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［關鍵詞］稅收籌劃；稅負；風險
［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）5-0057-02
1 前 言
作為企業成本的重要組成部分,稅收支出成為企業追逐利潤最大化過程中的一個較大困擾。不少企業為了最大限度減少稅負壓力,采取各種避稅手段來盡可能地壓縮稅收支出。但是,企業進行稅收籌劃也面臨著諸多風險與問題,對此,筆者立足于追求利潤最大化的現代企業,就企業稅收籌劃中存在的相關問題加以探討。
2 我國企業稅收籌劃存在的主要問題
稅收籌劃在我國企業實務操作中的起步時間相對較晚,再加上稅收征管中所強調的強制性、無償性和固定性,許多企業對稅收籌劃的理解顯得極為片面。他們認為稅收籌劃對企業日常經營活動的作用不大,與稅收籌劃不當的后果相比,稅收籌劃的價值貢獻度遠遠低于稅收籌劃風險。另外,我國稅收征管環境目前還并不完善,這對企業稅收籌劃也給予了一定的限制?？傮w而言,我國企業在稅收籌劃中存在著以下幾個方面的問題：
2.1 稅收籌劃發展的稅收環境有待完善
當前,隨著我國經濟參與全球化進程的速度進一步提升,國內稅收法律的變化速度驚人,各種稅收條款在短短幾年時間內發生著不斷變更和更新。即使是針對同一個稅種,一年中可能會頒布多條解釋文件,或者是不同地區對同一稅種作出不同的公告解釋,只要稍微不注意,對該稅種相關法律制度的使用就會出現過時甚至是偏差的情況,這很可能被稅務機關定性為偷稅。正是由于我國稅收發展環境的不完善和不健全,企業納稅人難以較全面地掌握稅法內涵,對稅收籌劃的應用就難以擴展,使稅收籌劃難以做到有的放矢。
2.2 稅收籌劃的目標單一,僅考慮稅負最輕因素
對于稅收籌劃,目前我國大多數企業還存在這樣一種誤區,就是稅收籌劃的目的僅僅只是替企業減輕稅收負擔,使得某一稅種稅負最小化。事實上,企業的經濟活動是一個連續且復雜的過程,而企業所涉及的稅種通常并不是單獨的一種,而是多種稅收相互交織影響。換而言之,企業進行稅收籌劃的目標并不能僅僅定位于降低單獨某種稅收負擔,需要綜合考慮企業經營的整體情況。企業經營的最終目標是實現整體利益最大化,有時為了滿足這一目標,企業反而需要選擇稅負較大的納稅方案。因此,企業不應該將稅負最小化作為稅收籌劃的唯一目標,而應將企業整體利益最大化相對照起來,與企業經營活動、財務活動等有機結合。
2.3 偏重稅務機關權力的強化,忽視納稅人應有的權利
當前我國稅務機關與納稅人之間被普遍定義為管理與被管理、監督與被監督的關系,過分強調稅務機關代表國家對納稅人進行監督管理,要求納稅人服從、被支配和履行義務,納稅人通常被當做稅務機關的“被管理者”來對待。由此忽視了納稅人本身的權利,納稅人往往難以發揮能動性,與征稅機關的良好互動關系也就難以形成,納稅被看成是一種不得已的負擔。
2.4 企業內部財務人員運作稅收籌劃存在風險
為了節約成本,不少企業開展稅收籌劃主要是通過自己內部的財稅工作人員來具體運作。盡管內部財務人員熟悉本單位的經營運行情況,但稅收籌劃是一項專業性極強的工作,企業內部財務人員受自身知識以及自身利益的限制,難以通曉財務會計、法律以及管理等方面知識,在稅收籌劃時很可能存在考慮不周全或者心存僥幸的心理,這將導致稅收籌劃方案可行性缺乏,潛在的風險較大,稅收籌劃的價值效應不能有效發揮出來。
3 促進企業稅收籌劃發展的對策建議
實施稅收籌劃不僅能促進企業自身的發展,而且還能推動稅收籌劃相關各方的發展。為了使稅收籌劃在我國企業得到有效開展和利用,針對稅收籌劃存在的問題,筆者提出以下對策和建議：
3.1 增強稅收籌劃的宣傳力度,優化我國稅收籌劃環境
企業在面對稅務問題時,普遍都以稅負最小化的目標來衡量,這可能迫使企業采取非法手段來達到減稅甚至是不繳稅的目的。企業的逐利性固然是一方面的影響因素,但是,對稅收籌劃的認識不全面也是導致企業進行非法逃稅、漏稅等活動的一個重要因素。優化稅收環境,主要是從稅務機關以及外界力量來進行科學宣傳。
(1)稅務機關在對稅收征管等進行宣傳時,應該將稅收籌劃作為宣傳的重點內容之一,對納稅人所擁有的稅收籌劃權利進行講解和宣傳,使納稅人充分認識到稅收籌劃的合理性,扭轉將正當納稅籌劃作為偷稅、逃稅的觀念。
(2)經常在我國主要稅務刊物上登載一些淺顯易懂的稅收籌劃文章或者案例,擴大稅收籌劃的社會影響力,讓企業普遍知曉和接受稅收籌劃的真正含義,促使其樹立稅收籌劃意識。對于那些成功的稅收籌劃案例,各種稅務刊物應該及時報道并進行廣泛宣傳。通過社會輿論,褒揚積極的、合法的籌劃行為,譴責消極的、違法的偷逃稅行為。
(3)國家和各級稅務機關需以官方身份對納稅人按規定進行稅收籌劃的行為表示肯定。更有利于納稅人消除疑慮。維護自己的合法權益。促進稅收籌劃事業健康快速發展。與此同時,制定相應的鼓勵政策。引導企業和個人納稅者實施稅收籌劃。
3.2 積極遵循稅收籌劃的原則
企業開展稅收籌劃要遵循不違法性、成本收益及綜合利益最大化等原則,嚴格遵循這些原則是企業取得籌劃成功的基本前提。稅收籌劃是在不違反現行國家稅收法律法規、規章的前提下進行的,企業在籌劃決策過程中和以后的方案實施中,都應以不違法為前提,否則會受到相應的懲罰并承擔法律責任。稅收籌劃可以為企業獲得利益,與此同時也要耗費一定的人力、物力和財力,產生一定的成本費用。當企業進行稅收籌劃獲得的收益大于為籌劃而花費的成本時,企業方可考慮實施稅收籌劃。企業在進行稅收籌劃時,必須站在實現企業的整體財務管理目標的高度,從全局出發,把企業的經營活動聯系起來全盤考慮,整體籌劃,綜合衡量。單單著眼于企業某一稅種稅收負擔的降低并不一定使企業總體成本下降和企業整體收益水平提高,只有將稅收負擔的變化情況與企業經營活動的變化綜合起來考慮,才能制定出最佳的稅收籌劃方案。
3.3 明確納稅人的稅收籌劃權
通過立法確定作為稅收籌劃主體的納稅人或稅務人的法律地位、權利、義務,確立稅收籌劃的規程、稅收籌劃的范圍；確定作為稅收籌劃認證人的稅務機關的法律地位、權力、義務；確定稅務機關對稅收籌劃認證的法律效力,使納稅人及其稅務人和稅務機關都有法可依,在進行稅收籌劃問題上有剛性的法律依據,避免再出現在對企業“稅收籌劃”的認定上有分歧,企業認為是“節稅”籌劃,而稅務機關則認定為是避稅，甚至是偷稅。如轉讓定價策略、費用扣除等問題,各執一詞,容易發生稅務行政復議和訴訟,而發生行政復議和訴訟后,又因缺乏具體可操作的法律依據,致使發生最后的判決、裁決難以讓雙方信服的現象。
3.4 大力發展稅收事業促進企業稅收籌劃
稅收籌劃工作是一項綜合的、復雜的、要求相對較高的工作,所以對文化水平高、業務技能強的高素質稅收籌劃人員的需求變得越來越緊迫，對稅務機構的要求也越來越高。而且,即便稅收籌劃人員具有了較強的業務水準,也應堅持持之以恒的后續學習態度。因為稅收政策不斷變化,所以稅務機構要時刻關注稅收政策的變化趨勢,準確把握最新的稅收政策法規,以免形成稅收籌劃風險。稅收籌劃工作,除了擁有高素質的稅收籌劃人員外，還應有一套完善的稅收籌劃系統來收集準確的籌劃信息,確保稅收籌劃工作順利完成。
3.5 動態防范稅收籌劃的風險
稅收籌劃人員首先要樹立稅收籌劃的風險意識,建立有效的風險預警機制。稅收籌劃只能在一定的政策條件下,并且在一定的范圍內發生作用,所以無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人,都應當正視風險的客觀存在,并在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。不要以為稅收籌劃方案是經過專家、學者結合本企業的經營活動擬訂的,就一定是合理、合法和可行的,就肯定不會發生籌劃失敗的風險。
應當意識到,由于目的的特殊性和企業經營環境的多變性、復雜性,稅收籌劃的風險是無時不在的,應該給予足夠的重視。當然,從籌劃的實效性看,僅僅意識到風險的存在還是遠遠不夠的。各相關企業還應當充分利用現代先進的網絡設備,建立一套科學、快捷的稅收籌劃預警系統,對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控,一旦發現風險,立即向籌劃者或經營者示警。
3.6 加強我國稅收籌劃的人才隊伍建設
目前我國的稅收籌劃從業人員較少,整體素質不高,他們現有的政策水平和專業能力難以適應稅收籌劃發展的需要,因此,我國必須加快稅收籌劃人才隊伍建設,以適應稅收籌劃發展的需要。首先實施資格認證制度,為行業入門設置較高“門檻”,嚴格把關,保證進入本行業的人員素質,使這部分獲取資格認證的人員成為從事稅收籌劃工作的中堅力量。其次是在高等院校開設稅收籌劃專業,專門培養優秀的稅收籌劃專業人才,與此同時在管理類、經濟類等專業諸如會計、財務管理、企業管理等相關專業中開設稅收籌劃課程,為復合型人才的培養打好堅實的基礎。再次制定稅收籌劃人才的后續教育相關制度。當今世界日新月異,知識在不斷更新,政策在不斷變化,為防止知識結構老化,必須建立一個持之以恒的后續學習制度,對稅收籌劃人員進行再造就、再培養,不斷提高其綜合素質和籌劃水平。
參考文獻:
【關鍵詞】企業；稅收籌劃；市場；策略
一、企業稅收籌劃工作中表現出的問題
1、沒有培養成正確的觀念意識
從國外一些發達國家來看，稅收籌劃的概念十分深入，這一工作也得到了非常廣泛的普及，不管是企業集團或者是個人，對于稅收籌劃問題都會給予充分的注重。但是反觀我國當前的情況，針對大部分的企業來說，稅收籌劃是全新且生疏的，對于這一問題的認識依然單純的處于較為淺顯的表層階段，沒有樹立起正確的意識觀念，對于稅收籌劃缺少應有的重視性及了解。進一步來說體現為：
（1）沒有充分認識到稅收籌劃的合法性
在過去的很長時間中，我們所普及推廣的都是遵循法律納稅，納稅多是一種榮耀等這種觀念，因此對于我國納稅人員的意識里，納稅額度較少是一件不光彩或者是違反法律的行為。所以，就算是我國《征管法》中曾明確提到了“納稅者依照法律規定掌握著一定的申請減免稅務額度的權限”、“稅務機關要嚴格遵循相關法律規定合理收稅，不能隨意違背法律規定要求，但是依然有很多納稅者認為繳納稅款太低屬于不光彩的行為，而稅收籌劃由于會導致稅款降低，因此大部分的企業或個人都對這一問題避之三尺，不敢輕易涉足。正是長時間受到這一理念的熏陶感染，稅收籌劃本身的合法性特征并沒有被廣大群眾所認識到，它的價值與功能暫時沒有得到充分普及。
（2）稅收籌劃屬于一次的范疇，不應該被納入到企業日常管理工作中
就當前我國稅收籌劃工作的實際開展情況而言，除了一小部分的外資企業，大部分的企業在開展稅收籌劃的時候都將其當作是一次性的活動，單純是在企業特定需求下才開展的，并沒有將其納入到企業的日常管理事務中。其實，站在管理的層次上而言，稅收籌劃屬于企業管理工作的一個環節，進一步來說，屬于企業內部所開展的理財行為。究其根本，稅收屬于企業在運作過程中的成本組成部分，稅務繳納會占據企業的部分流動資金，從而制約企業財務活動的開展。所以，稅收籌劃應該是財務決策開展過程中必要的影響性問題，應該將其納入到日常管理工作范疇中。
2、稅收籌劃工作者素質水平參差不齊
當前我國負責稅收籌劃工作的機構主要就是稅務師事務所，而稅收籌劃崗位上的工作者一般就是注冊稅務師。因為某些較為特定的因素，稅務師事務所所承接開展的業務主要是為企業一些涉及稅務涉稅事務為主，進行籌劃的比較少。站在稅收籌劃市場角度上分析，綜合素質較強的專業籌劃工作者明顯不足，稅收籌劃工作效率不高，很難實現原本的預想目的。
3、稅收籌劃表現出片面性的特點
對于大部分的企業來說，在進行稅收籌劃的時候，所應用的方案均是請外來專業人員去進行設計籌劃的，在籌劃的時候也大部分都是將節稅當作決策的主要方向，而籌劃方案將會給企業帶來什么樣的影響則沒有給予充分重視，導致稅收籌劃的片面性。稅收籌劃開展最直觀的目的就是實現節稅效果，不過這僅僅屬于財務管理某一時期的短期目標，是在財務管理工作綜合目標局限之下的，一定要為了完成綜合目標而開展進行。在設計籌劃一個方案的時候，必須要從企業的實際經營情況出發，將財務具體目標設定成判斷的準則，這樣才能確保其科學適宜性。
二、加強我國企業稅收籌劃工作的幾點策略
1、正確認知稅收籌劃問題
如果一個企業進行稅收籌劃并未達到降低稅收壓力的效果，我們就可以判斷其稅收籌劃是不成功的。一樣的道理，企業在降低稅收壓力的時候，所承受的稅收風向也加大的話，稅收籌劃也是不成功的企。站在短期的層面去分析，企業開展稅收籌劃是為了借助對運用活動的規劃，降低稅收額度，節省資金投入，從而實現獲取更多利益的目的；站在長期的角度上去分析，企業自主性的將稅法所涉及的要去融入到活動當中，讓企業的納稅意識得有有效增強。所以說稅收籌劃在企業中的開展體現出十分關鍵的現實意義。
2、企業工作者要提升自身的工作效率
針對企業財務工作者來說必須要精確的進行納稅，盡可能的降低納稅差錯率，降低企業承擔的涉稅處罰風險程度。同時熟練了解稅收政策的實質內容，從企業本身的運用狀況出發，深入探究稅收政策要求，實現對稅收的合法科學規避。另外還要增強自身的稅收籌劃實踐能力，不斷充實自身的稅收籌劃知識，增強自身的稅收籌劃能力。作為企業，也要建立并健全相關的稅收籌劃控制體系，將具體責任落實到個人，這對于企業稅收籌劃的規范實施具有關鍵性的保障意義。
3、將國家優惠政策價值加以最大化體現
當前我國社會經濟處在極速前行的時期，為了實現招引更多的投資，招收更多的高素質人才資源，我國各個省市地區都頒布了相應的稅收優惠政策，并且針對當前的高新產業以及對現代社會和諧發展有利的產業，都加大了扶持力度，企業可以充分運用這些優惠政策，實現其價值作用的最大化。
三、結束語
總而言之，提升稅收籌劃水平能夠幫助企業進一步降低稅務負擔，對于企業整體競爭能力的提升具有十分重要的影響意義。因此企業必須結合自身特點及行業情況，充分發揮稅收籌劃在企業現代財務管理中的作用，增強盈利能力和科學化管理水平，從而確保自身更加健康平穩的發展。
參考文獻：
【Keywords】Small and medium-sized enterprise； tax planning； problem； countermeasure
【中圖分類號】F812.42 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0089-02
1 引言
企業的稅收籌劃對我國中小企業的發展是一項長遠的系統工程，企業每次的稅收籌劃都會是經營方式的改善。如果企業能有效進行稅收籌劃，不僅可以降低其投資風險，而且會帶來更多的經濟效益，使企業經濟實現利益最大化。
2 中小企業開展稅收籌劃的必要性
稅收作為企業的一項支出，會降低企業的利潤。企業若想降低這項支出就要進行合理的稅收籌劃，這樣企業才可以以正當的途徑在不觸犯法律的情況下少繳稅甚至不納稅，才能最大限度地降低稅負。企業在稅務方面的管理貫穿在整個財務的核算程序之中，但企業的管理模式，大多數是所有者自己管理，企業的財務控制權只歸所有者一人管理，必然會形成薄弱的財務控制體系[1]。但是，假設企業有優秀的稅收籌劃平臺，那么稅收籌劃就會發揮很大的作用，它會使財務核算體系得以完善的建立，使企業的財務制度也越來越全面。
3 中小企業稅收籌劃的現狀
3.1 會計核算滿足稅收籌劃的基本條件
企業的核算水平與企業開展稅收籌劃風險成正相關，高水平的核算會影響企業的整個籌劃和實施的過程。企業作為一個會計主體，比較注重的是核算部分。那么在管理如納稅管理，經濟活動控制方面還有很大的進步空間。近幾年，我國的會計專業的增加，會計培訓機構的增加，都向會計領域輸送了不同素質的專業人才，滿足了不同企業需要。一些會計培訓機構更是著重培養會計人員的專業素養和職業素養，使中小企業在稅收籌劃時有一個良好的核算平臺。
3.2 開展稅收籌劃的愿景強烈
稅收是強制的沒有報償的，稅收是義務，但也會成為負擔，使得人們還是會違法做事，法律會對公司個人偷漏稅行為進行相應的制裁。每個公司都在盡力減少成本，特別是生產成本，企業可以通過相應辦法來達到降低成本。稅收也是企業不小的一筆成本，企業若想降低此項負擔又不違法，那就必須進行合理的稅務籌劃。
4 中小企業稅收籌劃存在的問題
4.1 會計核算水平不高
稅收籌劃不是簡單的會計記賬，它是?務與稅務相輔相成作用得出的有效規劃，稅務的籌劃需要會計核算做基礎，又需要稅務人員有很專業的稅法知識，只有在掌握稅收籌劃所需的稅法和經濟法后才能保證稅收籌劃的成功展開[2]。然而中小企業都會出現一名會計身兼多職，導致會計人員對稅收籌劃的不重視。會計核算人員并不擅長于稅務方面的知識，以致稅務籌劃效果不理想。
4.2 企業財務管理不規范
中小企業由于規模小、資金少原因，并沒有像大型的集團企業定期對財務人員進行培訓，為財務人員提供良好的會計繼續教育環境，尤其重視稅收法律知識培訓。在企業的財務管理過程中，財務人員會根據自己多年的核算經驗，按行業制度要求進行賬務處理，只注重事后核算，忽視了事前預算和事中控制。部分企業過分對待納稅籌劃，著重減少稅收卻脫離有關政策，做出的稅務籌劃也發揮不了作用。
4.3 企業管理層缺乏稅收籌劃意識
部分企業對于稅收籌劃工作缺乏主動性，沒能對稅收籌劃與偷稅避稅劃分界限。稅收籌劃基礎依賴于企業的管理人員和財務人員。如果企業的管理決策層時刻掌握著宏觀經濟大局的情況，對企業稅收籌劃有很高的認知程度，對稅收籌劃有充分的了解和重視，企業的稅收籌劃人員全是系統培訓過的，那么企業的稅務籌劃工作將會沒有阻礙的施行。相反的情況則會使會計核算出現一系列問題。大多數企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，是一種舞弊行為，會受到法律的制裁。
4.4 稅收籌劃工作的基礎較差
稅務征收的籌劃是企業進行稅收工作的關鍵環節，中小企業開展工作時需有穩健的核算基礎。稅收籌劃基礎包括管理決策層、相關人員對稅收籌劃的認識范圍、會計的核算、企業稅收工作的真實性等[3]。中小企業的管理人員對稅收籌劃缺少正確的理解會給企業帶來較大的風險。企業沒有一個完善的會計制度，沒有合理的內部結構，內部結構不合理就會造成人員分工不明確，造成工作人員效率低，從而使企業沒有健全的會計核算，這樣一系列的問題就造成了會計信息不真實，最后的結果是企業沒有良好的稅收籌劃基礎條件。
5 完善中小企業稅收籌劃的建議
5.1 樹立正確的稅收籌劃觀念和風險防范意識
合理的稅收籌劃能夠杜絕中小企業存在的不合理的納稅方式，正確認識稅收籌劃，樹立良好的籌劃觀念對企業來說是必不可少的。稅收籌劃是合理合法的，不要盲目地斷定為偷稅漏稅。在管理過程中明確繳稅與節稅的合理運用，在激烈的市場競爭環境中，為了降低企業的生產營運成本，使企業在眾多企業中擁有更強的競爭力，稅收籌劃就必須盡快實施。
5.2 規范合理的會計核算基礎
很多中小企業常常會伴隨風險陷入困境，原因就是企業會計核算基礎差。處理好從會計預測到核算到決策的每一個環節，建立一套完整的會計核算體系。企業應繳納的稅款基數是經過財務人員計算出來的，結果將作為財務部門的征稅依據，所以財務人員必須保證數據的準確性。在稅收籌劃?l生的實際工作當中，企業的賬簿信息是稅務機關查賬核定稅款的依據，因此企業的賬簿必須做到真實、完整、透明、公開，這樣企業的應繳納稅款信息才會如實反映，企業在算起成本利潤時就會一目了然。
5.3 提高企業稅收籌劃工作人員的專業水平
提高中小企業的稅收籌劃水平應加強人才的培養。會計人員需在接受會計教育和稅法知識培訓的同時關注國家政策調整，對各項會計法律以及準則都要理解透徹。例如，企業年末舉行的企業年會和員工聚餐費用，財務人員將該項支出列入業務招待費，年末匯算時加大企業的稅收成本，其實此項費用計入到應付職工薪酬-職工福利費用當中是合理的。企業難免會發生其他相似的業務，這就需要財務人員具備強烈的責任心、豐富的稅務籌劃知識，做好合理規劃。
【關鍵詞】企業 稅收籌劃 探討
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是納稅人在稅法規定的范圍內，由專業的稅務專家，在現行稅法及其他相關法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規，使企業的應稅行為更加合理、更加科學，從而實現減輕稅負，實現企業利益最大化的目的。由于稅收籌劃以遵守稅法為前提，又多以選擇最優方案的方式來實現稅后利益最大化，它的方法體現在它的籌劃，歸納起來就是“三性”：合法性、籌劃性和目的性。
二、企業理財中稅收籌劃存在的問題
（一）對稅收籌劃的理解不夠全面
納稅人對稅收籌劃的理解比較模糊，甚至存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態度很謹慎，他們擔心在我國的稅收環境下，稅收籌劃能否真正起到作用。對于這兩種觀念的出現，使得稅收籌劃在我國發展的腳步比較緩慢。我國現階段不少企業在稅收籌劃時只考慮到單個稅種的籌劃，沒有從整體考慮企業的稅負。導致很多企業只在某一個稅種上減輕了稅負，但企業整體稅負并沒有得到減輕。由此可見，企業對稅收籌劃策略的理解不明確，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發展。
（二）稅收籌劃專業人才和機構市場供應缺乏
（1）缺乏稅收籌劃專業人才。目前我國稅收籌劃專業人才還處于短缺的狀態。企業很少有專職稅收籌劃工作人員或內部財稅工作人員稅務知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內部人員進行稅務籌劃時對稅務政策的理解存在偏差而造成風險。稅收籌劃需要事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就沒有事后補救的機會。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務方面的知識。對企業籌資、經營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。
（2）稅務機構規模不大，市場供應缺乏。我國目前以事務所為代表的稅務機構雖然多達幾萬家，但規模以小型居多，而且專業人才匱乏，領軍人才年齡結構老化，文化素質和專業技能水平普遍偏低，疏于學習國家最新頒布的各項稅收法律法規及財務會計準則，所以中小型稅務機構真正從事稅收籌劃的業務很少，有的也僅僅是為企業提供相關的稅務咨詢業務，咨詢內容多以納稅申報及稅務條款如何遵守居多。
（三）企業對稅收籌劃的風險估計不足
稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它是一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領域的系統性工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、不斷發展的政治、經濟和社會現實環境中，企業在稅收籌劃中必須要保證準確無誤，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，若風險防范意識不高，稍不注意便有可能使企業陷入稅收籌劃的風險之中。目前企業對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠，風險防范意識并不高。
三、企業理財中稅收籌劃的對策
（一）提升稅收籌劃意識，建立健全稅收籌劃組織
目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區與應用誤區。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為，增強納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當權力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識，提升稅收籌劃的意識，使納稅籌劃與稅收政策導向相一致。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。因而，稅收籌劃需要權衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。
（二）培養稅收籌劃人員和機構的靈活性
（1）提高稅收籌劃人員素質。企業應通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養，實現稅收籌劃人員人文素質和業務技能的雙向提高。同時也要加強財務部門人員的素質的提高，可以定期或不定期地組織財務人員對稅收方面知識的學習，掌握相關稅法知識，將涉稅事項、涉稅環節納入籌劃方案，避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案;同時多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。
（2）稅務機構的市場化.稅收籌劃由于專業性較強和對企業管理的水平要求較高，僅靠企業自身籌劃推動其普遍發展還需要較長的一段時間，具有一定難度，因此推動稅務業的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發展的最有效途徑之一。稅務機構應從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓制度，注重專業人才的培養，及時更新專業知識;另外要加強行業自律，增強職業道德。只有使稅務業真正走向市場，規范運作，稅收籌劃才能真正為市場經濟服務。
（三）規避納稅籌劃的風險
企業所處的經濟環境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢，會不斷地調整或改變，這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新籌劃內容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益， 使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
參考文獻：
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[2]范秀超.納稅籌劃存在問題及解決措施[J].經濟視野，2013，（17）.
關鍵詞：企業；稅收籌劃；風險防范；對策
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
對于企業而言，針對性的開展稅收籌劃風險防范可以在很大程度上控制企業所面臨的稅收籌劃風險程度。在當前市場經濟體系持續發展的影響下，企業在運作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續發生轉變，加上企業涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風險問題。針對這一情況，企業必須給予充分重視，建設并完善相應的防范制度，并且合理的控制納稅成本。因為稅收籌劃活動屬于稅法規定性邊緣范疇，風險問題隨時都可能出現。
一、導致稅收籌劃風險問題出現的具體原因
（一）稅收籌劃專業工作人員有所欠缺
在企業內部開展稅收籌劃的時候，設計何種方案，通過哪種手段去實施，將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當前的情況來看，企業內部在進行稅收籌劃工作中往往都是由會計人員去執行的，由于在專業水平上的不足，通常無法得到較為顯著的效果，并且還會導致企業稅收籌劃風險加大或者是最終不成功。
（二）稅收政策的多變性
因為當前市場經濟發展進程不斷加快，因此在稅收法規上往往存在一定的不確定性，同時還會面臨政策的多邊形，從而帶來風險問題。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結束之間，稅收政策發生了轉變，則會威脅到原有的稅收籌劃，導致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態變化，建立有效的預案機制，可有效降低稅收籌劃風險。
（三）稅務行政執法不規范導致的風險
稅收籌劃是根據合法的手段來達到降低稅負的目的，其跟避稅存在本質上的差別，稅務籌劃需要得到稅務部門的認可，但是在確認的過程中，會因為稅務行政執法不規范而導致風險的存在，稅法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務行政執法機關根據自身的判斷，確定出稅務籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務人員的素質參差不齊，這樣就可能導致稅務籌劃的失敗。稅務行政執法不規范導致的稅務籌劃的風險主要表現在：企業認為合法的稅務籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務官員往往第一感覺就是聯想到籌劃結果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據或以請示上級態度為借口，拖著個別案例不結案，示意企業將籌劃案例恢復至未籌劃前狀態，自糾補稅或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以使得企業跌入更大的稅收籌劃風險當中，因而喪失對稅收籌劃業務的信心。
二、針對稅收籌劃風險應采取的防范措施
因為稅收籌劃的風險是客觀存在的，企業在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風險意識同時分析風險的原因，并采取科學的措施，以降低風險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風險應采取的防范措施主要包括以下幾點：
（一）樹立稅收籌劃的風險意識
樹立稅收籌劃的風險意識是防范稅收風險的基礎，因為導致稅收風險的因素較為復雜，同時稅收風險的存在具有不定性，這就給風險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風險意識還不能夠達到防范風險的目的，所以企業需要利用先進的信息技術，建立稅收籌劃預警系統，稅收籌劃預警系統就能夠發揮信息收集、風險分析、風險控制等功能，同時企業需要針對各種可能存在的風險，制定風險補救措施，以降低風險帶來的損失。
（二）依法實施稅收籌劃方案
稅收籌劃方案的制定受到法律環境的影響較大，同時生產經營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提，這也是衡量稅收籌劃成果的標準，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規的變動，以對稅收籌劃進行及時的調整，稅收籌劃要在稅收政策變化規定的合法范圍內，以防陷入逃稅騙稅的境地。
（三）貫徹成本收益原則
當實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風險，同時達到稅收籌劃的目地。
（四）加強稅收籌劃人員綜合素質的建設
加強稅收籌劃人員綜合素質的建設，是企業可持續發展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現中占據了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發加強稅收籌劃人員綜合素質的建設：其一，加強法律法規的學習這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，。其二，稅收籌劃是一項專業性強、具有復雜性、系統性的業務，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業知識外，同時引入具有專業知識的高層次人才，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業務面授、案例分析及日常業務咨詢等方式，建立一支業務過硬的高素質財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作.
三、結束語
企業的稅收籌劃風險會給企業帶來較大的損失，所以企業需要建立稅收籌劃風險防范措施，以降低稅收籌劃風險。稅收籌劃風險的產生原因較多，企業需要結合自身的實際情況，從樹立稅收籌劃風險意識、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質建設、營造良好的稅企關系等方面入手，降低稅收籌劃風險產生的幾率，以達到維護企業利益的目的。
參考文獻：
【關鍵詞】企業；稅收籌劃；必要性；對策
一、我國企業實施稅收籌劃的必要性
（1）稅收籌劃是企業實現利益最大化的渠道。眾所周知，稅收有著法律強制性、固定性、無償性的優勢特征。實際上，這一依法征收就是對個人及納稅單位的行為、財產等所作的一種法律認可。企業在對稅收法規進行分析與研究過程中，應嚴格根據政府部門的稅收政策導向對自身經營項目、經營規模等進行合理的安排，盡可能合理的利用稅收法規中有利于自己的條款，從而實現利益最大化目標。（2）稅收籌劃對企業經營管理水平的提高具有積極的促進作用。毫不夸張的說，稅收籌劃就是一項高智商的增值活動，隨著稅收籌劃的實施，培養了一批綜合素質高且專業水平強的人才，這對于企業經營管理水平的進一步提升具有重要意義。稅收籌劃的根本目的就是合理的謀劃資金流，將財務會計核算作為基礎，企業要想實施稅收籌劃，就必須構建一套完善的財務會計制度，加強財會管理，以不斷提高企業經營管理水平。綜合素質高的財務會計工作人員以及規范、完善的財會制度、有效的財務信息資料是推動稅收籌劃順利實施的重要途徑。
二、企業稅收籌劃存在的問題以及改善對策
（1）問題。一是稅收籌劃缺乏穩定的基礎。當前，稅收籌劃并沒有得到我國各企業的普遍認可，這主要是因為企業實施稅收籌劃，需要一個良好的基礎條件作為支撐。所謂稅收籌劃基礎，指的是企業管理層與有關人員對稅收籌劃這一概念的認識度有多高，是企業財務管理水平、涉稅誠信等各方面的基礎條件。假如企業管理層對稅收籌劃所具有的意義沒有充分的認識，并且錯誤的認為稅收籌劃是偷稅與漏稅的不良行為，或者企業缺乏完善的會計核算、賬證不夠完整。有的企業的會計信息真實度低，并存在偷逃稅款的歷史，導致稅收籌劃缺乏穩定的基礎，而這時實施稅收籌劃，就會發生嚴重的風險問題。企業經營決策層應形成依法納稅的理念，加強會計核算，編制完善的財務會計賬冊、報表、憑證開展會計處理工作，這是確保企業稅收籌劃順利實施的根本前提。二是稅法建設與宣傳較為滯后?，F階段，我國關于稅法方面的建設還缺乏一定的完善性，仍有諸多地方需要進一步改進和完善，而在稅法的宣傳方面，僅僅在專門的稅務雜志中定期進行刊登，納稅者根本無法從大眾媒體中對稅法的具體情況加以全面的了解與掌握，對于企業稅收籌劃的實施造成了嚴重的影響。（2）改善對策。一是加強企業籌資稅收籌劃力度。企業進行籌資決策過程中，除了要對自身的資金需求量加以充分的考慮外，還要對自身的籌資成本情況全面了解。企業籌資過程中主要采用以下方式：財政資金；企業內部集資；發行債券與股票等諸多的方式。對于稅收籌劃而言，上述所述的籌資途徑最終形成的稅收后果存在著較大的差異。對于部分籌資途徑的利用可有助于降低企業稅負，得到稅收上的好處。二是加強企業投資稅收籌劃力度。企業進行投資決策時，應對自身的投資活動最終帶來的稅后收益加以充分的考慮。例如，比如某甲乙兩方聯合投資設立合資企業，投資總額為10000萬元，注冊資本為5000萬元，甲方4000萬元，占80%，乙方1000萬元，占20%。甲方現有機器設備4000萬元和房屋4000萬元可用于投資。甲方現有兩種投入方式可供選擇：方案1：以機器設備作價4000萬元作為注冊資本投入，房屋作價4000萬元直接轉讓給合資企業；其具體應納稅額為：營業稅=4000×5%=200（萬元）城建稅、教育費附加=200×（7%+3%）=20（萬元）契稅=4000×5%=200（萬元）（由合資企業繳納）。方案2：以房屋作價4000萬元作為注冊資本投入，機器設備作價4000萬元直接轉讓給合資企業。其具體應納稅額為：增值稅=[4000/（1+4%）]x2%=76.92（萬元）契稅=4000×5%=200（萬元）（由合資企業繳納）。由以上案例可知，由于出資方式的改變，使得甲方在投資過程中節約納稅成本143.08（200+20-76.92）萬元。三是積極推動稅務事業的全面發展。隨著國家引進了稅收籌劃機制后，使得企業在稅收籌劃的投入上具體有人力、資金的投入等大大降低，并且，其所涵蓋的專業化服務能夠創造出更佳的稅收籌劃方案，進一步縮減了企業稅收籌劃成本，稅收籌劃質量更上一層臺階，對于企業稅收籌劃的實施具有積極的推動作用。四是健全稅收中的相關法制。當前，我國應不斷健全稅法，編制出關于稅收籌劃方面的法律條款，進一步提升立法級次，對稅法中的不足地方加以補充，規范稅收籌劃的具體定義，以確保納稅者與稅務機關對稅收籌劃的看法一致；稅收征管范圍應清晰，明確規定稅務機關職能，保證納稅與征稅過程中依法進行；增強稅收征收監督管理力度，實現稅收征收的公平性、嚴肅性以及統一性；另外，稅務執法人員應轉變觀念，掌握與了解新知識，以將自身的業務水平不斷提高；培養專業的稅務律師，有效處理稅收籌劃過程中的爭議問題，從而對企業合法稅收權益予以一定的保障。
參 考 文 獻
關鍵詞：高校后勤企業；稅收籌劃；問題；對策
引言
稅收籌劃是現代企業依法納稅以及合理降低稅負的一項十分重要的舉措，是否構建一套科學完善的稅收籌劃措施，會對企業的稅負產生直接性影響?！盃I改增”持續推進的時展背景之下，部分企業在稅收籌劃方面尚存在著不足之處，并未能夠充分地享受“營改增”對現代企業所帶來的好處，甚至還發生了稅負不減反增的問題［1］。在此種情況之下，需要企業對稅收籌劃工作給予高度重視，對當前“營改增”所引起的各種影響進行全面、深入的剖析。
1高校后勤企業稅收籌劃應堅持的原則
1.1依法性原則
高校后勤企業在開展稅收籌劃工作時，需要嚴格遵守國家相關的稅收政策以及法律法規等，唯有如此，才能夠保證高校后勤企業稅收方案順利地通過國家稅務主管部門的審核，能夠更好地滿足企業發展的實際需求。從本質上而言，企業與國家稅務主管部門之間的關系為征納關系，這種關系一般需要國家制定的相關法律法規進行約束和衡量［2］。作為納稅的義務人，高校后勤企業在開展稅收籌劃過程當中，需要承擔一定法律責任，并遵循一定的法律法規。
1.2事先籌劃原則
高校后勤企業管理者應該充分意識到稅收籌劃的經濟性規則，且對其實施長時間規劃及周密安排。在高校后勤企業生產經營過程當中，納稅人的納稅義務常常具有滯后性等方面的特征，應該從客觀方面為納稅者提供對稅負提前規劃的可能性，從而更好地滿足事先籌劃的基本原則［3］。在事前開展稅收籌劃過程當中，企業應該從投資、理財以及經營管理等多個環節，提出針對性強的提前計劃并予以實施，從而促使企業稅負下降。若在企業投資、理財以及經營等工作完成之后，再對其予以稅收籌劃，那么就會帶來相當的法律風險。
1.3綜合性原則
高校后勤企業在開展稅收籌劃工作過程中，不能對個別稅種稅負的緩解予以關注，而應該聚焦于對企業所有稅負加以緩解，主要是由于企業的所有稅種之間均存在著緊密的關聯性［4］。此外，高校后勤企業在開展稅收籌劃過程當中，并不是對企業稅負進行簡單比較，而應對資金的時間價值進行綜合性考慮，從而促使企業稅收籌劃的合理性以及有效性能夠得以顯著提升。
2現階段部分高校后勤企業稅收籌劃工作中存在的突出性問題
2.1對稅收籌劃的認識存在一定的偏差
現階段，部分高校后勤企業的總經理以及營銷主管等普遍持有這樣的觀點：稅收籌劃屬于國家的稅務主管部門的事務，作為企業只要按照稅收部門的規定、標準以及要求按時、按量繳納稅負就可以了，而且所有企業的稅收政策均是相同的，沒有任何籌劃的空間，甚至還有某些企業對稅收籌劃持有偏激、不友好的態度，認為稅收籌劃就是為企業作假，屬于一種舞弊行為，與偷漏稅之間的性質一樣，應當給予法律制裁。這些認識均是對稅收籌劃錯誤的認識。
2.2稅收籌劃基礎工作有待提高
隨著“營改增”稅收政策的全面實施與開展，企業的稅務籌劃工作越來越需要原始票據進行支持，對于增值稅這種流轉稅，企業稅負的高低受到流轉環節中的票據齊全與規范共同影響。部分企業的基礎性工作較為落后，未形成完善的票據管理流程，意識水平低下，其他部門之間的合作配合力度也非常差，導致稅收籌劃的基礎工作并不完善，從而對稅收籌劃工作產生較大的影響。
2.3政策研究不到位，稅收籌劃手段落后
稅收籌劃主要指要研究法律法規和政策制度，但在現實工作中，部分高校后勤企業實際操作存在一定程度上的不到位。例如，未能充分研究某些稅收優惠政策、未能有效利用稅收優惠空間等。部分后勤企業在稅收籌劃過程中沒有進行比較周密的規劃，稅收籌劃手段以及方式落后，未能構建一套完善的稅收籌劃方案以及財務管理機制，財務管理人員不能獲取有效的數據信息，導致稅收籌劃并未取得良好的效果。長此以往，會對后勤企業自身的發展及利潤產生較大的影響。
2.4對政策的理解不準確引起高校后勤企業稅收風險發生
部分高校后勤企業在對項目進行開發時所購買的相關材料的成本水平普遍較低，而投入大量的資金到廣告推廣之中，從而導致抵扣稅款水平較低，稅負較高的情況發生。自2015年之后，我國政府開始頒布營改增政策，根據企業年增長水平與生產總值對比所得的結果，一般可將增值稅率調整至11%［5］。在這個過渡時期，由于高校后勤企業未能夠對相關政策進行準確地解讀，從而使得某些產品并未能及時地銷售出去，從而使得稅款無法按時繳納，那么就會在很大程度上誘發稅收風險的發生。
2.5尚未構建完善的稅務制度
隨著經濟市場不斷發展以及完善，出現了一系列稅務中介機構，如稅務師事務所。對于一些簡單的稅收籌劃工作而言，主要是由企業自身來加以籌劃，而對于那些較為復雜的稅收籌劃，一般需要委派給專業的稅務機構進行籌劃。然而，由于目前現有的稅務制度不夠完善，使得一些違法違規現象出現，從而對企業的稅收籌劃產生了不利影響。那么，國家相關稅務部門就應該制定并構建完善的稅務制度，進一步加大對違規地處罰力度，從而促進企業稅收籌劃工作順利實施與開展。
3“營改增”下高校后勤企業開展稅收籌劃的具體對策
3.1強化高校后勤企業稅收籌劃風險意識
高校后勤企業若要有效降低稅負，就應該在遵守法律法規的前提下進行稅收籌劃。高校后勤企業在開展稅收籌劃過程當中，需對國家的相關法律法規進行深入研究和學習，嚴格遵守稅收法律的相關規定，提高高校后勤企業自身憂患意識以及風險意識，對自身的經營管理狀況進行深入的了解與把握，切忌急于求成，多花精力對高校后勤企業自身的經營管理特點進行準確的分析，與法律法規進行有機結合，制定符合高校后勤企業自身發展現狀的稅收籌劃方案，使得高校后勤企業稅務風險水平顯著下降，以有效緩解納稅人的稅負。
3.2強化高校后勤企業風險防范工作
高校后勤企業在繳納稅款過程當中應強化稅收籌劃風險防范工作。具體措施如下：（1）在調整高校后勤企業內部管理、加強內部控制的過程中，需要設立稅收籌劃的崗位，加強風險防范工作；（2）稅務工作人員應該充分地意識到稅收籌劃風險管控對后勤企業的重要意義，正確處理好稅收籌劃風險防控與生產經營活動之間的關系，從風險源頭進行把控，阻止風險的蔓延，有效降低風險水平；（3）在高校事業單位的大背景下，后勤企業作為特殊的企業化運營實體，稅收籌劃工作有一定的靈活空間。高校后勤企業應努力尋求降低企業稅負的有效途徑，綜合考慮各個稅種和企業的整體稅負，在遵守相關法律法規的前提下，開展一定的風險防控工作，通過風險承受、風險規避、風險分擔、風險降低等有效手段進行風險應對［6］。
3.3強化培訓，促使高校后勤企業財務基礎工作不斷得到完善
一方面，高校后勤企業的領導應當積極主動學習財務管理方面的內容，對“營改增”以及稅收籌劃方面的內容進行深刻理解和掌握，并定期對高校后勤企業內部的財務人員、中層以上管理人員等開展培訓，使得這些人員能夠認識到營改增的內容，并明白稅收籌劃對高校后勤企業發展的影響，從而在實際工作中能夠更加配合該方面的工作。另一方面，應當做好人才隊伍的培養。高校后勤企業要想實現稅收籌劃工作，應當具備高技能和高素質的稅收籌劃人才，確保其能夠對企業的整體運營情況以及業務狀況等進行全面分析。結合我國“營改增”政策合理進行高校后勤企業稅收籌劃的制定，才能夠達到較好的稅收籌劃效果。
關鍵詞：煤炭設計企業；納稅籌劃；財務管理
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
近些年來，我國煤炭項目建設快速穩步地發展，這在很大程度上促進了煤炭設計行業的發展。隨著煤炭行業勘察、設計、咨詢和工程總承包等各項業務的不斷增加，財務管理中有關納稅籌劃的問題逐步顯現，也也日益受到煤炭設計企業的重視?；谖覈禾吭O計企業的自身，其稅收籌劃具有可行性：（1）財務管理的稅法整體環境為煤炭設計企業提供了一定的稅收籌劃空間：伴隨我姑稅收優惠范圍的不斷擴大，內容的不斷創新和豐富，這些都拓展了納稅人稅收籌劃的空間。（2）財務決策中會計處理的靈活性為煤炭設計企業得稅收籌劃提供了重要保障：當前為了盡量與國際會計準則接軌，目前我國存在著多種會計處理方法，比如壞賬準備的計提、研發費用的確認、和固定資產折舊的計提方法等，這些都為煤炭設計企業進行稅收籌劃提供了執行參考。
一、稅收籌劃的基本定義和認識誤區
（一）稅收籌劃的內涵和外延
綜合國內外文獻，本文對稅收籌劃的概念進行定義：納稅人在我國稅法規定的合法范圍內，利用稅收優惠政策及相關可選擇性的條款規定，通過對企業戰略經營、投資行為等活動事先籌劃和安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險目的活動。
（二）稅收籌劃存在的典型誤區
1.認為稅收籌劃等同于偷稅、逃稅
在實際中工作，將稅收籌劃和偷稅漏稅混為一談的錯誤觀念，一方面是對稅收籌劃內涵的錯誤認識造成的；另一方面也與我國整體稅收的現狀息息相關。稅收籌劃通常指的是企業通過合法合理行為來實現減少繳稅稅額的活動，這是在我國國家政策許可甚至鼓勵的范圍內實施的。然而我國一些企業，尤其是小型的勘察設計企業，不愿承擔稅收籌劃的額外費用，而存在偷稅漏稅的僥幸心理。
2.認為稅收籌劃的目的僅僅是稅負最小化
當前，一些煤炭設計企業是集工程勘察、設計、咨詢、監理、工程總承包、設備集成和生產運營為一體的現代企業，其經濟活動復雜性必然要求稅收籌劃策略的多樣性。但是往往企業錯誤地認為稅收籌劃的目的就是實現稅負最小化。這種將納稅籌劃局限于個別稅種減負的做法，有悖于企業整體稅收的經濟效益原則。
3.認為稅收籌劃僅僅是會計人員的職責
不難發現，很多煤炭設計企業的組織結構中并沒有設置獨立的稅務管理部門，而是將這部分工作交予財務會計人員處理。究其原因，在于一些企業對稅收籌劃存在認識上的誤區。稅收籌劃本質上與企業的經營管理活動密不可分，是需要企業進行全局思考的事情，因此需要企業的領導層和管理層共同重視該項工作，實現通過納稅籌劃適度調整企業經營戰略的問題。
二、目前我國煤炭設計企業稅收籌劃存在主要問題及原因剖析
（一）缺乏稅收籌劃的風險控制意識
一些煤炭設計企業在進行稅收籌劃時，往往盲目追求降低納稅負擔，而忽略了稅收籌劃本身潛在的風險：（1）錯誤地認為只要和稅務部門關系好，就可以合法減稅；（2）由于煤炭勘察設計院在企業化轉型過程中，還存在很多問題，比如財務人員的業務能力還不能滿足企業化運作的需要，存在納稅政策及繳稅環節上的偏差，無意識下出現了偷稅的問題；（3）缺乏企業全局意識，片面地進行稅收籌劃，出現少納一項稅反而多繳了其他稅的事件。
（二）稅收籌劃具有一定程度的片面性
一般來說，大多數煤炭設計企業在進行稅收籌劃方案設計時，通常以節稅作為決策的主要目標，往往忽略對企業整體經營目標的影響，導致籌劃具有片面性。雖然稅收籌劃的直接目的是節稅，但是它需要受財企業財務管理的整體目標制約。尤其是對于規模較大，業務相對復雜的設計企業來說，涉及的煤炭建設項目通常周期較長，設計要求也會經常發生變化，比如對煤炭項目的設計進度調整，以及設計基礎資料隨著地質勘探程度加深發生變化等，這些都可能導致企業在進行納稅籌劃時由于考慮不周，出現納稅籌劃存在片面性的問題。
（三）企業進行納稅籌劃的人員素質有待提高
這項工作需要員工對國家稅收政策、法律法規有全面準確的理解，并能將企業本身的實際情況，包括資金實力、技術水平、市場狀況和會計核算等環節綜合起來進行全面籌劃。目前我國從事稅收籌劃的從業人員，不管是稅務機構的人員，還是企業內部進行納稅籌劃的從業人員，多數是專門的財務人員，與納稅籌劃工作的具體要求還有很大的差距。比如一些企業將納稅籌劃業務交由稅務事務所處理，但是事務所的業務往往以涉稅事務居多，真正站在企業角度進行籌劃的少之甚少。從稅收籌劃的市場來看，高水平的專業籌劃人員十分缺乏，稅收籌劃的效益低，難以達到預期的效果。
三、加強企業稅收籌劃的若干建議和思考
（一）提高對稅收籌劃的正確認識
這需要企業全體員工共同認識到稅收籌劃的重要意義：（1）對于設計企業的領導高層來說，需要將企業的長期和短期發展綜合考量，重視納稅籌劃的工作，設立專門的稅務管理部門；（2）對于企業的納稅籌劃人員來說，不僅要做到正確納稅，減少不必要的涉水處罰風險，還要全面理解和把握我國煤炭行業內的稅收政策，法律法規，做到針對本企業的經營活動范疇，積極利用當前稅收政策的缺陷和漏洞以及選擇性條款等合理規避和轉嫁稅收。
（二）制定科學的稅收籌劃風險控制機制
為了有效規避在稅收籌劃過程中產生的各種風險，需要建立科學的稅收籌劃風險控制機制：（1）準確把握稅收政策與評估程序。目前，我國煤炭行業的相關稅法政策規定很多，而且有些政策法規內容分散，這些都為企業進行稅收政策的全面掌握帶來困難。所以這要求企業在進行稅收籌劃時一定建立有效的稅收政策把握與評估程序。（2）建立嚴格的內控制度。最有效的措施就是獨立于財務部門之外，建立專門的企業稅務部門，對企業稅收籌劃可能存在的各種風險進行科學地評估并提出應對措施。（3）設計選擇最優的納稅方案。要求企業具有全局意識，本著成本效益的原則，選擇實施成本低的籌劃方案。4）最后是納稅爭議的處理與協調環節。要求企業及時與稅務機關溝通，并就一些關鍵事項協商解決，以便及時發現企業在納稅問題上的不足，從而為再次開展稅收籌劃工作做好基礎工作。
（三）提高內部財務人員專業素質
稅收籌劃本身是一個系統工程，需要從業者是具備系統的國內外稅法有關知識，還要深知財會管理并具備長期工作從業經驗的復合型人才。要求企業重視企業內部納稅籌劃人員的培訓。因為基于稅法和會計準則差異開展的納稅籌劃工作是一項專業技術性很強的財務管理活動，尤其要求籌劃人員熟知煤炭行業的各種經營生產活動，并未他們創造更多的學習機會逐步提高籌劃人員的素質。
四、結束語
稅收籌劃是我國煤炭設計企業經營管理中至為重要的一部分，也是提高企業經濟效益的重要手段和方式。本文闡述了煤炭設計企業在堅持稅法合法的范疇內，對如何更好地進行納稅籌劃籌劃，實現企業價值的最大化提出了一些思考，希望對企業真正做到“節稅增收”帶來一定的指導意義。
參考文獻：
[1]臧建玲，李麗.企業納稅籌劃風險研究[J].現代商業，2013（07）.
[2]吳丹.企業稅務籌劃風險及其規避對策研究[J].商業經濟，2013（03）.
