時間：2022-03-04 00:23:10
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇實驗報告評語，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
所謂“教師評語課堂用語”就是指教師在課堂上根據教學任務的要求，針對特定的學生對象，使用規定的教材，采用一定的方法，在有限的時間內，為達到某一預想的效果而使用的語言。
本課題研究的主要內容，一是善于引導，讓學生敢說；二是敏于點撥，讓學生好學樂學；三是表達賞識，讓學生樂于模仿；四是鼓勵評價，讓學生體驗成功。
課題研究包括準備、實施、結題三個階段（2010年12月―2013年12月），三年來的研究，總結如下研究結果。
一、通過課題研究得出當前教師評語和課堂用語的現狀
1.評價語言的含糊性
“很好”、“非常好”、“棒極了”等成了當前教師課堂評價的流行語。疏不知這樣的評價很含糊，“好在哪”有幾個同學能領悟呢？教師只有融合具體語言環境評價來彌補這不足現象。
2.評價語言的急切性
在教學活動中，教學活動的主體――學生，由于其年齡特征和身心發展的獨有特點，表達語言和思維方式上的特點，他們往往需要較長的時間，才能夠表述完自己對問題的見解，教師本身的性格特點，或者是為了提高課堂知識傳輸的速度，他們經常會急忙的下結論，輕率地評價“對”或者“錯”，或者過早的對一個可能有多個答案的問題給予終結性的評價，這樣就會扼制其他同學思維的空間，發現不了教學中存在的諸多問題，喪失了許多培養學生創造思維的寶貴機會。
3.評價語言的隨意性
教師一味地盼望學生進步，害怕學生犯錯誤，常常只盯著學生的缺點和問題不放，而忽視了學生身上的閃光點，一旦發現問題的苗頭，便不顧及學生的心理承受能力和自尊心，加以批評指責，有的甚至用諷刺性、挖苦性的語言，嚴重傷及學生的自尊、自信，扼殺了學生的個性和創造意識。隨意性的評價語言，嚴重挫傷了學生思考的積極性。
4.評價語言的冷漠性
評價語言冷漠淡然，缺乏感情，沒有考慮學生的身心發展的特點，不能很好地調動學生的積極性，激發學生的學習興趣。
5.評價語言的武斷性
教學是一種對話，師生雙方的地位應該是平等的，在對話中，相互尊敬，相互學習。可是，在實際教學中，卻往往很難做到。有的教師沒有足夠的耐心，傾聽完學生的心聲，用武斷性的評價語言去評價學生的回答，封殺了學生獨特的見解和張揚的個性。
6.評價方式呆板化
新課程背景下老師基本上能在課堂教學中注意評價這一環節，但令人遺憾的是評價除了語言還是語言，沒有其他花樣。應該說真誠的評價是心與心的交融，是情與情的碰撞。所以教師和學生在用語言評價他人時再投以一個微笑、一個點頭、一個眼神、一下撫摸、一片掌聲，這樣能使被評價個體獲得更多的心理滿足。
二、通過課題研究初步得出教師評語和課堂用語的運用方法
1.豐富教師評語和課堂用語，融入師生真情。
教師的的評價語言要豐富。在課堂教學中，老師有著多樣、生動、靈活、豐富的評價語，就能讓學生如沐春風，課堂內總是生機勃勃。在教學中，教師的評價能與教學內容有機結合起來，那么語言的回旋余地就可超出簡單的語言范疇，趨向更生動、更豐富的境地。而生動豐富的評價語言課堂用語能最大程度地調動學生學習的積極性，主動性，活躍課堂的氣氛。
教師的評語和用語要符合學科的特點，遵循學科自身的規律。因此，在教學中適時、正確地運用評價手段，這對激發學生的學習興趣，營建輕松和諧的學習氣氛，全面提高課堂教學效益，提高學生的素養起到積極地促進作用，優化課堂教學中的評語和用語，首先要轉變評價觀念，引導學生參與評價，教師在評價時要堅持正面引導原則，以鼓勵性評價為主。教師還應豐富評價語言，并且融入自己的真情。
2.構建“和諧課堂”，實現平等對話。
和諧的師生關系是實施“激勵性”評語和用語的基礎，活躍的課堂氣氛是實施“激勵性評語”的有效渠道。教學民主是建立在愛的基礎上的，愛是教師改造工作的源泉，也是學生成長發展的源泉。教師以關懷、關愛、理解、賞識的心態評價學生，啟發學生的心智，促使他們健康成長。教師把師生關系定位在平等民主的基礎上，全面關注不同層次、不同類型學生的各種心理需求，積極發現他們的閃光點，及時激勵他們在原有基礎上有所進步。在課堂教學中，營造了民主、平等、和諧的課堂氛圍，就能夠真正實現“平等對話”。
3.堅持正面引導，尋求“鼓勵”效應。
《語文課程標準》強調“對學生的日常表現，應以鼓勵、表揚等積極的評價為主，采用激勵性的評語，盡量從正面加以引導。”曾經有這么一句名言“積極地鼓勵比消極的刺激來得好”，它說明鼓勵的作用是巨大的，花費很多時間和精力去苛求學生，不如用一點心力去發現其優點，并以此鼓勵他，讓學生體驗成功的滋味。所以教師在教學中決不吝嗇贊許與鼓勵，以鼓勵性評價為主，學生答得好，及時稱贊，如“說得很有道理”“對了，你很會看文章”“見解獨到”等；學生發言不對，說不到要害，說不清楚，教師及時補充，不使學生感到難堪，讓學生保持愉快輕松的心情，讓學生品嘗到成功的喜悅，課堂上我們老師常進行的鼓勵性評語，如“相信自己，你們一定能讀好。”“老師再給你一個機會，你再試試。”“你真棒”“再努力一下你就成功了。”“你說得太好了，我怎么沒想到呢？”“多好的問題，會讀，會思考，真棒”……鼓勵點燃了學生智慧的火花，使他們感到一種滿足，一種驅動。
當然，教師在對學生給予鼓勵時還要注意因人而異，體現個性化，一個班的學生的智力、品德、個性等方面往往存在很多差異，因此老師們在教學中給他們的評價也是不用的。贊譽鞭策優秀生；肯定、鼓勵中等生；寬容激勵后進生。
4.抓好課堂主陣地，注重全面評價。
課堂上老師們注意了運用激勵性的語言對學生進行全面評價，包括對學習內容、學習習慣、學習方法、情感態度、合作學習、探究學習等方面的評價。注重對學生綜合素質的評價，不僅關注學生的學習情況，關注學生的學業業績，而且關注學生創新精神和實施能力的發展，以及良好的心理素質、學習興趣與積極情感體驗等方面的發展。評價過程中，以學生的各個方面的表現為評價內容，尊重個體差異，注重對個體發展獨特性的認可，給予積極評價，發揮多方面潛能，幫助學生擁有自信。不僅評價認識層面，同時關注“表現”等行為層面，如當學生讀課文流利、有感情時，教師評價“你讀得真棒！”學生讀的不理想時，一句“再努力一下”給學生以激勵。在這樣的激勵下，每個學生一定會自信滿滿，不斷進步發展。
5.加強心理疏導，促進學生健康發展。
在課堂中，要鼓勵學生以積極進取、健康向上的心態去面對激勵，鼓勵學生“心中有陽光，要求自己每天進步一小步。”教師在運用評語和課堂用語的過程中，應積極關注孩子的心理狀況，以及孩子們的心理狀況，以及孩子的心理承受能力，及時對孩子們進行心理疏導，根據學生不用性格特點、不同情況不同對待、引導學生、隨著社會的進步，人們對健康的理解日益全面和深入，對身體健康之外的心理健康也越趨重視。
三、主要成果推廣、應用具有一定效益。
課題研究實現預期目標，推廣應用具有明顯效果。正確使用教師評語和課堂用語，形成適合我校的教學風格，提高了教師的專業水平，實驗教師撰寫論文，科研水平不斷提高，多次做示范課例和專題講座，推介了本課題的研究成果。
2010年6—9月，在學院領導的帶領下，先后考察浙江大學、蘇州科技學院、山東建筑大學等高校，對外校辦學經驗、評估經驗進行了學習和借鑒，同時在“師生與教學管理用房”、“實驗室”、“圖書資料”、“科研與課程建設”四個方面與我校建筑與城市規劃專業進行了橫向比較，提出基本問題與建設建議如下。
一、師生與教學管理用房建設建議
1、提高城市規劃專業招生數量
提高城市規劃專業每年招生人數為30人以上，滿足評估標準。
2、增加建筑學與城市規劃學科教師數量
按目前的招生規模來計，建筑學專業需要引進10名專業教師，城市規劃專業學要引進7專業教師，建議2010年達到1：12左右。
3、加大師資培養和引進力度
評估前應達到“具有副教授職稱以上的專職教師人數不低于本系（學院）專職教師總數的30％，并有正教授2人以上”的評估要求，并需增加2-3名副教授以上教師。
4、擴大職稱成果認定范疇
（1）認可教師獲獎作品和學生競賽獲獎作品，提高其科研級別，劃入職稱成果認定范疇；（2）增設建筑學與城市規劃專業核心期刊種類。
5、增加教學管理用房
根據生均10平方米的評估要求和其它高校平均水平，我校建筑學與城市規劃專業需教學管理用房的建筑總面積6880 m2。現有設計教室、辦公室總建筑2400 m2，需增加面積4280 m2，必須增加以下用房，并滿足相應的面積：
（1）教學用房（使用面積2400 m2 建筑面積3500 m2 ）
①專業教室20間，按每間容納30人，每間80 m2 左右，使用面積1600 m2建筑面積XX m2。
②多媒體教室二間 90～100 m2/間
③計算機教室一間 150 m2/間 （現有學院機房70 m2/間）
④評圖室一間 90～100 m2/間
⑤報告廳 300 m2
⑥師生展覽廳 200 m2
（2）辦公管理用房（使用面積290 m2 建筑面積450 m2 ）
①教學與行政辦公室 250 m2
②接待室 40～50 m2
6、相對獨立并集中教學管理用房
（1）方案一：在我校屏峰校區設置獨立的建筑系館，將建筑學城市規劃專業教室與辦公區、實驗室集中布置，或分設2處，總建筑面積滿足6880平方米即可。
（2）方案二：將邵科館2、3、4樓設置為建筑系的辦公與實驗用房集中布置，改建成必要的評圖室、展覽室等必要用房，將學生教室集中于新教樓9、10層統一設置，這不僅是評估需要，更是符合建筑學、城市規劃專業特點增加學生交流，提高教學質量之必須。
（3）方案三：在新教大樓內7、8、9、10集中設置學生教室及與學生相關密切的模型室、評圖室、展室等必要用房，辦公室保持現狀不變，在建工學院6樓增設實驗室。
（4）方案四：將建工學院目前所在的文薈樓北側增加一排房間用作必要用房的建設，辦公維持現狀，將20個學生教室集中于新教樓8、9、10層統一設置。
（5）方案五：在尚德園四樓集中設置辦公區、部分實驗室和必要用房，將20間學生教師和與學生聯系密切的實驗室集中設置在新教大樓8、9、10三層。
（6）方案六：將子良樓a區整塊作為建筑系集中、獨立設置教師、辦公室、必要用房、實驗室的獨立區域。
二、實驗室建設建議
1、建設建筑材料與構造實驗室
此實驗室建設計劃已經得到批準，但是由于構造實驗室相當于一個基本建設項目，根據現在建筑以及裝修材料和費用的增加，原有預算計劃偏少，尚需增加模型以及構造節點施工費用約10萬元左右。并盡快確定建設場地，需要建筑面積約150平米。
2、新建視覺藝術實驗室（或稱為建筑攝影實驗室）
成立建筑攝影實驗室，將原來歸屬學院實驗中心的建筑攝影器材劃歸該實驗室。目前急需購置的設備有：數碼相機35臺，數碼攝像機2臺、閃光燈、濾鏡、遮光罩、照片打印機以及三腳架等，大約需要投入資金30萬元。場地面積需要60平方米。
3、新建城市規劃信息技術實驗室
根據目前城市信息化建設的需要，繼續建設城市信息技術實驗室，可以考慮與計算機cad實驗室一起建設，增加cad實驗室面積和有關城市信息的軟件設備，如arcgis、mapinfo、oracle數據庫管理系統軟件、cps城市規劃軟件、ppsv規劃總圖設計軟件、hy_sz市政管線設計軟件、光柵拼圖軟件rvcad、建筑與城市專業信息庫等，總計需要投入45萬元。
4、建設獨立的建筑cad實驗室
根據建筑數字教學的要求以及建筑虛擬技術的發展，需要建設獨立的cad實驗室以及購置相關的軟件。擬購置臺式電腦45臺，服務器1臺、大型繪圖儀、彩噴儀、掃描儀等設備以及正版cad軟件、空間彩繪大師、渲染器等軟件，需要試驗場地約150平米，需資金投入100萬元。
6、對建筑物理實驗室增加投入和場地面積
建筑物理實驗室共分為建筑聲學、建筑熱工和建筑光學三個部分，各部分需要獨立的實驗室以安放試驗設備，因此需要增加建筑面積，將三個實驗室分別設置，同時按照建筑聲學的要求需要有專門的混響、隔聲以及消聲室，這只能在新校區的建設中進行考慮，但是目前需要至少三個獨立實驗室，需要建筑面積200平方米。另需購置天然采光實驗用人工天穹、亮度計、駐波管、wbgt、室外氣象測試儀等設備，約需資金35萬元。
7、建筑模型試驗室。
建筑模型試驗室尚需增加設備：無繩充電式電鉆、數控激光切割機、便攜式銑機、大號電刨、高速木工帶鋸機、大方打磨機、砂帶機、22升工業吸塵器、工作臺、銑機部件工作臺、砂帶機部件、折疊式組合工作站機架、組合工作臺、鋸機、多功能工作臺、便攜式圓鋸、萬能線鋸機、精雕轉軸、釘槍、日豹氣泵、切紙機、膠裝機等，共計需要投入35萬元。面積。。。。。。
8、合計
實驗室建設需總資金投入255萬元，需空間面積560平方米。
三、圖書資料建設建議
1、設立建筑圖書分館或建筑規劃專業資料室
面積不小于250平方米，閱覽座位不少于60個。最好設置于建筑系館內，若無建筑系館，應與專業教室相對集中布置。
2、補充校館藏圖書、建筑圖書分館或建筑規劃專業資料室藏書
近一年半內，使建筑規劃專業書籍總量從目前的2.0512萬冊，提高到2.4萬冊,生均紙質專業圖書達到40冊。需新增紙質專業圖書0.35萬冊，其中外文書籍1500冊。以每冊200元計，需資金投入70萬元。
3、擴訂專業外文期刊種類
從09年起，使建筑規劃專業外文期刊種類達到15種，需新增外文期刊5種。需資金投入3萬元。
4、調整專業中文期刊訂刊目錄
從09年起，使建筑規劃專業中文核心訂全。
5、增購現行建筑法規文件資料及工程設計參考資料
近一年半內，增購現行新的建筑法規文件資料40種，120冊，以每冊40元計，需資金投入4800元。購買工程設計參考資料80套（冊），需資金投入2萬元。
6、購買及制作教學幻燈片、音像資料和教學模型
需購買教學錄像片20部，需資金投入5000元；購買及制作教學實例光盤50張，需資金投入4000元；購買教學模型5個，需資金投入5萬。
7、建筑圖書分館或建筑規劃專業資料室裝修
裝修費用按每平方米800元計（含家具），需20萬元。
8、合計
專業圖書資料建設需總資金投入101.4萬元，需空間面積250平方米。
四、科研與課程建設建議
1、加大扶持力度，縮小學科差距
建筑學科爭取列入校“重點學科”，城市規劃學科列入校“重點扶持學科”。呼吁學校、學院加大支持力度，增加教學科研面積、實驗設備和教學經費。對教師獲獎作品和學生競賽作品的認可，與國內建筑老八校接軌，確定為一定的科研級別。
2、增加“精品課程”傾斜力度
增加“精品課程”傾斜力度，評估前爭取省級精品課程1門，確保建筑學科校級精品課程1門、城市規劃學科校級精品課程1門。
3、增加“優秀課程”傾斜力度
增加“優秀課程”傾斜力度，評估前確保建筑學科“校級優秀課程”2-3門、城市規劃學科“校級優秀課程”2門。
4、增加“教改項目”傾斜力度
增加“教改項目”傾斜力度，評估前確保建筑學科“校級教改項目”增加3-4門、城市規劃學科“校級教改項目”增加2-3門。
5、增加專業學術交流機會
評估前，邀請國內外知名學者及建筑與城市規劃專家進行專題學術報告會15次左右，次均費用約1萬元，共15萬元。參加國內外學術會議累計30次以上，次均費用約0.5萬元，共15萬元。
6、建立教師學歷提高與進修學習制度
建立教師學歷提高與進修學習制度，評估前應達到10次以上，次均補貼0.2萬元，共2萬元。
7、加強教改論文扶持力度
《浙江工業大學學報》向建筑學科、城市規劃學科的教改論文傾斜。
開題報告評語：
該生在前期通過查閱文獻，對研究內容所涉及的研究領域進行了較為全面的調研，對課題《拱橋平面內自由振動模型及特性研究》有了較全面的認識，論文的研究方法基本已經掌握。工作安排合理，態度認真，目前論文寫作的前期準備工作已經基本完成，開題報告符合規范格式，準予開題。
中期考核導師意見
該生為人處世和善熱情，樂觀開朗，樂于助人，意志堅強。尊重師長，和同學關系融洽。學習上努力、勤奮，認真鉆研專業知識，奠定了較為堅實的專業基礎，取得了較好的成績。在校期間積極參與學校的各項集體活動，鍛煉了自身的實踐操作能力，也提升了自身素質?在碩士論文研究期間，具有積極探索的精神，埋頭苦干，努力鉆研，閱讀了大量的文獻資料，能按照導師要求積極進行論文創作課題進展符合預期計劃?。
關鍵詞： 飛行大學生 漢語 水平測試
2014年6月16日，國家民航局局務會議通過了《民用航空器駕駛員和地面教員合格審定規則》第四次修訂版本，《規則》中明確為進一步規范民航飛行員的無線電通信資格，飛機駕駛員執照持有人需通過民航局組織或認可的漢語語言能力測試。中國民用航空飛行學院（以下簡稱“中飛院”）作為我國民航飛行員培養的主力院校，《規則》的出臺無疑為我校民航飛行員培養提供了新的“信號”。
為全面考察民航飛行大學生漢語語言綜合水平，本項目以中飛院飛行大學生為調研對象，在衡量飛行大學生實際漢語語言水平的同時，客觀地考察學生在掌握漢語語言知識與技能上存在的問題。調查問卷共計1000份，有效問卷962份，有效率96.2%；參加漢語語言水平測試共計100人，其中13級（大學二年級）50人，14級（大學一年級）50人，測試內容以2014年普通話水平測試（PSC）為參考，兼顧聽、說、讀、寫等方面的漢語語言綜合水平能力考察。
一、現階段民航大學生漢語語言水平基本情況
調查問卷共七項，分別針對學生參加普通話考試情況及個人漢語語言水平情況等進行調查。基本情況如下：
（一）參加過普通話考試的民航大學生比例較低，調查結果如下。
備注：1.A.一次B.兩次C.三次D.三次以上E.沒參加過
2.A.一級甲等B.一級乙等C.二級甲等D.二級乙等E.二級乙等以下F.未通過
（二）普遍不了解漢語語言水平測試，且認為目前的漢語語言水平測試不適合。調查結果如下：
備注：3.A.適合B.不適合4.A.是B.不是
（三）少部分人沒有地方口音且漢語表達能力較好，生活中一直用普通話交流。調查結果如下：
備注：5.A.很重？搖B.較重？搖C.一般？搖D.沒口音？搖6.A.一直？搖B.經常？搖C.偶爾？搖D.從不？搖7.A.很好？搖B.一般？搖C.較差？搖D.特別差
以上調查結果表明：
1.92%的學生未參加過普通話考試，6%的學生參加三次以上才通過普通話考試；
2.85%的學生認為目前漢語水平測試（如普通話水平測試）不適合民航飛行大學生；88%的學生認為“漢語水平測試”就是“普通話測試”；
3.僅25%的學生認為自己沒有地方口音，40%的學生一直說普通話，38%的學生認為自己的漢語表達能力很好。
二、民航飛行大學生漢語語言水平測試成績分析
試題以2014年普通話水平測試為參考，根據實際情況稍加變動。分為聽力理解、漢字注音、朗讀及口語表達三部分。
（一）聽力理解
分三大部分，共15題，時間為25分鐘。第一部分內容為一人說一句話，第二人完整復述，共5題。第二部分是兩人進行簡短的對話，第三人簡單地復述，共5題。第三部分是一段簡要的對話，每段話之后，提出5個問題，要求考生每聽完一個題，在20秒內選擇一項最恰當的答案。這項主要測試學生的聽力水平，語速是每分鐘170～220字。考試結果如下：
測試結果表明，13級和14級的聽力及格率都很低，前者為54%，后者為50%；50分以下的，前者占6%，后者占12%。經過分析，我們認為學生聽力差的原因主要有三個：
1.從未參加過類似考試，一進考場容易緊張，無法進入狀態，影響正常發揮；
2.從未受過良好的、系統性的聽力訓練及測試，聽力能力較差；
3.我校位于方言較重的四川，缺乏良好的語言環境。
（二）漢字注音
以2014年普通話水平測試為基礎，從中選取32個字進行注音，考試結果如下：
測試結果表明：能準確注音的13級僅有8%，14級僅有6%，學生的語音識別能力不同程度地存在問題。
（三）朗讀及口語表達
朗讀及口語表達分兩部分。第一部分為短文朗讀，內容選取2014年普通話水平測試材料，短文共400個音節，共30分，限時4分鐘。第二部分為命題說話，任選一個題目進行簡述，限時3分鐘。考試結果如下：
測試結果表明：能用普通話進行熟練朗讀及溝通的學生13級、14級分別僅有28%，大多數學生的漢語水平能力仍舊不足，需要提高。
三、意見及建議
測試中我們依賴的普通話水平測試并非漢語語言水平測試，但因現階段并沒有針對民航飛行大學生的漢語語言水平測試系統，所以參考普通話測試內容及方式，同時兼顧聽、說、讀、寫，全面考察飛行大學生的漢語語言水平。從以上測試及調查可以看出，目前，民航飛行大學生還不了解漢語語言水平測試，絕大多數從未參加過普通話考試，平時漢語學習接觸范圍小，途徑少，漢語語言水平較弱。
綜上所述，建立全方位民航飛行大學生漢語語言水平測評項目及相關學習系統是很有必要的。應當整合借鑒已有漢語語言水平測試成果，同時根據民航業的特殊性、職業性，以嚴謹務實的態度，做好民航飛行大學生漢語語言水平測評研究和實踐，提高民航飛行大學生漢語語言能力，保證民航飛行大學生漢語四級通過率，確保陸空通話順暢，確保飛行安全、民航安全。
參考文獻：
[1]中華人民共和國教育部，國家語言文字工作委員會.漢字應用水平等級及測試大綱[S].廣州：廣東教育出版社，2006.
[2]國家對外漢語教學領導小組辦公室漢語水平考試部.漢語水平考試大綱[S].北京：現代出版社，1989.
筆者將評介這份研究報告的全部，力求以美國在全球金融危機背景下對重大會計問題的反思為契機，結合SEC研究報告各部分的研究思路與基本結論，對當前財務會計領域的若干難點、熱點與基本理論問題進行深入分析與整理，以期推動我國會計理論與實務層面的不斷發展。
一、研究報告“執行摘要”與問題的提出
SEC研究報告“引言”之前的“執行摘要”是對整份研究報告重點的概括。報告全文較長，內容甚為豐富，首先評介其“執行摘要”，已可窺其全貌。縱觀這份報告，SEC帶有自己的傾向――如支持FASB準則制定的獨立性與權威性，反對否定SFAS 157的各種觀點，但主張改進這份準則；有說服力地駁斥了強加在SFAS 157之上的罪名，即指責SFAS 157導致美國銀行和其他金融機構資產下滑與營業失敗等――是顯而易見的，但這不影響該研究報告的說服力與權威性。具體而言，“執行摘要”中所“披露”的以下幾方面內容是研究報告的核心所在。
(一)SFAS 157《公允價值計量》與公允價值會計之間的關系在金融危機發生與演進過程中，有人堅持認為，公允價值會計(fairvalue accounting)與按SFAS 157計量公允價值的相應指南導致了金融市場的不穩定。根據這一批評性觀點，公允價值會計要求注減(write-down)金融機構所持投資的價值似乎是不恰當的，特別是此類注減發生于非活躍、非流動性或非理性市場之時，由此確認的賬面價值將不能如實反映證券的經濟內涵。這一觀點強調，如果不能取得充足的額外資本以抵消前述投資注減，便可能導致金融機構的營業失敗。籌集額外資本的需求、(金融機構)失敗的影響以及報告巨額的資產減值將對市場與價格產生范圍更廣的負面影響，引起連續的減值與金融的不穩定。
在正面闡述金融危機尤其是金融機構營業失敗中公允價值會計的實際影響之前，SEC對其所授權的民間準則制定機構FASB的SFAS 157《公允價值計量》與當前公允價值會計的關系進行了初步界定。SEC在“執行摘要”中認為，“SFAS 157本身并未要求采用調到市價或公允價值會計(mark－to－market or fair valueaccounting)。相反，其他會計準則以不同方式要求采用已廣為人知的“公允價值”會計。其中，調到市價會計是公允價值會計的一項特定內容。SFAS 157只是定義了公允價值，確立了在美國GAAP范圍內計量公允價值的框架，并僅要求拓展關于公允價值計量的披露而已。本研究報告作為政策爭論的回應，SEC工作人員是在一個更廣泛的內容范圍內來討論公允價值會計，包括調到市價會計和SFAS 157”。在此基礎上，SEC繼續強調，“清楚地劃分那些要求以公允價值計量金融工具的會計準則與只提供如何估計公允價值指南的SFAS 157之間的差異是重要的，在考慮本研究報告的重點與建議時，這一劃分也是重要的”。
筆者認為，SFAS 157主要定義了公允價值，并重點研究了“用來計量公允價值的方法和有關公允價值計量的延伸披露”(見SFAS157摘要中關于本準則與當前實務的差異部分)，從而為公允價值計量建立了框架。但SFAS 157并非沒有涉及到確認問題。如該準則第16～17段就規范了“初始確認時的公允價值”。只要涉及到確認，就與財務報表的表內列示有關，就與“會計”發生了聯系(此處“會計”意指會計處理，即英文fairvalueaccounting中的accounting,是與fair value measurement中的measurement相對應的概念)。因此，SFAS157不僅僅規范了公允價值的定義、計量框架與表外披露，也規范了表內確認(如何計量金額)。這才引起金融機構應用SFAS 157時對金融資產大幅度貶值甚至出現虧損的非議。此外，必須指出的是，SEC在研究報告中前后連續應用了三個相互關聯卻又明確有區別的概念：“公允價值計量(fairvaluemeasurement)”、“調到市價會計(mark-to-market accounting)”與“公允價值會計(fair valueaccounting)”。筆者總體上認同SEC對這一系列基本會計術語的界定及其意義，并將在后文的相關論述中再次將其作為“關鍵詞”進行深入辨析與探討，因為這對于全面理解并改進現行SFAS 157、合理評價公允價值會計的經濟后果并最終為特定的交易或事項確定合適的計量屬性與會計處理方法至關重要。
(二)公允價值會計對投資者可獲取財務信息質量的影響根據SEC的廣泛調查，與前述“公允價值會計促成金融危機”論者持相反觀點的其他市場參與者，特別是一般投資者認為，公允價值會計有助于增進向公眾提供的財務信息透明度。這一論斷還認為，危機的根源在于糟糕的貸款決策、不充分的風險管理以及當前監管方式中的缺陷，而并非會計。公允價值計量只是通過財務信息向市場傳遞訊號，“中止采用公允價值會計無異于射殺報信人(shootingthe messenger)，資本提供者將無法獲知金融機構的真實經濟狀況”。
按照上述觀點，SEC得出研究結論，“投資者廣泛支持以下觀點――公允價值信息是有用的。增進了其可獲取財務信息的質量……公允價值會計較為透明地反映了當前經濟條件下被投資公司資產與負債的價值。中止公允價值會計將導致信息與投資者信心的喪失”。
財務報告的首要目標是滿足投資者的信息需求，即向投資者提供對其決策有用的經濟信息。為達到這一目標，遵循公認會計原則得到的會計信息必須滿足一系列質量特征，其中最主要的是可靠性與相關性。依據SEC的邏輯，“公允價值信息是有用的，增進了(投資者)可獲取財務信息的質量”，因為“公允價值會計較為透明地反映了當前經濟條件下被投資公司資產與負債的價值”。顯然，公允價值信息對投資者的有用性以及對財務信息質量的改進，均建立在公允價值會計反映資產與負債價值的透明度基礎上。那么。何謂透明度?透明度在當前美國GAAP尤其是財務會計概念框架下是如何界定的?透明度對會計信息質量的改進如何來體現?當采用公允價值來計量所謂為交易而持有的和可供出售的證券價值、并將這兩類證券公允價值的變動分別計入當期損益或者資產負債表的權益部分，試問，這樣處理下所提供的信息是否也是透明的信息?此類證券已實現收益(已出售部分)與未實現收益(繼續持有部分)都列入當期收益或當期凈資產，究竟是顯示了企業真實的財務圖像，還是歪曲了企業的真實財務圖像?迄今為止，不論SEC或FASB都不曾對透明度給出明確的公認的權威性解釋。透明度(transparency)最早由SEC前主席約瑟?利維特(ArthurLevia)在1997年5月29日的一次演講中提出，用以反映會計準則和財務報告高質量的標準。該演講后來以“高質量會計準則的重要性”為題發表在美國會計學會(AAA)的刊物《Accounting Horizon》1998年3月號上。他認為，高質量的會計準則“必須導致可比性、透明度和提供充分的信息披露”，并反復強調，財務報表必須根據會計準則表現真實(真實的企業財務圖像)，要給予投資者對財務報告的可信性。因此，按照利維特的本意，如實反映是透明度的前提與靈魂。
事實上，筆者發現(包括SEC自身回顧這一領域學術研究文獻所得到的結論)，來自資本市場的經驗證據表明，所謂“透明地”及時反映證券價值上升與下降的公允價值信息，其“價值相關性”(股票價格與已確認或已披露公允價值信息的相關性)要遠遠高于其目前已被驗證的可靠性。那么，僅具有所謂的相關性而缺乏充分的可靠性，是利維特要求的透明度嗎?因此，本文作者認為，在明確界定“透明度”及其在會計信息質量特征體系中的地位、進一步檢驗(結論很可能是需要改進)公允價值信息可靠性之前，SEC關于“公允價值信息是有用的，增進了投資者可獲取財務信息質量”的結論值得懷疑。
(三)公允價值會計準則對金融機構資產負債表的影響 在針對公允價值會計的爭論中，美國有些人士堅稱，要求采用公允價值會計的會計準則可能不恰當地影響了金融機構的資產負債表。針對這種反對意見，SEC從市場中廣泛基礎上的金融機構總體抽取了50家作為樣本，研究公允價值會計準則對每一金融機構的影響，具體考察其資產負債表上以公允價值計量的資產與負債比重以及這些項目采用調到市價會計的情況。同時，SEC研究報告對那些以公允價值計量的項目在SFAS 157公允價值層級中所處的層次進行了評估，并重點關注歸入第三層次的項目。SEC發現，樣本金融機構的資產負債表中，只有少數資產(45％)和負債(15％)采用了公允價值計量。
直觀地看SEC所報告的數字，公允價值會計準則(包括SFAS157與SFAS 159《公允價值選擇權》)對金融機構財務狀況(對資產負債表的考察)與報告收益(對收益表的考察)的影響似乎有限。這一經驗數據對SEC的下一步研究(公允價值會計對2008年銀行失敗的影響)似有深意，即不難得出結論，公允價值會計并未在金融機構失敗中扮演重要角色。在全面、客觀引介SEC對這一部分的研究方法之前，筆者對其結論暫且持保留意見。這里有兩點值得重點關注。其一，SEC對公允價值層級中第三層次估計進行單獨考察，包括研究期間內第三層次估計比重的變化情況、采用第三層次估計的金融機構特征與具體資產、負債類型以及第三層次估計相關的信息披露。公允價值第三層次的估計是在缺乏可觀察的市場價格(輸入變量)下企業的主觀估計，獨立的注冊會計師是難以審計的。不論企業吹噓所使用的估計方法、技術及模型如何科學，相對于第一、第二層次以可觀察輸入變量為基礎得到的公允價值信息，第三層次估計的信息質量更令人擔憂。信息使用者在多大程度上可信賴管理層的主觀判斷及其選用的估值模型?并且，注冊會計師在審計公允價值估計值時，幾乎不可能獲取充分證據以有效地展開獨立鑒證。那么，一旦缺乏充分可驗證性的估計數字充斥于財務報告，財務會計反映已發生事實的本質特征將完全喪失。其二，公允價值會計準則在實務中的應用情況也有疑點。如研究報告所揭示的，平均意義上樣本公司中45％的資產采用公允價值計量，但這一比例并非均勻地分布于各金融機構，有的機構比重低于10％，有的則高達75％。負債的情況也類似。樣本機構中以公允價值計量的負債平均比重為15％，但有的機構比重低于5％，有的則將近50％。那么，上述分布情況是否真實反映了金融機構的資產、負債類型及其交易模式?在所研究的金融機構這一行業內部，公允價值計量比重的明顯差異是否還能代表會計信息的可比性?
(四)公允價值會計對2008年銀行(營業)失敗的影響針對有人指責“公允價值會計導致2008年間一家或更多家金融機構失敗”的觀點，SEC對失敗銀行公允價值計量的應用情況(2006－2008年間)進行了評估，對直接導致銀行破產的喪失充分資本化能力的關鍵影響因素作了分析，并評價公允價值計量相對于其他因素對資本充足性的影響。其基本結論是，“公允價值會計并未表現出在2008年間發生的銀行失敗中扮演重要角色或者是銀行失敗的一個主要基本成因。相反，在美國。銀行的失敗表現為以下因素的結果：不斷增長的很可能發生的信用損失、(投資者)對資產質量的擔憂以及在某些例子中不斷銷蝕的貸款人與投資者的信心。對于確實確認大規模公允價值損失的失敗銀行而言，并未驗證以下一點。即上述損失的報告是銀行失敗的原因”。
筆者認為，全面理解并客觀地評價公允價值會計在近期美國及其他國家與地區銀行或其他金融機構營業失敗中所扮演的角色，需要一系列基礎背景知識，其中一項內容是會計研究工作者比較或缺、而對于制定并改進主要應用于金融機構這一特殊行業的金融工具會計準則又至關重要――治理銀行的監管框架以及銀行監管資本要求與以GAAP為基礎編報的財務報告(主要為權益信息)之間的相互作用。用于評估銀行資本充足性的監管資本是否完全按GAAP報告的權益為基礎確定?結合當前人們關于SFAS 157與公允價值會計的爭論，因采用公允價值計量所引起的影響權益金額確認的所有公允價值變動是否同時影響了相同期間的銀行監管資本?基于向投資者與債權人提供決策有用信息的財務報告目標應如何與金融機構旨在促進金融安全與穩健的審慎監管目標相協
調?假設SEC的研究結論可以接受，即依據所作調查“并未表明公允價值報告是任何一家銀行失敗的主要成因”，“這些銀行失敗的最重要因素是銀行的基礎借貸活動”，那么，失敗銀行資本降低的真正原因是什么?公允價值會計與SFAS 157和銀行資本降低的關聯度有多深?或許可以提出與SEC類似的疑問：“如果公允價值會計得到更為廣泛的應用，將增加還是降低這些銀行借貸活動與風險管理的透明度?將避免還是會擴大銀行的營業失敗?”
(五)FASB制定會計準則時采用的程序在研究報告中，SEC簡略闡述了當前美國獨立會計準則的制定過程。雖然“法案”要求研究的關鍵問題是對那些要求采用公允價值會計的會計準則進行修訂的合理性與可行性進行考慮，但SEC認為，“為恰當理解此類修訂的合理性與可行性，完整地理解會計準則如何開發并是重要的”。SEC在分析FASB會計準則制定程序后重申，“獨立的會計準則制定機構是開發中立且無偏向會計指南的最佳方式”。其評估FASB準則制定效果的基本結論是“運行良好，但可以采取一些措施來改進當前的程序，包括可能增進程序及時性和透明度的措施”。筆者基本贊同SEC的觀點，即捍衛民間機構(FASB)準則制定的獨立性與權威性，但需改進準則制定的及時性與透明性。鑒于美國會計準則制定權最終保留于SEC自身這一事實，SEC的觀察與建議未必是全面、公允的。美國現行會計準則制定程序還存在哪些瑕疵?準則制定程序在保障高質量會計準則方面發揮多大作用?此外，隨著IASB及其所制定IFRS在全球范圍內的影響日益加深，國際合作因素(如美國GAAP與IFRS合作與趨同的努力)應如何在準則制定程序的改進中予以考慮?
(六)公允價值會計準則的備選方法SEC反對否定SFAS 157的各種觀點。其在研究報告中駁斥了強加在SFAS 157上的各項罪名，但基于“法案”對“可以替代SFAS 157所涉及相關要求的會計準則”展開“研究”的指令，仍對公允價值計量的潛在替代方法進行探討。SEC通過兩個渠道來捍衛其“不應中止SFAS 157"的前述結論。第一，探討中止SFAS 157指南的具體后果，認為“中止該準則本身將不會改變公允價值會計要求，但可能刪除當前運作的執行指南……”只會帶來實務的倒退，導致公允價值計量指南的不一致以及某些場合的相互矛盾”。第二，評價可獲取的替代方法(如歷史成本基礎的計量)，認為“盡管存在此類替代性的計量基礎，但每一替代屬性均有其優缺點與實施問題。結合考慮公允價值信息對投資者有用性的證據，中止公允價值會計、回歸歷史成本基礎的計量很可能增加投資者的不確定性”。當然，SEC重申“采取改進公允價值條款應用與理解的額外行動是明智的”，包括“非活躍市場中確定公允價值的補充指南(包括檢驗非流動性的影響)、評估負債的公允價值計量中計入信用風險是否向投資者提供了有用信息以及加強當前的列報與披露要求”。
筆者認為，SEC關于改進公允價值條款應用與理解的具體附加行動是對現時金融危機背景下，財務會計領域亟需處理的難題的積極回應。其中，在非活躍市場下如何確定公允價值事實上指出了SFAS 157中計量指南的不足，而截止當前SEC與FASB給出的解答(主要為2008年9月30日的聯合聲明)發揮多大程度的作用尚難評論。負債的公允價值計量則是長期以來一直未能得到有效解決的領域。公允價值在金融資產與金融負債之間明顯不對稱的應用是不爭的事實，當前的金融危機不過將這一問題更加突顯出來罷了。在列報與披露方面，市場對表內列報金額與表外披露信息的反應明顯不同。未實現的公允價值變動金額應否進入財務報表，或在表外披露，或如何實現兩種信息傳遞方式的有效結合，這是一個非常重要的問題。此外，如何保證會計主體主動披露更多相對可靠的公允價值估計性的信息?回到財務會計基本理論層面，現行概念框架中的備選計量基礎中，如何全面評估歷史成本基礎與公允價值屬性各自的優缺點?換言之，歸根結底，如何為適當的項目確定適當的計量屬性?這些都是SEC和FASB今后應慎重考慮的會計基礎問題。
二、SEC八項建議及其發現
筆者將研究報告中修訂現行會計準則與相關財務報告要求的合理性與可行性建議及其發現(即結論基礎)提供給讀者，旨在幫助閱讀SEC的最終結論。
(一)應改進而非中ZSFAS 157首先，SFAS 157并未確定何時應該應用公允價值，僅僅提供公允價值的通用定義及其應用的通用框架；其次，中止SFAS 157本身將只會使實務面臨公允價值計量指南的不一致以及某些場合的相互沖突；再次，其他建議已致力于對當前準則的必要改進。
(二)不應中止現行公允價值與調到市價要求一是公允價值與調到市價會計已存在多年，突然消除將削弱投資者對財務報表的信心；二是公允價值與調到市價會計并未表現為是銀行與其他金融機構失敗的“成因”；三是調到市價會計通常只限于應用在為交易目的而持有的投資和某些衍生性投資。對許多金融機構，這僅代表其全部投資組合的一小部分；四是90％以上采用調到市價會計的投資是以可觀察輸入變量(如活躍市場中的報價)為基礎估價的；五是投資者總體上贊同，雖然改進是適當的，但公允價值會計提供了重要且透明的財務信息。
(三)采取額外措施改進與當前公允價值要求相關的應用與實務，尤其是當其與第二、第三層級的估計相關時其一，應通過開發非流動或非活躍市場中確定公允價值的應用與最佳實務指南來改進公允價值要求；其二，應改進現行與公允價值影響相關的披露與列報要求；其三，FASB應評估將信用風險變動計人負債計量是否向投資者提供有用信息，包括是否提供充分的透明度；其四，需加強在估計公允價值時應用管理層判斷的教育方面的努力；其五，FASB應考慮對其估價智囊團(ValuationResourceGroup)實施變革。
(四)應重新考慮金融資產減值的會計處理美國GAAP并未提供評估減值的統一方式；披露某些減值事項時，可通過要求在收益表中列示其他全面收益(OCI)來改進其應用；對許多金融機構，采用調到市價會計的金融資產僅代表其投資組合中的少數；金融機構的投資組合中，較大比例由AFS證券或貸款構成，后者存在減值判斷(損失應于何時在收益表中報告)的困難；當證券價格得以恢復時，現行減值準則通常不確認收益，除非該投資已被出售。
(五)實施進一步指南以促進合理判斷的使用SFAS 157是一份以目標為基礎的會計準則，其應用依賴于合理和理性的判斷：合理的判斷是達到投資者所希望的中立且無偏向公允價值計量的平臺；已要求SEC~PCAOB強調對會計與審計準則應用中合理的判斷予以支持。
(六)應持續制定會計準則以滿足投資者的需求投資者及絕大部分其他人士認同，財務報告的主要目標是滿足投資者的信息需求；大部分人認同，公允價值計量向投資者提供了有用信息，滿足了其信息需求；除滿足投資者信息需求外，通用目的財務報告還有次要作用，對其他方如審慎監管者可能具有額外的效用；如修訂通用目的財務報告是旨在滿足其他方需求、卻可能危及投資者的需求時，不應進行修訂。
關鍵詞：基礎英語課程；形成性評價；可持續性專業發展
教學評價是教學活動中不可或缺的一個組成部分，而對學生的學習評價則是教學評價的重點，對高校英語專業學生學習的評價實質上是對學生學習的有效結果和發展潛能所進行的整體價值判斷。高校英語專業特別是師范類學校亟待建立一種能激勵學生學習興趣和自主學習能力發展的評價體系。該評價體系由形成性評價和終結性評價構成。在英語教學過程中應以形成性評價為主，注重培養和激發學生學習的積極性和自信心。終結性評價應著重檢測學生綜合語言技能和語言應用能力。評價要有利于促進學生綜合語言運用能力和健康人格的發展；促進教師不斷提高教學水平；促進英語課程教學的不斷發展與完善。在高校英語專業基礎英語教學中開展形成性評價研究對科學的英語評價體系的形成與建立有著積極的作用，有助于英語教學質量的提高，為未來從事基礎英語教育的英語教師提供提前實踐對學生的評價體系的機會，從而更好摸索適用于英語教育各層次的教學評價機制。
一、文獻回顧
對評價的改革起步在國際上起步較早。形成性評價在20世紀80年代就在進行研究與運用，而且政府高度重視，對評價研究項目大力資助，大量專家參與[1]。許多國家在擔當科研任務的許多高等學校設立了評價研究中心，特別是在語言測試領域處于較先進地位的英國，如university of manchester設立了the center for formative assessment（形成性評價中心）；university of bristol設立了the center for assessment studies（評價研究中心）；在一貫重視標準化語言測試的美國也已經高度重視形成性評價研究，例如世界著名的ets（educational testing service）即教育測試中心 2002年在其網站的招聘優秀形成性評價專家的廣告里就已說過：“ets已經在積極研究與開發運用于基礎教育階段的形成性評價項目。”[2]
在我國，從教學實踐來看，形成性評價在總體趨勢上對于我們來說還是一個沒有深入研究，更沒有廣泛應用的領域，許多學者對形成性評價雖有許多論述，但在我國具體的英語教學實踐中，并沒有給予切實的關注，特別是對形成性評價的本質、目標以及操作如何體現過程性與激勵性方面還很不夠，尤其是還缺乏一套切實可行、行之有效的操作辦法和模式。隨著基礎教育課程改革的深入展開，外語教學理念的轉變、外語教學評價理論的研究和《英語課程標準》的研制，在實踐中探索符合中國國情的英語教學形成性評價模式已具備了很好的外部環境和內在條件，如一些小學，初中，高中也已在研究探索其相應階段英語教學形成性評價操作辦法和模式，但在大學英語專業基礎英語階段進行英語教學形成性評價的實踐研究就目前看來尚未見。
一直以來，大學英語專業基礎英語階段教師對學生的評價基本采用的是終結性評價方式——即只重視期中、期末考試等，通過單一的成績來確定學生一個學期的綜合表現，而忽視了學生在平時的學習過程中表現出的情感、態度、學習策略、合作精神等方面的綜合素質——即形成性評價。鑒于過去教學中對學生學習評價存在的不足，根據教育部制定的《國家英語課程標準》，提出評價方式應包括形成性評價和終結性評價兩部分。在基礎英語教育制度逐漸向高校專業英語滲透的今天，形成性評價對平時的教學實踐具有重要的戰略指導意義。它雖然不像終結性評價那樣直觀，但如果發揮了它的作用，它可以促進終結性評價成績的提高。更重要的是，它對激發和培養學生的學習興趣，幫助學生形成良好的學習習慣和掌握一定的學習策略，為學生的繼續學習乃至終身學習，會產生深遠的意義和影響。
二、研究方法
（一）實驗對象
研究者針對大慶地區高師英語專業2005級和2007級本科學生進行形成性評價的實驗，涉及6個班級，共229人。
（二）研究方法
1.自我評價與同伴評價相結合[3]。自評階段，學生從學習的一個方面進行評價，逐漸形成一套自評方法和技巧。這樣學生對自己的各種語言能力有一個基本認識，有利于他們確定自己的努力方向和發展目標；結合同伴評價，溝通技能和合作技能能夠充分得到培養和增強，體現評價過程動態化的特點。
2．教師評價與合作評價相結合[3]。在形成性評價中，教師和學生共同面對學生的成長。學生得到個人反饋，明確努力方向；教師得到學生反饋以便改進教學，提供給學生更有意義和有用的指導，體現評價結果公正化的特點。
3.觀察評價與檔案評價相結合[3]。形成性評價以促進學生的全面發展為目的，在承認學生的個體差異的基礎上，將學生作為有著不同的個性特征、不同興趣愛好、不同需要的個體，對學生的知識、智力、能力、情感因素等各方面進行觀察和記錄，幫助學生更清楚地認識自我，充分體現了以學生為主體的特點，完全符合素質教育“以人為本”的教育宗旨，體現評價體系人性化的特點。
4．元認知評價與行為表現評價相結合。學生在學習、思考、思辨及解決問題時的自我評價和自我調整過程，與教學大綱規定的學生在特定活動中的行為表現相結合，體現評價標準綜合化的特點。
三、研究結果與討論
（一）基礎英語課程形成性評價是持續性專業發展的關鍵環節
基礎英語課程是高師英語專業的基礎課，而在基礎英語課堂中的教學評價環節是實施外語教學的關鍵步驟。開展形成性評價研究的前景極為廣闊。以其為龍頭，對英語語音、英語聽力、基礎英語寫作、英語語法等專業基礎課程進行課程體系評價的改革起到了舉足輕重的指導作用，也是保證專業可持續發展的關鍵環節。
（二）學生的心態逐漸變好，學習自覺性增強，課堂氣氛漸活躍，師生互動效果明顯
學生能夠嚴格按照各種學習及生活上的規定要求自己，在嚴格的紀律中履行自由的權利。對于如何面對挫折、困難，如何學習、如何團結合作等方面，都有了長足的進步。大家都很有興致的參與課前活動，為進入正式課堂內容創設了良好的氛圍環境。
（三）教師自我意識提高，相互交流經驗、體會，隨時根據學生實際情況調整教學內容和方法
教師擺脫了以往孤立教學，不善于與同年級各位教師切磋教學心得的現狀，開闊眼界，及時與系里領導溝通并交流個人的教學心得和教學方法、措施，以得到領導大力支持，促進個人教學興致與激情。同時，學生的心理狀況及學習熱情是隨著時間的推移而逐漸減緩，但其中會有幾次波動。開學初興致高，慢慢減弱，期中考試打擊之下，會再次提高對學習的重視程度，之后又稍弱些，直到期末考試前。因此，不能在整個學期使用單一的教學方法和模式，要根據學生不同心理狀況和實際情況加以調整。
（四）形成了卓有成效的課后練習及自評模式
學生認清了語言技能對于熟練表達的重要性，能夠進行刻苦訓練，個別開學初想改專業的同學決心向自我發起挑戰，堅定了專業思想，做到思想和行動保持一致。學生基本養成了良好的學習習慣、能夠自覺、主動的練習。初步形成了良好的學習氛圍，形成了比、學、趕、幫、超的學習氣氛。網絡教學反饋開拓教學監控新局面。英語專業四級輔導卓有成效，得到大部分師生認可。
（五）研究局限性
本研究未能采取隨機抽樣，研究的個案只是在高師院校師范本科范圍內，沒有涉及諸如國際貿易方向的本科生。形成性評價只是為學生提供更為公平合理的評價方式，但由于能力有限，學期末成績還是主要以終結性評價為主。但希望能通過學生對形成性評價的了解，更好地使教師和學生共同注重學生各方面的能力，有的放矢的培養學生自己的潛能，讓學生在學習的同時更多關注自己的成長。
通過對本課題的深入研究，我們將注重評價內容與手段的改革、操作模式的構建，使終結性評價與形成性評價相結合、體現形成性評價對終結性評價的指導性作用；定量與定性評價相結合；紙筆評價與操作評價相結合；他評與自評相結合；教師評價與合作評價相結合；觀察評價與檔案評價相結合；認知評價與行為評價相結合；綜合評價與單項評價相結合；重過程，重能力、重發展、重實效，全面評價學生的發展與進步，同時將會根據課堂與學生實際制定評價的一級指標和二級指標及具體評價標準，進而形成基礎英語課程的形成性評價標準與體系。要將形成性評價從學生初高中的基礎教育階段延續到高校英語教育的基礎階段，如何充分發揮形成性評價對其他兩種評價方式（診斷性評價和終結性評價）的指導性作用，更全面、更完善地評價個體學生在平時學習過程中體現出的學習動機、自我認同變化，有利于建立各種因素在何種程度上以及通過什么途徑影響學習評價的整體模式，把握學生學習的宏觀規律，有利于學生從被動學習、功利性學習轉變為自主學習、興趣學習、思維學習。
參考文獻
[1]freeman, y.s. & d.e. freeman. whole language for second language learners[m]. portsmouth, n.h.: heinemann. 1992.
學業評價的改革是本次新課改的一項重要內容。原教育部副部長王湛在《建立具有中國特色的基礎教育課程體系》中指出了本次課程改革取得重要進展的幾個方面，其中就包括“建立促進學生發展、教師提高的評價體系”。他指出新課程的評價應強調：“評價功能從注重甄別與選拔轉向激勵、反饋與調整；評價內容從過分注重學業成績轉向注重多方面發展的潛能；評價主體從單一轉向多元……。”縱觀學業評價制度的整體改革，從改百分制為等級評價，再到等級加特長、激勵性評語的改革體現了學業評價的合理性與教育性。但是在這整體評價改革的背后，各學科的學業評價該如何操作呢？是否能用統一的評價模式呢？顯然，這是一個值得推敲的話題。
在當前的小學音樂學業評價現狀中，很多學校依然延用了傳統的兩種學業評價方式。一種是“一唱（奏）定乾坤”式（或稱“一錘定音”式）的學業評價法；另一種是在期末采用筆試與演唱（奏）相結合的方法。顯然，這兩種評價方法不僅不能正確地反映出學生的音樂學習狀況，而且缺少了全面推進素質教育所要求的科學性、教育性及發展性價值。
因此，無論是從新課程改革或是學業評價的整體改革來說，都要求我們當機立斷，建立起符合新課改及素質教育理念的小學音樂學業評價操作體系。
二、小學“快樂音樂”學業評價的基本理念
小學“快樂音樂”學業評價是一種具有音樂學科特點的發展性評價，它旨在通過“快樂參與”過程，培養學生愛好音樂的情趣，發展音樂感受與鑒賞能力、表現能力和創造能力，提高音樂文化素養，豐富學生情感體驗，陶冶高尚情操。其具有二層意義：一是將學業評價與快樂閑暇生活接軌，激勵學生“快樂參與音樂”；二是通過“快樂音樂參 與”，在多元化、多樣化的學業評價中，促進學生個性發展。這樣界定的依據是：
1． 《音樂課程標準》就“音樂課程的性質”是這樣描述的：音樂是人類最古老、最具普遍性和感染力的藝術形式之一，是人類通過特定的音響結構實現思想和感情表現與交流的必不可少的重要形式，是人類精神生活的有機組成部分。可見，音樂是快樂生活的必要組成部分，“快樂音樂”由此應運而生。通俗地說，音樂是一種審美的藝術，它的審美功能與娛樂功能均可以使人們感到身心愉快，可以通過松弛的審美享受來積蓄精神的素養和活力。所以，“快樂音樂”評價旨在依托音樂本身的審美特性，以學業評價為載體讓學生快樂地生活，快樂地參與音樂學習。
2． 小學生是天真活潑的，他們除了在校學習外，需要更廣闊的生活空間，在這大、小環境中，他們有著自己的表現欲望與競爭意識。所以，我們提倡的小學“快樂音樂”學業評價就是給學生一個展示自我的舞臺，旨在讓學生在多元化、多樣化的“音樂評價”中體驗音樂、體驗參與中的快樂，從而達到新音樂課程目標。
三、小學“快樂音樂”學業評價的操作策略
1． 拓展評價心理輔導，增強學生對評價的認識。
學生心理健康是近年來全社會關注的一個話題。在傳統教學中，提及“評價”或“考試”――一種由教師主宰、學生應付的緊張局面頓現面前。可見，在傳統應試評價的背后，評價帶給學生更多的是身心發展的負面影響。因此，在小學“快樂音樂”學業評價中，我們對學生進行如下的心理導向。
（1）倡導全面的過程評價認識
“快樂音樂”學業評價是個人才藝展示的機會，是學生間學習交流的機會；“快樂音樂”學業評價是一種比較與鞭策的過程，是學生感受、體驗音樂美的過程，是快樂生活的組成部分。
（2）倡導健康、向上的過程表現認識
“只有更好沒有最好！”――相信自己下次會更好！
“參與就是進步，就是收獲！”――即使本次失敗，但不斷的參與才是通向成功的最終途徑。
“團結就是力量！”――你是集體中的一員，共同參與及合作表演可以增強音樂藝術的魅力，還可以取長補短、優劣互補。
“鮮花與掌聲，我們共同的追求！”――謙遜是一種美德，在我們中個別人獲得“鮮花與掌聲”的同時，請給暫時的失敗者以同樣的“鮮花與掌聲”。因為積極參與也需要鼓勵。
2． 拓展評價開放度，倡導輕松、民主、公平的評價
（1）開放學業評價內容
根據教材的知識與技能的特點，有些考核內容提前公布，由學生選擇進行，在有些項目的評價中，學生有自主選擇權，讓學生有“備”而來。
（2）開放學業評價時機
我們根據小學音樂學科的技能性特點及發展性原則，允許學生在第一次考核（或表演）不理想的情況下，通過評價反思及訓練后，進行第二、第三，乃至第四次的考核。
（3）開放學業評價過程
在評價中，學生是評價的主體與客體的統一體，即學生既是被試者，同時又是評價者。評價是一個相互“協商”、“探討”的過程。
3． 接軌生活，激發亮點，倡導“快樂音樂我能行”評價。
小學生有著豐富多彩的課余生活，他們按照自己的興趣與愛好不斷地創造生活，感受生活。有一點可以肯定，學生在創造自己課余生活的過程中是快樂的，其愉悅程度與影響深度遠遠超過任何課堂中的“接受性”學習。陶行知也曾說道：“生活教育是給生活以教育，用生活來教育，為生活的向前向上的需要而教育。……教育要通過生活才能發出力量而成為真正的教育。”因此，我們認為，在學生的音樂學業評價中完全可以把課堂音樂教育與課外的音樂生活統一起來。
音樂教育“生活化”便是我們在小學“快樂音樂”學業評價中提出的一項重要舉措，旨在將學校音樂教育與平時的音樂休閑相結合，使課外音樂的學習與課內的音樂評價相融合。曹理老師曾在1998年對北京市城鄉22所中小學960人進行了一次音樂審美態度的意動因素的調查。題為：你如果有兩小時空閑時間，喜歡干什么？（選三項）結果如下表：
可見，在閑暇活動中，學生有較高的音樂活動興趣，如聽音樂、唱歌等。由此，我們認為，如果將學校音樂教育與平時的音樂休閑相結合，倡導“課余音樂生活進課堂”，讓學生把平時愛唱的“卡拉OK”、課余學習的樂器及合作排練的節目等在課堂上進行展示……，并將這些作為學業評價的內容之一，這對提高學生的音樂學習興趣及課余休閑無疑具有導向作用，同時為學生終身學習音樂奠定了基礎。
值得一提的是，郭聲健老師曾在《音樂教育，為“減負”撐起一片藍天》一文中提出：“課外音樂活動，讓孩子度過美好時光”。他把大力倡導開展課外音樂活動，作為為“減負”撐起的一片藍天，那么，我們采用“生活化”、“自主化”的評價方法則對學生的“減負”（尤其是心理“減負”）的落實及個性的發展具有重要意義。
4． 倡導“合作表演――分項評價”，促進全體參與，增強社會適應性。
《音樂課程標準》的其中一條基本理念就是提倡學科綜合。音樂教學的綜合包括音樂教學不同領域之間的綜合；音樂與舞蹈、戲劇、影視、美術等姊妹藝術的綜合等。事實上，現實生活中的音樂活動大都是音樂綜合活動。諸如，歌手的背后總有那么多的伴唱、伴舞；歌曲的演唱中一般總有樂隊或VCD的伴奏?鴉一首交響樂或合唱作品更是一種綜合與合作……可見，音樂教學中的綜合為學生人際間的合作奠定了基礎。在小學“快樂音樂”學業評價中，若以“班級音樂會”等為載體，倡導“合作表演――分項評價”，學生的合作意識與合作能力將得到加強。
四、小學“快樂音樂”學業評價體系的主要內容及意義
1． 關于學業評價內容的設定――以“人文學科”理念及音樂學科特點設定學業評價內容。
李嵐清在第三次全國教育工作會議上就“加快考試和評價制度改革的步伐”中指出：不要單純以課程和教材知識的難度、深度和考試的分數來衡量學生，而要科學全面地評價一個學生的綜合素質。因此，小學“快樂音樂”評價應立足于評價內容的全面性。顯然，在音樂學科的學業評價中的一份音樂基本樂理測驗卷、一首歌曲的演唱難以說明學生的音樂學習狀況。
新《音樂課程標準》與原《大綱》相比另一突顯出來的主要特點是豐富了音樂教育的人文內涵。《音樂課程標準解讀》指出：學校教育和音樂藝術自身均屬人類文化活動的范疇，音樂教育與生俱來便具有人文學科的屬性，這本是毫無疑義的。這次制訂的音樂課程標準，在理念上“提倡學科綜合”、“弘揚民族音樂”和“理解多元文化”；在內容標準上，強調音樂與社會生活、與姊妹藝術、與藝術之外的其他學科的聯系，可見，新課程的實施需要音樂教學更大程度地向“促進學生的全面發展”邁進。
因此，在小學“快樂音樂”學業評價中，我們突出了“人文學科”特點，以激發興趣愛好為動力，建立了多元化、多樣化的評價格局。學業評價內容及格局如下：
音樂參與：主要對學生音樂參與的次數及課堂內外的表現等方面進行評價。
音樂知識及相關文化：主要對學生樂理，音樂欣賞常識，音樂與其他相關方面的聯系等內容進行評價。
音樂技能及能力：主要對學生音樂的演奏、演唱以及識譜技能、聽力訓練等方面以及對音樂感知能力等進行評價。
合作與創造：主要對學生各過程中的組織能力、創造能力、合作意識等方面進行評價。
閃光記錄：即“成長檔案”，主要記載學生的學習態度、音樂學習習慣、音樂學習興趣及學生參賽過程中的“成果與亮點”。
在本次內容設定中，單獨設定了“音樂參與”與“合作與創造”是整個評價內容設定中的亮點，充分體現了“人文化”、“過程化”、“多元化”等特點。之所以如此增設，理由有二：
（1）《音樂課程標準解讀》指出：“就音樂教學而言，作為基礎教育階段的中小學音樂教學，其基礎性主要不是音樂基礎知識和基本技能，而是音樂學習興趣，或者說音樂興趣是基礎中的基礎……”我們設立“音樂參與”實質上是一種導向，旨在讓學生從“參與”與“獲得”中提高興趣，并讓“興趣”促進學生更多的參與，學生的音樂綜合素質及能力將在“熱情參與”中得到提高。
（2）音樂藝術本身就是一門極富創造性的課程。從音樂本體而言，它是建立在創造的基礎上的，它的這種屬性就給了音樂的參與者無限的創造與創新的空間。另一方面，音樂本身也是具有綜合性的。如樂隊排練、合唱、齊唱及歌舞表演等都是音樂綜合活動，其間的綜合與合作是音樂學科本身的要求。可見，音樂本體屬性決定了音樂學科中“合作與創造”的必然性，為“合作與創造”單項目標的設定提供了可操作性。
眾所周知，第三次全教會也提出了“學校教育要以提高民族素質和創新能力為重點”。所以，在學業評價中突出“合作與創造”是符合新課程改革理念的，它能以明確的目標性為提高學生的創造、創新能力及合作能力作好了鋪墊。
2． 關于學業評價過程與方法的設定――以“快樂參與”為主線、以“快樂五分鐘”及“班級音樂會”為載體設定學業評價過程及方法。
（1）平時評價――在課堂上以“快樂五分鐘”為載體，進行自主式的才藝表演及相關知識與能力的評價。
①平時評價板塊的構想。“快樂五分鐘”的實質是在每節課前開辟五分鐘左右的時間為學生搭建一個展示自我的舞臺，讓學生在自主準備好的情況下表演1―2個節目。此過程中，表演者自豪、自信，欣賞者賞心悅目，故稱之為“快樂五分鐘”。
“快樂五分鐘”的主要欄目有：
流行（課外）音樂“大挪移”：主要對學生課外的“音樂參與”及音樂創造、創新等進行評價。
“我是小小演奏家（舞蹈家、歌唱家）”：主要對學生“音樂參與”、“音樂技能與能力”等項目進行考核。
“彝人組合”：主要對學生“音樂參與”、“合作與創造”表演情況進行評價。
注：以上形式依據學業評價內容而定，各個年級可以各有側重。
②平時評價過程的設定。教師先將整個學期分成幾個學段，在不同時段確定相應評價內容，列出評價安排。如下表：
在平時的過程評價中，一般形式為部分表演，共同參評。表演者以“自告奮勇”的形式提前向教師預約，在教師安排好時間、媒體等之后進行。
③ 平時評價的操作方法。我們認為，學業評價的過程實質上就是一個教師、學生個體與學生群體互動的人際交往過程。因此，人際交往理論與人際激勵理論為過程評價奠定了交往的理論基礎。根據心理學家戴維?麥克利蘭（D．McClelland）提出的“成就激勵理論”及社會交換理論等原理，我們在評價中對每一個“代價”給予一定的“報酬”，即每次評價均采用“五星級”評價制（即每一次評價中最佳成績為，次之則將星數遞減）。學生平時評價得分采用星數累加制。每一次成績由同桌進行記錄。
（2）期末評價以“班級音樂會”、“才富大考場”的形式進行。
“班級音樂會”：表演的具體形式不限，可以是平時評價中的任一形式；
“才富大考場”：主要對音樂知識及相關文化進行考核。
①班級音樂會。要求人人參與，強調合作學習與綜合活動，鼓勵合作表演。合作表演采用“導生制”。導生制是由學業優良的學生作為導生，以自愿的方式與一名或幾名音樂學習相對薄弱的學生結成合作互助對子，從中體驗參與的快樂，促進共同提高。
評價采用“五星級”評價制，根據學生在各個節目中擔任的角色與表演情況，由師生共同參與評價。
②“才富大考場”。要求人人參與，先共同筆試，后選拔一定比例學生進入“大考場”比拼。內容先是本冊教材的音樂知識與相關文化，而后加進課外音樂知識與音樂文化。共同筆試部分根據答題正確率采用“五星級”評價，進入決賽選手采用加星數的辦法以資鼓勵。
3． 關于學業評價結果呈現方式的設定――突出過程重現、結合“成功教育”經驗代優評價結果的呈現方式。
在傳統的小學學業評價中，其終結性評價結果往往采用優秀、良好、及格、不及格四等。應該說，作為衡量學生成績的一種手段，它似乎有著事實存在的必然性。隨著學校素質教育的全面推進，教學評價的日趨完善，我們也不難發現，在技能性很強的小學音樂學科中，學生學業情況的評價已很難用傳統的四個等第來衡量。諸如，“歌唱”的評價中，怎樣才算是及格？怎樣才算是不及格？我們該如何去用及格或不及格兩個截然相對的“定性”詞進行評價呢？
蘇霍姆林斯基在《給教師的建議》一文中告誡說：“你任何時候也不要急于給學生打不及格分數。請記住：成功的歡樂是一種巨大的情緒力量，它可以促進兒童好好學習的愿望。請你注意無論如何不要使這種內在的力量消失。缺少這種力量，教育上的任何巧妙措施都是無濟于事的。”
因此，我們在小學“快樂音樂”學科學業評價中，采用模糊性等第（優秀、良好、一般、需努力）、星級評定及激勵性評語作為終結性結果的呈現方式。在終結性總評過程中，首先將學生平時與期末各分項評價進行星數匯總。根據學生各項總星數的多少，再由師生共同為學生得出各項的總評成績。各項成績最終呈現方式為：
“音樂參與”及“合作與創造”：由總星數――五星級評價。
“音樂知識與相關文化”、“音樂技能與能力”：總星數――等級評價。
“閃光記錄”：成果記載與激勵語言描述。
如，某小學生音樂學習成績報告單如下：
由上，在體現公平、公正、教育、發展的評價方式中，給了學生以自信與自尊，賦予了學生前進的勇氣和力量，起著鼓勵與鞭策的教育性作用。
五、綜 述
科學地做好學生的學業評價，發揮好學業評價的功能是全面推進素質教育的要求。在小學音樂學科學業評價改革中，我們既要考慮到音樂學科的特點，又要考慮到素質教育的總方向；既要體現好評價的全面客觀公正性，又要為促進學生全面發展體現好評價的教育性。我們堅信，只要全體音樂教育工作者同心協力，勇于探索，小學音樂學科的學業評價將更具有現時代的發展意義！
一、研究方法描述
(一)術語界定本項研究中，“銀行失敗”是指根據立即糾正措施(PCA)的授權，由聯邦存款保險機構依照適用的法律或規章，遵循相應的州或聯邦登記程序，或相應的聯邦銀行業機構基于《聯邦存款保險法案》(FDIA)的權威，而使一家銀行被關閉。該界定將兩類主體排除在研究范圍外：一是未滿足上述失敗標準與程序且本應在2008年獲得其他聯邦資助或救援的銀行；二是未在法案授權研究之列的非銀行失敗金融機構。
(二)數據來源有關銀行失敗的信息均來自聯邦存款保險公司(FDIC)網站。截止2008年12月1日，2008年共22家銀行失敗。SEC按資產規模將樣本失敗銀行分為三組，以保證小規模銀行的數據及影響不被大規模銀行所覆蓋或抵消。這三個組別是：資產規模小于10億美元的失敗銀行(12家)、資產規模介于10億至100億美元之間的失敗銀行(7家)和資產規模大于100億美元的失敗銀行(3家)。按2007年12月31日資料，小規模失敗銀行所持資產約占失敗銀行總體資產的1％，中等規模失敗銀行所持資產占比5％，三家最大規模的失敗銀行則分別占3％至83％。鑒于上述重要性分配，SEC對三組失敗銀行采取的分析方式有所不同。即中小規模失敗銀行以總體性分析為主，對三家大規模失敗銀行則進行單獨考察。分析公允價值會計對失敗銀行的影響時，數據取自這些銀行在2006、2007與2008年間公開可獲取的季度財務數據，以評價失敗銀行在多大程度上持續或非持續地應用公允價值會計以及公允價值會計是否重大地降低了銀行監管資本。為評估信用狀況對銀行失敗的作用并進一步探究其他可能致使銀行失敗的原因，SEC對季報中的信用損失與過期貸款數據以及失敗銀行其他公開數據也作了仔細分析。
二、治理銀行失敗的監管框架
(一)緊急糾正措施(PCA)條款當前美國針對資本不再充足但經聯邦存款保險機構保險的存款機構的監管框架，主要是《1991年聯邦存款保險公司改革法》(FDICIA)所確立的緊急糾正措施(PCA)條款。其目標為“在對存款保險基金產生最小長期損失的基礎上解決前述存款機構的問題”。PCA框架涉及存款機構處于低級別資本類型進而使情形更為嚴峻時所須采取的最低限度強制性措施。在此基礎上，聯邦銀行機構還享有采取其他自由行動的權利，如制定理解備忘錄、發出結束與終止營業指令以及確定進一步的資本指令。具體而言，PCA條款確立了五類資本，并要求資本標準符合杠桿限制和風險基礎資本的要求。除用于確定存款機構的資本是否已致命不充足的最低要求外，當前具體資本標準均由聯邦銀行機構確定。具體如表l所示。
(二)資本不充足銀行約束銀行必須于每一季度末計算并報告資本水平。資本不充足的銀行將被訴諸許多強制性措施，包括提交45日內資本補足計劃。此外，聯邦銀行機構也會施以其他可自由裁量的約束措施，按照對FDIC可能產生的長期成本最小化的方式幫助解決銀行問題。未能提交資本補足計劃的資本不充足銀行與資本嚴重不充足銀行將受到更多約束。資本致命不充足的銀行除適用與資本嚴重不充足銀行相同的約束外，還附一項額外條款，即在資本演變為致命不充足的90日內被接管或接受保護，除非主要的聯邦或州監管者和FDIC一致認為，其他舉措將更能實現PCA目標。聯邦銀行機構有權任命銀行的接管者或保護人，而不必依據銀行是否已淪為資本致命不充足的境地這一事實。在評價機構穩健性時，聯邦銀行機構采用“統一金融機構評級制度”，即CAMELs評級制度，以銀行財務狀況與業績的六個關鍵指標為基礎得到綜合性評級。這些構成因子分別致力于銀行在資本充足性、資產質量、管理能力、收益質量與水平、充分流動性和市場風險敏感度(包括利率)六個方面的表現。任命接管者或保護人的條件則包括：(1)該銀行繼續營業已不再安全且不再穩健；(2)該銀行很可能不再能支付其債務或滿足其存款人的要求；(3)該銀行已發生或很可能發生將消耗其所有或幾乎所有資本的損失，在無聯邦援助的前提下，不存在合理預期可恢復至資本充足狀態。州登記機構亦可按照州法為特定銀行指定保護人或接管者。
樣本中大部分銀行因無能力維持充足資本而失敗。一些銀行失敗的直接原因則表現為不能滿足存款人的提款需求，幾家因流動性問題而被迫關閉的銀行也存在資本不充足問題，但另一些銀行在其關閉時則存在充足的資本。
三、公允價值會計對銀行GAAP基礎財務報告的影響
(一)銀行資產類型與公允價值應用的一般分析如“公允價值會計對金融機構資產負債表的影響”研究中的發現，總體上，銀行多數資產與負債并未采用公允價值計量并將其變動確認于當期損益中。多數銀行所持的絕大部分重要資產類型是為投資而持有(HFI)的貸款。HFI貸款通常采用攤余成本計量，只確認已經發生的信用損失，即在信用損失很可能發生時進行確認。公允價值可能影響信用損失計量的一種情形是問題貸款(problem loans)，即貸款的收同預計將完全來自于基礎抵押品。此時，信用損失計量以支持性抵押品的公允價值為基礎。類似的。銀行持有的用以抵消抵押品贖回權的財產，其會計處理也是基于該財產的公允價值。大部分銀行傾向于持有分類為可供出售(AFs)的證券投資組合，其未實現公允價值損失只在價值降低是非暫時性時才確認于當期損益中。
公允價值在銀行會計處理中扮演的角色隨銀行業務復雜性程度的提升而更為廣泛。如發起和購入貸款以供出售的銀行，通常以公允價值為基礎報告上述業務活動。在以往交易活動中發起并出售大量貸款的銀行，則很可能擁有重大的為出售而持有(HFS)的貸款。HFS貸款通常以成本與公允價值孰低或者以公允價值計量并將其變動確認于當期損益的方式進行處理。參與證券化業務的銀行亦很可能在已售貸款中持有抵押服務性權利(MSRs)。MSRs被界定為非金融資產，通常以成本與公允價值孰低或者以公允價
值計量并將其變動確認于當期損益的方式進行處理。涉及貸款證券化的銀行更可能頻繁地從事重大套期活動，致使銀行持有更多交易性證券并簽訂更多衍生性合同。由此，交易性證券或衍生性合同上的公允價值變動可抵消其他諸如采用公允價值處理的HFS貸款和MSRs上的敞口。
(二)公允價值會計對銀行GAAP基礎財務報告的影響：樣本分析在研究期間內，小規模失敗銀行呈現如下特征：(1)采用攤余成本處理的貸款持續占銀行總資產的80％以上；(2)不存在持續地以公允價值計量且其變動計人當期損益的資產；(3)未單獨對外報告交易性資產或負債、非交易性金融資產、選用公允價值選擇權(FVO)的MSRs或者衍生品情況；(4)在投資性證券中，分類為AFS或HTM且其公允價值降低是非暫時性減值時通過收益確認的部分，代表所持資產的5％；(5)所持的注減至成本與公允價值孰低的資產敞口非常小。中等規模失敗銀行情形類似，采用攤余成本處理的貸款構成其多數資產，所持采用持續性公允價值處理的資產比重略高，但在報表中的比重相對不重要。在投資性證券中，分類為AFS或HTM且其公允價值降低是非暫時性減值時通過收益確認的部分，亦僅代表所持資產的6％。
對于三家大規模失敗銀行，具體情形如下：(1)華盛頓共同基金(WaMu，資產超過3000億美元)，采用攤余成本處理的貸款仍占資產多數(比較期間內占總資產的65％－78％)，因其業務并不集中于發起一分散模式，以公允價值處理的資產比重明顯小于大銀行總體水平。如WaMu采用持續性公允價值計量并將其變動計人當期損益的資產比重小于5％，其中MSRs約占50％，而在公允價值發生非暫時性下降時確認損失的投資性證券占資產總額的8％。(2)IndyMac(資產超過300億美元，較集中于證券化和未經聯邦銀行機構保險的貸款服務)，采用攤余成本處理的貸款占重要比重(比較期間內占總資產的35％-50％)，但與其他失敗銀行相比則小得多。IndyMac持有重要的抵押基礎證券和由私人性證券化活動產生的剩余權益構成的投資組合，并將其中許多權益分類為交易性資產。因抵押基礎證券市場條件的變化，在2007年期間山dyMac明顯保留過多由證券化活動產生的證券。這些權益包括信用風險集中的非投資級別證券(BBB級以下)，通常吸收了較大金額的信用損失，而此時這類損失尚未影響其他高級別或投資級證券甚至通常不被全國知名評級機構定級的剩余權益。從2006年開始，IndyMac因采用以公允價值處理的衍生品和交易性證券對MRSs公允價值進行積極套期，對MSRs適用公允價值會計。2008年，IndyMac又對HFS貸款選擇持續性公允價值處理并將所有變動計入當期損益中。于是，截止2008年3月31日，采用持續性公允價值計量且變動計人當期損益的金融資產占該銀行總資產的13％，其中MRSs約占62％。此外，該銀行持有大量分類為AFS并在發生減值時確認公允價值損失的投資性證券(比較期間內占總資產15％～18％)。(3)Downey Savinand Loan(資產超過100億美元)，采用攤余成本處理的貸款占總資產的絕大多數(比較期間內均占84％以上)，采用持續性公允價值處理且其變動計入當期損益或者以成本與公允價值孰低進行處理的資產或負債不具有任何重要余額。但是，分類為AFS且其公允價值發生非暫時性下降時確認損失的投資性證券卻存在重要余額(比較期間內占總資產9％－12％)。因此，對樣本失敗銀行的分組考察表明，采用攤余成本處理的資產(本質上為歷史成本屬性)仍構成失敗銀行資產的主要部分，公允價值會計未對銀行GAAP基礎的財務報告產生重要影響。
四、監管資本與美mGAAP之間的相互作用
(一)美國聯邦銀行機構對GAAP基礎的權益與監管資本的區分SEC認為，旨在向投資者與債權人提供對其決策有用信息的財務報告目標不同于旨在促進金融安全與穩健的審慎監管目標。美國的聯邦銀行機構在評估金融機構安全性與穩健性時，對按照GAAP確定的權益與用于評估資本充足性的監管資本是進行明確區分的，并非所有影響權益的公允價值變動均會同時影響監管資本。即針對銀行的監管資本要求以根據GAAP確定的財務信息為起點，經過若干調整得到，以反映銀行在持續經營基礎上的償付能力、安全性和穩健性。如分類為AFS的債務性證券上未實現利得與損失作為累計其他全面收益的一部分計入GAAP基礎的權益，但通常不影響監管資本。銀行已經實現的損失，無論通過出售債務性證券方式，還是確定債務性證券上公允價值降低為非暫時性時所引起，均在監管資本中得到了反映。此外，監管資本的確定未考慮商譽因素，并對某些按GAAP已確認為資產的服務性權利作出嚴格限制。因此，盡管公允價值計量對特定報表項目的賬面價值作出調整，并由此降低了GAAP基礎的權益，但并未對監管資本產生影響。
(二)美國其他官方機構對GAAP基礎的權益與銀行監管資本的界定2005年，聯邦儲備委員會一份規則最終稿，致力于監管資本的定義：“GAAP對資本性工具會計處理的變動并不必然改變該工具監管資本的處理方式。雖然GAAP為監管資本的界定提供了某些信息，但在定義一級資本(核心資本)或二級資本(非核心資本)時，聯邦儲備并不將自己束縛于GAAP的會計概念，因為監管資本要求旨在確保銀行業組織安全性與穩健性的監管框架，而非旨在確保財務報表透明度的會計設定。由此，自聯邦儲備在1989年采用風險基礎的資本規則后，一級資本的定義已在許多方面不同于GAAP的權益。聯邦儲備認為，這些差異與通過監管來確保銀行業組織資本基礎的穩健性是一致的。這些差異并非監管報告與GAAP會計要求之間的(本質)差異，而僅僅是GAAP目的下權益的定義與銀行業監管資本要求目的下一級資本定義之間的差異。”2006年和2007年，隨著允許銀行業對自身負債選用公允價值會計的GAAP準則，聯邦銀行機構從監管角度探討將負債公允價值的全部變動計人監管資本是否足夠謹慎，并在季度財務報告補充性指南闡述：“機構正在考慮使用FVO，包括FASB第155號關于某些混合金融工具和第156號對服務性資產和負債的FVO對監管資本的意義。除下文所論及的，應用FVO引起的、已在盈余中確認的資產與負債公允價值變動，應在一級資本中作出反映，直至機構作出進一步指南。對于應用FVO的負債，銀行應將自身信譽變化對該負債公允價值的影響考慮在內。機構已經認定，對于那些采用FVO引起的已計入留存收益且可歸因于銀行自身信譽變動的負債公允價值的累計變動，銀行應排除在一級資本之外。”
五、失敗銀行資本降低的原因分析與環境評估
(一)失敗銀行資本降低的原因為分析失敗銀行資本降低的原因，SEC審閱了每一家失敗銀行的收益表信息，以確定在很大程度上降低每一銀行一級資本的項目，并收集了持續性與非持續性
公允價值計量在收益表中得到確認進而影響一級資本的數據。SEC認為，全面、連貫地提供所有失敗銀行的收益表數據將十分困難，因為財政報告與儲蓄財務報告采用不同的方式對收益表項目進行歸類。如財政報告中，AFS證券上已實現利得與損失凈額包括因出售而確認的利得與損失以及減值損失。在儲蓄財務報告中，因出售AFs債務性證券而確認的利得與損失則和出售HFS貸款而確認的利得與損失歸人同一組，而AFS證券的減值損失與信用損失準備歸入同一組。對于中、小規模兩組失敗銀行，除一家銀行外，均提交了財政報告，因此，相關分析依據財政報告格式展開。大規模失敗銀行則全部提交了儲蓄財務報告，相關分析則主要利用其儲蓄財務報告展開。
根據SEC的調查，總體上，中、小規模兩組失敗銀行的資本降低由信用損失準備增加引起，信用損失準備的增加則表現為不履約貸款水平的持續上升。并且，這兩組失敗銀行的不良貸款水平遠遠超過規模相似但未失敗銀行所經歷的不良貸款水平。大規模失敗銀行的不良貸款也極大地超過類似規模未失敗銀行通常經歷的水平。如WaMu的信用損失是導致其收益降低的最重要原因。在分析期間內，WaMu確認的公允價值損失明顯少于相同期間內確認的信用損失。2007年度，WaMu確認了約5億美元交易性證券的公允價值損失，這主要由信用卡證券化中低于投資級別的保留權益引起，以及2億美元非同質住房抵押貸款(分類為HFS)的公允價值注減損失。而同期確認的信用損失則為3l億美元。2008年第一季度，WaMu確認了用于MSRs公允價值套期的衍生品上約6億美元的公允價值利得，但該利得部分地被相關MRSs上公允價值降低所抵消。2008年第二季度，MRSs套期工具上的公允價值損失亦部分地為相關MSRs上公允價值利得所抵消。除套期活動的公允價值影響外，截止2008年6月30日，WaMu對分類為交易性證券的信用卡保留權益與以次優貸款為基礎的證券，確認約5億美元公允價值損失。而相同期間確認的信用損失則為944L美元。IndyMac的資本降低則由兩個因素驅動：一是確認已發生的信用損失；二是由HFS貸款、投資性證券與衍生品組成的投資組合公允價值降低而確認的損失。但MSRs套期工具上的公允價值利得與損失則部分地被相應MSRs上公允價值變動所抵消。并且，IndyMac確認的公允價值損失中有一部分與嵌入交易性證券投資組合所遭受的信用損失相關。對于樣本中第三家大規模失敗銀行，Downey Savings and Loan的已發生信用損失亦是導致其收益下降的最主要原因；且在研究期間內，該機構沒有為持續性公允價值計量確認任何重大損失。
