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摘要：施工企業(yè)一般要涉及周期長、投資大的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目對施工企業(yè)的資金管理提出了較高的要求。施工企業(yè)要能夠識別自身的資金風(fēng)險，并同時進(jìn)行相應(yīng)的管理。就此，從施工企業(yè)的資金風(fēng)險類型出發(fā)，探討一些具體的資金風(fēng)險管理步驟。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金風(fēng)險；類型；措施
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0152－02
施工企業(yè)主要是從事基礎(chǔ)設(shè)施和房地產(chǎn)的建設(shè)及投資，其行業(yè)的特點(diǎn)是面廣、周期長、投資量大。同時，很多時候這些建設(shè)均需要前期的大量遷移改造等資金投入。可以說，施工企業(yè)還是存在較大的資金壓力和資金風(fēng)險的。2008年金融危機(jī)中很多企業(yè)資金風(fēng)險導(dǎo)致企業(yè)倒閉的現(xiàn)象也給大量的企業(yè)以資金管控的警示。本文立足于施工行業(yè)，探討這個行業(yè)中普遍存在的企業(yè)資金風(fēng)險類型和控制措施。
一、施工行業(yè)的資金風(fēng)險類型
從實(shí)踐分析，施工行業(yè)主要面臨的資金風(fēng)險主要有資金安全系數(shù)低、資金使用效率低、資金短缺等風(fēng)險。這些具體風(fēng)險類型主要是和企業(yè)的內(nèi)外部因素有關(guān)。
（一）資金安全系數(shù)低的主要表現(xiàn)和原因
資金安全系數(shù)低的風(fēng)險主要表現(xiàn)在施工企業(yè)的資金受到的挪用和貪污等。這在很多中小企業(yè)非常明顯，主要源于內(nèi)部控制制度的缺失等。施工企業(yè)除了內(nèi)部控制制度設(shè)計或執(zhí)行的原因外，還存在自身組織和人力特點(diǎn)的原因。
在施工企業(yè)，一般資金安全風(fēng)險主要出現(xiàn)在各個項(xiàng)目公司，由于其工程特點(diǎn)，一般在組織結(jié)構(gòu)上呈現(xiàn)項(xiàng)目公司權(quán)力較大的特點(diǎn)。各個項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)每個工程項(xiàng)目的投標(biāo)、施工、結(jié)算等各個階段的事務(wù)。在一些沒有實(shí)現(xiàn)財務(wù)集中的施工企業(yè)，項(xiàng)目公司在業(yè)務(wù)和財務(wù)上均有較大的權(quán)力，這種權(quán)力過大的現(xiàn)象導(dǎo)致項(xiàng)目公司制度執(zhí)行效果差和作業(yè)監(jiān)督無效的現(xiàn)象發(fā)生。這自然容易導(dǎo)致項(xiàng)目公司內(nèi)部資金挪用和貪污的現(xiàn)象，也有可能出現(xiàn)將公司資金以其他會計科目用以行賄的現(xiàn)象。
同時，在施工企業(yè)，各個項(xiàng)目公司由于均是臨時組建，而且很多工程均是戶外作業(yè)。在人力招聘和使用上均較為粗放，項(xiàng)目公司在制度執(zhí)行和監(jiān)督上流于形式，人員的素質(zhì)不高，職業(yè)素養(yǎng)也不好，容易導(dǎo)致資金安全性差。
（二）資金使用效率差的表現(xiàn)和原因
每個施工項(xiàng)目涉及的資金量一般較多，因此，資金使用效率低將導(dǎo)致很多資金浪費(fèi)。基于施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，施工企業(yè)資金使用效率低的主要表現(xiàn)為資金預(yù)算差、使用差、調(diào)配差等。
首先，在資金的預(yù)算上，施工企業(yè)沒有能夠提高資金預(yù)算的前瞻性和準(zhǔn)確性，降低了資金的使用效率。資金預(yù)算的前瞻性和準(zhǔn)確性差，容易導(dǎo)致施工企業(yè)每個項(xiàng)目公司沒有辦法確認(rèn)資金的預(yù)留量。而只有確定好各個項(xiàng)目的資金預(yù)留量，才能為資金的合理流動提供基礎(chǔ)。
其次，在資金的使用上，施工企業(yè)日常經(jīng)營活動中的采購活動和其他投資活動等效率低也降低了資金的使用效率。施工企業(yè)的采購包括了材料采購和固定資產(chǎn)采購，這部分采購占據(jù)了資金流出的一半，而這部分資金的使用過程中容易受到種種因素影響，導(dǎo)致效率低下。例如，施工企業(yè)對材料和設(shè)備等要素的市場價格跟蹤不足導(dǎo)致預(yù)測能力差，這就使得施工企業(yè)多支付了采購資金。再如，很多施工企業(yè)在物資采購中沒有嚴(yán)格執(zhí)行成本控制措施，導(dǎo)致了采購成本高于正常水平等；同時也有些企業(yè)沒有應(yīng)用合適的方式控制價格波動，使得采購效率低下。
再次，施工企業(yè)在資金的調(diào)配上也缺乏效率。施工企業(yè)在各個項(xiàng)目的資金調(diào)配上主要依靠總部對各個項(xiàng)目的資金控制和數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)，但是由于施工企業(yè)在這些方面均存在一定的差距，因此施工企業(yè)的資金調(diào)配還是有一定的難度的。例如，在對項(xiàng)目公司的控制上，總部的實(shí)際話語權(quán)并不是特別大，而且各個項(xiàng)目經(jīng)理容易隱藏實(shí)際資金或者虛報未來開支需要，增加自己的控制范圍。這些因素的存在均影響了資金調(diào)配效率。
（三）資金短缺的表現(xiàn)和原因
施工企業(yè)的資金短缺一般是比較普遍的現(xiàn)象。它存在于施工的各個階段，并受到外部因素影響最大。
首先，在投標(biāo)過程中，由于現(xiàn)在投標(biāo)需要交納一定的保證金，這就會影響到施工企業(yè)的資金存量。中標(biāo)后，施工企業(yè)的施工階段也需要前期墊付資金，這些也會影響到資金的沉淀量，而且這些資金量是非常巨大的。在項(xiàng)目結(jié)算后，施工方仍然存在著資金結(jié)算的難題，例如對欠款的催收工作一般難度較大。
其次，施工企業(yè)內(nèi)部還款壓力也會導(dǎo)致施工企業(yè)的資金短缺。這些壓力有可能來自于施工企業(yè)不合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的短期還本付息壓力，同時施工企業(yè)還有可能需要為關(guān)聯(lián)企業(yè)等外部企業(yè)償還擔(dān)保等。如果施工企業(yè)還有進(jìn)行外部的投資，如果投資失敗導(dǎo)致的持續(xù)投資等也有可能成為施工企業(yè)資金短缺因素。
再次，很多施工企業(yè)的資金依賴于外部融資，例如民間借貸和銀行系統(tǒng)等。民間借貸高昂的利息費(fèi)用可能會吞噬施工企業(yè)的利潤，從而導(dǎo)致其資金短缺。銀行的借貸則受到了國家政策調(diào)控壓力大，容易給施工企業(yè)帶來較大的波動。這些都會影響施工企業(yè)的資金量。
二、施工行業(yè)資金風(fēng)險控制措施
針對以上施工行業(yè)的資金風(fēng)險，施工企業(yè)可以從組織上、制度上、具體管理上等角度進(jìn)行控制。
（一）組織上，施工企業(yè)要完善內(nèi)部控制，建立良好的組織結(jié)構(gòu)，配置好相應(yīng)的人員
首先，在整體架構(gòu)上。一方面要完善總公司和項(xiàng)目子公司的架構(gòu)設(shè)置，另一方面需要做好內(nèi)部各個委員會和管理層的完善。在總公司和項(xiàng)目公司的架構(gòu)設(shè)置上，要本著兼顧效率和監(jiān)督的原則對各個項(xiàng)目公司的權(quán)力進(jìn)行設(shè)置和監(jiān)督，如有可能可以采取會計集中的措施將各個子公司的會計權(quán)限集中到總部，同時加強(qiáng)對項(xiàng)目的會計監(jiān)督。同時，在內(nèi)部高層管理層的完善中，要有步驟地在董事會、監(jiān)事會、各個委員會、管理層中進(jìn)行有效的組織架構(gòu)設(shè)置。在董事會可能增加真正參與監(jiān)督的獨(dú)立董事，并爭取讓有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、財會基礎(chǔ)的獨(dú)立董事進(jìn)行公司事務(wù)的監(jiān)督和風(fēng)險提示；在監(jiān)事會也要加強(qiáng)監(jiān)事會的獨(dú)立性，對監(jiān)事會成員的監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限劃分清楚；對管理層可以采取內(nèi)部競爭或者外部市場化操作進(jìn)行招聘，并可以采取員工持股計劃等減少管理層的問題。
其次，在內(nèi)部控制上。完善公司的必要內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和機(jī)制是很有必要的。在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)上，一方面要加強(qiáng)財會部門對各個部門的資金用度進(jìn)行監(jiān)督，另外一方面要加強(qiáng)公司內(nèi)外部的審計和監(jiān)督。在內(nèi)部的財會部門的監(jiān)督上，要對各個部門的資金用度實(shí)際情況和明細(xì)進(jìn)行核對，并保留相應(yīng)的票據(jù)進(jìn)行備查等。在實(shí)際用度中，要結(jié)合公司的內(nèi)部控制制度對各種流程進(jìn)行規(guī)范，同時結(jié)合預(yù)算編制情況進(jìn)行雙向完善。在內(nèi)外部的審計和監(jiān)督上，主要內(nèi)部靠內(nèi)審委員會等機(jī)構(gòu)，外部主要靠專業(yè)人士和會計事務(wù)所等。在一些資金實(shí)力較大的施工企業(yè)可以考慮建立并完善公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保證其獨(dú)立性。外部定期進(jìn)行審計，提升內(nèi)部資金用度編制和執(zhí)行的準(zhǔn)確性。
再次，在人員配置上。要能夠遵循內(nèi)部控制的需要進(jìn)行崗位和人員的配置。例如，施工企業(yè)要要遵循不相容崗位的規(guī)定進(jìn)行各個崗位的設(shè)置和人員的安排。對人員的配置還需要遵循崗位的要求等，例如要滿足相應(yīng)的能力要求，這可以通過實(shí)際的招聘和培訓(xùn)進(jìn)行提升等。再如，對人員的素質(zhì)和品德的要求也需要在平時的教育和培訓(xùn)中進(jìn)行提升。
（二）制度上，要熟知相關(guān)的法律，完善施工企業(yè)的制度制定
施工企業(yè)要能夠首先熟悉相關(guān)的行業(yè)法律法規(guī)，并能夠?qū)π袠I(yè)自律協(xié)會的規(guī)范進(jìn)行了解和執(zhí)行。施工企業(yè)的主要會計法律法規(guī)體現(xiàn)在新的會計準(zhǔn)則和建筑合同要求等，這些施工企業(yè)要進(jìn)行掌握，以便于后期財會業(yè)務(wù)的展開。同時對企業(yè)通行的資金活動內(nèi)部控制指引也要進(jìn)行熟悉，并在實(shí)際操作中執(zhí)行好。
施工企業(yè)的制度制定主要要根據(jù)其業(yè)務(wù)特色和組織特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計。第一，要設(shè)計好內(nèi)部控制的相關(guān)制度。這可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制指引第6號――資金活動》進(jìn)行設(shè)計。例如，可以采取資金歸口管理的制度，對籌資、投資、營運(yùn)等資金活動進(jìn)行控制，劃分好各個部門和人員的職責(zé)和權(quán)限等。同時，對各個崗位按照不相容分離制度進(jìn)行設(shè)置，執(zhí)行嚴(yán)格的審批和監(jiān)督制度。第二，對資金的回收進(jìn)行有針對性的欠款催收責(zé)任制和獎勵制度的設(shè)計。施工企業(yè)一般都面臨較為嚴(yán)重的回收款問題，這需要企業(yè)在制度設(shè)計上進(jìn)行有針對性的設(shè)計。施工企業(yè)可以在項(xiàng)目前期評估、合同簽訂和執(zhí)行、竣工后的款項(xiàng)催收等方面進(jìn)行考核。
（三）在具體管理上，施工企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險識別和控制
在風(fēng)險的識別上，施工企業(yè)要能夠?qū)Y金活動進(jìn)行管理和控制，并利用問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等定性和定量等措施進(jìn)行風(fēng)險識別。風(fēng)險的識別是風(fēng)險防范和控制的關(guān)鍵。只有識別出具體的風(fēng)險類型才能進(jìn)行有針對性的措施。對于施工企業(yè)的風(fēng)險識別可以采用和預(yù)算相對比、各個項(xiàng)目對比、主管訪談等進(jìn)行評估和識別。例如，施工企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目初期的預(yù)算對比可以發(fā)現(xiàn)一些采購問題導(dǎo)致的使用效率低下等問題，通過對各個公司間的對比或者和行業(yè)中的龍頭對比可以發(fā)現(xiàn)自身資金使用效率的問題和項(xiàng)目資金短缺的風(fēng)險等，通過對主管的評價可以發(fā)現(xiàn)一些公司制度設(shè)計或者執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，并進(jìn)行改善。
而在風(fēng)險的控制中，第一，要能夠提升公司預(yù)算的前瞻性和準(zhǔn)確性。資金預(yù)算是具體執(zhí)行中指南針，良好的預(yù)算可以發(fā)現(xiàn)很多的資金使用問題，同時也可以提高資金使用的效率和資金的充足性。預(yù)算的前瞻性也可以讓施工企業(yè)在合適的時機(jī)進(jìn)行融資和資金的調(diào)配，減少資金的融資成本。這樣資金的使用才更具有統(tǒng)籌性且更高效。
第二，在內(nèi)部的執(zhí)行中要能夠提升對資金管理的能力。這些需要能夠集合公司各個部門的能力和協(xié)調(diào)好各個部門的利益，讓工程組織得更加高效。這樣就能夠一方面盤活存貨和設(shè)備的周轉(zhuǎn)效率，另外一方面提升資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，提升施工企業(yè)的效益。
摘要：隨著社會的發(fā)展、科技的進(jìn)步以及經(jīng)濟(jì)水平的提高，我國的金融行業(yè)在發(fā)展的同時，其風(fēng)險管理與企業(yè)財務(wù)的控制逐漸被人們重視起來。涉及面廣、靈敏度高、綜合性強(qiáng)等是企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理跟一般風(fēng)險管理相比的特點(diǎn)。跟一般財務(wù)管理相比，其具有管理內(nèi)容寬、管理手法先進(jìn)、理財觀念新等優(yōu)勢。風(fēng)險管理問題是現(xiàn)代社會所有金融行業(yè)中的主要問題之一。由于社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)的不確定性、風(fēng)險性問題逐漸顯現(xiàn)出來。企業(yè)之間的相互競爭也日益激烈。在國民經(jīng)濟(jì)中企業(yè)的作用決定了企業(yè)金融風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的重要性。科學(xué)、合理的金融風(fēng)險管理與企業(yè)財務(wù)控制對于企業(yè)有重要的意義。
關(guān)鍵詞：金融；風(fēng)險；企業(yè)財務(wù)控制
現(xiàn)代國內(nèi)、國際的市場環(huán)境復(fù)雜，現(xiàn)有的企業(yè)面對這樣復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在競爭相當(dāng)激烈的市場中，細(xì)微的失誤就會影響整個企業(yè)及其經(jīng)濟(jì)狀況的發(fā)展。企業(yè)為了穩(wěn)步的發(fā)展，并在激烈的競爭中獲取利益，必須進(jìn)行合理的金融風(fēng)險管理與科學(xué)的財務(wù)控制。在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，金融風(fēng)險問題存在于企業(yè)財務(wù)的每一個環(huán)節(jié)。在日常的經(jīng)營管理中，每一個企業(yè)都具有風(fēng)險意識、危機(jī)意識，注意防范財務(wù)問題，在發(fā)現(xiàn)問題時及時給予解決、將損失降到最小化可以有效的防止企業(yè)在緊張經(jīng)濟(jì)條件下出現(xiàn)的癱瘓幾率。
一、 金融風(fēng)險管理
（一） 什么是金融風(fēng)險管理。使用一切辦法避免、減少風(fēng)險的出現(xiàn)以及盡可能地減少風(fēng)險過后的經(jīng)濟(jì)損失就是金融風(fēng)險管理。宏觀的講，合理的進(jìn)行金融風(fēng)險管理可以保證整個社會經(jīng)濟(jì)的流動性，保證資金的合理、有效使用，可以使整個社會的經(jīng)濟(jì)得到穩(wěn)步的發(fā)展。微觀的講，科學(xué)的金融風(fēng)險管理可以保證每個企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在風(fēng)險不可避免的情況下把經(jīng)濟(jì)損失降到最低。通過科學(xué)、有效的金融管理就可以在風(fēng)險來臨時有效地躲避，在風(fēng)險不可躲避時減少損失，保證企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)流動。
（二） 金融風(fēng)險管理分析。由于金融行業(yè)的不確定性以及市場復(fù)雜性，金融風(fēng)險的來源有很多種，主要有，市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險以及技術(shù)風(fēng)險。近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融行業(yè)受國際經(jīng)濟(jì)情況影響越來越明顯。在金融行業(yè)發(fā)展不是特別穩(wěn)固，并且在其國內(nèi)外的共同影響下，各種經(jīng)濟(jì)問題接踵而來，金融行業(yè)的風(fēng)險不斷加大。 金融風(fēng)暴的影響一直沒有完全得到解決，其影響也就連綿不斷。我國金融市場也出現(xiàn)了很大的動蕩。
隨著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，匯率、國家政策不斷改變，金融行業(yè)的不確定性也逐漸加強(qiáng)。在這種不確定性的影響下，金融風(fēng)險的發(fā)生率也不斷攀升。金融行業(yè)收益的波動性也很大，企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險一直在提升。
近年來，科技的飛速發(fā)展，電腦高手也不斷增多，通過病毒、黑客軟件攻擊其他企業(yè)，企業(yè)機(jī)密泄露的可能性非常大。很大程度上影響了我國金融行業(yè)的發(fā)展。在金融交易過程中，如果電子設(shè)備突然斷電、死機(jī)都會給企業(yè)直接造成的損失。
二、 企業(yè)財務(wù)控制
（一） 企業(yè)財務(wù)控制現(xiàn)狀。合理的財務(wù)控制對企業(yè)的資金流動、收益、高效利用有著很大的幫助。財務(wù)控制給予了企業(yè)決策客觀的評價，也可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)，得到利益的最大化。財務(wù)控制也可以保證企業(yè)資金的安全性、合理利用性以及流動性，降低了企業(yè)經(jīng)營時的風(fēng)險。有效地對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理還可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理的科學(xué)化、信息化，提高企業(yè)的凝聚力。
就目前來看，企業(yè)對財務(wù)控制了解得還不夠全面，企業(yè)財務(wù)控制的體系也不夠系統(tǒng)，對于財務(wù)控制的手段還不夠成熟。在金融危機(jī)的影響下，很多企業(yè)開始重視財務(wù)控制，意識到財務(wù)控制對于一個企業(yè)的重要性。資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)直接關(guān)系到一個企業(yè)接下來的發(fā)展。企業(yè)對于財務(wù)控制的想法也得到了改變，不再只重眼前利益，首先確保企業(yè)的正常運(yùn)行。在調(diào)整財務(wù)理念之后，企業(yè)對資金的規(guī)劃也變得越來越合理。很多企業(yè)將金融風(fēng)險管理放在財務(wù)管理的首要位置。但是財務(wù)管理觀念的轉(zhuǎn)變時間短，財務(wù)管理方法并沒有得到有效的實(shí)施，雖然已經(jīng)取得了很大的成績但是在實(shí)際管理中還是會出現(xiàn)很多問題。財務(wù)管理的體制不夠健全，沒有合理的管理部門；財務(wù)控制內(nèi)部的信息交流不夠，沒有統(tǒng)一全面有效的信息交流渠道；財務(wù)部門沒有占據(jù)重要地位，很多建議不被采納。
（二） 企業(yè)財務(wù)控制方法。企業(yè)財務(wù)控制的最終目的就是在保證資金正常流動的同時提高收益。想要有效的進(jìn)行財務(wù)控制：首先，要有系統(tǒng)的財務(wù)控制體質(zhì)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都需要認(rèn)同財務(wù)管理的必要性，并且了解正確的財務(wù)控制方法在提高企業(yè)效益上的重要性，意識到在金融風(fēng)險來臨前如何有效躲避，風(fēng)險不可躲避時讓損失最小化的重要意義。保證財務(wù)部門的基本權(quán)益，其他部門不能隨便影響財務(wù)部門的正常工作。適當(dāng)?shù)慕o予財務(wù)部門權(quán)力，以確保財務(wù)部門工作人員的積極主動性。企業(yè)當(dāng)中的所有員工都要有合理控制企業(yè)財務(wù)的理念，了解其重要性。提高財務(wù)部門本身的工作能力以及預(yù)判能力，及時的規(guī)避風(fēng)險。完善企業(yè)管理體制，各部門都有明確的分工，努力完成本職工作，積極地投入到企業(yè)發(fā)展中。完善企業(yè)管理中信息流動的高效性，保證信息的及時轉(zhuǎn)達(dá)。及時地了解到各方面的金融信息，盡早的分析出風(fēng)險所在并及時處理。保證企業(yè)機(jī)密的保密性，建設(shè)好企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，信息不被泄露。有專門的風(fēng)險分析團(tuán)隊(duì)，對金融風(fēng)險進(jìn)行及時的判斷，并給出合理的解決辦法。加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理的執(zhí)行力，再好的解決辦法沒有得到有效執(zhí)行都是白用功，金融風(fēng)險管理必須得到重視才能使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
三、 企業(yè)理財過程中的風(fēng)險研究
在企業(yè)的發(fā)展歷程中，內(nèi)、外部風(fēng)險都會影響到企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，有損害性、不確定性等特點(diǎn)。財務(wù)風(fēng)險是不可能完全避免的，其發(fā)生的時間與概率都是不能確定的，只要財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，其損失就是必然的。有些企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險控制的好，其損失可能并不影響企業(yè)的正常發(fā)展，但如果處理的不好就可能使整個企業(yè)破產(chǎn)。但是在風(fēng)險產(chǎn)生的同時，往往會給企業(yè)帶來很多盈利機(jī)會，風(fēng)險越大，盈利也就越大，但是如果不能好好把握機(jī)會，準(zhǔn)確的進(jìn)行投資很可能直接給企業(yè)帶來致命的危險。我國對待金融風(fēng)險應(yīng)該積極面對并制定合理應(yīng)對方法，而不應(yīng)該消極躲避，越躲避往往造成的損失越大。
財務(wù)風(fēng)險控制是企業(yè)管理當(dāng)中風(fēng)險管理的重要手段，合理地運(yùn)用風(fēng)險控制可以有效的減少風(fēng)險造成的損失，避免企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)。在企業(yè)遇到危機(jī)時，合理的運(yùn)用風(fēng)險，在風(fēng)險中獲得盈利、控制損失是金融風(fēng)險管理的重要目標(biāo)。
結(jié)束語
在社會快速發(fā)展的同時，在社會環(huán)境瞬息萬變、強(qiáng)烈波動的影響下。企業(yè)風(fēng)險的管理直接影響著企業(yè)的高速發(fā)展。也可以說，管理和控制金融風(fēng)險就是企業(yè)經(jīng)營管理的本質(zhì)所在。經(jīng)過金融危機(jī)，我國企業(yè)都認(rèn)識到金融風(fēng)險管理存在的重要意義。企業(yè)不能就此滿足，好好分析在金融管理中出現(xiàn)的各種問題，構(gòu)建系統(tǒng)的金融管理體制，加強(qiáng)在金融風(fēng)險發(fā)生時的抗壓能力與應(yīng)變能力。與此同時，企業(yè)要加強(qiáng)對企業(yè)管理的改革、創(chuàng)新和完善。進(jìn)而改進(jìn)現(xiàn)有的財務(wù)管理體制。加強(qiáng)財務(wù)控制管理體系的作用，要在風(fēng)險來臨前預(yù)知風(fēng)險，及時作出應(yīng)對風(fēng)險的手段與方法，將風(fēng)險損失最低化。保證企業(yè)在各種風(fēng)險來臨的條件下，仍穩(wěn)步發(fā)展，不受金融風(fēng)險所影響。及時的更新財務(wù)管理體制，保證在更大的金融風(fēng)險來臨時，有足夠的能力與之對抗，保證企業(yè)的正常運(yùn)作與發(fā)展。（作者單位：陽光財產(chǎn)保險股份有限公司河北省分公司）
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)網(wǎng)絡(luò)金融；融資平臺；風(fēng)險管控
中圖分類號： F8 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）36-55-2
1 當(dāng)前企業(yè)融資困境
中小企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)市場的組成部分，創(chuàng)造大量工作崗位和稅收。眾所周知，傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)只愿意把錢貸款給資本實(shí)力雄厚的大型企業(yè)，而中小企業(yè)則較難取得貸款。原因主要在于中小企業(yè)市場不穩(wěn)定，發(fā)展前景未知，沒有信用記錄和貸款抵押物等。中小企業(yè)貸款難，導(dǎo)致資金緊張，發(fā)展難以達(dá)到預(yù)期。解決中小企業(yè)貸款難問題一直是個難題。
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)行業(yè)結(jié)合創(chuàng)造了一個又一個奇跡“互聯(lián)網(wǎng)+金融”撼動了傳統(tǒng)金融體系的壟斷地位，為金融市場增添了活力，促進(jìn)了市場多元化的發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)金融融資的興起便得益于“互聯(lián)網(wǎng)+金融”思想的助推。隨著P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺、眾籌、阿里小貸等網(wǎng)絡(luò)金融融資模式的興起，中小企業(yè)貸款終于找到了新的出路。
2 現(xiàn)階段網(wǎng)絡(luò)金融平臺融資模式分析
網(wǎng)絡(luò)金融融資的模式主要有：P2P網(wǎng)絡(luò)借貸、眾籌融資和大數(shù)據(jù)金融等。
①P2P網(wǎng)絡(luò)貸款是由P2P小額貸款發(fā)展而來，在 P2P網(wǎng)絡(luò)貸款平臺上，一方是需要資金的籌資者，另一方是提供資金的投資者， P2P網(wǎng)絡(luò)貸款平臺牽線雙方交易，并從中收取手續(xù)費(fèi)作為平臺收入。 P2P相對于傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)而言，審查手續(xù)更為簡單，貸款速度更快，交易費(fèi)用降低，且不需要資產(chǎn)作為抵押，為中小企業(yè)貸款提供了新的途徑。P2P網(wǎng)絡(luò)貸款的典型代表有拍拍貸、人人貸、宜信等。
②眾籌取自“大眾籌資”之意，是通過互聯(lián)網(wǎng)方式籌款項(xiàng)目來募集資金。按照回報方式的不同，眾籌分為股權(quán)眾籌、債權(quán)眾籌、回報眾籌和捐贈眾籌。捐贈眾籌適用于公益項(xiàng)目。其他三種方式適用于企業(yè)眾籌。目前主要有大家投、天使技、輕松籌等眾籌方式。
③大數(shù)據(jù)金融則是互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的新模式，這種模式通過金融產(chǎn)品垂直搜索引擎的方式，把有放款需要的中小銀行和借款需求的個人和小貸機(jī)構(gòu)在一個平臺上進(jìn)行對接。
3 當(dāng)前企業(yè)網(wǎng)絡(luò)金融融資存在的風(fēng)險
企業(yè)網(wǎng)絡(luò)金融平臺融資的風(fēng)險主要來源于三個方面，一是企業(yè)自身風(fēng)險，二是融資平臺運(yùn)營風(fēng)險，三是宏觀環(huán)境帶來的風(fēng)險。
3.1 企業(yè)自身風(fēng)險
企業(yè)作為網(wǎng)絡(luò)金融融資活動的需求方，其面臨的風(fēng)險決定了整個融資的成敗。中小企業(yè)面臨的風(fēng)險主要有以下幾個方面：①管理團(tuán)隊(duì)風(fēng)險。萬事開頭難，很多中小企業(yè)由于起步較晚，發(fā)展前景不被看好，在發(fā)展過程中難免會遇到各種困難與挑戰(zhàn)，這時候企業(yè)中是否擁有一支強(qiáng)大的管理團(tuán)隊(duì)以提供科學(xué)合理的管理，是決定企業(yè)生死攸關(guān)的關(guān)鍵，所以，團(tuán)隊(duì)管理風(fēng)險對中小企業(yè)至關(guān)重要。 ②融資項(xiàng)目風(fēng)險。企業(yè)由于發(fā)展規(guī)模較小，一個投資項(xiàng)目往往決定了企業(yè)的生死，在進(jìn)行投資時更是面臨投資項(xiàng)目前景不確定、投資之后項(xiàng)目能否按時完成、投資回報能否實(shí)現(xiàn)等投資風(fēng)險。③生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險是所有企業(yè)都面臨的，企業(yè)雖然占據(jù)了大部分的市場份額，但由于信息不對稱等原因的存在，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中往往發(fā)生產(chǎn)銷不平衡、產(chǎn)品成本過高、缺少目標(biāo)客戶等生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。④信用風(fēng)險。至關(guān)重要的是企業(yè)面臨的信用風(fēng)險。企業(yè)之所以融資困難，關(guān)鍵是因?yàn)槠淙鄙傩庞糜涗洠瑳]有有價值的抵押品作為擔(dān)保。現(xiàn)在，依賴于互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，企業(yè)可以跨過銀行設(shè)置的高標(biāo)準(zhǔn)信用等級，通過網(wǎng)絡(luò)金融進(jìn)行融資，但是，建立良好的信用仍是企業(yè)立足的關(guān)鍵。
3.2 融資平臺運(yùn)營風(fēng)險
融資平臺是聯(lián)系企業(yè)和投資者的橋梁。企業(yè)能否獲得所需資金，投資者能否找到合適的投資對象，都需要經(jīng)過融資平臺的幫助。融資平臺的風(fēng)險包括安全風(fēng)險和信用風(fēng)險兩個方面。①融資平臺的安全風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)金融融資的發(fā)展是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)融資業(yè)務(wù)結(jié)合的產(chǎn)物，網(wǎng)絡(luò)金融融資平臺不僅需要解決傳統(tǒng)融資方式面臨的風(fēng)險，而且需要預(yù)防由互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)安全帶來的風(fēng)險，如黑客人侵、信息泄露等。網(wǎng)絡(luò)金融融資平臺的安全性與互聯(lián)網(wǎng)安全技術(shù)的進(jìn)步息息相關(guān)。②融資平臺的信用風(fēng)險。信用水平的高低是保證網(wǎng)絡(luò)金融融資能否健康發(fā)展的關(guān)鍵。而網(wǎng)絡(luò)金融融資平臺的信用風(fēng)險主要有逆向選擇風(fēng)險、平臺操作風(fēng)險和資金保管風(fēng)險。逆向選擇風(fēng)險源于信息不對稱。我國網(wǎng)絡(luò)金融融資平臺的項(xiàng)目審核標(biāo)準(zhǔn)是各平臺自行定制的，不對外公開，因此企業(yè)無法獲取項(xiàng)目審核相關(guān)的信息，導(dǎo)致信息不對稱，融資平臺可能為了獲得更多利益，利用其掌握的交易信息，只批準(zhǔn)對自己有好處的項(xiàng)目，從而發(fā)生融資平臺逆向選擇的道德風(fēng)險，損害企業(yè)的利益。融資平臺操作風(fēng)險是因平臺內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制不完善，無法為企業(yè)提供專業(yè)化的服務(wù)和科學(xué)化的指導(dǎo)，并且，由于網(wǎng)絡(luò)金融融資平臺的操作人員缺乏風(fēng)險意識和管理經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常發(fā)生操作差錯，導(dǎo)致操作風(fēng)險的發(fā)生。資金保管風(fēng)險的產(chǎn)生是因?yàn)橥顿Y者將投資額交給融資平臺，融資平臺根據(jù)審核后企業(yè)的融資需求將相應(yīng)的資金發(fā)放給企業(yè)。這期間，融資平臺對投資者的資金負(fù)有保管責(zé)任，其承擔(dān)的資金保管風(fēng)險是對其平臺的考驗(yàn)，也增加了企業(yè)和投資者的風(fēng)險。
3.3 宏觀環(huán)境風(fēng)險
近年，國家為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)市場多元化，增加就業(yè)，鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，實(shí)施了很多鼓勵企業(yè)發(fā)展的政策，為企業(yè)的發(fā)展提供了有利的市場條件。同時，由于經(jīng)濟(jì)增長放緩，要素成本上升，市場無序競爭，財政政策、稅收政策、貨幣政策等的調(diào)整，都會對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生影響，造成風(fēng)險。最后，國家目前對網(wǎng)絡(luò)金融融資的管理缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，各種網(wǎng)絡(luò)金融融資事故層出不窮，也加大了企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)金融進(jìn)行融資的風(fēng)險。
4 加強(qiáng)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)金融融資風(fēng)險管控措施
首先，中小企業(yè)需要加強(qiáng)自身風(fēng)險的防范。針對投資風(fēng)險，中小企業(yè)在對項(xiàng)目進(jìn)行投資時，需明確本企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)力，制定符合企業(yè)發(fā)展前景的投資決策。投資之前，企業(yè)需要對市場做充分調(diào)查，充分了解行業(yè)狀況和投資前景，爭取投資于盈利能力強(qiáng)、財務(wù)風(fēng)險小的項(xiàng)目。針對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該全面把好生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，做到產(chǎn)銷對路，盡量提高產(chǎn)品的市場價值，做到高投入高產(chǎn)出多盈利，要多開辟市場，避免因市場狹小帶來的不必要風(fēng)險。另外，企業(yè)應(yīng)該加大管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，多引進(jìn)具有經(jīng)驗(yàn)的管理人才，花大精力培養(yǎng)管理人才，打造自己的人力資源隊(duì)伍，為企業(yè)做大做強(qiáng)做好準(zhǔn)備。要加強(qiáng)對信用風(fēng)險的管理，采用信用評價體系進(jìn)行管理，用信用保障自己的市場。
其次，針對網(wǎng)絡(luò)金融融資平臺的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該選擇安全性高的平臺進(jìn)行融資。融資平臺的安全技術(shù)風(fēng)險主要依靠互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，和安全的防范措施。針對融資平臺操作風(fēng)險，網(wǎng)絡(luò)融資平臺需要引進(jìn)高素質(zhì)高水平的管理人員，加強(qiáng)相關(guān)人員的風(fēng)險意識的培養(yǎng)，建立賞罰機(jī)制，避免出現(xiàn)操作失誤導(dǎo)致的風(fēng)險。針對資金保管風(fēng)險，相關(guān)部分應(yīng)該對網(wǎng)絡(luò)融資平臺的交易進(jìn)行監(jiān)督，防止非法集資等現(xiàn)象的出現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)金融融資平臺應(yīng)該明確自己的定位，加強(qiáng)責(zé)任意識和風(fēng)險管理意思，杜絕出現(xiàn)資金挪作他用。
最后，國家需要出臺更多鼓勵中小企業(yè)發(fā)展的政策，以促進(jìn)市場多元化，為市場增添更多活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。相關(guān)部門應(yīng)該針對網(wǎng)絡(luò)金融融資出現(xiàn)的問題制定相關(guān)的法律法規(guī)，對網(wǎng)絡(luò)金融融資行為進(jìn)行監(jiān)管，促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)金融融資良好健康發(fā)展，更好地為企業(yè)服務(wù)。
5 結(jié)束語
網(wǎng)絡(luò)金融為中小企業(yè)融資拓寬了融資渠道，P2P網(wǎng)絡(luò)貸款平臺拉近了資金供需雙方的距離，減少了中間環(huán)節(jié)，減少了信息傳遞過程中的失真；眾籌通過平臺籌款項(xiàng)目來募集資金，使社會分散的資金通過這個平臺可以快速有效地聚集，使項(xiàng)目與資金直接對接，加速了資金融通的速度與效率；大數(shù)據(jù)金融更是利用金融產(chǎn)品垂直搜索引擎，在對接資金供需雙方上提供了高效的技術(shù)支撐。在網(wǎng)絡(luò)金融的快速發(fā)展的同時，由于中小企業(yè)自身、融資平臺運(yùn)營、宏觀環(huán)境等原因，也會給網(wǎng)絡(luò)金融融資帶來風(fēng)險。中小企業(yè)在選擇網(wǎng)絡(luò)金融融資時，要增強(qiáng)風(fēng)險意識，做好風(fēng)險防范、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險分散等措施。總之，網(wǎng)絡(luò)金融是企業(yè)資金融通的一種新嘗試，網(wǎng)絡(luò)金融的快速發(fā)展，給企業(yè)融資難問題的解決找到了新的途徑。
參 考 文 獻(xiàn)
[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè)；資金風(fēng)險管理；內(nèi)容；控制
[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）31-0052-02
1引言
近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，企業(yè)之間的競爭日趨激烈。目前，我國建筑施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)形勢一片大好的情況下得到了迅速的發(fā)展，規(guī)模與數(shù)量都在不斷增加。很多建筑施工企業(yè)為了獲得短期的經(jīng)濟(jì)利益，忽視了對資金的管理，給企業(yè)的資金管理帶來了風(fēng)險。這些資金風(fēng)險的發(fā)生嚴(yán)重制約著建筑施工企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，現(xiàn)代企業(yè)的資金管理的內(nèi)涵與外延都得到了不斷的拓展與豐富，建筑施工企業(yè)的資金管理也不例外。就目前我國建筑施工企業(yè)的資金管理來看，還存在較大的資金壓力與資金風(fēng)險。最明顯的就是在2008年美國金融危機(jī)的爆發(fā)，牽涉到我國很多相關(guān)企業(yè)，有的企業(yè)由于缺乏抵抗資金風(fēng)險的能力而走向倒閉的厄運(yùn)。這也為建筑施工企業(yè)的資金管理與控制敲響了警鐘。建筑施工企業(yè)有時在進(jìn)行施工時需要支付一定的保證金。可見，對建筑施工企業(yè)的資金管理工作相對而言比其他企業(yè)要困難得多。
2建筑施工企業(yè)資金管理風(fēng)險的內(nèi)容
資金是現(xiàn)代任何企業(yè)生存與發(fā)展的基本保障，因此，對資金的管理也是現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心內(nèi)容。隨著國內(nèi)外競爭環(huán)境的日趨激烈與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬變，建筑施工企業(yè)各種內(nèi)外因素的存在導(dǎo)致建筑施工企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)資金短缺、存在資金風(fēng)險的問題，這些已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)生存與發(fā)展的瓶頸問題，資金風(fēng)險的存在不僅制約著建筑施工企業(yè)的生存與發(fā)展方向，更弱化了建筑施工企業(yè)的市場核心競爭力。建筑施工企業(yè)的資金風(fēng)險主要包含以下幾方面的內(nèi)容：
2.1資金的安全系數(shù)低的風(fēng)險
很多建筑施工的中小企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生這種風(fēng)險，這主要是由于大部分中小建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度的不健全、不完善而造成的。當(dāng)然，建筑施工企業(yè)自身內(nèi)部組織與人力資源的特點(diǎn)也會造成資金的安全系數(shù)較低。對于建筑施工企業(yè)而言，由于工程本身的特點(diǎn)，每個項(xiàng)目公司主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投標(biāo)、施工、結(jié)算等事物。如果這些項(xiàng)目公司沒有實(shí)現(xiàn)財務(wù)的集中管理，那么其對資金的使用就有著較大的權(quán)利。而這么大的權(quán)利很容易使項(xiàng)目公司出現(xiàn)內(nèi)部資金被挪用或貪污的問題，這將給建筑施工企業(yè)的資金管理帶來潛在的風(fēng)險。
2.2資金使用效率差的風(fēng)險
建筑施工企業(yè)的施工特點(diǎn)是項(xiàng)目涉及的資金量都很大，因此，資金使用效率的低下，將直接導(dǎo)致建筑施工企業(yè)資金的浪費(fèi)。例如，資金預(yù)算差、資金的使用效果差、資金的有效調(diào)配差。資金預(yù)算是任何一個企業(yè)資金有效使用的基本前提。在資金的預(yù)算方面，建筑施工企業(yè)缺乏對資金預(yù)算的準(zhǔn)確性與前瞻性把握，從而降低了資金的使用效率。這種資金風(fēng)險的發(fā)生很容易使建筑施工企業(yè)無法對資金的預(yù)留量進(jìn)行準(zhǔn)確的確認(rèn)。在資金的使用方面，建筑施工企業(yè)在日常經(jīng)營中的采購活動、其他投資活動的低效也降低了資金的使用效率。采購活動主要是指建筑施工企業(yè)施工原材料的采購、施工用機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的采購兩方面的內(nèi)容。一旦出現(xiàn)采購過程長時間、大量占用企業(yè)資金的問題，將導(dǎo)致資金的使用率降低。例如：由于建筑施工企業(yè)缺乏對施工用原材料與施工設(shè)備等市場價格的變化了解，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)支付了多于以往的采購資金。有的建筑施工企業(yè)在進(jìn)行物資采購時并未按照規(guī)定而采取相應(yīng)的成本控制措施，導(dǎo)致采購成本遠(yuǎn)高于正常水平。在建筑施工企業(yè)的資金調(diào)配方面，大部分建筑施工企業(yè)主要是依靠企業(yè)總部對每個項(xiàng)目的資金控制與數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行的調(diào)配。但是，由于建筑施工企業(yè)還存在很大的差距，從而使建筑施工企業(yè)的資金調(diào)配成為一種難度較大的工作。
2.3資金短缺的風(fēng)險
長期的施工使得很多建筑施工企業(yè)的資金經(jīng)常出現(xiàn)短缺的問題。受外部環(huán)境變化的影響，資金短缺問題存在于建筑施工企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中。例如：在投標(biāo)過程中，目前很多項(xiàng)目的投標(biāo)都需要繳納一定的保證金，這會影響到建筑施工企業(yè)的資金存量。在企業(yè)經(jīng)過努力中標(biāo)后，在項(xiàng)目的施工階段還需要前期墊付一定的資金準(zhǔn)備施工，一般來說墊付的資金數(shù)額是比較龐大的。在項(xiàng)目施工完畢進(jìn)行結(jié)算后，施工方又會出現(xiàn)新的問題――對項(xiàng)目施工的欠款難以追回。如銀行借短期款的還本付息壓力，為關(guān)聯(lián)企業(yè)償還擔(dān)保，對外投資的失敗等。還有的建筑施工企業(yè)的大部分資金是依靠向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款而來的。但是，如果企業(yè)的貸款來自民間借款的形式，那么高額的民間貸款利息很可能會使建筑施工企業(yè)的利潤被吞噬，從而引發(fā)企業(yè)的資金短缺。
3控制建筑施工企業(yè)資金管理風(fēng)險的有效措施
3.1不斷完善建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度
在建筑施工企業(yè)的整體架構(gòu)上，建筑施工企業(yè)必須不斷完善總公司與下屬各項(xiàng)目子公司的架構(gòu)設(shè)置。基本的架構(gòu)原則是要兼顧效率與監(jiān)督，一般來說，有的建筑施工企業(yè)采取的是會計集中核算的措施將下屬各項(xiàng)目分公司的會計權(quán)利進(jìn)行集中，并加強(qiáng)對各項(xiàng)目的會計監(jiān)督力度。要不斷完善建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制。建筑施工企業(yè)的總公司在加強(qiáng)對各項(xiàng)目分公司資金使用的監(jiān)督的同時，還必須加強(qiáng)對企業(yè)外部的審計與監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督部門要及時對資金的使用情況與明細(xì)進(jìn)行核對，保留好各種相應(yīng)的票據(jù)。要規(guī)范資金在各流程中的實(shí)際使用情況，并結(jié)合資金的預(yù)算進(jìn)行管理與監(jiān)督。對于一些有實(shí)力的建筑施工企業(yè)而言，可以在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、完整性、科學(xué)性。在人員的配置上，必須根據(jù)內(nèi)部控制的需要隨時進(jìn)行崗位與人員的調(diào)配。
3.2加強(qiáng)對相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)識與熟悉
建筑施工企業(yè)必須要熟知相關(guān)的行業(yè)法律法規(guī)，例如新的會計準(zhǔn)則與建筑合同中的要求等。同時還必須熟悉企業(yè)通行的資金活動內(nèi)部控制指引。建筑施工企業(yè)在熟知了相關(guān)的法律法規(guī)后要根據(jù)建筑施工企業(yè)的基本特點(diǎn)來制定建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度。對于企業(yè)的資金回收問題，可以針對相應(yīng)的欠款制定出催收責(zé)任制與獎勵制度。
3.3加強(qiáng)對企業(yè)潛在資金風(fēng)險的識別與控制意識
建筑施工企業(yè)可以通過問卷調(diào)查、財務(wù)數(shù)據(jù)分析等手段來對潛在的資金風(fēng)險進(jìn)行定性與定量相結(jié)合的識別與分析。這是進(jìn)行資金風(fēng)險防范與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有根據(jù)分析識別出具體的資金風(fēng)險類別，才能有針對性地制定出相應(yīng)的抵御風(fēng)險的有效措施，才能實(shí)現(xiàn)對資金管理風(fēng)險的有效控制。例如：建筑施工企業(yè)可以根據(jù)項(xiàng)目在初期制定的預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的資金進(jìn)行對比，從中發(fā)現(xiàn)問題并找出解決這些問題的有效措施。
總之，優(yōu)化現(xiàn)代建筑施工企業(yè)的資金管理、抵御資金管理風(fēng)險的發(fā)生是一項(xiàng)長期的、復(fù)雜性的工作，建筑施工企業(yè)必須根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r等從細(xì)節(jié)處著手，逐步改善建筑施工企業(yè)的資金管理，為抵御資金管理風(fēng)險的發(fā)生奠定基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]崔可萍淺析建筑企業(yè)資金管理及預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的措施[J]現(xiàn)代商業(yè)，2010（12）
[2]趙慧淺談國有工程施工企業(yè)資金管理[J]現(xiàn)代會計，2011（1）
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；金融服務(wù)；風(fēng)險管控
中圖分類號：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
原標(biāo)題：基于浙江中小企業(yè)金融服務(wù)的風(fēng)險管控機(jī)制研究
收錄日期：2012年3月12日
一、浙江中小企業(yè)金融服務(wù)現(xiàn)狀
浙江中小企業(yè)金融服務(wù)在當(dāng)前新的歷史發(fā)展時刻，不斷地整合社會資源、融合先進(jìn)的管理模式、構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化的金融服務(wù)體系，表現(xiàn)出較好的發(fā)展勢頭。
1、社會資源整合日益豐富。浙江省通過政府主導(dǎo)，針對中小企業(yè)強(qiáng)烈的發(fā)展訴求與資金需求，在充分調(diào)動金融業(yè)的主力軍各類銀行機(jī)構(gòu)的主體功能基礎(chǔ)上，全力整合風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)、擔(dān)保公司、基金等有效的社會資源。借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，搭建集“政、銀、網(wǎng)、擔(dān)”為一體的全國首家中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)融資擔(dān)保服務(wù)平臺。日均可受理1，000余家中小企業(yè)的融資申請業(yè)務(wù)，可替代全省所有金融機(jī)構(gòu)一天申請量之和。通過舉辦“浙江成長型中小企業(yè)投融資大會”，引入國內(nèi)外的風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)和融資服務(wù)機(jī)構(gòu)與企業(yè)直接對接，并積極扶持融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的組建。與此同時，促進(jìn)民間借貸規(guī)范化，指定加強(qiáng)民間融資管理的指導(dǎo)意見，開展規(guī)范民間融資試點(diǎn)，探索民間融資陽光化途徑，加快新設(shè)一批小額貸款公司，幫助民間資本的高效流動。
2、管理模式融合與創(chuàng)新并進(jìn)。針對浙江中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)訴求，不斷融合先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，并積極實(shí)施模式創(chuàng)新，形成了富有地方特色且切實(shí)可行的管理模式。在充分考察調(diào)研國外小企業(yè)專門管理署、中小企業(yè)政策銀行、中小企業(yè)財政專項(xiàng)基金、中小企業(yè)融資信用擔(dān)保體系、風(fēng)險投資、政府專項(xiàng)采購等多種管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，積極推行了政策引導(dǎo)模式、擔(dān)保增信模式、專項(xiàng)貸款模式、債券融資模式、民資利用模式等多種方式為浙江中小企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。政策引導(dǎo)模式通過貸款風(fēng)險補(bǔ)償，充分發(fā)揮地方財政的放大效應(yīng)和導(dǎo)向作用，積極鼓勵銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加大對小企業(yè)信貸的支持力度。擔(dān)保增信模式通過監(jiān)管扶持，積極發(fā)揮融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)貸款的增信作用。通過政銀合作，建立中小企業(yè)貸款應(yīng)急周轉(zhuǎn)基金，防止中小企業(yè)因資金鏈斷裂而倒閉。通過集合債、結(jié)合票據(jù)、集合信托等融資工具，募集中長期資金。
3、金融服務(wù)體系趨向網(wǎng)絡(luò)化。結(jié)合浙江中小企業(yè)的融資困難局面著力構(gòu)建多層次、多渠道的網(wǎng)絡(luò)化中小企業(yè)融資服務(wù)體系。一方面以政府為主導(dǎo)，縱向延伸資金支持，設(shè)立風(fēng)險補(bǔ)償?shù)呢斦Y金、專項(xiàng)周轉(zhuǎn)基金，鼓勵各個層次的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)信貸的支持力度；另一方面，橫向拓展多項(xiàng)服務(wù)渠道，積極引入國外風(fēng)險投資公司、成立擔(dān)保公司、組建金融服務(wù)實(shí)體第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)。
二、浙江中小企業(yè)金融服務(wù)的潛在問題
金融服務(wù)在立足中小企業(yè)發(fā)展的同時也需要兼顧財政資金的有效回收與金融業(yè)的健康發(fā)展。盡管浙江金融服務(wù)運(yùn)行和保障平穩(wěn)，趨勢向好，但仍無法回避在信貸數(shù)量爆炸式增長下的信息不對稱、資金風(fēng)險等系列問題。
1、財政資金支持低效率。為了鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展，政府制定出臺企業(yè)應(yīng)急轉(zhuǎn)貸資金管理辦法，設(shè)立企業(yè)應(yīng)急轉(zhuǎn)貸專項(xiàng)資金，對于經(jīng)營困難的企業(yè)減免稅費(fèi)。但是，在宏觀經(jīng)濟(jì)下行趨勢明顯與物價持續(xù)高位運(yùn)行的“雙重壓力”，以及微觀層面面臨生產(chǎn)成本上升與要素保障困難加大的“雙重壓力”下，中小企業(yè)普遍面臨著外需減弱、成本上升、資金短缺等多重因素的困擾。在此種情形下，一些企業(yè)選擇關(guān)停，一些企業(yè)選擇鋌而走險違規(guī)使用專項(xiàng)資金，最終虧損，導(dǎo)致財政資金與政策配置的低效率。
2、金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)較大風(fēng)險。在全力推進(jìn)對中小企業(yè)金融支持的同時，中小企業(yè)群體性信用缺失，信用觀念淡薄、逃廢債數(shù)量大、財務(wù)信息失真嚴(yán)重、信息披露意識差等問題仍客觀存在。盡管政府出臺了小企業(yè)貸款的保障措施，并且在信貸實(shí)施過程嚴(yán)格執(zhí)行“三個辦法、一個指引”貸款規(guī)定，做到實(shí)貸實(shí)付和受托支付，但是由于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險識別能力弱的客觀存在，仍無法完全避免貸款資金的挪用與外流，將實(shí)體經(jīng)濟(jì)的資金轉(zhuǎn)向虛擬經(jīng)濟(jì)與泡沫經(jīng)濟(jì)，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的呆壞賬率上升，經(jīng)營效率欠佳，甚至一些初起步的小型金融機(jī)構(gòu)缺乏經(jīng)驗(yàn)，將要面臨更大的生存風(fēng)險。
3、信息不對稱。在激烈的市場競爭中，浙江每年都有不少小企業(yè)被淘汰，也有大量的中小企業(yè)注冊誕生，平均壽命在3～5年之間。雖然全國已經(jīng)出現(xiàn)了中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)會、中小企業(yè)擔(dān)保協(xié)會、中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)融資平臺等社會組織，但是由于較高交易成本的存在，信息更新不夠完整。因此，對于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)較難準(zhǔn)確獲取中小企業(yè)的資產(chǎn)與信用數(shù)據(jù)，造成了資金供需雙方的信息不對稱。此外，企業(yè)出于增加融資金額與速度等多種動機(jī)，會刻意隱瞞并謊報財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營狀況等信息，導(dǎo)致了信息的嚴(yán)重不對稱。
三、浙江中小企業(yè)金融服務(wù)的風(fēng)險管控機(jī)制構(gòu)建
由于信息不對稱的嚴(yán)重存在以及浙江銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)中欠缺針對性強(qiáng)的風(fēng)險管理體系，加強(qiáng)中小企業(yè)金融服務(wù)的風(fēng)險管理與控制已經(jīng)十分必要。針對當(dāng)前所突顯的問題，應(yīng)從充分調(diào)研與控制、加強(qiáng)風(fēng)險計量、引入第三方風(fēng)險緩釋主體、定期問責(zé)資金流向等多個層面構(gòu)建浙江中小企業(yè)金融服務(wù)的風(fēng)險管控機(jī)制。
1、定位直線式功能化管理。鑒于浙江中小企業(yè)對浙江經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用與共享，從政府視角對于中小企業(yè)發(fā)展非常重視，并且不論是大型國有銀行、股份制商業(yè)銀行，還是專門的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)均已不同程度邁出對中小企業(yè)服務(wù)的步伐。從強(qiáng)化風(fēng)險管控的視角，應(yīng)當(dāng)分級建立中小企業(yè)專門管理部門，從政府至總行與金融服務(wù)機(jī)構(gòu)、總行至分行、分行至支行實(shí)現(xiàn)功能對接，共享并過濾的客戶信息，在各級明確的功能模塊上完成服務(wù)，政府發(fā)揮政策優(yōu)勢、總行發(fā)揮資金優(yōu)勢、分行與支行發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢，做到共同調(diào)研識別與防范風(fēng)險，分層分級履行職責(zé)。將政府的資金風(fēng)險下移，與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)共同識別與管理風(fēng)險。
2、構(gòu)建風(fēng)險識別與計量模型。中小企業(yè)的特點(diǎn)在于企業(yè)的管理模式與制度各具特色，尤其是一些成立時間不長的小企業(yè)，沒有規(guī)范的管理制度與標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)報表，因此無法直接獲取企業(yè)的相關(guān)信息，加大了風(fēng)險識別與防范的難度。為此，首先需要進(jìn)行貸前充分的考察與評估，取得可資決策參考的類財務(wù)管理信息，支行可以發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢，做好風(fēng)險的細(xì)節(jié)調(diào)研工作；其次逐步開發(fā)風(fēng)險識別與計量模型，提取匯總中小企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)管理信息與管理者的相關(guān)信息，提高審批決策的效率，規(guī)避人為因素造成的風(fēng)險。
3、推進(jìn)貸后追蹤管理體系。在做好貸前充分的細(xì)節(jié)考察與調(diào)研及貸中嚴(yán)格審批與風(fēng)險控制的基礎(chǔ)上，對于貸后資金的動向以及企業(yè)的動向追蹤，也是風(fēng)險管控至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)。為此，應(yīng)當(dāng)建立專人專管的定向問責(zé)體系，定期整理匯總授信客戶的經(jīng)營數(shù)據(jù)、實(shí)地考察企業(yè)運(yùn)作、走訪授信客戶的關(guān)聯(lián)企業(yè)與交易往來企業(yè)；對于“異常”情況及時向上匯報，并做到快速干預(yù)。與此同時，密切關(guān)注與授課客戶項(xiàng)目相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的信息，適時修正各項(xiàng)風(fēng)險控制的評估數(shù)據(jù)，做到充分控制風(fēng)險。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]周建松，姚星垣.論構(gòu)建“123355”浙江現(xiàn)代金融服務(wù)體系[J].浙江金融，2011.3.
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；風(fēng)險；管控
一、后金融危機(jī)時代施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題
為應(yīng)對金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)的影響，從2008年四季度到2009年年底，中央政府和地方政府共同投資4萬億，刺激經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長。這4萬億的投資，主要投向基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、民生工程建設(shè)以及節(jié)能減排和生態(tài)工程建設(shè)等，這大部分領(lǐng)域，施工企業(yè)都會涉入。從2010年初開始，政府連續(xù)出臺了一系列針對房地產(chǎn)業(yè)的嚴(yán)厲的調(diào)控政策，收緊其融資渠道。2011年以來，中國人民銀行通過上調(diào)存款準(zhǔn)備金率收緊銀根，使信貸資金收緊。這些政策的實(shí)施，直接影響到期下游企業(yè)―施工企業(yè)。由于施工企業(yè)承接的工程工期較長，有相當(dāng)一部分工程的債權(quán)，即應(yīng)收賬款受到影響。
一般來說，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款包括工程款、投標(biāo)保證金和履約保函（保證金）。應(yīng)收賬款存在的問題可以概括為以下幾個方面：
1.應(yīng)收賬款金額大，墊資施工現(xiàn)象普遍
我國施工企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，施工水平參差不齊，建筑市場雖規(guī)模龐大，但競爭非常激烈。為了在這個市場上分得一杯羹，施工企業(yè)往往以先將工程攬到手作為第一要務(wù)，將對方能否及時撥付工程款放在其次，從而造成墊資施工非常普遍，應(yīng)收賬款的金額可能越積越大，為日后現(xiàn)金流量的有序流動和經(jīng)營成果的最終實(shí)現(xiàn)留下了后患。
2.對企業(yè)信用重視不夠，相互拖欠成為習(xí)慣
根據(jù)《合同法》關(guān)于建筑工程合同的規(guī)定，承包人承包的建設(shè)工程，不能直接轉(zhuǎn)包給第三人，也不能將工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給第三人，這是為了防止一些不具備施工能力的承包人（及“皮包公司”）通過轉(zhuǎn)包或分包坐收漁利。同時規(guī)定，“禁止分包單位將其承包的工程再分包，”這是禁止工程出現(xiàn)“三包”。但是這種不規(guī)范的現(xiàn)象在現(xiàn)實(shí)中大量存在。這種層層轉(zhuǎn)包的施工企業(yè)之間，盡管訂立了施工合同，合同中也會規(guī)定工程款支付的相關(guān)條款，但是，實(shí)際該條款的履行度很低。企業(yè)對自己的信用重視程度不夠，業(yè)內(nèi)嚴(yán)格履行合同中工程款支付條款的企業(yè)又比較少，企業(yè)間相互拖欠（及“三角債”）成為習(xí)慣，越是下游的施工企業(yè)工程款的回收越是艱難。
3.領(lǐng)導(dǎo)重視利潤，忽視現(xiàn)金流量
據(jù)筆者了解，很多施工企業(yè)將最為精干的人員、充足的財力以及大量的精力用于承攬工程，搞生產(chǎn)經(jīng)營，強(qiáng)調(diào)其龍頭地位。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，只要攬到活，有了收入，就有了利潤，也就有了業(yè)績。而對于承攬工程的質(zhì)量、能否按時收回工程款、以及在工程款回收上投入的精力和財力，重視程度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。即使在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析時，往往注重考核盈利指標(biāo)，不考慮應(yīng)收賬款回收率，輕視現(xiàn)金流量分析。
4.會計核算水平差異大，應(yīng)收賬款賬目不夠清晰
如前所述，我國施工企業(yè)數(shù)量眾多，會計核算水平差異很大。尤其是規(guī)模比較小的施工企業(yè)，往往對會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備不夠重視，會計力量薄弱，會計核算水平低下。應(yīng)收賬款的核算比較復(fù)雜，需要進(jìn)行二級甚至三級、四級核算，還會涉及到其他債權(quán)債務(wù)類的賬戶。如果會計核算質(zhì)量低，不能做到應(yīng)收賬款賬目清晰，將直接影響到企業(yè)利益的實(shí)現(xiàn)。
二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險
施工企業(yè)應(yīng)收賬款一系列問題的存在，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例日益加大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷降低，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，給企業(yè)帶來了諸多風(fēng)險。
1.應(yīng)收賬款占用大量資金，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難
應(yīng)收賬款的內(nèi)容是企業(yè)為完成工程所付出的所有代價，如材料費(fèi)、人工費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)等，而這些支出都是由企業(yè)墊資的，占用了企業(yè)的流動資金。當(dāng)然應(yīng)收賬款還包括企業(yè)合理的利潤。可以看出，如果企業(yè)完成的產(chǎn)值形成應(yīng)收賬款，不僅不能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的利潤，而且企業(yè)之前為工程付出的所有代價都得不到補(bǔ)償。另一方面，一般情況下，企業(yè)在形成應(yīng)收賬款的情況下會確認(rèn)收入，就要繳納流轉(zhuǎn)稅；有了收入就會形成利潤，就要繳納企業(yè)所得稅。稅金是實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金流出，而與該稅金相關(guān)的現(xiàn)金卻沒有流入企業(yè)，只能占用其他渠道的現(xiàn)金來完稅。久而久之，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)會陷入惡性循環(huán)，背著應(yīng)收賬款的沉重包袱舉步維艱。
2.應(yīng)收賬款的大量存在，增加了企業(yè)的成本
應(yīng)收賬款的成本包括管理成本、機(jī)會成本和壞賬成本。管理成本更多地體現(xiàn)為收賬費(fèi)用，如與債務(wù)人溝通的費(fèi)用、收賬人員的薪金和提成等等，其在應(yīng)收賬款的成本中所占比例不可小覷。機(jī)會成本是企業(yè)的資金因占用在應(yīng)收賬款上而無法進(jìn)行其他投資而喪失的收益，很多施工企業(yè)，特別是規(guī)模比較小的施工企業(yè)，往往忽視機(jī)會成本的存在。壞賬成本是應(yīng)收賬款最為重要的成本。應(yīng)收賬款金額越大，拖欠時間越長，形成壞賬的可能性越大，壞賬成本越高。應(yīng)收賬款一旦形成壞賬，不僅無法實(shí)現(xiàn)利潤，曾經(jīng)在該工程上付出的相關(guān)成本（及墊支的自有資金）也將付之東流。
3.應(yīng)收賬款夸大了經(jīng)營成果，為企業(yè)潛虧埋下伏筆
應(yīng)收賬款的形成一般伴隨著收入的確認(rèn)，收入的確認(rèn)又會形成利潤。如果應(yīng)收賬款金額過大，雖然報表上的利潤狀況良好，但這可能只是表面的暫時繁榮，經(jīng)營成果被夸大，潛虧可能已經(jīng)在悄然醞釀。應(yīng)收賬款一旦形成壞賬，經(jīng)營成果這個泡沫破裂，真正的虧損便形成。企業(yè)必須理順經(jīng)營成果與應(yīng)收賬款的關(guān)系，充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款的風(fēng)險。
三、施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管控措施
只要存在應(yīng)收賬款，其風(fēng)險就客觀存在。在現(xiàn)在的信用社會，企業(yè)不可能消除應(yīng)收賬款，但是企業(yè)必須樹立應(yīng)收賬款的風(fēng)險意識，采取有效的管控措施，將應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險降到最低。筆者認(rèn)為，對應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)進(jìn)行全過程管控，制定一套完善的風(fēng)險管控體系。
1.領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款風(fēng)險，保證承接工程質(zhì)量
領(lǐng)導(dǎo)必須轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到“有活干”和“能收回款”同等重要，認(rèn)識到現(xiàn)金流量是企業(yè)的血液，認(rèn)識到大額的應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險。因此，要從源頭上進(jìn)行風(fēng)險管控，即保證承接工程的質(zhì)量。首先要對建設(shè)單位的資信狀況進(jìn)行調(diào)查，了解其在業(yè)內(nèi)的信譽(yù)度和財務(wù)狀況，爭取做到不承攬信譽(yù)度低的工程，不承攬巨額墊資和資金不到位的工程，防止形成工程一到手，潛在拖欠便形成的現(xiàn)象。其次，在與建設(shè)單位簽訂合同時，一定要嚴(yán)謹(jǐn)，仔細(xì)研讀合同條款，特別是要注意關(guān)于工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程尾款的條款，關(guān)注其關(guān)于支付額度以及支付日期的規(guī)定，明確延期付款的違約責(zé)任。切忌因急于找活干而盲目簽訂合同，防止日后發(fā)生糾紛。
2.加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，多管齊下有效管控風(fēng)險
施工企業(yè)應(yīng)該由財務(wù)部門牽頭，制定應(yīng)收賬款內(nèi)部控制措施，多管齊下有效管控應(yīng)收賬款風(fēng)險。
（1）企業(yè)應(yīng)成立專門的清欠機(jī)構(gòu)
施工企業(yè)應(yīng)該成立專門的清欠機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)日常應(yīng)收賬款的清欠工作。清欠機(jī)構(gòu)可以由企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)或者總會計師領(lǐng)導(dǎo)，也可以直接制定清欠機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和處理應(yīng)收賬款有關(guān)事宜。在條件允許的情況下，清欠機(jī)構(gòu)最好能夠配備法律顧問，以及時處理債權(quán)債務(wù)糾紛。
（2）企業(yè)實(shí)行工程款回收責(zé)任制
施工企業(yè)應(yīng)實(shí)行工程款回收責(zé)任制，根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，責(zé)任到人。首先，對于在建工程款的回收，應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理擔(dān)任清欠第一責(zé)任人，簽訂資金回收合同。在工程施工的過程中，建設(shè)單位為了防止由于工程款不到位而造成工期延誤，工程款的撥付一般比較及時。項(xiàng)目經(jīng)理在施工中與建設(shè)單位打交道比較多，因此應(yīng)加大在建工程款的回收力度，提高在建工程款的回收比例。其次，對于工程尾款，收款難度大，可以由專門的清欠人員或具有收款特長的人員清收。
（3）企業(yè)應(yīng)制定清欠獎勵措施
施工企業(yè)應(yīng)制定工程款清欠獎勵措施，充分（下轉(zhuǎn)第109頁）（上接第107頁）調(diào)動清欠人員的積極性。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)工程款拖欠時間和回收難度確定提成比例，工程款一旦收回，應(yīng)盡快兌現(xiàn)獎勵。
（4）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬務(wù)工作
第一，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的明細(xì)核算，做到賬目清晰；要注意確認(rèn)收入是否符合準(zhǔn)則規(guī)定的五個條件。第二，要按月編制清欠報表，列明每一項(xiàng)應(yīng)收賬款的建設(shè)單位、工程名稱、合同金額、結(jié)算金額、已收款項(xiàng)、尚欠款項(xiàng)、最后一次收款日期和清欠責(zé)任人。第三，為加強(qiáng)與付款方的溝通聯(lián)系，確保雙方工程款往來賬務(wù)一致，解決收付款過程中因時間、空間、票據(jù)傳遞等原因造成記錄差錯，防止人為因素造成舞弊，謹(jǐn)防工程款超過訴訟時效，企業(yè)進(jìn)行定期與不定期對賬，采取的方式可以是“面對面”對賬、“對賬函”、“電話對賬”、“傳真對賬”等，要以“面對面”對賬為主。
（5）合理計提壞賬準(zhǔn)備
計提壞賬準(zhǔn)備是謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)，是應(yīng)收賬款風(fēng)險防控的重要措施。企業(yè)可以根據(jù)建設(shè)單位的信用情況結(jié)合應(yīng)收賬款的賬齡來確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例。
3.針對應(yīng)收賬款特點(diǎn)，應(yīng)采用靈活多樣的清欠措施管控其風(fēng)險
第一，施工企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作，要定期或不定期地催收工程款。特別是在中秋節(jié)、春節(jié)等中國傳統(tǒng)節(jié)日期間，企業(yè)應(yīng)對全部應(yīng)收賬款進(jìn)行地毯式清欠。第二，對于財務(wù)確實(shí)困難，不能按照合同規(guī)定條件如期支付工程款的建設(shè)單位，企業(yè)可以適當(dāng)做出一些讓步，進(jìn)行債務(wù)重組，如適當(dāng)削減債務(wù)額度、將還款期限延長、采用非貨幣手段償還等，從而達(dá)到以較小的損失換取工程款的清償?shù)哪康摹５谌瑢τ趯掖邿o效、有還款能力卻故意拖欠不還的建設(shè)單位，企業(yè)可以通過法律手段解決。對簿公堂是企業(yè)的無奈之舉。企業(yè)要注意充分調(diào)查，掌握證據(jù)；還要注意一定要在法定的訴訟時效之內(nèi)提出訴訟請求。第四，施工企業(yè)可以將尚未到期的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)，這就是應(yīng)收賬款保理。這樣，施工企業(yè)可以盤活占用在應(yīng)收賬款上的資金，同時，保理業(yè)務(wù)的成本低于短期銀行貸款的利息，可以降低融資成本。
4.要加強(qiáng)對已經(jīng)作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款的管理，將風(fēng)險降到最低
施工企業(yè)作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款，只是應(yīng)收賬款管理程序的終結(jié)，是賬面上核銷，企業(yè)并沒有喪失該項(xiàng)應(yīng)收賬款的追索權(quán)。因此，企業(yè)要建立“賬銷案存”制度。對已核銷的壞賬要有專門的臺賬記錄，不要放棄追索權(quán)，盡可能地進(jìn)行追收，將應(yīng)收賬款風(fēng)險降到最低。
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【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理 審計實(shí)務(wù) 流程問題
一、企業(yè)風(fēng)險管理的變遷及其蘊(yùn)含的發(fā)展趨勢
1992年，COSO委員會了《內(nèi)部控制——整合框架》，提出了包含控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察五個要素的基本框架。2004年，COSO委員會在此基礎(chǔ)上提出了《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》，將內(nèi)控五要素擴(kuò)張為八個要素，增加了目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對三個要素，實(shí)現(xiàn)了從內(nèi)控到風(fēng)險管理的演變和轉(zhuǎn)型。2006年，國資委出臺了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，發(fā)起中央企業(yè)構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系的倡導(dǎo)；2008年，進(jìn)一步提出了中央企業(yè)要在3—5年內(nèi)建立全面風(fēng)險管理年報制度，強(qiáng)力推動風(fēng)險管理在國內(nèi)的實(shí)施和普及。
在這些理論和制度的推動下，企業(yè)風(fēng)險管理的本身發(fā)展透露出其內(nèi)在的軌跡和趨勢，具體情況如下：
1.在層面上，由外而內(nèi)不斷深入
最初風(fēng)險管理主要關(guān)注虛假財務(wù)報告風(fēng)險，只是看報告中的數(shù)據(jù)錯誤、一致與否，很少關(guān)注產(chǎn)生某些現(xiàn)象的原因。而后，隨著實(shí)踐的深入，逐漸自覺探討數(shù)據(jù)背后的內(nèi)在風(fēng)險因素，進(jìn)而深挖到企業(yè)運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)，在內(nèi)部按照組織運(yùn)行紋理防控風(fēng)險。
2.在范圍上，由點(diǎn)到面持續(xù)拓展
最初風(fēng)險管理主要關(guān)注重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險，比較機(jī)械地認(rèn)為把握住了關(guān)鍵流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)就等于把握住了全部。隨著實(shí)踐的深入，逐漸意識到這種機(jī)械思維的不足，進(jìn)而懂得根據(jù)組織運(yùn)行的邏輯和控制機(jī)制尋找、發(fā)掘、識別、評估包括公司治理、市場競爭環(huán)境、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及國家監(jiān)管政策等方面因素的系統(tǒng)風(fēng)險。
3.在環(huán)節(jié)上，由后至前強(qiáng)化預(yù)控
一開始，風(fēng)險管理主要關(guān)注風(fēng)險損失彌補(bǔ)，缺乏主動性，嚴(yán)重影響了其本身對組織運(yùn)行的推動作用。隨著實(shí)踐的深入，更有意識地將關(guān)注重心前移，逐漸開始強(qiáng)調(diào)在業(yè)務(wù)活動發(fā)生前或進(jìn)展過程中及時評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度，通過制定有效的風(fēng)險管理策略在比較靠前的環(huán)節(jié)中，盡力將風(fēng)險消除在萌芽狀態(tài)。
二、企業(yè)風(fēng)險管理框架下審計實(shí)務(wù)操作的變化分析
基于金融業(yè)的特殊性，風(fēng)險管理理念在金融業(yè)中的應(yīng)用時間早、范圍廣、幅度大、層面深，在很長時間內(nèi)幾乎成為金融業(yè)的專屬，對金融業(yè)商業(yè)銀行審計實(shí)務(wù)影響也最大而深刻。具體而言有如下幾點(diǎn)：
（一）在審前準(zhǔn)備階段強(qiáng)化風(fēng)險識別和分析
隨著風(fēng)險管理的引進(jìn)、深入及在金融等系列行業(yè)內(nèi)的實(shí)施普及，風(fēng)險在審計工作中的地位逐漸抬頭，并成為核心關(guān)注因素，也是審計準(zhǔn)備階段的關(guān)注重心。對于商業(yè)銀行而言，審前準(zhǔn)備工作重要著眼于戰(zhàn)略風(fēng)險和業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險的識別和初步評估工作。對于前者，以銀行組織目標(biāo)層面的高度和視野，估量組織戰(zhàn)略目標(biāo)以及影響組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)系列因素，在風(fēng)險排序及去偽存真的基礎(chǔ)上形成重大風(fēng)險清單。對于后者，以產(chǎn)品相關(guān)業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理活動為主要對象以控制情況信息為主要維度和視角，大量收集相關(guān)信息，在此基礎(chǔ)上重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)。
（二）編制計劃階段強(qiáng)化風(fēng)險評估的基礎(chǔ)性作用
審計準(zhǔn)備階段過后便是切實(shí)進(jìn)入審計規(guī)劃階段，也就是編制審計計劃。在這個階段，風(fēng)險同樣是核心考慮因素，一要考慮需要應(yīng)對關(guān)注的相對關(guān)鍵和主要的風(fēng)險因素，確定基本審計范圍；二要在選定風(fēng)險因素中根據(jù)各自度量排序，確定各區(qū)域或環(huán)節(jié)的審計次序。對于商業(yè)銀行而言，風(fēng)險評估需覆蓋業(yè)務(wù)單元與機(jī)構(gòu)單元，前者是把特定銀行作為一個整體，匯總、考量、分析、判斷整個銀行的運(yùn)行風(fēng)險，籍此提供審計計劃的基礎(chǔ)信息之一；后者以特定銀行內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置為經(jīng)，以各分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險表現(xiàn)及影響差異為緯，以強(qiáng)化適用性為原則，分解落實(shí)審計計劃在微觀部門的分配和安排。
（三）實(shí)施審計測試階段強(qiáng)化以風(fēng)險管控情況為旨?xì)w
審計測試實(shí)際上是審計計劃的推行和落實(shí)，因此要想對嚴(yán)格地遵循計劃階段確定的范圍和次序，同時在對剩余風(fēng)險精確判斷的基礎(chǔ)上在抽樣數(shù)量及證據(jù)支撐等相關(guān)資源分配方面給予適當(dāng)即時性調(diào)整。對于商業(yè)銀行而言，除了組織內(nèi)部相關(guān)風(fēng)險因素的關(guān)注外，在執(zhí)行審計測試階段還要充分考慮國際環(huán)境、國家政策、金融形勢以及同業(yè)競爭態(tài)勢等外部因素，靈活通過各種方式獲得準(zhǔn)確而充分的相關(guān)證據(jù)，籍此支撐對柜面業(yè)務(wù)效率等內(nèi)部運(yùn)行情況的審計工作，以推進(jìn)審計結(jié)果的全面、客觀而準(zhǔn)確。
（四）撰寫審計報告階段強(qiáng)化風(fēng)險管控情況評估
對于商業(yè)銀行而言，審計報告不宜過于零散，而應(yīng)該緊緊把握戰(zhàn)略風(fēng)險和流程風(fēng)險，以此為基礎(chǔ)順應(yīng)金融業(yè)務(wù)的拓展網(wǎng)絡(luò)及審計工作的本身規(guī)律，形成獨(dú)特而高效的報告內(nèi)容結(jié)構(gòu)，助力相關(guān)層級的負(fù)責(zé)人員推動風(fēng)險管理流程再造并提升管理效果。
三、風(fēng)險管理框架下審計實(shí)務(wù)流程的局限
在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ魍菩羞^程中也暴露了其本身的局限，具體而言主要有操作局限和功用局限兩種。
（一）操作局限
傳統(tǒng)審計雖然漏洞很多，理念滯后，但有因自生性質(zhì)而在操作方面形成的無可比擬的優(yōu)勢。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴煌馍娘L(fēng)險管理在國內(nèi)及特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)的實(shí)施需要另外配備先進(jìn)理念的汲取和內(nèi)涵、合適人才的培養(yǎng)、信息系統(tǒng)及相關(guān)技術(shù)、審計方法和技能的積淀等系列額外條件才能切實(shí)推進(jìn)實(shí)施，否則只能是空中樓閣而無法推行。在現(xiàn)實(shí)實(shí)務(wù)中，如上系列條件同時充分具備的頻率不是太高，尤其是具有充分勝任能力的審計人才的培養(yǎng)及安全的信息系統(tǒng)，這方面往往會很難確實(shí)具備，這制約了實(shí)施和操作力度。
（二）功能局限
【關(guān)鍵詞】銀行承兌匯票內(nèi)部控制機(jī)制搭建
【中圖分類號】F832
隨著我國金融業(yè)的迅速發(fā)展、金融產(chǎn)品品種的進(jìn)一步開放和市場化，票據(jù)業(yè)務(wù)尤其是銀行承兌匯票（以下簡稱匯票）業(yè)務(wù)已成為商業(yè)銀行擴(kuò)大信貸業(yè)務(wù)、企業(yè)擴(kuò)大融資渠道的重要手段。
作為一種信貸支付手段或融資媒介，匯票管理過程中存在多種內(nèi)外部風(fēng)險因素。對于一般企業(yè)來說，其面臨的匯票風(fēng)險主要包括票面風(fēng)險，交接、背書、貼現(xiàn)、托收以及保管風(fēng)險，這些風(fēng)險覆蓋了票據(jù)流轉(zhuǎn)整個鏈條。針對以上風(fēng)險，很多企業(yè)的通常做法是從自身制度層面、組織保障層面、相關(guān)崗位人員素質(zhì)層面加強(qiáng)對匯票風(fēng)險的管控。部分企業(yè)甚至采取風(fēng)險規(guī)避態(tài)度，即在銷售時盡量少收匯票，以回避、停止或退出蘊(yùn)含風(fēng)險的匯票業(yè)務(wù)。然而，這種保守型的風(fēng)險管理策略或多或少有些因噎廢食，企業(yè)的明智做法應(yīng)該是在保證合理經(jīng)濟(jì)利益的前提下，通過各種措施防范使用匯票帶來的風(fēng)險。2006年6月國務(wù)院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》以及五部委后續(xù)聯(lián)合的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和具體指引等都為企業(yè)風(fēng)險控制管理提出了制度性要求并提供了可操作性指南。
一、理論基礎(chǔ)
（一）風(fēng)險管理整體流程和步驟
2004年COSO的《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》（ Enterprise Risk M anagement，以下簡稱ERM），將風(fēng)險管理分為八個要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，這要素緊密配合，關(guān)鍵步驟形成閉環(huán)，持續(xù)進(jìn)行。2006年國務(wù)院國資委頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（以下簡稱指引），將風(fēng)險管理分為初始信息收集、風(fēng)險評估、策略選擇、解決方案制定、監(jiān)督和改進(jìn)、組織體系、信息系統(tǒng)和風(fēng)險管理文化等八個要素。指引和ERM內(nèi)容基本相同，區(qū)別在于所反映的理念存在差異，ERM強(qiáng)調(diào)內(nèi)部環(huán)境和目標(biāo)設(shè)定，指引強(qiáng)調(diào)信息收集。
考慮多年來商業(yè)和經(jīng)營環(huán)境的變化，COSO又于2013年了《內(nèi)部控制――整合框架》（以下簡稱內(nèi)控框架），指出評價內(nèi)部控制有效性的五個原則，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控，原則的部分具體內(nèi)容如表1：
通過比較分析可見，ERM和內(nèi)控框架是互補(bǔ)的，而無論是ERM還是內(nèi)控框架，都非常重視在既定目標(biāo)下風(fēng)險管理控制活動的流程化以及流程的持續(xù)改進(jìn)，而這又得益于風(fēng)險管理流程和風(fēng)險管理體系如組織結(jié)構(gòu)、信息溝通等有機(jī)融為一體。因此，中國企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理時，需要強(qiáng)化目標(biāo)意識、把握流程控制、注重內(nèi)控體系的細(xì)化和持續(xù)更新。
通過借鑒ERM和內(nèi)控框架對風(fēng)險管理的制度性規(guī)范和要求，企業(yè)在進(jìn)行匯票風(fēng)險管理時，需要結(jié)合自身實(shí)際，把握流程控制這一核心，在匯票流轉(zhuǎn)的全過程進(jìn)行風(fēng)險控制，同時以信息系統(tǒng)、組織保障等形成內(nèi)外部環(huán)境支撐，實(shí)現(xiàn)匯票風(fēng)險控制管理流程的持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)。
（二）金融產(chǎn)品的風(fēng)險管理
匯票作為金融產(chǎn)品，具有無形性、價值本質(zhì)和風(fēng)險性等特征，其風(fēng)險管理是一種微觀層面的金融產(chǎn)品管理。金融產(chǎn)品存在各種不同的風(fēng)險，而不同性質(zhì)的風(fēng)險，需要不同的措施來加以防范，李翔（2005）通過將金融產(chǎn)品的風(fēng)險進(jìn)行分類，針對不同風(fēng)險，采取不同的手段進(jìn)行風(fēng)險控制，具體如表2所示：
莊新田，黃小原等（2001）認(rèn)為在進(jìn)行金融產(chǎn)品風(fēng)險管理時需考慮企業(yè)對風(fēng)險的不同態(tài)度，進(jìn)行風(fēng)險管理的效用分析，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)不確定環(huán)境下金融產(chǎn)品投資組合決策。此外，金融產(chǎn)品市場瞬息萬變，而信息技術(shù)的迅猛發(fā)展又為金融產(chǎn)品風(fēng)險管理提供了強(qiáng)大的技術(shù)支持與保障（劉海龍，王惠，2009）。
作為一種金融產(chǎn)品，由于匯票實(shí)物只是票據(jù)權(quán)利的載體，匯票有價證券的屬性決定對其管理有別于有形資產(chǎn)。匯票權(quán)利中隱含著信用風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)要保障票據(jù)權(quán)利，需要注重票據(jù)要式、票據(jù)交易的真實(shí)性與合理性，同時加強(qiáng)匯票實(shí)物管理，以便于后續(xù)行使票據(jù)權(quán)利（許祥彬，2012）。
總之，匯票的金融產(chǎn)品屬性要求在進(jìn)行匯票風(fēng)險管理時，針對不同性質(zhì)風(fēng)險制定不同應(yīng)對措施，以利于采取更有效的措施來防范或控制風(fēng)險；同時匯票和其他有價證券一樣，其實(shí)物管理與價值管理可以適當(dāng)分離，這也是匯票可以進(jìn)行集中托管的原因，這樣可以最大限度地提高匯票管理效率，保證匯票安全。
三、企業(yè)銀行承兌匯票風(fēng)險管理機(jī)制的建設(shè)
針對目前匯票使用的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)基于風(fēng)險管理框架及金融產(chǎn)品特殊性的考慮，建立匯票風(fēng)險管理機(jī)制。
（一）明確定位
企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確進(jìn)行目標(biāo)定位，明確匯票風(fēng)險管理的提升目標(biāo)，即在匯票管理風(fēng)險控制的要求下，優(yōu)化匯票風(fēng)險管控的制度環(huán)境、信息與溝通以及相關(guān)控制活動，以確保在滿足生產(chǎn)經(jīng)營和安全管理需要的前提下，實(shí)現(xiàn)匯票管理環(huán)節(jié)的完善、匯票安全與風(fēng)險控制，提升匯票管理的效率和效益。
在內(nèi)部環(huán)境層面，建立完善的匯票管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以防范風(fēng)險。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，對不滿足公司現(xiàn)狀或不符合安全風(fēng)險控制的制度條款加以完善、修改，對出票人、出票銀行資質(zhì)范圍進(jìn)行規(guī)定以從票據(jù)流轉(zhuǎn)源頭控制匯票風(fēng)險。
在信息與溝通層面，利用企業(yè)內(nèi)外信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享與匯票在線管控。對內(nèi)，通過信息化手段，搭建與營銷技術(shù)支持系統(tǒng)、銀行票據(jù)系統(tǒng)端口的對接平臺，實(shí)現(xiàn)匯票信息共享和數(shù)據(jù)實(shí)時查詢，實(shí)現(xiàn)匯票在線管理數(shù)據(jù)與實(shí)物的一致性，提高匯票實(shí)物管理的安全與風(fēng)險管控能力。對外，由于匯票信息獲取渠道較窄，無法防范假票、克隆票風(fēng)險和不能及時了解匯票權(quán)利的不利變動，企業(yè)應(yīng)積極與銀行機(jī)構(gòu)合作，利用金融信息平臺與專業(yè)服務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)匯票的在線收取、票據(jù)庫登記、真?zhèn)尾樵儭⑥D(zhuǎn)移支付、到期承兌等功能，實(shí)現(xiàn)匯票在線全過程管理，防范匯票持有期間信息不對稱風(fēng)險。
在控制活動層面，通過流程再造統(tǒng)一規(guī)范匯票操作流程，改變匯票管理模式，實(shí)行匯票集中管控。利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)匯票電子化管理，對匯票業(yè)務(wù)全部流程梳理后再造，從企業(yè)層面規(guī)范并固化匯票從收取、托管、轉(zhuǎn)移支付至到期解付的全過程管理，優(yōu)化收票審核環(huán)節(jié)，設(shè)置出票驗(yàn)證三級審核環(huán)節(jié)。重新設(shè)定崗位操作權(quán)責(zé)，優(yōu)化人力資源配置，通過內(nèi)部控制來強(qiáng)化匯票安全管理，降低匯票安全風(fēng)險。
（二）風(fēng)險識別與評估
企業(yè)內(nèi)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險識別和評估，明確企業(yè)在匯票管理過程中存在的各種內(nèi)外部風(fēng)險因素。從企業(yè)自身角度來講，匯票管理制度需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行不斷修改、完善以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務(wù)端與票據(jù)財務(wù)端的有效對接。受快速變化的經(jīng)濟(jì)形勢的影響，企業(yè)的經(jīng)營活動不斷出現(xiàn)新問題、新變化，而企業(yè)的匯票管理制度卻難以同步更新，進(jìn)而導(dǎo)致依存于并同時反作用于經(jīng)營活動的匯票業(yè)務(wù)由于缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范而難以滿足企業(yè)經(jīng)營活動的需求。
匯票業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)需要企業(yè)內(nèi)部各個部門與銀行協(xié)同進(jìn)行，在這個過程中會由于雙方的原因而影響匯票流轉(zhuǎn)的效率。如托管銀行在辦理匯票收支業(yè)務(wù)時手續(xù)繁瑣，效率不高，失誤率高；而缺乏信息化技術(shù)手段，不僅導(dǎo)致難以有效鑒別票據(jù)真?zhèn)巍⑵睋?jù)權(quán)利監(jiān)控乏力，又會導(dǎo)致相關(guān)信息無法共享，企業(yè)內(nèi)部和托管銀行提供匯票數(shù)據(jù)滯后且存在時間性差異，匯票信息、匯票實(shí)物難以實(shí)時管理，匯票流轉(zhuǎn)軌跡無跡可尋，監(jiān)管難度大，最終導(dǎo)致匯票管理高成本。
（三）風(fēng)險應(yīng)對
在科學(xué)、合理地進(jìn)行風(fēng)險識別與評估的基礎(chǔ)上，針對具體情況制定風(fēng)險應(yīng)對措施。針對優(yōu)化匯票風(fēng)險管控內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)，企業(yè)根據(jù)匯票安全管理要求，及時完善匯票相關(guān)制度規(guī)定，對匯票管理辦法中不符合安全風(fēng)險控制的制度條款加以完善、修改，從制度層面規(guī)范匯票業(yè)務(wù)的管理。
針對優(yōu)化信息與溝通目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)本著通過信息化手段實(shí)現(xiàn)匯票“統(tǒng)一收取、統(tǒng)一支付、集中管控”的理念，銀企互聯(lián)積極打造匯票管理平臺，積極與銀行開展“票據(jù)在線托管信息系統(tǒng)”協(xié)作開發(fā)，借助銀行已有的“票據(jù)池”管理功能，實(shí)現(xiàn)匯票出入口安全管理，全面提升公司匯票安全管理水平。在此過程中，雙方按照各自責(zé)任、權(quán)利和相應(yīng)功能點(diǎn)，分別開發(fā)相關(guān)功能。企業(yè)可借助第三方資金結(jié)算平臺，搭建財務(wù)管控系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的接口，實(shí)現(xiàn)雙方功能對接，增加匯票管理在線安全管理和信息處理功能，實(shí)現(xiàn)真正意義的數(shù)據(jù)自動化管理。
針對優(yōu)化流程目標(biāo)，一方面推廣業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面徹底的梳理與改進(jìn)，解決流程管理、政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題。結(jié)合匯票管理中發(fā)生的實(shí)際問題和銀行票據(jù)管理功能，對匯票全過程管理中的真?zhèn)悟?yàn)證環(huán)節(jié)和客戶繳納匯票后的后續(xù)責(zé)任加以強(qiáng)化，對匯票收取、背書轉(zhuǎn)讓、支出、余額庫存管理、賬務(wù)處理等展開研討、梳理、統(tǒng)計，對匯票收支管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)定多重審核控制點(diǎn)，增強(qiáng)匯票的安全管理，降低風(fēng)險。另一方面對票據(jù)集中管控，實(shí)施開發(fā)“票據(jù)在線管理信息系統(tǒng)”，創(chuàng)新打造“匯票集中”在線管理模式。對匯票實(shí)物采取金融機(jī)構(gòu)托管的制度，并通過財務(wù)管控系統(tǒng)與銀行端口對接，進(jìn)行匯票信息全過程管控，實(shí)行銀行集中托管，企業(yè)統(tǒng)一對外支付、承兌、貼現(xiàn)，按照托管協(xié)議行使追索權(quán)以妥善處理匯票糾紛。
至此，匯票風(fēng)險管控機(jī)制方可得以落地實(shí)施。概言之，企業(yè)應(yīng)堅持以匯票安全管理為核心，以信息化管理為手段，對匯票資源進(jìn)行全面整合，構(gòu)建匯票集中管理模式和風(fēng)險防范體系，實(shí)現(xiàn)匯票集中收取、集中支付、全面安全監(jiān)控的全過程集中管控目標(biāo)。
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