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一、引言
黨的十的召開，強調要有全球的眼光又創新的意識，在新時期我們必須加強科技創新，只有加強科技創新國際化，才能不斷提升科技創新能力和水平。隨著經濟全球化發展，各國間的科技合作不斷加強，需要各國共同面對的重大科技問題不斷增加，對于重大科研項目，個國家之間的合作實在不行。并且者已經成為促進重大項目發展的的重要環節。
當前,隨著國際科研項目的不斷增加，各國都開始重視在科研項目中對經費的監管，一方面國家對科研項目資金的投入不斷增加,另一方面對資金使用的管理也提上日程，管好用好科技研究經費，使之能夠發揮最大的經濟和社會效益，是世界各個國家都在積極探索并尋求的一種管理方法。如何有效利用科技經費，推動科技項目順利開展及科技進步，如何有效實施科技經費的監管，實現經濟效用最大化原則，不僅具有重要理論價值更具有重要現實意義。從以上的分析和認識出發，本文對國際合作科研項目經費管理的若干問題展開思考。
二、國際合作科研經費管理的現狀
（一）在預算編制、執行和決算的組織模式中組織模式不夠合理
國際合作科研項目采取預算管理，但是預算編制的方法不太科學，項目負責人并不是采取科學合理的計算而是基本憑借個人的經驗判斷，因此沒有科學合理的計算依據，這樣編制的預算隨意性強不太科學。再者就是在預算編制過程中，對項目的分析不仔細，對需要的經費的估計不合理，編制的預算并不是按照實際情況，因此，在預算的執行過程中造成效益低下。在預算執行過程中同時受各合作國的法律限制，預算執行緩慢，科研人員對此并沒有足夠的認識。隨意改變經費用途、與財務人員缺乏交流、財務人員對預算執行沒有做定期分析等使得執行中出現的偏差得不到及時處理，直接導致科研經費使用效益不高，建立經費監控與跟蹤調整機制更是無從談起。此外，如果項目經費超過了預算那么超過的部分由研究所自己承擔，科研算得經濟壓力不斷增加，對經費的預算不能執行下去，隨著項目的不斷發展，在項目后期會收到罰款或調減經費的影響，甚至在最后可能不能完成科研任務，對研究所造成了很壞的影響。
（1）項目申請人對費預算方案進行評估，但是評估的合理性受到質疑。科技經費事前控制的關鍵環節有三個分別是經費預算的編制、評估與評審。在立項是進行評審，各領域專家形成討論小組，小組成員主要對申報項目的未來預期成果，即項目的理論與實踐價值、特色和創新點、研究基礎和人員構成等進行客觀、公平地評價，而對經費預算方案，在審核其合理性時不夠重視，也沒有用科學嚴謹的方法進行定量的計算更。
（2）在對科技項目進行預算管理是，管理并不嚴格。在經費支出方面，開支所占比重較大的并不是實驗室支出而是招待費、管理費、勞務費、辦公用品、電話費等。很明顯結構不夠合理。
（3）在項目經費預算績效方面，審計工作還沒有開展。當前，由項目申請人所在單位負責科研經費的管理并且監督財務。對項目管理單位的財務實行再監督的是政府科技管理部門和其他經費提供者，這些監督主要是進行事后審計。但績效審計仍然處于初期，審計還是主要以會計報表審計、合規性審計為目的。
（二）外匯資金管理受相關國家制度和自身運營結構的限制
我國是外匯資金管理相當嚴格的國家，經常性項目外匯結算賬戶實行限額管理，國際合作外匯資金使用和管理可謂困難重重,這主要來自兩個方面,一個是國家政策的限制, 目前在具體管理上,是多頭管理（國稅局、地稅局、國家外匯管理局、銀行）, 而且管理的內容也重疊， 審批的程序相對比較復雜, 時效性也差。另一個就是單位內部財務相關的財務管理制度達不到跨國監管的要求,無法使外匯資金管理達到最優狀態。
（三）海外研發基地管理缺乏相配套的制度
國際合作科研項目是科研發展的一個重要方向，因此應該積極呼吁國家出臺相應政策，支持海外研究基地的建設。例如：是否可以用財政資金以研究所的名義租用或者購買海外研發基地的土地；是否可以在研發基地做基本建設；租用國外實驗室能否對其進行改造維修；建成之后，科研資金匯入海外研究基地如何使用管理；長期駐守海外基地人員的補助如何解決；同時還要規范其技術研發和技術交易行為，保護知識產權，確保研發成果順利地交易、轉化及應用，維護研發服務基地有秩序、高效地運行等等。
（四）科研活動形成固定資產缺乏相應管理制度
為保障國際科技合作科研項目的順利實施，科研項目組根據科研項目的需求，通常在野外設置有各類觀測站點，購置有各種設備儀器，建設有房屋等，由此形成了一定的固定資產也需按國內固定資產管理。但在我國對科研項目形成的固定資產缺乏相應的管理制度，反映在這類固定資產每年需要做資產清查，在國外無法實現；資產毀損不可能運回國，資產殘值無法收回等問題。這些問題的存在隨著國際合作項目的增多已日益凸顯。
三、國際合作項目科研經費監管的對策建議
（一）建立獨立的管理機構，使財務管理體系更加完善
目前對于國際合作科研項目, 尤其是對于那些需要多國共同投資的合作項目, 其組織管理越來越傾向公司化的管理, 強調專業化的管理，而且極其注重財務控制上的作用, 把財務控制作為最主要的控制手段。
在國際合作科研項目中，要想使財務管理職能發揮得更好，必須有組織體系作保障, 對于各成員國的關系，也可以通過這個組織體系進行協調，在項目中的財務內部管理能夠進行有效的控制。在多國共同合作的科研項目中一般都設有獨立、專業的項目管理機構, 如CERN就是歐洲一系列原子能項目的管理機構。因為是很多國家共同合作的項目，所以對于這些項目管理機構，他們都具有國際組織性質, 并享有國際豁免權, 在科研項目實施所在國以獨立法人組織的身份開展工作。在這種情況下，項目投資主體與管理主體相分離。控制實施項目的最有效的手段是財務管理，它在項目管理中起著非常重要的重要作用。
（一）設計完善的國際合作科研項目財務管理組織體系
對于國際合作科技項目的投資者和項目的管理機構來說，對項目的財務管理都很重視，設計完善的財務管理組織體系勢在必行,在職能分工和運行機制上將組織體系和項目的其他管理機構緊密結合,為其職能的順利實施提供了有效保障。在科研項目的組織管理的整個管理過程中, 項目管理機構的財務管理工作由理事會總干事（海外辦事處主任）全面負責, 理事會總干事是項目管理機構的最高決策機構并且也是財務事項的最終決策者,而且理事會下，為了支持財務決策經常設立獨立的財務委員會( 管理委員會), 并且指導管理機構的財務管理工作。國際科研項目的組織管理結構及職能設置有效地保證項目財務管理職能的發揮。成員國大會的職責與股份公司的股東大會的職責極其相似, 而理事會與董事會相似, DG 的職能類似于總經理, 財務管理委員會的職責類似于與財務總監。通過這種治理結構,在國際合作科研項目管理的各個階段財務管理的只能都能很好的發揮。
（二）加強對海外項目管理中心的管理與監控
為了降低項目資金風險，必須有效地控制項目資金的回收和使用情況，使項目有充分、流暢的資金作保障。加快建立海外項目銀行賬戶與國內研究所賬聯動反應，時刻記錄資金變動情況的資金管理模式，使得科研所集中管理以達到降低資金風險的目的。這種資金管理模式必須要有電子銀行系統的支持，否則無法實現。需要使逐筆辦理的業務變成集約化的業務和流程，從而實現資金統一運營和集中管理。在財務管理上，預算管理來對項目的實施更受注重,對項目的營運管理層形成有效的制約。
（三）完善海外項目資金監控與管理
針對國際合作項目的實際管理中遇到的問題制定法律法規，明確經費的支出范圍、組織管理。借鑒國外先進的海外資金管理的經驗，學習相關法律知識，制定海外資金管理的規章制度，規范海外資金的管理。
項目負責人不僅要加強資金的宏觀監控還要加強資金的微觀控制。加強對項目資金計劃的編制、項目資金使用的監控。在境外設立賬戶時應該符合國內法律法規，盡量避免風險的發生，國內研究院要加強對海外賬戶的監控。國外資金要實行統一結算以便國內研究院管理。在設置固定資產時要考慮資產使用壽命以及海外項目的年限。對于重大事項要堅持報告制度，比如大筆資金的使用等。
參考文獻：
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關鍵詞 高等學校 科研經費 監管
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2017.01.005
A study on the Strengthening of the Supervision of Scientific
Research Funds in Colleges and Universities
ZHOU Liang
（Xuzhou Medical University， Xuzhou， Jiangsu 221004）
Abstract In recent years， the input of scientific research funds in colleges and universities is increasing year by year， but there are some problems in the use and supervision process， such as irrational expenditure or violation of discipline. Therefore， the analysis of scientific research funding problems， take various measures to strengthen scientific research funds supervision， and strive to improve the use of scientific research funds， in order to ensure the healthy and rapid development of university research.
Keywords colleges and universities ； scientific research funds； supervision
高校是我國科學研究的重要力量，近年來國家越來越重視高校科學研究工作，科研經費投入呈逐年遞增趨勢。在全國研究與試驗發展經費中，高等學校經費支出2010年為597.3億元，2011年為688.8億元，2012年為780.6億元，2013年則達到了856.7億元。與此同時，科研經費支出不合理，違規使用科研經費的情況時有發生，主要表現為預算不嚴、截留擠占、違規提成、挪作他用、浪費嚴重、結題不結帳等。這不僅會降低科研經費使用效益，而且會阻礙我國科學研究和高等教育事業健康發展。因此，研究當前高校科研經費監管存在的問題，探索構建適合高校實際的科研經費監管機制尤為必要。
1 高校科研經費監管的涵義
高校科研經費監管工作可以分為經費管理和經費監督兩個方面。科研經費管理是指對科研經費使用情況進行管理；科研經費監督既包括經費管理部門對經費使用情況進行監督，又包括審計部門、監察部門對經費使用情況和管理工作的監督。高校科研經費監管工作是指通過對科研經費使用情況進行規范化管理，并加強對科研經費使用和管理的監督，保證科研經費使用的合規性、合理性、效益性，從而促進高校科研工作健康發展。
2 高校科研經費監管存在問題
（1）對科研經費監管的重視程度不夠。當前，一些高校普遍存在重科研經費數量、輕管理監督的情況。主要表現為：一是高校領導對科研經費管理不夠重視，他們更多關注多爭取項目和經費、多出成果，對科研經費管理采取相對寬松態度；二是科研項目管理部門和科研經費管理部門經費監管意識存在偏差。科研經費不同于國家教育事業撥款，科研項目管理部門和經費管理部門多認為科研經費屬于“代管”而非“監管”，在報銷審核時尺度較為寬松，僅注重票據合法性、簽字手續是否齊全，在經費預算、審核等重要環節未能有效發揮監管作用；三是項目組成員的認識上出現誤區。項目負責人和項目組成員大多認為科研經費是通過自己申報和競爭努力爭取來的，理應由項目組成員自主支配，科研經費的使用不需要學校過多干預和監管，在經費支出上常常出現對合規性、合理性和真實性把關不嚴的情況。
（2）科研經費監管制度尚不完善。一是國家層面還缺乏統一的科研經費監管制度，已有的規定多為政策性指導意見；二是高校自身的科研經費監管制度不健全，已有的制度缺乏系統性和可操作性，使得科研經費監管無章可循，難于開展；三是高校科研經費監管機制不完善，監管職責不明確。項目負責人、學院（系）以及執行學校科研經費監管職能部門共同參與的監督管理機制尚未形成，難以有效實現優勢互補，形成工作合力，監管效果不佳。
（3）科研經費管理制度的宣傳教育力度不足。在當前高校科研經費管理中，項目負責人具有較大的自，負責審核具體支出。項目負責人多為學術業務骨干，由于宣傳教育力度不夠，他們缺乏對財經法規、財務知識和學校科研經費管理制度的了解，科研經費管理經驗和專業知識不足，無法準確把握經費使用的合理性和合規性。
（4）對違反科研經費管理規定的懲罰力度不夠。當前高校為了保護和鼓勵科研工作者的積極性，對于違反科研經費管理規定的行為往往采取比較寬容的態度，對違規使用科研經費的懲治和追責力度不夠，一些違規行為甚至違紀違法行為得不到及時糾正和處理，犯規成本低，導致部分人存在僥幸心理，認為有機可乘。
3 加強高校科研經費監管的措施
通過對高校科研經費監管工作存在問題的分析，需要從四個方面加強科研經費監管工作。
3.1 加強對科研經費監管工作的重視
首先，高校領導要高度重視科研經費監管工作，承擔領導責任，關于科研經費監管的重大問題應按照有關規定由學校黨委常委會或校（院）長辦公會集體進行專題研究決定。其次，學校科研經費監管相關部門應樹立主動管理觀念，提高對經費監管工作重要性的認識，積極參與到科研經費監管工作中，厘清科研經費監管職責權限，加強溝通、密切協作。第三，應加強對科研經費管理工作的宣傳教育。對于項目負責人及項目組成員主要開展規范教育和警示教育，一方面宣傳財經法規和學校關于科研經費使用管理的相關規定，另一方面開展警示教育列舉和曝光反面典型；對于高校科研、財務、審計部門及院（系）領導和工作人員，主要是明確科研經費監管工作的重要意義，熟悉監管工作業務知識和工作流程。通過轉變思想觀念，加強宣傳教育，增強對科研經費監管工作的重視，提高科研工作者和管理部門的自我約束和監管能力，樹立科學合理的科研經費監管理念。
3.2 加強科研經費預算管理
科研經費預算的科學性直接影響科研經費使用管理的有效性。增加預算的科學性，是保證科研經費使用科學的基礎。項目負責人應在財務、科研管理部門的協助下，按科研經費管理的相關規定和辦法，根據項目研究開發任務的特點和實際需要，遵循政策相符性、目標相關性和經濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制項目經費預算。項目預算一經批準后在執行過程中不得隨意調整。項目負責人應嚴格按照批準的預算支出科研經費，不得挪用、擠占課題經費。高校科研管理部門應按項目任務書，督促項目負責人按照預算開展科研工作；財務管理部門應定期編制預算執行情況分析報告，比較預算與實際的差異，分析產生差異的原因，并將信息及時反饋給相關部門及項目負責人。校內審計部門應定期或不定期對預算執行情況進行審計，對于預算執行情況審計結果應有完整的記錄。高校可利用信息技術和網絡平臺，建立預算執行監控系統，使管理部門和項目組能隨時隨地查詢或了解實際開支，有效地掌握預算執行情況。
3.3 健全科研經費監管制度
首先要堅持科研經費監管工作責任制。科研管理部門、財務管理部門、紀檢監察部門、項目所在學院（系）、項目負責人五方各司其職、各負其責，相互協作配合，健全“分級管理、各履其職、責任到人”的科研經費監管責任制，不留監管盲區，形成工作合力。高校領導、科研經費監管各部門及工作人員要堅持“一崗雙責”，既要自己履行好科研經費管理職責，又要督促下屬部門工作人員依法依規，廉潔履職。
其次要完善科研經費監管制度，確保科研經費監管各環節“有法可依”。制度建設是加強科研經費監管工作的核心。高校應根據國家和省關于高校科研經費管理的有關規定，結合實際制定自己的科研經費監管制度，對科研經費使用監管的各個環節都加以明確規定。在制度執行層面，要充分考慮制度的合法性、合規性、合理性、系統性和可操作性，形成科學嚴密的制度體系。
第三要建立健全獎懲機制。一方面，高校應制訂違規違紀使用科研經費的懲處辦法，明確處理程序和懲戒標準，對弄虛作假、擠占、挪用、截留科研經費等行為堅決予以懲處。高校要保持對違規使用科研經費行為的高壓態勢，發現一起，查處一起，不護短、不手軟。另一方面，要健全獎勵制度。既要大力宣傳和弘揚優秀科研工作者典型，營造“遵規守紀受人尊敬”的良好氛圍；又要對長期潛心研究、創造出顯著科研成果、節約科研經費的學者在科研獎勵、薪資待遇、職稱晉升、工作環境改善等方面給予福利和獎勵。
3.4 強化對科研經費支出的檢查審核
在加強預算管理的基礎上，高校應對科研經費支出嚴格審核。加強檢查審核是防范和打擊科研經費違規使用的有效手段。在科研經費報銷審核過程中，項目負責人、項目所在院（系）、科研管理部門、財務管理部門需層層審核，嚴格把關。項目負責人按照預算和財經制度要求支出科研經費，對項目組成員使用科研經費的必要性、真實性、合理性進行審核；項目所在院（系）和科研管理部門在項目負責人審核的基礎上，對經費支出是否符合預算以及科研經費管理制度進一步審核，發現問題須請項目負責人作出說明，對于不當或違規使用行為要及時提醒和教育，問題嚴重者要報請學校追究當事人責任；財務管理部門對經費票據的合法性、支出范圍和支出標準進行審核，嚴格報銷手續；審計部門對重大科研項目和專項經費使用管理進行經常性審計，對一般科研項目進行抽杳審計。未通過審查或抽查審計的項目不得通過項目驗收。同時，對科研項目信息以及違規使用科研經費行為及時進行公開，接受群眾監督，促進科研經費合理使用。
課題來源：江蘇省教育紀檢監察W會徐州醫學院分會2015年度重點研究項目；徐州醫學院2015年度院級科研課題（課題編號：2015kjj02）
參考文獻
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《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）印發后，引起社會廣泛關注和積極評價，《意見》要求的有效落實需要政府、社會和科研承擔單位的共同努力。近年來，隨著高校獲得各類科研經費投入的持續快速增長，其投入使用過程中的經費浪費和流失等違規違法問題也不斷顯現，影響著科研經費使用效益的提高和高校教學科研事業的健康發展。本文結合2014年國發11號文件要求，在深入分析高校經費投入使用管理問題及其根本原因基礎上，著重從監管主體、監管方式、監管基礎和監管內容四方面，就高校建立健全科研經費內部監管體系提出對策建議。
一、我國高校科研經費內部監管面臨的形勢
（一）高校科研經費投入使用現狀
高校科研經費投入方面，總體上存在著結構失衡問題。首先，基礎性科研經費投入比例偏低，基礎性研究經費和應用性研究經費結構不合理，存在重“橫向”輕“縱向”現象。其次，個體經費配置相對集中態勢比較嚴重，易造成科研經費濫用和流失。我國競爭性科研經費支持政策導致“學術大腕”易于爭取經費，以及多部門分散支持科研工作造成“多頭申報”科研經費，因此容易導致比較嚴重的集中現象和貧富不均問題[1]。再次，直接費用和間接費用結構不合理，間接費用補償和人力成本補償不到位，易造成教學資源被擠壓占用和福利待遇“票據化”。《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）規定：“間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋、水電氣暖消耗，有關管理費用的補助支出以及績效支出等。其中績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出。”此規定適當調整了直接費用和間接費用結構，提高了間接費用比例，增加了對科研人員的激勵性績效支出。但在課題實際申報過程中，由于規定的模糊性和課題立項審核的嚴格性，導致由課題申報人主導的課題經費申報中的間接費用比例偏低，遠遠低于高校實際承擔的間接成本支出[2]。
高校科研經費使用方面，局部上存在著支出失范問題。目前，高校科研項目種類繁多，科研經費使用規定也不盡相同，導致科研承擔單位和科研項目負責人在使用科研經費過程中有意或無意出現違規違紀違法行為。
（二）高校科研經費監管面臨的內外部壓力
一方面，外部監管越來越嚴，一是經費資助部門和主管部門等政府監管越來越嚴，除加強科研項目結題結算財務審計外，近年來，財政部門、教育部門、紀委監察與審計部門等都對高校科研經費投入使用情況加大了審計力度、開展了財務巡視、專項審計等工作，查處了一批科研教師、通報了一批案件；二是社會監督越來越深入和廣泛，新聞媒體不斷曝光一些高校科研經費腐敗問題、浪費問題以及低效問題等。審計等外部監督的力度在加大，對發現問題的整改落實、責任追究、結果公開等越來越重視，也越來越規范。同時也在根據外部監督發現的問題不斷改進和完善現行科研經費管理政策，從政策角度保證科研經費得到有效投入使用。可以說，外部監督的加強對高校加強科研經費監管發揮了“倒逼”作用，促動并強化了內部監管工作。另一方面，科研事業穩定發展需要加強監管，一是高校自身的監管責任越來越大，高校作為科研承擔單位，其法人責任更加明確；二是高校科研實力不等同于科研經費到款額度，高校將逐漸從追求科研經費到款轉到追求科研創新、科研成果上來，必然需要高校加強管理，完善內部管理制度，既提高科研教師的科研積極性、自主性，又保證科研經費合規合法有效使用。
因此，在高校科研經費存在諸多不良狀況的情況下，無論是為了適應外部監督的需要還是自身管理的內在需求，高校都應該建立和完善科研經費內部監管體系。
二、高校科研經費監管失靈的原因分析
高校科研經費投入使用方面存在的問題，是社會經濟轉型過程中社會問題在科研領域的反映，是高等教育事業發展進程中的問題，既有外部宏觀管理政策不合理、監管不到位原因，也有高校自身特性、內部制度粗放、監管寬松造成的。
在外部宏觀管理層面，首先，科研經費投入的多頭管理以及科研經費投入使用政策的多樣性，增加了科研經費監管的難度。其次，我國目前的科研經費管理制度與科學研究活動本身的規律不適應。如，科研經費的“分散投入、多頭管理”的管理體制，造成管理制度的不統一和管理單位間的政策沖突，易產生“多頭申報”和科研經費“過度集中”等后果[3]。再次，國家對科研項目監管缺乏力度，監督檢查不深入、不徹底，在促進科技創新和提高科研人員積極性下，對科研經費使用中的違規違紀事項處罰較輕，易使得部分科研人員產生僥幸心理。科研經費外部監管的虛化，進一步造成高校內部監管力度下降，重視不夠，進而使內部監管長期處在“寬松”狀態。
在高校內部管理層面，第一，課題制造成監管弱化。課題制在保證課題負責人或課題組在申報項目、項目研究以及經費專款專用自主權方面，曾經發揮著重要作用，激發了科研人員的創造性和積極性，推動了廣大科研人員積極申請科研、開展科學研究，但同時也易造成課題組權力過于集中[4]。課題負責制和法人責任制之間的對立，出現課題組“老板”化，誘發科研人員動用科研經費公款消費，發生違紀違法行為，嚴重違反了學術道德，敗壞了學術風氣[5]，削弱了學校的監管責任和動力，降低了學校在科研項目經費管理中的法人責任。特別在大力爭取科研經費背景下，學校監管往往會被進一步弱化。第二，學術行政化導致監管矮化。高校越來越多的科研大腕擔任行政領導，這種“學術權和行政權”在管理高層的交叉導致各部門在科研經費管理方面不愿堅持原則、不能堅持原則、不敢堅持原則。第三，利益共享導致監管虛化。很多學校為提高本校科研競爭能力，獲取更多的科研經費進入學校，避免科研經費“體外循環”，在政策上鼓勵教師多爭取科研資金，重視科研資金獲取、忽視科研經費使用管理[4]，通過降低間接費用承擔比例、提供科研經費到款獎勵、放松經費報銷審核力度、對支出采取“形式上的審核”，對支出的合理性、真實性和相關性審核不到位等方式，為教師重復申報課題提供便利。第四，信息不暢導致監管盲化。由于我國科研項目存在多部門多頭管理問題，一旦不同項目資助單位以及項目承擔單位在科研項目立項、評審、結題、經費使用、經費審計報告等方面的信息封閉，易造成經費資助部門和社會監管存在盲區，必然易導致重復立項、分散立項等問題，也易導致校內監督、同業監督和社會監督不夠。第五，職責不清導致監管分化。目前，高校內部各部門在科研經費管理方面存在職責不清、協同配合較差等問題，造成科研管理中的項目負責人、學校科研管理部門和財務部門等之間相互脫節、各自為政，相關部門在經費監管中分化，科研經費監管缺乏全面、系統和連貫。
三、我國高校科研經費內部監管體系構建
本文在分析高校科研經費監管失靈原因的基礎上，結合《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）文件（以下簡稱《意見》），著重從監管主體、監管方式、監管基礎和監管內容四方面建立健全高校科研經費內部監管體系。
（一）明確監管主體職責
《意見》明確提出：“項目承擔單位是科研項目實施和資金管理使用的責任主體，要切實履行在項目申報、組織實施、驗收和資金使用等方面管理職責，加強支撐服務條件建設，提高對科研人員的服務水平，建立常態化的自查自糾機制，嚴肅處理本單位出現的違規行為。”科研經費監管主體，從高校內部來看，主要有科研管理部門、財務管理部門、審計部門以及經費使用部門和課題組等，其既是科研經費監督者，又是使用者。高校科研經費監管者存在的主體同一化現象，往往易造成內部人控制，特別在學術行政化背景下，學校科研大腕往往又是學校校級領導或部門領導。所以，明確監管主體職責，建立健全內部治理結構往往就是成功關鍵。
（二）改進監管方式
《意見》規定要改進科研項目資金結算方式，實行“公務卡”以及銀行轉賬方式結算；完善科研信用管理，建立“黑名單”制度；完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，建立責任倒查制度；建立健全信息公開制度，向社會公開接受社會監督和向內部公開接受內部監督。從高校監管角度來看，需重點運用好信息公開、內部審計、“公務卡”結算等三種方式，關注全過程監管。
1.完善科研項目全信息公開。完善科研項目全信息公開，關鍵是做好全過程信息公開和全內容信息公開。在項目指南確定環節，包括指南征求意見階段，科研資助項目一旦確定，應及時向社會公開，減少信息不對稱導致的申報壟斷、權力尋租和不同部門科研項目資助的相同重復；在項目申報環節，應及時向社會公開不同項目的申報單位和申報人，以及申報書內容，減少虛假申報，減少預算經費編制的不科學；在項目評審環節，在做好事前保密工作的同時，對于評委評審結果應及時公開或反饋申報人，接受社會監督，減少學源者和利益相關者之間的利益互換；在項目結題環節，除公開項目結題驗收成果、專家意見外，應公開經費使用、儀器設備購置使用以及項目研究成果等情況信息。
2.加強科研經費專項審計監督。當前，高校科研經費專項審計工作尚處于起步階段，絕大部分科研項目尤其是橫向科研項目和限額以下、級別以下縱向科研項目尚未開展審計工作，高校內部審計也基本沒有將科研經費投入使用納入經濟責任審計范疇。加強科研經費投入使用的專項審計監督，充分發揮學校紀檢監察和審計人員對科研經費的監管作用，讓審計部門參與科研經費投入使用管理的全過程，組織有關人員定期審計科研經費使用情況，實現科研項目結題財務審計雙簽字制度，實現內部審計人員對科研經費監管的常態化和制度化。
3.大力推行“公務卡”結算。公務卡是財政監管主導下，銀行面向高校在職職工發放的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡，是一種新型的財政管理手段和工具。利用公務卡進行經費使用結算，可實現對資金使用的監控，避免虛報冒領勞務費和專家費、公款消費以及以虛假票據和業務套取資金等，實現從資金流上對科研經費投入使用進行有效控制。
（三）夯實科研經費監管基礎
1.加強科研管理綜合信息系統建設。一是宏觀上，建立跨部門的全國性科研管理信息平臺系統，促進各部門科研項目統籌，減少重復投入、重復申報和虛假申報。二是高校內部建立財務業務一體化的科研管理信息系統。高校應在建立財務綜合信息化系統的基礎上，實現科研管理信息系統與財務管理綜合信息系統、資產管理信息系統等有機系統的有機整合，實現數據的互聯互通，通過信息化實現學校科研經費的全過程管理。
2.加強科研經費監管組織協同建設。高校科研經費的監管是一項專業性、政策性、系統性很強的工作，在明確高校法人監管職責和部門職責的基礎上，需要加強科研部門、財務部門、審計部門和資產部門之間的業務協同，進一步整合監管措施[6]。首先，需要協調科研經費資助方（政府部門）、學校內部科研管理部門（包括科研管理部門、科研經費管理部門和審計部門、課題所在院系）以及科研項目組之間的關系。其次，完善學校內部科研經費管理崗位，可在財務處內部設置科研經費管理科，橫跨科研管理部門和財務部門，負責科研合同、預算編制與審核、預算執行與決算審計工作。再次，高校在科研經費監管中要充分發揮學校內部審計、紀檢、監察等部門的作用，建立科研經費審計監督制度，將科研經費投入使用管理情況納入學校或院系部門負責人離任或任期經濟責任審計范疇。
3.加強科研經費管理制度體系建設。改進科研經費監管工作，核心是科研經費投入使用的制度建設和并能有效落實。在制度建設層面，一方面主要是解決科研經費管理存在的政策缺陷，現今除完善直接費用和間接費用結構，增加間接成本補償和人力成本報酬支出外，關鍵是建立全國統一的高校科研經費管理制度，明確各環節規定；另一方面是各高校根據實際情況進一步完善科研經費使用管理辦法和實施細則，增強制度的針對性、適應性、協調性和可操作性。在制度執行層面，一方面應建立健全制度培訓服務制度，增強制度的接受性、理解力；另一方面要加強執行過程中的懲罰力度，嚴格制度執行。前者是監管的依據，后者是監管的重要落腳點[7]。
（四）明確監管重點，做好科研經費全過程監管
科研經費監管工作應該伴隨著科研項目的全過程，包括科研項目立項前、立項申報中、立項審批中、項目執行中、項目結題以及項目結束后的六個階段。對于項目承擔單位的經費管理來說，主要涉及項目經費支持額度及結構確定、項目申報預算審定、項目預算經費下撥、項目結題財務審計、項目結余經費收繳等監管環節；對于高校來說，涉及科研項目申報預算編制、項目預算經費使用、項目結題財務決算報告編制以及結余經費上繳等監管環節，包括經費預算管理、經費支出管理、科研成果管理和科研績效評價管理等工作。
1.加強科研項目預算的全過程管理。高校科研預算管理主要包括科研項目立項申報階段的預算編制管理、科研項目實施階段的預算執行管理和科研項目結題驗收階段的預算決算管理三階段。首先，預算編制監管方面，科研項目在立項申報階段，需要根據立項申報要求以及申報研究項目特點，科學合理準確地編制預算。一方面，科研管理部門、財務部門和審計部門應加強對項目申報預算編制的服務工作，包括政策解讀、知識培訓和編制指導等。另一方面，做好科研項目預算編制的審核工作。建立項目申報預算審核審批制度，所有待申報項目預算都必須經過財務部門和審計工作的共同審核。其次，預算執行監管方面，確保經費開支嚴格按照預算標準、范圍和進度列支是監管的重點。一方面，財務部門應及時反饋科研項目經費執行進度，服務科研人員做好經費支出安排或預算調整，避免出現應付未付、串賬戶支付等問題；另一方面，加強預算執行審核，嚴格審核科研經費是否按照批準的預算執行。再次，預算決算監管方面，加強科研經費預算執行決算監管是正確確定結余經費、應對財務結算審計的重要環節。
2.加強科研項目經費支出審核控制。加強科研經費支出審核，是保證科研經費支出符合項目預算，避免違規違紀違法使用科研經費的重要保障。第一，明確項目負責人、會計審核人員的審核監督職責，注重科研經費支出是否符合預算規定及相關規章制度。第二，加強審核力量，包括會計信息系統建設，增加專職科研經費管理科室和人員，對科研經費支出項目進行嚴格審核。第三，實現項目預算結構化控制模式，通過會計核算與預算結構化控制相互控制，實現按照項目預算結構實時控制支出。第四，及時反饋科研經費支出進度，加強經費支出過程性控制，減少科研項目結題財務決算審計過程中的調賬發生以及科研結題時經費報賬滯后等問題造成的部分經費沒有使用完等問題。第五，加強會計基礎規范建設，嚴格票據要素內容和報銷手續，嚴格資金支付手段，全面推行“公務卡”報銷制度。
3.加強科研經費成果管理。科研成果包括科研經費形成的固定資產和技術成果，加強科研成果管理，不僅關系到科研人員的積極性，關系到科技創新，更關系到科研經費的使用效益。一方面要加強產學研合作，促進科研成果轉化，提高科技成果轉化率。我國科研成果轉化率平均僅為20%，實現產業化的不足5%，專利技術的交易率也只有5%，遠低于發達國家水平[8]。另一方面要加強科研成果產權管理，防止科研成果私自轉讓、無償轉讓和流失，維護國家、學校和科研人員的合法利益。
摘 要：民辦本科院校是新時期技術創新產業化的新生隊伍，該文以寧波大紅鷹學院為例，通過探討新常態下民辦本科院校與科研的關系，分析目前民辦高校科研經費管理的現狀，提出從加強內部部門業務協同，發展內部監管部門協同和聯合外部監管部門協同的路徑，構建新型民辦高校科研經費協同監管機制，建立健全科研經費監管機制，端正民辦高校教師學術行為，提升民辦高校科研品質，促進民辦高校科研工作可持續發展，服務于地方經濟和社會發展。
關鍵詞：科研經費 民辦高校 監管機制 協同機制
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）03（a）-0134-02
我國的高等教育的發展顯現多元化，民辦高校科研水平的提升，科研經費越來越大，但對科研經費的監管明顯存在問題。加強對科研經費管理和使用監督，保證使用的合法性、合理性和高效性，促進科研工作的持續快速健康發展。加強民辦高校科研經費協同監管工作既關系到民辦學校定位和改革發展，是民辦高校推進規范化管理和創新管理，也是促進反腐倡廉建設的一項緊迫要求。
1 民辦高校與科研的關系
科學研究主要發生在高校，及具有較強科研能力的科研所等研究機構。高校也不僅是科研課題，還有教學及促進教學密切相關的一系列活動。培養人才、服務社會、科學研究是高校的重大職能，民辦高校也是高等學校中重要組成部分，理應勇于承擔起這一重大責任。因此，民辦院校必須要進行科研[1]。
伴隨公辦高校與民辦院校，民辦院校之間競爭會越來越激烈。民辦高校要想在這種特殊環境下發展，只有做獨做好做大做強。這就要求民辦高校必須將教學與科研，學生培養和教師培養多元結合，形成優勝創新獨有的發展模式。科研有助于形成良好的科研學術氛圍，促進學校學術學風建設，從而彌補民辦高校其他短處。同時，科研的發展離不開高校[2]，這里聚集著大量中國教育金字塔上頂層人才。
2 民辦高校科研經費管理的現狀
自《浙江省科研經費使用信息公開辦法》和《寧波市科研經費使用信息公開辦法》頒布以來，寧波大紅鷹學院及時組織成立了由主管科研副校長掛帥的，有科研處、財務處、紀檢等部門參與的科研經費使用管理工作領導小組，日常由科研處牽頭負責組織、協調和落實科研工作過程中科研經費事項，全面開展項目公開制度，截至2015年，公開新項目283項，總計到賬科研經費404.62萬等，在科研經費的使用、管理開展自查自糾，取得良好的效果，仍存在一些亟待解決的問題。
2.1 科研經費管理制度不完善
對于大部分民辦本科院校來講，教學教改是第一位的，因此，造成整體教學管理制度方面相對健全，而把科學研究放在輔助教學的從屬位置上。在科研經費方面投入支持力度不夠，進而影響科研課題的質量水平，有些科研項目不得不申請延期或中止[3-4]。
2.2 財務部門的科研經費監管不到位
大多數民辦高校均出現“報賬難，手續多”和報賬浪費時間多現象，師生對此怨言較大，財務部門也因此將大部分精力用在解決報賬管理和服務師生方面，而在科研經費監管方面投入精力不夠。
2.3 相關部門協同配合的科研經費監管機制不夠完善
民辦高校相關職能部門間缺乏協同機制，在實際工作中，大部分部門由于處在科研經費管理的本位主義思想，科研部門“重爭取，輕跟蹤”，財務部門“重決算，輕預算”，審計部門“重事后，輕過程”，監察部門“重處罰，輕監督”，使科研經費使用得不到有效監管。
3 民辦高校科研經費協同監管機制實現路徑
3.1 加強內部部門業務協同
科研經費管理的主要業務涉及人事、財務、科研、設備等部門，應尊重各部門主體工作同時，充分溝通和全力配合，實現部門業務協同，形成聯動機制。這些部門保證該部門工作基礎上，需要協同辦事，共同制定制度，購買專業機構的科研服務系統，實現系統對接或者共享數據，負責協助、指導項目負責人合理編制經費預算，實現全過程的服務。如：科研部門制定橫向項目管理辦法，該部門實現縱向課題與橫向課題一視同仁創新思路，真正促進產、學、研協同創新，這就該部門制定。關于勞務費提取比例，需要和財務處討論，共同認為加大人力資源費比例大幅，決定科研項目人力資源費比例提高到經費的50%，實行簽字領取，不再簡單地用發票衡量科研人員的創造活動和智力成果。
3.2 發展內部監管部門協同
民辦高校在科研經費使用和管理方面，學校內部審計、紀檢監察等工作是一個薄弱環節。考慮學校體制、定位和發展的特殊性，很多民辦高校在設立內部審計、紀檢監察這些部門都是其他崗位員工兼職組成的機構。真正實際上要全面發揮學校內部審計、紀檢監察等部門的作用，協同和整合內部監督力量，成立內部聯合監督工作小組，定期對科研經費管理和公開信息情況的監督檢查，并定期在全校OA系統中做出通報和公布工作紀要，形成真正意義上各部門聯動的科研經費協同監管機制。
在科研經費監管機制中，審計部門要充分發揮主導作用，將經費管理和使用納入該部門年度重點審計范圍，定期按時抽查審計科研項目實施，特別對重點科研項目開展跟蹤單獨審計和監管。同時，學校要將科研經費使用和管理主要負責人作為人事處績效考核和職稱評定的內容，實施科技獎勵懲處機制，對于違規操作的項目負責人，由學校紀檢監察部門根據相應規定給予相關責任人相應的黨紀政紀處分。并提交人事處備案。
3.3 聯合外部監管部門協同
外部監管部門包括上級主管部門、財政、審計等政府部門。民辦高校對科研項目經費的內部監管雖具有針對性和及時性，但存在內部監管部門對發現問題處理不夠堅決和不夠及時、整改不徹底等現象，這時就必須通過外部監管力量對內部監督實行再監督，強化內部監管的效力，負責制定民辦高校學風建設的宏觀政策，指導和監督高校學風建設工作。例如協同哥外部監管部門，出臺《民辦高校等學校預防與處理學術不端行為辦法》，防止對該校的學術不端采取敷衍、推脫甚至不作為等對策。同時，在現有互聯網時代，還要求舉報一定要以書面的方式無疑是給舉報者增加麻煩，真正要打擊學術不端，就應該給舉報者提供盡可能方便快捷的方法和途徑。
4 結語
民辦本科高校主攻“教學型”是與當前和未來一段時期辦學狀態相一致的，但隨著學校的發展和國家教育發展戰略變化，其科學研究、社會服務的能力逐步增強時，特別是“大眾創業，萬眾創新”形式下需對其科研功能，技術產業做進一步的拓展，從不同角度、不同環節和不同業務領域對民辦高校科研經費協同監管進行構建，提高監管的效果，引領民辦高校科研為地方經濟和社會發展與進步做出貢獻。
參考文獻
[1] 王春舉，揭筱紋.建立協同監管機制加強高校科研經費管理[J].中國高等教育，2014（12）：55-57.
[2] 鄭紅霞.我國民辦高校科研現狀及對策研究――以X大學為例[D].蘭州：蘭州大學，2012.
一、科研經費間接費用定義與內涵
（一）間接費用定義 高校科研成本是高校為完成特定的科學研究任務（科研項目或課題）所耗費的各種資源（生產資料和勞動力）的貨幣計量，是與科學研究相關及輔助活動的一切支出。科研成本按是否能夠進行直接歸集分為直接成本和間接費用。直接成本是指在科研過程中發生的與研究直接相關的支出，間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發生的無法在直接成本中列支的相關支出。
（二）美國科研經費間接費用內涵 1958年，美國行政管理預算局的前身美國預算局頒布了聯邦政府層面針對教育機構的成本核算準則――《A-21通告》（Circular A-21）。該準則經過不斷修改完善，成為各國制定科研經費管理制度時效仿和參考的重要依據。A-21通告中規定間接費用是指設備與行政管理費用，包括設備折舊和使用成本、利息、運營和維護支出、一般管理支出、院系管理支出、贊助項目管理費、圖書館支出、學生管理與服務費、聯邦政府提高的間接成本支出補償等。
（三）我國科研經費間接費用內涵 根據我國高校科研經費管理的流程和特點，參照《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）對間接費用的內涵的規定，本文將間接費用分為四類：
（1）管理費。管理費是指高校相關部門和院系對科研項目提供組織管理、經費管理等服務產生的費用。主要包括兩方面：學校管理費，如科技處在項目申報、審批立項、項目驗收、項目鑒定、結題和登記備案等環節產生的管理費用，財務處在經費入賬、經費核算、項目結題、經費外部審計等環節產生的管理費用，此外參與項目管理的部門還有審計處、校長辦公室、國際關系與合作處等；院系管理費，是院系辦公室、科研管理人員為項目提供綜合服務產生的費用。
（2）后勤保障費用。后勤保障費用是指科研項目占用固定資產（房屋、設備等）資源及分攤水電氣暖供應等公共支出產生的費用。后勤保障費用，既為科研項目提供了實驗室、儀器設備等硬件條件，更提供了必要的能源條件。需要指出的是，對于有條件對各個實驗室裝表計數的高校，能夠直接歸屬于該項目的水電氣暖費用可計入“燃料動力費”，間接費用只核算無法計量、或需要公共攤銷的水電氣暖費用。
（3）科研輔助費用。科研輔助費用是指高校輔助部門，如圖書館、計算機與網絡中心、檔案館等部門為高校科研活動提供服務產生的費用。由于這些部門為科研項目提供的是間接服務，所以目前這些管理服務費用尚未納入各高校間接費用考量的范圍。如，科學研究需要使用圖書館的圖書期刊資源和電子數據資源、科研項目利用檔案館的資料進行科學研究等。
（4）人員績效支出。人員績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出，可用于有工資性收入的科研人員的激勵報酬。這是《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）中最具開拓意義的規定，使得項目支出除了支付給課題組臨時聘用人員和沒有工資性收入人員（如學生）外，還可以支付給在正常教學任務之余加班加點進行科學研究的老師、教授們。
二、間接費用對科研經費管理的意義
（一）吸收國外先進管理經驗，與國際相接軌 國際經驗表明，良好的政策環境以及政府對大學完善的科研資助體系是科研水平長期高速發展的助推器。西方國家對于科研間接費用研究已達50-60年，他們不僅對科研間接費用的定義、存在依據、性質、范圍界定有詳盡科學的理論闡述，并且在實踐中已形成了一套較完整的管理、核算和補償體系。這些都是值得我國的科研經費管理借鑒學習的。
在很長時間內，受到國家經濟實力和管理體制等原因的影響，科研“間接費用”這一概念被“管理費”一詞所替代，掩蓋了“資源占用”的本質。如今，《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）重新提出了“間接費用”這一概念，是我國科研經費管理與國際接軌的新舉措。因此，應當充分認識間接費用對科研經費的重要性，吸收國外先進經驗，研究適合于我國科研經費間接費用的管理方式。
（二）提高科研占用高校教學資源的補償比例 以前，我國的科研資助政策與制度只重視對高校科研直接成本的預算，給間接費用很小的補償空間。然而高校的科研項目越多，在科研投入的管理和配套的設施就越多，負擔就越沉重。從國外的資源占用補償比例來看，美國高校科研間接費用可高達總經費的50%，加拿大約占總成本的20%，愛爾蘭占直接成本的25%～30%，瑞典為直接成本的35%，歐盟可高達總經費的60%，澳大利亞約占直接成本的35%。而我國在434號文之前，管理費比例一般僅占總經費的5%，遠低于其他國家，使得高校不得不擠占部分教學資源。
《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）對間接費用的比例提出了新規定：間接費用使用分段超額累退比例法并實行總額控制，按照不超過課題經費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定，即500萬元及以下部分不超過20%，超過500萬元至1000萬元的部分不超過13%，超過1000萬元的部分不超過10%。科學合理的補償比例，進一步保障了高校的教育資源，使得科研發展的后勁更強。
對于科研用房，目前較常見的占用費計取方式主要有兩種：按用房的平方數乘以每平方占用金額；按實驗室的定編人數乘以每人核定面積，對超額面積收繳使用費。科研用房占用費的收取有利于進一步加強科研用房管理，優化資源配置，為高校科研事業提供空間保障。
（四）績效支出 在高校支配觀和項目負責人支配觀下，績效支出的管理模式有所不同。在高校支配觀下，所有科研項目的績效支出計提至全校后統籌管理，由高校人事部門對全校的科研人員進行績效評價再分配績效支出。由于科研經費到款不可能都在每年1月，而項目結題驗收也不可能都在12月，這種統收統發的方式增加了人事部門考核評價的難度以及分配的不公平性。項目負責人支配觀下，在項目立項后由項目負責人自行確定對項目組成員的考核標準和績效支出分配方案，并上報所在學院或學校進行審批；在項目執行期中根據審批通過的方案發放績效支出。
五、結題決算階段間接費用管理
在預算編制科學合理、會計核算系統可預先設定預算控制的情況下，結題決算階段只需根據經費使用情況出具報表。在結題過程中常常會出現的與間接費用有關的問題有：（1）預算中的科研管理費、資源占用費等小于高校應提取的份額，導致預算超額；（2）超額發放績效支出；（3）項目負責人不理解燃料動力費與水電氣暖費、績效支出與勞務費的區別，使得預算執行混亂，實際支出與預算不符。當出現以上情況時，由于間接經費是不得進行預算調整的，項目負責人應對超標部分進行調賬或退還。在國務院、教育部對高校科研經費監管的要求越來越高的形勢下，高校財務部門應盡快推行科研經費會計核算中預算控制系統的應用。
[本文系華南理工大學財務管理研究專項“高校科研間接經費管理研究”（編號：j2cw-N8130860）階段性研究成果]
參考文獻：
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[4]馬紅紅、孔曉丹：《高校科研項目經費財務管理問題研究》，《華南理工大學學報》（社會科學版）2012年第6期。
關鍵詞 高校 科研經費 使用 監督管理 對策
一、引言
高校開展科研項目，是為了提高高校的綜合科技實力、建立重點學科以及擴大高校學科的影響力、方便對外宣傳等作用。隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，我國各大高校無論在開展的科研課題還是在科研經費上都呈現著急劇上升的趨勢。科研經費是各個高校開展科研經費的重要物質保障，更是保障各大高校參與科研項目的教師的智力成果的根基。在各級政府的指導下，我國高校科研經費的確在科研立項過程中發揮了巨大的作用。但是，我們也必須看到，其還存在運用科研經費不合理、使用效率不高以及對科研經費缺乏有效的監督和管理等問題，這些問題無形中會成為我國科研項目開展的阻力。如何實現對高校科研經費的科學、有效、合理和規范管理，發揮科研經費對開展科研項目的最大化效益不僅是各個高校財務管理部門，還是當前高校在科研經費管理工作中需要考慮的共同問題。
二、我國高校科研經費管理存在的問題
（一）缺乏科學有效的科研經費管理制度
高校科研經費缺乏統一的管理是缺乏科學有效的科研經費管理制度的重要表現。目前我國科研體制以及高校科研資金管理制度處于不斷變化之中，而且各個高校科研經費的來源渠道不再僅僅是黨和國務院的財政支出，其已經擴展到了社會各個領域。那么，對于來源渠道不相同的科研經費，需要采取不同的經費管理方法，對于其資金的核算方法也不同。但是，我國教育主管部門以及財務主管部門還沒有針對不同的科研經費制定管理相應的核算方法，缺乏相應的宏觀的、統一的以及指導性較強的科研經費管理制度。因此，現階段在對高校科研經費的管理過程中，不得不暫時參照教育事業的財務制度來進行。缺乏科學有效的科研經費管理制度的現狀，導致我國高校科研經費的管理水平處于較低水平。
（二）缺乏有效的成本核算
早在2001年，我國科技部聯合相關部委就明文了《科研立項的相關管理方法》，對科研經費的支出以及所有和科研課題相關的直接費用和間接費用的管理作出了明確的規定。其中，科研經費的支出以及所有和科研課題相關的直接費用是指可以直接納入到整個科研立項項目開展成本的費用，設備費用、人員費用以及其他科研費用等等都屬于直接費用的范疇。而科研經費的支出以及所有和科研課題相關的間接費用指的是在科研立項過程中無法將費用直接計入成本中的費用，不可避免的間接費用有各種行政管理費用、服務人員費用、各類設備的使用費和折舊費。但是，不少高校在開展科研立項的過程中，無法有效地對研究所需的成本進行有效的核算，造成科研經費得不到充分利用，并且還影響了科研立項進行的效率。
（三）科研經費的運用不合理，使用效率低
科研預算編制上的不合理是科研經費運用不合理、使用效率低的具體體現方面。造成科研預算編制上的不合理的原因，主要有以下幾個方面：在科研立項的過程中會有很多不能被預測到的經費支出，這些費用具有極大的不確定性，這就給成本預算工作增添了工作難度；另外，就是高校科研立項組在進行預算編制的過程中對預算的重要性和關鍵性認識不足，導致預算出的編制不夠準確和科學，最終導致預算和決算上的巨大差異。科研項目經費支出結構不合理也是導致科研經費運用不合理、資金浪費的關鍵因素，即便是高校科研立項組人員對于國家的財經政策以及國家政策缺乏足夠的了解和認識，對于經費預算的執行力度做不到位；與此同時，負責科研經費管理的財務部門對科研立項更是不了解，對票據報銷中的相關性、真實性以及合理性把關不嚴，導致了科研費用在支出結構上的不合理現象嚴重。
（四）科研經費管理監督機制不完善
目前眾多高校的科研立項組都是采用課題組負責制管理方機制，在一定程度上，將經費使用權和自主支配權賦予了相關的課題負責人，但是，卻沒有對掌握著經費使用權以及自主支配權的課題負責人進行一定的監督和約束。一旦課題負責人“假公濟私”，私自挪用科研經費公款，不僅會影響科研項目推進的效率，還勢必會影響到學校的社會形象。許多科研項目的管理制度都形同虛設，對于經費的監督和管理都只是采取了較為寬松的管理方式，而決定科研經費支出的課題負責人又對經費管理方面了解甚少，導致經費管理出現了較多的隨意性和違規性，暴露了我國高校普遍科研經費管理監督機制的不完善。
三、加強高校科研經費使用監督管理的對策
（一）完善科研經費管理機制，轉變科研經費管理理念
社會主義市場經濟體制的發展，極大地激發了資金流動的潛力。同樣，筆者建議建立科研經費的管理機制中，也要恰當的引入市場競爭機制，在合作、競爭中實現科研資金資源的合理配置，使得科研經費的效益得到最大化的利用。秉承公平、公正、公開、透明等原則對科研項目進行招標，通過優勝劣汰，選拔出科研立項組，這種招標模式擺脫了向名校傾斜的局限，給予一些劣勢高校充分的表現機會；各個高校要以國家財政政策以及科研補助政策為基礎，結合學校自身的實際情況，制定出實踐性較強的科研經費管理制度，科研部門、財務部門和項目負責人三方面要各司其職、各盡其能，密切配合，做好科研經費管理工作，提高科研經費的使用效益。除此之外，科研經費管理人員要轉變科研經費的管理理念，要注重學習國外先進的科研經費的管理理念，其他部門要配合學校科研管理部門，大力宣傳國家科研經費管理的法律、法規以及政策。
（二）加強科研經費預算管理，規范科研經費使用和監督管理
增加對科研經費預算的科學性和有效性是加強科研經費預算管理的主要目的。負責人在申報科研經費時要充分考慮和結合國家法律、法規、政策和科研目標，制定出操作性佳的經費預算。不斷完善科研經費預算編制制度，各個高校的財務部門，要不斷熟悉和掌握科研立項的全過程，結合項目的進展情況，嚴格對科研經費的支出進行監督和管理。加強對科研經費預算管理，還需要加強對科研項目結余經費管理。在科研項目結束之后，項目負責人應該積極配合財務部門，及時結算科研經費剩余資金，為了確保在課題結束后，科研經費不無緣無故“不翼而飛”，筆者建議各個高校根據自身學校的實際情況，制定專門的校內科研經費結賬管理辦法。針對規范科研經費的使用，科研經費的支出不僅要滿足科研立項的需要，還需要嚴格遵守國家法律、法規和學校財務管理制度。另外，不容忽視的是，高校審計部門要建立一批高素質、專業化的審計隊伍，負責不定期地對科研項目進行周密的審計，實時監測科研經費的使用情況。
（三）加強科研資產（下轉第頁）（上接第頁）管理，重視科研成果的轉化應用
筆者建議從以下幾個方面來加強科研資產管理，轉化應用科研成果：第一，規范固定資產管理。高校要對固定資產進行統一管理，定期開展資產核查和清理，合適的時候，也可以借用企業核算資產的方法；第二，加強無形資產管理。為了彌補長時間以來對無形資產的忽視，要想加強對無形資產的管理，首先，要健全相關的法律法規制度，要重視科技成果的轉化率，將高校教師開展科研的能力作為績效考核的指標之一。其次，建立起內部審計制度以及責任追究制度，確保無形資產的保值增值；最后要培養高校科研人員的保護意識，及時、有效地評估高校無形資產的價值。第三，重視科研成果的轉換。要轉變傳統單純重視科研的觀念，要重視科研成果的轉化率，科研的目的不是搞“陽春白雪”，而是為創造出教育價值或者是經濟價值。
（四）改革完善科研人員薪酬激勵制度
有利于調動科研人員開展科研工作的積極性和主動性，而且推動了科研經費補貼的公平、公正。筆者建議從以下幾個方面，改革和完善科研人員薪酬激勵制度：首先，通過專屬津貼的設置，提高科研人員的薪酬。高校要通過改革薪酬，建立相應的科研專屬津貼的方式改善研究人員的科研經費分配，讓研究人員的研究成果與其分配制度連接在一起，既提升研究人員的研究積極性，也讓資金的使用更加科學合理。其次，通過科學技術成果優化分配制度。國家可以通過經費減免的方式讓更多的科研人員投入到科學研究工作中，提高科研人員的研究熱情。第三，減少“人頭費”。通過將“人頭費”用于其他更加有利方面的應用的方式，讓資金的使用更加高效。
四、結語
科研經費的籌備是一個非常復雜的過程，加強對高校科研經費使用的監督和管理對于發揮科研經費的最大化效益具有重大額的推動作用，不僅可以讓經費得到合理使用，而且可以讓高校和社會資源得到最大化的利用。該問題應當引起相關部門的思考，不斷探索更加有效的方式對其進行規劃使用，強化監督效果，讓高校科研經費價值得到最大化體現。
（作者單位為贛南醫學院）
參考文獻
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一、西方發達國家的科研經費管理的特點
1.體制層面的分析
從現代社會的體制層面來研究，目前國外科技經費管理的體制絕大多數可以劃分為兩種模式：一種是按照以美國為代表的分散型管理模式，這種模式的主要特點為：第一，從不設立科技主管部門，國家各相關部門按照國家分工職責和單位所轄領域各自完成國家科技管理事務，進而，國家從頂層安設了統籌協調的機構，承擔負責科技政策和科技規劃類的制定工作，這樣就可以統籌協調本國的科技資源；第二，不同的政府職能部門直接分別執行財政科技預算；第三，由相關職能部門分別制定本職能部門的科技計劃，科技統籌協調部門還根據那些需要的跨部門制定的科技計劃，另行設定了專業機構完成協調管理，最后計劃執行時依然由各科技部門完成。另一種是按照以日本、英國、德國、法國、韓國等發達國家為代表的集中型管理模式。這種集中型管理模式的主要特點為：第一、國家安排科技主管部門和科技統籌協調部門共同協作完成國家科技戰略、國家科技政策的編寫和擬訂，并且安排國家財政科技資源的分配重點與分配趨勢；第二、絕大多數的科技計劃由科技主管部門制定執行，或當出現特殊情況時由主管部門協調執行。
從上述的體制層面分析，我們可以看出無論是在分散型管理模式下，還是在集中型管理模式下運作，國外科研經費的分配與管理都具備了以如下相同的特點：即在符合國家體制建設上的前提下高度重視政府職能與市場環境的有效融合。一方面，能夠高度重視科研經費管理的頂層設計因為科技工作所涉及的領域一般情況下都會超越某單個部門的職責與其能力范圍，所以不管是采取了分散型管理模式還是采取了集中型管理模式的國家，都會在國家的頂層決策層面安設高于各個職能部門之上的統籌協調機構來處理科技政策資源配置的相關工作。另一個方面，這個相同的特點能夠完全發揮市場調節在科技經費配置中的重要作用。例如在德國的科研經費管理模式中，德國政府部門只負責構建研究框架結構和組織專家委員會進行研究評審工作與組織各個項目單位進行申報工作，而對于那些項目申報方案的籌劃細節、審查工作、評估查看等工作則完全由中介咨詢機構與相關專業評估機構承擔完成，這樣在科研經費管理中就可以充分發揮中介組織的作用。
2.監管過程的對比分析
在監督管理這一過程上全面施行科研經費申請監督和使用經費的全程監督。第一，高度重視科研經費申請的全面預算管理。在美國的績效預算管理中，績效預算編制包括績、效、預算三方面要素。預算要與部門的業績掛鉤，各個部門在編制預算、提出費用支出要求的同時，必須一并制定五年的戰略目標與部門年度目標，需要制定出一套能夠全面反映本部門業績的績效指標情況，并按照一定期限上交長期戰略規劃方案、年度績效規劃策略以及年度績效成果報告。第二，逐條細化科研經費使用的內部監督管理。國外科研經費的申請與使用的內部監督管理措施一般包括四個部分，分別是定期報告制、主任責任制、同行評議制和合同審查制。例如美國對科技經費監督管理的方式采取六步走的模式，即聽證制度、報告制度、備案制度、審計制度、調查制度、績效影響評估制度；其監督管理范圍覆蓋到了前端的預算分配情況、中期的使用管理情況和后期的審計評估情況等。第三，加強國家對科研經費使用情況的信息披露。例如德國科研機構的財務部門必須定期完成編制財務報表和通報相關會計信息，以接受監督與評價。
美國聯邦相關科研部門的OIG會在各個財年向美聯邦國會和全國公眾關于當年科研經費使用的紅皮書與橙皮書，這些科研機構在公布熱線電話的同時還會同時出臺吹口哨制度。這種差異化管理一是保證了穩定性支持的比重。例如這幾年，美國日本兩國政府的研發預算的分配方式都是以穩定性資助為主。而美國的穩定性資助一般情況下是撥給了政府研究部門、各大高等院校、國防相關的大公司等，其中也有一部分（約為35%）是通過經費計劃或者基金的方式下發給了相關競爭獲勝機構。這種差異化管理二是競爭性支持和穩定性支持由不同部門進行分別管理。這里以韓國為例，韓國很早開始推行研究機構的改革，韓國政府對科研機構的資助模式從開始的“一次性撥款制度”逐漸轉向為“基于項目的管理制度”的全新科研經費管理制度，目的就是提高政府研究機構的效率，保證管理的有效性和針對性。與此同時，還要在文化建設上發揮道德約束的作用。
二、國外高校科研經費管理模式
1.集中管理模式
在英國，對大多數的高等院校的教育經費來自英國政府撥款。中央政府撥款一直是英國各大院校教育經費的主要來源。英國政府是世界上第一個實行高等教育撥款基金制度的國家，英國設有獨立的專門機構向高校進行撥款―即高等教育基金委員會。
2.分散管理模式
多元分散的科研資助管理模式是由美國聯邦政府提出并形成的。美國高等院校的科研經費體制分為了間接費用和直接費用兩大類預算，這里的直接費用是指直接用于這個科研項目的相關物資經費，這里的間接費又用包括兩個部分：一個部分是勞務費，或被稱為研究設備補償費；另個部分則是由于日常管理事務進而產生的相關費用，這部分費用被稱為研究管理補償費。
三、對我國高校科研經費管理的啟示
1.多種渠道籌措科研經費
這里提到雖然通過多種渠道的措施籌措科研經費，但要仍以政府投入科研經費為主導。德國與法國高校科研經費的來源就是以政府投入為主導，這種以政府投入為主導的方式不僅減小了高校籌措科研經費的壓力，也為高校節省了更多的人力、物力，能夠有更多的時間來進行科學研究。近年來，雖然我國經濟發展迅速，但經濟水平依然較低，教育經費投入不足，所以各大高校更應該面向全社會，各企事業單位、各科研機構開展全方面多種形式的科研合作，通過各個渠道籌措科研經費。
2.強化對科研成本的管理
美國英國兩國對于科研經費的預算管理都要求高校給出研究項目的最終成本，即包括了直接成本和間接成本，因此我國高校在申請科研經費預算時應借鑒美英兩國經驗，并研究適合我國國情的科研成本分攤法。
3.嚴格規定各類科研經費的使用范圍
應以節約、高效、合理為經費使用原則，嚴格劃分各類科研經費的使用范圍。因為嚴格劃分各類經費的使用范圍在一定程度上可以提高經費使用效率。目前我國高等院校對科研經費管理雖然有一些簡單的分類原則，但是還未進行過詳細的體系分類，這就導致經費管理存在一定的混亂現象。因此，我國需要借鑒國外的經費分類管理模式，對于縱向經費與橫向經費進行詳細的劃分并規定其的使用范圍，確定各項費用的支出比例，來提高科研經費的使用效率。
4.建立健全科研經費管理體制與監督機制
科研經費的使用和管理在一般情況下會涉及多個部門，并且資金的使用和管理過程會經歷一個較長的時間，所以，就必須建立一個健全的經費管理監督機制。在管理監督機制下財務處、審計處和科研處需要密切合作，財務處主要監督日常經費的使用、科研處主要完成內部控制工作、審計部門主要做好事后監督工作，三各部門各司其職、相互合作相互制約。在德國與日本高校科研中鼓勵創新，大學教授可以根據自己或學生的興趣進行研究、自由探索。
［關鍵詞］ 科研；經費管理；管理流程
1高校科研經費管理現狀及需求
隨著國家經濟體制的改革和高校科研管理的深化，各高校科研事業蓬勃發展，各類科研經費的絕對數量迅速增加，以往高校科研管理部門的科研經費管理模式已經遠遠不能適應新形勢下科研管理發展的需要，科研管理部門的管理水平和效率不高。隨著各高校信息化技術和水平的普遍提高，利用信息化的手段來實現科研經費管理并梳理經費管理流程，提高管理效率和服務水平，已是勢在必行。高校科研經費管理的現狀及需求如下：
1．1科研管理工作強度大、管理復雜度高
隨著各高校科研經費的不斷增加，原有的手工加Excel管理科研經費的模式已經遠遠不能滿足實際工作的需要：一方面，科研項目數量和項目金額不斷增加；另一方面，國家對各類財務制度的要求也越來越嚴格，這樣就使得科研管理工作的強度非常大，不僅無法實時取得必要的管理數據，也經常為了配合審計部門的工作而付出非常多的時間和精力。
1．2科研經費管理制度有待理順，科研經費管理中各類用戶分工不夠明確
在各高校中科研經費開支審批由各項目組負責，科研主管部門只偏重于組織和爭取項目或提取管理費，對科研經費的使用情況和項目的收益關注不夠；財務部門只負責執行，對科研經費的籌集、投入和使用過程缺乏全程的管理和監督。另外，科研主管部門和財務部門之間缺乏數據共享的平臺與基礎，這些管理制度沒有理順，各類用戶之間的分工不明確，使得科研資金缺乏學校的有力監管，在一定程度上限制了高校科研成果向生產力的轉化。
1．3科研經費撥款流程管理不規范，科研主管部門與財務部門之間缺乏有效的溝通
在原來的科研經費管理方式下，部分科研經費可以通過財務部門直接入賬，部分經費通過科研主管部門進行劃撥，兩個部門之間缺乏有效的溝通手段，且無法實現共享，這就導致科研經費的管理比較松散，科研主管部門對科研經費的實際情況缺乏全面的了解，在每年進行科研經費統計的時候，科研主管部門與財務部門對實際到款的統計額存在差異，對外公布時會給領導或其他使用者帶來困惑。
1．4 科研經費下撥的流程復雜，從到款到入賬時間間隔長
在以往的科研經費下撥流程中，需要教師在科研主管部門和財務部門之間來回蓋章，同時在項目經費的確認過程中教師與科研主管部門、財務部門之間缺乏有效的信息溝通渠道，并且流程較為復雜，導致科研經費從學校賬戶下撥到教師項目賬戶的時間間隔長，教師對此多有抱怨。
為了滿足科研經費管理的需要，解決實際工作中存在的上述問題，進一步提高科研管理的效率和科研服務的水平，本文提出了一個適合各高校管理現狀的科研經費管理流程。
2科研經費管理中的3種流程
為了實現校內所有科研經費的網上劃撥和管理，實現科研經費的校內閉合管理，本文提出了適合高校科研經費管理現狀的3種經費管理流程，其總體經費認領及撥款流程如圖1所示。
2．1流程一：教師網上認領匯款，科研主管部門審核后財務部門入賬
對于某些項目經費，教師與合作單位的關系密切，往往可以在第一時間內了解到自己項目經費的到款情況，我們針對此情況，提出了教師直接在網上進行匯款認領的流程，教師可以在網上查詢到自己的到款并且與自己的項目進行匹配，后續工作將由科研主管部門與財務部門在網上快速協作完成，不僅不需要教師反復跑路，節省了大量的時間，同時還加快了科研經費下撥的速度。
此類經費管理的工作流程如表1所示。
2．2 流程二：教師網上認領并填寫分撥信息，科研主管部門審核后財務部門入賬
對于打包和需要分撥的經費，教師以往都是通過提交紙質的《科研經費分撥單》或其他單據來實現經費的劃撥，而在新流程中，教師可以在網上做匯款的認領及分撥單的填寫，該數據填寫后，可以作為后續科研經費分撥的重要依據，減少了教師填寫紙質《科研經費分撥單》的環節，并且規范了科研經費分撥的管理制度。
此類經費管理的工作流程如表2所示。
2．3 流程三：教師網上打印入賬單，院系審核后財務部門入賬
對于橫向的經費，我們還設計了一種快捷的入賬流程，教師可以從網上直接打印入賬單，由院系簽字蓋章后直接到財務部門入賬，這種流程適用于那些希望科研經費能快速入賬的項目及教師。
此類經費管理的工作流程如表3所示。
3科研經費管理流程在清華大學的實踐及其使用效果
上述科研經費管理流程從2008年5月開始在清華大學正式啟用，經過一段時間的磨合和分步實施，該流程的使用已經逐步步入正軌并對清華大學的科研經費管理起到了一定的促進作用，其主要使用效果如下：
3．1 利用信息化手段簡化管理，有效減輕了科研管理人員的工作量
項目管理是科研經費管理的基礎，通過建設和實現科研項目管理系統，實現了對科研項目的信息化管理，統一并簡化了科研院各個不同管理部門之間對項目管理的管理方式，有效地減輕了科研人員的工作量，使其有更多的時間關注于科研項目的獲取、中期檢查、結題、經費監督等全過程管理。
3．2 梳理財務流程，明確在科研經費管理各個環節中各部門的職責
通過對科研經費管理流程的梳理，明確了合同、預算管理中各個環節各部門的職責，其中科研院負責合同的簽訂、項目建立、中期檢查、結題、經費的劃撥、預算的申報與審核，財務處負責經費的入賬、開具票據、預算的控制與審計等工作。
3．3 規范科研經費撥款流程，實現科研主管部門與財務部門之間的數據共享
新的科研經費撥款流程涵蓋了所有的科研項目，并且在3種流程中都通過信息化手段實現了科研主管部門與財務部門之間的數據共享，對于每一條科研經費入賬信息，都會通過該科研項目的編號進行關聯，實現了財務數據與科研項目數據的整合。
3．4 以用戶為中心，簡化科研經費下撥流程，縮短從到款到入賬時間間隔
在上述3種科研經費撥款流程中，教師可以直接在網上認款、填寫分撥信息，不用填寫復雜單據、來回蓋章跑路，節省了大量的寶貴時間，同時教師可以方便地使用各種流程實現經費的入賬。實踐證明，新的科研經費撥款流程不僅節約了教師的大量時間，對于需要分撥的科研經費，將到款到入賬之間的時間間隔從兩周縮短到兩天；對于橫向的項目可以實現隔天入賬甚至是當天入賬，大大縮短其時間間隔，教師反映良好。
3．5科研主管部門可以實時掌握科研經費到款情況，實現對項目的全過程管理
實現了科研主管部門與財務部門之間的數據共享，財務部門可以實時看到科研項目的詳細信息，科研主管部門可以實時查看科研經費的到款情況，解決了以往科研主管部門對科研經費到款數據掌握不準確、不實時等問題，有利于科研主管部門實現對項目的全過程管理。
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