時間：2023-10-13 15:35:29
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伴隨著經濟社會的快速發展，市場經濟條件下企業之間的競爭逐漸加劇。為了能夠讓企業健康有序的進行發展達到可持續發展的目的，一定要加強企業的內部控制。企業內部控制是將企業之中擁有的各項經濟因素例如資金、人員、設備等匯總起來的粘合劑。通過企業內部控制將各項經濟因素粘合在一起，將其中蘊含的能量發揮到最大的作用，為企業進行可持續發展提供強有力的保障作用。而且建立健全內部控制對于企業的可持續發展至關重要，健全的內部控制會避免一些會計造假等不利于公司經營發展的現象的出現。中小企業內部控制信息，特別是對內部控制缺陷信息的披露不止為企業對自身的內部控制系統進行完全的掌控，還能夠為決策者提供信息指引決策方向。但是，目前我國中小企業內部控制還存在著一定的缺陷，針對這些缺陷提出改進具有針對性的改進措施。
二、中小企業內部控制缺陷披露狀況的影響因素
目前，我國中小企業的內部控制的實質性漏洞主要有職責劃分不明確、會計政策不完善、會計培訓缺失、會計對賬方式不正確以及技術問題，而其中最為常見的就是賬戶特定式實質性漏洞的產生主要與企業風險資產管理不當有關。中小企業內部控制缺陷的影響因素大致可以分為以下三大類：
首先，公司財務特征。企業內部控制缺陷的定義石將內部控制缺陷劃分為賬戶特定式、收入計量、報告與會計政策、職責劃分、培訓、高管治理、子公司問題、對賬和技術問題九類，并對每類缺陷的特征進行說明。這種對企業內部控制缺陷的分類不僅更加深入的對中小企業特征和內部控制的關系進行細致的分析，還為中小企業認識公司缺陷提供了方向。并且將企業內部控制缺陷形成總結出三個要件，即：管理層識別內控缺陷;內控缺陷存在;管理層披露內控缺陷。這種模式下公司的財務特征具有復雜性、近期組織結構變更、審計師辭職頻繁、會計計量風險高和內控資源投入少的特征。
其次，公司治理特征。在中小企業的公司治理特征和企業內部控制缺陷的關系之中表明審計委員會的特征對企業內部控制缺陷具有顯著的影響，其主要原因在于審計委員會對企業財務和企業發展方向提供的指導性建議。審計委員會的獨立性以及審計委員會之中會計專家、財務專家的構成比例與企業內部控制的質量有著直接的關系。審計委員會中財務專家比例越大、審計委員會會議次數越少的公司不易披露內控缺陷，而與之相反的情況下更統一披露企業內部的控制缺陷。
最后，外部監管特征。由外部監管的方面來看，外部審計師的質量高低對中小企業披露內部控制缺陷形成了外在的壓力。當中小企業的內部控制比較薄弱并且不具備足夠的人力資源對內進行修正、控制的時候，外部審計師的作用就會凸現出來。而且當中小企業內部控制薄弱時，審計師會意識到審計業務的成本大大高于預期成本超過收益，就去辭去工作，這也正說明了中小企業內部存在著控制的缺陷。另外相對于中小企業來講，外部的高質量審計師在面臨高額的訴訟成本和名譽損失的時候會對中小企業的內部控制缺陷發面投入更高的技術，因此外部監管更容易發現內部控制的缺陷。
關鍵詞：中小企業；影響因素；內部控制缺陷披露
一、引言
伴隨著經濟社會的快速發展，市場經濟條件下企業之間的競爭逐漸加劇。為了能夠讓企業健康有序的進行發展達到可持續發展的目的，一定要加強企業的內部控制。企業內部控制是將企業之中擁有的各項經濟因素例如資金、人員、設備等匯總起來的粘合劑。通過企業內部控制將各項經濟因素粘合在一起，將其中蘊含的能量發揮到最大的作用，為企業進行可持續發展提供強有力的保障作用。而且建立健全內部控制對于企業的可持續發展至關重要，健全的內部控制會避免一些會計造假等不利于公司經營發展的現象的出現。中小企業內部控制信息，特別是對內部控制缺陷信息的披露不止為企業對自身的內部控制系統進行完全的掌控，還能夠為決策者提供信息指引決策方向。但是，目前我國中小企業內部控制還存在著一定的缺陷，針對這些缺陷提出改進具有針對性的改進措施。
二、中小企業內部控制缺陷披露狀況的影響因素
目前，我國中小企業的內部控制的實質性漏洞主要有職責劃分不明確、會計政策不完善、會計培訓缺失、會計對賬方式不正確以及技術問題，而其中最為常見的就是賬戶特定式實質性漏洞的產生主要與企業風險資產管理不當有關。中小企業內部控制缺陷的影響因素大致可以分為以下三大類：
首先，公司財務特征。企業內部控制缺陷的定義石將內部控制缺陷劃分為賬戶特定式、收入計量、報告與會計政策、職責劃分、培訓、高管治理、子公司問題、對賬和技術問題九類，并對每類缺陷的特征進行說明。這種對企業內部控制缺陷的分類不僅更加深入的對中小企業特征和內部控制的關系進行細致的分析，還為中小企業認識公司缺陷提供了方向。并且將企業內部控制缺陷形成總結出三個要件，即：管理層識別內控缺陷；內控缺陷存在；管理層披露內控缺陷。這種模式下公司的財務特征具有復雜性、近期組織結構變更、審計師辭職頻繁、會計計量風險高和內控資源投入少的特征。
其次，公司治理特征。在中小企業的公司治理特征和企業內部控制缺陷的關系之中表明審計委員會的特征對企業內部控制缺陷具有顯著的影響，其主要原因在于審計委員會對企業財務和企業發展方向提供的指導性建議。審計委員會的獨立性以及審計委員會之中會計專家、財務專家的構成比例與企業內部控制的質量有著直接的關系。審計委員會中財務專家比例越大、審計委員會會議次數越少的公司不易披露內控缺陷，而與之相反的情況下更統一披露企業內部的控制缺陷。
最后，外部監管特征。由外部監管的方面來看，外部審計師的質量高低對中小企業披露內部控制缺陷形成了外在的壓力。當中小企業的內部控制比較薄弱并且不具備足夠的人力資源對內進行修正、控制的時候，外部審計師的作用就會凸現出來。而且當中小企業內部控制薄弱時，審計師會意識到審計業務的成本大大高于預期成本超過收益，就去辭去工作，這也正說明了中小企業內部存在著控制的缺陷。另外相對于中小企業來講，外部的高質量審計師在面臨高額的訴訟成本和名譽損失的時候會對中小企業的內部控制缺陷發面投入更高的技術，因此外部監管更容易發現內部控制的缺陷。
三、中小企業內部控制缺陷披露狀況的經濟后果
首先要注意的經濟后果是披露內控缺陷數量與審計費用。其主要原因是中小企業在審計師的工作之中損失越多其存在的現實問題就會越多，也就會加大審計師工作的難度，增加審計師和其工作的事務所承擔的審計風險，使得審計師要求的審計費用越來越高。因此，披露內部控制缺陷的數量與審計費用的關系是正相關。其次需要引起注意的經濟后果是披露內控缺陷數量與審計師辭職的關系。審計師的頻繁更換不利于中小企業的可持續發展，一方面是因為企業頻繁更換審計師會造成企業的財政報告的可靠性受到質疑，會導致公司財務的發展不穩定。另一方面，中小企業內部控制缺陷的數量越多就會導致中小企業的審計師承擔較大的審計風險，就會使得審計師辭去工作以規避審計風險。
參考文獻：
[1]孫永波，于清.現代服務業發展的困境與對策[J].國家行政學院學報，2009（2）.
[2]安體富.中國中長期稅制改革研究[J].經濟研究參考，2010.
[3]李華.宏觀稅負與經濟增長關系實證分析[J].商業時代，2010（8）.
（一）中小企業的自籌資金
中小企業可以通過資自籌資金的方式來增加金存儲量，自籌資金在中小企業籌資途徑中占有一定優勢，即籌資成本低，因此，自籌資金成為了中小企業籌資的一種主要方式。當中小企業需要數目更大的資金額度時，為規避企業籌資中的經濟風險，建議根據中小企業的經濟實力和市場環境選擇其他適宜的籌資途徑。
（二）中小企業的直接籌資
中小企業直接的籌資方式主要包括股票籌資和債券籌資，就股票籌資來說，只有上市公司才可以發行股票，然而在中國的中小企業行列中，能夠具備上市資格的中小企業少之又少，致使中小企業將股票籌資的籌資目光投向債券籌資的籌資途徑，我國債券發行的管理流程分為三個部分，一是“規模控制”，二是“集中管理”，三是“分級審批”，由此看來，中小企業的直接籌資受到了企業規模和企業效益以及外界條件限制，將我國大多中小企業阻隔在債券發行的門檻之外，由此可見，股票籌資和債券籌資目前還不適合我國大多中小企業采用。
（三）中小企業的間接籌資
我國中小企業的間接籌資途徑主要來源于銀行的貸款，我國多數中小企業都會采取銀行貸款的方式進行間接籌資，以此解決中企業流動資金的短缺問題，據2014年相關的調查數據顯示，中小企業占中國企業總數的99%，其中向銀行記性貸款的中小企業占總數的55%以上。
（四）國家政府對中小企業籌資的扶持
我國中小企業較其他頗具規模的大型企業來說，更加容易受到市場經濟波動的影響，再加之中小企業不具備雄厚的行業競爭力，企業素質水平較低，因此，國家相關政策的扶持能夠有效成為中小企業的保護屏障，政府提出的有關于幫扶中小企業資金運轉的方式方法多種多樣，比如，目前由政府相關部門出臺的給予中小企業財政補貼以及降低中小企業稅率的優惠政策。
二、中小企業籌資的現存問題
（一）中小企業籌資意識淡薄
部分中小企業籌資意識淡薄是由于企業領導階層思想保守、心態消極造成的，我國中小企業經營者缺乏冒險精神，從而錯失企業籌資的絕佳時機，加劇了中小企業籌資難的局面。2014年年末，國家相關經濟部門將廣東、福建、上海、山東等地區作為經濟發展戰略的研究區域，向四個省市的中小企業發放了近3000份調查問卷，就中小企業籌資問題進行了深入調研，調研最終的問卷回收率僅為百分之三十，問卷回收率偏低的主要原因離不開中小企業的商業保密意識，我國中小企業尚未認識到籌資調查對企業發展狀況的分析作用和導向作用。
（二）中小企業自身的經營狀況較差
中小企業自身的經營狀況較差是中小企業籌資困難的深層原因，有科學調查研究數據顯示，中小企業經營狀況不佳的企業數量已達到中小企業總量的半數以上。我國中小企業經營狀況不佳主要表現為以下幾點層面，一是企業生產資本不足，中小企業物資不足和資金匱乏是阻滯企業經營的重要原因；二是中小企業的人員管理機制不完善，致使企業員工缺乏積極性和主動性，從而降低企業的生產速率；三是中小企業的營銷機制不健全，單一的銷售渠道導致企業生產產品的大量囤積，致使企業流動資金日益短缺，形成中小企業內部管理的惡性循環；四是中小企業的財務管理水平普遍偏低，缺少專業的財務管理復合型人才是企業資金管理存在問題的直接原因，財務問題會進一步影響到中小企業的整體運營狀況。
（三）市場金融體系改革滯后金融體系改革
滯后和金融體系不健全是影響中小企業籌資的關鍵性外在因素之一，就股票籌資來說，只有上市公司才可以發行股票，然而在中國的中小企業行列中，能夠具備上市資格的中小企業少之又少，而債券籌資的籌資途徑，又受到中小企業的規模、企業效益以及外界條件限制，將中小企業阻隔在債券發行的門檻之外，由此可見，滯后的金融改革和不健全的金融體系阻礙了中小企業的籌資。
（四）中小企業籌資中缺乏
政府部門的大力支持政府相關部門對中小企業籌資現實意義的認知還不到位，支持力度尚且不夠，中小企業的籌資作用還沒有在國家政府層面得到高度重視，致使間接籌資渠道還不夠暢通。政府相關部門忽視了中小企業籌資對地方經濟發展的促進作用，沒有認清中小企業對緩解地方就業壓力的現實作用，由此可見，政府相關部門對中小企業籌資工作的支持力度還需進一步加強。
三、解決中小企業籌資難的戰略對策
（一）加強中小企業的籌資意識
如果想要加強中小企業的籌資意識，就必須在市場競爭機制中鍛煉中小企業管理者的膽識，并要求中小企業管理者用長遠的眼光看待企業籌資問題，使其深切感受到企業籌資的積極意義和廣泛影響。開放的思想和積極的心態能夠幫助中小企業牢牢把握住籌資的最佳機遇，進而改善中小企業的籌資現狀。
（二）推進中小企業的經營改革
推進中小企業的經營改革，必須實現中小企業發展的因地制宜，尋找中小企業的資源優勢，調節中小企業的生產結構，大力發展新形勢下滿足人民群眾日益增長的物質文化需求的新型產業。改善中小企業的經營狀況，一是多方位、多領域地拓寬中小企業的籌資渠道，加強中小企業的資本建設；二是完善中小企業的人員管理機制，調動企業員工的積極性，進而提高企業的生產效率；三是健全中小企業的營銷機制，擴大企業的銷售渠道；四是加強中小企業的財務管理水平，進而優化企業的籌資結構。
（三）深化金融體系的改革深化金融體系的改革
必須緊緊圍繞中小企業的發展特點，在技術和工具上、制度和觀念上，逐步形成既有利于中小企業籌資的金融體系管理方式，又有利于我中小企業文化展示的現代渠道。深化金融體系的改革，不僅要放低對中小企業籌資的門檻，還要建立為中小企業提供擔保的信用機構，切實解決貸款無擔保的問題；同時為中小企業的技術和科技提供貸款，建立金融投資公司，為中小企業的發展提供資金保障。
（四）政府部門對中小企業籌資的大力支持
政府部門要為中小企業籌資提供大力的支持，旨在為中小企業營造良好的籌資環境。政府部門相繼推出了《公司法》、《企業合伙法》等相關法律法規，為中小企業籌資提供了相關專業性方案，主要內容為中小企業引進國外高新技術、改造中小企業的技術項目、保護中小企業的環境項目、擔保中小企業的項目貸款等。其次，地方財政部門可以因地制宜，將中小企業的稅收減免政策落到實處，并不斷探索出其他行之有效的優惠政策。要在國家法律法規的保護下，改善中小企業的籌資現狀，切實促進中小企業的經濟發展。
四、結語
《投資者報》注意到,廣發銀行在京的首家小微企業特色服務支行——海淀支行在國慶節前正式開業。這家支行立足于中小企業密集的北京中關村西區,是致力于為中小企業提供專屬服務的專業支行。
據廣發銀行內部人士透露,該行對海淀支行支持力度巨大,支行行長由北京分行負責中小企業部的總經理楊曉依兼任,其租賃面積高達3000平方米以上,是一般銀行網點的2~3倍,如此“巨無霸”網點,在北京地區各家銀行中尚屬首例。
授信額不超過1000萬元
近年來,銀監會連續出臺了多項政策措施支持小微企業金融服務。《投資者報》注意到,無論是國有銀行還是股份制銀行,幾乎都在大力推進小微企業的金融創新,而中關村的科技金融工作已成北京金融工作的新亮點。
《投資者報》了解到,為增加示范區科技金融服務供給,北京銀監局適時調整準入政策,對在示范區新設科技型中小企業服務專營機構或支行實行“綠色通道”審批制。
據北京市銀監局副局長祿劍透露,推進北京銀行業支持中關村國家自主創新示范區工作,將成為北京市政府以及銀監局近一段時期內的重點工作。
新近開業的廣發銀行北京海淀支行即身處中關村中小企業聚集區,根據該行人士透露,他們將創新多種產品,全方位服務于小微企業,實現快速放款。
從目前的產品線看,廣發銀行的信貸資源在積極向中小企業傾斜,該行在產品創新上,已開發多款針對中小企業服務的產品,包括“好融通”、“快融通”、“市場貸”、“盈利貸”、“保證保險”、“采貸通”等中小企業融資解決方案。
其中,針對小微企業主推的“快融通”小企業授信業務,適用于年銷售收入在500萬元至5000萬元的企業。其單一客戶的授信額度最高不超過1000萬元。該產品一般適用于1年以內的短期流動資金貸款,中長期授信業務貸款期限依據貸款用途不同,時間為一至五年不等。
全國布局創新融資戰略
從廣發銀行的公開數據披露看,中小、小微企業是該行重點關切的主要客戶群體。截至2011年末,廣發銀行中小企業一般貸款近2000億元,在全行對公人民幣貸款中占比近52%,比年初增長248億元;中小企業人民幣一般貸款客戶近10000戶,在全行對公人民幣一般貸款客戶占比超過83%。
據廣發銀行負責人向《投資者報》透露,到2013年底,該行將在全國開設200家以上中小企業專業支行。力爭至2015年,將全行中小企業貸款在對公貸款的占比提升至60%以上。
針對小微企業反映銀行在貸款選擇上“嫌貧愛富”的情況,廣發銀行北京分行中小企業金融部總經理楊曉依向《投資者報》表示,小微企業自身也存在一些問題,這主要是因為銀行與中小企業間存在信息不對稱的現象。
“一方面銀行資金流動性較為充裕,但信息量有限,缺少需要融資企業的信息;另一方面小企業對向銀行貸款缺乏信心。”楊曉依表示:“相對于大企業,銀行對小微企業的生產經營狀況了解有限,對企業的信息不了解,從而導致不能完全識別企業的真實經營狀況。不僅如此,小微企業還存在財務不透明等問題,從而加大了銀行對小微企業貸款的風險。”
對此,楊曉依透露,廣發銀行已針對相關問題,針對性地為小微企業提供規模化、標準化的銀行信貸產品,通過建立專業的小企業支行,設置專崗專人,形成專業化的團隊,才能更好地為小微企業提供更專業、更高效的金融服務。
將小微貸不良率降至最低
小微企業由于自身存在一些問題,導致經營風險偏高。此前,有銀監會官員曾透露,監管部門為了扶持小微企業的發展,對小企業不良貸款比率實行差異化考核,適度放寬對小微企業貸款的不良貸款率容忍度。而作為銀行,在幫助企業更好發展的同時,更要做到保護好信貸資金的安全。
在廣發銀行相關負責人看來,中小企業信貸可能存在以下風險:信息不對稱、抵押品不足、企業實際控制者的從業經驗不足或信譽問題,這都將對中小企業信貸資金安全造成威脅。為防范這一風險,解決小微企業經營的高風險性與銀行機構信貸資金的安全性之間的矛盾,這位負責人認為,銀行不僅要準確把握小微企業所處的行業環境與行業地位,重視中小企業信貸資金的擔保措施,還要詳細了解企業的實際控制人背景及從業經歷,完善企業風險評級制度,更要建立有效的機構和信貸人員激勵約束機制。
據楊曉依透露,為了有效控制風險,廣發銀行加強了內部審批隊伍建設,設置專職審批人,提高審批隊伍的業務素質,從源頭把控企業風險;同時,重視貸后管理,落實貸后管理措施。
“我們貸后會定期對授信主體、額度和風險因素等進行審核,考慮所有預警信號,及時采取措施;還會積極與第三方擔保公司、信用保險公司等開展合作,集各方面的信息和經驗,共同把控風險。截至目前,廣發銀行針對小微企業貸款的不良率遠低于全行平均水平。”
在貸前審批環節,廣發銀行的專業團隊首先要了解貸款企業所在行業情況;其次,考慮貸款企業的經營狀況。重點關注企業年銷售收入、利潤率、資產負債情況、流動資金狀況、成立年限以及企業經營的穩定性等方面的指標。
據了解,廣發銀行對貸款企業管理者的資質較為關注。包括企業法人的從業年限,行業經歷以及企業的股東構成情況等;還要考慮貸款企業提出的擔保方式。考慮企業的抵質押物價值、擔保公司的資質以及企業的信用狀況等。
一、銀行流動資金貸款制約因素分析
(一)環節多,時間長
辦理一筆中小企業貸款業務需要經過評級、授信、貸款調查、審查、簽批、抵押物評估與抵押等環節,從企業貸款申請到貸款審批發放,少則幾十天,多則幾個月,大多數的企業在等待中喪失了最佳投資經營機會。
(二)額度小、期限短
銀行對中小企業的流動資金融資貸款一般額度均較小,期限多為短期貸款(一年以內),并且未完全按照企業生產經營周期確定貸款期限,不適應中小企業經營靈活、資金周轉快的特點。
(三)“還后再貸”剛性過強
由于絕大多數企業流動資金貸款具有需求急、次數多、穩定性高、貸款周轉期難以準確測算的特點,而目前多數商業銀行在實際信貸操作過程中,為防止信貸風險和進一步考察企業現金流,剛性地確定企業要想繼續使用該筆額度貸款,到期后必須做到先還后貸,客觀上增加了企業的到期還款壓力和資金使用上的浪費。
(四)借貸雙方信息不對稱
由于銀行并不親自參加企業的日常經營管理活動,加之少數中小企業也沒有真正明晰的財務制度,導致銀行無法全面、具體、清晰地了解企業的經營情況和財務信息,造成了企業、金融機構之間存在信息不對稱問題。而且這種狀況,即使銀行擴大信貸隊伍、推行勞動密集型運作,也不可能在短時期內得到有效解決,導致不少銀行難以高效快捷地單純通過審核企業財務狀況來評價其資信,及時為其辦理貸款或續貸。
二、突破流動資金貸款制約因素的可行性建議
(一)增強信貸調控機制的彈性和靈活性
當前,商業銀行應全面、準確、積極地理解和貫徹國家適度寬松的貨幣政策,針對流動資金貸款增加較少的實際情況,適當增加對有市場、有效益、有利于擴大就業的企業的流動資金貸款。同時避免只圖省事和回避責任,簡單地對某個行業或某類客戶停止發放流動資金貸款的“一刀切”的做法。
(二)適當下放流動資金貸款審批權限
商業銀行應在年度信貸計劃中確定批發貸款和零售貸款的合理比例,并根據地區經濟發展差異和分支機構的經營管理水平,合理地把零售貸款分配到地市分行用于支持中小企業發展,適度擴大原有存貸比例較高行的放款比例規模,同時改進貸款授權授信制度,合理規定地市分行、縣支行的信貸權限,減少審批環節,實行貸款限額或存貸比例按季考核,允許期限內有一定比例的突破,以解決季節性資金支持不足問題。對重點貸款客戶的授信變靜態管理為動態管理,每半年進行一次有選擇的調整,允許基層行在核定的貸款額度內自主審查發放,報上級行備案,對超過授信額度的實行逐筆報批。
(三)靈活掌握流動資金貸款期限
商業銀行可根據各類型企業的不同生產周期、市場特征及資金需求,合理確定不同類型企業的流動資金貸款期限,保證企業資金周轉需要,特別是對符合條件但貸款期限不合理的企業合理確定貸款期限,可根據企業申請和貸款條件,將經常占用部分轉為中期流動資金貸款,也可進行將短期貸款調整為長期貸款的嘗試。
(四)改進流動資金貸款收回再貸操作管理模式
商業銀行要樹立新的信貸理念,完善信貸管理制度和程序,科學改進現有的流動資金貸款收回再貸操作管理模式,提高流動資金貸款管理的科學性、靈活性和效率。在確定授信對象時,不能單純地堅持貸款到期必須無條件收回后才能續貸這一標準,關鍵應看企業的行業成長性、資金占用的合理性和管理能力,并及時、深入了解企業經營現狀,力求使信貸投放與企業需求合拍,做到適時、適量、適度,實現銀企雙贏。
【關鍵詞】中小企業；融資；信息不對稱
中圖分類號：F279 文獻標識碼：A 文章編號：1006-0278(2011)10-040-01
一、我國中小企業的現狀
近年，中小企業占我國企業總數的99％，GDP的60％來自于中小企業的貢獻，新產品開發創新80％來自于中小企業。此外，中小企業提供了75％以上的城鎮就業崗位，吸納了50％以上的新增就業人員以及70％以上農村轉移勞動力。中小企業成為我國國民經濟發展的重要推動力，但是我國中小企業的資本結構中自有資金的比重還不到30％，內源融資匱乏。在外源融資方面，公司債券和外部股權融資不到1％，銀行貸款則為20％，資金短缺與融資困難問題極大地限制了中小企業的發展與壯大。
二、信息不對稱下中小企業銀行的融資情況的分析
在現實經濟社會生活中，銀行和企業之間在信息上往往是不對稱的，由于銀行處于信息的弱勢方面，造成只能根據融資企業傳遞的信息來判斷該企業屬于“好企業”還是“差企業”。假設銀行的策略為(貸款，不貸款)，中小企業的策略為(好企業，差企業)；同時假設銀行貸款總額為Q，利息收入為R，企業運用貸款產生的利潤為I；企業配合銀行調查發生的費用為t。銀行調查企業發生的費用為b。
通過支付矩陣我們可以看出，在不完全信息的假設情況下，此博弈的均衡解為(貸款，好企業)和(不貸款，差企業)。
在信息不對稱條件下，中小企業能否取得銀行貸款完全取決于銀行所推斷企業經營的好壞，銀行基本上通過企業信用的可信度、企業的財務狀況以及擔保、質押、抵押等情況來判斷企業經營狀況的好壞。在我國，中小企業等級評估體系不健全、擔保體系不完善、中小企業財務制度較為混亂、信息不透明等情況仍然存在。因此企業設法向銀行傳遞對自身有利的信息，盡量避免傳遞對自身不利的信息，從而影響銀行的信貸決策。
三、信息不對稱下中小企業的銀行融資難的原因
(一)中小企業對履行債務義務的意識不強
許多中小企業所掌握的信息較全，更多的傾向于不履約，導致給銀行的印象是：中小企業不注重信譽，從而造成銀行對整體中小企業貸款的風險評估要高于大型企業。
(二)中小企業的經營狀況很難確定
銀行很難獲得企業的經營管理和企業類型等真實信息。業績差的企業會為了爭取信貸而努力掩飾自己的情況，存在較強逆向選擇和道德風險的動機；而業績好的企業會由于融資成本較高而退出信貸融資市場。最終導致整個中小企業信貸市場的風險增加，出現對中小企業“惜貸”的情況。
(三)銀行與企業之間的交易成本過高
首先，銀行業的高度壟斷使中小企業較難獲得所需的金融資源，提高了中小企業貸款過程投入的成本。其次，國有銀行的主要收入來源還是僅僅停留于存貸差，使得銀行沒有動機進行放貸，只有通過擔保機制降低其承擔的風險，提高收益。但是在擔保機制下，由于中小企業的貸款規模比大型企業要小得多，單位貸款的交易成本較高。
四、解決方法
(一)大力推廣中小企業聯保貸款
由于銀企之間的信息不對稱，中小企業的經營狀況難以區分，但對中小企業聯合體進行區分就相對要容易些。相對獨立的、沒有關聯交易的中小企業之間可以形成相互監督和遴選的機制。
(二)提高自身素質，完善相關制度
中小企業想要取得銀行的信任與支持，必須建立健全各項規章制度，強化內部財務管理，確保所提供的會計報表等資料的準確、真實、有效，提高企業生產經營的透明度，減少銀企之間的信息不對稱和降低交易成本。
(三)大力發展多元化、多功能的金融組織體系
多功能的金融組織體系，既可以拓寬中小企業的融資渠道，又可以增加銀行的多種收益渠道、分解銀行的風險和提高銀行的服務功能，如大力發展地方性商業銀行、城市信用社等中小金融機構。
(四)建立完善中小企業信用擔保體系
專門的擔保機構為符合條件的中小企業向銀行貸款提供信用擔保，無疑是構建了中小企業與銀行之間安全迅捷的借貸模式。在擔保機構的審核機制下，一些會計制度健全、有良好信用的企業優先發展，有利于減少失信現象發生，提高整體中小企業的信用意識。
關鍵詞：中小企業；會計工作；存在問題；規范建議
我國中小企業經過改革開放30年的發展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經濟中占有舉足輕重的地位。近年來，中小企業保持了良好的發展勢頭，在繁榮經濟、增加就業、推動創新和催生產業中發揮的作用越來越大，已成為促進社會生產力發展和推動社會主義和諧社會建設的重要力量。目前，中小企業中普遍存在著一種財務狀況管理混亂的問題，這在一定程度上嚴重地阻礙了中小企業的良好發展，對于中小企業會計部門的工作進行規范化管理已經成為其發展的一個關鍵措施。本文簡單分析了中小企業財務管理中存在的問題，著重談論了規范中小企業會計工作的相關建議。
一、中小企業會計工作中存在的問題分析
近幾年來，我國中小企業不斷地發展壯大，這些企業為提升我國國民經濟做出了極大的貢獻。但是，隨著市場競爭的加劇，中小企業的管理呈現出一些不容樂觀的問題，會計工作規范化的缺失便是這些問題中尤為重要的一個。中小企業會計工作的問題主要體現在會計部門工作基礎的薄弱，以及財務主體核算界限的模糊這兩個方面，其他方面還包括會計制度的不完善以及高素質會計人才的缺乏等。若要使中小企業會計工作中存在的問題得到妥善的解決，必須首先對這些會計問題做出具體的分析。具體而言，中小企業會計工作問題主要體現在一下幾個方面：
1.會計工作基礎工作意識薄弱。中小企業對于會計部門工作的重視明顯的低于大型企業，在社會競爭的大環境下，企業會計工作基礎意識薄弱的問題日益凸顯，例如企業會計機構的設置不完善、會計人員的安置失當、會計核算職責分配缺失等，這些方面都嚴重地阻礙著企業的系統運轉。許多中小企業根部不設會計部門，或者是會計部門設置混亂，整個企業的經營行為完全由企業老板決定，會計人員只起著一個記賬的從屬作用。這樣一來，會計工作就完全處于缺失狀態，企業根本不能享受到會計部門對于本企業發展的良好規劃作用。同時，這種基礎意識薄弱的問題還體現在記賬方面。企業會計部門記賬多依照老板的意愿進行，甚至是不記賬，或者是為謀取利益胡亂記賬，這就導致了企業經營狀況反饋信息的缺乏，企業無法對于自己的經營做出一定的總結，更不能對未來的發展做出完善。
2.會計部門財務主體核算不清。中小企業規模小，經營者一般同時身兼投資者的角色，這樣企業資產與經營者個人資產經常會出現混雜的問題，會計在進行資產核算時，往往無法做到將經營權以及所有權切實地區分開。這樣會計的核算職能就無法完全的發揮出來，在一定程度上影響了企業的健康發展。企業財務主體核算界限的模糊同時還導致了會計監督職能的低下。經營者的私人財產混入企業經營財產中，會計人員進行會計核算監督時，便不能嚴格的按照企業合理合法的經營對一些信息進行精準有效地核算。會計人員的工作受到企業經營者的干預，就會在進行工作時為自身以及經營者謀取利益，會計監督職能根本得不到發揮。
3.企業高素質專業會計人員的缺乏。會計人員的職業素質與會計工作的實施，以及會計職能的發揮有著直接的聯系，高素質的企業專業會計人員是企業良好經營的一大法寶。目前，由于中小企業缺乏會計意識，一些會計人員在接受聘任時根本沒有得到嚴格的考核，其職業技能以及職業道德素質都有可能存在一定的缺陷。這就使得中小企業會計工作的運行嚴重的脫離了有效性，會計對于企業經營的作用得不到發揮。會計人員在落實會計工作職責時，只能簡單的計算一些賬目或核對一些財務支出狀況，而無法對企業的經營狀況做出完善的分析總結，也不能對企業未來的經營做出有效的規劃，會計工作職責處于嚴重的低級狀態。
二、中小企業會計工作規范策略
會計工作的運行狀況直接關系著企業的生命，會計工作運行市場必將導致企業在激烈的市場競爭中的失敗。目前，我國中小企業會計意識的普遍缺乏直接導致了企業工作的不景氣，中小企業的發展態勢受到了極大的影響。因此，一定要加強對于中小企業會計工作的規范化管理，使中小企業的財務狀況得到合理的監管。接下來本文就簡單談論幾點中小企業會計工作規范化的對策：
1.加強企業會計制度建設，完善會計工作職能。中小企業會計部門工作的良好發揮首先必須依賴良好的會計制度建設，會計制度的建立健全能夠有效地保障企業財務狀況的清晰，以及企業各項工作的順利運行。中小企業領導必須從自身出發，加強自己的企業會計制度完善意識，重視企業的會計功能，建立健全企業會計制度，從整體到局部嚴格的完善每一條法規的制定，使本企業的每一項財務狀況都能按照制度進行。再者，企業領導還必須加強本企業人員的會計工作意識，將會計工作的運行與每一個員工都建立起利益連接，使他們充分認識到會計工作對于企業生死存亡的厲害關系，督促他們及時支持會計工作，認真配合會計接受財務狀況的分析。這樣一來，整個企業的會計工作能夠依照會計制度規定順利的實施，企業的經營管理狀況以及未來的發展都可以得到極大地提升。
2.加強會計人員素質培訓，聘任高素質會計人才。企業擁有良好的會計制度還不足夠，會計制度的順利運行還必須依靠會計人員的努力，高素質的專業會計人才能夠在最大程度上推 動會計工作對于企業的重要作用的發揮。中小企業在招聘會計人員時，一定要對其進行嚴格的考核，使每一個會計人員在具備過硬的會計知識及知識運用能力的同時，還具有極高的職業道德素質，避免會計人員，利用職務之便損害公司權益為自己謀利益。在會計人員上崗以后，企業領導還要不定期地對其進行考核，保證會計人員能夠時刻將自己的專業會計知識用來為企業謀利益。除此之外，中小企業還要加強對會計人員的培訓，使他們對于公司的會計制度熟記于心，同時還要保持他們與現代市場經濟的連接，保證他們掌握最新的會計知識以及會計工作方法，避免落后于時代。
3.完善企業會計制度外部環境，加強會計制度監督工作。中小企業的會計制度是一種普遍的缺乏狀態，僅僅靠幾個企業的努力無法真正地改變中小企業的整體會計工作現狀。因此，國家相關部門一定要優化中小企業的外部環境，使中小企業的經營處于一種較好的會計工作氛圍中。國家企業監管部門可以在審批企業經營權時，嚴格要求這些企業建立健全會計部門工作制度，不定期對其進行巡查，保證中小企業會計工作的嚴格落實。這樣整個中小企業在大環境的驅使下，就會自覺的完善自身企業會計制度。同時，規范企業會計工作還必須保證企業會計工作監督職能的落實，使企業會計部門不僅成為一種財政的管理環節，還能切實地將企業的財政狀況監督起來，在最大程度上優化企業財政開支，為企業謀取利益。
4.引入故略投資者，實現股權多元化。戰略投資者是指有著相當的資本并打算通過進行投資獲得資本報酬的機構或者個人。他們注重長期穩定的利益投資的對象一般選擇有潛力的企業.這種潛力可以通過對企業的改造和科學管理很快得到顯現。目前我國許多中小企業由于家族色彩嚴重未能充分發揮.這部分企業就是戰略投資者追逐的目標。從長遠利益來看這部分企業應當積極謀求戰略投資者的進入。引入新的股東使產權結構多元化.建立現代企業制度。
三、結語
隨著我國市場經濟的不斷發展完善，市場競爭大幅度加劇，各個企業在市場中的運行都感受到了一種緊迫感，尤其是中小企業，更是受到了市場競爭帶來的壓力。為了減輕市場競爭對于本企業造成的負荷，使本企業能夠在市場競爭中獲得進一步的發展壯大，中小企業必須加強對于企業會計工作的規范化管理，充分發揮會計工作對于企業財務管理的重要意義，使企業在節省開支的情況下取得最優發展。
參考文獻：
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關鍵詞：電子商務；中小企業；信用評估
中圖分類號：C931 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）004-000-01
企業信用是指企業在商品生產、運營、交換及相關合作中所履行的承諾。電子商務作為市場商業活動，具有可更改性、復雜性等特點，間接突出企業信用的重要性。在電子商務環境下評估中小企業信用，不但能促進企業雙方建立良好關系，還可在某種程度上減少商業風險，意義重大。下面，本文將從諸多角度出發，探討電子商務環境下中小企業的信用評估。
一、企業信用評估含義
企業信用評估是指企業在一般性的商業交往過程中，對投資合作、信貸等活動進行的信用評估。該信用評估活動主要將獨立經營的企業或經濟主體作為研究對象，對經濟活動期間所產生的信用進行綜合評估的過程。也就是對企業生產、運營、發展、經濟現狀等進行的綜合性考察。
一般來說，在對企業信用進行評估過程中所使用的方法各種各樣，包括：模糊數學、計量統計等，通過基本數據的統一分析、計算，得出最終的評估數據，形成交易標志碼，通過系列整合后形成最后的信用評估報告。在電子商務環境下，由于所使用的交易額度相對較大，間接導致所需數據、資料較為全面，這種情況下的信用評估報告則需包括：企業經營現狀、企業目前競爭力、企業經濟管理水平等內容，同時，還應包括企業規模、流動資金等實際內容，以便綜合評估。
二、企業信用評估體系
眾所周知，良好的信譽是企業雙方共同建立的，象征著合作雙方的良性循環現狀，該信譽需要合理、準確的標準體系。若利用相對傳統的企業信用指標對其進行評估，會發現企業經營現狀、盈利狀況、企業人員素質、文化程度、企業產品市場前景等為評估電子商務企業所需標準。然而，針對中小型電子商務企業信用評估而言，只是單純的需要企業經營狀況、盈利現狀、企業發展等主要指標即可，同時還包括企業網絡營銷、網絡客服、網絡管理等。
（一）企業經營效率
評估企業經營效率指標為：企業資產、企業存貨、企業所收款項等周轉率。企業資產周轉率指企業某段時間內總收入額度和平均收入額度比，該周轉率是評估企業經濟現狀的重要指標，不但能充分體現企業經營期間資金流動現狀，還可反映出企業資金管理質量；企業存貨周轉率是評估企業現存貨物周轉速度的指標，借助針對性措施提高企業貨物周轉率，縮短企業經營時間，可提供其貨物變現能力。企業存貨周轉率可反映出現存貨物管理質量，周轉率越高，說明企業貨物流動性越強，所收資金越多；企業所收款項周轉率越高，說明資金回收速度越快，反之，說明企業資金運營滯后，影響企業其他商品資金的正常運轉。
（二）企業盈利現狀
評估企業盈利現狀指標為：企業主要業務利潤率、資產凈收益率和資產報酬總率。企業主要業務利潤率是指企業某段時間內主要業務所占利潤和業務收入比，該利潤率可表明企業主要經營業務每單位所獲得利潤，能充分反映企業主要經營業務能力，是評估企業經濟水平的主要指標；資產凈收益率是指企業某段時間內經營產品所獲得的凈利潤和平均凈收入資產比，該收益率可體現企業投資人員投入企業經營后獲取經濟效益能力，是評估企業經濟效益的關鍵指標；資產報酬總率是指企業在某段時間經營內獲得的總資產和平均總資產比，該報酬總率說明企業含有的全部資金，是評估企業現有資產運營現狀的重要指標，同時，該報酬總率還可反映出企業資產收入水平，從根本上體現出企業經營現狀。
（三）企業償債現狀
企業償債現狀指標包括資金流動率、負債率等，企業現有資產流動負債率是指經營期間現金流動量和負債之間的比例，可反映企業經營現狀；流動性比率為企業流動性現有資產和負債之間的比例，反映企業短時間內可償還負債的能力；企業現有資產總額率是經營期間存留資產流動額度和負債總額度之間的比例，該比例能充分體現企業總負債情況，并反映企業是否有能力償還總負債。
（四）企業發展狀況
企業發展狀況指標為：企業主要經營業務收入比、企業利潤增長比、企業資產增長比等。企業主要經營業務收入比是企業該年經營業務收入總額度和上年收入總額度比，該比例可反映出企業是否出現資金增減變化，是評估企業成長現狀的主要指標；企業利潤比、資產增長比是指該年利潤、總收入和上年增減比，也是評估企業發展現狀的關鍵性指標。
針對擴張性指標而言，大多數中小企業均配置電腦等先進設備，然從事電子商務的企業卻不盡然，如：有的企業銷售渠道為網絡，有的企業銷售渠道為網站宣傳，有的企業則為內部管理系統等。總之，該選擇怎樣的模式進行銷售，需根據自身企業實際情況而定，以免適得其反。另外，還需選擇較為合適的信用評估模型，相關資料顯示，借助層次分析法評估中小企業信用，解釋性強，方法簡便，可快速消除電子商務環境下不適合中小企業的評估指標，削減影響信用評估的人為因素，提高企業信用評估準確性，為該信用評估提供更高的說服力，可作為電子商務環境下中小企業信用評估常用方法。
三、結語
總之，中小企業在電子商務環境下獲得諸多商業機會，不但降低了企業經營成本，還在無形中降低了企業交易風險，提高利潤率。因此，根據中小企業建立信用評估體系、模型意義重大。本文通過對中小企業信用評估體系的研究發現，從自身企業實際情況出發，選擇合適的信用評估體系和模型，效果明顯。
參考文獻：
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