時間：2024-03-26 09:50:28
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一、縣(市)支行會計核算業務上收成效初顯
(一)業務風險得到了進一步控制。縣(市)支行的會計核算業務上收，是將縣(市)支行會計核算業務集中到中支營業室，由多個網點操作變為一個網點操作，這樣風險面變窄了，有利于中支對會計核算風險面的控制。會計核算業務上收前，各縣(市)支行開設大量的內部賬戶，中支對縣(市)支行內部賬戶的核算內容難以進行實時監控，潛在風險較大。會計核算業務上收后，縣(市)支行所有內外部賬戶全部撤銷，會計核算業務不能自行辦理，從而徹底鏟除了縣(市)支行發生會計核算風險的土壤。
(二)業務處理得到了進一步規范。在會計核算業務上收之前，縣(市)支行作為一個營業網點，其賬務處理各不相同，憑證要素也不夠統一、規范。會計業務上收后，縣(市)支行所有會計核算業務由中支營業室統一辦理，憑證要素填寫統一規范，對商業銀行繳存款統一管理，極大提高了業務處理的規范性和準確性。
(三)支行的運行成本得到了降低。會計核算業務上收前，縣(市)支行每年需要投入數萬元資金用于會計核算系統設備的購置、維修，憑證的印制以及專項郵遞費等。每個縣(市)支行需要為會計核算系統設置錄入崗、復核崗、綜合崗、會計主管崗等7個崗位，且有4個崗位不能交叉，盡管業務量不大，無庫支行平均每天1～2筆業務，但是人員必須在崗，設備全天待機。會計業務上收后，縣(市)支行會計核算系統設備已停止使用，可節省設備維護更新和憑證、紙張、電腦耗材等費用，其會計核算崗位人員可充實到國庫、反洗錢、人民幣反假等其他管理崗位上，使人力資源得到有效利用。
(四)人員不足的矛盾得到了緩解。由于大多數縣(市)支行十多年來沒有進入新的員工，員工老齡化的加劇，員工數量逐年減少，一定程度上妨礙了支行業務工作的開展。從九江市中支轄內各縣(市)支行綜合業務股人員配置來看，人員最多的10個人，最少的只有6個人。由于綜合業務股對口中支會計財務科、國庫科、貨幣金銀科、營業室、事后監督中心等五個科室，其涉及到會計、國庫、財務、固定資產、賬戶管理等10多個獨立運行的應用系統，會計崗位分工越來越細與會計人員相對不足的矛盾日益突出，會計人員不合理兼崗現象時有發生。縣(市)支行會計業務上收，可減少7個會計核算崗位，明顯減輕了支行業務崗位人手不足的壓力，并可集中人力強化國庫監督、反洗錢、人民幣管理等監管職能，有利于提高縣級支行履行職責的效果。
二、縣(市)支行會計核算業務上收后的風險隱患分析
(一)中心支行操作風險和管理風險增加。縣(市)支行會計核算業務上收后，其風險也隨同上收到中心支行營業室和會計財務科。一是中支營業室會計核算操作風險增加。據調查統計，縣(市)支行業務上收后，九江中支營業室新開立賬戶108戶，賬戶總數較上收前增長80%;上收后會計核算業務量月均827筆，較上收前增長40%。由于每筆會計核算業務辦理不是簡單的錄入會計憑證，它包含著數據匯總、憑證填制、要素審核、勾稽關系核對、憑證傳遞、事后監督等多個環節，無論哪個環節把關不嚴，就會產生業務差錯甚至業務風險。業務量的增加無疑增加了會計核算差錯的機率，因此相應增加了中支營業室會計核算操作風險。二是中支會計財務科對支行財務預算執行情況的管理風險增加。會計核算業務上收前，中支會計集中核算系統除了能產生全轄的財務收支匯總表，各縣(市)支行網點損益表在中支綜合柜也都能自動產生，中支會計財務科能隨時掌握轄內各支行的財務預算執行情況。會計核算業務上收后，集中核算系統撤銷了各縣(市)支行的損益科目賬戶，各縣(市)支行財務收支情況不能在中支營業部反映，系統只能產生中支全轄的財務收支匯總表，不便于會計財務部門及時監督各支行預算執行情況，因此增加了中支會計財務科對各縣(市)支行財務管理風險。
(二)縣(市)支行的會計管理風險增加。一是對法人金融機構繳存存款準備金的管理風險增加。會計核算業務上收后，縣(市)支行會計部門每旬必須對法人金融機構提供的繳存存款準備金報表進行審核，無誤后報中支營業室辦理存款準備金繳存業務。由于縣(市)支行不直接辦理具體核算業務，對農村信用社報表反映的數據的真實性、準確性難以查證。二是賬務查詢查復操作風險增加。按照支付結算制度規定，對于接收到的支付系統查詢，最遲不得超過次日上午就要查復，而中支與各縣金融機構距離較遠，無法在規定的時間內按正常途徑傳遞紙質查詢查復書，只能采取先影像后紙質的方式由支行協查。另一方面，支行業務上收后，支行已無事后監督系統，影像只能依靠Notes郵箱這一非常途徑傳遞，縣(市)支行在查詢查復工作中是“二傳手”角色，因此也相應存在一定管理風險。
(三)縣級法人金融機構操作風險增加。從我們調查轄內各商業銀行情況來看，縣(市)支行會計核算業務上收對轄內國有商業銀行、政策性銀行、地方性商業銀行、郵政儲蓄銀行的分支機構均影響不大，因為大多數商業銀行在支付系統上線運行后，陸續撤銷了在縣人民銀行開立的賬戶(保留發行庫縣支行除外)。目前受影響較大的是農村信用社(農村合作銀行)，主要表現在:一是資金調撥不方便。由于農村信用社沒有市級營業機構，其上繳存款準備金和調撥頭寸需要在人民銀行與省聯社之間頻繁調撥資金，縣(市)支行會計核算業務沒上收之前，可直接通過縣(市)支行隨時辦理，業務上收后必須到市中支營業室辦理，由于各縣(市)距離中支路程遠近不一，來回跑一趟時間最短的要1～2個小時，時間長的要半天，因此辦理資金調撥極不方便。二是對賬不及時。由于農村信用社在中支營業室開戶，其往來款項回單、利息回單等不能及時拿到，因而會經常產生未達款項，由于對賬不及時，給資金安全帶來一定風險。三是查詢查復環節增加。縣(市)支行會計核算業務上收后，農村信用社辦理查詢查復業務必須通過縣(市)支行向中支營業室辦理，增加了查詢查復中間環節。
三、防范新風險的對策與建議
(一)加強內控監督，防范道德風險和操作風險。
1.加強風險防范教育。縣(市)支行會計核算會計業務上收后，中支財務科要加強對全轄會計工作的管理和指導，重點關注財務制度的執行情況;中支營業室核算業務量大幅增加，業務差錯機率也相應增加，難免會給員工心理造成一定壓力，因此要做好員工心理疏導工作，密切注意員工思想動態，經常開展案件防范和警示教育，引導員工樹立正確的工作觀、業績觀和價值觀，切實防范道德風險和操作風險;縣(市)支行也不能因為會計核算業務上收而放松風險防范意識，會計核算操作風險雖然不明顯了，但員工的道德風險防范教育卻要加強。
2.健全風險防范機制。要組織開展不同形式的業務培訓，著力提高業務人員的操作能力和管理能力;要建立健全崗位責任制，明確各崗位的職責，并實行嚴格的責任追究;要加大獎懲力度，做到獎罰并重。
3.強化監督檢查。雖然縣(市)支行的會計核算業務上收，但其財務核算系統和固定資產核算系統均是獨立的系統，需定期向中支ABS系統報賬。支行內審部門要督促會計財務人員，嚴格按照財務核算系統和固定資產管理系統操作規程辦理業務，定期開展業務檢查，切實防范新的業務風險發生。
關鍵詞：工程審計；風險；控制
中圖分類號：F23 文獻標識碼:A
建設項目具有資金使用數額大、階段性強、工期長等特殊性，建設工程的實施是一個系統工程，抓住建設項目的前期階段、中期階段和后期階段的關鍵環節，充分發揮審計監督的預警作用，通過對整個系統各關鍵環節的風險性進行系統評估、監督和管理，及時堵塞漏洞，控制潛在風險。
一、前期階段
1、投資立項階段：投資立項階段決定投資項目的具體建設規模、建設方案和建設地址，決定建設主體工程和配套工程及設備的購置等重要事項，是整個項目投資決策的關鍵環節，為了避免和減少決策失誤，提高投資效益，審計人員應確認項目建議書和可行性研究報告是否經過審批，審批手續是否合法合規。在這一階段，審計人員要參加有關建設項目的評審會議，監督評審過程，審查評審結果及批復文件。項目建議書重點審查上報有關部門審批的擬建方案、規模、地點、建設條件、資金來源、投資估算等報告及上級的批復文件。項目可行性研究報告重點審查編制單位是否具備相應的能力或資質并經過建設單位委托，是否按規定程序審批，編制單位收費標準是否合理合規。
2、設計階段：工程設計是基建工作的龍頭，工程設計的優劣不僅關系到項目的功能和使用價值的高低，而且對工程造價和安全起到至關重要的作用，因此，工程設計這一環節是審計的重點。主要包括設計單位選定的合法性、設計方案選定的科學性、設計圖紙、設計合同的合理合規性等。設計單位為了降低設計風險，往往通過增加柱、梁等構造上的幾何尺寸保守設計，這樣，勢必增加項目成本。因此，建設單位應聘請非設計單位的建筑、結構設計專家對設計方案進行充分論證，重點對設計方案的經濟性進行論證，以控制工程造價。
二、中期階段
1、招投標階段：建設工程的監理、施工總承包、材料及設備招投標工作是建設工程能否順利實施的關鍵階段，審計人員應運用審計專業知識從前期的招標方式、招標文件的編制等方面入手，對招標工作進行審計監督，一是加大對招標文件內容的審核力度，提出操作性強的修改意見和方案，增強項目工期和投資的可控性。二是以工程取費定額、工程量清單和招標控制價審核作為前期投資審核重點，審計人員深入市場調研掌握第一手資料，全面展開工程項、量、價的審核，提高審計的直接績效。
2、合同簽訂履行階段：工程合同的簽訂和履行貫穿于項目開工、建設、竣工結算全過程，是建設單位與工程項目參建各方之間的剛性法律約束文件。審計人員應積極與相關職能部門、管理部門、使用部門和中介機構審計人員溝通，配合審計事務所順利開展工作；根據工作需要深入施工現場，對工程合同中的變更和簽證內容進行確認，保證決算審計時該項目的真實性；對工程項目的定額、取費一一把關，避免不合理取費和高套定額：加強對合同簽訂單位履約保證金繳納情況的確認，避免施工單位違約風險；充分運用審計專業管理經驗進行合同審核，提出有效建議并進行項目預控，將可預估的風險通過合同條款進行規避、分散和轉移，以維護企業利益，保障建設項目順利進行。
3、進度款支付階段：為切實做好工程進度款支付管理，審計人員通過對跟蹤審計單位進度款審核意見、已簽訂合同的審核，對工程進度款支付依據的充分性進行審核確認；項目資金實行先審后付款，加強對工程進度款支付比例的控制，為工程項目結算審計做好充分準備并留有余地，避免工程進度款支付比例過大可能出現的追討資金困難，也為投資控制設下最后一道防線。
三、后期階段
1、項目管理咨詢階段：在保證工程質量、進度、投資等前提下，將全過程跟蹤審計監督職能加以延伸，充分發揮和利用審計組專家成員具有建設工程項目管理專業技能和豐富經驗的優勢為項目工程管理提供切實可行的審計意見和建議，提升審計效益。
2、項目管理監督階段：審計人員應對工程項目立項設計階段、招投標階段、合同履約階段全過程進行檢查，歸檔立卷。對已經竣工的建設項目進行經濟效益評價，確定預期目標的實現情況。同時,審計人員經常深入已經竣工使用建設項目現場，走訪查看，配合有關部門對《建筑工程質量保修書》相關內容認真督查，避免因未及時報修帶來的損失。
參考文獻
[1]湯士波.淺析基建工程跟蹤審計控制要點[J].教育審計,2010(3):36-37.
摘要：財政支出的績效評價是政府管理制度的基本環節，是公共財政管理的必然要求，也是政府用制度管理財政支出的有效措施。大豐市在實行績效評價的過程中仍存在著缺乏完善的績效評價體系、工作權責分配不清和缺乏信息網絡等問題，本文從問題分析入手，提出相應的提升思路，希望能夠為績效評價的實踐提供一定的參考。
關鍵詞 ：財政支出；績效評價；管理
一、財政支出績效評價管理的重要性
政府績效評價的主體為政府與財政部門，由財政部門主持評價工作，對象為公共資金的使用部門，承擔政府財政撥款的單位都要接受績效評價。績效評價的內容是與財政撥款相關的機構接受監督，同時經常性撥款或項目經費同樣也接受相關績效評價的監督。績效評價是政府績效管理的基本環節也是核心環節，主要通過績效評價來確定財政支出的效果程度、使用效率等問題，從而得出財政撥款的有效性和效率性，通過績效評價可以使得政府的績效管理從過程管理轉變到結果管理，更能夠體現財政撥款的實效性，更貼近于工作實際。
首先，績效管理可以驗證財政支出的有效性。財政支出作為一種科學的資源配置活動，能否做到資源的優化配置，使得支出的財政金額用在實處，起到應有的效果就至關重要。政府應站在國家的宏觀角度客觀衡量國民經濟整體效益，著重管理財政支出的經濟性和效益性，這就需要績效評價進行佐證和判斷，為財政支出的效果做出客觀評價。
其次，績效評價能夠指導財政預算。通過績效評價對于各項財政支出的情況反饋，使得領導充分了解到在財政的支出過程中哪些是有效的，哪里沒有做到資源優化配置，從而對于政府的財政預算起到一定的引導作用，指導政府按照資源優化配置和提高財政支出利用的科學性和效益型進行科學預算，有效促進預算的科學性。
再次，績效評價有利于政府目標的完成。通過績效評價最根本的是對于政府行為進行內部控制并保證政府目標的不斷實現，提升政府運行效率和職能轉變，促進政府的公信力和執政方針貫徹。
總之，財政支出的績效評價是政府管理制度的基本環節，也是政府績效管理中的重要一環，是公共財政管理的必然要求，也是政府用制度管理財政支出的有效措施，是十分重要的，因此，各地都應貫徹國家的績效評價管理，將績效管理做得更好。
二、現行財政支出績效評價的現狀
（一）缺乏完善的績效評價體系
隨著大豐市經濟的不斷發展和財政收入的逐步增多，相應的財政支出也有所增加，現在我國的績效評價體系仍處于試驗階段，現有的績效評價體系不能夠適應日益增多的財政收支狀況，也無法做出公平公正、科學合理的評價，從而影響到績效評價體系的科學性。
首先，績效評價指標體系不夠全面，有些指標名稱不夠準確。在項目績效評價中的產出與效益兩級指標以及產出實效的三級指標都表現出不同層次的概念，而在實際的工作中，將二者合并簡化為“時效”，這樣的表述是不準確的，容易使人產生歧義并且不能夠充分體現效率指標的重要性，在實際工作中也沒有體現出公平性的目標，整體指標不夠科學與健全。
其次，評價周期的設定不合理。我國現有的預算年度采用日歷年度制。這就使得一些單位會出現年底突擊花錢消費的現象，以防止下個周期不能使用，造成財政資金的浪費，影響績效評價結果。加之在財政支出和效果因項目不同而時間周期不一致，從而導致采用預算年度作為評價周期會在客觀上導致評價內容不全、評價結果失真等問題。
（二）工作權責分配不清
政府的管理部門負責績效評價的審核工作，但沒有一個權威管理部門對于全國財政支出績效評價做統一的管理和行為的規范，在實際的工作中缺少監管和執行力，從而會導致基礎的重視度和積極性降低，在實際的工作中缺乏重視度，從而影響績效評價的效果。在基層實行的過程中也因權責不清，導致各環節工作人員工作的混亂，責任的相互推諉，也影響了績效評價的結果的準確性。
對評價對象未做明確分類，無法進行區別性激勵與約束。對于使用“本級部門預算管理的資金和上級政府對下級政府的轉移支付資金”所提供的公共產品和服務未做進一步分類，沒有對可評項目與可評而未參評項目在激勵機制上做出區分，影響了實際運作中的執行力，導致評價范圍的縮小和難以拓展。
（三）缺乏信息網絡
大豐市在進行財政支出績效評價的過程中，還存在著信息不全、不準確與不充足的問題，對于績效評價的審核的預測和執行缺乏科學的信息網絡與廣泛的數據庫，使得實際操作中難以通過對歷史情況的分析做出科學的評價，缺乏信息網絡便難以進行考核數據的收集、分析和預測，在我國現有的信息網絡下，難以做出科學的評價，并影響到對于下期評價的指導，由于歷史數據的欠缺和信息網絡的不健全，影響到績效評價的效果。
三、深化財政支出績效評價的思考
（一）建立績效考核指標體系
財政支出的績效評價既要分析有形和直接的投入產出，又要分析出間接無形的預期投入與產出，既要反映出貨幣衡量的經濟效益，又要反映出社會效益。這就給績效評價體系的建立提出更高的要求，既要考慮財政支出的特點和工作流程，又要兼顧多層次立體性的指標體系建立，避免使用單一指標所造成的偏差和不科學性，只有建立起科學的績效評價的指標體系，才能夠真實反映財政支出的具體情況，科學的進行績效評價。
完善評價指標體系。首先，要在效果類指標下設及時性和可及性兩個二級指標，同時取消時效指標，分別評價公共產品和服務供給的時間和空間效果；增加公平性指標，作為效果類指標的二級指標。其次，要增加效率類指標為一級指標，并將成本指標作為其二級指標。再次，是調整滿意度指標為效果類二級指標，不再單列為一級指標，因為滿意度是典型的效果類指標，并根據內外部評價的需要，分別下設面向公眾的公共服務滿意度、面向政府工作人員的職業滿意度等。
（二）建立權責分明的管理系統
首先要確立績效評價責任制度，將績效評價中的差錯疏漏之處，問責到人，責任到人，合理分工，并建立配套的績效考核標準和薪資評定標準，使每一個員工能夠遵守評價標準的約束性，提升改進創新的積極性。
其次，要制定具體而科學的評價范疇，應涉及到評價程序的具體步驟、績效評價質量、績效評價完成效率等，結合任務難易、任務量、進度跟進等綜合考慮，建立一套科學的績效考核標準，保證財政支出績效評價全過程的順利進行。
再次，要建立項目分類制度，逐步擴大評價范圍。預算績效評價為適應政府在公共產品和服務的供給方面的多樣化特征，就要對評價對象進行分類，然后確定階段性的評價范圍，逐步擴大評價范圍。針對可評項目建立評價時間表，并對可評而未參評項目設置評價期限約束。
第四，要科學設計評價周期。適當增加一定的滯后期，以效率評價為主的項目則可適當延長，使預算支出的結果較為充分地實現，以得到更加真實的績效信息。
（三）加強數據網絡和溝通平臺建設
建立有效的溝通平臺能夠為績效評價過程控制與績效管理效率提升做出貢獻。首先，要使得數據信息及時準確有效的傳遞到績效評價人員的手中，為其科學績效評價奠定基礎，保證相互關聯的績效評價事項能夠相互佐證與補充，有效避免重復工作。其次，建立各績效評價小組間協調合作的關系，通過網絡信息平臺，相互溝通更加暢通，能夠有效發現績效評價過程中的問題并及時做出反應，有效保證各部門協調合作的順利進行。其三，要保證各部門績效評價人員的信息共享。各部門通過分工進行數據收集，收集整理的資料可通過信息平臺進行分享和上傳，使得其他部門進行使用，各部門分別針對不同的數據和信息進行收集和整理與分析，各司其職、合理分工，有效提升了信息處理的速度和質量，避免重復工作的發生，為提升績效評價管理的效率奠定了堅實基礎。同時數據網絡的建立能夠進一步促進基于歷史數據的科學分析評價，有利于大豐市財政支出績效評價管理更科學的發展。
（四）實現資源的優化配置
首先要在績效評價工作開展前應對每個人要做的工作進行詳細的布置和深入細致的講解，使得每個人都知道績效評價的原因、對象、方法與注意事項，為績效評價奠定基礎。其次要全面提升績效評價人員的素質，只有整體水平提高了，才能有效提升資源的利用率，保證資源的優化配置。最后，要將創新貫穿于績效評價的全程，使得績效評價人員樹立績效評價新觀念，積極利用計算機為績效績效評價提供輔助，為資源優化配置奠定基礎。
總之，財政支出的績效評價是政府管理制度的基本環節，也是政府績效管理中的重要一環，是公共財政管理的必然要求，也是政府用制度管理財政支出的有效措施。因此，只有做到建立績效考核指標體系、建立權責分明的管理系統、加強數據網絡和溝通平臺建設和實現資源的優化配置，才能有效解決實際評價中的問題，才能夠促進財政支出評價管理科學有效發展。
參考文獻：
[1]成林.我國對財政績效評價的完善思路.地方財政研究，2013（6）.
[2]孫開.地方財政學.經濟科學出版社，2008（5）.
關鍵詞：控制 清單計價 合同風險 造價工程師
一、清單計價模式下業主合同風險種類與對策
1、業主合同風險種類
業主合同的風險，其在FIDIC條款中，就已經列出了業主的8條風險，其中前四條稱為不可抗力。實際上業主的風險是很廣泛的，包含環境要素風險、行為主體風險、管理過程中的風險等，也可以按產生原因分工程風險與信用風險。產生于社會和自然條件的風險不是對業主的最主要的風險，而人為風險、經濟風險對業主威脅最大。
2、業主的合同風險管理措施
業主的合同風險管理措施包括以下：
（1）管理措施。包括給起草招標文件、評標留足夠的時間；起草完備清晰的招標文件和合同文件，明確責任和風險分配；設置嚴格的有效管理程序和責任體系等。
（2）合同措施。包括起草完備的合同，減少合同中的漏洞；在合同中明確雙方的風險責任：在合同中設置保全措施，以加大承包商的責任和加強對承包商的控制，如各種保函、保留金、對承包商設備和材料進場后所有權的定義等；投資預算中預留風險準備金，在工程量清單中設置一定數額的暫定金額；選擇資信和能力等級高承包商和項目管理公司；通過保險和擔保（如銀行保函）手段轉移風險。
二、清單計價模式下承包商合同風險種類與對策
1、承包商合同風險種類
建筑市場實行的是先定價后生產的期貨交易，其遠期交割的特性決定了建筑行業的高風險。因此，盡可能有效地防范和控制工程承包合同的風險是每個承包商應該十分重視的問題。承包商取得招標文件后，如果不進行深入研究和全面的分析、沒有正確理解招標文件、簽訂的工程承包的合同不盡完善等，或者其工程風險及風險的防范意識不強，都會給合同管理造成隱患。
建筑工程承包合同風險的客觀存在是由其合同特殊性、合同履行的長期性、多樣性、復雜性以及建筑工程的特點而決定的。常見的風險有三類：業主的信用風險、外界環境的風險、工程技術、經濟和法律等方面的風險。合同的客觀風險是由法律法規、合同條件以及國際慣例規定，其風險責任是合同雙方無法回避的，可歸類為工程變更風險、市場價格風險、時效風險等。業主利用市場競爭中的有利地位和起草合同的便利條件，在合同中把相當一部分風險轉嫁給承包人，主要表現有：合同存在單方面的約束性，不平衡的責權利條款，合同內缺少和有不完善的轉移風險的擔保、索賠、保險等條款，缺少因第三方造成工期延誤或經濟損失的賠償條款，缺少對發包人駐工地代表或監理工程師工作效率低或發出錯誤指令的制約條款等。
2、承包商風險管理措施
承包商對合同風險分析應在對工程承包合同文本進行審查的同時進行，針對具體的風險提出相應對策，在合同談判中就要減少或避免風險。對于在工程中承包分析出的風險，主要對策如下：
（1）清單報價中，承包商應對風險不同的分項工程采取不同的報價，對于風險大的分項工程要充分考慮風險附加費，或采用多方案不平衡報價供業主選擇，還要充分考慮承包商自身的承擔風險能力。
（2）重視合同談判，盡量避免業主單方面苛刻的約束條件，使合同能體現雙方的責權利關系的平衡。形成合同責任的盡量分攤，盡可能讓合同雙方形成共同抵御、共同承擔風險的合作關系。
（3）審查發包人的資質等級和履約信用。如房地產開發企業必須有相應資質等級，承包人承包的項目應該是依法批準的合法項目，否則承包合同是無效的；發包人的履約信用差，經常拖欠工程款，將會影響到以后工程進度，甚至造成工程承包無利可圖。
三、清單計價模式下造價工程師風險管理
1、清單計價模式下造價工程師（咨詢機構）合同風險識別工程量清單計價模式不同于傳統的定額計價模式。傳統的定額計價模式下各個投標人自行計算工程量，而采用工程量清單計價模式，招標人必須在招標文件中提供統一的工程量清單，投標人根據企業及市場情況自主確定消耗量、價格和各項費用，全面競爭，自主報價。《計價規范》中對清單計價模式下的風險責任作了合理的分配，即工程量的風險由業主承擔，價格風險由承包人承擔。而招標人的工程量清單則由招標人委托造價工程師（造價咨詢機構）制定，如果制定的清單不準確，給業主造成經濟損失，造價工程師或所在咨詢機構必須向業主承擔咨詢法律責任。清單計價模式下造價工程師（咨詢機構）風險如下的風險：
（1）行為責任風險
造價工程師的行為責任風險是指造價工程師不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定，在工作中發生主觀上有意或無意的失職行為給委托方、第三方造成損失而承擔違約責任的風險。
（2）工作技能風險
造價工程師作為工程建設造價計價與控制的管理者，應同時具備三種技能：技術技能、人文技能和觀念技能，但不同造價工程師對這三種技能的掌握程度是不一樣的。因此，即使造價工程師履行了合同中委托方委托的工作職責，也可能因其自身技能的限制，工作中出現失誤，從而給委托方、第三方造成損失。
（3）內部管理風險
造價工程師所在咨詢機構的內部管理機制是否健全，運作是否有效，是影響發揮造價工程師主觀能動性、提高工作效率的重要方面。若管理機制不健全，機構各成員因相互之間對工作的具體分工不明確，或者出現問題不能及時溝通，沒有有效的激勵和約束機制，則必定會影響造價工程師工作的積極性和工作成效，從而給委托方、第三方造成損失。
2、清單計價模式下造價工程師（咨詢機構）合同風險對策工程造價計價與控制具有個別性、差異性、動態性、大額性等特點，同時清單計價模式下的造價工程師在執業風險更為突出。但我國工程造價甲級咨詢機構的法定注冊資金僅為100萬元，所以清單計價模式下的造價工程師（咨詢機構）面臨風險是巨大的。一般的業主委托招標時間很緊，因而咨詢機構用于計算工程量的圖紙多少會存在一些問題，如圖紙上個別地方未標識、還需進一步深化設計等，咨詢機構在清單制作中會使用暫定數量、暫定項等，以此規避部分計算上的風險，但是這種方法會給后來的支付及結算造成一些麻煩，仍然是有風險存在的。
通過以上分析可知，可以從提高造價工程師的職業素養、加強責任心、加強咨詢機構的內部管理、保證工程設計完善等方面著手來降低風險，然而更重要的手段應該是建立職業責任保險制度。
1．1風險管理課程對于安全工程專業的適用性分析
目前，風險管理屬于哪一學科是學術界尚未確定的問題，但我國已有一些高校將風險管理課程劃入數學、統計學、金融學、會計學、保險學、管理科學與工程、安全工程等專業中。將風險管理理論應用到生產過程中，能通過有效的風險評估結果、風險應對手段來減少或避免損失的發生，從而實現以最小成本獲取最大安全保障的風險管理目標。風險管理不但是安全工程專業的核心理論，也應是貫穿于眾多安全工程專業課程的基本思想，使安全工程專業的學生掌握風險管理理論的內容和方法具有重要意義。然而，由于我國安全工程專業的學科教育和課程體系還處于發展階段，各高校對風險管理理論對安全工程專業學科建設相關性的認識程度也參差不齊，在將風險管理課程劃入到安全工程專業規劃課程的過程中還存在以下問題：（1）在我國，通用的風險管理理論在金融、經濟管理方面應用較多，發展相對較成熟。但通過問卷調研得知，開設安全工程專業課程的各高校中對風險管理理論與工業、工程項目的實踐運用結合的內容還較少，不利于學生系統掌握風險管理的理論和應用方法。（2）風險管理標準作為風險管理過程建立和實施的通用導則，包括確定范圍和風險的辨識、分析、評價、處置、溝通與實時監控風險等內容，是風險管理理論的核心內容。但現有已出版的風險管理課程教材中很少涉及國際和國內風險管理標準的相關內容。（3）有些高校沒有認識到風險管理與安全管理、應急管理、安全評價等其他課程內容之間的區別與聯系，致使各專業課程之間內容交叉重復，造成了一定的教學資源浪費。因此，設置風險管理課程對于充實安全工程專業課程具有重要意義，但還需要根據安全工程專業的需求來適當調險管理課程內容的側重點，更好地適應當前社會對安全工程專業人才的需求，更好地實現專業人才培養目標。
1．2風險管理課程內容要素的提取
本文通過問卷調查的方式提取安全工程專業風險管理課程應包含的內容要素。在全國范圍內選取50所具有代表性的開設安全工程專業的高校進行問卷調查，接受調查的高校數目及其在全國覆蓋范圍。由高等學校安全工程學科教學指導委員會向這些高校的相關教師發出問卷調查函，共發出問卷50份，收回48份，有效問卷48份，回收率為96％，有效率為100％。調查問卷的內容涉及到各高校安全工程專業開設風險管理類課程設置的基本情況和教學的主要內容，以及完善其課程體系建設的意見和建議，能較全面地反映我國各高校風險管理課程發展的基本情況。據問卷統計，所調查高校中已開設風險管理課程的僅占21％，但93％的高校都開設了除“安全管理”課程以外與風險管理類似的課程，如風險辨識與評價、應急管理等。調查顯示：各高校風險管理課程體系在結構上缺乏系統性和規范性，內容設置差異較大，與相關課程存在不同程度的交叉情況。由于各高校安全工程專業重點研究的領域不同，其風險管理課程的授課重點也有所不同。統計顯示，所調查各高校開設的風險管理課程都涉及風險管理基礎知識、風險管理基本程序、風險管理方法、風險管理標準和風險管理實踐共五個方面的基本內容，作為風險管理課程的核心。
1．2．1風險管理基礎知識
按照學生的基本認知規律，在介紹風險管理基礎理論之前，首先應使學生了解風險的相關知識，包括風險的定義、特性、分類、要素、成本以及度量方法等。風險管理基礎理論方面應介紹風險管理理論的起源和發展，風險管理的目的、意義、組織、程序等內容，使學生在宏觀上熟悉該門課程的基本內涵。
1．2．2風險管理的程序及方法
風險管理的程序和方法是該課程的核心內容，然而各高校關于這方面的教學內容并不統一。筆者認為相關內容應根據《風險管理原則與實施指南》（GB／T24353—2009）進行統一規范，風險管理程序應包括溝通與協商、確定環境信息、風險評估（即風險識別、分析、評價）、風險決策、風險應對、檢測與評審等主要環節；風險管理的方法可以分為風險規避、損失控制和損失融資3種基本形式。表1中列出了風險管理的程序及方法各環節所涉及的具體方法。
1．2．3風險管理標準
風險管理標準能夠提供合理、系統的方法，使組織更加有效地進行風險管理，因此該部分是風險管理課程的重點內容。在風險管理標準的指導下，學生能認識到如何更高效地識別、分析、評價所面臨的各種風險，并給出適當的處理措施。
1．2．險管理實踐
學習風險管理理論的最終目的是指導并將其應用到實際工作中。因此，風險管理理論在石油、電力、工程建設、礦山和鋼鐵等典型高風險行業領域的實踐應用，也應是該課程需要重點涉及的內容。在風險管理實踐中，需要利用一些軟件來實施風險識別、分析、評價等環節，典型的風險管理軟件模型有CRM模型、Riskit模型、SoftRisk模型等。同時，在風險管理實踐部分，可以吸收國務院國有資產監督管理委員會出臺的《中央企業全面風險管理指引》中的相關內容，并結合國外風險管理最新發展趨勢。
1．3構建風險管理課程內容體系的結構
基于以上分析，筆者提取了13個普適于安全工程專業的風險管理課程內容要素，并構建了適用于安全工程專業的風險管理課程內容體系。
2基于DEMATEL方法的安全工程專業風險管理課程內容設置
2．1DEMATEL方法介紹
DEMATEL方法最早由美國學者Gabus和Fontela在20世紀70年代提出，該方法主要運用圖論及矩陣論原理來進行系統因素分析，通過分析系統中各要素之間的邏輯關系與直接影響關系，計算出每個要素對其他要素的影響程度及被影響度，從而計算出每個要素的中心度和原因度，然后判斷要素之間關系的有無及其強弱程度。目前，已有一些學者將DEMENTEL方法應用到教育系統的分析研究中，并取得了較好的研究效果。因此，將DEMATEL方法應用到安全工程專業風險管理課程內容要素研究中具有一定的參考價值。
2．2結果分析
2.2.1影響度分析由風險管理課程各內容要素影響度計算結果，綜合影響值排在前5位的內容要素為風險管理基礎知識（A2）、國際風險管理標準（A11）、國內風險管理標準（A9）、風險基礎知識（A1）和風險識別與分析（A3），說明這些內容要素對其他內容要素的影響程度較大，是風險管理課程整體內容框架的基礎。在風險管理課程13個內容要素中，受其他內容要素影響程度最大的是風險管理的3種基本方法，即風險規避（A6）、損失控制（A7）和損失融資（A8），這表明只有在豐富的風險管理知識和正確的風險識別、分析、評價的基礎上，才能做出正確的決策，并選取合理的風險應對措施，這也與風險管理實施的基本程序相符。
2.2.2原因度分析
原因度反映了風險管理課程各個內容要素之間的關聯程度。若原因度指標大于0，則表明該要素與其他要素之間關聯程度高，反之則關聯程度低。在風險管理課程內容體系中，原因要素有6個，按原因度由大到小的順序依次為風險管理基礎知識（A2）、風險基礎知識（A1）、國內風險管理標準（A9）、國際風險管理標準（A11）、國外風險管理標準（A10）和風險識別與分析（A3），說明這些要素對其他內容要素影響度較大，應重點對這些內容進行系統而詳細的闡述，才能使學生更好地掌握其他部分知識。
2.2.3中心度分析
中心度反映了風險管理課程各內容要素在該門課程中的重要程度，圖3中各內容要素從左到右表示該部分內容越來越重要。中心度排在前5位的內容要素有風險識別與分析（A3）、損失融資（A8）、風險應對（A5）、國際風險管理標準（A11）和風險管理基礎知識（A2），表明這些內容要素是貫穿風險管理課程的核心內容，任課教師可以根據各內容要素的重要程度進行合理的課時分配。
3安全工程專業風險管理課程內容體系發展對策
本文根據對我國安全工程專業風險管理課程內容的問卷調查和DEMATEL方法分析結果，并針對安全工程專業風險管理課程內容體系今后的發展，提出以下對策：
（1）若要構建規范、系統的適合安全工程專業的風險管理課程內容結構體系，需要明確風險管理課程本身的學科內涵，并結合筆者根據問卷調查結果提出的風險管理課程內容體系結構，同時綜合考慮學生培養方向和知識結構需求，合理規劃和選擇課程內容。
（2）風險管理課程內容安排既要注重知識的系統性、完整性，又要注意其與安全管理等其他課程之間的區別與聯系，避免內容重疊；同時，應把授課的重點放在介紹風險管理基礎知識、風險管理標準和風險管理方法等影響度、中心度和原因度都較高的內容要素上，而以往的風險管理教材很少涉及到風險管理標準的內容，在這方面應加以完善。（3）須重視風險管理方法的應用和實踐教學，增加實踐教學的比重，應使學生熟練掌握風險的識別與分析、風險評價、風險應對等基本內容，并能夠較好地應用到各行業領域的風險管理中；同時，應增加風險管理軟件模型、COSO全面風險管理框架等風險管理學科前沿方面的內容，以適應當前對安全工程專業高級技術型人才的培育要求。
4結論與建議
（1）風險管理課程內容適用于安全工程專業的教學，通過該課程教學應使安全工程專業的學生熟練掌握風險管理的基本理論和方法。通過問卷調查發現，我國安全工程專業開設風險管理課程的高校數目還很少，該課程在全國各高校的發展水平不均衡。
（2）構建了適用于安全工程專業的風險管理課程內容結構體系，確定了風險和風險管理基礎知識、風險管理程序及方法、風險管理標準和風險管理實踐作為該課程的核心內容，可為開發適用于安全工程專業的風險管理教材提供依據，也可為安全工程專業的課程內容規劃設置提供參考。
（3）DEMATEL方法分析結果表明，風險管理基礎知識、風險識別與分析和風險管理標準是所提取風險管理課程各內容要素中影響度、原因度和中心度都較高的內容要素，應在授課時重點介紹這些內容。
關鍵詞：金融風險管理；本科教學；教學改革
中圖分類號：G4
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.11.108
長期以來，由于金融業在經濟發展中的所處的獨特地位，金融風險管理問題一直都備受各界關注。近幾年，隨著金融自由化與全球化趨勢的日益明顯，金融風險的成因及其表現形勢不斷呈現出新的特征。美國“次貸危機”引發的災難性后果更表明，在當前形勢下，金融危機將會導致顯著的“溢出效應”，對世界各國經濟造成重大影響。由此可見，有效地進行金融風險管理，無論從哪個層面來看，都顯得非常重要，而提升從業人員金融風險管理能力正是提升企業金融風險管理水平的關鍵。《金融風險管理》課程正是在此背景下，在我國高校普遍開設的一門為提升學生金融風險管理能力而設立的一門專業課程。但從實際效果來看，學過本課程的大學生雖然掌握了一定的理論基礎知識，但大部分人的相應素質及能力并未得到切實提高，尤其反映在金融風險意識不強，金融風險識別能力較差等方面。鑒于市場大量需要具備金融風險管理能力的人才，我們有必要改良金融風險管理教學的方式方法。特別是對于地方非研究型大學而言，更應該改革傳統研究型大學的金融教學模式，培養出符合市場需要的相關人才，使畢業生在畢業后能夠勝任金融風險管理相關的工作。本文在分析金融風險管理課程教學中存在的問題的基礎上，就如何提升其教學質量提出了建議。
1金融風險管理課程教學中存在的問題
1.1教學理念方面
從現有情況看，現有的相關教學，大多重應試能力培養，輕素質能力提高。金融風險管理課程是一門難度較高的專業課程。它是建立在經濟學、統計學、金融市場學、財務管理學等基礎課程基礎上的一門交叉性應用學科。不僅涉及定性方面的知識，如金融風險管理的程序、管理系統和組織體系及金融風險防控的一般理論等內容，還包括大量定量分析的知識，包括金融風險度量的一般技術方法，如VAR、壓力測試、極值理論等，以及運用于各類金融工具風險的方法，如用于分析固定收益債券的久期、凸性，用于分析信用風險的信用評分、線性判別模型、Creditmetrics模型、KMV模型、CreditRisk+模型，以及用于衍生品金融風險分析的Delta、Gamma、Theta、Vega、Rho等。由于內容多且難度大、綜合性強，很多老師在教學過程中以課本為中心，重理論、輕實踐，將教學的重點放在對理論知識的講解上。這不僅導致我們的學生難以提起學習興趣，更使得認真好學的同學最終也表現出高分低能的特征。實際上，正是由于本課程的內容多且難度大，我們更加不能忽視理論與實踐的結合，這樣才能充分調動學生的學習興趣，提高學習的主動性，進而達到更好的學習效果。
1.2教學內容方面
近幾年，金融風險的成因與表現形勢日趨多樣化與復雜化，正是由于金融風險問題的復雜性，至今金融風險的相關研究還有諸多的不足，導致金融風險管理課程至今還是一門正在不斷完善與發展的課程。因此，金融風險管理的相關教學內容就不能僅僅著眼于經典的理論與方法，更加要反映金融風險管理學科的時代特色。在教學內容安排上，在對基礎知識基礎理論進行介紹的基礎上，應注重全面地介紹金融機構現行的主要金融風險防控手段及措施及金融風險管理技術發展的新動態。
1.3教學模式方面
很多老師在金融風險管理課程的教學中，還是采用傳遞-接受的教學模式，教師成為教學的主角，而學生只充當配角。實際上，正是由于本課程的內容多且難度大，更加要充分調動學生的學習積極性，化被動為主動，這樣才能達到較好的教學效果。
1.4考核方式方面
作為一門以金融風險管理素質提升為目標的課程，如果僅靠一兩次考試來判斷學生對金融風險管理知識的掌握水平是很不充分的。多樣化的考核方式與多元化的考試題型是有效考核學生學習質量的重要途徑。
2相關建議
第一，教學理念方面，應結合本科學生實際能力水平，注重理論教學與案例討論的結合。在教學中，教師不能充當完全的主角，使學生把對基礎知識的理解記憶作為學習的全部，而應更加注重引導學生對基礎知識的運用，進而提升學生獨立分析問題與解決問題的能力。我認為，在金融風險管理教學中，應注重將相關的金融風險管理實踐引入到教學過程中。如在講到利率風險時，可以首先以銀行為例，在分析銀行運營模式的實質的基礎上，提出“銀行CFO為什么要關注利率風險？”這一問題，通過分析，讓學生理解利率風險管理對銀行的意義，加深對利率風險相關基礎知識的理解，其次，在介紹利率敏感性缺口、久期缺口等基礎理論及防范的基礎上，引導學生進行換位思考，掌握這些理論及方法的優缺點，再次，在引入各種理論風險案例的基礎上，介紹各種管理利率風險的技術方法。此外，在講完三基的基礎上，提出“在中國當前實際情況下，一般中小銀行該如何有效控制利率風險”這一問題，讓學生進行討論，以提升學生對三基的綜合運用能力。最后，在討論總結中，老師可以介紹當前我國銀行利率風險管理實踐中所采用的主要方法及邏輯，再次提升學生的相關視野與分析水平。同時，在對單個教學模塊進行學習時，也可以結合專業特色，來調動同學們的學習興趣。如對國貿專業的同學，則可以在教學過程中，有意識地以匯率風險作為重點，以引導非金融專業的同學將本課程與其專業知識相結合。
第二，教學內容方面，要結合本科教學實際，注重合理選用教材，同時要注重科研對教學的支撐作用。
首先，教材選用方面。目前，國內的金融風險管理教材大致可分為以偏重于數理分析以培養學生相關理論研究能力為主要目標的教材以及較少數理分析以介紹相關理論基礎知識為主要目標的教材。我認為老師應該結合所在學校的實際情況進行教材選擇，針對不同類型的同學選擇不同類型的教材。如學校學生數理基礎較好且以培養研究型人才為教育目標的，應該選用數理分析較為全面的教材，如學校學生數理基礎較差且以培養應用型人才為教育目標的，則選用數理分析較少的教材為宜。同時，在教材的選用方面，一定要注重教材的前沿性與實踐性。以巴塞爾協議為例，自巴塞爾委員會2007年頒布和修訂一系列監管規則后，2010年9月12日，巴塞爾銀行監管委員會正式就《巴塞爾協議Ⅲ》的內容達成一致，巴塞爾協議III正式成為全球銀行業監管的新標桿。然而，至今很少有國內的金融風險管理教材對此重大改革內容進行更新，更為遺憾的是，即使是對新巴塞爾協議的介紹中，也僅僅局限于巴塞爾協議本身，很少有教材分析巴塞爾協議與我國銀監會銀行業監管框架間的關系，在實踐性方面出現重大脫節。
其次，要注重科研對教學的支撐作用。作為一門正在快速發展的學科，金融風險管理問題的相關研究正日趨深入與復雜。從事金融風險管理的教師，不僅自身應關注金融風險最前沿的研究動態，了解本領域最新的研究問題、研究觀點及研究方法，便于在教學中讓同學了解本領域的前沿知識，更應適時引導學生去關注本領域的熱點與難點，給基礎好的學生一些參與相關科研的機會，以促進學生素質的進一步提高。
第三，教學模式方面，要通過引導學生設立合理的學習目標，讓學生化配角為主角。設立正確的學習目標是調動學生學習積極性的關鍵。老師應該在介紹課程的同時，對金融風險管理相關人才的就業情況，金融風險管理相關的資質證書進行介紹。如本課程的教師可以結合FRM考試來引導學生，通過讓學生了解FRM的就業前景及市場需求、本課程的教學內容與FRM的共通之處，來引導有興趣的同學設立合理的學習目標，以充分調動學生學習的主動性。
第四，考核方式方面，要注重完善考核方式。在教學中，不能僅靠幾次考試對學生進行考核的考核方法，完善課程考核方式，實行平時考查與期末考試相結合的考核方式。首先，應根據課程特點，結合到課堂情況、課堂作業、案例討論表現等方式，注重對同學紀律及專業素質的考核。其次，卷面考試內容應該以考察學生對金融風險管理基礎內容的掌握情況，以督促同學對基礎概念、基礎知識和基本方法的掌握為目標。最后，在期末考試的題型設計方面，要體現多樣化的特征，要注重試卷中試題在認知層次及難度方面的搭配，以更為全面的考核學生的相關素質。
參考文獻
考生要結合自己的實際與課程的特點，因地制宜，通過科學的復習方法，達到事半功倍的效果。鑒于全國注會考試選拔性的特點，其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求，要全面考核考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執業能力，因此，首先要明確注會考試中《公司戰略與風險管理》科目的命題特點，結合往年考試情況分析，有以下幾個方面的特點供參考：
(一)全面考核、重點突出，緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎知識出發。考慮到本科目作為全國注冊會計師考試的實際情況。考生要注意難易程度的把握，重在掌握注冊會計師所需的同《公司戰略與風險管理》相關的基本知識和能力。從去年本科目試題的情況來看，它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰略與風險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內容比重大體適當(相對而言，公司戰略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當，較為突出地反映了公司戰略、風險管理各部分的中心內容。這主要體現在對基本概念、名詞術語等方面的命題上，側重運用性的知識點考察，如對SWOT分析法的考察、內部控制的理解和運用、風險類型等等，他們占試題基礎部分的比重較大，這一點從客觀試題中看得非常明顯。
(二)重視知識理解、實際應用及職業能力需要。同時聯系實際這一點相對于基礎知識的掌握運用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執業能力。而這些能力的形成和發揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅實的基礎知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運用基礎知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的，它們一般體現在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關信息并根據這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看，似乎是教材中的“原話”內容表述，但細細一看，似乎又是“陌生”的，它們略微高于教材。考生在復習中，要想培養一種發現問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見，也是考察學生的一個能力。許多試題實際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關知識以及應具備的職業道德和掌握相關的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經過所學知識的分析，具有一定的基礎知識、實踐經驗、較強的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準確、全面地發現存在的問題。
(三)掌握新知識、新內容，實現知識更新的需求堅持終身學習，有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經濟條件下不因技術不斷變革而落伍的基本素質要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰，特別是相關領域所涉及的新知識，公司戰略與風險管理是一門綜合性強、涉及學科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內容理解和掌握程度的試題也占據了一定的比重，如結合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現了這一特點，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強，對于上述問題的解答將會變得比較容易。另外，在本科目的考試中，還特別強調考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題。
二、掌握合理學習方法的建議
結合考試大綱要求和本年度的命題，可以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業知識能力、基本應用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構成來看，也體現了這樣的安排。這三方面的能力和知識構成如同地核到地幔的向外擴展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和知識的外層。如圖1所示。筆者認為，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高。可以預見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰略與風險管理》科目的成熟和完善，這個趨勢還會加強。雖然從表面來看，《公司戰略與風險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎容易一些，但真正要掌握這門課程并非易事，其困難主要體現在實踐和應用上。如何在實踐中提升公司戰略與風險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程，建議采用學習方法如下：
(一)理解和掌握每章的基礎理論知識考生在復習中要注意結合案例，來理解每章的相關知識和理論，并做到融會貫通。把知識點能夠從不同的側面、不同的角度進行堆積搭配，從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去，堅持不懈，相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增，不斷提高的。
(二)梳理和總結各章要點在通讀教材的基礎上，結合各章考試大綱要求及習題能夠認真練習，要針對各章的知識點，對每章內容進行梳理、回顧和總結。
(三)重視案例
考生要結合自己的實際與課程的特點,因地制宜,通過科學的復習方法,達到事半功倍的效果。鑒于全國注會考試選拔性的特點,其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求,要全面考核考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執業能力,因此,首先要明確注會考試中《公司戰略與風險管理》科目的命題特點,結合往年考試情況分析,有以下幾個方面的特點供參考:
(一)全面考核、重點突出,緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎知識出發。考慮到本科目作為全國注冊會計師考試的實際情況。考生要注意難易程度的把握,重在掌握注冊會計師所需的同《公司戰略與風險管理》相關的基本知識和能力。從去年本科目試題的情況來看,它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰略與風險管理這兩個部分的考試范圍,并且這兩部分的內容比重大體適當(相對而言,公司戰略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當,較為突出地反映了公司戰略、風險管理各部分的中心內容。這主要體現在對基本概念、名詞術語等方面的命題上,側重運用性的知識點考察,如對SWOT分析法的考察、內部控制的理解和運用、風險類型等等,他們占試題基礎部分的比重較大,這一點從客觀試題中看得非常明顯。
(二)重視知識理解、實際應用及職業能力需要。同時聯系實際這一點相對于基礎知識的掌握運用而言,是較有難度的,它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執業能力。而這些能力的形成和發揮是一個綜合的過程,它既包括有無堅實的基礎知識和靈活全面的掌握知識,更主要的是測試了考生具備運用基礎知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的,它們一般體現在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關信息并根據這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看,似乎是教材中的“原話”內容表述,但細細一看,似乎又是“陌生”的,它們略微高于教材。考生在復習中,要想培養一種發現問題,并按一定的工作程序解決問題的能力,就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外,要求考生能夠以合適的角色并根據這一角色的要求,用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見,也是考察學生的一個能力。許多試題實際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關知識以及應具備的職業道德和掌握相關的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的,這些試題要求考生經過所學知識的分析,具有一定的基礎知識、實踐經驗、較強的分析判斷和解決問題的能力,否則將很難準確、全面地發現存在的問題。
(三)掌握新知識、新內容,實現知識更新的需求堅持終身學習,有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經濟條件下不因技術不斷變革而落伍的基本素質要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰,特別是相關領域所涉及的新知識,公司戰略與風險管理是一門綜合性強、涉及學科較多的課程,因此掌握并回答好本科目試題對考生而言,并非易事。本年度考試中對新知識、新內容理解和掌握程度的試題也占據了一定的比重,如結合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現了這一特點,這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強,對于上述問題的解答將會變得比較容易。另外,在本科目的考試中,還特別強調考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題。
二、掌握合理學習方法的建議
結合考試大綱要求和本年度的命題,可以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級,由易到難分別是:專業知識能力、基本應用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構成來看,也體現了這樣的安排。這三方面的能力和知識構成如同地核到地幔的向外擴展一樣,三層圓代表知識核心、知識中層和知識的外層。如圖1所示。筆者認為,這三種能力的測試中,較多的是第二種能力的測試,其次是第三種能力的測試,第一種能力的測試比重并不是很高。可以預見,隨著以后注冊會計師考試中《公司戰略與風險管理》科目的成熟和完善,這個趨勢還會加強。雖然從表面來看,《公司戰略與風險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎容易一些,但真正要掌握這門課程并非易事,其困難主要體現在實踐和應用上。如何在實踐中提升公司戰略與風險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程,建議采用學習方法如下:
(一)理解和掌握每章的基礎理論知識考生在復習中要注意結合案例,來理解每章的相關知識和理論,并做到融會貫通。把知識點能夠從不同的側面、不同的角度進行堆積搭配,從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去,堅持不懈,相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增,不斷提高的。
(二)梳理和總結各章要點在通讀教材的基礎上,結合各章考試大綱要求及習題能夠認真練習,要針對各章的知識點,對每章內容進行梳理、回顧和總結。
(三)重視案例
