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【關鍵詞】 稅法；教學；改革
中圖分類號：G64文獻標識碼：A文章編號：1006-0278(2012)03-150-02
作為稅法人才教育的專門機構，高等學校應當充分認識稅法教學的重要意義，在教學內容、教學方法、教學隊伍等諸多方面積極進行探索，從而為社會培養優秀的稅法人才。
一、稅法教學凸顯的特點
（一）理論性
稅法與稅收的關系密不可分，稅收分配涉及到國家、公民的根本利益，稅的課賦和征收必須基于法律的根據進行，因此，稅法通過法律的形式將稅收確定下來。在稅法講授過程中，教師必須將稅法基礎理論透徹的給學生加以分析，尤其稅收法定、稅收公平、稅收效率等基本原則的講解，使學生在接受理論學習的基礎上，在具體稅種的學習過程中深入理解基本原理的貫徹實現。
（二）綜合性
稅法涉及較多其他領域的知識，具備典型的跨學科色彩，例如會計、財務管理、訴訟、復議等等，因此，稅法的良好學習必須具備一定的基礎知識，能夠將稅法內容與會計原理、訴訟法制知識結合起來綜合運用，否則難以進入學習狀態。即便在稅法課程內部，也會涉及增值稅、消費稅、營業稅、所得稅等多個稅種，各個稅種雖然相互獨立，但相互之間的關聯性表現的十分突出，綜合性、整體性的學習、研究稅法是對學生的必然要求。
（三）實踐性
無論是作為普通公民還是稅務工作者，都需要了解或者熟悉稅法的相關規定。學生通過稅法的深入學習，應當掌握納稅人、計稅依據和計算、納稅地點、期限、減免稅優惠等基本知識，并通曉納稅報表的填制與申報，達到能夠與現實稅務工作銜接的要求。同時，學生熟悉稅法必須依賴于企業經營過程，盡量讓學生了解納稅申報流程，實際經歷才能使學生盡快適應企業納稅需要。
二、稅法教學存在的問題
由于稅法學科本身的難度較大，以及教學實踐、理論發展的缺失，造成了高校稅法教學面臨著諸多困境。
（一）教學內容不足
教學內容是教育的基礎環節，沒有科學、合理的教學內容就無法提高教學質量。第一，稅法是稅收與法律的結合，稅法教學脫離任何一項內容均無法達到預期目的。稅法教材的內容編纂，或者“稅”的意味嚴重，或者“法”的思路突出，很少能夠將兩者良好結合。對于學生來說，脫離稅收的基本原理來講法，難以真正的理解稅收本質；而脫離法律原理、思想純粹只講稅，無法凸顯其中的法律精神。第二，稅法的實踐性表明國家會不斷制定、修訂新的稅收法律制度，以實現特定的政治、經濟、社會目的，例如《個人所得稅法》先后于2006、2008、2011年修訂多次等，但某些稅法教材內容更新較慢，往往經過使用多年才進行改版，根本無法適應稅法不斷修改、完善的要求。
（二）教學方式落后
恰當的教學方式是現有體系下提高稅法教學質量的重要環節，但傳統教學方式已不能適應現代需要。第一，許多教高校稅法教學完全進行法規講授，而缺乏實用性、互動性。由于受到課時數量的局限，法規講授其實是在有限時間內完成龐雜教學內容的無奈選擇?！疤铠喪健苯虒W以傳授知識為中心，加之稅法內容理論性、實踐性很強，學生只能被動地接受，無法積極地參與到教學活動中來，學習興趣難以被充分調動。第二，雖然在教學過程中一直倡導案例分析的方式，但實踐中如何恰當選擇案例成為教師面臨的重要問題。由于案例本身會涉及較多會計、財務管理、訴訟專業知識，如果不進行知識普及則案例教學難以達到應有效果，如果補充相應知識則會占用大量課堂時間，造成課時的緊張局面。
（三）教學隊伍匱乏
雖然高校均在努力打造高質量的稅法教師隊伍，但仍然無法適應稅法教學的長足發展要求。第一，稅法教師自身的專業結構不合理。稅法課程的綜合性特征，對講授教師提出了較高要求，但目前高校從事稅法教學的教師，或者具備法律方面的專業背景，卻不通曉稅收、經濟方面的專業知識；或者具備經濟、管理的專業背景，卻缺乏對法學原理、理論的深刻學習。真正學習稅法的專業教師屈指可數，嚴重制約了稅法教學質量的提高。第二，稅法教師隊伍的數量缺乏。由于稅法教學起步較晚，從事專門稅法學習的教師人數不多，加之稅法本身專業性極強的特點，較少教師愿意轉到稅法領域從事教學、研究工作，因此，稅法教學隊伍嚴重短缺，難以形成合理的教學團隊，也使得稅法教學培養的專門人才有限，后續發展力量不足。
三、稅法教學改革的對策
（一）更新教學理念
稅法教學改革首先應當轉變思想、更新理念，這是確保稅法教學改革順利進行的前提條件。第一，樹立以人為本的理念。隨著高等教育改革的逐步深入，學生作為育人中心的地位日益突顯，高校教學理念必須隨之進行轉變。對于稅法教學來說，需要將學生的發展放在中心位置，圍繞提升學生的素質開展。例如，在設計稅法培養目標時候，需要更好地體現學生的求知需求;在具體培養過程中，需要按教學規律、特別是稅法教學的基本規律進行。第二，適應社會發展的理念。在市場經濟條件下根據社會需求，審視稅法教育教學。企業對納稅經濟行為日益重視，客觀上對稅務人才提出了嶄新的需求，稅收由宏觀管理逐步轉向微觀應對，因此稅法教學必須與時俱進，通過改革以突出稅法自身的專業特色，促進學生在激烈的人才競爭中占有一席之地。
（二）改變教學內容
教學內容是稅法教學改革的基礎，教材則是教學內容的重要組成。第一，稅法教材要具備前沿性特點，體現最新教學理論、教學方法，尤其需要將稅收知識與法律理論進行較好的平衡。注意理論聯系實際，擺脫稅法慣有的抽象、空洞弊病，將基本理論融匯于具體實例之中，選擇具有代表性、啟發性的案例，增強分析、解決稅務問題的實際能力。在有限的時間內，教師需要借助報刊、電視、網絡等傳媒了解最新動態，為學生提供盡可能多的稅法、稅務信息。第二，課程體系是教學工作的總綱，是教學改革的切入點。稅法課程體系應當在符合其內在知識結構的前提下進行學科交叉，遵循邏輯性、體系性和開放性的原則，體現稅法學科的繼承性和開放性。具體來說，針對稅法課程的相關性，在課程設置上可以分專業進行，在稅法課程開課之前，至少應當開設稅收學、財務會計、法律基礎等課程。
（三）轉換教學方式
培養學生學習稅法的興趣，形成學習的內部誘因，是學生主動學習、積極創新的重要條件，也是取得良好教學效果的重要前提。第一，稅法教學應采取以法規講授為主、法規講授與案例分析相結合的教學方法。在講授稅法條文時，可從立法精神講起，講解稅法的內在規定性和應用問題。然后通過適當的案例分析，進一步理解和應用稅法條文，增強實際操作的能力。在稅法案例的選擇上應貼近實際，突出稅收業務特色，以培養學生稅收業務能力。第二，稅法教學方法應當實現以“教師為中心”向“學生參與式”的轉變，盡可能多地采用討論式的教學方式，針對生關注的“熱點”問題進行互動討論，以誘導學生充分感知教材，豐富學生的直觀經驗和感性認識，啟發學生對直觀材料進行比較、分析、綜合和概括。
（四）提升教學隊伍
“大學的榮譽不在它的校舍和人數，而在于它一代代教師的質量”。稅法教學的關鍵環節在于專業教師的素質與水平。第一，改善教師專業結構的合理性，提升教研能力、教學水平，尤其需要全面深入掌握稅收、法律專業知識，同時關注本學科的最新發展動態，掌握前沿的理論體系。同時，教師采取到相關單位調研、掛職等方式，積極參與稅務實踐活動，在教學中充分發揚稅法的實踐性特點。第二，學校應當積極培養專門稅法教師，通過培訓進修、攻讀博士等方式，促成中、青年教師的成長，從而加強師資隊伍建設。而且，學校積極組織開展稅法教研活動，培養稅法教師產生問題意識，即能夠對現實稅法問題的挖掘和對稅法教學實踐所面臨的問題的反省，形成獨立的教學優勢和科研特色，使稅法教學富有持續生命力。
參考文獻：
[1]陳少英.我國高校稅法教學改革的思考[J].云南大學學報,2005(1).
[2]趙恒群.稅法教學問題研究[J].東北財經大學學報,2007(1).
[3]李建英.論我國稅法教學方法的轉變[J].內蒙古財經學院學報,2008(3).
關鍵詞：獨立學院； 實踐教學； 稅法； 會計專業
稅法課程是大學本科經濟管理類專業的重要課程，尤其是會計專業的核心課程。通過稅法的理論教學，只能使各專業學生了解稅收法律知識以及各稅種的基本核算方法。而稅法課程具有較強的實踐性，要想學生能熟練應用稅法專業知識，僅有理論教學是不夠的，必須進行實踐教學。實踐教學能促進學生更好地掌握理論知識，促進理論與實踐的結合，促進學生將所學理論應用于實踐。同時，實踐教學也可以彌補理論教學的不足。目前，大部分獨立學院都開設了稅法課程，但很少開設稅務會計和稅收籌劃課程，那么通過實踐教學可以彌補這部分缺憾。
一、獨立學院稅法課程實踐教學的重要性
獨立學院的培養目標要求進行稅法實踐教學，稅法對各專業課程的影響要求學生必須掌握稅法實踐操作。
1.獨立學院的人才培養目標要求稅法實踐教學
獨立學院的培養目標介于普通高等本科院校和高等職業院校之間，以培養具有創新精神和實踐能力的應用型人才作為培養目標。應用型人才是能夠將所學專業理論和技能應用于社會實踐的專業型人才。培養應用型人才，充分發揮應用型人才在社會實踐中的作用是獨立學院人才培養的重要任務，同時也是獨立學院發展自身特色的重要途徑。應用型人才的培養要求各專業課程進行實踐教學，稅法作為專業重要課程，更應加強實踐教學環節。
2.獨立學院提高就業率要求稅法實踐教學
社會上有很多企業對獨立學院有偏見，有的企業看到是獨立學院的學生第一環節就直接淘汰掉，連面試的機會都沒有，這種偏見使得獨立學院的學生就業壓力大，就業機會少。那么，獨立學院如何解決這個關鍵問題呢，只有一個途徑那就是實踐教學。實踐教學是培養學生實踐能力和創新精神的重要手段，較強的實踐能力使得學生一上崗就可以很快適應工作環境，順利開展工作。而創新精神企業永恒發展的動力，社會的發展，企業的進步，具有實踐能力和創新精神的人必將成為各企業需求的人才。因此，獨立學院要提高就業率必須加強實踐教學。對會計專業的學生而言，實踐教學尤為重要，尤其是稅法實踐教學，稅法知識貫穿企業會計處理的始終，沒有稅法的實踐能力，會計專業的學生進行會計處理的能力會大打折扣。
二、獨立學院稅法課程實踐教學的設計
稅法課程的實踐教學對獨立學院來說具有重要意義，但是如何提高稅法的實踐教學效果，需要進行嚴密的實踐教學設計。稅法實踐教學需要解決好以下問題。
1.實踐教學教材設計
在稅法實踐教學中實踐教材起著至關重要的作用，在教材設計上必須協調好以下方面：第一，實踐教材必須與時俱進，符合最新的稅收法律法規條例。隨著國家經濟形式的變化，實踐教材內容應緊隨政策調整，實時更新。第二，實踐教材的內容設計應具有完整性。稅法基本理論中所涵蓋的稅種較多，實際工作中遇到的稅種也較多，并且各稅種緊密相連，因此實踐教材必須包括實際工作中涉及到的所有稅種。第三，實踐教材中實踐項目的設計必須科學合理。結合稅法課程的特點和實際工作需要，應構建單項實踐與綜合實踐相結合的實踐體系。
2.實踐教學內容和實踐教學時間的設計
實踐教學應貫穿整個課程教學的始終，而不是理論課后在進行實踐教學。實踐教學的內容設計是決定實踐教學效果的關鍵環節，在內容設計上不可能面面俱到，但是要涉及學生應掌握的主要內容。同時，時間安排也要合理，一般稅法理論課時50個課時左右，實踐課時20個課時左右。稅法實踐內容及課時分配表如下。
3.實踐教學師資隊伍的建設
師資隊伍建設是稅法實踐教學的關鍵，沒有實務經驗的教師難以保障實踐教學效果。要提高實踐教學能力，必須打造高素質的教學隊伍，可以采取走出去，請進來的培養方式。一是鼓勵教師參加各種實踐性較強的考試，比如注冊會計師、注冊稅務師的考試，這類考試對實際操作能力有較高要求，通過參加考試提高教師實踐操作能力及教師綜合專業素質。二是鼓勵專業教師到校外實習，積累實踐經驗，將實踐成果運用到課堂教學中。三是聘請校外具有豐富經驗的專家參與實踐教學，充實教師隊伍。同時，也可以請校外專家對校內實踐教師進行培訓，提高校內教師的實踐教學能力。
總之，獨立院校稅法課程教學應重視實踐教學，注重學生實際操作能力的培養，合理選取教學內容，以培養出社會需要的高素質人才。
參考文獻
[1] 梅平樂，王海星.獨立學院人才培養模式特色化研究[J].煤炭高等教育.2008年7月第26卷第4期
[2] 王秀敏.會計專業《稅法》課程實踐教學探討[J].合作經濟與科技.2011（5）
【關鍵詞】會計；稅法；教學改革
隨著我國高等職業教育教學改革的不斷深入，各院校著眼于高職教育的職業性、崗位性和實用性特點，掀起了課程改革的大潮。本文以山東商務職業學院教學改革為背景，探討高職會計專業《稅法》類課程的改革問題。
一、《稅法》課程教學存在的問題
鑒于會計專業崗位職業能力的需要，我國幾乎所有會計專業均設有《稅法》或相關課程，如《納稅實務》、《稅法與納稅實務》，雖名稱有所不同，但教學目標基本一致。目前，許多高職院校通過教學改革加強了課程建設，但效果不甚理想，主要表現為：
1、教材建設不完善，無法滿足教學要求
目前，《稅法》教材的選用基本遵循三種模式：一是選用正式出版的教材；二是自編校本教材；三是出于考證需要，選用初級會計專業資格考試教材――《經濟法基礎》。但無論采用哪種模式，教材往往多年不愿更換，缺乏時效性。此外，這些教材在內容上大多側重理論性，以現行稅種核算為主，欠缺職業性和針對性，從而導致會計專業教學與實踐崗位脫節。
2、教學資源相對匱乏，教學素材單一
按照高職教育教學的要求，教學內容的設計應以職業崗位能力為主線，強調職業性、崗位性和實用性特點，這就要求《稅法》課程應圍繞會計專業的崗位能力，選用大量實際工作素材，如企業的會計憑證、會計報表、納稅申報材料等，真正培養學生的實踐技能。但由于種種原因，許多院校的教學資源達不到要求，基本上是“課本+習題冊”的傳統模式，不僅割裂了課程與會計專業的內在聯系，無法與實際崗位對接，而且導致學生感覺課程枯燥，學習起來較困難。本校調查顯示，65%的同學認為“知識點太多，記不牢”，迫切需要改變這種現狀。
3、教學方法不夠靈活，改革力度不足
長期以來，《稅法》課程教師大都遵循著這樣的傳統模式：即在固定的授課地點，使用固定的教材，采用“填鴨式”的教學方法。這種照本宣科的教學模式導致教學內容重理論而輕實踐，課堂氣氛沉悶，學生缺乏學習興趣，學習效果不理想。當然，隨著情境教學、仿真教學等新型教學方法的出現，許多院校也進行了積極嘗試，但大多對新教學方法認識不足，運用不夠靈活，甚至搞形式主義，教案精美，實際教學則沿用老套路，改革力度不夠，更沒有形成一種具有院校特色的創新機制。以本校為例，問卷調查顯示，66%的同學認為“授課方法和技巧”仍需改進，55%的同學感覺“授課整體氣氛”不活躍。
4、教學手段落后，信息化程度較低
隨著信息技術的飛速發展，現代化教學手段被廣泛運用于教學過程，不僅提高了課堂效率，而且往往能夠直觀、生動、形象地展現教學內容，激發學生學習興趣。但目前《稅法》課程一般不受重視，有限的教學資源被安排給會計類課程，先進的教學手段難以應用。即使多媒體教室充足，其教學課件質量也難以恭維，圖片、圖表、音像資料較少，動畫效果不明顯，教學效果受到影響，學生也有怨言。如本校調查顯示，仍有35%的同學特別強調課件制作，要求能夠“ppt授課，圖文并茂”。
5、實踐環節重視不足，實踐教學能力欠缺
《稅法》課程有一定的理論性，但更注重實務，理論教學與實踐教學是教學體系的兩個重要方面，貫穿于教學的全過程。目前多數院校實踐教學環節比較薄弱，學生稅務實踐技能欠缺。究其原因，主要有：一是實踐教學需要相關實踐教學資料，如實訓大綱、實訓指導書，多年理論教學的慣性使得教師怠于改革，實踐內容往往一帶而過；二是實踐教學對教師的實踐技能要求較高，而目前許多《稅法》課程教師雖理論知識豐富，但實踐教學能力欠缺，怯于改革；三是實踐教學對實訓設備、設施有較高要求，有的院校資金有限，無力開展實踐教學。
二、《稅法》課程教學改革的探索與實踐
針對目前《稅法》教學存在的問題，各院校必須以培養學生的職業能力為目標，改革現有教學中的弊端，探索出一條真正的職業教育之路。
（一）構建完善的教材建設體系
結合《稅法》課程自身特點，其教材應具有以下特點：一是時效性。隨著國家經濟形勢的變化，每年都有新頒布和制定的稅收法律法規，教材內容應緊隨政策調整，實時更新。二是完整性。會計專業就業面較廣，實際工作涉及的稅種較多，教材應涵蓋現行大部分稅種。三是崗位性?！抖惙ā氛n程必須服務于會計專業教學目標，教材內容應強調會計崗位涉稅業務處理，注重針對性和實用性。實踐中，本校采用了“初級會計專業資格考試指定教材――《經濟法基礎》和校本教材”相結合的模式，校本教材以崗位業務需要編寫，并隨著政策法規變化及實踐工作每年更新補充，加上當年新版指定教材，兼具了時效性、完整性和崗位性特點，教學效果較好。
（二）豐富課程的教學資源
會計專業的《稅法》教學以服務崗位職業能力為宗旨，培養學生的實踐操作技能，因此教學中應根據實際業務需要，通過各種途徑搜集教學素材，實現與實際崗位的對接。一方面，可以充分利用校內教學資源，積極與相關會計實訓教師聯系，選用課程需要的會計憑證、會計報表等材料。另一方面，挖掘社會資源，通過校外實訓基地或合作企業、單位搜集一線涉稅資料，為稅款核算、納稅申報積累素材。同時，在素材運用上必須堅持實用性原則，并能夠靈活運用到教學的各個階段，不能搞形式主義。
（三）改進并創新教學方法
教學是一種“教”與“學”互動的過程，良好的教學方法能夠有效激發學生學習興趣，提高教學效果。首先，加強教育教學理論學習，認真鉆研新型教學方法，做到認識到位，并能夠熟練運用。如認清什么是任務驅動教學法，如何在《稅法》課程中加以運用。其次，結合本校學生實際情況，靈活運用各種教學方法。如：為了讓學生產生置身工作崗位的現實感，教學中可以設計稅務登記、領購發票、稅款核算、納稅申報等不同的典型工作情境，采用情境教學法；為了培養學生綜合職業能力，可以以專題或講座的形式介紹主要行業的涉稅實務，采用行業教學法；為了讓學生更好的掌握各種繁雜的稅收規定，理解枯燥的理論知識，可以根據實際業務或現實生活選用鮮活的案例，采用案例教學法。第三，教師應在工作中注意觀察，注重教學積累和不斷學習，并能夠開拓創新，形成具有自身特色的教學新模式。本校一年的實踐表明，教學方法的改革能夠切實激發學生的學習興趣，教學效果得到明顯改善。
（四）提高教學手段的現代化程度
現代化的教學手段對課程改革和建設至關重要，是“精品課程建設與評估”的重要指標之一。首先，各院校必須深刻認識到本課程對專業建設的重要性，為課程改革和建設提供良好的物質條件，配備現代化的教學儀器和設施，至少應安排在多媒體教室。其次，教師自身應掌握現代教學技術，具備熟練運用多媒體等先進設備的能力，包括能夠制作高質量的教學課件，下載使用各種聲像資料等。最后，注重精品課程建設，發揮網絡教學的優勢，上傳題庫、教案、大綱等各種教學資源，供全體師生共享。
（五）強化實踐教學
實踐教學是培養學生實踐動手能力的重要手段，對高職院校教學意義重大。各院校應采取各種措施強化實踐教學的軟硬件建設，并最終建立“校內實訓為主、校外實習為輔”、“師資過硬、專兼結合”、“單項實訓與綜合實訓相結合”的實踐教學體系：
1、加強校企合作，創建良好的實踐教學“硬”環境
校內實訓和校外實習是高職院校培養高素質、技能型會計人才的兩大途徑，由于校外實習主要依賴于實習基地的建設，不可控因素較多，且許多高職會計專業校外實習基地建設又面臨諸多困難，因此《稅法》課程的實踐應采取“校內實訓為主、校外實習為輔”的教學模式。一方面，學校應在資金上給予一定支持，購買相關實訓設備和軟件，包括大量實訓資料；另一方面，學校應加大校企合作力度，挖掘社會資源，吸引企業力量的參與，共建校內仿真實訓室。同時，在建好校內實訓的基礎上，各院校應積極加強校外實習基地建設，加大校企合作的深度，爭取更深層次上的合作，從而與校內實訓相輔相成。
2、加強雙師建設，營造良好的實踐教學“軟”環境
為了提高實踐教學能力，必須打造“專兼結合”的“雙師型”教學團隊，主要有兩種途徑：一是增強校內教師實踐教學能力，鼓勵其參加注冊稅務師、會計師等職業資格考試，并為其搭建業務實踐的平臺，定期安排到企業一線進行業務進修，積累實踐經驗，將實踐成果運用到課堂教學中來；二是聘請校外具有豐富實踐經驗的專家參與教學過程，擔任實訓指導教師，進一步充實教師隊伍，并對實踐教學及人才培養提出指導意見。我院實踐表明，校外專家的參與為師資隊伍注入了新鮮血液，實踐教學能力得到提升，受到學生的一致好評。
3、科學設計實訓項目，構建全方位的實訓體系
實訓項目設計是否科學合理，直接影響著實踐教學效果。結合《稅法》課程的特點和會計實際崗位需要，應構建“單項實訓與綜合實訓相結合”的全方位實訓體系。首先，根據情境設計安排課堂單項實訓，如稅務登記、單個稅種的納稅申報，使學生能夠及時掌握課堂知識，實現理論與實踐的有效銜接；其次，根據行業、企業實踐需要，或者與會計業務、銀行業務融合，或者分行業大類設計課程綜合實訓，以此培養學生的綜合稅務處理能力。由于綜合實訓對教師實踐水平要求很高，實踐中各院?？梢愿鶕陨砬闆r分階段來實施。
三、《稅法》課程教學改革的制度保障
課程教學改革是一項系統工程，不僅需要任課教師付出大量心血，而且需要學校從制度上予以保障。首先，學校必須切實貫徹“工學結合”的人才培養模式，在互惠雙贏基礎上，建立校企合作的長效機制，提高社會力量參與人才培養的積極性，推動課程改革的步伐。其次，學校必須建立良好的課程改革監督機制，配備專門人員對教學改革的效果進行全程監控，并納入教師考核，以此保證教學改革質量。最后，學校還應建立一定的課程改革激勵機制，對改革成果卓著，有效提高人才培養質量的團隊或個人進行獎勵，以調動教師參與課程改革的積極性。
總之，會計專業《稅法》課程教學改革必須圍繞崗位工作需要，以能力培養為目標，突出高職教育特色，塑造高素質技能型會計人才。它不僅需要校內外力量的共同參與和努力，更需要我們改革的勇氣和魄力，這樣課程改革才能夠真正取得成功。
參考文獻
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[2]林瑾,李龍梅.財務管理專業稅法教學的思考[J].中國校外教育,2009(11).
課題項目：2010年院級課題“高職會計專業稅法與納稅實務課程教學改革研究”結項成果（課題編號：2010009），主持人：韓采宏。
作者簡介：
韓采宏（1981―），女，山東棲霞人，碩士研究生，山東商務職業學院助教，研究方向：稅務制度與管理、稅法教學。
一、稅法課堂目前存在的問題
隨著稅收知識在我國經濟社會中的重要性愈發顯現，以及注冊會計師資格在工作市場中的強競爭力，稅法的學習越來越受到學生的重視。這就對我們的稅法課程教學提出了更高的要求，但是在目前我們的稅法課堂仍然存在著一些問題，影響了學生對該課程學習的熱情。主要問題歸納如下：
（一）學生課堂參與度低，由于稅法的難度較大，法律條文較多而且繁瑣復雜，導致教師上課與學生的互動內容較少，學生的學習興趣降低，對課堂學習的參與度低。
（二）教材內容有一定滯后性。由于稅法教材的編寫每年變化較小，而現實當中我國財政體制和政策是處于不斷變化和更新的狀態中，這樣會造成課本所學內容與稅收實踐的脫節，比如我國正在進行的“營改增”改革，這是我國財政體制的一項重要變革，但對這些內容教材很少涉及。
（三）實踐能力薄弱。稅法是一門實踐性較強的課程，學習完該課程的學生應具備稅務實踐的技能。而目前稅法課堂還只停留在理論教學層面，在實務性和實踐教學方面存在欠缺，學生無法勝任納稅申報、稅務籌劃等工作。
二、互動教學在稅法課堂應用的方式
（一）案例分析教學方法
稅法課程是一門與現實聯系非常密切的課程，在現實生活中存在著許多真實、典型的案例，都可以拿來與學生在課堂上分享。教師可以選擇設計到稅法中知識點較多的案例，或者具有典型性代表的案例發送給學生。將學生分成小組，每個小組利用課余時間分析一到兩個案例，將案例涉及的知識點、解題思路與分析結果用PPT的形式呈現出來。在每次課堂教學中留出20-30分鐘時間，用于學生講解，教師進行點評，幫助學生掌握知識，同時提高學生解決問題的能力。這種方式比僅在課堂上提問問題，更能調動學生的積極性，提高學生的參與度，使教師與學生之間增強了互動。
（二）關注熱點教學方法
目前我國稅收領域最為關注的問題，即營業稅改增值稅。增值稅一直是我國的第一大稅種，是稅收收入的主要貢獻者。營業稅改增值稅可以解決企業重復征稅的問題，增加了稅收的公平性。但因為營業稅改增值稅工作量巨大，涉及到方方面面的內容，這為我們的課堂教學提供了許多素材。如果僅依靠教師的信息傳達，渠道單一且有限，而且會使學生沒有代入感?？梢酝ㄟ^讓學生自己收集稅收領域熱點問題資料的方式，使學生增強對現實的關注度。比如每次上課的前15分鐘，指派一位同學對這一周稅收領域或者財經領域的熱點問題進行總結，其他同學可以就感興趣的內容發表自己的看法。在常規教學外，還可以就營業稅改增值稅進行專題講座，將改革中的核心問題抓出來，便于學生及時掌握。比如，尤其是改革對電信業、交通運輸業、現代服務業等行業的影響，可以組織學生結合某一行業的特色，討論改革針對這一行業的影響。
（三）稅務模擬實訓教學方法
現在我們的稅法課堂主要是從理論上講授我國現行稅種的概念、特點、征稅對象、納稅人、稅率等主要稅法要素，對于每個稅種在不同情境下如何判定征稅范圍、確定計稅依據和計算應納稅額，以及如何填寫納稅申報表還缺乏實際有效的指導和訓練，這也造成了學生工作時產生知識與實踐脫離的困惑。在理論教學的同時，也要進行實際操作訓練模擬，使用計算機通過互聯網連接稅務機關網站，依托遠程電子申報軟件進行納稅申報，完成電子申報和電子納稅的全過程。培養學生對各稅種納稅、報稅的能力以及對互聯網電子申報和電子納稅的應用。需要建立稅務實訓的實驗室，選擇目前稅務局采用的網上報稅系統，比如“金稅三期”，以及企業應用較多的報稅軟件，利用電子稅務的手段增強學生的實際納稅和報稅能力。通過這種模擬納稅的情景設置，使得學生可以將知識與實際操作聯系起來，增強了趣味性，學生會更有興趣和動力投入到稅法的學習中來。
【關鍵詞】職業崗位 高職會計 納稅 建設
【中圖分類號】G71 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2012）10-0227-01
一、基于職業崗位要求的《納稅實務》課程的建設原則
《納稅實務》是高職會計專業一門理實一體的核心課程，由于與納稅會計崗位直接對接，該課程具有很強的實用性、操作性和職業要求。這樣培養學生的職業能力、促進學生養成良好規范的職業行為是課程的培養目標。在建設中一定要遵循有利于促進課程內容職業性、操作性、實用性實現的原則。
（一）“校企共建”原則
基于崗位和以就業為導向的高職院校的課程建設原則，同樣適用于會計專業課程建設。課程的開發和教學的實施要充分體現職業性，必須要求職業標準和實際操作技能融入到課程建設中來，而來自于企業實際崗位的現場專家最具有發言權。所以要實現課程教學的職業崗位要求，必須堅持“校企共建”的原則進行課程建設。
（二）“開放建設”原則
要實現高職會計教育的培養目標就必須要改變原來的傳統會計專業建設的思路。要堅持“開放建設”的原則，使得課程建設空間不再局限于校內。而應該使得師資有“引進來、走出去”的理論實踐交融培養途徑、教學可在校內校外和課內課外自由開展；學生既可以依賴于紙質的教學資源還可以利用廣闊的電子和網絡資源，實現隨時隨地自主學習。對于學生的評價和課程的質量管理都是校內校外互通式的。
二、基于職業崗位要求的《納稅實務》課程建設的內容
（一）崗位分析是將職業要求植入課程教學的起點
高職的教育以就業為導向，專業培養目標由市場需求決定，崗位需求的調查與分析是確定人才培養模式的基點更是專業課程正確定位的前提。根據對會計專業崗位群調查分析，《納稅實務》課程面向的會計崗位是納稅會計崗位，主要的能力需求有較高的職業素養和職業道德，具有較強的會計核算能力、納稅申報能力，應該具有良好的溝通能力和稅收成本意識以及自律能力。納稅會計崗位能力的恰當分析將有利于職業崗位能力要求融入課程教學環節。
（二）組建綜合能力強的特色課程團隊是課程建設的“軟資源”保障
雖然大學強調的是自學能力的培養，但是好的導師能激發學生學習興趣，改善學習效果。在《納稅實務》建設中應該建立綜合能力較強的特色團隊。團隊的特色主要體現在：第一，師資結構有特色，應該搭建稅收征管單位、稅收繳納企業、學校骨干教師交流的橋梁，保持強調“雙師型”的同時各有側重點。第二，團隊全過程參與課程建設，從崗位能力分析，到課程內容的確定、課程資源的構建、理實教學的實施、對學生的評價以及課程的長遠發展策略的制定。尤其是現場專家不僅僅只停留在課程建設論證環節，而是融進課程教學尤其是實踐教學環節，直接參與評價學生的學習情況。第三，課程團隊的教學或管理工作地點是開放型的，不再局限于學校里，也可以是稅收征管現場，納稅企業現場、模擬納稅現場。
（三）創新教學模式和教學方法，提高學生學習技能和職業素養
1.創新教學模式
根據會計崗位不僅注重技能培訓更注重職業道德的特點以及學生的認知規律，《納稅實務》課程應創建“三層雙軌”的教學模式，即通過將教學內容分為“納稅工作準備（基礎技能）”、專項納稅實務（專項技能）以及綜合納稅實務（綜合技能）三個層次，通過“做人+做事”、“手工+電算”、“校內+校外”等三組“雙軌”手段實現。
2.改善教學方法和手段
由于納稅實務課程包含了繁雜的稅收法律法規，傳統的理論講授課讓學生失去了學習興趣，也不能滿足課程的培養目標。在教學上應該積極實踐“理論實踐一體化”，加大實踐教學比例。
（四）建設立體、開放型的職業性課程資源讓學生“學有所依”
課程資源既可以為教學內容的載體形式也可以是教學實現的場地。建立豐富的基于崗位能力要求的課程資源，能將抽象的稅收法律具體化，促使學生“學有所依”。 所有的課程教學資源都要傳到相關的學習平臺，資源網絡化將會促使學生的自主學習能力。
1.師生共同編寫特色教材
根據最新的稅法政策、會計理論及其他最新理論、校內校外課程團隊成員，可以自主編寫基于納稅會計工作流程的特色教材（或公開出版或校本教材），并且根據學生的反饋意見，選拔部分出色學生也參與到教材的編訂。提煉重點難點，堅持“理論夠用”的觀點，凸顯學生實操水平的培養。
2.建立立體型的網絡教學資源
第一，建立相關教學指導資源。首先，根據納稅會計崗位要求制定課程標準。其次，根據專業人才培養方案要求編寫學期授課計劃，合理設計實踐教學。最后，要整理好供學生參照的相關考證文件及重要稅收法律法規，尤其要注重稅法制度的更新。
第二，建立齊全的教學實施文件。根據基于工作過程的教學過程，要建立包括引導文、任務單、電子教案和教學課件、教學案例庫、課程考核評價資料，納稅崗位工作流程說明、還有有利于學生自主學習的習題庫、案例庫以及在線測試題庫。
（五）創建“雙位一體”的課程管理體系可促進課程的可持續發展
《納稅實務》課程的建設模式和后續管理模式都會決定在稅法、會計不斷變化下課程是否能可持續發展。企業和學校始終要共同參與其中，除了參與課程開發和課程實施外，尤其在以下幾個方面更要發揮企業和學院的“雙位一體”的管理效應。
1.引入企業真實項目，企業和學校專業老師共同考核評價。2.加大頂崗實習力度，依賴合作企業的對口安排。3.學校跟企業簽訂對口就業協議，促進專業課程建設的“校企共管”。
總之，隨著經濟發展和高職教育改革的不斷深入，會計專業課程建設也會不斷的尋求自己該走的路，而職業崗位要求的融入將會一直是高職會計課程改革的有效途徑。
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【關鍵詞】教學；改革；項目課程
為了不斷提高高職教育教學質量，以就業為導向，提高學生實踐動手能力，縮短學生畢業與就業之間的距離，根據市場營銷專業的特點，把課堂教學和社會實踐教學結合起來，實現專業培養目標，對市場營銷專業學生進行了課程教學改革 ，增大實踐教學力度，把課堂教學與學生社會實踐相結合，把理論教學與實踐教學相結合，把教學與學生的就業崗位相結合，使學生學中做、做中學，完成工學結合的教學目標。
1.專業課程教學改革的目的
根據市場對銷售人員的職業能力要求和市場營銷專業目前的教學培養模式及培養目標的，都已不能。經過對我省的幾個大型企業如三精制藥、正大集團等進行實地調查，并結合高教[2006]16號文件關于“以就業為導向，加快專業改革與建設針對區域經濟發展的要求，靈活調整和設置專業，是高等職業教育的一個重要特色?！钡闹甘揪?，市場營銷專業要想在經濟的大潮中生存就必須進行課程調整與教學改革。其目的是適應職業教育的要求，使教學與學生就業崗位相對接，教師以真實的工作任務及其工作過程為依據對課程進行整體設計，真正實現教師的教、學生的學和實踐相融合，達到高職院校培養畢業的目的，讓用人單位、學生、家長和社會滿意。
2.教學改革的內容
根據市場營銷專業的特點，高職教育對人才培養模式的要求以及我院市場營銷專業的培養人才的實際情況，對市場營銷專業的兩個班進行了項目課程教學改革。項目課程是目前倍受關注的一種職業教育課程模式。高職教育項目課程是一個新生事物，對其內涵的認識還處在探索、總結階段。項目課程既要求課程設置反映工作體系的結構，也要求按照工作過程中的知識組織方式組織課程內容。項目課程以培養學生工作勝任力為目的，已成為當前高等職業教育課程改革的一個亮點。
2.1項目課程
項目課程，是以工作項目為中心來組織技術理論知識和技術實踐知識的課程內容組織模式。課程中的知識不是按照知識本身的邏輯，而是根據完成工作任務的需要來組織的，學生通過完成工作任務的過程來學習相關技能與知識，學與做融為一體。
與學科課程相比，項目課程更適合職業教育的性質，在教學實踐中，顯示了不可替代的優勢。一方面有利于課程內容與崗位能力要求的緊密對接。項目課程徹底打破了學科界限，以完成工作任務的需要為根據來組織課程內容，將學習過程設計為工作過程，將理論知識與實踐技能融為一體，以實際項目和具體的工作任務為載體，訓練學生的職業能力和培養其職業素養。
2.2基于項目課程的教學設計
2.2.1教學目標設計
課程目標是指預期的課程結果，即期望學生學習某門課程后，在知識、技能、態度方面達到什么狀態。我門在對課程改革時將推銷技巧、會計、稅法融入到一個項目中，將銷售過程的整個活動融入到項目課程中，使學生得到全面技能的提高?；陧椖空n程的完成要設計教學目標：
（1）知識目標。
教學中，從嘗試社會調查實踐入手，由于學生缺乏相應的知識準備，調查中必然遇到問題與困難，這時就會產生學習相關知識以解決問題的需求，這樣就激發了學生為了問題的解決和任務的完成而學習理論知識的主動性，從而提高理論知識的學習效果。
（2）能力目標。
職業教育是為具體的工作做準備的教育，接受了職業教育，就應該能夠有效完成某類工作任務。基于項目課程的教學設計強調行動與任務導向，將學生導向工作過程體系，使其在完成實際項目和具體工作任務的過程中增長實踐技能。
2.2.2教學內容設計
根據學生本學期開設的課程和所學過的課程，對實訓項目進行整體設計，將推銷技巧、會計、稅法融入到一個項目中，以工作過程分析為基礎，圍繞學生市場調查、分析、銷售、會計核算、稅款申報為能力的培養目標，選取銷售市場，對學生進行推銷技巧、會計、稅法知識培訓，突出行動特色，將整個教學過程設計為一個完整的教學項目，以學生為教學團隊，完成限定的產品銷售任務，在此項目下設置了產品銷售、會計核算、稅款申報三項具體任務，在每個任務中將推銷技巧、會計、稅法的理論知識與市場產品銷售技能融為一體，真正做到“學、做、學、用”一體化。
2.3教學方法及過程設計
推銷技巧、會計、稅法三門課程整合在一起，具有較強的實踐性特點。另外如上所述，職業教育是為具體的工作做準備的教育，所培養的學生必須能夠有效地完成工作任務。因此，本課程采取具有職業教育特色的教學方法——即項目教學法。當然，也可以根據學習內容的不同，采用案例教學法、情境扮演法和小組工作法等教學方法。
（1）項目教學法：項目教學法的核心思想是讓學生通過完成一個完整的項目來實現知識的聯結，發展完整的職業能力。基于推銷技巧、會計、稅法三門課程的教學，讓學生在教師的指導下完成一個完整的“工作項目”——分組并各自完成該項目，讓學生對整個調查過程有一個完整地把握，并能把通過任務教學獲得的知識、技能整合成一個整體。
（2）項目教學法：項目教學法的基本思想是將知識附著于項目，在完成項目的過程中讓學生獲得知識?；陧椖空n程的推銷技巧、會計、稅法三門課程的教學，以完成具體的調查、銷售為核心來訓練學生設計、實施市場調查方案，提高產品銷售和會計核算能力。
2.4考核方式
課程與教學模式的改革，相應的必然帶來考核方式的改革。本課程改變傳統的閉卷考試方式，而是以學生完成的實際項目作為考核內容。采取過程考核方式，總分100分。
（1）每位同學保證出勤，這項考核由指導教師與各小組長聯合考核 ，考核分數5分。
（2）市場調查、完成調查項目的內容，并指明調查的時間、地點，認真履行職責，無舞弊行為，由指導教師與各小組長聯合考核，考核分數30分。
（3）認真完成產品設計方案，并提出銷售方案， 20分，指導教師考核。
（4）進行賬務處理、稅款申報，40分。指導教師考核。
（5）較好的團隊協作與溝通，5分，由學生自己相互評定。
3.項目課程的教學實踐
一、民辦高等院校稅法教學的現狀
1.偏重理論，脫離實際
稅法課程是一門實踐性很強的交叉學科，實際教學中，理論與實踐相脫節。稅法課程的開設目的是為了滿足社會的需要，滿足市場的需求，為社會培養能夠正確運用現行的法律法規為企業辦理各種涉稅事項，辦理相關納稅申報業務的應用技術型復合人才。而稅法目前教學更多是依靠于理論知識的講解，不能滿足學生的實際需要，例如學生只會計算企業所得稅繳納金額，但是不會進行電子網上納稅申報，缺乏實踐環節。學生不具備獨立從事納稅處理的能力，不能夠做到學以致用。
2.稅法更新速度快，教材內容更新滯后
我國稅收受地域、經濟發展速度、宏觀政策等因素影響，導致稅賦輕重不一，納稅人實際納稅負擔各具特色，稅收制度一直處于調整和改革中，稅法政策更新速度快，但是稅法教材內容不能做到與時俱進，更新速度滯后。雖然每學期開學伊始，教研室選取最新版本的教材，但是由于教材編寫與出版時間的誤差導致教材上關于稅法最新的政策不能及時更新，即便是最具權威的注冊會計師和注冊稅務師等考試指定教材也無法做到與時俱進。
3.稅法考核方式過于傳統
稅法課程考試方式缺乏創新，不能針對學生進行因材施教，采取“一鍋端”的方式統一進行考核，但是考試內容一旦進行改版，學生傳統的思維模式，靠背題——背寫——寫就能及格，很難區分出學生的實際掌握能力，學生只知其一，不懂其二，不會舉一反三，例如學生會處理增值稅的業務、營業稅的業務，但是學生不能正確處理混合銷售行為、視同銷售行為、特殊銷售方式的納稅計算，難以區分增值稅和消費稅的區別、增值稅和營業稅的異同，難以用間接法進行應納稅所得額的調整，稍微進行變動，學生就不能隨機應變。
4.教學方法單一
隨著教育成本投入力度的加大，教學條件的改善，課堂上普遍使用多媒體教學，以播放多媒體課件的形式向學生展示教學內容，教學缺乏互動，只是機械式的講授稅收法律條文，教師只是純粹地講授課件的內容，學生也是簡單地跟隨老師的進度，抄寫老師授課講義，授課老師很容易忽視與學生之間的課堂互動，老師只是為了完成教學任務而教學，沒有考慮到學生對課件內容的理解程度，這種傳統的以教師為課堂主題的教學模式，沒有把學生真正地引入到課堂中，學生仍然是機械地被動接受傳統的填鴨式教學，很難激發學生對于知識和未來的求知欲望和探索精神，課堂氣氛異常壓抑，學生學習過程中，逐漸厭煩對稅法的學習。
二、高等院校稅法教學改革的對策
1.結合理論，聯系實際，增加實踐教學環節
稅法課程的學習更加注重操作能力的培養，尤其是將稅收法律條文和企業會計準則關于業務的核算、納稅業務申報等聯系起來。條件允許的情況下，應該鼓勵學生到稅務師事務所或記賬公司進行短期實習，支持教師去稅務局進行短期培訓，這樣可以更好地實現理論聯系實際。學生放寒假之時，正是稅務所繁忙之際，學生去實習，幫忙處理納稅人稅務登記、代領發票、申報納稅等日常業務，縮短了理論與實際的差距，完成從理論認識到感性認識的飛躍。這樣既可以解決學生實習的問題，又可以為事務所節約人力成本。
2.關注稅改動態，及時更新教材
我國經濟形式不斷變化，稅制改革也隨之進行，稅收法律法規的新頒布和制定，時刻提醒著我們，在給財務專業學生選定教材時，要注意教材的更新速度，并且憑借網絡各大媒體的幫助，例如報紙、雜志、新聞、電視等手段密切關注稅收法律政策的最新規定，及時收取稅收改革的時事信息，不斷地填充教學內容，使教學內容與時俱進。另外注重稅法課程案例講解的培養，本著基本理論與具體案例相結合的原則，學生可以分組講解，制作PPT課件，老師負責指導評論，借助案例教學模式，幫助學生對教材內容的理解，保證教學具有時效性和操作性。
3.以案例教學為依托，積極嘗試新的教學方法
目前我國稅收法律規定征收19種稅，可見稅法教學內容信息量十分強大，借助多媒體教學，讓學生參與其中，增強學生的參與意識，提升學生的專業表達能力，有學生來控制課堂，玩轉課堂，吸引學生學習專業的熱情，培養學生的邏輯思維能力，增強學生分析案例的興趣和主動性。
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一、獨立設置小企業會計課程的必要性
（一）可以有效解決學生就業難與小微企業人才匱乏的矛盾 小微企業數量占我國企業總數的90%以上，占國家高新技術企業總量的80%以上，最終產品和服務約占國內生產總值的60%，是我國實體經濟的重要基礎。但據易才集團和CHINA HRKEY共同的《2012中國小微企業人力資源管理白皮書》顯示，小微企業在人力資源管理方面正面臨著嚴峻的考驗，尤其技術人才、高層管理者更是企業發展的瓶頸。麥可思研究院的《2013年中國大學生就業報告》顯示，“2012屆本科畢業生社會需求量較大的50職業”中“會計”排名第一，這也證明了小微企業人才匱乏。另一方面，“大學生就業難”變成了一個社會問題。如何解決兩者供需的結構性矛盾，既能有效解決地方應用型本科會計學專業畢業生就業難題，又可以幫助小微企業克服人力資源瓶頸，是一個有待解決的問題。較為現實的辦法是，首先地方應用型本科應緊密聯系小微企業實際，獨立設置小企業會計課程（同時設置小企業管理、小企業理財等課程），讓學生系統地掌握小企業會計準則，培養能夠勝任小微企業、個體工商戶的一專多能和多崗位能力與素質要求的應用型會計人才，畢業生要適應小微企業多個崗位一個人的實際，具備較強動手能力和綜合分析問題能力、綜合素質要求較高的特點。其次，提高學生的小微企業崗位意識。針對部分學生不愿到基層第一線工作的實際情況進行專業思想教育，科學引導學生到小微企業發揮聰明才智，施展他們的才華。第三，小微企業應充分利用國家扶持政策，提高引進會計人才的薪酬，提高大學生到小微企業就業的競爭力，切實解決小微企業發展中人力資源瓶頸。
（二）能夠完善會計學專業現有課程體系 我國會計教育現有的課程體系是以《企業會計準則》為主線，通過基礎會計、中級財務會計、高級財務會計等課程學習，培養學生分析和解決會計問題的能力。相比《小企業會計準則》而言，《企業會計準則》更強調遵循會計假設、權責發生制以及會計確認、計量、報告的相關原則，強調職業判斷，堅持會計與稅法的分離，而《小企業會計準則》其實是稅務會計，雖然也考慮相關會計原則，但更多地強調服務于稅務部門的稅收征管，它大大地減少了會計與稅法的差異。因此現有的會計課程體系缺少以《小企業會計準則》為主要內容的小企業會計課程。
有觀點認為，小企業會計的內容在中級財務會計、稅法、稅務會計與稅務籌劃等一些課程中都有涉及，沒有必要再單獨設置一門課。也有觀點認為，既然會計、稅法課程中有小企業會計的內容，就可以借助這些內容，強化其小企業會計的綜合運用功能，運用學科滲透的方式進行，而不必單獨設置課程。其實，這兩種認識沒有差異，前者認為通過其他課程的學習自然就了解了小企業會計，后者只不過強調在學習其他課程時要有意識地進行小企業會計內容訓練。雖然這兩種思路不否定小企業會計的內容，但主張的都是課程滲透、融合式的。
主張滲透融合式小企業會計者認為，如果再設置小企業會計課程，在內容上有“疊床架屋”之感，因此沒有必要。這種認識也出現在小企業會計的教材編寫者中間，他們在編寫小企業會計教材時，都力避其他課程中已有的內容，把小企業會計作為其他課程內容的一個補充。其實，這種做法沒有正確地理解小企業會計和其他課程內容的差別。同樣的內容，小企業會計與其他課程關注的側重點不同，理解角度也不同。因此，小企業會計的內容不但不會“疊床架屋”還能收到相輔相成之效。筆者并不反對通過其他課程的學習對小企業會計內容進行滲透，但有意識的滲透小企業會計內容，既破壞了原有課程自身的獨特性，也不利于對小企業會計內容系統性的把握。每門課程都有其獨特的視角，選擇一門課程，就意味著要按照其視角來選取和組織教學材料。這些課程的內容可能與小企業會計有某種重合，但看待問題的視角卻不同。同時，一門課程若負載的價值太多，就有可能忘記它自身本來的價值。即便小企業會計的某些內容適合以潛在的方式融入相關課程中，但這種滲透也是不全面、不系統的。小企業會計的內容具有不可替代的獨特性，實有獨立設置課程的必要。
（三）符合特色專業建設需要 自從教育部、財政部教高[2007]1號文明確提出按照“優勢突出、特色鮮明、新興交叉、社會急需”的原則，在全國擇優選擇和重點建設3000個左右特色專業點開始，各類高校都積極發揮自身優勢，將“國家級特色專業”作為專業創建目標。但大部分高校在會計學特色專業建設過程中，辦學理念陳舊，人才培養的目標定位雷同，課程體系無創新，實驗內容、教學手段等方面相互借鑒、相互模仿，同質化現象非常嚴重。對地方應用型本科院校的會計學專業而言，如何發揮自身優勢，如何“提煉”特色，是急需解決的一個重要課題。地方應用型本科院校不能像部屬高校和研究型大學那樣定位于面向大型企業、上市公司或科研院所培養研究型會計人才，應充分突出服務“地方”和“應用型”，而小微企業、個體工商戶、農民專業合作社等經濟組織同樣需要大量懂管理、業務精的會計人才。鹽城工學院根據自己所處的區域位置和江蘇的小微企業、個體工商戶數量龐大，急需大量復合型會計人才的實際，將會計學專業人才培養定位為“綜合能力和社會責任感強，具有創新精神的小微企業財務負責人”。特色專業建設的關鍵是課程體系要有特色，因此面向小微企業的會計學特色專業建設需要獨立設置小企業會計課程。
（四）有利于培養學生的創新能力和綜合能力 與大中型企業相比，小微企業受人力資源等多方面因素影響，其崗位分工明確性較大中型企業差，崗位的復合性高，具有一崗多能、多崗一人的特點，尤其重要的是小微企業會計人員參與決策能力要求較高，因此對學生動手能力、分析與解決問題的綜合能力和參謀作用要求高。小企業會計課程的開設，將《小企業會計準則》、小企業常見稅種的涉稅處理、納稅申報、會計基礎工作規范等內容納入其中，一方面將原有的包含在3-4門課程的內容綜合在一門課程中，有利于學生系統地學習并掌握小微企業規范的會計核算和涉稅處理，這門課程本身就具有一定的綜合性，可以培養學生全局意識和綜合分析問題能力。另一方面獨立設置小企業會計課程，有利于學生從小微企業視角來理解會計的目標和作用，從而提高學習興趣，增強學習的積極性。第三，以會計學專業核心課程為基礎，開發并增設了適應地方小微企業崗位群的其他課程模塊，如小企業管理、個人理財、稅務籌劃等，滿足了小微企業對復合型人才的需要。第四，通過與小企業會計課程配套的“小企業會計綜合實驗”平臺的訓練，培養學生的團隊協作精神、決策能力和創新能力。
二、獨立設置小企業會計課程的探索與實踐
（一）教材建設 筆者多年來一直從事小企業會計問題研究，2004年根據財政部的《小企業會計制度》編著了《小企業會計》，作為校級選修課參考教材；針對《小企業會計制度》實施情況，撰寫了“《小企業會計制度》執行情況分析及對策”?！缎∑髽I會計準則》后，筆者編著了《小企業會計實務》，作為我?！缎∑髽I會計》課程教材。在2013年江蘇省教育廳“十二五”江蘇省高等學校重點教材建設立項建設中，筆者主編的《小企業會計》教材被列入“新編教材”名單，正在建設中。
（二）理論課程大綱 （1）課程的性質、地位和任務。小企業會計課程是本科會計學專業的一門必修課，是基于小微企業崗位素質的一門重要課程。通過本課程的教學，使學生比較全面、系統的掌握小企業會計的基本理論、基本知識和基本技能，能熟練和正確運用小企業會計方法處理日常會計業務，并能熟練處理小企業常見涉稅事項；培養學生正確分析和解決小企業會計問題的能力，以便較好地適應小微企業會計工作需要。（2）課程的基本要求。通過運用多種教學媒體和形式組織教學，使學生能夠掌握小企業會計的基本理論，運用會計的基本方法處理小微企業會計及涉稅問題。（3）課時安排。本課程理論課32-48學時。（4）與其他專業課程的關系。本課程的先修課程為會計學原理和稅法，其后續課程為《高級財務會計》、《審計學》。（5）課程主要內容。小企業會計課程以財政部的《小企業會計準則》和《企業所得稅法》等相關法律法規為依據，系統地闡述了小企業常見會計事項的確認、計量、記錄、報告以及涉稅處理。本課程總論部分主要包括小微企業的范圍及特點、小微企業的會計規范、會計基礎工作規范等內容。資產部分主要包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨（含消耗性生物資產）、長期投資、固定資產、生產性生物資產、無形資產與長期待攤費用等，包含相關的涉稅處理。負債及權益部分包括流動負債、應交稅費、非流動負債、所有者權益。對小微企業收入與費用、利潤及利潤分配（含所得稅費用）、財務報表及分析、特殊會計業務等內容以及小微企業的納稅申報都有獨立章節。
（三）實踐教學 我校會計學專業在實踐教學環節，以小企業財務負責人崗位群的工作流程與實務資源為基礎，構建并完善包含實訓、實驗、實習、社會實踐和畢業論文五個模塊的一體化教學模式，建成層次清晰，銜接緊密的循序漸進的能激發和發展學生創造性思維，培養學生創新意識和實踐能力的相對完整的實踐教學體系。實施基于小企業財務負責人能力資源的項目制、討論式和案例式教學，強調生產實習、綜合訓練、畢業實習和就業一體化，實現專業教育和崗位教育的有機結合，提高學生的職業發展能力。小企業會計課程的校內實踐環節主要內容包括會計基礎工作規范訓練、電子報稅和通過人機對抗方式的小企業會計綜合實驗幾個部分?！靶∑髽I會計綜合實驗”平臺模擬一個小微企業的內外部環境，通過運營、賬務處理、電子報稅、稅務稽查等四大模塊，以全面風險管理為導向，訓練學生從小微企業CFO的角度去全面關注企業決策、會計核算、財務管理、籌資投資、市場營銷等相關知識和實務技能，學生可以在開放的平臺拓展經營思路，充分發揮創新能力。校外實踐主要通過實習基地完成，實習基地主要由記賬公司、小型會計師事務所、中小企業協會（商會）、小型企業等構成。
[本文系2011年江蘇省教研教改項目“基于地方工科院校會計學專業創新人才培養的實踐教學模式研究”（編號：2011JSJG264）和鹽城工學院2013年教研教改重點項目“面向中小企業的地方工科院校會計學專業創新人才培養與實踐”階段性研究成果]
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