時間：2023-09-07 09:19:16
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇淺談企業的稅務籌劃，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、不確認利息模式
（一）模式概要
集團公司內部企業間的資金拆借，借貸雙方出于經營管理的需要，對雙方的資金往來不確認利息與利息支出。
（二）稅務風險
資金出借方：需按獨立交易原則確認利息收入，繳納企業所得稅，并按“金融企業”營業稅稅率5%繳納營業稅。由于雙方沒有產生利息，資金出借方賬務一般不確認利息收入，也未繳納相關稅費，從而存在稅務風險。
（三）稅務成本
可能會因稅務風險造成補稅、罰款、滯納金，增加稅務成本。由于雙方沒有確認利息，接受資金方，如果土地增值稅是按查賬方式繳的，由于沒有利息支出，在清算過程中，會提高的土地增值稅增值率，從而多繳土地增值稅。
（四）解決方案
1、股權投資
A公司有資金，B公司有土地開發項目。雙方可以合作開發，即增加股權投資，以解決B公司資金困難。同時也避免了雙方因資金拆借帶來的稅務問題。
2、代建開發
B公司有土地開發項目，A有資金。雙方可簽定委托代建協議，即：B公司提供土地、項目，B公司辦理好前期手續后，交A公司代建，項目建成后交B公司銷售。整個過程相當于管理外包。但在代建過程中，A公司可以為項目代墊資金。資金的使用可以不確認利息，雙方可適當約定代建管理費，兩個公司整體而言，在所得稅方面沒有影響，在營業稅方面A公司需按管理費繳納5%的營業稅。從而避免直接拆借資金的稅務風險。
二、確認利息模式
（1）模式概要：集團公司內部企業間的資金拆借，雙方確認利息收入、支出。收到利息一方開具利息發票，并繳納營業稅、企業所得稅，利息支付方憑利息發票入賬，所得稅前準予列支。
（2）稅務成本：收取利息方需要按利息總額的5%繳納營業稅；
（3）模式優點：稅務風險低：如果能按照《財稅[2008]121號文》、《特別納稅調整法》的要求，可以降低企業所得稅的納稅風險。利于土地增值稅匯算：土地增值稅按查賬方式清算的，在開發成本中，確認了利息支出，但由于未取得金融機構證明，則可以按5%的比例計算扣除。這樣降低了土地增值稅的稅負。
三、統借統還模式
（一）模式概要
房產企業集團委托企業集團所屬財務公司統借統還業務，是指企業集團從金融機構取得統借統還貸款后，由集團所屬財務公司與企業集團或集團內下屬企業簽訂統借統還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向房產企業集團或集團下屬企業收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構的業務。
（二）稅務優勢
1、營業稅
統借統還的關聯企業間的利息支出可依據文件規定，不征收營業稅。
財稅[2000]7號文件規定：為緩解中小企業融資難的問題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅；統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業稅。
2、所得稅
統借統還的關聯企業間的利息支出可依據稅法規定，在所得稅前準予列支。
國稅發[ 2009] 31號文第二十一條規定“企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。”
3、土地增值稅
一、房地產企業稅務籌劃的若干問題
要分析我國房地產企業稅務籌劃的若干問題，首先得了解一個概念――稅務籌劃，稅務籌劃，是納稅人在國家稅收法律規定許可范圍內，通過對投資、經營、核算等一系列經濟活動的事先安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切稅收優惠政策和運用稅收法規所允許的技術差異，從而達到盡可能降低稅收負擔或遞延繳納稅款的目的，以使納稅人獲得最大的經濟利益。[2]由于我國稅法體系還處在完善階段，部分房地產企業為了自己短期內的經濟利用，以身涉法，偷稅漏稅問題嚴重。在我國房地產企業的成本中，稅收成本比重較大。在房地產開發企業開發項目的環節眾多中，拿地、拆遷、設計、土建、采購、裝修、資金、營銷、物業管理等等經濟行為無不涉及到交稅，稅收籌劃的空間巨大。因此，部分房地產企業便打起了稅收的主意，在企業稅務籌劃過程中鉆法律的空子避稅者有之，少數房地產企業甚至在以上各環節中出現了逃稅漏稅的現象。
除了逃稅漏稅以外，風險稅務籌劃風險問題也不容小視。由于市場、國家政策等一系列因素的影響，稅務籌劃風險系數頗高，而我國房地產企業相關防范風險的體制并不完善，在遇到風險時，很多的房地產企業不能及時采取有效措施來控制。筆者調查了多家房地產企業，總結出其風險大致有一下幾種，一是財務風險。眾所周知，房地產企業和資金有著千絲萬縷的聯系，企業所進行的每一項經濟活動都需要對資金進行合理的掌控。在我國，房地產企業的資金大多來源于銀行體系，企業融資越大，稅務籌劃的空間也就越大。但稅務籌劃在給企業帶來巨大的經濟利益的同時，也使企業面臨著不小的財務風險。二是政策風險，近十來年來，我國房地產企業飛速發展，其在國民經濟中所占的比重與日俱增，但由于我國市場經濟起步較晚，法律體系還不健全，與房地產有關的具體的規范性文件較少，這就使得部分房地產企業在稅務籌劃過程中形成很大的風險。三是行業內部的風險。受房地產企業巨大經濟利益的誘惑，很多企業把眼光轉到了房地產企業，有些企業不惜血本投資房地產行業，但投資房地產，風險與經濟利益并存，并且房地產行業相比其它行業更復雜，如果沒有合理的稅務規劃，就會給企業帶來巨大的風險。除此之外，稅收籌劃體系的不完善也是我國房地產企業亟待解決的問題。由于房地產企業稅負數額巨大，所以，經過稅務籌劃省下來的錢絕非小數目。但如何省這筆錢，卻成了各房地產企業的難題。
接下來，筆者將聯系案例，分析房地產稅務籌劃的相關準則，以期解決以上問題。
二、房地產開發企業稅務籌劃的相關原則
（一）合法性原則
合法是稅務籌劃最基本的準則，房地產企業只有在保證所經營的項目、籌劃方案合法的情況下，才能得到國家稅務主管部門批準，否則再能促進企業發展的項目方案都不一定能實施，即便實施了也會受到相應的懲罰。影響整個企業的形象。合法性主要體現在以下幾個方面：一是充分利用法律鼓勵的稅務籌劃，其次是適當尋找法律放任的籌劃，三是謹慎選擇法律盲區的籌劃。各房地產企業一定要摒棄僥幸心理，嚴格依照國家的稅法行事，量力而為。在遵守法律的同時也保護的自己的利益。
（二）籌劃要考慮綜合性原則
綜合性原則是指在進行某一稅種的稅務籌劃時，要綜合考慮各種情況，以求整體稅負最輕、長期稅負最輕。以下案例將說明這一點。
現有一A公司有300萬的閑置資金，希望與某房地產開發公司B進行合作，以下有兩種方式供A公司，第一種是直接將300萬作為出資與B公司進行合作開發房產；第二種是采取投資入股方式參與房產開發。假設A公司在1年以后中途退出該房產開發項目，經與B公司協商，分得現金60萬。在第一種方式下，60萬收入按稅法規定作為項目收入分利。由于A公司出資金，其收入不分攤任何成本，在公司分得60萬元時，相當于公司將合作開發的房產中屬于自己的部分轉讓給B公司，轉讓價格為360萬元。轉讓收入需要繳納不動產銷售的營業稅及附加、企業所得稅。其中營業稅及附加為19.8萬元，企業所得稅13.27萬元，稅后收入為26.93萬元。在第二種情況下，房產完工銷售后分回股利60萬元。由于A、B兩個公司的稅率相同，公司60萬稅后利潤不需要補稅，即A公司所獲經濟利益為60萬元。
我們不難看出以上兩種種投資方式第二種稅負相比第一種方式要輕很多。
（三）籌劃要考慮風險均衡原則
現代市場經濟環境變化不斷，錯綜復雜，所有的企業活動都或多或少存在風險，同樣，節稅也有一定的風險，一般來說節稅力度與風險呈正比例關系，也就是說企業節稅力度越大，風險也就越大。在上述案例中，第二種方式雖然稅負要輕，但A公司要承擔經營風險，而且B公司不負責還本。在第一種投資方式中，A公司雖然稅負較重，但是其直接參與了房產開發項目，獲得開發經驗。另外，在稅務籌劃過程中，如果籌劃人員素質不高，籌劃時機選擇欠妥等，那么稅務籌劃方案也就不能很好的使房地產企業規避風險。
【關鍵詞】 稅務籌劃 風險 防范
近年來,稅務籌劃是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分,企業卻往往忽視了稅務籌劃過程中的風險,使這一活動收效甚微甚至失敗。本文在分析稅務籌劃風險產生動因的基礎上,提出了若干稅務籌劃風險的防范措施。
一、企業稅務籌劃風險及其產生的原因分析
稅務籌劃可以給企業帶來節稅利益,但同時也存在著相應的風險。企業如果無視這些風險的存在而進行盲目的稅務籌劃,其結果可能事與愿違。所謂稅務籌劃風險,是指稅務籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務籌劃風險成因來看,稅務籌劃主要包括以下風險:
1.政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性?？傮w看,政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。
第一,政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規,但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點,因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
第二,政策變化風險。國家政策不僅具有時空性,且隨著經濟環境的變化,其時效性也日益顯現出來。但并不是說政策變化就一定有風險,如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度,稅務籌劃還是完全可以達到預期目標的。
2.經濟環境變化風險。企業的納稅事宜與稅收政策及所處經濟環境密切相關。一般來說,政府為促進經濟增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優惠政策,鼓勵企業生產和投資,這時,企業的稅賦相對較輕或穩定;反之,企業的稅賦可能加重或不穩定。另外,政府在國民經濟發展的不同階段、不同時期或地區,運用稅收杠桿在內的宏觀經濟政策,針對不同產品或行業實行差別性稅收政策,使得稅收政策常處于變化之中,從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性,這種稅收環境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險,所以任何企業的稅務籌劃都將面臨經濟環境變化所引致的風險。
3.稅務行政執法力度導致的風險。隨著我國國民經濟的發展和國家財政支出的不斷增長,國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關,都不斷出臺新的規范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規范納稅操作方面的工作必須相應加強,否則納稅人由于對稅務機關執法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉,往往會導致稅務風險的增大。
4.籌劃人員的納稅意識風險。企業納稅人員的納稅意識與企業的稅務風險有很大的關系。如果企業依法納稅意識很強,稅務籌劃的目的明確,那么只要籌劃人員依法嚴格按照規程精心籌劃,風險一般不高。
5.籌劃人員的職業道德風險。稅務籌劃人員的職業道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成結果。有的企業為了增加自己的利潤,減少成本,會要求籌劃人員做出違背職業道德的行為,如偽造、變造、隱匿記賬憑證等;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等,這些都會給企業帶來稅務上的風險。
6.財務管理和會計核算風險。企業的財務管理能力、會計核算水平以及內部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性,也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據虛假的涉稅資料做出的,就很可能產生失誤,風險極大。
二、企業稅務籌劃風險的防范
企業在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素,根據風險的產生動因,從源頭抑制風險,增強抗風險的能力。具體來說,企業主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高稅務籌劃風險意識。通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。成功的稅務籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規定非稅收因素對企業經營活動的影響,綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。
2.提高籌劃人員素質。企業應采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習,了解、更新和掌握稅務新知識,提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力,為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由于稅務籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。
4.評估稅收籌劃風險,定期進行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風險就是企業對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人,這是企業稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中,企業要理清自己有哪些具體經營行為,哪些經營行為涉及納稅問題,這些崗位的相關責任人是誰,誰將對控制措施的實施負責等。還應定期進行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險,發現問題,立即糾正。
5.堅持成本效益原則。稅務籌劃可以達到節稅的目的,使企業獲得一定的收益。但是,無論是由企業內部設立專門部門進行稅務籌劃,還是由企業聘請外部專門從事稅務籌劃工作的人員,都要耗費一定的人力、物力和財力,而這些可能完全是出于稅收方面的考慮,而非正常的生產經營需要。所以,納稅籌劃與其他管理決策一樣,必須遵循成本效益原則。只有當稅務籌劃方案的收益大于支出時,該項稅務籌劃才是正確的、成功的。
6.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間,稅務機關在稅收執法上擁有較大的自由裁量權,現實中企業進行的稅務籌劃的合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在這種情況下,企業特別需要加強與稅務機關的聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務部門的認可。
隨著稅務籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,稅務籌劃風險應該受到更多的關注,因為只要企業有稅務籌劃活動,就存在稅務籌劃的風險。因此,企業在進行稅務籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為稅務籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
一、煤炭集團企業稅務籌劃的必要性
對于企業集團來講，由于其資金存量厚實，盤活、調度效果明顯，因此在戰略選擇、兼并重組、經營調整等方面優于獨立企業，在稅收籌劃方面也有著獨立企業無可比擬的優勢。煤炭企業集團稅務籌劃的顯著特點是：企業集團由眾多的獨立企業組成，其若干企業在整個經濟鏈上都可作為中間商，通過集團的整體調控、戰略發展和投資延伸，主營業務的分割和轉移，以實現各納稅企業之間的平衡和協調，進而降低集團整體稅負,增加企業的盈利能力和參與市場競爭能力。
（一）稅務籌劃是實現企業利益最大化的重要途徑
企業在仔細研究稅收政策法規的基礎上，按照政府的政策導向安排自己的經營活動，以最大限度地利用稅收法規中對自己有利的條款，以盡量減少稅負支出，增加盈利，努力使企業的利益達到最大化。
（二）稅務籌劃是企業經營管理水平提高的促進力
稅務籌劃是一項高智商的增值活動，為進行稅務籌劃而任用高素質、高水平的人才必然會為企業經營管理水平更上一層樓奠定堅實的基礎。企業要進行稅務籌劃，就必須建立健全財務制度，規范內部財務管理，從而使企業經營管理水平躍上新的臺階。高素質的財務人員，規范的財務制度，真實可靠的財務信息資料是有效進行稅務籌劃的前提條件，創造這些條件的過程，也是不斷提高企業經營管理水平的過程。
（三）稅務籌劃是樹立企業良好形象的重要保證
稅務籌劃是通過充分研究稅收政策、合理安排自己的經營活動，實現自己利益最大化的行為，與不擇手段地進行偷稅漏稅不可同日而語?？茖W合理地進行稅收籌劃，既實現了降低稅收負擔的目的，又樹立了依法納稅的良好形象。
（四）節稅能夠節約企業現金流出
眾所周知資金是有時間價值的，納稅人通過合理的手段將當期應納稅款延緩，以獲取資金的時間價值，相當于從財政部門獲得一筆無息貸款。
（五）實現“涉稅零風險”
涉稅零風險可以避免發生不必要的經濟損失和名譽損失，避免間接導致企業現金流出的現象發生。
二、如何進行煤炭集團企業的稅務籌劃
作為企業的經營管理者應摒棄傳統的重經營輕管理、重成本輕稅負、重事后算賬輕事前籌劃的管理模式，必須高度重視稅收籌劃，加強領導，以獲取最大的籌劃效益。
（一）稅務籌劃必須超前
在日常經濟活動中，納稅義務的發生具有滯后性，即由于特定經濟事件的發生才使企業負有納稅義務，一旦納稅義務形成，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現實意義，企業應在經濟業務未發生之前就進行稅收籌劃，且必須圍繞企業獲取最大利潤這一目標進行。
（二）稅務籌劃必須有計劃
納稅人在進行籌資、投資、利潤分配等經營活動前往往會把納稅作為影響經濟利益的一個主要因素來考慮，而納稅行為則是在應稅經營活動發生后才發生的。這客觀上為納稅人提供了納稅之前進行計劃和安排的可能性。
（三）稅務籌劃具有專業性
稅務籌劃者首先必須對現行的稅收法律規章非常熟悉，從法律條文到立法原則和精神；其次還要對與稅收籌劃相關的法學、財務管理學、運籌學等了然于心。從業人員應同時具備稅收學、法學、財務管理學、財務會計學和運籌學等專業知識。
（四）要充分用盡、用足國家的稅收優惠政策
稅收優惠政策對企業的生產經營行為具有有效的引導、調整作用，在實踐中對體現政策導向,促進相關產業發展已發揮了一定的作用，但仍存在部分不足，應在其基礎上，對原有政策進行進一步完善。其具體的政策措施如下：
1.所得稅有關政策中，對于企業采用先進環保技術改進環保設備、改革工藝、調整產品結構的投入應給予稅收抵免，以激發企業的環保與防治污染的技術性投資的積極性。此外，對環保設備生產企業和污水處理廠、垃圾處理廠等防治污染企業的固定資產實行加速折舊制度，對環保類企業和一般企業環保類的研究與開發費用可以加倍扣除，以促進該類企業技術設備的更新與技術創新。
2.對外籌資的籌劃。根據稅法規定，企業支付的股息、盈余不能計入資本，而支付的利息可計入資本。因此，企業可以根據自身實際情況，分析差異的籌資要領。當企業息稅前的投資收益率高于負債利息率時，就充分利用信用政策,增長負債，就會實現稅收優惠，從而提高股權資本的收益水平；當企業息稅前的投資收益率低于負債利息率時，增長負債，就會降低股權資本的收益水平。
3.使用會計核算進行稅收籌劃。企業可根據《企業會計準則》的有關規定，選擇適當的會計處理方法，對一定時期的利潤進行控制，達到減少稅收支出的目的。具體如下：
1）存貨計價方法籌劃
企業核算差異的計價方法，直接影響企業期末存貨的價格以及利潤總額，從而影響企業的稅收負擔。企業應根據當年的物價水平選擇科學、合理的計價方法來減輕稅收支出，增加盈利。
2）煤炭企業固定資產投資的稅務籌劃
煤炭企業固定資產投資具有耗資多、時間長、風險大等特點，其納稅籌劃涉及成本、收益、折舊、投資方向以及市場等諸多因素。固定資產涉稅籌劃應注意的三種情況。
（1）在歷史成本法下，固定資產的不同取得方式影響著企業的收益，賒購固定資產不僅解決了企業資金周轉的困難，而且在其他條件不變的情況下，還相應減少了利潤，有利于企業合理避稅。因此筆者建議：在購買固定資產時應盡量用賒購的方式，以達到合理避稅的目的。
（2）加速折舊法在最初的年份多計提折舊，沖減了稅基，減少了企業應納所得稅，相當于企業在最后年份得到了一筆無息貸款，達到了合理避稅的目的。而煤炭企業目前普遍采用平均年限法。筆者建議：企業可參照稅法規定的最低折舊年限標準，盡可能地調低企業折舊年限，以盡量減少當年所得稅負擔，以降低企業資金使用成本。
（3）用足20種小型煤專設備作為材料核算的煤炭行業政策 。企業應將煤專小型設備攤銷期規定為一次性攤銷、五五攤銷或一年期攤銷，以盡量增加領用當期支出，減少盈利，從而減少稅收負擔；必要時，可報當地稅務局備案。
3）費用分攤方法的選擇
企業在生產經營活動過程中所發生費用的分攤會直接影響各期的利潤，因此企業要對費用分攤方法認真籌劃。除此之外，企業還可以對收入的實現時間、固定資產的折舊年限、無形資產的分攤年限等內容進行籌劃。
4）股利分配的稅收籌劃。
我國現行稅法規定，股東獲得現金股利，按規定的20%稅率繳納個人所得稅，而取得股票股利卻不需交納個人所得稅。因此，企業可對現金股利的發放比例進行籌劃，盡量多發放股票股利，控制現金股利。
5）稅收滯納金、罰款方面。
辦理納稅申報,特別是采取遞延納稅方式降低利息費用時,應當關注各個稅種的納稅期限。與此相關的還有一項規定,即納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經省級稅務局批準,可以延期繳納稅款,在批準的延長期限內,不加收滯納金。如果納稅人按照稅法規定履行各項納稅義務,不但可以避免罰款支出,相反還會給企業的生產經營創造一個良好的社會環境。
（五）稅務籌劃必須遵循成本效益原則
在籌劃稅務方案中,不能一味地考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實施引發其他費用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅務籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此,決策者在選擇籌劃方案時,必須遵循成本效益原則,才能保證稅務籌劃目標的順得實現。
三、企業進行稅務籌劃應注意的問題
（一）稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規和政策
只有在這個前提下，才能保證所籌劃的經濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可，否則會受到相應的處罰，并承擔法律責任，給企業造成更大的損失。
（二）稅收籌劃應進行成本―效益分析
關鍵詞：國有企業；稅務籌劃；方法；對策
中圖分類號：F810.14 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
在很長一段時間內，我國企業在稅務籌劃的工作方面意識淡薄，特別是國有企業。很多人都認為稅收是財務部門的工作，因此與企業的領導或其他工作人員沒有任何關系，這就導致國有企業在一些重大的經營決策和改革上沒有對稅收進行充分的考慮，只是單純為了完成既定的經營活動，而忽略了企業的稅務籌劃，不利于國有企業的進一步發展。
一、國有企業稅務籌劃的主要原則
稅務籌劃對每個企業的生存與發展有著十分重要的影響，特別是大型集團的稅務籌劃工作。這在企業的改革和資源整合的過程中，要充分考慮自身的稅務問題，明確有效的稅務籌劃方案，而不是單純地降低稅收的成本，從而導致對方案實施上的忽略，進而在一定程度上影響了其他方面費用的變化，因此企業必需用藥對自身的稅收籌劃方案進行嚴謹的綜合考慮，為企業帶來更可觀的經濟效益。所以，企業的決策者在進行稅收籌劃方案的選擇時，一定要切實遵循既定的原則。
1.合法性的原則
合法性主要是要求企業按照相關的法律法規進行稅務籌劃的工作。第一，企業只能在相關法律允許的范圍內開展相應的稅務籌劃工作，并且多種納稅方案已定要按照相關法律來執行，不能夠做違反法律規定的事情，以達到逃稅的目的。第二，企業的稅收籌劃工作一定要嚴格遵守國家的相關經濟法規和會計法。第三，企業的稅收籌劃務必要與國家法律法規的環境換變相適應。企業的稅收籌劃的方案一定要在法律允許的范圍內進行一定的企業經營活動，但隨著時間的前進和社會的進步，相關的法律法規可能會有所變化，所以企業的管理者一定要對自身的稅收籌劃方案進行及時、有效的完善和糾正。
2.提前籌劃的原則
提前籌劃是需要企業在進行稅務籌劃的工作時，一定要有效了解和掌握相關稅收法律存在的差異性，因此對企業的投資、經營和理財的活動都要提前進行科學合理的工作安排，盡量減少稅收行為，有效降低企業自身的稅收負擔真正實現稅收的籌劃。例如，企業已經形成了相應的投資、經營和理財的活動，并且納稅義務也已經產生了，這是要想降低企業自身的稅收負擔，進行欠稅、偷稅等不良行為，就不屬于真正的稅收籌劃。
3.成本的效益原則
效益是企業稅收籌劃的最終目的，但無論何種籌劃方案都存在兩面性。也就是說在策劃案實施的過程中，納稅人在獲得稅收利益的時候，一定會也會付出一定的費用，此外，還有由于方案選擇上存在的潛在利益的損失。因此，只有當選擇的實施方案在損失或費用上低于為采用的方案時，這個籌劃方案才是最合理的，反之，就是失敗的。一項最佳的稅務籌劃方案一定是多種方案的優化，是綜合性的考慮。
二、國有企業稅務籌劃的有效性建議
企業是當前稅務籌劃的主要操作者，而企業的籌劃技能和意識才是企業節約開支和進行稅務籌劃的關鍵所在。國家的各種稅收政策不僅需要量良好的外部環境，而且需要一定的內部環境配合。
1.企業領導與員工要樹立籌劃的意識
如何有效利用稅務籌劃的方法在市場經濟的環境下降低企業的稅收負擔是系統性的問題。相比較而言，企業需要樹立科學的籌劃意識，并將其真正納入企業的經營決策中來，學會具體方法的運用。因為意識是行為最好的領路人，只有先具有稅收的籌劃意識，才能進行稅收籌劃的行為實施。
但隨著而我國市場經濟的發展，需要依據相關的法律法規進行稅收的籌劃工作，同時企業也需要學習一定的政策法規，真正樹立依法納稅和節稅的科學理財觀念，注重并加強企業的稅務籌劃工作，從人員經費和組織上為企業的稅收籌劃工作提供有效的資源支持。企業的財務工作人員不僅要克服對自身工作的思維定位，逐漸向決策和管理者的角色轉變，所以要加強財務工作人員的稅法知識和稅收籌劃的節稅意識，真正落實到企業的財務活動當中，通過稅務籌劃活動的開展，進而獲得領導的尊重和一定的職業地位。
2.規范稅務籌劃工作
規范、完整性的會計賬目及其編制以及財務報告不僅是國家相關法規的要求，而且也是企業配合稅務部門工作和依法納稅的需要，構成了企業稅務的籌劃的技術基礎。可見，規范、完整性的會計資料有利于促進企業對稅務信息進行量化分析，為籌劃效率的提高提供了有效的信息依據。因此，作為企業的領導和工作人員一定要嚴格依照國家相關的法律法規，有法可依，創建會計賬簿，不但規范企業的會計核算，為企業自身的稅務籌劃提供有效的基礎性條件，促進稅務籌劃的健康發展。
企業還需要對內部的收費項目和業務流程進行細化分工，利用現有的財務數據對企業的各項業務以及每項業務的依賴性和獨立性進行有效性的分析，這不僅需要充分考慮企業管理和發展機遇，還需要對各種稅負影響進行綜合性的考慮，從而為企業自身在稅務籌劃的改革重組工作做好稅負的基礎性分析準備，盡可能減少企業自身的稅負。
總結
綜上所述，稅務籌劃對企業的發展有著十分重要的作用，尤其對國有企業的發展有著關鍵性的作用。所以，在現代化社會中，在競爭日益激烈的市場經濟中，國有企業一定要注重并加強稅收籌劃工作，做到觀念和行動的完美結合，采取有效的籌劃措施，在法律允許的范圍內有效降低國有企業自身的稅負，保證企業在市場經濟中獲得更好的生存和發展，促進企業的長遠發展，進而獲得更多的經濟利益和社會效益。
參考文獻：
[1]孔榮，霍社軍.現代國有企業財務管理中稅收籌劃的應用[J].財經界（學術版），2009（06）.
[2]楊展.國有企業做好稅務籌劃工作的思考[J].中國鄉鎮企業會計，2009（10）.
【關鍵詞】稅務會計；財務會計；企業；經濟
一、稅務會計的含義和職能
稅務會計是一種管理活動，它主要是反映和監督納稅人納稅的情況，在管理過程中要以稅法為標準，采用貨幣作為計量單位。它是會計和稅務相結合的產物。稅務工作的職能主要是操作企業的稅務管理。該工作貫穿于企業發展運行的全過程，首先，稅務工作要充分了解國家的基本稅法規定，并結合本企業的發展運行機制，對企業的稅務繳納情況和基本數據信息進行準確的歸納和總結；其次，對稅務的信息進行匯總和分析，然后對不同部門和企業的經營項目進行相應的報表申報、報表制定和報表填寫，確保報表數據的準確和可靠；最后，對企業的內部稅務操作進行及時的監督，對發現的稅務繳納問題及時糾正，并制定正確的發展計劃。由于稅務工作涉及到企業的資金和國家的稅法，因此，要求該項工作必須在企業的內部由專項負責人員進行操作。
二、稅務會計與財務會計之間具體差別
（1）稅務會計具有確定性。它與企業的財務會計不同，財務會計是根據企業的發展運行而自行變化和調整的，但是企業的稅務會計工作則是在國家的稅法前提之下進行的，必須嚴格按照國家的基本稅法進行操作，同時在核算的過程中需要適當的參考企業的運行趨勢，以便使企業的稅務會計工作達到真正的公平性和公正性。（2）稅務會計工作具有調節性。稅務會計工作在符合國家的基本稅法的基礎上，可以適當的結合企業的發展形勢和發展項目，確定企業的稅務會計工作方向，并在眾多的稅務會計工作方法中，進行系統綜合的分析，最終確定科學合理的核算方法。（3）稅務會計工作具有真實性。由于稅務會計工作是企業進行稅務繳納的主要參考依據，因此，必須保證其數據的科學性和準確性，只有這樣才能保證企業的稅務繳納不遺漏，為國家的稅收提供相應的科學參考數據。
三、稅務會計的主要利用優勢
（1）在企業經營過程中稅務會計可以幫助企業實現財務目標。對于企業的發展來說，一個企業提高自身競爭能力的根本途徑就是以最小的經濟成本獲取個、最高的經濟效益。而國家對于企業征收的各種稅務資金占有企業資本的很大比例，通過企業稅務會計工作質量的提高，企業的稅務繳納資金降低，經濟成本也隨之降低。這將促進企業在競爭中獲得優勢，并提高自身的綜合實力。（2）合理的稅務會計管理可以提高企業的管理水平。企業的稅務會計工作是在操作者對企業的完全了解形勢下而進行的，在稅務的管理過程中，企業的管理人員能夠清晰的了解企業的發展優勢和競爭劣勢，它不僅能夠為企業制定科學的稅務計劃提供參考數據，降低企業的成本支出，同時還能夠提高企業管理人員的管理水平，有利于企業管理人員為企業制定科學合理的新項目，促進企業管理水平的提高。（3）合理的稅務管理可以降低企業的涉稅風險，有利于提高企業的形象。受到我國經濟發展的制約，目前我國的稅務制度還不夠完善，不利于稅務工作的深入展開。同時隨著企業無形資產對企業的發展起著越來越重的作用，因此，企業的管理人員通過合理的稅務管理工作，能夠提高自身的形象，也加深了政府建設部門和企業經營管理部門等相關部門的好感，能夠在未來的發展過程中獲得相對寬松的稅務制約，更有利于企業發展的外部環境，這對企業的發展也是至關重要的。
四、合理選擇稅收利益最大化的企業籌劃行為
（1）納稅籌劃的目的就是合理合法地減少稅收成本，取得稅收收益。要著眼于企業長期利益的穩定增長，在日常經營過程中增強企業的涉稅核算能力，對企業的各類納稅事宜事先做出合理按排，有助于企業開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業避免不必要的納稅損失，并且在企業面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優惠政策。（2）納稅籌劃有助于提高企業納稅意識和競爭能力?，F在納稅籌劃越來越受到各界人士的重視，并且都認同了他的積極作用，認為他是納稅意識提高到一定階段的表現，符合目前的經濟發展，且合法合理值得大力提倡；同時從長遠和整體來看，企業進行納稅籌劃減輕了稅負，收入利潤自然就多了，稅也隨之增加，所以納稅籌劃站到一定高度上來看，不僅不會減少國家的稅收收入，反而還會增加。
參 考 文 獻
[1]《中華人民共和國稅收征收管理法》第1～4章
[2]《企業會計準則》第1～9章
摘 要 本文闡述了洗煤企業對固定資產投資進行稅務籌劃的必要性，指出了具體的稅務籌劃點，并強調了應注意的問題。
關鍵詞 洗煤企業 資產投資 納稅籌劃
一、洗煤企業固定資產投資稅務籌劃的必要性
（一）稅務籌劃是使企業利益最大化的重要途徑
稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。這種依法征收同時也是對納稅單位和個人的財產、行為、所得等的法律確認，即依法納稅后的財產、行為、所得等是法律認可并受法律保護的。稅收可視作經營費用，是企業純利潤的減項，企業在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得了同樣的法律認可和國家法律保護。稅收是政府調節經濟的重要杠桿，政府根據市場規律制定的產業政策、產品政策、消費政策和投資政策等無一不在稅收法規上得到充分體現。企業在仔細研究稅收法規的基礎上，按照政府的稅收政策導向安排自己的經營項目和經營規模等，最大限度地利用稅收法規中對自己有利的條款，無疑可以使企業的利益達到最大化。
（二）稅務籌劃是企業經營管理水平提高的促進力
企業的經營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而“物流”中的“資金流”對企業經營如同血液對人體一樣重要。稅務籌劃是一種高智商的增值活動，為進行稅務籌劃而起用高素質、高水平的人才必然會為企業經營管理更上一層樓奠定良好的基礎。稅務籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務會計核算為條件的。企業要進行稅務籌劃，就必須建立健全財務會計制度，規范財會管理，從而使企業經營管理水平不斷躍上新的臺階。高素質的財務會計人員，規范的財會制度，真實可靠的財會信息資料是成功進行稅務籌劃的條件，創造這些條件的過程，也正是不斷提高企業經營管理水平的過程。
二、洗煤企業固定資產投資的稅務籌劃點
洗煤企業固定資產投資具有耗資多、時間長、風險大等特點，其納稅籌劃涉及成本、收益、折舊、投資方向以及市場等諸多因素。我國稅法（細則）規定：固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具和工具等如跳汰機、浮選機、濃縮機、破碎機、給煤機。不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的也應作為固定資產。
（一）根據稅法的如上規定，固定資產涉稅籌劃應注意的三種情況
1.凡屬企業生產、經營主要設備的物品，只要使用年限在一年以上，不論其價值多少，均應作為固定資產處理。
2.不屬于企業生產經營主要設備，凡符合單位價值在2000元以下和“使用年限不超過兩年”的條件之一者，可以不作為固定資產。
3.可不作為固定資產處理的物品，應視為流動資產進行核算，僅就實際交付使用的數額列為當期費用。
（二）在日常工作中固定資產投資的稅務籌劃點
1.在歷史成本法下，固定資產的不同取得方式影響著企業的收益
（1）固定資產的現購方式
現購是指以貨幣資金購置各種固定資產。由于貨幣資金不需計價，購入固定資產時支出的價款及發生的附帶成本都可確認為固定資產的成本。
（2）固定資產的賒購方式
通過賒購取得固定資產，通常有一般賒購和分期付款賒購兩種方式。一般賒購方式是指在未來某一時期以賒購價格一次清償價款，購入固定資產；分期付款賒購，是指賒購固定資產時采用分期付款的辦法。
賒購固定資產不僅解決了企業資金周轉的困難，而且在其他條件不變的情況下，還相應減少了利潤，有利于企業合理避稅。
2.折舊方法及折舊年限長短的選擇，影響著企業的資金時間價值
眾所周知，加大成本會減少利潤，從而使所得稅減少。如果不提折舊，企業的所得稅將會增加許多。折舊可以起到減少稅負的作用，這種作用稱之為“折舊稅抵”或“稅收擋板”。企業固定資產折舊的方法包括兩大類：一是直線法；一是加速折舊法。雖然從固定資產的整個使用期來說，兩類不同的折舊方法的折舊總額是不變的，對收益總額也無影響，但是，加速折舊法在最初的年份計提折舊多，沖減了稅基，減少了企業應納所得稅，相當于企業在最后的年份得到了一筆無息貸款，達到了合理避稅的目的。而洗煤企業目前普遍采用平均年限法。
3.用足技術改造國產設備投資抵免所得稅的優惠政策
各種減免稅是納稅籌劃的溫床，稅收中一般都有例外的減免照顧，以便扶持特殊的納稅人。年產100多萬噸、設備年采購額約1個億的大型洗煤企業更應用足其中“為鼓勵企業加大投資力度，支持企業技術改造，促進產品結構調整和經濟穩定發展，對我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%，可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免”這一優惠政策。
4.嚴格固定資產計劃、采購、驗收、核算等管理環節
禁止設備申購單位為逃避單位材料費、維修費等可控成本的考核，將設備原值的20%-30%維修用配件、材料隨設備一同采購并作為固定資產入賬驗收和核算，以免白白損失這些所謂的設備配套的配件、材料的17%的進項稅抵扣；同時也可以使企業避免超前支付不必要的所得稅。為保全企業內部單位局部小利益，而放棄維護企業合法的整體利益，實在是得不償失。
三、實施固定資產投資稅務籌劃應注意的問題
在具體實施固定資產稅務籌劃時，應注意以下幾方面的問題：
（一）注意培養正確的納稅意識，建立合法的稅務籌劃觀念
以合法的稅務籌劃方式合理安排經營活動；深入研究掌握稅法規定，充分領會立法精神，使稅收籌劃活動遵循立法精神，以避免避稅之嫌。同時應注意：進行稅務籌劃時不要過分地受利益驅動，否則會面臨更大的風險。稅收籌劃不要超過合理的界限，要能夠準確評價稅法變動的發展趨勢。
（二）了解與投資、經營、籌資活動相關的稅收法規、其他法規以及處理慣例
由于稅收籌劃方案主要來自不同的投資、經營、籌資方式下稅收規定的比較，因此，對與投資、經營、籌資活動相關的稅收法規、其他法規以及處理慣例的全面了解，就成為稅收籌劃的基礎環節。只有有了這種全面的了解，才能預測出不同的納稅方案并進行比較，優化選擇，進而做出對納稅人最有利的投資決策、經營決策或籌資決策。反之，如果對有關政策、法規不了解，就無法預測多種納稅方案，稅收籌劃活動就無法進行。
（三）對稅收優惠政策的應用必須要有緊迫感，注意用足、用好現有的稅收優惠政策
我國的稅制建設還很不完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法及會計財務制度，充分利用稅務政策與會計財務制度的差別，將二者結合起來。在利用某項政策規定籌劃時，應對政策變化可能產生的影響進行預測，防范籌劃的風險。原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅，所以，目前稅收籌劃的重點應是用足、用好現有的稅收優惠政策，讓稅收優惠政策盡快到位，這個空間非常大。許多納稅人對有些稅收優惠政策還不十分了解，有些政策還沒有被完全利用。因此對稅收優惠政策的應用必須要有緊迫感，否則，有些稅收優惠政策過一段時間就取消了。
（四）注意保持賬證完整
就企業稅收籌劃而言，保持賬證完整是最基本且最重要的原則。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。如果企業不能依法取得并保全會計憑證或記錄不健全，稅收籌劃的結果可能會無效或大打折扣。
參考文獻：
[1]高展.淺談我國洗煤選煤技術設備.科技與企業.2011（5）：21.
關鍵詞：企業所得稅；稅務籌劃
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
收錄日期：2013年9月3日
隨著市場經濟的不斷發展，企業間的競爭也愈演愈烈。企業的經濟目標也在發生轉變，由計劃經濟時期的完成目標產量轉變為現在的利潤最大化及企業價值最大化。企業若在真正意義上實現自身收益的最大化，就必須對其生產經營活動進行全方位和多層次的運籌，以實現在獲取較多收入的同時，減少成本費用的支出。眾所周知，稅收是成本費用中的一部分，其數額大小將對企業經濟效益產生較深刻影響，稅務籌劃的重要性也因此凸顯出來。稅務籌劃過程中，企業所得稅的稅務籌劃被看作重點。本文主要從稅法和會計準則差異方面，對企業所得稅稅務籌劃進行了初步分析。
一、企業所得稅稅務籌劃的意義
國家稅收是國家憑借政治權利無償地參與國民收入分配的工具，稅收的強制性、無償性、固定性等特點決定了稅收是財產所有權的單方向轉移，單向性的稅收特質使得稅收支出沒有任何的直接回報，稅款一旦繳納就很難退回，這無疑是企業的一種沉沒成本，因此對一個企業來說，稅款的支付是企業資金的流出。從這個意義上來說，節約稅收支出等于增加企業的凈收入。從納稅人角度出發，積極地進行納稅籌劃，充分利用稅收優惠政策獲得節稅利益，這是與稅法的立法宗旨相符的，因此減少稅款支出是合理的，稅務籌劃是一種合理的避稅行為。稅收同時又是政府調節宏觀經濟的杠桿。稅收通過稅種的設置、稅率的確定、課稅對象的選擇和課稅環節的規定體現著國家的宏觀經濟政策，在稅法規定的前提條件下，納稅人面對不同的納稅方案，稅負的輕重程度往往不同。而稅負的輕重對投資決策起著決定性的影響。因此可以說，納稅人通過稅務籌劃，選擇不同的納稅方案，是實現國家稅收調控職能的必要環節。稅務籌劃是指納稅人依據現行稅法和國際稅收慣例，在稅法許可的范圍內，對企業組建、經營、投資及籌資等活動進行的旨在減輕稅負、有利于財務目標的謀劃、對策與安排，在不妨礙正常經營的前提下，達到稅負最小化的目標。
原則上說，稅務籌劃可以針對一切稅種，只是不同稅種的稅負彈性大小是不同的，這主要取決于各稅種的不同內在要素：a.稅基；b.稅收扣除；c.稅率；d.稅收優惠。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優惠越多，稅負就越輕。不難看出，從稅種來說，企業所得稅、個人所得稅等稅種的稅負彈性較大，因為不論是稅基的寬窄、稅率的高低、扣除額的大小，還是優惠的多少都有較大的彈性幅度；從行業和企業類型來說，外資企業、高新技術企業以及國家照顧、鼓勵發展的一些行業可以獲得較多的優惠政策，籌劃的相對空間也比較大。
在實際工作中，我們應該從稅負彈性較大的稅種——企業所得稅入手，結合納稅籌劃的基本方法和企業的經營規模，對難以轉嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或是轉移所得等方法使收入最小化、費用最大化，實現免除納稅義務、減少納稅義務，或是遞延納稅義務等的目標。企業所得稅是以企業年度應納稅所得額為征稅對象的一種稅，它與企業的經濟利益息息相關。因此，如何充分享受所得稅法現有的稅收政策優惠，減輕企業稅收負擔，從而增加企業收益，成為每一個企業經營者慎重考慮的問題，這就是通常所指的企業所得稅稅收籌劃。
二、企業設立分支機構時的企業所得稅稅收籌劃
在具體籌劃分支機構設立形式時，需考慮企業的發展前景、稅基及稅收優惠條件。2007年3月16日通過的《中華人民共和國企業所得稅法》，采取納稅人法人判定標準，分支機構不再單獨繳納企業所得稅，對于初創階段較長時間無法盈利的行業，應設置分公司，這樣可以利用創立時的成本沖抵總機構利潤，減輕企業所得稅稅負；對于成立初期就盈利的分支機構，應設立子公司，盡可能享受一些稅收優惠政策，但如果總機構匯總起來虧損的，且新設立機構不享受稅收優惠或可享受的稅收優惠很小，還應設立分公司，匯總沖抵總機構利潤。
三、企業所得稅稅前扣除的稅務籌劃
（一）合理安排工資費用。企業所得稅法規定：企業發生合理的工資薪金支出，準予扣除；企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金所得總額2%的部分，準予扣除；除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。
針對上述有關規定，企業從獲取節稅利益角度可采取以下一些措施：第一，適當提高職工工資標準，超支福利以工資形式發放。新企業所得稅法取消了計稅工資的規定，這對內資企業是一個較大的利好，但企業一定要注意合理性，注意同行的工資水平。否則，稅務機關對不合理支出可進行納稅調整。第二，加大教育投入，增加職工教育、培訓的機會，努力提高職工素質；持有本企業股票的內部職工，可將其應獲股利改為以績效工資或年終獎金形式予以發放。
（二）合理安排業務招待費。企業所得稅法規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。如何才能最大限度地合理運用扣除比例，對于一般企業來說，銷售收入是該企業業務招待費的120倍時，業務招待費能最大限度地在稅前扣除。因此，企業在安排當年度的業務招待費時，盡可能地靠近該比例。
（三）合理安排對外捐贈。新的企業所得稅法規定：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。超過部分，不得在企業所得稅前扣除。
企業若發生捐贈支出，出于稅收上的考慮，應特別注意兩點：第一，認清捐贈對象和捐贈中介，即企業應通過稅法規定的社會團體和機關實施捐贈；第二，注意限額。企業可根據自身的經濟實力和發展戰略，決定公益性捐贈的額度，從節稅角度考慮，一般不宜超過稅前允許扣除的比例（年度利潤總額的12%）。如果因為一些特殊原因，需要超過，也可以“先認捐，后支付”，即將超支部分的公益性捐贈支出安排到下一個年度，力爭稅前扣除。
四、利用企業所得稅減免政策進行稅務籌劃
（一）稅額抵免優惠。為鼓勵企業加大投資力度，支持企業技術改造，促進產品結構調整和經濟穩定發展，稅法規定，對在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。實行投資抵免的國產設備，企業仍可按原價計提折舊，并按有關規定在計算應納稅所得額時扣除。企業從自身經營需要出發，對技術改造項目所需的設備應首選國產設備，以達到減稅效應。
（二）高新技術企業稅收優惠。經國務院批準成立的高新技術產業開發區內認定的高新技術企業，可減按15%的優惠稅率征收企業所得稅，并規定在開辦之日起兩年內免征所得稅。企業在進行投資決策時就應考慮投資企業所在的行業，以享受國家稅收優惠政策，降低企業稅負。
（三）加計扣除稅收優惠。企業為開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。因此，企業從長遠發展的角度考慮，應加大產品的研發力度，保證研發所需支出。這樣既可使企業推陳出新，在競爭中不斷擴大市場占有率，同時又使企業所得稅支出減少。
國家針對不同納稅人的不同情況，對企業所得稅制定了各種優惠政策，企業應就投資地點、投資方式、投資項目、企業組織形式及籌資方式等的不同導致稅收負擔的不同，充分結合企業所得稅的各種優惠政策進行稅務籌劃，以達到企業整體稅負的優化。
以上是企業所得稅稅務籌劃中較為重要的幾個方面，但實際上企業經濟活動的復雜性、先進性和稅法的滯后性都會使企業所得稅納稅籌劃方式多樣，因此還要從企業組織形式的稅務籌劃、企業所得稅計稅依據的籌劃和企業所得稅減免稅的籌劃等方面進行。
總之，納稅籌劃是一項非常復雜的工作，隨著市場經濟全球化趨勢的影響，行業競爭也日趨公平和激烈，在這樣的市場環境下，通過納稅籌劃的手段達到提高效益減輕稅收負擔，從而降低成本，增加經濟效益，爭取稅后利潤最大化，已成為目前企業能否最大限度盈利的核心競爭力之一。
主要參考文獻：
[1]吳濤.企業稅務籌劃風險研究[J].財會通訊，2012.8.