時間：2023-09-13 17:07:56
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇稅收風險分析典型案例，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
上世紀90年代風險管理理論開始進入稅收管理領域。在我國隨著經濟形勢的發展，國際貿易和國際市場的擴大，跨區域經營、連鎖經營、網上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導致稅收征管面臨的風險也在加大。因此樹立稅收風險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設，提升隊伍素質，提高征管質效，逐步實現稅收征管現代化。
一、稅收風險管理在稅收征管中的重要地位
稅收風險管理，是指納稅遵從風險管理，也就是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效評價，根據風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。其中：風險目標規劃是管理層對一定時期稅收風險管理的工作目標、階段重點、主要措施等做出的決策安排；風險分析識別是借助風險特征指標、數據模型等工具，尋找發現存在的稅法遵從風險；風險估算排序是對存在稅法遵從風險的納稅人進行歸類分析，對其風險度高低做出判斷形成風險等級；風險應對實施是根據風險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導、跟蹤監控、納稅評估、反避稅、稅務稽查等不同的服務管理措施；風險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風險管理質量和效率做出評判，促進風險管理持續改進。
二、稅收風險分析識別在稅收風險管理中的重要地位
從稅收風險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風險存在的領域，即發現并確定風險發生的主要范圍，歸納并能準確描述稅收風險的共性特征；二是要分析識別稅收風險發生的具體目標，即利用歸納的風險特征進行全面掃描，鎖定符合風險特征的風險納稅人。從稅收風險管理的各環節來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環節都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風險分析識別將是最重要的一環！在稅收風險管理中，既使依照風險管理的要求建立協調統一高效的征管體制機制，同時無論風險應對人員業務怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風險管理實現稅收遵從最大化的目標難以實現，也會造成基層稅務人員極大的不滿和對整個風險管理的不信任，讓整個風險管理的體制形同虛設。所以，稅收風險分析識別是風險管理中最能體現“信息管稅”應用和防范風險的環節，其在整個風險管理中的地位十分重要。
三、稅收風險分析識別的重要作用
一是具體實現稅收風險目標規劃相關內容的主要途徑。每階段風險管理的目標規劃都會基于當前或今后一段時間的內外部環境的判斷，明確一定時期內稅收風險管理的工作目標、階段重點等內容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關的稅收風險的動向，提出防范的要求和目標。而風險分析識別就是這些風險管理目標和重點落實的具體體現，是聯系目標規劃和其他環節的紐帶，分析識別的準確與否關系到目標和重點是否能夠實現。
二是風險排序評定、風險應對等環節實施的基礎。如果我們考慮稅收風險管理與信息系統的結合，那在系統中的第一個環節就是風險分析識別。這是后續各環節的基礎，風險分析識別為排序提供了具體的風險信息，為風險應對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風險應對全面客觀的分析風險度的大小和指向性提供了充分的依據，也從分析識別的方法上為風險應對提供了新的思路。
三是風險管理技術含量和不斷提升發展趨勢的最主要的體現。風險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業務水平和現代科學技術融合并產生效益的過程，它必須對稅收法律法規和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風險所在的環節和領域。當然這些風險存在于哪些納稅人，必須借助于現代信息技術的支撐才能實現。因此在風險分析識別這個環節一定是風險管理中最能體現技術含量的部分。同時，借助于信息技術，我們才可能對風險應對過程中，各個風險特征的有效性和指向性進行統計分析，并不斷地改善和調整在風險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準確，邁入循環提升的良性步調。
四是最能讓基層稅務人員接受和認可風險管理理念并激發他們參與風險管理熱情的環節。在我們看來，通過分析風險管理的各環節的實施，充分發揮風險管理的理念，會給現代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風險管理，除了我們在完善相關制度建設和大力宣傳風險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風險分析識別的方面的認可度，通過風險應對積累的經驗，也會激發其在風險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風險管理的向前邁進。
四、加強稅收風險分析識別建設的可行性方法
一是要以現有信息數據為基礎開展風險分析識別。要做好風險分析識別，首先要有信息，沒有基礎信息，風險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數據源，特別是內部及第三方信息的取得將會給我們風險分析識別帶來更大空間。同時，信息數據的范圍、要求是永無止境的，風險分析識別要立足以現有的信
轉貼于
息數據為基礎來開展。
二是要以與納稅遵從有關的風險作為主要分析識別對象。在風險分析識別方面，首先要進行定位，風險分析識別應該識別什么。在稅收風險管理中，有把征管基礎類指標、發票監控類指標、稅務機關工作差錯類指標、質量考核類指標統統列入了風險分析識別范圍內，這是不可取的。這些指標也是有風險指向的，但并不是符合納稅遵從風險。所以風險識別的目標一定要與納稅遵從有關的，其他類別的指標也可以作為補充，組合運用的效果更佳。
三是要通過科學的方法來進行風險分析識別。要開展并實施好風險分析識別工作，就必須掌握科學的方法。要善于從紛亂復雜的稅收經濟業務中發現風險；要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結合；要善于從眾多繁瑣的指標中選擇最能衡量和甄別風險的指標；要善于把復雜的風險模型以簡單的方式進行展示和描述。
四是要建立機制，從實踐出發不斷完善和優化風險分析識別。風險分析識別是稅收風險管理成敗的關鍵，尤其表現在風險分析識別能不能適應整個經濟稅收的發展。這就需要建立機制，來保證風險分析識別的有效性，且能根據應對結果不斷地調整完善和優化整合。這應該是一種保證持續研究分析、尋找識別稅收管理中的風險的協調機制。
五、依托稅收風險管理平臺加強稅收風險識別建設
1.樹立稅收風險管理的理念，加強稅收風險分析識別建設
“信息管稅”已經成為稅務部門一個時期稅收征管和科技工作的指導思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風險管理理念。做好稅收風險的分析識別工作也已經成為貫徹稅收風險管理理念和落實信息管稅的關鍵環節。因此，只有始終堅持風險分析識別是稅收風險管理的重要環節的認識，在風險分析識別中抓住主要矛盾，從風險管理的整體運行考慮；明確風險分析識別的職能分工，配備高素質專業人員，建立風險管理聯席會議制度；加強稅收風險管理特別是風險分析識別方面的培訓，開展稅收風險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯系的風險分析識別的立體框架。
2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風險分析識別機制
一、銀行業
一、銀行多計提貸款損失準備金稅前扣除
涉及稅種：企業所得稅
風險描述：1.根據稅法相關規定，只有正列舉的銀行風險資產可以計提貸款損失準備金在稅前扣除，銀行可能擴大計提準備金資產的范圍，對不屬于稅法規定的相關風險資產也計提準備金并在稅前扣除，存在少繳企業所得稅風險。2.銀行針對涉農貸款和中小企業貸款按照“關注類、次級類、可疑類、損失類”各自對應計提比例計提貸款損失準備金的同時，對“正常類”貸款另外再比照一般貸款按1%計提損失準備金并在稅前扣除，存在少繳企業所得稅風險。
政策依據：《財政部國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第86號）；《財政部 國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第85號）。
典型案例：2016-2018年大企業管理司開展的千戶集團稅收風險分析應對工作中，該風險點入庫稅款1000萬元以上的銀行22家，入庫稅款76.55億元，其中2017年，某銀行股份有限公司因擴大稅前提取準備金貸款資產范圍，補繳稅款38.91億元；某銀行因涉農貸款和中小企業貸款損失準備金扣除問題，補繳稅款3.1億元。
分析指引：1.約談詢問銀行總行負責稅務工作人員，查閱銀行的稅務管理辦法，了解該銀行對于貸款損失準備金的計提和調整方法。查看銀行對于不承擔風險資產是否計提貸款損失準備，測試其對于上述貸款損失準備是否進行稅前扣除。2.約談詢問銀行總行稅務部門人員，查閱銀行的稅務管理辦法，了解該銀行貸款損失準備金的計提和調整方法，掌握銀行對涉農貸款和中小企業貸款計提貸款損失準備金的具體比例。審核銀行提供的年度各類貸款余額、內控制度及財務核算辦法，核對銀行計提準備金的數額，與企業所得稅前扣除準備金比對，核實其是否疊加享受涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策與一般貸款損失準備金稅前扣除政策。
二、銀行將客戶提前兌取的憑證式國債持有至到期未準確核算所得稅免稅利息收入
涉及稅種：企業所得稅
風險描述：客戶可將憑證式國債在到期前向銀行兌取，銀行再持有到期實現兌付?？蛻舫钟袊鴤陂g的利息收入免稅，銀行在國債到期兌付時取得的利息收入（按照國債確定的完整期限計算），應減去銀行持有前已經免稅的利息收入，即僅對銀行持有期間取得的利息收入免稅。銀行可能未按上述規定計算免稅利息收入，少繳企業所得稅。
政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條第一款；《國家稅務總局關于企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第36號）。
一、建立健全風險管理機制,夯實稅收風險管理基礎。
在保持市、縣（市、區）兩級國稅局內部各部門稅收風險管理職能不變的前提下，建立健全運行架構等方面機制，形成風險管理“一體化”體系，夯實稅收風險管理基礎。
（一）確定總體運行架構。將“縱向互動、橫向聯動、整體推動”確定為實施稅收風險管理“一體化”的運行機制，以“集中分析、統一下達、分類應對、跟蹤評價”閉環管理作為實施稅收風險管理“一體化”的運行架構。構建“上級分析下達—基層應對反饋—上級再分析、有問題再下達—基層再應對再反饋”的完整工作閉環。
（二）建立分析應對機制。發揮市局數據、技術和人力等比較優勢，以“專職＋兼職”形式組建專業數據分析團隊，建立兩級稅收風險分析機制。加大專題風險分析力度，實施數據分層級、分部門、分環節的分析利用，持續提升數據分析利用的稅收貢獻率。同時，按照納稅人規模、風險等級，對跨縣（市、區）中、小稅源和市級以上重點稅源，由市局組織進行風險應對；對市級以下重點稅源，由縣（市、區）局組織進行風險應對，建立“各有側重、分級負責、分類應對”的兩級稅收風險應對機制。
（三）建立評查協作機制。針對會稽查能評估的專業人員較少的現狀，建立評估、稽查集約機制，使評估與稽查形成人員共享、情況共享、結果共享的格局，不斷提升評估稽查集約化程度。積極打造專業評估團隊，形成以行業稅源管理為基礎、專業化分類管理辦法為指導、評估模型為核心、主動應對為手段、團隊作戰為保障的納稅評估機制。
（四）建立控管互動機制。針對風險防控中發現的稅收管理漏洞或者薄弱環節，按環節、類別、部門、層級提出強化管理建議，通過風險管控提升稅收管理水平；管理工作的不同強化要為風險管控夯實基礎、提供保障。
（五）建立人才培養機制。以風險分析、應對納稅、調整賬務處理、計算機操作技能和評估約談技巧等為主要內容，面向基層，組織開展風險管理能力培訓，突出實務操作。市局開展行業涉稅風險指標指南編輯與應用成果竟賽活動，激發干部業務學習活力，全年計劃舉辦3期培訓100余人，為每個縣（市、區）局培養6至8名稅收風險管理骨干人才，通過切實發揮其輻射帶動作用，大力提升基層稅務干部風險應對能力。
（六）建立監督考評機制。抓源頭，定期數據質量報告，及時清理垃圾數據、修正錯誤數據、補錄完善數據，保證數據質量；抓過程，以數據分析監控報告為抓手，通過上期、本期、預期三期數據綜合比較，加強風險流程管控；抓結果，對風險推送任務統一由風險管理領導小組確定、主管局長把關，對較大金額的評估案件由風險管理領導小組成員公開合議，從組織管理上加以規范。同時，將評估業績、評估卷宗、評估案例等指標納入績效考核，作為能手評比的重要依據；對業績突出的評估人員在全局范圍內樹立典型，作為評估榜樣進行表彰獎勵，試行納稅評估重大案件個案獎勵辦法。
二、完善風險管理流程，提升稅收管理效能。
強化風險管理流程中的6大節點，筑牢稅收風險管理流程。通過實施控管互動，有效堵塞管理漏洞，完善管理制度，增強稅收管理的針對性和實效性。
（一）制定風險規劃。市局通過規劃對風險管理的目標、任務、進程作出系統安排，進行指導、約束與規范，明確一年內集中開展的風險分析次數原則上不多于4次，并要求縣（市、區）局開展分析的次數、時間等要與市局相吻合，自上而下實現了“一體化”。
（二）開展風險分析。充分發揮市局各成員部門的能動性和“大數據”優勢，按部門職責確定稅收風險分析指標和向稅收風險管理領導小組辦公室提交風險分析結果，有效提升風險分析的有效性和風險指向的準確性。
（三）整合風險任務。市局稅收風險管理領導小組辦公室充分發揮協調作用，依據各部門確定的風險分析指標及分析結果，按“戶”進行歸集和下達風險任務，有效杜絕“上面千條線,下面一根針”現象。
（四）實施風險應對。對市局下達的稅收風險任務，注重發揮縣（市、區）局作用，由其組成專業團隊采取差異化的風險應對策略，實施多稅種、鏈條式、聯動型風險應對。對情況復雜、應對難度大的風險任務，直接提升風險應對層級，最大限度消除無效應對行為。
（五）依法處置風險。風險應對人員在風險任務應對結束后，應分戶提交風險應對報告，各成員部門共同審核，嚴把“質量關”。對已確認的涉稅問題，交由主管國稅機關依法處理。
（六）風控總結評價。市局對風險應對情況實施抽查復核和跟蹤監督，并及時向各成員部門反饋風險應對成效。通過總結經驗、查找不足，促進稅收風險從事后解決處理向事前、事中預警防控轉變。
三、加大信息管稅力度，提升數據利用質效。
以信息手段為支撐，對不同稅種的各管理環節實現全方位、多角度的稅收風險識別、應對，提升稅收管理效能。
（一）全面應用已形成的綜合風險分析指標、專題風險分析指標、評估模型，為推進深化稅收風險管理提供強有力的技術支持。
（二）整合綜合征管系統、防偽稅控系統、互聯網和工商部門等多渠道獲取的數據，有針對性地選定股權轉讓、滯留票、成品油抵扣、政府采購、兩稅比對、房產網簽、醫保刷卡、稅務窗口與郵政代開發票等風險指標，集中進行深入分析，確定風險納稅人，統一下發風險任務及明細數據，實現從末端治理到源頭控制的轉變，做到風險定位準確，應對高質有力。
（三）根據確定的納稅人風險級別，分別采取屬地、交叉、差別、分級“四種方式”和稅法宣傳、納稅輔導、風險提示、納稅評估、稅務稽查“五項措施”進行風險應對。各單位可以結合本地掌握的稅收風險信息和稅收管理實際需要，及時發起專項風險任務進行風險應對。
四、優化征管資源配置，促進管理要素融合。
大力促進業務、技術、人力、數據等稅收管理要素的充分融合，各成員部門之間實現優勢互補，切實減少管理上的不同步、不統籌、不共享現象，有效降低管理成本和協調難度，形成“要素有機統一、信息互通共享、資源整合優化、各方協同推進”四位合一的稅收風險綜合管理體系。
（一）明晰職責劃分。在縱向上各有側重，市局側重于發揮風險管理職能，在整合省局下達風險任務基礎上，結合實際新增風險任務，并集合優勢力量對重點稅源開展風險應對；縣（市、區）局側重于發揮風險應對職能，調配骨干力量進行風險應對，及時反饋應對情況和結果。在橫向上統分結合，將市局內部各成員部門劃分為“組織協調、分析應對、支持保障”三大相互獨立、相互配合、相互監督的風險管理功能系列，采取“明確職責、專人負責、統分結合”方式開展風險管理；縣（市、區）局也成立若干風險應對小組，專職負責稅收風險應對。
（二）強化人力整合。面對人員老化，復合型人才匱乏現實，各單位因地制宜，抽調業務、技術骨干力量組建專門的風險分析、應對團隊，凝聚管理合力，最大限度釋放各級各類骨干人員的正能量。
（三）強化數據整合。全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統、互聯網等內、外部各類涉稅數據，定期與工商部門交換股權變更登記信息；搭建“科學合理、標準統一、數據完整、安全高效”的數據倉庫，為風險分析應對奠定堅實基礎。
（四）強化任務整合。市局稅收風險管理領導小組辦公室確立“以質量換數量”理念，按照“量能配比、兼顧效率、質量優先”原則，科學合理下達風險任務數量。同時，為便于基層開展風險應對，按指標制定風險應對指南，明確應對靶向，提高精準程度。
五、突出重點行業、項目風險管理，促進組織收入工作。
風險管理任務計劃的制定，要充分考慮總局、省局規定的當年稅收專項檢查行業和項目，考慮本地重點稅源結構特點，考慮征管難點、弱點、以票控稅盲點，考慮系統納稅申報數據和第三方信息異常突出項目等因素，做到有的放矢，擴大成果，堵漏增收。擬定下列行業和項目為全年重點。
（一）水泥生產及其上下游企業。
（二）汽車經銷商及其維修、裝飾、裝璜企業。
（三）食品生產及其上下游企業。
（四）大賣場、超市及其場內租賃、承包等經營者。
（一）稅源集中，管戶分散。地處咽喉兩岸，境內地形起伏，層巒疊峰，屬于典型的“八山一水一分田”的縣?？偯娣e2427平方公里，12個鄉鎮，人口38.5萬，全縣現有登記注冊納稅人5600多戶，鄉鎮以農業（煙葉、茶葉、柑橘）和采掘業（煤鐵礦）為主，納稅人占60%，稅源僅占10%，以起征點以下和免稅戶為主，稅源小，管戶多而分散，縣城以工業和商貿服務業為主，納稅人占40%，稅源占90%，稅源較大，管戶少而集中。鄉鎮分局納稅服務工作量大于稅收征管，而縣城分局則是稅收征管工作量大于納稅服務。
（二）信息多元，應用不夠。稅源信息存在于生產經營活動中的各個方面，采集的渠道應該是多元的，但縣的國稅部門在信息獲取上，由于受到多方面因素的制約，信息采集主要來自于申報環節納稅人提供的稅收申報數據及相關財務報表信息，管理環節的發票使用及日常管理信息，稽查環節的案件查處信息等，同時，輔之以少量的外部信息采集數據，數據信息的獲取渠道比較狹窄，獲取的數量十分有限；而在數據信息的分析應用上，則主要是以手工案頭分析、經驗推斷為主的“點對點”式的采集應用方式，缺乏對采集信息的深度加工處理，往往是“采而不用”或者“用而無果”，從而造成信息數據的應用程度很低，綜合利用效益不高。
（三）征管成本高，效率低。與經濟發達地方相比，縣的征管難度相對而言要大很多。我縣在冊登記的5600多戶納稅人中，有3300余戶納稅人位于非縣城的其他鄉鎮，這其中又有2900余戶為個體工商戶，納稅人分布于11個鄉鎮的各個村落，管理的范圍很廣、區域很大，但實際從事一線征管工作的人員卻不足20人，使得人均管戶數量多，管理區域大，一名稅收管理員一般要管理方圓幾十公里的區域，由于戰線很長、交通不便，往往花在路上的時間遠遠長于實際工作的時間，使工作效率難以得到提高，稅源管理質量也很難得到保證；同時，雖然我縣納稅人戶數很多，但真正繳納稅款的戶數只有900余戶，其中的2/3又集中在縣城，這使我縣大量的征管資源運用到了非繳稅納稅人身上以及非重點稅源地區的稅收征管上，使稅收征管成本長期居高不下，但稅收征管質效卻很低下。
二、縣推進稅源專業化管理的現實意義
（一）縣推進稅源專業化管理有利于優化稅收服務。縣管戶的分散性，導致了稅收服務的面很大，稅收征管與納稅服務在量上的不一致，通過實施稅源專業化管理，可以在對納稅人進行科學分類的基礎上，掌握不同類型納稅人的稅源管理規律，找準稅源管理需求，改進稅源管理措施和稅收服務手段，并采取“抓大、控中、放小”的方式，根據不同類型納稅人的需求提供切合各自實際的個性化的稅收服務，從而不斷提高稅務機關稅收服務的針對性和實效性，提高納稅人的稅法認知度和遵從度。
（二）縣推進稅源專業化管理有利于推動信息管稅。信息化已成為當今經濟社會發展的顯著特征，信息管稅則充分體現了以信息化帶動征管現代化的必然要求。縣由于各方面因素的限制，使其在信息的采集應用上都與信息管稅的基本要求還存在一定的差距，實施稅源專業化管理，可以通過理順信息管稅相關職能，完善信息管稅機制，拓展信息管稅渠道，搭建信息管稅平臺，強化稅源信息運用，實現稅源信息在各個環節、各個部門、各個層級之間的良性互動，提高稅源信息的共享程度和利用效益，推動信息管稅的有效落實。
（三）縣推進稅源專業化管理有利于提高征管質效?？h的征管范圍廣、征管區域大、征管人員少等特點導致了征管成本與征管質效之間的矛盾異常突出，實施稅源專業化管理，可以根據稅源特點實行分級分類管理，并在此基礎上優化征管資源配置，將業務能力強、專業知識精、實踐經驗豐富的管理人員集中到重點崗位、重點行業和重點區域，集中精力抓好重點稅源的稅收征管工作，這樣可以將有限的稅收征管資源投入到最能產生征管效益的領域中去，從而優化資源配置，降低征管成本，提升征管質效。
三、推進縣稅源專業化管理的思考
針對縣稅源管理的特點，在推進稅源專業化管理上，要充分結合各自實際，以風險管理為導向，以信息管稅為依托，以稅源的分級分類管理和稅收管理專業分工為重點，整合各類資源，優化人員配置，著力構建“一級稽查、兩級評估、三崗分設、四位一體”的縱向聯動、橫向互動的稅源專業化管理模式。
（一）要推行機關實體管理。要按照上收管理事項、延伸管理環節的原則，逐步上收部分稅收業務到縣局機關直接管理，逐步減輕基層分局負擔。納稅服務科負責全縣納稅服務和辦稅服務廳的管理工作，受理納稅人各項涉稅事項的申請，重點推進以“四減五制三集中”為承諾的辦稅服務工作。征收管理科負責組建納稅評估團隊，實施重點評估和專項評估，并直接負責企業自制發票的審批調查工作。稅政管理科結合自身業務，提交符合“四減五制三集中”要求的有關事項，直接受理或延伸服務；直接受理增值稅專用發票增量及稅務資產損失專項申報的調查審批工作。收入核算科與政策法規科在各自職責范圍內開展稅源監控分析，按月稅源監控預警和執法監督異常信息。
（二）要開展分類分崗管理。要在現有分局機構設置和管理范圍不變的前提下，在稅源管理上因地制宜，合理分類，在分局內部崗位設置上實行三崗分設，團隊化管理。一要實行分類管理。城區分局按照納稅人經營規模、所屬行業、涉稅風險等級等，將稅源分為重點稅源、一般稅源和小型稅源三類，重點稅源實行集中管理，一般稅源實行分行業管理，小型稅源實行分區域管理。農村分局則將稅源分為重點稅源和小型稅源兩類。二要實行分崗管理。在崗位設置上，要打破過去“劃片統管、各事統攬”的征管方式，因事設崗，分崗管理。設置納稅評估崗，負責稅收風險分析和納稅評估工作；設置基礎管理崗，負責除納稅評估以外的稅收管理員的全部稅源基礎管理工作；設置綜合信息崗，負責涉稅信息的采集管理，稅源監控分析及情況綜合等工作。三要推行專業分工。對內要在三崗分設的基礎上，本著“合適的人做合適的事”的原則，按照干部職工的專業特長合理進行人員配備，將熟悉稅法及財務會計、懂評估、會查賬的專業骨干放在納稅評估崗位上；對外則要按照行業進行分工，組建若干專業化評估團隊，實行專業化納稅評估。
（三）要突出團隊納稅評估。要突出納稅評估的重要作用，堅持以評促管，有效堵塞稅源管理漏洞，提升稅源管理質量。一要建立兩級評估機制。建立縣局、分局兩級評估機制，縣局主要負責重點稅源評估及專項評估，并負責組織開展團隊評估工作，分局則負責開展日常納稅評估工作。二要組建專業化評估團隊。縣局評估專班和分局納稅評估崗人員均屬評估團隊成員，實行動態管理，縣局稅源管理辦公室負責納稅評估團隊的管理和建設，負責全縣納稅評估工作的統籌管理和督導落實。三要強化稅收風險分析。在征收管理科設置納稅評估管理崗，負責全縣重點稅源的風險分析，及時處理省、市局下達的風險應對任務以及納稅評估工作的情況綜合等工作。
（四）要加強稽查的監督制約。一要加大稅務稽查力度，按照整頓和規范稅收秩序的要求，加大查處力度，取消查前限改，樹立稅務稽查執法的權威，增強稅務執法的剛性。二要強化稅務稽查選案管理?？h局通過稅源管理互動會議向稽查局下達重點稽查任務，稽查局自主選案、受理的案件，按月報稅源管理領導小組備案，一般納稅人（農民專業合作社除外）及單管企業所稅的查賬征收戶的注銷清算，由征管科轉辦，稽查局組織實施。三要加強稽查案件的審理。要堅持重案審理制度，對達到重案審理標準的案件要移送重案審理委員會，進行重案審理。四要強化“一案雙查”制度。實施團隊化稽查，對稽查中發現的不作為、亂作為、慢作為等行為，要及時移交監察部門予以處理；對稽查局向主管分局下達的《整改意見書》，要納入行政效能（執行力）考核，實施跟蹤問責。
關鍵詞：大企業；典型案例；稅務風險防控
一、大企業稅務風險背景及稅務管控特點
（一）大企業稅務風險背景隨著國地稅合并推行大數據技術管理，大企業稅收管理的重點是以大企業業務流程分解為起點，以企業納稅風險識別、風險評估、風險應對為抓手，有效整合第三方信息，進一步拓寬數據采集范圍和渠道，依托“互聯網＋稅務”新時代的海量數據運用，完善稅收風險特征庫、風險分析識別模型和風險應對策略庫的建設，強化了稅務機關對大企業的稅務風險管控，有效滿足區域內重點企業的稅源監控。
（二）大企業稅務風險管控特點（1）稅務基礎數據標準化：實現稅務管理信息自動化，企業需要將生產經營中各經營要素（如人、財、物）和各流程環節（如研發、采購、生產、儲運、銷售等）形成的各種涉稅數據，以及經營鏈條中實物流和資金流等形成的“信息流”，按照稅收法規和內部管理的要求進行標準化處理，形成可用的涉稅風險基礎數據，為稅務標準化信息建設系統打造良好基礎。（2）涉稅數據計算自動化：納稅申報信息和稅負測算的自動化，是指通過信息系統自動采集、計算和生成各稅種的定期、不定期申報和繳納的過程，并為財務報表提供當期和有關應繳稅額與已繳稅額的比對結果信息；各稅種稅負的計算和申報信息的生成，與企業其他信息系統中有關的涉稅數據的錄入和輸出有密切關聯，比如企業所得稅信息需要賬務、生產、銷售、投資、內部交易結算等多個系統的過程數據和不同信息來源確定；需要指出的是，目前我國稅收法規還在不斷變化完善中，企業尚不能很好地適應納稅人自我遵從的期望要求。（3）稅務風險監控數據化：成員企業個體微觀既有稅務事項操作差錯風險的動態監控，又有集團內部各成員間企業宏觀稅負指標的動態監控和風險預警閾值及涉稅指標的統計和分析；集團總部對成員企業實行日常稅務事項自主管理模式下的總體稅務風險管控的手段，就是監控和統計分析集團內各法人單位或納稅實體的宏觀稅負指標及選定的個別關鍵性涉稅指標；對涉稅指標的監控和分析，應集中在對集團內部關聯交易政策執行狀況的動態監控、集團宏觀稅負，包括分業務板塊的稅務貢獻（或負擔）的統計和分析，這些統計和分析可以為總體稅務風險管控決策提供信息支持。（4）使用大數據稅務籌劃：通常需要對歷史經營成本費用，盈利水平，供應鏈條中地域劃分和各項要素（如原材料、無形資產、市場、成本）單位貢獻值等方面進行數據分析，進而對未來的營業利潤和供應鏈環節成本等場景進行模擬和預測。稅務數據化系統的建立，可以為大企業稅務管理團隊進行稅務規劃和決策提供了大數據分析的基礎條件和可操作的工具。
二、大企業部分典型案例的分析
筆者曾參與XX省大企業管理局部分行業重點企業（千戶企業）涉稅風險檢查，抽查樣本為房地產行業的部分龍頭企業，通過案頭分析及實地調研后，發現部分大企業的稅務風險具有較為顯著的分行業特征，具體情況如下。
（一）房地產行業的部分典型案例：
（1）背景情況：XX集團初創于1992年，總部設于中國上海，在中國A股實現整體上市，并控股多家中國香港上市公司，XX集團房地產開發經營作為XX地集團的核心主導產業，建設項目遍及上海、北京、天津、西安、武漢等全國24個省54個城市；商業地產、建筑、能源、金融、汽車服務等產業也已經具有了較大的規模和較強的實力，2016年，XX集團實現2474億元的營業收入、144億元的利潤總額、94億元的凈利潤。
（2）在對XX集團公司西安地區旗下XX實業房地產開發有限公司、常X置業有限公司、西安XX置業有限公司、XX北城實業有限公司等四家房地產企業進行2013年至2017年的關聯稅務風險排查時，發現故流轉稅方面問題較小，該行業屬于政府嚴控領域，住戶取得房產證的之前必須取得發票；而在財產及行為稅方面，則呈現出一些有意或無意的問題，如契稅出現一些問題，主要表現未將土地拆遷補償費或取得城市基礎設施配套費納入契稅計稅基礎，未按照規定足額繳納契稅，存在拖欠問題，且欠繳稅額一般都在百萬元級別以上，經與企業溝通，反饋理由主要是先拿地后補辦手續納稅積極性不高及業務人員缺乏足夠的稅務知識及資金緊張所致；房地產行業的特色稅種—土地增值稅則出現較為嚴重的問題，如表現為只預提不申報繳納或少申報繳納現象突出，少繳稅額一般都在千萬級別以上，同時造成年度企業所得稅虛減，加大了集團整體稅務風險，經與企業溝通，反饋的主要理由也是資金流較為緊張正與稅務機關協議延緩繳納稅款事宜及普通住宅預繳容易以后退稅難。
（一）總體思路
按照因地制宜的要求，積極穩妥地推進征管機構改革，推行重點稅源精細化管理、一般稅源標準化管理、零散稅源委托社會化管理的思路，有效提升稅收風險的應對能力。
（二）基本原則
1、科學分類原則。科學地對管理對象、管理內容進行分類，準確劃分稅源和職責分工，把分級分類作為稅源專業化管理的基本方法。
2、風險導向原則。以風險管理理念為導向，按照風險管理識別排序、處理應對的主線，合理配置征、管、評、查事權，明晰工作職責，提升風險管理效能。
3、制約協同原則。按照明確分工、密切協作和相互制約的要求，在實施征、管、查三分離的前提下進一步細化分工，全方位、立體化監控稅源，以降低稅收流失風險和執法風險。
4、平穩創新原則。充分考慮當前發展現狀和長遠發展要求,立足于務實、創新、高效，確定行之有效、積極穩妥的改革方案，實現創新基礎上的平穩過渡。
二、組織領導及業務推進
為了保證稅源專業化管理改革的順利推進，市局成立稅源專業化管理改革領導小組和兩個工作小組。
（一）稅源專業化管理改革領導小組
組長：
成員：、、、、
領導小組下設辦公室，辦公室設在征管科技處。負責制定稅源專業化管理改革總體方案和實施意見并組織實施；負責建立省局、市局、基層單位相關工作協調機制，組織研究有關問題，提出相關處理意見；負責崗位職責流程的制定、管戶調整，并對應修改、遷移大集中系統相關數據；負責對各個工作階段、推進過程的協調、指導和檢查。
主任：
成員：、
（二）稅源專業化管理改革工作小組
稅源專業化管理改革工作領導小組下設二個工作小組：
1、機構人事組
由同志任組長，同志任副組長，市局稽查局、各分局主要負責人為成員。負責人事調整工作，嚴格執行組織人事紀律，做到機構改革到位、人員調整到位。
2、業務推進組
由同志任組長，同志任副組長，市局稽查局、各分局主要負責人為成員。負責建立稅源專業化管理的相關制度、工作流程，進行管戶調整、大集中系統數據修改，做到機構改革到位、業務交接到位。
各轄市（區）局成立相應的稅源專業化管理改革領導小組和工作小組，成員名單報市局領導小組辦公室。
三、主要內容
（一）優化納稅服務，建立集中統一的征收服務體系
隨著網上辦稅服務廳功能的完善及社會化辦稅能力的提高,統籌考慮納稅人區域分布現狀和稅務機關現有管理水平，建立集中征收、全面服務的征收服務體系。
（二）加強稅源監控，建立專業化和屬地化相結合的稅源管理機制
為適應不同規模、不同行業和不同區域納稅人的個性化涉稅需求，以及稅務機關的差異化管理需要，稅源管理機構設置以納稅人規模加行業的專業化分類為主，屬地分類為輔，建立專業化和屬地化相結合的稅源管理機制。
（三）實施風險管理，構建與風險管理流程節點相匹配的組織架構
為滿足風險管理“分析識別—等級排序—分級應對—監控評價”的流程節點需要，設立市、縣兩級風險評估專業機構，以指導各稅源管理機構的稅源監控。
（四）推進機關實體化，建立與扁平化要求相適應的市縣兩級機關職能體系
按照機構設置扁平化要求，推進市縣兩級機關實體化進程，從以行政管理職能為主的職能體制，向以直接承擔實施稅源稅基監控管理等實體職能為主的職能體制轉變。
此外，對稽查局的內設機構設置，認真貫徹《稅務稽查工作規程》，嚴格選案、檢查、審理、執行“四分離”制度。
四、機構設置及職責配置
（一）市區機構設置及職責配置
市局機關設立數據管理處承擔專業風險評估職能；成立一個征收稅務分局、四個稅源管理分局和一個稽查局，分別承擔征收服務、稅源管理和稅務稽查職能。其中征收稅務分局使用第一稅務分局編制，稅源管理分局分別使用第二稅務分局、第三稅務分局、第四稅務分局和涉外稅務分局編制。
稅源管理分局內部統一設置一個綜合業務科、一個納稅評估科和若干個稅源管理科，分別承擔行政業務、納稅評估和稅源監控職能，其中綜合業務科在市局機關業務處室“職能實體化”的同時，淡化其業務管理職能，業務處室直接面向稅源管理科進行業務指導和任務分配；稅源管理科依“按戶設科”原則設置科室，依“按事定崗”原則配置崗職，依“按崗到人”原則調整人員。（附圖一）
稅源管理分局具體職能配置、崗位設置由市局征管科技處明確，人事調整方案由市局人事處制訂。
1、數據管理處
具體職能：負責牽頭制定涉稅數據管理辦法；負責數據質量管理，涉稅數據信息的交換、采集、加工、分析、提供、推送等工作；負責對涉稅信息應用狀況的測評和跟蹤反饋工作。
數據管理處同時承擔風險評估實體職能：負責稅收風險分析識別，包括牽頭建立和維護分行業、分稅種、分行為的評估指標和模型，按戶歸集納稅人稅收風險，制定、維護稅收風險檢索規則，確定納稅人稅收風險等級，并推送給相關機構或崗位。
2、第一稅務分局（征收稅務分局，正科級建制）
管理對象：市區所有納稅人。
具體職能：承擔稅款、基金（費）的征繳管理（含耕地占用稅和契稅）；承擔納稅人申請提交的限時辦結類事項的受理和當場辦結類事項的審批；負責組織實施納稅服務體系建設，擬訂并組織實施納稅服務工作規范和操作流程；管理12366和地稅網站等納稅服務平臺和面向納稅人的稅法宣傳、輔導咨詢、辦稅服務、權益保護和稅收法律救濟等工作；組織實施納稅信用體系建設；承擔注冊稅務師的管理工作；承擔稅務登記、納稅申報、發票購銷等環節中一般性違規違章行為的處理。
內設機構：分局除局長室外內設綜合管理科、制度業務科、辦稅服務科、宣傳咨詢科和維權服務科五個科室。
內設職能：綜合管理科負責制訂內部各項行政工作規章制度，處理日常事務。制度業務科負責納稅服務工作調研和納稅人需求調查；負責制訂納稅服務各項工作規范；負責業務指導、督查及考核；負責納稅信用體系建設和信用等級評定。辦稅服務科負責辦稅服務廳（點）納稅人各類涉稅業務的受理、辦理及涉稅資料歸檔管理；負責網上辦稅廳所有涉稅業務的辦理；負責發票、票證管理；負責稅務登記、納稅申報、發票購銷環節中一般性違章行為的處理；負責辦稅服務廳（點）日常管理。宣傳咨詢科負責組織實現面向納稅人的日常稅法宣傳及納稅輔導；負責編印各種稅法宣傳資料；負責外網信息、欄目維護；負責12366納稅服務熱線、12366短信平臺、12366在線咨詢等平臺管理。維權服務科負責納稅人權益保護工作；負責納稅服務投訴和處理；負責制訂“納稅人之家”活動計劃，督查、指導各“納稅人之家”開展活動。負責組織納稅人（社會）滿意度調查分析。
3、第二稅務分局（一般稅源分局，正科級建制）
管理對象：京口區、潤州區內除房地產開發業、建筑安裝業、金融保險業外的，且年納稅額小于100萬元的納稅人。
具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、定額管理、發票管理、催報催繳、涉稅事項的調查核實、備案事項的后續管理、欠稅管理、任務執行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔相關的協稅護稅工作。
內設機構：分局除局長室外內設綜合業務科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科、稅源管理四科、稅源管理五科（個體）、稅源管理六科（個體）共八個科室。其中稅源管理一科負責個體之外京口區范圍內純營業稅戶，稅源管理二科負責京口區范圍內增值稅戶、增值稅營業稅混合戶，稅源管理三科負責潤州區范圍內純營業稅戶，稅源管理四科負責潤州區范圍內增值稅戶、增值稅營業稅混合戶，稅源管理五科、六科分別負責分局京口區、潤州區范圍內個體及零散稅收。
4、第三稅務分局（開發區分局，副處級建制）
管理對象：開發區范圍內所有納稅人。
具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、定額管理、發票管理、催報催繳、涉稅事項的調查核實、備案事項的后續管理、欠稅管理、任務執行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔相關的協稅護稅工作。
內設機構：分局除局長室外內設綜合業務科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科五個科室。其中稅源管理一科負責新區范圍內房地產業、金融保險業、建筑業委托代征單位（新區）和年納稅額100萬元以上的納稅人，稅源管理二科負責丁卯街道辦范圍內除一科外的所有納稅人，科源管理三科負責大港街道辦和丁崗、大路、姚橋范圍內除一科外的所有納稅人。
5、第四稅務分局（重點稅源分局，正科級建制）
管理對象：京口區、潤州區范圍內①總局、省局定點聯系企業的成員單位②金融保險企業，③除房地產開發業、建筑安裝業之外的年納稅額100萬元以上的重點稅源納稅人。
具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、發票管理、催報催繳、涉稅事項的調查核實、備案事項的后續管理、欠稅管理、任務執行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔相關的協稅護稅工作。
內設機構：分局除局長室外內設綜合業務科、納稅評估科、稅源管理科三個科室。
6、涉外稅務分局（行業管理分局，正科級建制）
管理對象：京口區、潤州區范圍內房地產開發業、建筑安裝業納稅人。
具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、發票管理、催報催繳、涉稅事項的調查核實、備案事項的后續管理、欠稅管理、任務執行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔契稅的稅種監控工作；承擔相關的協稅護稅工作。
內設機構：綜合業務科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科四個科室。其中稅源管理一科負責房地產開發企業及其項目管理，稅源管理二科負責建筑安裝業企業及其項目管理。
7、市局稽查局（副處級建制）
管理對象：市區所有納稅人
具體職能：指導、協調和管理全市地方稅務稽查工作；組織落實稅務稽查法律、法規、規章及規范性文件，擬訂具體實施辦法；監督檢查全市地方稅務系統征管對象執行地方稅收法規、政策及制度情況；查處稅務違法案件；牽頭組織全市地方稅收專項檢查工作；組織全市或區域性地方稅收專項整治工作；受理稅務違法案件的舉報，承擔案件的轉辦、查辦工作；協調公安、檢察、審判機關處理稅務稽查有關工作。
內設機構：除局長室外內設綜合管理科、業務管理科、審理科、檢查執行一科、檢查執行二科五個科室。
內設職能：綜合管理科負責稽查局的行政事務、文秘、后勤保障等綜合管理，擬定起草全市稽查工作計劃、總結，擬定內部有關工作制度；負責上級交辦工作及本局工作的督辦督察，負責協調本局各科之間、各轄市（區）稽查局之間工作；負責牽頭組織省局、市局、本局“三個一流”考核工作及日?？冃Э己耍瑺款^組織稅務稽查宣傳、稽查服務、稽查工作創新、信息科調研和政務公開相關工作；負責對口落實省局稽查局及市局行政處室布置的工作。業務管理科負責稽查業務綜合管理工作，組織落實稅務稽查法律法規、部門規章及規范性文件，擬定具體實施辦法；負責對轄市稽查業務的統一管理、培訓、指導，制定及組織實施本局干部業務培訓計劃；負責系統“三個一流”考核及本局績效考核稽查業務部分的考核工作；負責稅務稽查案源分析和選案，制定案源管理辦法；負責受理稅收違法案件舉報，承擔舉報案件的登記、轉辦、交辦、督辦、回復、兌獎管理；負責牽頭組織整頓和規范稅收秩序工作及打擊發票違法犯罪行動工作，負責與公安、國稅等部門的溝通協調；負責起草制定全市各類稅收檢查計劃、方案、總結，報表匯總、上報；負責案件檢查進度跟蹤管理，負責涉稅大要案件管理、案例分析上報及稅收違法案件公告工作；負責稅務稽查統計工作，負責組織征詢稽查信息化業務需求，負責協調稽查信息化工作，負責系統內稽查查帳軟件推廣應用工作；負責組織納稅人自查和稽查查前約談工作；負責與數據管理處、征管科技處、征收分局、稅源管理分局聯系協調。審理科負責本局稅務違法案件的審理工作，負責對審結案件的稅務處理，制作《稅務行政處罰告知書》、《稅務行政處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》等審理工作文書；負責組織案件復查工作，負責案卷評審工作；負責組織實施稅務行政處罰聽證工作；負責涉稅違法犯罪案件的移送及與公安等司法部門的聯系工作，負責典型案例的收集、上報及曝光工作；負責編寫行業性檢查分析報告及行業性稅收征管建議；負責稽查案件資料的歸集、整理和立卷管理工作。檢查執行一科、檢查執行二科負責本局檢查計劃的執行，承擔本局涉稅舉報案件、上級部門交辦案件、有關部門轉辦案件、相關部門移交案件、下級部門提請檢查案件的檢查工作；負責所查處稅務違法案件證據材料的收集、整理及《稽查底稿》、《稅務稽查報告》等有關稽查文書的制作，并提出處理意見；負責向審理部門移交案卷資料，負責所查案件聽證、復議、訴訟事項的舉證工作，負責對查結案件的稽查建議和案例分析工作；負責對稅務稽查案件處理結果的執行工作，送達《稅務行政處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》等稅務稽查文書并督促追繳入庫，負責執行環節稅收保全措施和強制執行措施的實施，制作《稅務稽查執行報告》，負責對逾期未執行完畢案件的跟蹤管理工作；負責納稅人自查申報審核及組織稅費入庫、統計工作。
（二）轄市（區）機構設置及職責配置
四個轄市（區）局統一設立數據管理科和稽查局；統一使用第一稅務分局編制承擔征收服務職能；市使用第二、第三稅務分局編制，其他轄市（區）使用第二稅務分局編制統一承擔重點稅源管理職能；市使用第四、第五稅務分局編制，其他轄市（區）使用第三稅務分局編制統一承擔城區一般稅源管理職能；市從第六稅務分局起，其他轄市（區）從第四稅務分局起，依次設立農村一般稅源管理分局。（附圖二）
轄市（區）局納稅服務分局（第一稅務分局）內設機構統一在綜合業務股、宣傳咨詢股、辦稅服務股范圍內設置，其職能分別對應市區第一稅務分局綜合管理科和制度業務科、宣傳咨詢科、辦稅服務科職責；稅源管理分局內設機構根據“按戶設股（所）”原則設置，但允許在事務分類的基礎上“按事設股（所）”；稽查局內設機構在市局稽查局內設范圍內設置，但允許在明確稽查四環節職能的基礎上進行歸并。
1、市局機構設置
數據管理科，承擔市局數據管理處對口職能；
第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全市范圍內所有納稅人集中征收與納稅服務職能；
第二稅務分局，承擔全市范圍內一定規模以上企業納稅人地方稅源的管理職能；
第三稅務分局，承擔全市范圍內建筑業、房地產業和金融保險企業納稅人地方稅源的管理職能；
第四稅務分局，承擔開發區范圍內除第二稅務分局、第三稅務分局之外的所有納稅人地方稅源的管理職能；
第五稅務分局，承擔云陽鎮范圍內除第二稅務分局、第三稅務分局之外的所有納稅人地方稅源的管理職能；
第六稅務分局至第十稅務分局，分別承擔司徒鎮、延陵鎮，珥陵鎮、皇塘鎮、導墅鎮，陵口鎮、呂城鎮、訪仙鎮，后巷鎮、埤城鎮，新橋鎮、界牌鎮范圍內所有納稅人地方稅源的管理職能；
稽查局，承擔全市范圍內納稅人的稅務稽查職能。
2、區局機構設置
數據管理科，承擔市局數據管理處對口職能；
第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全區范圍內所有納稅人集中征收與納稅服務職能；
第二稅務分局，承擔全區范圍內一定規模以上重點企業和重點行業納稅人的地方稅源管理職能；
第三稅務分局至第五稅務分局，分別承擔城區、谷陽鎮、上黨鎮、寶堰鎮、榮炳鹽資源區行政區范圍內，高資鎮、世業鎮行政區范圍和經濟開發區范圍內，辛豐鎮、高橋鎮、江心洲生態農業園區行政區范圍內，除明確由第二稅務分局管轄的納稅人外的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔全區范圍內納稅人的稅務稽查職能。
3、市局機構設置
數據管理科，承擔市局數據管理處對口職能；
第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全市范圍內所有納稅人集中征收與納稅服務職能；
第二稅務分局，承擔城區、經濟開發區管委會（含原黃梅鎮區域）、華陽鎮、茅山鎮、茅山風景區管委會行政區內的一定規模重點企業和重點行業的地方稅源管理職能；
第三稅務分局，承擔城區、經濟開發區管委會（含原黃梅鎮區域）、華陽鎮、茅山鎮、茅山風景區管委會行政區范圍內除明確由第二稅務分局管轄的納稅人外的地方稅源管理職能；
第四稅務分局至第六稅務分局，分別承擔下蜀鎮、寶華鎮和市寶華森林公園管委會行政區范圍內，邊城鎮、白兔鎮行政區范圍內，后白鎮、天王鎮、郭莊鎮和赤山湖管委會行政區范圍內的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔全市范圍內納稅人的稅務稽查職能。
4、市局機構設置
數據管理科，承擔市局數據管理處對口職能；
第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全市范圍內所有納稅人集中征收與納稅服務職能；
第二稅務分局，承擔全市范圍內的房地產企業、三茅鎮行政區范圍的餐飲企業和個體工商戶的地方稅源管理職能；
第三稅務分局至第五稅務分局，分別承擔新壩鎮行政區范圍內，三茅鎮行政區范圍內，經濟開發區、鎮、鎮、鎮行政區范圍內，除明確由第二稅務分局管轄的納稅人的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔全市范圍內納稅人的稅務稽查職能。
五、實施步驟及工作要求
本輪專業化機構改革共分準備動員、組織實施、鞏固完善三個階段，各階段主要事項、時間安排和責任見附表。
[論文摘要]稅收管理專業化不是簡單的分類管理，不走稅源管理部門單打獨斗，不是一專到底，不是要管理不要服務，不是唯收入論成敗。根據實踐中的問題稅收管理專業化而是應該進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式，努力建立專業化人才隊伍，積極推動納稅服務專業化，全面推進管理專業化。
專業化管理是根據納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質的專業人才隊伍，充分運用其專業技能，實行分類管理和規?；芾硐嘟Y合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經濟不斷發展、所有制結構發生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經濟社會背景下，稅收管理專業化是大勢所趨。據筆者調研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業化管理，著重改革管理的組織結構，按一般納稅人、小規模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構，實行針對性管理。專業化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業化管理方法、專業化管理手段、專業化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業化管理縱深發展提出幾點淺見，供工作中參考。
一認識上應該厘清的幾個問題
1、專業化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業化管理。有人認為，按一般納稅人、小規模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業化管理，這是錯誤的。分類是專業化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監管，缺少多元化的信息網絡，缺少專業的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業化管理應該是專到了每個行業、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。
2、專業化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯動。有些人一提專業化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業化管理的主體，但是，其他部門也是專業化管理的重要組成部分，在專業化管理模式下，信息技術部門應提供專業化的信息技術支撐，征管部門應提供專業化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業化的政策服務，計統部門應提供專業化的統計分析，因此，不能把各類業務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協協作，尤其要理順綜合管理部門和專業管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。
3、專業化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業化是狹隘的專業化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業的部門，既要探索大企業稅收管理新方法，也要對大企業下的子公司、小企業加強管理；管理甲行業的稅收管理員，既要加強對本行業的稅收管理，也要注意與甲行業相關的乙行業的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業化管理不是要管理不要服務，而是要在專業化管理上實現專業化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業化管理上，要特別重視專業化服務，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完全是專業化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。
二實踐中應該解決的幾個問題
(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式
進一步打破稅源管理部門內部屬地管理的模式，分行業、分規模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業管理組，大企業以外的企業按行業進行分類設立若干個組，商業與工業分開，甲行業與乙行業分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業的稅收管理，加強對各個行業的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發現的疑點企業的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規模、按行業進行分類管理，監控到每一個個體工商戶，監控到開業、歇業、復業等具體的經營活動，監控到每一張發票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業務貼近基層，市局直接對大型企業進行評估，對大型企業進行重點監控，對一定規模以上的企業進行直接稽查。
1、抓緊規范管理制度。隨著管理方式的轉型，管理的基本制度、基本規程也必須相應轉型，否則，就會出現管理空擋。要適應專業化管理的新要求，重新規范管理工作制度，制定詳細的行業稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業化管理的新要求再造管理流程，科學設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協作流程，使各項工作順利流轉，防止工作斷鏈；要適應專業化管理的新要求，強化檢查考核，明確內部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業化管理提供保障和動力。
2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統、信息中心等部門納入專業化管理工作范疇，形成大專業化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業化管理為核心，積極主動為專業化管理服務，及時調整工作思路，改進管理辦法，創新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業、廢舊回收企業、資源綜合利用企業管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業化管理提供參考；計會統部門要走出傳統的統計分析習慣，將統計分析細化到各個產業、各個行業和細分行業，將統計分析指標細化到企業經營管理的重要內容，使統計數據更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發揮技術支撐的作用，建立稅收數據處理中心，把各稅種、各類經濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數據的深層次開發使用。
(二)努力建立專業化人才隊伍
人才是基礎，沒有專業化人才就無法實現專業化管理。目前，干部隊伍中行業分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業人才的培養，把它作為專業化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調整教育培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉向專業教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業、特定領域的專門知識，多培養行業分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統籌管理、合理調配、因才適用；要確保專業化人才隊伍的基本穩定，每年專業人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現專業人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務專業化．
管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調一致。推動納稅服務專業化首先要樹立“顧客導向”意識，對企業來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經理制，達到一定規模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業的稅務經理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業進行全程跟蹤服務，幫助企業解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、網絡服務、數字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進管理專業化。
l、推進一般納稅人管理專業化。摸索大企業專業化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業稅收管理機構，但是我們可以進行探索，為以后大企業的稅收管理積累經驗。大企業的標準可按銷售規模、納稅規模、資本規模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業的財務核算和相關的生產經營情況、資金流動情況、發票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態監控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發現和糾正申報中的異常情況，對發現重大問題的企業實施專業化稅務審計，審計過程中可以召集行業分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。
深入推進行業分類管理。當務之急是要在專業化的稅源管理部門內部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業、合理分配征管力量進行分類管理。根據目前的情況，分行業管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(包括細分行業)。要逐級建立行業稅收信息庫，搜集各類經濟稅源信息，樹立行業指標標準，定期指標體系，根據行業的發展變化適時調整各種指標標準，為稅源監控和納稅評估提供參考。要加強行業研究，行業稅收管理員定期出具行業發展報告，定期提供行業經營、發展情報，定期召開行業分析例會，對特定的行業問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業納稅評估模型庫，開展專業化評估，專業化評估的特點是人員專業、知識專業程序專業、方法專業。
2、推進所得稅管理專業化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業、按規模進一步細化分工，適當增加所得稅專業管理人才，調整所得稅管理事項?？h(市、區、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發票管理外的稅源監控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。
拓寬信息渠道，強化專職監管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監管，理想的模式是建立稅收數據處理中心，綜合各種經濟稅收信息，統一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網絡，建立信息共享機制，可以從產權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產權交易、產權變更、經濟合同及協議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經營發展變化、重要產品上市情況。
建立所得稅專業評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監管信息的分析、利用的過程。所得稅專業化評估有別于原來的“大一統”評估，評估的精細化程度更高，側重于收入成本的審核，強調行業的普遍性與特殊性相結合。應加快建立包括行業稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統計學等相關知識和科學的數學模型進行計算分析：找出疑點，指導評估。
按照“二八律”建立重點稅源監管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監管調查指標體系，調查分析重點稅源企業報表數據、納稅申報數據和生產經營情況，分析稅源、稅負變化動態。要明確規定納稅人發生重大盈虧、資產損失、產權變更、投資轉讓、破產重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。
嚴格核定征收。對連續虧損、行業平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業核定征收面要達到60％以上。
加強反避稅工作的研究和管理。積極培養一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規模等違反營業常規的企業、實行關聯交易有較大避稅嫌疑的企業，開展內、外部調查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。
大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉向所得稅，大力培養所得稅檢查專業人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協調發展。
3、推進個體稅收管理專業化。
細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區內的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監控個體納稅人的生產經營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。
關鍵詞：稅收管理專業化管理模式專業化人才納稅服務專業化管理專業化
專業化管理是根據納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質的專業人才隊伍，充分運用其專業技能，實行分類管理和規?；芾硐嘟Y合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經濟不斷發展、所有制結構發生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經濟社會背景下，稅收管理專業化是大勢所趨。據筆者調研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業化管理，著重改革管理的組織結構，按一般納稅人、小規模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構，實行針對性管理。專業化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業化管理方法、專業化管理手段、專業化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業化管理縱深發展提出幾點淺見，供工作中參考。
一認識上應該厘清的幾個問題
1、專業化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業化管理。有人認為，按一般納稅人、小規模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業化管理，這是錯誤的。分類是專業化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監管，缺少多元化的信息網絡，缺少專業的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業化管理應該是專到了每個行業、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。
2、專業化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯動。有些人一提專業化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業化管理的主體，但是，其他部門也是專業化管理的重要組成部分，在專業化管理模式下，信息技術部門應提供專業化的信息技術支撐，征管部門應提供專業化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業化的政策服務，計統部門應提供專業化的統計分析，因此，不能把各類業務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協協作，尤其要理順綜合管理部門和專業管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。
3、專業化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業化是狹隘的專業化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業的部門，既要探索大企業稅收管理新方法，也要對大企業下的子公司、小企業加強管理；管理甲行業的稅收管理員，既要加強對本行業的稅收管理，也要注意與甲行業相關的乙行業的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業化管理不是要管理不要服務，而是要在專業化管理上實現專業化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業化管理上，要特別重視專業化服務，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完全是專業化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。
二實踐中應該解決的幾個問題
(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式
進一步打破稅源管理部門內部屬地管理的模式，分行業、分規模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業管理組，大企業以外的企業按行業進行分類設立若干個組，商業與工業分開，甲行業與乙行業分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業的稅收管理，加強對各個行業的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發現的疑點企業的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規模、按行業進行分類管理，監控到每一個個體工商戶，監控到開業、歇業、復業等具體的經營活動，監控到每一張發票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業務貼近基層，市局直接對大型企業進行評估，對大型企業進行重點監控，對一定規模以上的企業進行直接稽查。
1、抓緊規范管理制度。隨著管理方式的轉型，管理的基本制度、基本規程也必須相應轉型，否則，就會出現管理空擋。要適應專業化管理的新要求，重新規范管理工作制度，制定詳細的行業稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業化管理的新要求再造管理流程，科學設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協作流程，使各項工作順利流轉，防止工作斷鏈；要適應專業化管理的新要求，強化檢查考核，明確內部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業化管理提供保障和動力。
2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統、信息中心等部門納入專業化管理工作范疇，形成大專業化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業化管理為核心，積極主動為專業化管理服務，及時調整工作思路，改進管理辦法，創新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類
型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業、廢舊回收企業、資源綜合利用企業管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業化管理提供參考；計會統部門要走出傳統的統計分析習慣，將統計分析細化到各個產業、各個行業和細分行業，將統計分析指標細化到企業經營管理的重要內容，使統計數據更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發揮技術支撐的作用，建立稅收數據處理中心，把各稅種、各類經濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數據的深層次開發使用。
(二)努力建立專業化人才隊伍
人才是基礎，沒有專業化人才就無法實現專業化管理。目前，干部隊伍中行業分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業人才的培養，把它作為專業化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調整教育培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉向專業教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業、特定領域的專門知識，多培養行業分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統籌管理、合理調配、因才適用；要確保專業化人才隊伍的基本穩定，每年專業人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現專業人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務專業化．
管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調一致。推動納稅服務專業化首先要樹立“顧客導向”意識，對企業來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經理制，達到一定規模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業的稅務經理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業進行全程跟蹤服務，幫助企業解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、網絡服務、數字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進管理專業化。
l、推進一般納稅人管理專業化。摸索大企業專業化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業稅收管理機構，但是我們可以進行探索，為以后大企業的稅收管理積累經驗。大企業的標準可按銷售規模、納稅規模、資本規模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業的財務核算和相關的生產經營情況、資金流動情況、發票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態監控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發現和糾正申報中的異常情況，對發現重大問題的企業實施專業化稅務審計，審計過程中可以召集行業分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。
深入推進行業分類管理。當務之急是要在專業化的稅源管理部門內部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業、合理分配征管力量進行分類管理。根據目前的情況，分行業管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(包括細分行業)。要逐級建立行業稅收信息庫，搜集各類經濟稅源信息，樹立行業指標標準，定期指標體系，根據行業的發展變化適時調整各種指標標準，為稅源監控和納稅評估提供參考。要加強行業研究，行業稅收管理員定期出具行業發展報告，定期提供行業經營、發展情報，定期召開行業分析例會，對特定的行業問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業納稅評估模型庫，開展專業化評估，專業化評估的特點是人員專業、知識專業程序專業、方法專業。
2、推進所得稅管理專業化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業、按規模進一步細化分工，適當增加所得稅專業管理人才，調整所得稅管理事項?？h(市、區、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發票管理外的稅源監控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。
拓寬信息渠道，強化專職監管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監管，理想的模式是建立稅收數據處理中心，綜合各種經濟稅收信息，統一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網絡，建立信息共享機制，可以從產權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產權交易、產權變更、經濟合同及協議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經營發展變化、重要產品上市情況。
建立所得稅專業評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監管信息的分析、利用的過程。所得稅專業化評估有別于原來的“大一統”評估，評估的精細化程度更高，側重于收入成本的審核，強調行業的普遍性與特殊性相結合。應加快建立包括行業稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統計學等相關知識和科學的數學模型進行計算分析：找出疑點，指導評估。
按照“二八律”建立重點稅源監管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監管調查指標體系，調查分析重點稅源企業報表數據、納稅申報數據和生產經營情況，分析稅源、稅負變化動態。要明確規定納稅人發生重大盈虧、資產損失、產權變更、投資轉讓、破產重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。
嚴格核定征收。對連續虧損、行業平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業核定征收面要達到60％以上。
加強反避稅工作的研究和管理。積極培養一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規模等違反營業常規的企業、實行關聯交易有較大避稅嫌疑的企業，開展內、外部調查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。
大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉向所得稅，大力培養所得稅檢查專業人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協調發展。
3、推進個體稅收管理專業化。
細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區內的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監控個體納稅人的生產經營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。
