時間：2023-11-15 11:15:11
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇財政與稅收的關系，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、當前工作中存在的問題
稅收作為國家財政收入的主要來源，促進了我國經濟水平的提高。我國是社會主義國家，稅收使用的最終目的是實現廣大群眾的利益。我國稅收的作用主要有：實現財政收入、優化資源配置、調節社會總需求、改變我國經濟結構、調節收入分配、保護國家權益、監督經濟活動等。因此做好稅收工作對我國財政職能作用的發揮具有重要意義。我國財政稅收工作存在以下問題：
（一）組織機構設置臃腫
1995年我國進行了重新設置組織機構的改革，在這次改革中形成了地稅和國稅兩套稅務機構。盡管兩個機構管理的內容和稅種不同，但是依據的基本法規、法律大都相同。有時，一個納稅人在國地稅共同管轄范圍內，該納稅人履行納稅義務時面對兩個稅務機關，從納稅開始到納稅義務結束，需要兩個納稅機構備案，辦理兩次手續、經過兩個程序，這不僅增加了納稅過程的繁瑣程度，同時還增加了納稅人的成本和負擔。
（二）監管力度不強
1、納稅人普遍存在偷稅漏稅逃稅現象，導致實際收到的稅收與名義上應該收到的稅收差異較大。稅收差額反應了一國稅收征管效率的高低。據調查分析，我國目前的稅收差額在30%到40%。當前比較突出的問題是，許多不法分子肆意偽造、倒賣、盜竊、代開、虛開增值稅專用發票。
2、財務經營指標弄虛作假、核算成果受到人為控制。許多企業被利益所誘惑，自己建有兩三套賬目，在計算稅金或上報經營報表時，使用虛假賬目，造成稅收監督存在真空。即使有些只有一套賬目的企業，也會在賬目上弄虛作假，看起來毫無問題的財務報表，但其中掩蓋著許多問題。財務核算弄虛作假，不僅減少了稅收收入，同時還使我國國民經濟統計數據失去可靠性。
（三） 現在實行的財稅制度存在一定局限性
我國現行的稅收體系存在較多缺陷。首先，財政收入體系中并不包括非稅收入。其次，稅種設置不完善，一些對調節社會資源有用的稅種并沒有納入財稅體制中，使稅收的調節功能不能充分發揮。對于新型稅種的創建考慮不周，比如環境稅和資源稅，這些稅種的完善有利于改變環境污染和資源浪費的現狀。最后，分稅制體制中，省級與地方的稅收劃分不合理。分稅制改革進程緩慢、改革不徹底，需要對分稅制進行深入改革。
二、稅收效率低、成本高
對稅收高效率的追求，是稅收征管模式不斷演進的內在動因和核心問題。對于征稅主體來說，稅收成本的多少對稅收征管效率有重要影響。調查研究表明，稅收效率與稅收成本之間是一種負相關關系。一般情況下，稅收成本越高，稅收征管的效率也就越低，反之則越高。據國家數據網統計，我國1993年的稅收成本占稅收收入的2%，在此以后的稅收成本占稅收收入的比重不斷提高。而與此同時稅收質量也在下降。說明我國稅收成本在不斷提高，而稅收效率則在不斷下降。1990年以后，每年被處置的稅收犯罪事件上萬起，每年查出的偷稅逃稅款在百億元以上。這些現象表明了我國稅收征管成本高、效率低下的嚴重問題。
三、現實工作中存在問題的解決辦法
（一）對組織機構進行合理優化改進
為了有效解決地稅、國稅機構重復設置問題，我國應該合并國稅和地稅，把兩個機構進行有效綜合，致力于建立簡潔的稅務機構，實現中央到地方的垂直管理。這有利于減少納稅人的中間環節，給納稅人帶來方便的同時還減少了納稅成本，提高了辦事效率。
（二）完善會計核算制度，防止會計數據弄虛作假
我國現行的稅收會計核算制度，把申報應征數作為稅收核算起點，有利于建立基層分稅種明細賬。但是由于公司、企業受利益誘惑，為了少交稅，制作虛假會計數據，使會計數據缺乏完整性、真實性。因此必須完善會計核算體系，對于會計數據弄虛作假的公司、企業應該加大懲罰力度。
（三）完善財稅制度，彌補現行財稅制度的局限
我國應該完善現有的財稅制度，促進經濟和社會發展，制定符合科學發展觀的財稅制度。首先，應該把非稅收入納入財政收入體系中。其次，改變我國以間接稅為主要稅收收入的現狀，提高直接納稅的比例，合理分配間接稅與直接稅的比例。完善分稅制體制改革，促進省級與地方稅收收入的合理分配。
（四）實施獎罰考核制度，提高稅收辦事效率、降低稅收成本
針對稅收效率低、成本高的這一問題，我們應該有效實施獎罰考核制度。獎罰考核制度能有效提高稅務人員的積極性，激勵稅務人員認真、負責地參與稅收工作，提高整體服務水平和稅收效率。對于工作認真負責的稅務人員應該進行一定的考核獎勵，而對于那些不盡職、不干事、不斷出現小錯誤的稅務人員應該給予一定的懲罰，情節嚴重者予以辭退。通過獎罰考核制度有效整治不良之風和發揚優良傳統，以達到提高辦事效率、降低稅收成本的目的。
（五） 完善國稅與地稅的協調機制
對稅務機關而言，理順國稅和地稅的職責關系，健全兩者之間的協調配合機制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數省份外，全國絕大多數省份都分別設置了國稅與地稅這兩套稅收征管機構。有條件的地區可先行試點國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機關也應充分開展信息交流，當對政策有不同理解或出現爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現國稅與地稅的良好協調。
進一步規范各級政府間財政關系，建立健全與事權相匹配的財政體制。規范上下級政府間財政關系，進一步界定各級政府的財政支出責任，完善中央和省級政府的財政轉移支付制度，按照財權與事權相匹配的原則，理順省級以下財政管理體制。全國性基本公共服務以及具有調節收入分配性質的支出責任，由中央政府承擔；地區性公共服務的支出責任，由地方政府承擔；對具有跨地區性質的公共服務的支出，要分清主次責任，由中央與地方政府共同承擔。增加一般性轉移支付規模，加大對財政困難地區的支持力度；有條件的地方實行省級直接對縣的管理體制，減少財政管理層次，提高行政效率和資金使用效益；實行鄉鎮財政管理體制改革試點，對一般鄉鎮實行“鄉財縣管”方式；規范財政轉移支付制度，重點幫助中西部地區解決財力不足問題，加大對中西部地區的一般性轉移支付，合理確定對各地區的轉移支付規模，優化轉移支付結構，嚴格控制專項轉移支付規模，提高一般性轉移支付比重。
四、總結
近年來，財政稅收工作在執行中出現了較多問題，比如組織機構重復設置、財務核算弄虛作假、稅收監管力度不強、現行財稅體制不完善等。針對這些問題，提出了一些深化改革建議，比如合理改進組織機構、完善會計核算體制、對財務核算弄虛作假的公司、企業嚴厲懲罰、完善稅收制度、實行獎罰核算體制等。
參考文獻：
（一）實現了我國稅制的轉型
在我國不斷的進行財政稅收體制改革的時間里，我國取得了非常矚目的成就，首先在所得稅的部分強化了稅收的公平性也讓每一個企業都在平等、公正的社會環境下進行競爭。其次在這一階段內我國也建立健全了新型的流轉稅制度，這一舉措從分表明了我國實行市場經濟的特色；而且也讓中央和地方政府擁有更加穩定財政收入來源，中央政府的宏觀調控能力也得到了不斷的加強。
（二）轉換了國有企業的經營機制
我國的很多國有企業根據相關的法律法規定期進行稅款的繳納，然后將稅后的資金按照企業的實際情況進行分配使用，這也是新型的企業所得稅的特色以及使用方法。隨著社會的發展和經濟的增長傳統的“國有企業承包制”，已經不再能滿足新型的社會要求，因此這就需要對這種制度進行改革，從而剔除落后的部分，讓相關體制與時俱進，也進最大程度去避免將來國家在“分配”方面可能會發生的問題。
（三）我國的財政支出體制也得到了轉變
對于這一部分，我們需要從兩個角度進行分析首先財政績效化的管理模式有利于對于財政績效進行及時準確的評價，從而有利于政府在接下來的問題上采取良好的分配方式，這也有利于不斷優化現有的財政支出結構，讓我國政府的職能具有服務型的特點。其次支出結構出現了變化，尤其是政府在科教文化事業的投入程度不斷加大的時候，我國的科技創新產業也會得到蓬勃的發展，這也保證了我國公共服務事業的不斷完善和發展。
二、我國財政稅收工作存在的問題
（一）當今的財政稅收體制具有局限性
因為我國現有的財政稅收體制具有一定的局限，所以我國才要不斷地進行改革，大多數在以下幾點體現：第一，我國現有的財政分配具有明顯的向上集中趨勢，這也就會導致分稅制度不可能落到實處，難以發揮其作用，也就造成了財政分配的不合理可能會削弱了中央的宏觀調控的能力。在我國的稅收種類中環境與資源卻并沒有受到相關人員的注意，這可能降低稅收調節社會分配的能力，而且很多重要的非稅收收入也沒有及時的納入我國現有的稅收管理制度當中來。
（二）當今的預算管理體制具有缺陷性
隨著改革工作的發展，對我國原來的預算問題進行了一定程度的改善，但是這個問題卻沒有得到完全的解決，雖然我國鼓勵進行稅收制度的改革工作，但是很多地方政府無法及時的跟上整體的節奏，讓很多財政預算沒有包含在政府的收支工作中。而且我國現有的監督體制和管理體制都具有不同程度的缺陷，導致很多財政事情無法公開在陽光下，很多財政飯無腐敗的問題也沒有得到控制和解決，因此很多根本性的矛盾沒有得到緩和。
（三）當今的轉移支付缺乏規范性
我國的中央財政的集中程度很高，然而這并不能保證中央財政的撥款可以及時的彌補地區間經濟發展不平和的缺陷。而且專項轉移支付、財力性轉移支付以及稅收返還與體制補助同時為我國的這主要支付方式。但是這三種支付方式都在支付過程中會出現支付效率低、監管不到位、支付款項不準確以及支付結果難以得到查詢等問題。
三、加快體制建設、進一步深化財政稅收改革的有效途徑
（一）不斷完善分級和分權的財政機制
實行這種體制之前應該進行充分的調查，以考證這種制度是否符合我國現有的實際情況，從而將統籌兼顧和協調規范的作用最大化，來保證我國財政支出與收入長期的處于平衡的狀態下。在實際工作中分權、分級就代表根據實際情況來評測各級政府的收入能力以及權力，進而對該政府進行相應責任和義務的劃分。這就需要地方政府擁有一定的權力，鼓勵地方政府在相關區域推行稅收的減免政策，保證各級政府的合理劃分。
（二）不斷完善預算的管理體制
從我國現有的財政稅收狀況來說，一定要盡快的將預算執行和編制這兩個范疇劃分明確的界限，這將會符合我國財政預算方面的整體發展理念，幫助我國建立一個緊密式的預算管理模式，而且絕對不能忽略任何一個與財政收支有關的工作。最重要的是要及時有效的對國有資本經營和社會保證等領域進行管理，當預算體系能包含與之相關的所有事宜，很多行業也會從中獲得良好的發展機遇。
（三）實行科學合理的兩級兩類關系轉移支付體系
上文我們提到現有的三大轉移支付模式，都會遇到不同的問題，這也會造成一定的財政損失，增加管理成本。所以在以后的轉移支付活動當中，要確定主要的支付目標，其次進行資金的適當比例，從而保障對資金的合理分配。第一、就需要對稅收返還和體制補助的相關規定進行修改；第二、要將普通的轉移支付比進行合理調控，保證結構的平衡；第三要注意地方因素對轉移支付水平的影響，確保對地方支付數和的準確性與合理性。
關鍵字：事業單位 財務會計規范 稅收征納 存在的區別
中圖分類號：F234
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）08-139-02
前言
隨著我國社會的經濟發展，計劃經濟向市場經濟的過度已經基本實現。然而經濟環境在不斷變化，一些經濟問題也隨之而來，影響了市場經濟的健康發展。在稅務管理工作方面，事業單位的稅收征納工作是一個重點和難點。事業單位的財務會計規范與稅收征納之間的巨大差異對稅收征納工作的進行有著重要影響。因此，必須完善事業單位的財務會計規范和稅收征納工作。
一、完善事業單位財務會計規范的必要性
會計工作是市場經濟的重要環節，要與市場經濟的發展、國家的宏觀調控相適宜，要滿足事業單位的內部管理要求。當今社會，事業單位的形式和經濟管理模式都發生了一定的變化，經營管理的內容越來越重要，這些都要求對財務會計工作進行規范。只有把財務會計工作規范落實到不同類別的企業中去，才能使企業單位掌握準確的信息，保證事業單位的長效發展。事業單位在進行財務工作時要嚴格按照財務規范行事，披露有效客觀的財務信息，杜絕虛假信息內容，這樣事業單位才能不斷發展，各項財務會計工作也能有效展開。
二、事業單位財務會計規范與稅收征納的關系
事業單位財務會計規范與稅收征納的聯系
（一）相互依存
稅收征納的依據是財務會計提供的，沒有財務會計的提供，稅收征納無法進行。只有規范的財務會計工作才能給稅收征納提供有效的依據。財務會計對稅務業務進行核算時，也要遵循相應的稅收規范。所以，稅收征納與財務會計規范相互依存。
（二）調整范圍交叉性
稅收規范調節征納關系中相關的法律關系。作為稅收征納中主體的納稅人在會計規范法律關系中也具有主體地位。會計在進行相關會計事務中，要執行會計規范的要求，也要考慮稅收規范。因此，會計規范與稅收征納規范調整范圍具有交叉性。
（三）一致的整體目標
稅收征納應該取之于民，用之于民。它是國家采取一定措施，通過稅收的形式征得，然后補給國家財政，以促進國家各項工作的正常運行和社會的穩步發展。會計規范通過對會計核算等相關流程的規范，公開公正地展現企業的財務和經營情況，把準確有效的信息提供給投資者、企業管理人員、政府相關部門等，為他們做出正確的決策提供依據，提高企業的整體效益，促進科技發展水平的提高，最終實現社會的穩步發展。所以，他們有著一致的整體目標。
三、事業單位財務會計規范與稅收征納存在著區別
（一）資產處理的方法與核算基礎的不同
根據稅法的規定，事業單位的所有資產在進行計價、攤銷和計提折舊時，都應該符合稅法所規定的標準。然而，事業單位財務會計規范在對不同資產進行實際處理時沒有遵守稅法的相關規定。例如在對固定資產和無形資產處理時。
對固定資產的確認標準存在差別。稅法認為，房屋、運輸工具、機器、建筑物和與生產經營有關的設備、工具等如果使用期限超過一年，則屬于固定資產；使用期限超過兩年的，單位價值超過2000元的物品，即使不屬于生產經營的，也是固定資產。根據事業單位的會計準則，房屋、專用設備、一般設備、陳列品、圖書、文物、建筑物，如果使用年限超過一年，使用過程不會使原來的物質形態發生改變，并且單位價值符合一定的標準的資產是固定資產。在價值標準方面一般設備500元，專用設備800元。對于耐用時間在一年以上的大批同類資產，單位價值如果達不到規定標準，也應當作為固定資產核算。
固定資產折舊、維修費用的規定不同。根據稅法的要求，非營利組織如果按照財務會計規范在提取修購基金時，不允許在稅前扣除所得稅，固定資產要計提折舊。與稅法規定不同，事業單位財務會計制度則規定，在計提修購資金時，可以根據“事業收入”和“經營收入”的比例計算，并在“事業收入”和“經營收入”欄中列支，認為固定資產是不計提折舊。關于維修費用，稅法認為，如果事業單位的固定資產的維修費用超過標準的，要將維修費用計入固定資產的原有價值中，不直接在稅前扣除。事業單位財務會計規范則要求，可以將固定資產的維修費計入“事業支出”“成本費用”等賬戶中去。
在處理固定資產的購置支出時也存在著差異。根據稅法的要求，固定資產在進行購置支出時不得在稅前扣除所得稅，認為固定資產購置支出屬于資本性支出。而根據事業單位財務會計制度規定，可以在“事業支出”等賬戶中直接列出購置固定資產的支持。
在處理無形資產時，稅法認為，如果無形資產的成本在受益期內，可以運用直線攤銷、平均攤銷。與此不同的是，事業單位財務會計規范則認為，一次性攤銷購入或自行開發的無形資產，將其直接計入“事業支出”等。如果單位采用內部成本核算，則應在受益期內進行攤銷的基礎上分期計入“經營支出”。
（二）成本費用扣除規定的不同
稅法規定，事業單位在費用扣除時，按照一定的百分比進行。對于直接列支的費用，在計算應納稅的所得額時不能直接扣除。已扣除職工福利費的，在計算中對于醫療基金也不能直接扣除，這是企業與事業單位都在運用的標準。根據財務會計制度的規定，職工福利費用等的扣除與稅法的規定存在差異，其計提標準要低于稅法，直接以事業支出的形式處理。
（三）收支確認遵循的原則的不同
根據稅法的規定，事業單位要根據權責發生機制來處理發生的應稅業務和非應稅業務。而根據事業單位財務會計制度的規定，事業單位的財務會計工作要根據收付實現制來進行。這將導致有的工作在開展和確認時出現差異。在實踐中，事業單位大多情況下通過使用非經營性收支業務的確認方式去進行經營性收支業務，為的是使會計工作簡化，但在進行會計記賬和操作時會使用收付實現制。
（四）法律關系不同
稅法關系是稅收征納雙方的權利義務關系，它受稅法規定的約束。稅法關系中的兩大主體包括接替國家負責稅收征納管理的各級稅務部門和合法的納稅人、自然人或者其他組織。雖然權利的雙方應該具有平等的法律地位，但兩大主體之間是管理與被管理的關系，雙方的權利和義務不平等，這是稅法關系的一個典型特點。財務會計的法律關系是在進行社會工作和事務管理中形成的經濟關系。財務會計存在著平等主體和不平等主體兩種主體。平等主體是指會計事務辦理者，即一些相關的個體、集團。平等主體間沒有管理與被管理的關系，雙方是正常交易的經濟關系。不平等主體指主管部門與相關部門，他們存在著管理與被管理的關系。在會計關系中以平等主體關系為主。與稅收征納相比，財務會計工作更具公證性。
（五）立法前提不同
稅收征納是以法律為依據，通過國家的政治權利來保障實施，是國家獲得財政收入的主要手段，具有強制性、無償性、固定性，國家的政治權利是它立法的前提。與稅收征納不同，財務會計規范的立法前提是業利，并以此保障不同會計主體的權益。它是通過國家的宏觀調控來實現，是國家的整體管理，因此，在財務會計工作中沒有一方對另一方的管理，它把業主的權利作為前提。
（六）具體目的不同
稅收征納時，需要財務會計準確地把需要歸入納稅款范圍的收入和所得以及具體的需要交納的稅金算出來。財務會計在測算時，需要根據稅法的規定，科學地選擇出會計處理內容，并得出唯一的計算結果，實現相對單一的目標。與稅收征納相比，財務會計規范提供更多真實有效的信息內容，幫助外部利益者規避風險，做出科學的決策，從而滿足他們自身的利益。市場經濟飛速發展，加快了企業的現代化發展進程，投資的主體呈現出多樣化，財務會計規范的目標也要與社會發展相適應，而不僅僅限于規范會計的行為。
四、事業單位財務會計規范對稅收征納的影響及對策
實踐表明，當前的事業單位財務會計規范和稅收征納依然存在著差別，因此，事業單位在進行有關稅務工作時，對所得稅的計算等方面容易出現問題，阻礙了事業單位的稅收征納和管理工作。很多事業單位在處理業務過程中，會面臨應得稅收入和非應得稅收入的問題。對這兩種不同的費用劃分時，需要對不同的收入費用對應的費用合理劃分，以便于應繳納稅款的所得稅更加準確。這種計算方法，增加了財務工作者的工作量，因此，事業單位在實際核算過程中，不按稅法規定進行會計規范工作，從而不能獲得按照稅法規定進行操作計算的稅收所得額。
針對事業單位財務會計工作中遇到問題，為了使事業單位的財務會計工作順利發展，必須重視工作中遇到的問題。首先，完善財務工作規范，制定與稅法相一致的財務會計規范。從而使財務會計規范與稅法相協調。其次，加強事業單位的稅務會計體系建設。稅務會計隸屬于財務會計，他在財務會計信息的基礎上完成工作，通過對稅務體系的建設可以保證稅收征納工作完成的質量和效率。
結語
我國事業單位的財務會計規范與稅收征納雖然存在一定的聯系，但他們之間的較大差異已經嚴重影響了稅收征納工作的進行，不利于我國事業單位的健康發展。同時，一些不法分子利用財務會計工作的漏洞偷稅漏稅，嚴重影響了國家的稅收收入。我們必須認真對待存在的問題，深入研究分析事業單位財務會計規范與稅收征納之間的關系，并提出有針對性的措施，使財務會計規范與稅法相一致，最終保證我國稅收管理工作的順利進行，促進事業單位的發展進步。
參考文獻：
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[關鍵詞]稅收分權指標；經濟增長；影響效應；分析
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.078
[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）06-0-02
一直以來，稅收分權同經濟增長間的關系都是我國財政分權這一領域重點研究的一個問題。從理論上看，以地方資源流動和自治水平為基礎進行考量，分權會促進公共物品產出和配置效率的提升，對經濟增長帶來正面影響。但從經濟研究的層面看，其研究成果同理論研究結果具有一定的差性，同財政分權和經濟增長關系不同。當前研究稅收分權和經濟增長間管理的文獻相對較少，因此，本文對二者關系以及分權對經濟增長可能會帶來的影響效應展開研究，對改進稅收分權指標的構建，促進經濟穩步增長具有重要作用。
1 構建分權指標和經濟增長間影響效應的研究現狀
在我國現有的對稅收分權和經濟增長關系研究的文獻中，其形成的最終結論缺乏一定的統一性。其中，沈偉是在2008年對二者關系進行研究的，他以各省同全國人均稅收的比值為分權指標，建立了一個包含稅收和財政支出兩種分權模式的多元性回歸模型，通過論證的方式，得出稅收分權同中國經濟增長具有負相關的關系。在他得出這一結論后，同龔六堂和張晏在2005年、章泉和周業安在2008年得出的相關研究結論進行對比。對比發現，即使利用的同是我國的省級地區、相類似的線性回歸模型、在時間跨度上也沒有太大的差異、對財政支出和稅收二者的分權變量也進行了全面考慮，但其研究結果同他們相比仍舊具有較大的差異性。而高玉在2012年對中國1998年-2010年審計面板數據展開固定效益回歸分析后，也得出了與沈偉相似的結論，即稅收分權會對中國經濟增長帶來消極影響。
2 構建稅收分權指標的具體方法
相關人員在對稅收分權和經濟增長間具體關系展開研究的同時，應當先解決選取稅收分權指標這項問題。在我國財政分權這一研究領域，認為分權指標選擇的不同，是導致研究結論出現差異和特殊性的一項關鍵原因。因此，結合中國國情，構建出一個適合的分權指標十分必要。現階段，我國相關研究的進行都是以地區性人均稅收收入同全國人均稅收收入間的比值對稅收分權衡量，但這種衡量方式卻存在這兩點疑問。
一是地區性的人均稅收是否能夠代表其所在地區的稅權。從我國現行的收益權概念界定看，地方稅權指的是可以被地方政府所掌握的地方稅收。而我國地方政府當前的財政收入主要來源于非稅收、地方本級稅收、中央返還稅收、中央轉移支付等四種稅收形式。其中，返還稅收是以我國在20世紀90年代中期開展的分稅制改革所確定的稅收比例和基數為依據所計算的，所以，中央政府對地方此部分的財政收入實際上是沒有控制權的，必須要將其返還給地方政府部門的。因此，地方財政稅收是無法代表地方政府全部的稅收收益權的，還應加入中央對地方返還的稅收收入。
二是即使研究人員考慮到了中央返還稅收這一因素，但其對在考察該數據占據全國人均稅收比值時，是否適合對稅收分權程度的衡量這一因素卻沒有得到細致考慮。薩卡塔和阿凱曾提出：類似地方的財政支出占據全國財政的支出份額，常用財政分權指標無法準確反映出地方財力水平，因此，政府還是要研究自己的稅收收入達到何種“高度”，才能滿足地方政府經濟發展對財政的需要。這兩人主張使用一個獨立性的財政指標，即利用地方政府的自由收入占據總收入比例對財政分權進行描述。筆者認為，阿凱與薩卡塔提出的這一思想有可以借鑒的部分，因此，在構建我國稅收分權指標時，可以用分母代替地方的財政支出，這主要是因為地方財政支出對地方政府公共性財政支出的責任更有代表性。
基于此，筆者構建出一個以地方稅收自給率指標對稅收分權程度進行衡量的標準。這一指標主要反映了在地方政府對財政支出的需求中，可被地方政府掌握的稅收收入有多少，即地方政府實際稅收收入和地方實際財政支出的比例是地方政府稅收自給率。
3 稅收分權同中國經濟增長間影響效應的分析
中國的中央政府轉移支付和稅收返還的施行是從我國在1994年展開的分稅制改革開始的，直到2008年，我國政府部門公布了年度財政決算數據后，才對二者的具體概念和界定進行了明確區分。此外，在2006-2007年這2個年度，中央政府對地方政府的返還數據，雖然沒有明確顯示到當前財政決算表中，但筆者通過對中國財政年鑒報告和一些文字性資料的查找，依舊可以計算出相應的數據資料。因此，筆者以自己獲得的數據資料和自身知識水平，對稅收分權同經濟增長間的影響效應展開了分析。
3.1 描述性的統計分析
筆者通過相關數據調查計算后發現，在21世紀初至今，中國中央政府對地方實行的稅收返還金額呈現出一種逐年增長的狀態，年增長率已經達到了5%以上。與此同時，中國GDP總量也從2006年的216 314.4億元，上升到了2012年的519 322.1億元，其年增長率更是達到了約25%的高度。由此可以看出，稅收分權和經濟增長呈現出穩定的正增長狀態。盡管地方政府財政稅收呈現出迅猛增長的狀態，但即使加上中央政府的稅收返還，其財政稅收總收入已無法滿足地方政府在公共財政方面的支出需求。與此同時，全國地方政府財政支出的增加，直接導致地方政府稅收自給率急劇下降，6年內下降了大約15%，平均年下率為3%左右。這種趨勢的出現，也在一定程度上表明：我國地方政府稅收的分權程度在不斷降低。如果自給率提升，則表示中央政府稅收集權趨勢在不斷加強。
3.2 相關性分析
筆者首先借助SPSS 17.0軟件，對地方實際稅收和GDP總量指標間存在的相關系數進行計算。計算結果顯示：二者相關關系的系數為0.997，這一系數同GDP總量、同地方政府本級稅收收入相關系數相比較高。這也說明二者呈現出高度正相關性。而后，筆者繼續借助該軟件對地方稅收自給率和經濟增長率間存在的相關性進行測算，其結果顯示，二者相關關系系數為0.882，也是高度正相關的關系。且從散點圖中各點的分布情況來看，如圖1所示，相關數據基本都散落在同一l朝右上方傾斜的直線周圍，具有線性關系。
圖1 地方稅收自給率同GDP增長率變化關系散點圖
3.3 多元線性回歸分析
用地方稅收的自給率對中國稅收分權同經濟增長間存在的正相關關系進行衡量發現，地方政府稅收的自給率越高，其對中國經濟增長可以起到的正向作用越大。因此，我國地方政府的財政部門可以通過提升稅收自給率的方式，在一定程度上促進經濟增長。與此同時，二者比率的提升對地方政府的自主財政稅收和中央稅收返還總量的增長具有一定的依賴性。此外，以文中的描述性統計分析為基礎發現，地方政府實際稅收絕對額的提升和稅收自主率的下降，主要是由地方政府稅收的實際上升速度低于地方財政支出提升速度所導致的。
3.4 不同指標間的對比分析
由于當前我國在這方面的研究中，不同專家學者的研究重點不同，如經常會以各地區人均稅收和全國人均稅收比值，與地區財政稅收和全國稅收比重對二者的影響效應進行衡量，而本文提出的是地方稅收自給率這一不同指標。筆者通過使用不同稅收分權指標展開對比的方式，對稅收分權同經濟增長的關系進行說明。但三大對比指標通過計算所得出的同經濟增長間存在的相關系數全都是負值同，與前文利用自給率進行計算得出的結果具有較大的差異。由此可以推斷出，利用不同稅收分權指標，可能會得出完全相反的研究結果。因此，如果相關人員選擇的分權指標不同，就會導致其研究結論產生較大的偏差。
4 結 語
稅收分權指標的選擇和構建，對研究稅收分權同我國經濟增長間存在的關系具有十分重要的意義。因此，筆者以構建地方性有關稅收收入的自給率這項分權指標為基礎，借助多元線性回歸分析，獲得了稅收分權指標與經濟增長間存在著正相關關系這一結論。但就本文的研究結果看，還需要明確的是，因為當前我國中央政府對地方稅收施行返還政策，所以文中提出的這一研究成果不可以作為分析稅收指標與經濟增長關系的唯一標準，相關人員還應通過不斷的實證分析，對這一結果進行驗證，并找出二者間存在的更多關系，從而為確保我國稅收分權同經濟增長和諧發展奠定基礎。
主要參考文獻
[1]彭艷芳.稅收分權指標構建及經濟增長的影響效應[J].首都經濟貿易大學學報，2014（1）.
目前，學術界普遍認為，稅收流失對財政收入的影響是雙向的。一方面，稅收流失直接減少了當期的財政收入；另一方面，也正是由于稅收流失的存在，減輕了納稅人的稅收負擔，使得實際稅率降低，產生了類似減稅的效應，刺激了經濟增長，而經濟增長又會進一步拓寬稅基，增加政府財政收入，相當于部分抵消了稅收流失對財政收入的直接影響。梁鵬對這兩方面的影響進行了論證。他認為，即使考慮稅收流失的減稅效應，在一般情況下（即邊際消費傾向c≠1時），通過減稅效應擴大稅基而增加的稅收收入，仍不足以彌補稅收流失對財政收入造成的損失，稅收流失對財政收入影響的綜合結果使得財政收入凈減少。
然而，不能否認的是，當邊際消費傾向c=1時，稅收流失對財政收入的凈影響為0，即無影響，這無疑在一定程度上動搖了政府打擊稅收流失的決心。難道這種無影響的情況真的存在嗎？經過研究發現，梁鵬所使用的分析方法，只考慮到了產品市場的均衡問題，也就相當于僅停留在自然經濟的實物均衡上，所以結論有失一般性。在現代市場經濟條件下，一切經濟活動都必須借助于貨幣的運動。所以，經濟的總體均衡必然是貨幣的均衡，而不僅是實物的均衡。因此，社會總需求和總供給的均衡必須同時滿足貨幣市場和商品市場的均衡，而此時計算得到的產出，才是真正意義上的均衡產出，才能用來研究當代宏觀經濟的動態均衡問題。
下面，引入稅收流失率e（即稅收流失額與應征稅收額的比率），并借助IS-LM模型，研究在貨幣市場和商品市場同時實現均衡的條件下稅收流失對財政收入的凈影響。使用IS-LM模型分析宏觀經濟問題，就是利用IS曲線和LM曲線，找出在產品市場和貨幣市場上同時滿足國民收入均衡條件（即投資等于儲蓄）和利息率均衡條件（即貨幣需求等于貨幣供給）下的產出，即均衡產出Y*。筆者引用凱恩斯主義經濟學的假設條件，分別推導這兩條曲線方程來求解該均衡產出：首先，推導IS曲線方程。IS曲線是一條反映產品市場均衡時利率與國民收入之間反向變動關系的曲線，其表達式為：Y=AD=C+I+G+NX式（1）其中，Y代表總產出（或總收入），即國內生產總值；AD代表總需求，它由消費C、投資I、政府購買G和凈出口NX決定。假設消費C為可支配收入Yd的增函數，它表示隨著人們可支配收入Yd的增加，消費C也隨之增加，其表達式為：C=C0+cYd其中，C0代表自發消費；c代表邊際消費傾向（0≤c≤1），即可支配收入Yd每增加一個單位，消費C的平均變動額。
個人可支配收入Yd等于收入Y減去稅收實際征收額T：Yd=Y-T而稅收實際征收額T等于按照稅法規定標準計算的應征稅收額tY減去稅收流失額etY：T=tY-etY=(1-e)tY其中，t代表名義稅率，即應征稅收額與稅基Y的比率（0≤t<1）；e代表稅收流失率，即稅收流失額與應征稅收額的比率（0≤e<1）。
再假定，投資I與利率i的關系式為：I=I0-bi其中，I0代表自發投資；b代表利率i每變動一個單位，投資I的平均變動額（b>0）。最后，假定政府購買G和凈出口NX都是不隨利率i和國民收入Y變化的常量，并給定其水平為G0和NX0。
于是，將這些假定條件帶入式（1）得到IS曲線方程，如下：Y=C0+c[1-（1-e）t］Y+I0-bi+G0+NX0式（2）接下來，推導LM曲線方程。LM曲線是一條反映貨幣市場均衡時國民收入和利率同方向變動關系的曲線，其表達式為：M0/P0=kY-hi式（3）其中，M代表名義貨幣供應量，并給定在M0水平（M0>0）；P代表物價水平，并給定在P0水平（P0>0），于是真實貨幣供應量可表述為M0/P0；參數k和h分別反映真實余額對收入水平與利率的敏感程度，且k>0，h>0。
通過以上分析，推導出IS曲線方程和LM曲線方程，現聯立式（2）、式（3）求解均衡產出Y*，得到式（4）其中，A0代表自發支出，A0=C0+I0+C0+NX0，且A0>0。
假定不存在稅收流失（即e=0）時的稅收收入（即應征稅收額）為Te=0，則有式（5）假定存在稅收流失（即e>0）時的稅收收入（即稅收實際征收額）為Te>0，則有式（6）那么由于稅收流失而導致的財政收入的減少額為Te>0-Te=0，即式（7）根據參數和給定常數的經濟意義，不難看出式（7）恒小于0，即Te>0<Te=0。
于是，可以得到一般性結論：稅收流失一定會減少財政收入，根本不存在無影響的情況。這就表明，政府無論從維護稅收公平角度出發，還是從增加稅收收入角度出發，都應該堅定打擊稅收流失的決心。
二、打擊稅收流失的經濟條件
盡管已經從理論上論證了稅收流失一定會減少財政收入，但是對于政府打擊稅收流失的行為，學術界卻并不贊同。他們認為政府打擊稅收流失會遏制經濟增長。原因是稅收流失率與均衡產出之間存在著正向變動關系，即隨著稅收流失率的降低，均衡收入也隨之下降，見式（4）。但是，筆者認為學術界的這種觀點不完全正確。因為稅收流失率的降低，絕不是自發行為，它需要政府投入大量的人力、財力去稽查和收繳這部分違規所得。
而政府用以打擊稅收流失投入的資金，又相當于增加了政府購買，刺激了經濟增長，從而抵消了因為打擊稅收流失造成的均衡收入的損失。因此，政府打擊稅收流失對宏觀經濟的影響也同樣存在著兩面性。本文試圖研究當政府投入的資金量與最終收繳的違規所得滿足什么關系時，會使得政府打擊稅收流失的行為既增加財政收入，又不影響經濟增長。現假設，政府投入資金ΔG用以打擊稅收流失，使得稅收流失率由e1降為e2（e1>e2），均衡收入由Y1變為Y2，收繳違規所得共計(e1-e2)tY1。
由于美國次貸危機引發的金融危機，對全球經濟體系發起了致命沖擊，同時對我國的經濟體提出了嚴峻挑戰，此過程中，逐漸暴露出結構患。稅收是政府收入的主要來源，由政府進行直接調控，所以，需要結合國際國內形勢，明確稅收政策的原則和目標，理清稅制建設和改革的基本思路，確保國內經濟的健康發展。鄂爾多斯地區近年來盲目建設房屋，導致供大于求，滋生次貸危機，有效協調財政與稅收的關系，有助于鄂爾多斯地區財政的健康發展。
一、財政收入涵義及來源
1.財政收入涵義
財政收入即國家財政收入，是以法律法規為保障的，利用一定渠道得到的資金收入，比如個人和組織征收的稅收、公債、貨幣所得收入等。
2.財政收入來源
目前，國內財政來源繁多，主要包括稅收收入、債務收入、利潤收入以及其他收入等，利潤收入是指國家投股獲得的分紅以及國企稅后上繳的利潤收入，國家以債務人的身份發行國家債券和國庫券，向國外金融組織和銀行提供借貸得到的收入，稅收收入是經濟收入組織、納稅人以及其他經濟收入征稅，財政所得收入將會為我國大眾服務和基本設施建設提供依據。
二、財政和稅收的關系
我國財政收入的最根本保障即稅收，更是社會主義發展的物質保障。2015年上半年國內財政收入7.96萬億，增長6.6%，同比增長4.7%，稅收收入6.6507億元，同比增長3.5%，約占財政總收入的4/5，稅收收入的在財政收入中的比例可見一斑。
就我國現狀而言，財政收入取決于民，用之于民，那么財政和稅收之間的關系將會影響到人民享有國家財政稅收提供的各項公共服務質量，使得個人利益和國家利益的關系緊密相連。
稅收和財政的關系十分密切，稅收為財政收入的一部分，利用財政收入的分配，提高人民的生活水平，縮短貧富差距，促進社會保障的公正、公平。稅收在國民經濟發展中還起到了一定的監督作用，對納稅人起到舒服作用，為有關部門佐以信息。與此同時，稅收能夠更好的明確國民經濟發展狀況，為政策方針制定提供依據，稅收組成結構有助于對行業結構變化的分析，并為產業結構調整提供依據。
目前，各大金融類企業和銀行之間的競爭日趨白熱化，在稅收政策方面金融業的首要問題便是稅負過高。就金融業營業稅征收而言，最大的兩點矛盾在于：第一，由于商業銀行的發展與興起，國家為了提升綜合國力，會規定商家貸款利息也和其他資金共同計算上繳營業稅，并以此為稅基繳納相關保護費。研究表明，商業銀行綜合稅負達到5.5%，和同等行業相比遙遙領先。第二，金融行業盡管發展迅速，但是仍有部分傳統銀行內部資產質量較差，所以不良資產所占比例不均衡。除此之外，營業稅對大量未收利息采取墊付辦法，則銀行實際承擔稅負要遠遠高于法定稅負。
三、財政和稅收之間關系的處理
1.正確認識財政和稅收之間的關系
社會主義經濟建設的發展離不開財政的支持，利用國家財政支出，實現社會主義建設基本保障依據的構建，提高醫療水平， 進而提高公民生活水平，促進和諧社會的繁榮發展，稅收可以對個人收入起到調節作用，降低貧富差距，促進社會公平性，維護社會的安定和諧。
2.強化稅收征管和分配調節
強化稅收征管與分配調節，有助于國內社會主義和諧社??構建的基礎，就稅務部門而言，需要依據有關法律法規，依法征稅，保證征稅過程有序推進、通力合作，為公共服務和社會管理奠定良好基礎。GDP總收入來自個人、企業、國家三部分，國家部分增加，企業不變，個人則會不斷減少，由于國內行政體制切蛋糕形式，這個趨勢將是必然存在的，拉動內需需要以企業和政府為主導，但是受限于經濟結構特殊性，所以還有漫長的過程，總的看來，我國的財政和稅收體制仍處于不斷完善的過程，需要對此進行科學分配調節。
3.優化公民納稅意識
當前，城市居民的納稅意識并不高，并且普遍存在偷稅漏稅的現象，為我國財政收入造成了負面影響，因此，需要稅務部門大力宣傳，強化稅法執行力度，依法執法。如果發現違法者，則要對其進行嚴格懲治和處罰，完善和健全征稅制度，強化征稅力度，個人所得稅的改革成功與否，則就在于個人所得稅的監控機制是否完善，在自行申報制度和代扣代繳制度完善的基礎上，還要實現納稅人編碼實名制，和法院、公安、海關、銀行部門、工商管理部門定能夠部門協調配合，全面監管納稅人的賬戶，依據相關法律手段，避免稅源無故流失。
4.調節個人收入分配
某種意義上來說，稅收會對公民貧富差距起到重要的縮小和調節作用，就當前的稅務體系而言，還需要進一步完善相關體制，且征管力度并不強，難以有效促進社會主義公平機制的健康發展，例如，中國個人所得稅征收項目并不多，且收入規模較小，難以對個人稅收起到很好的調節作用，因此，應當逐漸完善稅收機構，調節收入分配，降低貧富差距，維護社會和諧氛圍。
5.構建和諧征納稅體系
目前，國內國民收入分配中，最規范、最主要的形式便是稅收，具備固定性、無償性、強制性的特點，要求稅務部門推進依法治稅的進程，對稅收管理予以強化，促進納稅的深入改革，確保社會管理的基礎堅定可靠。
6.優化稅收收入結構
目前，為了適應市場經濟要求，貫徹落實科學發展觀及促進地方政府職能轉變，所以需要對稅收收入結構予以優化，著重提高財產所得稅相關的直接稅和高稅收收入所得稅的比重，濕度降低流轉稅稅收比重，尤其是要將財產稅和地方稅相連，優化政府財源建設和本地投資環境，降低稅制度對地區政府經濟行為的扭曲激勵，提高稅收公平性，具體辦法如下：（1）對流轉稅結構和稅率予以調整，降低流轉稅在稅收收入中的比例，擴大消費稅范圍，優化稅率結構，正確引導消費結構和生產，鑒于經濟可持續發展的稅基機構調整，有助于緩解收入差距帶來的問題，均衡社會各階級的收入。（2）稅制結構優化，對所得稅予以完善和改進，積極促進外資企業所得稅改革，降低名義稅率同時，對企業技術導向、產業以及會計制度優惠稅收政策統一協調，并在此基礎上，強化征管力度，確保競爭公平。（3）開征不動產稅，將其納入地方政府財政收入主要來源。（4）稅收征管制度改革，對稅權配置進行逐步完善。
通過這種方式，能夠使后續Johansen因果關系的檢驗結果更為可靠與精確。對于誤差修正模型來說，其所具有vecm系數的大小可以說是對偏離均衡發展方向以及不同變量指標情況下所具有差異性調整力度進行調整的重要因素。通常來說，該系數同長期均衡誤差間所具有的經濟增長調整速度成正比關系，據此可知財政稅收、投資總額與經濟增長所具有的經濟增長速度以及時間協調性，而其中所具有的增長規模卻不存在非常密切的聯系。同時，在同一發展背景形勢下，財政稅收指標同當地經濟增長指標之間還具有一種負相關的關系，當投資總額出現滯后情況時其所能夠對經濟增長產生的影響將對之后財政稅收對于當地經濟增長所能夠產生的影響要更大、更廣。
二、Granger因果關系分析
在Granger因果關系檢驗方式中，把不同經濟變量因素排除之后，則以更為針對性的方式對投資總額、經濟增長以及財政稅收之間的關系進行分析，這能夠對這幾大指標所具有的影響機制進行更為精確、全面的判定。而分析之前研究所獲數據后可知，經濟增長指標同財政稅收指標之間存在Granger因果關系的幾率較小。在我國目前經濟發展的情況下，要想單純通過當地財政稅收調節來對當地經濟增長指標進行控制很難實施，而通過投資總額才能夠更好地幫助推動地方經濟發展。
三、VAR模型脈沖響應函數與方差分解分析
在VAR模型中，本文對經濟增長同投資總額、經濟增長同財政稅收之間的脈沖函數曲線進行描繪，并對相關的規律進行細致的尋找：第一，當當地的財政稅收標準差為一個正值時，當地的經濟情況則可能在一到三年內具有一種穩定上升的趨勢，且在三年之后出現下滑，并在五年之后又會再次出現這種較為明顯的推動作用。并使得整個范圍的財政稅收都會將對于當地經濟增長所具有的推動型保持在0.00至0.02的范圍；第二，在投資總額產生作用的情況下，經濟增長所具有的指標也會從上升逐漸呈現出下滑的規律，且這個變化的過程會具有較為平穩的特征。而正是這種情況的存在，說明了在標準差取值為正的情況下，經濟增長同投資總額之間所具有的關系要遠遠大于經濟增長同稅收指標之間的關系。需要說明的是，這種情況假設的是在其它條件同等的情況下，因財政稅收沖擊引起經濟增長的響應曲線，如圖1所示：在此基礎上，本文通過方差分解的方式對三大指標所產生的影響進行更為詳細的分析：首先，對于財政稅收指標來說，在一到三年內，當地的經濟增長指標就會在財政稅收的影響下以非常迅速的方式得到提升，并且在上升到一定程度之后趨于平穩，而在滯后期出現之后，財政稅收則會對當地的經濟增長情況產生更大的影響，最高可以達到40%左右；其次，對于投資總額指標來說，當其滯后期為3時，投資總額則對于經濟增長具有最大的貢獻率，并在之后的七年內以較為平緩的方式下滑，且在此過程中其所具有的貢獻率也始終會保持在80%之上，而正是這種經濟規律的存在說明了在當地其它經濟環境因素同等的情況下，投資總額指標對經濟增長指標所具有的貢獻度要遠遠大于財政稅收對經濟增長指標所具有的貢獻程度。
四、三者關系的判斷
通過上述對于三大指標關系的協整關系研究，本文將三者間所具有的協調關系歸結如下：（一）財政稅收同經濟增長之間通常成負相關關系從經濟增長滯后期對當地產生影響的方面來看，財政稅收將會在較短的時期內對經濟增長產生一個非常明顯的推動作用。如果滯后期以10年為一個周期，那么通過調整財政稅收指標，在最理想的情況下能夠對整體經濟產生40%的貢獻率。（二）投資總額對經濟增長通常能夠產生較為明顯的推動作用在經濟滯后周期中，投資總額的調整對經濟增長的影響明顯大于財政稅收對經濟增長的影響。這說明，要想對經濟增長指標進行適當的調整、控制或者推動，可以嘗試從投資總額方面入手，相對于調整財政稅收來說，這種方式具有著更為有效、迅速的作用。
五、結語
（一）投資結構
投資結構影響著國民經濟資金分配關系[1]。投資結構具有多層次性和復雜性，涉及領域眾多，根據不同標準可由各種分類，例如：投資分配結構、投資時期結構、投資來源結構等等。通常情況下，投資比例變動便會對投資結構產生影響，改變投資結構配置。因此，調節投資結構比例是優化投資結構的主要手段。實際上在經濟發展中投資結構變化具有一定規律性。如國家想要對投資結構進行合理優化，就要以投資結構變化規律為準繩，結合發展目標才能達到優化目的。
（二）財政稅收政策
財政稅收政策是我國財政政策的重要組成部分，是政府實現經濟目標，優化資源配置的主要手段。由于我國財政收入主要依靠稅收，因此，財政稅收政策往往根據國家意識制定，很大程度上能夠反映政府偏好。在財政稅收政策的調控下，資源配置最能體現政府意圖。財政稅收政策實施目的在于彌補市場自然調節缺陷，合理引導資源配置，避免社會資源浪費，促進社會資源最優化利用和最優化配置，確保資源配置合理性，促進經濟持續、快速、穩定增長。
二、投資結構與財政稅收政策的關系
投資結構的優化包含投資結構的合理化和高級化，在當今任何一個國家中稅收都是宏觀經濟調控的主要手段。財政稅收政策自然對投資結構優化有著非常重要的意義。合理的投資結構必須建立在有效實施財政稅收政策的基礎上。通過分析不難看出這二者間的關系，經濟發展速度越快、程度越高，二者間的關系聯系越緊密。從各國經濟發展經驗和歷史來看，盡管投資結構受自然、社會等多方面因素影響，但其中最大的影響因素依然是國家財政稅收政策，所以財政稅收政策一直以來都是社會及企業最為關注的焦點。財政征稅政策的調整對投資結構毫無疑問有著巨大影響力。優化投資結構是我國經濟發展中面臨的重要問題，在我國財政政策的多年完善下，雖然投資結構已取得了一定進步，但從我國投資結構發展現狀來看，依然存在著一些問題。投資結構仍存在不合理問題，投資結構升級改革速度緩慢，結構明顯不平衡，優化投資結構的財政稅收政策勢在必行。
三、優化投資結構的財政稅收政策建議
（一）結合我國投資結構發展情況
在財政稅收政策調整時，我國財政部應成立若干技術項目組和多個技術專家工作組，對當前我國投資結構發展現狀及演變規律進行分析，進行試點實驗，結合我國市場需求實際情況以及投資結構發展狀況，合理優化財政稅收政策，以保障政策可行性及可操作性，真正發揮出財政稅收政策對投資結構的引導作用。如果是特殊政策變動，應通過多種渠道和方式征求國內企業意見，并在意見接受后，召開專題會議研究反饋意見，以確保財政稅收政策的正確性，避免阻礙社會經濟發展[2]。另一方面，在結合我國實際情況的調整政策的同時，還應該加強對外國先進經驗的借鑒，取其精華去其糟粕，避免生搬硬套。
（二）加強對經濟結構實地考察
想要保障財政稅收政策的科學性及合理性，使其發揮出最大引導作用，在優化和調整時，就應針對調整內容，開展國內經濟結構、產業結構、投資結構進行實地調研，直接聽取報表編制者、監管者、審計師等各個方面的意見，以保障財務稅收政策符合我國國情，這更有利于財政稅收政策的實施以及投資結構合理優化調整，這樣的財務稅收政策既符合我國經濟發展原則，又保障投資結構合理性及科學性。
（三）進一步完善相關法律法規
經過調查得知，目前我國財政政策不僅稅收政策存在問題，其相關聯法律法規同樣存在問題，并不夠完善。一些問題在相關財政政策中進行了詳細規定，但在財政稅收政策中卻沒有涉及，甚至存在嚴重沖突，使二者內容相互矛盾[3]。這十分不利于財務稅收政策的實施和進一步調整，為了適應財政稅收政策調整和優化。我國應對其相關法律法規做出調整，進一步完善，為財政稅收政策實施創造有利條件，最大化發揮財政稅收政策職能，以實現更好的引導投資結構優化。
四、結束語
