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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 種子公司 風(fēng)險管理
種子企業(yè)是以種子生產(chǎn)、銷售為主要對象。而種子雖然屬于農(nóng)業(yè)作物，但其具有技術(shù)含量高、價值較高等特點，因此其是一種比較特殊的農(nóng)業(yè)商品。種子的生產(chǎn)難度大、技術(shù)含量高、涉及經(jīng)營的方方面面，具有季節(jié)性和時效性及地域適應(yīng)性。種子生產(chǎn)極易受自然因素和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響，從而增加經(jīng)營決策和市場預(yù)測的難度和風(fēng)險，其風(fēng)險的發(fā)生貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程的各個環(huán)節(jié)、各種要素中，對種子經(jīng)營的全過程實行風(fēng)險發(fā)現(xiàn)控制，建立內(nèi)部控制機制，防范風(fēng)險隱患，正成為當(dāng)代企業(yè)管理者實現(xiàn)管理目標(biāo)的關(guān)鍵和企業(yè)走向成功的核心競爭力。基于此，本文對種子企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了分析，并提出了如何加強種子企業(yè)風(fēng)險管理的對策思考。
一、種子企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
（一）內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制要素的首要環(huán)節(jié)，一般包括了人力資源政策、企業(yè)文化、內(nèi)部審計、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配等方面。在人力資源政策方面：人是企業(yè)管理的核心要素，更是內(nèi)部控制中最為關(guān)鍵的因素，種子企業(yè)員工的素質(zhì)的高低直接關(guān)系到內(nèi)部控制建設(shè)的成敗。由于種子企業(yè)屬于農(nóng)業(yè)類企業(yè)，對員工學(xué)歷要求不高相關(guān)，人的素質(zhì)難以促進內(nèi)部控制環(huán)境的提升。在企業(yè)文化方面，由于種子企業(yè)屬于農(nóng)業(yè)企業(yè)，企業(yè)員工對文化重視程度不夠，企業(yè)文化建設(shè)明顯滯后，員工難以有效執(zhí)行相關(guān)制度性規(guī)定，內(nèi)部控制制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)管理風(fēng)險高。在內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置上，由于過度強調(diào)授權(quán)審批以及權(quán)利分配，導(dǎo)致內(nèi)部控制中出現(xiàn)了明顯的偏差，過于繁雜也導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不經(jīng)濟。
（二）控制活動
我國很多種子企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在一定的缺陷，在進行制度設(shè)計時往往很少考慮到企業(yè)的實際情況，有的企業(yè)雖然具有內(nèi)部控制規(guī)范，但缺乏具體的執(zhí)行操作性規(guī)定。例如，種子企業(yè)財務(wù)制度方面還沒有建立適合企業(yè)實際的內(nèi)部控制制度，在合同簽訂中缺乏必要的約束性條款。另外我國種子企業(yè)缺乏有效的責(zé)任制約追究制度， 對于違規(guī)違紀(jì)行為缺乏有效的處罰措施。種子企業(yè)的預(yù)算往往是自上而下編制，而不是進行自下而上編制，其預(yù)算其實就是一種指標(biāo)的分解，往往導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)和實際運營相互脫節(jié)。
（三）企業(yè)對風(fēng)險的評估
風(fēng)險評估和風(fēng)險管理是控制的關(guān)鍵要素。種子企業(yè)要適時分析自身的優(yōu)勢與劣勢，時刻注意外界的機會和威脅，風(fēng)險評估的方法、技術(shù)、程序等對種子企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進行全面的分析，并判斷風(fēng)險性質(zhì)與程度。種子企業(yè)要考慮自身的生存機遇，要懂得規(guī)避戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信息化風(fēng)險等，在種子企業(yè)的所有風(fēng)險中，財務(wù)風(fēng)險是最重要的風(fēng)險。導(dǎo)致種子企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的因素來自種子企業(yè)外部的和內(nèi)部兩個方面。外部風(fēng)險因素主要是社會經(jīng)濟的整體波動、競爭和行業(yè)情況、監(jiān)管和整治環(huán)境、以及技術(shù)、供應(yīng)渠道、顧客需求等方面的變化。在風(fēng)險評估時，以往的風(fēng)險管理大多是以種子企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)作為依據(jù)，而會計報表以及業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)作為結(jié)果數(shù)據(jù)是對過去事件的描述，同時這些數(shù)據(jù)已經(jīng)經(jīng)過會計及業(yè)務(wù)核算體系的歸納、匯總，難以直接揭示產(chǎn)生風(fēng)險的事件的性質(zhì)。在風(fēng)險管理時，必須實行源頭追溯評估、全程監(jiān)控分析，因此，在種子企業(yè)日常的內(nèi)部控制過程中應(yīng)該時時進行風(fēng)險分析，才能將致使內(nèi)部控制目標(biāo)達不成的風(fēng)險降至最低。
二、對加強種子企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平的思考
（一）加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)和監(jiān)督
首先，要強化董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會相互制衡的作用，盡快形成一個權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。其次，要加強監(jiān)督控制，監(jiān)控是對內(nèi)部控制體系進行評估和修正的過程，包括監(jiān)督檢查以及缺陷報告等等。監(jiān)督可通過具有獨立性的內(nèi)部審計部門除了對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財務(wù)及經(jīng)濟效益經(jīng)營審計外，還要對內(nèi)部控制的有效性也要進行持續(xù)的監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合，對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的不足及時提出修正意見，以確保企業(yè)及時的改進。
（二）完善控制活動
要針對經(jīng)營活動中各個環(huán)節(jié)，特別是關(guān)鍵控制點的風(fēng)險控制。首先，種子企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)人員共同參與的專門委員研究種子的生產(chǎn)管理，用以控制種子的質(zhì)量風(fēng)險。評價挑選合格的制種基地、加強制種合同管理、建立實行一系列質(zhì)量管理制度，掛牌管理及發(fā)放種子管理考核卡，建立種子生產(chǎn)檔案管理。其次，種子企業(yè)銷售過程中因銷售對象特殊性是農(nóng)民，現(xiàn)金交易比較普遍，應(yīng)合理制定不相容職務(wù)相分離等控制制度，防范經(jīng)營過程中舞弊等行為，制定應(yīng)收賬款等資金回收政策，減少財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。第三，要加強授權(quán)審批控制，授權(quán)控制最關(guān)鍵是對相關(guān)業(yè)務(wù)進行審批，通過嚴(yán)格的審批制度的建立，可以防止企業(yè)員工對資產(chǎn)進行盜竊，而建立嚴(yán)格的授權(quán)審批程序，可以防止相關(guān)人員超越職責(zé)進行業(yè)務(wù)處理。例如：在種子倉庫管理中，當(dāng)符合規(guī)定的程序的時候，倉庫管理人員就按照單據(jù)進行發(fā)貨。對一些非常事項或者超越程序的發(fā)貨，要經(jīng)過上報主管進行審批后方可發(fā)貨，在審批中，要注意授權(quán)的目的以及相互的權(quán)利之間的制約關(guān)系，強化監(jiān)督控制等。第四，強調(diào)會計控制信息系統(tǒng)的管理，會計控制信息的價值量要占到企業(yè)全部內(nèi)部控制信息量的70%以上，會計的反映、監(jiān)督的職能，特別是控制與參與決策的職能在企業(yè)信息化中的地位與作用發(fā)生巨大的變化。是企業(yè)風(fēng)險管理型內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的一個重要和基本的組成部分，加強會計信息系統(tǒng)的管理具體舉措有：一是要維護信息系統(tǒng)的安全運行，二是要保證信息系統(tǒng)權(quán)限的有效管理，三是要加強信息系統(tǒng)密碼管理，強調(diào)密碼保密和定期更新機制。
（三）強化風(fēng)險文化培育建設(shè)
風(fēng)險管理文化是企業(yè)在風(fēng)險管理過程中形成的技術(shù)和藝術(shù)，種子企業(yè)要建立起嚴(yán)密的風(fēng)險控制管理體系，必須要提高對風(fēng)險文化重要性的認(rèn)識，要精心打造符合自身需要的風(fēng)險防控文化。一是突出風(fēng)險防控文化建設(shè)重點，使每一個員工在合規(guī)文化氛圍的感染下，提升進行工作的主動性。增強全員合規(guī)操作、防范操作風(fēng)險的意識。克服被動合規(guī)的思想，培育主動合規(guī)的作風(fēng)習(xí)慣，努力營造良好的內(nèi)控環(huán)境。二是抓好警示教育。有針對性的解決員工思想作風(fēng)和工作作風(fēng)上存在的問題，凈化其思想，使其從思想深處不敢違規(guī)。樹立風(fēng)險無小事、風(fēng)險無處不在的思想，要做到事無巨細(xì)，風(fēng)險防范從每一個細(xì)節(jié)做起。讓所有員工樹立風(fēng)險防范意識，充分發(fā)揮員工防范風(fēng)險積極性和主動性，認(rèn)真聽取員工關(guān)于風(fēng)險防范好的意見和建議，創(chuàng)造充滿活力的防范機制。三是是強化風(fēng)險管理人員的培養(yǎng)。風(fēng)險防范離不開人的管理，通過對風(fēng)險管理專業(yè)人員的培養(yǎng)和使用，使管理層和執(zhí)行層所有環(huán)節(jié)，都能明確各自的職責(zé)及風(fēng)險防范的關(guān)鍵點，使每個環(huán)節(jié)都不會出現(xiàn)管理及執(zhí)行的真空。四是在全面進行執(zhí)行制度無彈性的教育。使全員接受制度執(zhí)行剛性的教育，真正使各業(yè)務(wù)崗位的操作人員能夠識別、評估和發(fā)現(xiàn)潛在的操作風(fēng)險，把操作風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)。讓一切權(quán)利服從于制度、一切習(xí)慣讓位于制度。五是要制定針對性的學(xué)習(xí)內(nèi)容，對所有員工進行系統(tǒng)的培訓(xùn)和操作練習(xí)，對種子公司的制度辦法、管理規(guī)定、業(yè)務(wù)知識進行重點學(xué)習(xí)，不斷豐富員工的理論知識，提高員工業(yè)務(wù)技能，使其真正做到掌握要點，熟悉流程、規(guī)范操作。對新招聘的員工，要把崗前技能培訓(xùn)做扎實。新員工不論文化層次多高，對種子公司的具體業(yè)務(wù)知識掌握并不全面，業(yè)務(wù)操作也不熟悉。其業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)要從最基礎(chǔ)的抓起，不能因為人員短缺，使其培訓(xùn)時間不夠，造成對業(yè)務(wù)操作流程一知半解，只能在工作中邊干中學(xué)，邊學(xué)中干，使不規(guī)范的操作在新員工中繼續(xù)存在，道德風(fēng)險和操作風(fēng)險在工作中隱含著存在。要在培訓(xùn)中讓他們熟知種子公司工作的特殊性，真正掌握種子公司相關(guān)業(yè)務(wù)知識和規(guī)章制度，熟練業(yè)務(wù)操作步驟和流程，明確操作風(fēng)險防范要點，崗前培訓(xùn)不能留有空白區(qū)。
參考文獻：
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第一，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部控制指企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息資料的真實、可靠和完整，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營的效率和效果而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法措施的總稱。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度下自我約束機制的重要組織部分，是企業(yè)防范風(fēng)險的重要保障。實施內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)糾正各種錯弊和不法行為，有利于保證資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)營成果與財務(wù)狀況真實、可靠，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
風(fēng)險管理是指企業(yè)通過識別、分析和評估經(jīng)營過程中可能遇到的各種潛在的風(fēng)險因素，以最低成本為企業(yè)經(jīng)營提供最大的安全保障。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，風(fēng)險管理的目的是及時預(yù)測、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并防止風(fēng)險可能造成的不良影響，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。
第二，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)在聯(lián)系。一是兩者的目標(biāo)是一致的。無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險管理，都是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而服務(wù)的，它們的最終目的是一致的；二是兩者是統(tǒng)一不可分割的。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的最重要目的之一就是防范風(fēng)險，風(fēng)險管理解決方案則必然落實到內(nèi)部控制上，否則風(fēng)險管理就失去了科學(xué)的管理手段。
二、石油企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題
第一，企業(yè)良好的內(nèi)控環(huán)境尚未完全形成，影響了內(nèi)控的有效執(zhí)行。從石油企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，主要存在以下問題：一是內(nèi)部控制全員管理觀念欠缺，未能貫穿經(jīng)營活動的全過程；二是把內(nèi)部控制完全混同于規(guī)章制度建設(shè)；三是重視不夠，內(nèi)部控制意識不強，對內(nèi)控制度認(rèn)識、理解不到位，造成內(nèi)部控制制度缺乏有效執(zhí)行，在許多方面都流于形式，致使有章不循，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
第二，企業(yè)的風(fēng)險意識較弱，風(fēng)險評估機制尚未完全建立。石油企業(yè)為國有大中型企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險意識相對較弱，風(fēng)險意識不夠、風(fēng)險評估機制不完善會導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)對市場和資本運營等方面能力不足，對全面防范和化解經(jīng)營風(fēng)險與管理風(fēng)險需求還存在一定距離。
第三，缺乏有效的監(jiān)督機制，企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。目前石油企業(yè)的公司化重組大多已經(jīng)完成，公司雖然成立了董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層， 但這些組織機構(gòu)的人員一般由上級委派， 為同一經(jīng)濟利益整體服務(wù)， 很難起到相互制約作用，導(dǎo)致企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟活動越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
第四，內(nèi)控執(zhí)行的檢查評價機制不夠全面，制約了內(nèi)控的有效實施。目前相當(dāng)部分石油企業(yè)內(nèi)控評價體系操作性不強，對檢查的具體內(nèi)容、評價標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量效果缺乏量化，從而難以真正地進行客觀、公正、科學(xué)、合理評價。
第五，內(nèi)控業(yè)務(wù)流程與權(quán)限指引有待進一步完善。近年來石油企業(yè)全面推行內(nèi)控制度，為適應(yīng)新會計準(zhǔn)則制度化，根據(jù)管理體制及業(yè)務(wù)操作模式的變動及檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷修訂完善《內(nèi)部控制手冊》，但在實際中仍有內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程與權(quán)限指引部分條款不太切合實際，有待進一步完善修訂。
三、加強石油企業(yè)內(nèi)部控制的措施
石油企業(yè)在建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)部控制體系過程中出現(xiàn)的種種問題，具有多方面的原因。企業(yè)當(dāng)務(wù)之急是要結(jié)合改革和轉(zhuǎn)型的需要，以“有效和高效”為目標(biāo)，圍繞內(nèi)控“一體化”、依托制度信息化、研究建立風(fēng)險識別及預(yù)警和防范體系、優(yōu)化內(nèi)控檢查思路等重心，狠抓內(nèi)控制度的深入貫徹落實，推動內(nèi)控管理的轉(zhuǎn)型，提升內(nèi)控執(zhí)行力，確保內(nèi)控管理實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
第一，強化風(fēng)險管理，研究建立風(fēng)險識別及預(yù)警防范體系。研究建立以風(fēng)險管理為核心和導(dǎo)向的內(nèi)控管理，企業(yè)應(yīng)從加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點領(lǐng)域的業(yè)務(wù)管理入手，強化對招投標(biāo)管理、信用管理、對外投資、分包管理、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置等生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中高危地帶的監(jiān)控，并加強風(fēng)險分析和定期評估，避免重大風(fēng)險和實質(zhì)缺陷的發(fā)生。逐步研究建立風(fēng)險管理事件庫。企業(yè)要定期開展風(fēng)險分析和評估，對已發(fā)生的事件或潛在的重大風(fēng)險及重要風(fēng)險進行分析，制定應(yīng)對、解決或改良措施，按要求納入風(fēng)險事件庫的管理，逐步推進內(nèi)控管理與全面風(fēng)險管理的有機融合，進一步提升風(fēng)險的防范和抵御能力。
第二，做好內(nèi)控日常管理和運行工作，狠抓內(nèi)控制度的完善與落實。內(nèi)控制度貫徹落實的好壞決定內(nèi)控管理水平的高低，為確保內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行，企業(yè)要結(jié)合管理實際，做好日常管理和運行工作。一是跟蹤抓好內(nèi)控檢查出問題的整改落實工作，開展檢查回頭看及復(fù)查工作，防止類似問題再次發(fā)生。二是做好年度內(nèi)控工作計劃的安排布置，結(jié)合企業(yè)實際和總部要求，有針對性地開展內(nèi)控管理工作。三是抓好內(nèi)控實施細(xì)則的完善，規(guī)范權(quán)限的細(xì)化和轉(zhuǎn)授權(quán)機制。四是抓好內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行，切實提高內(nèi)控執(zhí)行力和自覺性。五是做好內(nèi)控管理定期總結(jié)和匯報工作。
第三，開展企業(yè)外部項目調(diào)研督導(dǎo)，加強外部項目監(jiān)管。石油企業(yè)外部項目內(nèi)控管理比較薄弱，考慮外部項目管理的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強對外部項目內(nèi)控管理的支持和督導(dǎo)。一是加強外部項目管理人員內(nèi)控培訓(xùn)學(xué)習(xí)，采取集中培訓(xùn)和現(xiàn)場培訓(xùn)相結(jié)合的方式，提高內(nèi)控管理意識。二是加強外部項目的督導(dǎo)調(diào)研，了解外部項目內(nèi)控執(zhí)行的難點和阻力，制定切實可行的應(yīng)對措施，強化對外部項目的支持，提升外部項目的內(nèi)控執(zhí)行力。三是加強對國際項目的監(jiān)管和指導(dǎo)，研究國際市場的特點，有針對性探索和完善國際項目內(nèi)控管理制度。
第四，調(diào)整優(yōu)化檢查考核思路，提高內(nèi)控檢查質(zhì)量。企業(yè)要加強內(nèi)控檢查評價，優(yōu)化和創(chuàng)新檢查思路，選拔、培養(yǎng)和選用經(jīng)驗豐富、責(zé)任心強的內(nèi)控檢查人員，完善專業(yè)隊伍人才庫建設(shè)。企業(yè)在做好內(nèi)控重點流程測試及自查工作的同時，加強外部項目的檢查評價工作，延伸檢查范圍和深度，提高檢查頻率，結(jié)合審計、稽核、效能監(jiān)察等形式開展專項和復(fù)合檢查工作。檢查中重點控制風(fēng)險點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的抽查樣本，切實提高內(nèi)控檢查的質(zhì)量和效果，并落實“嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”機制，并把考核結(jié)果與部門、人員的獎罰掛鉤。
第五，建立內(nèi)控管理定期通報機制，定期內(nèi)控管理動態(tài)。企業(yè)要建立定期簡報制度，定期總結(jié)管理經(jīng)驗，剖析執(zhí)行中出現(xiàn)的案例，建立相互學(xué)習(xí)交流的平臺，通過總結(jié)本企業(yè)內(nèi)控管理、風(fēng)險管理經(jīng)驗或剖析執(zhí)行中出現(xiàn)的問題與案例，以內(nèi)控管理動態(tài)（簡報）的形式下發(fā)所屬單位，供所屬單位進行學(xué)習(xí)和參考。
第六，強化基礎(chǔ)資料規(guī)范工作，推進內(nèi)控管理要件的表單化工作。企業(yè)要分步推進實施制度全面信息化工作，將所有制度按照“制度流程化、流程表單化、表單電腦化”的要求進行信息化。企業(yè)要結(jié)合管理實際，不斷規(guī)范內(nèi)控管理要件，整理匯總企業(yè)成熟的要件資料，并結(jié)合內(nèi)控制度要求對沒有的要件進行制定和完善，對所有內(nèi)控要件資料力求以表單的形式體現(xiàn)出來，形成企業(yè)的內(nèi)控管理要件，為制度信息化奠定基礎(chǔ)。
第七，加強宣傳培訓(xùn)，通過多種形式擴大內(nèi)控影響力。企業(yè)要抓好內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，擴大內(nèi)控影響力，提升全員內(nèi)控管理意識，堅持對內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作常抓不懈，并開展多種形式的宣貫方式。一是堅持業(yè)務(wù)流程講解與案例相結(jié)合，引用國內(nèi)外企業(yè)的典型案例，通過案例分析來加深對內(nèi)控流程的理解。二是要加強企業(yè)間相互學(xué)習(xí)交流，內(nèi)控培訓(xùn)可以聘請兄弟企業(yè)的內(nèi)控專家進行交流講課，也可組團到管理好的企業(yè)去現(xiàn)場學(xué)習(xí)。三是鼓勵內(nèi)控管理骨干參加有關(guān)權(quán)威機構(gòu)或高校舉辦的培訓(xùn)班，了解內(nèi)控新觀點和新思路，加強理論知識學(xué)習(xí)。四是開展內(nèi)控知識競賽，豐富宣貫形式，強化對流程的學(xué)習(xí)和理解。五是開展內(nèi)控論文征集和評比活動，提升內(nèi)控理論學(xué)習(xí)和研究水平等。
關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險管理；風(fēng)險事項模式
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理概述
（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的概念企業(yè)在持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，面對的內(nèi)外部環(huán)境均在不斷的變化，企業(yè)要根據(jù)自身資源狀況對經(jīng)營活動進行調(diào)整，無時無刻不處于各種風(fēng)險之中，許多風(fēng)險比如法律風(fēng)險、政策風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險等，都會嚴(yán)重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。有一種風(fēng)險，其發(fā)生的結(jié)果往往表現(xiàn)為資不抵債、資金斷流、投資損失、匯兌損失等嚴(yán)重狀況，這種風(fēng)險叫做財務(wù)風(fēng)險。面對各種不確定性的財務(wù)活動，需要采取運用各種科學(xué)理論工具、技術(shù)手段去辨別、分析企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營事項存在的財務(wù)風(fēng)險，要確定財務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)、發(fā)生的可能性、造成損失的嚴(yán)重程度，從而確定處置風(fēng)險的次序、辦法和資源投入，進而研究預(yù)防該類財務(wù)風(fēng)險的模式及優(yōu)化提升方案。
（二）財務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容1.籌資活動風(fēng)險管理在籌資活動風(fēng)險管理中，企業(yè)獲取資金的能力是至關(guān)重要的。在籌措資金的過程中存在籌資渠道不暢、無法還本付息、財務(wù)成本過高等風(fēng)險。2.投資活動風(fēng)險管理在投資活動風(fēng)險管理中，企業(yè)將資金投放到項目中，存在投資損失、回報率低于預(yù)期、實際投資超預(yù)算等風(fēng)險。3.經(jīng)營活動風(fēng)險管理除上述風(fēng)險外，企業(yè)經(jīng)營活動也會造成財務(wù)風(fēng)險，包括各項資產(chǎn)的管理風(fēng)險、應(yīng)收款項損失風(fēng)險、存貨跌價風(fēng)險、稅收管理風(fēng)險、會計核算風(fēng)險、財務(wù)報告風(fēng)險等。
（三）制造企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理的重要意義1.是企業(yè)價值鏈實現(xiàn)的重要保障制造企業(yè)從原料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)，到市場營銷的整個經(jīng)營環(huán)節(jié)，最終實現(xiàn)價值鏈的閉合。這一過程企業(yè)始終處于財務(wù)風(fēng)險之中，市場業(yè)績下滑、原材料價格大幅上升、人工成本劇增等因素已成為當(dāng)今制造企業(yè)不得不每天面臨的難題，這些難題如得不到有效地解決，其引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)經(jīng)營造成沉重負(fù)擔(dān)。企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)立項、市場營銷計劃確立、新材料應(yīng)用等諸多決策中，需要通過對價值鏈活動中財務(wù)事項問題挖掘，對決策事項進行全面的盈利風(fēng)險分析，提出財務(wù)活動對經(jīng)營成果的影響，幫助管理層進行決策支持，將會對企業(yè)價值鏈起到有效的保障作用。2.現(xiàn)金流管理的有效手段“企業(yè)短期內(nèi)可以沒有利潤，但是不能沒有現(xiàn)金”、“現(xiàn)金為王”，這些警語講得就是現(xiàn)金流對于一個企業(yè)的重要性。但是，企業(yè)的現(xiàn)金流就像是人的血液在血管里流淌一樣，從原料采購、人工成本、營銷費用，到借貸投資等各環(huán)節(jié)，任何一處出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂就會對企業(yè)造成嚴(yán)重的影響，從而導(dǎo)致企業(yè)其他的財務(wù)活動完全無法運行。因此，企業(yè)應(yīng)全面分析其各財務(wù)活動中的現(xiàn)金流狀況，對相應(yīng)的環(huán)節(jié)發(fā)生現(xiàn)金流問題的風(fēng)險進行有效評價，結(jié)合行業(yè)特點制定自身償債指標(biāo)的控制標(biāo)準(zhǔn)，并建立實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行、資金賬戶、往來控制等現(xiàn)金流風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，從而避免現(xiàn)金流風(fēng)險管理失控。3.實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值管理當(dāng)前一些企業(yè)對重要資產(chǎn)疏于管理，存貨跌價損失、應(yīng)收賬款無法收回、基建項目中途下馬等造成重大損失的情況屢屢發(fā)生。一方面是管理者責(zé)任心不強、風(fēng)險意識淡漠；另一方面是因為缺少對資產(chǎn)有效管理的方法，造成資產(chǎn)管理力度旱澇不均。強化資產(chǎn)管理責(zé)任追究機制，強化企業(yè)全資產(chǎn)風(fēng)險管理的有效手段，建立資產(chǎn)的財務(wù)風(fēng)險事項分級管理及風(fēng)險評估工具，避免人為主觀經(jīng)驗性判斷失誤，從而實現(xiàn)資產(chǎn)的財務(wù)風(fēng)險管理的長效機制。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀分析
（一）對財務(wù)風(fēng)險的辨識方面不夠系統(tǒng)和精細(xì)化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險涉及企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，而且在不斷地發(fā)展變化，但很多企業(yè)在對財務(wù)風(fēng)險進行管理時，要么是根據(jù)經(jīng)驗判斷而選擇一些自身熟悉或者曾經(jīng)發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險作為監(jiān)控對象；要么是一次性下大力氣梳理財務(wù)風(fēng)險后束之高閣，多年不進行財務(wù)風(fēng)險事項的更新。缺乏對財務(wù)活動進行全方位系統(tǒng)性梳理、辨識存在的財務(wù)風(fēng)險。
（二）在財務(wù)風(fēng)險的衡量尺度方面缺乏工具對于實際已經(jīng)出現(xiàn)風(fēng)險隱患的財務(wù)管理環(huán)節(jié)無法進行有效測量，只能進行主觀判斷，但這種主觀判斷又無法進行量化和定性，無法提供給決策者進行財務(wù)風(fēng)險處理的科學(xué)方案，因此造成大量的潛在或者即將爆發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，均沒有實施有效地財務(wù)風(fēng)險管理。缺乏一套對存在的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的影響程度的評價方法。
（三）在財務(wù)風(fēng)險的對比評價方面欠缺適合的參考指標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)、本身規(guī)模等情況是不一樣的，但很多企業(yè)缺乏對于競爭對手或者與自身相似企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的了解，更不了解標(biāo)桿企業(yè)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的情況。因此，在進行財務(wù)風(fēng)險管理的時候，對于存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等非常重要的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，缺乏進行對比分析的參考數(shù)據(jù)，無法對自身財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的合理性進行有效地對比評價。
（四）缺少財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息化工具當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理更多是出現(xiàn)問題，解決問題。只有當(dāng)財務(wù)風(fēng)險顯性的暴露出來，甚至造成了財物損失，企業(yè)才可能發(fā)現(xiàn)并去研究處理。這造成了頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，財務(wù)風(fēng)險管理就像是救火隊，不停地在到處滅火。財務(wù)風(fēng)險管理沒有能實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的同步監(jiān)控。
（五）財務(wù)風(fēng)險損失處置機制不健全不少企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理方面出現(xiàn)同樣的財務(wù)風(fēng)險損失連續(xù)出現(xiàn)。雖然企業(yè)也加大了處罰力度，但收效不明顯，同樣的經(jīng)驗教訓(xùn)換個資產(chǎn)換個責(zé)任人，損失仍然無法避免。究其原因是沒有形成一套系統(tǒng)的風(fēng)險損失處置流程，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險損失的培訓(xùn)學(xué)習(xí)沒有形成全員意識，甚至出現(xiàn)造成損失只處罰低層級員工，責(zé)任追究效應(yīng)向上遞減的錯誤趨勢。
三、加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的對策建議
（一）建立財務(wù)風(fēng)險分級事項管理模式全面分析并建立企業(yè)財務(wù)活動的各級事項，從一級事項最多到四級事項，每一級事項要遵循“完全窮盡、項目獨立”的分類原則。事項比如經(jīng)營活動風(fēng)險管理、會計核算、報表管理、年度決算報告、季度財務(wù)報表、月度納稅報告等，然后就末級事項逐個分析其關(guān)鍵風(fēng)險點（風(fēng)險隱患所在），比如年度決算報告的關(guān)鍵風(fēng)險點是因違反會計準(zhǔn)則及制度造成審計未出具無保留意見等。對應(yīng)的制度流程是財務(wù)合規(guī)性內(nèi)部審計制度及財務(wù)內(nèi)審部門，改進建議年度決算報告后企業(yè)開展內(nèi)部財務(wù)合規(guī)性評價，盡可能杜絕重大會計合規(guī)性風(fēng)險的發(fā)生。
（二）財務(wù)風(fēng)險熱力圖工具的應(yīng)用使用風(fēng)險矩陣工具，按照發(fā)生可能性及造成損失的大小兩個維度，對按照財務(wù)風(fēng)險事項管理模式辨識出來的風(fēng)險點進行風(fēng)險強度評估，將發(fā)生的可能性劃定為低、中、高；將損失大小劃定為小、中、大；這樣橫縱坐標(biāo)將（低，低）（低，中）定位為風(fēng)險綠區(qū)；橫縱坐標(biāo)將（中，中）（高，小）定位為風(fēng)險黃區(qū)；橫縱坐標(biāo)將（高，大）（中，大）定位為風(fēng)險紅區(qū)。對于風(fēng)險綠區(qū)不做風(fēng)險處置；對于風(fēng)險黃區(qū)密切關(guān)注、制定風(fēng)險預(yù)案；對于風(fēng)險紅區(qū)應(yīng)立刻制定方案并責(zé)令責(zé)任部門限期解決。
（三）財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系建設(shè)結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點、自身經(jīng)營特征，對標(biāo)行業(yè)平均水平，依據(jù)財務(wù)籌資、投資、經(jīng)營活動三方面建立財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系。比如企業(yè)所在的食品行業(yè)，食品的包裝材料周轉(zhuǎn)天數(shù)的行業(yè)平均水平為7天，而如果一個食品企業(yè)包裝材料周轉(zhuǎn)天數(shù)達到了20天，超過了行業(yè)平均水平，那該企業(yè)在運營指標(biāo)的問題就顯現(xiàn)出來了。這就是通過建立指標(biāo)對比來進行分析，發(fā)現(xiàn)差異還要結(jié)合財務(wù)風(fēng)險熱力圖工具進行發(fā)生可能性、損失大小進行風(fēng)險強度評估。
（四）財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息化工具應(yīng)用風(fēng)險事項辨識、風(fēng)險發(fā)生強度評估、風(fēng)險指標(biāo)對比構(gòu)成了財務(wù)風(fēng)險管理的基本規(guī)范，但因為財務(wù)風(fēng)險事項與財務(wù)活動是相生相伴的，這就決定了如果無法實時監(jiān)測財務(wù)活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，那么財務(wù)風(fēng)險管理是無法發(fā)揮其監(jiān)控作用的。而要實現(xiàn)實時監(jiān)控財務(wù)活動，需要將財務(wù)活動產(chǎn)生的信息進行信息化建模。將財務(wù)活動的關(guān)鍵信息從ERP、WMS、SRM等經(jīng)營活動信息系統(tǒng)中抓取，之后與財務(wù)風(fēng)險管理模塊初始化的指標(biāo)、等級、事項分類進行對接及比對，從而實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。對于財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)要設(shè)置預(yù)警控制，設(shè)置預(yù)警周期控制，發(fā)生趨勢控制等多種控制方式的應(yīng)用，目的是對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)判，避免發(fā)生財物損失。從實際應(yīng)用看，預(yù)警控制使用好的企業(yè)在不增加人工成本的情況下，大幅降低了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險損失。
（五）建立財務(wù)風(fēng)險損失問責(zé)機制建立以“定標(biāo)準(zhǔn)、找差距、抓落實、嚴(yán)問責(zé)”為導(dǎo)向的財務(wù)風(fēng)險損失問責(zé)機制，將責(zé)任人的權(quán)責(zé)進一步明確，將標(biāo)準(zhǔn)和要求量化參考，將獎懲措施擺在臺面上，將促使各責(zé)任人全面、認(rèn)真、合法地履行職責(zé)，主動作為，積極化解財務(wù)風(fēng)險。通過建章立制，將財務(wù)風(fēng)險損失的請示報告、應(yīng)急處置、調(diào)查問責(zé)、獎勵懲罰的管理事項進行制度化，并對制度進行全員的宣貫，對發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險損失進行嚴(yán)肅的制度應(yīng)用，問責(zé)對象要明確到管理者及直接責(zé)任人，要加大管理性責(zé)任的處罰力度，真正讓管理向財務(wù)風(fēng)險管理傾斜。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 廉政風(fēng)險 管理 防控體系 思考
中圖分類號：F42 文獻標(biāo)識碼：A
一、國有企業(yè)廉政風(fēng)險管理工作現(xiàn)狀
整體而言，近些年來，國有企業(yè)廉政風(fēng)險管理取得了一定的成效，但是由于時代限制和其他客觀原因，其廉政風(fēng)險管理仍然存在一些不足，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）廉政風(fēng)險管理認(rèn)識上仍然存在誤區(qū)
國有企業(yè)是屬于我國重要的經(jīng)濟組成部分，目前在廉政風(fēng)險管理認(rèn)識上仍然存在誤區(qū)。由于歷史原因，在國有企業(yè)內(nèi)部的廉政風(fēng)險管理過程中，部分領(lǐng)導(dǎo)干部的風(fēng)險管理意識仍然較為薄弱，受到人際關(guān)系的情感制約，難以有效地開展工作；同時，廉政風(fēng)險管理的具體執(zhí)行工作一般由年輕團隊進行，對于如何有效地進行廉政風(fēng)險管理和監(jiān)督，年輕團隊缺乏經(jīng)驗，存在明顯不足，從而導(dǎo)致廉政風(fēng)險管理收效甚微。
（二）廉政風(fēng)險管理技術(shù)上的短缺
據(jù)了解，國有企業(yè)在廉政風(fēng)險管理方面，主要采用設(shè)立廉政監(jiān)控部門對內(nèi)部業(yè)務(wù)和人員進行風(fēng)險管控，而廉政監(jiān)控部門主要負(fù)責(zé)人一般由企業(yè)高級管理人員擔(dān)任。雖然這種方式可以實現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)和人員的監(jiān)控，有效地分析業(yè)務(wù)開展過程中存在風(fēng)險，但對人員的要求卻十分嚴(yán)苛；不僅需要對廉政風(fēng)險管理有全局把控能力，還需要一定的技術(shù)支撐。可是在大多數(shù)情況下，高管日常經(jīng)營管理工作繁重，廉政風(fēng)險管理技術(shù)存在短缺，這就導(dǎo)致高管在廉政風(fēng)險管理工作上存在一定的局限性，影響企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定性。
（三）廉政風(fēng)險管理制度上的缺失
健全的規(guī)章制度是保障國有企業(yè)進行廉政風(fēng)險管理的根本保障。目前國有企業(yè)整體管理制度較為完善，但針對廉政風(fēng)險管理方面的制度仍然存在不完善、修改不及時或者執(zhí)行不到位的情況，從而嚴(yán)重影響到國有企業(yè)內(nèi)部廉政風(fēng)險管理人員工作的開展，導(dǎo)致風(fēng)險管理存在漏洞。
二、國有企業(yè)廉政風(fēng)險管理實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
國有企業(yè)廉政風(fēng)險管理實施需要考慮各方面因素，其實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）取得各級領(lǐng)導(dǎo)干部重視
國有企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)干部須高度重視廉政風(fēng)險管理工作，認(rèn)清廉政風(fēng)險管理工作的實質(zhì)，積極配合廉政風(fēng)險管理工作，切實做好廉政自查、時刻監(jiān)督等工作，為企業(yè)整體廉政風(fēng)險管理樹立標(biāo)桿。
（二）強化培訓(xùn)，提高全員廉政風(fēng)險管理意識
廉政風(fēng)險管理工作貫穿于企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，須開展全面的培訓(xùn)工作，提高全員風(fēng)險管理意識和管理手段，有效監(jiān)控風(fēng)險管理的全過程。
（三）善于學(xué)習(xí)，提升風(fēng)險管理技能
國有企業(yè)廉政風(fēng)險管理不能閉門造車，需要走出去，多向優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)，總結(jié)符合本企業(yè)廉政風(fēng)險管理的經(jīng)驗和方法；其次，對廉政風(fēng)險管理相關(guān)人員進行風(fēng)險管理的技術(shù)培訓(xùn)，提高相關(guān)人員風(fēng)險管理專業(yè)技能。
（四）抓住風(fēng)險管理的重點
主要體現(xiàn)在廉政風(fēng)險管理工作中對全局的把握，加強對重點崗位和重點環(huán)節(jié)的監(jiān)控，例如對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和重要崗位管理人員，需要將其廉潔從業(yè)和廉潔自律情況、“三重一大”決策情況或者直接涉及到“人、財、物、事”的情況作為重點監(jiān)察的對象。
（五）持續(xù)跟蹤
廉政風(fēng)險管理絕非單一項目，須長時間跟蹤和反饋，所以在國有企業(yè)廉政風(fēng)險管理中，須建立風(fēng)險防控體系，定期對于重點崗位和事項進行跟蹤，不斷完善管控方式方法。
三、如何構(gòu)建國有企業(yè)風(fēng)險防控體系
（一）構(gòu)建一體化的企業(yè)管理系統(tǒng)
在本過程中，要重視制度的作用，通過制定規(guī)范化章程將“人治”逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺ㄖ巍薄Ｆ髽I(yè)需要將一體化管理方式作為實現(xiàn)企業(yè)各項業(yè)務(wù)高效運轉(zhuǎn)的核心內(nèi)容，保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)間的協(xié)調(diào)性與系統(tǒng)性，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)能夠有序運行。其關(guān)鍵要素是要確立制度，所以制度建設(shè)是企業(yè)預(yù)防腐敗及實施獎懲的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。要對權(quán)力的使用加強監(jiān)管及約束，構(gòu)建程序合理、高效管用、內(nèi)容科學(xué)、配套完整的制度管理系統(tǒng)，這也是當(dāng)前國有企業(yè)完成新發(fā)展目標(biāo)及實現(xiàn)新跨越的保障。因此，一定要確保反腐倡廉的工作制度能夠融入到企業(yè)的一體化管理體制建設(shè)中，促進整體性規(guī)劃政策的實施，提升各項制度的執(zhí)行效率，達到流程控制、制度防范、監(jiān)督有效、科技支撐的管理目標(biāo)。
國有企業(yè)需要從源頭控制出發(fā)，依據(jù)“權(quán)責(zé)對等、用權(quán)受控、有權(quán)有責(zé)”的理念，全面實施流程、職責(zé)劃分、規(guī)章制度這三項內(nèi)容的制度建設(shè)。明確崗位職責(zé)，實現(xiàn)責(zé)任的強制約束；通過流程，對所有環(huán)節(jié)實現(xiàn)有效制約；利用完善的規(guī)章，實現(xiàn)體系的約束，實現(xiàn)“文本支撐一套制度、手冊統(tǒng)領(lǐng)一本管理、模式保障一種運行”“一套體系能夠服務(wù)多個管理系統(tǒng)”，從而全面解決誰來做、做什么、能否做、怎么做的問題。
國有企業(yè)需要將一體化的制度系統(tǒng)建設(shè)過程作為連接制度設(shè)計及執(zhí)行過程的樞紐，將原先的人本化監(jiān)管方式逐漸過渡為文本化監(jiān)管方式；從多頭分散監(jiān)管方式轉(zhuǎn)變?yōu)榧谢O(jiān)管方式；從“將部門作為監(jiān)管中心”轉(zhuǎn)為“以業(yè)務(wù)作為監(jiān)管中心”；從“根據(jù)習(xí)慣辦事”轉(zhuǎn)為“根據(jù)程序辦事”；從“九龍治水、政出多門”轉(zhuǎn)為“統(tǒng)一管理、整體規(guī)劃”，徹底杜絕制度本身帶來的缺陷，提升制度的執(zhí)行效率，從體系制度層面防范腐敗問題的出現(xiàn)。
要進一步強化“科技+制度”的創(chuàng)新型腐敗預(yù)防模式。以一體化體系管理系統(tǒng)平臺作為基礎(chǔ)，全面促進“業(yè)務(wù)程序控制體系”（BPM）的平臺信息化體系發(fā)展，創(chuàng)造出具有“BPM作為皮膚、ERP作為骨架、‘三項制度’作為血肉”的新型信息化發(fā)展道路，使重要流程及關(guān)鍵控制部位鑲嵌在信息化管理系統(tǒng)中，通過信息技術(shù)優(yōu)化各項業(yè)務(wù)程序，增加在線監(jiān)管及過程管理，增加權(quán)力運作過程中的操作信息記錄。
（二）不斷加強企業(yè)的腐敗風(fēng)險管控
在防腐倡廉工作中，首先要加強腐敗的事前預(yù)防措施，不斷加強企業(yè)的腐敗風(fēng)險控制，使“主動消防”代替“被動救火”。要合理規(guī)劃各項腐敗風(fēng)險控制的實施過程，實現(xiàn)腐敗風(fēng)險控制過程的統(tǒng)籌謀劃、重點推進、逐步完成，構(gòu)建起比較合理的腐敗風(fēng)險控制制度。重點抓住防腐工作的主要矛盾，全面控制腐敗風(fēng)險，將腐敗風(fēng)險較高的重要業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點流程作為主要控制項目，將關(guān)鍵崗位人員及各領(lǐng)導(dǎo)干部作為重點防范對象。
之后，利用企業(yè)的一體化系統(tǒng)平臺，系統(tǒng)、全面、超前地評估制度實施過程的各項業(yè)務(wù)腐敗風(fēng)險，并對企業(yè)的所有領(lǐng)域及各個層面進行覆蓋，研究企業(yè)發(fā)展中可能存在的腐敗風(fēng)險，需要重點分析思想道德、外部環(huán)境、制度機制、崗位職責(zé)這四項風(fēng)險，按照個人的腐敗風(fēng)險發(fā)生概率、職責(zé)權(quán)限自由度及風(fēng)險危害程度等因素，分析辨別出“交通事故”較易發(fā)生的“路線”（重要業(yè)務(wù)）及“路段”（關(guān)鍵環(huán)節(jié)），預(yù)估各個業(yè)務(wù)腐敗風(fēng)險對應(yīng)的等級，并繪制風(fēng)險地圖。
重點研究具有高風(fēng)險的各項業(yè)務(wù)及環(huán)節(jié)，從多個層面監(jiān)管效能，實施監(jiān)管控制程序，實現(xiàn)“完善制度、監(jiān)管業(yè)務(wù)、優(yōu)化流程”的發(fā)展目標(biāo)，確保每項具有潛在腐敗風(fēng)險的業(yè)務(wù)都處于風(fēng)險控制的范圍內(nèi)，實現(xiàn)風(fēng)險有效防控的“防火墻”建設(shè)。
（三）構(gòu)建全面企業(yè)腐敗風(fēng)險管控制度
要特別關(guān)注治本過程，構(gòu)建全面的企業(yè)腐敗風(fēng)險管控制度，使“西醫(yī)手術(shù)”管理機制轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸形麽t(yī)結(jié)合”的有效管理機制。企業(yè)能否高效應(yīng)對腐敗風(fēng)險的防范過程，主要取決于是否能完成各項監(jiān)管措施的整合，是否采取了有效的監(jiān)管手段，是否充分發(fā)揮監(jiān)管力量。從隊伍建設(shè)及組織管理方面深入分析及核對問題出現(xiàn)的起因，對管理漏洞進行針對性堵塞，持續(xù)改善體系機制，構(gòu)建多層防線，最終編織成能夠涵蓋企業(yè)所有方面的各個層次的腐敗風(fēng)險控制網(wǎng)。
建立廉情預(yù)警防線。實施廉情考核制度，設(shè)定藍、黃、紅依次遞進的三色預(yù)警，根據(jù)情節(jié)輕重決定采取責(zé)任追究、責(zé)令整改、廉政談話、警示提醒、誡勉糾錯這些處理措施，進行事前監(jiān)管、主動監(jiān)管和動態(tài)監(jiān)管。對防線的控制過程進行全局謀劃、持續(xù)推進，最終建立較為高效、全面的廉情預(yù)警防線，保證腐敗風(fēng)險得到有效控制。
建立思想道德的防線。積極推進反腐倡廉的教育滲透工作，使日常教育和專題教育共同結(jié)合，警示教育和正面教育結(jié)合，個性教育和常規(guī)教育結(jié)合，不斷提升企業(yè)的整體廉潔理念，使員工不斷增強風(fēng)險意識、自我廉潔思想及自律觀念，掌控好“方向盤”，按照正確路線“行駛”。
構(gòu)建決策的風(fēng)險防線。不斷完善國有企業(yè)的“三重一大”政策實施過程，明確決策的制度程序，構(gòu)建決策回避制度以及項目后評體系，發(fā)展互相約束及互相監(jiān)管的體制。大力推行陽光操作，將業(yè)務(wù)規(guī)則公布到網(wǎng)上，提升透明度，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督，控制執(zhí)行過程。重點環(huán)節(jié)建立監(jiān)管辦法，構(gòu)建“公開透明、管用分離、相互制約”的市場運作制度，充分發(fā)揮資源的市場配置功能。
四、結(jié)束語
當(dāng)前，我國的國有企業(yè)腐敗防范及懲治系統(tǒng)的建設(shè)工作正處在關(guān)鍵時期。需要將科學(xué)發(fā)展觀作為建設(shè)過程的理論指導(dǎo)，積極發(fā)揮創(chuàng)新改革的精神，將腐敗風(fēng)險的防范控制工作往深層次推進，積極促進國有企業(yè)的腐敗預(yù)防及懲治系統(tǒng)的建設(shè)進度，為確保國有企業(yè)實現(xiàn)“十二五”規(guī)劃的發(fā)展目標(biāo)提供堅實保障。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：稅收；風(fēng)險；管理
中圖分類號：F279.23文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01
一、企業(yè)稅收風(fēng)險管理的概念
企業(yè)稅收風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為引起的納稅不準(zhǔn)確性，其結(jié)果主要有兩種情況：一是企業(yè)少交了稅，存在觸犯國家相關(guān)法律法規(guī)可能受到懲戒或者處罰的風(fēng)險；一是企業(yè)未享受到應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策，多繳納稅款的風(fēng)險。
2006年6月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會下達《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，標(biāo)志著我國企業(yè)風(fēng)險管理有了指導(dǎo)性的管理性文件。2011年末，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會又下發(fā)《關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知》，意味著我國對于企業(yè)風(fēng)險管理開始全面鋪開。根據(jù)2009年5月5日國家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》(以下簡稱“指引”)中對稅務(wù)風(fēng)險管理的解釋，可將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理定義為：企業(yè)為避免其因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險，而采取風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。
二、企業(yè)稅收風(fēng)險存在的原因和現(xiàn)狀
(一)企業(yè)稅收風(fēng)險意識不足
雖然目前我國企業(yè)雖然能夠意識到納稅申報是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是大部分企業(yè)仍沒有納稅的主動性和自覺性，而是處于國家權(quán)威的強制性之下，對于納稅申報是應(yīng)付和不得已為之。被動的態(tài)度可能使企業(yè)無法從整體上把握企業(yè)各項交易適用的稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)納稅金額不準(zhǔn)確或者適用政策依據(jù)錯誤，沒有盡到依法納稅的義務(wù)導(dǎo)致逃稅，或者無意識的多繳稅加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)或沒有享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；另外，稅收風(fēng)險意識不強導(dǎo)致企業(yè)對于自身權(quán)益不明，可能由于對于稅務(wù)機關(guān)的迎合，導(dǎo)致企業(yè)在利益受損時缺乏維權(quán)意識，相關(guān)權(quán)益未能享受，產(chǎn)生稅收風(fēng)險。
納稅意識缺乏和風(fēng)險意識不科學(xué)，使企業(yè)沒有把稅收風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，在生產(chǎn)經(jīng)營過程各個環(huán)節(jié)中缺乏對稅收風(fēng)險的通盤考慮，企業(yè)對于稅收風(fēng)險的防范缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門又缺乏統(tǒng)籌成體系的稅收風(fēng)險監(jiān)控，沒有相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)防配合，增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險。
(二)企業(yè)核算與稅收政策不符
1.財務(wù)核算與稅收政策客觀差異造成。企業(yè)進行各項交易的核算，由于交易本身的在進行財務(wù)核算時，可能受各種商業(yè)交易行為和交易模式本身的特點影響，造成財務(wù)核算與稅收政策計稅不同，影響納稅準(zhǔn)確性，導(dǎo)致未來交易收益損失不確定性。特別是當(dāng)企業(yè)稅務(wù)部門沒有參與企業(yè)重要交易的過程，僅在交易完成后進行稅務(wù)核算，同時企業(yè)并沒有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制機制去評估和監(jiān)控交易過程中的納稅影響，可能造成稅收風(fēng)險。例如：企業(yè)在對外捐贈貨物、原材料時，通常按貨物或原材料成本計支出，漏計銷項稅，但是按照增值稅條例，應(yīng)按公允價值計算銷項稅；企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外交換生產(chǎn)資料，可能按產(chǎn)品成本直接出庫，未計主營業(yè)務(wù)收入，同時未按公允價值計銷項稅；企業(yè)對外采購辦公用品、汽油僅取得普通發(fā)票，未能取得增值稅專用發(fā)票，少抵扣進項稅額。2007年新企業(yè)會計準(zhǔn)則出臺以來，部分交易會計核算方式與稅法規(guī)定之間的差距已經(jīng)不復(fù)存在，但是部分企業(yè)仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對于企業(yè)來講，偶爾發(fā)生的交易和復(fù)雜程度較高的交易，例如：兼并、資產(chǎn)重組等，越容易發(fā)生稅收風(fēng)險；經(jīng)常發(fā)生的日常交易行為，如：材料采購、商品銷售等，財務(wù)核算與稅收政策越不容易出現(xiàn)差異。
2.稅收政策的變化或地方文件的界定模糊。現(xiàn)階段，我國尚沒有也不可能制定統(tǒng)一的、明細(xì)的、應(yīng)對任何實際情況稅收基本法和操作指南，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)、文件、通知眾多，企業(yè)面臨國稅地稅兩套征管系統(tǒng)完成納稅義務(wù)，國地稅的規(guī)定也可能不盡相同，或者界定模糊、矛盾也偶有發(fā)生，因此納稅人員無法正確劃分業(yè)務(wù)種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
(三)企業(yè)缺乏稅收風(fēng)險預(yù)警機制
部分企業(yè)都沒有專門的稅收部門，更沒有建立稅收風(fēng)險控制和預(yù)警機制，導(dǎo)致稅收風(fēng)險。要對企業(yè)的稅收風(fēng)險進行監(jiān)控和防范，需要建立和完善稅收風(fēng)險預(yù)警機制，對稅收風(fēng)險進行因素分析，對稅收的風(fēng)險要素、風(fēng)險環(huán)節(jié)、風(fēng)險時期、風(fēng)險來源進行系統(tǒng)的梳理，才能找準(zhǔn)風(fēng)險控制關(guān)鍵點。部分企業(yè)由于缺乏完善的稅收風(fēng)險預(yù)警機制，無法對生產(chǎn)經(jīng)營各流程進行監(jiān)控，對各環(huán)節(jié)無法有效的參與控制，對于風(fēng)險和認(rèn)定和評估準(zhǔn)確性不高，影響稅收風(fēng)險預(yù)警與控制能力。
三、加強企業(yè)稅收風(fēng)險管理的措施
(一)提高企業(yè)稅收風(fēng)險意識
企業(yè)首先要樹立依法誠信納稅意識，健全完善企業(yè)財務(wù)會計核算體系，對企業(yè)各項交易和經(jīng)濟活動真實、完整、及時的進行核算和反映，準(zhǔn)確計算、及時申報、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。在對交易活動進行調(diào)查和合同簽訂時，要重點關(guān)注對方的納稅主體資格，嚴(yán)格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險，認(rèn)真推敲合同條款，防止稅收漏洞，額外負(fù)擔(dān)稅額，盡量化解稅收風(fēng)險。要提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立稅收風(fēng)險意識。加強財務(wù)會計人員、企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、稅收法律法規(guī)、各類稅收政策的培訓(xùn)，使企業(yè)財務(wù)、涉稅人員意識到提高稅收風(fēng)險意識的重要性，提高運用稅法武器維護企業(yè)權(quán)益，強化企業(yè)對納稅風(fēng)險的規(guī)避意識與防范能力，同時也促進企業(yè)整體抗風(fēng)險能力的提高。
(二)增加稅收政策熟悉程度
增加企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財務(wù)會計核算人員、涉稅人員對稅收法律法規(guī)、政策的了解，相關(guān)人員要密切關(guān)注稅收政策的變化，樹立法治觀念，避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風(fēng)險。要熟悉稅收法規(guī)政策相關(guān)規(guī)定，特別是與自身經(jīng)營項目相關(guān)的內(nèi)容要重點掌握，在進行核算、涉稅籌劃時必須以相關(guān)法律法規(guī)為前提，在進行涉稅核算時即要符合企業(yè)利益又要遵守稅法及相關(guān)政策規(guī)定，既不偷逃稅款，也不放棄本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠。
(三)建立稅收風(fēng)險控制體系
1.建立專門的風(fēng)險管理部門。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，該管理機構(gòu)應(yīng)與財務(wù)部門平行，配備專門的專業(yè)稅務(wù)人員。企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化自身稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系，完善自身內(nèi)控制度，降低稅務(wù)風(fēng)險。從職能上看，專門的稅收風(fēng)險管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)置、稅收風(fēng)險識別、稅收風(fēng)險應(yīng)對策略、信息和溝通這幾個方面來開展工作，規(guī)范企業(yè)風(fēng)險，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)也可采用委托和分包的形式，將這部分工作職能委托給社會中介機構(gòu)進行。
2.形成稅收風(fēng)險控制機制。在企業(yè)內(nèi)部建立有效的涉稅風(fēng)險防范機制，避免因制度缺陷而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險的增加。要結(jié)合企業(yè)特定的管理構(gòu)架、業(yè)務(wù)特點進行，不能照搬照用或沿襲他人制度，形成系統(tǒng)的稅收風(fēng)險機制。在制定制度之前，要對企業(yè)進行充分的考察、分析，在機制試行中，要隨時根據(jù)實際情況進行調(diào)整，結(jié)合輔導(dǎo)制度，將稅務(wù)風(fēng)險納入日常管理中，而且需要在機制方面構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)，在日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理，盡量使企業(yè)的稅收風(fēng)險與其他風(fēng)險防范制度化。
四、結(jié)論
在企業(yè)運營過程中，各種主客觀因素可能導(dǎo)致企業(yè)進行交易核算時與稅收政策不一致，形成稅收風(fēng)險，使企業(yè)遭受現(xiàn)實或者未來利益損失。企業(yè)要不斷預(yù)防和防范稅收風(fēng)險，需要提高企業(yè)稅收風(fēng)險意識，增加相關(guān)人員稅收政策熟悉程度，建立稅收風(fēng)險控制體系，不斷化解企業(yè)可能遇到的稅收風(fēng)險，促進企業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻：
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【關(guān)鍵字】外貿(mào)企業(yè) 外匯 風(fēng)險管理
外匯風(fēng)險，又稱匯率風(fēng)險（Exchange Rate Risk），是指經(jīng)濟主體在持有或運用外匯的經(jīng)濟活動中，因外匯變動而蒙受損失的一種可能性。外貿(mào)企業(yè)的外匯風(fēng)險就是指外貿(mào)企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中，匯率發(fā)生變化，使企業(yè)的成本和收益不確定，進而帶來損失的可能性。
自2005年7月以來，我國開始實行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度等一系列人民幣匯率機制改革。此次匯改，使我國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟的融入程度進一步加深，與此同時，國際經(jīng)濟環(huán)境的變化對國內(nèi)金融市場的影響顯著擴大。2007年8月，美國的次貸危機爆發(fā)，加大了我國金融市場的波動，外貿(mào)企業(yè)受到的沖擊尤為明顯。因此，研究外貿(mào)企業(yè)如何在匯率市場化的條件下管理匯率風(fēng)險，具有非常重要的意義。
一、我國外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及存在的問題
（一）從宏觀層面看，我國外貿(mào)企業(yè)在進行外匯風(fēng)險管理時，缺乏一個規(guī)范、完善和發(fā)達的金融市場與之相配套。2005年匯改以來，國家出臺了一系列的配套改革措施。這些制度為我國金融市場特別是匯率市場的穩(wěn)定發(fā)展都起了積極作用。但同時也應(yīng)該看到，我國金融市場剛剛起步，金融衍生工具品種單一、金融服務(wù)業(yè)服務(wù)意識淡薄、金融服務(wù)配套機制不完善都極大挫傷了國內(nèi)外貿(mào)企業(yè)利用金融市場管理匯率風(fēng)險的熱情。
（二）從微觀層面看，我國外貿(mào)企業(yè)長期處在國家的“避風(fēng)港”，面對“突如其來”的匯率風(fēng)險環(huán)境，尚未建立起一套比較完整的匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)。主要表現(xiàn)在：
1.匯率風(fēng)險意識淡薄
由于長期以來人民幣匯率相對穩(wěn)定，企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險觀念較為淡薄，對匯率工具不夠了解，限制了其對避險產(chǎn)品的運用。一些企業(yè)，特別是國有企業(yè)，仍未完全轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，往往將匯率風(fēng)險歸咎于政策性因素，缺乏主動避險意識。近日，央行上海總部會同有關(guān)部門制定出臺了《關(guān)于進一步適應(yīng)匯率形成機制改革，促進上海市外向型企業(yè)又好又快發(fā)展的指導(dǎo)意見》，其目的就在于鼓勵企業(yè)以匯改為契機，在轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營方式的同時，保持產(chǎn)品價格優(yōu)勢，推進結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，增強自主創(chuàng)新能力；同時，引導(dǎo)企業(yè)通過自身風(fēng)險管理消除匯率波動的影響，指導(dǎo)企業(yè)利用各項外匯政策和外部市場工具管理匯率風(fēng)險。
2.外匯風(fēng)險管理能力有待提高
計量市場風(fēng)險的方式很多,包括缺口分析、久期分析、外匯敞口分析、敏感性分析、情景分析以及VaR方法等。但我國的外貿(mào)企業(yè)剛剛起步，有些外貿(mào)企業(yè)甚至還不能計量本單位承擔(dān)的外匯敞口風(fēng)險。即使能夠計算出外匯風(fēng)險敞口，也由于缺乏相應(yīng)的管理手段而不能及時做出反應(yīng)和調(diào)整。在運用外匯風(fēng)險管理的方面，更多的依靠資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)管理的方法，未能靈活使用貨幣衍生工具來對沖或減少外貿(mào)企業(yè)存在的貨幣風(fēng)險。
3.缺乏風(fēng)險管理的專業(yè)人才
我國風(fēng)險管理的教育起步較晚，專業(yè)人才難以滿足市場的需求。根據(jù)上海市統(tǒng)計局公布的《2006年末行業(yè)分類全市從業(yè)人員》報告，上海金融業(yè)從業(yè)人員為19.57萬人，占總從業(yè)人員數(shù)885.51萬人的2.2%；而同期香港金融業(yè)從業(yè)人員達16.77萬人，占總從業(yè)人數(shù)255.91萬人的6.6%；美國2000年度和2005年度金融業(yè)從業(yè)人員分別占總從業(yè)人數(shù)的11.4%和11%。如參照這兩個城市的比例，上海金融業(yè)的從業(yè)人員應(yīng)在60萬到100萬之間，這意味著上海金融人才與世界國際金融中心城市相比還有很大差距。而且，與其他金融中心相比，上海雖然擁有熟知本地市場操作的專業(yè)人才，但缺乏與國際銀行的合作經(jīng)驗，因此，他們會比較傾向于按照本地的習(xí)慣操作，而忽視時間性以及世界經(jīng)濟環(huán)境的變化。
4.沒有建立完善的風(fēng)險管理系統(tǒng)
風(fēng)險管理戰(zhàn)略就是建立和維持一個健全的風(fēng)險管理系統(tǒng)。而國內(nèi)外貿(mào)企業(yè)由于對風(fēng)險管理的意識不足，以及缺乏足夠的專業(yè)人才等原因，盡管近年來也建立了一些風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，但離現(xiàn)代化的風(fēng)險管理要求還有不小的差距，因此要大力加強信息系統(tǒng)的建設(shè)，采取相應(yīng)措施，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、可靠、及時和安全地傳遞給決策層，并根據(jù)需要對管理信息系統(tǒng)及時改進和更新。
二、對我國外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險管理的建議
匯改后，匯率變動的不確定性一下子把以進出口為主營業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)推到了匯率風(fēng)險的最前沿。如何規(guī)避匯率風(fēng)險、保證既得利益的實現(xiàn)成為進出口企業(yè)日常管理工作中的一項重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，有選擇地組合運用各種避險策略來降低匯率波動帶來的風(fēng)險。
（一）樹立必要的風(fēng)險意識
對于匯率風(fēng)險，我國外貿(mào)企業(yè)首先應(yīng)該從觀念上給予重視，即確立企業(yè)積極管理匯率風(fēng)險的管理哲學(xué)。一方面，風(fēng)險管理可以通過增加未來預(yù)期現(xiàn)金流，降低匯率風(fēng)險；另一方面，通過風(fēng)險管理穩(wěn)定企業(yè)的經(jīng)營收入或支出，確保企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常運行。因此，關(guān)鍵是要建立風(fēng)險管理機制，借鑒和引進國外和成熟市場的風(fēng)險管理方法和經(jīng)驗，建立自己的風(fēng)險監(jiān)控體系，對市場參與者進行風(fēng)險意識的培訓(xùn)，掌握風(fēng)險管理方法和技術(shù)，來化解匯率變化時對我國外貿(mào)企業(yè)的沖擊。
（二）強化企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力
1.改變經(jīng)營運作和結(jié)算的方式。在人民幣匯率處于單邊上揚趨勢下，企業(yè)提高出口產(chǎn)品價格、增加內(nèi)銷比重是規(guī)避匯率風(fēng)險最直接的辦法。對于進出口頻繁的外貿(mào)企業(yè)來說，可以通過配比（Matching）的方式來實現(xiàn)貨幣風(fēng)險管理。配比，即在一段時間內(nèi)，通過保持進出口貿(mào)易總額在幣種、金額和收付時間上完全相同，從而抵消匯率變動影響的方法。在結(jié)算幣種的計價選擇方面，原則上使用“收硬付軟”，即在出口貿(mào)易中力爭硬幣計價結(jié)算，在進口貿(mào)易中力爭軟幣計價結(jié)算。此外，企業(yè)也可以通過匹配資產(chǎn)與負(fù)債的期限和貨幣結(jié)構(gòu)來防范匯率風(fēng)險。比如，當(dāng)人民幣匯率有升值預(yù)期時，出口商應(yīng)盡量多使用即期信用證、跟單托收結(jié)算，少使用賒銷結(jié)算，爭取盡早收匯；進口商應(yīng)盡量多使用遠期信用證或延期付款信用證、D/A跟單托收、賒購結(jié)算，爭取推遲付匯。
2.靈活運用外匯衍生產(chǎn)品。金融衍生產(chǎn)品交易具有杠桿效應(yīng)，其主要功能是為了對沖風(fēng)險和套期保值，有利于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債管理，有利于企業(yè)進入國際市場和方便企業(yè)籌資。當(dāng)前我國比較成熟的金融衍生產(chǎn)品有遠期結(jié)售匯、外匯掉期交易等等。從國外的經(jīng)驗看，外匯衍生產(chǎn)品是企業(yè)最主要的避險工具之一。根據(jù)中國人民銀行的“企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險情況調(diào)查”，在我國，運用金融衍生產(chǎn)品是使用貿(mào)易融資之外，企業(yè)使用最多的匯率避險方式。但我們也應(yīng)看到，金融衍生產(chǎn)品是匯率風(fēng)險管理的工具，但由于其具有杠桿作用，所以也是把“雙刃劍”，其本身固有的風(fēng)險性和金融衍生工具運用的復(fù)雜性似乎有些讓人望而卻步。所以，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范金融衍生工具交易行為，以既定的制度和應(yīng)急措施來防范意外沖擊，從而有效地管理金融衍生工具的交易風(fēng)險。
（三）進行風(fēng)險管理專業(yè)人才培養(yǎng)和人才儲備
從國際經(jīng)驗來看，衍生產(chǎn)品市場的高速發(fā)展需要大批從事相關(guān)設(shè)計、估值、交易、風(fēng)險管理的專業(yè)人才。目前，中國風(fēng)險管理的專業(yè)人才還非常匱乏。雖然國內(nèi)已有多所高校開辦了諸如金融工程、世界金融、金融風(fēng)險管理等專業(yè)進行專業(yè)人才培養(yǎng)，但與國外金融發(fā)達國家相比，無論在數(shù)量上還是在質(zhì)量上，都有很大的差距。因此需要加強本土金融工程人才的培養(yǎng)、交流與合作。國內(nèi)企業(yè)，特別是金融服務(wù)類單位和外貿(mào)類企業(yè)可以根據(jù)本單位的要求，建立風(fēng)險管理部門，引進和儲備風(fēng)險管理的專業(yè)人才。
（四）建立完善的風(fēng)險管理體系
風(fēng)險管理信息系統(tǒng)是進行風(fēng)險評估和風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)。風(fēng)險管理系統(tǒng)必須解決好以下問題：
首先，以適合企業(yè)風(fēng)險評估和風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，制定一套具有很好的可操作的方法，作為風(fēng)險評估和風(fēng)險管理系統(tǒng)執(zhí)行工作的依據(jù)；其次，成立信息安全管理部門，明確其任務(wù)，并在執(zhí)行安全管理工作方面賦予相當(dāng)?shù)臋?quán)力，以保證風(fēng)險評估和風(fēng)險管理系統(tǒng)真正發(fā)揮其價值；最后，借助必須的工作流系統(tǒng)，監(jiān)督風(fēng)險管理和風(fēng)險評估工作的狀態(tài)、過程和最終結(jié)果，以體現(xiàn)計算安全管理部門存在的價值。通過風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，將從各部門傳遞過來的信息進行綜合評估，測定企業(yè)在未來可能發(fā)生的風(fēng)險，并把監(jiān)控和測評的結(jié)果反饋給企業(yè)的決策層以及相關(guān)部門，最大可能地調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各個部門的力量來防范企業(yè)風(fēng)險。
主要參考文獻：
[1]查爾斯?W?史密森/著，《管理金融風(fēng)險――衍生產(chǎn)品、金融工程和價值最大化管理（第三版）》，中國人民大學(xué)出版社，2004年11月
[2]閆屹 楊麗/主編，《國際金融（第二版）》，人民郵電出版社，2006年5月
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)風(fēng)險；風(fēng)險管理；風(fēng)險規(guī)避；風(fēng)險損失
施工企業(yè)是建筑市場的主體，市場競爭中風(fēng)險無處不在。施工企業(yè)只有加強風(fēng)險管理，才能很好地規(guī)避風(fēng)險，減少風(fēng)險損失，提高企業(yè)效益。
一、施工企業(yè)面臨的風(fēng)險
1.市場競爭激烈情況下的訂單風(fēng)險。雖然近幾年因擴大內(nèi)需，基建投資規(guī)模擴張對施工企業(yè)發(fā)展是一個難得的機會，但是，隨著國內(nèi)建筑市場的逐步規(guī)范，原有的地區(qū)及行業(yè)性保護被徹底打破，施工企業(yè)完全進入競爭市場。建筑市場的逐步開放將使得國內(nèi)外施工企業(yè)的市場競爭進一步白熱化。施工企業(yè)如果沒有足夠的施工任務(wù)作保證，其生存與發(fā)展將受到嚴(yán)峻的考驗。
2.盲目投標(biāo)的失標(biāo)損失風(fēng)險。有的企業(yè)為了獲得施工任務(wù)，不管自己是否有競爭力，施工是否能夠保本，只要捕捉到招標(biāo)信息就盲目組織人員投標(biāo)，結(jié)果標(biāo)未中，卻造成了投標(biāo)費用損失。
3.低價中標(biāo)的效益風(fēng)險。工程投標(biāo)的競爭，很大程度上取決于價格的競爭。由于競爭的日趨激烈，許多施工企業(yè)在投標(biāo)中，不考慮招標(biāo)項目投資多少、規(guī)模大小、施工難易、利潤高低等因素，到處撒網(wǎng)，四面出擊。為了中標(biāo)，不惜花血本、走關(guān)系、摸標(biāo)底，競相壓低報價。
4.簽約時的合同風(fēng)險。（1）采用非標(biāo)準(zhǔn)合同。有些建設(shè)項目在簽訂合同時業(yè)主為了回避其應(yīng)盡的義務(wù)，不采用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，而采用一些自制的、不規(guī)范的文本進行簽約。（2）“陰陽合同”充斥市場，嚴(yán)重擾亂了建筑市場的秩序。有些業(yè)主除按招標(biāo)文件簽訂“陽合同”，供建設(shè)行政主管部門審查備案外，私下與承包商再簽訂一份在施工活動中被雙方認(rèn)可的 “陰合同”，在內(nèi)容上與原合同嚴(yán)重背離，形成了一份違法合同。
5.墊資施工風(fēng)險。一些業(yè)主，利用自己的有利地位，在資金不到位的情況下就違法進行工程的發(fā)包和施工，導(dǎo)致施工企業(yè)非但未得到預(yù)付款，還得墊資施工。增加了施工企業(yè)的資金成本支出。
6.合同履行風(fēng)險。市場經(jīng)濟的本質(zhì)特征是依法經(jīng)營、履約經(jīng)營。但由于多方面的原因，施工企業(yè)履約的難度越來越大。主要問題有：（1）工期上，因工程款撥付不及時、征地拆遷不到位、駐地群眾干擾施工等，導(dǎo)致工期吃緊而影響總體工期目標(biāo)。即使不是施工企業(yè)的責(zé)任，業(yè)主也會出示“黃牌”甚至“紅牌”，使企業(yè)信譽受損。再有，業(yè)主隨意壓縮工期，而不支付趕工費用，導(dǎo)致施工企業(yè)成本支出增加。（2）在質(zhì)量創(chuàng)優(yōu)上，業(yè)主要求的質(zhì)量檔次越來越高，企業(yè)也把創(chuàng)信譽建立在出精品、名牌上，但在沒有實行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價管理的情況下，使本來就“油水”不大的項目很難有更多的投入實現(xiàn)創(chuàng)優(yōu)目標(biāo)；甚至可能由于業(yè)主指定分包商、材料供應(yīng)商而造成質(zhì)量缺陷，施工企業(yè)將面臨巨額的質(zhì)量等級違約處罰。（3）索賠難度大。由于承包商在合同中相對處于劣勢，再加上索賠意識淡漠，使得承包商應(yīng)得的利益付之東流。
7.工程結(jié)算不及時的風(fēng)險。工程完工后，對施工企業(yè)報送的結(jié)算清單，有的建設(shè)單位由于投資不足或投資超預(yù)算，不履行合同條款，利用施工單位不敢訴諸法律的心理，采取各種方式故意拖延結(jié)算時間，以達到長期拖欠的目的。同時，這種拖欠還將導(dǎo)致施工企業(yè)對分包商和材料供應(yīng)商的價款結(jié)算不能及時進行。而分包商和材料供應(yīng)商為追償施工企業(yè)拖欠的分包工程款和材料價款，根本不會顧及建設(shè)單位是否拖欠，而是一紙訴訟將施工企業(yè)推上被告席。結(jié)果施工企業(yè)不但工程沒賺錢，反而要從企業(yè)里拿錢替建設(shè)單位賠付工程款，而且這種訴訟還危及企業(yè)的社會信譽。另外，工程款的長期拖欠使得施工企業(yè)形成壞賬損失的風(fēng)險增加。
二、施工企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的措施
1.準(zhǔn)確定位，開拓市場。首先，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況準(zhǔn)確定位，確定目標(biāo)市場。“是提升為工程總承包企業(yè)，還是向?qū)！⒕⑻亍⑿碌姆较蛲卣拱l(fā)展空間”是企業(yè)確定發(fā)展戰(zhàn)略時首先要做出的決策。其次，實施科技興企，形成專業(yè)優(yōu)勢并創(chuàng)造領(lǐng)先技術(shù)，促其迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力。再者，在經(jīng)營方略上，要立足國內(nèi)、瞄準(zhǔn)國際，擴大市場占有份額。
2.理性思維，提高決策水平。企業(yè)在捕捉到招標(biāo)信息后，首先，利用盈虧平衡分析模型進行決策，“招標(biāo)工程工程量大于等于盈虧平衡點工程量”是投標(biāo)的基本條件；其次，根據(jù)招標(biāo)工程的實際情況，綜合考慮勞動者技術(shù)水平與技能、機械設(shè)備能力、對以后投標(biāo)機會的影響、競爭激烈程度、對項目的熟悉程度、交工條件、以往對此類工程的經(jīng)驗等因素后，通過綜合評價得出綜合評分值，當(dāng)綜合評分值大于等于事先設(shè)定最低可接受的分值時，才確定投標(biāo)。
3.加強定額和預(yù)算管理，增大企業(yè)利潤空間。目前，隨著我國造價體制的改革，特別是工程量清單計價實施后，報價高低成為評標(biāo)的主要依據(jù)。再加上我國建筑市場的無序競爭、“買方”市場，低價中標(biāo)在短期內(nèi)不會改觀。所以要求建筑企業(yè)做好以下工作：（1）搞好企業(yè)定額編制工作，建立健全企業(yè)定額體系。企業(yè)定額應(yīng)自成體系，分為報價用企業(yè)定額（對應(yīng)于原預(yù)算定額）和控制成本費用支出用企業(yè)定額（對應(yīng)于原施工定額）。（2）加強施工圖預(yù)算管理，做到有依據(jù)降價；（3）開工前做好施工預(yù)算，嚴(yán)格控制成本費用支出。
4.加強質(zhì)量成本和工期成本管理，降低額外費用支出。正確認(rèn)識成本、工期、質(zhì)量三者之間的對立統(tǒng)一關(guān)系，進行質(zhì)量和工期優(yōu)化。片面強調(diào)質(zhì)量、工期，其結(jié)果往往是得不償失。當(dāng)業(yè)主要求提高質(zhì)量時，要體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價原則，適當(dāng)提高報價。業(yè)主要求加快進度時，要求追加趕工費用。
5.誠信為本，培育風(fēng)險保障機制。借鑒發(fā)達國家的做法，要求業(yè)主提供支付擔(dān)保和分包商提供履約擔(dān)保，依靠信用保證體系來確保合同全面履行。借鑒partnering模式，建立總分包之間相對固定的合作關(guān)系，并用partnering協(xié)議統(tǒng)一總分包之間的共同目標(biāo)，建立協(xié)調(diào)機制。建立健全有效預(yù)防拖欠工程款和農(nóng)民工工資的長效機制。
6.加強合同法律意識，減少合同糾紛。承包商由于缺乏法律和合同意識，在簽訂合同時，對其中的合同條款往往未做詳細(xì)推敲和認(rèn)真約定，即草率簽訂，合同履行時導(dǎo)致了糾紛的產(chǎn)生。因此，在簽訂合同過程中，承包商要對合同的合法性、嚴(yán)密性進行認(rèn)真審查，減少簽訂合同時產(chǎn)生糾紛的風(fēng)險因素，把合同糾紛控制在最低范圍內(nèi)，以保證合同的全面履行。同時，加強建設(shè)項目合同管理隊伍建設(shè)，提高合同管理人員的素質(zhì)。
7.加強合同索賠管理，增創(chuàng)預(yù)算收入。我國工程承發(fā)包雙方在合同履行中對工程索賠認(rèn)識不足，缺乏實施工程索賠所需的意識和動力。要樹立“索賠是合同雙方合作的方式，而不是對立；是合同履行過程中正常事件”的理念，用法律來保護自己的應(yīng)得利益；索賠不僅有利于保護自己的合法權(quán)益，更重要的是有利于企業(yè)盡快適應(yīng)國際工程建設(shè)規(guī)范，提高盈利能力。
作者單位：石家莊鐵道學(xué)院
參考文獻：
[1]徐崇祿，董紅梅.建設(shè)工程施工合同系列文本應(yīng)用[M].北京：中國計劃出版社，2003.278-279.
[關(guān)鍵詞]財務(wù)風(fēng)險管理 企業(yè)效益 內(nèi)部審計控制
隨著經(jīng)濟全球化進程的迅速提高，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境更趨復(fù)雜，企業(yè)不可避免地遭遇一定風(fēng)險，主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、存貨管理風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，因此完全消除財務(wù)風(fēng)險是不可能的，也是不現(xiàn)實的。如何將其影響降到最低的程度，發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)風(fēng)險管理中的真正作用，不斷增強企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，已成為當(dāng)今企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健持續(xù)經(jīng)營的一個十分重要的課題。
一、財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財務(wù)風(fēng)險形成的具體原因也不盡相同。企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的一般原因有以下幾點：
(一) 企業(yè)財務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因
企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，而當(dāng)前多數(shù)企業(yè)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。財務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素，盡管這些因素存在于企業(yè)外部，但會對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。
(二) 企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足
財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。然而在現(xiàn)實工作中，許多企業(yè)的財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識。淡薄的風(fēng)險意識是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的重要原因之一。
(三) 財務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤
避免財務(wù)決策失誤的前提是財務(wù)決策的科學(xué)化。
(四) 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不明
企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理不力的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。這主要存在于一些上市公司的財務(wù)關(guān)系中，很多集團公司母公司與子公司的財務(wù)關(guān)系十分混亂，資金使用沒有有效的監(jiān)督與控制。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理重點內(nèi)容
企業(yè)要樹立以資金管理為重點的財務(wù)風(fēng)險管理理念，提高決策的科學(xué)性、規(guī)范性、民主性，突出以下財務(wù)風(fēng)險防范重點內(nèi)容，形成全過程控制的財務(wù)風(fēng)險管理機制。
(一) 加強籌融資風(fēng)險管理
要認(rèn)真分析不同籌融資形式的風(fēng)險，評價籌融資的條件和因素，建立健全籌融資風(fēng)險控制制度，確保籌融資工作全過程的財務(wù)風(fēng)險得到有效控制。
(二) 加強投資風(fēng)險管理
要綜合運用盈虧平衡分析、敏感性分析、動態(tài)風(fēng)險監(jiān)測等多種技術(shù)和方法，加強投資風(fēng)險的識別和管理，切實做好企業(yè)投資的可行性研究，重點控制投資過程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素，制定詳細(xì)的應(yīng)對預(yù)案。
(三) 加強運營風(fēng)險管理
要突出企業(yè)經(jīng)營管理的重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度，加強資金運動全過程的風(fēng)險管理。要采取有效措施，切實加強企業(yè)對外擔(dān)保、對外借款、重大采購、金融衍生品業(yè)務(wù)等重要財務(wù)事項及重大經(jīng)濟活動的管理，嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險。
三、如何加強財務(wù)風(fēng)險管理，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化
(一) 加強預(yù)算考核環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理
第一，建立科學(xué)的業(yè)績評價制度(績效考核的多重標(biāo)準(zhǔn))，妥善解決預(yù)算管理中的行為問題。企業(yè)的業(yè)績評價一定要與預(yù)算的目標(biāo)體系有良好的協(xié)調(diào)關(guān)系。這樣，預(yù)算考核的主要內(nèi)容就是比較預(yù)算目標(biāo)與實際執(zhí)行結(jié)果，避免考核中的意見分歧和討價還價。國內(nèi)有一家上市公司，在某一年年末對各子公司進行預(yù)算考核時發(fā)現(xiàn)，各子公司在預(yù)算報告中都認(rèn)為其完成了預(yù)算的主要目標(biāo)(收入、利潤)，但各子公司的財務(wù)報表，以及集團合并的財務(wù)報表卻顯示巨額虧損。主要原因就在于預(yù)算目標(biāo)的定義不清晰，以及各子公司的業(yè)績操縱。例如收入確認(rèn)，在財務(wù)會計上是有嚴(yán)格的確認(rèn)條件的，但在一些子公司預(yù)算報告中，只要與客戶簽訂了合同，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出就確認(rèn)為收入(而不管是否收到客戶的驗收單)，甚至將一些產(chǎn)品尚未發(fā)送到客戶手中的訂單也全部確認(rèn)為收入。在子公司的預(yù)算報告中，資產(chǎn)的減值也未能正確地計提，與財務(wù)報表中資產(chǎn)減值損失項目的金額有較大的差異。還有一些子公司為完成利潤目標(biāo)，縮減廣告支出、研究與開發(fā)支出，渠道開拓支出，延遲機器設(shè)備的更新或修理以減少相關(guān)費用，所有這些行為，不僅會造成虛盈實虧，也會嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展后勁。
第二，明確預(yù)算考核的內(nèi)容。預(yù)算考核的內(nèi)容分為兩類：一是預(yù)算目標(biāo)考核；二是預(yù)算體系運行情況考核。預(yù)算目標(biāo)的考核應(yīng)側(cè)重經(jīng)營的效率與效果。包括收入、利潤、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標(biāo)，市場占有率、客戶滿意度等非財務(wù)指標(biāo)，以及研究與開發(fā)、廣告宣傳、渠道拓展等長期指標(biāo)。
(二) 加強內(nèi)部審計控制
企業(yè)，尤其是大型企業(yè)的審計部門應(yīng)該增配專職審計人員，按照有利于事前、事中、事后監(jiān)督的原則，專門負(fù)責(zé)對經(jīng)營活動和內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，并對每次檢查對象和內(nèi)容進行評價，提出改進建議和處理意見，確保內(nèi)部控制的貫徹實施和生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。審計部門定期對企業(yè)的財務(wù)狀況、成本管理控制、信息披露情況等方面進行審計，對各項制度進行檢查和評估，根據(jù)執(zhí)行反饋情況進行合理修改。各項制度建立之后得到了較為有效的貫徹執(zhí)行，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營起到了監(jiān)督、控制和指導(dǎo)作用。同時，還要加強人員管理控制。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立完善的《人事管理制度》，對員工錄用、培訓(xùn)、特殊崗位員工保證、考勤、加班、請休假、勞動保護、員工獎懲、保險及福利待遇、勞動合同管理等方面進行規(guī)范。企業(yè)要逐步實行全員勞動合同制，嚴(yán)格按照績效考核和薪酬管理制度發(fā)放薪酬，根據(jù)業(yè)績完成情況和考核結(jié)構(gòu)發(fā)放獎金；建立健全科學(xué)的激勵和約束機制，制定并實施股權(quán)激勵計劃。
(三) 優(yōu)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制手段
要不斷完善和創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險管理方法，根據(jù)自身實際和不同技術(shù)方法的適用范圍，選擇和創(chuàng)新風(fēng)險管理技術(shù)和方法，采用多種有效措施防范和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
第一，提高財務(wù)風(fēng)險管理信息化水平。要推進企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理信息化建設(shè)，充分運用財務(wù)信息化的實時監(jiān)控功能、現(xiàn)代管理技術(shù)和手段，及時化解財務(wù)風(fēng)險。
第二，完善財務(wù)風(fēng)險管理措施。要通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算和完善財務(wù)指標(biāo)分析體系等多種措施，有效揭示企業(yè)財務(wù)或經(jīng)營指標(biāo)存在的異常情況，及時采取相應(yīng)措施，避免或減少風(fēng)險損失。
第三，加強財務(wù)風(fēng)險防范內(nèi)控制度建設(shè)。企業(yè)要進一步理順內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，建立健全財務(wù)風(fēng)險管理制度。要按照合理合規(guī)、全面有效和風(fēng)險導(dǎo)向原則，以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，建立健全風(fēng)險控制制度和程序，完善內(nèi)部控制體系。工作中要加強信息溝通和
監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度持續(xù)有效運行，確保財務(wù)風(fēng)險管理工作實現(xiàn)規(guī)范化和制度化，嚴(yán)格落實財務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任。
(四) 加強財務(wù)風(fēng)險管理組織領(lǐng)導(dǎo)
企業(yè)是承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險損失的主體，也是財務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任主體，要建立職責(zé)明確、分工合理的財務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)。經(jīng)營決策機構(gòu)對財務(wù)風(fēng)險管理全面負(fù)責(zé)，要建立科學(xué)的決策機制，積極采用科學(xué)的決策方法，推進決策的科學(xué)化、民主化和規(guī)范化，有效防范財務(wù)風(fēng)險；及時處理出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人按照分工負(fù)責(zé)保證財務(wù)風(fēng)險管理體系的正常運行，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)財務(wù)、內(nèi)審等業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險防控工作。內(nèi)部要明確相應(yīng)部門和專業(yè)人員承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險管理工作，明確內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管職責(zé)，建立權(quán)責(zé)分明、各負(fù)其責(zé)的財務(wù)風(fēng)險管理組織體系；要建立科學(xué)的激勵與約束制度，調(diào)動各方面力量積極參與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，提高職能部門和個人防范財務(wù)風(fēng)險的積極性和主動性。財務(wù)風(fēng)險管理業(yè)務(wù)部門要按照分工，認(rèn)真做好有關(guān)財務(wù)風(fēng)險的防控工作。
(五) 建立完善財務(wù)風(fēng)險管理的分析處理報告制度
企業(yè)要建立健全財務(wù)風(fēng)險狀況分析評價機制，定期開展財務(wù)風(fēng)險測評，形成風(fēng)險評估報告，及時報告本單位決策層，同時向企業(yè)財務(wù)部報備，為做好財務(wù)風(fēng)險管理提供重要保障。風(fēng)險評估報告要全面分析和判斷企業(yè)面臨的風(fēng)險程度，及時研究制定最佳風(fēng)險管理方案，將風(fēng)險控制在可控范圍；要完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析手段，通過月份流動性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債率分析等方法，對財務(wù)風(fēng)險管理中存在的不足和問題，及時研究出改進和解決的措施辦法；對企業(yè)面臨的主要財務(wù)風(fēng)險，要深入分析原因，研究對策措施，予以有效防范。
