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中圖分類號：F832.33；F231.6 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）32-0125-02
商業銀行會計監管是對商業銀行所實施的會計監管，具體包括內部監管和外部監管兩個方面。內部的商業銀行會計監管是指商業銀行通過內部會計控制制度對組織內部經濟、會計活動的監控。外部的商業銀行會計監管是指商業銀行的外部監管主體對商業銀行的會計活動和行為及相關內容進行監督和管理的一種制度或一個過程。對商業銀行的會計監管包含在銀行監管的范疇內，但銀行監管強調綜合性的全面監管，而商業銀行會計監管注重專業性的業務監管。
一、通貨膨脹壓力下加強商業銀行會計監管的必要性
（一）通貨膨脹給我國商業銀行帶來了巨大挑戰和發展壓力
自2009年11月起，我國居民消費價格總水平（簡稱CPI）連續21個月呈總體上升趨勢，最高時在2011年7月，達到了6.5%。之后，CPI漲幅逐漸下行。據我國國家統計局公布的相關數據顯示，2012年上半年我國CPI比去年同期上漲3.3%，仍高于3%的通脹警戒線。為了防止和抑制價格持續上漲，加強貨幣信貸總量調控，引導貨幣信貸和投資合理增長，我國政府采用了緊縮的貨幣政策，其主要措施包括提高存貸款利率、提高法定存款準備金率等。以上貨幣政策工具的實施除直接影響商業銀行可貸頭寸減少，放款和投資能力減弱，信貸增速減緩外，也將影響商業銀行的盈利能力。此外，通貨膨脹還通過影響商業銀行的客戶而間接給商業銀行帶來不利影響。從貸款客戶來看，商業銀行即有貸款客戶的還款意愿和還款能力下降，引發信用風險集中爆發；潛在貸款客戶大多是因經營狀況不佳、生產資金不足而申請的流動資金貸款的企業，導致商業銀行的信貸業務投放壓力增大。從存款客戶來看，企業存款能力大幅降低，居民儲蓄意愿持續走低，使商業銀行的資金流動性從均衡甚至過剩現象轉為流動性不足的失衡局面，極易引發流動性風險，增加經營風險。由此可見，受到通貨膨脹時期國家宏觀政策調整、經濟衰退、社會信用體系受損等因素的影響，商業銀行面臨著更大的經營風險和財務風險。
（二）商業銀行的特殊性決定了應對其加強會計監管
商業銀行作為經營貨幣商品的特殊企業，是一國國民經濟特殊行業的重要組成部分，與一般企業或公司存在著巨大差異。它的經營目標除追求自身利益最大化之外，還應照顧到宏觀經濟的穩定和金融體系的穩健。要避免銀行經營失敗所產生的巨大負外部性，就必須加強對商業銀行的監督和管理。同樣，由于商業銀行主要經營貨幣資產這一特殊商品，其各項經營業務活動幾乎都需運用會計核算或處理方法來實現，這使銀行會計理所當然地處在了銀行工作的第一線，成為銀行各項工作的基礎。而會計風險及其引發的銀行風險對銀行的巨大破壞性也決定了會計工作對一個銀行乃至整個銀行業的重要性。因此，雖然商業銀行會計監管只是銀行監管的一個組成部分，但其重要性決定了它在銀行監管中的核心地位。對銀行的監管必須突出會計監管這一核心內容，不但要發揮會計監管預防會計風險、保證會計信息質量等直接性作用，而且要為其他銀行監管發揮間接性的基礎作用。
（三）我國商業銀行會計監管存在的突出問題
1.會計造假盛行，會計監管環境不樂觀。當前，涉及面極廣、程度極深的會計造假已造成了嚴重的會計信用危機。就商業銀行來說，有些銀行受自身利益的驅動或為了業務部門的考核，不顧會計法規的嚴肅性和強制性，隨意篡改賬表。如大量逾期呆滯貸款不單獨列賬，少提呆賬準備、應付利息、折舊等以增加利潤。甚至利用高科技手段進行違規操作、蓄意篡改數據盜竊銀行資金。會計環境對于會計信息質量起著決定性的作用，其中監管、法律、制度環境是尤為突出的重要因素。要預防和扼制會計造假就要求加強對商業銀行的會計監管。
2.商業銀行會計基礎工作相對薄弱，管理手段滯后，內部監管不重視。商業銀行會計是特殊的行業會計，會計人員在整個銀行行業隊伍中也占到了大多數。但總觀我國商業銀行會計工作現狀并不理想。一是體現在會計人員素質整體偏低，尤其是在職業道德水平、法律法規和風險意識方面有待提高和加強，相對缺乏復合型的高素質人才。二是體現在會計相關規章制度的不完善上。一部分商業銀行要么還沒有建立健全嚴格的會計制度及崗位責任制等；要么就是建立的不科學，形同虛設，難以落實。這樣的現實促使要對商業銀行進行會計監管，并同時要求發揮監管的服務和指導作用。
3.對商業銀行的外部會計監管有待加強。近年來，我國政府對商業銀行的會計監管取得了較大進展，在防范銀行業風險、促進銀行業發展方面發揮了重要作用。但必須看到，我國當前的銀行業風險仍然十分突出，對銀行的外部會計監管也存在不少問題，主要體現在以下三個方面：第一，會計監管法規建設滯后。存在會計監管專項法規空缺，部分已有法律法規不完善、操作性不強或不適應銀行業發展等問題。第二，以政府為主體的會計監管主導作用發揮不夠，存在著監管專業人員的配置和素質不高、現場監管缺乏連續性和針對性、非現場監管作用尚未充分發揮等問題。第三，對商業銀行的會計監管機制存在缺陷，各外部監管部門配合、協調不夠。各外部監管主體對于會計檢查項目的確定和計劃的實施安排等常常未在事前予以充分溝通，檢查結果和處理情況也未及時交流，往往造成重復檢查和重復處理等情況。不但浪費了監管資源，提高了不必要的監管成本，而且使商業銀行疲于應付，影響效率。
二、加強商業銀行會計監管，構建“三位一體”商業銀行會計監管體系
我國銀監會成立以后，構造了我國金融監管的新型框架，尤其是有效地提高了商業銀行監管的法律地位和監管主體的超脫性。但當前除強調銀監會對商業銀行實行會計監管外，還必須盡快建立、健全有政府其他監管部門、社會中介組織、行業自律組織、商業銀行內部會計控制機制以及社會公眾等相配合、支持的會計監管體系，以全方位、多角度地對商業銀行實施有效監管。
（一）“三位一體”商業銀行會計監管體系的概念和構成
對于一個國家而言，有效的商業銀行會計監管體系應該是以政府會計監管為主體，以社會會計監管為重要補充，以內部會計監管為基礎，這三者相配合的“三位一體”的監管體系。
其中，政府會計監管是指金融主管機關及其執行機構等政府監管部門依據國家相關法律法規，借助一系列會計監管指標體系，通過現場或非現場監管對商業銀行的會計信息等資料進行收集、整理和綜合分析，以對商業銀行的會計活動、行為及相關方面進行監督和管理的一種制度或一個過程。我國政府對商業銀行實行會計監管的部門主要有銀監會、中國人民銀行、財政部門、審計機關等，相對于內部會計監管和社會會計監管而言，其特點是強制性、權威性、專業性以及較高的獨立性。
社會會計監管是指銀行業協會、會計師事務所及社會公眾等對商業銀行的會計監管。其中，銀行業協會屬于行業自律組織，它對商業銀行的監管具有靈活性和協調性的特點。會計師事務所屬于社會中介組織，不依附于任何一個政府部門，按照公認的會計準則獨立執業，因此，其監管具有客觀性、公正性和獨立性。以新聞媒體為代表的社會公眾機構和人民群眾對商業銀行也有一定的監督作用，但僅發揮輿論導向性和隱性的作用。
內部會計監管是指商業銀行自身通過內部會計控制和內部會計監控來實現會計管理和控制，并進一步達到降低會計風險和經營風險的目的。內部會計監管的特點是：主要為自身的經營管理服務；貫穿于單位的整個經濟活動過程之中，可以實現經常、全面、深入、及時地監管；是通過完善的預警機制和風險管理機制可有效防范風險，并將問題解決在萌芽狀態；作為監管基礎的相關信息具有完整性和及時性，而外部監管者則往往存在信息不對稱的缺陷。
（二）“三位一體”商業銀行會計監管體系的作用原理
在“三位一體”的商業銀行會計監管體系中，政府、社會和銀行自身這三者缺一不可，它們既相互配合、相互支持，又各司其職、各有側重，共同構成了商業銀行會計監管體系這一有機整體，共同為實現商業銀行會計監管整體有效性發揮著各自的作用。
1.政府會計監管在“三位一體”中居于主導地位，尤其是銀監會這一主要主體，發揮著權威性、專業性的監管作用。政府會計監管是代表國家和社會公眾的利益所進行的監管，相對于內部會計監管和社會會計監管而言，它的著眼點和監管目標的層次最高，具有宏觀上的重大意義。政府會計監管既能彌補其他監管在強制性、權威性上的不足，又能發揮再監管的作用。如對商業銀行內部會計控制的監管和對銀行業協會監管的再監管等。另外，政府會計監管還能為創造良好的社會會計監管、內部會計監管環境發揮作用，如制定指示性或導向性的政策及規定等。
2.內部會計監管在“三位一體”中居于基礎地位，它是由政府會計監管和社會會計監管所構成的外部會計監管的重要基礎。內部會計監管能有效保證商業銀行個體經濟活動的正常進行，保護資產的安全與完整，防止和減少錯弊現象，降低會計風險和銀行風險。它側重于微觀個體的安全與效率。外部會計監管只有通過影響、改進內部會計監管制度，才能發揮更有效、更持久的作用。
3.社會會計監管是政府會計監管和內部會計監管的重要補充，在“三位一體”中必不可少。會計師事務所的鑒證性監管和銀行業協會的自律性監管不僅能彌補政府會計監管靈活性不足、監管力量相對薄弱、監管成本居高不下等問題，而且能促進內部會計監管機制的改進與完善。而新聞媒體等公眾組織也能通過監督報道和信號傳遞等方式來實現對其他所有會計監管的再監督。
最后，須要特別指出的是，在“三位一體”的會計監管體系中，不同監管主體的監管內容也有交叉現象，如審計機關和注冊會計師都需對商業銀行的內部控制進行測試和評價，又如銀監會和注冊會計師都需對商業銀行的資產質量進行評估，這就決定了在可能的情況下，各個監管主體應相互利用其他監管主體的工作成果，以提高監管效率和效果。
參考文獻：
[1] 韓傳模，張俊民.財務與會計監管熱點問題述評[M].北京：經濟科學出版社，2004.
[2] 吳越，吳倩.對商業銀行加強會計監管的必要性及措施[J].浙江金融，2007，（7）：64，50.
關鍵詞：金融監管；必要性；文獻綜述
當代西方經濟學家對于金融監管的必要性理論，主要源自政府的規制經濟學。目前關于金融監管必要性的理論主要扎根于金融監管的需求理論，其中，占主流的主要有兩大體系：公共利益的監管需求與金融脆弱的監管需求。該理論體系認為，政府實施金融監管是為了社會公眾利益而對一切市場運轉失靈所導致的低效率的一種反應，從而意圖糾正金融市場壟斷性、外部性、傳染性、脆弱性的制度安排。
一、公共利益的金融監管必要性理論
公共利益的監管必要性理論以市場失靈和福利經濟學為基礎，指出金融市場同樣存在失靈，從而導致金融資源的配置不能實現“帕累托最優”（Stiglizt，1981、1993；Varian，1996）。[1]也即，管制是政府對公共需要的反應，目的是彌補“看不見的手”發生失靈，提高資源配置效率，實現社會福利最大化。
（一）負外部性效應
金融機構的破產倒閉因多米諾骨牌效應（Domino Effect）通過貨幣信用緊縮破壞經濟增長的基礎。科斯定理從交易成本的角度說明，外部性也無法通過市場機制的自由交換得以消除。因此，需要一種市場以外的力量介入來限制金融體系的負外部性影響。拉爾夫·喬治·霍特里（Ralph George Hawtrey）認為，引起經濟波動的其他原因是次要的，可以通過貨幣途徑加以控制。凱恩斯（John Maynard Keynes）指出，經濟周期的主要原因是資本邊際效率的循環變動。隨后，加爾布雷斯（John K.Galbraith）進一步指出，自由放任政策已不合時宜，管制和調節是當前這個時代的迫切需要[2]。
（二）公共產品監管理論
一個穩定、公平和有效的金融體系帶來的利益對整個社會經濟而言具有明顯的公共產品特性，即非排他性。該理論強調金融體系的客體——金融產品自身的屬性會導致金融市場失靈，引發金融風險并導致金融危機。金融體系的這一性質，決定了其運行必須有一個無私利的主體對所有機構個體實施限制和監督，以維持金融產品供應的穩定性。
（三）信息不對稱監管理論
由于金融機構的信息不對稱問題的存在，產生了阿克爾洛夫（Akerlof）提出的“檸檬問題”，即金融市場中的逆向選擇與道德風險造成金融市場失靈。施蒂格勒（Stigler）從信息分配角度揭示了市場失靈，指出在信息不對稱的環境下，金融機構往往處于相對劣勢、面臨金融效率降低和金融風險并存的局面，而政府的外部監管能夠逐步完善信息的完備程度，降低金融風險、提高金融效率和減少經濟損失，認為金融監管是醫治信息不對稱導致金融體系失效的良藥[3]。
（四）自然壟斷監管理論
該理論從規模經濟入手，分析得出：金融機構規模經濟的特點使金融機構的自由競爭很容易發展成為高度的集中壟斷，而金融業的高度集中壟斷不僅在效率和消費者福利方面會帶來損失，而且也將產生其他經濟和政治上的不利影響。因此，主張通過政府監管消除壟斷，保障金融體系的穩定運行[4]。
二、金融脆弱的監管必要性理論
在對金融監管的必要性的認識方面，人們除了繼續以市場的不完全性為出發點研究金融監管的必要性之外，也開始日益注重金融業自身的風險性對金融監管的影響和要求。
Minsky（1982）、Cypher（1996）、Kregel（1997）、Friedman、Schwartz（1986）、Diamond和Rajian（2001）從銀行及金融機構的流動性方面所做的研究表明，銀行及其他金融機構由于三方面的原因而存在較大的脆弱性：（一）短借長貸和部分準備金制度導致了金融機構內在的非流動性；（二）在資產負債表中，主要是金融資產而不是實物資產、主要是金融負債而不是資產凈值，這在金融機構之間存在著相互依賴的網絡；（三）存款合同的等值和流動性形成了在蕭條時期提取存款的激勵。Kaufman（1996）從銀行體系的傳染性和系統風險的角度分析認為，個別銀行比其他企業更容易受到外界影響而失敗；銀行業也比其他產業更加脆弱、更容易被傳染。隨后，出現了著名的銀行擠兌模型（Diamond and Dybvigr，1983），其根本思想是銀行作為一種金融中介機構，其基本功能是將不具流動性的資產轉化為流動性的資產。但是，正是這種功能本身使銀行容易遭受擠兌。
參考文獻：
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[2] Galbraith.How the Economists got it Wrong[EB/OL].http：∥prospect org/archives/V 117/galbraith .j html.
[3] Stigler G J.The Economics of Information[J].Po litical Economy， 1961（69）：21325.
關鍵詞：網上銀行；風險；監管
一、對網上銀行進行監管的必要性
不完全競爭、外部影響和非對稱信息都會導致市場失靈。另外，網上銀行不是單純的照搬傳統銀行業務，它作為高科技技術的產物還是有別于傳統銀行業務，具有自己的特殊性質，本文中從以下幾個方面來探討對網上銀行業務監管的必要性。
（一）不完全性競爭更加突出
客戶在選擇辦理網上銀行時，更多是選擇方便安全、功能強大、知名度大的網上銀行，由于辦理不受時間空間地點的限制，所以會導致客戶在做選擇時傾向于少量的優質銀行，導致網上銀行不完全競爭更加突出。
（二）負外部性風險放大效應
網上銀行的負外部效應主要表現在：第一，銀行風險不受時間地點空間的限制，一旦風險爆發，則會在網絡上迅速的擴散；第二，在缺乏金融監管的體制下，資金的流動性風險加大，容易使大量資金在短時間內隨意流動。
（三）非對稱信息的加劇
客戶在選擇網上銀行時，首先會在網絡上查詢到相關的信息，同時，由于信用制度和非現場監管的不完備，銀行在獲得客戶信息方面處理被動，通常無法核實獲得的信息是否真實有效，最終導致了非對稱信息的加劇。
二、國外網上銀行監管的實踐
目前國際上的網上銀行監管體系主要以美國和歐洲模式為主，其他一些金融發達國家并存的局面
（一）美國網上銀行監管狀況
美國網上監管主要分成如下兩個部分，其一是網絡銀行基于網絡技術基礎上的業務活動與電子貨幣行為風險控制；其二是金融當局對網上銀行的監管。內容包括：對新創新的技術風險管理、內部風險控制體系、供應商方面的風險控制等。監管形式包括勸告、警示、公告、信函等方式。
（二）英國網上銀行監管狀況
英國金融服務監管局（FSA）從維護公眾利益、維持市場穩定、降低金融犯罪、促進消費者權益等幾個方面實施。
（三）香港網上銀行監管情況
香港金融管理局下設有網上銀行工作組，主要用來研究網上銀行的風險監管問題，目前建立了一套相對比較完整監管框架，其中有《交易性電子銀行業務獨立安全評估》、《電子銀行服務的安全風險管理指引》、《虛擬銀行發牌規則》等。
三、我國網絡銀行風險監管所取得的成效
我國銀行監管當局已考慮到網上銀行是一個新事物，在未完全掌握網上銀行發展的規律性之前，重要的是先發展起來，依據審慎性原則，以安全為準則，在發展中不斷的總結問題和解決問題。目前我國銀行監管以下幾個方面取得成效：
1、對網上銀行實施市場準入的積極審慎監管原則
2、加強網上銀行發展與監管的研究和政策制定工作
3、強化對銀行監管人員和商業銀行從業人員的培訓
四、目前我國網上銀行監管存在的問題
（一）缺乏良好的銀行宏觀監管環境
良好的宏觀監管環境是保障網上銀行業務平穩運行的重要部分，但是從我國的網上銀行監管體制、法律建設、行業人員的管理素質到與國際間的合作等很多方面都缺少必要的監管。
（二）內部控制機制不健全
我國目前開展網上銀行的商業銀行都設有審計部門，但是由于網上銀行業務的專業性，還有內部控制不健全，導致審計人員很難適應相關的審計工作，很多商業銀行對網上銀行的審計工作都是流于形式，從而導致網上銀行業務中授權機制薄弱、密碼控制不力還有軟件控制不嚴等諸多問題。
（三）監管法制的諸多不健全
第一，缺乏對合適的立法模式選擇。第二，缺少高層次的立法概念，有些地區雖然建立了地區性的立法，但是由于區域限制，未能充分發揮立法的作用。第三、制定相關規范性文件后未能及時給予足夠的重視。
五、加強我國網上銀行監管政策的若干建議
（一）引進現代管理方法，強化技術監管
首先要建立一套完備的技術監管平臺，隨時對數據信息傳送進行監控，其次要構筑一套完整的評價、評估指標體系，對網上銀行風險進行技術風險評估監管測評、考核。三要推進監管手段的現代化、網絡化。
（二）規范金融機構與客戶的責任
安全技術必須以人為主，要發揮內控預警作用、進行實時監控必須擁有先進的輔助手段，開發高級的業務處理和管理軟件，使銀行職員能按照設定的標準化格式進行操作，管理部門及時獲取所需業務數據和信息，將潛在的風險消滅在萌芽狀態中。
（二）加大市場準入監管力度
網上銀行要接受各監管機構的日常檢查，包括資本充足率、流動性，交易系統的安全性、客戶資料的保密與隱私權的保護、電子記錄的準確性和完整性等檢查。網上銀行要普遍建立相關信息資料、獨立評估報告的報告備案制度。
（三）強化信用監管，完善社會信用體系
推動銀行信用建設，重點是要從制度上治理銀行，從源頭上堵住不良信用產生的可能，從而促進社會信用的不斷完善。督促網上銀行進一步建立完善還款記錄制度，切忌因片面追求業務量的擴大，而忽略信用風險的防范。
（四）強化法律監管，制定相關法律法規
網上銀行的發展要有一個規范、明確的法律環境，立法機關要密切關注網絡銀行的最新發展和科技創新，及其對金融業和監管造成的影響，集中力量研究、制定與完善有關的法律法規，加快立法工作，建立和完善促進網上銀行發展的有關法規，逐步形成與國際接軌的法律法規體系。（作者單位：吉林財經大學當代經濟研究）
參考文獻：
[1] 楊天翔，邵燕華，薛譽華.網絡金融學[M].上海：復旦大學出版社，2009.
[2] 駱鵬.我國網絡銀行現狀及發展對策[J].新疆金融，2007，（9）.
1、商業銀行巨額不良資產是我國金融脆弱性的主要表現。銀行體系大量存在的不良資產不僅威脅著金融體系的安全，而且還將危及實體經濟的健康發展。大量的不良貸款意味著存款的損失和銀行流動性的降低，這會大大危及存款者的信心，一旦發生擠兌，后果將不堪設想。雖然近幾年，由于政府的干預及銀行的努力，四大國有銀行的不良貸款每年降低2～3個百分點，不良貸款率神奇地從2000年的34%下降到2005年的8.6%。然而，不良資產仍然有反彈的趨勢。
2、非銀行金融機構超范圍違規、違法經營，內部管理混亂，累積了大量壞賬。在1992～1994年的經濟膨脹時期，城市信用社、信托投資公司、財務公司、租賃公司以及各類農村基金會等非銀行金融機構都進行了大量的違規違法經營，內部管理混亂，累積了大量的壞賬。在1996年經濟實現“軟著陸”之后，金融風險已經成為現實，一些金融機構相繼出現了支付危機。1996年以來全國發生多起信用社被擠兌甚至倒閉的事件。受其牽連，個別由信用社合并而成的城市商業銀行也出現程度不同的支付困難和擠兌存款。1998年被關閉的海南發展銀行就是例證。
3、在證券市場上，上市公司普遍業績不良，資本市場的繁榮缺乏實體經濟的支持基礎。我國證券市場上的上市公司絕大多數是由國有企業改制而來，國有企業內在的缺陷轉移給上市公司。上市公司雖經改制，但其內在的積習尚未根除，政府的隱性擔保和企業的軟預算約束仍然存在，這就使作為證券市場運行重要基石的上市公司先天不足，弱化了證券市場的資源配置功能。主要表現是：上市公司經營業績差，信息披露不完善，存在一些違規經營現象，等等。更有甚者，少數上市公司通過操縱信息，在市場上“翻手為云，覆手為雨”，已經到了極其猖獗的地步。
金融脫媒，或稱之為“金融非市場化”、“金融反中介行動”等，是指金融活動中的資本供需雙方受某些干預因素影響，繞開傳統的金融中介機構，直接開展融資活動的現象。近年來，隨著我國資本市場的深化發展，尤其是融資渠道的多元化發展，加之受長期低利率政策和部分過于嚴格的金融監管政策等因素的影響，我國資本市場上金融脫媒的現象越來越顯著。從央行公布的2011年各月份人民幣存款數據看，金融機構人民幣存款環比增長比率整體呈現波動下行趨勢（見表1、圖1）。與此同時，以融資租賃公司、信托公司等為代表的一大批民間借貸機構長足發展，更印證了金融脫媒已經發生并不斷深化。
二、金融監管改革的必要性
首先，金融脫媒現象的不斷發展，給各市場主體帶來新的變革和挑戰。主要表現在：（1）傳統金融機構正努力進行金融創新和業務經營模式調整，不斷參與資本、保險、期貨、黃金等市場業務，越來越多地呈現出綜合化經營的特點，而大量表外資產的出現，直接導致“影子銀行”發展迅猛；（2）各類新型中小金融機構，抓住資本市場供需嚴重不平衡的機遇，推出各類金融服務，不斷豐富資本市場產品的差異性；（3）大量脫媒資本直接參與經濟活動而非通過金融中介機構，流動性大大增強，削弱了央行以利率、存款準備金率等常規貨幣政策調控經濟的效果，這給央行和政府的宏觀調控提出了更高的要求。其次，是現行一部分不恰當的監管制度扭曲了金融行為，一定程度上促使金融脫媒現象的產生和發展。從2011年發生的“溫州跑路潮”事件看到，眾多處于起步和上升階段的中小微型企業融資需求大，但卻因自身風險系數高、抵押資產少及銀行銀根緊縮等制約而出現不同程度的“融資難”，它們轉而尋求高利率、低門檻的民間借貸資本，以至因負擔過重而出現資金鏈大面積斷裂的后果。這集中反映出，過度集中而嚴格的金融監管對資本市場的活躍性有明顯的“金融抑制”作用，顯示出我國金融監管改革的緊迫性和必要性。
三、金融監管改革建議
（一）整體方向在探討改革具體措施前，有必要理清、提煉改革的前行方向。借鑒發達國家經驗可知，金融脫媒是市場經濟繁榮和資本市場健全發展的一種必然結果，因而需要徹底摒棄對金融脫媒進行防范的觀念，而是應積極適應其發展趨勢，從保障市場自由度層面看還應給予適當鼓勵。同時，金融監管出發點應立足于通過市場化的手段切實保障金融體系穩定，而不應將監管重點放置于審核市場準入、劃分監管權力和范圍等行政事務上。
（二）具體措施首先，應切實推進金融利率市場化進程。要適時調整現行利率政策，有限度、有幅度地放開利率管制，消除存款負利率，改善傳統金融機構中存款不斷流失的窘境，也使金融資本能夠真正按照市場供求狀況決定脫媒程度。第二，適應銀行業綜合經營趨勢，適時、主動修訂相關法律法規，創造相匹配的制度環境。適時修訂現行《商業銀行法》、《銀行業監督管理法》等相關法律法規中關于商業銀行、非銀行金融機構的營業范圍的規定。第三，強化對“影子銀行”系統和新型融資機構的監管，健全風險防范機制，完善宏觀監管體系。一些在其他國家已經實施并被證明行之有效的風險防范機制，諸如存款保險制度、最后貸款人制度、破產機制等可以在深入研究、充分試點的基礎上逐步實施。第四，培育和扶持服務中小微型企業的新型金融機構，降低市場準入門檻，鼓勵此類金融機構積極進行創新。最后，金融監管部門間應加強協調，保證監管體系的一致性。在新形勢下，“一行三會”以及財政部等部門應密切配合，相互協作，共同促進監管體系的健全完善。
關鍵詞：影子銀行 脆弱性分析 金融監管的必要性 監管措施
一、影子銀行的含義
“影子銀行”這個詞是由太平洋投資管理公司董事保羅?麥卡利創造出來的，又稱為平行銀行系統，它包括投資銀行、對沖基金、貨幣市場基金、債券、保險公司、結構性投資工具（SIV）等非銀行金融機構。影子銀行通常提供證券化產品、結構性金融工具、商業票據、回購協議和其他金融衍生品。
二、影子銀行體系的發展歷程
影子銀行最早出現在于20 世紀70 年代中期的美國，并于80 年代末發展壯大，它的產生是金融機構競爭加劇、管制放松以及金融創新共同作用的結果。[1] 影子銀行體系是在資產證券化不斷發展的基礎上產生的。影子銀行體系是隨著20世紀70年代的金融市場的發展而誕生的，金融的創新發展和相關政策的放寬為影子銀行的發展提供了良機。80 年代中期開始，市場監管再次回歸到市場至上的理念，投資銀行、貨幣市場基金等機構規模迅速擴張。特別是進入21世紀以來，在美歐等發達金融市場中，影子銀行體系迅速壯大，占到總金融體系的25%至30%，并且是全球金融危機的一個主要貢獻者，以及能夠與傳統商業銀行并行發展。[2]
三、影子銀行發展的影響
根據FBS數據的指出，至2010年，這大部分不受監管的部門即影子銀行價值大約從2002年估計的27萬億美元上升到了60萬億美元。[3]影子銀行如此快速的增長，一方面，使得它在推動金融創新、擴大融資、促進金融發展的過程中發揮著重要的作用，另一方面盡管影子銀行在經濟發展中有著不可估量的重要作用，影子銀行的高杠桿率和期限錯配以及有效監管的缺乏等特征也呈現出自身無法避免的脆弱性，極易導致系統性風險，威脅了全球金融體系的穩定。因此不得不承認影子銀行的發展是一把“雙刃劍”。
四、影子銀行的脆弱性分析
影子銀行迅速發展的消極面會給金融體系帶來巨大的經濟泡沫，一旦泡沫破滅，就會導致整個世界的經濟下滑甚至崩潰。其最大根源就在于影子銀行自身所存在的脆弱性，主要表現在以下幾個方面：
（一）過度杠桿化
影子銀行不受金融監管，也沒有最低資本金的要求，因此影子銀行的杠桿率一直維持在相當高的狀態。多數人通過將閑置資金借給（回購）抵押品，或從事證券化借貸以尋求回報最大化。
在金融危機期間，對于如此不穩定的資金的突然撤回導致了快速的杠桿化和“回購運行。這樣就進一步增加了系統的脆弱性。
（二）信息披露的不對稱
影子銀行提供的創新型金融產品結構復雜，致使一般投資者難以辨認其存在的風險，而其隱蔽性會隨著流入市場環節的增多而不斷加深；信息不對稱還會導致道德風險和逆向選擇，監管的缺失也使得影子銀行游離于監管之外，更加大了信息不對稱，監管當局很難掌握有效的風險信息。
（三）信用評級的虛假性
由于整個金融市場對于信用評級機構沒有統一的約束，使得評級機構逐步發展成為盈利性的金融中介服務機構，這也就意味著該機構所作出的評級難免有失偏頗。而事實上它在評級理念、評級標準、收費模式、監管模式等方面都存在缺陷，其獨立性已經受到了很大的挑戰。
（四）有效監管的缺失
影子銀行長期游離于中央銀行與金融審慎監管當局的管轄體系之外，一方面沒有有效監管，另一方面則由于監管當局由于過分相信市場自身的調節力量使得監管不及時，當他們發現影子銀行系統存在嚴重問題的時候，整個金融系統已經陷入了一種不可控的崩潰狀態[4]。
五、金融監管的必要性及其監管措施
影子銀行自身的脆弱性，加上缺乏有效的監管，極易導致系統性風險，而這也是危機發生的重要因素，因此監管的重要性已日益顯現。
在二十國集團（G20）首爾峰會上，與會各國首腦將“加強對影子銀行體系的監管”作為一個重要議題加以討論，在此之后，歐美主要發達國家和地區以及金融穩定理事會（FSB）等重要的國際金融組織對于如何加強影子銀行的監管提出了自己的提案和政策建議。可以說，影子銀行的監管問題已經成為各國金融監管改革過程中需要關注的重要問題之一，同時將影子銀行納入監管框架是提高風險的可控性、維護金融穩定的必然要求。 [5]
鑒于對影子銀行監管的必要性和迫切性，各國都提出了相應的改革措施，主要表現在以下幾個方面[6]：
第一，拓寬監管范圍，關注系統性風險。美國針對危機中暴露出來的監管問題，頒布了《多德-弗蘭克法華爾街改革與消費者保護法》，法案將私募基金和對沖基金納入監管體系；歐盟則在2010年頒布《另類投資基金經理指令》，要求加大監管力度，將影子銀行納入監管體系。
第二，限制大型金融機構的高風險活動，加強風險隔離。美國的《法案》就引入“沃克爾法則”，加大對大型金融機構自營性業務的約束；歐盟在《另類投資基金經理指令》中限制另類投資基金的杠桿；
第三，強化對各類金融創新產品的監管。如美國在《法案》中明確授權商品期貨交易委員會（CFTC）和SEC對場外衍生品的監管，并且在交易系統上同時建立全面監管和信息披露框架。而歐盟則在《另類投資基金經理指令》中要求所有的另類投資基金都應在歐洲開設托管賬戶。
第四，建立完備的危機處置機制。如美國要求系統重要性的非銀行金融機構和大型銀行控股公司向監管部門提交當陷入嚴重財務困境時快速有序的自救處置方案。
六、總結
影子銀行的快速增長“得益于”長期游離于監管之外，它在繁榮經濟的同時也是整個金融體系巨大的威脅，其自身存在的脆弱性不可避免的會導致系統性風險，并加深經濟波動，因此對于影子銀行的監管顯得迫切而又必要，各國監管城市的出臺很大程度上加強了風險的監控，很大程度上降低了影子銀行的脆弱性帶來的負面影響，從而促進了全球經濟的健康穩定快速發展。
參考文獻：
[ ]陳南輝.影子銀行監管的國際經驗及對我國的啟示[J]，武漢理工大學學報（社會科學版），2012（6）：2.
[2]李志輝，樊莉.影子銀行體系的脆弱性分析及對中國的啟示[J]，未來與發展，2011（11）：41.
[1]Thorvald Grung Moe.Bank Liquidity Support： How to Achieve a Better Balance between Global and Official Liquidity，[EB/OL]http：///default.aspx。
[3]王剛，徐浩然.影子銀行體系：發展沿革、風險表現及國際監管動態[J].華北金融，2011（10）：9-12.
[4]陳南輝.影子銀行監管的國際經驗及對我國的啟示，武漢理工大學學報（社會科學版）2012（6）：931.
[5]張田.影子銀行體系的脆弱性、監管改革及對我國的啟示[J]，南方金融，2012（1）：34.
關鍵詞：經濟危機銀行監管
一、經濟危機下加強銀行內部監管的重要性和必要性
首先,銀行經營面臨各種各樣的風險。
銀行風險是指銀行在經營過程中,由于各種不確定因素的影響,而使其資產和預期收益蒙受損失的可能性。
銀行風險主要包括信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、國家風險、聲譽風險、法律風險、戰略風險類。
信用風險,信用風險又稱為違約風險,是指債務人或交易對手未能履行合同所規定的義務或信用質量發生變化,從而給銀行帶來損失的可能性。對大多數銀行來說,信用風險幾乎存在于銀行的所有業務中。信用風險是銀行最為復雜的風險種類,也是銀行面臨的最主要的風險。
市場風險,市場風險是指因市場價格(包括利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內和表外業務發生損失的風險。
流動性風險,流動性風險是指無法在不增加成本或資產價值不發生損失的條件下及時滿足客戶的流動性需求,從而使銀行遭受損失的可能性。流動性風險包括資產流動性風險和負債流動性風險。資產流動性風險是指資產到期不能如期足額收回,不能滿足到期負債的償還和新的合理貸款及其他融資需要,從而給銀行帶來損失的可能性。負債流動性風險是指銀行過去籌集的資金特別是存款資金由于內外因素的變化而發生不規則波動,受到沖擊并引發相關損失的可能性。
聲譽風險,聲譽風險是指由于意外事件、銀行的政策調整、市場表現或日常經營活動所產生的負面結果,可能對銀行的這種無形資產造成損失的風險。
法律風險,法律風險是指銀行在日常經營活動中,因為無法滿足或違反相關的商業準則和法律要求,導致不能履行合同、發生爭議/訴訟或其他法律糾紛,而可能給銀行造成經濟損失的風險。
戰略風險,戰略風險是指銀行在追求短期商業目的和長期發展目標的系統化管理過程中,不適當的未來發展規劃和戰略決策可能威脅銀行未來發展的潛在風險。主要來自四個方面:銀行戰略目標的整體兼容性;為實現這些目標而制定的經營戰略;為這些目標而動用的資源;戰略實施過程的質量。
其次,經濟危機進一步加劇了銀行風險。
由美國次貸引發的經濟危機,在全球范圍內殃及各行各業,而金融行業—尤其是銀行業,是受到經濟危機影響最為嚴重的行業之一,經濟危機使銀行在經營過程中面臨的各種風險發生的可能性和風險的影響程度均加大,如銀行面臨的主要風險之一—信用風險,在經濟危機中會加劇,經濟危機使借款企業經營停滯甚至破產,而借款人經營財務狀況惡化,會使銀行產生大量呆壞帳,加劇了銀行的信用風險;另外,經濟危機使國際金融環境發生惡化,造成匯率、股市大副波動、投資企業經營停滯甚至破產,加劇了銀行的市場風險;由于外部環境的變化,可能使銀行內部工作人員受到影響,可能會加劇銀行的操作風險。
最后,商業銀行內部監管比外部監管有優勢。
一般來說,我國商業銀行受到的監管主要來自兩個方面:外部監管和內部監管,外部監管主要指銀監會、人民銀行、審計署、外部審計機構等監督檢查部門的監管;內部監管主要指銀行管理層、內部審計部門等的監督檢查。因此其監管具有及時性、全面性,這也是內部監管有別于外部監管的重要特點之一。另外,內部監管來自銀行內部,監督檢查人員一般對銀行風險、銀行業務流程比較了解,一般能夠提出對銀行的經營具有增值作用意見和建議,商業銀行內部監管比外部監管具有無法替代的優勢。
綜上,經濟危機下銀行不能僅依靠外部監管防范銀行風險,而應該加強內部監管,銀行內部監管不僅是重要的也是必要。
二、經濟危機下我國商業銀行加強銀行內部監管的應對措施
在經濟危機下,我國商業銀行該如何切實有效的應對經濟危機帶來的影響,如何有效的防范銀行風險,筆者認為,以下幾點供參考。
1.重視銀行內部監管
銀行經營管理層必須正確認識銀行內部監管的重要性和必要性,在經營管理中,必須始終貫穿科學健全的內部監管制度是商業銀行安全穩健運營的前提和基礎的思想,把加強銀行內部監管作為促進業務發展的寶劍,而不是認為銀行加強了業務發展會阻礙業務發展,只有這樣,才能使內部監管真正起到為業務發展保駕護航的作用。
2.了解你的員工
銀行操作風險來自銀行內部員工,在經濟危機帶來外部環境惡化的情況下,近期,各家銀行發生案件的勢頭有所上升,分析這些案件的發案原因,大部分都是有銀行員工參與的內外勾結的案件,這類案件在內部審計監管中很難發現,如何應對這類銀行風險,筆者認為,目前銀行類金融機構在為客戶提供各類金融服務時,一般遵循“了解你的客戶”的風險控制原則,此條原則同樣適用于銀行各層管理者對下屬的日常管理中,即“了解你的員工”,一名合格的銀行管理者,在日常的內部控制中除了通過加強培訓學習,提高員工職業道德素質外,對員工的了解不應僅限于八小時內,應該對員工八小時外的情況也做到合理的掌握,即如員工是否參與賭博、其消費是否明顯與其收入不匹配等。
3.提高銀行內部監管從業人員專業素質教育
隨著金融環境的變化,我國商業銀行經營的業務品種、業務范圍也不斷的有所創新;隨著高科技的應用,商業銀行業務流程也不斷發生變化,銀行面臨的銀行風險發生的原因也多種多樣,無形中加大了銀行內部監管的難度,一名合格的銀行內部監管從業人員,只有不斷的學習提高,學習先進的內部審計理念,學習銀行業務專業知識,只有這樣,其在日常的檢查中才能提出具有建設性的意見和建議,才能真正體現其增值的作用。
【關鍵詞】經濟危機 銀行監管
一、經濟危機下加強銀行內部監管的重要性和必要性
首先，銀行經營面臨各種各樣的風險。
銀行風險是指銀行在經營過程中，由于各種不確定因素的影響，而使其資產和預期收益蒙受損失的可能性。
銀行風險主要包括信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、國家風險、聲譽風險、法律風險、戰略風險類。
信用風險，信用風險又稱為違約風險，是指債務人或交易對手未能履行合同所規定的義務或信用質量發生變化，從而給銀行帶來損失的可能性。對大多數銀行來說，信用風險幾乎存在于銀行的所有業務中。信用風險是銀行最為復雜的風險種類，也是銀行面臨的最主要的風險。
市場風險，市場風險是指因市場價格(包括利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內和表外業務發生損失的風險。
流動性風險，流動性風險是指無法在不增加成本或資產價值不發生損失的條件下及時滿足客戶的流動性需求，從而使銀行遭受損失的可能性。流動性風險包括資產流動性風險和負債流動性風險。資產流動性風險是指資產到期不能如期足額收回，不能滿足到期負債的償還和新的合理貸款及其他融資需要，從而給銀行帶來損失的可能性。負債流動性風險是指銀行過去籌集的資金特別是存款資金由于內外因素的變化而發生不規則波動，受到沖擊并引發相關損失的可能性。
聲譽風險，聲譽風險是指由于意外事件、銀行的政策調整、市場表現或日常經營活動所產生的負面結果，可能對銀行的這種無形資產造成損失的風險。
法律風險，法律風險是指銀行在日常經營活動中，因為無法滿足或違反相關的商業準則和法律要求，導致不能履行合同、發生爭議/訴訟或其他法律糾紛，而可能給銀行造成經濟損失的風險。
戰略風險，戰略風險是指銀行在追求短期商業目的和長期發展目標的系統化管理過程中，不適當的未來發展規劃和戰略決策可能威脅銀行未來發展的潛在風險。主要來自四個方面:銀行戰略目標的整體兼容性;為實現這些目標而制定的經營戰略;為這些目標而動用的資源;戰略實施過程的質量。
其次，經濟危機進一步加劇了銀行風險。
由美國次貸引發的經濟危機，在全球范圍內殃及各行各業，而金融行業—尤其是銀行業，是受到經濟危機影響最為嚴重的行業之一，經濟危機使銀行在經營過程中面臨的各種風險發生的可能性和風險的影響程度均加大，如銀行面臨的主要風險之一—信用風險，在經濟危機中會加劇，經濟危機使借款企業經營停滯甚至破產，而借款人經營財務狀況惡化，會使銀行產生大量呆壞帳，加劇了銀行的信用風險;另外，經濟危機使國際金融環境發生惡化，造成匯率、股市大副波動、投資企業經營停滯甚至破產，加劇了銀行的市場風險;由于外部環境的變化，可能使銀行內部工作人員受到影響，可能會加劇銀行的操作風險。
最后，商業銀行內部監管比外部監管有優勢。
一般來說，我國商業銀行受到的監管主要來自兩個方面:外部監管和內部監管，外部監管主要指銀監會、人民銀行、審計署、外部審計機構等監督檢查部門的監管;內部監管主要指銀行管理層、內部審計部門等的監督檢查。因此其監管具有及時性、全面性，這也是內部監管有別于外部監管的重要特點之一。另外，內部監管來自銀行內部，監督檢查人員一般對銀行風險、銀行業務流程比較了解，一般能夠提出對銀行的經營具有增值作用意見和建議，商業銀行內部監管比外部監管具有無法替代的優勢。
綜上，經濟危機下銀行不能僅依靠外部監管防范銀行風險，而應該加強內部監管，銀行內部監管不僅是重要的也是必要。
二、經濟危機下我國商業銀行加強銀行內部監管的應對措施
在經濟危機下，我國商業銀行該如何切實有效的應對經濟危機帶來的影響，如何有效的防范銀行風險，筆者認為，以下幾點供參考。
1.重視銀行內部監管
銀行經營管理層必須正確認識銀行內部監管的重要性和必要性，在經營管理中，必須始終貫穿科學健全的內部監管制度是商業銀行安全穩健運營的前提和基礎的思想，把加強銀行內部監管作為促進業務發展的寶劍，而不是認為銀行加強了業務發展會阻礙業務發展，只有這樣，才能使內部監管真正起到為業務發展保駕護航的作用。
2.了解你的員工
銀行操作風險來自銀行內部員工，在經濟危機帶來外部環境惡化的情況下，近期，各家銀行發生案件的勢頭有所上升，分析這些案件的發案原因，大部分都是有銀行員工參與的內外勾結的案件，這類案件在內部審計監管中很難發現，如何應對這類銀行風險，筆者認為，目前銀行類金融機構在為客戶提供各類金融服務時，一般遵循“了解你的客戶”的風險控制原則，此條原則同樣適用于銀行各層管理者對下屬的日常管理中，即“了解你的員工”，一名合格的銀行管理者，在日常的內部控制中除了通過加強培訓學習，提高員工職業道德素質外，對員工的了解不應僅限于八小時內，應該對員工八小時外的情況也做到合理的掌握，即如員工是否參與賭博、其消費是否明顯與其收入不匹配等。
3.提高銀行內部監管從業人員專業素質教育
隨著金融環境的變化，我國商業銀行經營的業務品種、業務范圍也不斷的有所創新;隨著高科技的應用，商業銀行業務流程也不斷發生變化，銀行面臨的銀行風險發生的原因也多種多樣，無形中加大了銀行內部監管的難度，一名合格的銀行內部監管從業人員，只有不斷的學習提高，學習先進的內部審計理念，學習銀行業務專業知識，只有這樣，其在日常的檢查中才能提出具有建設性的意見和建議，才能真正體現其增值的作用。
