時間：2023-12-19 10:27:03
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近些年，醫療體制改革進程不斷的向前推進，逐步的加劇醫療市場的競爭，醫院財務管理工作在激烈市場競爭背景下作用日益凸顯出來。因此，醫院要想在市場競爭中站穩腳跟，就應提高對醫院財務風險認識，加強對醫院的財務管理，提高財務人員的素質，從而保障醫院健康、快速的發展。
一、新時期醫院財務風險的主要內容
（一）政策風險
醫院屬于服務行業，公益性是其主要特點，以救死扶傷為宗旨開通綠色通道等國家政策，在提高醫院的社會效益同時，給醫院帶來較大經濟風險。比如，醫院在開設綠色通道時，存在醫療欠費、墊付醫藥費等問題，以上各種因素的影響下產生大量醫療結算扣款，甚至難以挽回部分的壞賬，造成醫院嚴重的經濟損失。
（二）經營風險
衛生行業自身所具有的公益性特點，使得該行業存在較大風險。不同的醫護人員具有不同的技術水平，由其所提供的服務質量也有所不同。近些年，健康理念深入人心，對于醫護工作人員水平提出越來越高要求，不可避免在醫療中出現醫療事故與糾紛等，導致形成醫療賠償與醫療欠費等，不僅給醫院帶來許多醫療風險，更會造成嚴重的經濟損失。
（三）資金管理風險
醫院在開展資金管理中，主要的任務是控制、考核及分析醫院與各個科室的資金收支的執行情況，這個過程中將資金收支計劃作為重要的指導。然而，需要注意的是，在資金使用過程中，如果缺乏對資金科學的統籌安排，則必然會給醫院帶來較多潛在性風險，導致出現以下各種問題：一是資金管理缺乏監督；二是庫存占據過多的資金；三是資金結算回款周期過長等，以上各種問題最終使得資金流動缺乏通暢性，使得資金結構缺乏合理性，一定程度上給醫院帶來更多財務風險。
（四）償債風險
隨著市場經濟的快速發展，醫院面臨著愈加激烈的市場競爭，多數醫院為了謀取自身發展以及購置醫療設備等，在資金短缺的情況下進行資金籌集，會選擇采取融資租賃與銀行付款等方式，雖然采取該方式可以緩解醫院資金緊張問題，但是會帶來一定程度的償債風險，尤其是一部分的醫院在不考慮實際情況的基礎上，在未經過任何的科學論證的狀況下，冒險的應用過度負載經營策略，無形中使得財務風險提升。一旦醫院面臨負載融資失控的問題，一時間資金周轉不靈，不僅會導致醫院陷入資不抵債的泥潭，甚至會直接導致醫院破產，使得醫院面臨更多的發展困境，嚴重阻礙醫院的健康、長遠發展。
（五）行為風險
所謂行為風險主要指的是會計人員的行為，由于受到會計人員經驗與能力的制約，加之一方面存在不對稱的信息，另一方面受到局部利益推動，由以上因素影響所引發出的財務風險，按照性質的不同， 可以將其劃分為兩種類型，一種是技術風險，另一種是道德風險，其中，所謂技術風險指的是會計人員在經驗與技術方面存在一定的局限性，由其所的會計信息對于各種經濟活動所做出的反應不正確。技術風險的特點在于會計人員在主觀意識層面上認識不足，然而在客觀層面所產生的錯誤直接引發出財務風險，比如，受到會計從業人員的業務能力與水平的制約，不能夠及時地發現風險點，導致無法第一時間采取有效措施規避風險，最終產生嚴重的經濟損失。所謂道德風險是指會計從業人員缺乏高尚的職業道德，在利益的面青迷失自己，違背職業道德做出各類有損醫院利益的行為，具體表現為以下幾點內容：一是挪用公款；二是設立小金庫；三是造假賬等，不僅對經濟秩序造成嚴重的干擾，更會引發財務風險。
二、醫院財務風險的出現的主要原因分析
（一）缺乏對財務風險足夠的認識
現階段，醫院大部分的管理人員由醫務人員擔任，該部分人員的問題在于缺乏對財務管理知識的足夠認識，且平時忙于處理醫院的經營管理工作，工作重點放在提高醫院的醫療水平方面，而對于財務風險的明顯缺乏認識，風險意識非常淡薄，加上缺乏完善的財務管理制度，導致難以強化管理力度。
（二）財務管理人員素質低下
當前醫院會計工作人員存在的問題是業務水平差異性較大，在職業道德與法制觀念方面都有待加強。同r，會計人員風險管理意識淡薄，缺乏足夠的責任感，不能夠熟練掌握財務分析與財務控制方式，且財務分析能力有待提升，無法第一時間發現財務風險出現的征兆。除此之外，就預算編制而言，會計人員所采取的編制方式缺乏科學性，難以深入的把握財務監控問題，不能適應于當前醫院的財務管理工作需要。
（三）缺乏完善的內部控制制度
在我國醫院財務管理過程中，財務內部控制屬于重要內容，一旦醫院無法落實到位內部制度，則會使得財務風險增加。比如，在資產管理制度建立過程中，針對于資產損失方面的責任追究制度缺乏。此外，針對于易于出現財務風險的環節缺乏有效的監督與控制。例如，信息化的系統管理之中，未能夠分離操作職能與系統維護，信息化中缺乏設計工作人員的參與。以上各種因素極容易導致出現潛在性財務風險。
（四）缺乏財務風險與預警
財務風險貫穿于財務管理的始終，在內部與外部環境變化影響下，醫院在開展經營活動過程中，不可避免會出現預期與實際結果存在偏差問題，一旦缺乏對財務風險有效的評估與預警，醫院在面臨風險時則會陷入至被動狀態，嚴重者會陷入難以挽回的惡劣處境。
三、新時期醫院財務風險分析與防控措施
（一）增強人員的風險意識
醫院宣傳部門應當加強對風險管理的宣傳，由上至下的提高管理人員與全體員工的財務風險意識，促使其全面的認識財務風險，并對此做出科學評估，以規避風險的發生，除此之外，醫院領導層應時刻保持最清醒的狀態，提高對潛在危機的認識，在平時工作應加強對風險管理知識的學習，不斷增強自身風險防范的能力。
（二）強化財務人員的培訓
隨著醫療體制改革的深化，財會知識處于不斷地更新與變化中，為此，醫院采取定期與不定期的培訓方式，強化對財務人員的培訓，不僅增強財務人員的法制意識，更提高財務人員的職業道德水平，全面提升會計工作人員的綜合素質，防止出F等問題。除此之外，財務工作人員在平時的工作中，應不斷的學習專業知識的同時，廣泛的涉獵與之相關的學科知識，從而豐富與完善自身的知識結構體系，順應知識經濟時代的要求。與此同時，作為醫院財務管理工作人員，應提升風險意識，增強應對財務風險的靈活性，牢牢地把握財務運行趨勢與規律，積極的應用科學合理的分析方式，增長財務管理人員風險控制，風險防范與風險化解的能力。
（三）完善內部控制制度
醫院要想切實的做好各項經濟管理工作，有必要建立健全財務管理制度。因此，醫院應以實際情況為出發點，構建完善的內部財務監控制度，為財務內控制度有效性、合理性與完整性等提供重要保障，減少財務決策失誤，實現將財務風險降至最低的目標。降低財務決策失誤的概率，最大程度的減少財務風險發生的可能性，此外。針對于彼此不相容的崗位，應互相加強監督，及時的催收與清理往來的款項，針對于資產損失積極的構建責任追究制度，為醫院資產保持完整性提供重要保證。
（四）強化對醫院資金的管理
醫院整體戰略目標的實現，需要以良性循環的資金作為重要保障。因此，醫院應采取現代化管理方式，強化對財務的管理，促進資金的運轉與良性循環，避免出現呆賬、壞賬以及資金沉淀等問題。與此同時，應加強流動資金的分析，做好信息反饋的工作，不斷提升支付能力，維持資金的良好結構，提升資金的使用效率，對于財務風險加以防范。
（五）強化醫德醫風的建設
醫院應強化對醫療秩序的管理，規范醫務工作人員的行為，提升醫務人員的水平，端正其工作與服務態度，以優質的服務回饋人民群眾，在人們心中塑造良好的醫院形象，將醫療糾紛與事故的發生降至最低，強化對醫療欠費的控制，采取有效的措施以防止出現由于醫療賠償與欠費所帶來的財務風險。
四、結語
綜上所述，隨著市場競爭越來越烈，醫院應以正確的態度對待財務風險，促使深入的研究與掌握風險發生規律，發揮財務杠桿所具有的調節作用，進一步的完善財務風險制度，推動資本結構的優化，促進資金的周轉，強化對財務的監控，落實風險評估與預警，提高醫院財務風險抵御能力，推動與促進醫院健康、快速、長遠的發展。
參考文獻：
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Abstract: The awareness and prevention for financial risk in an important issue which is faced by businesses and exists every steps of enterprise's financial activities. Combining with practical experience, starting from the concept of financial risk, this paper analyses the cause of the financial risks, and its basic characteristics and evaluation factors, and proposes a series of measures reducing the financial risk to help enterprises to improve their efficiency in the present economic environment.
關鍵詞:企業財務風險;成因;特征;評估;防控措施
Key words: financial risk;causes;feature;assess;control measures
中圖分類號:F275文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)10-0026-02
0引言
財務風險是指在內外部各種難以預測的因素影響下,企業財務管理過程中產生了預計財務成果與實際財務成果不一致的現象,而使企業可能蒙受經濟損失的可能性。這些可能性客觀存在于企業財務活動的各個環節之中,隨時可能對企業的經營產生重大影響,因此必須引起各方面的重視,根據不同企業的經濟背景和經營特點,認真分析其財務風險的產生原因,對風險程度進行準確的評估,以建立行之有效的風險控制機制,確保企業健康快速的發展。
1導致企業財務風險形成的因素
企業資本在現金與非現金之間循環的過程中,各個環節都具有形成財務風險的因素。其中既包括企業自身的原因,也有外部經濟環境對企業的影響。具體到不同企業,形成風險的因素也不盡相同。
1.1 企業外部因素企業的經營發展離不開復雜多變的宏觀環境,宏觀環境中包括的經濟、法律、文化、資源等因素經常發生變化,并且這種變化通常是企業難以預見和左右的。當外部因素發生對企業不利的改變時,如果企業無法做出科學的預測和及時的應對,則必然會帶來較高的風險。具體而言,產生風險的主要原因有:①市場季節性調整:如銷售淡旺季現金的不平衡,季節性用工成本的變化等;②經濟波動:如市場不景氣產生的滯銷及經濟過熱造成的利率上升等現象;③通貨膨脹的壓力:通貨膨脹常造成資金流轉的不平衡,原料成本上升,使企業財務風險加劇;④市場競爭帶來的不利影響等。
1.2 企業自身因素
1.2.1對效益的盲目追求導致企業資本結構不合理企業資本結構是指企業全部資金來源中權益資金與負債資金的比例關系。一些企業在經營過程中,為獲得更高效益而盲目籌款以賺取超額利潤,使負債資金比例過高,這是產生風險的一個根本因素。一旦投資或經營決策出現問題,償付能力的不足必然導致企業財務狀況惡化,嚴重影響企業的生存和發展。
1.2.2財務管理制度缺乏科學性,財務人員對風險認識不足
科學系統的企業財務管理工作是防范風險、維護企業良性運營的重要保障。但在某些企業,由于財務風險意識淡薄,缺乏優秀的管理人員、完善的管理手段及系統的管理流程,使整個財務管理過程處于無序的狀態,財務關系混亂,直接引發了財務風險。在這一狀態下,企業資金利用效率低下,甚至嚴重流失,極有可能導致重大財務危機的出現。
2企業財務風險的特征及評估指標
2.1 財務風險的特征企業財務風險通常具有以下特征:①客觀性:任何企業財務活動都客觀存在著兩種結果,即預期目標的實現和無法實現,因此,風險的存在是不以主觀意志為轉移的;②普遍性:風險普遍存在于資金的籌備使用、資產的配置、收益的累積和分配等經濟活動的各個環節,體現在各種財務關系上,具有全面性;③變化性:企業雖然可以對風險進行預測和控制,但由于財務活動之間復雜的聯系和相互作用,影響財務風險的因素都在不斷的變化之中;④共存性:在經營中,風險與收益一般都是共同存在的,且通常成正比例關系,即風險越大,收益的可能就越高。財務人員必須充分把握這一系列的特征,才能對財務風險做出正確的評估,從而建立一套完整、全面、動態的風險控制體系,有效地化解其對企業的不利影響。
2.2 各項評估指標在制定完善的財務風險控制機制以前,財務工作者應首先對自身企業做出合理的風險評估?？茖W的分析指標可以從不同的角度揭示出風險存在的范圍和程度,這些指標包括資產負債率、已獲利息倍數、現金流動負債比率、總資產報酬率等。以總資產報酬率為例,它指示出企業全部資產獲取收益的水平,可以反映出企業的投入產出情況及獲取效益的能力。在評估中,充分利用不同的指標杠桿可以對企業中較隱蔽的風險進行全面的分析,除以上指標外,財務人員還可以通過資金流動比率、速動比率、總資產周轉率、營業利潤率、凈資產收益率等的分析,得到更加客觀準確的風險評估結果。
3財務風險的防范與控制措施
在認真分析企業宏觀環境和自身經營特點,得出有針對性的財務風險評估結果后,制定并落實多種防范措施,健全財務管理制度,最大限度地降低風險變化對企業造成的不利影響就成為財務工作的重心。
3.1 加強財務管理人員隊伍的素質培養經營者和財務管理人員是否具有足夠的風險意識和專業知識是風險控制工作成敗的關鍵。管理人員必須具有專業的分析判斷及豐富的操作經驗,及時發現潛在的財務風險并迅速采取快速合理的反應措施,提高財務決策的科學化水平以規避風險。
3.2 完善財務管理制度完善的財務管理制度是企業有效應對環境變化的基礎。企業內部各種財務關系應清晰明確,財務管理的流程和會計核算流程適應企業經營方式與發展模式的變化,有效地從企業的實際情況出發,制定合理的財務決策。要明確各部門在財務管理體系中的地位和作用,賦予其應有的權利及相應的責任,并通過崗位責任制的落實和審計監督工作的加強,減少工作失誤,確保財務信息的真實有效,增強企業的財務安全。
3.3 健全企業財務風險防控機制防控機制主要分為事前、事中和事后三個部分。事前預防是防止風險轉化為財務危機最重要的手段。企業應對其籌資、投資等方案作出慎重而客觀的風險評價,在決策中始終堅持穩定性、適度性、合法性的原則,并對負債進行相應的擔保。此外,應建立基于各種評估指標的風險預警指標體系,保證風險分析的客觀性和科學性。在生產經營過程中,企業應根據財務風險的變化性特征及時作出決策的調整,當實際財務成果與預期值出現偏差時,能及時通過各部門的分工協作制定出降低風險的具體對策,將風險始終置于可控范圍內。事后控制則要求以已發生的財務風險為依據,制定新的更完善的風險防控措施和保障制度。
3.4 控制財務風險的具體方法實踐證明,財務決策中的一些技術方法可以有效控制財務風險,具體包括:①風險分散:主要指企業通過投資的多元化和多種經營等方式降低風險;②風險回避:這是指在財務決策的制定中對多種方案進行綜合考慮,在保證企業實現效益的同時,優先考慮風險較小的方案;③風險轉移:指企業通過他人承擔等方式將部分或全部財務風險轉移的做法。
總之,在激烈的市場競爭中,面對客觀存在的財務風險,企業必須采取多種措施以降低風險對其經營生產活動的影響。除上述方法外,努力降低生產成本,改進產品設計、提高產品質量和拓展新的營銷手段,同樣能提高企業的競爭能力和市場占有率,也是實現企業預期經營效益,規避財務風險的有效手段。
參考文獻:
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一、事業單位的財務風險分析
（一）事業單位財務風險的特點
事業單位由于其性質的特殊性，其財務風險除了具有普通企業財務風險的特點外，還有自身的一些特殊的性質。首先，事業單位的活動是由我國政府根據經濟發展水平和相關的經濟政策來進行指導的，并制定事業單位的活動準則等制度，相對應的事業單位財務制度也是隨著政策的改變在不斷變化著的，這就為事業單位帶來較大的財務風險，所以說事業單位的財務風險具有較大的可變性，不容易掌握其發生的規律。其次，隨著經濟的不斷發展，伴隨著的是經濟發展環境越來越復雜，在這種復雜的環境下，隨著事業單位業務范圍的擴大，它所面臨的風險也更加復雜化，這些風險到最后都會轉化成財務風險影響著事業單位的發展，所以說事業單位面臨的財務風險來自多個方面，難以預測。但同時，事業單位的財務風險也是客觀存在的。我們只能想辦法更好的預防和控制財務風險，但是沒有很好的辦法杜絕財務風險的發生。
（二）事業單位存在的財務風險類型
對于所有的企業和單位來說，財務風險都是客觀存在的。對于事業單位來說，財務風險主要表現幾個方面。首先，資金預算管理不完善帶來的風險。對于事業單位而言，關于單位資金的運用，首先第一步就是要做好資金預算。如果資金預算環節不能做到規范，就會對接下來資金的流通產生不良影響，降低資金使用效率，加大?務風險的發生概率。其次，資金運用不合理和管理不到位帶來的風險。事業單位在資金運用的過程中，很有可能出現一些資金濫用的情況。由于事業單位普遍內控制度不健全，內部監管力度不夠，可能滋生權力濫用現象，進而造成資金管理出現重大問題，加大事業單位的財務風險。最后，由于財務人員工作上的失誤引起的風險。如果財務工作人員的管理制度不完善，財務人員對待工作不認真負責，就會導致財務工作上出現漏洞，甚至是徇私舞弊，從而加大了財務風險。
（三）事業單位財務風險的成因
1.事業單位財務管理制度和內部監督制度不完善
財務工作是任何單位和企業工作中重要的一部分。對于財務工作來說，大部分單位都是由財務部門進行負責，但是由于財務工作的特殊性，單位應該建立起更加完善的財務監督部門，對日常的財務工作的各個環節進行監督審查，但是現在大部分事業單位做不到這一點，內部控制和監督制度并不完善。與此同時，事業單位對財務部門的管理制度不夠嚴格，包括對財務人員的管理。在這種制度不夠完善的情況下，都會加大財務風險發生的概率。
2.事業單位財務風險意識比較薄弱
對于我國的事業單位來說，大多數在對事業單位進行管理時，對風險的敏感度還是比較低的，其中包括財務風險。在財務方面，單位對財務風險的意識還是相對比較薄弱的，單位沒有建立起對財務風險的正確認識，所以并不能提前做好措施來預防財務風險的發生。與此同時，在財務風險發生之后，單位并不能建立起一個有效的風險管理系統來對財務風險進行控制和解決。
3.事業單位財務決策不夠嚴謹科學
對于任何單位而言，經營過程中都會涉及到各種財務決策，而這些財務決策又會涉及到整個單位的利益，所以說科學的進行財務決策對單位來說是十分重要的。但是對于一些事業單位而言，如果沒有很科學并完善的財務管理制度，管理人員在進行相關的財務決策時，并不能很周全的考慮到單位的實際財務情況和未來對單位的影響，在這種情況下，如果決定不當就會對單位產生不利影響，加大了單位的財務風險。
二、事業單位財務風險的防控措施
（一）加強事業單位財務人員的財務風險意識
隨著時代在不斷進步，以及市場的不斷復雜，事業單位所面臨的風險也越來越多，如果單位的風險意識還得不到提高的話，就會使整個單位面臨更大的風險，所以事業單位要想對財務風險進行防控，首先要做到的就是提高財務風險意識。事業單位財務工作人員首先要不斷進行財務工作上技術的提高，不斷學習新內容，學習新的財務技術，深入了解財務風險的知識內容并進行掌握，只有真正了解到財務風險，才能更好的樹立風險防范意識。在日常的財務工作中，能夠及時識別事業單位潛在的風險，并能夠運用專業的知識預測該風險可能給單位帶來的損失，并運用科學的方法能夠降低其帶來的損失。所以，加強財務人員的風險意識是進行財務風險防控的第一步。
（二）事業單位應建立專門的財務風險監控部門
由于財務工作繁瑣復雜，需要很多環節，而一旦在任何一個環節出現一些錯誤，都會為事業單位帶來風險。為此，事業單位應該建立起專門的財務風險監控部門，來完善事業單位整個財務系統。該部門主要是來進行財務風險的識別并對風險進行管理，以降低給單位造成的損失。風險監控部門主要是進行預測來識別財務風險，運用自己的專業知識，通過專業的定量和定性分析，然后再采取相應的措施進行控制，盡量減少財務風險帶來的損失。
（三）健全事業單位內部財務管理制度和監督管理體系
要想能夠更好的做到預防和控制財務風險，事業單位必須要做到的就是完善現有的財務管理制度，包括對于財務管理人員的管理。要求定期對財務管理人員進行考察審核，并定期的對財務人員進行技術上的培訓，學習一些先進技術，并且要建立健全工作人員問責制度，這樣在提高技術水平的基礎上，還能使工作更加有效率，降低由于工作人員的工作失誤而帶來財務風險的概率。同時，事業單位應該建立監督管理體系，對財務工作人員的日常工作進行監督，防止工作人員由于徇私舞弊而給單位帶來財務風險。
關鍵詞：海外總承包 財務風險 防控 措施
海外施工單位在運營中，面臨法律法規、政令政策、文化差異等多重環境因素的影響，在項目施工中多個因素的相互影響容易導致項目施工延期，項目虧損。目前大部分海外工程采用EPC模式運作，工程中標后整體或者切塊轉包其他沒有海外經營權的有實力的集團內公司或者集團外公司進行施工，實施過程中需要按照總包單位的資質對外運作，由此帶來在利益不同分割下如何維護企業品牌的問題，由此需要從以下幾個方面做好財務風險防控。
一、充分調研進入國別的法律法規
鑒于不同國家對注冊公司的要求不一致，集團公司應該提前規劃，在進入市場前期，針對進入所在國企業注冊的要求，從稅收體系、財政體系進行全面了解，確定公司注冊模式是否合理有效。
目前中方企業外出經營需要從以下幾個方面著手。
（1）結合稅收征收模式考慮設立公司模式。目前大部分國別存在的公司結構模式有：股份制、獨資企業、外商投資企業等多種模式。出于對于本國經濟利益的考慮，很多國家對設立公司時要求有一定當地企業參股比例，但是在稅收上給予優惠條件；對設立獨資企業時審批手續比較復雜，但便于公司管理，目前大型集團企業采用的海外注冊公司模式幾乎都是外商投資企業的模式，但在稅收體系上很少享受到優惠條件。
（2）經營范圍的選擇。筆者了解了國字頭幾家大型的國有施工企業，在海外注冊的時候，往往先入為主地按照國內細化的行業模式僅僅注冊和自己主業相關的經營范圍。在實際運營過程中，由于經營范圍的限制導致公司無法向多元化發展，沒有真正地整合好企業資源，發揮集團公司海外觸角的功能。筆者認為海外公司注冊時需要從集團整體出發，把目前集團涵蓋的經營業務全部納入當地子公司注冊范圍。
（3）注冊資本金的選擇。每個國家對注冊資本金要求不盡相同。但是對于計劃長期運作的施工企業，必須了解工程投標過程中對注冊資本金的要求，同時彰顯公司實力的體現做出一個合理的投資選擇。
二、實施前財稅管理模式打造
目前，大型集團海外施工大部分采用EPC模式運作，工程中標后整體或者切塊轉包其他沒有海外經營權的有實力的集團內公司或者集團外公司。從工程技術角度看，施工組織、物資采購等都是整體分包。從對外關系角度看，所有單位使用的是同一個品牌，需要共同維護這個品牌，所有對外申報資料均需按照這個品牌統一申報。從財務角度看，工程的整體分包而財務不能整體分包，如何建立一套行之有效的賬務體系和稅收申報尤為關鍵，目前90%的企業都按照中國會計準則建立的一套核算體系滿足財務信息的披露。隨著海外公司經營時間的延續，公司在海外設立后沒有按照當地會計準則建立一套核算體系導致的稅務問題、對外信息披露問題逐漸呈現出來。
目前中方企業在海外經營機構需要從以下幾個方向去完善財稅管控。
（1）會計核算體系的建立。由于國際貨幣美元的結算機制的原因，目前大部分海外分支機構沿用援建模式設立賬務核算體系，大部分采用美元為本位幣、實際使用貨幣為輔幣建立的一套的財務核算體系。隨著人民幣的國際結算的推行，我們在進入國別時應該充分考慮集團公司的管控模式，采用當地幣作為記賬本位幣、人民幣作為輔幣建立一套符合當地會計準則的核算體系，根據不同財務信息的要求不同，按照會計準則之間的差異對財務信息進行調整。涉及集團內部多家單位同時共建，可以設置多個會計核算主體，需要按照統一記賬本位幣記賬處理。
（2）稅務整體籌劃。各單位使用同一個品牌公司對外統一申報，由于國別稅收體系之間的差異等多方面綜合因素，總承包單位應該在項目運營前充分考慮各方利益，牽頭做好整體稅務籌劃。在具體實施過程中，充分了解當地稅收體系和集團公司所在國之間的稅收差異，做出合理的稅務籌劃。企業需要從以下幾個方面判斷制定稅籌策略：第一，投標前，總包單位應介入潛在市場的稅務信息的收集。分析中國和所在運營國度之間的所得稅和各項稅賦的差異，結合合同條款和稅收優惠條件，做出低價清關或者高價清關的稅收策略判斷，制訂整體稅收籌劃方案；第二，根據不同企業在施工過程中的自身利益的考慮，在合同報價過程中充分考慮利責共擔的原則簽訂施工合作協議；第三，深入組織研究經營所在國是否與我國簽訂避免雙重征稅協定，涉及是否可以抵扣等多方面因素做出稅收籌劃，必要時可以申請國家稅務總局提供國際稅務援助，比如華興水泥集團海外投資。
三、實施過程中資金風險管理
實施過程中，由于資金結構不同，項目受國家財政和外部國際環境的影響較大，如何規避外部環境中對總分包單位的資金風險，是項目施工是否盈利的關鍵點。
案例：某集團公司在進入安哥拉市場后，所承接項目具有中國優貸政府資金，同時也有當地財政資金。隨著國際原油價格的下跌和歐元貶值的雙重壓力，當地財政資金緊縮造成項目資金緊張，駐外公司利用集團公司區域資金調配優勢和優貸資金的組合方式，通過資金整體籌劃，風險共擔原則，保證了項目的順利實施，成功占領了當地市場。
從以上案例可以看出，由于工程項目前期投入較大，項目資金需求前緊后松，整體籌劃好項目資金尤為重要，特別是保證前期現場項目資金使用尤為關鍵。企業需要收支兩條線入手做好收入和支出管理，在收支方面企業應從以下幾個方面開展資金管理工作。
在收款方面，應該合理分析工程項目情況，制定合理的收款策略和方法。第一，保函保證金的管理。針對保函銀行要求不同，我們必須要力求降低保函保證金的資金占用和資金成本，充分利用集團公司在金融機構的綜合授權，辦理各種保函。第二，及時收取預付款。境外承包工程一般工程預付款的比率在15%-20%區間。承包商在開立預付保函后，根據合同應及時完善手續，獲取預付款。這樣就可以解決項目前期費用和設備、物資采購的資金需求。第三，及時收取工程款進度款。工程開工后，承包商應按照合同規定格式和內容定期填報項目實際工程量完成情況申報表，向業主申請工程進度款。第四，及時收回保留金。目前，部分國家工程施工過程中，可以開具質保金保函作為抵押，提前收取工程質保金，節約公司整體資金使用成本。
在支出方面從以下幾個方面開展資金管理工作：第一，集中結算、統一資金調度、全面監控資金支付。根據目前大部分集團企業境外資金管理主要資金實行二級資金管理模式，先審批后使用?？偘鼏挝粦獙ΜF場資金使用進行專項審定，采用季度籌劃，月度申報的模式，對資金進行整體把控，對項目現金流全過程跟蹤，保證現場資金使用；第二，嚴控合同、實現風險共擔。承包工程的資金結構不同，支付方式也不一致。在簽訂合作單位協議的時候，明確工程款?？顚Ｓ眉s束條款，確保資金緊張的協作單位在項目運營過程中資金充裕；第三，全面預算、建立資金預警體系。
四、打造財務團隊建設，加強信息溝通
面臨整體分包的工程建設，財務團隊主要組成人員為由總包單位、協作單位共同組成，然而由于各企業文化氛圍不同，行政管理角度不同，各國對財稅的要求不同，各單位財務管理方式不同制約財務整體工作的開展，如何建立一個各方認同的財務管控模式在項目實施過程中尤為重要。筆者認為應該從以下幾個方面去完善財務團隊的建設。
（1）建立財務樞紐?？偘綉撟鳛樨攧展芾淼闹行募~帶，兼顧各單位的財務管理模式建立一套行之有效的財務制度，保證財務管控模式的開展，同時對不同企業文化進行融合，形成一個共同認知的財務管理團隊，建立以總包單位主導的財務管理溝通機制。
（2）建立學習型財務團隊。對運營國家和中國會計準則之間的差異進行分析，組織財務人員進行學習，形成財務人員相互學習，相互交流，當地員工和外派員工相互融合，老財務人員傳授新財務人員的機制。
（3）完善人員流動機制。海外機構工作中，由于個人家庭生活等多方面原因，人員的流動相對比較頻繁，如何保證在人員流動過程中財務工作順利開展，也是制約財務管控的一個因素，建立一套合理的薪酬體系，完善財務委派機制，建立一個懂管理、懂業務，作風嚴謹的財務團隊，合理安排財務資源，保證財務團隊戰斗力。
關鍵詞：煤炭企業；重組；財務風險；防控措施
中圖分類號：F830.9 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2012）09-0054-01
一、煤炭企業重組并購過程面臨的財務風險
（一）資產定價風險
定價風險一般說的是小煤礦存在的各種價值風險，其實際上是價格評估不合理導致的一類風險。通常是因重組方和評估機構在評估小煤礦的資產價值和獲利能力時，過于高估而造成出價大于自身能承受的范圍，導致投資失敗。無論小煤礦現在的經營狀態有多好，只要重組方估價過高則會給成本回收造成困難。首先，資源價格風險。隨著煤炭價格的逐步上揚，讓小煤礦老板普遍認為占有煤炭資源就等同于占有財富，未開始整合以前就有為了以高價出售煤礦，不惜通過哄抬地區煤價等手段，變相提高煤礦的轉讓價格。其次，實物評估風險。兼并重組之前要對小煤礦的實物資產進行實地評估，雖然重組方強調以實有、實用、實際的原則為價格確定的基礎，但仍有可能在實際評估中出現諸多問題，導致了評估結果難以達到理想的狀態，影響了重組后的正常生產經營。因此，定價風險不僅是當下重組過程的重要風險，而且一旦發生，就容易給重組后的生產經營造成更大風險。
（二）資產權屬風險
1.資產出售的授權問題。由于許多小煤礦都是合伙經營，但在重組過程中，資產收購轉讓協議基本是對準小煤礦的實際控制人，因此，在簽訂和履行資產協議之前，必須要求相關資產的出售方出具其內部股東會決議、合伙人會議決議（根據小煤礦組織形式而定）等決議文件，只有如此，才能確保該協議不因對方相關決策程序而存在瑕疵。
2.轉讓資產的權屬問題。采礦權的權屬問題。小煤礦的采礦權是否存在被司法機關查封、是否存在提供質押、是否有其他權利人對采礦權提出權利主張、采礦權的各項手續是否齊全、應繳納的采礦權價款等行政費用是否足額繳納等。其他財產的權屬問題。對于其他財產權屬問題，要審查其獲取該財務的程序是否合法，該財產是否還有其他權利人或共有人，被重組煤礦取得該財產是否已經支付了足額對價，應辦理的產權登記手續是否已辦理完畢，是否已經取得必須的權屬證明，相關資產是否設定擔保等。
3.資產轉讓稅收問題。小煤礦向重組方轉讓采礦權、礦口及其他資產，按照現有稅收政策，資產出售方需要繳納營業稅、增值稅等，如何處理該部分稅收問題，在重組過程中應當予以高度重視，因為被重組小煤礦經營中長期采取現金交易，納稅意識淡薄，其是否愿意承擔該部分稅收，對于交易的安全性至關重要。
4.資產轉讓手續問題。由于采礦權及相關資產的變更需要辦理登記手續，并且會產生一定的費用。為此，就必須在資產收購協議中就辦理權屬變更手續的責任方和費用的承擔進行明確約定，以免產生不必要的糾紛。
（三）重組方融資風險
當前，大型煤炭企業在融資過程中可采取的方式包括：自有資金、借款、發行債券、尋求長期戰略合作等等，每種融資方式都會給重組方籌集到理想的資金。但在融資期間也會遇到各種財務風險，這主要受兩方面因素的影響：一是融資能力，這對于兼并重組能否順利運行有關鍵性作用，這是因為大型煤炭企業內、外部的資金渠道按時足額的籌集到資金，對企業兼并重組的成敗有決定性作用。二是融資結構，融資結構涉及到的內容為企業資本中債務資本、股權資本結構。融資結構對整個企業的風險控制有重要意義，若控制不當則會帶來巨大的資金風險。若并購之后的經營收益無法達到最佳狀態，而現實經營利潤率低于負債利息率后，企業很可能出現利息支付風險和按期還本風險。若融資結構以股權資本、尋求戰略合作伙伴為重點，則說明把企業控制權轉移到新股東上，不僅造成重組方在重組后企業中控制力的減弱，還會對作為重組主體的大型煤炭企業造成經濟利益上的受損。
（四）支付風險
煤炭企業重組遇到的支付風險主要出現在支付過程中的失誤，通常是與資金流動性有關的風險，這類風險常常和融資風險、債務風險等存在較大的聯系。因此，實際兼并重組過程中，由于所收購資產的價值較大，如何支付收購價款、支付期限的長短以及資金來源、逾期付款的責任都可能形成風險的來源，重組方采用不合理的現金支付，不僅容易造成的資金流動性風險，而且給企業下一步的生產經營帶來較大困境，影響現有煤炭生產的有序進行。更嚴重的是，如果不能合理保證兼并重組后，企業從小煤礦獲取足夠的現金流，用以償還各類租賃費用和收購價款，將會直接引發重組方的債務危機，將重組方拖至無法償還到期債務、從而破產的危險境地。同時，從小煤礦的角度看，如果無法從重組方得到對其利益的現時補償，就很容易造成對兼并重組進程的抵制，降低成功并購的幾率。
二、預防并購階段財務風險的措施
（一）價值評估
重組方在于小煤礦商討收購時要充分掌握其各項資料，如：財務資料、業務資料等等，這樣可以保證并購過程的穩定進行。對小煤礦價值準確評估也是很重要的一個步驟，因為企業并購中雙方的動機和看待問題的角度不一樣，選擇的價值評估方法也存在差異。雖然現在由重組方確定評估機構，但小煤礦的實際控制人還是會依據自己的評估方式和評估方法，確定自認為比較合理的資產價格，從而造成雙方確定的資產價格存在較大的差異。因此，重組方需考慮采用合理的方式構建定價模型，或者構建多個定價模型，將最終資產轉讓價格不僅確定下限，再確定一個合理的上限區間，從而為實際并購活動中資產價格的最終確定留出必要的余地，這不僅有利于兼并重組過程中的資產定價的風險防范，也有利于雙方的價格談判，順利推進兼并重組。
（二）財務評價
財務評價是為了掌握足夠的并購信息，對小煤礦兼并重組后的具體經營情況準確評估，讓重組方能選擇更加科學的方式進行兼并重組。財務風險評價工作最重要的就是盈利能力評價。從損益表內容里將收人金額減去各項成本費用、上繳稅金后等，最后的金額大小即是企業的利潤，扣減項目的多少能體現出企業不同的經濟信息。在這里，有兩個方面需要特別注意：一是成本費用的確定，單獨采用小煤礦或是大型煤炭企業的現行成本，對兼并重組后的煤礦盈利能力進行評價都是不合適的，所以，既要充分考慮兼并重組后管理模式、人員構成、費用支出項目的變化對成本費用的影響，又要考慮充分小煤礦在成本節約方面的影響，盡可能使用于財務評價的成本費用接近于重組后的實際成本費用。二是現金流的影響，重組方必須對兼并重組后從小煤礦獲取的現金流進行合理評價，確保將企業財務風險控制在合理范圍以內。
（三）資產交接
確保資產交接完整、手續嚴謹不僅是防范資產收購風險的重要手段，更是兼并重組后小煤礦良好運作的基礎，因此，在資產交接過程中必須遵循以下原則。
1.現場交接原則。所有的資產交接必須現場進行，交接人員必須到現場查實交接資產的狀況與轉讓協議、評估報告所描述的狀態是否一致，不能夠僅僅進行書面交接。
2.實物與清單相符原則。在進行資產交接時，必須確保實物與雙方資產交接清單上所列的資產相一致，若發現不一致之處，應當及時向對方提出并向重組方報告。
3.權屬證明完整原則。在交接過程中，要注意不僅資產交接完整，而且資產的權屬證明及其他附隨資料應當一并移交，如發現權屬證明不完整的，應要求對方予以補辦，確實無法補辦但對資產使用影響較大的，協商降低資產收購價款或要求對方提供必要的擔保。
4.資產過戶手續完整原則。對于需要辦理資產變更登記手續的，重組方應當及時要求對方在合理期限內辦理過戶手續，以避免出現權屬不清或權屬爭議的情形。
（四）支付方法
在支付過程中要選擇合適的支付方式，這樣可以避免資金的不合理使用，維持企業正常的生產秩序和財務秩序。在支付過程中需要把企業的支付方式設計為現金、債務、股權等多個方式。一是可以通過外部融資、尋求戰略合作伙伴等方式籌集資金，實現對兼并重組小煤礦的控制；二是對小煤礦現有資產的收購，除采取現金支付的方式外，盡可能采用租賃、負債的方法，減少重組方現金的支出；三是盡可能地延長收購價款的支付期限，減輕重組方的還款壓力。
1 公路工程施工財務風險的辨別
11 投標階段財務風險
工程投標決策是企業上層領導經營策略之一，屬風險系數較大的經濟活動，一旦決策失誤或既定條件發生變化，就有可能形成投資風險，所以在該階段財務風險體現在投標決策失誤，投標價過低兩個方面，在取得招標文件后，決策者是否進行投標對企業日后的生存和發展起決定性作用，決策失誤將導致企業陷入嚴重財務危機。
12 合同簽訂階段的財務風險
中標合同簽訂時，一些建設單位缺乏正確的合同觀念用自己的強勢地位，通過各種不合理的條款將工程風險與責任轉嫁給施工企業，如把二、三類設計變更、非不可抗力造成的損失、不可預見的風險；同時一些建設單位利用企業急于攬工程的心理，往往向中標單位收取履約保證金或墊付工程款，就有可能工程完工后企業無法收回墊付資金風險。
13 施工階段的財務風險
（1）融資風險：公路施工一般采取計量支付，公路工程施工項目啟動后一般需要1/10的流動資金來運作，企業為了減低財務成本，較多采用籌資方式是銀行貸款，由于銀行貸款大多是短期借款，而工程項目期限長，往往融資不能完成項目周轉，企業可能導致續貸或新貸還舊債的惡性循環，甚至造成財務危機。
（2）成本控制風險：成本控制風險是某中可能預見的危險情況發生的概率及其后果的嚴重程度這兩個方面的總體反映，是對提高成本情況的發生所帶來的危險和后果的一種綜合性的認識。成本風險是施工企業一個重要的財務風險，公路施工企業要求得生存和發展，必須不斷降低工程成本，提高項目成本管理水平。
（3）進度、質量、安全風險：如果在工程施工過程中存在進度問題，業主勢必根據合同補充條款對施工單位進行經濟處罰；如果施工單位在施工過程中出現工程質量問題勢必返工，造成經濟損失；當工程施工現場出現安全事故勢必理賠，造成經濟糾紛從而影響工程經濟效益。
14 工程竣工階段的風險
工程施工竣工后，應當及時工程竣工驗收、編制竣工決算，但業主為了拖延支付工程款不能按時決算，企業不能按時收回資金，增加了財務風險。①由于業主和設計的原因使得單項工程變更或調整不能及時批復，造成了財務支付滯后。②由于質保期為兩年質保金不能及時到賬。
2 公路工程施工財務風險的防控措施
21 強化財務管理職能和監控
首先建立風險責任制。公路施工企業應建立一套健全完善的風險管理責任制。企業法人是單位的最高管理者，應重點把握項目的投資決策，對每個項目投資作全面的了解，利用自己掌握的多方信息對項目的風險進行預測和判斷。各部門應利用自身的專業技能對所了解的信息進行分析，預測可能出現的風險，并將其報告給企業法人。其次是發揮財務部門的監控作用，成立資金結算中心，完善管理辦法，規范結算紀律，增強防范風險意識，財務人員參與現場管理，預測財務風險，做好控制風險計劃，落實財務風險控制措施。
22 完善合同管理
為完善合同管理，公路施工企業首先要做到理智投標，然后認真評審合同。首先，理智投標。公路施工企業要做好前期調研工作，掌握建設單位和項目有關背景資料，了解項目資金狀況，判斷該項目是否具有投資價值。接著必須在分析自己的施工能力、資金實力、人力資源、機械設備、成本水平的基礎上設計標書。投標時只對所投項目認真調查研究，分析自己的際情況，量力而行，精確報價，才能有效控制財務風險。其次，嚴抓合同評審。合同簽訂前，企業各相關部門對合同的風險性要進行評估，防止合同中不利條款的出現，把合同隱患消滅在評審階段。
在簽訂施工合同之后，施工企業需要對合同所依據的法律基礎、承包人的主要任務、發包人的責任、合同價格、施工工期、違約責任、驗收、移交和保修、索賠程序和爭執的解決等內容進行認真的分析。合同和合同分析的資料是工程實施管理的依據。合同分析后，應向項目各層次管理人員作合同交底，即由合同管理人員在對合同的主要內容進行分析、解釋和說明的基礎上，通過組織項目管理人員和各個工程小組學習合同條文和合同總體分析結果，使大家熟悉合同中的主要內容、規定、管理程序，了解合同雙方的合同責任和工作范圍，各種行為的法律后果等，樹立全局的觀念，使各項工作協調一致，避免執行中出現違約行為，從而給企業帶來損失。
23 加強成本管理
項目成本由材料、人工、機械等施工現場工程直接費用和項目部間接費構成。成本風險是施工企業一個重要的財務風險，公路施工企業要求得生存和發展，必須不斷降低工程成本，提高項目成本管理水平。加強公路施工成本管理應該從以下幾方面進行：
首先，優化施工方案。公路施工企業要認清當前不能及時供設計圖、工程變更多、征地拆遷難、部分項目難以開工的特點，結合合同工期、施工現場條件等具體因素，優化施工方案，及時組織勞務力，及時做好操作人員崗前培訓，及時配備施工機械設備，確保施工生產順利進行。
其次，切實推行責任成本核算。責任成本不僅包括對成本、費用的控制，還包括對收入的控制，不僅注重對工料機成本控制，還包括對安全、質量、工期、環保、征遷等各方面的控制。對責任成本按照：指標分解―指標控制―指標考核三個環節進行分解，層層分解到部、班組、個人。對于各項分解費用的節超要獎罰分明，真正體現責權利的統一，責任成本分解的過程不僅是增收節支而且也是逐步逐級降低財務風險的過程。
最后，加強對施工項目成本中材料費、人工費、機械費、間接費用等重點項目的監控，定期進行經濟活動分析，把成本費用控制在責任成本范圍內。施工成本監控就是要在保證工期和質量滿足要求的情況下，采取相應管理措施，包括組織措施、經濟措施、技術措施、合同措施把成本控制在計劃范圍內，并進一步尋求最大程序的成本節約。
24 及時辦理竣工結算
公路施工企業往往出現竣工項目結算長期擱置的現象，應該及時辦理竣工驗收，編制工程竣工決算，按照施工合同規定的時間辦理決算送審。一定要保證“量”與“價”的準確合理，去虛存實，這樣才能促進竣工工程款的回收。
首先，對于因業主原因或設計變更部分導致的停工損失、場地原因而發生的材料倒運等費用要及時進行現場簽證，追加合同價款辦理工種結算，確保取得足額結算收入，加速竣工工程款的回收。
其次，要重視索賠管理。索賠工作應是全部竣工結算不可忽視的內容之一，當工程施工中出現合同內容之外的自然因素，社會因素引起工程發生事故或拖工期等情況時，公路施工企業要提出索賠申請，追補損失，做好索賠工作。公路施工企業應當重視索賠的實質和方法，應及時收集相關證據，認真分析。
[關鍵詞]企業；財務資金；風險；防控
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.46.176
1 財務資金風險的含義與特點
1.1 財務資金風險的含義
財務資金風險是企業在生產經營管理和市場競爭過程中一直存在的風險，由于企業在市場競爭過程中，各個生產經營管理因素具有不確定性，這些不確定性會造成企業在發展過程中擔負一定的債務和資金損失威脅。財務資金風險會造成企業市場競爭能力的下降，同時，由于這種風險是普遍存在的，也給企業消除風險、提升競爭能力創造了機會。
1.2 財務資金風險的特點
財務風險是市場經濟環境下，一定會發生的，同時又無法準確預測，因此它的存在是客觀的、普遍的和不確定的。參與到市場競爭的企業，其生產經營的每一個環節都存在財務資金的風險問題，但是在企業的具體運營過程中，企業很難對每一個環節可能發生的風險進行提前的預支和徹底排除。此外，這種風險還具有兩面性，它可以造成企業的損失，也給企業正確規避風險、提高收益帶來了機會。
2 企業財務資金風險的類型
2.1 資產負債
在企業發展過程中，為了擴大生產經營規模，會采取資產購置的方法進行生產資料的籌集。資產購置有多種類型和方式，但是一般情況下資產購置給企業發展所帶來的風險較小。資產負債結構不合理和資不抵債是資產負債中風險較大的兩種形式。資產負債結構不合理，如流動負債大于流動資產、流動資產中的應收款項和存貨比例過大等情況，會造成企業流動資金不足，償債能力下降，給企業帶來較大的財務資金風險。如果是資不抵債，就說明企業累計虧損嚴重，存在破產的風險。
2.2 企業收益
企業的收益情況是衡量企業財務情況的重要指標，收益的多少會直接影響企業的再生產能力和財務資金的安全。企業的收益主要是來自于企業的經營收益，經營收益是企業生產經營的主要目的。經營收益是在收入減去企業生產經營各個環節的成本費用之后剩下的部分，但是要判斷企業財務資金風險的程度，還需要結合企業的經常收益和期間收益進行分析。經營收益減去財務費用就是經常收益，經常收益加上營業收益之外的收益就是期間收益。如果一個企業經營收益良好，但是經常收益虧損，則說明該企業的債務規模比較大，經營收益不足償付債務利息，經營規模加大導致財務資金風險變大。如果經營收益和經常收益較高，而期間收益虧損，就說明該企業資產的非經常性損失超過了經營的利潤，這就會導致企業經濟效益無法得到提升。如果經營收益本身就有虧損，就說明該企業產生生存危機，財務資金風險明顯。期間收益持續虧損造成累計結余赤字，就說明企業自身持有的資本比例大幅下降，財務資金的危機嚴重。
3 企業財務資金風險的防范措施
3.1 建立風險防范處理機制
企業應該明確財務資產風險的客觀性和普遍性，在企業生產經營管理，特別是財務管理過程中，加強風險防范措施和處理機制。在企業的日常財務管理過程中，要加強財務管理的內部控制，提高企業財務管理決策的科學性，盡量減少企業自身管理所帶來的風險。要對市場環境的變化做全面的分析和了解，提高企業風險預測能力和處理能力。同時，面對財務資金風險的不確定性，企業要建立風險基金，從而保障企業能在風險發生時，及時彌補損失，降低風險造成的企業生產經營問題的發生概率。
3.2 控制籌資風險
資金的籌集是企業開展生產經營活動的前提，如果沒有足夠的籌集資金，企業就無法運營，更無法面對激烈的市場競爭。但是，在當前的籌資過程中，企業多是通過資金借入、所有者投資的方式，一旦債務性籌資發生，企業也就隨即產生新的債務。如果生產經營不善，債務就會放大企業財務資金風險。為此，企業要合理控制籌資的比例，減少對借入資金的依賴。所有者投資容易出現盲目跟風現象，這會擴大企業財務資金的不穩定。
3.3 控制資金回收風險
資金回收的主要內容是對應收賬款的回收，由于購買單位的經營情況和信譽情況的不確定性，這就導致資金回收的風險。應收賬款同時也是企業的收入來源，企業在經營生產過程中，通過對產品的銷售，實現產品的經營利潤。但是如果有些購買單位不能及時有效付款或者成為壞賬，就會導致企業的直接資金損失，給企業帶來財務風險。為此，要對應收賬款形成完善的管理制度，對購買單位的信譽、經營能力進行綜合的考察，建立全面的企業信用等級，對信用好的單位要保持穩定的合作，對償還能力較差的企業要對其經營情況做有效的評估，保證企業在減少風險的基礎上，提高利潤。
3.4 建立財務預警系統
足夠的資金是企業擴大生產規模和提高市場競爭力的基礎，資金越多，企業能夠承受的財務資金風險也就越大。在企業進行財務資金風險防范時，要針對企業的資金流動和使用作出科學的規劃，在日常的生產經營之外留出足夠的風險防范基金。財務會計人員要定期根據企業的生產經營現狀和財務現狀，對管理者反饋財務狀況和經營成果提出管理建議。對企業近期的收益、投資等情況進行合理的預算編制，根據編制內容，正確預測企業財務資金的數量和走向，然后根據判斷確定預留資金和可能出現的風險。對現金、應收賬款、存貨、短期借款、流動比率、速動比率、資產負債率等確定合理區間值，建立指標預警系統，并根據生產經營情況進行定期指標調整和異常指標分析。
3.5 加強企業的財務資金管理
財務管理水平的高低是當前企業在市場競爭中的重要競爭環節，科學有效的財務管理可以提高資金的利用率，減少資金使用中不必要的浪費、損失，同時也是有效防范財務資金風險的一項重要舉措。合理的財務資金管理也可以優化企業資源分配，提高企業生產效率，從而提高企業的收益，擴大企業的資本積累，給企業在應對財務資金風險時提供資金支持和發展保障。
4 結 論
如果企業想在當前的市場經濟環境下獲得有效的發展，就不得不面對普遍存在的財務資金風險。財務資金風險的存在既會造成企業生產經營的困境，也給企業有效規避風險，擴大自身優勢創造了機會。通過對各種財務資金風險類型的分析和判斷，做好對風險的防范和判斷，提高企業自身的風險應對能力，是當前企業在面對財務資金風險時，保持和擴大自身發展優勢的有效途徑。
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關鍵詞：現代企業 財務風險 控制 防范
現代企業的財務風險貫穿于企業各項財務活動的各個環節，為了控制與防范企業財務風險，就必須了解財務風險的來源和形成原因，以此作為可靠依據制定有效的防控措施，達到規避和化解財務風險的目的，進而實現企業財務管理目標。
一、企業財務風險概述
所謂財務風險是指企業內外部環境以及各種無法預計或難以控制的因素對各項財務活動產生的一定影響，從而致使在一定時期內，企業的實際財務結果與預期財務結果發生了偏離，導致產生了收益或損失的不確定性。企業財務風險具體包括以下四個方面：其一，經營風險，是指企業在日常生產經營活動中本身存在的風險，以稅前利潤的不確定性為主要表現形式；其二，籌資風險，主要是指企業由于借入資金到期無法償還而帶來的不確定性；其三，投資風險，是指企業由于受各種不確定性因素的影響，致使投資報酬率與預期目標產生較大偏差，進而影響企業資金回收和贏利水平的風險；其四，收益分配風險，是指由于收益分配給企業未來生產經營活動帶來的負面影響而產生的風險。
二、現代企業財務風險的成因分析
1、資本結構不合理
現代企業普遍存在負債資金比例過高的問題，致使企業財務負擔重，嚴重影響其償債能力，成為企業財務風險產生的重大隱患。同時，現代企業所應用于生產經營的資金絕大部分來源于借入資金和自有資金，在企業負債結構的角度而言，企業短期負債過多，長期負債較少，一旦企業出現資金周轉緩慢導致產生支付危機時，不僅會使企業在銀行方面失去良好的信譽從而加大財務風險，而且還會因為借款到期無力償還而演變為逾期借款，從而加大融資成本。
2、財務決策主觀性、隨意性強
在大部分企業中，企業管理者所作出的財務決策往往僅憑個人經驗或主觀臆斷，缺乏科學、合理的財務預測、財務分析，這樣易導致出現財務決策失誤。一旦企業財務決策出現經常性或致命性失誤，勢必產生嚴重的財務危機。
3、企業內部財務管理水平較低
當前，我國企業與上級企業之間、內部各部門之間，在資金使用和管理、利益分配等財務管理方面呈現出權責不明、管理無章的現狀，致使企業資金使用效率和資金周轉率偏低，同時存在資金流失嚴重的問題，這樣導致企業資金的完整性和安全性無法得到切實保障，易出現財務危機。
4、企業財務管理宏觀經濟環境多變
宏觀經濟環境多變是企業產生財務風險的外部因素，主要是指國民經濟整體形勢、市場供需關系、本行業的發展態勢、國家信貸政策、銀行利率波動以及外匯政策調整等對企業財務活動產生的影響，這些外部環境的變化與企業財務風險的減緩或加劇息息相關。
三、現代企業財務風險控制與防范的措施
1、優化企業資本結構
企業應根據自身對風險的承受能力來合理確定對企業生產經營最為有利的資本結構，對其所選擇的多種融資方式、融資比例進行比較分析，權衡收益與成本之間的關系，優選出最可行的方案，減少償債壓力，力求以最低的風險程度、最小的資本成本，獲取最大的投資收益。此外，企業還應保持現金流量與資產負債率的動態平衡，當企業現金流量充足時，根據企業發展需要可以適當提高資產負債率，反之，則應該降低資產負債率，這樣有利于企業始終處于良性經營狀態。
2、重視財務決策科學化
財務決策科學化是控制和防范企業財務風險的有效措施之一，首先，企業應建立健全財務管理機構，制定切實可行的財務管理規章制度，配備綜合素質較高的財務管理人員，確保財務管理各項基礎工作質量，為企業管理者作出正確的財務決策奠定堅實基礎；其次，在進行財務決策的過程中，企業應綜合運用科學的決策方法，全面考慮影響決策結果的所有因素，采用定量計算和財務分析方法以及科學的決策模型進行決策，提高財務決策正確性。
3、提高企業財務管理水平
首先，企業應理清內部錯綜復雜的財務關系，明確企業與上級企業之間、部門與部門之間、治理層與管理層之間在財務管理中的職責范圍，做到責權利相統一，從而減少由于企業管理水平不高而造成的財務風險；其次，強化企業資金管理，根據企業生產經營特點，確定資金運動規模，合理安排資金收支活動，力求減少不合理的資金占用，從而提高資金的周轉率和使用效率。企業還應科學確定債務與自由資金、長期與短期資金之間的比例關系，并應將這一關系始終處于動態的管理之中；再次，重視應收賬款管理，制定健全的收款制度，定期進行賬齡分析，評估客戶財務和資信狀況，減少壞賬損失。
4、關注宏觀經濟環境的變化
現代企業應時刻關注宏觀經濟環境的變化對企業財務風險所帶來的影響，尤其對負債經營的企業而言更凸顯其重要性。首先，企業要關注國家的投資政策、產業政策、財稅政策、金融政策等方面的變化，判斷這些變化是否能夠對企業的投資項目、經營項目、經營成本、籌借資金等經營活動產生不利影響；其次，關注銀行利率變動趨勢、市場供求關系變化以及政府各種強制性干預，以利于及時調整企業籌資策略、投資方向以及經營策略，避免企業陷入財務危機；再次，關注市場物價漲幅情況，判斷其是否會引起企業成本費用的增加和資金需求量的增加而對企業經營產生重大負面影響。
四、結論
總而言之，控制和防范財務風險對于促進企業健康持續發展具有重要意義，現代企業應利用自身資源，不斷提高財務管理水平，完善企業內部管理環境，力求規避和降低財務風險，實現企業經營管理目標。
參考文獻：
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