時間：2024-04-19 10:18:51
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇簡述稅收籌劃的概念，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、房地產項目公司稅務籌劃簡述
（一）關于稅務籌劃的概念
關于稅務籌劃的概念，國內外學者并未達成統一的口徑，爭辯內容包括很多方面，例如對稅務籌劃主題的爭論以及對稅務籌劃外延的劃分，都是學者們所爭議的焦點。對于企業經營者來說，無論將稅務籌劃以何種方式定義，其中所涵蓋的包括節稅、避稅以及稅負轉嫁等內容，都應是企業經營者在進行稅務籌劃時所予以充分規劃的內容。
（二）有關房地產項目公司的稅務籌劃
房地產項目公司與普通的房地產企業、房地產集團企業相比有很大的區別，它只有生產過程而沒有再生產過程。以“項目”為本質組建的房地產項目公司，因項目的開始而開始，同時也因項的目結束而結束，因此，相較于普通公司以企業周期為基礎的統籌，由項目決策階段、建造階段、銷售階段以及項目終止階段組成的項目生命周期更適宜作為房地產項目公司的統籌感念。
根據房地產項目公司項目生命周期的不同階段，在項目實施的決策階段、造價階段、銷售階段以及清算階段均要進行相應的稅務籌劃，涉及包括契稅、耕地占用稅、企業所得稅、土地增值稅等等多項內容。針對房地產項目公司經營及項目特性所做的稅務籌劃，要充分利用國家的稅收優惠政策、納稅時間、行業差異、成本費用等合理手段進行相應的稅務統籌規劃。
二、稅務籌劃實例――以共同投資的房產項目公司稅務籌劃原則為例
有的房產項目公司沒有單獨成立法人單位，但各股東實質上對其進行共同投資、共享利潤、共同承擔投資風險。因此，此類房產項目公司所得稅應按照實質性投資收益進行稅收處理。房產項目公司形成的營業利潤額并入房產總公司當期應納稅所得額統一申報繳納企業所得稅，不得在稅前分配該項目的利潤。同時不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關的利息支出。投資方取得該項目的營業利潤應視同取得股息、紅利，憑開發企業的主管稅務機關出具的證明按規定補繳企業所得稅。
三、房產項目公司擬定稅務籌劃方案
從實際杭州稅務對房地產行業稅務認定標準看，房地產行業稅目主要有營業稅金及附加、土地增值稅、企業所得稅。營業稅金及附加的納稅基數為銷售收入，固定稅率約5.7%。土地增值稅實行預繳形式，預售收入為納稅基數按一定比例1%預繳,。企業所得稅實行預繳形式,預售收入為納稅基數按一定比例20%預計利潤，計入利潤總額納稅。
根據稅法相關法規，筆者為房產項目公司的稅務籌劃擬定以下三個方案。
方案一、利用裝修房分解銷售收入的稅收籌劃。
如房地產項目部毛坯房銷售價格800萬元，成本400萬元。需交納營業稅金及附加800*5.7%=45.6萬元，土地增值稅=(800-400-45.6)*30%=106.32萬元。合計151.92萬元。
房地產項目部裝修房銷售價格850萬元，成本450萬。把銷售價分成二部分，毛坯房銷售價750萬元，成本400萬元。裝修價格100萬元，成本50萬元。銷售房子需交納營業稅金及附加750*5.7%=42.75萬元,土地增值稅=(750-400-42.75)*30%=92.175萬元。裝修交納營業稅100*3.7%=3.7萬元。合計138.625萬元。稅收節約(151.92-138.625)*(1+25%)=16.61875萬元。而對于受讓方所征收的契稅也相應減少（800-750）*3%=1.5萬元。
此方案較簡單，操作比較方便。
方案二、成立具有法人資格的控股子公司，專門銷售該項房產。
房地產項目部裝修房銷售價格850萬元，成本450萬。把此房產以700萬元的結算價格賣給銷售公司，銷售公司再以850萬元價格出售。項目部營業稅金及附加700*5.7%=39.9萬元,土地增值稅=(700-450-39.9)*30%=63.03萬元。銷售公司營業稅=(850-700)* 5.7%=8.55萬元。合計111.48萬元。稅收又節約(138.625-111.48)*(1+25%)=33.93125萬元。
此方案較第一方案節稅，但需成立公司。
方案三、利用股權轉讓避稅。
房地產項目部通過一攬子協議將銷售行為轉化為股權轉讓。房地產項目部成立控股子公司“某某商廈有限公司”，利用注冊資金和向母公司借款建樓。竣工后將該控股子公司的全部股份轉讓給事先確定的最終用戶，最后收回借款。在該項籌劃中，由于“某某商廈有限公司”的法人主體資格未發生改變，一切與產權過戶相關的稅種完全規避，軟件園項目部只需就股權轉讓的增值部分繳納企業所得稅即可。
此方案最節稅，但需各方配合，最繁，難操作。
另外，企業在銷售房產過程中如出現滯銷，則可將未售房產轉為出租房。企業一旦出現房產滯銷，其潛在成本的增加極其巨大，可將其出租以攤低成本。雖然出租房屋要繳納房產稅、營業稅，而且收入并入企業應納稅所得額，但稅負不會超過收入，對企業而言還是利大于弊。一些有扣除限額的二級科目注意籌劃。如屬于沒有扣除限額的會議費注意單據的齊全，避免計入有扣除限額的業務招待費等。
【關鍵詞】會計政策選擇；企業所得稅；籌劃；運用
企業稅收籌劃的方式可以是多樣的，合理運用會計政策具有方便以及簡捷的優點，是企業的首選。納稅人根據相關稅法要求與生產經營特點，對會計政策進行合理選擇，從而確保企業依法納稅，同時還能享受相關權利與優惠政策，實現企業財務決策的價值最大化。
1 概念與原則
1.1 概念簡述
納稅籌劃，是指通過對涉稅業務進行策劃，在不違反稅法的前提條件下，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。
企業所得稅，是指對中國境內的企業和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。即國家參與到納稅人利潤分配，實現財政資金的積累從而改善民生的一種手段。
會計政策，是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。由于企業經濟業務的復雜性和多樣化，某些業務在符合會計原則的要求下，可以采用多種會計處理方法，只有在對同一經濟業務存在不止一種會計政策，才具有研究和探討的意義。
1.2 籌劃原則
（1）合法性原則：納稅籌劃是不違反國家現行的稅收法律、法規為前提條件下進行的，是在對國家制定的稅法進行比較分析研究后，進行的納稅優化選擇，否則，就構成了稅收違法行為。
（2）適用性原則：企業選用會計政策時候，理所當然應該與企業生產經營特點相互結合。
（3）成本效益原則：只有在納稅籌劃成本低于策劃收益時，才可行，否則應該放棄。
（4）計劃性原則：因為會計政策應該在下一納稅年度開始前確定并備案，所以對會計政策的選擇應該結合企業的經營計劃和預算財務報表合理規劃。
2 運用
2.1 用存貨計價法進行籌劃：
在制造業、商業、建筑業為首的行業中主要成本是庫存材料的耗用。所以，在進行納稅籌劃時存貨的計價方法比較重要。（1）當物價呈現上升趨勢或者價格變動比較劇烈的時候適宜加權平均法或者個別計價法。（2）當物價呈下降趨勢時，則采用先進先出法。按上述原則處理期末存貨總價較低，營業成本較高。可以將利潤遞延到下一年度，達到延緩納稅的效果，也可以避免前期有利潤繳納了企業所得稅，而以后年度出現虧損的不利局面。
2.2 固定資產折舊方法進行納稅策劃：
會計規定企業固定資產折舊可以采用直線折舊法和加速折舊法，原則上應該采用直線法計提折舊，但如果是對促進技術進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用酸堿腐蝕的機器設備，可以申請縮短折舊年限或者采用雙倍余額遞減法或者年數總和法加速計提折舊，但需經稅務機關批準后方可實施。包括技術進步比較快的電子生產企業以及在國名經濟中占重要地位的船舶、飛機、汽車、化工等行業。上述行業的企業采用加速折舊可以使成本與收入相互配比，降低企業的稅賦，從而降低企業的風險。
2.3固定資產修理改良與其他長期待攤費用的納稅策劃：
長期待攤費用是指企業發生的攤銷期限在1年以上的下列費用：
（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
（2）租入固定資產的改建支出；
（3）固定資產的大修理支出；
（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。
其中第一項已經提足折舊的改建支出按照預計使用年限分期攤銷； 第二項租入固定資產的改建支出在剩余租賃期與尚可使用年限兩者較短時間內攤銷；第三項中修理支出可以計入當期成本，符合條件的大修理支出是指修理費達到計稅基礎50%以上和資產使用年限延長2年以上，計入資產原值并在固定資產尚可使用年限分期攤銷；其他的長期待攤費用按支出的次月起不低于3年攤銷。上述長期待攤費用，很多都依據于預測，稅法并無過多的硬性規定，企業可依據實際經營情況調整列報科目和折舊、攤銷年限，做到利潤均衡化。
2.4 低值易耗品納稅策劃：
低值易耗品指不能作為固定資產的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。其特點是能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態且不確認為固定資產。一般來說，主要的攤銷方式有兩種：一是一次性攤銷；二是五五攤銷。企業可依據實際經營情況確定相適應的攤銷方法，做到利潤均衡化。
2.5 銷售收入的納稅策劃：
按照《企業所得稅法》收入確認時間的規定，企業在發出商品、提供勞務，同時收取價款或者取得收取價款的憑據的時候確認收入的實現，不同的銷售方式有不同的收入確認時間：
（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦理完畢托收手續時候確認收入；
（2）銷售商品采用預收款方式在商品發出時候確認收入；
（3）商品需要檢驗和安裝的，在購買方確認安裝完畢并檢驗合格后確認收入；
（4）銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的在收到代銷清單時候確認收入；
（5）分期收款發出商品，按照合同約定的收款日期確定收入；
（6）現銷方式在商品主要的風險和報酬轉移時，沒有實施有效控制，收入、成本的金額可以可靠計量的前提下確認收入的實現。
企業在以上這些銷售方式中選擇企業適用的，就可以控制收入確認的時間，特別是到年終發生銷售業務確認收入時間的籌劃，可以達到平滑各年所得及納稅的效果。
2.6 其他特殊收入的納稅策劃：
（1）租金收入的確認時間是按照合同約定的承租人應付租金的時間來確認收入；
（2）特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入，收入確認的時間也是按照合同約定的使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
上述收入的確定時間可以根據企業的實際經營情況依據簽訂的應付款時間來確定，而特別是到年終發生銷售業務確認時間的籌劃，可以達到平滑各年所得及納稅的效果。
3 結語
綜上所述，企業在利用會計政策選擇進行所得稅籌劃時，要遵守《企業所得稅法》及《會計法》相關規定，還要結合會計制度和稅法差異。如果企業中有較多方案可以進行選擇時，就要著眼于整個行業發展及企業自身生產經營情況，結合企業的經營目標和經營政策，從中選擇出有利于企業發展的方案。
參考文獻：
[1]2013年度注冊會計師考試全國輔導教材《會計》中國財政經濟出版社.
關鍵詞：財務管理 稅務籌劃 企業經營管理
隨著社會市場經濟的迅猛發展，各企業之間的競爭之勢愈演愈烈，企業是自負盈虧的經濟個體，要想在市場競爭中占有一席之地，就要增加自身經濟實力，將效益最大化作為最終目的。稅務籌劃是企業財務管理中不可或缺的重要組成部分，是納稅人減少稅收、增加收益的必要手段，企業為了提高自身經濟實力和市場競爭力，就要掌握合理有效的稅務籌劃方法。
1.稅務籌劃概述
1.1稅務籌劃的概念
稅務籌劃是指納稅人在納稅行為發生之前，在國家法律法規允許的范圍內，以節稅減稅為目的，對經營、投資、理財等活動事先進行籌劃和安排，最終達到納稅人的效益最大化。稅務籌劃是納稅人的合法權益，其在不違反法律法規的前提下獲得的效益屬于合法收益。
1.2稅務籌劃的發展
納稅人合理節稅的行為早就存在，20世紀30年代中，稅務籌劃由英國上議院議員提出，得到了法律界的認同，遂開始在各國普及，而在20世紀90年代初，稅務籌劃開始引入我國，以其合法節稅、增加收益的優點占據了我國企業財務管理的市場，現今已在各企業中迅猛發展。
1.3稅務籌劃的特點
稅務籌劃的本質是依法合理納稅，其具有五大特點，即合法性、目的性、超前性、風險性、整體性。合法性是指納稅人在稅務籌劃時要遵循國家法律法規，在允許的范圍內進行籌劃;目的性是指納稅人稅務籌劃是有目標的，是以合理節稅減稅為根本目的進行事先籌劃;超前性是指稅務籌劃是納稅人在納稅行為發生之前的籌劃活動，是事先安排計劃的;風險性是指稅務籌劃是計劃活動，但實際操作中仍然存在不可預知的風險;整體性是指稅務籌劃是以企業整體為籌劃對象，并不是企業中的某個部門[1]。
2.稅務籌劃原則
稅務籌劃是企業財務管理的重中之重，在稅務籌劃的過程中應遵循其四個原則：超前原則、合法原則、時效原則、成效原則。
超前原則，即稅務籌劃是一項發生在納稅之前的活動，企業根據國家的法律規定，結合自身的組織結構和效益情況，對合理避稅做出對策;合法原則，即企業在避稅節稅時一定要遵循法律法規，切不可惡意逃稅或偷稅;時效原則，即遇變則變，稅務籌劃要隨時適應法律法規的修正和變動，根據不同的規定制定與之相符的籌劃;成效原則，即企業在稅務籌劃時切忌不可只貪圖節稅，卻忽略籌劃過程中的其他消耗，致使成本損耗增加，得不償失[2]。
3.稅務籌劃在企業財務管理中的作用
3.1稅務籌劃在企業經營中的作用
稅務籌劃是使企業經營效益最大化的必要手段，其對增強企業經濟實力和提高企業競爭力有著推動和促進作用，主要可分為以下幾點：
3.1.1提高經營者的納稅意識
稅收是我國公民的責任和義務，但隨著社會和市場經濟競爭的壓力越來越大，很多企業在謀取利益的同時選擇偷稅和逃稅，這不僅損害了企業的品牌形象，更是觸犯了法律法規的犯罪行為。稅務籌劃可以使企業合法避稅，降低消耗成本，提高經營者的納稅意識。
3.1.2增加合法收益
稅收籌劃是在納稅之前的籌劃工作，目的是在合法的前提下，為企業合理避稅、減稅，而避稅減稅的直接結果就是企業降低了成本開銷，也間接增加了企業的合法收益。但企業經營形式不同，面對的相關政策不一樣，所制定的稅收籌劃也不同，這就需要企業財務管理部門的合理籌劃。
3.1.3增強企業競爭力
在市場經濟迅猛發展的背景下，企業競爭愈演愈烈，影響企業競爭力的最大因素就是企業的經濟實力和資產總量，而稅務籌劃是企業降低成本、增加效益的有效途徑，是增加企業市場競爭力的保障，更制約著企業未來的發展戰略和發展方向[3]。
3.2稅務籌劃在財務管理中的作用
稅務籌劃是財務工作中必不可少的組成部分，對提高財務管理工作有著不可忽視積極作用，主要可分為以下五點：
3.2.1提高財務管理工作人員的納稅意識
財務管理是企業經營管理的核心力量，在部分選擇逃稅、偷稅的企業中，企業經營者是指使者，財務管理人員是實施者，這種有害企業形象的動機和犯罪行為是其共同促成的結果。而稅務籌劃不僅能提高企業經營者的納稅意識，更重要的是提高財務管理工作人員的意識，財務工作人員正確意識與相關法律法規能否有效實施是密不可分的。
3.2.2有助于實現財務管理目標
現今企業的財務管理目標為企業效益最大化、股東權益最大化和企業價值最大化，而促使企業財務管理目標實現的關鍵就是企業最大化的降低成本，包括稅收成本。為降低企業稅收負擔，稅務籌劃是財務管理的必然趨勢，只有立足于現實，制定符合企業發展戰略的稅務籌劃才能更大程度地促進企業財務管理目標的實現。
3.2.3提高財務管理水平
財務管理水平取決于財務決策的實施效果，財務決策與稅收籌劃息息相關。財務決策是為了使企業取得效益最大化而提出的具有良好效果并切實可行的財務方案，而稅收籌劃正是這方案的關鍵環節，稅收籌劃給企業帶來的合法收益是財務決策中不可忽視的一項活動，有效的稅務籌劃不僅體現了財務決策的英明之處，更象征著企業財務管理水平有所提高。
4.稅務籌劃在企業經營管理中的意義
4.1降低企業運營風險
市場經濟競爭越來越大，企業經營風險也隨之增加，許多中小企業甚至包括上市公司，因為資金不足或者運轉不周導致退市或倒閉，追其原因，歸根結底還是因為企業只顧謀取利益，卻沒有重視降低成本。稅務籌劃是企業降低成本的有效手段之一，企業經營者利用稅務籌劃合理避稅，不僅可以為企業帶來合法收益，還可以增強企業競爭力，降低運營風險。
4.2提高企業形象價值
企業要想在市場中增強實力，不能只將經營重點放在獲益上，而更應該重視企業的品牌形象。不少企業為了謀取私利，選擇偷稅逃稅，但在賺取了利益的同時，也自毀價值，如此的品牌形象自然不能讓人信服。稅務籌劃是企業建立自身形象、提高品牌價值的手段，在法律中實事求是，才是企業可持續發展的長遠保障。
4.3利于企業財務管理
財務管理是對企業投資、籌資、營運資金和利潤分配進行管理，并為企業財務戰略目標作出相應決策，以實現企業的可持續發展。稅務籌劃是節約成本、促進發展的有效手段，其不僅屬于財務管理的工作內容，更與財務管理有著共同的目標，二者之間是相輔相成、缺一不可。
4.4促進國民經濟增長
稅務籌劃使企業合理避稅、降低成本，極大程度上提高了企業經營者及財務工作者的納稅意識，而納稅意識的提高意味著合法納稅的企業越來越多，國家稅收收入也有所提高，稅務籌劃不僅有利于企業的可持續發展，更有利于貫徹國家的宏觀調控政策，使企業經濟和國民經濟健康、穩定的同步發展。
5.結論
現今，我國市場經濟機制日益完善，企業競爭也愈加激烈，合理有效的稅務籌劃不僅能降低成本、減少風險、提高企業競爭力，還能促進我國國民經濟穩步發展。稅務籌劃不僅關系著企業發展，更制約著我國社會經濟發展，所以稅務籌劃的應用是企業必不可少重要舉措。
參考文獻：
[1]宋東國.淺析稅務籌劃在企業經營管理中的應用[J].企業導報，2012，6（6）