時間：2023-09-03 15:18:22
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論文摘要：現(xiàn)代商業(yè)銀行所面臨的多樣性風(fēng)險要求全面的風(fēng)險管理，全面的風(fēng)險管理則要求全面的成本管理，其核心和靈魂是內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格。本文介紹了銀行所面臨的主要風(fēng)險及相應(yīng)的管理手段，著重分析了風(fēng)險管理職能在兩種內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格定價機制中的實現(xiàn)，給出了幾個具體問題的解決方案，并進一步指出了完善內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格體系的方向。
風(fēng)險管理要求我們的成本管理具有前瞻性和全面性，全面成本管理適應(yīng)了這種要求。戰(zhàn)略成本控制是全面成本管理的核心理念，是一種全面性與前瞻性相結(jié)合的新型成本管理理念。運用戰(zhàn)略成本控制理念來提高內(nèi)部資金的配置效率，其實現(xiàn)方式之一是在各經(jīng)營單位間建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格體系。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是各責(zé)任中心之間相互轉(zhuǎn)移產(chǎn)品時所采用的一種計價標(biāo)準(zhǔn)，是進一步績效評估的依據(jù)，既是責(zé)仟成本管理的核心也是企業(yè)戰(zhàn)略決策的傳導(dǎo)工具。
內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格體系可以作為商業(yè)銀行風(fēng)險管理的重要手段。確定全行(一級分行)統(tǒng)一的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格，有利于從總行(一級分行)這樣較高層次去管理風(fēng)險。定價中考慮到信用風(fēng)險，有助于運用組合思想分散管理各項資產(chǎn)；在定價中考慮期限風(fēng)險和流動性風(fēng)險，有助于進行資產(chǎn)負(fù)債管理和從期限結(jié)構(gòu)的角度來管理利率風(fēng)險。
一、通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行風(fēng)險管理的實現(xiàn)方式
(一)風(fēng)險離析成本收益均攤法。
風(fēng)險離析成本收益均攤法是根據(jù)資金的實際成本率和收益率的平均值來確定基準(zhǔn)利率。其風(fēng)險管理職能體現(xiàn)在通過分別確定經(jīng)營策略調(diào)節(jié)參數(shù) (經(jīng)營風(fēng)險)、流動性風(fēng)險調(diào)節(jié)參數(shù)β、信用風(fēng)險調(diào)節(jié)參數(shù)α、期限風(fēng)險調(diào)節(jié)參數(shù)ε來實現(xiàn)。不同的風(fēng)險需要通過價格手段進行調(diào)節(jié)和抵補，通過市場化的手段，用價格機制把各種風(fēng)險傳導(dǎo)到資產(chǎn)和負(fù)債部門，達到防范和化解風(fēng)險的作用，如在資金配置方面，對低風(fēng)險的資產(chǎn)給予較低的價格，對高風(fēng)險的資產(chǎn)相應(yīng)提高價格。相應(yīng)的公式如下：
(1)基準(zhǔn)利率：C：[(b—e)+a+f]／2
其中：C：表示內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移基準(zhǔn)價格；
b：表示扣除營業(yè)稅及附加的盈利性資產(chǎn)回報率；
b={[利息收入一(表內(nèi)應(yīng)收利息期末余額一表內(nèi)應(yīng)收利息期初余額)+投資收益(扣除股權(quán)性投資收益)+債券交易價差損益+匯兌損益]×(1一綜合稅率)+(金融企業(yè)往來收入一系統(tǒng)內(nèi)往來收入)}／[各項貸款(不含委托貸款)月均余額+各類債券投資月均余額+拆放同業(yè)月均余額+存放同業(yè)月均余額+存放中央銀行準(zhǔn)備金月均余額]
e：表示資產(chǎn)損失率(含信用風(fēng)險因素)；
資產(chǎn)損失率：呆壞賬準(zhǔn)備金提取率：上級行核定的呆壞賬準(zhǔn)備金提取額／各項盈利性資產(chǎn)月均余額
a：表示籌資成本率；
a=[利息支出+金融企業(yè)往來支出一(應(yīng)付利息期末余額一應(yīng)付利息期初余額)]／(各項存款月均余額+同業(yè)存放款項月均余額+同業(yè)拆入資金月均余額+中央銀行借款月均余額)
f：表示籌資費用率；
(2)上存資金利率=C+—β／2一ε／2；
(3)配置資金利率=C++α+ε／2+β／2；
以下我們依次說明各風(fēng)險參數(shù)的確定方法。
1．“一經(jīng)營策略調(diào)節(jié)參數(shù)”的確定。
表示經(jīng)營策略調(diào)節(jié)參數(shù)，是由銀行根據(jù)自身經(jīng)營需要，為推動某項資產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展或結(jié)構(gòu)的改善，用來傳導(dǎo)經(jīng)營策略、體現(xiàn)經(jīng)營定位的資金利率調(diào)節(jié)參數(shù)。經(jīng)營策略調(diào)節(jié)參數(shù)用以度量決策支持能力和業(yè)務(wù)發(fā)展支持能力。
的確定方法是：以全行各項貸款平均名義利率為調(diào)節(jié)參數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)值，根據(jù)全行經(jīng)營策略，將需要加快發(fā)展的優(yōu)質(zhì)或具有優(yōu)勢的某項資產(chǎn)業(yè)務(wù)品種的名義利率與之比較，得出相應(yīng)業(yè)務(wù)品種的經(jīng)營策略調(diào)節(jié)參數(shù)。如要支持某項資產(chǎn)業(yè)務(wù)，可通過降低值(值取負(fù)數(shù))擴大其盈利水平實現(xiàn)；反之，若要限制某項資產(chǎn)業(yè)務(wù)，則可通過提高值(值取正數(shù))縮小其盈利水平實現(xiàn)。當(dāng)然這是一種倒推的方法。其邏輯是先確定產(chǎn)品的價格再倒逼出值，因而具有一定的客觀性，從風(fēng)險成本的角度，可將之視為經(jīng)營風(fēng)險的一種補償。
2．“ε一期限風(fēng)險參數(shù)”的確定。
ε=該檔期對應(yīng)的指標(biāo)國債收益率——一年期指標(biāo)國債收益率
3．“α一信用風(fēng)險參數(shù)”的確定。
α的確定方法是：設(shè)定某一信用等級企業(yè)貸款的名義利率為調(diào)節(jié)參數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)值(以2002年度信貸業(yè)務(wù)法人授權(quán)等級劃分有關(guān)內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)，以AA一級和未評級單位按照五級分類的關(guān)注類為基準(zhǔn)分別設(shè)置參數(shù))，其他不同信用等級企業(yè)貸款的名義利率與之相比，得出相應(yīng)信用等級企業(yè)貸款的信用風(fēng)險調(diào)節(jié)參數(shù)。
信用風(fēng)險調(diào)節(jié)參數(shù)用以度量由于資產(chǎn)質(zhì)量不同而產(chǎn)生的信用風(fēng)險。資產(chǎn)風(fēng)險越大，α值越大，轉(zhuǎn)移價格越高。
4．“β一流動性風(fēng)險參數(shù)”的確定。
(二)市場法。
市場法的作法是：選取相應(yīng)期限的銀行間同業(yè)市場利率等指標(biāo)利率作為基準(zhǔn)利率，再在此基礎(chǔ)上按國際上中等發(fā)達國家資金利差(30個基點)分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)確定各部門、各產(chǎn)品的內(nèi)部資金價格。利差由負(fù)債和資產(chǎn)產(chǎn)品平分。這里，風(fēng)險管理職能是通過跟蹤市場及利用利差進行風(fēng)險補償來實現(xiàn)的。相應(yīng)的公式如下：
有市場參照利率的基準(zhǔn)利率=市場指標(biāo)率(如銀行間同業(yè)市場利率)
某檔次基準(zhǔn)利率=運用市場指標(biāo)率計算得到的復(fù)利利率+該檔平均期限風(fēng)險成本
某檔平均期限風(fēng)險成本=(該檔存款期限風(fēng)險成本+該檔貸款期限風(fēng)險成本)／2=[(該檔現(xiàn)行存款利率一該檔復(fù)利利率)+(該檔現(xiàn)行貸款利率一該檔復(fù)利利率)]／2
上存利率=基準(zhǔn)利率一0．15％
配置資金利率=基準(zhǔn)利率+0．15％
(三)兩種計價模式的利弊分析及相互聯(lián)系。
風(fēng)險離析成本收益均攤法實質(zhì)是風(fēng)險、成本和利益共分，對風(fēng)險進行離析管理的一種方式。該方案的優(yōu)點在于對現(xiàn)有體制沖擊較小，現(xiàn)有條件下可操作性相對較強，可有效傳導(dǎo)上級行的經(jīng)營策略，對各種風(fēng)險進行了離析，有助于各部門各司其職，分擔(dān)總體風(fēng)險，集中精力管理其可控風(fēng)險。其缺點是滯后于外部市場利率變化，制約了資源配置效率。且各風(fēng)險參數(shù)的衡量方法都是采取了若干簡化，與實際真值難免會有偏差，影響了風(fēng)險信息的有效傳遞，進一步影響了最終的經(jīng)營決策。還要看到通過風(fēng)險離析成本收益均攤法對各種風(fēng)險進行劃分和補償是十分困難的。
因此，盡管在我國目前的情況下，風(fēng)險離析成本收益均攤法是一種較為可行的內(nèi)部資金定價法。但我們也要看到這種方法的弊端使它只能成為權(quán)宜之計。
市場法是發(fā)達國家銀行普遍采用的做法，它實際上是一種經(jīng)驗法，其優(yōu)點在于操作簡便，考慮了機會成本，適合利率市場化的要求，可以較好地跟蹤市場風(fēng)險，具有前瞻性。同時，這種方法受人為因素影響小，因而較為客觀。其缺點在于，這種方法有效的前提是高度發(fā)達的外部市場，而目前我國銀行間拆借市場、票據(jù)市場份額相對較小，其利率無法真實反映資金的機會成本，貨幣市場的資金價格尚未完全走上市場化道路、不同市場利率水平差異明顯、利率信號失真，還缺少權(quán)威的指標(biāo)利率作為基準(zhǔn)利率的確定依據(jù)，這使該方法在目前的可行性大大降低。該方法忽略了對信用風(fēng)險的管理，無法體現(xiàn)信用等級差異引起的風(fēng)險成本差異，并且該方法并未將傳導(dǎo)管理層的經(jīng)營理念與經(jīng)營側(cè)重點的功能包含在內(nèi)，不利于通過政策參數(shù)進行風(fēng)險分散化管理。
兩種方法基準(zhǔn)利率的確定分別從自身及外部市場尋找依據(jù)，但理論出發(fā)點都應(yīng)該是利潤最大化法則，即基準(zhǔn)價格應(yīng)等于使邊際收入等于邊際成本的價格。利差的確定分別采用風(fēng)險計價和經(jīng)驗法．但確定依據(jù)也都應(yīng)依資金配置部門的風(fēng)險管理范圍和深度而定。兩種方法對風(fēng)險的測量與管理采取的都是經(jīng)過簡化的辦法，有待于進一步完善。可以采用更為精確的VAR技術(shù)來確定風(fēng)險參數(shù)和運用對多種風(fēng)險進行綜合衡量的模型(IMF和國外的一些一流大學(xué)正致力于這方面的研究)進行風(fēng)險測量。
兩種方法分別適應(yīng)了不同的市場環(huán)境及基層單位的風(fēng)險管理水平，隨著市場化進程的發(fā)展以及基層單位風(fēng)險管理水平的提高，風(fēng)險管理職能會相應(yīng)下放，市場法必然會成為主導(dǎo)。而在目前先啟用風(fēng)險離析成本收益均攤法，建立起資金統(tǒng)籌統(tǒng)支的框架，為全面推行資產(chǎn)負(fù)債管理創(chuàng)造前提條件。其中，風(fēng)險參數(shù)的測量有助于積累風(fēng)險管理的經(jīng)驗，可以作為未來利差確定的依據(jù)，從而為未來采用并進一步完善市場法奠定良好的基礎(chǔ)。
二、三個復(fù)雜的具體問題的解決方案
以上定價模式還只是一個框架，它可以用來直接解決到期一次還本付息的定期存貸款的內(nèi)部定價問題，但銀行實際的金融產(chǎn)品紛繁復(fù)雜。對以上定價體系還有待于進一步細(xì)化和精確化。以下給出內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格體系運行過程中可能會遇到的幾個復(fù)雜具體問題的一些解決方案。
(一)分期償還問題。
對于分期償還貸款的轉(zhuǎn)移價格這里可提供兩種解決辦法。
1．資金剝離法。資金剝離法是一種將分期償還貸款視為零息票貸款的組合，將每筆分期償還貸款按償還期剝離成若干筆零息票貸款，將每個現(xiàn)金流與相應(yīng)期限的零息票貸款資金內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格相匹配，再將根據(jù)這些筆不同的內(nèi)部資金利率進行簡單的加權(quán)平均得出的利率作為整筆貸款頭寸整個貸款期間的內(nèi)部資金利率的一種方法。例如，我們可以將一筆l2個月分期償還的貸款剝離成l2筆零息票貸款的組合，將每個現(xiàn)金與相應(yīng)期限的資金轉(zhuǎn)移價格相匹配，再把將這l2筆不同的資金利率進行簡單的加權(quán)平均得出的利率作為整筆貸款頭寸整個貸款期間的內(nèi)部資金利率。
2．久期法。用資金剝離法來處理成千上萬個賬戶過于繁瑣，所以要對其加以變化。久期法就是采用貼現(xiàn)現(xiàn)金流來計算加權(quán)平均的貸款期限(即久期)，再將期限與該筆貸款久期相等的零息票貸款內(nèi)部資金利率作為該分期償還貸款內(nèi)部利率。久期方法除了更為簡便，但它的困難在于貼現(xiàn)率的選取，一般可采用一年期的零息票貸款內(nèi)部資金利率作貼現(xiàn)率。
(二)期權(quán)問題。
期權(quán)使內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格的確定更為復(fù)雜。客戶可以根據(jù)自己的司提前償還貸款和任意支取存款。這種情況往往是從客戶自身的利益最大化而不是銀行利益的最大化出發(fā)，因此會給銀行帶來再貸款或再籌資鐵風(fēng)險。這個問題可以通過對此類上存資金或配置資金收取一定的期權(quán)費來解決。期權(quán)費可以用期權(quán)公式計算，或者用蒙特卡羅模擬來計算。無論采用哪種方法，期權(quán)費歸屬于資金配置部門，因為如果客戶提前還款，就會影響到資金配置部門。例如，當(dāng)客戶可以在一個較低的價位再融到資金時，他才會提前還款。這筆貸款歸還后銀行就要將這筆資金在一個低利率的環(huán)境下貸出，這將減少資金中心的價差收入。
另一種處理期權(quán)的方法是當(dāng)期權(quán)執(zhí)行時決定期權(quán)的成本，并將罰金轉(zhuǎn)移給資金中心。這種方法當(dāng)然會比上述的估算方法要更精確，但它不能識別出隱含組合中的選擇權(quán)。換句話說，如果銀行采用這種方法。會夸大客戶除最后一期的各期給銀行帶來的收益，而縮小最后一期客戶帶來的收益。
(三)不定期產(chǎn)品問題。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)療風(fēng)險管理；分級；醫(yī)療糾紛
【中圖分類號】R197.323
【文獻標(biāo)識碼】A
【文章編號】1814-8824(2009)-07-0105-03
“醫(yī)本仁術(shù)”，自古以來，醫(yī)療承擔(dān)著救死扶傷的重大使命，履行著治病救人的崇高職責(zé)，醫(yī)師享有懸壺濟世的“救命恩人”的盛譽。然而隨著社會的進步，權(quán)利意識的高漲和法制秩序的建立，特別是在2002年4月1日起，人民法院審理醫(yī)患糾紛實行舉證責(zé)任倒置后，醫(yī)患糾紛案件數(shù)量猛增，使醫(yī)療陷入了尷尬。所以，加強醫(yī)療風(fēng)險管理工作成了醫(yī)療機構(gòu)的重要工作。
醫(yī)療風(fēng)險管理是指醫(yī)療系統(tǒng)有組織地、系統(tǒng)地消除或減少醫(yī)療風(fēng)險對患者的危害和經(jīng)濟損失的活動。建立完善的醫(yī)療風(fēng)險管理組織系統(tǒng)，能夠增強醫(yī)療風(fēng)險管理組織系統(tǒng)的內(nèi)在能力，保證分級管理有效運行。醫(yī)療風(fēng)險管理組織根據(jù)臨床、醫(yī)技科室所存在的醫(yī)療風(fēng)險的不同程度，制定出醫(yī)療風(fēng)險分級管理制度，提高醫(yī)務(wù)人員自覺防范醫(yī)療風(fēng)險的意識和解決醫(yī)療糾紛的能力。
醫(yī)療風(fēng)險管理組織系統(tǒng)分為四個層次，第一層為決策層，由醫(yī)院院長和副院長組成，其主要職責(zé)是從醫(yī)院整體的角度出發(fā)，批準(zhǔn)醫(yī)療風(fēng)險管理目標(biāo)，明確各個醫(yī)療風(fēng)險管理人員的角色和職責(zé)，認(rèn)真審核由管理層或風(fēng)險管理部門提出的重要醫(yī)療風(fēng)險議題和計劃決策，并定期審核，批準(zhǔn)風(fēng)險管理措施，根據(jù)醫(yī)院自身情況制定相關(guān)的醫(yī)療風(fēng)險管理制度等。
第二層為管理層，是指由醫(yī)院各直屬部門的最高領(lǐng)導(dǎo)組成的風(fēng)險管理委員會，其中可由一名熟懂風(fēng)險管理業(yè)務(wù)的副院長擔(dān)任委員會主席和由有關(guān)專業(yè)風(fēng)險管理人員組成的風(fēng)險管理部門。風(fēng)險管理部門的核心職能是風(fēng)險信息的收集、分析和報告；而風(fēng)險管理委員會的職能是根據(jù)風(fēng)險管理部門提供的信息，做出經(jīng)營或戰(zhàn)略方面的計劃和決策。
第三層是執(zhí)行層，由醫(yī)院各部門下屬的各科室領(lǐng)導(dǎo)組成，同時可根據(jù)各科室的特點、條件和需要，建立風(fēng)險管理小組。其主要職責(zé)是：了解本科室各方面醫(yī)療風(fēng)險情況，收集本科室的各種醫(yī)療風(fēng)險信息，總結(jié)歸納并上交管理層，同時認(rèn)真執(zhí)行上級管理部門下達的指示、命令和措施，及時處理科內(nèi)的醫(yī)療風(fēng)險防范和糾紛。
第四層是操作層，是指本科醫(yī)務(wù)人員，操作層的主要職責(zé)為：根據(jù)醫(yī)療風(fēng)險的整體目標(biāo)和分解的具體任務(wù)計劃，認(rèn)真作好本職工作，不觸犯危險因素，減少導(dǎo)致風(fēng)險原因的出現(xiàn)，避免醫(yī)療風(fēng)險的發(fā)生；配合上級搞好醫(yī)療風(fēng)險的調(diào)查和研究，保證醫(yī)療風(fēng)險信息的真實；認(rèn)真貫徹醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)下達的指示、命令，相互協(xié)作，并將醫(yī)療風(fēng)險損失控制到最低。
臨床科室是醫(yī)療風(fēng)險管理的關(guān)鍵部門，既是醫(yī)療風(fēng)險管理組織的執(zhí)行層又是操作層，臨床科室之間的醫(yī)療風(fēng)險度是不同的。準(zhǔn)確、科學(xué)界定臨床科室的醫(yī)療風(fēng)險度是做好醫(yī)療風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。為了加強醫(yī)療風(fēng)險管理，區(qū)別對待醫(yī)療風(fēng)險和不同的臨床科室，針對性管理，準(zhǔn)確評價抵抗醫(yī)療風(fēng)險的能力，增強臨床科室自覺防范醫(yī)療風(fēng)險的意識。我院自2005年開始，實施臨床科室醫(yī)療風(fēng)險三級管理辦法，取得了一定效果，達到了降低醫(yī)療風(fēng)險發(fā)生率和醫(yī)療風(fēng)險成本的目的。
1 操作方法
醫(yī)療安全風(fēng)險等級標(biāo)準(zhǔn)，進行醫(yī)療風(fēng)險級別認(rèn)定。通過分析醫(yī)院在實現(xiàn)其未來戰(zhàn)略目標(biāo)的醫(yī)療服務(wù)經(jīng)營過程來識別可能出現(xiàn)或已經(jīng)存在的醫(yī)療風(fēng)險的類別、形成原因及其對醫(yī)院的影響，根據(jù)醫(yī)務(wù)人員的自我發(fā)現(xiàn)、他人提醒、內(nèi)部檢查、執(zhí)法監(jiān)督部門的檢查發(fā)現(xiàn)，管理層對醫(yī)療風(fēng)險的定性分析，剖析問題的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)根源，確認(rèn)風(fēng)險性質(zhì)。
根據(jù)前五年統(tǒng)計的醫(yī)療糾紛發(fā)生率、因醫(yī)療糾紛發(fā)生的經(jīng)濟損失情況、發(fā)生糾紛后補償額度、科室收治的病種易出現(xiàn)危重病情的發(fā)生率、醫(yī)療工作的危險程度等將部分手術(shù)風(fēng)險高的科室界定為一級醫(yī)療風(fēng)險科室；醫(yī)技科室和少部分內(nèi)科科室界定為三級醫(yī)療風(fēng)險科室，其它科室均為二級醫(yī)療風(fēng)險科室。每年根據(jù)科室開展的技術(shù)風(fēng)險情況、實際發(fā)生糾紛的原因和新增科室，由科室提出調(diào)整醫(yī)療風(fēng)險級別的申請，經(jīng)管理層批準(zhǔn)，報院學(xué)術(shù)委員會研究決定是否準(zhǔn)予進行調(diào)整。
2 確定不同風(fēng)險級別的考核要求
對醫(yī)療安全進行量化考核，對醫(yī)療風(fēng)險度不同的科室制定不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，建立詳細(xì)的指標(biāo)體系，確定不同風(fēng)險級別的科室可以發(fā)生醫(yī)療投訴、醫(yī)療糾紛的例數(shù)和發(fā)生經(jīng)濟損失的額度進行量化考核。
實行醫(yī)療安全獎“一票否決制”，規(guī)定自然年度內(nèi)各級風(fēng)險科室申報醫(yī)療安全獎的否決標(biāo)準(zhǔn)。各級醫(yī)療風(fēng)險科室發(fā)生的醫(yī)療糾紛和經(jīng)濟損失達到以下相應(yīng)的條件時取消年終科室醫(yī)療安全獎的參評資格：
一級風(fēng)險科室：累計經(jīng)濟損失5萬元及5萬元以上，或全年發(fā)生醫(yī)療糾紛3起。
二級風(fēng)險科室：累計經(jīng)濟損失3萬元及3萬元以上，或全年發(fā)生醫(yī)療糾紛2起。
三級風(fēng)險科室：累計經(jīng)濟損失1萬元及1萬元以上，或全年發(fā)生醫(yī)療糾紛1起或醫(yī)療投訴3起。
3 討論
3.1 臨床、醫(yī)技科室的醫(yī)療風(fēng)險度不一致，年度“醫(yī)療安全獎”評選和質(zhì)控考核時只有一個標(biāo)準(zhǔn)，難以體現(xiàn)臨床科室的醫(yī)療風(fēng)險控制管理成效。
臨床專業(yè)由于專業(yè)不同，每天面臨著大量的患者和患者家屬，要對各種疾病進行分析、診治的同時，要履行各種告知和溝通，對患者的疾病要直接作出診斷并制定切實有效、安全廉價的治療方案，并保障治療連續(xù)進行；而醫(yī)技科室大都依據(jù)臨床直接為臨床服務(wù)，所提供的輔檢報告也僅供臨床醫(yī)師參考使用，其醫(yī)療風(fēng)險度明顯低于臨床科室的醫(yī)療風(fēng)險度。
臨床手術(shù)科室包括進行介入治療的科室，需要經(jīng)常進行有創(chuàng)操作，其醫(yī)療風(fēng)險度又顯然比常規(guī)用保守方法治療疾病的非手術(shù)科室的風(fēng)險度高，非手術(shù)科室雖然有時也經(jīng)常進行一些有創(chuàng)檢查，但一般情況下，有創(chuàng)檢查的創(chuàng)傷相對于有創(chuàng)治療的創(chuàng)傷要小得多。越是醫(yī)療風(fēng)險高的科室，防范醫(yī)療風(fēng)險的措施越多，防范意識越強。通常在年終表彰醫(yī)療安全先進科室的評選過程中按照一個標(biāo)準(zhǔn)，沒有客觀、公平地對待風(fēng)險度和醫(yī)療風(fēng)險發(fā)生率進行評估，不能有效地體現(xiàn)高風(fēng)險科室控制醫(yī)療風(fēng)險降低醫(yī)療糾紛的管理成效。
3.2 醫(yī)療風(fēng)險管理組織的管理層有針對性地對臨床科室的醫(yī)療風(fēng)險采取預(yù)警式管理，對醫(yī)療風(fēng)險事件進行分類處理，將醫(yī)療風(fēng)險損失成本控制到最低。
針對醫(yī)療風(fēng)險度的不同，采取預(yù)警式管理，根據(jù)醫(yī)療風(fēng)險的不同警情分級實行不同的應(yīng)急預(yù)案，而達到高效、優(yōu)質(zhì)的管理狀態(tài)，即以最小的成本取得最大的安全保障。管理層會根據(jù)高風(fēng)險科室的醫(yī)療風(fēng)險情況制定、完善各項醫(yī)療風(fēng)險管理制度和辦法，加強對高風(fēng)險科室的醫(yī)療行為和醫(yī)療質(zhì)量的監(jiān)督、檢查，督促這些科室認(rèn)真落實各項核心制度，完善各種檔案資料的收集和整理。管理層經(jīng)常會深入到這些科室的醫(yī)療活動中，從管理的角度及時發(fā)現(xiàn)問題、及時解決問題。對科內(nèi)存在的問題提出整改意見并限期整改到位，對高風(fēng)險科室存在的共性問題以“醫(yī)務(wù)工作通知”的形式發(fā)出整改通知，并督促落實，結(jié)合操作層、執(zhí)行層和管理層進行三層管理，防范醫(yī)療風(fēng)險。對于醫(yī)療風(fēng)險度低的科室主要由執(zhí)行層進行管理。要求操作層的人員認(rèn)真執(zhí)行各項規(guī)章制度，執(zhí)行層加強日常教育和管理，管理層進行監(jiān)督即可將醫(yī)療風(fēng)險降到最低。
3.3 根據(jù)臨床科室不同的風(fēng)險度等級，為采取相應(yīng)的風(fēng)險控制和預(yù)防管理對策提供依據(jù)。醫(yī)療風(fēng)險度較高的科室各種醫(yī)療文書和需要與患者進行告知溝通的項目也多一些，告知內(nèi)容要求的更嚴(yán)格和詳細(xì)，若出現(xiàn)醫(yī)療意外所造成的后果也較嚴(yán)重。所以對醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)、技術(shù)、道德要求都相對較高。從對技術(shù)人員的選擇到技術(shù)的訓(xùn)練，涉及到整個成長過程的培養(yǎng)和與患者進行溝通的技巧訓(xùn)練都有非常嚴(yán)格的要求。提高獎懲力度，堅持醫(yī)療安全討論制度。科室對所發(fā)生的醫(yī)療糾紛必須進行討論，并將討論結(jié)果報管理層。管理層對特大醫(yī)療糾紛還需組織院內(nèi)專家進行討論分析，年終組織全院科主任對全年的醫(yī)療安全工作進行討論。對開展的一些高風(fēng)險的治療項目，管理層提前介入與患者及其家屬的溝通談話暨“醫(yī)務(wù)處再次談話”，盡量將醫(yī)療風(fēng)險降到最低。
3.4 通過對醫(yī)療風(fēng)險分級管理，確定了不同的風(fēng)險發(fā)生率和經(jīng)濟損失額度，醫(yī)務(wù)人員對防范醫(yī)療風(fēng)險的積極性明顯提高。邀請法律專家分別在院內(nèi)、科內(nèi)組織學(xué)術(shù)講座或座談會進行醫(yī)療安全教育，科內(nèi)認(rèn)真執(zhí)行醫(yī)療安全討論制度，每月對醫(yī)療安全工作進行總結(jié)分析并提出整改措施。學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，嚴(yán)格按照診療常規(guī)和操作規(guī)范開展診療活動，增強自我法律保護意識和醫(yī)療安全防范意識。
3.5 通過醫(yī)療風(fēng)險分級管理，建立風(fēng)險評價系統(tǒng)，對技術(shù)風(fēng)險度和社會風(fēng)險度進行評價。技術(shù)風(fēng)險評價系統(tǒng)可能會發(fā)展為各種疾病爭取不同診療手段對患者健康造成負(fù)面影響概率的特有評判模式。通過對各種治療手段評判結(jié)果的分析，可以減少甚至停止開展具有極高風(fēng)險的醫(yī)療服務(wù)項目，不開展不具有診療條件的項目，從而控制醫(yī)療風(fēng)險的發(fā)生，確保醫(yī)療的安全性和有效性，降低醫(yī)院風(fēng)險管理成本，減少醫(yī)院責(zé)任風(fēng)險和經(jīng)濟損失。使醫(yī)院取得了明顯的經(jīng)濟效益和社會效益。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；智能；銀行；社會責(zé)任
中圖分類號：F832 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01
前言
隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，銀行的業(yè)內(nèi)競爭不斷的加大，所以銀行在履行社會責(zé)任時也面臨著多方面的壓力。所以，完善相關(guān)管理機制，加強風(fēng)險管理控制就顯得尤為重要。尤其對于商業(yè)銀行來說，其與其他的工商企業(yè)相比，其承擔(dān)的社會責(zé)任有一定的特殊性，主要體現(xiàn)在其有限性，較大的社會效益等多個方面。
一、銀行的主要社會責(zé)任及風(fēng)險
1.銀行的主要社會責(zé)任
從利益相關(guān)者的角度考慮，銀行承擔(dān)著對股東、政府、客戶等不同的責(zé)任，具體來說。銀行對股東主要負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任，因為銀行對股東的責(zé)任就在于維護其合法權(quán)益，使其實現(xiàn)利益最大化。銀行是政府出臺的經(jīng)濟制度的重要執(zhí)行者，其在政府對社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控中發(fā)揮著重要的作用。這不僅體現(xiàn)了銀行對于政府的經(jīng)濟責(zé)任，而且還有法律強制力的體現(xiàn)，銀行還承擔(dān)著對政府的法律責(zé)任。銀行對于員工的責(zé)任則基于普通的雇傭關(guān)系，需要維護員工的相關(guān)合法權(quán)益，而且還有必要提供員工良好的工作環(huán)境，履行道德責(zé)任[1]。客戶是銀行發(fā)展的基礎(chǔ)，銀行對客戶主要履行著保護個人信息，提供資金和交易安全保障的道德責(zé)任。
2.銀行在社會責(zé)任管理中所面臨的風(fēng)險
（1）戰(zhàn)略風(fēng)險
戰(zhàn)略風(fēng)險是指銀行在對未來發(fā)展方向的規(guī)劃的不適當(dāng)，可能是過于追求眼前的而利益或在長期的規(guī)劃中管理措施不得當(dāng)，這種不恰當(dāng)?shù)膽?zhàn)略規(guī)劃必然使銀行的發(fā)展向著不恰當(dāng)?shù)姆较蜻M行，使銀行的未來的發(fā)展中出現(xiàn)問題。
（2）信貸風(fēng)險
信貸業(yè)務(wù)帶來了效益是我國商業(yè)銀行收益的主要來源，為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，銀行開展信貸工作時也應(yīng)該確保信貸資金的正確流向，加強相關(guān)控制，使信貸業(yè)務(wù)符合綠色理念。但是在實際的工作開展中，一些商業(yè)銀行為了追求利益，減少工作量，往往忽視了信貸資金的用途是否符合綠色的理念，而對社會發(fā)展造成一定影響，也會限制銀行自身的發(fā)展，存在著風(fēng)險，不符合可持續(xù)發(fā)展的要求。
（3）市場風(fēng)險
市場風(fēng)險主要就是指交易組合在市場價格反向變化時，發(fā)生市場價值下降的風(fēng)險[2]。市場風(fēng)險一般是客觀存在的，無法避免的，因為市場不是一成不變的，銀行的利率、匯率都是不斷變化的，且這種變化沒有規(guī)律可言，但可以通過合理的調(diào)控使風(fēng)險降到最低，而如果控制不當(dāng)，不僅會影響銀行自身的穩(wěn)定發(fā)展，還會對社會乃至整個國家的經(jīng)濟發(fā)展帶來不利的影響。
二、銀行社會責(zé)任風(fēng)險控制措施
1.完善宏觀外部環(huán)境
（1）完善外部監(jiān)管體制
金融監(jiān)管部門是商業(yè)銀行實行風(fēng)險控制的的主要外部推動力。要想加強對銀行風(fēng)險的控制，首先需要加強立法，明確金融監(jiān)管部門在銀行風(fēng)險控制中的重要作用，明確監(jiān)管部門應(yīng)負(fù)的責(zé)任和相關(guān)的工作內(nèi)容，此外，應(yīng)該重視對銀行高層管理者的的監(jiān)管，在高層管理人員的變動上要進行嚴(yán)格審核。政府對銀行的扶持工作也應(yīng)該結(jié)合銀行監(jiān)管工作的開展情況，可以起到一定的約束作用。
（2）引入中介機構(gòu)
為了加強對銀行社會責(zé)任風(fēng)險的控制，我們可以引入中介機構(gòu)，通過加強外部的監(jiān)管，促進商業(yè)銀行內(nèi)部的控制。這方面的中介機構(gòu)主要包括律師事務(wù)所、信用評級機構(gòu)等，這些中介機構(gòu)一方面可以綜合多方面的信息，為投資者提供最真實有效的信息，減小了投資風(fēng)險。所以，有關(guān)部門應(yīng)該積極培養(yǎng)一些公正負(fù)責(zé)的中介機構(gòu)，積極鼓勵并監(jiān)督，使商業(yè)銀行全面引入中介結(jié)構(gòu)參與監(jiān)管。@樣金融監(jiān)管部門可以通過中介機構(gòu)真實全面的獲得銀行的相關(guān)信息，以便于監(jiān)管工作的開展。
（3）加強公眾教育和監(jiān)督
商業(yè)銀行在開展工作時應(yīng)該加強信息披露，及時向公眾特別是存款人公開并更新相關(guān)信息，維護利益相關(guān)者的知情權(quán)。這不僅是銀行需要承擔(dān)的社會責(zé)任，而且也是其加強風(fēng)險管理的要求，保證公眾的資金安全，促進銀行健康發(fā)展。
2.改善微觀內(nèi)部環(huán)境
（1）內(nèi)部制度建設(shè)
商業(yè)銀行為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，加強風(fēng)險控制，需要加強內(nèi)部制度的建設(shè)，建立完善的風(fēng)險管理機制，對風(fēng)險進行事前防范，事中控制，事后治理。加強內(nèi)部制度的建設(shè)應(yīng)該從管理層入手，調(diào)整管理階層的結(jié)構(gòu)和完善的制度，并配合以科學(xué)的管理措施。積極學(xué)習(xí)外國先進的管理方法，結(jié)合自身的發(fā)展實際，進行科學(xué)的管理。
（2）培養(yǎng)風(fēng)險管理人才
人才是企業(yè)發(fā)展的原動力，為了加強銀行風(fēng)險管理，培養(yǎng)風(fēng)險管理相關(guān)人才。風(fēng)險管理是一項很復(fù)雜的、技術(shù)性很強的學(xué)科，涵蓋了金融學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等多方面的知識。有關(guān)部門應(yīng)該和高校聯(lián)合，培養(yǎng)高能力的人才。正式上崗的員工應(yīng)該加強培訓(xùn)，并配合以相關(guān)的考試制度，選擇合格的人才。
三、智能風(fēng)險管理的銀行責(zé)任風(fēng)險控制
1.風(fēng)險治理
智能風(fēng)險管理系統(tǒng)將風(fēng)險管理作為創(chuàng)造價值的一種手段，不僅可以規(guī)避風(fēng)險帶來的損失，而是通過事前、事中、事后三個階段入手，即進行風(fēng)險監(jiān)督、監(jiān)控與治理，將風(fēng)險帶來的損失降到最低。銀行的相關(guān)風(fēng)險治理管理人員應(yīng)該在銀行發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時應(yīng)該認(rèn)識到銀行社會責(zé)任對于其發(fā)展的重要意義，考慮可能存在的風(fēng)險時應(yīng)該從整個企業(yè)進行全面的考慮，并將社會責(zé)任的履行列入到戰(zhàn)略規(guī)劃中，并根據(jù)規(guī)劃進行人員和資金的分配，并將智能風(fēng)險管理系統(tǒng)按照要求應(yīng)用于銀行的各個部門，實現(xiàn)智能風(fēng)險管理。
2.風(fēng)險管理流程
結(jié)合銀行治理的相關(guān)知識，建立風(fēng)險管理的流程框架，在整個流程的確定時應(yīng)該綜合各項業(yè)務(wù)、各個部門的風(fēng)險，并通過整合來消除和疊加部分風(fēng)險，在整個框架中體現(xiàn)出風(fēng)險的整體性。整個框架是以一定的資本充足率最為最終的目標(biāo)。由于智能化風(fēng)險管理體系是具有監(jiān)督反饋作用的，所以有相應(yīng)措施治理了風(fēng)險后，又會根據(jù)新的目標(biāo)開啟整個流程。
四、結(jié)語
綜上所述，銀行承擔(dān)社會責(zé)任所帶來的風(fēng)險可以通過智能風(fēng)險管理系統(tǒng)進行調(diào)控，以盡量消除風(fēng)險帶來的損失。此外，風(fēng)險管理系統(tǒng)還可以做到對風(fēng)險的預(yù)警，這樣既可以降低風(fēng)險帶來的損失，又可以起到提前預(yù)防的效果，再通過加強對風(fēng)險管理系統(tǒng)的監(jiān)督檢查，保證銀行在履行社會責(zé)任時的最大效益。
參考文獻：
【?P鍵詞】國家審計；地方政府；債務(wù)風(fēng)險管理
【Keywords】national audit； local government； debt risk management
【中圖分類號】F239.227 【文獻標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）06-0085-02
1引言
對于審計中的風(fēng)險預(yù)警功能而言，對風(fēng)險的識別和對風(fēng)險的評估非常重要，由此可見，當(dāng)不斷完善債務(wù)規(guī)模信息、債務(wù)結(jié)構(gòu)信息，構(gòu)建報告機制時，在政府經(jīng)營發(fā)展中很多隱性的債務(wù)開始浮出水面，有必要進行科學(xué)的識別和評估，結(jié)合得到的數(shù)據(jù)，對風(fēng)險做好提示。當(dāng)前風(fēng)險報告的作用十分有限，主要是各級政府部門都有自己的一套風(fēng)險預(yù)警機制，審計和政府在這方面不能完成無縫對接，下面就對這些方面進行分析，希望給有關(guān)人士一些借鑒。
2 分析地方政府性債務(wù)形成的根源
我國相關(guān)研究人員表明，由于預(yù)算軟約束、地方融資平臺運作不規(guī)范、地方政府間的過度競爭、宏觀調(diào)控和財政政策的缺陷、地方政府性債務(wù)劇增、分稅制不完善等，導(dǎo)致我國地方政府性債務(wù)較多，這些都是主要的驅(qū)動力[1]。
3 分析管理的目標(biāo)與實際任務(wù)
對于地方政府債務(wù)風(fēng)險而言，主要指地方政府在之后幾年所擁有的公共資源不足，因此必須履行其以后發(fā)展所承擔(dān)的支出義務(wù)和責(zé)任，在此基礎(chǔ)上，當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展，社會穩(wěn)定等都將會受到很大的影響。當(dāng)選擇的管理方式不同時，地方政府債務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任主體存在很大的差異，例如英國、印度財政部下設(shè)的債務(wù)管理局，中國財政部預(yù)算司下設(shè)的地方政府性債務(wù)管理處等。為了有效管理地方政府性債務(wù)風(fēng)險，工作核心就是要甄別地方政府性債務(wù)數(shù)據(jù)信息真實性，同時為其提供準(zhǔn)確的債務(wù)風(fēng)險的預(yù)警信息。
4 分析地方政府風(fēng)險管理的主要內(nèi)容
地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)在于讓債務(wù)得到可持續(xù)發(fā)展，管理核心內(nèi)容較多，這也是管理的難點問題。第一點就是對風(fēng)險進行識別，正確界定地方政府性債務(wù)風(fēng)險，針對體現(xiàn)出的表象對風(fēng)險進行歸類，這一管理環(huán)節(jié)非常重要，其屬于地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理起點，也是管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，對于地方政府性債務(wù)風(fēng)險種類而言，主要涉及外在風(fēng)險項目風(fēng)險，例如財務(wù)風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險，還包括效率風(fēng)險、償債風(fēng)險、結(jié)構(gòu)風(fēng)險、規(guī)模風(fēng)險、違約風(fēng)險、財政風(fēng)險、舉債主體債務(wù)風(fēng)險、債務(wù)融資項目風(fēng)險、管理風(fēng)險，政府性債務(wù)總體風(fēng)險、結(jié)構(gòu)風(fēng)險等。第二點就是對地方政府性債務(wù)的風(fēng)險進行評估，使用定量、定性的方法進行分析，對債務(wù)風(fēng)險水平進行系統(tǒng)、連續(xù)的評價，主要內(nèi)容就是構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，針對存在的問題進行完善和優(yōu)化。當(dāng)前世界上通行的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)內(nèi)容有利息支出率、負(fù)債率、擔(dān)保債務(wù)比重、債務(wù)依存度、赤字率、債務(wù)率、償債率等， 第三點是風(fēng)險應(yīng)對，為了可以更好的應(yīng)對地方債務(wù)風(fēng)險，不同國家具體的應(yīng)對措施也不同，例如澳大利亞進行了信用評級、預(yù)算控制，巴西對債務(wù)規(guī)模進行控制，法國采取審計法院監(jiān)督機制，財政部進行監(jiān)控等。當(dāng)前我國的主要措施是建立償債機制、提高財政透明度、控制債務(wù)規(guī)模。實施項目時，相關(guān)人員進行監(jiān)督，執(zhí)行人員必須嚴(yán)格按照制定的審計方案和流程操作，在沒有得到上級批準(zhǔn)時，堅決不能變更程序。如果發(fā)現(xiàn)存在問題，一定要先收集好審計證據(jù)，保證證據(jù)的真實性和可靠性，審計組長根據(jù)審計人員實施的審計程序，使用對應(yīng)的審計方法，對應(yīng)收集到的審計證據(jù)要進行復(fù)核，完全符合要求，證據(jù)真實有效后，才能做好最終的審計工作，避免在審計中存在風(fēng)險
5 國家審計在地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理中的功能認(rèn)知分析
5.1 國家審計在地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理中的風(fēng)險預(yù)警
針對制定的審計方案，分析審計中的重點工作，然后科學(xué)配置審計力量，結(jié)合審計人員的專業(yè)勝任能力、知識結(jié)構(gòu)等，對不同的人員進行合理分工，確保其完全勝任這一崗位。當(dāng)前風(fēng)險預(yù)警的功能主要體現(xiàn)了以下四個方面中。
第一點，要進行風(fēng)險識別，審計機關(guān)對債務(wù)數(shù)據(jù)進行收集，對債務(wù)數(shù)據(jù)進行核實，之后對地方政府債務(wù)風(fēng)險進行準(zhǔn)確界定，為了達到這一目的，審計人員需要采取專項調(diào)查和常態(tài)化審計兩方面工作，對于審計機關(guān)而言，能夠準(zhǔn)確得到地方政府性債務(wù)的種類和規(guī)模，還可以了解其真實的GDP、財政收入等數(shù)據(jù)。以此為基礎(chǔ)對風(fēng)險原因進行分析。第二點是進行風(fēng)險評估，工作人員做好指標(biāo)選取、權(quán)重賦值后，建立審計預(yù)警模型，并對存在的問題進行優(yōu)化，通過這些數(shù)據(jù)對債務(wù)風(fēng)險做動態(tài)評估。對于構(gòu)建審計預(yù)警而言，要做好審計預(yù)警指標(biāo)的選取，審計預(yù)警指標(biāo)的權(quán)重賦值等。第三點是做風(fēng)險報告，這一工作需要以風(fēng)險識別、風(fēng)險評估數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，審計定期向政府部門提供風(fēng)險審計預(yù)警報告，主要涉及到審計單位的基本情況、預(yù)警指標(biāo)值、風(fēng)險級次等。第四點，做好相應(yīng)的動態(tài)反饋，對于國家審計工作而言，其能夠通過外部對債務(wù)風(fēng)險情況進行實時監(jiān)控，在此基礎(chǔ)上，為相關(guān)人員提供審計預(yù)警信息，這一工作流程屬于動態(tài)過程。當(dāng)前已經(jīng)逐步推廣使用了現(xiàn)代管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險預(yù)警工作比較成熟，因此設(shè)定為了常態(tài)化機制，在不同級的審計機關(guān)中運行，可以很好地發(fā)揮其作用。
5.2 國家審計在地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理中的信息甄別
信息甄別的作用主要體現(xiàn)在三個方面，第一點是進行相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取，生成政府性債務(wù)數(shù)據(jù)具有一定的非連續(xù)性，根本原因是沒有一個統(tǒng)一的統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)，因此外部人員很難直接使用相關(guān)信息，例如投資者、社會公眾、政府部門、金融機構(gòu)等，在網(wǎng)絡(luò)搜索中，或者數(shù)據(jù)信息提供中，很難得到真實、完整的債務(wù)數(shù)??，直接影響風(fēng)險管理工作正常進行。 針對這一情況，國家審計部門利用專項調(diào)查，在第一時間得到完整的債務(wù)情況，然后要求地方政府建立數(shù)據(jù)庫，這樣就可以為外部人員提供準(zhǔn)確、全面的信息。第二點是進行數(shù)據(jù)分析，獲得相關(guān)數(shù)據(jù)之后，審計人員使用定量、定性方法計算、核實債務(wù)數(shù)據(jù)。只有證據(jù)充分、可靠，才能進行評價。進行評價過程中，所使用的詞匯必須恰當(dāng)，充分反映實際情況為宜，對于當(dāng)前經(jīng)濟生活中所反映出來的新事物、新問題，當(dāng)國家的政策法規(guī)還沒有明確規(guī)定時，進行審計評價時一定要保證職業(yè)精神。第三點是信息反饋，完成相關(guān)的基礎(chǔ)工作之后，審計單位選擇適當(dāng)?shù)臅r機，將核實后的所有數(shù)據(jù)送給地方政府部門，當(dāng)條件成熟之后，可以將這些信息向全社會公開。
5.3 審計部門可以獨立行使職權(quán)
審計部門可以獨立行使職權(quán)，不受其他部門的干預(yù)和限制，審計職權(quán)可以獨立行使之后，工作就不會受到總經(jīng)理、股東等其他人員的干擾，審計工作就可以很好地體現(xiàn)出其客觀性、公正性和有效性。除此之外，這種制度模式還可以提高審計的效率，審計部門結(jié)合部門工作計劃，完全按照計劃執(zhí)行，在落實工作中不會受到其他部門、其他方面因素的影響，保證審計工作的質(zhì)量。
？眼關(guān)鍵詞？演 風(fēng)險；學(xué)生工作；監(jiān)督
？眼作者簡介？演羅斌華（1985―），男，南昌工程學(xué)院學(xué)工處講師，主要研究方向為高校黨建與思想政治教育；胡盛華（1968―），女，南昌工程學(xué)院學(xué)工處處長，副教授，主要研究方向為高校黨建與思想政治教育。（江西南昌 330099）
“風(fēng)險防控”原是經(jīng)濟領(lǐng)域里的概念，指管理方采取各種措施和方法，消滅或減少風(fēng)險事件發(fā)生的各種可能性，或者減少風(fēng)險事件發(fā)生時造成的損失。根據(jù)國家《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2008-2012年工作規(guī)劃》的部署，風(fēng)險防控成為反腐倡廉的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前，加強高校黨風(fēng)廉政建設(shè)、規(guī)范權(quán)力運行，是提高黨的建設(shè)科學(xué)化水平，辦人民滿意大學(xué)的重要舉措。本文結(jié)合實際工作，就風(fēng)險廉能管理視角下的高校學(xué)生工作監(jiān)督機制作一簡要探析。
一、新形勢下加強高校學(xué)生工作監(jiān)督的意義
近年來，我國高等教育歷經(jīng)“精英化”向“大眾化”的轉(zhuǎn)變后，“內(nèi)涵式”發(fā)展成為高校發(fā)展的共同選擇。在此背景下，高校的學(xué)生工作不能停留在傳統(tǒng)的單一管理模式上，要求學(xué)生工作不斷改革創(chuàng)新。因此，引進監(jiān)督機制對高校學(xué)生工作迫切而有重要意義。
一是推進學(xué)校事業(yè)發(fā)展的客觀需要。學(xué)生工作是學(xué)校管理工作的重要組成部分，學(xué)生教育、管理和服務(wù)是學(xué)校人才培養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)。隨著社會對大學(xué)生的要求越來越高，學(xué)生工作的廣度、深度、難度不斷增強，亟需建立高校內(nèi)部學(xué)生工作監(jiān)督機制，加強對學(xué)生工作各環(huán)節(jié)的檢查，提高督查力度，確保高校建立科學(xué)合理的學(xué)生工作運行機制，從而提高高校管理水平、提高思想政治教育工作的成效。
二是建設(shè)合格學(xué)工隊伍的政治保證。學(xué)工隊伍是學(xué)生工作的組織者、實施者。正如有學(xué)者指出：“學(xué)校的腐敗行為不但會影響學(xué)校自身的教學(xué)秩序和社會聲譽，損害學(xué)校的教育質(zhì)量和教育平等，還會通過教育的傳導(dǎo)機制，誤導(dǎo)我們的年輕一代。”因此，需要加強對學(xué)生工作的監(jiān)督，在行為上保證學(xué)生工作人員成為廉潔文化的弘揚者和廉潔行為的示范者，真正成為學(xué)生成長成才的導(dǎo)師和思想上的領(lǐng)航員。
三是提高學(xué)生工作效能的有效途徑。消極、拖沓、混亂、無序是影響高校學(xué)生工作效能提高的主要問題，提高效能是高校“內(nèi)涵式”發(fā)展的基本要求。學(xué)生工作是面向一線基層的基礎(chǔ)性工作，是學(xué)校辦學(xué)的形象窗口。需要在管理上，通過監(jiān)督，調(diào)動學(xué)生工作隊伍的積極性，促使從事學(xué)生工作管理者內(nèi)在動力的增強，從而推動學(xué)生工作的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。
四是創(chuàng)建和諧校園環(huán)境的重要措施。建立良好和諧的校園人際關(guān)系，包括學(xué)生與學(xué)生的和諧、學(xué)生與老師的和諧、學(xué)生與學(xué)校的和諧，是創(chuàng)建校園和諧環(huán)境的基礎(chǔ)與保障。學(xué)生工作涉及的領(lǐng)域廣闊，尤其是在各種評優(yōu)表彰，如國家和學(xué)校的助學(xué)金、獎學(xué)金評比經(jīng)常滋生各種矛盾。因此，一個行之有效的監(jiān)督機制的介入，有益于促進透明、保證規(guī)范、規(guī)避風(fēng)險、減少矛盾，促進校園和諧。
二、組織開展高校學(xué)生工作監(jiān)督的主要內(nèi)容
高校學(xué)生工作監(jiān)督是對全校范圍內(nèi)學(xué)生開展的各項學(xué)生工作的督導(dǎo)。一般包括三個方面：
一是對全校學(xué)生工作進行監(jiān)督。學(xué)校設(shè)置了學(xué)生工作職能部門，主要包括學(xué)生工作部？穴處？雪、共青團以及學(xué)生就業(yè)機構(gòu)，承擔(dān)學(xué)校層面的學(xué)生事務(wù)。職能部門在學(xué)生思想教育、政治引導(dǎo)、日常管理、心理健康、經(jīng)濟資助、素質(zhì)拓展、生活管理、就業(yè)引導(dǎo)等方面發(fā)揮著政策制定、政策執(zhí)行等重要作用。在監(jiān)督中主要是掌握學(xué)生工作職能部門在學(xué)校精神貫徹與否、上級要求落實與否、職權(quán)使用是否得當(dāng)?shù)惹闆r，確保學(xué)生工作不缺位、業(yè)務(wù)工作不違規(guī)。同時，要在監(jiān)督中開展調(diào)查研究，促進學(xué)生工作的科學(xué)化水平。這個層面的監(jiān)督主要是學(xué)校（黨委、行政）或?qū)W校的職能部門（如組織、紀(jì)檢）或?qū)W校的專設(shè)機構(gòu)（如學(xué)生工作黨委、學(xué)生工作管理委員會）對學(xué)生職能部門的監(jiān)督。
二是對二級單位學(xué)生工作的監(jiān)督。院系是學(xué)生工作落實的一個獨立面，具有承上啟下的重要作用。尤其是在兩級辦學(xué)的體制下，院系的職權(quán)進一步放大，包括學(xué)生教育、管理、資助、獎勵等各方面。從學(xué)校各個職能部門的“線”上的業(yè)務(wù)匯總到院系一個“面”上，其工作落實、工作方式、工作機制、工作成效等情況，都是監(jiān)督的題中之義。對院系的學(xué)生工作監(jiān)督一般由學(xué)生工作職能部門擔(dān)負(fù)。
三是對輔導(dǎo)員班主任工作的監(jiān)督。輔導(dǎo)員、班主任處于學(xué)生工作的第一線，是年級和班級工作的組織者和管理者。因此，對輔導(dǎo)員和班主任工作的督促、檢查和指導(dǎo)是學(xué)生工作監(jiān)督的重點和基礎(chǔ)。學(xué)生工作職能部門和院系要通過例會、周報、抽查、走訪等形式，掌握輔導(dǎo)員班主任在專項工作（如國家獎學(xué)金、勵志獎學(xué)金、助學(xué)金，學(xué)校獎學(xué)金創(chuàng)評等）以及常規(guī)工作（學(xué)習(xí)、學(xué)風(fēng)、考勤、寢室管理、心理健康等）的規(guī)范性、及時性情況，確保學(xué)生工作在這個環(huán)節(jié)的有效運行。
三、組織開展高校學(xué)生工作監(jiān)督的主要作法
當(dāng)前，建立和運行學(xué)生工作監(jiān)督機制是適應(yīng)新時期學(xué)生管理工作的基本要求。結(jié)合高校管理和學(xué)生工作的特點，要重點把握以下幾個方面。
一是要堅持以內(nèi)部監(jiān)督為主，內(nèi)外督導(dǎo)相互補充。由于編制的限制，高校一般不可能設(shè)置專職的學(xué)生工作監(jiān)督部門，學(xué)生工作的監(jiān)督主要依賴學(xué)生工作系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督，同時發(fā)揮組織、紀(jì)檢、審計等專職部門對專項學(xué)生工作的監(jiān)督。通過定期匯報、部門走訪、專題總結(jié)，掌握學(xué)生工作情況；同時，發(fā)揮組織、紀(jì)檢、審計等專職部門開展的黨建思政評估、黨風(fēng)廉政檢查等專項檢查，促進學(xué)生工作部門加強機關(guān)作風(fēng)建設(shè)。
二是要遵循教育法規(guī)和政策，以法律政策為準(zhǔn)繩。學(xué)生工作監(jiān)督要堅持以法律、政策為依據(jù)，以法律、政策為準(zhǔn)則進行評價，監(jiān)督學(xué)生工作的各個環(huán)節(jié)。具體包括通過檢查了解學(xué)校及各院系對于黨和國家有關(guān)高校學(xué)生管理的指導(dǎo)思想、教育方針、教育法律和一系列的教育法規(guī)、文件的貫徹和執(zhí)行情況；了解存在的問題，并督促有關(guān)部門進行依法改進。通過依法監(jiān)督，引導(dǎo)學(xué)校及各院系走上依法管理、依法實施教育的軌道。
三是要寓“導(dǎo)”于“督”中，堅持以“導(dǎo)”為主。高校學(xué)生工作監(jiān)督，不僅要開展檢查、評價，同時還要對學(xué)生工作進行指導(dǎo)。監(jiān)督工作不應(yīng)簡單地停留在對被督導(dǎo)對象的問題“糾察”上，而應(yīng)該進一步幫助被督導(dǎo)對象分析問題存在的癥結(jié)和差距形成的原因，指導(dǎo)他們采取相應(yīng)的措施并加以改進，從而提高工作水平和工作質(zhì)量。
四是尊重大學(xué)生的主體地位，發(fā)揮學(xué)生監(jiān)督作用。尊重大學(xué)生的主體地位，引導(dǎo)大學(xué)生“自我教育、自我管理、自我服務(wù)”。例如，建立大學(xué)生維權(quán)中心、學(xué)生民主管理委員等，發(fā)揮學(xué)生主體參與管理的作用。同時，還要創(chuàng)造條件和方式讓學(xué)生參與到學(xué)校管理、監(jiān)督中，特別是涉及到學(xué)生權(quán)利和義務(wù)，校紀(jì)校規(guī)等切身利益的制度、要求時，積極采用主動指導(dǎo)式、民主參與式、雙向?qū)υ捠降墓ぷ鞣椒ǎ鹬貙W(xué)生權(quán)益，吸收學(xué)生參與管理，創(chuàng)造雙向?qū)υ捊涣鳈C制，將學(xué)生參與常態(tài)化。
學(xué)生工作是高校管理的重要組成部分，是高校人才培養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)。在高校深化內(nèi)涵發(fā)展的道路上，呼喚更精細(xì)化的學(xué)生工作；在人才培養(yǎng)創(chuàng)新呼聲不斷的背景下，亟需更科學(xué)化的學(xué)生工作；在新形勢不斷加強高校預(yù)防腐敗的背景下，需要更透明化的學(xué)生工作。行之有效的學(xué)生工作監(jiān)督機制，有利于這種精細(xì)化、科學(xué)化、透明化的學(xué)生教育、管理和服務(wù)體系的構(gòu)建。
？眼參考文獻？演
？眼1？演晏丕振，李永勤，段青松.高校學(xué)生工作督導(dǎo)機制的探索與實踐？眼J？演.高等農(nóng)業(yè)教育，2005，（10）.
目的 觀察防走失馬甲在老年認(rèn)知功能障礙患者走失風(fēng)險管理中的應(yīng)用效果。方法 將嘉興市第一醫(yī)院王江涇分院2015年1月至2016年12月住院的老年認(rèn)知功能障礙患者39例設(shè)為對照組，將2017年1月至2018年12月住院的老年認(rèn)知功能障礙患者42例設(shè)為觀察組。兩組均予常規(guī)護理，觀察組在此基礎(chǔ)上應(yīng)用防走失馬甲在住院期間走失風(fēng)險進行管控，比較走失情況及走失時間。結(jié)果 觀察組走失率4.8%低于對照組的23.1%，走失時間短于對照組，差異均有統(tǒng)計學(xué)意義(P<0.05)。結(jié)論 通過應(yīng)用防走失馬甲，有效地控制老年認(rèn)知功能障礙患者走失情況，一旦走失也以較快的速度找回患者，降低患者走失帶來的風(fēng)險，保證患者安全。
關(guān)鍵詞：
防走失馬甲 老年患者 認(rèn)知功能障礙 走失 風(fēng)險管理
隨患者年齡增長，阿爾茨海默病（老年性癡呆）、認(rèn)知功能障礙發(fā)生率增加，患者在院內(nèi)迷路、外出走失現(xiàn)象時有發(fā)生。患者在住院期間走失，帶來安全隱患，給護理工作帶來很大困擾，也給醫(yī)院患者安全管理帶來很大挑戰(zhàn)。嘉興市第一醫(yī)院王江涇分院自2017年1月起對認(rèn)知功能障礙患者穿防走失馬甲，取得良好效果，現(xiàn)報道如下：
1 資料與方法
1.1 對象與分組
納入標(biāo)準(zhǔn)：住院期間患者家屬提供醫(yī)院老年性癡呆診斷證明，家屬反映患者有走失史及腦發(fā)育不全、嚴(yán)重腦外傷后遺癥、腦血管意外后遺癥、腦復(fù)蘇后遺癥等，簡易精神狀態(tài)評估量表（MMSE）分?jǐn)?shù)<24分為認(rèn)知功能障礙；排除患者長期臥床不起，有精神分裂癥或其他精神疾病的診斷。患者或法定人簽署知情同意書。將2015年1月至2016年12月住院的老年認(rèn)知功能障礙患者39例設(shè)為對照組，男22例，女17例；年齡62～92歲，平均（78.6±7.3）歲；住院期間MMSE評分（10.5±2.8）分。將2017年1月至2018年12月住院的老年認(rèn)知功能障礙患者42例設(shè)為觀察組，男28例，女14例；年齡63～91歲，平均（77.2±7.7）歲；住院期間MMSE評分（10.1±2.7）分。兩組一般資料接近。
1.2 護理方法
兩組均予常規(guī)護理：家屬陪護并簽署陪護通知單，對患者及陪護人員進行環(huán)境介紹，陪護知識、患者安全指導(dǎo)及應(yīng)急呼救等知識教育。觀察組在此基礎(chǔ)上予穿防走失馬甲：(1)設(shè)計防走失馬甲，挑選醒目的黃綠色防水布作為馬甲面料，前面是拉鏈設(shè)計，拉上后有一鎖扣，可防止患者隨意脫下。馬甲中下位置有5.0cm寬、間隔10.5cm兩條熒光條前后環(huán)繞，背面熒光條上方有3.8cm×4.0cm大小用熒光材料書寫“請幫忙聯(lián)系及醫(yī)院行政值班電話號碼”。夜間有燈光時反光條出現(xiàn)反光，便于旁人發(fā)現(xiàn)。(2)入院患者由科室畫鐘試驗初步篩查評分2分及以下的患者，由醫(yī)院一名專職老師采用MMSE評估患者認(rèn)知功能。由當(dāng)班護士及家屬協(xié)助患者穿著防走失馬甲，并告知穿著的作用。
1.3 觀察指標(biāo)
(1)走失認(rèn)定：護士巡視病房，發(fā)現(xiàn)患者未請假離院；家屬匯報患者走失；門衛(wèi)通過監(jiān)控發(fā)現(xiàn)患者，了解后屬于迷路將患者送回。(2)走失時間認(rèn)定：患者告知單獨外出，超過預(yù)計時間15分鐘及以上未回病房；或患者未告知單獨外出，離開病區(qū)超過10分鐘及以上。走失時間為發(fā)現(xiàn)患者走失到找到為止。
1.4 統(tǒng)計學(xué)方法
應(yīng)用spss 19.0統(tǒng)計學(xué)統(tǒng)計軟件，計數(shù)資料以表示，采用t檢驗，計數(shù)資料采用χ2檢驗，P<0.05為差異有統(tǒng)計學(xué)意義。
2 結(jié)果
走失認(rèn)定：對照組9例（23.1%），觀察組2例（4.8%），差異有統(tǒng)計學(xué)意義（χ2=5.78,P<0.05）。走失時間：對照組（62.2±6.8）分鐘，觀察組（29.0±5.7）分鐘，差異有統(tǒng)計學(xué)意義（t=6.35,P<0.01）。
3 討論
老年認(rèn)知功能障礙患者無自我照顧能力，走失后造成社會問題。農(nóng)村地區(qū)的老年性癡呆率遠(yuǎn)大于城鎮(zhèn)[1]，基層醫(yī)院高齡患者日趨增加，院內(nèi)老年認(rèn)知功能障礙患者走失風(fēng)險加大。此外，農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展模式?jīng)Q定大量青壯年外出務(wù)工，老人留守家中導(dǎo)致住院患者陪護缺如，而老年患者住院期間要完成生活必需品的采購任務(wù)大多要靠自己，極大地增加迷路、走失的隱患。患者走失后混在人群中，辨識難度加大，不易尋找；患者定向力差，導(dǎo)致在外滯留的時間延長。防走失馬甲可幫助調(diào)動走失患者的目擊者一起護送患者返回醫(yī)院，或聯(lián)系到醫(yī)院相關(guān)人員。本文觀察組中1例患者院內(nèi)迷路，安保人員發(fā)現(xiàn)予送回病房；另1例患者外出購物走失，被人送回。相比較對照組，觀察組在走失率及走失時間有明顯降低。老年癡呆住院患者與一般患者不同，年齡普遍較大，生活自理能力差，合并多種慢性疾病，且配合程度差、溝通困難，理論上發(fā)生護理不良事件可能高于一般患者[2]。本文結(jié)果顯示，對照組走失9例患者，有2例患者走失后出現(xiàn)意外，其中1例患者晚上回家迷路，途中跌倒致頭部外傷，路人發(fā)現(xiàn)報警后被送往其他醫(yī)院清創(chuàng)縫合。患者住院期間發(fā)生走失，加重醫(yī)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，甚至可能承擔(dān)賠償責(zé)任，造成醫(yī)療費用的損失，增加醫(yī)療糾紛。通過應(yīng)用防走失馬甲，患者走失得到控制，一旦走失也縮短尋找時間，極大降低患者安全隱患，減少醫(yī)患糾紛，醫(yī)院安全管理得到明顯提升。
基層醫(yī)院人力資源緊張，護理人員面對大量的老年患者尤其是老年性癡呆患者，不僅要用專業(yè)理論知識護理疾病，還要根據(jù)患者記憶力、性格行為改變、生活自理能力、是否承認(rèn)癡呆等特點，關(guān)注跌倒、自傷、走失等不良事件，對患者陪護人員進行干預(yù)、指導(dǎo)工作量大幅度增加。科室一旦出現(xiàn)患者走失，要立即啟動尋找患者的應(yīng)急預(yù)案：一面尋找患者，一面聯(lián)系家屬，同時上報院行政值班甚至報警，帶來一系列無效勞動，浪費時間和精力。自行設(shè)計的防走失馬甲，取材方便、制作成本低廉、使用方法便捷，患者及家屬易于接受。適用于醫(yī)院各種環(huán)境，保存清洗簡便，損耗率低，使用效果明顯，能保障特殊群體患者安全。本文結(jié)果顯示，通過應(yīng)用防走失馬甲患者走失率從23.1%下降到4.8%，平均走失時間從62分鐘縮短到29分鐘，未出現(xiàn)報警尋人事件，有效地控制患者走失和減少尋找患者時間，減輕醫(yī)務(wù)人員的工作壓力和精神負(fù)擔(dān)，改善患者及家屬的就醫(yī)體驗。
參考文獻
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內(nèi)容提要：風(fēng)險管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的核心，風(fēng)險管理的好壞在很大程度上決定一家銀行經(jīng)營的成敗。與國際先進銀行相比，特別是與巴塞爾新資本協(xié)議提出的全面風(fēng)險管理精神相對照，國內(nèi)商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方面仍存在較大差距。在目前產(chǎn)權(quán)改革初步告一段落的情況下，國內(nèi)商業(yè)銀行下一步的改革將圍繞建設(shè)符合現(xiàn)代金融企業(yè)要求的體制機制方面展開，而全面風(fēng)險管理體系的建立首當(dāng)其沖。本文在對巴塞爾新資本協(xié)議和國內(nèi)外銀行業(yè)的有關(guān)實踐進行總結(jié)的基礎(chǔ)上，概括出了商業(yè)銀行建立全面風(fēng)險管理組織框架的基本原則，并對國內(nèi)商業(yè)銀行提出了有關(guān)政策建議。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 全面風(fēng)險管理 組織框架
中圖分類號：F830.49文獻標(biāo)識碼：B 文章編號：1006-1770(2007)07-014-04
風(fēng)險管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的核心，風(fēng)險管理的好壞在很大程度上決定一家銀行經(jīng)營的成敗。近兩年來，隨著銀行業(yè)改革不斷推向深入，特別是國有銀行股份制改造和上市取得巨大成功，國內(nèi)商業(yè)銀行的經(jīng)營管理狀況得到極大改善，風(fēng)險管理有了明顯好轉(zhuǎn)。但與國際先進銀行相比，特別是與巴塞爾新資本協(xié)議提出的全面風(fēng)險管理精神相對照，國內(nèi)商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方面仍存在較大差距。進入金融業(yè)的重要轉(zhuǎn)折期和重要發(fā)展期，在產(chǎn)權(quán)改革初步告一段落的情況下，國內(nèi)商業(yè)銀行下一步的改革將圍繞建設(shè)符合現(xiàn)代金融企業(yè)要求的體制機制方面展開，而全面風(fēng)險管理體系的建立首當(dāng)其沖。因此，構(gòu)建全面風(fēng)險管理組織框架是當(dāng)前國內(nèi)各商業(yè)銀行的一項緊迫任務(wù)。
一、商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理組織框架的判定原則
從巴塞爾新資本協(xié)議的精神和國際銀行業(yè)的實踐來看，全面風(fēng)險管理組織框架并不僅僅意味著架構(gòu)形式上的建立，還包括職責(zé)明確、功能健全、信息溝通順暢、體系運行有效等深層次的內(nèi)涵，即形神兼具。概括來說，風(fēng)險管理組織框架全面與否應(yīng)符合六項標(biāo)準(zhǔn)，即一致性、全面性、獨立性、權(quán)威性、互通性和集中與分散相統(tǒng)一。這也是商業(yè)銀行構(gòu)建全面風(fēng)險管理組織框架應(yīng)遵循的基本原則。具體來看：
1、一致性原則
所謂一致性原則是指，銀行在制定風(fēng)險管理框架時，首先應(yīng)確保其風(fēng)險管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的一致性。風(fēng)險管理的目的在于為業(yè)務(wù)發(fā)展提供一個健康的環(huán)境和內(nèi)部機制，而不是抑制業(yè)務(wù)的發(fā)展。在發(fā)展業(yè)務(wù)的過程中，應(yīng)將風(fēng)險管理看作有力的保障，而非阻礙因素。這是建立有效的風(fēng)險管理框架的前提。
2、全面性（或稱為有效性）原則
全面性原則可以歸納為兩個確保，即銀行應(yīng)確保其風(fēng)險管理框架能夠涵蓋所有業(yè)務(wù)和所有環(huán)節(jié)中的一切風(fēng)險（即所有風(fēng)險都有專門的、對應(yīng)的崗位來負(fù)責(zé)），確保該職責(zé)框架能夠識別銀行面臨的一切風(fēng)險。尤其對于新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)確保這些產(chǎn)品、業(yè)務(wù)在創(chuàng)新出臺和引進之前就為其制定出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理程序和控制方法，即“內(nèi)控先行”的原則。
3、獨立性原則
這包括三個方面的內(nèi)容，即董事會與高級管理層之間風(fēng)險管理職責(zé)的獨立性（風(fēng)險管理戰(zhàn)略、政策制定與實施之間的獨立性）、獨立的專門負(fù)責(zé)風(fēng)險管理的部門（風(fēng)險管理部門應(yīng)獨立于業(yè)務(wù)部門）、獨立的風(fēng)險管理評估監(jiān)督部門。獨立性原則的實質(zhì)就是要在銀行內(nèi)部建立起一個職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)明確的風(fēng)險管理機制。因為清晰的職責(zé)劃分是確保風(fēng)險管理體系有效運作的前提。值得注意的是，獨立性原則并不排斥部門之間的交流與合作。對此，巴塞爾委員會特別強調(diào)董事會、高級管理層和審計機構(gòu)之間要進行充分的交流和合作。
4、權(quán)威性原則
權(quán)威性原則意味著，在銀行的風(fēng)險框架中應(yīng)確保風(fēng)險管理部門和風(fēng)險管理評估監(jiān)督部門具有高度權(quán)威性，盡可能不受外部因素的干擾，以保持其客觀、公正性。從理論上來講，當(dāng)兩個部門的權(quán)威性處于相同層面時，每個部門會形成不同且清晰的權(quán)力邊界，并將兩個部門割裂開來，從而使兩者之間的合作和溝通難于實現(xiàn)。這一點在風(fēng)險管理部門和業(yè)務(wù)部門之間得到突出體現(xiàn)。銀行的風(fēng)險管理勢必要滲透到業(yè)務(wù)部門的運作中，因而很容易受到抵觸。如果風(fēng)險管理部門沒有強于業(yè)務(wù)部門的權(quán)威性，風(fēng)險管理工作將難以順利執(zhí)行下去。理論和現(xiàn)實都證明，必要的監(jiān)督可以確保各個崗位職責(zé)的充分實現(xiàn)，但監(jiān)督部門如果缺乏權(quán)威性，監(jiān)督就會形同虛設(shè)。
5、互通性原則
互通性原則要求銀行建立一個完善的信息系統(tǒng)，進而在銀行內(nèi)部形成一個有效的信息溝通渠道――包括信息上報（即風(fēng)險管理部門與風(fēng)險管理評估監(jiān)督部門直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道）、信息下達以及內(nèi)部信息的橫向流動（即各相關(guān)部門之間要保持信息的互通）。有效的信息溝通可以確保所有的工作人員（包括董事會及高級管理人員）都能充分理解其工作職責(zé)與責(zé)任，并保證相關(guān)信息能夠傳遞給適當(dāng)?shù)墓ぷ魅藛T，從而使風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)正常運行。
6、集中與分散相統(tǒng)一原則
全面風(fēng)險管理的基本內(nèi)涵就是商業(yè)銀行作為一個整體，董事會和高級管理層應(yīng)充分了解銀行面臨的各類風(fēng)險狀況，并對各類風(fēng)險實施有效管理。鑒于此，商業(yè)銀行全面風(fēng)險框架的設(shè)置應(yīng)遵循集中與分散相統(tǒng)一的原則。為了確保各類風(fēng)險都得到管理并及時向高層匯報，不同類型的金融風(fēng)險應(yīng)由相應(yīng)的專業(yè)機構(gòu)來負(fù)責(zé)管理，不同的風(fēng)險管理機構(gòu)最終都應(yīng)直接向總行高級管理層中的專職風(fēng)險管理行長負(fù)責(zé)，由其統(tǒng)籌規(guī)劃，實現(xiàn)風(fēng)險的集中管理。同時，考慮到業(yè)務(wù)的多樣性和風(fēng)險的復(fù)雜性，在風(fēng)險集中管理的大框架下，不同類型的風(fēng)險應(yīng)交由不同的專業(yè)機構(gòu)來管理，以提高管理的效率和水平，比如，合規(guī)風(fēng)險應(yīng)由獨立的合規(guī)部門而不是傳統(tǒng)的風(fēng)險管理部門來管理。風(fēng)險的分散管理有利于各相關(guān)部門充分發(fā)揮專業(yè)知識，集中力量將各類風(fēng)險控制好，體現(xiàn)出專業(yè)化分工的優(yōu)勢。而風(fēng)險的集中管理則有利于從整體上把握銀行面臨的全部風(fēng)險，從而將風(fēng)險策略與商業(yè)策略統(tǒng)一起來，實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險管理的有效平衡。風(fēng)險管理過于集中往往使該部門力不從心，不能專心于某類風(fēng)險；風(fēng)險管理過于分散則往往容易造成信息割裂和管理真空，不利于銀行商業(yè)策略與風(fēng)險策略的結(jié)合，甚至違背銀行的發(fā)展策略。
二、當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險管理組織框架存在的問題
近幾年來，國內(nèi)商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方面進行了眾多改革和積極探索，風(fēng)險管理組織框架不斷完善。但離全面風(fēng)險管理組織框架及其六項原則的要求仍有較大差距，這集中表現(xiàn)在：
（一）外形上，風(fēng)險管理組織架構(gòu)不健全，部分環(huán)節(jié)尚未建立或較為薄弱
1、作為構(gòu)建全面風(fēng)險管理組織框架基礎(chǔ)的公司治理仍不健全
健全、有效的公司治理是全面風(fēng)險管理組織框架得以建立和運行的基礎(chǔ)。目前，國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行都建立起由股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層“三會一層”組成的公司治理基本結(jié)構(gòu)。但從深層次看，董事會、監(jiān)事會、高級管理層在風(fēng)險管理方面的職責(zé)尚未清晰劃分，各自為履行風(fēng)險管理職責(zé)所需的組織架構(gòu)還未完全建立，三者之間互相合作與制衡的機制較為薄弱。可以說，國內(nèi)商業(yè)銀行構(gòu)建全面風(fēng)險管理組織框架的起點不高，基礎(chǔ)不牢，從而影響全面風(fēng)險管理體系的有效運轉(zhuǎn)。
2、董事會風(fēng)險管理委員會缺乏運行支撐
董事會的風(fēng)險管理職能主要是通過下設(shè)的風(fēng)險管理委員會來行使。而董事會風(fēng)險管理委員會風(fēng)險管理職能的充分履行依賴于兩方面因素：一是委員會有一個強有力的日常辦事機構(gòu)，負(fù)責(zé)信息收集、決策執(zhí)行、材料準(zhǔn)備等工作；二是委員會與高級管理層的風(fēng)險管理體系有效對接，信息傳輸、決策傳達、情況匯報等相對順暢。國內(nèi)商業(yè)銀行在這兩方面普遍做得不夠。一是董事會風(fēng)險管理委員會要么沒有設(shè)置專門的日常辦事機構(gòu)，要么辦事機構(gòu)資源配備不足，特別是缺乏訓(xùn)練有素、有專業(yè)知識的專業(yè)人才，從而無法有效支撐委員會風(fēng)險管理職能的充分行使；二是高級管理層的風(fēng)險管理體系與董事會風(fēng)險管理委員會缺乏有效對接，委員會無法獲得行使風(fēng)險管理職能所需的信息、技術(shù)等方面的支撐，雙方之間的溝通渠道缺乏；三是國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行董事會風(fēng)險管理委員會的人員構(gòu)成中，具有銀行業(yè)風(fēng)險管理經(jīng)驗的人員缺乏，而且在金融、法律、會計等不同專業(yè)背景人員之間的有效互補和科學(xué)搭配方面存在不足，從而制約其風(fēng)險管理職能的發(fā)揮。
3、高級管理層層面風(fēng)險管理架構(gòu)分散割裂，統(tǒng)一性、集中性不足
全面風(fēng)險管理的基本要義是對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類風(fēng)險進行集中、統(tǒng)一的管理，實現(xiàn)對各類風(fēng)險的全面覆蓋。體現(xiàn)在風(fēng)險管理組織框架上，就是要有獨立的部門（機構(gòu)）對風(fēng)險進行集中、全面管理，而不是將風(fēng)險管理職能割裂開來，分散于多個不同部門。從國外的情況來看，商業(yè)銀行大多是通過設(shè)立風(fēng)險管理委員會和風(fēng)險管理部門來實現(xiàn)這一要求的。風(fēng)險管理委員會為管理全行各類風(fēng)險的專門委員會，負(fù)責(zé)制定銀行的風(fēng)險管理政策、措施以及協(xié)調(diào)解決重大風(fēng)險問題。風(fēng)險管理部門則負(fù)責(zé)落實執(zhí)行風(fēng)險管理委員會的政策、措施以及有關(guān)決議，并對全行各類風(fēng)險進行集中、統(tǒng)一的具體管理，包括風(fēng)險識別、評估、監(jiān)測、量化并報告等具體內(nèi)容。從國內(nèi)的情況來看，受各方面因素和條件的限制，風(fēng)險管理委員會尚未覆蓋銀行面臨的各類風(fēng)險，對信用風(fēng)險、操作風(fēng)險關(guān)注較多，而對市場風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等新型風(fēng)險的管理則相對欠缺。而風(fēng)險管理部門也未能有效整合銀行的風(fēng)險管理職能，更多的是在信用風(fēng)險領(lǐng)域開展管理工作，其他各類風(fēng)險的管理職能則分散于多個部門，使得風(fēng)險管理框架被割裂開來，集中性、統(tǒng)一性不足。
4、銀行基層分支機構(gòu)風(fēng)險管理角色缺位
全面風(fēng)險管理組織框架意味著商業(yè)銀行在董事會、監(jiān)事會、高級管理層、總行、分行、支行等不同層面都有相應(yīng)的機構(gòu)（單位）承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險管理職能，以確保對風(fēng)險管理全過程的覆蓋以及風(fēng)險管理鏈條的完整性、有效性。目前，國內(nèi)商業(yè)銀行的風(fēng)險管理職能主要集中于高級管理層、總行和分行，確保了總行對風(fēng)險的集中管理。但在支行等基層機構(gòu)層面則缺乏獨立行使風(fēng)險管理職能的角色。這并不是說基層支行沒有為風(fēng)險管理設(shè)置崗位和配備人員，而是指有效承接總行或分行層面風(fēng)險管理體系鏈條的環(huán)節(jié)缺乏，沒有實現(xiàn)風(fēng)險的垂直管理，基層支行風(fēng)險管理主要受支行行長領(lǐng)導(dǎo)，并向其負(fù)責(zé)。在利潤考核的驅(qū)動下，基層支行的業(yè)務(wù)經(jīng)營不可避免與風(fēng)險管理產(chǎn)生矛盾，并最終導(dǎo)致風(fēng)險管理職能的弱化和缺位。
（二）內(nèi)涵上，風(fēng)險管理職責(zé)不完善，現(xiàn)有風(fēng)險管理組織框架無法達到全面風(fēng)險管理的要求
1、董事會風(fēng)險戰(zhàn)略管理職能薄弱，風(fēng)險管理體系建設(shè)缺乏科學(xué)規(guī)劃指導(dǎo)
制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略是商業(yè)銀行風(fēng)險管理的第一環(huán)節(jié)。因為風(fēng)險管理戰(zhàn)略明確了一家商業(yè)銀行風(fēng)險管理的目標(biāo)和方向，確定了銀行的風(fēng)險偏好，對風(fēng)險管理體系建設(shè)和風(fēng)險管理工作的開展起指導(dǎo)性、方針性作用。風(fēng)險管理戰(zhàn)略環(huán)節(jié)的職能是由董事會及其下屬風(fēng)險管理委員會承擔(dān)的。由于組織架構(gòu)方面的缺陷，特別是受制于有效運行支撐不足，國內(nèi)商業(yè)銀行董事會的風(fēng)險戰(zhàn)略管理職能普遍薄弱，銀行缺乏完整、清晰的風(fēng)險管理戰(zhàn)略，這使得整個銀行風(fēng)險管理組織框架建設(shè)缺乏科學(xué)指導(dǎo)。
2、風(fēng)險管理部門對風(fēng)險的全面、集中管理程度不高，不能充分覆蓋銀行面臨的各類風(fēng)險
本文前面提出的“全面性（有效性）”原則要求，商業(yè)銀行應(yīng)確保有一個獨立、強大的風(fēng)險管理部門對全行包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類風(fēng)險進行集中管理，以確保風(fēng)險管理的全面性和有效性。國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行雖設(shè)立了獨立的風(fēng)險管理部門，但其職責(zé)并未達到全面性的要求，僅僅實現(xiàn)對信用風(fēng)險的集中管理，尚未將市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等納入管理范疇。這種風(fēng)險分散管理的狀況，既不利于發(fā)揮風(fēng)險管理專業(yè)人員的優(yōu)勢，提高風(fēng)險管理的效率；又不利于董事會和高級管理層對銀行風(fēng)險管理狀況的全面了解，影響風(fēng)險管理政策的制定。
3、風(fēng)險管理監(jiān)督評價職能缺乏
巴塞爾委員會認(rèn)為，健全的風(fēng)險管理框架除了設(shè)立一個獨立的風(fēng)險管理部門之外，還應(yīng)有一個獨立的風(fēng)險管理評估系統(tǒng)和一個獨立的審計機構(gòu)（定期審查銀行風(fēng)險計量、監(jiān)督與控制職能的執(zhí)行情況）。風(fēng)險管理的評估一般由董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)，風(fēng)險管理的審計稽核一般由董事會下設(shè)的審計委員會和銀行的內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)。按照巴塞爾委員會的規(guī)定，審計部門應(yīng)就“銀行是否有負(fù)責(zé)設(shè)計風(fēng)險管理系統(tǒng)的獨立的風(fēng)險控制部門；董事會和高級管理層是否積極參與了風(fēng)險控制工作；風(fēng)險執(zhí)行是否合規(guī)；有關(guān)風(fēng)險政策、控制與程序是否得到遵循；風(fēng)險管理人員配置是否合理等”問題進行審計。從國內(nèi)的情況來看，大多數(shù)銀行已經(jīng)在董事會下設(shè)立了風(fēng)險管理委員會，就風(fēng)險管理目標(biāo)計劃的實施情況進行評估。但風(fēng)險管理各項職能執(zhí)行情況的稽核審查缺乏。董事會下雖然設(shè)立了審計委員會，但并沒有對風(fēng)險管理職能執(zhí)行情況進行有效的稽核審查，導(dǎo)致風(fēng)險管理組織框架中對風(fēng)險管理的監(jiān)督評價職能缺乏。
（三）運行上，風(fēng)險管理信息系統(tǒng)不完善，風(fēng)險管理體系賴以運行的信息支撐不足
全面風(fēng)險管理組織框架是一個由決策系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成的有機體系。其中，信息系統(tǒng)是這一體系的基礎(chǔ)，是其他三個環(huán)節(jié)有效運轉(zhuǎn)的支撐。無論是風(fēng)險管理戰(zhàn)略的制定，還是風(fēng)險管理政策的執(zhí)行、風(fēng)險管理活動的開展，都依賴于一個健全的信息系統(tǒng)。而國內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險管理組織框架存在的一個不足之處就是信息系統(tǒng)不健全、信息渠道不暢，從而影響風(fēng)險管理組織框架各環(huán)節(jié)的正常運轉(zhuǎn)和作用發(fā)揮。這也是目前國內(nèi)商業(yè)銀行大要案頻頻發(fā)生、屢禁不止的主要原因之一。
三、構(gòu)建國內(nèi)商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理組織框架的建議
根據(jù)本文前面提出的六項原則的要求和國內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險管理組織框架存在的不足，筆者認(rèn)為，當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行構(gòu)建全面風(fēng)險管理組織框架應(yīng)重點做好以下工作：
（一）進一步完善公司治理，夯實全面風(fēng)險管理組織框架的基礎(chǔ)平臺
國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行已初步建立起以“三會一層”為主體的公司治理基本架構(gòu)，實現(xiàn)了“形似”的要求。下一步完善公司治理的重點在于建立健全公司治理運行機制，達到“神似”的最終目的。具體來說：第一，進一步明確董事會、監(jiān)事會和高級管理層在風(fēng)險管理中的不同職責(zé)，劃分權(quán)力邊界，承擔(dān)起各自的角色，建立起既相互合作又相互制衡的的運行機制；第二，進一步健全董事會、監(jiān)事會及其下設(shè)專門委員會有效運行的支撐體系，設(shè)立專門的日常辦事機構(gòu)，確保董事會、監(jiān)事會層面的風(fēng)險管理職能與高級管理層的風(fēng)險管理職能有效對接；第三，逐步建立董事、監(jiān)事知情權(quán)保障機制，特別是風(fēng)險管理方面的知情權(quán)，為董事、監(jiān)事充分履行職責(zé)提供信息保障。
（二）強化董事會的風(fēng)險戰(zhàn)略管理職能，提高全面風(fēng)險管理組織框架建設(shè)的前瞻性、指導(dǎo)性
根據(jù)巴塞爾新資本協(xié)議的全面風(fēng)險管理精神，國內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)進一步強化董事會的風(fēng)險戰(zhàn)略管理職能，為構(gòu)建全面風(fēng)險管理組織框架提供科學(xué)指導(dǎo)。一是結(jié)合市場定位和業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，董事會制定與銀行自身發(fā)展水平相適應(yīng)的風(fēng)險戰(zhàn)略，并據(jù)此確定風(fēng)險偏好，對銀行風(fēng)險管理活動的開展做出規(guī)劃；二是建立健全風(fēng)險戰(zhàn)略管理機制，定期對銀行風(fēng)險戰(zhàn)略執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)發(fā)展情況做出評價，并據(jù)此調(diào)整完善風(fēng)險戰(zhàn)略，確保風(fēng)險戰(zhàn)略的科學(xué)有效；三是強化董事會對銀行風(fēng)險政策的最終審批權(quán)力，確保風(fēng)險政策符合銀行風(fēng)險戰(zhàn)略的長遠(yuǎn)規(guī)劃，促使高級管理層建立起符合銀行風(fēng)險戰(zhàn)略的風(fēng)險管理體系；四是探索實施首席風(fēng)險官制，在董事會下設(shè)立首席風(fēng)險官，直接向董事會負(fù)責(zé)，與高級管理層形成有效制衡，強化董事會的風(fēng)險管理職能。
（三）完善高級管理層下風(fēng)險管理體系，實現(xiàn)風(fēng)險管理職能由分散割裂轉(zhuǎn)向集中統(tǒng)一
針對本文第二部分分析的國內(nèi)商業(yè)銀行存在的風(fēng)險管理職能分散割裂問題，進一步整合高級管理層層面的風(fēng)險管理職能，完善風(fēng)險管理組織框架。第一，進一步完善高級管理層下風(fēng)險管理委員會的設(shè)置，針對目前國內(nèi)銀行業(yè)的現(xiàn)狀，考慮為風(fēng)險管理委員會配備具有相應(yīng)專業(yè)知識的專職人員，分別對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險實行集中管理，擴大風(fēng)險管理委員會的覆蓋范圍，提高風(fēng)險管理的集中性和統(tǒng)一性。第二，整合總行層面分散于多個部門的風(fēng)險管理職能，將其納入風(fēng)險管理部門的管理范疇，實現(xiàn)風(fēng)險管理部門對全行風(fēng)險的全面集中管理。與此同時，要逐步改變那種風(fēng)險管理部門既承擔(dān)風(fēng)險管理職能，又承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)營與業(yè)務(wù)指導(dǎo)職能的做法，真正實現(xiàn)風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營的分離，確保風(fēng)險管理的獨立性。
（四）健全基層分支機構(gòu)的風(fēng)險管理組織架構(gòu)，實現(xiàn)風(fēng)險的垂直化、矩陣式管理體系
針對基層分支機構(gòu)風(fēng)險管理架構(gòu)缺失的現(xiàn)狀，國內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)逐步推行垂直化、矩陣式的風(fēng)險管理體系，設(shè)置基層分支機構(gòu)的風(fēng)險管理部門和崗位，確保整個銀行風(fēng)險管理體系鏈條的完整性。具體來說：一是在銀行推行垂直化、矩陣式風(fēng)險管理體系，總行首席風(fēng)險官和風(fēng)險管理部門為風(fēng)險管理的最終負(fù)責(zé)人和部門，分支行層面的風(fēng)險官和風(fēng)險管理部門對上一級風(fēng)險官和風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)，并受其領(lǐng)導(dǎo)，同時又向分支行的行長匯報工作。該體系有利于確保風(fēng)險的集中管理，提高風(fēng)險管理效率。二是在基層分支機構(gòu)設(shè)置風(fēng)險經(jīng)理崗位，由上一級風(fēng)險官和風(fēng)險管理部門委派，協(xié)助其進行風(fēng)險管理，不受基層分支機構(gòu)的干預(yù)，客觀獨立地對基層分支機構(gòu)的風(fēng)險進行管理。三是風(fēng)險官與風(fēng)險管理部門定期進行交流和交換，以解決分支機構(gòu)之間、分支機構(gòu)與總行之間信息不暢的問題。
（五）完善風(fēng)險管理的監(jiān)督評價體系，確保風(fēng)險管理組織框架的有效運轉(zhuǎn)
有力的監(jiān)督評價體系可以確保銀行的風(fēng)險管理政策得到充分落實、各項風(fēng)險管理職責(zé)得到有效執(zhí)行，并使銀行風(fēng)險管理體系得到持續(xù)改進。目前，國內(nèi)商業(yè)銀行對風(fēng)險管理的監(jiān)督評價普遍較為薄弱，尚未形成完整的體系，持續(xù)性、有效性不足。對此，應(yīng)從以下三方面入手：第一，建立董事會對高級管理層風(fēng)險管理情況的監(jiān)督機制，促使高級管理層充分貫徹落實董事會制定的風(fēng)險戰(zhàn)略和風(fēng)險政策；第二，強化監(jiān)事會對董事會、高級管理層風(fēng)險管理職責(zé)履行情況的評價機制，確保董事會、高級管理層充分承擔(dān)各自的風(fēng)險管理職能；第三，建立風(fēng)險管理的審計監(jiān)督機制，由銀行內(nèi)部審計部門或獨立的外部審計機構(gòu)對銀行風(fēng)險管理體系中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理職責(zé)執(zhí)行情況和風(fēng)險管理的合規(guī)性進行稽核監(jiān)督。
（六）建立健全風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，為全面風(fēng)險管理組織框架提供信息支撐
巴塞爾委員會特別強調(diào)要建立一個完善的信息系統(tǒng)，進而在銀行內(nèi)部形成一個有效的信息溝通渠道――包括信息上報、信息下達以及內(nèi)部信息的橫向流動。完善的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)不僅僅局限于網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，還包括銀行內(nèi)部定期和不定期的信息交流系統(tǒng)。對此，國內(nèi)商業(yè)銀行因從三方面入手：一是進一步完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，為總行與分支機構(gòu)之間、分支機構(gòu)與分支機構(gòu)之間、總行各部門之間進行信息交流建立溝通渠道；二是在銀行內(nèi)部建立起風(fēng)險信息溝通渠道，特別是建立起一個較為完善的風(fēng)險信息匯報框架，實現(xiàn)風(fēng)險信息下達、風(fēng)險信息上報以及風(fēng)險信息橫向流動的暢通；三是逐步建立風(fēng)險損失數(shù)據(jù)庫，特別是操作風(fēng)險損失數(shù)據(jù)庫，為風(fēng)險量化技術(shù)的運用打下基礎(chǔ)。
參考文獻：
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作者簡介：
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 風(fēng)險管理 內(nèi)部審計職能
隨著經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，經(jīng)營風(fēng)險大為增加。企業(yè)、行業(yè)之間的競爭日益加劇，如何防范風(fēng)險，加強風(fēng)險管理，已成為企業(yè)經(jīng)營者面臨的重要課題，建立和完善風(fēng)險管理體系已成為企業(yè)生存發(fā)展的重要而緊迫的任務(wù)。作為企業(yè)董事會及其審計委員會和最高管理層控制手段的內(nèi)部審計，在企業(yè)管理尤其是風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及公司治理、組織運營中的地位與作用日趨突出，成為關(guān)系企業(yè)成敗興衰的重要因素。內(nèi)部審計具有相對獨立性，其更能從企業(yè)全局角度，清醒識別與評估風(fēng)險；與外部審計相比，內(nèi)部審計更能從企業(yè)利益與實際出發(fā)，積極主動地提出防范風(fēng)險的有效建議。本文在總結(jié)內(nèi)部審計理論和全面風(fēng)險管理理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計如何在企業(yè)全面風(fēng)險管理中發(fā)揮認(rèn)定、評價、指引職能進行探討。
一、內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理評述
(一)內(nèi)部審計職能內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計具有認(rèn)定、評價和指引三項職能。認(rèn)定職能表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計人對受托人履行受托管理責(zé)任的過程或結(jié)果進行核實，并予以認(rèn)定，認(rèn)定職能是一切審計結(jié)論和審計意見、審計建議的基礎(chǔ)與前提。評價職能表現(xiàn)在審計人對受托人履行受托管理責(zé)任的行為和結(jié)果的評價，具體來講是對受托人某些方面管理活動的過程、結(jié)果與既定目標(biāo)、決策等一系列標(biāo)準(zhǔn)的符合性進行評價；指引職能是當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部審計的重要職能，其表現(xiàn)在審計人員針對管理層涉及企業(yè)局部甚至整體的顯現(xiàn)與潛在的管理負(fù)偏差，提出糾正和預(yù)防等改進管理的建議。
(二)企業(yè)風(fēng)險管理框架2004年美國反虛假財務(wù)報告委員會管理組織(COSO)針對企業(yè)界頻繁發(fā)生的高層管理人員舞弊現(xiàn)象，頒布了全新的COSO報告，即《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》(EnterpriseRiskManagement－Integrated Framework，簡稱ERM)。這個框架是在原《內(nèi)部控制――整體框架》的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯利法案》(Sarbanes－Oxley Act)的相關(guān)要求展開研究得到的。根據(jù)ERM框架，“全面風(fēng)險管理是一個過程，這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響，這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項活動中，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險，使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)”。ERM框架有三個維度：第一維是企業(yè)的目標(biāo)，包括戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和合規(guī)性目標(biāo)；第二維是全面風(fēng)險管理要素，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等要素；第三維是企業(yè)內(nèi)部各個層次，包括整個企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司。ERM三個維度的關(guān)系是：全面風(fēng)險管理的各要素都是為企業(yè)的四個目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個層級都要堅持同樣的四個目標(biāo)；每個層次都必須從上述方面進行風(fēng)險管理。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，企業(yè)風(fēng)險管理的有效性是某一時點的一個狀態(tài)或條件。決定一個企業(yè)的風(fēng)險管理是否有效，是基于對風(fēng)險管理要素設(shè)計和執(zhí)行是否正確的評估基礎(chǔ)上的主觀判斷。企業(yè)的風(fēng)險管理要有效，其設(shè)計必須包括所有的要素并得到執(zhí)行。
(三)我國企業(yè)風(fēng)險管理的規(guī)范近年來我國有關(guān)部門和很多企業(yè)也逐步認(rèn)識到風(fēng)險管理對企業(yè)經(jīng)營的重要性，為了指導(dǎo)企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作，進一步提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)競爭力，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2006年6月了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》。該指引指出，全面風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。財政部、證監(jiān)會等部門也于2008年5月了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況及時進行風(fēng)險評估。企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。上述指引和規(guī)范的將會促進我國企業(yè)實施全面風(fēng)險管理，使管理層能夠有效地應(yīng)對不確定性以及由此帶來的風(fēng)險和機會，增強企業(yè)創(chuàng)造價值能力。
二、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用分析
(一)客觀全面的識別風(fēng)險風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。因此對風(fēng)險的認(rèn)識、防范和控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點。內(nèi)部審計具有相對的獨立性，受單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，這就使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。
(二)調(diào)控和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略內(nèi)部審計部門處于企業(yè)董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，可以調(diào)控和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。
(三)內(nèi)部審計部門的建議更易引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視一些企業(yè)盡管設(shè)立了風(fēng)險管理部門，但不具有獨立性，其意見往往會屈服于管理層的壓力，這使得風(fēng)險管理部門的作用受到一定程度的限制。而內(nèi)部審計部門獨立于其他管理部門，其風(fēng)險評估的意見可以直接向董事會匯報，這樣可以加強管理層對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。
由此可見，內(nèi)部審計在企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，其更了解企業(yè)面臨的風(fēng)險因素，具有豐富的管理經(jīng)驗，有利于將內(nèi)部審計的資源和成果與企業(yè)風(fēng)險控制相結(jié)合，并減少企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的重復(fù)設(shè)置，參與企業(yè)風(fēng)險管理已成為內(nèi)部審計人員義不容辭的責(zé)任。
三、基于內(nèi)部審計的企業(yè)風(fēng)險管理
(一)改善風(fēng)險管理的內(nèi)部審計工作程序內(nèi)部審計應(yīng)以重大風(fēng)險、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點，對風(fēng)險管理初始信息、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、關(guān)鍵控制活動及風(fēng)險管理解決方案的實施情況進行監(jiān)督，采用壓力測試、返回測試、穿行測試以及風(fēng)險控制自我評估等方法對風(fēng)險管理的有效性進行檢驗，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時加以改進。具體來說，內(nèi)部審計能夠利用以下工作程序改善企業(yè)風(fēng)險管理：一是檢查與評價。內(nèi)部審計可以對企業(yè)風(fēng)險管理體系的充分性和有效性進行評估，主要包括：評價企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否在分析組織及行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢、企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險偏好來制訂；與相關(guān)管理層討論部門目標(biāo)，評估分解到各部門的具體目標(biāo)是否與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致并擁有足夠的支
持；評價管理層對風(fēng)險的識別與評估是否適當(dāng)；分析風(fēng)險控制措施是否足以使風(fēng)險失控的可能性和影響在企業(yè)風(fēng)險容忍度之內(nèi)；評估風(fēng)險監(jiān)控程序是否得到持續(xù)、有效執(zhí)行，監(jiān)控報告及風(fēng)險管理報告是否充分、及時。二是管理與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計經(jīng)過長期發(fā)展已成為一種專門職業(yè)。在企業(yè)組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計具有相對獨立性，能夠以客觀開放的視角清醒地識別和評價風(fēng)險，并提出防范風(fēng)險的有效建議；內(nèi)部審計憑借對企業(yè)全面深入的了解以及能夠影響決策層的特殊地位，積極參與企業(yè)風(fēng)險體系建設(shè)，對風(fēng)險控制各要素進行組織、管理和協(xié)調(diào)，推動各個部門乃至整個企業(yè)不斷提高風(fēng)險管理的效率和效果。三是顧問與咨詢。內(nèi)部審計人員以咨詢顧問身份協(xié)助企業(yè)確定、評價并實施針對風(fēng)險進行管理的方法和控制措施：內(nèi)部審計對組織的了解以及對風(fēng)險的洞察，具備他人無法企及的優(yōu)勢，能夠以建議或咨詢的形式，積極協(xié)助企業(yè)建設(shè)風(fēng)險管理體系或使風(fēng)險管理體系的建立成為可能；內(nèi)部審計在改善企業(yè)風(fēng)險管理流程的效果和效率方面，能夠集合企業(yè)內(nèi)外資源，高效地協(xié)助管理層或?qū)徲嬑瘑T會進行檢查、評價并提出建議；內(nèi)部審計能夠運用專業(yè)知識進行風(fēng)險評估與控制培訓(xùn)，使風(fēng)險意識貫穿于企業(yè)各層面，逐步形成全員、全過程、全方位、全天候的風(fēng)險管理；內(nèi)部審計所處地位有助其對企業(yè)整體風(fēng)險進行深入研究，并利用現(xiàn)代技術(shù)開發(fā)適合本企業(yè)的風(fēng)險識別、評估工具和控制方法。四是報告與防范。內(nèi)部審計能夠在風(fēng)險控制和改進組織風(fēng)險管理成效方面發(fā)揮關(guān)鍵作用。內(nèi)部審計通過適時與相關(guān)部門就風(fēng)險管理事項進行溝通，檢查、評價并報告風(fēng)險管理過程的充分性和有效性，并按清晰傳遞的線路對發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險進行報告，對整改情況進行后續(xù)審計，使風(fēng)險及時得到有效控制和防范。此外，內(nèi)部審計在運用技術(shù)手段評估風(fēng)險控制程序的充分性和有效性的同時，能夠利用自身優(yōu)勢推動風(fēng)險管理意識成為企業(yè)文化的一部分，從而為企業(yè)風(fēng)險防范構(gòu)筑意識形態(tài)上的屏障。
(二)改善風(fēng)險管理的內(nèi)部審計評價報告風(fēng)險管理效果評價是分析、比較已實施的風(fēng)險管理方法的結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的偏離程度，以此來評判風(fēng)險管理方案的科學(xué)性、適應(yīng)性和收益性。由于風(fēng)險性質(zhì)的可變性、人們對風(fēng)險認(rèn)識的階段性以及風(fēng)險管理技術(shù)處于不斷完善之中，因此，需要對風(fēng)險的識別、估測、評價及管理方法進行定期檢查、修正，以保證風(fēng)險管理方法適應(yīng)變化了的新情況。所以，可將風(fēng)險管理視為一個周而復(fù)始的管理過程。風(fēng)險管理效益的大小取決于是否能以最小風(fēng)險成本取得最大安全保障，同時還要考慮與整體管理目標(biāo)是否一致以及具體實施的可能性、可操作性和有效性。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)全面風(fēng)險管理工作進行評價，出具風(fēng)險管理評估和建議專項報告。內(nèi)部審計可以通過對以下方面的實施情況和存在缺陷進行評價并提出改善風(fēng)險管理的評價報告：風(fēng)險管理基本流程與風(fēng)險管理策略；企業(yè)重大風(fēng)險、重大事件和重要管理及業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)；風(fēng)險管理組織體系與信息系統(tǒng)；全面風(fēng)險管理總體目標(biāo)。
(三)改善風(fēng)險管理的內(nèi)部審計方法與手段由于風(fēng)險管理涉及企業(yè)各個部門和各個環(huán)節(jié)，僅靠董事會及有關(guān)委員會、最高管理層和風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等職能部門，難以實現(xiàn)對整個企業(yè)面臨的所有風(fēng)險進行有效管理，因而還必須組織企業(yè)內(nèi)部各級管理層及每個員工協(xié)同進行。在此過程中，內(nèi)部審計人員通過向有關(guān)方面反映風(fēng)險管理的有效做法和負(fù)偏差，提出糾正與預(yù)防負(fù)偏差、激勵與推動優(yōu)良行為等改進風(fēng)險管理的建議，可以對有關(guān)方面開展風(fēng)險管理起到一定指引作用。內(nèi)部審計可以采用以下方法改善風(fēng)險管理：一是進行風(fēng)險預(yù)測和識別。風(fēng)險的預(yù)測和識別是指對企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，以確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計要對企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險進行預(yù)測和識別，并找出未被識別的風(fēng)險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、因果分析和專家調(diào)查法等。二是對已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險進行評估。企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預(yù)測風(fēng)險的大小，找出主要的風(fēng)險源，合理的評價風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)提出對風(fēng)險采取的相應(yīng)對策。常用的風(fēng)險評估方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險報酬法及解析方法等。三是提出改進和防范風(fēng)險的措施。風(fēng)險的防范措施是指企業(yè)為降低已識別出的風(fēng)險可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險、接受風(fēng)險、還是降低風(fēng)險的具體措施和建議，以強化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失，并對有關(guān)部門所采取的風(fēng)險防范措施進行監(jiān)督和檢查。采用改進和防范的措施主要有：避免風(fēng)險、損失控制、分離風(fēng)險單位、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款)和投保等。四是壓力測試。壓力測試是指在極端情形下，分析評估風(fēng)險管理模型或內(nèi)部控制流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，并制定改進措施的方法，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件。其具體操作步驟如下：針對某一風(fēng)險管理模型或內(nèi)部控制流程，假設(shè)可能會發(fā)生哪些極端情形。極端情形是指在非正常情況下，發(fā)生概率很小，且一旦發(fā)生，后果十分嚴(yán)重的事件。假設(shè)極端情形時，不僅要考慮本企業(yè)或與本企業(yè)類似的其他企業(yè)出現(xiàn)過的歷史教訓(xùn)，還要考慮歷史上不曾出現(xiàn)，但將來可能會出現(xiàn)的事件；評估極端情形發(fā)生時，該風(fēng)險管理模型或內(nèi)部控制流程是否有效，并分析對目標(biāo)可能造成的損失；制定相應(yīng)措施，進一步修改和完善風(fēng)險管理模型或內(nèi)部控制流程。內(nèi)部審計還可以通過與外部咨詢機構(gòu)合作以補充內(nèi)部審計技能的不足；為了對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險作出反映，優(yōu)化內(nèi)部審計人員組合，吸收市場專家、計算機專家、管理顧問、工程師等多種專業(yè)人才加入內(nèi)部審計隊伍；通過網(wǎng)絡(luò)溝通信息、調(diào)閱資料；內(nèi)部審計人員與各經(jīng)營單位的負(fù)責(zé)人建立一對一的合作伙伴關(guān)系；內(nèi)部審計部門為下屬經(jīng)營單位指派“教練”，由經(jīng)營單位負(fù)起全面的風(fēng)險管理責(zé)任，而內(nèi)部審計部門則扮演平等的顧問角色，其作用主要在于指導(dǎo)和影響；內(nèi)部審計與風(fēng)險管理部門合署辦公，以促進企業(yè)風(fēng)險管理的不斷改進；內(nèi)部審計人員事前積極參與重大決策的風(fēng)險評估過程，以便在業(yè)務(wù)開展前識別風(fēng)險并提出解決方案。
四、企業(yè)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的對策
(一)健全和完善內(nèi)部審計制度要強化對企業(yè)全面風(fēng)險管理的有效性審計，必須建立健全完善的內(nèi)部審計組織體系，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，并根據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)、中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的內(nèi)部審計準(zhǔn)則和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定內(nèi)部審計規(guī)范和制度。內(nèi)部審計人員在企業(yè)中應(yīng)努力取得單位決策層的支持，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高識別風(fēng)險的能力，以此擴展內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計更具生命力。
(二)充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的再監(jiān)督職能風(fēng)險管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，對企業(yè)風(fēng)險管理的有效性開展內(nèi)部審計，是新形勢下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀需要，也是董事會及其審計委員會和最高管理層的內(nèi)在要求。如果將“監(jiān)督評審”職能視為全面風(fēng)險管理“寶塔”上的最高級部分，那么內(nèi)部審計工作就應(yīng)處于全面風(fēng)險管理寶塔的尖頂部位。所謂“再監(jiān)督”就是在各經(jīng)營管理部門和財務(wù)部門兩道防線之后的第三道防線。內(nèi)部審計部門的獨立性和應(yīng)有的權(quán)威性，加上其組織系統(tǒng)的垂直性，賦予了該部門行使對內(nèi)部控制進行再監(jiān)督和再評價的特殊重要職能。這種重要性主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計人員在嚴(yán)密計劃和組織下，能夠獨立按照審計委員會的要求，有選擇地對全面風(fēng)險管理的各個方面行使其檢查職能，并能夠?qū)z查評價結(jié)果直接反映到高級管理層，且有權(quán)督促內(nèi)部審計監(jiān)察建議的落實。為強化內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能，許多上市公司都成立了獨立于經(jīng)營管理活動之外的審計委員會。
