時間：2023-09-04 09:28:46
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇審計問題匯總，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
《審計取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準確，但基層審計機關在審計實踐運用時，還是遇到了一些問題，需要進一步加以探析。
一是“審計（調查）事項摘要”所包含內容問題。一種觀點是，對審計證據進行羅列、匯總，將有關存在問題隱匿其中，在審計工作底稿中再予以反映；另一種觀點是，對審計證據進行歸類、計算、分析，并闡述存在問題事實、數據及違反的法律法規、定性結論。
二是審計取證單所包含事項問題。一種觀點是，審計取證單要一事一稿；另一種觀點是，審計取證單雖然對審計證據進行了匯總分析，但可以包括多個問題、多個事項。
三是審計取證單被審計單位有關人員簽字問題。一種觀點是，由證據提供者簽字；另一種觀點是，由證據提供單位負責人簽字。
四是審計取證單的運用問題。一種觀點是，并不是所有審計事項都要用審計取證單進行取證；另一種觀點是，所有審計事項都要用審計取證單進行取證，每份審計工作底稿都要附審計取證單。
筆者認為，判斷某個觀點的正確科學與否，一看是否符合有關法律、法規、準則規定；二看在遵循第一條的基礎上，是否科學合理，是否更有利于開展工作；三看審計實踐的檢驗程度。
一、關于“審計（調查）事項摘要”所包含內容問題
《中華人民共和國國家審計準則》（以下簡稱國家審計準則）第九十四條第二款規定：“審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對審計證據進行匯總分析，編制審計取證單，由證據提供者簽名或者蓋章。”這就是說，“審計（調查）事項摘要”所包含內容主要是對審計證據進行匯總分析。筆者認為，匯總、分析這兩個詞匯，既可以作為平行關系，也可以作為遞進關系，可根據審計實際情況，對審計證據進行匯總或者進行匯總分析。至于是否要闡述存在問題事實、數據及違反的法律法規、定性結論，筆者認為，有些審計取證單可以闡述有關事實及數據，因為那是對審計證據進行歸類、計算、分析的結果，有必要讓被審計單位知曉，充分聽取他們的解釋和說明，并根據新補充證據情況，確定是否對審計取證單有關內容進行修改、完善；違反的法律法規、定性結論，是審計工作底稿的主要要素之一，國家審計準則并未要求在審計取證單中予以闡明，筆者認為有待于進一步探討。
二、關于審計取證單所包含事項問題
筆者認為，一份審計取證單包含一個事項還是多個事項，要根據審計工作實際情況而定。對于證據齊全、問題明確、思路清晰的審計（調查）事項，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問題的定性處理，便于編制審計工作底稿。而對于一些疑點問題，由于被審計（調查）單位的行業、專業非常寬泛，審計人員知識結構受限，而查詢、學習等都需要一個過程，單憑被審計（調查）單位有關人員的解釋說明，不足以讓審計人員準確界定自己的專業判斷是否科學、合規、準確，加上時間有限，也不能等問題弄明白了再來取證。在這種情況下，就需要打破常規，盡可能對所有發現的疑點問題及相關證據進行取證，然后再利用足夠時間進行匯總、分析、計算、提煉，對確實存在問題的事項編制審計工作底稿，進行定性處理。
三、關于審計取證單被審計單位有關人員簽字問題
國家審計準則第九十四條第二款規定，審計取證單由證據提供者簽名或者蓋章。而審計署下發文件制定的《審計取證單》參考格式中，是由證據提供單位負責人簽字或蓋章。基層審計機關在規范審計取證單時，有的使用前者，有的使用后者。筆者認為，證據提供者的范圍較大，包括證據提供單位負責人。之所以在《審計取證單》參考格式中規定由證據提供單位負責人簽字或蓋章，其中一個原因應該是基于以下考慮：審計取證單是在審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大時，對審計證據進行匯總分析的基礎上編制的，這些證據提供者可能是一個人，也可能是多個人，對于審計人員匯總分析的情況，某個證據提供者可能知其一不知其二，而證據提供單位負責人則對全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠對審計取證單有關內容提出自己的見解或說明。這樣，一方面充分聽取了被審計單位的意見，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計風險，提高了審計質量。有些基層審計人員認為，由證據提供單位負責人簽名或蓋章比由證據提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計取證難度，這種情況在審計實踐中也或多或少地存在。至于執行哪種簽字或蓋章格式的審計取證單，基層審計機關已根據審計署要求進行了規范。
四、關于審計取證單的運用問題
本文設想了新的審計報告互動教學法，該方法要求教師準備四組審計工作底稿資料，要求學生在課前一周仔細閱讀所給審計工作底稿資料，并按組完成應做的匯總表、試算平衡表、審計報告初稿、會計報表注釋初稿，并經小組內項目經理復核、小組內項目合伙人復核等整套流程。課堂上由學生PPT展示介紹各小組所做工作底稿及審計報告初稿及會計報表注釋初稿，再由教師作為總審一一點評，提出總審意見，最后由小組再修改后上交教師。
【關鍵詞】
審計報告;互動教學;小組合作
一、引言
會計學專業的學生往往要學到《審計學》這門課，而《審計學》這門課中的一個重要內容是審計報告，在審計報告的教學中運用師生互動的教學方法，不僅能使學生從理論上了解在哪種情況下出具:無保留意見我審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告，也能使學生通過動手操作互動掌握審計報告的實際編制方法;更能通過學生的演講展示，使每個同學都留下深刻印象。
二、教學前的準備工作
教學前要做好必要的準備工作，由教師搜集四組可能出具無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見公司的審計工作底稿的資料，這些資料包括四個公司各科目的審計工作底稿;四個公司各科目的調整分錄、未調整分錄、重分類調整分錄;審計計劃、風險評估、控制測試的工作底稿;以及公司基本資料。
三、學生預習及教師指導并監控
在教學開始前將學生分組，每組5人左右，每組設組長———項目負責人，副組長———項目合伙人，將教師所準備資料提前一周下發給各組學生，要求學生們仔細閱讀，并要求第一做出:賬項調整分錄匯總表、重分類調整分錄匯總表、未更正錯報匯總表、列報調整匯總表;第二做出:利潤表試算平衡表、資產負債表試算平衡表;第三做出:重要事項概要匯總表;第四做出:審計報告;第五做出:會計報表附注。上述工作完成后由組長———項目經理復核工作底稿并修改、副組長完成項目合伙人復核工作底稿并修改。要求每組做成PPT。上課前教師應通過微信或QQ與學生及時溝通，解決學生自學操作過程中存在的問題，并達到監控過程和進度的目的。
四、課堂上分組展示演講及教師總審計點評
第一，上課時，教師簡要介紹審計工作底稿匯總的基本方法、審計報告編制的基本方法。第二，由各小組上臺匯報演講，演講的內容應包括:公司基本情況、風險評估的情況、賬項調整分錄匯總的情況及理由、重分類調整分錄匯總的情況及理由、未更正錯報匯總情況及理由、列報匯總調整情況及理由、利潤試算平衡表及資產負債表試算平衡表、審計報告初稿及會計報表注釋初稿。第三，由各小組長介紹項目經理復核情況，副組長介紹項目合伙人復核情況。第四，由教師作為總審對各組工作底稿及PPT演講進行總審點評，并列明所需改進的地方，由各小組課后再修改，并完成正式審計報告及會計報表注釋，連同修改后的審計工作底稿一并交給教師作為評定教學效果的依據。
五、結語
【關鍵詞】審計報告;互動教學;小組合作
一、引言
會計學專業的學生往往要學到《審計學》這門課，而《審計學》這門課中的一個重要內容是審計報告，在審計報告的教學中運用師生互動的教學方法，不僅能使學生從理論上了解在哪種情況下出具:無保留意見我審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告，也能使學生通過動手操作互動掌握審計報告的實際編制方法;更能通過學生的演講展示，使每個同學都留下深刻印象。
二、教學前的準備工作
教學前要做好必要的準備工作，由教師搜集四組可能出具無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見公司的審計工作底稿的資料，這些資料包括四個公司各科目的審計工作底稿;四個公司各科目的調整分錄、未調整分錄、重分類調整分錄;審計計劃、風險評估、控制測試的工作底稿;以及公司基本資料。
三、學生預習及教師指導并監控
在教學開始前將學生分組，每組5人左右，每組設組長———項目負責人，副組長———項目合伙人，將教師所準備資料提前一周下發給各組學生，要求學生們仔細閱讀，并要求第一做出:賬項調整分錄匯總表、重分類調整分錄匯總表、未更正錯報匯總表、列報調整匯總表;第二做出:利潤表試算平衡表、資產負債表試算平衡表;第三做出:重要事項概要匯總表;第四做出:審計報告;第五做出:會計報表附注。上述工作完成后由組長———項目經理復核工作底稿并修改、副組長完成項目合伙人復核工作底稿并修改。要求每組做成PPT。上課前教師應通過微信或QQ與學生及時溝通，解決學生自學操作過程中存在的問題，并達到監控過程和進度的目的。
四、課堂上分組展示演講及教師總審計點評
第一，上課時，教師簡要介紹審計工作底稿匯總的基本方法、審計報告編制的基本方法。第二，由各小組上臺匯報演講，演講的內容應包括:公司基本情況、風險評估的情況、賬項調整分錄匯總的情況及理由、重分類調整分錄匯總的情況及理由、未更正錯報匯總情況及理由、列報匯總調整情況及理由、利潤試算平衡表及資產負債表試算平衡表、審計報告初稿及會計報表注釋初稿。第三，由各小組長介紹項目經理復核情況，副組長介紹項目合伙人復核情況。第四，由教師作為總審對各組工作底稿及PPT演講進行總審點評，并列明所需改進的地方，由各小組課后再修改，并完成正式審計報告及會計報表注釋，連同修改后的審計工作底稿一并交給教師作為評定教學效果的依據。
五、結語
5月中旬來到公司接到的第一個項目是交通二公司的內部審計，審計中對于程序處理，流程的操作都是一竅不通，所以我集中精力把業務做到更多更細，其整理底稿的工作也匯總了很多，但是由于底稿整理消耗的時間太多，對于整體的流程并未全部參與其中，時間總是覺得不是充足，有力不從心之感。得到的結論：對于時間的合理分配應該在取證時做到：涵蓋全部，突出重點，劃出問題，就可以了。
5月底接受小學審計，由于是所里常規的審計業務，也和同事協調要了模板，經過翻憑證，看賬，抽憑，匯總底稿，整理報告，等一整套的流程下來感覺還有點意思，在其中感受到從開始到結束，每個環節的重要性是不可少的，也是在同事的一次兩次的提醒與幫助下做到工作完結點。感謝同事們的幫助！
6月初開始接手交通一公司的內部審計，也是在與二公司等量工作中做了詳細的抽憑，并在抽憑后匯總問題，其中強化我在工作中發現問題匯總問題，并將其陳列于報告中，這是審計中必須具備的常規能力，我感受自己在完善和調整狀態的一個過程。從6月下旬以后又接手了我從業中一個沉甸甸的項目-香河熱力成本監審，其中是我和喻姐兩個人負責此項目，審計的是3家公司3個取暖年度的成本，說實話，沒有底，沒有經驗，也沒有方向，經過一個很漫長的時間，到7月底我和喻姐將3家公司的基礎資料做了數據整理，對于其他底稿的整理判斷標準不夠明確，與同事交流，與企業溝通，與委托方確認，各種途徑將整理后的基礎資料匯總擬定了報告初稿，在張總一次次的復核修改中8月中旬才把報告順利交付，其中感受到了自己的不足，經驗及職業操守的原則性不強，缺少處理問題的果斷性，不過我知道這是我需要進步的一個機會，感謝公司領導的信任與栽培。
8月下旬又是一個不平常的任務，我和朱哥在領導的委派下接手了三河市國稅局委托的對兩家企業的納稅進行評估，并進駐企業進行查賬，計算企業的各項稅種的繳納情況，并對其收入及費用的各項開支進行了地毯式的排查，這次的業務也是對我們一種考驗，也是一次學習，對于專業性知識了解不深，查賬能力和復述未能達到領導及各方面認可，最后以半路收場而告終，此業務轉交給張總及張路接手，可以說這一次是對我失敗警鐘的教育課，刻在心里不會忘記，要讓這樣的打擊告訴自己還要不斷的努力去學習更多的專業知識。
9月中旬根據公司安排，我和朱哥接受了一個新的任務-霸州稅務局資產清查工作，并在1周的外勤后將數據整理出報告，經審核提交，這次的任務中，清查對于結果性的要求是很嚴格，但對于清查時存在的問題也是不少，由于國地稅合并，資產放置位置不固定，并且設計的地點較為分散，所以最終也是以一種抽查式方式進行的資產盤點，對于盤點出問題出具報告進行說明，最終無盤盈，盤虧資產做了經濟鑒證報告，并在9月底進行交付。此任務中感受頗深的就是時間緊迫，任務工作量大，改變核對方式為針對性抽查是較為合理的工作方式，事隨機而動。
10月中旬繁重任務就是我們正式接手現在的工作任務-永清縣農村清產核資工作，2個鄉鎮57個村街，進行賬面資產及債權債務的清理，并和各村級進行一一核對，將清單與實際結合整理，進行解答及溝通協調各村街、鄉財政、鄉政府中的問題，最終將村街確認結果進行公示，此次任務中最終要就是溝通協調問題，需要時間，需要配合，需要認同，其委托方對于工作的負擔總是在不斷加碼，錄入系統也列入我們必須做的任務中，所以截至到現在我們還未將各村街結果公示完畢，但委托方的最后期限定時間為12月底，感受壓力的沉重，我要更加盡力完成此次任務。
對于這幾個月中，也做個其他短時間的業務，例如：機械研究所的財報審計，宏泰公司的增資外勤，美購公司經理的離任審計外勤，時間短，不在復述太多。
一 重要性水平確定的前提考慮
審計標準委員會(ISAs)《審計準則第240號(2008年修訂)――“財務報告錯誤與舞弊的考慮及審計責任”規定，審計師確定重要性水平時一般需要考慮如下幾個方面：①被審計單位及其環境的基本情況；②審計目標的要求程度。③財務報表各項目的性質及變化的程度，④財務報表各項目的金額及其波動情況。鑒于錯弊報源自于被審計單位、但是否重大還依賴于審計師職業判斷，重要性考慮應從被審計單位和審計師兩方面人手，見圖1。
二、各種錯報的識別與審計處理
錯報、錯誤的產生剖析如下：
1 已識別錯報
(IM：identified misstatement)
是指經過審計師審查發現在被審計單位財務報告中存在的錯報，如，某被審計單位存貨總額為680000元，共301個存貨項目，審計師隨機抽取30個存貨項目作為樣本進行監盤，30個存貨項目中有一項屬于“已銷未提”性質，而被審計單位未予結轉認定，仍記人存貨資產1500元。這1500元即為已識別錯報。
2 推定錯報
(LM：likely misstatement)
是審計師根據樣本錯報差額或比例推定得出財務信息總體真實數據的差額。接上例，假設30個存貨項目的賬面金額為84000元，審計師已識別錯報數是1500元，樣本錯報比率為1.79％(1500／84000x100％)，對存貨總體總額680000元來說，通過比率估計法可推斷其存在12142.86元的錯報(680000x1.79％)。透過推定錯報我們可以推演出其中隱含著一定的推斷風險，只要采取抽樣審計推斷就必然存在推斷風險。
3 推定匯總錯報
(LAM：likely aggregate misstatement)。
是代表性樣本已識別出來的錯報加上推定錯報再加上以前年度所有未調整的錯報，即LAM=IM+LM+以前年度未調差錯，如被審計單位應收賬款項目總額為1080000元，共有213家客戶，審計師決定對被審計單位期末余額偏大或期間交易量偏大的8家客戶進行詳查，這8家客戶賬面應收賬款為648000元，即剩余205家應收賬款余額為432000元。又從剩余205家客戶中抽取20家進行業務函證，作為樣本的20家客戶賬面應收賬款為51875元。
審計結果是：
(1)8家大客戶審計發現一家客戶退回購貨而被審計單位未予結轉，多計應收賬款1730元。
(2)對20家客戶函證發現，多計收入625元，審計師將以此作為已識別錯報據此推斷205家總體錯報金額：625／51875x432 000=1.21％x432000=5204.82(元)；
(3)推定匯總錯報LAM=1730+5204.82=6934.82(元)。
(4)財務報告層次推定匯總錯報(LAM)。財務報告層次的推定匯總錯報應等于當期推定匯總錯報加上期初所有者權益推定錯報，即：財務報表層次LAM=當期LAM+期初所有者權益LAM。
接上例，假定被審計單位期初有9100.49元以前年度未調整錯報，那么，該審計客戶財務報告層次推定匯總錯報=6934.82+12142.86+9100.49=28178.17(元)
已識別錯報、推定錯報和推定匯總錯報是被審計單位存在的真實錯報或最大可能錯報，被稱做未調整錯報或未更正錯報。
4 進一步可能差錯
(FPM：further possible misstatement；FPM=SR+NSR，SR為抽樣風險；NSR為非抽樣風險)。
進一步可能差錯是由于審計測評出現偏離而形成的差錯，受審計可容忍誤差和審計檢查風險等因素影響。可容忍誤差水平類比于審計風險模型中的審計風險(AR)水平，它受被審計單位重大錯報風險(MMR)和審計師檢查風險(DR)兩大因素同比關系影響。在審計鑒證保證程度一定時，可容忍誤差水平得以確定(如5％、7％或2％、3％)，之后，審計師就要考慮審計測試誤差。一般地講，可容忍誤差水平越小，意味著可容忍的重大錯報水平越低，為實現同樣的保證程度所接受的檢查風險亦越小。
5 最大可能錯報
(MPM：maximum possible missta―tement)。
被審計單位最大可能錯報等于財務報告層次推定匯總錯報(LAM)加上進一步可能錯報(FPM)，即MPM=LAM+FPM。
上述各種錯報列示在審計差異調整表中，見表1。
從表中數字可以看出，審計師認定被審計單位錯報數額40000元以下則不會導致財務報表存在重大錯報情況，40000元即為可容忍錯報數額――重要性水平，而審計測算被審計單位的總體錯報數為28175.76元，低于確定的重要性水平，這樣，確定的重要性水平與總體差錯數就存在11824.24元的差額，該差額數值可從兩方面理解：一方面，若審計目標、審計程序、審計證據不存在問題，審計效果理想，即被審計單位錯報確實低于重要性水平，那么，按一般情況下審計差錯可容忍水平為5％左右，該案例的審計測試錯誤就有可能偏高(該案例審計測試可能錯誤占確定重要性水平的29.56％(11824.24／40000)，說明確定的重要性水平也不夠合適，另一方面，若重要性水平的確合適，該案側的審計測試錯誤數值反而襯托出審計程序設計可能不合理，審計證據不充分適當，審計效果不好，即審計師沒能將被審計單位錯報的真實值查證出來，需要審計師執行進一步擴大的審計程序。
三、錯報、重要性與審計報告意見
傳統財務審計在確定初始重要性水平時多用5％規則，如加拿大以稅前利潤5～10％、流動資產5～10％，流動負債5～10％、總資產0.5～2％、總營業額0.5～2％、所有者權益1～5％比例。但5％規則本身就帶有極大的假設性，美國薩班斯法案302條款、404條款對被審計單位內部控制財務信息有效性要求極為嚴格，要求確定初始重要性水平時應量、質并重，側重質的考量，需要對如下幾大方面進行考慮：①被審計單位及其環境的基本情況；②審計目標，包括特定報告要求；③財務報表各項目的性質及其相互關系；④財務報表項目金額及其波動幅度等。有些國家審計確定初始重要性水平將錯報容忍程度降低下來，如澳大利亞以凈利潤5～10％、總營業額0.5～1％、總資產的0.5～1％、所有者權益1～2％等確定。
對于審計終結階段的重要性水平，ISA《審計準則第240號――財務報表錯誤與舞弊的考慮》提示如下考慮：①錯報對遵守法律法規要求的影響程度，②錯報對遵守債務契約或其他合同要求的影響程度；③錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度，④錯報對用于評價被審計單位財務狀況、經營成果或現金流量的有關比率的影響程度，⑤錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度。⑥錯報對管理層薪酬的影響程度，⑦錯報對某些賬戶余額之間錯誤分類的影響程度。⑧相對于審計師了解以前向報表使用者傳達信息錯報的重大程度，⑨錯報是否與涉及特定方的項目有關。⑩錯報對信息列報的影響程度。
審計查證的各種未調整錯報與審計師確定的財務報表層次重要性水平關系圖2所示。
當確定的重要性水平在位置a時，被審計單位的最大可能錯報在重要性水平下方，審計師可出具無保留意見的審計報告。
一、通過現場連接，建立審計基礎數據庫
審計人員在對地稅征管平臺有一個基本了解的前提下，現場登錄“山東地稅綜合信息管理系統”，從而獲取了“基本信息庫”、“征收庫”、“申報庫”、“登記庫”及“票證庫”等基礎數據庫，然后存儲到審計人員的移動硬盤，利用SQLserver或Access軟件將數據庫表導入Access數據庫中，初步建立起計算機輔助審計的工作環境。隨后，審計人員對獲取電子數據的真實性、完整性、準確性進行檢查和測試，將拷貝的地稅數據與地稅會計統報表、金庫報表分別驗證一致后，依托計算機數據處理技術實現數據共享和數據處理成果共享，再根據審計分工對相應的數據進行分析、甄別，確定審計重點，從而加快了審計數據的分析處理和傳遞速度，實現了與地稅征收、管理、申報、登記等主體業務的全流程貫通和融合。
二、圍繞審計重點，搞好數據整理分析
一是對納稅人已繳入庫稅款的詳細數據庫，采用數據篩選、分類匯總、數據關聯查詢、分析、對比等輔助審計方法，對所有納稅人的已入庫稅款分稅種匯總、排序，取得全部納稅人繳納各項稅款的詳細資料。二是通過對欠稅原始數據庫進行欠稅時期篩選、數據透視分稅種匯總、數據關聯查詢等數據處理，分清欠稅期限，摸清欠稅規模，全面掌握地稅部門陳欠、新欠稅收的增減變化趨勢。三是通過取得的納稅人納稅詳細資料，對稅源大戶進行重點抽樣檢查，與納稅信息進行對比，找出稅收增減變動的原因，針對稅款整數入庫現象及對流轉稅和城建稅的對比分析，發現異常比率，確定疑點納稅戶，再手工查閱征管資料，掌握其應繳各項稅額，對照已入庫稅額，發現少征漏征稅款問題，進而審查地稅部門是否征收預交稅、重復稅和人情稅、過頭稅等問題。四是針對近幾年各地相繼出臺“引稅”政策、相互挖擠稅源、侵占其他區域稅收的問題，通過入庫稅票數據庫，對特殊單位代碼進行分析和篩選，查出未在征收稅務機關登記而在其區域納稅的情況，掌握挖擠侵占其他區域稅收的審計線索，維護稅法的嚴肅性。五是通過對入庫日期超過限繳日期的納稅記錄的分析處理，掌握延壓企業稅收的規模、各稅種情況，查出地稅部門延期積壓當期稅款和人為調節稅收的問題。
三、抓住審計重點，開展輔助審計
（一）對少征稅收的輔助審計
通過獲取的入庫稅票數據，確定下載數據中稅款的所屬期，要求與納稅單位征管資料反映的稅款所屬期時間相一致，再通過對入庫稅票數據進行分單位分稅種的匯總處理，取得“重點稅源戶征管情況表”，并在此基礎上進行抽樣分析，確定少征稅收審計疑點，形成“審計疑點情況表”，作為審查地稅部門是否存在少征漏征稅收的重要依據。具體操作步驟是：一是對數據在6萬條以下的入庫數據的處理。首先用Excel的“數據透視”功能，按納稅人識別碼（以下簡稱“單位代碼”）分類匯總，單位代碼作為電腦識別的唯一分類標識，用以匯總納稅人繳納各項稅款的數據最為精確。而且在戶管清冊表中，一個單位代碼也只對應一個單位名稱，利用Access數據庫軟件，將上述已經按單位代碼分類匯總的電子表格與戶管清冊表格，通過連接查詢功能，將與單位代碼一一對應的單位名稱顯示出來，按順序排列在分單位分稅種表格中，使審計人員能一目了然地掌握所有納稅人繳納各項稅款的情況資料，并從中發現疑點，找出問題。二是對數據量在6萬條以上的入庫數據處理。因為數據容量無法在一張Excel電子表格中完成，為此下載數據時應采用選擇稅種分段下載保存的方法完成。對用稅種分段方式下載的數據量巨大的入庫數據，在操作過程中要分別對分段下載的入庫數據進行數據透視和連接查詢，產生若干“分單位分稅種匯總表”，然后在Access查詢中將各個分段稅種表進行連接查詢，顯示各表中所有稅種字段，將分開的稅種合并到一張“分單位分稅種匯總表”中，完成“重點稅源戶征管情況表”的數據處理。
（二）對欠稅的輔助審計
對欠稅數據庫，即開票未入庫數據，采用劃分欠稅所屬日期、數據透視分類匯總等計算機輔助審計方法，摸清欠稅規模，分析欠稅成因，真實反映欠稅總體概況。下載的欠稅數據庫應為系統中原有的開票未入庫稅票數據，即從審計開始年度以前存在、至下載之日止的開票未入庫稅票數據。具體操作方法和步驟是：打開欠稅數據表，找出審計期間內欠稅期限比較長，從系統開始運行到下載日為止的開票未入庫數據，用Excel的自動篩選功能，分清欠稅時段，將新增欠稅和以前的陳欠分開，掌握陳欠和新欠的規模，了解地稅部門壓欠管理水平，反映欠稅突出、壓欠力度不夠的問題。
（三）對挖擠侵占其他區域稅款的輔助審計
通過對入庫稅票數據庫殊單位代碼進行分析、篩選等進行計算機輔助審計，查出納稅人未在征收稅務機關登記而在該稅務機關納稅的其他區域繳納稅款的情況，取得挖擠侵占其他區域稅款的審計線索。地稅系統納稅人單位代碼是按區（縣）局、分局等要素有規律制定的，對納稅人而言是唯一的，計算機開票的前提是必須有納稅代碼。但地稅部門有時對臨時發生的納稅行為以“**”開頭作為特別號。對此通過入庫稅票數據，對單位代碼中的臨時編碼或異常編碼進行篩選，分析在“空號”中征稅的原因，剔除正常情況下列入“空號”入庫的納稅人，即臨時建筑安裝隊和開具完稅證集中入庫的個體納稅人等因素，篩選出未在征收稅務機關登記，而在該稅務機關納稅的其他區域稅源戶，取得挖擠侵占其他區域稅款的審計線索。
（四）對延期積壓稅收的輔助審計
延期積壓稅收輔助審計是對入庫稅票數據，利用Excel的數據篩選功能，將入庫日期超過限繳日期的納稅記錄進行分析處理，掌握延壓企業稅收的規模及稅種，查出地稅部門延期積壓當期稅款，人為調節稅收的問題。基本方法是（以2003、2004年度數據為例）：如打開一張2004年入庫稅票電子表格，關注“稅款所屬期”和“入庫日期”兩個字段，正常情況下，稅款所屬期為2003年1－11月份稅款，限繳日期（入庫日期）應該為2003年1－12月。在入庫稅票數據中，若發現稅款所屬日期為2003年1－11月的稅款，入庫日期顯示為2004年，即可斷定其入庫日期超過了限繳日期。具體操作步驟：
1、篩選限繳期以內的稅票記錄。用電子表格打開入庫稅票數據庫，點擊“數據”選項下“篩選-自動篩選”功能，每個字段右邊會出現一個帶箭頭的復選框，在“稅款所屬期”字段點擊復選框，選擇“自定義篩選”，設置查詢條件為“不包含”2003年12月“與”“不包含”2004年，點“確定”顯示篩選結果。
2、篩選入庫日期超過限繳日期的稅票記錄。在“入庫日期”字段點擊復選框，選擇“自定義篩選”，設置查詢條件為“大于”2003年12月25日，（該日期為2003年的限繳日期），點“確定”顯示篩選結果。
3、剔除查補稅款情況。由于查補稅收入庫日期滯后，在次年入庫屬正常現象，因此暫時應在超過限繳入庫期稅票記錄中予以剔除。在“申報類型”字段點擊復選框，選擇“自定義篩選”，設置查詢條件為“正常一般”與“正常代扣”，點“確定”顯示篩選結果。
4、保存為另一張工作表。將上述篩選結果復制，粘貼到另一張工作表中，取名為“延壓入庫稅票記錄”。
5、處理整理“延壓入庫稅票記錄”，分析對比延壓稅款情況。對“延壓入庫稅票記錄”進行分單位分稅種匯總，取得延壓入庫稅款的詳細情況，并與上年同期進行對比，分析延壓企業及稅種等情況，掌握人為調節稅收進度的原因。
（五）對未按屬地征管的輔助審計
運用Excel在全系統的入庫稅票總表中，將“市直”和“所屬稅務機關”兩個字段的編碼進行對照分析，“市直”字段由2位數的編碼組成，代表納稅人的地理區域即經營地點所在區域，“所屬稅務機關”字段由2位數的編碼組成，篩選出地理區域和征收稅務機關區域不相符的納稅人，即為未按屬地征管的納稅人。
（六）對漏征漏管的輔助審計
漏征漏管輔助審計的基本方法，就是通過運用Access查詢，將一個年度入庫數據資料和其中的正常戶管資料進行對照分析（即對兩表中的“納稅人識別號”進行對照），在征管清冊資料中剔除“已納稅戶”、“零申報戶”、“注銷戶”、“非正常戶”，篩選出既未申報又未納稅的經營戶，這些既未申報，又未納稅的經營戶反映出地稅局對漏征漏管戶的控管環節存在漏洞，具體步驟是：
1、導入數據并調整數據類型。打開Access數據庫，點擊“文件”選項下“獲取外部數據”，導入“入庫數據表”和“正常戶管清冊數據表”，在Access表的“設計”狀態下，將兩表的“納稅人代碼”的數據類型調整一致，均調整為“文本”型，建立兩表之間的連接查詢。
2、篩選“未入庫的正常戶管資料”。在Access查詢中，點擊“查找不匹配項查詢”，按照向導提示操作，先雙擊“戶管清冊數據表”，再雙擊“入庫數據表”，下一步選擇兩表的匹配字段中的“納稅人代碼”，點擊“＜＝＞”符號，“在查詢結果中所需字段”框中選擇所有字段，指定查詢名稱為“未入庫的正常戶管資料”，完成查詢，并生成“未入庫的正常戶管情況表”，此表中已經剔除了“注銷戶”、“非正常戶”和“已納稅戶”。
3、剔除“未入庫的正常戶管情況表”表中“零申報戶”。將已經拷貝的“零申報情況表”導入到Access表中，將“納稅人識別號”數據類型改為“文本”型，在“查找不匹配查詢向導”中雙擊“未入庫的正常戶管情況表”和“零申報情況表”，選擇兩表的匹配字段中的“納稅人代碼”，點擊“＜＝＞”符號，生成查詢結果為“未申報未納稅正常戶管”的資料，點擊“運行”顯示查詢結果。
4、生成表查詢。點擊“查詢”選項下的“生成表查詢”，對上述查詢結果進行查詢，重新取名為“未申報未納稅正常戶管情況表”，然后再運行一遍查詢結果，將新表保存在Access表中。
5、初步分析。在上述表中，發現“稅管員”字段名下有“非正常”戶，同時還發現有“社保”戶和新登記戶（未確定稅管員，顯示為“征收所”），剔除這些非正常因素，才能初步確定漏征漏管戶。
6、剔除非正常因素。新建查詢，添加“未申報未納稅正常戶管情況表”，雙擊該表中“*”，再雙擊“稅管員”，取消顯示欄中“√”標識，條件欄內輸入“<>非正常”、或“<>征收所”，運行查詢結果，顯示相應的記錄數據。
7、再做生成表查詢。點擊“查詢”選項下的“生成表查詢”，對上述查詢結果進行查詢，重新取名為“漏征漏管線索情況表”，然后再運行一遍查詢結果，將新表保存在Access表中。
同志自參加工作以來，始終保持和恪守堅定執著的治立場，大公無私的道德情操，蓬勃昂揚的精神狀態，嚴謹細致的工作作風，在本職崗位上勤學苦練，兢兢業業。他在部隊工作期間，多次榮獲優秀士兵、優秀干部等表彰，二次榮立三等功。2005年9月被武警總部評為“十五”期間審計戰線先進個人。2006年轉業到審計局金融審計處工作后，該同志依然保持了軍人退伍不退色的作風，工作中任勞任怨，從不計個人得失，五年來，他先后參加了29個審計項目的審計工作，并負責這些項目的數據采集、分析及AO案例的編寫工作。其中，他還擔任了成都傳媒集團、溫江區農信社、彭州市國土、成都銀行與成都農商行中小企業貸款調查等9個項目的審計組長，出色的完成了領導交辦的各項工作任務。
一、崇尚實干，狠抓落實
在審計中，同志嚴格按照審計工作方案的內容和上級審計機關的要求，高標準高質量嚴要求，加班加點，按時完成現場審計工作任務。認真貫徹執行《國家審計準則》，嚴格規范審計工作程序。他準確把握審計工作的切入點，將審計人員的視點、領導關注的重點、財政等職能部門重視的熱點、群眾期盼的焦點問題有機結合起來，緊緊圍繞如何促進地方經濟建設、加強地方政府性債務管理，有效防范和化解債務風險這個中心議題開展審計調查研究，做好專題分析。針對地方政府性債務的規模、投向、結構、成因和化解債務風險建議等方面進行有理有據、入情入理的專題分析，在分析中既有審計數據的有力支持論證，又有較高層次和較深理論水平的分析探討，更有針對性、操作性、實效性強的審計建議，做到專題分析視角準確、思想新穎、見解獨到，分析深刻，說理透徹，建議可行，成果豐富。
二、勤學苦干，認真細致
按照《國家審計準則》、《審計檔案準則》的有關要求及審計署新下發的審計文書規范格式，在審計檔案歸集整理上追求規范化、標準化，科學化，同志做到每卷檔案內容完整、真實可靠，干凈整潔，能夠準確無誤地記錄和反映審計工作的軌跡，并經得起時間和歷史的檢驗。
同志深刻認識到干工作除了業務知識與工作技能外，更主要的是工作態度與責任性。為此，他認真向先進模范人物學習，加強自身鍛煉，提高自身素質，以良好的工作態度對待每一個人，做到和氣、關心、體貼、溫暖。工作中承擔自己的責任，認真對待每一件事，對待每一項工作，負責到底，做好任何工作。對自己做到政治強、業務精、作風硬、講誠信、肯奉獻，愛崗敬業。他以不平凡心做好平凡工作，每一細節都認真仔細反復看，盡量保證不出錯。幾年下來，他經手事件，無一遺漏，件件有據可查，令同事與客戶不得不佩服他工作的認真細致了。
三、開拓創新，愛崗敬業
工作中同志充分發揮主觀能動性，積極創新審計技術與方法，大力開展計算機審計。債審前期，針對政府性債務審計報表表1、表2、表3明細數據單位眾多，歸集匯總困難，且縱向相臨年度間債務人、項目數據無法校驗，給填報、校驗和匯總工作帶來一定的困難和風險的實際情況，該同志利用加班時間，編寫了“市地方政府性債務審計報表表1-3數據歸集軟件”、“市地方政府性債務審計報表表1-3匯總軟件”，有效地解決了各填報單位數據歸集、分組匯總及相臨年度間縱向校驗等問題，提高了填報工作的準確性和效率性。該方法得到了省廳的采用、轉發和表揚。
在試匯總過程中，同志先期就采用了歸類分析，計算機語句表達，批量復核、分析、修改的計算機審計方法，達到了事倍功半的效果。確保了我市上報的債務數據真實、準確、完整、及時，受到了省廳與特派辦的一致好評。
四、舍小家為大家無怨無悔
計算機數據審計的實質就是實現高效的審計工作，準確得出正確的審計結果，實現審計工作目標。計算機數據審計是計算機技術知識與審計知識相結合的產物，查詢出審計疑點數據，為進一步取得審計證據，提供基礎，實現計算機審計的標準化，自動化，全面適應現代審計的特點，精確、高效地實現審計目標。
二、審計人員應具備計算機數據審計的相應知識
使用計算機數據審計必須掌握計算機軟件功能。以計算機硬、軟件提供的工具，實施計算機數據審計必須以計算機硬、軟件及網絡應用等知識為依托。靈活運用EXCEL、ACCESS、SQLServer2008、ORACLE等數據庫應用軟件，對數據處理形成最佳方案，達到計算機軟件與審計思路的融會貫通，有效解決實際審計工作問題。
三、計算機數據審計流程及要點
計算機數據審計主要是對被審計單位的電子檔財務會計數據以及業務數據進行審計。無論是財務會計數據，還是業務數據，都能以二維表來表示，而二維表又是數據庫構成的重要部分，因此在數據庫中對二維表分析查詢，成為計算機審計的要點。
（一）采集和轉換財務會計數據、業務數據
1.被審計單位提供財務會計備份數據、審計部門具有審計專門軟件及財務軟件對應的轉換模板。審計人員找到財務會計備份數據存放位置，通過直接拷貝方式，將備份數據直接導入審計專門軟件。此類情況多現于會計軟件的單機版情況或者部分網絡版會計軟件。
2.被審計單位使用網絡版會計系統的財務軟件，或者審計部門審計專門軟件沒有被審計單位財務軟件對應的轉換模板。
（1）采集被審計單位電子財務數據。審計人員可以從使用系統管理者的授權登錄數據庫，建立與數據庫服務器連接，找到審計專門軟件可以重建電子財務賬套三張表會計科目表，科目余額表以及憑證表所在的數據庫，以用友T3/T6為例，（code），（GL_accsum）及（GL_accvouch）分別存放會計科目表，科目余額表及憑證表，審計人員利用SQL Server的導入導出功能項，選擇相應的數據源及導出的數據類型（EXCEL、ACCESS），導出以上三張表。
（2）采集被審計單位電子業務數據。審計人員可以從數據庫服務器中，找到存放被審計單位的業務數據的數據庫，以用友U8 ERP數據庫為例，存放業務數據的二維表主要有：SaleBillVouch（銷售主表）、SaleBillVouchs（銷售子表）、DispatchList（發貨單主表）、DispatchLists（發貨單子表）、SO_SOMain（銷售訂單主表）及SO_SODetails（銷售訂單子表）等。同樣利用SQL Server的導入導出功能項，導出上述業務數據。
（二）電子財務數據及業務數據整理與驗證
1.空值（NULL）處理。原始數據為空的記錄值不等同于“0”，不能參加分類匯總等，數據處理過程中會被遺漏。憑證表的借方發生額、貸方發生額若存在空值，則不能通過上述三張表的數據導入審計專門軟件，故必須對部分空值進行數據清理。
2.數據的轉換，確保采集數據值便于審計工作。被審計單位信息系統的多樣性帶來了數據的不一致性，數據的轉換，是為了利于審計篩選匯總計算，得出正確審計結果數據。數據的轉換必須利用各種應用軟件的功能，如TXT記事本數據導入EXCEL、ACCESS、SQLServer后的整理。
（三）電子財務數據及業務數據的分析審計
采集，整理并通過驗證的電子財務數據及業務數據可導入審計專用軟件，或者數據庫SQLServer2008進行數據分析。無論是審計專用軟件擬或是數據庫應用軟件，對于財務數據、業務數據的分析查詢均需要數據庫軟件的支持。
1.財務數據的分析審計。
（1）審計基本的財務數據。通過數據庫語言對科目表、余額表及憑證表的查詢，可生成出某個會計期間的收入或者支出明細表，生成包含各級科目的匯總表，某個科目的全部會計分錄，某個科目的全部發生記錄等等基本財務數據。
（2）會計處理合法合規性審計。在數據庫查詢，會計處理是否符合對應的會計制度、準則的規定。即審查是否存在異常的會計分錄，并將查出全部分錄以及匯總同類問題的發生金額。例如行政事業單位審計中，審查有無收入現金直接沖減費用（坐收坐支）會計憑證，審查有無付現支出列掛往來款項的會計分錄。
2.財務數據與業務數據兩者的比對分析審計。以企業審計用友U8 ERP財務軟件，通過對其財務數據及業務數據導入審計人員的數據庫為例。
（1）銷售收入真實性審計。查詢是否所有銷售收入交易均是真實的，即查詢每一筆記錄銷售收入的會計憑證（財務數據）是否均開具了銷貨發發票（業務數據）以及記錄對應的發貨記錄（業務數據），查詢匯總未開具銷售發票或者發貨單的銷售記錄及金額。
（2）銷售收入完整性審計。發貨單記錄的銷售貨物對應的處理均是完整的，即查詢每項發貨單是否均開具了相應的銷售發票，并做了相應的會計分錄。業務數據與財務數據之間記錄的銷售金額是否相等，查詢匯總未開具銷售發票或者做出相應銷售會計分錄的發貨記錄及金額。
3.業務數據與業務數據規定標準兩者的比對分析審計。
（1）業務數據與業務數據規定標準之間的比對分析審計。業務數據與業務數據規定標準兩者的比對分析審計的基本思路：首先獲取行業業務的規定標準數據，然后將被審計單位的業務數據導入同一數據庫。兩者代碼相關聯后，篩選匯總得出業務數據高于業務數據規定標準的信息以及超標準金額。例如，公立醫院的醫療費用，將查詢審計的醫療收費數據與物價收費標準數據關聯比對，審計匯總出超過規定標準收費的金額。
（2）業務數據與其他部門的業務數據之間的比對分析審計。政府部門之間采用不同的數據系統負責各自的業務，信息數據沒有實現跨部門共享，以致政府部門對享受政策個人的信息掌握不完整，審計人員將各個部門的記錄人員信息業務數據表格進行整理，以全面取得享受政策個體的信息，對個人是否符合享受政策的優惠作出正確判斷。如民政部門的享受低保政策低保戶，審計人員可從民政部門取得享受低保政策的低保人姓名、身份證號碼等業務數據導入數據庫，在住建部門取得登記購買房屋產權登記人的購買房產的業務數據導入同一數據庫，以身份證號碼作為兩表之間關聯字段進行分析比對。審計查出是否存在購買房屋，并違規享受低保政策的低保人。
