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（一）建設成本基本概念 《基本建設財務管理規定》（財建〔2002〕394號）明確建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。
建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規定支付給施工企業的預付備料款和預付工程款。設備投資支出是指建設單位按照項目概算內容發生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必因定在一定位置或支架上就可以使用的設備。待攤投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的，按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出，包括：建設單位管理費（其中：業務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%）、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯合試車費、合同公證及工程質量監理費、社會中介機構審計（查）費、其他待攤投資等。其他投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。
（二）基本建設項目竣工財務決算編制依據及內容 基本建設項目竣工財務決算的依據主要包括：可行性研究報告、初步設計、概算調整及其批準文件；招投標文件（書）；歷年投資計劃；經財政部門審核批準的項目預算；承包合同、工程結算等有關資料；有關的財務核算制度、辦法；其他有關資料。
基本建設項目竣工財務決算的內容主要包括：（1）基本建設項目竣工財務決算報表。主要包括：封面；基本建設項目概況表；基本建設項目竣工財務決算表；基本建設項目交付使用資產總表；基本建設項目交付使用資產明細表。（2）竣工財務決算說明書。主要包括：基本建設項目概況；會計賬務的處理、財產物資清理及債權債務的清償情況；基建結余資金等分配情況；主要技術經濟指標的分析、計算情況；基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議；決算與概算的差異和原因分析；需說明的其他事項。
（三）建設項目財務決算編制要求 《建設工程質量管理條例》第16條規定建設工程竣工驗收應當具備下列條件：完成建設工程設計和合同規定的各項內容；有完整的技術檔案和施工管理資料；有工程使用的主要建筑材料、建筑構配件和設備的進場試驗報告；有勘察、設計、施工、工程監理等單位分別簽署的質量合格文件；有施工單位簽署的工程質量保修書。
在編制基本建設項目財務決算前，建設單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規定進行處理，不準任意侵占、挪用。
基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。
建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作。已具備竣工驗收條件的項目，3個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付。建設單位應當嚴格執行工程價款結算的制度規定，堅持按照規范的工程價款結算，建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。
財政部《關于解釋“基本建設財務管理規定”執行中有關問題的通知》（財建[2003]724號）規定一個建設單位同時承建多個建設項目每個基本建設項目都必須單獨建賬、單獨核算，同一個建設項目，不論其建設資金來源性質，原則上必須在同一賬戶核算和管理；項目存款是指建設項目的所有建設資金，包括財政撥款、銀行貸款等，其產生的利息收入一律沖減項目建設工程成本；建設項目收尾工程可根據項目投資總概算5%掌握。尾工工程超過項目投資總概算5%，不能編制項目竣工財務決算。
《江蘇省基本建設財務管理暫行規定》（蘇財建[2004]61號）規定：工程建設期間，建設單位與施工單位進行工程價款結算審核前，建設單位應預留15―20%的工程款；工程價款經審核后，建設單位還必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。
《中國大唐集團公司基本建設工程項目竣工決算報告編制辦法（試行）》規定集團公司竣工決算的費用構成包括從工程籌建開始到竣工驗收的全部費用支出：建筑工程費；安裝工程費；設備購置費；其他費用（包括：建設工程前期費、編制年價差）；基本預備費；建設期貸款利息。竣工編報時間從最后一臺機組竣工之日起6個月內辦理竣工決算。“建設性質”按新建、擴建、改建、遷建和恢復建設等分類填列；“工程進度”欄中“開工日期”根據上級批準的開工報告按建筑、安裝最先一個永久性工程項目開工日期填列；“竣工日期”按整個項目竣工驗收報告日期填列；概算中所列“基本預備費”和“價差預備費”在概算價值欄中"其他費用"欄填列其概算數，實際價值欄不填（在實際價值中的有關工程項目、費用中己包括了經批準動用的基本預備費和價差預備費）。
二、基本建設工程財務決算審核
（一）明確審核重點 《會計師事務所從事基本建設工程預算結算決算審核暫行辦法》（財政部財協字[1999]103號）要求審核人員在審核基本建設工程決算時，應當重點審查以下事項：工程項目概算執行情況；工程項目資金的來源、支出及結余等財務情況；工程項目合同工期執行情況和合同質量等級控制情況；交付使用資產情況。會計師事務所接受政府有關部門委托，審核基本建設工程決算時，還應當審查以下事項：被審核單位是否有計劃外建設項目，有無自行擴大投資規模和提高建設標準的情況；各項費用支出是否合法，有無混淆生產成本和建設成本的情況；交付使用資產是否符合條件，有無虛報完成及虛列應付債務或轉移基建資金等情況；歷年的各項基本建設撥款數額和結余資金是否真實、準確，應收回的設備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關規定及時處理；報廢工程是否經主管部門審批；竣工投產時間是否符合國家計劃規定；基本建設收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況；有無隱匿、截留或拖延不交應交財政部門的包干結余、竣工結余及各項收入；尾工工程的預留工程款及建設情況；有必要審查的其他事項。
（二）審核報告出具要求 審核人員應當在實施必要的審核程序后，以經過核實的證據為依據，分析、評價審核結論，形成審核意見，出具審核報告。審核人員在出具基本建設工程決算審核報告時，應附送已審核的《基本建設項目竣工財務決算表》。審核人員應當在基本建設工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結余或超支等財務情況，概算執行情況，工程價款結算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產交付使用情況。審核人員與委托人、建設單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協商一致時，或審核人員認為必要時，應當在意見段之后增列說明段予以說明。
（三）重點項目審計策略 （1）甲供材超（欠）供的審計策略。如某項目審核中發現公司35kV電力電纜等甲供物資計174，228.01元超供，公司已補辦退庫手續；線路保護2臺、監測報警系統1臺，上述資產現場盤點未見實物，單位反映資產待安裝。
江蘇省電力公司文件蘇電審[2011]584號《關于進一步加強工程項目報審管理的通知》明確甲供材料超、欠供的核對和審定是工程竣工結算審計環節的一項重要工作，各單位在工程竣工結算報審時必須提供“工程項目甲供材料明細表”（紙質和電子），該表必須經項目所在單位相關部門和施工單位簽字、蓋章確認后報審；各單位項目管理部門負責物資、財務等部門及施工單位填列和核對甲供材料明細表，確定材料實際領用數量，同時應分析材料填列差異的原因。報審的工程竣工決算報告初稿必須按要求填制完整，應包括編制說明、工程竣工決算報表、項目投資分析說明和設備差異分析等。
根據委托方的要求，審核過程中須履行甲供材建設單位物資、財務、施工單位、工程結算審計等四方數量核對程序，現場勘察盤點時關注甲供材超（欠）供數量核實；對鋼材、電纜等不便實物盤點資產，可采取現場估算，結合設計概算、工程結算審計確認施工單位安裝費時確認的甲供材結算數量與賬面領料數量核對。甲供材核對審核要點詳見表1：
對于不便盤點且工程結算不反映的甲供材數量核實，如江蘇省物價局文件蘇價工[2011]214號《江蘇省物價局關于完善新建居住區供配電工程價格管理的通知》要求供電公司負責提出居住區規劃紅線內供配電工程土建設計要求，提供土建的管材及接地材料、表箱。供電公司向開發單位提供土建的管材及接地材料、表箱，如槽形母線、鐵附件、電纜保護管等，應辦理資產交接手續，取得開發單位蓋章的居配項目甲供材交接單等相關證明手續。審核中應側重對上述資料的搜集及核對。
（2）甲供材涉稅審核。審計過程中若發現建設單位甲供材取得普通發票入賬，需關注甲供材部分是否繳納建安稅費。
（3）土地征用及拆遷補償費用核實。政處費用不允許主業下屬多經公司代收代支，更不允許項目實施單位人員代領；審核費用支出的合理性，需審核政處費用補償標準、口徑是否一致；審核中要關注政處費是否存在A項目支出在B項目列支情況；對青苗補償費等審核中關注原始憑證是否提供當事人身份證復印件、聯系方式，可采取現場勘察、電話回訪等方式核實。
（4）借款利息審核。根據規定，“當所購建的固定資產達到預定可使用狀態時，應當停止其借款費用的資本化，以后發生的借款費用應當于發生當期確認為費用”。工程竣工后的利息費用不應資本化，審核應予以關注。
（5）決算分析列報口徑一致性審核。審核項目概算執行情況時發現甲供材進項稅額未納入工程決算，但設計概算含進項稅額，掩蓋項目明節約實超支的實質，類似待攤投資設計費、工程審計費取得增值稅專用發票，稅款抵扣影響項目投資超支或節約分析。
三、基建工程財務預算審計實務問題分析
（一）基建項目投資的合法性、合規性 （1）項目立項審批手續是否完備，如某建設項目省發改委審批時要求項目實施主體補充資本金，投資方補充匯入200萬元，但項目單位賬面作為專項應付款反映，且對上述款項計提利息計入專項應付款。顯然，被審計單位的上述處理與立項審批文件有出入。
（2）招投標制度執行情況。某項目綠化工程合同價71萬元，工程結算審核金額為195萬，單位反映增加綠化品種由原中標公司實施，審核價超出合同價175%，關注招投標手續履行是否合規；審核中發現某項目土地平整工程部分由個人實施，施工主體缺少施工資質。
（3）建安投資的完整性與準確性。如：同一項目出現兩份工程造價結算審核報告，××審[2010]第225號審核結果為893.39萬元；××審[2011]第012號審核結果為920.25萬元，涉及如何準確確認工程決算審核金額；某項目內墻磚、配電箱、消火栓箱等為甲供材料，無需工程結算審計，關注是否存在多結算工程審計費現象。
（4）設備投資支出。設備投資支出應單列，而非直接計入固定資產；基建項目中央空調14.58萬元直接記入固定資產欠妥，應記入設備投資支出；如某項目從業務單位購進設備所附票據不完整，缺少發票金額合計75.32萬元；補記施工用料45.96萬元，未附詳細清單和說明。基本建設財務列支省委在地方召開會議費用，如設備投資中列支會議用音響器材18萬元、購電毯2萬元。
（5）待攤投資的真實性、合法性和分配的準確性。如基本建設財務列支購19座面包車支出列“待攤投資――固定資產購置費”，購帕薩特汽車入賬列“固定資產”；工程建設單位管理費中原列支施工現場人員津貼，其中含非工程人員津貼4萬元。
（6）會計核算的規范性審核。會計核算的準確性：如某建筑工程公司付款30萬元記入建安投資，會計憑證未見發票，應調整轉入往來；某裝飾工程11.84萬元開票賬記建安投資7.50萬元，余款4.34萬元未掛往來；土地征用費應計入“待攤投資”；建筑工程項目發生的設計費、規費、監理費等屬于項目建設管理費，不屬于“建筑安裝工程投資”，應計入“待攤投資”（注：“待攤投資”非“待攤費用”）。分項工程劃分有誤：某學校南校區總投資額中包含北校區零星工程項目投資；建設工程場地清理費14.03萬元決算列入塔基占用補償費；某教學樓零星工程6.74萬元賬面均記入“建安投資―深井”；建安投資――鑄鐵欄桿期末余額35.51萬元關注是否為圍墻的組成部分；建安投資――食堂前平房發生成本只有金屬門0.88萬元，關注可否并項。入賬手續不完善：內墻瓷片付款審批表無單位負責人授權審批手續；支財稅所土地款200萬為復印件入賬；付土方工程款工程審核報告單監理單位未蓋章；某工程發票收款方為甲公司，收款方簽章為乙公司，收款單位不一致等等。
（7）項目超概原因及分析。某項目開竣工延期的原因為項目預算批復遲于規劃設計文本明確的開工時間；項目區拆遷面積廣、難度大影響了項目開工時間；項目開工后季節和天氣，亦影響了項目的開工和竣工。某項目實際完成投資額較概算超支462.68萬元，占總投資估算的19.61%。超概原因分析：原投資估算土地為政府免費劃撥，在實際征地時共付農民補償等費用348.40萬元；原投資估算一期工程基礎設施建設投資300萬元，但實際施工時為方便以后施工將部分二期、三期基礎設施建設提前進行，因此實際基礎設施建設投資425萬元。
（8）建設單位管理費截止期。根據《基本建設財務管理規定》，“已具備竣工驗收條件的項目，3個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付。”則建設項目竣工之日滿三個月后不得列支建設單位管理費。另審核中發現建設單位管理費中列支非項目經費的問題。
（9）其他。如：出借資金：某基本建設項目對借款單位借出資金，借款單位承諾一周內歸還300萬元，實際未按時歸還，且未計算借款資金的利息費用。審計發現由于客觀原因委托審計項目竣工暫未實際投入運營，建設單位將部分工器具及低值易耗品移作他用；截止審計報告日建設工程決算報表反映項目尚有應付款項1324.00萬元未支付；截止審計報告日建設項目總投資額中含項目建設租賃場地租賃費5萬元、工程款1874.18萬元尚未取得發票；由于項目租賃場地工程尚未竣工驗收，截止審計報告日工程審計項目整體竣工驗收正在辦理之中；截止審計報告出具日，建設工程項目房屋所有權證正在辦理過程之中。
（二）項目資金來源與支出不平衡 江蘇省物價局文件蘇價工[2009]415號《省物價局關于公布新建居住區供配電工程價格標準的通知》規定各市供配電工程價格具體指導標準幅度為140-230元/平方米。江蘇省物價局文件蘇價工[2011]214號《江蘇省物價局關于完善新建居住區供配電工程價格管理的通知》要求各市可根據實施以來的具體情況，在對已竣工工程項目進行成本審核的基礎上，按照收支基本平衡的原則，適當調整收費標準。審核中發現個別新建居住區供配電工程項目存在個別供配電工程收取開發商的費用小于工程項目總投資不合理現象，希引起有關方注意。
1.建設項目利息支出的資本化處理
無論從理論研究還是實務操作，建設項目的利息支出是計入建設成本，還是計入行政事業單位的支出，或企業的當期損益，都是一個需要明確規定的事項。《規則》第二十五條第（五）款明確了項目建設期間發生的各類借款利息、債券利息應當計入建設成本，但沒有進一步明確借款利息停止資本化的時點判斷。這是《規定》中就存在的亟待細化的問題，有必要通過《規則》予以明確。筆者建議，停止將借款利息計入建設成本的時點，應當是建設項目通過工程驗收之日。作為實行一次驗收的建設項目，例如房屋建筑物建設項目，該工程驗收可界定為竣工驗收；對于實行二次驗收的建設項目，例如公路、港口、航道等工程建設項目，可將工程驗收界定為初步驗收或交工驗收。通過驗收次日起發生的借款利息，不應當在計入建設成本，而是計入行政事業單位的支出或企業的當期損益。這樣進行財務處理，有助于與企事業單位的有關財務管理規定協調一致。筆者注意到一些通過交工驗收或者初步驗收后的交通建設項目并沒有完成全部工程建設工作，實際完成的投資額往往也達到了概算投資的80%～90%，這意味著通過交工驗收或者初步驗收的只是主體工程而不是全部工程；剩下的工程還需要在主體工程通過交工驗收或初步驗收后到辦理竣工驗收的期間陸續完工并進行交工驗收或初步驗收。對此筆者同意徐芳等人的看法，建議主體工程通過交工驗收后，如果還存在較多的其他工程尚未完工，則需要根據其他工程占用的建設借款，將其借款利息繼續資本化處理，直至這些工程通過交工驗收為止[1]。需要明確的是，這些工程與《規程》第四十五條中規范的尾工工程并非同一概念。尾工工程應當是通過竣工驗收后的剩余工程，而不是在主體工程通過交工驗收后需要陸續完工的其他工程。
2.關于建設項目取得土地使用權的支出
《規定》中明確了其他投資支出包括各種無形資產；但《規則》第二十七條中的其他投資支出中只涉及軟件研發及不能計入設備投資的軟件購置支出，沒有涉及相關的無形資產。按此規定，一個重要的問題就需要明確，國有及國有控股企業利用財政資金并采取受讓方式取得的土地使用權，應當如何計入建設成本？《企業會計準則》（會計科目和主要賬務處理）中設置的“在建工程”科目中不核算取得的土地使用權，而是將土地使用權直接計入“無形資產”科目，導致“在建工程”科目存在無法核算全部建設成本的局限性。這一問題在《規則》中不容忽略。行政事業單位的基本建設成本核算不存在這一問題，因為出資受讓土地使用權發生的支出，按照規定是計入待攤投資支出的。
3.進一步完善對建設單位管理費的規定
《規則》第二十七條規定：項目建設管理費是指項目建設單位從項目籌建至竣工財務決算之日所發生的管理性質的開支，這與財建〔2003〕724號中對建設單位管理費調整后的界定是一致的。在實務中，竣工財務決算不是一個時點行為，而是一個時期行為。竣工財務決算涉及編制竣工財務決算、審核或審計竣工財務決算以及竣工財務決算的報批等行為過程。考慮到實際工作的需要，建議將項目建設管理費的界定調整為“項目建設單位從項目籌建之日開始至竣工財務決算獲得批準之日所發生的管理性質的開支”。竣工財務決算獲得批復，意味著建設項目的資金支付工作已經全部結束。以后發生的相關開支，應當分別執行行政事業單位以及企業財務制度的規定。實行兩次驗收的工程項目，由于經批準的竣工財務決算是編制竣工驗收文件的組成部分，這意味著通過竣工財務決算并非說明工程驗收階段（從開始交工驗收到竣工驗收全部完成）的全部工作都已經完成。在此階段還有可能發生建設單位管理費。這部分管理費應當采取預計的方式計入竣工財務決算。
二、對進一步明確對工程價款結算管理的思考
《規則》中明確對工程價款結算的要求是非常必要的。但有一點需要明確，這就是財政部曾聯合原建設部在2004年10月20日印發了《建設工程價款結算暫行辦法》（財建〔2004〕369號），其中具有對工程價款結算的專門規定。如果《規則》中的規定與財建〔2004〕369號的規定不一致，建設單位應當執行何規定？如果《規則》采取部門規章的形式，則按照下位法從屬上位法的要求，應當執行《規則》的規定，如果《規則》也屬于規范性文件，則按照一般法從屬于特別法的原則，建設單位則應當執行財建〔2004〕369號的規定。最好的做法，就是保持兩項規定之間的協調，或者對此作出專門說明。《規則》第三十六條規定：工程價款結算，一般應按不低于工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，這與《規定》的規定是一致的；但財建〔2004〕369號第十四條第（四）款規定：發包人根據確認的竣工結算報告向承包人支付工程竣工結算價款，保留5％左右的質量保證（保修）金。在管理實務中，某單位在建造合同中約定的預留工程質量保證金為4%，結果被會計師事務所在審計時認為違反了《規定》中“建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金”的規定，要求整改；但如果按照財建〔2004〕369號的規定，則屬于合規行為。對此，《規則》中對此作出明確規定或對協調事項作出專門說明是必要的。理想的做法是，如果認為財建〔2004〕369號文的相關規定無需進一步修改，則《規程》中涉及工程價款結算管理的條款，只要求執行財建〔2004〕369號文的規定即可。
三、進一步完善竣工財務決算管理的思考
《規則》中對竣工財務決算的規范，除了增加了對尾工工程的規范以外，基本上與《規定》中的內容是一致的。這意味著，《規定》在實際執行中存在的問題，在《規則》中并未予以解決。不可否認，不同的國務院業務主管部門、有關地方人民政府及其業務主管部門在不同時期的不同規章和規范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發整理項目竣工驗收暫行辦法》（國土資發〔2003〕21號）第九條規定申請項目竣工驗收應當提交的材料包括項目財務決算與審計報告；《郵電通信建設工程竣工驗收辦法》（郵部〔1996〕54號）規定：竣工驗收前應組織有關部門，根據通信建設工程決算編制辦法的規定，編制單項工程竣工決算和建設項目總決算。工程在竣工驗收后的三個月內將決算報上級主管部門。竣工驗收后的三個月內應辦理固定資產交付使用的轉賬手續[2]。所以，從事不同領域的基本建設（例如交通基礎設施建設、房屋建筑物建設、冶金工業建設、郵電通信建設等）財務管理需要執行相應的管理規定；財政主管部門需要關注并解決好各行業之間的協調問題；政府業務主管部門需要關注并解決好行業內部各項規章制度之間的協調問題。
1.關于工程驗收
不同行業的建設項目驗收，有不同的規定。《公路工程竣（交）工驗收辦法》（交通部令2004年第3號）和《航道工程竣工驗收管理辦法》（交通部令2008年第1號）中均規定將工程驗收劃分為交工驗收和竣工驗收兩個階段。《港口工程竣工驗收辦法》（交通部令2005年第2號）和《郵電通信建設工程竣工驗收辦法》中將工程驗收劃分為初步驗收和竣工驗收；初步驗收合格后進入工程試運轉期；試運轉期一般為三個月到六個月。1990年9月11日原國家計委印發的《建設項目（工程）竣工驗收辦法》中曾要求“根據建設項目（工程）的規模大小和復雜程度，整個建設項目（工程）的驗收可分為初步驗收和竣工驗收兩個階段進行。規模較大、較復雜的建設項目（工程），應先進行初驗，然后進行全部建設項目（工程）的竣工驗收。規模較小、較簡單的項目（工程），可以一次進行全部項目（工程）的竣工驗收”。但建設部出臺的有關房屋建筑物建設項目的管理規定中沒有涉及交工驗收和初步驗收的工作規范，這意味著這些規定中是將交工驗收或初步驗收和竣工驗收合并進行的；房屋建筑物項目不存在試運營期的劃定，只有質量保證期，從固定資產通過竣工驗收交付使用開始計算。2000年1月30日的《建設工程質量管理條例》（國務院令第279號）中，也只規范了竣工驗收事項。
2.關于工程驗收與竣工財務決算的關系
在不同時期和不同的行業部門，采取了竣工財務決算、竣工決算、工程決算等不同表述。如果不考慮之間的差異，建議在《規則》中將其視為同義語并按照“竣工財務決算”的表述統一規范。竣工財務決算應當在辦理工程竣工結算的基礎上進行。既然《規程》允許大型項目的竣工價款結算在辦理竣工驗收三個月內進行，這意味著再按照《規定》第三十七條中的要求在竣工驗收后三個月內完成竣工財務決算就不現實。一般來說，如果工程項目采取一次驗收方式，即只組織竣工驗收，則竣工財務決算需要在竣工驗收后辦理。例如《建設工程質量管理條例》中規范的辦理竣工驗收的條件，不包括竣工財務決算文件。但是實行分次驗收的建設項目，行業主管部門的規定中往往要求將竣工財務決算文件作為申請辦理竣工驗收的條件之一。例如按照《公路工程竣（交）工驗收辦法》的規定，建設單位應當在項目交工驗收后編制竣工財務決算，并將經過審計的竣工財務決算作為竣工驗收文件的組成部分。
3.規范竣工財務決算的有關建議
可以認為，不同行業的業務特點影響著編制竣工財務決算以及竣工驗收的不同要求。如果存在交工驗收或者初步竣工驗收環節的工作規范，由于交工驗收或者初步竣工驗收合格意味著工程質量驗收合格，則應當在此基礎上辦理與施工企業之間的工程竣工結算并編制工程竣工財務決算，并將編制竣工財務決算作為最終竣工驗收的前提之一；如果不存在初步竣工驗收或者交工驗收的工作環節規范，則竣工驗收是檢驗工程質量是否符合規定要求的依據，應當在竣工驗收后辦理工程竣工結算并編制竣工財務決算。
四、進一步完善對資產移交的管理
1.建設項目利息支出的資本化處理
無論從理論研究還是實務操作,建設項目的利息支出是計入建設成本,還是計入行政事業單位的支出,或企業的當期損益,都是一個需要明確規定的事項。《規則》第二十五條第(五)款明確了項目建設期間發生的各類借款利息、債券利息應當計入建設成本,但沒有進一步明確借款利息停止資本化的時點判斷。這是《規定》中就存在的亟待細化的問題,有必要通過《規則》予以明確。筆者建議,停止將借款利息計入建設成本的時點,應當是建設項目通過工程驗收之日。作為實行一次驗收的建設項目,例如房屋建筑物建設項目,該工程驗收可界定為竣工驗收;對于實行二次驗收的建設項目,例如公路、港口、航道等工程建設項目,可將工程驗收界定為初步驗收或交工驗收。通過驗收次日起發生的借款利息,不應當在計入建設成本,而是計入行政事業單位的支出或企業的當期損益。這樣進行財務處理,有助于與企事業單位的有關財務管理規定協調一致。筆者注意到一些通過交工驗收或者初步驗收后的交通建設項目并沒有完成全部工程建設工作,實際完成的投資額往往也達到了概算投資的80%~90%,這意味著通過交工驗收或者初步驗收的只是主體工程而不是全部工程;剩下的工程還需要在主體工程通過交工驗收或初步驗收后到辦理竣工驗收的期間陸續完工并進行交工驗收或初步驗收。對此筆者同意徐芳等人的看法,建議主體工程通過交工驗收后,如果還存在較多的其他工程尚未完工,則需要根據其他工程占用的建設借款,將其借款利息繼續資本化處理,直至這些工程通過交工驗收為止[1]。需要明確的是,這些工程與《規程》第四十五條中規范的尾工工程并非同一概念。尾工工程應當是通過竣工驗收后的剩余工程,而不是在主體工程通過交工驗收后需要陸續完工的其他工程。
2.關于建設項目取得土地使用權的支出
《規定》中明確了其他投資支出包括各種無形資產;但《規則》第二十七條中的其他投資支出中只涉及軟件研發及不能計入設備投資的軟件購置支出,沒有涉及相關的無形資產。按此規定,一個重要的問題就需要明確,國有及國有控股企業利用財政資金并采取受讓方式取得的土地使用權,應當如何計入建設成本?《企業會計準則》(會計科目和主要賬務處理)中設置的“在建工程”科目中不核算取得的土地使用權,而是將土地使用權直接計入“無形資產”科目,導致“在建工程”科目存在無法核算全部建設成本的局限性。這一問題在《規則》中不容忽略。行政事業單位的基本建設成本核算不存在這一問題,因為出資受讓土地使用權發生的支出,按照規定是計入待攤投資支出的。
3.進一步完善對建設單位管理費的規定
《規則》第二十七條規定:項目建設管理費是指項目建設單位從項目籌建至竣工財務決算之日所發生的管理性質的開支,這與財建〔2003〕724號中對建設單位管理費調整后的界定是一致的。在實務中,竣工財務決算不是一個時點行為,而是一個時期行為。竣工財務決算涉及編制竣工財務決算、審核或審計竣工財務決算以及竣工財務決算的報批等行為過程。考慮到實際工作的需要,建議將項目建設管理費的界定調整為“項目建設單位從項目籌建之日開始至竣工財務決算獲得批準之日所發生的管理性質的開支”。竣工財務決算獲得批復,意味著建設項目的資金支付工作已經全部結束。以后發生的相關開支,應當分別執行行政事業單位以及企業財務制度的規定。實行兩次驗收的工程項目,由于經批準的竣工財務決算是編制竣工驗收文件的組成部分,這意味著通過竣工財務決算并非說明工程驗收階段(從開始交工驗收到竣工驗收全部完成)的全部工作都已經完成。在此階段還有可能發生建設單位管理費。這部分管理費應當采取預計的方式計入竣工財務決算。
二、對進一步明確對工程價款結算管理的思考
《規則》中明確對工程價款結算的要求是非常必要的。但有一點需要明確,這就是財政部曾聯合原建設部在2004年10月20日印發了《建設工程價款結算暫行辦法》(財建〔2004〕369號),其中具有對工程價款結算的專門規定。如果《規則》中的規定與財建〔2004〕369號的規定不一致,建設單位應當執行何規定?如果《規則》采取部門規章的形式,則按照下位法從屬上位法的要求,應當執行《規則》的規定,如果《規則》也屬于規范性文件,則按照一般法從屬于特別法的原則,建設單位則應當執行財建〔2004〕369號的規定。最好的做法,就是保持兩項規定之間的協調,或者對此作出專門說明。《規則》第三十六條規定:工程價款結算,一般應按不低于工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金,這與《規定》的規定是一致的;但財建〔2004〕369號第十四條第(四)款規定:發包人根據確認的竣工結算報告向承包人支付工程竣工結算價款,保留5%左右的質量保證(保修)金。在管理實務中,某單位在建造合同中約定的預留工程質量保證金為4%,結果被會計師事務所在審計時認為違反了《規定》中“建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金”的規定,要求整改;但如果按照財建〔2004〕369號的規定,則屬于合規行為。對此,《規則》中對此作出明確規定或對協調事項作出專門說明是必要的。理想的做法是,如果認為財建〔2004〕369號文的相關規定無需進一步修改,則《規程》中涉及工程價款結算管理的條款,只要求執行財建〔2004〕369號文的規定即可。
三、進一步完善竣工財務決算管理的思考
《規則》中對竣工財務決算的規范,除了增加了對尾工工程的規范以外,基本上與《規定》中的內容是一致的。這意味著,《規定》在實際執行中存在的問題,在《規則》中并未予以解決。不可否認,不同的國務院業務主管部門、有關地方人民政府及其業務主管部門在不同時期的不同規章和規范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發整理項目竣工驗收暫行辦法》(國土資發〔2003〕21號)第九條規定申請項目竣工驗收應當提交的材料包括項目財務決算與審計報告;《郵電通信建設工程竣工驗收辦法》(郵部〔1996〕54號)規定:竣工驗收前應組織有關部門,根據通信建設工程決算編制辦法的規定,編制單項工程竣工決算和建設項目總決算。工程在竣工驗收后的三個月內將決算報上級主管部門。竣工驗收后的三個月內應辦理固定資產交付使用的轉賬手續[2]。所以,從事不同領域的基本建設(例如交通基礎設施建設、房屋建筑物建設、冶金工業建設、郵電通信建設等)財務管理需要執行相應的管理規定;財政主管部門需要關注并解決好各行業之間的協調問題;政府業務主管部門需要關注并解決好行業內部各項規章制度之間的協調問題。
1.關于工程驗收
不同行業的建設項目驗收,有不同的規定。《公路工程竣(交)工驗收辦法》(交通部令2004年第3號)和《航道工程竣工驗收管理辦法》(交通部令2008年第1號)中均規定將工程驗收劃分為交工驗收和竣工驗收兩個階段。《港口工程竣工驗收辦法》(交通部令2005年第2號)和《郵電通信建設工程竣工驗收辦法》中將工程驗收劃分為初步驗收和竣工驗收;初步驗收合格后進入工程試運轉期;試運轉期一般為三個月到六個月。1990年9月11日原國家計委印發的《建設項目(工程)竣工驗收辦法》中曾要求“根據建設項目(工程)的規模大小和復雜程度,整個建設項目(工程)的驗收可分為初步驗收和竣工驗收兩個階段進行。規模較大、較復雜的建設項目(工程),應先進行初驗,然后進行全部建設項目(工程)的竣工驗收。規模較小、較簡單的項目(工程),可以一次進行全部項目(工程)的竣工驗收”。但建設部出臺的有關房屋建筑物建設項目的管理規定中沒有涉及交工驗收和初步驗收的工作規范,這意味著這些規定中是將交工驗收或初步驗收和竣工驗收合并進行的;房屋建筑物項目不存在試運營期的劃定,只有質量保證期,從固定資產通過竣工驗收交付使用開始計算。2000年1月30日的《建設工程質量管理條例》(國務院令第279號)中,也只規范了竣工驗收事項。
2.關于工程驗收與竣工財務決算的關系
在不同時期和不同的行業部門,采取了竣工財務決算、竣工決算、工程決算等不同表述。如果不考慮之間的差異,建議在《規則》中將其視為同義語并按照“竣工財務決算”的表述統一規范。竣工財務決算應當在辦理工程竣工結算的基礎上進行。既然《規程》允許大型項目的竣工價款結算在辦理竣工驗收三個月內進行,這意味著再按照《規定》第三十七條中的要求在竣工驗收后三個月內完成竣工財務決算就不現實。一般來說,如果工程項目采取一次驗收方式,即只組織竣工驗收,則竣工財務決算需要在竣工驗收后辦理。例如《建設工程質量管理條例》中規范的辦理竣工驗收的條件,不包括竣工財務決算文件。但是實行分次驗收的建設項目,行業主管部門的規定中往往要求將竣工財務決算文件作為申請辦理竣工驗收的條件之一。例如按照《公路工程竣(交)工驗收辦法》的規定,建設單位應當在項目交工驗收后編制竣工財務決算,并將經過審計的竣工財務決算作為竣工驗收文件的組成部分。
3.規范竣工財務決算的有關建議
可以認為,不同行業的業務特點影響著編制竣工財務決算以及竣工驗收的不同要求。如果存在交工驗收或者初步竣工驗收環節的工作規范,由于交工驗收或者初步竣工驗收合格意味著工程質量驗收合格,則應當在此基礎上辦理與施工企業之間的工程竣工結算并編制工程竣工財務決算,并將編制竣工財務決算作為最終竣工驗收的前提之一;如果不存在初步竣工驗收或者交工驗收的工作環節規范,則竣工驗收是檢驗工程質量是否符合規定要求的依據,應當在竣工驗收后辦理工程竣工結算并編制竣工財務決算。
關鍵詞：市政建設項目；竣工決算；對策
Abstract: the construction of municipal engineering projects of municipal construction project final accounts reflect actual cost and investment benefit, is used for the delivery of newly increased fixed assets. The article elaborated construction project final accounting problems, combined with the actual proposed in the final process of coping strategies.
Key words: municipal construction project final accounts; countermeasure;
中圖分類號：TU99文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）
工程竣工決算是以建設單位為主，在監理工程師和施工單位的配合下共同完成的，是指在工程竣工驗收交付使用階段，由建設單位編制的建設項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設費用。項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的重要資料，是辦理固定資產交付使用乎續的依據。因此，如何解決項目竣工財務決算存在的問題，正確核增固定資產，己經成為領導及管理人員面臨的一個刻不容緩的課題。
一、工程竣工財務決算難辦的原因
l、市政建設工程連帶安置房建設工程，建設周期長對于市政道路工程建設，在工程實施中一定會遷涉到拆遷安置問題，由于征地、確定安置房的設計方案、落實安置房的地塊需經市、縣級人民政府行政主管部門批準，并且審批手續關卡多，程序繁鎖，這樣就拖延了工程決算時間。再則，在實際工作中，道路建設工程本身特點就是工期短、建設速度快，而安置房建設需要較長的工程期限，如果將兩者合并為一個項目建設施工，必定會造成工程決算的延遲或推遲。
2、由于工程決算超出工程預算，致使工程決算無法辦理
有些工程項目，工程立項時投資測算為某一定數額，但由于某些原因不能及時按時開工建設，隨著物價的上漲，當時測定的預算數已遠遠滿足不了本年的決算數額，并且近年財政資金又不能彌補這些工程的缺口資金，致使工程不能及時辦理決算。以某單位為例：2005年承建的某工程，當時的預算額為500萬元，由于當時沒按時開工建設，到2007年底才開始施工，此時由于材料設備上漲，工程造價超出了預算價，而財政資金又無法彌補缺口額，因而至今也無法辦理決算；再者，概算編制中漏項較多或任意壓低，導致實際發生額超出概算數，最后概算調整與計劃安排相脫節。
3、由于工程建設人員調動頻繁缺乏終生責任制
眾所周知工程建設是一個是非之地，有大批能人將士不計辛勞造福于民，也有人在不該拿的時候他“伸手”拿了，栽進去就的換人，造成人員調動頻繁，也有主管領導及經辦人員因人事等各種原因頻繁調動，前任同后來的末及時交接，造成遺留問題難以解決。以某單位為例：從2008年至2011年，在這短短的4年里，主管領導一連換了3任，由于新任主管領導對前任期間的工作不了解，也就不能及時地辦理工程決算。
4、施工單位人員素質及工程分包拖延決算時間
某些施工企業從表面上看作為工程項目總包，但在實際中建設單位肢解分包工程普遍存在，如打樁工程、水電工程，由于建設施工單位自行分包，但工程竣工結算均納入總包單位，肢解了工程分包造成工程質量問題最終導致了施工企業竣工結算無法及時辦理。并且，一些施工單位人員素質差，不具備施工條件，其工程預算、決算均要他人代為辦理，其結果必然會導致工程決算難以及時辦理。
5、審價周期過長
結算審價沒有法定時間約束，建設單位審核或者委托審價單位審核沒有法定期限約束，審價或者委托審價往往不及時。既審價又審計，導致不必要的重復審價。由于工程竣工結算的方法、時間、程序、效力等沒有具體的法律規定，一些工程竣工結算先經過審價部門審價，再經審計部門審計，造成的后果還是無限期的拖延工程結算時間。
二、解決工程竣工財務決算難的具體對策
不難看出，一項工程從竣工交付使用起，一年二年甚至更長時間未能辦理結算的比比皆是，其原因是有多方面的，但主要原因是人們法制觀念淡薄，建筑市場機制薄弱等原因造成的。為了改變目前這種狀態，我們要提高思想認識要樹立質量第一的思想，樹立對人民負責的思想。完善和健全建筑市場體系，要規范建筑市場，堅持和完善招標投標制度，嚴格資質審查，提高建筑施工隊伍的人員素質。
1、道路工程建設同安置房建設要分開立項
拆遷安置滯后問題已嚴重地影響了市政基礎設施建設，影響了市政府在人民百姓心目中的形象。根據中華人民共和國土地管理法實施條例第二十三條第一款規定：“建設項目可行性研究論證時，由土地行政主管部門對建設項目用地有關事項進行審查，提出建設項目用地預審報告；可行性研究報告報批時，必須附具土地行政主管部門出具的建設項目用地預審報告”規定，應在工程項目立項時確定安置房地塊，使安置房建設同工程項目建設同步進行。并且要簡化不必要的重復的審批手續，要根據道路建設和安置房建設的特點，實行分項實施，以避免安置房建設周期長而拖延道路建設工程的財務決算。
2、要加強在建工程的申報備案工作
對于已申請立項的工程項目，要按時開工建設，不能以任何理由推遲開工建設，對于確定由于某些特殊原因，一時難以開工建設的，要按規定上報，申請暫緩報停施工，要向有關部門申請備案，待重新開工時再申請建設資金，否則的話，建設工期延長，很有可能會導致工程決算價超出預算價的必然性。
3、工程進度支付工程款，以確保工程質量
工程款支付要按工程進度支出，要提高工程尾款額度，除留足5%的工程款外，還需要留5%的工程質量保證金，以確保工程質量，變被動為主動。除此之外還要避免通過人情關系支付工程款，以確保工程質量。當前國家稅務部門也出臺了一系列的政策和措施，加強了對建筑市場的管理，例如：建設工程每月按工程進度完工后要及時開具完工發票，按時繳納稅款，均衡國家稅收。
4、加強施工單位人員素質，提倡對建筑工程實行總包
根據建筑法第二十四條規定：“提倡對建筑工程實行總承包，禁止將建筑工程肢解發包”。禁止建設單位以及某些人利用手中的權利將工程項目肢解分包。確因需要將工程項目分包的要另立協議由分包單位各自辦理分包工程竣工結算。根據建筑法第二十八條規定：“禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉包給他人，禁止承包單位將其承包的全部工程肢解以后以分包的名義分別轉包給他人”。禁止施工單位將工程轉包給不具有施工建設資質的單位及個人，以免造成工程質量問題，給國家和人民造成損失。
5、規范合同主體間平等關系，提高施工現場人員的管理
在施工合同協議的簽訂過程中，須遵循合同立體之間的相互平等，現場的各種聯系單的簽訂也該如此。施工合同的簽訂必須嚴密，條款解釋只有唯一性，不留活口；聯系單簽訂必須規范，手續上應由兩人以上簽訂，單價組成須列計算過程；現場人員須做好施工日記，以便順利辦理工程結算。
6、建設市場規范化、法制化建設
在工程竣工結算時，凡已獲得雙方確認的簽證，均可直接按工程階段款結算或工程終造價作為計算工程價款的依據。如若進行工程審價，審價部門對工程變更聯系單計算其工程量，只對計算過程進行復核，簽證單不必再另行審查，以從根本上加強和提高結算效率。
三、結語
必須進一步提高認識，堅決采取措施提高工程質量，嚴格按照基本建設程序辦事，嚴禁“三邊”工程，尊重客觀規律，保證合理工期；規范建筑市場，堅持工程報建制度，強化資質管理，建立責任人制度，加強和提高施工隊伍人員素質，按規定辦理工程竣工財務決算，及時辦理固定資產移交手續，而且要加強和建立、健全建設單位的財務管理制度，提高工程技術和財務人員等綜合能力素質，為市政基礎設施建設做出應有的貢獻。
參考文獻
[1]劉向.工程項日竣工決算審計問題及對策[J].勝利油田職工大學學報,2007,02
關鍵詞：中小學校;基建竣工;財務決算;問題及對策
基建竣工財務決算報告是反映建設項目的建設成果以及財務狀況的總結性文件，是據以辦理固定資產交付使用的依據。因此，做好基建竣工財務決算是中小學校財務工作的重要部分。然而，部分中小學校在基建項目管理過程中，存在“重進度，輕決算”的現象，導致工程竣工投入使用多年仍未辦理財務決算和資產移交手續，造成國有資產賬實不符，不利于國有資產的管理。本文從中小學校基建竣工財務決算中存在的問題進行分析，提出了解決中小學校基建項目竣工財務決算難的對策。
一、中小學校基建竣工財務決算的內容
（一）編制范圍
經政府職能部門批準立項，由各類財政性基本建設資金投資或部分投資的項目，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產已交付使用但未辦理竣工決算的項目，均需要進行基建竣工財務決算的編制。
（二）提交的基建檔案資料
從項目開始報建、立項到竣工投入使用所包涵的各個環節的材料。
一是項目建議書、立項批文、可行性研究批文、初步設計批文、設計概算批復、施工圖評審批復、建設用地規劃許可證，征地預公告，拆遷公告及實施方案，用地批文、建設工程規劃許可證、施工許可證、開工單。
二是項目招投標文件，中標通知書、采購合同、變動補充協議、設計、施工以及勘察單位等各種資質證明材料。
三是竣工圖，勘察、設計、監理等費用的合同、審定報告和建安工程、遷改工程審結書、設備驗收證明、竣工預驗收鑒定書及會議紀要、監理工作報告、項目停、緩建，增、減建設內容及計劃外項目，其他主要變更事項的報批文件，項目賬簿、憑證。
（三）項目竣工財務決算報告、承諾書、各類報表
竣工財務決算報告，主要是對項目概況、財務管理、財產物資清理及債權債務的清償情況、資金情況、項目管理情況、財務決算存在的問題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說明的其他事項進行說明。
含封面在內的報表共七張，分別是：財政性資金投資建設竣工工程財務決算報審表，報表封面，項目概況表，財務決算表，項目交付使用資產總表、明細表，工程相關費用審核情況表。
建設單位的單位領導需對報審材料的真實和完整性簽署承諾書。
二、中小學校基建竣工財務決算存在的問題
（一）編制不及時，導致資產賬實不符
按照規定，建設單位應在項目竣工后 3 個月內完成竣工財務決算的編制。然而，部分中小學校建設項目竣工后資產直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒有完成財務決算的編制，資產也沒有暫估入賬，而是等財務決算批復后據以入賬，造成資產賬實不符。或者資產按暫估價值入賬，因沒有完成財務決算審計，估算的價值不準確，往往也會導致資產賬實不符。
（二）缺乏相應的內部控制制度
由于基建業務不經常發生，有的學校沒有健全的基建內部管理制度，或建立了制度沒有細化，在執行過程中流于形式，形同虛設。部分項目預算不夠科學或設計不夠合理，導致項目實施過程中設計變更等，而財務部門沒有很好地履行財務監督的職能，在項目沒有按規定向職能部門申請調整總概算的情況下，累計付款數超過總概算數也予以支付，造成工程竣工時，項目造價超過總概算5%，審計部門不接收報審材料，影響決算工作的開展。
（三）學校領導或項目負責人不夠重視
由于“高考制度”的存在，中小學校的領導普通認為“升學率”才是學校工作的重中之重， 因此存在 “重教學質量、輕內部管理”的現象，不重視財務管理工作，認為項目已經投入使用，對決算工作抱無所謂的態度。
而項目負責人對工程的立項、規劃報建、進度和質量等方面的管理較為重視，但對竣工財務決算的重視不夠，認為項目能通過竣工驗收投入使用，就達到預期的目標了，財務決算這些收尾工作就交給財務人員來完成。由于缺乏完善的管理制度，相關職責不明確，財務人員和項目負責人之間產生相互推諉現象，以致財務竣工決算難以開展。
（四）基建檔案資料缺失，缺乏報審依據
編制基建竣工財務決算需提供的資料很多，而中小學校工程在建設過程中，由于人員配備等原因，往往沒有設專人收集和保管這些基建檔案，項目負責人經常是總務處主任或抽調的老師來擔任，對基建知識了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導致這些資料時有散失，從而影響決算工作的及時編制。
（五）財務人員缺乏基建知識，影響決算的編制
中小學校一般規模較小，財務人員編制有限，一般只設會計1至2人，所以，在基本建設過程中，基建財務人員大多由學校財務人員兼任，而財務人員只負責一般的財務處理，沒有參與到基本建設的全過程中去，對項目的立項到竣工驗收等環節不了解，基建與財務工作銜接不夠，對哪個環節所對應的基建檔案資料不清楚，導致后期由財務人員做決算時，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來。
三、加強中小學校基建竣工財務決算管理的對策
（一）加強各職能部門的監督力度，督促及時編制
財政部門應加強對建設單位的財務監督和資產登記管理，督促完成竣工項目的財務決算編制工作。計劃部門應關注項目的執行情況，對已竣工項目督促建設單位填報各種經濟數據，及時編制財務決算。主管部門應加大對學校領導和項目負責人的考核和監督機制，督促學校按時完成財務決算編制。
（二）加強基建內部管理制度建設
基建竣工財務決算是一項綜合性的工作，跨越項目的立項、建設、驗收等全過程，時間長，工作復雜，涉及到基建、總務、財務部門，且不是日常的學校業務活動，所以，中小學校應結合本校實際情況，制訂建設項目內部管理制度，明確各部門、各成員崗位職責，嚴格按照批準的概預算建設內容進行建設，各部門、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時完成財務決算的編制工作。
（三）加強對學校領導和項目負責人的監督考核機制
1.提高領導層的管理理念
領導的重視程度，是推進基建竣工財務決算工作的關健。因而，中小學校的上級主管部門，應利用會議、通知公告等形式，對領導層宣講基建竣工財務決算工作的重要性，提高他們對竣工財務決算工作重要性的感知。
2.加大對項目終身負責制的執行力度
落實《基本建設財務管理規定》的“在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷、項目負責人及財務主管人員不得調離。”的規定，做到凡事有始有終，避免后來的領導或項目負責人對前面的工作不了解產生推拖現象，影響項目竣工決算工作的及時編制。
3.加強內外部監督考核機制
將竣工財務決算工作的完成情況納入學校績效總額、個人績效和升遷考核中，進一步推動領導和項目負責人的主動性。同時，加大對基建項目的財務審計工作，督促學校及時完成項目竣工財務決算編制。
（四）加強基建檔案的監管
指定專人歸集和保管基建項目在整個建設過程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責，將基建檔案的規范化管理工作納入常規業務檢查中，確保基建檔案資料的完整性和連續性。
（五）加強對基建財務人員的培訓
1.提高參與度
鼓勵基建財務人員參與到項目的立項到驗收等環節中，使其充分了解基建業務方面的知識，提升編制基建竣工財務決算的能力。
2.加大培訓范圍
一是加強對基建相關的規章制度及業務流程的培訓，讓基建財務人員熟悉從項目的報建到完成所經過的每個環節所涉及的基建檔案，避免在準備后期的竣工財務決算資料時，不知所措。
二是組織基建財務人員學習竣工財務決算報表的填列和決算報告的編寫，讓其熟悉報表中每一個指標的含義，口徑和資料來源，保證竣工財務決算報告做到內容全面、完整。
三是培訓基建財務知識，使其掌握基建業務賬務處理的要求，準確規范核算基建各項支出，為基建竣工財務決算做好準備。
四、基建竣工財務決算編制的方法和步驟
在編制報表及報告前，要對項目的檔案資料、財產物資以及賬目進行一次全面清理，主要分為三大步驟：
（一）歸集整理項目檔案資料
對項目竣工財務決算需提供的資料進行歸集整理，檢查資料是否齊全，對缺漏的資料及時聯系有關單位提供，核實消防是否通過驗收、竣工驗收是否已到建設部門備案，最后，將歸集好的資料按項目進展時間順序裝訂成冊。
（二）全面清點財產物資
對各種材料、設備等財產物資逐項清點核實，登記造冊，妥善保管。需要處理的，其變價收入如實入賬，嚴禁私分各種物資和變價收入。
（三）清理賬目
1.清理項目總成本。項目總成本包含建安工程審結價、各項前期費用總支出之和。一是勘察、設計、監理等要按規定送審計機構審定，以審定價為報審金額。二是清理建安工程勞動保險費是否已按審結價的2%到建設部門進行結算。由于缺乏對工程知識的了解，很多中小學校只于工程開始時按中標價的2%預繳勞動保險費，建安工程審結后，沒有按審結價結算。三是農民工工資保障金、新型墻體改革專項基金是否已按規定核退。四是各項前期費用是否已按合同、有關規定結算并取得相關確認依據。
2.將清理后的項目總成本與批復的總概算對比，超過總概算的向有關部門申請調整投資總概算，獲批后方能報送決算材料。
3.對各項債權、債務進行清理。清理收回應由施工單位負擔的電費、水費等各項應收款。償還各項應付款，并做好賬務處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來款項，應與對方單位取得書面確認函。項目結余資金要按照規定處理，該上交的及時上交，不得轉移、隱匿。
4.清理項目的資金來源。中小學校基本建設項目的資金來源主要是財政性資金，部分學校有少數的捐贈款項等。對賬目中的基建撥款科目進行核實后，及時與上級主管部門、財政部門做好對賬工作，并取得書面確認函證。
5.加強與施工、勘察、監理單位、上級主管部門、財政部門的溝通聯系，對編制峻工財務決算過程中需要這些部門提供的資料，及時溝通解決，保證決算工作的及時準確完成。
最后，根據清理后的項目檔案資料、項目總成本以及各項開支情況填報整套基本建設項目竣工財務決算報表及決算報告。
參考文獻：
[1]財政部.基本建設財務管理規定 （財政部財建[2002]394號）[Z]，2002.
[2]李軍.淺談高校基建竣工財務決算管理[J].現代商業，2009，18：214-215.
［關鍵詞］ 內控制度；財務決算；審計；基本建設工程；竣工決算
長期以來，在基本建設過程中，建設單位比較重視項目的建設，而忽視如何正確核定建成固定資產的價值以及對建設成果進行必要的總結分析。筆者結合近幾年從事工程竣工決算審計的實際情況，就如何做好工程竣工決算審計進行探討。
一、評審內部控制制度
1.審查制度建設情況
審查建設單位是否建立了必要的基本建設財務管理制度，落實基建人員和財務人員崗位責任制，實施職能化分工和不相容崗位職責分離；是否制定了基建財務結算管理業務流程和規范的會計核算程序等。
2.審查關鍵控制點的有效性
（1）材料管理環節的控制。
（2）工程進度款支付環節的控制。審查工程進度款是否嚴格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經甲方、施工單位、監理三方簽章確認。
（3）審查工程建設項目管理的法律、法規、政策執行情況。包括基本建設管理程序、招標投標管理制度、工程建設監理制度、施工合同等方面的內容。
二、審查竣工財務決算
為了保證竣工財務決算的真實性、合法性、效益性，應主要審查以下幾方面的內容：
1.竣工決算報表編制審計
（1）根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據。
（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據，審查其內容和引用數據的準確性。
2.項目建設及預算執行情況審計
（1）審查建設項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設資金是否按計劃及時到位；建設資金使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用建設資金；有無損失浪費問題。
（2）審查工程項目建設中有無嚴格概（預）算管理，應主要審查以下內容：①對已采購的設備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設備。查閱建設項目設計概算與交付使用資產明細核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設完成，有無自行減少建設內容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環節超出量最大，再進一步查明超耗的原因。
3.建設成本審計
（1）抽查建筑安裝工程結算。抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設計變更、高額索賠費用等。
（2）審查設備、材料的核算情況。對財務列支的設備、材料成本要和工程相對應的成本項目進行相互核對檢查，防止重復計算和漏項的發生；對建設單位采購與工程有關的設備，要審查合同設備清單及結算發票，還要看合同內容是否包含安裝費、調試費及附件、配件等；要從財務的角度審查建設單位是否直接承擔或支付了施工圖范圍以內的工程費用，明確哪些費用應由施工單位或設備安裝單位承擔。
（3）審查合同付款情況。基本建設項目的資金支付，絕大多數是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細地加以統計，并與各單項工程結算審計定案數對照。審查基建財務部門在支付竣工結算款時，備料款是否已從施工方的應付款中扣除。審查建設工期和工程質量的履行情況，建設工期和工程質量在原合同中均有規定，其履行結果是實行獎懲，獎懲所發生的費用計入工程成本，因此，核實建設工期和工程質量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質量保修金，以免事后出現質量問題而陷于被動。
（4）審查待攤投資的列支內容和分攤情況。待攤投資一般包括建設單位管理費、勘測設計費、可行性研究費、設備檢驗費、工程質量監理費、審計費、招投標費、其他待攤投資等。建設單位管理費主要審查其列支的內容是否符合國家有關規定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關規定；對監理費、審計費、招投標費的審查，主要審查其支付標準有無超過國家有關規定。
4.交付使用資產審計
抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細賬驗證交付使用資產的正確性；檢查建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產，是否按規定計入交付使用資產；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續是否合規，對移交手續不合規的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產；審查交付遞延資產。
5.結余資金審計
核實銀行存款、現金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權債務，重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題；審查類似保證金性質的債權，在實際工作中，我們發現此類債權處理得很隨便，直接結轉進成本。經過審計后要求基建管理部門履行相關手續收回此類債權，核減相應成本。
三、評價投資效果
對建設項目竣工財務決算全面實施審查之后，還要對項目的投資效果做一個總體評價。一般從工期、質量、造價等方面來評價。工期方面主要把實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；質量方面主要根據竣工驗收委員會或質量監督部門的驗收評定等級來對照是否達到預期的質量標準；造價方面主要對照概算造價，說明節約或超支原因。
四、審計的具體做法
（1）嚴格執行工程竣工決算審計的流程。要對工程竣工決算過程涉及的內部控制制度有一個較為全面的了解，對工程管理流程進行初步的評價，對內控制度的關鍵點和薄弱點做到心中有數。
（2）掌握相關的政策法規，適時了解政策的變化。
一、竣工財務決算前的準備工作
因為現階段具備不一致的建設企業概算項目和會計制度科目，財務人員應該在符合國家基本概算、會計制度、財務決算編制需求的基礎上實施會計賬套。設計二級會計核算科目的時候，需要盡可能銜接項目概算明細，以便于滿足實際要求，降低工作量。正式進行竣工財務決算編制之前，檢查項目費用中是否出現和內容無關支出、不完整會計簽章手續、超出概算標準的支出、不完整會計憑證填制等問題。對于財務、資產物資、債務、債權等進行及時清理。對于應收應付資金進行清理核對，尤其是需要注意設計單位、監理單位、供貨商以及施工企業之間的往來，應該及時列出相關清單。此外，還應該由施工企業來負擔實際操作過程中的退款手續，例如，散裝水泥、電費和水費的結算、存放的物質等，并且還需要及時處理剩余材料。逐項清點和檢查保管器具、工具、設備、材料等財務資產，例如，竣工結余資金和建設收入，需要依據財務管理相關規范來實施合理分配。在概算總投資5%范圍內合理控制未完工項目費用。資料整理印刷費用、竣工決算設計費用、驗收會議費等，依據此能夠保證具備符合實際情況的財證、賬表等[1]。實際編制財務決算的時候需要切實整理和積累材料，并且適當保存相關資料，依據實際規定來存放資料。
二、建設項目未完工程及竣工驗收費用的確定
項目竣工決算編制的過程中需要對竣工驗收費用和未完成工程進行預計。依據相關部門制定的《編制規程》的實際要求，驗收竣工項目之前可以允許出現少量竣工驗收費用和未完成工程，能夠出現在竣工財務決算中。小型項目限額需要在5%以內進行控制，大型項目限額需要在總概算3%之內控制。依據有關部門規定，依據項目總投資概算5%來對項目收尾工程進行驗收，竣工驗收項目的過程中，竣工驗收委員會需要及時確定項目竣工驗收費用實際情況以及未完成工程情況。依據項目概算復批投資規模、設計變更、調整概算、施工圖樣、施工過程等，建設單位合理預算未完成工程項目支出，并且需要及時列出工程單價和工程量清單，提交給監理相關部門進行審核，通過竣工驗收委員會進行項目確認。此外，建設單位需要合理、科學的預算驗收竣工項目中的費用，并且歸入到竣工財務決算中。竣工驗收費用實際上屬于部分建設單位管理費用，項目管理費用支出限額減去竣工決算編制管理費用限額之內控制限額[2]。
三、待攤投資分攤過程中應注意的事項
（一）待攤投資分攤的計算方法
建設企業項目工程概算中會出現待攤投資支出，依據相關規定應該對資產各項費用支出進行分攤計入交付使用中。建設企業在對竣工財務決算進行編制的時候，需要對待攤投資支出進行正確分攤，分攤基本原則就是，對資產負擔費用進行確定，對投資成本直接計入。對于那些不能確定對象的需要依據項目實際情況選擇合理的分部計入到資產成本方式，需要保證既不縮小，也不斷擴大分攤資產投資范圍，確保能夠準確交付未來資產價值[3]。依據實際施工支出數比例或者概算比例分攤的方式來合理分攤待攤投資，基本計算公式為：
第一，依據概算數比例進行待攤投資分攤：
預定分配率=扣除可直接計入部分的概算待攤費用合計項目數/概算中安裝設備投資、建筑工程安裝投資以及項目附帶待攤費用×100%
資產實際待攤費用=預定分配率×資產負擔待攤費用實際價值。
第二，依據實際數比例進行待攤投資分攤：
實際分配率=扣除可直接計入部分的累計發生各項待攤費用合計數/累計發生的建筑安裝設備投資、建筑工程安裝投資以及項目附帶待攤費用×100%
資產實際待攤費用=實際分配率×資產負擔待攤費用實際價值。
（二）土地使用費分攤過程中的注意事項
土地使用主要包括兩部分，土地征用和遷移補償費、土地復墾和補償費。土地復墾和遷移補償費實際上就是建設工程臨時占用和取土占用耕地面積出現的費用，完成工程以后恢復所占用土地自己補償土地損失的補償性。上述費用需要分攤或者直接計入項目工程中。土地征用和遷移補償費實際上就是依據劃撥形式來支付永久土地使用權的土地補償費用、安置補償費用、青苗和附著物補償費用以及征收管理費用。依據出讓方式，行政事業單位能夠得到征地使用權，并且需要相關部門及時辦理使用權證，完成交付工程項目以后，就成為無形資產[4]。上述費用不僅能夠被當做分攤待攤費用，還能夠在建設土地中投入大量物力、財力，需要相應的管理費用，并且依據分攤原則來管理相關分攤費用，以便于能夠準確體現無形資產成本[5]。
（三）臨時設施費分攤過程中的注意事項
臨時建設費實際上就是給施工企業撥付的臨時包干費，建設企業自行施工形成臨時支出，其中有臨時房屋建筑支出、臨時交通支出以及其它臨時支出。一般依據分標段按進度支付和合同包干控制等方式來給施工企業撥付臨時設施費用。一個施工段僅僅包括一種單項工程，項目工程資產價值中直接計入臨時設施費用。如果施工標段出現很多項目工程，在單項工程價值中分別計入，此外，主體工程中比較重要的就是臨時設施費，臨時設施費加上主體工程支出就是建設單位設計費用、管理費用以及監理費用[6]。
（四）其他方面建設項目注意事項
建設項目竣工財務決算的時候，不但需要注意以上準備工作，還需要項目依據相關規范規定和要求來組織驗收竣工工程項目是否合格，并且利用具備一定資質的審計機關或者中介結構來出具相關審計報告，并且及時修改中介結構或者審計機關、上級單位審計和檢查過程中提出的問題，確保能夠為以后建設項目竣工財務決算提供依據和保障。依據《基本建設財務管理規定》項目完后以后需要及時進行竣工就算，出具相關決算報表。
【關鍵詞】非基本建設單位；建設項目；管理
所為基本建設項目通俗的講系“一個可研報告、一個設計概算下，建設單位進行固定資產投資的行為”。
建設項目的管理涉及到方方面面，從項目建議書、可行性研究、設計、招投標、土建項目施工、設備購置及安裝、項目試運轉、項目竣工驗收、編制竣工決算財務報表、項目后評價等全過程的管理。
隨著國家西部大開發戰略的實施，新疆各地區加大了基本建設投資，在這樣的背景下，包括石油公司在內的非基本建設單位近年來基本建設項目激增，為合理、規范使用基本建設資金，我們從資金使用計劃安排，財務管理、項目管理等方面建立了一些內部管理制度，通過一段時間的執行，發現還存在一些問題，尤其在竣工財務決算的編制方面還存在很多的不足，下面我就基本建設工程管理方面存在的問題和如何加強這方面的工作談一點自己的看法。
一、基本建設工程管理方面存在的主要問題
1、對已完工的項目未能按照國家有關規定編制基本建設項目竣工財務決算報表，影響了本單位基本建設項目財務決算報表的上報時間。
2、未嚴格按照批準的概算建設工程項目，有的項目超概算達20%以上。設計概算很粗略，項目實際建設很難參照，發生很多概算外實際需要建設的單項工程或實際需要的設備。造成竣工決算編制、對比投資偏差困難。
3、工程項目沒有單獨核算，造成編制竣工決算時各項財務數據取數困難。
4、未在“在建工程”科目下按項目設置明細賬，因此對每項工程支出的情況不能準確反映，不能對上級部門及相關監督單位提供準確的工程項目進度款支付情況，容易造成工程款支付沒有按照形象進度進行。
5、未按項目工程合同簽訂單位及施工單位分項目設置往來明細賬，未能準確掌握應付工程款的支付和掛賬情況。造成各級管理人員不能及時掌握本項目相應施工單位的工程款支付情況。
6、財務部門與發展部門未能及時核對工程進度及工程進度款的支付情況，因此財務記錄的工程款支付情況與發展處合同臺賬記錄的工程進度款支付情況存在差異，造成編制竣工決算報表時反復核對不清的現象。
二、如何在項目實施過程中進行規范管理
非基本建設單位應在基本建設方面加大投入，按照上級的要求及時準確編制基本建設竣工決算報表，加強建設項目資金的管理已經迫在眉睫，為實現準確快捷的編制建設項目竣工決算報表，本人認為在項目執行的全過程中注重資料搜集整理、規范資金按計劃使用、規范各部門職責、各部門之間相互配合，互通有無，對準確、及時的編制建設項目竣工決算報表尤為重要。
（一）對存在的已完工的項目未能按照國家有關規定編制基本建設項目竣工財務決算報表的問題，財政部關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知財辦建[2008]91號文件專門就財務決算工作進行了規范，對指導我們及時、準確的編制竣工財務決算報表具有重要意義。
1、基本建設項目竣工財務決算編制依據
（1）國家有關法律法規及制度；
（2）經批準的可行性研究報告、初步設計、概算及調整文件；
（3）歷年下達的年度投資計劃、項目支出預算；
（4）會計核算及財務管理資料；
（5）招投標文件，項目合同（協議）、工程結算等有關資料；
（6）其他有關資料等。
2、基本建設項目竣工財務決算編報要求
（1）時限要求項目建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作，并報主管部門審核。主管部門收到竣工財務決算報告后，對于按規定由主管部門審批的項目，應及時審核批復，并報財政部備案；對于按規定報財政部審批的項目，一般應在收到決算報告后一個月內完成審核工作，并將經其審核后的決算報告報財政部（經濟建設司）審批。
以前年度已竣工尚未編報竣工財務決算的基建項目，主管部門應督促項目建設單位抓緊編報。
（2）組織管理要求
主管部門應督促項目建設單位加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。
（3）編報內容要求
A.主要的基本建設項目竣工財務決算報表：
1）基本建設項目概況表（建竣決01表）；
2）基本建設項目竣工財務決算表（建竣決02表）；
3）基本建設項目交付使用資產總表（建竣決03表）；
4）基本建設項目交付使用資產明細表（建竣決04表）。
B.竣工財務決算說明書，主要包括以下內容：
1）基本建設項目概況；
2）會計賬務處理、財產物資清理及債權債務的清償情況；
3）基本建設支出預算、投資計劃和資金到位情況；
4）基建結余資金形成等情況；
5）概算、項目預算執行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；
6）尾工及預留費用情況；
7）歷次審計、核查、稽察及整改情況；
8）主要技術經濟指標的分析、計算情況；
9）基本建設項目管理經驗、問題和建議；
10）預備費動用情況；
11）招投標情況、工程政府采購情況、合同（協議）履行情況）；
12）征地拆遷補償情況、移民安置情況；
13）需說明的其他事項；
14）編表說明。
C.項目立項、可研及初步設計批復文件（復印件）；
D.項目歷年投資計劃及中央財政預算文件（復印件）；
E.經有關部門或單位進行決（結）算審計或審核的，需附完整的審計審核報告，報告內容應詳實，其主要內容應包括：工程概況、資金來源、審核說明、審核依據、審核結果、意見和建議，并附有項目竣工決（結）算審核匯總表（見附件2）、待攤投資明細表（見附件3）、轉出投資明細表（參考）（見附件4）、待攤投資分配明細表（參考）（見附件5）；
F.其他與項目決算相關的資料。
3、基本建設項目竣工財務決算報表的編制步驟
（1）收集、整理、分析原始資料。從建設工程開始就按編制依據的要求，收集、清點、整理有關資料，主要包括建設工程檔案資料，如：設計文件、施工記錄、上級批文、預（決）算文件；
（2）對照、核實工程變動情況，重新核實各施工單位、單項工程造價。將竣工資料與原設計圖紙進行查對、核實，必要時可實地測量，確認實際變更情況；根據經審定的施工單位竣工結算等原始資料，按照有關規定對原概（預）算進行增減調整，重新核定工程造價；
（3）編制竣工財務決算說明書，力求內容全面、簡明扼要、文字流暢、說明問題。
4、填報基本建設項目竣工財務決算報表；
5、做好工程造價對比分析；
6、清理、裝訂好竣工圖；
7、按國家規定上報、審批、存檔。
（二）對存在的未嚴格按照批準的概算建設工程項目施工，有的項目超概算達20%以上，設計概算很粗略，項目實際建設很難參照，發生很多概算外實際需要建設的單項工程或實際需要增加的設備。造成對比投資偏差分析困難的問題，建議今后嚴格按照國家規定設計概算進行投資，根據建設項目的不同情況，設計過程一般劃分為兩個階段，即初步設計和施工圖設計，重大項目和技術復雜項目，可根據不同行業的特點和需要，增加技術設計階段。項目籌建單位應根據可研報告審批意見委托或通過招標投標擇優選擇有相應資質的設計單位進行初步設計。初步設計是根據批準的可行性研究報告和必要而準確的設計基礎資料，對設計對象進行通盤研究，闡明在指定的地點、時間和投資控制數內，擬建工程在技術上的可能性和經濟上的合理性。通過對設計對象做出的基本技術規定，編制項目的總概算。根據國家規定，如果初步設計提出的總概算超過可行性研究報告確定的總投資估算10%以上或其他主要指標需要變更時，要重新報批可行性研究報告。
（三）對存在的工程項目沒有單獨核算，造成編制竣工決算報表時各項財務數據取數困難；未在“在建工程”科目下按項目設置明細賬；未按項目工程合同簽訂單位及施工單位分項目設置往來明細賬，未能準確掌握應付工程款的支付和掛賬情況；財務部門與發展部門未能及時核對工程進度及工程進度款的支付情況，因此財務記錄的工程款支付情況與發展處合同臺賬記錄的工程進度款支付情況存在差異，造成編制竣工決算報表時反復核對不清的問題，建議今后嚴格按照國家有關基本建設工程核算的有關規定進行財務核算。
另加強本單位內部各部門的配合與合作是準確核算工程支出，及時編制基本建設工程竣工決算報表的基礎。
首先，基建部門：基建部門貫穿基建項目全過程的管理，因此關于基建項目的文件應該是最全的，具體包括：立項、可研、設計概算及相關的批復，勘察合同、拆遷合同、招投標文件、中標通知書、各類施工合同、設備購置合同、開完工報告、竣工報告，竣工驗收報告，竣工驗收備案資料、設計變更資料、各類簽證單、各類施工圖紙，工程結算報告等等。這些資料基建部門應當及時收集妥善保管。
第二，計劃部門：每年的項目計劃，資金預算及使用計劃都出自計劃部門。決算編制時形成項目資金是否按照批準的預算執行。
第三，財務部門：財務部門負責各項投資的付款審核，包括付款的各項審批單是否簽字完整、是否按照合同進度付款、相關的發票、收據等原始憑證是否齊全，是否按資金計劃使用項目資金等等。項目完成后，財務部門應當與基建部門合作，對本項目基建合同及已付款、應付款進行清理，形成應付款明細表及合同執行情況明細表。
第四，生產部門：在完成項目建設后，基建部門應當與生產部門完成各類資產的交接手續，包括移交新增的固定資產、流動資產（備品備件等），需要對各類資產盤點，并形成固定資產移交表，作為交付使用資產的依據。
第五，物資采購部門：各類工程物資的采購、保管，基建完成后剩余基建物資的盤點、退庫均由物資部門與基建部門協作完成。形成剩余物資盤點表，作為轉出投資的依據。
基本建設項目從立項到竣工驗收與各部門有關，竣工決算報表的編制也與各部門相關，國家相關文件規定編制竣工決算應當由基建單位主管領導負責，成立由財務、基建、計劃、物資、生產等部門相關人員組成的決算編制小組，在國家規定的時間內完成竣工決算，在竣工決算工作未完成前，工作小組不得更換人員，不得解散小組，總之作好這項工作需要大家的共同努力。
參考文獻：
[1]陳紹香.對基本建設單位財務管理中存在的問題及改進辦法的探討[J].交通財會，2009（9）.
