時間：2022-09-15 05:08:16
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木桶效應又稱木桶原理或短板理論，是由美國管理學家彼得提出來的，其核心內容為：一只木桶的盛水量取決于最短的那一塊木板的長度。木桶效應蘊含以下三個推論：其一，只有桶壁上的所有木板都足夠高，木桶才能盛滿水；其二，只要桶壁上有一塊木板不夠高，木桶里的水就不可能是滿的；其三，只有木桶的底板、側板自身有足夠的結實度及相互之間有足夠的緊密結合度，才能保證木桶盛水功能的完備，不漏水。木桶效應以人們所熟知的生活常識，形象、巧妙地揭示出整體優化面臨的共性問題，即最佳結構選擇問題：整體的實力和競爭力取決于整體內各部分有機組合而成的結構，結構的變化制約著整體的發展變化，最終導致整體性能的改變。木桶效應的形象生動及其蘊含的深厚哲理使得它被引用的頻率越來越高、應用的范圍也越來越廣。木桶效應中的“木桶”不僅可象征企業或其內審機構等實體性組織；也可象征組織的某項職能，如內部審計職能。內部審計職能著眼于組織整體，較內部審計機構更為宏觀，也是本文的立足點。如果將內部審計職能看作一只木桶，影響內部審計職能發揮的目標、組織、行為及管理等四大因素猶如組成木桶的四大板塊，任何一個板塊成為短板或存在漏洞，都會產生木桶溢出的負效應，制約內部審計職能發揮，因此，需要應用系統管理理論方法將這四大因素科學管理起來，避免短板或漏洞的產生，保障內部審計職能發揮。
二、內部審計的系統管理模式分析
系統管理理論，把管理對象看成是特定的系統，以系統思想為指導，以系統功能最佳為目標，運用系統管理方法，把握住系統的組成要素及要素之間的聯系，對各要素進行高效率的計劃、組織、指導和控制，及時調整和控制系統的運行，以實現系統全過程的動態優化管理，最終實現系統目標。根據系統管理理論，設計系統管理模式的一般方法是先進行系統的總體設計，然后進行各子系統或具體問題的研究。內部審計系統主要包括目標、組織、行為和管理等要素，各要素之間存在著錯綜復雜的內在聯系，且各要素本身又是由若干子要素組成的子系統，構成一個完整的內部審計系統。
1.內部審計目標系統。
目標系統是內部審計所要達到的最終狀態的描述系統。由于內部審計是隸屬于企業內部的一項職能，企業的每一項職能都要圍繞企業的核心目標而用力，國際及中國內部審計協會對內部審計目標進行了恰當定位，即為了組織增加價值并提高組織的運作效率，幫助組織實現其目標。可見，內部審計根植于企業目標而存在，為最終實現企業目標保駕護航。內部審計目標系統包含系統目標、子目標和可執行目標三個層次，其中系統目標即企業目標；子目標即開展的每一項審計項目的總括性目標，向上與系統目標銜接一致；可執行目標用于確定審計項目的詳細構成，向上與項目目標銜接一致，應具有可操作性，便于審計人員具體執行，通過“自上而下”及“自下而上”雙向控制，最終達到實現整個內部審計目標的目的。
2.內部審計組織系統。
內部審計組織系統是由參與完成審計工作、實現內部審計目標的個人和機構組成。內部審計組織系統具有開放性，在進行內部審計組織系統設計時，應考慮以下幾點：一是把握突出內部審計的獨立性和權威性原則；二是內部審計機構與董事會或者最高管理層的關系，根據第2302號內部審計具體準則規定，內部審計機構與董事會或者最高管理層存在組織隸屬關系，應當接受董事會或者最高管理層的領導并向其報告，保持良好的關系，積極尋求其對審計工作的理解與支持，增強內部審計的權威性及審計工作開展的便利性；三是內部審計機構及人員相對于同層級管理機構及人員應具有相對的獨立性和權威性，便于審計工作開展。
3.內部審計行為系統。
內部審計行為系統是由完成內部審計項目或任務、實現內部審計目標所有必需的內部審計活動構成的，包括審計目標、審計制度、審計計劃、審計工作方案制定、審計項目實施以及審計建議落實等。這些活動之間存在各種各樣的邏輯聯系，構成一個有序的動態系統，設計內部審計的行為系統，應注意以下幾點：一是應包括實現內部審計目標系統必需的所有工作，并將它們納入計劃和控制過程中；二是按照內部審計準則及制度實施審計項目，保證審計項目實施程序化、規范化；三是保證內部審計行為系統與企業內其他機構、部門及個人行為之間良好的協調。
4.內部審計管理系統。
內部審計管理系統是指為使內部審計達到應有的效果，對內部審計的目標、組織及行為系統所采取的控制措施總和。為最終確保內部審計目標的實現，內部審計管理系統從總體上應完成如下工作：一是對內部審計的目標系統進行策劃、論證和控制，使之與企業目標相統一；二是對內部審計的行為系統進行計劃和控制，使之符合內部審計準則及制度的規定，保障審計質量；三是對內部審計的組織系統進行設置、協調和指揮，使之保持相對的獨立性和權威性，利于審計工作開展及審計目標實現。
三、結語
（1）內部審計部門的負責人通過列席參加醫院決策層的重要會議，了解醫院領導的各項決議與意志，并以其作為審計標準和關注重點。
醫院內部審計部門和人員應該對醫院的發展方向和主要經濟活動重點關注，代替醫院領導行使各項監督的職能，謀求醫院生存和發展之路。內部審計就是要揭示醫院經營管理中存在的問題、經濟效益的真實情況和面臨的風險，為領導正確決策提供可靠的依據。
（2）定期對醫院經濟運行過程中形成的財務報表、賬簿、會計憑證及本單位的經濟效益情況進行審計
監督、評價醫院是否在國家允許的范圍內合法經營，監控醫院財產安全，促進醫院資產的保值增值，同時保證財務會計資料的真實、正確和合法，并按季度寫出審計報告，上報醫院主要領導者，針對出現的問題提出改進意見和建議。內部審計師發揮運用國家政策法律能力強以及財務管理專業知識豐富的優勢，督促醫院建立健全有效的內部控制制度，使醫院的各項規章制度落實到位，促進醫院健全自我約束機制。
2發揮內部審計促進醫院改善管理、提高效益的建設性作用，監控醫院財產安全有效，促進醫院物資的保值增值
（1）加強對醫院物資采購資金的審計監督。
醫院的物資采購支出占醫院資金支出的絕大部分，據統計，大部分醫院的藥品、儀器設備、衛生材料、辦公用品等物資的年采購支出總額占醫院年業務支出的50％以上，因此，應加強對醫院采購的管理和監督，內部審計部門和人員幫助醫院領導建立健全醫院內部的采購制度和采購管理流程，依照有關法律法規對醫院的物資采購過程進行審核、監督，使醫院的物資采購活動遵循公開、公正和誠實信用的原則，并綜合考慮質量、價格及售后服務情況，做到擇優選購，實行“陽光采購”，提高醫院資金的使用效率。醫院業務繁雜，業務流程多，有設備物資采購流程、藥品衛生材料采購流程、患者診療流程和業務收入流程，業務流程執行過程中的某一環節出現問題，就會影響醫院的正常經營。如出現藥品、衛生材料短缺，就會影響到醫生為患者開出的治療方案及其效果，這時需要內部審計人員向醫院采購中心提出建議，增加采購次數，縮短醫院藥品、衛生等材料的周轉時間，減少庫存量，提高醫院采購資金的周轉率，減少不常用物資的庫存數量和采購次數，對常用庫存物資使用設立預警報告制度，使醫院藥品衛生材料采購既符合經濟批量，又保證數量和質量，達到藥品衛生材料采購營運性內部控制目標，提高醫院流動資金的周轉率和使用率，同時也減少了資金的損失和浪費現象，使醫院資金保持良性循環。
（2）增加對醫院醫療服務價格執行情況的審核，建立和完善醫院的價格公示制度，實行明碼標價制度和一日清單制度。
向醫院管理物價的科室建議實行醫院醫療服務價格公示制度，利用大電子顯示屏，將醫院常用藥品、一次性衛生材料、醫療服務的項目價格、標準等信息在醫院門診大廳滾動播放，便于患者查詢醫療服務收費和專家出診等情況；并在住院處等地方增設電子觸摸屏，方便住院患者查詢費用明細；實行一日清單制，將住院患者的當日醫療費用明細單打印出來，并交給患者與醫院提供的醫療治療活動核對，尊重患者的知情權和維權意識；開展價格服務進醫院活動，醫院設立價格服務監督員，由醫院內部審計人員和聘請社會人員兼任，監督醫院的物價收費執行情況；杜絕醫生按處方和大型設備檢查單搞提成的行為，審計科和相關科室每月抽調專人對藥品處方進行檢查和點評，將超過一定金額的單張處方視為“大處方”，要求進行統計并在全院通報，使醫院內藥品收入占業務收入的比重控制在國家要求的45％以內，這樣才能降低和控制醫藥費用的增長，為患者提供優質、高效、安全的醫療服務，提高醫院的競爭力。
（3）加強對醫院資產管理，監督職能科室定期對醫院的財產物資進行盤點，防止國有資產的流失。
內部審計部門通過協助職能科室按季度和年度進行資產盤點，查清各臨床科室和輔助科室使用和領用的醫療設備實際使用數與賬面記載數是否一致，有無人為損壞而無人管理的情況，科室之間調撥走不走調撥手續，或是醫療設備出現人為損壞卻無人追究的情形，內部審計人員對出現的問題要及時總結，通過盤點使醫院領導層摸清家底，并向醫院領導提出改進措施和建議，促進醫院職工增強管理意識和效益意識，從而提高醫院的社會效益和經濟效益。
3揭示醫院管理中薄弱環節，促進醫院健全自我約束機制
醫院的內部審計人員對醫院各個部門和科室的職能都了如指掌，也可以相對獨立地對醫院的內控制度情況進行監督、檢查，客觀地反映實際情況并通過自我約束性的檢查，促進醫院建立、健全內部控制制度。內部審計部門可以檢查本單位的經濟活動是否符合國家的經濟方針、政策和有關法令，還可以確定醫院內部的各項制度、計劃是否得到貫徹落實，并是否已經達到預期的目標和要求。根據醫院的每月財務報表、賬簿、記賬憑證、計算機數據庫數據等資料，按照內部審計準則的規定對醫院經營活動中的社會效益、經濟效益、資產管理、內部控制制度等進行審計，通過審計查清醫院每季度和年度的各項收入是否真實、合法，每項支出是否符合財務規定，使醫院做到合法經營。
4開展基本建設投資資金、修繕工程項目審計，為醫院節約建設資金
積極開展基本建設資金使用情況的審計，所有基本建設投資、修繕工程項目、供熱管道改造等工程項目竣工后由醫院內部審計科室先進行初步審核，再通過注冊會計師進行工程造價審計后支付工程款，并且審計費用按審計核減額的一定百分比（如10％~20％）支付結算。開展固定資產購置和使用專項審計調查，通過對醫院的新建病房樓工程決算、室內裝修、舊樓維修、庭院綠化、氧氣站等所有工程造價超過1萬元的工程進行工程造價審計，審計核減率可達到20％，核減額巨大，可為醫院節約大量建設資金，促進醫院加強基建管理。
5促進醫院改進工作作風，加強自身建設和管理
【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結構的重大調整,高校呈現出歷史性和跨越式發展,高校內部審計面臨著新的挑戰,本文從高校內部審計觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對審計創新提出了一些思考。
【關鍵詞】高校;內部審計;創新
高校內部審計是指高等院校所設置的審計機構及其專職人員依法獨立地對本部門、本單位及其所屬單位的財務收支等有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督、評價、鑒證和服務的活動。它是確保高等教育目標實現、依法治校、強化管理和自我約束的重要手段。近年來,隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學能力的逐步增強,高校建設步伐明顯加快,高校規模也不斷擴大,其組織管理幅度更寬,教學、經濟活動更豐富,財務預算資金更大。高校內部審計作為一項高層次、綜合性經濟監督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內部審計工作取得了一定的成績,但總體來看,我國高校內部審計同高校的快速發展不相適應,內部審計的職能作用沒有充分發揮出來,因此,高校內部審計創新就顯得尤為重要和迫切。
1高校內部審計觀念創新
從我國內部審計工作長期實踐的經驗積累講,內部審計要發揮作用,必須要適應國家經濟形勢的變化,遵從審計內在的客觀規律,審計人員必須要有創新思維。內部審計人員要從“經濟監督”的傳統思維定勢中解放出來,強化內部審計服務的“內向性”,內部審計要生存并發展,就必須走服務內向性的道路。因此,審計人員要消除“局外人”意識,要更多地從被審計單位和被審計人的角度研究審計出現的問題,改變被審計單位對內部審計“敬而遠之”的心態,在內審工作中實行服務形式多樣化。
因此,高校內部審計必須與內部管理的需要保持和諧一致,正確認識并全面履行高校內部審計監督與評價職能,使內審工作與高校依法治校、深化改革、快速發展的形勢相適應,使內部審計管理、內審機構的“人、法、技”建設與內部審計業務工作的發展相適應,扎扎實實地做好各項基礎工作。在實際工作中,突出“內向服務”,通過開展正常的審計業務,監督、評價本單位對國家法律、行業政策法規和本校有關規章制度的遵循情況,及時發現違背管理原則的活動,向管理者提供針對性較強的各種幫助;為經濟活動的“真實、合法、效益”提供合理保證,促使內部審計工作從以發現問題為己任向堅持標本兼治轉變,使內部審計工作目標與學校發展目標保持高度一致。
2高校內部審計體制創新
2003年5月1日起實施的《審計署關于內部審計工作的規定》第四條規定:“內部審計機構在本單位主要負責人或者權利機構的領導下開展工作”。照此規定,我國高校的內部審計機構應該是在校(院)長的領導下及校(院)黨委或校董事會等權利機構的領導下開展工作。但是,由于認識問題或其他原因,我國高校的內部審計機構的設置形式卻是多種多樣。如部分學校還存在由主管財務的副校(院)長領導下的內部審計機構、由紀檢、監察部門領導下的內部審計機構等不合理的機構設置形式。領導體制很直接地表明了審計機構的地位與權威,一般內部審計組織機構的主管領導級別越高,則審計機構的地位也越高,越能保證審計機構的獨立性,如由校長直接領導的內部審計組織機構的地位和權威要相對高一些。目前,除部分高校獨立設立審計處外,多數高校沒有獨立的審計機構,而是與紀委、監察處合署辦公,這種情況下的內部審計組織機構獨立性較差。由于高校內部審計人員在審計實踐中,具體的審計項目或多或少會受到來自校級領導、被審單位或相關人員的干擾或影響,這使得高校內部審計工作流于形式起不到應有的作用,獨立性就成為高校審計人員特有的問題。
3內部審計人才培養機制創新
內部審計工作作為一門專門管理技術,其工作內容涉及到高校管理的多個領域。內部審計人員必須具有廣博的知識和較強的業務能力,除審計、財務知識外,還必須具備管理、法律、經濟以及基本建設等方面的知識,這樣才能勝任這種專業性極強的技術工作。目前,我國大多數高校內審人員業務素質不高,理論功底差,知識面狹窄,業務技能單一,缺乏必要的專業培訓和再教育,這就使得審計工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發展。因此內審人員應通過工作實踐不斷提高專業素養,通過多種形式的學習和培訓,努力提高法規運用能力、審計技術水平和現場審計能力,以及發現問題、分析問題和解決問題的能力,盡可能成為“一專多能”的復合型人才。
4高校內部審計職能創新
傳統的高校內部審計往往偏重于監督和事后審計,僅有少數高校開展了內部控制評價、風險審計等工作。大部分高校內審工作只局限于對高校自身預決算的編制、財務收支活動的審計與監督,很少介入到經濟活動的事前審計把關和事中審計控制,忽視了對管理及效益的審計,給高校違法違紀等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內部審計的服務職能,未做到監督與服務并重,在工作的開展過程中沒有從加強管理、提高效益、防止風險的角度介入到事前預防和事中控制,只強調監督而很少考慮如何為單位增效,使內部審計工作陷于被動地位。
高校內部審計要在強調審計監督職能的同時,重視服務效能,實現面向對管理、效益等多方面、多領域的審計,通過“參與式審計”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問題,共同提出解決問題的對策與方法,及時解決問題,實現高校內審機構職能的正確定位,從而促進高校加強管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內部控制、保障高校資產的安全與完整。
5高校內部審計方法創新
[論文摘要]現有的行政關系有陷于失序的隱患，應該引起關注。研究者針對行政關系調整所提出的不同思路，平衡論更切合中國的實際。但是，平衡論忽視了績效管理的功能。參與式績效管理對行政主體和相對方都是兼具控制和激勵作用，而且有助于形成行政共識。
行政過程屬于公共管理的微觀范疇，主要表現為行政主體與相對方之間的互動。這種互動關系在形式上體現為管制、指導、協商、控制及監督等，在過程中表現為相對平衡與絕對失衡的不斷轉化，在本質上存在著許多種矛盾和悖論。如何通過科學的機制設計實現行政過程的動態平衡，既有效地維持公共秩序，又能切實維護公眾權利，是調整行政關系所要面臨的主要問題。
一、警惕行政關系的失序
經過30多年的改革開放，中國的經濟社會經歷了巨大變遷，但目前仍然面臨多重轉型的任務。在這段歷史性的發展時期，新情況和新現象不斷涌現，新問題層出不窮。為了抓住關鍵時期的發展機遇，在欣喜于取得的巨大成績的同時，也不能忽視一些值得引起關注的問題，比如行政關系有陷于失序的隱憂。
(一)失序與失衡
“失序”不同于行政關系的“失衡”。失衡是指行政主體與相對方在行政過程中的不對等關系。“一般情況下，在實體行政法律關系中，行政主體和相對方形成行政機關為優勢主體、相對方為弱勢主體的不對等關系；在程序法律關系和司法審查關系中，則形成另一種反向的不對等關系”…。失衡有可能是有序的，也有可能是失序的。如果行政過程中的主體都認可行政關系的失衡，或者如果不認可這種失衡，但局限于采取合法合理的方式尋求調整失衡狀態，那么行政過程會呈現出有序性。但如果行政過程的主體不認可行政關系的失衡，并且訴諸于不符合法治要求的方式尋求調整失衡狀態，那么行政過程會表現出“失序”。
在目前的行政過程中，行政主體在大部分情境中仍處于強勢地位，但這種相對優勢面臨越來越大的公眾壓力，甚至是(暴力)對抗，而且社會對行政行為的信任度在不斷下降，以致在某些領域出現了政府的公信力危機。另一方面．相對方的權利意識在不斷增強，維權技能在不斷提高，但現有制度框架內的參與機制和維權渠道尚不健全，使得一些本屬正常的政治參與和利益表達容易訴諸于極端之舉。面對越來越頻繁發生的對抗行為，公信力不斷下降的行政主體為了維護公共秩序．往往選擇以危機管理的名義去強力控制。
在強制與對抗的互動中，如果上級部門或領導認為下屬部門的行為有悖于公共管理的政治要求，會以指示、批示、批評、懲罰等方式介入行政過程，從而使行政關系的優勢轉向相對方。在整個過程中，行政關系的調整既不是自我糾正式的，也不是有序的，往往取決于特定問題、特定領導以及特定情形。
(二)行政關系失序的表現
以上海某些區出現的“釣魚式執法”為例。在很長一段時間里，面對執法機關的不正當執法方式，處于弱勢地位的相對方大多選擇忍氣吞聲，因為表達訴求的渠道非常有限，而且成本高昂。行政關系的失衡格局縱容了一些行政主體更加毫無顧忌地選擇執法手段，這也為互動關系的逆轉埋下了伏筆。當個別相對方選擇極端的方式表達抗議時，其他感同身受的相對方即刻予以響應，社會公眾由于驚詫于行政主體的肆無忌憚而為指責行政主體的公共輿論奠定了社會基礎。于是，行政主體至少處于輿論上的弱勢地位。在該事例中，行政關系調整的直接起因是個別相對方的極端行為，而非有序的參與和表達；實現行政關系調整的直接動力來自于上級部門的關注，而非相關主體的協商與討論。
又比如，近年來各地的城市管理執法工作(“城管”)普遍面臨一個三元困境：城管如何執法，才能既維護城市的市容市貌，又能讓城市小商小販合理生存。城市環境屬于公共產品，其供給要依靠行政主體的強制手段；小商販的存在既是民生需求，也滿足了一些社會需求；而對于小商販提供的商品和服務，社會公眾本身也是矛盾著的，在享用這些服務時會贊成小商販存在的合理性，而在其它時間，則希望小商販盡量不影響自己的工作和生活。在行政實踐中，這些矛盾都集中到行政主體和相對方的行政關系上，造成城管工作“一管就死、一放就亂”的局面，甚至出現“一管就有沖突、一放就有投訴”的現象。如此周而復始，不僅未能解決城市管理的根本問題，反而影響行政執法的公信力。
如果不正視行政過程中的關鍵問題，仍然以危機管理的思維沿用個案處理的方式，行政關系將會陷入失序的境地，其表現就是行政主體或者不作為，一旦作為就是強力控制，而相對方要么不參與，一旦參與就會釀成。
二、調整行政關系的不同思路
如何防范行政關系陷于失序，既使行政主體依法行政維護公共秩序，又能切實保障相對方的權利?在相關研究中，先后出現過管理論、控權論和平衡論等理論。
(一)管理論
管理論主張維護行政主體的優勢地位，認為行政過程的有序來自于行政主體的指導和相對方的服從。應該指出的是，管理論并非完全排斥對相對方權利的保障，而是將保障從屬于對行政秩序的追求。另外，也不能簡單地將管理論視為行政特權的等價物。因為如果法治相對健全，并且在行政過程之外設計了有效的利益表達機制，相對方的權益可以通過其他的渠道得到保護，那么行政主體的優勢地位依然是面臨實質約束的。
在實踐中，歐洲大陸一些法團主義文化的國家的行政管理過程更接近于管理論。在這些國家，行政主體在法定職責權限內享有絕對優勢，管理過程中的自由裁量權受到較為廣泛的認可。在政治運行中，致力于維護公眾利益的組織和集團是由國家和政府所創造并規范的。一方面，這些利益表達組織具有壟斷性，另一方面，這些組織在與行政主體的互動過程中享有較大的話語權。因而，行政主體在行政過程的優勢地位受到政治過程的約束，這也意味著行政關系的失衡由政治關系來調整。
(二)控權論
控權論主張限制或取消行政主體的主導地位，從而彰顯相對方的權利優勢。這種理論認為在大多數行政實踐中，行政主體不僅不能有效地解決公共問題，反而會滋生一系列問題，比如權力濫用、腐敗、限制相對方的自由等。所以，控權論主張政府最小化，認為大多數公共事務都可通過市場和私人組織得到解決。另外，控權論的基本假設是，行政過程是由各種利益集團相互博弈的活動所組成的，國家不具有主體性，只是一個各種勢力互爭雌雄的競技場。
自20世紀70年代末以來，一場被命名為“新公共管理”的運動席卷全球，一度壟斷了公共管理研究和實踐的所有話語資源。這場運動的基本思路就是控權論，主張公共管理的市場化、私有化和自由化。經過30多年的實踐，如今人們越來越深刻地認識到，這股潮流并不是放之四海而皆準的真理，它有其情境性，有其局限性。尤其對于眾多發展中國家而言，國家的空心化、公共管理的市場化和公共服務的私有化，并沒有實質性地促進公共福利的改善，反而引發了一系列嚴重問題，比如公共服務的有效供給不足、公共服務分配結構失衡等。
控權論在多元主義文化的英美國家(包括澳大利亞、新西蘭、加拿大等英語國家)較為盛行。在這些國家，政治活動的主體是各種利益集團，行政主體的管理行為受到多種主體的限制和監督。主流的社會文化和法律體系都主張對公共權力保持質疑和挑戰的態度，因而行政主體的自由裁量權是一種被普通公眾所廣泛擔憂的存在物。如何限制行政主體的權力，確保相對方的權益免受行政主體的肆意侵害，是這些國家在行政管理方面的主要議題。
(三)平衡論
平衡論是中國行政法學界的創新，認為無論對行政主體還是對相對方，都應在法治原則的統治下加以制約和激勵，以實現兩者在利益關系上、法律地位上，以及在制度、機制的構建和運作等方面的平衡。從理論上說，平衡論主張既要保障行政管理的有效實施，又要防止公民權利的濫用或違法行使。具體而言，平衡論“既不同意控權論過分強調行政程序、司法審查的作用，也不同意管理論過分強調命令、強制手段的作用，……主張綜合運用行政法的各種手段：既在必要的場合運用命令、強制手段，同時在大多數場合盡量避免采用行政命令、行政制裁、行政強制手段，淡化權力色彩”。
作為一項本土化的創新，平衡論在中國行政關系的研究中得到了廣泛關注。從文化角度看，平衡論的思路符合中國的中庸文化，主張通過調和來解決矛盾，而不是訴諸于零和的博弈與對立。從社會發展的實踐來看，平衡論試圖在政府與市場、行政主體與相對方之間取得平衡，符合中國在轉型時期的政治社會生態。
盡管平衡論的響應者眾，但質疑聲也不少。其中與管理實踐關聯度最高的質疑來自于具體的平衡機制：如何既制約行政主體濫用權力(相對方濫用權利)，又激勵行政主體積極作為(相對方積極參與)。主張平衡論的研究者詳細探討過公務員制度、行政指導等具體的平衡機制。在此，筆者著重分析參與式績效管理作為一種平衡機制。
三、參與式績效管理
要實現行政關系的有序調整，既不能只突出行政主體的權力優勢，也不能只強調相對方的權利本位。就此意義上，我們贊成平衡論兼顧制約機制和激勵機制的觀點。不過，行政法領域的研究者忽視了績效管理的平衡功能。
(一)績效管理的發展與不足
績效管理是管理實踐的重要工具，也是現代管理學的重要議題。比如，早在19世紀末20世紀初，紐約市就嘗試用現代方法測量和評估行政部門的績效。但是，由于行政行為具有目標多樣性，行政過程的委托關系具有多層次性，不同行政主體的產出難以橫向比較，以及公共產品缺乏類似市場這樣的價格發現機制，因而相比企業績效管理，政府績效管理實踐進展更為緩慢。在新公共管理運動的影響下，政府績效管理廣泛地采用企業績效管理的理念、方式和工具，比如顧客導向、平衡計分卡、績效合同、績效規劃等。不過，從已有的案例材料看，這些工具的引人并未顯著改善政府績效管理的實踐。
近些年來，研究者逐漸認識到，績效測評工具的有效性在很大程度上取決于工具是否與問題以及環境相匹配。如果政府績效問題主要表現為公共服務供給不足，大規模地采用績效合同，并推行公共服務的市場化，那么不僅不能改善公共服務的供給，反而可能導致公共服務“嫌貧愛富”，使公共服務喪失應有的公益性。如果整個國家所處的階段是快速發展時期，一味地模仿其他國家的限制政府活動范圍的績效管理方式，不僅不能促進經濟社會發展，反而會使整個社會陷于斷裂，因為這些國家的社會組織尚無法承接起政府轉移出的功能。
(二)參與式績效管理
自20世紀80年代以來，中國的政府績效管理先后采取過崗位責任制、目標管理、效能監察、政風行風評議、服務承諾等形式。這些做法在提高行政效率、健全行政監督等方面取得了一定的成效，但是也存在諸多尚待改進之處。比如，大多數績效管理形式都是封閉性的，沒有設計公眾參與的渠道。近年來，一些地方政府在公眾參與政府績效管理方面做了一些有益的探索，比如群眾評議政府、社會滿意度調查等。在目前中國的政府績效管理中，公眾參與最多的環節是對具體行政部門的評估。以南京市為例，該市自1999年以來，一直堅持“萬人評議機關”的做法。每年年底，南京市政府向市民發放評議問卷，要求對所有的政府機關進行打分排名。北京、珠海、杭州、海口、銀川、昆明等城市都先后開展過“萬人評議機關”的活動。
作為政府績效管理的一種理念，參與式績效管理主張社會公眾應有效地參與到對政府績效的測評和管理過程。公眾參與績效管理的方式有很多種，比如對施政目標的討論，對評估體系的建議，對具體行政主體的評估，對績效結果運用的監督。所以，參與式績效管理并不僅僅局限于“萬人評議機關”的形式。從行政關系的有效調整角度看，公眾對具體行政主體的評測僅僅是一個起點，并沒有窮盡參與式績效管理的內涵。
如果缺乏政府信息公開作為配套工作，公眾的評測失去了基本的信息基礎，只能依據感性認識．不僅不利于行政主體改進工作，反而可能消耗公眾的參與熱情。比如在不少地方的“萬人評議機關”活動中，將所有行政部門不分類別地排列在一起，導致直接提供公共服務的部門普遍得分較低，而主要服務于政府內部的部門得分較高。南京市2001年群眾評議政府的活動中，得分第一的部門是市委辦公廳，得分最低的部門分別是市政公用局、市房地產局、市容局、市規劃局等；北京市2003年群眾評議政府的活動中，得分最高的部門是市鄉鎮企業局，得分最低的部門分別是市交通委、市建設委、市城管執法局、市政管理委、市規劃局等；昆明市2008年群眾評議政府的活動中，得分第一的部門是市政協辦公廳，得分最低的部門分別是市規劃局、市城管局、市建設局等。
由于各個行政主體的工作難以進行簡單的橫向比較，因而群眾的評議大多數只能作為評估各個部門實際工作的參考材料，這就引發了一個如何對群眾評議做出反饋的問題。如果給出積極反饋，比如南京市2002年根據群眾評議結果調整了幾個部門的領導班子，就會面臨“群眾感知是否為充分統計量”的問題，畢竟各個部門的法定職責對群眾感知有直接影響。但如果不對群眾評議結果做出積極反饋，那么群眾對評議活動的參議熱情就會快速消退，從而使評議活動陷入名存實亡的尷尬處境。
所以，參與式績效管理不是簡單地將公眾動員起來定期為行政主體給出評測分數，而是包括目標設定、體系設計、信息生產、結果使用等環節的全過程參與。那么，為什么說參與式績效管理有助于行政關系的有序調整?
(三)參與式績效管理促進行政關系的調整
1．參與式績效管理對行政主體而言，既是控制機制，又是激勵機制。績效目標為行政主體的管理行為設定了目標，指標體系則引導行政主體按照預定方向實施管理。如果公眾的合理訴求能夠被納入到政府績效管理體系中，行政主體的管理行為對公眾需求的回應度就大大提高。不過，應該指出的是，行政主體的管理目標應該融合公眾需求和部門法定職責，即行政主體在開放性條件下保持相對的管理自主。其中原因在于，公共需求的表達有其內在矛盾性，而且正如“阿羅不可能定理”所揭示的，多種多樣的公眾需求應該有一種提煉和合成過程，才能形成真正的社會公共利益。
在具體操作上，可以根據脆弱性和敏感度的強弱程度，將行政主體的行為分為四種類別，每一種類別所對應的公眾參與形式分別是：廣泛協商、自主決策、自由裁量和聽證會。如果某一公共問題的敏感度強但脆弱性較低，則可以考慮召集相關公眾的代表參與討論，比如舉行聽證會。這樣既可以節約管理成本，也能滿足公眾參與的需求，而且將行政關系的矛盾控制在一定范圍之內。這一類管理行為包括價格管制、區域性的環境問題、城市市容管理等。如果某一公共問題的敏感度和脆弱性都很強，就必須預先準備好公眾廣泛和深度參與的方案，因為這一類問題往往是引發行政關系失序的主要領域。這一類管理問題主要涉及社會治安、動拆遷、民生問題等。所以，對于公眾參與，行政主體應該在開放性條件下保持相對的管理自主，既充分了解各種公共需求，吸納其中合理之處，又要主動建立有效的利益合成機制，避免行政過程的不連貫性。從這種意義上說，參與式績效管理既有助于控制行政主體的方向，又能使行政主體保持一定的自主性。
2．對相對方而言，參與式績效管理既是控制機制，又是激勵機制。通過設定相應的渠道，將公眾訴求的表達引導到討論績效目標和監督績效結果等方面，使公眾參與呈現出有序性。
在城市管理中有一個著名的“垃圾桶問題”。在扔生活垃圾時，居民通常都希望垃圾桶離住所越近越好，因為方便快捷；而在扔完垃圾之后，居民又通常都希望垃圾桶離住所越遠越好，這是出于衛生和環境等方面的考慮。如果只注重部門的法定職責，即便科學合理的垃圾桶設置有時也無法獲得相關居民的理解；而如果只注重居民的訴求表達，垃圾桶可能無立足之地。實際上，不僅僅垃圾桶的設置，包括公交車站、通信基站、電力設施等許多公共產品的規劃選址都面臨類似的問題。對于這些問題，如果沒有合理的參與途徑，行政相對方的訴求表達很容易演變為，使行政關系面臨嚴重考驗。換一個角度看，如果設計了有效的參與途徑，公眾有序地表達利益訴求，不僅能激勵公眾參與公共管理過程，而且也能避免行政過程的沖突。
論文關鍵詞：人力資源管理實踐，智力資本，利用式創新
0引言
智力資本是企業成功的關鍵因素之一，因為智力資本的各個成分，人力資本、組織資本和社會資本對于企業產品和服務的提供非常重要[1]。這些知識資產是獲取競爭優勢的必要但非充分條件，企業既需要通過探索式創新獲取新知識、開發新產品和開辟新的細分市場；也需要通過利用式創新整合既有知識、拓展既有產品的種類和功能，為既有細分市場中的顧客提供更好的服務[2]。人力資源管理實踐在企業創新的過程中扮演了非凡的角色，然而，人力資源管理實踐如何與企業的創新相結合并未得到充分的解釋[3]。因此，本文的研究問題是“人力資源管理實踐與利用式創新之間存在何種關系？”
本文首先建立一個綜合人力資源管理實踐、智力資本和利用式創新的理論框架。然后，本文運用多案例研究方法分析不同的利用式創新模式下，企業的智力資本和人力資源管理實踐的特征。最后，我們指出在同一個行業內，存在多種人力資源管理實踐組合支持企業的利用式創新戰略。本文主要貢獻是建立智力資本、人力資源管理實踐和利用式創新之間的聯系。
1.人力資源管理實踐、智力資本與利用式創新的理論框架
1.1利用式創新
創新的本質是發現和利用機會來創造新產品、服務和工作方法。[4]知識幫助企業發現機會和利用機會，從而實現這些目標。創新的過程就是追求和利用新的、獨特知識的過程。
本文定義利用式創新為一種小幅度的、漸進式的創新行為，其目的是對現狀進行改進。[5]企業通過利用式創新改良現有的產品設計、拓寬已有的知識和技能、擴張和豐富現有的產品線、提高現有分銷渠道的效率、為現有的顧客群體提供更優質的服務[6]。利用式創新以企業既有的知識基礎為依托，依靠有限的、局部和深度的知識搜尋或重復的知識聯合機制，強調對既有知識進行提煉、整合、強化和改進，以獲取與企業現有知識領域有關的解決方案。
1.2智力資本與利用式創新
智力資本是企業用于實現競爭優勢的知識存量的總和。[7]智力資本包括人力資本、社會資本和組織資本，分別代表通過個人、個人之間關系以及組織本身積累和分布的獨特知識存量。智力資本各個成分在新知識獲取、共享和整合過程中扮演重要的角色。本文研究的是一類特殊的智力資本，包括專才型人力資本、合作型社會資本、機械型組織資本[8]。
專才通常擁有較深奧的、局部的、內嵌的和投資于特殊領域的知識。專才型人力資本體現了某一職能范圍內特有的知識或思想世界（如信息處理、解釋體系和預測事件的發生），所以它在獲取和吸收新的、深奧的和小范圍的知識更有效率，因此，它與利用式創新聯系更緊密。Dougherty注意到專才型人力資本往往導致職能偏見，降低員工交換和聯合新知識的動機和能力。[9]根據以上分析，我們提出在其他條件一樣的情況下，專才型人力資本較少關注探索式創新，而強調利用式創新。
Kang提出了兩類重要的社會資本：創業型和合作型，分別與探索式創新和利用式創新相關[10]。合作型社會資本用新方法提煉和聯合既有知識存量，這些知識分布在不同的員工群體。基本上，合作型社會資本聯合和調動不同來源的知識人力資源管理論文，促使新知識的產生。知識流量活動得到不同維度的社會資本之輔助。結構維度的社會資本使員工常常與其它員工交互作用，有利于交換知識從而產生新知識和觀念。情感維度的結構資本在即使沒有直接的個人關系情況下，員工群體之間具有普遍的信任(基于互惠的信任)，也可能共享個人知識。這樣有利于聯合和提煉企業內外既有的員工知識。就社會資本的認知維度而言，一旦員工群體掌握事物契合的原理，他們更能利用現有知識。總而言之，合作型社會資本有助于員工提煉和重組既有知識，推動企業的利用式創新。
機械式組織資本包括標準化的流程、結構、詳細的程序和注重遵守規則的文化，以建立統一的行為模式提高協調效率為核心。從組織學習的角度分析，標準化的流程獲取和制度化組織程序內的知識，為組織員工提供一個相互借鑒的統一體系。隨著時間的推移，員工看問題的態度逐漸一致，降低解釋和理解企業問題發生討論的數量。Katila and Ahuja指出，當積累的知識嵌入在機械式結構中時，一般被認為更可靠、精確和合法，組織在確定問題解決方案時優先考慮之前的行之有效的辦法[11]。在這種情況下，組織創新局限于提煉和改進現有知識（如利用式創新）。
1.3人力資源管理實踐與利用式創新的智力資本開發
企業使用“工作或職能為基礎”的措施開發專才型人力資本，主要包括機械型工作設計、人與職位匹配的招聘和選拔、與工作相關的技能培訓。（1）機械型工作設計方法強調找到一種能夠使工作效率達到最大化的最簡單方式來構建工作。在絕大多數情況下，這通常包括降低工作的復雜程度從而提高人專業知識利用的效率。也就是說，讓工作變得盡量簡單，從而使任何人只要通過簡單培訓就能夠很容易地完成它。這種方法強調按照任何專門化，技能簡單化以及重復性的基本思路來進行工作設計。（2）人與職位匹配包含兩個方面的含義，一是某個人的能力完全勝任該崗位的要求，即所謂人得其職；二是指崗位所需要的能力這個人完全具備，即所謂職得其人。人與職位匹配是指招聘和配置盡可能地使員工的能力與崗位要求的能力達成匹配。（3）培訓是指給員工傳授其完成本職工作所需的技能的過程，它需要使用各種方法。培訓是良好管理的特征，也是管理人員常常忽視的一項任務。具備良好素質的員工并不能保證他們成功完成工作任務。他們必須了解管理者想要他們做什么以及希望他們如何做。如果他們不了解，他們就會以為他們自己的方式而不是管理者希望的方式去做論文提綱怎么寫。或者他們會隨意行事，最糟糕的情況是完全沒有生產力。
合作型社會資本包括強、密集的聯系，基于組織成員關系和準則的制度化信任，共同元件知識。而在主要部門的勞動者，包括擁有技能的藍領工人、管理和技術人員等，其雇傭和工資并不直接受外部勞動市場的影響，而是由企業按照內部的規定和慣例來決定，從而形成一個與外部勞動市場相對隔離的內部勞動市場(internal labor market) 。它由一個雇主和一群雇員組成，雇主主要依靠隱含契約來解決員工的雇傭和報酬，既不固定雇傭期限，也不按員工在既定時點的產出或業績支付報酬，而是讓員工明確知道，如果他們為企業增加了價值，將會得到長期雇傭、提升工資和職位以及得到獎金和福利等。基于內部勞動力市場的員工關系系統有助于開發合作型社會資本，有如下特征: (1)長期雇傭；（2）內部晉升；（3）社會化。
機械型組織資本的基本假設是企業已經積累了組織活動因果關系的較完整信息。在這種情況下，為了消除不確定性，必須確保員工遵守工作標準，提高行為的可預測性。相應地，績效控制系統的目標是避免錯誤，要求按照工作要求行事，從而有效地推動和實施機械式組織資本。這樣的人力資源措施有基于行為的評價和報酬系統，具體的行為評價系統（行為觀察量表）和從上到下績效評價。基于行為的績效控制系統是一種試圖對員工為有效完成工作必須顯示出來的行為進行界定的績效管理方式。這種方法的主要內容是：首先利用各種技術來對這些行為加以界定，然后要求管理者對于員工在多大程度上顯示出來了這些行為作出評價。
2案例研究方法
2.1 案例選擇
本研究采用多案例研究，多案例研究就像做了多個實驗，這種設計能對相同的邏輯過程進行重復，每個案例都可以驗證從其他案例得出的結論[12]。根據Eisenhardt（1989）等案例研究的建議，本研究在選擇案例時考慮了以下幾個因素，首先，本研究把案例限定在制造企業，這能在一定程度上減少外部變異（extraneous varia-tion）（Eisenhardt，1989），可以在一定程度上避免服務行業企業與制造行業企業的差異；其次，所選取的企業所在行業包括水泥制造、化工等（見表1），分別是制造業中的不同產業，案例企業有一定的行業分散度，能在一定程度上保證案例企業的代表性；第三，選取的案例企業成立并投入生產已有相當長的一段時間，這在一定程度上能保證其表征人力資源管理措施、企業創新與績效的數據能夠得到；第四，選擇3個企業作為案例企業，兼顧了信息的可獲得性以及企業的代表性，而不是隨機的選擇案例。根據Eisenhardt（1989）的建議，隨機選擇案例，不是必要的，也不是可取的人力資源管理論文，而且必要的時候可以選擇極端案例。
表1 案例研究企業的主要特征
企業
企業JD水泥
企業HY鈦白粉
企業TX電解錳
行業
化工
化工
化工
主要產品
水泥
鈦白粉
電解錳
成立時間
1981
1989
1999
員工人數
7414
700
700
總資產
66.3億
2.1億
1.3億
所在地區
河南
湖南
重慶
所有制形式
國有控股
國有控股
民營
2.2 數據收集
根據研究問題的要求，本研究采取了以二手資料收集為主，輔助以一手資料收集的方法。
由于本文的主要研究方法聚焦人力資源管理實踐、利用式創新和企業績效，二手資料的收集主要是針對3家公司的下述信息，包括：（1）直接從企業獲得的材料，如企業宣傳冊和企業介紹；（2）各公司的官方網站中發表的有關企業戰略的陳述；（3）官方網站上發表的含有企業摘要求訪談人員及時記下所有當時有印象的東西，并在24小時內對訪談的記錄進行整理。被訪談的高層管理人員在企業任職時間都在3年以上，這保證被訪談人員能了解企業全面情況。每個訪談平均持續2小時，與有的被訪談人員訪談超過一次，訪談后，研究人員還用電話和QQ聊天等方式與被訪談人員進行溝通，對有些所需信息進行補充。所有的訪談在2009年中的4個月中完成，對每個企業收集的數據進行了歸檔整理，包括訪談記錄、公司介紹、產品宣傳手冊、年度報告、網上公開資料信息等。
表2 案例研究企業的資料來源
訪談
文檔資料
現場觀察
企業JD水泥
網站資料、考察報告
企業HY鈦白粉
高管、中層管理人員、技術人員
企業戰略規劃等
會議、車間
企業TX電解錳
董事長、人力資源部長、分公司經理
股東大會報告，承包責任書等
會議、車間
2.3 數據分析方法
數據分析是案例研究的核心（Eisenhardt，1989）。本文運用內容分析方法（Strauss，1987）對不同來源的數據進行編碼。首先，按Yin（2003）的建議，按理論模型把數據編碼成幾個類別。這些類別包括企業的創新戰略、智力資本、人力資源管理系統和企業績效；然后，根據以往的相關研究，本研究對上述范疇的子類別進行編碼，例如創新戰略的子類別包括產品或服務的改進、供應效率、擴大規模和增加服務。如果從不同的數據源得來的數據不一致，本研究采用與被訪談人電話聯系的方式對數據進行確認與修改。總體來說，不同數據來源的數據表現出了較高的一致性。
3 數據分析
在此，本文將陳述案例研究的最后結果，結合每個企業的具體情況，用定性的數據度量變量，并展示變量之間的關系。
3.1 利用式創新
表3 案例企業的利用式創新戰略
利用式創新
企業JD水泥
企業HY鈦白粉
企業TX電解錳
目標
差異化
規模和成本
規模和成本
改進產品設計
1999-2001年間，完成了兩條生產線的篦冷機改造，產量由4200噸到4800噸，降低能耗5%。2004年以來，調整工藝，增加可用煤數量，利用低溫余熱發電及組發電，降低生產成本。
促鎬鋁包膜鈦白粉，增加產品的附加值
率先在全國同行業中采取大化合桶、大壓濾機、大電解槽生產工藝和組裝式隔膜架技術，單位產量、產品質量得到明顯提高，而且大大降低了產品的生產成本。
豐富產品線
通過水泥磨混合材計量系統改造、礦渣烘干系統改造等一系列技術改造，改變了十幾年只能生產單一品種的局面。
TYR272鈦白粉、TYR231鈦白粉拓寬鈦白粉應用領域，增加產品附加值。
從1999—2009，公司的產品種類擴展到錳錠、碳酸錳礦石、極板包裝廠產陽極板，陰極板等多個產品。
提高分銷渠道效率
優化銷售布局、大力開拓市場、建立環渤海銷售網絡。實施銷地產、產地銷戰略。增大產品的銷售半徑和儲運能力。
在華東、華南、華北地區建立辦事處。
重點向優質大客戶和長期客戶傾斜，國內市場鞏固了如寶鋼，海外客戶如日本新日鐵、JFE、英國米塔爾鋼鐵、韓國浦項、北歐鋼鐵、美國工商五金等知名跨國企業。
為顧客提供服務
服務理念——為你做的多一點，細一點. 人無我有，人有我優，人優我精。服務承諾: 及時高效，以誠取信，對用戶反映的問題，承諾24小時內給予答復。
嚴格遵守合同要求，及時供貨。
按時交貨，增加了錳錠、錳粉銷售量，也滿足了客戶對錳替代產品的不同需求。
3.2 智力資本
本研究從專才型人力資本、合作型社會資本、機械型組織資本等三個維度對案例企業支持利用式創新的智力資本進行歸納和描述。如表4所示，根據上文對專才型人力資本的定義，本文依據案例企業的員工教育程度和技術職稱/登記構成來衡量專才型人力資本。對于合作型社會資本，本研究采用Nahapiet 和Ghoshal (1998) 的觀點，用社會資本的結構維度、關系維度和認知維度三個方面來測量社會資本。對于機械型組織資本，本研究依據案例企業的生產管理、設備管理、信息管理和制度化來衡量。
表4 案例企業的智力資本水平
智力資本
企業JD水泥
企業HY鈦白粉
企業TY電解錳
專才型人力資本
擁有大量的技能熟練的員工，1011人有技術職稱，占員工總數的18%。
擁有一定數量的熟練工人。
中、高級專業技術人員93人，占在冊員工人數的7%。
擁有熟練的技術工人，但是專業技術職務人員少人力資源管理論文，僅5人。
合作型社會資本
直線職能制與控制公司制。員工之間互動多，員工之間經常開展技術競賽和勞動競賽。共創、共贏的核心價值觀，團結、創新、誠信、敬業的企業精神。
直線職能制結構。部門內員工互動一般，主要是通過班組會議來進行員工活動。只有年度目標，沒有長遠的目標，共同口號有今天工作不努力，明天努力找工作。
直線職能制結構。員工的交流多。公司每年開展生產勞動競賽、召開股東大會、舉辦職工運動會。
“人爭奉獻、事創一流”為中心的勞模文化。
機械型組織資本
引進了制造資源計劃系統。公司制訂了通用類管理制度和專業類管理制度。采用當代最先進的窯外分解燒制成新工藝。生產工藝達到世界水準。制定了水泥企業質量管理規程及質量控制體系文件。
技術、管理、財務部門實行信息化管理，生產部門靠手工記錄生產數據。公司有完善的規章制度。鈦白粉生產技術與同行業企業差異不大，工藝類似。通過ISO9001-2000質量體系認證。
辦公自動化程度得到加強。采用先進的工藝流程和無假底等大量先進技術。完善質量管理體系IS09001和環境保護管理體系ISO14001.。
3.3 案例企業的人力資源管理實踐類型
表5是以Baron和Burton（1999）[13]的類型學為基礎，以案例企業在各項人力資源管理實踐的表現所展示出對于人力資源管理的重視程度形成的人力資源管理實踐進行初步分類。透過表格，我們可以發現，國有企業更傾向于采取官僚型的系統，無論是企業JD水泥還是企業HY鈦白粉的人力資源管理哲學都強調制度和規則的重要性，而企業TX電解錳更重視直接命令，一些人事和技改方面的決策沒有高層的同意，二、三級公司無法實施。此外，在招聘、績效管理和薪酬方面國有企業和民營企業也存在顯著差異，例如，國有企業的員工績效和薪酬和晉升相關，而民營企業的員工績效只與薪酬有關和晉升無關；國有企業的薪酬包括更多福利，而民營企業的薪酬包含較少的福利。
表5 三個案例企業的人力資源管理系統
HRM系統
企業
企業JD水泥
企業HY鈦白粉
企業TX電解錳
人力資源管理哲學
通過制度和規則管理
通過制度和規則管理
直接命令
工作說明
每項工作均有明確的職責與工作程序
工作界定明確，且有績效標準
工作界定明確，且有工作準則
員工招聘和配置
候選人來自大學、網絡、社會；競聘上崗，臨時工很少；長期導向
候選人主要關聯企業，少數來自大學和技校；雇傭大量臨時工，短期導向
熟人推薦候選人；核心員工自己培養；雇傭大量臨時工；短期導向
培訓與開發
有正式安排且密集的培訓.管理技能和技術技能
有基本的培訓，但并不密集，且不重視發展性和多樣性的培訓。
有正式的培訓，但較不密集.強調工作技能的培養
績效評估
有客觀量化的績效衡量標準，包括結果導向和行為導向的衡量
強調量化的績效衡量指標，績效評估用來決定升遷和薪酬.
強調量化的績效衡量指標，一線員工的績效評估結果與晉升無關
薪酬
崗位工資、績效工資和資歷工資和津貼
崗位工資、技能工資、補貼、效益工資
崗位工資和效益工資
員工參與
有員工建議制度
極少員工參與
極少員工參與
工作保障
高度工作保障
高度工作保障
適度工作保障
內部職業機會
職位有明顯的升遷路徑；內部晉升和外部招聘同樣受重視.
重要職位除特殊情況外，大部分都是靠內部升遷；雖有晉升路徑，但是并不完整。
管理職位實行內部晉升制度；為了配合組織的重點發展，有些職位會運用外部招聘方式。
HRM特征
高度投資于人力資源
較不強調人力資源投資
適度投資人力資源
3.4企業績效
企業績效即是企業的經營結果，企業的績效有多個維度，不同維度反映了企業多個方面的經營結果。相應地，企業績效的測度也應該多指標進行測度，學者們在實證研究中，在表征企業一般意義上的經營結果的時候，通常用市場績效與財務績效，這兩種績效通常能反映企業經營的全貌，并且兩者之間具有較好的一致性。根據Park和Luo（2001）[14]的研究，本文采用企業銷售額增長情況、產品市場競爭力等定性數據度量市場績效，采用企業財務狀況定性數據度量財務績效（具體結果如表6所示）。
表6 案例企業績效
企業績效
企業JD水泥
企業HY鈦白粉
企業TX電解錳
市場績效
企業市場占有率逐年上升，國內該行業市場占有率第七。
企業產品市場單一，銷售量易受到需求、出口政策的影響，所以市場績效總體較差。
企業產品需求穩定，并略有上升，市場占有率位居行業前列。
財務績效
財務狀況良好
財務狀況較差。
財務狀況良好。
3.5案例企人力資源管理實踐與利用式創新戰略契合分析
從3個案例得到的數據證明人力資源管理實踐對企業利用式創新有正的影響（如表7所示）。
表7 利用式創新、智力資本、人力資源管理系統與企業績效
變量
企業JD水泥
企業HY鈦白粉
企業TX電解錳
利用式創新
改進產品設計
高
一般
較高
豐富產品線
高
低
較高
提高分銷渠道效率
高
一般
較高
為顧客提供服務
高
一般
較高
智力資本
人力資本
高
低
很低
社會資本
高
一般
較高
組織資本
高
低
較高
HRM系統
人力資本管理
高
一般
一般
社會資本管理
高
低
一般
組織資本管理
高
一般
較高
企業績效
高
低
較好
3.5.1高投入型人力資源管理實踐與差異化利用式創新
如表3、表4及表6所示，企業JD水泥利用式創新戰略實施程度很高，具體表現在采用比競爭對手更先進的工藝和技術，水泥產量在2006年與2000年相比增加了5倍，總資產在2001-2006年增加了1.3倍，銷售收入增加了1.8倍，利潤總額增加了幾乎1倍。企業的智力資本水平在三個案例企業中最高，有力地支持了企業的利用式創新戰略。
企業JD水泥的人力資源管理實踐與企業的利用式創新戰略高度契合。首先，通過崗位配置和人員配置，企業的人力資本結構得到了改進。與2000年相比，企業2006生產人員的比例從71%下降到了62%，行政人員的比例從15%下降到了8%，下降幅度分別為12.7%和7.3%，而技術人員的比例從11%增加到了23%，銷售人員的比例則從2%增加到了4%，財務人員的比例從1%增加到3%，增加幅度分別是10.2%、1.9%、1.2%。技術人員、銷售人員、財務人員比重的增加，反映了快速擴張戰略的需要。企業規模擴大人力資源管理論文，需要大量的設備安裝、維修的技術人員。產品數量的增加，需要更多的推銷和銷售款清欠人員。同時，日益擴大的規模需要更多的財務人員來加強對資金六成的管理論文提綱怎么寫。而直接操作的生產人員的減少，則是生產自動化程度增大和管理效率提高的表現。
其次，企業JD水泥的內部晉升機制滿足了利用式創新對合作型社會資本的需要。這種晉升機制表現為“競聘上崗”、“競爭選拔”，通過公開競聘、選拔的方式，對所有崗位的人員重新進行配置。在2004年9月的一次競聘中，有51名中層干部被降職，占中層干部總數的39%。目前，公司按照5%的淘汰率，實施崗位競聘。合理的競爭機制來促進員工的素質提升。適當的員工之間的競爭是創造一種適才適所、齊心協力的企業氛圍，避免惡性競爭導致人人自危、明哲保身的極端個人主義的傾向。
再次，企業的培訓、績效管理和工資設計有助于管理組織資本。企業JD水泥的組織資本包括大量的制度，這些制度為員工描述了發展的可能性。企業通過培訓和補助學習使員工了解制度的內容。組織資本發揮作用，要求制度在執行過程中排出權利的過分集中，要兼顧各方面的影響力，這樣才能造成融洽的氛圍，提高員工的凝聚力。公司在選才、績效考核和晉升考核中的措施，設計了能代表各方面意見的決策機制，為制度的順利實施奠定了基礎。
3.5.2低投入的官僚型系統與低成本的利用式創新
企業HY鈦白粉采取行業通用技術生產同質的產品，其目的是降低產品成本和擴大生產規模。目前公司的年生產能力由投產時的5000噸增加到35000噸，而產品只有銳鈦和少量的金紅石鈦白粉。由表7可以看出，利用式創新程度和智力資本水平都不高。
與低成本的利用式創新相契合，企業招聘不采用復雜甄選技術，大多數情況下在當地招聘地點。招聘的主要來源是原母公司的下崗工人，這些工人大多具有良好技術，不需要培訓就可以上崗。這種招聘的方式既滿足了企業生產所需要的人力資本，又節省了招聘費用和培訓費用。同時，公司針對一些低技術含量、臨時性的崗位聘用了大量的臨時員工，并支付臨時工極低的工資。
公司提供極少的員工培訓，一般只有在停車維修期間才組織工人培訓。為了激勵員工提高技能，公司針對專業技術和操作類崗位設置了技能工資。例如，技術類崗位員級職稱每月可獲得60元職稱津貼，正高級職稱則可以獲得310元職稱津貼；操作類崗位初級工每月職稱津貼20元，特級技師職稱津貼280元。同時，為了留住技術人才，員工職稱津貼隨著員工任職年限增加將逐年遞增。
公司實行嚴格的內部晉升制，所有的管理人員都是從公司內部產生。現任公司總經理、負責生產的負總都曾任過公司一車間的主任。一車間技術復雜、設備種類繁多、人員占公司總數的一半，車間主任這個職位責人重大，因而成了培養高管人才的搖籃。內部晉升機制促使公司的中層干部與職工同甘共苦發揮了表率作用。多數中層干部為了生產、技改一年到頭沒有休息過雙休日，帶領員工加班加點創修設備。
3.5.3控制型系統與低成本的利用式創新
企業TX電解錳在上個世紀90年代早期擁有行業領先的技術和工藝，不過隨著更多的企業進入這個行業，許多競爭對手都掌握了電解錳生產的關鍵技術，競爭開始轉向低成本取勝。由表7可以看出，企業TX電解錳的人力資本水平低于另外兩個案例企業，然而較高的社會資本和組織資本彌補了人力資本不足的缺陷。企業靠熟人推薦來進行招聘，大多數員工來自公司總裁的家鄉。這種招聘方式既節省招聘費用，同時又方便員工之間的聯系和溝通，提高員工對組織的承諾。在一些工作時間短，工作定義狹隘、技術含量低的崗位，企業還大量錄用本地的農民工，降低了人工成本的同時，解決了當地的農民工就業問題。
為了使大量的低水平員工轉化為合格的人力資本，各個二級公司提供了上崗培訓、在崗培訓、轉崗培訓、管理監控和指導。2006年秀山公司參加培訓1987人次，培訓課時5546個，重慶公司參加培訓人數1401人次，培訓課時252個，企業價值觀、精神理念、經營宗旨等得到深化。公司還加強對員工的輔導人力資源管理論文，在一線員工上面，有組長、班長、車間主任、廠長和督察對他進行指導和監控。
此外，企業TX電解錳的績效評價和薪酬管理特別適合低成本的利用式創新。公司每個年度都會與下屬各個部門簽訂責任制方案，方案內容包括機構編制、產量目標、質量標準、安全責任，責任成本、工資總額、費用指標、獎罰措施等八個方面的內容，使其在一定權限范圍內，既充分發揮其主觀能動性，相對獨立地實施自主經營管理，又通過對其責任指標獎罰的確定，以正反激勵的方式調動其積極性。
企業TX電解錳一線員工的績效只與工資相關，一般不與晉升掛鉤。公司設計績效工資在員工工資的不同比重，各級普通員工、中管人員、高管人員的績效工資占工資總收入的比例分別為30%、40%、50%。與電解錳行業其他企業相比，就總體平均薪酬而言，目前公司平均薪酬水平處于中等水平；就具體崗位而言，車間副主任以下崗位薪酬水平處于中等略偏上水平。
4 研究結論與后續研究建議
本文選取了3家制造企業，進行了人力資源管理實踐與利用式創新的古研究。通過多案例的比較研究表明：
（1）智力資本結構：專才型人力資本、合作型社會資本和機械型組織資本可以促進企業充分利用現有的技術、工藝，改進產品設計、豐富產品線、提高供應效率和服務質量。
（2）機械性的工作設計、人與崗位匹配式的招聘可以管理組織的專才型人力資本，提高現有知識的利用效率；內部勞動力市場，長期雇傭、內部晉升和社會化管理組織的合作型社會資本，使不同員工的知識交換和共享成為可能；嚴格的績效評價手段和績效薪酬有助于管理組織資本。
（3）通過案例分析發現，企業的利用式創新戰略可以分為差異化的利用式創新和低成本的利用式創新，企業的官僚型人力資源管理實踐有助于企業追求差異化的利用式創新，而命令型人力資源管理實踐有助于企業追求低成本的利用式創新。
本文主要是通過一二手資料的收集，取得了大量而豐富的資料，但由于中國企業的人力資源管理仍然處在變革之中，而我們進行調查研究的案例企業只有3家，其歷史都比較短。且我們只對兩家企業進行了實地調研，另一家企業只收集了第二手資料，同時我們的研究對象僅限于制造類企業，這在一定程度上限制了本研究結論的范圍。這個還需要擴大對處于不同行業、不同發展階段的企業進行大規模的實證研究。
參考文獻
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煤化工企業在發展的過程中對自身的要求變得越來越高，同時為了提高其適應能力和競爭能力，煤化工企業從來沒有間斷過探索改善組織績效考核的方式方法。近幾年來很多企業都為了實現員工和企業績效統一，建立了績效考評機制。對于煤化工企業來說也是一樣的，建立全員績效考評機制是其當前急需要解決的問題，從而促進煤化工企業朝著人本管理的方向轉變。
關鍵詞：
全員績效考評；企業管理；實施
企業想要開展好以人為本的管理，培養員工的技能和各方面的素質，提高企業內部的競爭力就必須要實行全員績效考核，其貫穿了企業經營管理中的每個方面，要求企業全員都要參與到績效考評的工作中來。近年來更多的企業意識到了全員績效考核對于企業發展的重要性，因此都加快了實施全員績效考核的腳步。本文主要論述的是全員績效考評在煤化工企業管理中的有效實施。
一、全員績效考評的概念及煤化工企業實施的意義
1.全員績效考評的概念。
績效考評是對員工的工作狀況以及工作的結果進行測定和評價，也就是以員工的職務為標準來評價員工在一段時間內對于企業所作出的貢獻。現在績效考評不再只重視評價的結果，而是兼具評價過程，不再只重視懲罰而是兼具改善。采用的評價方式也是轉向了雙向的溝通和交流。
2.煤化工企業全員績效考核的意義。
對于煤化工企業來說，實行全員績效考評有利于其進行企業的管理，提高企業管理的水平，具體表現為以下幾點：首先是調整員工職務的根據，以此來達到合理用工、合理用人的目的。其次是分配勞動報酬的依據。煤化工企業和絕大多數企業一樣都實行按勞分配的原則，所以需要對員工勞動的質量和數量進行衡量，在企業中建立全員績效考評可以更加準確的衡量員工的勞動，為按勞分配提供依據。再次，可以更好的對員工實行激勵措施。考核本身就是一種激勵，通過對員工的考核對于其表現好的地方可以進行獎勵，對于表現不足的地方要找出其問題所在，并且要明確員工今后需要努力的方向，使更多的員工在工作的過程中始終保持比較旺盛的精力，從而完成組織的目標。最后是員工進行培訓的根本。人力資源部門通過對企業的員工事項績效考評可以對員工的情況了解的更深入細致，從而可以進行更具有針對性的培訓，同時也為上下級之間的交流與溝通提供了更多的機會，讓員工可以把自己的目標和企業的目標結合起來，同時實現企業和個人的價值。
二、當前煤化工企業全員績效考評的發展現狀
企業經營最主要的目的就是為了獲取收益，使企業朝著更加健康的方向發展。隨著煤化工企業規模的擴大，相關管理理念的革新，煤化工企業也變得更加重視績效管理，并且在全員績效管理的實施中投入了不少的時間和精力，但是在具體的實施過程中仍然有不少問題出現：
1.員工缺乏正確的認識。
在煤化工企業中有很大一部分的員工都覺得績效考核就是每年所填寫的那幾張考核表格，相互測評打分，幾乎每年都是同樣的形式，所以實施與否并沒有什么差別，會對績效考評的實施采取比較消極的態度。這些現象的出現其實都說明了員工沒有正確的認識績效考評體系的重要性，他們對績效考評的認識也僅僅是考評這個環節。
2.績效考評的隨意性過大。
在煤化工企業的全員績效考評中依然存在著很大的隨意性，定量指標少，定性指標多，沒有嚴格的考核制度也沒有統一的考核標準，一切考核都是根據考核者自己的理解來進行的。因此在具體的考核過程中，考核的正確性也因為受到了人為因素的影響而產生一定的誤差。比如考核者在對和自己比較相似的員工進行考核時，一般會對他們做出比較有利的評價；或者是出現以偏概全的現象。這些比較經常發生的行為都使得績效考評失去了本身的作用和價值。
3.績效考評方法比較單一。
對員工的績效考評需要涉及到很多方面，因此需要合適的考評工具來進行考核，但是在實際的考核過程中，考核手段單一，不適用量化測評工具，使得績效考評的實際操作性大大獎勵。另外針對考核體系的設計也有不科學的地方，不管是考核體系過大或者是過細都會降低考核的可操作性。如果考核體系比較籠統的話，會使考核過程中使用的考核標準過于的模糊，會不好掌握考核的尺度，另外考核的結果也會和考核者的素質息息相關。如果考核體系過于細化的話，會使考核的程序變得十分繁瑣，增加了考核者的工作量和工作難度，導致考核無法正常有效的執行，所以很多的考核者就只好走過程，降低了績效考評的可信度。
三、煤化工企業全員績效考評的實施方法
1.煤化工企業實行全員績效考評需要遵循考核原則。
績效考評是一個過程，想要促進全員績效考評在煤化工企業中更好的實施，就必須要做到：第一，考核的標準一定要制定的科學合理，規范客觀，根據不同的崗位需要制定不同的考核標準；第二，考核的程序必須要可行。考核的程序需要盡可能的簡單和直接，以此來確保考核可以有效的實施；第三，考核的結果需要公正有效。想要確保考核結果的有效，必須要建立起考核的審核和監督的系統，對考評者的權責進行考核，明確考核者的責任。第四，考核的結果要與個人崗位工資晉級和職務升遷掛鉤。
2.煤化工企業實行全員績效考評需運用“三個延伸”。
2.1從重視過去延伸到重視未來。對員工實行績效考評一般都是對員工在過去一段時間內的表現進行評價的，所以它評價的是員工過去的得失，以考核的結果來對員工過去的表現進行一個總結，前瞻性并不明顯。所以現在需要轉變之前的那種想法，要向前看，幫助企業進行前瞻性的看待問題，充分的利用績效考評的結果，對員工進行合理的評價，及時的發現員工在工作方面的問題，有效的幫助員工和企業進行合理的規劃，對在未來發展過程中可能會出現的問題以及障礙進行合理的預測，幫助員工在以后的工作過程中更好的完成工作，從而取得更好的業績。
2.2從重視結果延伸到重視過程。之前對員工的考核重視的都是考核的結果，而績效考評則十分的注重考核的過程，它所關注的是考核的每一個環節，對員工進行動態的管理，而且也會對整個的考評過程進行追蹤。如果只重視考評的結果，就好像是家長只注重學生的學習成績一樣。而決定一位員工能發展到何種程度的往往是其最薄弱的環節，因此在對員工進行績效考評的時候一定要把重點轉移到考評的每個環節和過程上，實行動態的考評。監控考評有沒有偏離預定的軌道，進行及時的追蹤，讓員工朝著預定的方向發展，順利的實現晉升，最終達到企業和員工之間的雙贏。
2.3從重視獎罰延伸到重視能力。對員工進行考評的主要目的就是依據考評的結果對員工實行獎罰，績效考評所重視的不僅僅是對員工獎罰而是要在獎罰的基礎上根據考評的結果來詳細的分析原因，對于一些能力不足的員工通過培訓的方式來提高他們的能力。在煤化工企業中實行績效考評，根據考評的結果對高績效的人進行表彰促進他們更快的進步，這樣就會產生強者更強，弱者更弱的現象，對于低績效的人需要淘汰，如果無法淘汰就需要對他們進行培訓，提高他們的能力，防止有人掉隊。當然不僅僅要重視獎罰，還需要更加重視員工能力的培養，找出高能力和低能力員工之間的原因，制定培訓和發展計劃，對他們進行針對性的培訓，最大限度開發員工潛能，促進員工更好的發展。
四、結語
當前煤化工企業進行不斷的改革，對自身也提出了更高的要求，為了促進其更好的發展需要對其員工實行全員績效考評，這種考評方法的順利的落實會促進企業和員工實現雙贏。
作者：方國輝 單位：神華寧煤集團烯烴二分公司
參考文獻：
[1]劉舟平.企業管理中全員績效考核科學實施的研究[J].中國新技術新產品,2010,18:217.
關鍵詞:工程成本；預警系統
中圖分類號：F045.33 文獻標識碼：A 文章編號：
一、工程項目成本預警概述
（一）成本預警及相關概念
1. 成本
為過程增值或結果有效已付出或應付出的資源代價。
2. 工程成本
工程成本即公司用于施工和預警的一切費用的總和，綜合反映工程中的勞動消耗和物資消耗狀況，屬于檢查施工公司經營預警成果的一個綜合性指標。
3. 預警
預警是指對被控對象進行監視和預測，通過被控對象的某些征兆信息度量某種狀態偏離預警線的強弱程度，對未來可能出現的風險因素和機會發出預警信號的過程。
4. 成本預警
在成本方面識別、預測、預報和預防不可接受風險的一組活動。
（二）成本預警的特征及原則[ 佘廉.企業預警管理論.石家莊: 河北科學技術出版社,1999.]
1. 成本預警的特點
(1) 成本預警的目標不再僅僅局限于工程成本的實時控制，而是從戰略的高度出發，著眼于公司長期規劃，著眼于公司競爭優勢的構建，具有競爭性和前瞻性。
(2) 成本預警系統重視公司內外環境變化,具有柔性預警的特點。
(3) 成本預警系統既重視成本信息的多樣性全面性又注重成本預警文化的塑造。
2. 工程項目成本預警系統的構建原則
(1) 一般性與特殊性相結合原則
(2) 理論與實踐相結合原則
(3) 定性分析與定量分析相結合原則
(4) 規范分析與實證分析相結合原則
（三）成本預警在整個項目中的作用[ 余凱.我國房地產預警系統研究.中國物價,2007,(08):40-43.]
近年來，房地產業經營環境急劇變化，競爭日趨激烈。經營戰略的重要性越來越被開發商所重視，成本預警的作用也隨之突出，在經營戰略中居于極其重要的核心地位。
1. 預見性
2. 防范性
3. 監測性
4. 調控和指導性
二、國內外工程項目成本預警研究現狀
經過文獻檢索，國內外工程項目成本預警研究內容很少，而找到了一些相關內容的論述，為論文提供參考依據。
（一）房地產預警體系的運作流程[ 袁賢禎.房地產業監測預警系統構想.中國房地產,1998，(3)：16-19.]
1. 選擇警情指標
根據靈敏性、超前性、穩定性等原則選取，警情指標可以是單一指標，如房地產開發投資增長率，也可以是由幾個指標綜合而成的合成指標。
2. 確定警兆指標
利用各經濟指標與能夠綜合反映當前經濟形勢的警情指標的關系，或者根據各經濟指標本身的性質，從各類經濟指標中找出能夠先行或同步于警情的指標作為警兆指標。
3. 確定預警界限
預警的警兆指標選出以后，為了監控警兆指標的異常波動，各警兆指標必須定出其合理波動的范圍，即預警界限，從而劃分出各預警區間。
4. 賦予權重，綜合警級
各個警兆指標權重的確定要綜合考慮各種因素，并盡可能綜合數學定量方法使權重的確定盡量精確，要使綜合后的綜合指數能夠體現各個警兆指標的不同影響。
5. 預報、分析警情
通過分析各經濟指標和綜合預警指數的波動來進行警情的預報和分析，警情的預報和分析是預警系統的終極目的所在。
（二）成本預警系統
1. 策劃和建立成本預警指標體系
成本預警指標體系是組織需控制的成本風險指標系統，是成本預警系統的核心和最主要的控制內容。組織應根據風險評價的結果對成本預警指標體系進行策劃。
2. 確定成本風險警戒線和極限
① 組織應根據《成本預警指標清單》，對已確定的成本預警指標逐一策劃和確定組織不可接受的風險極限和警戒線數值。
② 組織可以采用警戒線標識或控制圖方式表示所設置的警戒線。
③ 對成本預警指標經濟和邏輯關系進行分析和綜合平衡。
④ 當組織的某些情況導致其成本預警指標體系數值不適宜時，要進行修改。
3. 及時預防和預報
① 隨著成本的發生，組織應按策劃的時間間隔對成本水平進行動態預測，并通過將成本預測結果與成本預警指標體系中的成本預警指標逐一進行比對的方式對成本預警指標的發展趨勢進行監視，確保潛在的成本風險得到識別、確定和控制。
② 典型的成本預警指標監視模型。
③ 對成本預警指標的監視頻次，組織應根據自身的實際情況進行策劃，并確保滿足預防和預報的時機要求。
④組織在建立成本信息系統時，應對成本預報信息的傳遞、溝通、分析和處理等問題進行策劃，并形成文件。
4. 應急準備和響應
① 為確保成本風險來臨時可以及時的進行處置將損失降到最低，增強組織的抗風險能力，組織應在成本風險預報前和成本事件發生前做好應急準備。
② 在成本風險預報后和風險到來時及時、有效地進行響應。
組織應建立、實施和保持應急準備和響應預案，并在發生緊急情況和成本事件以及成本風險預報后及時做出響應，以消除或減少損失和對成本目標的影響。
為了確保應急準備和響應預案的有效性，必要時組織應對這些預案進行評審。如果可行，組織還應對這些預案進行測試，以提高預案的實施能力。組織需按預定計劃進行實際演練時應評價其效果，識別計劃和程序的缺陷或不足以及其他問題，以供評審。
三、成本超支分析
從表一中可以看出成本都有超支現象，所以在此分析一下原因和對策，使其他在建工程中的成本得到有效的控制。
1. 工程項目成本超支的問題研究
(1) 工程前期成本不重視
在計劃時的目標成本計算可能存在不準確性。圖紙設計在委托關系下，設計公司就不太會為本公司考慮施工成本，造成一定的資源浪費。
(2) 資源配置不合理
公司在購買材料時，質量不檢查仔細、價格不注意控制，就會造成材料消耗增加，成本提高。從西方經濟學角度看，不同的生產要素組合，構成不同的成本支出。成本支出對公司要素投入的約束反映在等成本線上。
(3) 各類成本費用支出控制不力
存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等環節未能實施嚴格的職務分離，造成存貨的發出未按規定手續辦理，也未能及時與會計記錄進行核對，對多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作及時處理，致使財產物資的庫存管理有漏洞，員工工作效率低。
(4) 公司經濟效益影響著內部控制制度的有效發揮
當控制成本大于可能產生的損失時，就沒有必要設置控制環節和控制措施，一些小錯誤和舞弊行為的發生就得不到控制。同樣，各種內部控制制度的關系處理不當，也會影響內部控制制度的有效發揮。
2. 提出工程項目成本超支的對策
(1) 編制積極的投資計劃
投資計劃不僅局限于建設成本，還應考慮項目投入使用后的運營成本，即采用項目全壽命期成本計劃和優化方法編制投資計劃。利用項目管理技術——WBS（工作分解結構）方法進行全面詳細的投資估算，制定一個全面而周密的投資計劃。
(2)建設全過程的投資控制
項目的建設前期是影響工程投資最重要的階段，亦是降低成本可能性最大的階段。為此應抓好以下環節的工作：
① 對擬建項目進行深入的可行性分析論證，做出正確的投資決策，并達到資源的合理配置。
② 精確測算、合理制定標底價格。招投標中采用工程量清單報價，實行量價分離，優選工程承包單位，搞好招投標工作。
③ 從項目籌劃、設計、施工到竣工驗收，實行人、財、物全過程、全方位的科學管理。
(3) 提高全員成本意識
工程項目成本預警系統的成效，取決于公司員工成本意識和行為，取決于公司員工的素質。沒有員工的發展，就沒有公司戰略目標的實現。必須引入競爭機制，形成任人唯賢的用人機制。同時，設計有效的績效管理體系，進行科學的崗位分析，明確崗位職責，以崗位說明書為基礎來制訂績效評估標準。
(4) 建立監督體系
建立一個強有力的保證項目成本管理有效執行的監督體系，使工程項目成本預警系統都能得到有效的實施。各部門進行自我評價，領導審計、監督、糾正和處理執行過程中出現的偏差和錯誤，使成本管理更趨于完善。
四、結論
隨著市場經濟的發展，房地產公司面臨著激烈的市場競爭，成本是公司的命脈。在房地產公司開發項目過程中，工程項目成本控制是實際操作過程中一個非常重要的環節，提前控制的預警策略能使工程成本控制發揮得更有效。
關鍵詞：信息化管理HR重點項目
一、信息化概念
人力資源信息化很大程度上指的就是HR信息軟件的管理，很多公司在未統一軟件系統前，內部人員信息資料缺乏共享途徑，局域網雖然一定程度上可以實行信息共享，但局限于資料上傳的及時性以及資料保管的問題，實施效果及日常工作開展的及時性都將大打折扣。HR軟件開發工作的目標是通過VPN建立了公司各分支機構的鏈接，擁有人力資源信息化的硬件基礎，從而搭建一個整體的數據庫，構建符合公司管理特點的人力資源管理體系;提升現有應用系統業務功能，驅動公司HR管理的規范化、標準化，消除信息孤島;并且通過集成系統應用，實現公司HR業務需求，以及HR業務流程的持續優化，適應未來公司發展對HR系統的擴展應用需求，為公司戰略目標與遠景達成提供人力資源信息管理支撐。
二、工作步驟與目標
1.人力資源信息整理完善。HR系統開發工作的一個重點項目就是整合各單位人力資源信息，并通過一定方式載入軟件模塊，在匯總各項資料的基礎上，按照軟件開發工作要求，添加單位組織機構代碼、人員崗位與職位編碼等，整合人員身份及基本信息、工作簡歷、任職歷史、薪酬資料、勞動合同信息、績效考核歷史記錄、培訓項目等，意求最大限度完善人力資源數據，并規范人力資源數據統計及記錄格式。
2.規范數據出入及報表功能。HR軟件模塊附載的相關信息不是孤立存在，而是與財務、OA及辦公管理等其他模塊有著很大聯系，考慮到其他模塊及整個系統的穩定，HR相關資料的進入輸入及調整修改與以往做法會有很大區別。人力資源管理事務按照一般理論，可以分為六大塊：人力規劃、招聘、培訓、績效、薪酬、勞動關系，這六大塊都有相對獨立的數據信息。為了提高人力資源管理水平，規范人力資源數據統計，公司已經形成了一整套報表體系，但是，這絕大多數的報表都需要人事工作人員手工填入或匯總。HR模塊開發工作需要歸類整理各類人力資源信息資料，借助軟件系統的實時更新及信息共享平臺，需要重新設定系統中的人力資源報表內容，通過規范各項數據匯總格式，整合并重新設置相關報表，達到人力資源管理者對各項數據了然于心。
3.實時分析與決策。一方面，報表功能需要倚照人力資源原始資料的完善，另一方面，生成的報表靜態存在也毫無疑義，這就引申到數據及報表功能應用的第三步：分析決策。以上三個步驟可謂環環相扣，如果第一步還沒有實施好，就去做第二步、第三步，打個比喻就象“沒有打地基就直接蓋三層樓”一樣。事實上，如果一個單位人力資源的信息化管理還沒有網絡化，還處在單機操作階段，那么距第二個步驟“規范人力資源的業務流程與報表功能”就比較遠了，公司人力資源信息使用人員必須熟悉系統平臺的應用，并有責任、有義務保證各項數據的準確與實時更新。分析與決策的工作內容，可以按管理層級進行區分。公司領導班子、公司人力資源部及其他職能部門、各單位決策層及人事工作部門、各單位用人部門都有對人力資源信息分析決策的必要。
4.人力資源信息智能監控。智能監控在這里指的是人為設置相關標準后，人力資源系統平臺在進行日常統計運作時，在相關數據觸發到人為設置指標的警戒線或是其他標準線，可以按相關格式要求出具智能分析報告，報告的格式一般采取圖標或其他可以讓數據監控者一目了然的形式。具體的內容可以結合報表內容，不局限于勞動合同、人員結構、人才儲備、人工費與收入統計、培訓積分、績效管理、崗位任職資格、人員優才計劃等等。
三、管理思路
1.日常工作觀念轉變。思想觀念上的認識不足必然導致在推進信息化的過程中出現一些消極甚至是錯誤的行為，表現的就是“重信息使用，輕信息管理”的日常做法;或者把HR軟件系統理解為利用計算機設計一個考核體系、建立一個薪酬系統、搭構一塊培訓信息錄入平臺等;還有些存在著追求一步到位的思想，把HR系統理解為一套大而全的“完美”軟件;甚至，還有些人員認為所有人力資源信息都需要保密，而不可見光的。事實上，人力資源管理信息化過程應該是循序漸進的，需要充分認識對人力資源管理信息化建設的內涵，賦予行動上的執行動力，而有些基礎數據庫都還沒有建立起來或是不完善的單位，想要靠上HR軟件來實現一步到位，顯然是不現實的。
2.基礎信息的完備。人力資源基礎資料一般可以分為以下四類：檔案材料、根據國家相關法規需留存備查的資料、員工管理總結、日常工作資料等，我們需要對這些資料進行梳理，可按如下原則整理完備：
①核心業務。信息化是為了提高日常工作效率，優化工作程序，提高管理水平，所以對核心業務比如人力資源管理工作的六大模塊進行業務納入就非常必要。
②先進性。工作流程與數據處理信息化是為了體現計算機管理與日常人工管理相比較的先進性，如果更耗時耗人工，就無所謂先進性了。
③經驗。這里有兩層意思：一方面，人力資源工作者很多有著相當豐富經驗，這些員工是一筆財富，他們的工作方式對日常管理工作有著非比尋常的影響，如何將起日常經驗化的工作方式與計算機結合至關重要;另一方面，指的是可以借鑒移植已經已經信息化成功的人力資源管理工作范例。
④可實施。人力資源信息化工作不是水中月、霧中花，而是我們工作的重要部分，如果我們思考的一些理念、工作方法或是創新都無法在計算機軟件中實現，這樣只有兩個選擇--舍棄這個軟件;不然就是遷就這個軟件而暫時舍棄我們的需求(也可以在軟件之外通過其他方式實現)。
3.配套保障。任何一項新生事物的出現都會有一個過程，需要很多方方面面對之進行護航保駕，以求盡善盡美。HR軟件也是一個新生物，除開各單位領導的大力支持外，還需要有文件制度、人員安排、計算機配置等方面配套保障。
①制度保障，將人力資源信息管理工作制度化，規范日常的信息化管理工作方式，約束各項數據提交及保管的格式，規范信息管理端口，并按組織架構層級分解人力資源信息管理責任，分級設置各項管理指標，并通過目標考核盤點各階段人力資源信息管理任務。
②人員保障。各單位應設定專職的信息管理崗位，實時監控責任單位內的人力資源信息情況，針對各種問題提供解決措施，并定期提交相關數據及分析報告。
③計算機配置保障。主要是指計算機硬件與網絡維護方面，需要各單位對信息化工作的載體進行確認，并按需進行相關資源的配置。
4.管理規范化。
①組織架構規范化。根據公司經營戰略目標需要，規范各單位組織架構的設置及人員配置，切實做到定崗定員，因崗設人，同時考慮到外界影響因素，做到組織架構可彈性化，避免日常運作的經常調整變動。
②日常業務規范化。根據政府及上級部門相關要求，并結合公司實際情況，將人力資源工作業務分模塊歸類整理，明確各崗位職責與任務，使人力規劃、招聘配置、培訓開發、績效管理、薪酬福利、勞動關系等各項管理工作制度化、套路化，降低人為因素影響。
③信息數據規范化。HR系統平臺是公司人力資源信息的集成，是供各單位共享使用的載體，各自為政、依工作喜好及個人習慣建立的數據信息將逐步退出數據庫系統，所有人事工作人員應該將個人日常工作保留的各項數據信息規范化，避免一人一個數據庫、一人一套工作方式的現象，從而發揮HR系統集成管理的便捷與先進性，建立人力資源各大業務模塊的信息管理網絡，通過一定途徑實現程序互通及資料關聯，提高工作協助效率。
④統計報表規范化。統計報表是數據信息化的產物，是指對數據的簡單統計。規范各類報表，需要梳理人力資源管理日常工作，按一定標準對各項工作進行分類整理，在充分協商的基礎上，設置一定的顯性與隱形指標，指標按需整合公司各單位各項報表數據。
⑤分析決策規范化。人力資源信息的服務作用對象是公司和員工，對各項數據的實時監控也要以滿足組公司發展需要及員工素質提升為前提。所以，我們進行日常人力資源信息的分析決策時，也必須以此為出發點，通過與組織及個人績效考核指標相關聯，建立一套符合公司發展需要及人力資源管理運作程序的分析決策體系。
