時間：2023-10-13 15:35:21
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手機處理器的作用：
1、一部性能卓越的智能手機最為重要的是它的CPU，它是整臺手機的控制中樞系統(tǒng)，也是邏輯部分的控制中心。
2、通過運行存儲器內(nèi)的軟件及調(diào)用存儲器內(nèi)的數(shù)據(jù)庫，達(dá)到控制目的。
手機處理器：手機處理器的性能不僅取決主頻的高低，其采用的架構(gòu)、緩存、帶寬、GPU以及系統(tǒng)優(yōu)化等都對處理器的性能產(chǎn)生重要的影響。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
1、反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中物化勞動消耗的原始記錄；
2、反映活勞動消耗的原始記錄；
3、反映在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費用支出的原始記錄；
4、健全存貨的計量、驗收、領(lǐng)退和盤點制度；
關(guān)鍵詞：深化設(shè)計 管線綜合 節(jié)約空間 建筑工業(yè)美 運行管理 釋放工作量
建筑生產(chǎn)強調(diào)對質(zhì)量、造價、進(jìn)度的控制，科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用和卓有成效的管理工作是我們努力奮斗的目標(biāo)。我們從機電領(lǐng)域內(nèi)的機電深化設(shè)計出發(fā)，談一下建筑機電技術(shù)深層次的應(yīng)用及其對建筑物質(zhì)量、造價、進(jìn)度控制的貢獻(xiàn)。
大型公共建筑的機電深化設(shè)計過程中，機電設(shè)計方案的優(yōu)化與管線綜合同步進(jìn)行，期間并協(xié)助精裝完成全過程設(shè)計，以期實現(xiàn)預(yù)期裝飾效果。應(yīng)用于建筑生產(chǎn)將起到如下作用：
機電管線綜合是量化生產(chǎn)工期的重要手段：
機電管線錯綜復(fù)雜，沒有經(jīng)過事先優(yōu)化和綜合協(xié)調(diào)處理將會帶來混亂的施工局面，會造成以下幾方面惡劣影響：
1>、結(jié)構(gòu)空間使用盲目，往往占用大量寶貴空間而降低室內(nèi)使用空間高度。
2>、各專業(yè)工種施工過程會遇見繁多的協(xié)調(diào)工作而造成窩工、大量的拆改，進(jìn)而使得計劃工期無法保證。
3>、常會因為搶空間、搶標(biāo)高而混亂施工，使機電系統(tǒng)管線雜亂無章，以致造成運行故障，維修難度高且工作量巨大。
4>、精裝天花標(biāo)高一降再降，精裝設(shè)計一改再改，理想裝飾效果不易實現(xiàn)。
管線綜合最主要作用將體現(xiàn)在量化工期管理上：管綜成果最終將各專業(yè)管線進(jìn)行平、立面定位，施工人員將不會再為爭奪安裝空間而去請求協(xié)調(diào)并進(jìn)行大規(guī)模的拆改（施工單位進(jìn)行的任何拆改工作和因協(xié)調(diào)而導(dǎo)致制約工期的損失最終還會以洽商單等形式由建設(shè)單位買單），從而使生產(chǎn)有序進(jìn)行。良好的管綜圖紙和工前技術(shù)交底工作消滅了平日冗雜的協(xié)調(diào)工作，極大的促進(jìn)安裝工人士氣提高，從而加快施工進(jìn)度。
因此，管線綜合工作是科學(xué)量化生產(chǎn)工期的重要手段之一，保證甚至壓縮合同工期最終將大幅度節(jié)約生成產(chǎn)成本，科學(xué)保證建筑質(zhì)量。
機電管線綜合是成本控制科學(xué)有效的方法：
我們強調(diào)科學(xué)技術(shù)對建筑生產(chǎn)成本的貢獻(xiàn)，機電管線綜合屬于建筑機電技術(shù)的深層次應(yīng)用。機電管線綜合過程也是各專業(yè)系統(tǒng)優(yōu)化過程，優(yōu)化設(shè)計方案并校核計算，進(jìn)而合理分配各專業(yè)系統(tǒng)管線的使用空間。
良好的管綜圖紙必然減少安裝材料預(yù)算量，有序施工也必然消滅因拆改帶來的人、財、物的浪費。我們會發(fā)現(xiàn)，機電安裝產(chǎn)生的拆改垃圾會有質(zhì)的變化；竣工結(jié)算中的洽商單數(shù)量會有質(zhì)的變化；總而言之，管綜工作很大程度上解放勞動量并節(jié)約生產(chǎn)成本。
3、建筑生產(chǎn)十分強調(diào)工期控制，機電管線綜合消滅了施工過程中無法預(yù)料和難以控制的不確定因素（協(xié)調(diào)、窩工、洽商、修改設(shè)計等），從而實現(xiàn)量化生產(chǎn)工期，壓縮工期計算出的成本控制是非常可觀的。
4、房產(chǎn)市場不是很有利的情況下，良好的管綜工作無疑會為成本控制做出巨大貢獻(xiàn)。
機電深化設(shè)計和管線綜合為精裝修設(shè)計提供必需的配合過程：
1、精裝修設(shè)計之初對項目有理想的設(shè)計方案，但是對天花的標(biāo)高以及機電各專業(yè)點位的設(shè)計是盲目的，需要機電專業(yè)提供天花不同部位標(biāo)高限定值，并協(xié)作精裝完成平、立面點位設(shè)計。
管線綜合過程將依據(jù)精裝初步方案進(jìn)行機電系統(tǒng)深化設(shè)計（點位設(shè)計和空調(diào)方案的優(yōu)化等）和管線綜合，最大程度協(xié)助精裝設(shè)計實現(xiàn)理想的裝飾效果。管綜的初步成果將給出：
1>、不同部位天花標(biāo)高限定值，協(xié)助精裝對天花的設(shè)計，并為立面設(shè)計提供依據(jù)。
2>、平立面點位布置設(shè)計（通風(fēng)空調(diào)風(fēng)口、強弱電點位、自動噴淋點位等）。
3>、空調(diào)方案（氣流組織設(shè)計等）。
3、隨著精裝修設(shè)計深入，管綜工作協(xié)助其變更和優(yōu)化設(shè)計方案。最終根據(jù)定稿的精裝設(shè)計給出以下圖紙：
1>、天花點位布置平面。
2>、機電各專業(yè)拆解施工圖。
3>、機電各專業(yè)結(jié)構(gòu)預(yù)留洞口圖。
4>、復(fù)雜部位安裝大樣圖。
機電深化設(shè)計和管線綜合是保證機電各專業(yè)系統(tǒng)良性運行的根本手段：
良好的管綜設(shè)計將充分優(yōu)化機電設(shè)計方案，遵循專業(yè)設(shè)計規(guī)范和安裝工藝要
求，從而保證各系統(tǒng)良性運行，其效應(yīng)將體現(xiàn)在建筑物投入運行之后，很大程度節(jié)約物業(yè)部門人、財、物的投入，并節(jié)約綜合運營管理費用。
機電管線綜合將會為機電管線開放區(qū)域呈現(xiàn)工業(yè)美：
整齊、條理的管線綜合成果將會貢獻(xiàn)建筑工業(yè)美，并將有效的協(xié)助項目申請長城杯、魯班獎等各種質(zhì)量獎項，以提升企業(yè)質(zhì)量形象。
管線綜合優(yōu)化過程可以貢獻(xiàn)更多有效的建筑空間：
優(yōu)質(zhì)合理、疏密有致的空間管線綜合安排將很大程度上壓縮其占用的建筑空間，為室內(nèi)高大空間需求提供有力的支持，彌補為了增加室內(nèi)使用空間高度而拔高結(jié)構(gòu)層高的大額投入。
機電管線綜合將大幅度釋放眾多生產(chǎn)崗位的工作量：
大家都知道，我們國家審計主要是是對財政收支行為的監(jiān)督，每年審計機關(guān)的工作的重點主要是對財政收入征管，支出結(jié)構(gòu)，依法理財，制度管理，財政改革，財政監(jiān)督等方面進(jìn)行審計，另外，還對各項涉農(nóng)專項審計，以及社會關(guān)注的社會保障基金、政府投資建設(shè)工程項目等開展專項審計和跟蹤審計，在促進(jìn)建立和完善公共財政制度，保障財政資金依法有效使用方面有效發(fā)揮了審計監(jiān)督職能。
但由于多數(shù)資金項目都是在收支完成后進(jìn)行的事后審計，在很大程度上審計只起到了事后的監(jiān)督作用，而對資金的前期收撥和使用中的預(yù)警、防范方面沒有發(fā)揮作用，因此，在今后的工作中，審計監(jiān)督應(yīng)和財政監(jiān)督結(jié)合起來，互相溝通和交流，通過財政監(jiān)督、審計監(jiān)督聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)資源共享，真正發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能作用。
首先財政監(jiān)督部門建立一個財政資金數(shù)據(jù)庫，主要包括年初下達(dá)的部門預(yù)算數(shù)據(jù)，稅收征管和完成情況，各項專項資金的來源和支出計劃等，全部輸入到這個數(shù)據(jù)庫里，建立和完善后的財政資金監(jiān)督數(shù)據(jù)庫與審計機關(guān)共享，讓審計機關(guān)隨時掌握到每一項財政資金的來源以及資金的流向情況，從源頭上進(jìn)行審計監(jiān)督和跟蹤審計，真正起到審計事先防范、預(yù)警和警示的作用。
二是審計機關(guān)通過專網(wǎng)或文本的形式，及時把每項審計結(jié)果報告反饋給財政的監(jiān)督部門，讓財政監(jiān)督部門隨時掌握資金在流向過程中的實際使用情況，了解資金是使用過程中是否偏離了當(dāng)初的計劃軌道，是否出現(xiàn)挪用、滯留和揮霍資金等現(xiàn)象，使財政部門隨時掌握情況，提前起到防范，隨時控制資金的撥付和收繳，及時收回和謹(jǐn)慎撥付下一筆款項。
關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計 審計現(xiàn)狀 發(fā)展方向
我國高校改革不斷的進(jìn)行，辦學(xué)規(guī)模已經(jīng)慢慢的穩(wěn)定下來，就目前而言，高校更加應(yīng)該重視的是內(nèi)涵建設(shè)。隨著籌資辦學(xué)渠道的不斷增多和人才引進(jìn)、科研項目等各種活動的不斷增加，給高校的內(nèi)部審計帶來了很大的挑戰(zhàn)。怎樣做好高校的內(nèi)部審計，保證學(xué)校內(nèi)部環(huán)境的和諧，是很多學(xué)校都面臨的重要問題。
一、高校進(jìn)行內(nèi)部審計面臨的主要形勢
以往高校建設(shè)的時候主要依靠的是財政撥款，現(xiàn)在已經(jīng)慢慢和市場接軌，多渠道地進(jìn)行集資辦學(xué)，資金的來源越來越復(fù)雜。為了滿足教學(xué)和科研的需要，學(xué)校也在不斷地加大人才引進(jìn)以及實驗室建設(shè)的力度，這也導(dǎo)致了一些腐敗現(xiàn)象和不正之風(fēng)的出現(xiàn)，給教育事業(yè)的發(fā)展造成了非常不好的影響。現(xiàn)在高校的內(nèi)部審計不能再僅僅扮演監(jiān)督者的角色，而是應(yīng)該適應(yīng)新形勢的需要，將自己的作用更好地發(fā)揮出來。現(xiàn)在高校內(nèi)部審計已經(jīng)逐步地引入了網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，這會給以往的高校內(nèi)部審計帶來非常大的變化，在帶來機遇的同時也帶來新的挑戰(zhàn)。
二、高校進(jìn)行內(nèi)部審計工作的實際情況
1.對管理和效益審計不甚重視，僅僅重視財務(wù)收支審計。現(xiàn)在很多高校在進(jìn)行內(nèi)部審計的時候，依舊是重視財務(wù)收支的審計，而對效益審計以及管理審計認(rèn)識還不夠到位。并且在進(jìn)行審計的時候，方法比較落后，僅僅是查錯糾弊，無法針對管理上存在的缺陷以及漏洞提出比較有效的建議，分析的層次也不夠，對決策者的幫助不大。
2.重視形式上的審計，對審計結(jié)果的落實和整改不甚重視。很多高校在進(jìn)行內(nèi)部審計的時候，往往都涉及到了各個需要的方面，但是對審計結(jié)果以及審計意見的落實不甚重視。甚至審計部門會認(rèn)為開展整改工作是和被審計單位有關(guān)的，和自己沒有什么直接關(guān)系，這也直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計的后續(xù)跟蹤性缺乏，直接導(dǎo)致了審計流于形式。
3.對事后的審計比較重視，對事前審計以及事中審計不夠重視。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，在干部退休或者調(diào)離的時候，應(yīng)該先做好審計工作才能退休或者進(jìn)入新的部門。但是在高校中，這卻很難真的實現(xiàn)，經(jīng)常會出現(xiàn)干部已經(jīng)去了新的崗位，才進(jìn)行例行的審計，這樣的審計沒有實質(zhì)性的作用，僅僅是走一個形式。在進(jìn)行建設(shè)項目審計的時候也僅僅是對最后的竣工結(jié)算進(jìn)行一定的審計，而對過程中出現(xiàn)的問題不甚重視，這也是導(dǎo)致建設(shè)出現(xiàn)超標(biāo)的最主要原因。很多高校本身的內(nèi)部審計比較缺乏，學(xué)校往往會讓一些中介機構(gòu)負(fù)責(zé)，這些中介機構(gòu)本身的審計質(zhì)量無法保證，這也可能給高校帶來很多不必要的損失。
三、高校進(jìn)行內(nèi)部審計的主要發(fā)展方向
1.內(nèi)部審計時應(yīng)該真正發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)的作用。以往高校在進(jìn)行內(nèi)部審計的時候，往往會過分的重視監(jiān)督作用，而自身的服務(wù)作用很少會發(fā)揮出來。隨著教育改革的不斷進(jìn)行，高校管理人員自身的風(fēng)險意識也在不斷的增強，這就要求審計部門必須保證學(xué)校資金和資產(chǎn)安全的同時，做好審計方面的工作。首先，學(xué)校的內(nèi)部審計應(yīng)該及時的發(fā)現(xiàn)存在的問題，并向校領(lǐng)導(dǎo)匯報；其次，對于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)以及學(xué)校職工關(guān)心的一些問題必須及時的進(jìn)行審查，這樣能夠給校領(lǐng)導(dǎo)的決策提供一定的依據(jù)；最后，審計部門應(yīng)該將自身的作用發(fā)揮出來，正確的處理可能存在的矛盾，保證學(xué)校內(nèi)部環(huán)境的和諧。
2.做好管理和效益方面的審計工作。在進(jìn)行項目論證的時候，內(nèi)部審計應(yīng)該參與進(jìn)來，避免出現(xiàn)資源浪費的情況，在進(jìn)行項目招投標(biāo)的時候，學(xué)校的內(nèi)部審計也應(yīng)該做好全過程的造價控制，維護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟利益。
3.重視事前和事中的審計。在進(jìn)行干部經(jīng)濟責(zé)任審計的時候應(yīng)該保證其有效性，這樣能夠更好地提高內(nèi)部審計的權(quán)威，做好事前和事中的審計，在發(fā)現(xiàn)問題的時候，被審計單位接受起來更加的容易，其價值也更加容易發(fā)揮出來。
4.將計算機更好地運用進(jìn)來。隨著科技的不斷發(fā)展，在進(jìn)行內(nèi)部審計的時候，將計算機運用進(jìn)來是符合高校發(fā)展形式的。計算機的運用不但能夠提高工作效率，還能夠更好地節(jié)約資源，不斷地擴大審計的范圍，幫助高校更好的發(fā)展。
總之，高校想要更好地改善內(nèi)部審計情況，必須不斷地提高內(nèi)部審計的地位，重視內(nèi)部審計方面的工作，對其審計手段進(jìn)行改進(jìn)，讓其為學(xué)校的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
[1]孫雁霓.新形勢下高校內(nèi)部審計的職能定位與作用發(fā)揮[J].中國勞動關(guān)系學(xué)院學(xué)報，2011（3）
[2]馬嫩霞.關(guān)于新形勢下高校內(nèi)部審計工作的幾點思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012（7）
關(guān)鍵詞：國家審計；經(jīng)濟管理；重要作用；地位
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01
自從1982年我國執(zhí)行國家審計制度以來，各級審計機關(guān)都嚴(yán)格按照《憲法》規(guī)定的法律法規(guī)履行自己的義務(wù)，并在長期工作中積累了豐富的經(jīng)驗，形成了具有中國特色的審計督查機制。特別是《審計法》的頒布和實施，對促進(jìn)審計機關(guān)的工作產(chǎn)生了巨大的推動作用，各級審計機關(guān)嚴(yán)格圍繞經(jīng)濟中心，不斷發(fā)揮自身對金融、財政和企業(yè)的審計作用，促進(jìn)了國家的廉政建設(shè)，維護(hù)了國家的經(jīng)濟秩序，實現(xiàn)了國民經(jīng)濟的發(fā)展和國家財政的收入。然而，隨著我國經(jīng)濟體制改革的深化，出現(xiàn)了許多新的經(jīng)濟糾紛和利益矛盾，同時國家審計工作也暴露出了自身存在的不足，比如與審計有關(guān)的法律法規(guī)不夠完善、審計管理體制阻礙了市場經(jīng)濟的發(fā)展。為此，國家審計機關(guān)要提高自身的認(rèn)識，認(rèn)識到國家審計在經(jīng)濟管理中的重要作用，樹立國家審計的主要地位，發(fā)揮審計工作的作用。
一、國家審計在經(jīng)濟管理中的重要作用分析
1.國家審計具有間接調(diào)控經(jīng)濟的作用
市場機制作為社會主義市場經(jīng)濟下調(diào)配資源的重要手段，是進(jìn)行經(jīng)濟管理的基礎(chǔ)。政府對經(jīng)濟的管理主要體現(xiàn)在宏觀調(diào)控方面，既包括以法律手段、經(jīng)濟手段，又包括行政手段。其中經(jīng)濟手段主要是指財政政策和貨幣政策，其自身職能能否充分發(fā)揮出來對促進(jìn)國家經(jīng)濟具有十分重要的意義。而對于掌管國家資金和財政的金融部門和稅收部門，審計機關(guān)有權(quán)利和義務(wù)對其進(jìn)行審計和督查，促使其正確的發(fā)揮自身的經(jīng)濟調(diào)控職能。國家審計主要從以下幾方面間接調(diào)控經(jīng)濟：其一，對國家財政的審計，促進(jìn)國際財政部門認(rèn)真履行自己的職責(zé)，發(fā)揮自身的財政職能；其二，加強對各類金融機構(gòu)和金融監(jiān)管機構(gòu)的審查，及時發(fā)現(xiàn)其中的經(jīng)營風(fēng)險和系統(tǒng)風(fēng)險，保證國家金融機構(gòu)的安全，為國家經(jīng)濟管理提供間接服務(wù)。
2.國家審計具有完善國家預(yù)算管理的作用
國家審計是在國家預(yù)算管理需求下產(chǎn)生的，對完善國家預(yù)算管理服務(wù)是國家審計的重要職責(zé)，為此，各國政府的審計機關(guān)的審計工作都是以財政收支活動作為中心。而在國家審計工作的開展過程中，審計是國家進(jìn)行財政預(yù)算管理必不可少的重要環(huán)節(jié)，比如，英國和加拿大的審計機關(guān)除了對政府財政進(jìn)行審計外，還要按照相關(guān)法律法規(guī)對政府財政報表進(jìn)行審查。正是審計機關(guān)的這種監(jiān)督做作用，在國家監(jiān)管管理中發(fā)揮了審查預(yù)算的合理性、審查預(yù)算結(jié)果執(zhí)行的真實性和審查預(yù)算管理有效性的作用。
3.國家審計對國有資產(chǎn)具有監(jiān)管作用
目前我國的經(jīng)濟主體主要有國有經(jīng)濟組成，國家為了實現(xiàn)國有資產(chǎn)的完整和增值，將國有資產(chǎn)交由企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營，為此，國家審計必須充分發(fā)揮自身審查作用，對國有企業(yè)的資產(chǎn)、損益和負(fù)債進(jìn)行審查和監(jiān)督。為了實現(xiàn)國家審計對國有資產(chǎn)的監(jiān)管作用，國家審計機關(guān)可以從以下幾方面進(jìn)行：其一，國家審計必須對國有企業(yè)的債券信息、企業(yè)財務(wù)狀況信息和會計信息進(jìn)行審定；其二，審計機關(guān)在進(jìn)行審計差錯時必須進(jìn)行客觀評價，及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)運營中的違法行為。
二、國家審計在經(jīng)濟管理中的重要地位
在整個社會主義經(jīng)濟市場中，審計是經(jīng)濟管理者之外的相對獨立的監(jiān)督和評價體系，但是相較于其他監(jiān)督方式來說又存在差異，國家審計具有更高的層次性，更廣泛的影響力以及更強的綜合性。
1.國家審計監(jiān)督具有法定性
國家審計由《憲法》保證了其法定性，此外我國還設(shè)定了一系列的法律對其實施加以規(guī)范，地方各級政府審計機關(guān)對黨的領(lǐng)導(dǎo)班子和企業(yè)干部等在任期內(nèi)進(jìn)行責(zé)任審計，以此作為干部任免的一項重要依據(jù)。
2.國家審計監(jiān)督具有超脫性
審計監(jiān)督是由委托人、被審計人以及審計人組成。其中，審計監(jiān)督關(guān)系的超脫性是指審計人必須與被審計人沒有直接或間接的利益關(guān)系，審計人作為監(jiān)督者監(jiān)督作為被監(jiān)督者的被審計人，不參加被審計人的經(jīng)濟活動，并將審計結(jié)果上報給委托方。
3.國家審計監(jiān)督具有廣泛性
國家審計是站在國有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，依照委托方的要求對需要審計監(jiān)督的部分從整個國民經(jīng)濟的高度進(jìn)行審計活動，以對宏觀經(jīng)濟進(jìn)行調(diào)控，因而比其他的監(jiān)督行業(yè)更加具有廣泛性。
4.國家審計監(jiān)督效力具有權(quán)威性
一系列的法律法規(guī)保證了國家審計部門對其他的監(jiān)督行業(yè)也可以實行審計監(jiān)督，從而減少或者避免其他經(jīng)濟監(jiān)督部門的工作失誤。另外，審計部門除了對專業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督部門進(jìn)行監(jiān)督之外，還可以對其所從事的監(jiān)督內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，敦促譬如海關(guān)和稅收等部門的正確有效的經(jīng)濟活動，以形成高層次、多角度的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。
三、結(jié)語
我國審計機關(guān)作為經(jīng)濟監(jiān)管機構(gòu)，對國家經(jīng)濟具有監(jiān)督保障作用和信息反饋作用。只用充分發(fā)揮國家審計機構(gòu)的審查作用，才能幫助政府更好的發(fā)揮自身的經(jīng)濟管理職能，實現(xiàn)經(jīng)濟的飛速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]蘇孜.對我國審計監(jiān)督的反思與創(chuàng)新[J].審計與經(jīng)濟研究，2005（02）.
增值型內(nèi)部審計，是在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變和企業(yè)目標(biāo)調(diào)整的環(huán)境下提出的一種新型的審計理念。通過對武漢鋼鐵（集團(tuán)）公司的案例分析，從增值審計的審計質(zhì)量、組織形式、技術(shù)方法等方面，探討促進(jìn)增值型審計發(fā)展的策略。
關(guān)鍵詞：
增值型內(nèi)部審計；問題；改進(jìn)措施
21世紀(jì)以來，我國企業(yè)的審計進(jìn)入了新的歷史階段———增值型內(nèi)部審計階段。但我國企業(yè)的增值型審計模式的發(fā)展并不順利，風(fēng)險評估和防范、治理的規(guī)范化和完善化等對我國審計行業(yè)的學(xué)術(shù)指導(dǎo)具有重要意義的研究較少。[1]因此，對增值型審計模式進(jìn)行深入的研究，對加快審計企業(yè)轉(zhuǎn)型和實現(xiàn)真正意義上的增值作用具有重要意義。影響企業(yè)增值型內(nèi)部審計的因素增值型內(nèi)部審計，是由傳統(tǒng)的審計模式發(fā)展而來，應(yīng)用系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的審計方法，以幫助審計企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、完善企業(yè)職能、實現(xiàn)企業(yè)價值為目標(biāo)的全新的審計理念，它是經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物。[2]影響增值型內(nèi)部審計的主要因素包括：獨立和咨詢性、增加價值、規(guī)范化方法、風(fēng)險管理與治理、組織目標(biāo)。[3]其中，獨立性要求審計人員以實際情況為出發(fā)點，客觀公正地分析問題和解決問題，以發(fā)揮內(nèi)部審計工作的最大作用，創(chuàng)造更大的價值；保證性是以加強企業(yè)管理、規(guī)避管理風(fēng)險、為企業(yè)創(chuàng)造價值為目標(biāo)而提出的保證；增加價值，是指審計企業(yè)以委托人和消費者為目標(biāo)對象，以改善經(jīng)營狀況、為企業(yè)創(chuàng)造價值為服務(wù)目的，最終實現(xiàn)增值目標(biāo)而提出的價值；規(guī)范化方法，為實現(xiàn)審計企業(yè)的增值發(fā)展目標(biāo)，必須要有標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的審計方法；風(fēng)險管理。當(dāng)今的審計企業(yè)在管理方法上增加了針對風(fēng)險管理的措施，以期實現(xiàn)審計企業(yè)的增值目標(biāo)；組織目標(biāo)。新時代下的組織目標(biāo)是站在企業(yè)整體發(fā)展的高度而提出的，實現(xiàn)了管理目標(biāo)的最大化與內(nèi)部審計價值最大化的結(jié)合，是傳統(tǒng)審計模式的突破和創(chuàng)新，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。
一、企業(yè)增值型內(nèi)部審計在應(yīng)用發(fā)展中的問題及原因分析
1.增值型內(nèi)部審計在應(yīng)用發(fā)展中的問題
現(xiàn)階段，審計企業(yè)在價值增值方面仍然存在很多問題，具體可概括為：[4]
（1）缺乏對增值作用的認(rèn)識。增值型審計要求審計企業(yè)在保證發(fā)揮傳統(tǒng)的審計作用的前提下，拓寬服務(wù)類型，特別要求在風(fēng)險預(yù)防、控制和治理等方面發(fā)揮積極的作用，以期為企業(yè)實現(xiàn)價值增值做出貢獻(xiàn)。[5]然而，實踐過程中，審計工作的增值作用并未得到充分認(rèn)識，增值型的審計理念未得到有效的貫徹和落實。
（2）增值作用被弱化。審計行業(yè)管理中，可以通過監(jiān)督和咨詢職能的行使發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用。然而，增值型內(nèi)部審計的作用并未得到充分發(fā)揮，其增值作用也在企業(yè)的發(fā)展中逐漸弱化。
（3）增值效果不顯著。從短期的增值效果看，審計企業(yè)的風(fēng)險管理狀況并沒有得到顯著改善，增值效果也不顯著；從長期的增值效果來看，審計企業(yè)的管理效果和內(nèi)部環(huán)境并未因為增值型內(nèi)部審計的作用而得到顯著改善。此外，一些審計企業(yè)將價值增值和增值型內(nèi)部審計的概念相混淆。
（4）審計質(zhì)量不高。目前，我國增值型的內(nèi)部審計工作面臨的問題是：審計方案缺乏可操作性，審計資料準(zhǔn)備不足以及對審計環(huán)境缺少必要的調(diào)查，這也直接導(dǎo)致我國審計工作的質(zhì)量不高，成為制約內(nèi)部審計發(fā)展的主要問題。
2.原因分析
（1）對增值作用認(rèn)識不足的主要原因是，管理層對內(nèi)部審計的增值作用的認(rèn)識僅停留在“監(jiān)督者”的概念中，審計的增值作用也沒有得到董事會的認(rèn)可。此外，審計內(nèi)部各部門間缺乏配合，嚴(yán)重影響審計工作的進(jìn)展。
（2）增值作用被弱化的主要原因是，審計企業(yè)沒未履行其應(yīng)有的監(jiān)督職能，管理層未將企業(yè)的治理同企業(yè)增值相聯(lián)系，增值型內(nèi)部審計得不到認(rèn)同而導(dǎo)致其功能弱化。此外，審計機構(gòu)在企業(yè)管理中的地位不高，管理層對審計作用的重視程度不夠，甚至有些審計機構(gòu)形同虛設(shè)，導(dǎo)致在企業(yè)治理中沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
（3）增值效果不顯著的主要原因是，很多審計企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)審計的工作方法，對增值型審計起到的風(fēng)險防御和治理的作用認(rèn)識不足，有些企業(yè)甚至開展很多咨詢工作，這無疑違背了增值原則，浪費了企業(yè)資源。[6]此外，一些審計企業(yè)沒有充分利用增值型審計理念的成果，如一些風(fēng)險防御和治理相關(guān)的建設(shè)性的意見沒有得到利用，導(dǎo)致內(nèi)部審計的增值效果不明顯；
（4）審計質(zhì)量不高的主要原因是，在審計工作的準(zhǔn)備階段，即計劃階段所表現(xiàn)出的資料準(zhǔn)備不充分，調(diào)查研究不詳細(xì)，忽視對審計環(huán)境的考查、方案的操作性缺乏等問題，直接導(dǎo)致我國內(nèi)部審計的質(zhì)量不高。此外，審計控制體系不完善、缺乏合理性、實施質(zhì)量不高也使得審計效率無法得到保障。
二、企業(yè)增值型內(nèi)部審計改進(jìn)措施———以武漢鋼鐵（集團(tuán)）公司為例
1.案例分析
武漢鋼鐵（集團(tuán)）公司（以下簡稱武鋼）針對規(guī)模大、組織多、管理復(fù)雜、風(fēng)險控制能力不足等發(fā)展問題，成立了審計委員會，其主要職責(zé)是加強風(fēng)險管理、增強內(nèi)部控制。而且與國際企業(yè)加強合作，學(xué)習(xí)外國優(yōu)秀企業(yè)的增值型審計模式，不斷調(diào)整內(nèi)部審計職能，使得武鋼的發(fā)展規(guī)模不斷壯大。武鋼的成功經(jīng)驗給我們的啟示是：增值型審計模式可以促進(jìn)監(jiān)督和防范等職能的發(fā)揮，可以提高企業(yè)管理效率，提升企業(yè)內(nèi)部價值、對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起到不可估量的作用。其成功的原因在于：
（1）致力于審計理念的認(rèn)識和創(chuàng)新。從傳統(tǒng)的審計模式，拓展到以風(fēng)險防御和治理、內(nèi)部控制為中心的增值型審計模式，使得審計機構(gòu)的作用得到發(fā)揮，經(jīng)濟的增值效果顯著。
（2）致力于審計制度的完善和信用價值的提升。武鋼制定了《審計職能條例》、《審計規(guī)劃策略》等一系列的制度，并將投資、財務(wù)、人力資源和技術(shù)等部門劃定為內(nèi)部審計部門，共同行使審計職能，防范和控制風(fēng)險。
（3）“三•三矩陣”和預(yù)警機制的建立。武鋼將“項目質(zhì)量、速度和投資”三大目標(biāo)與“績效、內(nèi)控和風(fēng)險”三大價值相結(jié)合，形成“三•三矩陣”的發(fā)展模式。此外，還對采購、企業(yè)改革、工程建設(shè)等問題進(jìn)行了風(fēng)險評估，并增設(shè)了預(yù)警防范機制。
2.企業(yè)增值型內(nèi)部審計改進(jìn)措施
（1）重視基礎(chǔ)建設(shè)、完善管理機制。第一，加快審計內(nèi)部管理機制建設(shè)，提升審計機構(gòu)的地位，將增值型的審計功能、風(fēng)險防御與治理功能與內(nèi)部控制一并寫入管理機制中，細(xì)化審計實施制度。此外，還要將增值理念融入到當(dāng)代管理理念中，實現(xiàn)新舊理念的協(xié)同、創(chuàng)新發(fā)展。[7]第二，提升審計人員的知識素養(yǎng)，不斷優(yōu)化審計人才結(jié)構(gòu)，定期開展增值型內(nèi)部審計相關(guān)的教育培訓(xùn)講座，提升審計人員對審計增值作用的認(rèn)識。第三，加入科技投入，促進(jìn)審計信息化。重點強調(diào)基礎(chǔ)的信息化建設(shè)，改善不平衡、重復(fù)性建設(shè)的發(fā)展現(xiàn)狀，完善數(shù)據(jù)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)間的資源共享，實現(xiàn)審計需求和信息流之間的整合。
（2）審計機構(gòu)發(fā)揮其控制與監(jiān)督職能，提高審計質(zhì)量。第一，不斷完善質(zhì)量管理體系，加強審計質(zhì)量控制，相關(guān)者責(zé)任明確化，采用獎罰分明制度，嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量管理。第二，審計監(jiān)督部門要行使其監(jiān)督的職能，及時糾正審計效果，規(guī)范審計行為。第三，完善審計考核體制，對增值型審計的價值增值作用進(jìn)行定量和定性分析，客觀評價實施成果。
（3）加大增值型審計理念的思想路線建設(shè)。第一，在以為企業(yè)實現(xiàn)價值增值為目標(biāo)的基礎(chǔ)上，審計人員應(yīng)與客戶建立良好的合作關(guān)系，為其提供具有指導(dǎo)性的信息，實現(xiàn)企業(yè)與客戶的“雙贏”。第二，要妥善處理好企業(yè)內(nèi)部關(guān)系，加強各機構(gòu)間的協(xié)同，提高審計效率。
（4）強化審計機構(gòu)發(fā)展的獨立性。以堅持獨立自主為發(fā)展前提，設(shè)置科學(xué)的審計機構(gòu)，完善組織功能、配備高素質(zhì)的審計人才，充分發(fā)揮審計機構(gòu)的監(jiān)督職能。具體應(yīng)開展兩方面的工作：第一，避免一人任職多部門以及不同機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)相同的情況發(fā)生，確保責(zé)任分工明確。第二，不同審計部門的職能劃分清楚，監(jiān)察部門和審計部門分開設(shè)置，以期實現(xiàn)不同的職能。
作者：劉宇婷 單位：浙江萬里學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:出版發(fā)行 內(nèi)部審計 完善
深圳出版發(fā)行集團(tuán)是由深圳發(fā)行集團(tuán)和深圳海天出版社于2007年整合而成，共擁有15家下屬企業(yè)。該集團(tuán)是深圳市文化體制改革創(chuàng)新的產(chǎn)物，在國內(nèi)首次真正實現(xiàn)了出版產(chǎn)業(yè)上下游的結(jié)合，集出版物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售及多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展于一體。實踐證明，這種模式有利于文化產(chǎn)業(yè)的資源整合，有利于出版發(fā)行企業(yè)做強做大。但是企業(yè)集團(tuán)在通過強大的資本實力、龐大的經(jīng)營規(guī)模增強了競爭能力的同時，其多層次的組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系也給企業(yè)管理帶來了復(fù)雜的委托關(guān)系，集團(tuán)公司及各成員企業(yè)的管理層的信息不對稱、道德風(fēng)險、利益目標(biāo)不一致等問題很可能給企業(yè)集團(tuán)帶來更多的內(nèi)部成本問題。如何有效地監(jiān)控和督促國有資產(chǎn)的管理，如何進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險的監(jiān)控以降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險提高其競爭力是集團(tuán)管理層必須面對的問題。
內(nèi)部審計是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展的， 內(nèi)部審計由于其普遍具有系統(tǒng)化和規(guī)范化的操作方法，同時又能夠有效地評價和改進(jìn)風(fēng)險控制，從而在集團(tuán)企業(yè)組建過程中普遍受到關(guān)注。內(nèi)部審計是降低內(nèi)部成本的一種手段，是公司內(nèi)部控制程序的重要組成部分，它通過提供有效的信息，緩解集團(tuán)內(nèi)部信息不對稱，從而抑制經(jīng)理層的機會主義，有效減少內(nèi)部經(jīng)營層的剩余損失，使經(jīng)理層擁有隨時可能接受審計監(jiān)督的約束意識。
一、出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀分析
(一)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置分析
內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立形式直接決定了內(nèi)部審計在集團(tuán)中的身份或角色，也就決定了內(nèi)部審計不同作用的發(fā)揮，關(guān)系到內(nèi)部審計活動的客觀性和獨立性。
2004年深圳市新華書店改制為深圳發(fā)行集團(tuán)之前內(nèi)部審計工作已有一定的基礎(chǔ)，但沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計由財務(wù)管理部門承擔(dān)，內(nèi)部審計的專業(yè)性、獨立性不夠。2004年改制為深圳發(fā)行集團(tuán)后，其在組織架構(gòu)上的一個重要變化就是設(shè)置了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)—監(jiān)察審計部。2007年進(jìn)一步整合為深圳出版發(fā)行集團(tuán)后內(nèi)部審計機構(gòu)和人員也得到進(jìn)一步強化。這種組織架構(gòu)的變化表明:集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)已充分意識到企業(yè)集團(tuán)化之后公司治理的復(fù)雜程度和內(nèi)部控制可能存在的風(fēng)險。隨之制定的《內(nèi)部審計工作規(guī)定》明確規(guī)定了內(nèi)審機構(gòu)“在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子的領(lǐng)導(dǎo)下獨立行使內(nèi)部審計職能……對集團(tuán)各部門及所屬全資、控股企業(yè)進(jìn)行審計監(jiān)督”。這樣的制度設(shè)計保證了內(nèi)部審計機構(gòu)在集團(tuán)中的相對獨立性，構(gòu)成其發(fā)揮監(jiān)督、控制、評價作用的前提條件。
(二)內(nèi)部審計工作主要內(nèi)容分析
內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮是通過開展相應(yīng)的審計工作，完成相應(yīng)的審計項目來實現(xiàn)的。出版發(fā)行集團(tuán)的內(nèi)部審計工作主要集中在以下幾個方面:
1. 招投標(biāo)的內(nèi)部審計。出版發(fā)行集團(tuán)正處于高速發(fā)展期，各種裝修、基建、大宗商品采購項目較多，使得招投標(biāo)審計活動比較頻繁。深圳出版發(fā)行集團(tuán)招投標(biāo)的內(nèi)部審計實行事前、事中、事后的全程同步審計監(jiān)督，不僅要審計招投標(biāo)過程的合法性、合規(guī)性，也要審計招投標(biāo)結(jié)果的效益性。招投標(biāo)的內(nèi)部審計是內(nèi)部審計監(jiān)督作用的典型表現(xiàn)，同時也起到了規(guī)范招投標(biāo)程序，降低經(jīng)營成本的作用。
2. 績效審計。出版發(fā)行集團(tuán)每年和下屬15家企業(yè)主要負(fù)責(zé)人簽署年度考核責(zé)任書，年終內(nèi)審部門對各下屬企業(yè)進(jìn)行績效審計，核實各項指標(biāo)任務(wù)完成執(zhí)行情況并提出相應(yīng)的考核報告，集團(tuán)根據(jù)審計后的考核結(jié)果對責(zé)任人進(jìn)行獎懲。績效審計充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的評價作用，保證了集團(tuán)激勵政策的有效執(zhí)行，也為完善今后的考核方案收集了信息。
3. 離任審計。出版發(fā)行集團(tuán)已建立了規(guī)范的離任審計制度，堅持“先審后離”的離任審計原則。這項工作的開展，對于增強領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任意識、加強管理、增加經(jīng)濟效益，特別是對組織部門客觀評價干部、正確使用干部，起到了積極作用。
4. 專項審計調(diào)查。內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子或上級主管部門的要求進(jìn)行專項審計調(diào)查，收集信息和證據(jù)，為上級領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢部門提供決策參考。專項審計是內(nèi)部審計部門直接發(fā)揮監(jiān)督監(jiān)察作用進(jìn)行內(nèi)部控制的主要手段。
(三)內(nèi)部審計方式和手段分析
內(nèi)部審計方式主要有賬項導(dǎo)向?qū)徲嫛⒅贫葘?dǎo)向?qū)徲嫛L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋N方式。目前出版發(fā)行集團(tuán)主要采用賬項導(dǎo)向?qū)徲嫞倭窟\用制度導(dǎo)向?qū)徲嫞形床捎蔑L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛Ｔ趯徲嬍侄紊弦匀斯し绞綖橹鳎瑳]有利用內(nèi)部審計軟件。傳統(tǒng)單一的審計手段，使得出版發(fā)行集團(tuán)的內(nèi)部審計仍停留在監(jiān)督導(dǎo)向階段，無法向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)型。
二、出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)揮作用的制約因素分析
(一)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)量大，審計人員力量薄弱，審計質(zhì)量難以得到保證
集團(tuán)監(jiān)察審計部門僅3人，而集團(tuán)下屬企業(yè)有15家。僅招投標(biāo)審計，每年多的有62項，少的也有18項，而且要實行全程監(jiān)督審計，另外還有年終績效審計、各種專項審計，繁重的工作量使得一些內(nèi)部審計工作流于形式，無法進(jìn)行有效的事前、事中監(jiān)督，提供有價值的管理建議和審計報告常常力不從心。
(二)內(nèi)部審計職能的認(rèn)識急需深入
國際內(nèi)部審計師協(xié)會重新修訂的《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》將內(nèi)部審計定義為:一項為了增加價值和改善運營所進(jìn)行的獨立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。突出了內(nèi)部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風(fēng)險管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計被稱之為“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計。從現(xiàn)實來看，出版發(fā)行集團(tuán)對于內(nèi)部審計職能的認(rèn)識不夠全面。在審計過程中，內(nèi)部審計部門往往重監(jiān)督評價，輕控制和服務(wù)。主要審計力量集中在財務(wù)數(shù)據(jù)的事后檢查方面，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督評價不夠重視，在為公司經(jīng)營管理提出建議，發(fā)揮服務(wù)職能方面的作用非常有限。
(三)內(nèi)部審計制度體系不夠健全
迄今為止，除頒布了《深圳出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計工作規(guī)定》以外，尚無其他的內(nèi)部審計配套制度和流程，使得內(nèi)部審計的規(guī)范性和權(quán)威性不夠。內(nèi)部審計人員在工作中對自己的職權(quán)模糊不清，其他部門也只是簡單的認(rèn)為內(nèi)部審計就是“查賬的”，對該部門的支持理解不夠，甚至常常產(chǎn)生誤解，一定程度上阻礙了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
(四)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)有待提升
多數(shù)內(nèi)審人員來自財會隊伍，專業(yè)比較單一，知識結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣，對出版發(fā)行業(yè)務(wù)的特征和規(guī)律認(rèn)識不足，審計手段也不夠豐富。內(nèi)審人員被單一地培養(yǎng)成僅僅關(guān)注財務(wù)控制，僅關(guān)注一些數(shù)字和具體結(jié)果，往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災(zāi)難性影響的風(fēng)險和因素。
三、完善深圳出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計的建議
(一)盡快建立集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)
目前出版發(fā)行集團(tuán)還沒有進(jìn)行公司制改造，沒有形成股東會、董事會、管理層構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)，沒有監(jiān)事會，更多的依賴行政監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨立性不強。現(xiàn)代企業(yè)制度要求規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，就是要實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離及兩權(quán)分離下的委托。在規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)下，構(gòu)建基于公司治理的內(nèi)部審計運作框架，將更加有利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
(二)優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，加強審計人員隊伍建設(shè)
目前出版發(fā)行集團(tuán)某些下屬企業(yè)經(jīng)營規(guī)模已經(jīng)很大，但內(nèi)部控制制度還不健全。應(yīng)考慮在大的下屬企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。可以考慮二層次的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置。第一層是在集團(tuán)公司設(shè)立的內(nèi)部審計部門;第二層是在下屬企業(yè)設(shè)立專職的內(nèi)部審計崗位，受集團(tuán)公司內(nèi)部審計部和下屬企業(yè)高管的雙重領(lǐng)導(dǎo)，該內(nèi)審人員一方面可以協(xié)助集團(tuán)審計部完成全集團(tuán)的審計工作以解決審計人員不足的問題，另一方面也可以在本公司負(fù)責(zé)人的授權(quán)下完成本公司下屬各部門或分支機構(gòu)的審計。要加強審計人員隊伍建設(shè)，培養(yǎng)多學(xué)科知識、多領(lǐng)域技能的內(nèi)部審計人才。制定合理的任用、培訓(xùn)、上崗、升遷等標(biāo)準(zhǔn)，并采用集體分析案例、聘用外部審計協(xié)助內(nèi)部審計工作等方式來提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。
(三)重視內(nèi)部審計的成果
集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要充分利用好內(nèi)部審計的成果，以保證確實緩解內(nèi)部管理信息的不對稱的問題，降低集團(tuán)的內(nèi)部成本。同時，內(nèi)部審計提出的處理意見和建議應(yīng)盡可能具有操作性，能從根本上改善企業(yè)管理，并注意與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通，實行審計結(jié)果公告制度，強化對內(nèi)部審計決定和內(nèi)部審計意見落實情況的跟蹤檢查，促進(jìn)審計資源的充分利用。
(四)努力實現(xiàn)內(nèi)部審計由“監(jiān)督導(dǎo)向”向“服務(wù)導(dǎo)向”的轉(zhuǎn)變，提高和控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計的質(zhì)量
一是積極探索開展管理審計、內(nèi)部控制評價、事前風(fēng)險評估等。由于企業(yè)集團(tuán)所面臨的決策風(fēng)險越來越大，對公司重要經(jīng)營行為的監(jiān)督評價要實現(xiàn)從事后向事中及事前轉(zhuǎn)移，在審計內(nèi)容上從查處違規(guī)違紀(jì)審計、效績審延伸到內(nèi)控制度審計和管理審計;二是利用電子計算機和內(nèi)部審計軟件，研究出更有效的內(nèi)部審計技術(shù)方法和程序，提高內(nèi)部審計報告質(zhì)量，提升審計信息的時效性。
(五)摸透出版發(fā)行行業(yè)的特點，提升內(nèi)部審計的針對性
出版發(fā)行行業(yè)有著自身的運行規(guī)律和特征，應(yīng)該針對出版發(fā)行行業(yè)的特點加強重點環(huán)節(jié)的審計。例如，在出版領(lǐng)域:選題計劃、印刷紙張的采購、賒銷、自費出版、稿費支付等環(huán)節(jié)應(yīng)列為重點審計控制環(huán)節(jié);在發(fā)行領(lǐng)域:供貨商引入、商品采購、貨款結(jié)算、存貨管理、賒銷等應(yīng)列為重點審計控制環(huán)節(jié)。應(yīng)針對重點環(huán)節(jié)設(shè)計相應(yīng)的審計程序和審計方法，定期進(jìn)行內(nèi)部審計。
(六)盡快健全內(nèi)部審計制度體系
《深圳出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計工作規(guī)定》是一個綱領(lǐng)性的文件，本身也要隨著集團(tuán)的發(fā)展變化進(jìn)行修改，更重要的是要制定一些配套制度和流程。如制定內(nèi)部控制審計辦法、績效審計辦法、離任審計辦法、招投標(biāo)審計辦法、合同審計辦法、基建審計辦法等，建立內(nèi)部審計作業(yè)流程。同時還應(yīng)該建立內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、獎懲規(guī)定，建立審計項目負(fù)責(zé)人制度。要從制度層面保證內(nèi)部審計作用的發(fā)揮和審計工作的質(zhì)量。
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