時間：2024-04-18 09:57:45
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關(guān)鍵詞：安全視角；循環(huán)經(jīng)濟(jì)；傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)；經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式；立法分析
一、引言
當(dāng)前，世界許多國家都面臨著人口、糧食、能源、資源和環(huán)境等危及人類自身安全的五大問題。盡管國內(nèi)經(jīng)濟(jì)連續(xù)多年快速增長，但在片面追求增長率思想的指導(dǎo)下，中國也未能避免上述五大問題的出現(xiàn)，情況甚至更為嚴(yán)重。
中國人大常委會審閱（第三次）了“循環(huán)經(jīng)濟(jì)法草案”，并將其改名為“循環(huán)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法草案”。這表明該法的通過將指日可待，這無疑是中國解決上述問題并追求經(jīng)濟(jì)循環(huán)持續(xù)發(fā)展途進(jìn)程中具有里程碑意義的大事，但同時這也只是起步，對循環(huán)經(jīng)濟(jì)理論進(jìn)行基于安全和立法角度的嚴(yán)謹(jǐn)思考依舊十分必要。
二、循環(huán)經(jīng)濟(jì)理論發(fā)展對傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論安全性的挑戰(zhàn)
（一）從循環(huán)經(jīng)濟(jì)的概念內(nèi)涵看
循環(huán)經(jīng)濟(jì)是對物質(zhì)閉環(huán)流動型經(jīng)濟(jì)的簡稱，本質(zhì)上就是一種生態(tài)經(jīng)濟(jì)，要求運(yùn)用生態(tài)學(xué)規(guī)律指導(dǎo)人類社會的經(jīng)濟(jì)活動，是在可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想下，按照清潔生產(chǎn)方式，對能源及其廢棄物實(shí)行綜合利用的生產(chǎn)活動過程。循環(huán)經(jīng)濟(jì)要求把經(jīng)濟(jì)活動組成一個“資源-產(chǎn)品-再生資源”的反饋式封閉流程，必將導(dǎo)致傳統(tǒng)線性經(jīng)濟(jì)增長模式的根本變革，是一種新型的、先進(jìn)的、社會經(jīng)濟(jì)與環(huán)境相協(xié)調(diào)的安全發(fā)展模式。
（二）從傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)面臨的安全挑戰(zhàn)效應(yīng)來看
1、循環(huán)經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的“經(jīng)濟(jì)人”假說，力求社會安全持續(xù)發(fā)展。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)最基本的前提是“理性經(jīng)濟(jì)人”假定，它只重視經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人利益的最大化，對其他人包括后代人的社會利益、環(huán)境污染以及生態(tài)破壞等安全問題基本不予考慮，這就在理論上助長了經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人在向大自然索取資源過程中的不可持續(xù)行為，對全社會的安全持續(xù)發(fā)展構(gòu)成了威脅。而循環(huán)經(jīng)濟(jì)建立在可持續(xù)發(fā)展理論的基礎(chǔ)上，它要求經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人在經(jīng)濟(jì)活動中必須考慮自然資源的耗費(fèi)及環(huán)境污染問題，保證社會的安全持續(xù)發(fā)展。
2、循環(huán)經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的資源配置模式，謀求資源的安全耗用。資源配置模式的傳統(tǒng)代表是“帕累托最優(yōu)”，它尋求在給定資源配置條件下既能讓某些人比原有配置下得到更多福利而又不損害其他人福利的最優(yōu)資源配置模式。在現(xiàn)實(shí)情況下，這是很難做到的，特別是自然生態(tài)資源在以循環(huán)利用為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配置時，“帕累托最優(yōu)”理論受到了致命限制，可以通過分析傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的物料流動模式（如圖1）來解釋這種局限的致命性。由圖1可以看出，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式下企業(yè)和部門之間物質(zhì)供應(yīng)是一個線性開放系統(tǒng)，他們的食物鏈條呈線性非封閉狀態(tài)。在這種模式中，物質(zhì)與能量流動的方向是單一的“下流式”的，沒有實(shí)現(xiàn)物質(zhì)的封閉循環(huán)，其結(jié)果必然是資源致命地不斷減少和廢物致命地不斷增加。與此不同，循環(huán)經(jīng)濟(jì)實(shí)行資源循環(huán)利用和綜合利用的資源配置策略，其物料流動模式（如圖2）中引入了“分解者”（即對“廢物”和副產(chǎn)品等進(jìn)行處置、轉(zhuǎn)化、再利用等的企業(yè)，如廢物回收公司、資源再生公司等），這樣一來廢物會明顯減少。對于系統(tǒng)內(nèi)成員分解不了的廢物，則由更大的循環(huán)系統(tǒng)的其他成員利用作為資源，并生產(chǎn)出系統(tǒng)內(nèi)其他企業(yè)的原料，就可以維持系統(tǒng)與環(huán)境的相容性，還可以實(shí)現(xiàn)物質(zhì)循環(huán)的封閉，避免傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)先天不足導(dǎo)致的發(fā)展失衡，從而為經(jīng)濟(jì)的安全持續(xù)發(fā)展提供可能。
3、循環(huán)經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的“效用”和“效率”理論，尋求生態(tài)安全。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的精髓就是在資源約束的條件下通過資源的有效配置，尋求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效用最大化的途徑，但往往忽略甚至極大地?fù)p害了生態(tài)效益，二者關(guān)鍵在于取得合理的平衡，可以借用圖3來進(jìn)行分析。由圖3可以看出，如果片面地強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益，追求“效用最大化”，會使得F移向F″，生態(tài)效益降低；如果片面地追求生態(tài)效益，將使得F移向F′，經(jīng)濟(jì)效益降低。由此可見，任何單一目標(biāo)的抉擇均會引起對應(yīng)目標(biāo)的負(fù)效應(yīng)，從而不能實(shí)現(xiàn)生態(tài)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益相統(tǒng)一的循環(huán)經(jīng)濟(jì)效益，必然導(dǎo)致嚴(yán)重失衡。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)往往過分強(qiáng)調(diào)個體、短期或局部效益的最大化而導(dǎo)致整體，長期或全局的低效率。而這種整體和全局在長期和未來可持續(xù)發(fā)展機(jī)會的失去，最終也將導(dǎo)致個體的終結(jié)低效。與此相反，循環(huán)經(jīng)濟(jì)在局部或短期內(nèi)不一定能確保最優(yōu)，但卻為長期或整體的高效留下了生存空間，使得整體的可持續(xù)發(fā)展成為可能，因而是高效率的，其高效率帶來高安全性。因此，無論從循環(huán)經(jīng)濟(jì)的概念和內(nèi)涵看，還是從傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)面臨的安全挑戰(zhàn)效應(yīng)來看，整個國家乃至國際社會的持續(xù)發(fā)展都離不開循環(huán)經(jīng)濟(jì)理論的指導(dǎo)。
三、安全約束下循環(huán)經(jīng)濟(jì)理論發(fā)展及立法的必要性
從國外的循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程來看，德國走的是從個別到一般、從工業(yè)實(shí)踐到法制鞏固推廣的發(fā)展之路；日本是從整體到具體、從目標(biāo)法制化到實(shí)踐部門化的發(fā)展之路。二者都充分利用了法律在實(shí)現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)中的重要作用。出于自身可持續(xù)發(fā)展的安全考慮，中國循環(huán)經(jīng)濟(jì)正處于由倡導(dǎo)、理論探討向?qū)嵺`全面推進(jìn)的時期，參照國際經(jīng)驗，中國現(xiàn)階段十分需要從國家實(shí)際出發(fā)，研究并解決循環(huán)經(jīng)濟(jì)所面臨的理論發(fā)展和法制建設(shè)問題。
（一）循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式作為一種主動的社會變革，對法律具有特殊的依賴性
現(xiàn)代社會已經(jīng)步入法制文明時代，生產(chǎn)行為己被納入整個法律框架之中，原有法律體系對非循環(huán)型社會體系的承認(rèn)，是進(jìn)行循環(huán)型社會和循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的法律障礙。沒有一定程度的法律創(chuàng)新，循環(huán)經(jīng)濟(jì)社會的建設(shè)就會增加突破法律障礙的社會成本，從而使循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式只能是個別現(xiàn)象，而難以在全社會進(jìn)行推廣。探索循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式的成果需要用立法的形式鞏固下來，才能從法律制度的形式提升全社會對環(huán)境問題的執(zhí)行力度，從強(qiáng)力措施的角度推行循環(huán)經(jīng)濟(jì)成功模式。只有用法律制度的形式不斷鞏固社會改革的成果，才能提高全社會參與循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式的積極性，從社會成本上減少對循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式的阻力。
（二）循壞經(jīng)濟(jì)模式作為一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，有其自身法律體系的結(jié)構(gòu)要求
國外循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式日益呈現(xiàn)出社會性的產(chǎn)業(yè)理念和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的新形勢，其對社會的調(diào)整不是局部的，而是全面的，因此更需要對這種結(jié)構(gòu)體系之間進(jìn)行明確的法律線條區(qū)分。從循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式的建設(shè)情況來看，循環(huán)經(jīng)濟(jì)所要求的法律是作為整個社會得以遵從和堅持的循環(huán)型社會基本法律制度，其地位等同于部門基本法，但又具有跨部門法的特征，表現(xiàn)為依據(jù)憲法性文本與部門法律法規(guī)之間的“鏈條”，起到指導(dǎo)多個部門法律法規(guī)的作用。
（三）從國內(nèi)外的發(fā)展情況看，循環(huán)經(jīng)濟(jì)立法有其自身價值與必要性
德、日兩國不同的循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)方式均表明循環(huán)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)系統(tǒng)的建設(shè)具有重要的地位，起到了既為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會原則提供指導(dǎo)性原則的作用，又為具體部門法律法規(guī)改革提供了指導(dǎo)，循環(huán)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)體系作為一種特殊的基本法體系發(fā)揮著重要作用，發(fā)揮循環(huán)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)系統(tǒng)的法律約束和保障作用，有助于在法律的強(qiáng)力作用下推進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。
中國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時，資源環(huán)境問題卻日益嚴(yán)重。據(jù)保守估計，中國因環(huán)境污染導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失大約占GDP的2.1-7.7%，因生態(tài)破壞導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失相當(dāng)于GDP的5-13%，兩者之和大約為GDP的7-20%，也就是說，每實(shí)現(xiàn)1萬元GDP，大約需要造成700-2000元的不必要損失。由此可見，中國經(jīng)濟(jì)的高速增長是以環(huán)境的巨大損失為代價的，是以環(huán)境要素資本來支撐和推動的，這必然加大了經(jīng)濟(jì)增長的投入成本。因此，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)并提供法律制度上的保障勢在必行。
四、安全約束下循環(huán)經(jīng)濟(jì)理論發(fā)展及立法的經(jīng)濟(jì)學(xué)破解
國際國內(nèi)的形勢要求中國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。中國目前的循環(huán)經(jīng)濟(jì)立法還只處于萌芽階段，法律、法規(guī)對循環(huán)經(jīng)濟(jì)的規(guī)定零散而可操作性弱。因此，中國應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗，吸納經(jīng)濟(jì)學(xué)和安全發(fā)展理念，制定一個整體的框架和規(guī)劃，確立循環(huán)經(jīng)濟(jì)立法的基本原則，制定操作性強(qiáng)的循環(huán)經(jīng)濟(jì)基本法規(guī)，完善各項配套立法。
（一）以建立循環(huán)型社會的經(jīng)濟(jì)理念為循環(huán)經(jīng)濟(jì)立法的基本原則
循環(huán)型社會要求保證環(huán)境發(fā)展優(yōu)先于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，防止以破壞環(huán)境為代價的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。要求國家調(diào)節(jié)環(huán)境社會關(guān)系的活動遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律并具有普遍效力。國家和各級政府在制定相應(yīng)計劃和推進(jìn)循環(huán)社會政策的實(shí)施時以此為目標(biāo)。再通過法律知識的普及，讓企業(yè)和公眾都有建立循環(huán)型社會的參與意識，并自覺地循環(huán)利用社會資源、保護(hù)環(huán)境和相互監(jiān)督。
（二）以安全的發(fā)展觀為循環(huán)經(jīng)濟(jì)立法的指導(dǎo)思想
安全的發(fā)展觀，其重大創(chuàng)新就在于把全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展作為核心內(nèi)涵，解決了要發(fā)展、為什么要發(fā)展以及怎樣發(fā)展的重大問題，明確了增長和發(fā)展的關(guān)系。改變了過去單純只求經(jīng)濟(jì)增長為目標(biāo)的發(fā)展觀，將人與自然的和諧作為基礎(chǔ)，以區(qū)域、城鄉(xiāng)、集體與社會統(tǒng)籌發(fā)展為內(nèi)涵，以國內(nèi)外相統(tǒng)籌為手段，實(shí)現(xiàn)安全穩(wěn)定發(fā)展。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)是實(shí)現(xiàn)人與自然和諧的重要出路。因此，開展循環(huán)經(jīng)濟(jì)立法必須以安全發(fā)展觀的理論為立法的指導(dǎo)思想。
（三）以法律法規(guī)的指導(dǎo)性作用形成循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的激勵機(jī)制
通過法律法規(guī)引導(dǎo)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策應(yīng)強(qiáng)調(diào)資源利用效率的提高和環(huán)境保護(hù)，以利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)體系的形成和發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)的競爭力。應(yīng)從國家發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃和決策層次系統(tǒng)地規(guī)范循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法律原則，建立以循環(huán)社會為目的的、以區(qū)域性循環(huán)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)及政策措施為保障的社會激勵體系。
五、結(jié)論
總之，循環(huán)經(jīng)濟(jì)是對傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的一次變革，建立和發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)需要基于安全考慮的理論創(chuàng)新與發(fā)展，更需要在遵循循環(huán)經(jīng)濟(jì)自身規(guī)律的前提下建立完整配套的循環(huán)經(jīng)濟(jì)法律體系。
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關(guān)鍵詞:審計;制度經(jīng)濟(jì)學(xué);產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué);技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)
中國分類號:F239
文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
一、審計理論的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)分析
制度經(jīng)濟(jì)學(xué)產(chǎn)生于19世紀(jì)末20世紀(jì)初的美國,它以經(jīng)濟(jì)制度的產(chǎn)生、發(fā)展及其作用作為主要研究對象,它將人和組織放在種種制度約束之下加以考慮。制度經(jīng)濟(jì)學(xué)特別強(qiáng)調(diào)規(guī)則和規(guī)范認(rèn)為在所有的約束之中,制度是最為緊要的。其中契約經(jīng)濟(jì)學(xué)是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要組成部分。
契約經(jīng)濟(jì)學(xué)在審計中的體現(xiàn)有以下幾方面:
1 從委托-理論方面來看:
契約經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的范圍包括受委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是將委托-關(guān)系作為一個整體加以研究。依據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“理性人”假設(shè),委托人和人都是最大效用的追求者,而各自利益目標(biāo)的不一致,導(dǎo)致了行為上的偏差。也就是說,委托人要面臨一個共同的問題就是成本。因為人不僅有自己的利益,且其利益通常與委托人利益不一致,使得委托人須“通過人進(jìn)行適當(dāng)激勵,以及通過承擔(dān)用以約束人越軌活動的監(jiān)督費(fèi)用”來“使其利益朝著自身利益的方向努力”。外部監(jiān)督則是能夠降低成本、維系關(guān)系的有效手段。監(jiān)督正是體現(xiàn)了審計最根本的思想,成為審計最基本的職能。
2 從審計制度建設(shè)方面來看:
從本質(zhì)上講,審計制度作為一種獨(dú)立經(jīng)濟(jì)控制的同時,也是一種特定的契約安排,是對審計關(guān)系相關(guān)各方權(quán)利、責(zé)任、利益及基本行為規(guī)范的約定。因此,從這種意義上來說,契約經(jīng)濟(jì)學(xué)就成為了審計制度建設(shè)的理論依據(jù)。我們可以分別從以下三個方面來理解契約經(jīng)濟(jì)學(xué)在審計中體現(xiàn)。
首先,從契約經(jīng)濟(jì)學(xué)本質(zhì)角度來理解審計的獨(dú)立性,可以看到,審計只有保持客觀公正,才有可能被委托-相關(guān)各方所接受;其次,從契約經(jīng)濟(jì)學(xué)中的契約費(fèi)用與成本角度來分析審計制度合理化,可以看到,只有設(shè)計合理的激勵制度以及適當(dāng)增加激勵成本的情況下,才能在某種程度上來有效降低審計監(jiān)督的成本。最后,從契約經(jīng)濟(jì)學(xué)原理來看,審計質(zhì)量控制機(jī)制的基礎(chǔ)是信息披露。審計收費(fèi)、審計規(guī)范、重大審計決策、審計質(zhì)量檢查結(jié)果等,都應(yīng)該在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)予以公開。
因此,現(xiàn)代的契約理論研究的成果,豐富了審計理論基礎(chǔ)的內(nèi)容,使我們可以更科學(xué)地認(rèn)識審計發(fā)展的規(guī)律,更全面和客觀地考慮我國審計制度的建設(shè)問題。
二、審計理論的產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)分析
產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué),又稱產(chǎn)權(quán)理論,是60年代以后流行于西方的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個流派,它主要研究在一定制度框架下產(chǎn)權(quán)的界定以及社會制度和經(jīng)濟(jì)秩序(包括企業(yè)制度、市場機(jī)制和政府干預(yù))運(yùn)行中的交易費(fèi)用如何對稀缺的社會資源配置產(chǎn)生影響的問題。
現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)向?qū)徲嬵I(lǐng)域的延伸促進(jìn)了現(xiàn)代審計的進(jìn)一步發(fā)展。具體體現(xiàn)如下:
1 從審計基礎(chǔ)來看,審計是隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在與擴(kuò)展而產(chǎn)生與發(fā)展起來的,所以審計產(chǎn)生與發(fā)展有深厚的產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。因此,可以說受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任學(xué)說是現(xiàn)代審計理論與實(shí)務(wù)發(fā)展及變更的產(chǎn)權(quán)理論基礎(chǔ)。
2 從審計的本質(zhì)來看,審計實(shí)際上是以協(xié)調(diào)財產(chǎn)所有者與財產(chǎn)受托管理者間內(nèi)在的利益沖突關(guān)系的一種外在社會保險機(jī)制,它既要保護(hù)委托者的利益,又要體現(xiàn)財產(chǎn)經(jīng)營人的利益,按產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)則是滿足不同產(chǎn)權(quán)主體的平等要求,審計理論就是在這種矛盾中不斷發(fā)展、完善起來的。
3 從審計的發(fā)展來看,不同時期有不同的產(chǎn)權(quán)制度。這種產(chǎn)權(quán)制度有可能影響著同時期的經(jīng)濟(jì)制度及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制與產(chǎn)權(quán)制度之間有著嚴(yán)格的邏輯對應(yīng)關(guān)系。而審計在監(jiān)督與評價經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行的同時,它所鑒定、揭示的經(jīng)濟(jì)信息同樣反映該時期的產(chǎn)權(quán)關(guān)系現(xiàn)狀。也就是說,單一的產(chǎn)權(quán)關(guān)系往往只需要簡單的審計監(jiān)督,而多元的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)則需要較為嚴(yán)謹(jǐn)與完善的審計制度來支持。隨著產(chǎn)權(quán)關(guān)系的變化及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的變革,審計理論及其實(shí)踐必定會向更深層次的領(lǐng)域發(fā)展,其表現(xiàn)之一便是現(xiàn)代審計的產(chǎn)權(quán)博弈理論。從某種意義上說,審計的產(chǎn)生本身就是產(chǎn)權(quán)博弈的結(jié)果和進(jìn)一步博弈的工具。因此,現(xiàn)代審計理論中不斷體現(xiàn)著產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)容。也就是說產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)也在很大程度上豐富了審計理論基礎(chǔ)的內(nèi)容,開闊了我們對審計理論研究的視野。
三、審計理論的技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)分析
在1930年,由格來梯教授編寫的《工程經(jīng)濟(jì)原理》初步建立技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)科的體系。技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)是自然科學(xué)與社會科學(xué)相交叉、技術(shù)科學(xué)與經(jīng)濟(jì)科學(xué)相交叉的邊緣科學(xué),是經(jīng)濟(jì)應(yīng)用科學(xué)。其有廣義與狹義之分。所謂廣義技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué),是指在社會再生產(chǎn)過程中,根據(jù)特定的政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、資源等具體條件,研究技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的相互關(guān)系及其發(fā)展規(guī)律尋求技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的最佳組合,以保證所采取的技術(shù)政策、技術(shù)方案、技術(shù)措施獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的一門應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)。
審計技術(shù)方法中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法的應(yīng)用充分體現(xiàn)了技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理。審計中的技術(shù)分析方法,是指對于不同技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行計算、分析、評價,并在多種備選方案中選擇最優(yōu)方案的分析技術(shù),簡言之,就是從經(jīng)濟(jì)的角度,對方案進(jìn)行比較為最佳決策提供依據(jù)。為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo),都必須采用一定的技術(shù),而采用任何技術(shù)都會消耗人力、物力和財力,需要花費(fèi)代價,但不管怎樣這種代價應(yīng)該是適宜的。也就是說要求在采用技術(shù)的同時考慮其經(jīng)濟(jì)效果。如果脫離了經(jīng)濟(jì)效果,某項技術(shù)是好是壞,是先進(jìn)還是落后,都難以準(zhǔn)確衡量。
因此,在經(jīng)濟(jì)效益審計中,需要運(yùn)用技術(shù)分析方法對被審計單位的有關(guān)活動進(jìn)行評價,從而提出使效果最佳的各種改進(jìn)建議。這些均體現(xiàn)了技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理,為審計提供了具體的方法論基礎(chǔ),并且極大豐富了審計理論的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn):
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3 馮均科,中國審計體系研究,西安:陜西人民出版社,1998,315
【關(guān)鍵詞】西方經(jīng)濟(jì)學(xué) 產(chǎn)權(quán)理論
近年來雖然產(chǎn)權(quán)理論的身影在一些關(guān)于西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的論文中時常能夠看到，但是特意對產(chǎn)權(quán)理論做詳細(xì)研究的關(guān)于西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中的產(chǎn)權(quán)理論論文并不多見。許多論文從一個微淺的層面去探討西方經(jīng)濟(jì)學(xué)產(chǎn)權(quán)理論，或者只是從產(chǎn)權(quán)理論中的其中一個方面來進(jìn)行探討和敘述。本文想要在基于國韌庋術(shù)大家在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)產(chǎn)權(quán)理論上研究理論成果，通過對西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中產(chǎn)權(quán)理論的脈絡(luò)分析，來詳述西方產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的基本框架
一、產(chǎn)權(quán)的定義及類型
（一）產(chǎn)權(quán)的定義的界定
產(chǎn)權(quán)在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中定義究竟是什么，縱觀整個經(jīng)濟(jì)學(xué)界也只是有些模糊的概念。只能從一些現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)家代表人物對產(chǎn)權(quán)概念的不同論述中來進(jìn)一步了解其真正的定義。在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)定義中，我們不能把產(chǎn)權(quán)和所有權(quán)簡單的歸集在一起，也就是說產(chǎn)權(quán)并不等同于所有權(quán)，這一結(jié)論為研究現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論提供了一條正確的道路，是我們研究現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論的一個前提條件。在英語的語法中，產(chǎn)權(quán)和所有權(quán)的語法和定義都是不一樣的，前者是復(fù)數(shù)的形式，后者是一個集合名詞。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅納德.哈里.科斯曾在他的著作《企業(yè)，市場與法律》中對產(chǎn)權(quán)和所有權(quán)區(qū)分做過精妙的闡述和舉例，他指出產(chǎn)權(quán)是有所選擇的所有權(quán)，這種選擇權(quán)在時間和空間上有明顯的使用范圍。有關(guān)學(xué)者也將產(chǎn)權(quán)定義為一種在社會強(qiáng)制力保證下的權(quán)利。
（二）產(chǎn)權(quán)的定義
通過以上對產(chǎn)權(quán)定義的探討，可以把產(chǎn)權(quán)的定義概括為以下5點(diǎn)。
（1）產(chǎn)權(quán)是通過國家強(qiáng)制力，社會風(fēng)俗習(xí)慣以及道德觀念來實(shí)施的一種權(quán)利。這些統(tǒng)稱為社會強(qiáng)制力。它是產(chǎn)權(quán)能夠順利實(shí)施的保障和前提。
（2）產(chǎn)權(quán)是一項權(quán)利，它為人們區(qū)分受到好處和受到損失提供了一個明確的界線和定義，因而它的外部關(guān)聯(lián)性很強(qiáng)。這就出現(xiàn)了針對損失者和受益者如何補(bǔ)償和索取的問題。
（3）產(chǎn)權(quán)的載體為某種物品。可以直觀地反映資源所有者的某項經(jīng)濟(jì)利益權(quán)利。
（4）產(chǎn)權(quán)并不等同于所有權(quán)，這點(diǎn)上面的一些觀點(diǎn)已經(jīng)進(jìn)行了論證。所有權(quán)所指的是某項資源所有者有隨意自由處置自己資源的權(quán)利，而產(chǎn)權(quán)本質(zhì)上可以看做是一種行為權(quán)。即它對人們的具體行為作出了明確的規(guī)范。
（5）產(chǎn)權(quán)是兩種平等權(quán)利之間的責(zé)任，權(quán)利以及利益的關(guān)系。從而也反映了市場交換的實(shí)質(zhì)就是兩中平等權(quán)利之間的交換。
（三）產(chǎn)權(quán)的類型
西方學(xué)者將產(chǎn)權(quán)的類型分為以下三種：
（1）私有產(chǎn)權(quán)，是指財產(chǎn)的權(quán)力屬于個人，并且私人有權(quán)自由選擇其財產(chǎn)的用途而不受其他人的影響。但要明白私有產(chǎn)權(quán)并不是私有財產(chǎn)，因為產(chǎn)權(quán)是一種權(quán)利而不是所有權(quán)。
（2）共有產(chǎn)權(quán)，是指財產(chǎn)的法律角度上看的話權(quán)利屬于公共，公共體內(nèi)每一個成員都享有這些權(quán)利，但僅限于公共體內(nèi)部成員。共有產(chǎn)權(quán)與私有產(chǎn)權(quán)不同，并不具有排他性，即公共體內(nèi)每個成員都公平地享有這些權(quán)利。并不能排斥他人。
（3）國有產(chǎn)權(quán)，是指產(chǎn)權(quán)所有者是國家。行使權(quán)利者是國家。
二、產(chǎn)權(quán)的結(jié)構(gòu)和功能
（一）產(chǎn)權(quán)的結(jié)構(gòu)
產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)是指構(gòu)成產(chǎn)權(quán)的元素，以及元素之間的一些關(guān)聯(lián)性，不同產(chǎn)權(quán)的主體有著不同的分布情況。產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的劃分一共有以下三種：
（1）產(chǎn)權(quán)的權(quán)能結(jié)構(gòu)，若是把產(chǎn)權(quán)當(dāng)做是一個完整的個體就可以把這個個體視作一種權(quán)利，其中個體是由不同的權(quán)項構(gòu)成，這些權(quán)項既可以分布同一個個體中，也可以分別分布在不同的個體中。
（2）產(chǎn)權(quán)的微觀結(jié)構(gòu)，是指不同產(chǎn)權(quán)個體內(nèi)部權(quán)能排列組合狀況。
（3）產(chǎn)權(quán)的宏觀結(jié)構(gòu)，是指全社會和個體產(chǎn)權(quán)之間的一些聯(lián)系。
（二）產(chǎn)權(quán)的基本功能
（1）外部性的內(nèi)部化，經(jīng)濟(jì)學(xué)家德姆塞茨在《關(guān)于產(chǎn)權(quán)的理論》作品對這一功能做過理論解釋，指出產(chǎn)權(quán)的主要功能就是為了幫助一些外部邊緣地區(qū)逐步走向內(nèi)部化。產(chǎn)權(quán)之所以具有這種功能，是因為明確和界定產(chǎn)權(quán)可以節(jié)約交易費(fèi)用，提高資源配置效率。
（2）產(chǎn)權(quán)的激勵和約束功能，是指產(chǎn)權(quán)只要在一個正常的社會中才能發(fā)揮它的作用。因為只有在正常的社會中，人們之間需要進(jìn)行交換活動，在交換過程中人們才會具備產(chǎn)權(quán)意識，才會互相承認(rèn)和尊重產(chǎn)權(quán)。從這里我們可以把產(chǎn)權(quán)看做是一種社會工具。它對個人有著很好的約束作用，約束個人的自利行為，保證社會秩序的規(guī)范。
（3）產(chǎn)權(quán)的資源配置功能，主要受到產(chǎn)權(quán)的排他性的使用權(quán)、讓渡權(quán)和收益權(quán)三個重要因素的影響。排他性意味著只有該項資源的所有者才能使用這項資源，除此之外任何個人在沒有所有者的同意下都不能使用這項資源。在產(chǎn)權(quán)的排他性下，所有者可以通過可讓渡權(quán)來決定自己財產(chǎn)的用途，通過賦予他人使用一部分的權(quán)利，他可以從中獲取剩余價值，這就體現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)的收益權(quán)，但是同時就需要為自己行為負(fù)責(zé)任。在這一前提下所有者就想要爭取將自己的資源發(fā)揮出最優(yōu)的效果，投放資源時就會更加的謹(jǐn)慎。同時在使用產(chǎn)權(quán)讓渡權(quán)時也會選擇讓渡給一些能人之士，這樣就起到了資源優(yōu)化配置的效果了。
（4）產(chǎn)權(quán)的收益分配功能，是指產(chǎn)權(quán)的每項權(quán)能代表著一項利益，你可以從中獲取收入，或者還可以將權(quán)利轉(zhuǎn)換為實(shí)物，供人們使用來獲取收入。所以產(chǎn)權(quán)的界定也必定是利益的劃分。雖然在產(chǎn)權(quán)的初期對資源的配置功能并不明顯，但是對收益分配的功能和作用特別明顯。
一、 監(jiān)管特有的相反視角
政府監(jiān)管這一視角，對應(yīng)著反對特性的另一視角，也即部門利益架構(gòu)下的服務(wù)視角。芝加哥學(xué)派經(jīng)由多年調(diào)研，對區(qū)域之內(nèi)的電力部門，進(jìn)行了特有的價格查驗。這樣的學(xué)派，創(chuàng)設(shè)了部門利益獨(dú)有的新穎視角，并讓人們明辨了政府規(guī)制應(yīng)有的真實(shí)成效。實(shí)證累積得來的數(shù)值成果，促動了部門利益關(guān)涉的原理形成。
例如：施蒂格勒經(jīng)由實(shí)證調(diào)研，得來這一結(jié)論：通常來看，擬定好的管制路徑、接續(xù)的管制設(shè)計，都要依托區(qū)域之內(nèi)的企業(yè)，予以爭取得來。平日以內(nèi)的這種管制，服務(wù)于特有的受制企業(yè)。政府監(jiān)管特有的利益指引，應(yīng)當(dāng)建構(gòu)在集團(tuán)原初的利益根基上;這樣的管控，也應(yīng)能促動利益層級的提升。
接納了經(jīng)濟(jì)供求這一范疇的視點(diǎn)，解析了慣常提到的監(jiān)管。把區(qū)域范疇中的工商企業(yè)，看成管控中的主體;把供求特性的總框架，看成解析的架構(gòu)。從供求更替這樣的總傾向，來判別監(jiān)管對策特有的服務(wù)指引。
二、 多層級的理論影響
(一) 完善了舊有的框架
部門利益關(guān)涉的根本機(jī)理，創(chuàng)設(shè)了實(shí)證特性的調(diào)研方式。實(shí)證根基上的這種調(diào)研，讓調(diào)研得來的真實(shí)數(shù)值，能折射出政府監(jiān)管這一范疇的精準(zhǔn)狀態(tài)，且彌補(bǔ)了慣常調(diào)研路徑下的解析缺陷。學(xué)術(shù)界經(jīng)由審慎的反思，漸漸接納了特有的實(shí)證角度，全面查驗了規(guī)制關(guān)涉的理論。
(二) 變更了管控傾向
部門利益關(guān)聯(lián)著的理論促動下，帶有經(jīng)濟(jì)特性的政策，正在朝向放松的管控傾向去轉(zhuǎn)變。伴隨技術(shù)拓展，人們明辨了管控的必備價值，同時也發(fā)覺了潛藏著的管控弊病。例如：經(jīng)濟(jì)規(guī)制框架以內(nèi)的若干手段，都帶有局限的特性。為此，應(yīng)當(dāng)放松既有的管控，以便助推經(jīng)濟(jì)的拓展。
(三) 理論潛藏著的局限
部門利益關(guān)涉的規(guī)制原理，強(qiáng)調(diào)各時段中的監(jiān)管代價，忽視掉了監(jiān)管中的真實(shí)收益。為此，依憑這一規(guī)制機(jī)理，只能解釋成效不佳的監(jiān)管，卻沒能發(fā)覺成效凸顯的管控領(lǐng)域，如消費(fèi)權(quán)益特有的維護(hù)。理論解析依憑的假定，把多層級的關(guān)聯(lián)主體，都設(shè)定成絕對態(tài)勢下的經(jīng)濟(jì)人。這就促動了個體范疇中的最大利益，卻帶有絕對化這一傾向。除此以外，放松管控這樣的浪潮之下，有著自然特性的壟斷企業(yè)，如電能供應(yīng)特有的企業(yè)，沒能經(jīng)由放松規(guī)制的路徑，朝向放任這一方向去進(jìn)展。
三、 體系的更替及完善
(一) 互通的理論關(guān)聯(lián)
部門利益關(guān)涉的根本機(jī)理，促動了傳統(tǒng)架構(gòu)之內(nèi)的原理審視;對解析得來的各類要素，予以全面考量。重設(shè)的這種審視，完善了舊有的機(jī)制框架，對市場范疇以內(nèi)的價格監(jiān)管、對應(yīng)著的其他工具，也予以更替。公共利益依憑的傳統(tǒng)機(jī)理，與部門利益特有的原理，都帶有內(nèi)在特性的價值。互通中的原理進(jìn)展，能夠吸納彼此優(yōu)勢，創(chuàng)設(shè)了原理再生這樣的新路徑。
傳統(tǒng)規(guī)制架構(gòu)下的經(jīng)濟(jì)學(xué)，歷經(jīng)長時段的進(jìn)展及變更，創(chuàng)設(shè)了可競爭特性的分支理論。它把慣常提到的激勵規(guī)制，看成根本依托，超越了舊有的利益限縮。在這之中，可競爭范疇內(nèi)的市場機(jī)理，引入特有的監(jiān)管工具，修正了原初的公共利益。自然壟斷特性被淡化的關(guān)聯(lián)行業(yè)，被重新劃歸進(jìn)市場這一范疇;用平日之內(nèi)的劇烈競爭，替代嚴(yán)格態(tài)勢下的管控及規(guī)制。
(二) 新時段的規(guī)制進(jìn)展
規(guī)制理論特有的新近進(jìn)展，被設(shè)定成修正得來的新規(guī)制。它把信息互通中的不對稱，看成添加進(jìn)來的博弈要素。對市場架構(gòu)內(nèi)的價格管控，予以查驗監(jiān)督;擬定的監(jiān)管路徑，著力去限縮耗費(fèi)，促動監(jiān)管成效的水準(zhǔn)升高。這就設(shè)定了帶有激勵特性的價格管控。激勵特性的規(guī)制，擬定了文本架構(gòu)下的規(guī)制合同。這就化解掉了信息不對稱特有的弊病，為接納規(guī)制的關(guān)聯(lián)企業(yè)，添加了內(nèi)在特性的刺激。
(三) 彈性特性的規(guī)制途徑
帶有激勵特性的多樣規(guī)制，被整合于市場架構(gòu)之內(nèi)的壟斷領(lǐng)域，如天然氣特有的運(yùn)送領(lǐng)域、交通運(yùn)輸關(guān)涉的領(lǐng)域、電力運(yùn)送及對應(yīng)著的電信領(lǐng)域。規(guī)則依托的評判機(jī)制，也凸顯出公平的特性。彈性特性的規(guī)制空間，包含促動及激勵這樣的新規(guī)制、調(diào)和價格及限縮成本。這就銜接了自由態(tài)勢下的規(guī)制，拓展了價格管控中的彈性空間。
政府監(jiān)管這一視角，對應(yīng)著反對特性的另一視角，也即部門利益架構(gòu)下的服務(wù)視角。芝加哥學(xué)派經(jīng)由多年調(diào)研，對區(qū)域之內(nèi)的電力部門，進(jìn)行了特有的價格查驗。這樣的學(xué)派，創(chuàng)設(shè)了部門利益獨(dú)有的新穎視角，并讓人們明辨了政府規(guī)制應(yīng)有的真實(shí)成效。實(shí)證累積得來的數(shù)值成果，促動了部門利益關(guān)涉的原理形成。例如：施蒂格勒經(jīng)由實(shí)證調(diào)研，得來這一結(jié)論：通常來看，擬定好的管制路徑、接續(xù)的管制設(shè)計，都要依托區(qū)域之內(nèi)的企業(yè)，予以爭取得來。平日以內(nèi)的這種管制，服務(wù)于特有的受制企業(yè)。政府監(jiān)管特有的利益指引，應(yīng)當(dāng)建構(gòu)在集團(tuán)原初的利益根基上；這樣的管控，也應(yīng)能促動利益層級的提升。接納了經(jīng)濟(jì)供求這一范疇的視點(diǎn)，解析了慣常提到的監(jiān)管。把區(qū)域范疇中的工商企業(yè)，看成管控中的主體；把供求特性的總框架，看成解析的架構(gòu)。從供求更替這樣的總傾向，來判別監(jiān)管對策特有的服務(wù)指引。
二、多層級的理論影響
（一）完善了舊有的框架
部門利益關(guān)涉的根本機(jī)理，創(chuàng)設(shè)了實(shí)證特性的調(diào)研方式。實(shí)證根基上的這種調(diào)研，讓調(diào)研得來的真實(shí)數(shù)值，能折射出政府監(jiān)管這一范疇的精準(zhǔn)狀態(tài)，且彌補(bǔ)了慣常調(diào)研路徑下的解析缺陷。學(xué)術(shù)界經(jīng)由審慎的反思，漸漸接納了特有的實(shí)證角度，全面查驗了規(guī)制關(guān)涉的理論。
（二）變更了管控傾向
部門利益關(guān)聯(lián)著的理論促動下，帶有經(jīng)濟(jì)特性的政策，正在朝向放松的管控傾向去轉(zhuǎn)變。伴隨技術(shù)拓展，人們明辨了管控的必備價值，同時也發(fā)覺了潛藏著的管控弊病。例如：經(jīng)濟(jì)規(guī)制框架以內(nèi)的若干手段，都帶有局限的特性。為此，應(yīng)當(dāng)放松既有的管控，以便助推經(jīng)濟(jì)的拓展。
（三）理論潛藏著的局限
部門利益關(guān)涉的規(guī)制原理，強(qiáng)調(diào)各時段中的監(jiān)管代價，忽視掉了監(jiān)管中的真實(shí)收益。為此，依憑這一規(guī)制機(jī)理，只能解釋成效不佳的監(jiān)管，卻沒能發(fā)覺成效凸顯的管控領(lǐng)域，如消費(fèi)權(quán)益特有的維護(hù)。理論解析依憑的假定，把多層級的關(guān)聯(lián)主體，都設(shè)定成絕對態(tài)勢下的經(jīng)濟(jì)人。這就促動了個體范疇中的最大利益，卻帶有絕對化這一傾向。除此以外，放松管控這樣的浪潮之下，有著自然特性的壟斷企業(yè)，如電能供應(yīng)特有的企業(yè)，沒能經(jīng)由放松規(guī)制的路徑，朝向放任這一方向去進(jìn)展。
三、體系的更替及完善
（一）互通的理論關(guān)聯(lián)
部門利益關(guān)涉的根本機(jī)理，促動了傳統(tǒng)架構(gòu)之內(nèi)的原理審視；對解析得來的各類要素，予以全面考量。重設(shè)的這種審視，完善了舊有的機(jī)制框架，對市場范疇以內(nèi)的價格監(jiān)管、對應(yīng)著的其他工具，也予以更替。公共利益依憑的傳統(tǒng)機(jī)理，與部門利益特有的原理，都帶有內(nèi)在特性的價值。互通中的原理進(jìn)展，能夠吸納彼此優(yōu)勢，創(chuàng)設(shè)了原理再生這樣的新路徑。傳統(tǒng)規(guī)制架構(gòu)下的經(jīng)濟(jì)學(xué)，歷經(jīng)長時段的進(jìn)展及變更，創(chuàng)設(shè)了可競爭特性的分支理論。它把慣常提到的激勵規(guī)制，看成根本依托，超越了舊有的利益限縮。在這之中，可競爭范疇內(nèi)的市場機(jī)理，引入特有的監(jiān)管工具，修正了原初的公共利益。自然壟斷特性被淡化的關(guān)聯(lián)行業(yè)，被重新劃歸進(jìn)市場這一范疇；用平日之內(nèi)的劇烈競爭，替代嚴(yán)格態(tài)勢下的管控及規(guī)制。
（二）新時段的規(guī)制進(jìn)展
規(guī)制理論特有的新近進(jìn)展，被設(shè)定成修正得來的新規(guī)制。它把信息互通中的不對稱，看成添加進(jìn)來的博弈要素。對市場架構(gòu)內(nèi)的價格管控，予以查驗監(jiān)督；擬定的監(jiān)管路徑，著力去限縮耗費(fèi)，促動監(jiān)管成效的水準(zhǔn)升高。這就設(shè)定了帶有激勵特性的價格管控。激勵特性的規(guī)制，擬定了文本架構(gòu)下的規(guī)制合同。這就化解掉了信息不對稱特有的弊病，為接納規(guī)制的關(guān)聯(lián)企業(yè)，添加了內(nèi)在特性的刺激。
（三）彈性特性的規(guī)制途徑
帶有激勵特性的多樣規(guī)制，被整合于市場架構(gòu)之內(nèi)的壟斷領(lǐng)域，如天然氣特有的運(yùn)送領(lǐng)域、交通運(yùn)輸關(guān)涉的領(lǐng)域、電力運(yùn)送及對應(yīng)著的電信領(lǐng)域。規(guī)則依托的評判機(jī)制，也凸顯出公平的特性。彈性特性的規(guī)制空間，包含促動及激勵這樣的新規(guī)制、調(diào)和價格及限縮成本。這就銜接了自由態(tài)勢下的規(guī)制，拓展了價格管控中的彈性空間。
四、結(jié)束語
【關(guān)鍵詞】審計;經(jīng)濟(jì)學(xué);理論
1制度經(jīng)濟(jì)學(xué)前提
1．1制度經(jīng)濟(jì)學(xué)簡介
制度經(jīng)濟(jì)學(xué)(InstitutionalEconomics)是以制度作為研究對象。制度經(jīng)濟(jì)學(xué)在一定基礎(chǔ)上為審計理論發(fā)展提供新的理論支持，為其注入新的活力。我們將從契約經(jīng)濟(jì)學(xué)作為入口，用于探討契約經(jīng)濟(jì)學(xué)在審計理論中的具體體現(xiàn)。
1．2契約經(jīng)濟(jì)學(xué)是建立審計原則的重要基礎(chǔ)
契約經(jīng)濟(jì)學(xué)的快速發(fā)展，經(jīng)歷了漫長的時期，它已成為當(dāng)今經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要內(nèi)容。契約經(jīng)濟(jì)學(xué)通過契約理論對當(dāng)今的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行剖析，為我們充分認(rèn)識審計理論發(fā)展提供重要的依據(jù)，也為推進(jìn)審計制度建設(shè)提供堅實(shí)的支撐。契約理論在審計的體現(xiàn)主要有以下幾個方面:①從委托理論來看委托理論開創(chuàng)了一個新的審計視角，它將委托的關(guān)系視作一個全新的整體。在經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本假設(shè)中，我們將每個主體作為一種“理性人”，即利用有限的資源為自己謀得經(jīng)濟(jì)效益最大化。在基于審計理論的委托中，審計的需求者———企業(yè)作為委托人，與受托人———會計師事務(wù)所擁有不一樣的利益目標(biāo)，審計的需求者追求審計質(zhì)量的可靠性，而審計工作的執(zhí)行者則追求其自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，這就導(dǎo)致兩者在行為上有巨大的偏差。因為人有自己的利益追求，這就使得委托人必須要對人進(jìn)行一定的激勵以及承擔(dān)用以約束人越軌活動的監(jiān)督費(fèi)用來使人朝著有利于委托人的方向發(fā)展。外部監(jiān)督作為一種手段，能夠有效降低委托人所承擔(dān)的成本。②從審計制度建設(shè)來看審計制度的設(shè)立需要經(jīng)過政治制度、經(jīng)濟(jì)制度和文化傳統(tǒng)等多方面因素的影響。從審計的本質(zhì)作為出發(fā)點(diǎn)，審計制度用于約束委托方和受托方兩者行為的同時，也是一種特定的契約關(guān)系，是對雙方責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)、行為和規(guī)范等的一種協(xié)議。從審計的獨(dú)立性來看，審計只有保持其本身的客觀性和獨(dú)立性才能被委托方所接受，才能夠有效的控制和保障契約的執(zhí)行，并且不斷的進(jìn)行完善;其次，從契約費(fèi)用以及成本方面來分析契約制度的合理性，我們可以得出結(jié)論，只有設(shè)計合理的激勵制度以及增加適當(dāng)?shù)募畛杀荆拍茉谝欢ǔ潭壬暇S持雙方的利益，減少彼此的利益沖突。應(yīng)當(dāng)在一定的范圍之內(nèi)進(jìn)行審計收費(fèi)、審計規(guī)范、審計質(zhì)量檢查結(jié)果的公示，都能提高審計工作的專業(yè)性。綜上而言，現(xiàn)代的契約理論促進(jìn)了審計理論的發(fā)展，在一定程度上豐富了審計理論的內(nèi)容，使我們能夠更加科學(xué)認(rèn)識審計工作的客觀規(guī)律，更全面的考慮我國當(dāng)前審計所存在的問題。
2產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)前提
2．1產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)簡介
產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)(EconomicsofPropertyRights)是流行于西方的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個學(xué)派，它起源于60年代以后。它是從產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)或產(chǎn)權(quán)制度的角度研究資源配置率的，研究如何通過界定、變更產(chǎn)權(quán)安排，創(chuàng)造或維持一個交易費(fèi)用較低而效率高的產(chǎn)權(quán)制度。產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論淵源可追溯至上個世紀(jì)30年代。
2．2審計理論中產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的體現(xiàn)
從一定程度上而言，審計就是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變化的產(chǎn)物，它是為了監(jiān)督企業(yè)契約的制定而出現(xiàn)的。現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)在審計中的應(yīng)用在很大程度上促進(jìn)了審計的發(fā)展。具體體現(xiàn)如下:①從審計的基礎(chǔ)上看，審計是隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任各方存在產(chǎn)權(quán)利益糾紛而發(fā)展起來的，在很大程度上是為了體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任各方的產(chǎn)權(quán)所有關(guān)系，所以，審計的產(chǎn)生與發(fā)展基于深厚的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。因此，在一定程度上，我們可以斷定審計就是產(chǎn)權(quán)關(guān)系的延伸與拓展。②從審計的本質(zhì)上來看，審計就是為了協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任體制各方的產(chǎn)權(quán)所有關(guān)系，它是為了解決利益沖突產(chǎn)生和發(fā)展的，是一種外在的契約保障機(jī)制。審計的目的就是為了保障經(jīng)濟(jì)體制各方的權(quán)益，產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)要求產(chǎn)權(quán)的平等分配關(guān)系，而基于利益主體不同，這在一定程度上促使了審計理論的發(fā)展。③從審計的發(fā)展過程來看，在不同的歷史時期擁有不同的產(chǎn)權(quán)制度，而產(chǎn)權(quán)制度的不同在很大程度上決定社會的利益分配關(guān)系，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)關(guān)系擁有嚴(yán)格的邏輯對應(yīng)關(guān)系。審計在對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行評價的同時，它所反映的就是該時期的產(chǎn)權(quán)制度。經(jīng)濟(jì)體制的變動影響審計的發(fā)展，進(jìn)而決定審計工作的復(fù)雜化和多樣化。伴隨著產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的發(fā)展，審計在一定程度上趨于多樣化、層次化等，促使審計朝著更深層次的地方發(fā)展。因此，產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)在一定程度上促進(jìn)審計理論的發(fā)展，豐富了審計理論研究的內(nèi)容，從而開闊了我們的審計視野。
3技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)前提
3．1技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)簡介
技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)是一門相互交叉的科學(xué)，是由自然科學(xué)和社會科學(xué)融合而成，是一門經(jīng)濟(jì)應(yīng)用科學(xué)。技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來進(jìn)行研究，以選擇最佳技術(shù)方案。技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)開闊了審計理論的視野，為審計提供了方法論基礎(chǔ)。
3．2技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法論在審計領(lǐng)域的體現(xiàn)
審計方法中的技術(shù)分析方法充分體現(xiàn)了應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)內(nèi)容中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。一個方案的實(shí)施需要消耗一定的人力、物力和財力等，但不管如何我們要確保決策的實(shí)現(xiàn)能夠保證最適宜的消耗。因此，在經(jīng)濟(jì)效益審計中，需要運(yùn)用一定的技術(shù)方法來對其進(jìn)行評價，從而提出合理的改進(jìn)建議。這種方法原理體現(xiàn)了技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理，為審計提供了方法論的基礎(chǔ)，在很大程度上豐富了審計的基礎(chǔ)。在方法論方面，技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)揮著很大的作用。在當(dāng)今的審計工作中，審計人員需要面對大量的審計資料，這就要求審計人員要構(gòu)建經(jīng)濟(jì)模型，利用數(shù)學(xué)工具來研究變量之間的關(guān)系，來預(yù)測審計的風(fēng)險和被審計單位的信譽(yù)度。這在一定程度上降低了審計的風(fēng)險，并且提高了審計的效率，保證審計的工作質(zhì)量。
4信息經(jīng)濟(jì)學(xué)前提
4．1信息經(jīng)濟(jì)學(xué)簡介
信息經(jīng)濟(jì)學(xué)起源于20世紀(jì)40年代，發(fā)展于50～60年代，到70年代基本發(fā)展成熟。信息經(jīng)濟(jì)學(xué)是信息科學(xué)的一個分支學(xué)科，是一門研究信息的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象及其運(yùn)動變化特征的科學(xué)，其主要研究內(nèi)容包括信息的經(jīng)濟(jì)作用、信息的價值、信息的產(chǎn)業(yè)結(jié)果等多個領(lǐng)域的內(nèi)容。信息經(jīng)濟(jì)學(xué)中一個重要的概念———不對稱信息反映了審計關(guān)系雙方所掌握信息量的不同，而基于這一前提，對審計工作質(zhì)量的衡量則會產(chǎn)生一定的影響。
4．2不對稱信息在審計工作中的影響
在審計工作流程中，涉及經(jīng)濟(jì)體制雙方的各自利益。一方面，委托方作為審計成本的承擔(dān)者，希望以最小的成本代價獲得更高質(zhì)量以及渴望經(jīng)濟(jì)主體獲得更有利于自身發(fā)展的審計判斷;另一方面，受托方作為審計工作的執(zhí)行者，基于受人之托忠人之事的職業(yè)道德，要堅持合理并且嚴(yán)格的行為規(guī)范。委托方希望更多的表露經(jīng)濟(jì)體制的優(yōu)勢所在，受托方則需全面考慮經(jīng)濟(jì)體制的各項經(jīng)濟(jì)因素進(jìn)而作出合理的符合其職業(yè)道德的審計判斷。因為，基于這一前提，委、受托各方對經(jīng)濟(jì)體制的信息掌握量則會存在很大不同。在受托方處于信息劣勢的情況下，要充分掌握經(jīng)濟(jì)體制的經(jīng)濟(jì)信息，這就要求受托方要進(jìn)行全面的信息獵取以做出合理的審計判斷。審計工作不是孤立存在的，它是由經(jīng)濟(jì)體制各方履行其職責(zé)而共同促進(jìn)其產(chǎn)生的。委托方需全面披露企業(yè)各項真實(shí)的經(jīng)濟(jì)因素，受托方要利用其專業(yè)知識對其進(jìn)行合理的判斷，兩者相互協(xié)作，共同促進(jìn)，審計就是在這樣一種相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)的發(fā)展過程之中不斷前進(jìn)的。
5結(jié)論及后續(xù)研究進(jìn)程
經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)過長時間的發(fā)展，其理論更加趨于完善，從而在一定程度上為審計的發(fā)展開啟了一種全新的思路。從本文的內(nèi)容可以看得出來，經(jīng)濟(jì)學(xué)在很大程度上豐富了審計的理論，并為審計理論的發(fā)展提供了一個全新的方向。把經(jīng)濟(jì)學(xué)的思路運(yùn)用在審計之中，為審計工作者提高其工作質(zhì)量，完善審計信息，改善其工作效率指明新的方向。對于本文只是自身歸納，在具體理論方面還有些許不足，還需進(jìn)一步的加深研究。如計量經(jīng)濟(jì)學(xué)在審計之中的體現(xiàn)會在很大程度上推進(jìn)審計工作質(zhì)量以及技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)在審計中的應(yīng)用都會推動其發(fā)展。因此，審計理論與經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的結(jié)合需要進(jìn)一步探討。
［參考文獻(xiàn)］
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（一）學(xué)生高中知識基礎(chǔ)較差
在高考招生中，獨(dú)立學(xué)院為本科第三批，總分相對較低，并可以適當(dāng)降分錄取。這就導(dǎo)致獨(dú)立學(xué)院的學(xué)生高中知識基礎(chǔ)較差，特別經(jīng)濟(jì)學(xué)類的專業(yè)大多招收的是文科生，數(shù)學(xué)基礎(chǔ)相對更差，而在宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)里面有很多公式的推導(dǎo)，使得學(xué)生學(xué)習(xí)起來有困難。基礎(chǔ)知識較差的原因大多是學(xué)習(xí)習(xí)慣和學(xué)習(xí)方法的問題，這很難在較短的時間內(nèi)改正，所以很多學(xué)生對宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的學(xué)習(xí)感覺難跟上，聽不懂。
（二）學(xué)生綜合素質(zhì)較高，學(xué)習(xí)新生事物能力較強(qiáng)
獨(dú)立學(xué)院的收費(fèi)較高，所以能上的學(xué)生大多家庭條件較好，家長一般對教育比較重視，學(xué)生思想活躍，情商高，興趣廣泛，大多有文藝特長，對計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等非常熟悉，善于利用現(xiàn)代技術(shù)學(xué)習(xí)。對自己感興趣的事物有很強(qiáng)的探索和求知的欲望，討厭刻板的理論學(xué)習(xí)。
（三）學(xué)生學(xué)習(xí)習(xí)慣和學(xué)習(xí)方法欠缺，缺乏刻苦精神
學(xué)生在高中階段沒有養(yǎng)成較好的學(xué)習(xí)習(xí)慣和學(xué)習(xí)方法，自控能力較差，在大學(xué)缺乏監(jiān)督和制約的情況下，學(xué)習(xí)習(xí)慣很難改正，導(dǎo)致學(xué)習(xí)事半功倍，學(xué)習(xí)效果不顯著；學(xué)習(xí)方法也缺乏靈活性，由于習(xí)慣了高中的填鴨式的學(xué)習(xí)方法，在學(xué)習(xí)上缺乏主動性，不會自己總結(jié)和解決問題，嚴(yán)重依賴教師。此外，由于家庭條件較好，學(xué)習(xí)上缺乏刻苦學(xué)習(xí)的精神，對較難的問題往往不愿深究，考試前臨時抱佛腳。
二、提高宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)質(zhì)量的方法探討
針對以上獨(dú)立學(xué)院學(xué)生的特點(diǎn)，在宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的教學(xué)中，我認(rèn)為應(yīng)該扎實(shí)基礎(chǔ)、加強(qiáng)課程教學(xué)的互動、培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣、激勵學(xué)生主動學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)精神。這樣才能從根本上改變獨(dú)立學(xué)院學(xué)生對宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的畏難態(tài)度，使學(xué)生真正把宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)好
（一）扎實(shí)基礎(chǔ)知識
主要體現(xiàn)在數(shù)學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)原理兩門課程上，在大一的高等數(shù)學(xué)的學(xué)習(xí)中應(yīng)該拿出相當(dāng)?shù)臅r間復(fù)習(xí)高中的數(shù)學(xué)知識，另外，在高等數(shù)學(xué)的學(xué)習(xí)過程中還要使學(xué)生不但知其然而且知其所以然。這樣既可以提高學(xué)生的興趣，又可以打?qū)嵒A(chǔ)。在經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的學(xué)習(xí)過程中，要通過各種手段，例如案例教學(xué)、實(shí)際問題分析等培養(yǎng)學(xué)生對經(jīng)濟(jì)學(xué)的興趣，使理論和實(shí)踐相結(jié)合，才能培養(yǎng)他們學(xué)習(xí)的信心和動力。
（二）加強(qiáng)案例教學(xué)
宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)是一門實(shí)用性很強(qiáng)的課程，因為宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生和發(fā)展都是源于歷代經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)家對經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的解釋和經(jīng)濟(jì)問題的解決。因此，在教學(xué)中，應(yīng)該將經(jīng)濟(jì)理論和歷史或現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象聯(lián)系起來，培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力。這和獨(dú)立學(xué)院的學(xué)生注重實(shí)用性的特點(diǎn)是想符合的，通過形象的各種實(shí)際案例可以將抽象的理論轉(zhuǎn)化為生動的現(xiàn)實(shí)問題，逐步培養(yǎng)起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和學(xué)習(xí)動力，建立起正確的經(jīng)濟(jì)學(xué)思維模式
（三）創(chuàng)新教學(xué)手段
在教學(xué)方法上，也不能單一的利用教授法，這樣難免使學(xué)生感到枯燥，失去學(xué)習(xí)興趣。而應(yīng)該充分理由學(xué)生知識面廣、才藝突出、對計算機(jī)和因特網(wǎng)的熟悉來創(chuàng)新不同的教學(xué)方法，例如：對于通貨膨脹的學(xué)習(xí)，可以讓學(xué)生去采訪自己的親朋好友的通貨膨脹經(jīng)歷，然后用小品的方式呈現(xiàn)出來，既可以發(fā)揮學(xué)生的特長，又可以提高學(xué)生的主動性；對失業(yè)問題的學(xué)習(xí)，可以讓學(xué)生在互聯(lián)網(wǎng)上查找典型國家的失業(yè)率指標(biāo)，然后用PPT的方式進(jìn)行演講；而對于國民收入決定理論這樣理論性比較強(qiáng)的章節(jié)，就可以通過課程提問的方式互動，多做練習(xí)，多多激勵和表揚(yáng)學(xué)生，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)信心。總之，不能采取單一的教學(xué)模式，要根據(jù)不同章節(jié)的特點(diǎn)，相應(yīng)的選取合適的教學(xué)方式，使學(xué)生不感到枯燥，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)效率。
（四）完善激勵制約機(jī)制
獨(dú)立學(xué)院的學(xué)生普遍自制能力較差，逃課現(xiàn)象比較突出，上課不專心聽講。對于宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的學(xué)習(xí)也同樣如此，因此，在宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的教學(xué)上面也要在制度上對學(xué)生形成良好的制約。例如，在上課時，對積極互動發(fā)言的同學(xué)加平時學(xué)分，對上課玩手機(jī)不認(rèn)真聽講的學(xué)生和遲到曠課的學(xué)生減平時學(xué)分，對曠課嚴(yán)重的學(xué)生給予退課處理等。通過獎懲兩方面的作用，從外部起到激勵和制約的作用，并轉(zhuǎn)化為內(nèi)在的學(xué)習(xí)動力。
三、總結(jié)
(一)功利主義者反對政府供給公共物品集中在三個方面:第一，政府的強(qiáng)制供給無法實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)。功利主義者認(rèn)為公共物品雖然是公眾所需要的，也不能在市場當(dāng)中獲得，但是如果國家介入，那么這種“家長式”的公共物品供給，就會滿足社會中一部分群體的需要，而傷害到另一部分群體的幸福，不是帕累托最優(yōu)解。第二，政府供給容易出現(xiàn)依附文化，鼓勵懶惰，大量勞動者“依附”國家福利而生存，降低社會幸福。第三，政府供給存在道德風(fēng)險和逆向選擇。居民可能利用信息不完全而違背道德享受福利，政府也可能利用公權(quán)力獲取私利，所以功利主義者反對政府供給公共物品，提倡“小政府，大市場”。
(二)工具理性主義的批判工具理性源于馬克思•韋伯的“合理性”(ra-tionality)，只注重功利，借助理性達(dá)到目標(biāo)，重視效率而忽視人的情感和精神。“物質(zhì)和金錢成為了人們追求的直接目的，于是工具理性走向了極端化，手段成為了目的，成了套在人們身上的鐵的牢籠。”瑏瑠工具理性主義將“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)運(yùn)用到政治分析中瑏瑡，把政治行為視作政治市場，將公務(wù)人員假設(shè)為追求自身利益最大化的經(jīng)濟(jì)人，分析政治活動中的激勵問題、尋租問題和外部性問題，運(yùn)用計量經(jīng)濟(jì)學(xué)證明政府供給效率較低，而市場供給效率較高，否定政府供給，強(qiáng)調(diào)市場供給。認(rèn)為政府只是傳遞個人偏好的管道，而不應(yīng)該承擔(dān)收入再分配的作用。無論是自由主義者、功利主義者還是工具理性主義者在分析時都忽視了公共物品的社會效應(yīng)。公共物品與私人物品不同，作為社會福利的代表，公共物品具有縮小社會收入分配差距，減少社會不平等，提升社會正義，維護(hù)公民基本人權(quán)的作用。對處于社會主義初級階段的我國，其意義更為重大。和發(fā)達(dá)國家相比，我國公共物品供給不足，特別是在廣大農(nóng)村地區(qū)，公共物品極度匱乏，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平較差，經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到極大拖累。所以盲目套用發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗對經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利。同時，傳統(tǒng)批判忽視了公務(wù)人員的利他性，忽視了人性的復(fù)雜性和道德倫理對人行為的規(guī)制，忽視公民、政府和社會的責(zé)任心和道德感，忽視公共倫理的感召，只強(qiáng)調(diào)人行為中的不合作和自利，與社會現(xiàn)實(shí)不符。所以，我國仍然要強(qiáng)調(diào)政府在公共物品供給中的作用，構(gòu)建以政府為主導(dǎo)的多元的公共物品供給模式。
二、政府供給公共物品的正效應(yīng)
政府天生就是公共物品的最優(yōu)供給者。霍布斯在《利維坦》中從社會契約論的角度，提出政府就是為公眾提供公共物品的組織。亞當(dāng)•斯密在《國富論》中認(rèn)為:政府的作用在于提供最低限度的公共服務(wù)，包括國家安全、社會安全以及私人因為缺乏激勵而不愿意提供的公共事業(yè)和公共服務(wù)。斯圖亞特•穆勒在《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)原理及其在社會哲學(xué)上的運(yùn)用》中提出政府在于建造私人不愿建造的對公眾有利的物品。馬克思也提出“……因此亞洲的一切政府都不得不執(zhí)行一種經(jīng)濟(jì)職能，即舉辦公共工程的職能。”瑏瑢。
(一)人權(quán)與公共物品權(quán)利一詞最早出現(xiàn)在古羅馬的私法中，也是最難定義的概念。哲學(xué)家范伯格干脆直接定義權(quán)利為“簡單的、不可定義的、不可分析的原始概念”瑏瑣。按照資格說的看法，權(quán)利意味著是否擁有某種資格，或者對某個事物是否擁有某種資格才對其享有某種權(quán)利。形成權(quán)利有兩個要素:第一，別人不能否認(rèn)你能夠享有某物的資格;第二，你享有某物時別人不能讓你處于不利的狀態(tài)或者讓你受到打擾。公共物品滿足這兩大特征是權(quán)利對象。人權(quán)是一權(quán)利束，包含了發(fā)展權(quán)、知情權(quán)、受教育權(quán)、平等權(quán)、參政權(quán)、安全權(quán)、社會保障權(quán)等一系列權(quán)利，而這一系列權(quán)利的實(shí)現(xiàn)基本上都依靠公共物品，所以公共物品的消費(fèi)權(quán)利構(gòu)成了人權(quán)的基本內(nèi)容。鑒于公共物品的非排他性，每個人都不可能占有公共物品，所以公共物品的消費(fèi)權(quán)實(shí)質(zhì)上是享用權(quán)。社會公共物品的享用權(quán)是人的基本權(quán)利，但它和私權(quán)不同，這項權(quán)利不能排除其他人對公共物品的享用，所以首先針對的是社會而不是個人，針對的是政府而非他人，“在現(xiàn)代國家中，這種責(zé)任直接賦予了政府，并為它設(shè)定了一項嚴(yán)格的和特定的義務(wù)即政府本身不得破壞或忽視它有責(zé)任保障的權(quán)利。”瑏瑤對于政府來說，保障人權(quán)是其基本責(zé)任，恩格斯在《反杜林論》當(dāng)中對政府的這一職責(zé)也有所論述。提供公共物品是政府的基本職責(zé)之一，享用政府提供的公共物品是公民的基本福利權(quán)利，作為政府，提供充足的、多樣的公共物品是保障人權(quán)的基本手段。
(二)平等與公共物品平等和自由一樣，是人類歷史中的強(qiáng)勢概念。其理論基礎(chǔ)來自于“天賦人權(quán)說”，認(rèn)為人生而平等。斯多葛哲學(xué)學(xué)派反對亞里士多德和柏拉圖的人類不平等學(xué)說，認(rèn)為每個人都具有理性，都在自然法的統(tǒng)治之下生活，都擁有平等的權(quán)利。英國17世紀(jì)哲學(xué)家洛克認(rèn)為“就作為一個人的地位與權(quán)限而言，人人都應(yīng)該是平等的，這是毫無疑問的自明之理”瑏瑥。不平等作為平等的反面，體現(xiàn)了個體在權(quán)利上的差異。盧梭認(rèn)為“不平等使人類失去自由，……，要讓人類獲得自由，必須先追求平等”瑏瑦。公共物品的享用權(quán)如果不能得到充分的保障就極易在社會中造成不平等感，公共物品的非排他性決定了不能排除其他人的使用，就很容易讓那些無法享受到公共物品的人感覺到不平等，撫慰和勸說在一定程度上可以緩解這種不平等感，但是只有最終得到了享用權(quán)之后，不平等感才能消除。對于政府來說，消除社會不平等就是大量供給公共物品，讓最大多數(shù)人得到公共物品享用權(quán)。而市場供給公共物品時，收費(fèi)、隔離等方法限制了未繳費(fèi)主體對公共物品的享用權(quán)，擴(kuò)大了社會不平等感，造成不和諧。
(三)公共治理中“公共性”和公共物品“公共性”體現(xiàn)在四個方面。第一是主體的公共性，主體必須是國家、政府和社會公共組織，其在行為上具有公益性、平等性和法定性;第二是價值觀的公共性。私人管理關(guān)注私利性，而政府公共治理目標(biāo)體現(xiàn)公共性，以維護(hù)社會公正、社會公平、社會民主和社會責(zé)任為目標(biāo);第三是手段的公共性。恩格斯認(rèn)為國家是同群眾相分離的公權(quán)力，政府公共治理依靠的就是公權(quán)力;第四是對象及目標(biāo)的公共性。公共治理的對象一定是國家事務(wù)、政府事務(wù)和社會事務(wù);并且在本質(zhì)上是以民主為基石，追求人民、社會平等、社會公正、社會公平和社會福利等多元目標(biāo)，所以政府公共治理的終極目標(biāo)是社會福利和公眾利益。公共物品與公眾福利和公眾利益緊密相關(guān)，第一，公共物品具有提高社會福利的效應(yīng)。無論收入高低，公共物品的非可分性和非排他性使享用者能夠得到完全一致的服務(wù)，提升了社會福利;第二，公共物品具有再分配效應(yīng)。政府通過稅收提供公共物品使低收入家庭免費(fèi)地、完全均等地享受福利，有利于再次分配，可以縮小分配差距;最后，公共物品有利于提升社會公平和正義。公共物品能提供完全一致的消費(fèi)，保證每個人都享有同等的機(jī)會和權(quán)利，特別在公共教育和公共醫(yī)療等一些關(guān)乎最大多數(shù)人利益的問題上，由政府供給更能體現(xiàn)社會正義與公平。
(四)滿足農(nóng)村及落后地區(qū)的需要農(nóng)村及西部地區(qū)天然處于市場競爭的不利地位，公共物品供給不足嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生活水平提高，公共物品品質(zhì)差、供給結(jié)構(gòu)不合理、總體數(shù)量不能滿足日益增長的需求仍是制約經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的桎梏。落后地區(qū)，特別是農(nóng)村地區(qū)，經(jīng)濟(jì)總量低，市場活力不足，居民財富較少，寄希望于民眾的合作意識，建立市場組織提供公共物品幾乎沒有可能。而且市場供給中，每個參與者都希望減少支付，這是群體性的占優(yōu)策略均衡，并且在參與者數(shù)量眾多的情況下，監(jiān)督每個參與者如實(shí)表述需求的成本較高，在經(jīng)濟(jì)上不可行，公共物品會供應(yīng)不足。政府供給是解決問題的唯一途徑。
三、政府供給的公共物品的界定
薩繆爾森在《公共支出的純理論》(1954)界定公共物品是“每個人對這種物品的消費(fèi)都不會導(dǎo)致其他人對這種物品消費(fèi)的減少”瑏瑧。人們習(xí)慣于把具備完全非競爭性和非排他性的商品界定為純公共物品，且認(rèn)定純公共物品應(yīng)當(dāng)由政府提供。但嚴(yán)格意義上的純公共物品范圍極小，因為消費(fèi)容量無限的物品幾乎沒有;嚴(yán)格的非排他性物品也幾乎沒有，因為隨著技術(shù)的發(fā)展，許多物品都有實(shí)現(xiàn)排他性的可能，如高速公路，這些變化使得由政府提供的公共物品范圍越來越窄［6］。隨著工具理性思維的流行，政府供給缺乏效率的問題為人們所關(guān)注，在減小開支、縮小范圍的呼聲下，政府供給的種類越來越少，許多原本由政府供給的公共物品紛紛改革，完全或者部分由市場提供，企業(yè)逐漸成為公共物品供給主體。但是公共物品有較強(qiáng)的社會屬性，與公眾利益和公眾福利緊密相連，效仿發(fā)達(dá)國家縮小政府供給對我國并不合適，特別是農(nóng)村和落后地區(qū)，政府退出供給帶來的福利損失大于成本節(jié)省，制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。政府供給的公共物品范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平進(jìn)行認(rèn)定。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，經(jīng)濟(jì)總量大，市場經(jīng)濟(jì)活力強(qiáng)，社會財富積累豐富，合作意識較強(qiáng)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)市場供給，政府只保障最低限度和最少種類的公共物品供給;在西部落后省份和農(nóng)村，經(jīng)濟(jì)總量小，市場經(jīng)濟(jì)活力不足，合作意識不強(qiáng)，政府應(yīng)放棄工具理性思維，更多的介入供給，提供更多數(shù)量和種類的公共物品，保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公眾福利。
四、結(jié)論
從工具理性的角度過分強(qiáng)調(diào)公共物品的供給效率認(rèn)為政府應(yīng)該退出公共物品供給，忽視公共物品的社會效應(yīng)會降低整個社會的效用水平。在公共物品供給中應(yīng)該強(qiáng)調(diào)公共治理精神與價值理性，以此合理判斷政府在公共物品供給中的地位和作用，提升社會效用函數(shù)水平。
(一)強(qiáng)化公共治理精神公共治理應(yīng)以民主為基石，追求社會平等、社會公正、社會公平等多元目標(biāo)，核心價值在于承擔(dān)公共責(zé)任并實(shí)現(xiàn)社會福利最大化。這要求政府扭轉(zhuǎn)“注重效率，忽視公共”的問題，實(shí)現(xiàn)治理目標(biāo)和行政價值的轉(zhuǎn)移，做到“公共第一，效率第二”，回歸公共性。同時在公共治理中提高公務(wù)人員素質(zhì)，發(fā)揮利他精神，以最大化社會福利為目標(biāo)，強(qiáng)化公共治理精神，讓公共性和公共福利最大化的價值取向體現(xiàn)在每一個公務(wù)人員的工作作風(fēng)、觀念及信仰中。
(二)強(qiáng)調(diào)價值理性工具理性觀念把手段作為目標(biāo)，禁錮了公共政策最初的理想，忽視了公共物品的社會性;價值理性是“通過有意識地對一個特定的舉止的———倫理的、美學(xué)的、宗教的、或作任何其他闡釋的———無條件的固有價值的純粹信仰，不管是否取得成就。”瑏瑨價值理性強(qiáng)調(diào)行為本身的道德價值高于行為的效率。馬克思•韋伯定義價值理性為實(shí)質(zhì)理性，他認(rèn)為“實(shí)質(zhì)理性是基于目的和后果的價值，是一種主觀合理性。……這些目的……往往以價值而非經(jīng)濟(jì)利益為取向，……要求保障一個社會中每一個成員的基本權(quán)利和義務(wù)，滿足他們的基本需求。”即政府拋棄傳統(tǒng)觀念，更多注重價值理性，注重人文關(guān)懷，以滿足社會成員的基本需要為最終價值取向。當(dāng)經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)失去人文價值關(guān)懷時，也就成為了失去靈魂的軀殼。要求建立多元的公共物品供給模式，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)政府減少直接供給，通過建立效率引導(dǎo)、結(jié)果引導(dǎo)的行政調(diào)控機(jī)制，間接控制公共物品供給，依靠市場提高供給效率，減小效率損失;而在經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，適當(dāng)擴(kuò)大政府直接供給范圍和數(shù)量，滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，提升社會福利水平。
