時(shí)間：2022-10-25 04:22:56
緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇保險(xiǎn)實(shí)務(wù)論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
保險(xiǎn)從大的方面可以分為社會(huì)保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等，商業(yè)保險(xiǎn)主要包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)以及責(zé)任保險(xiǎn)和保證保險(xiǎn)等。社會(huì)保險(xiǎn)是一種最基本、最普遍、最低程度的對(duì)社會(huì)中的廣大勞動(dòng)者實(shí)行的保險(xiǎn)，是社會(huì)保障體系的重要組成部分。而商業(yè)保險(xiǎn)卻是作為保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)公司與投保人之間基于合同的約定所建立一種保險(xiǎn)關(guān)系。商業(yè)體系保險(xiǎn)的范圍一般講比社會(huì)保險(xiǎn)要窄，而其保險(xiǎn)費(fèi)卻遠(yuǎn)高于社會(huì)保險(xiǎn)。有關(guān)保險(xiǎn)的法律事務(wù)很多。律師在辦理此類(lèi)事務(wù)時(shí)主要的工作內(nèi)容是：
第一，保險(xiǎn)合同訂立時(shí)的主要工作。這是律師辦理法律事務(wù)時(shí)的重要工作之一。無(wú)論是社會(huì)保險(xiǎn)還是商業(yè)保險(xiǎn)，投保人在與保險(xiǎn)人簽訂保險(xiǎn)合同時(shí)必須對(duì)合同條款進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的審查，確實(shí)了解自己可以享受什么樣的保險(xiǎn)權(quán)利，在什么樣的情況下自己就會(huì)造成單方違約。由于保險(xiǎn)合同通常都是由保險(xiǎn)人提供的格式合同，而且隨著保險(xiǎn)種類(lèi)的增多和日益多樣化，保險(xiǎn)公司出具的保險(xiǎn)合同更為復(fù)雜，更具有專(zhuān)業(yè)性。因此，尤其是律師在辦理簽訂商業(yè)保險(xiǎn)合同的有關(guān)法律事務(wù)中，要認(rèn)真審查合同的主要條款，明確諸如保險(xiǎn)標(biāo)的、保險(xiǎn)責(zé)任及其免除、保險(xiǎn)期間，保險(xiǎn)價(jià)值和金額、保險(xiǎn)費(fèi)和保險(xiǎn)金賠償及其支付辦法等合同的主要條款，而且要根據(jù)不同種類(lèi)的保險(xiǎn)合同進(jìn)行有著重點(diǎn)的審查。同時(shí)還要明確保險(xiǎn)人以及投保人、被保險(xiǎn)人、受益人及其相互關(guān)系。只要這樣，才能盡可能地保護(hù)作為相對(duì)弱者的投保人的合法權(quán)益。
第二，保險(xiǎn)合同變更和履行中的主要工作。這主要表現(xiàn)在保險(xiǎn)合同的一方主體如投保人、被保險(xiǎn)人或受益人的變更，或保險(xiǎn)合同的內(nèi)容如保險(xiǎn)期儉、保險(xiǎn)費(fèi)或保險(xiǎn)賠償金等的變化上。主要的是這種變更必須是保險(xiǎn)當(dāng)事人的雙方自愿而且要經(jīng)過(guò)合同確認(rèn)等。保險(xiǎn)合同的履行，是保險(xiǎn)法律事務(wù)中又一重要的內(nèi)容。主要表現(xiàn)在要明確保險(xiǎn)合同當(dāng)事人的雙方具有什么樣的權(quán)利和義務(wù)以及雙方履行合同義務(wù)的具體情況方面。投保人或被保險(xiǎn)人如何索賠、在合同約定的什么條件下可以索賠、保險(xiǎn)人在什么條件下應(yīng)按約理賠等。保險(xiǎn)事故是否發(fā)生、事故的基本情況以及其的真實(shí)性程度等，都是律師在辦理此類(lèi)事務(wù)時(shí)所要進(jìn)行的主要工作內(nèi)容。當(dāng)然，根據(jù)具體的保險(xiǎn)合同，所要進(jìn)行的工作內(nèi)容不盡相同而且要復(fù)雜的多。
第三，保險(xiǎn)合同發(fā)生糾紛時(shí)的主要工作。當(dāng)保險(xiǎn)合同雙方當(dāng)事人在保險(xiǎn)合同的履行過(guò)程中對(duì)保險(xiǎn)事故是否發(fā)生及其真實(shí)性程度、是否應(yīng)予理賠、索賠是否成立以及金額應(yīng)該是多少等方面發(fā)生糾紛時(shí)，律師的主要工作應(yīng)是依據(jù)事實(shí)和法律，進(jìn)行全面仔細(xì)地調(diào)查取證，爭(zhēng)取使雙方取得和解或進(jìn)行調(diào)解。否則，只能通過(guò)訴訟的方式解決雙方的糾紛。
高校圖書(shū)館流通業(yè)務(wù)外包的可行性
流通業(yè)務(wù)外包是圖書(shū)館繼編目業(yè)務(wù)外包后的又一個(gè)業(yè)務(wù)外包項(xiàng)目。流通業(yè)務(wù)外包可以降低圖書(shū)館的用工成本與管理成本，提高工作效率；可以改善圖書(shū)館人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提高讀者服務(wù)水平。下面以廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)圖書(shū)館（以下簡(jiǎn)稱“本館”）為例論證流通業(yè)務(wù)外包的可行性。
1可以節(jié)約人力資源的用工成本
本館流通服務(wù)部編制34人，占全館總編制的39%，其中合同工（本館稱“非編人員”）13人、事業(yè)編制工人9人。以2010年為例，工作人員上架的圖書(shū)總量大約為80萬(wàn)冊(cè)。書(shū)庫(kù)工作人員24人，除去寒暑假和周末，按1年180個(gè)工作日計(jì)算，每天書(shū)庫(kù)每位工作人員的圖書(shū)上架量為185冊(cè)。據(jù)了解，北京一些高校圖書(shū)館將流通業(yè)務(wù)外包后，外包商給員工核定的工作量是每人每天上架圖書(shū)800冊(cè)，如果未達(dá)到800冊(cè)的上架量，則需要整理書(shū)架。即使按照每人每天上架圖書(shū)600冊(cè)計(jì)算，外包商員工的圖書(shū)上架量也是本館工作人員的3倍有余。如果我館將書(shū)庫(kù)工作外包給外包商，就可以減少2/3的用工，而且，外包商付給員工的薪酬明顯要低于學(xué)校付給本館工作人員的薪酬，我館參照其薪酬標(biāo)準(zhǔn)外包，這樣就可以節(jié)省一筆不小的用工成本。
2可以節(jié)約人力資源的管理成本
由于高校圖書(shū)館存在事業(yè)編制人員和非編人員，非編人員的工資福利和個(gè)人發(fā)展空間都遠(yuǎn)不如事業(yè)編制人員。但近年非編人員的學(xué)歷不斷提高，大都在本科以上，他們中的很多人往往工作幾年后就會(huì)離開(kāi)圖書(shū)館，辭職現(xiàn)象比較普遍，如本館每年都有2~3名非編人員辭職。由于人員招聘的繁瑣性，工作人員的辭職會(huì)給圖書(shū)館的人員安排和管理工作造成不同程度的影響。流通業(yè)務(wù)外包既可以減少非編人員的聘用，減少勞務(wù)糾紛，也可以簡(jiǎn)化人員和崗位的管理提高工作效率和服務(wù)水平。
3可以優(yōu)化人力資源的結(jié)構(gòu)
信息時(shí)代，高校圖書(shū)館將更多地參與到學(xué)校的教學(xué)與科研活動(dòng)中，學(xué)科化服務(wù)將成為高校圖書(shū)館未來(lái)工作的重點(diǎn)。為適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，目前許多高校圖書(shū)館都提高了新進(jìn)人員的標(biāo)準(zhǔn)，引進(jìn)了一批學(xué)歷層次高、知識(shí)結(jié)構(gòu)多樣化的人員。所以，在圖書(shū)館處于新老人員交替的時(shí)期，把好圖書(shū)館的人力資源關(guān)，對(duì)圖書(shū)館人力資源結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，是很有必要的。例如本館2013~2014年就有8名同事退休，如果在這個(gè)時(shí)候引進(jìn)一批高學(xué)歷的工作人員，把書(shū)庫(kù)的上架整架工作進(jìn)行業(yè)務(wù)外包，可以讓高學(xué)歷人員集中精力開(kāi)展學(xué)科化、個(gè)性化讀者服務(wù)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)我館人力資源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
高校圖書(shū)館流通業(yè)務(wù)外包的運(yùn)行管理
1建立定期的溝通制度
實(shí)行流通業(yè)務(wù)外包工作后，圖書(shū)館內(nèi)部管理層之間、員工之間、管理層和員工之間要經(jīng)常溝通。通過(guò)溝通，以隨時(shí)了解外包服務(wù)的完成情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并采取措施進(jìn)行糾正。同時(shí)也要經(jīng)常與外包商進(jìn)行溝通，建立定期的溝通制度。如北京工業(yè)大學(xué)圖書(shū)館與外包商建立了日常溝通機(jī)制，外包商每月向該大學(xué)圖書(shū)館領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)一次情況，把雙方需要協(xié)調(diào)的工作提出來(lái)，經(jīng)館領(lǐng)導(dǎo)決定后，再進(jìn)行安排、實(shí)施。如果遇到突況或者問(wèn)題，雙方則隨時(shí)溝通。另外該館還本著謹(jǐn)慎與誠(chéng)信的原則與外包商就讀者投訴、整體形象塑造等建立可靠的協(xié)商機(jī)制。
2加強(qiáng)對(duì)外包服務(wù)的監(jiān)控
業(yè)務(wù)外包的最重要一環(huán)就是對(duì)業(yè)務(wù)外包工作的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督、檢查和控制。圖書(shū)館需要建立一套合理詳細(xì)的業(yè)務(wù)外包質(zhì)量監(jiān)控制度和標(biāo)準(zhǔn)。如北京的一些高校圖書(shū)館就規(guī)定每個(gè)星期要檢查一次書(shū)庫(kù)，檢查組成員由圖書(shū)館分管領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門(mén)主任、外包商負(fù)責(zé)人組成。要對(duì)圖書(shū)的上架率、錯(cuò)置率進(jìn)行檢查。對(duì)于上架率、錯(cuò)置率要制定出量化（如優(yōu)良、達(dá)標(biāo)、整改等）標(biāo)準(zhǔn)。如本館實(shí)施的每月書(shū)庫(kù)檢查制度，檢查內(nèi)容包括整體架面是否整潔、圖書(shū)是否及時(shí)上架、錯(cuò)架情況等。錯(cuò)架情況又細(xì)分大類(lèi)錯(cuò)、跨層復(fù)本錯(cuò)、同層復(fù)本錯(cuò)等，并給出不同的分值。另外，圖書(shū)館還可以組織館內(nèi)資深高級(jí)職稱人員對(duì)各書(shū)庫(kù)上架率、錯(cuò)置率進(jìn)行檢查，這樣可以促使工作人員在業(yè)務(wù)上精益求精，不斷提升服務(wù)質(zhì)量。
監(jiān)控還包括外包商對(duì)自身員工工作的檢查監(jiān)督和圖書(shū)館對(duì)外包商工作的監(jiān)督。如北京工業(yè)大學(xué)圖書(shū)館的外包商有一套嚴(yán)格的管理制度。首先，外包商項(xiàng)目經(jīng)理每周對(duì)在圖書(shū)館工作的員工進(jìn)行2次檢查，檢查內(nèi)容包括員工的工作面貌、儀容儀表，書(shū)庫(kù)圖書(shū)是否有序、整齊，并進(jìn)庫(kù)抽查錯(cuò)架率，詳細(xì)記錄檢查結(jié)果；其次，外包商給每位員工劃分責(zé)任區(qū)，每月按組長(zhǎng)日檢查、項(xiàng)目經(jīng)理周檢查，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲評(píng)定。最后，外包商員工每月必須寫(xiě)工作總結(jié)，每月回公司述職一次。外包商根據(jù)員工述職和工作情況，進(jìn)行考核與獎(jiǎng)勵(lì)。因此，加強(qiáng)監(jiān)控是業(yè)務(wù)外包工作順利開(kāi)展和保證服務(wù)質(zhì)量的重要手段。
3建立讀者評(píng)價(jià)體系
除了圖書(shū)館和外包商要有一套日常的監(jiān)控措施和標(biāo)準(zhǔn)外，還要建立起一套良好的讀者評(píng)價(jià)體系，從讀者的角度和感受對(duì)流通服務(wù)工作給予評(píng)價(jià)。比如可以在網(wǎng)上設(shè)立一些評(píng)價(jià)指標(biāo)，讀者只需在相應(yīng)按鍵上（分為“非常滿意”“滿意”“不滿意”“非常不滿意”）按一下即可。讀者評(píng)價(jià)體系的建立，可以起到隨時(shí)監(jiān)督的作用。但因?yàn)榫W(wǎng)上評(píng)價(jià)結(jié)果存在一定的隨意性，它只能起到一種參考作用。因此成立由讀者組成的檢查小組，定期或者不定期對(duì)流通服務(wù)工作進(jìn)行檢查打分，將他們對(duì)圖書(shū)館的反饋意見(jiàn)作為圖書(shū)流通服務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)。
高校圖書(shū)館流通業(yè)務(wù)外包中應(yīng)注意的問(wèn)題
1建立良好的溝通機(jī)制
在進(jìn)行流通業(yè)務(wù)外包工作之前，圖書(shū)館一方面要與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和人事處溝通，把業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)和可能出現(xiàn)的問(wèn)題闡述清楚，讓學(xué)校對(duì)業(yè)務(wù)外包的利弊有充分了解。如果學(xué)校認(rèn)為是利大于弊，決定進(jìn)行業(yè)務(wù)外包后，圖書(shū)館要把外包的方案盡可能地做詳細(xì)，盡可能把所有問(wèn)題都考慮到。另一方面要使圖書(shū)館內(nèi)部的工作人員明白業(yè)務(wù)外包能夠給圖書(shū)館發(fā)展帶來(lái)機(jī)遇，消除工作人員對(duì)崗位調(diào)整的擔(dān)憂。
2選擇信譽(yù)好的外包商
圖書(shū)館業(yè)務(wù)外包涉及到學(xué)校、圖書(shū)館、外包商三方利益。業(yè)務(wù)外包的可持續(xù)發(fā)展要建立在三方的利益都得到滿足的基礎(chǔ)之上，如果損害其中任何一方利益都會(huì)對(duì)其他一方或兩方的利益造成影響，最終也會(huì)使圖書(shū)館業(yè)務(wù)外包的可持續(xù)性和外包服務(wù)的質(zhì)量受到影響。外包商的選擇是業(yè)務(wù)外包能否成功的關(guān)鍵因素。如北京工業(yè)大學(xué)圖書(shū)館在選擇外包商時(shí)綜合考慮了以下因素：一是外包商的信譽(yù)與行業(yè)背景，包括其是否具有較高的誠(chéng)信度，是否有過(guò)成功案例。二是外包商的能力架構(gòu)，包括外包商的管理水平、創(chuàng)新能力、員工素質(zhì)及其是否具備可調(diào)整的靈活條件和良好的環(huán)境適應(yīng)能力等。三是企業(yè)文化的相容性，即外包商是否具有以客戶為導(dǎo)向的服務(wù)理念，是否認(rèn)同以人為本的服務(wù)理念。四是所需的外包費(fèi)用。在同等條件下，選擇能提供價(jià)廉物美服務(wù)的外包商。外包商的信譽(yù)和行業(yè)背景以及是否有相關(guān)業(yè)務(wù)的外包經(jīng)驗(yàn)是非常重要的，這直接關(guān)系到外包服務(wù)質(zhì)量。外包價(jià)格只是其中的一個(gè)因素絕不能作為決定的因素，決定因素應(yīng)為質(zhì)量、效率、管理服務(wù)。好的業(yè)務(wù)外包服務(wù)是各方共同努力的結(jié)果，是能夠達(dá)到共贏效果的。因此，圖書(shū)館在寫(xiě)招標(biāo)書(shū)的時(shí)候一定要把外包商的資質(zhì)等綜合考慮清楚，并盡量詳細(xì)使之具有可操作性。
3制定詳細(xì)周密的合同
合同是圖書(shū)館與外包商合作的基礎(chǔ)，也是維護(hù)雙方利益的有效憑證。所以制定詳細(xì)周密和具有可操作性的合同十分重要。在合同中要明確外包工作職責(zé)和工作要求，對(duì)于一些臨時(shí)性的工作安排、突發(fā)事件的處理、合同履行過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、可能出現(xiàn)的法律糾紛等等都需有一些明確的規(guī)定和說(shuō)明。如北京工業(yè)大學(xué)圖書(shū)館的流通業(yè)務(wù)外包的合同里就有一條：在不增加總工作量的前提下，服從圖書(shū)館因工作需要的臨時(shí)性調(diào)整。
4加強(qiáng)監(jiān)控
財(cái)政部于2006年2月的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)一—合并財(cái)務(wù)報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則)，已經(jīng)于2007年1月在上市公司正式實(shí)施了。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中，新準(zhǔn)則屬于新制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，與國(guó)際準(zhǔn)則趨同。以前在實(shí)務(wù)中合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是按財(cái)政部1995年的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《暫行規(guī)定》）以及有關(guān)復(fù)函財(cái)政部1996年《關(guān)于合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的復(fù)函》、財(cái)政部1999年《關(guān)于資不抵債合并報(bào)表問(wèn)題請(qǐng)示的復(fù)函》和2000年的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的。新準(zhǔn)則全面推行后，實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的企業(yè)不再執(zhí)行原準(zhǔn)則、各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)核算辦法和問(wèn)題解答。筆者就實(shí)務(wù)操作中用新準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表合并的變化及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響進(jìn)行一番探討。
一、新合并財(cái)務(wù)報(bào)表的變化
(一)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的定義變化
新準(zhǔn)則對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的定義是“指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。其中母公司，是指有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的企業(yè)（或主體）。子公司，是指被母公司控制的企業(yè)。”；在《暫行規(guī)定》中合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指“凡設(shè)立于我國(guó)境內(nèi)，擁有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的母公司，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，以綜合反映母公司和子公司所形成的企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況。”；在《國(guó)際準(zhǔn)則第27號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表和對(duì)附屬公司投資的會(huì)計(jì)》（以下簡(jiǎn)稱《國(guó)際準(zhǔn)則》）中“合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括由母公司控制的所有企業(yè)”，新準(zhǔn)則特點(diǎn)強(qiáng)調(diào)控制,并且是被母公司控制的全部子公司，這與《國(guó)際準(zhǔn)則》表述基本趨同。
(二)合并財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分變化
新準(zhǔn)則合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：
合并資產(chǎn)負(fù)債表；合并利潤(rùn)表；合并現(xiàn)金流量表；合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；）附注。
在《暫行規(guī)定》中合并會(huì)計(jì)報(bào)表包括下列內(nèi)容：
合并資產(chǎn)負(fù)債表；合并損益表；合并財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表；合并利潤(rùn)分配表。新準(zhǔn)則規(guī)定、規(guī)范了合并現(xiàn)金流量表的編制，該差異的原因是企業(yè)1998年開(kāi)始編制現(xiàn)金流量表，《暫行規(guī)定》沒(méi)有作修訂，新準(zhǔn)則有效地填補(bǔ)了現(xiàn)行實(shí)務(wù)當(dāng)中的理論空白。
（三）合并范圍變化
1．“新準(zhǔn)則”進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了以控制為基礎(chǔ)確定合并范圍的基本理念
控制含義是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。在確定合并范圍時(shí)，遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，綜合考慮投資企業(yè)是否直接或間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)、雖擁有半數(shù)或以下的表決權(quán)但具有實(shí)質(zhì)控制情形標(biāo)準(zhǔn)（如通過(guò)與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)；根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策；有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；在被投資單位的董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)）、持有的潛在表決權(quán)（如持有的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證）等因素，將投資企業(yè)能夠控制的所有被投資單位認(rèn)定為其子公司，全部納入合并范圍，無(wú)論該子公司的規(guī)模大小、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況如何。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外，如被投資單位已被法院依法宣告破產(chǎn)、被政府部門(mén)托管或查封等，不納入合并范圍。新準(zhǔn)則所強(qiáng)調(diào)的是，控制是實(shí)際意義上的控制，而不是僅僅法律形式的控制。在某種情況下，雖然某一方具有形式上的控股權(quán)，但是根據(jù)公司章程或其他協(xié)議合同規(guī)定，可能這一方并沒(méi)有實(shí)際的控制權(quán)，這時(shí)就不應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；相反，雖然某一方?jīng)]有控股權(quán)，但根據(jù)公司章程的規(guī)定，對(duì)投資對(duì)象卻具有實(shí)際的控制權(quán)且能取得相應(yīng)的控制利益，這時(shí)也應(yīng)編制合并報(bào)表。我們要提高母公司實(shí)質(zhì)上是否控制子公司的判斷力。
2．在確定合并范圍時(shí)不再?gòu)?qiáng)調(diào)重要性原則
在《關(guān)于合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍請(qǐng)示的復(fù)函》(財(cái)會(huì)二字[1996]2號(hào))中，依據(jù)重要性原則規(guī)定：“對(duì)于子公司的資產(chǎn)總額、銷(xiāo)售收入及當(dāng)期凈利潤(rùn)小于母公司與其所有子公司相應(yīng)指標(biāo)合計(jì)數(shù)的10％時(shí)，該子公司可以不納入合并范圍，同時(shí)，對(duì)于銀行和保險(xiǎn)業(yè)等特殊行業(yè)的子公司，也可以不納入合并范圍”。“新準(zhǔn)則”強(qiáng)調(diào)的是控制原則，規(guī)定母公司控制的所有子公司都納入合并范圍，這表明無(wú)論是小規(guī)模公司，還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司都應(yīng)納入合并范圍，從而使得合并報(bào)表真實(shí)反映了母公司和子公司所構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況信息。
3．原則上取消了比例合并法
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十八條規(guī)定，企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營(yíng)企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并法予以合并。新準(zhǔn)則取消了比例合并法。因?yàn)榭刂茖?shí)質(zhì)上意味著只有一方能夠?qū)α硪环綄?shí)施控制，按照合同約定同受兩方或多方控制的合營(yíng)企業(yè)不完全符合合并財(cái)務(wù)報(bào)表控制的定義。也就是說(shuō)，按比例合并的這部分被投資企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及損益和現(xiàn)金流量等，實(shí)際上母公司單方面是控制不了的，就不應(yīng)將這種聯(lián)合控制主體按比例納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。
(四)報(bào)表格式變化
規(guī)定子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，應(yīng)作為非控制權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表所有者項(xiàng)目下以“非控制性權(quán)益”項(xiàng)目單獨(dú)列示，這就結(jié)束了少數(shù)股東究竟是權(quán)益還是負(fù)債的爭(zhēng)論。
（五）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的變化
新準(zhǔn)則規(guī)定“投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業(yè)應(yīng)將子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍。投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整”。
按《暫行規(guī)定》的要求，投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算必須使用權(quán)益法，將子公司凈資產(chǎn)變動(dòng)對(duì)于母公司相關(guān)項(xiàng)目的影響在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”帳戶中反映出來(lái)。
新準(zhǔn)則的這種做法可以簡(jiǎn)化對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的日常核算，而且提供的獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表具有相關(guān)性。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)再按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整項(xiàng)目比較集中。
二、實(shí)施新準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)影響
我國(guó)《公司法》中規(guī)定母公司以其對(duì)子公司的投資額為限承擔(dān)有限責(zé)任，對(duì)于資不抵債超額虧損的公司，財(cái)政部答復(fù)廣東省正中會(huì)計(jì)師事務(wù)所《關(guān)于資不抵債合并報(bào)表問(wèn)題請(qǐng)示的復(fù)函》中，規(guī)定投資企業(yè)未確認(rèn)的被投資單位的虧損分擔(dān)額，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，可以在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目上增設(shè)未確認(rèn)的投資損失項(xiàng)目；同時(shí)，在利潤(rùn)表的少數(shù)股東損益項(xiàng)目下增設(shè)未確認(rèn)的投資損失項(xiàng)目。這兩個(gè)項(xiàng)目反映母公司未確認(rèn)子公司的投資虧損額。即在合并抵銷(xiāo)母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)時(shí)將其差額通過(guò)“未確認(rèn)的投資損失”科目來(lái)反映，并分別以正數(shù)和負(fù)數(shù)填列在合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表和合并資產(chǎn)負(fù)債表的“未確認(rèn)的投資損失”項(xiàng)目中。
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司，根據(jù)控制的要求，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理：
（一）公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)，并且少數(shù)股東有能力予以彌補(bǔ)的，該項(xiàng)余額應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益；
改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人民的生活水平日益提高，并且內(nèi)容日益豐富化。隨之而來(lái)的便是像貓狗之類(lèi)的寵物越來(lái)越受到人們的親睞，家庭擁有的寵物總量激增。僅在北京一地，貓狗等寵物數(shù)量就有100萬(wàn)只左右，上海、廣州等大城市的寵物數(shù)量也與此相當(dāng)。
1.市場(chǎng)需求增加
寵物數(shù)量的急劇增加，其所產(chǎn)生的疾病、護(hù)理等支出也相應(yīng)增加；其次，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提高，初級(jí)產(chǎn)品以及能源供應(yīng)的緊缺，物價(jià)水平的上漲，寵物看病、手術(shù)等費(fèi)用惡性增長(zhǎng)；再次，原先因?yàn)楦甙旱膶櫸镒?cè)費(fèi)和年檢費(fèi)所造成的“黑戶”現(xiàn)象，目前正在逐步消除，有戶口的寵物數(shù)量的增加將會(huì)帶來(lái)寵物保險(xiǎn)潛在客戶范圍的擴(kuò)大；最后，我國(guó)老年人口、單身、丁克家庭數(shù)量的增加，使得寵物的地位進(jìn)一步提升，寵物被視為家庭成員的現(xiàn)象越來(lái)越普遍，寵物的健康成長(zhǎng)牽動(dòng)著每一位家庭成員的心。
綜上所述，隨著寵物數(shù)量的增加，寵物醫(yī)療、手術(shù)等費(fèi)用的增長(zhǎng)，寵物主人在醫(yī)療方面的支出壓力不斷增大，客觀上刺激了寵物主人的保險(xiǎn)需求。此外，注冊(cè)費(fèi)和年檢費(fèi)的減少或者廢除，也使得寵物保險(xiǎn)潛在投保范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，而且寵物地位的提高，還從主觀上增加了主人的保險(xiǎn)需求。
2.供給主體不足，險(xiǎn)種單一
與國(guó)外發(fā)展較為成熟的寵物保險(xiǎn)市場(chǎng)相比較，我國(guó)寵物保險(xiǎn)尚處于初級(jí)階段，市場(chǎng)發(fā)育程度低，保障范圍小。國(guó)內(nèi)目前開(kāi)展寵物保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司寥寥可數(shù)，只有少數(shù)幾家公司推出了可以獨(dú)立購(gòu)買(mǎi)的寵物保險(xiǎn)險(xiǎn)種，如中國(guó)太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，還有一些保險(xiǎn)公司的寵物保險(xiǎn)則是作為家庭財(cái)產(chǎn)綜合保險(xiǎn)的附加險(xiǎn)種，如中國(guó)平安保險(xiǎn)股份有限公司、中國(guó)大地財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司。所有的這些保險(xiǎn)公司僅對(duì)寵物的第三者責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)承保，即只承擔(dān)因被保險(xiǎn)人合法擁有的寵物造成第三者的人身傷害或財(cái)產(chǎn)的直接損失，依法應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，且規(guī)定了多種責(zé)任免除條款，保障范圍狹窄，不能有效滿足人們對(duì)寵物保險(xiǎn)的潛在需求。
二、我國(guó)寵物保險(xiǎn)市場(chǎng)的創(chuàng)新
我國(guó)的寵物保險(xiǎn)尚處于初級(jí)階段，還應(yīng)該更多地借助國(guó)外成熟保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)來(lái)不斷完善自身的發(fā)展。根據(jù)國(guó)外寵物保險(xiǎn)的現(xiàn)狀，再結(jié)合我國(guó)特殊的國(guó)情，大致可以從以下幾個(gè)方面來(lái)著力建設(shè)我國(guó)的寵物保險(xiǎn)。
1.擴(kuò)大保障范圍，積極開(kāi)發(fā)新險(xiǎn)種
鑒于我國(guó)目前區(qū)域發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入水平差距大的現(xiàn)狀，進(jìn)一步發(fā)展寵物保險(xiǎn)可以借鑒類(lèi)似于公共責(zé)任保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展模式，即先試點(diǎn)、后推廣的模式。寵物保險(xiǎn)可以在北京、上海、廣州等寵物市場(chǎng)較為發(fā)達(dá)的大城市先行推廣試點(diǎn)工程，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，汲取教訓(xùn)，最后發(fā)展成為全國(guó)性的寵物保險(xiǎn)市場(chǎng)。在試點(diǎn)地區(qū)，應(yīng)逐步擴(kuò)大寵物保險(xiǎn)的保障范圍，將醫(yī)療費(fèi)用、意外死亡等基本保障先行引入到寵物保險(xiǎn)中，滿足因?qū)櫸镝t(yī)療費(fèi)用不斷上漲等原因而產(chǎn)生的擴(kuò)大寵物保險(xiǎn)保障范圍的需求。當(dāng)寵物保險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)、數(shù)理精算、核保、理賠等技術(shù)不斷完善，寵物保險(xiǎn)保障基金積累到一定程度后，保險(xiǎn)公司可以針對(duì)客戶的特殊需求開(kāi)發(fā)多種多樣的保險(xiǎn)保障產(chǎn)品，滿足人們對(duì)寵物保險(xiǎn)的個(gè)性化需求。
2.開(kāi)展與寵物醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合作，打造信息交流平臺(tái)
寵物保險(xiǎn)中的醫(yī)療、意外死亡等保障的費(fèi)率設(shè)定需要大量的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。如果單憑保險(xiǎn)公司的一己之力去搜集理念的觀測(cè)數(shù)據(jù)，將會(huì)耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力，這對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)就顯得十分被動(dòng)。而通過(guò)與寵物醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合作，打造信息交流平臺(tái)，則可以使保險(xiǎn)公司化被動(dòng)為主動(dòng)。因?yàn)閷櫸镝t(yī)療機(jī)構(gòu)掌握的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)可信度高，又較為全面，恰恰迎合了保險(xiǎn)公司的需要。此外，利用這樣一個(gè)信息平臺(tái)，保險(xiǎn)公司還可以了解大量的潛在客戶的信息，這對(duì)于擴(kuò)大寵物保險(xiǎn)的覆蓋水平，提高承保質(zhì)量將會(huì)起到不可估量的作用。最后，保險(xiǎn)公司還可以采取類(lèi)似于銀行保險(xiǎn)這樣的銷(xiāo)售方式，直接委托寵物醫(yī)療機(jī)構(gòu)營(yíng)銷(xiāo)寵物保險(xiǎn)，擴(kuò)大銷(xiāo)售渠道，節(jié)約銷(xiāo)售成本。
3.加大宣傳力度，提高保險(xiǎn)意識(shí)
現(xiàn)代寵物保險(xiǎn)誕生至今也不過(guò)30多年的歷史，而在我國(guó)寵物保險(xiǎn)第三者責(zé)任險(xiǎn)的興起更是最近幾年的事，因此很少有人對(duì)寵物保險(xiǎn)有所了解。即便是在寵物保險(xiǎn)較為發(fā)達(dá)的美國(guó)，還是存在很大一部分人沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)寵物保險(xiǎn)的現(xiàn)象。因此，要擴(kuò)大寵物保險(xiǎn)的覆蓋面，刺激國(guó)民的保險(xiǎn)需求，促進(jìn)寵物保險(xiǎn)的可持續(xù)發(fā)展，就必須加大寵物保險(xiǎn)產(chǎn)品以及保險(xiǎn)知識(shí)的宣傳力度，提高國(guó)民的保險(xiǎn)意識(shí)，養(yǎng)成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理習(xí)慣。具體可以通過(guò)各種媒體、報(bào)刊雜志、公車(chē)廣告、地鐵站、火車(chē)站、飛機(jī)場(chǎng)、娛樂(lè)場(chǎng)所的宣傳海報(bào)等傳播媒介吸引國(guó)民的眼球，起到宣傳寵物保險(xiǎn)的作用。不過(guò)，最重要的還是應(yīng)聚焦寵物購(gòu)買(mǎi)、治療等環(huán)節(jié)，因?yàn)檫@些環(huán)節(jié)最接近于潛在的客戶，若是能提高他們的保險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)起保險(xiǎn)習(xí)慣，使他們切身體會(huì)到保險(xiǎn)的價(jià)值，那么寵物保險(xiǎn)必將會(huì)步入可持續(xù)發(fā)展道路。
三、結(jié)論
我國(guó)寵物保險(xiǎn)業(yè)方興未艾，寵物保險(xiǎn)市場(chǎng)上蘊(yùn)含著巨大的需求。借助國(guó)外先進(jìn)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)寵物保險(xiǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀，可以著力解決需求與供給的矛盾，探索一條適合我國(guó)寵物保險(xiǎn)發(fā)展的道路。但同時(shí)不能忽視發(fā)展道路中存在的缺乏統(tǒng)計(jì)資料、新險(xiǎn)種開(kāi)發(fā)的定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，這些問(wèn)題的解決離不開(kāi)政府的監(jiān)管，保險(xiǎn)產(chǎn)品的創(chuàng)新需要寬松的市場(chǎng)行為監(jiān)管和嚴(yán)格的償付能力監(jiān)管環(huán)境。在這個(gè)層面上，如何發(fā)揮政府的職能，落實(shí)監(jiān)管責(zé)任就顯得尤為重要。
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擔(dān)保物權(quán)制度是隨著交易安全的需要而應(yīng)運(yùn)而生的，它是商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的必然產(chǎn)物，其本身作為“商品經(jīng)濟(jì)安全閥”的作用被各國(guó)立法所重視，無(wú)論是大陸法系國(guó)家還是英美法系國(guó)家，都對(duì)此制定和行成了大量的法律和判例。但在我國(guó)，長(zhǎng)時(shí)間的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的存在，人為的割裂了市場(chǎng)與商品流通的聯(lián)系，物權(quán)制度無(wú)從談起，更不用說(shuō)有關(guān)物權(quán)制度的立法工作了，因此在建國(guó)之后關(guān)于擔(dān)保物權(quán)的制度在很長(zhǎng)一段時(shí)間處于一個(gè)無(wú)法可依的真空狀態(tài)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，物權(quán)制度的立法和完善工作提到了議事日程上來(lái)，物權(quán)制度的理論和實(shí)踐都得到了很大的發(fā)展。一九九五年《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》的頒布和實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)擔(dān)保物權(quán)制度取得了重大成果。但是隨著實(shí)踐和理論的不斷發(fā)展和擔(dān)保制度本身完善和發(fā)展的需求，使得《擔(dān)保法》逐漸表現(xiàn)出它的不足，尤其在擔(dān)保物權(quán)的設(shè)立、沖突、實(shí)現(xiàn)等方面存在著一些缺欠。也正是基于以上的原因，本文力圖通過(guò)對(duì)擔(dān)保物權(quán)的基礎(chǔ)理論以及中外法律的比較著手，就擔(dān)保物權(quán)的競(jìng)合問(wèn)題談一點(diǎn)自己拙淺的想法。
一、擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的概念及種類(lèi)
1、擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的概念
在解釋擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合之前，首先必須解釋何為擔(dān)保物權(quán)。所謂擔(dān)保物權(quán)：是指為確保債務(wù)之清償為目的，而于債務(wù)人或第三人之特定物或權(quán)利上所設(shè)立的一種定限物權(quán)①。由此可見(jiàn)，所謂擔(dān)保物權(quán)系為保證債務(wù)履行而于他人財(cái)產(chǎn)或權(quán)利上設(shè)定的權(quán)利，因此，其實(shí)現(xiàn)必然不能由權(quán)利人一人主張即可實(shí)現(xiàn)，這是由于擔(dān)保物權(quán)的定限性和他物權(quán)性所決定，因此其實(shí)現(xiàn)較自物權(quán)相比要受到一定的約束。擔(dān)保物權(quán)人在實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)時(shí)，不能無(wú)條件對(duì)抗其他權(quán)利人。其原因在于擔(dān)保物權(quán)常常不能完全符合物權(quán)之“一物一權(quán)”的原則，“一物數(shù)權(quán)，數(shù)物一權(quán)”的現(xiàn)象頗為平常，各擔(dān)保物權(quán)人之間的權(quán)利常有沖突，任何一方的權(quán)利得以行使均要與它方權(quán)利人的權(quán)利相對(duì)抗方得實(shí)現(xiàn)。因此，就產(chǎn)生了擔(dān)保物權(quán)的實(shí)現(xiàn)的沖突問(wèn)題。而所謂的擔(dān)保物權(quán)的競(jìng)合，即是指擔(dān)保物權(quán)沖突的解決。有學(xué)者為擔(dān)保物權(quán)的競(jìng)合下如下的定義：擔(dān)保物權(quán)的競(jìng)合，亦稱物的擔(dān)保的競(jìng)合，是指同一標(biāo)的物上存在不同種類(lèi)的擔(dān)保物權(quán)，此時(shí)應(yīng)以何種擔(dān)保物權(quán)的效力優(yōu)先的問(wèn)題②。而我認(rèn)為此定義似有不妥，正如上文所述，擔(dān)保物權(quán)的競(jìng)合，起因于擔(dān)保物權(quán)本身之沖突，而非擔(dān)保物權(quán)種類(lèi)不同而必然存在的效力等級(jí)的差異。即應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的是擔(dān)保物權(quán)共存時(shí)的對(duì)抗的狀態(tài)，而不必強(qiáng)調(diào)這種對(duì)抗現(xiàn)象下的效力必須來(lái)自不同的擔(dān)保物權(quán)種類(lèi)。因此，擔(dān)保物權(quán)的競(jìng)合應(yīng)當(dāng)不僅包括異種的擔(dān)保物權(quán)共存一物而效力孰優(yōu)孰劣的問(wèn)題，也應(yīng)該包括同一物上多個(gè)同種擔(dān)保物權(quán)共存時(shí)的沖突問(wèn)題，即不論共存的權(quán)利有沒(méi)有效力優(yōu)先問(wèn)題，只要其存在沖突（同順位的比例受償）即為擔(dān)保物權(quán)的競(jìng)合，其重點(diǎn)在于沖突而非效力的優(yōu)先問(wèn)題。因此，基于以上的認(rèn)識(shí)我認(rèn)為所謂擔(dān)保物權(quán)的競(jìng)合系指解決同一物上共存的兩個(gè)或兩個(gè)以上同種或異種擔(dān)保物權(quán)時(shí)產(chǎn)生的沖突的規(guī)則。
2、擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的種類(lèi)
要想解決這個(gè)問(wèn)題首先要解決擔(dān)保物權(quán)的種類(lèi)這個(gè)問(wèn)題，只有確定了擔(dān)保物權(quán)的種類(lèi)，才能正確的概括出擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的種類(lèi)來(lái)。擔(dān)保物權(quán)的分類(lèi)依不同的分析角度可以分為學(xué)理的分類(lèi)和法律形態(tài)的分類(lèi)兩種。依學(xué)理的分類(lèi)方法擔(dān)保物權(quán)分為：法定的擔(dān)保物權(quán)和約定的擔(dān)保物權(quán)、優(yōu)先性的擔(dān)保物權(quán)和占有性的擔(dān)保物權(quán)、登記的擔(dān)保物權(quán)和非登記的擔(dān)保物權(quán)等等。因在分析擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合問(wèn)題上以法律形態(tài)角度的分類(lèi)為基礎(chǔ)，而以學(xué)理分析為輔助，因此下面就擔(dān)保物權(quán)的法律形態(tài)分類(lèi)著重加以論述。
擔(dān)保物權(quán)初肇于羅馬法，包括信托質(zhì)、質(zhì)權(quán)、抵押權(quán)三種，但至優(yōu)帝時(shí)信托質(zhì)歸于消滅③。現(xiàn)代各國(guó)民法亦大多沿襲了此一規(guī)定，只是于個(gè)別只處有些許不同，皆大與其國(guó)情有關(guān)，但總結(jié)各國(guó)的立法實(shí)踐來(lái)看，基本可以歸納為四種：抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)、優(yōu)先權(quán)。其中以前三種為理論界之通論，而對(duì)于優(yōu)先權(quán)是否具有擔(dān)保物權(quán)的屬性存有爭(zhēng)議。其中贊同者的觀點(diǎn)認(rèn)為，優(yōu)先權(quán)是特定債權(quán)人基于法律的直接規(guī)定而享有的就債務(wù)人的總財(cái)產(chǎn)或特定動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)值優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。因此，認(rèn)為優(yōu)先權(quán)具有以下的特點(diǎn)：①優(yōu)先權(quán)是一種法定的擔(dān)保物權(quán)而區(qū)別于其他的約定擔(dān)保物權(quán)。②優(yōu)先權(quán)的無(wú)須以登記或占有的形式進(jìn)行公示。③優(yōu)先權(quán)的順位由法律直接規(guī)定，不以當(dāng)事人的意志為改動(dòng)④。而反對(duì)的意見(jiàn)認(rèn)為，優(yōu)先權(quán)是立法上基于特殊政策性考慮，為保障某些特種債權(quán)或其他權(quán)利優(yōu)先實(shí)現(xiàn)，而賦予權(quán)利人得就債務(wù)人的一般財(cái)產(chǎn)或特定財(cái)產(chǎn)優(yōu)先受償?shù)囊环N特殊權(quán)利。其理由為：①擔(dān)保物權(quán)本身具有相對(duì)的獨(dú)立性，而優(yōu)先權(quán)實(shí)質(zhì)上為債權(quán)本身的法定效力其并未形成一種新的物權(quán)，根本無(wú)任何的獨(dú)立性可言。②擔(dān)保物權(quán)以公示為原則，而優(yōu)先權(quán)不具有任何公示性，因而不能做為擔(dān)保物權(quán)。③有限權(quán)制度不具有現(xiàn)代擔(dān)保物權(quán)制度信用保障、資金融通的基本功能。④大多數(shù)的優(yōu)先權(quán)均基于稅法、勞動(dòng)法、訴訟法等公法而設(shè)立，實(shí)質(zhì)是為保障某些特種債權(quán)或其他權(quán)利優(yōu)先實(shí)現(xiàn)，而賦予權(quán)利人得就債務(wù)人的一般財(cái)產(chǎn)或特定財(cái)產(chǎn)優(yōu)先受償?shù)囊环N特殊權(quán)利⑤。因此認(rèn)為優(yōu)先權(quán)不具有擔(dān)保物權(quán)的屬性。我同意后者的觀點(diǎn)，因?yàn)闊o(wú)論從優(yōu)先權(quán)的設(shè)立、公示、還是它的實(shí)現(xiàn)方式來(lái)看，都不益于把它作為擔(dān)保物權(quán)處理，而似乎把它作為一種特殊債權(quán)更為合理一些，因此在擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的分類(lèi)當(dāng)中，優(yōu)先權(quán)將不在其列，而在擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的特殊問(wèn)題中加以論述。基于以上的分析我把擔(dān)保物權(quán)以法律形態(tài)分類(lèi)歸納為以下三種：抵押權(quán)（動(dòng)產(chǎn)抵押和不動(dòng)產(chǎn)抵押）、質(zhì)權(quán)（動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)和權(quán)利質(zhì)權(quán)）、留置權(quán)。從而擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的種類(lèi)相應(yīng)的包括：Ⅰ、同一物上多個(gè)抵押權(quán)的競(jìng)合，Ⅱ、抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)的競(jìng)合，Ⅲ、質(zhì)權(quán)與留置權(quán)的競(jìng)合，Ⅳ、抵押權(quán)與留置權(quán)的競(jìng)合。據(jù)此關(guān)于擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的問(wèn)題僅就此四種類(lèi)型展開(kāi)，而就優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保物權(quán)的競(jìng)合問(wèn)題則作為擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的特別問(wèn)題加以研究。
二、擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的實(shí)現(xiàn)
所謂擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的實(shí)現(xiàn)，既是指擔(dān)保物權(quán)沖突的解決。上文已經(jīng)對(duì)擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的種類(lèi)進(jìn)行了分析。下面就區(qū)分不同的種類(lèi)，對(duì)擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題加以分析。
1、同一物上多個(gè)抵押權(quán)的競(jìng)合
在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中抵押人為了最大限度的實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物的融資效能常于一抵押物上同時(shí)設(shè)置多個(gè)抵押權(quán)，在形式上一般表現(xiàn)為重復(fù)抵押和余額抵押兩種。所謂重復(fù)抵押是指抵押人在已設(shè)立抵押權(quán)的物上，于同一物上又設(shè)立新的抵押權(quán)既是指同一物上同一部分價(jià)值，得同時(shí)存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的抵押權(quán)，此種抵押方式與法國(guó)、日本、德國(guó)等國(guó)均為合法之抵押形式。而在我國(guó)則為例外，如一九最高人民法院《關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)民法通則〉若干問(wèn)題的意見(jiàn)（試行）》第115條作了原則性的規(guī)定即“在抵押期間，非經(jīng)抵押權(quán)人的同意，抵押人將同一抵押物轉(zhuǎn)讓他人或就抵押價(jià)值已設(shè)置部分再作抵押的，其行為無(wú)效。”即重復(fù)抵押有效須以抵押權(quán)人的同意為前提條件，但《擔(dān)保法》第35條則完全否定了重復(fù)抵押，因此在現(xiàn)行法律條件下，重復(fù)抵押并非合法的抵押形式，而且就現(xiàn)實(shí)而言重復(fù)抵押相較余額抵押是以犧牲擔(dān)保物的信用保證的效能從而實(shí)現(xiàn)其擴(kuò)大其融資效能的目的，其顯然對(duì)于保護(hù)交易安全十分不利。并且重復(fù)抵押權(quán)人的權(quán)利在設(shè)立當(dāng)時(shí)雖已為當(dāng)事人明知之下的效力重疊，但仍不可避免的會(huì)產(chǎn)生效力的沖突，于是在法、德等國(guó)的相應(yīng)法律當(dāng)中確定了以抵押權(quán)登錄的日期決定清償順位，順位在先的先受償?shù)脑瓌t，以此來(lái)解決重復(fù)抵押權(quán)競(jìng)合的問(wèn)題⑦。
而余額抵押是指抵押人在一物上除去先于抵押的價(jià)值的部分而剩余的價(jià)值部分再行設(shè)立抵押的行為。因其抵押物的價(jià)值遠(yuǎn)大于總體債務(wù)之和，正常情況下對(duì)抵押權(quán)人各方均無(wú)影響，不會(huì)產(chǎn)生抵押權(quán)的沖突。但是在現(xiàn)代的商品社會(huì)，物的價(jià)值并非是一成不變的，而是在不斷的變化當(dāng)中。一物設(shè)立抵押之后有可能升值也有可能貶值，而于此時(shí)同時(shí)存在的抵押權(quán)既有無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)的危險(xiǎn)，沖突即為產(chǎn)生。又依各國(guó)抵押權(quán)成立要件的約束，往往抵押權(quán)的設(shè)立又存有瑕疵，而于此時(shí)抵押權(quán)沖突就更不可避免。又由于我國(guó)現(xiàn)行法律只規(guī)定了余額抵押制度，因此下面著重就余額抵押情況下抵押權(quán)競(jìng)合的實(shí)現(xiàn)的原則進(jìn)行論述。
①依登記原則———抵押權(quán)順位的確定
公示原則是擔(dān)保物權(quán)制度的一項(xiàng)重要的原則，而登記則為抵押權(quán)的最重要的公示的形式。各國(guó)民法均對(duì)此形式要件作了嚴(yán)格的規(guī)定。我國(guó)《擔(dān)保法》第四十一條、第四十三條也分別就抵押權(quán)的登記作了詳細(xì)的規(guī)定，但這兩條的法律意義卻是不同的。我們知道依我國(guó)的《擔(dān)保法》對(duì)于抵押權(quán)的分類(lèi)依標(biāo)的物的不同而分為動(dòng)產(chǎn)抵押和不動(dòng)產(chǎn)抵押兩種，而由于不動(dòng)產(chǎn)在物權(quán)制度中的特殊意義，《擔(dān)保法》的第四十一條把不動(dòng)產(chǎn)抵押的登記作為抵押權(quán)的生效要件，即不登記則抵押權(quán)至始不產(chǎn)生效力。而第四十三條之規(guī)定則針對(duì)動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)，其意義是不登記不得對(duì)抗第三人，即其為抵押權(quán)的對(duì)抗要件。因此對(duì)于不同的抵押權(quán)競(jìng)合，登記要件的意義也是不同的。（Ⅰ）在不動(dòng)產(chǎn)抵押時(shí)，依登記原則應(yīng)當(dāng)理解為：登記的抵押權(quán)優(yōu)先于無(wú)登記的抵押權(quán)；同為登記的抵押權(quán)依登記日期之先后而決定受償?shù)捻樞颍坏怯浫掌谙嗤撸谄漤樜簧先〉孟嗤瑱?quán)利而比例受償；而如果同一物上各不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)均未登記的，則認(rèn)為其均為普通債權(quán)而無(wú)就抵押物價(jià)值優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。《擔(dān)保法》第五十四條基本上也確認(rèn)了以上的原則。（Ⅱ）而動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)的登記原則應(yīng)當(dāng)理解為：多個(gè)動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)有的登記有的沒(méi)登記的，其登記的優(yōu)先受償；均為登記的動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)的，登記日期不同時(shí)，日期在前的優(yōu)先受償，日期相同的則比例受償。而各動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)均未登記時(shí)則與不動(dòng)產(chǎn)抵押時(shí)有所不同，依《擔(dān)保法》動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)不依登記為生效要件，即不登記動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)依然成立，只是不得對(duì)抗第三人。那么同一動(dòng)產(chǎn)上的多個(gè)抵押權(quán)人是一種什么樣的關(guān)系呢？假設(shè)物主甲與債權(quán)人乙、丙同時(shí)就一動(dòng)產(chǎn)設(shè)定抵押權(quán)，那么就甲、乙之間抵押合同丙為第三人，同理乙為甲、丙之間抵押合同的第三人。即乙之抵押權(quán)不得對(duì)抗丙之抵押權(quán)，丙之亦然。那么于抵押物不能同時(shí)滿足乙、丙的全部抵押權(quán)時(shí)，一方之全額實(shí)現(xiàn)必以損害對(duì)方利益為前提。而于此時(shí)未登記動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)顯然是不能及于第三人的，即乙、丙之間抵押權(quán)不應(yīng)有對(duì)抗對(duì)方的權(quán)利。有因于此，兩者權(quán)利即無(wú)優(yōu)劣之分，得于同時(shí)受償，即未登記的動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)與同一順序比例受償，而不論成立的先后。即“為貫徹非登記不得對(duì)抗之規(guī)定，宜認(rèn)為未登記之?dāng)?shù)動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)處于同一位次。”但在我國(guó)現(xiàn)行《擔(dān)保法》第五十四條第㈡款之規(guī)定“未登記的，按照合同生效時(shí)間的先后順序受償”顯與動(dòng)產(chǎn)抵押登記原則的對(duì)抗性原則相悖，似有修改的必要。
②順位變更的相對(duì)性原則
公示原則解決的是抵押權(quán)效力確定的問(wèn)題，而順位變更相對(duì)性原則所要解決的則是效力確定情況下權(quán)利實(shí)現(xiàn)的順位問(wèn)題。因此，公示原則是順位變更原則的基礎(chǔ)，只有依公示原則確定了抵押權(quán)的效力問(wèn)題，于此順位變更原則才有其意義。所謂順位變更，指同一抵押人的數(shù)抵押權(quán)人，將其抵押權(quán)的次序互為交換。而產(chǎn)生抵押權(quán)變更的前提條件是抵押權(quán)人為三人或三人以上；且讓與人與受讓人非同順位或最后兩順位抵押權(quán)人。只有滿足以上的兩個(gè)條件，讓與人與受讓人之間的順位讓與行為才能對(duì)第三方抵押權(quán)人產(chǎn)生影響，也只有此時(shí)抵押權(quán)人順位的變更才有產(chǎn)生抵押權(quán)的沖突的可能。依各國(guó)的立法以及法理來(lái)看，抵押權(quán)順位變更的效力大致分為兩種觀點(diǎn)，一種是絕對(duì)效力說(shuō)，一種是相對(duì)效力說(shuō)⑥。絕對(duì)效力說(shuō)認(rèn)為抵押權(quán)人對(duì)于抵押權(quán)的順位擁有獨(dú)立的處置權(quán)，其權(quán)利源至于抵押權(quán)的獨(dú)立性，因此，先順位的抵押權(quán)人與后順位的的抵押權(quán)人一旦達(dá)成讓與的合意，則其順位即發(fā)生絕對(duì)的變更互相取代對(duì)方的順位的權(quán)利。而對(duì)于其他的順位的抵押權(quán)人絕對(duì)有效。例如第一與第三順位抵押權(quán)人互相變更順位則第三順位權(quán)利人當(dāng)然取得第一順位人的權(quán)利地位，而對(duì)抗其他抵押權(quán)人優(yōu)先受償。而相對(duì)說(shuō)認(rèn)為，兩者的順位變更不應(yīng)當(dāng)損害其他抵押權(quán)人的利益。由于各抵押權(quán)人就抵押物的權(quán)利份額是不同的，如果實(shí)行絕對(duì)主義，有可能損害其他人的抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)。如上之例，當(dāng)?shù)谌樜坏盅簷?quán)人的債權(quán)顯大于第一順位抵押權(quán)人時(shí)，于其他抵押權(quán)人而言，抵押權(quán)將受到很大損失。基于這樣的考慮，相對(duì)主義認(rèn)為順位變更只于當(dāng)事人之間發(fā)生效力，即順位變更之后，雙方在眾抵押權(quán)人之中的順位并不發(fā)生變化，而只在清償時(shí)，就優(yōu)先清償額度內(nèi)在當(dāng)事人之間發(fā)生效力，后順位人只取得前順位人權(quán)利范圍內(nèi)的優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。顯然后者的內(nèi)容是較為合理的。在我國(guó)將來(lái)的《物權(quán)法》立法時(shí)我認(rèn)為也應(yīng)當(dāng)確立順位變更的相對(duì)性原則，以更好的保護(hù)當(dāng)事人的利益。
以上就是解決抵押權(quán)沖突的兩個(gè)原則，兩者以公示原則為基礎(chǔ)，而以順位變更相對(duì)性原則為補(bǔ)充，兩者相輔相成缺一不可。
2、同一物上異種擔(dān)保物權(quán)的競(jìng)合
（1）抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)的競(jìng)合
前文已經(jīng)提到抵押權(quán)是于債務(wù)人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)上設(shè)立的擔(dān)保物權(quán)，而與它不同的是質(zhì)權(quán)的標(biāo)的物則是動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利，因此兩者的競(jìng)合并不是在所有情況下都會(huì)發(fā)生的，一般只有在標(biāo)的物是動(dòng)產(chǎn)時(shí)，即動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)與動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)才有競(jìng)合的可能。因此，在論述這個(gè)問(wèn)題的時(shí)候僅就此種類(lèi)型而言。
①公示要件完備效力均等原則
正如前文所述，公示原則是物權(quán)制度當(dāng)中最為重要的原則，是解決擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的情況下最為基本的解決方法。因此在解決異種擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的時(shí)候，依然需要運(yùn)用這一原則，只是內(nèi)容有所不同。其原因在于不同的擔(dān)保物權(quán)的公示形式、意義存在著差異。具體到抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)的競(jìng)合的情況下，動(dòng)產(chǎn)抵押的法定公示形式是登記，但其意義僅為對(duì)抗第三人的形式要件，而動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)以占有為公示形式，且此要件為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)的生效要件。因此在兩者發(fā)生沖突的時(shí)候，如果動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)人已經(jīng)占有標(biāo)的物則推定其質(zhì)權(quán)得為有效而不論出質(zhì)人有無(wú)質(zhì)物之處分權(quán)此為質(zhì)權(quán)的善意取得制度，而動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)人如無(wú)登記則認(rèn)為其不具有對(duì)抗第三人的效力，因此在這樣的情況下動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)應(yīng)當(dāng)優(yōu)于抵押權(quán)優(yōu)先受償，其原因就在于動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)人因占有而使公示要件完備，而動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)人則由于公示要件的瑕疵而不具有對(duì)抗的能力。那么兩者均達(dá)到公示要件完備的時(shí)候應(yīng)當(dāng)如何解決呢？依《擔(dān)保法》的解釋第七十九條“同一財(cái)產(chǎn)法定登記的抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)并存時(shí)，抵押權(quán)人優(yōu)先于質(zhì)權(quán)人受償。”采取的是抵押權(quán)優(yōu)先原則，這樣的規(guī)定無(wú)論是在各國(guó)的理論界還是立法來(lái)看都可謂獨(dú)一無(wú)二，但獨(dú)創(chuàng)不見(jiàn)得就正確，其抵押權(quán)優(yōu)先的觀點(diǎn)另人費(fèi)解。首先，就兩種擔(dān)保物權(quán)而言均依法律規(guī)定完成了公示要件，即都符合物權(quán)法定的原則，兩者在權(quán)利性質(zhì)上不應(yīng)該存在差異。其次，兩者均是為保證一般債權(quán)的實(shí)現(xiàn)而設(shè)立，就其產(chǎn)生原因上不存在優(yōu)劣之分。因此，抵押權(quán)根本沒(méi)有優(yōu)于質(zhì)權(quán)優(yōu)先受償?shù)睦碛伞Ｔ诹哄缧窍壬摹段餀?quán)法草案意見(jiàn)稿》第三百三十五條第二款第三項(xiàng)中這樣認(rèn)為“同一財(cái)產(chǎn)上既有抵押權(quán)又有質(zhì)權(quán)的，拍賣(mài)、變賣(mài)、抵押物的價(jià)款，抵押權(quán)人和質(zhì)權(quán)人按照各自設(shè)定的先后順序受償；順序相同的按照其各自的債權(quán)額的比例受償。”其在解釋的理由當(dāng)中也指出兩者的地位是平等的，無(wú)優(yōu)劣之分。
②設(shè)立在先原則的例外———債權(quán)人權(quán)利優(yōu)先原則
所謂設(shè)立在先原則是指，同為已公示抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)，設(shè)立在先的優(yōu)先受償。此為解決擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的一般原則，但在抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)競(jìng)合時(shí)卻存在例外。抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)競(jìng)合在設(shè)立順序上存在兩種類(lèi)型即先質(zhì)后押和先押后質(zhì)。此時(shí)無(wú)論后押還是后質(zhì)，如果均是為抵押人或出質(zhì)人的債權(quán)而在原有權(quán)利后再行設(shè)立的擔(dān)保物權(quán)都應(yīng)依設(shè)立在先原則而在先設(shè)立的抵押權(quán)或質(zhì)權(quán)后受償。但是如果質(zhì)權(quán)人或抵押權(quán)人經(jīng)出質(zhì)人或抵押人同意為擔(dān)保自己的債務(wù)，就標(biāo)的物再行設(shè)立抵押權(quán)或質(zhì)權(quán)時(shí)則不能適用設(shè)立在先原則。其理由是，如果適用設(shè)立在先原則，質(zhì)權(quán)人或抵押權(quán)人的債權(quán)人的擔(dān)保物權(quán)將劣于其債務(wù)人對(duì)標(biāo)的物的優(yōu)先受償權(quán)，其債權(quán)的擔(dān)保則形同虛設(shè)，于擔(dān)保物權(quán)保護(hù)債權(quán)人利益的宗旨相悖，這顯然是不合理的。此即所謂債務(wù)人的權(quán)利不應(yīng)優(yōu)于債權(quán)人的權(quán)利。因此于此時(shí)后設(shè)立的擔(dān)保物權(quán)應(yīng)優(yōu)于先設(shè)立的質(zhì)權(quán)或抵押權(quán)優(yōu)先受償，這就是設(shè)立優(yōu)先原則的例外。《擔(dān)保法》解釋第九十四條“質(zhì)權(quán)人在質(zhì)權(quán)存續(xù)期間，為擔(dān)保自己的債務(wù)，經(jīng)出質(zhì)人同意，以其所占有的質(zhì)物為第三人設(shè)定質(zhì)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在原質(zhì)權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)范圍之內(nèi)，超過(guò)的部分不具有優(yōu)先受償?shù)男ЯΑ＾D(zhuǎn)質(zhì)權(quán)的效力優(yōu)于原質(zhì)權(quán)。”僅就轉(zhuǎn)質(zhì)作出了相應(yīng)的規(guī)定，而對(duì)其他類(lèi)型沒(méi)有規(guī)定。
（2）質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的競(jìng)合
在一般情況下動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)與留置權(quán)一般不會(huì)在同一個(gè)在債務(wù)人與數(shù)個(gè)債權(quán)人之間發(fā)生。因?yàn)槿绻瘸闪⒁粋€(gè)留置權(quán)，物之所有人將無(wú)法向質(zhì)權(quán)人交付質(zhì)物；而先設(shè)立質(zhì)權(quán)，則出質(zhì)人已不占有標(biāo)的物，自然沒(méi)有支配物的可能當(dāng)然也不會(huì)因他引起產(chǎn)生留置的法律行為的可能。因此，只有在權(quán)利質(zhì)押時(shí)才有可能使質(zhì)權(quán)與留置權(quán)同時(shí)指向同一個(gè)債務(wù)人。而大部分的質(zhì)權(quán)與留置權(quán)的競(jìng)合都是由于留置權(quán)人或質(zhì)權(quán)人的行為而產(chǎn)生的例如質(zhì)權(quán)人交由第三人加工質(zhì)物，質(zhì)物被加工人留置的情況；以及留置權(quán)人為擔(dān)保自身債務(wù)出質(zhì)留置物的情況，都會(huì)產(chǎn)生兩者的權(quán)利競(jìng)合。那么對(duì)于以上的情況應(yīng)當(dāng)如何解決呢？
①法定擔(dān)保物權(quán)優(yōu)先原則
此原則適用于權(quán)利質(zhì)權(quán)與留置權(quán)的競(jìng)合的情形，即只適用于質(zhì)權(quán)、留置權(quán)同指向一個(gè)債務(wù)人的時(shí)候。我們知道物權(quán)制度的除公示原則外，另一個(gè)重要的原則就是法定原則是指物權(quán)的設(shè)定，形式，內(nèi)容均由法律直接規(guī)定，當(dāng)事人不得任意創(chuàng)設(shè)，而法定擔(dān)保物權(quán)的法定是指擔(dān)保物權(quán)的適用該擔(dān)保物權(quán)的債權(quán)項(xiàng)目的法定。即此種擔(dān)保物權(quán)的設(shè)置原因亦由法律規(guī)定而不得當(dāng)事人的自治，是一種嚴(yán)格意義的法定原則，其中最為常見(jiàn)的就是留置權(quán)。而設(shè)定這種擔(dān)保物權(quán)的債權(quán)項(xiàng)目一般都是這些項(xiàng)目的債權(quán)較之其他債權(quán)，債權(quán)人不獲給付滿足的危險(xiǎn)更大，因此，法律往往直接規(guī)定符合條件的債權(quán)項(xiàng)目能夠自動(dòng)就債權(quán)的相關(guān)財(cái)產(chǎn)取得擔(dān)保物權(quán)；另外，如留置權(quán)相較質(zhì)權(quán)、抵押權(quán)，不具有物上代位性，從而也決定了它實(shí)現(xiàn)權(quán)利的有限性。因此通過(guò)對(duì)立法本意、以及保護(hù)特別債權(quán)的考慮，法定擔(dān)保物權(quán)應(yīng)當(dāng)優(yōu)于意定擔(dān)保物權(quán)優(yōu)先受償。但有時(shí)，權(quán)利質(zhì)押權(quán)人常常依票據(jù)行為的無(wú)因性作為抗辯理由要求留置權(quán)人實(shí)現(xiàn)其票據(jù)權(quán)利，對(duì)于此如何解決呢？我認(rèn)為，質(zhì)權(quán)人基于票據(jù)而取得了物之所有人的地位，但是質(zhì)權(quán)人的權(quán)利取得于出質(zhì)人，因權(quán)利出讓人不得出讓大于自身的權(quán)利于受讓人，因而，留置權(quán)人對(duì)于物質(zhì)人就留置物的優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利同時(shí)及于質(zhì)權(quán)人，即留置權(quán)人對(duì)留置物的約束同樣及于被留置人的權(quán)利受讓人（權(quán)利質(zhì)權(quán)人）。所以，此時(shí)質(zhì)權(quán)人不得主張票據(jù)行為無(wú)因性而對(duì)抗留置權(quán)人的優(yōu)先受償權(quán)。
②設(shè)立在先原則的例外———債權(quán)人權(quán)利優(yōu)先原則
此原則適用于動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)、留置權(quán)指向非同一債務(wù)人的情況，理由已經(jīng)在抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)競(jìng)合時(shí)論述過(guò)，在這里將不在贅述。即于此時(shí)，后設(shè)立擔(dān)保物權(quán)優(yōu)先受償。
（3）抵押權(quán)與留置權(quán)的競(jìng)合
兩者的競(jìng)合僅在動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)與留置權(quán)相競(jìng)合的情況，又由于動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)以登記為公示形式，第三人不可能于留置權(quán)人手中善意取得抵押權(quán)，即留置權(quán)人不可能就留置物為自己的債務(wù)提供抵押。因此，這種情況只要適用法定擔(dān)保物權(quán)優(yōu)于意定擔(dān)保物權(quán)原則即可，即兩者競(jìng)合時(shí)，留置權(quán)優(yōu)于抵押權(quán)優(yōu)先受償。《〈擔(dān)保法〉解釋》第七十九條第二款“同一財(cái)產(chǎn)抵押權(quán)與留置權(quán)并存時(shí)，留置權(quán)人優(yōu)先于抵押權(quán)人受償。”亦作了同樣的規(guī)定。
總結(jié)對(duì)以上四種擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合類(lèi)型的論述，對(duì)于此類(lèi)問(wèn)題的解決原則可以概括為以下幾點(diǎn)：
1、依登記原則2、順位變更的相對(duì)性原則3、設(shè)定在先原則4、公示要件完備效力均等原則5、債權(quán)人權(quán)利優(yōu)先原則6、法定擔(dān)保物權(quán)優(yōu)先原則
三、優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保物權(quán)競(jìng)合的實(shí)現(xiàn)
優(yōu)先權(quán)作為一種法定的特別債權(quán)，是區(qū)別于擔(dān)保物權(quán)而獨(dú)立存在的一項(xiàng)準(zhǔn)物權(quán)制度。在我國(guó)立法中，沒(méi)有優(yōu)先權(quán)的專(zhuān)門(mén)性法律規(guī)定，而只是散見(jiàn)于各部門(mén)法中。例如，《海商法》中船舶優(yōu)先權(quán)制度，《合同法》中不動(dòng)產(chǎn)工程承包人的優(yōu)先受償制度等。與此同時(shí)關(guān)于優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保物權(quán)的競(jìng)合的實(shí)現(xiàn)問(wèn)題亦有相關(guān)的規(guī)定，如在《海商法》中第二十五條之規(guī)定：“船舶優(yōu)先權(quán)先于船舶留置權(quán)受償，而船舶抵押權(quán)后于船舶留置權(quán)受償。”因此可以看出作為船舶這一特定財(cái)產(chǎn)，優(yōu)先權(quán)優(yōu)于擔(dān)保物權(quán)而實(shí)現(xiàn)。
那么是不是在所有情況下優(yōu)先權(quán)均優(yōu)于擔(dān)保物權(quán)呢？首先來(lái)看一下《破產(chǎn)法》第三十七條第二款的關(guān)于優(yōu)先權(quán)的規(guī)定中，規(guī)定優(yōu)先權(quán)所及于的財(cái)產(chǎn)只能是破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，而依《破產(chǎn)法》的定義，"已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)”也就是說(shuō)優(yōu)先權(quán)只能于擔(dān)保物權(quán)實(shí)現(xiàn)后的剩余財(cái)產(chǎn)部分行使優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。我想立法作出這樣的規(guī)定主要出于兩個(gè)方面的理由：一方面是為了保護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序和法律的尊嚴(yán)。擔(dān)保物權(quán)人與破產(chǎn)人依法成立擔(dān)保法律關(guān)系，無(wú)論從立法的目的和當(dāng)事人的意志自治，都是為了保證交易安全，法律應(yīng)當(dāng)維護(hù)當(dāng)事人的合法利益。如果在破產(chǎn)人破產(chǎn)時(shí)規(guī)定優(yōu)先權(quán)優(yōu)先于擔(dān)保物權(quán)，則擔(dān)保物權(quán)對(duì)于擔(dān)保權(quán)人而言很可能形同虛設(shè)，而無(wú)法實(shí)現(xiàn)。這樣就會(huì)從根本上動(dòng)搖擔(dān)保物權(quán)人對(duì)于擔(dān)保制度的信任，而且于此時(shí)如果不能保護(hù)擔(dān)保物權(quán)人的擔(dān)保物權(quán)得以實(shí)現(xiàn)的話，則可能造成一家破產(chǎn)，株連多家的情況。此于優(yōu)化社會(huì)資源，鼓勵(lì)交易，保護(hù)交易安全的初衷是背道而馳的。另一方面，如果優(yōu)先權(quán)及于全部財(cái)產(chǎn)的話，則會(huì)出現(xiàn)下面的情況。即優(yōu)先權(quán)先于設(shè)有擔(dān)保物權(quán)的標(biāo)的物上優(yōu)先受償，而使此項(xiàng)擔(dān)保物權(quán)淪為普通債權(quán)，而只能于其他債權(quán)人比例受償。之后的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)又會(huì)在優(yōu)先權(quán)不能在擔(dān)保物上完全實(shí)現(xiàn)時(shí)，再優(yōu)先受償剩余部分的財(cái)產(chǎn)。這樣一來(lái)，無(wú)論是原有的擔(dān)保物權(quán)人還是普通債權(quán)人的利益將都會(huì)受到侵害。這樣一來(lái)就會(huì)在極大保護(hù)優(yōu)先權(quán)所保護(hù)的特殊主體的同時(shí)，使大多數(shù)的交易主體受到不同程度的犧牲，這樣的結(jié)果顯然超出了優(yōu)先權(quán)保護(hù)的必要限度，實(shí)際上是對(duì)其它債權(quán)人的歧視待遇。
綜上可以看出，優(yōu)先權(quán)的優(yōu)先性應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格的限定在特定（法定）財(cái)產(chǎn)范圍內(nèi)得以優(yōu)先于擔(dān)保物權(quán)和某些公權(quán)力，而不能任意的優(yōu)先于特定（法定）財(cái)產(chǎn)之外的財(cái)產(chǎn)上設(shè)立的擔(dān)保物權(quán)，也就是說(shuō)在這部分財(cái)產(chǎn)上，擔(dān)保物權(quán)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于優(yōu)先權(quán)得到清償。
作者：馬江
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⑥同①
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不少歷史文化名城的負(fù)責(zé)人對(duì)保護(hù)工作的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，即使知道歷史遺產(chǎn)價(jià)值，但在保護(hù)與建設(shè)的決策中，或迫于所謂的政績(jī)壓力，或被眼前利益所驅(qū)動(dòng)，放松警惕，批準(zhǔn)有關(guān)項(xiàng)目，造成了嚴(yán)重破壞。目前，我國(guó)涉及名城保護(hù)的法律有《文物保護(hù)法》、《城市規(guī)劃法》，但是專(zhuān)門(mén)的立法尚缺，如果缺少必要的強(qiáng)制保護(hù)手段，難以追究行為主體的法律責(zé)任。此外，舊城設(shè)施落后、破敗，缺乏必要的維修經(jīng)費(fèi)，居民居住條件簡(jiǎn)陋，改造呼聲強(qiáng)烈，保護(hù)壓力大。而歷史文化名城中小縣、市占比例高，多地處中、西部地區(qū)，由于經(jīng)濟(jì)條件差，維修資金不足，導(dǎo)致有價(jià)值的歷史街區(qū)難以為繼。文物宣教機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)政文物項(xiàng)目不合理等情況應(yīng)予糾正，從實(shí)際需要和落實(shí)法律規(guī)定的可行性與必要性出發(fā)，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)優(yōu)化設(shè)置，加大經(jīng)費(fèi)投入力度。同時(shí)，應(yīng)加速文物宣傳人才培訓(xùn)，積極選配熱愛(ài)文物宣傳事業(yè)，具有文物宣傳、組織、協(xié)調(diào)和新聞寫(xiě)作能力的優(yōu)秀人才，充實(shí)文物宣傳崗位；制定切實(shí)可行的文物宣傳計(jì)劃，把文物宣傳工作納入文物行政管理部門(mén)的工作職責(zé)之中。在此基礎(chǔ)上，合理配合城市的規(guī)劃部署，城市的發(fā)展是以保護(hù)文物為前提，這一觀念要深入人心，保護(hù)文物并不阻礙城市的發(fā)展。城市規(guī)劃中，重要文物應(yīng)原址保護(hù)，當(dāng)城區(qū)改造與文物保護(hù)兩者必選其一時(shí)，必以文物保護(hù)為優(yōu)先。與國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目沖突嚴(yán)重，必要時(shí)，也可整體遷移以保護(hù)現(xiàn)狀。有的也可異地復(fù)原，集中保護(hù)。在以往城市建設(shè)中，已暴露管理部門(mén)一些弊端：未經(jīng)批準(zhǔn)擅自考古發(fā)掘和建設(shè)施工；發(fā)現(xiàn)重要文物和遺址，沒(méi)及時(shí)調(diào)整施工方案。對(duì)此，應(yīng)引入懲戒機(jī)制，堅(jiān)決杜絕類(lèi)似情況，同時(shí)要采用多種形式集聚文保資金。
2設(shè)定前置，依法營(yíng)銷(xiāo)，遏止旅游發(fā)展侵害文物保護(hù)
利用文物旅游資源的前提條件是做好文物資源保護(hù)。文物的不可移動(dòng)性使其風(fēng)格、風(fēng)貌不可避免地打上歷史烙印，具有獨(dú)特的文化內(nèi)涵，是吸引參觀者興趣盎然的誘因之一。因此，一切擅自改變特定歷史氛圍的相應(yīng)工程建筑都應(yīng)堅(jiān)決予以拆除。當(dāng)然，文物堅(jiān)持“保護(hù)為主”，并不表示封閉文物。在文化旅游中，對(duì)旅游業(yè)制定配套政策，將收益適當(dāng)返回給文物部門(mén)，以供文物保護(hù)之用，這是文物資源旅游可持續(xù)發(fā)展的必要途徑。近年來(lái)，有些地方將文保單位交旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)，這種做法違反《文物保護(hù)法》。文物管理工作是一門(mén)學(xué)科，本身應(yīng)遵循客觀規(guī)律，是一項(xiàng)政策性、專(zhuān)業(yè)性、科學(xué)性、社會(huì)性都很強(qiáng)的特殊行業(yè)。一旦將重要的文物保護(hù)單位劃歸旅游公司經(jīng)營(yíng)管理，會(huì)出現(xiàn)混亂，甚至破壞文物的現(xiàn)象。當(dāng)文保單位與旅游公司合并之后，組成了所謂的“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合”、“雙贏”大型旅游開(kāi)發(fā)公司，并稱為“高起點(diǎn)、大思路、大手筆、大戰(zhàn)略”的創(chuàng)舉，結(jié)果卻令人失望。在江蘇徐州，漢兵馬俑被新體制下的楚王陵管理處擅自大規(guī)模進(jìn)行所謂的“加固保護(hù)”致使許多珍貴的兵馬俑受到粉碎性破壞；張家界“黃牌”的警示，將交10億人民幣的學(xué)費(fèi)。旅游公司可以組織游客參觀文物古跡，提高經(jīng)濟(jì)效益，但不能把文保單位作為企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)利，否則影響文物保護(hù)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看也不利旅游業(yè)持續(xù)發(fā)展。文保資金應(yīng)列入財(cái)政預(yù)算，文物管理部門(mén)的合法收入上繳國(guó)庫(kù)，實(shí)行收支兩條線。政府對(duì)文物部門(mén)的額外收入只能用于加強(qiáng)和改善文物保護(hù)管理，不能挪作他用，從而真正實(shí)現(xiàn)保護(hù)、利用、再保護(hù)的良性循環(huán)，達(dá)到最大程度的雙贏。
3健全體系，高壓監(jiān)管，消除文物犯罪損害文物保護(hù)
【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)；企業(yè)文化精神；途徑
文化是民族的血脈，是人民的家園。對(duì)于一個(gè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，企業(yè)文化建設(shè)是創(chuàng)新保險(xiǎn)服務(wù)的精神動(dòng)力和重要舉措，是激發(fā)員工團(tuán)結(jié)進(jìn)取和愛(ài)崗敬業(yè)的關(guān)鍵所在，是做強(qiáng)做大保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的重要基石。
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的企業(yè)文化是指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的中長(zhǎng)期形成的共同理想、基本價(jià)值觀、作風(fēng)、生活習(xí)慣和行為規(guī)范的總稱，是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中創(chuàng)造精神財(cái)富的總和，對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)員工有感召力和凝聚力，能把員工的興趣、目的、需求以及由此產(chǎn)生的行為統(tǒng)一起來(lái)，是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期文化建設(shè)的集中體現(xiàn)。包含價(jià)值觀、最高目標(biāo)、行為準(zhǔn)則、管理制度、道德風(fēng)尚等內(nèi)容。它以全體員工為工作對(duì)象，通過(guò)宣傳、教育、培訓(xùn)、文化娛樂(lè)和交心聯(lián)誼等方式，以最大限度地統(tǒng)一員工意志，規(guī)范員工行為，凝聚員工力量，為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)總目標(biāo)服務(wù)。
一、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)企業(yè)文化建設(shè)勢(shì)在必行
一是保險(xiǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，決定企業(yè)文化建設(shè)的迫切性。改革開(kāi)發(fā)以來(lái)，固定資產(chǎn)總額大幅度增長(zhǎng)，人民物質(zhì)生活水平顯著提高，私家車(chē)的數(shù)量迅速擴(kuò)大，所有這些都給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)帶來(lái)了豐富的保險(xiǎn)資源。然而由于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)大量增加，以致于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)幾乎到了白熱化程度。作為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)必須轉(zhuǎn)變觀念、拓寬思路，尤其是要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，創(chuàng)新保險(xiǎn)服務(wù)，提升員工文化素質(zhì)，把和諧、包容、熱情的文化元素融入于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作之中，增強(qiáng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的整體競(jìng)爭(zhēng)能力，才能確保保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。
二是保險(xiǎn)客戶參保意識(shí)日趨理性，決定企業(yè)文化建設(shè)的必要性。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，帶來(lái)人民物質(zhì)生活水平的迅速提高，人們求新、求美、求舒適、求方便的心理也在逐步增強(qiáng)。對(duì)于城鄉(xiāng)居民家庭來(lái)說(shuō)，購(gòu)房購(gòu)車(chē)成為消費(fèi)中的重要組成部分。而對(duì)于固定資產(chǎn)的擁有者來(lái)說(shuō)，必然要尋求保障財(cái)富安全途徑，而選擇保險(xiǎn)是保護(hù)家庭財(cái)產(chǎn)的明智選擇。因此作為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和員工，如果僅僅停留在就業(yè)務(wù)而業(yè)務(wù)的舊觀念，缺乏對(duì)企業(yè)文化內(nèi)涵的提升，必然會(huì)適應(yīng)不了客戶的客觀需求，久而久之會(huì)失去客戶，影響保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健發(fā)展。
三是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)觀念相對(duì)狹隘，決定企業(yè)文化建設(shè)的重要性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)效益為中心是保障企業(yè)生存，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必然選擇，也是對(duì)外服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，對(duì)內(nèi)提升員工福利待遇的實(shí)力所在。但是從客觀現(xiàn)實(shí)上來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在拓展業(yè)務(wù)中，仍然存在著因循守舊和傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)的舊觀念，在一定程度上給保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展帶來(lái)制約因素。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的發(fā)展離不開(kāi)員工同心同德與同甘共苦，離不開(kāi)員工為實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，自覺(jué)奮斗和甘愿奉獻(xiàn)的企業(yè)文化支撐。但部分保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)文化建設(shè)仍然處于表面應(yīng)付的初級(jí)階段，對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的功能和作用認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有真正把豐富的文化元素融入于各項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)工作中去，在一定程度上成為保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié)，制約保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。
二、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)企業(yè)文化建設(shè)主要途徑
1.凝聚精神文化
一是要切實(shí)把握保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)企業(yè)文化建設(shè)的內(nèi)涵，著力將企業(yè)精神、企業(yè)宗旨、經(jīng)營(yíng)理念、價(jià)值觀念、團(tuán)隊(duì)精神等文化元素融為一體，形成保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的精神文化，去凝聚員工們的心靈，努力提升保險(xiǎn)服務(wù)的質(zhì)量。二是要堅(jiān)持正面教育為主的方針，進(jìn)一步深化員工思想、職業(yè)道德、行為規(guī)范和職業(yè)技能等方面的培訓(xùn)，積極引導(dǎo)員工自覺(jué)地將個(gè)人理想與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)融為一體，激發(fā)員工強(qiáng)烈的責(zé)任感，以便在工作實(shí)踐中不斷提升創(chuàng)新保險(xiǎn)服務(wù)的動(dòng)力，努力為保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展多做貢獻(xiàn)。三是要注重樹(shù)立先進(jìn)人物典型，以先進(jìn)保險(xiǎn)工作者高尚的職業(yè)道德服務(wù)客戶，以細(xì)致的職業(yè)素養(yǎng)取信客戶，以和諧的職業(yè)態(tài)度感動(dòng)客戶。同時(shí)要通過(guò)會(huì)議表彰、媒體宣傳，使先進(jìn)人物事跡成為讓員工學(xué)有榜樣和趕有目標(biāo)的方向，從而逐步把企業(yè)文化滲透于員工的心中，轉(zhuǎn)化為一種精神動(dòng)力，努力為保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
2.建設(shè)制度文化
一是沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，企業(yè)文化建設(shè)中一個(gè)重要內(nèi)容就是要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，而建立健全制度又是經(jīng)營(yíng)管理中的基礎(chǔ)工作。要倡導(dǎo)建立健康向上、激勵(lì)斗志的制度文化，利用有形制度載體，凸顯無(wú)形的文化元素。二是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理中必須建立一整套爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)、職務(wù)晉升、業(yè)績(jī)考核、多獎(jiǎng)少罰、尊重人才、員工培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)交流等制度，根植于每個(gè)員工頭腦之中，引導(dǎo)員工在執(zhí)行充滿文化氣息的制度中，自覺(jué)規(guī)范職業(yè)行為，不斷提升職業(yè)素養(yǎng)，提高服務(wù)質(zhì)量，從而達(dá)到把卓越的制度文化轉(zhuǎn)為工作動(dòng)力，推進(jìn)保險(xiǎn)事業(yè)健康發(fā)展。
3.倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)文化
一是團(tuán)隊(duì)內(nèi)必須充滿活力。活力可以通過(guò)員工的創(chuàng)造性、工作熱情、和諧的團(tuán)隊(duì)氛圍體現(xiàn)出來(lái)。二是團(tuán)隊(duì)內(nèi)必須有一套為達(dá)到目標(biāo)而設(shè)置的控制系統(tǒng)。三是團(tuán)隊(duì)成員必須擁有完成任務(wù)所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能。四是團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)必須要有一定的影響能力，不僅在團(tuán)隊(duì)內(nèi)部有影響力，而且對(duì)團(tuán)隊(duì)以外的更大范圍內(nèi)有足夠影響力。五是團(tuán)隊(duì)精神能推進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，要通過(guò)會(huì)議座談、征文、演講文體娛樂(lè)活動(dòng)等形式，積極引導(dǎo)全體員工樹(shù)立立足本職、著眼部門(mén)、服務(wù)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的集體主義意識(shí)，發(fā)揚(yáng)團(tuán)結(jié)拼搏、奮發(fā)向上，緊密協(xié)作，加強(qiáng)服務(wù)，共謀發(fā)展的團(tuán)隊(duì)精神，形成人人貢獻(xiàn)才干，個(gè)個(gè)樂(lè)于奉獻(xiàn)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)文化氛圍。
4.繁榮服務(wù)文化
一是服務(wù)文化是整個(gè)企業(yè)文化建設(shè)中的重要組成部分，是提升保險(xiǎn)服務(wù)水平和做強(qiáng)保險(xiǎn)事業(yè)的明智選擇。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量的高低是保險(xiǎn)消費(fèi)者選擇保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的主要因素。因此保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和員工，只有堅(jiān)持“以人為本、以民為本、以誠(chéng)為本”理念，全心全意為客戶提供優(yōu)質(zhì)的保險(xiǎn)服務(wù)，保險(xiǎn)事業(yè)才會(huì)興旺發(fā)達(dá)。二是在服務(wù)文化建設(shè)過(guò)程中，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)必須積極引導(dǎo)員工實(shí)行服務(wù)制度規(guī)范化、服務(wù)效率快捷化、服務(wù)態(tài)度人性化、服務(wù)手段多種化，讓客戶在內(nèi)心體驗(yàn)到保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。三是在柜臺(tái)服務(wù)上要教育員工注重儀表儀容、規(guī)范行為舉止。為客戶辦業(yè)務(wù)時(shí)，要做到“三聲兩站一雙手”，即客戶來(lái)有問(wèn)聲、問(wèn)有答聲，走有送聲，客戶來(lái)時(shí)站起來(lái)迎接，客戶走時(shí)再站起來(lái)送行，傳遞客戶資料用雙手。在對(duì)外服務(wù)上做到“三個(gè)一樣”，即對(duì)親朋客戶一樣按章辦事不謀私，對(duì)關(guān)系客戶一樣對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)不特殊，對(duì)陌生和老年客戶一樣耐心解釋不馬虎，讓客戶親身感覺(jué)到公平公正。四是對(duì)保險(xiǎn)客戶銷(xiāo)售保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)進(jìn)行售前認(rèn)真調(diào)查、售中熱情辦理、售后開(kāi)展回訪服務(wù)，通過(guò)全流程的規(guī)范服務(wù)，提升客戶的滿意度。
5.營(yíng)造宣傳文化
一是要進(jìn)一步豐富宣傳內(nèi)容。積極面向社會(huì)，著重把法規(guī)重點(diǎn)、投保要點(diǎn)、品種亮點(diǎn)、理賠手續(xù)、服務(wù)項(xiàng)目特別是免賠條款等內(nèi)容，通過(guò)多種形式向客戶講深講細(xì)，提高保險(xiǎn)的透明度，讓客戶有選擇參保和有目的投保。二是要進(jìn)一步拓展宣傳方式。改變過(guò)去單一盯住報(bào)刊、電臺(tái)和電視等高成本的宣傳方法，積極借助社會(huì)力量，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開(kāi)展以踴躍參加保險(xiǎn)，建設(shè)美好家園和服務(wù)和諧社會(huì)，助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主題，運(yùn)用征文、演講、文體活動(dòng)、街頭設(shè)攤、問(wèn)卷征答和案例解析等方式，加大宣傳力度，提高全社會(huì)的保險(xiǎn)意識(shí)。三是要拓寬宣傳范圍。主要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)客戶、汽車(chē)銷(xiāo)售公司和鄉(xiāng)村服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，積極組織和參與各類(lèi)車(chē)友會(huì)、聯(lián)誼會(huì)、車(chē)主答謝會(huì)和消防運(yùn)動(dòng)會(huì)等，并借此機(jī)會(huì)向客戶提供多種保險(xiǎn)服務(wù)，熱情宣傳保險(xiǎn)知識(shí)，吸收更多的企業(yè)和個(gè)人參加保險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)容提要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)。我國(guó)傳統(tǒng)上的人格化的信用在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下存有內(nèi)在缺陷，導(dǎo)致了目前社會(huì)信用匱乏的狀況。而這種狀況為人格化的信用向制度化的信用轉(zhuǎn)型提供了契機(jī)，擔(dān)保物權(quán)作為一種制度化的信用手段即是其重要表現(xiàn)。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的擔(dān)保物權(quán)日益發(fā)揮強(qiáng)化信用的功能，這也是擔(dān)保物權(quán)的發(fā)展趨勢(shì)。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)。二十世紀(jì)，特別是第二次世界大戰(zhàn)以來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，作為傳統(tǒng)民法之擔(dān)保法出現(xiàn)了巨大變革，并呈現(xiàn)出嶄新的面貌，從而成為民法中最為活躍的領(lǐng)域。擔(dān)保物權(quán)的發(fā)展體現(xiàn)了由個(gè)別性的人格化的信用轉(zhuǎn)向普遍性的制度化的信用的進(jìn)程。作為信用手段的擔(dān)保制度在現(xiàn)代社會(huì)日新月異，許多新的型類(lèi)型涌現(xiàn)出來(lái)，發(fā)展成為一個(gè)龐大的體系。信用擴(kuò)張的需求為擔(dān)保制度的飛速發(fā)展和變革提供了不竭的動(dòng)力。
一、傳統(tǒng)人格信用的內(nèi)在缺陷
信用一詞源于拉丁語(yǔ)Credere，意為信任。它在羅馬法中的對(duì)應(yīng)概念是拉丁語(yǔ)Fides及Bonafides.Fides有信任、信義、誠(chéng)實(shí)的含義，與英語(yǔ)中Faith、Confidence、Trust、Honesty等詞的意思基本一致或相近。“信用”一詞在《辭海》里有多重含義：一為“以誠(chéng)信任用人；信任使用”；二為“遵守諾言，實(shí)踐成約，從而取得別人對(duì)他的信任”；三為“價(jià)值運(yùn)動(dòng)的特殊形式”。
我國(guó)古代，信用被推崇為一項(xiàng)重要德性。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“信”字在我國(guó)古代儒家典籍《論語(yǔ)》中出現(xiàn)了38次之多，僅次于“仁”和“禮”。在孔子的“文、行、忠、信”四教以及儒家的“仁、義、禮、智、信”五常中，信占有重要地位。孔子指出，“人而無(wú)信，不知其可也，大車(chē)無(wú)輗，小車(chē)無(wú)軏，其何以行之哉”，甚至上升到以德治國(guó)的高度，“民無(wú)信不立”，“人以致去兵，去食，寧死必信”。但我國(guó)傳統(tǒng)文化上對(duì)信用的強(qiáng)調(diào)，主要著眼于私人品德的修養(yǎng)，宗族鄉(xiāng)里風(fēng)俗的醇化和以德治國(guó)的禮治要求。傳統(tǒng)社會(huì)的結(jié)構(gòu)是如先生所形容的“差序格局”，人們大都“生于斯、死于斯”，終生生活在封閉的鄉(xiāng)土社區(qū)中，社會(huì)流動(dòng)性較小，人際交往范圍狹窄，熟人大都是沿血緣、地緣、業(yè)緣關(guān)系而結(jié)識(shí)的人，層層外推而形成了“家人／熟人／陌生人”的格局。這是一個(gè)典型的“熟人社會(huì)”。在這種穩(wěn)定的熟人社會(huì)結(jié)構(gòu)中，面子、輿論、互惠等形成的激勵(lì)約束機(jī)制足以有效地維持信用關(guān)系，無(wú)需財(cái)產(chǎn)化的擔(dān)保和強(qiáng)制性的法律。其不過(guò)是一種農(nóng)業(yè)社會(huì)、鄉(xiāng)土社會(huì)、宗法社會(huì)的道德形態(tài)，與在平等、自由基礎(chǔ)上的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的普遍交易倫理的信用不同。這種信用并沒(méi)有建構(gòu)成市場(chǎng)交易的一種法權(quán)關(guān)系，在倫理上也沒(méi)有被抽象為一種普遍的基本道德義務(wù)，而往往必須屈從于“尊尊，親親”的規(guī)范和鄉(xiāng)土社會(huì)“差序格局”的安排。嚴(yán)復(fù)先生比較東西風(fēng)俗，指出兩種“信”的不同，“西之教平等，故以公治眾而貴自由。自由，故貴信果。東之教立綱，故以孝治天下而首尊親。尊親，故薄信果”有學(xué)者認(rèn)為，誠(chéng)信不能上升為普遍道德義務(wù)是傳統(tǒng)儒家道義論的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，是一個(gè)它的阿基里斯之踵。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，社會(huì)形態(tài)由農(nóng)業(yè)社會(huì)轉(zhuǎn)向商業(yè)社會(huì)，由鄉(xiāng)土社會(huì)轉(zhuǎn)向市民社會(huì)，由封閉社會(huì)轉(zhuǎn)向開(kāi)放社會(huì)，從熟人社會(huì)轉(zhuǎn)向陌生人社會(huì)，債權(quán)債務(wù)在陌生人之間擴(kuò)展，熟人社會(huì)的人際信用不足以維持，只能依靠制度化、系統(tǒng)化的財(cái)產(chǎn)擔(dān)保和法律強(qiáng)制保障交易信用，從而由禮俗社會(huì)向法理社會(huì)的轉(zhuǎn)變。商品、信用和契約是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要素，也是法理文明的基礎(chǔ)。西方國(guó)家的契約文明可以追溯至古羅馬時(shí)期，隨社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和對(duì)外貿(mào)易的擴(kuò)張而出現(xiàn)的普遍而廣泛的商品交換模式，使人們擺脫了血緣關(guān)系這根“天然的臍帶”，轉(zhuǎn)而通過(guò)契約關(guān)系這根紐帶維護(hù)和建立一種新型的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，形成西方的契約文明和契約型社會(huì)。這種契約文化反過(guò)來(lái)又推動(dòng)了以契約信用為主要形式的信用經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。，以往那種借助于血緣關(guān)系而形成的特殊信任心理、權(quán)利義務(wù)關(guān)系，均被利益調(diào)整下的契約關(guān)系所取代，由法律調(diào)整的“信用”，完成了其從人倫信用到契約信用、從特殊主義信用到普遍主義信用的過(guò)渡。
我國(guó)目前的信用匱乏的現(xiàn)狀即源于傳統(tǒng)的斷裂，社會(huì)的急劇轉(zhuǎn)型。在我國(guó)原來(lái)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，雖然打破傳統(tǒng)鄉(xiāng)土社會(huì)的結(jié)構(gòu)，但由于指令性計(jì)劃和行政命令代替的市場(chǎng)的交換關(guān)系，交易信用無(wú)從展開(kāi)，并且在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，社會(huì)的構(gòu)成實(shí)行單位制度，個(gè)人被組織在相對(duì)封閉的單位中，其交往范圍、社會(huì)流動(dòng)與傳統(tǒng)的熟人社會(huì)頗有類(lèi)似之處，因此信用失去了產(chǎn)生的土壤。在這種情況下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革所導(dǎo)致的社會(huì)轉(zhuǎn)型對(duì)傳統(tǒng)熟人社會(huì)之下的個(gè)人化的人格信用又是一次毀滅性的打擊。由于中國(guó)傳統(tǒng)熟人社會(huì)的“差序格局”，缺乏普適性的道德標(biāo)準(zhǔn)，不承認(rèn)平等的主體人格，導(dǎo)致主體在轉(zhuǎn)型的社會(huì)中容易成為“利己主義者，卻不能成為個(gè)人主義者”。我國(guó)正處于從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的過(guò)程中。轉(zhuǎn)型時(shí)期的道德失范已使中國(guó)成為一個(gè)信用資源嚴(yán)重匱乏的國(guó)家，與信用不足相關(guān)的欺詐和犯罪幾乎遍布經(jīng)濟(jì)生活各個(gè)方面，涉及信用的經(jīng)濟(jì)糾紛、債權(quán)債務(wù)案件以及各種詐騙案件大量增加，諸如假冒偽劣商品橫行、“豆腐渣”工程充斥、股市“圈錢(qián)”、逃廢債務(wù)、偷稅漏稅十分普遍等。
在信用極度缺乏的條件下，個(gè)人性的人格信用不足以支撐普遍化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，取而代之的是普遍性的制度化的信用。這種制度化的信用包括制度化的財(cái)產(chǎn)信用，即通過(guò)財(cái)產(chǎn)權(quán)利的制度安排創(chuàng)造信用。近代金融信用的大規(guī)模展開(kāi)，交易主體的不特定化必然要求信用脫離個(gè)人因素而普遍化。傳統(tǒng)社會(huì)中的信用局限于個(gè)人人身因素，古羅馬通過(guò)對(duì)人身的處罰擔(dān)保債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，我國(guó)古代則通過(guò)宗法社會(huì)的道德、人情、面子等人格因素保障信用。而近代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，信用的基礎(chǔ)是財(cái)產(chǎn)，當(dāng)事人通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)權(quán)利的安排實(shí)現(xiàn)債的擔(dān)保，而信用的維持、財(cái)產(chǎn)的擔(dān)保都必須國(guó)家和法律的相應(yīng)配套建設(shè)和支持，從人身?yè)?dān)保到財(cái)產(chǎn)擔(dān)保、從個(gè)人化的人格信用到制度化的財(cái)產(chǎn)信用的轉(zhuǎn)化，反映了學(xué)者所謂的“從人倫信用到契約信用、從特殊主義信用到普遍主義信用”的進(jìn)化過(guò)程。
二、作為制度化信用的擔(dān)保物權(quán)
信用之所以必須在法律形成債權(quán)這種具有強(qiáng)制力的法權(quán)關(guān)系，并且必須配合以財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的制度設(shè)計(jì)來(lái)維護(hù)。信用交易的順利進(jìn)行，必需有一套相應(yīng)的由法律、慣例的制度安排來(lái)規(guī)范和保障。信用擔(dān)保正是這一金融制度體系的功能之一。擔(dān)保是為了克服風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)信用，而設(shè)計(jì)出來(lái)的一套財(cái)產(chǎn)性的制度安排。可以看作是一種制度化的信用。日本學(xué)者認(rèn)為，被稱作“信用”的詞句有相當(dāng)多的含義，有時(shí)，“擔(dān)保”也作為“信用”的一部分被考慮，兩者的關(guān)系相當(dāng)?shù)臅崦痢＝鹑趽?dān)保制度，在資本主義經(jīng)濟(jì)中是“信用供給”的基礎(chǔ)，即作為創(chuàng)造“信用”的必要手段。資本主義體制下的企業(yè)活動(dòng)在該信用制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行。
倫理信用具有強(qiáng)烈的人格性，而擔(dān)保作為一種非人格化的制度設(shè)計(jì)，在倫理信用不足，或存在信息不對(duì)稱、道德風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠有效地彌補(bǔ)倫理信用的不足，保障交易信用的實(shí)現(xiàn)。因此，交易信用（債權(quán)）、制度信用（擔(dān)保）、人格信用（信用權(quán)及信用評(píng)級(jí)制度）、倫理信用（社會(huì)道德），以交易信用的創(chuàng)設(shè)和保障為中心建構(gòu)了信用關(guān)系的體系，該體系構(gòu)成了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，支撐著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)秩序。其中，擔(dān)保作為制度化的信用居于重要地位。
如果人人都是天使，則無(wú)須國(guó)家和法律。依靠道德支持的人格化信用在功能上不及依靠法制支持的制度化信用。這是因?yàn)槿烁窕男庞帽旧砭哂袃?nèi)在的限制，無(wú)法突破熟人社會(huì)的限制。按照韋伯在《儒教與道德》中的觀點(diǎn)，“在中國(guó)，由于儒家理論的作用，政治與經(jīng)濟(jì)組織形式的性質(zhì)完全依賴于個(gè)人的關(guān)系，…中國(guó)所有的共同行為都受到純粹個(gè)人的關(guān)系、尤其是親緣關(guān)系的包圍與制約。從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)看，這種人格主義無(wú)疑是對(duì)客觀化的一種限制，同時(shí)也是對(duì)客觀理性化的一種限制。一種主要在特殊主義的關(guān)系結(jié)構(gòu)運(yùn)作的法律有礙于客觀化、普遍化和理性化法律的發(fā)展，而這意味著難以產(chǎn)生基于普遍化的法律而非個(gè)人關(guān)系的信用，也無(wú)法脫離個(gè)人關(guān)系去建筑各種經(jīng)濟(jì)合作組織。”擔(dān)保作為制度化的信用機(jī)制可以通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的克服，創(chuàng)造信用，減少交易中的不確定性，可以打破血緣、地緣的限制，擴(kuò)大信任的范圍，使任何個(gè)人、群體或國(guó)家之間建立廣泛信用關(guān)系。從而鼓勵(lì)交易。
關(guān)于人格化的機(jī)制和制度化的機(jī)制的優(yōu)劣，有一個(gè)有趣的實(shí)例。經(jīng)濟(jì)學(xué)家格雷夫（Grief）在《熱那亞與馬格里布商人：歷史比較制度分析》一書(shū)中考察了中世紀(jì)的兩個(gè)前現(xiàn)代社會(huì)組織：一個(gè)是屬于穆斯林文化的馬格里布（Maghribis），一個(gè)是屬于拉丁文化的熱那亞（Genoese）。在地中海同樣的條件下，熱那亞商人從事遠(yuǎn)距離貿(mào)易時(shí)不排斥與非熱那亞人合作從事貿(mào)易，并創(chuàng)立了類(lèi)似于法院的“社區(qū)法庭”，以保證跨時(shí)空的陌生人之間的契約的執(zhí)行。馬格里布商人是信奉集體主義，他們?cè)趶氖逻h(yuǎn)距離貿(mào)易時(shí)，僅從本族商人中選擇或雇傭貿(mào)易人，其交易機(jī)制是一種人格化交易機(jī)制。結(jié)果證明，基于法治的非人格化交易機(jī)制的貿(mào)易擴(kuò)張較人格化交易機(jī)制的貿(mào)易擴(kuò)張更有效率，而熱那亞商人在地中海遠(yuǎn)距離貿(mào)易活動(dòng)中的生存歷史較前者也為長(zhǎng)遠(yuǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)非人格化的結(jié)構(gòu)，它的基礎(chǔ)不是人格，而是國(guó)家和法律。
我國(guó)目前處于道德失范、信用匱乏的社會(huì)轉(zhuǎn)型期。世風(fēng)日下，人心不古，人格信用的危機(jī)其實(shí)無(wú)形中也給制度化信用建立提供了契機(jī)。當(dāng)人們彼此都不信任時(shí)，也只能無(wú)可奈何地選擇法律作為共同的信任基礎(chǔ)，通過(guò)法律工具設(shè)計(jì)抵押、質(zhì)權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)利克服信息不對(duì)稱、機(jī)會(huì)主義行為的信用風(fēng)險(xiǎn)。所以，這種不信任具有更長(zhǎng)遠(yuǎn)意義的后果是能夠?yàn)檫~向一種普遍主義的制度提供激勵(lì)，并且也降低了確保良好防范和制度轉(zhuǎn)軌的成本，為人格性的信任邁向普遍主義的制度性信任提供了契機(jī)。
三、擔(dān)保物權(quán)對(duì)信用強(qiáng)化的趨勢(shì)
現(xiàn)代社會(huì)中，債權(quán)居于統(tǒng)治地位。物權(quán)的資本化、價(jià)值化，與債權(quán)的興起，密不可分的結(jié)合，這符合財(cái)產(chǎn)的債權(quán)化、流動(dòng)化，“擔(dān)保權(quán)逐漸由以使用價(jià)值為目的過(guò)渡到以交換價(jià)值為目的”的發(fā)展趨勢(shì)。擔(dān)保物權(quán)制度作為一種克服風(fēng)險(xiǎn)的制度化的信用，伴隨著金融市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，在現(xiàn)代社會(huì)迅猛發(fā)展。擔(dān)保權(quán)作為信用手段，不僅是債權(quán)保障，更是融資的媒介。強(qiáng)化擔(dān)保權(quán)的融資能力，是現(xiàn)代擔(dān)保法發(fā)展的必然規(guī)律。目前，我國(guó)的物權(quán)立法應(yīng)當(dāng)順應(yīng)擔(dān)保物權(quán)的發(fā)展潮流，通過(guò)制度設(shè)計(jì)充分發(fā)揮其信用強(qiáng)化、金融媒介的功能。擔(dān)保物權(quán)的發(fā)展趨勢(shì)表現(xiàn)為：就客體而言，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)日益增多，范圍日趨擴(kuò)大；就功能而言，由傳統(tǒng)的保障債權(quán)轉(zhuǎn)向金融媒介，擔(dān)保的目的不再是保障債權(quán)實(shí)現(xiàn)，而是大規(guī)模融通資金，促進(jìn)金融與產(chǎn)業(yè)的結(jié)合；就類(lèi)型而言，除了傳統(tǒng)的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)之外，又相繼出現(xiàn)了最高額抵押、動(dòng)產(chǎn)抵押等多種類(lèi)型，讓與擔(dān)保、所有權(quán)保留等非典型擔(dān)保日趨活躍。
（一）擔(dān)保物權(quán)客體的擴(kuò)張
由于物權(quán)法定主義，傳統(tǒng)的擔(dān)保物權(quán)的標(biāo)的受到法律的嚴(yán)格限制：抵押僅限于不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)他物權(quán)；質(zhì)押限于動(dòng)產(chǎn)；留置權(quán)限于動(dòng)產(chǎn)。由于物權(quán)法的一物一權(quán)原則，擔(dān)保物權(quán)的客體只能為單一物。這種制度構(gòu)造對(duì)于現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大規(guī)模、長(zhǎng)時(shí)期的連續(xù)易作擔(dān)保，無(wú)疑是“小牛拉大車(chē)”，力有所不逮。現(xiàn)代擔(dān)保法的發(fā)展，集合物抵押、浮動(dòng)擔(dān)保、權(quán)利質(zhì)相繼出現(xiàn)，擔(dān)保權(quán)客體的范圍極力擴(kuò)展，各種權(quán)利、集合財(cái)產(chǎn)、企業(yè)等均可作為擔(dān)保的標(biāo)的。客體的廣泛性增強(qiáng)了債務(wù)人的融資能力，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)物權(quán)擔(dān)保的不足，即所謂“使法律上不能擔(dān)保的標(biāo)的物實(shí)現(xiàn)擔(dān)保化是讓渡擔(dān)保的一個(gè)重要機(jī)能”。[10]例如，美國(guó)統(tǒng)一商法典（U.C.C）第九章更是將擔(dān)保客體統(tǒng)一規(guī)定，認(rèn)為凡具有擔(dān)保利益（securityinterests）均得成立擔(dān)保，實(shí)現(xiàn)擔(dān)保的自由化，促進(jìn)新型擔(dān)保的創(chuàng)設(shè)。擔(dān)保權(quán)客體的擴(kuò)張，表現(xiàn)為：
1．集合財(cái)產(chǎn)。在單一的各個(gè)財(cái)產(chǎn)固然可以分別設(shè)定不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)、動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)、動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)、權(quán)利質(zhì)權(quán)，但各別擔(dān)保其經(jīng)濟(jì)效益有限，對(duì)債權(quán)人之保障不足，自難發(fā)揮其擔(dān)保之效用；財(cái)團(tuán)之而財(cái)團(tuán)擔(dān)保則可發(fā)揮財(cái)團(tuán)整體效益，其效力往往非各個(gè)財(cái)產(chǎn)價(jià)值之相加效果，而是相乘之效果，自為抵押人所樂(lè)于采用，而債權(quán)人所樂(lè)于接受。
2．浮動(dòng)的企業(yè)財(cái)產(chǎn)。浮動(dòng)擔(dān)保制度的出現(xiàn)，企業(yè)作為一個(gè)具有獨(dú)立性、在市場(chǎng)中從事有償?shù)幕顒?dòng)、其持續(xù)經(jīng)營(yíng)具有計(jì)劃性和目的性的整體財(cái)產(chǎn)，一攬子納入擔(dān)保的客體。企業(yè)是以經(jīng)營(yíng)為目的的各種財(cái)產(chǎn)綜合的組織體，被法律視為權(quán)利的客體而存在，而非主體意義上的“人”。德國(guó)的主要法學(xué)流派也一直傾向于認(rèn)為企業(yè)是一種法律客體。作為財(cái)產(chǎn)綜合體的企業(yè)在整體上性質(zhì)為不動(dòng)產(chǎn)。企業(yè)在整體上以及企業(yè)的一部分可以是買(mǎi)賣(mài)、抵押、租賃和與設(shè)立、變更和終止物權(quán)有關(guān)的其它法律行為的客體。作為財(cái)產(chǎn)綜合體的企業(yè)包括所有各種用于其活動(dòng)的財(cái)產(chǎn)，其中包括土地、建筑物、構(gòu)筑物、設(shè)備、器材、原料、產(chǎn)品、請(qǐng)求權(quán)、債務(wù)，以及對(duì)使企業(yè)、企業(yè)產(chǎn)品、工程和服務(wù)個(gè)別化的標(biāo)志的權(quán)利和其他專(zhuān)屬權(quán)，但法律和合同有不同規(guī)定的除外。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)中儲(chǔ)存的原料、產(chǎn)品等動(dòng)產(chǎn)，通常處于流動(dòng)狀態(tài)，現(xiàn)有商品銷(xiāo)售出去，新商品運(yùn)送進(jìn)來(lái)，川流不息，這種流動(dòng)的集合財(cái)產(chǎn)也可以設(shè)定擔(dān)保融資。
3．權(quán)利。權(quán)利也可以作為擔(dān)保的客體。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的地位越來(lái)越高；隨著投資方式和財(cái)產(chǎn)形態(tài)的變化，權(quán)利證券化發(fā)展迅猛，證券權(quán)利成為個(gè)人及企業(yè)的重要資產(chǎn)；現(xiàn)代社會(huì)交易的頻繁，是債權(quán)統(tǒng)治的社會(huì)，債權(quán)的在生活中發(fā)揮重要作用。債權(quán)、證券權(quán)利、知識(shí)產(chǎn)權(quán)，這些無(wú)形財(cái)產(chǎn)越來(lái)越成為重要的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)。權(quán)利質(zhì)出現(xiàn)并且壓倒動(dòng)產(chǎn)質(zhì)成為最重要的質(zhì)權(quán)，即為其例。
4．其他權(quán)利和法益。新的擔(dān)保方式，尤其是讓與擔(dān)保等權(quán)利移轉(zhuǎn)型擔(dān)保的產(chǎn)生，大大解放了可以充當(dāng)擔(dān)保權(quán)標(biāo)的的財(cái)產(chǎn)，原則上凡是具有可讓與性的財(cái)產(chǎn)權(quán)利或利益，都可以就其設(shè)定擔(dān)保，例如：高爾夫球會(huì)員權(quán)、俱樂(lè)部會(huì)員證、在建房屋、年金債權(quán)、信托受益權(quán)等。
（二）擔(dān)保債權(quán)的擴(kuò)張
傳統(tǒng)的擔(dān)保權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)往往為單一的債權(quán)，并且由于擔(dān)保的從屬性，其被擔(dān)保的債權(quán)只能為現(xiàn)實(shí)的債權(quán)。這種制度構(gòu)造對(duì)于現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大規(guī)模、長(zhǎng)時(shí)期的連續(xù)易作擔(dān)保，無(wú)疑是“小牛拉大車(chē)”，力有所不逮。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交易頻繁，企業(yè)之間聯(lián)結(jié)緊密，因此最高額擔(dān)保應(yīng)運(yùn)而生，包括最高額抵押、最高額質(zhì)押、最高額保證、最高額讓與擔(dān)保等等。所謂最高額擔(dān)保，是指在最高債權(quán)額限度內(nèi)，以擔(dān)保財(cái)產(chǎn)對(duì)一定期間內(nèi)連續(xù)發(fā)生的債權(quán)作擔(dān)保。其擔(dān)保的對(duì)象是不確定的數(shù)個(gè)債權(quán)，在擔(dān)保設(shè)定時(shí)，債權(quán)的數(shù)量、產(chǎn)生時(shí)間、金額尚不確定。
在商業(yè)往來(lái)中，企業(yè)與銀行、生產(chǎn)商和銷(xiāo)售商之間經(jīng)常形成連續(xù)不斷的長(zhǎng)期交易關(guān)系。按照通常的抵押制度，欲每項(xiàng)交易都獲得抵押擔(dān)保，必須分別設(shè)定擔(dān)保，并辦理登記等各種手續(xù)，從而導(dǎo)致交易程序繁瑣，效率低下。當(dāng)事人在長(zhǎng)期的商業(yè)合作后，相互已有相當(dāng)?shù)男刨嚧嬖冢陀^上往往無(wú)需每次分別設(shè)定擔(dān)保。最高額擔(dān)保除了信用擔(dān)保之外，還可簡(jiǎn)化手續(xù)，提高效率，為當(dāng)事人之間連續(xù)發(fā)生的債權(quán)創(chuàng)造便利，加速資金和財(cái)物的融通，有助于當(dāng)事人之間建立穩(wěn)固、順暢的經(jīng)濟(jì)往來(lái)和信用關(guān)系。
（三）從債權(quán)保全型擔(dān)保到金融媒介型擔(dān)保
傳統(tǒng)的保全型擔(dān)保旨在保障債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，因而擔(dān)保權(quán)與主債權(quán)緊密結(jié)合在一起，主債權(quán)無(wú)效，擔(dān)保權(quán)也隨之無(wú)效，擔(dān)保權(quán)的從屬性得到肯定。而過(guò)于強(qiáng)調(diào)擔(dān)保權(quán)的從屬性將阻礙擔(dān)保權(quán)的流通性，犧牲了擔(dān)保物的交換價(jià)值，壓抑了擔(dān)保權(quán)作為價(jià)值權(quán)的根本屬性。現(xiàn)今的社會(huì)，擔(dān)保的媒介融資功能日益強(qiáng)化，即所謂“保全型擔(dān)保”向“媒介型擔(dān)保”過(guò)渡。擔(dān)保權(quán)的獨(dú)立性與流通性的確保與從屬性的緩和是現(xiàn)代擔(dān)保法的發(fā)展潮流，抵押證券、所有人抵押、浮動(dòng)抵押等新型擔(dān)保方式應(yīng)運(yùn)而生。日本學(xué)者我妻榮先生提出著名的“近代抵押權(quán)”命題，認(rèn)為抵押權(quán)對(duì)物的支配，實(shí)際上是對(duì)物的交換價(jià)值的支配，與保全型擔(dān)保不同的是，金融媒介型擔(dān)保把握抵押物的交換價(jià)值，發(fā)揮其價(jià)值權(quán)本性，其目的是將抵押權(quán)作為金錢(qián)投資的對(duì)象放在金融市場(chǎng)里流通，流通抵押、投資抵押等融資性擔(dān)保已成為擔(dān)保法制現(xiàn)代化的標(biāo)志。德國(guó)首創(chuàng)的最高額抵押制度和證券抵押制度即是其典型體現(xiàn)。
（四）從占有型擔(dān)保到非占有型擔(dān)保
現(xiàn)代物權(quán)法是由單純的對(duì)物支配，向注重物的利用轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的質(zhì)押必須移轉(zhuǎn)質(zhì)物占有，且強(qiáng)行規(guī)定不得以占有改定方式設(shè)定質(zhì)權(quán)，這限制了物的使用價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，不符合物盡其用的要求。從擔(dān)保制度的歷史上看，古代有一個(gè)從舊質(zhì)到新質(zhì)的發(fā)展過(guò)程，由占有質(zhì)到非占有質(zhì)、再到抵押，該過(guò)程即反映了從占有型擔(dān)保到非占有型擔(dān)保的轉(zhuǎn)化，新質(zhì)最終發(fā)展形成今天的抵押制度。并且，抵押制度在近代擔(dān)保體系中逐漸占據(jù)了核心地位，被譽(yù)為“擔(dān)保之王”。在非占有型擔(dān)保中，人們一方面可以繼續(xù)利用其擔(dān)保財(cái)產(chǎn)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，獲得收益，并以此收益來(lái)清償債務(wù)及利息，同時(shí)又通過(guò)在該財(cái)產(chǎn)上設(shè)定的擔(dān)保，獲取他人資金。而在擔(dān)保權(quán)人方面，則免其對(duì)擔(dān)保物的管理、維護(hù)義務(wù)，使銀行等專(zhuān)業(yè)金融機(jī)構(gòu)得以擺脫保管擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的包袱而專(zhuān)事經(jīng)營(yíng)貨幣業(yè)務(wù)。
但由于傳統(tǒng)的抵押權(quán)僅適用于不動(dòng)產(chǎn)，因此，為了將非占有型擔(dān)保擴(kuò)及動(dòng)產(chǎn)、權(quán)利和其他財(cái)產(chǎn)，配以新型的公示手段，權(quán)利質(zhì)、動(dòng)產(chǎn)抵押、讓與擔(dān)保等新型的非占有擔(dān)保被創(chuàng)設(shè)出來(lái)。特別是讓與擔(dān)保，其適用范圍極為靈活。讓與擔(dān)保移轉(zhuǎn)所有權(quán)，但不以移轉(zhuǎn)占有為必要，當(dāng)事人可以通過(guò)約定保留設(shè)定人對(duì)標(biāo)的物的占有、使用。所以，現(xiàn)代社會(huì)，轉(zhuǎn)移占有型擔(dān)保已局限于極狹小的空間，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中大行其道的幾乎都是非占有型擔(dān)保。
（五）從典型擔(dān)保到非典型擔(dān)保
現(xiàn)代擔(dān)保體系中，非典型擔(dān)保興起，日益沖擊傳統(tǒng)擔(dān)保制度的地位。傳統(tǒng)民法典所規(guī)定的抵押或質(zhì)押等典型擔(dān)保，都是債權(quán)人基于其在擔(dān)保財(cái)產(chǎn)上享有的他物權(quán)以優(yōu)先受償，在客體范圍、轉(zhuǎn)移占有、優(yōu)先效力、實(shí)現(xiàn)程序等方面都有其不盡如人意之處，如現(xiàn)實(shí)時(shí)必須依照民事執(zhí)行法所規(guī)定拍賣(mài)、變賣(mài)等的公的實(shí)行程序進(jìn)行，成本高昂。當(dāng)事人在交易中為規(guī)避實(shí)現(xiàn)程序的麻煩，同時(shí)達(dá)到直接支配財(cái)產(chǎn)權(quán)利的目的，通過(guò)契約自由，創(chuàng)設(shè)出非典型擔(dān)保的交易方式，主要有讓與擔(dān)保、所有權(quán)保留等。非典型擔(dān)保的形成大致經(jīng)歷如下階段：當(dāng)事人意思自治；交易習(xí)慣的生成；判例、學(xué)說(shuō)的承認(rèn)；最終由立法承認(rèn)。由于擔(dān)保物權(quán)奉行物權(quán)法定主義，這與法律之外創(chuàng)設(shè)的非典型擔(dān)保發(fā)生沖突。非典型擔(dān)保意味著物權(quán)法定主義的緩和，即物權(quán)的自由化趨勢(shì)。物權(quán)法定主義過(guò)于硬化，難以適應(yīng)現(xiàn)時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，倘于習(xí)慣上能有適宜的公示方法之新物權(quán)之生成，自不妨予以承認(rèn)。……對(duì)此種社會(huì)事實(shí)，若絕對(duì)嚴(yán)守物權(quán)法定主義而不予承認(rèn)，則法律不免與社會(huì)脫節(jié)，若竟熟視無(wú)睹，不加可否，則又將貽人掩耳盜鈴之譏。美國(guó)統(tǒng)一商法典的動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保體系即采自由主義，只要有擔(dān)保利益即可設(shè)定擔(dān)保權(quán)，為解決擔(dān)保競(jìng)合問(wèn)題，美國(guó)體系之登記使其有足夠力量保障其排他性。
注釋?zhuān)?/p>
[1]參見(jiàn)江平、程合紅：“論信用——從古羅馬法到現(xiàn)代社會(huì)”，載《東吳法學(xué)》2000年第1期。
[2]嚴(yán)復(fù)：《嚴(yán)復(fù)集》第一冊(cè)，中華書(shū)局1986年版，第31頁(yè)。
[3]參見(jiàn)何懷宏：《良心論》，上海三聯(lián)書(shū)店1994年版，第154頁(yè)。
[4]于瑩：“信用問(wèn)題的法律分析及調(diào)整”，載《法學(xué)評(píng)論》2003年第4期。
[5]參見(jiàn)梁治平：《尋求自然秩序中的和諧》，中國(guó)政法大學(xué)出版社1997年版，第110頁(yè)。
[6][日]近江幸治：《擔(dān)保物權(quán)法》，祝婭、王衛(wèi)軍、房兆融譯，法律出版社2000年版，第57頁(yè)。
[7][日]近江幸治：“日本金融擔(dān)保形態(tài)的變遷與日本擔(dān)保法面臨的新問(wèn)題”，載《外國(guó)法譯評(píng)》1999年第3期。
[8][德]馬克斯·韋伯：《儒教與道教》，洪天富譯，江蘇人民出版社1993年版，第109頁(yè)。
[9]參見(jiàn)楊光飛：“‘殺熟’：轉(zhuǎn)型期中國(guó)人際關(guān)系嬗變的一個(gè)面相”，載世紀(jì)中國(guó)網(wǎng)。
[10][日]米倉(cāng)明：《讓渡擔(dān)保》，轉(zhuǎn)引自顧長(zhǎng)浩：《論日本的讓渡擔(dān)保制度》，載梁慧星主編：《民商法論叢》第10卷，法律出版社1998年版，第521頁(yè)。
[11]參見(jiàn)陳隆榮：“兩岸擔(dān)保物權(quán)法之比較”，載王利明等主編：《中國(guó)民法典基本理論問(wèn)題研究》，人民法院出版社2004年版，第513頁(yè)。
[12]參見(jiàn)范健編：《德國(guó)商法》，中國(guó)大百科全書(shū)出版社1993年版，第71—74頁(yè)。
[13]參見(jiàn)[德]托馬斯．賴澤爾：《聯(lián)邦德國(guó)的企業(yè)法理論》，載《法學(xué)譯叢》1998年第1期。
