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關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范管理
中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01
一、供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理概述
目前，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)方面，還存在著諸多的誤區(qū)，很多人以為出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)之后才進(jìn)行管理，也有人認(rèn)為供電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是上級(jí)部門(mén)的事情，因?yàn)樗⒉皇仟?dú)立核算的法人企業(yè)。其實(shí)供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前進(jìn)行的。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是一種稅務(wù)責(zé)任的不確定性，它是因?yàn)槎惙ù嬖谥鴱?qiáng)制性、固定性和無(wú)償性，特別是隨著一些特殊復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，如果企業(yè)出現(xiàn)了重大涉稅問(wèn)題，就會(huì)帶來(lái)很多風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)講，主要是兩個(gè)方面的原因造成，一是目前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境愈發(fā)的復(fù)雜和多樣，二是納稅人沒(méi)有正確的理解稅收政策等等。
二、目前供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題分析
一是在防范心理上對(duì)上級(jí)電網(wǎng)公司過(guò)度依賴(lài)：上文我們已經(jīng)提到，供電企業(yè)是電網(wǎng)公司的下屬分公司，它并不是一個(gè)獨(dú)立核算法人企業(yè)，那么稅務(wù)處理和業(yè)務(wù)核算方面具有統(tǒng)一性、規(guī)范性。不在當(dāng)?shù)氐挚圻M(jìn)項(xiàng)稅，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)之間只存在預(yù)繳關(guān)系。供電企業(yè)雖然繳納稅種較多但主營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單一，被檢查而引起的補(bǔ)稅或者罰款等情況出現(xiàn)概率很低。在這種管理模式下，供電企業(yè)就不需要面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，供電企業(yè)的外部運(yùn)行環(huán)境日趨復(fù)雜和多變，隨著其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化，如果依然采用這種陳舊的思維，對(duì)上級(jí)電網(wǎng)公司過(guò)度依賴(lài)，就無(wú)法有效的預(yù)見(jiàn)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，在很大程度上加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二是供電企業(yè)稅務(wù)法律知識(shí)的更新速度較慢：通過(guò)相關(guān)的調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，供電企業(yè)在法律知識(shí)方面存在著問(wèn)題，不能夠透徹的理解那些變動(dòng)較大的法律知識(shí)和規(guī)范性文件。比如很多供電企業(yè)不用理解固定資產(chǎn)征收增值稅的相關(guān)內(nèi)容。供電企業(yè)管理著電力線路，但是稅務(wù)部門(mén)卻并不將電力線路納入到電力固定資產(chǎn)之中。很多情況下，納稅人雖然了解稅法法規(guī)，但是在具體操作過(guò)程中，可能出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，而在很大程度上增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)很多的損失。
三是供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度不健全：目前在供電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度方面，還存在著諸多的真空地帶。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面，沒(méi)有明確的防范措施，沒(méi)有總結(jié)評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。在平時(shí)的日常管理中，也不能夠有效判斷各個(gè)賬務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣潛在的風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，存在的風(fēng)險(xiǎn)也不能夠采取有效措施來(lái)進(jìn)行補(bǔ)救。針對(duì)這種情況，就需要采取一系列的措施來(lái)健全和完善供電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。
三、供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理
一是對(duì)宏觀環(huán)境進(jìn)行研究，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：上文我們已經(jīng)提到，供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣。那么就需要?jiǎng)?chuàng)建相關(guān)的防范機(jī)制，成立相關(guān)的應(yīng)急預(yù)案，有效防范相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)建立相應(yīng)的預(yù)案，可以有效反映那些可能發(fā)生或與預(yù)期不符的情況，對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)以及實(shí)施過(guò)程進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，通過(guò)這些措施，來(lái)對(duì)因宏觀環(huán)境不確定性而給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行降低，促使供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力得到提高。
二是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行健全和完善，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制：企業(yè)各項(xiàng)制度的健全完善程度，會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范程度，要知道一切風(fēng)險(xiǎn)防范行為措施的基礎(chǔ)就是制度，那么就需要不斷健全和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，促使供電企業(yè)的所有人員都能夠有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)防范。供電企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行大力研究，然后制定一系列的措施來(lái)防范和管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理制度需要包括十分全面的內(nèi)容，比如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范步驟、注意事項(xiàng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵影響要素；防范措施的評(píng)價(jià)和總結(jié)等等。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范并不是某個(gè)部門(mén)的事情，它關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部的種種業(yè)務(wù)，需要各個(gè)部門(mén)共同努力，讓風(fēng)險(xiǎn)防范全方位的落實(shí)下去。
三是強(qiáng)化教育和培訓(xùn)，提高各級(jí)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)：從具體業(yè)務(wù)管理層面上來(lái)講，要預(yù)警和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，目前供電企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理中，還是將日常核算作為主要內(nèi)容，沒(méi)有建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理也需要進(jìn)一步規(guī)范。供電企業(yè)因?yàn)榇嬖谥苌俚娜粘６悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)，即使發(fā)現(xiàn)賬務(wù)存在著風(fēng)險(xiǎn)，也不及時(shí)清理。在時(shí)間和計(jì)劃管理方面，對(duì)于那些重要事項(xiàng)，需要分配百分之七十左右的時(shí)間來(lái)處理，以此來(lái)做到防患于未然。供電企業(yè)要變革以往那種傳統(tǒng)的納稅意識(shí)，從整體著眼和考慮。基層供電企業(yè)的財(cái)會(huì)人員需要積極的與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通和聯(lián)系，對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)有效的獲取。
四是成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范網(wǎng)絡(luò)：目前大部分電網(wǎng)公司在稅務(wù)處理方面都依托內(nèi)部集中控制處理平臺(tái)，對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)處理進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)控。電網(wǎng)公司需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行定期的收集和整理，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源收集整理，通過(guò)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)向各個(gè)供電企業(yè)進(jìn)行傳達(dá)，然后供電企業(yè)的相關(guān)工作人員結(jié)合具體情況來(lái)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼摹Ｍ瑫r(shí)，供電企業(yè)也需要將發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源及時(shí)上報(bào)給電網(wǎng)公司，來(lái)有效化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，供電企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，供電企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中增強(qiáng)自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，就需要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作。供電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，它需要較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，有著較寬的涉及面，同時(shí)比較復(fù)雜和多變，那么相關(guān)工作人員就需要不斷的努力，增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作。
參考文獻(xiàn)：
[1]賈俊梅.淺談供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理[J].廣西電業(yè)，2006，2（11）：123-125.
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一、當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的現(xiàn)實(shí)意義
當(dāng)前時(shí)期下，企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，對(duì)企業(yè)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。具體體現(xiàn)在如下兩點(diǎn)：
（一）在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的前提下為企業(yè)挽回必要的經(jīng)濟(jì)損失
現(xiàn)代企業(yè)積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，能夠促進(jìn)企業(yè)很好地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，并及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題，能夠促進(jìn)企業(yè)管理變得更加規(guī)范化以及合理化，從而使得企業(yè)稅負(fù)水平顯著下降，在為企業(yè)節(jié)約稅收的同時(shí)，也為企業(yè)帶來(lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，能夠很好地規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)損失，且能夠規(guī)避稅務(wù)審計(jì)，能夠促使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)防控變得更為規(guī)范、合理，讓企業(yè)按照一定的法律法規(guī)納稅，從而大大降低了被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)性。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠促使企業(yè)的社會(huì)職能得以實(shí)現(xiàn)
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)本質(zhì)上就是經(jīng)濟(jì)組織履行其社會(huì)職責(zé)的一個(gè)過(guò)程，一般而言，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的社會(huì)職責(zé)主要包括3個(gè)方面的內(nèi)容：（1）基于信用形象，以對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康程度加以反映；（2）基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)為企業(yè)職工職業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的平臺(tái)；（3）現(xiàn)代企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中構(gòu)建和諧的經(jīng)濟(jì)管理氛圍。企業(yè)通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，能夠有效地促使規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，很好地維護(hù)了企業(yè)自身的納稅信用。此外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或者管理人員的變動(dòng)和流失等。減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率，能夠在很大程度上降低企業(yè)相關(guān)管理人員工作的失誤率顯著降低，從而有效地消除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)管理人員所產(chǎn)生的不良影響，從而保證了企業(yè)的結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，員工的飯碗也能夠保持穩(wěn)定。與此同時(shí)，開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，還能夠營(yíng)造積極的納稅氛圍。
二、當(dāng)前時(shí)期下現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
當(dāng)前時(shí)期下，企業(yè)主要存在如下幾個(gè)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
（一）企業(yè)利潤(rùn)被人為操控引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
根據(jù)相關(guān)資料可以得知，很多企業(yè)，尤其是對(duì)于大企業(yè)而言，為了進(jìn)行再融資而發(fā)行了股票，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了重組，從而對(duì)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)加以瞞報(bào)，有效地規(guī)避了企業(yè)今后退市后所遇到的風(fēng)險(xiǎn)。甚至為了同市場(chǎng)炒作之間配合，會(huì)采取各類(lèi)手段，例如：基于會(huì)計(jì)作虛假的報(bào)告，或者以關(guān)聯(lián)交易的方式，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)各個(gè)時(shí)期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)加以調(diào)整，人為地對(duì)利益分配加以控制，從而使得潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。一般而言，企業(yè)會(huì)首先選擇會(huì)計(jì)手段，這樣產(chǎn)生的后果勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性受到損失，具體表現(xiàn)在企業(yè)賬面收入真實(shí)度不足，成本從預(yù)算至結(jié)算過(guò)程也處于失真的狀態(tài)。
（二）企業(yè)依法納稅意識(shí)非常薄弱
在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，管理者一般會(huì)對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售與研發(fā)等方面工作的關(guān)注與重視度較高，往往對(duì)依法納稅、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的工作完全忽略了。企業(yè)務(wù)必要開(kāi)展依法納稅，然而在實(shí)際過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)為了促使自身的經(jīng)濟(jì)效益水平地顯著提升，對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)不管不顧，并未依法地承擔(dān)納稅義務(wù)。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，會(huì)做出偷稅以及漏稅方面的不良行為，從而在很大程度上促使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平顯著增加。
（三）相關(guān)稅務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)水平低下
當(dāng)前時(shí)期下，很大企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)普遍不高，對(duì)國(guó)家制定的相關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)沒(méi)有進(jìn)行全面、深入地掌握。我國(guó)制定的稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)復(fù)雜性較高，變幻多端，絕大多數(shù)稅務(wù)相關(guān)工作人員并不能熟練地對(duì)稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)加以掌握。由于大部分企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)機(jī)會(huì)非常少，當(dāng)出現(xiàn)稅務(wù)上面的棘手的問(wèn)題，他們就會(huì)顯得束手無(wú)策，常常出現(xiàn)這樣那樣的錯(cuò)誤。此外，由于稅務(wù)工作人員對(duì)國(guó)家制定的相關(guān)稅法不能全面深入地掌握，不能充分地了解稅收相關(guān)的政策，在實(shí)際過(guò)程當(dāng)中就會(huì)出現(xiàn)很多方面的突出性問(wèn)題。雖然企業(yè)在主觀方面不存在偷稅、漏稅等現(xiàn)象的故意，然而在對(duì)相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理過(guò)程當(dāng)中，往往由于對(duì)相關(guān)稅法地了解程度不夠，從而導(dǎo)致偷稅以及漏稅等情況時(shí)常會(huì)出現(xiàn)，最終使得企業(yè)出現(xiàn)不同程度地經(jīng)濟(jì)損失。
（四）企業(yè)管理效力方面的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要的組成內(nèi)容，其稅務(wù)管理水平地高低又受到企業(yè)管理效力的決定。對(duì)于管理效力水平低下的企業(yè)而言，由于管理者疏于對(duì)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取管理方面的舉措，往往會(huì)存在額外的稅負(fù)產(chǎn)生。與此同時(shí)，管理效力水平較低的企業(yè)也不能對(duì)稅法的變更、稅務(wù)政策變更對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響，出口退稅率的調(diào)整對(duì)企業(yè)今后盈利預(yù)期所產(chǎn)生的的影響進(jìn)行深入地剖析。所以說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理無(wú)法及時(shí)地對(duì)企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題做出相應(yīng)地調(diào)整，進(jìn)而誘發(fā)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生。如：對(duì)于進(jìn)出口貿(mào)易盈利方式的企業(yè)而言，務(wù)必要時(shí)刻對(duì)進(jìn)出口稅率的調(diào)整情況加以關(guān)注與了解，且對(duì)其中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳實(shí)地分析，根據(jù)所調(diào)整的進(jìn)出口稅率，來(lái)對(duì)稅款款項(xiàng)加以預(yù)判。
三、當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及化解對(duì)策
針對(duì)上述關(guān)于當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題，現(xiàn)提出如下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)防范及化解對(duì)策：
（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
當(dāng)前時(shí)期下，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于初始發(fā)展時(shí)期，有很大一部分企業(yè)均未專(zhuān)門(mén)地設(shè)置稅務(wù)管理部門(mén)，一些個(gè)別的企業(yè)雖然構(gòu)建了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，然而卻未能設(shè)置科學(xué)規(guī)范化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，從而使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)也形同虛設(shè)。所以說(shuō)，企業(yè)若要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，那么就應(yīng)該積極地構(gòu)筑稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)稅務(wù)工作能夠有序、正常地運(yùn)行。
（二）提高企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的素質(zhì)水平
企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員需要接受系統(tǒng)化地專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)、稅法、不同種類(lèi)的稅種申報(bào)與計(jì)算方法等方面的知識(shí)地學(xué)習(xí)與掌握。應(yīng)該注意將企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)，包括：稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、中層稅務(wù)經(jīng)理以及稅務(wù)操作員等方面的層級(jí)，并依據(jù)層級(jí)不同，相應(yīng)地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的任務(wù)加以分配。對(duì)于職位高的工作人員，其所負(fù)責(zé)的范圍越廣，其工作任務(wù)也就越多。此外，辦稅工作人員應(yīng)該養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德情操，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)地處理，以有效預(yù)防人為失誤所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生。
（三）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
企業(yè)還提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估報(bào)告的重視，從分析結(jié)果出發(fā)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效益及成本進(jìn)行考慮。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)下，及時(shí)制定出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，在遇到不能接受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要第一時(shí)間使用相應(yīng)措施加以解除。比如，不能對(duì)承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提供有吸引力的回報(bào)，或者是企業(yè)無(wú)法對(duì)該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，則要選擇排除或回避。針對(duì)有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要能夠提前預(yù)測(cè)，并采取解決措施，將其遏制在萌芽階段。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范
一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵
(一)稅務(wù)籌劃的定義
稅務(wù)籌劃又被稱(chēng)為稅收籌劃。根據(jù)國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局在《國(guó)際稅收詞匯》中的定義：“稅務(wù)籌劃是指稅務(wù)人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收”。①?gòu)V義上，稅務(wù)籌劃是指納稅人在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過(guò)合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。狹義上，稅務(wù)籌劃即為在國(guó)家法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向合理合法地減輕企業(yè)稅收以獲取正當(dāng)稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。
(二)稅務(wù)籌劃具有的特征
稅務(wù)籌劃的特征主要是指稅務(wù)籌劃的非違法性、事先性和專(zhuān)業(yè)性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務(wù)籌劃不能違反相關(guān)法律規(guī)定，一切稅務(wù)籌劃活動(dòng)都應(yīng)該在稅法規(guī)定的框架內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃最基本的特點(diǎn)。2.事先性。事先性是指稅務(wù)籌劃發(fā)生的時(shí)間在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務(wù)一旦形成，相關(guān)的籌劃方案就為時(shí)已晚了。只有在事前早作安排才能有效規(guī)避一些納稅義務(wù)。3.專(zhuān)業(yè)性。專(zhuān)業(yè)性是指稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)非常專(zhuān)業(yè)、技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。它需要有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人才的參與才能進(jìn)行，甚至需要專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的參與才能完成。當(dāng)前稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出越來(lái)越專(zhuān)業(yè)化的趨勢(shì)。
二、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)
既然風(fēng)險(xiǎn)性是稅務(wù)籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)就具有重要的意義。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的過(guò)程中由于各方因素的變化導(dǎo)致籌劃失敗的可能性。在實(shí)踐中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下三個(gè)方面：
(一)籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理
專(zhuān)業(yè)性是稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要特點(diǎn)，只有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍才能設(shè)計(jì)出相對(duì)比較合理的稅務(wù)籌劃方案。但是也只是相對(duì)而言，十全十美的稅務(wù)籌劃方案永遠(yuǎn)只是理想的結(jié)果。在實(shí)踐中，由于稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理導(dǎo)致籌劃失敗的案例不在少數(shù)。在我國(guó)，由于稅務(wù)籌劃仍處于起步階段，加之稅收環(huán)境的復(fù)雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒(méi)有全面的稅收知識(shí)，應(yīng)對(duì)多變的稅收環(huán)境的能力。那么設(shè)計(jì)出來(lái)的稅務(wù)籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項(xiàng)籌劃方案在一開(kāi)始就是不合理，其結(jié)果必然是失敗的。
(二)稅收環(huán)境的變化
因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展的歷史時(shí)期，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變必然引起稅收環(huán)境的多變。稅收制度要跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐就需要不斷進(jìn)行改革。隨著我國(guó)稅收制度的不斷改革，稅收環(huán)境發(fā)生著劇烈的變化，這必然會(huì)給稅務(wù)籌劃的結(jié)果帶來(lái)很大的不確定性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)持續(xù)工作，那籌劃的結(jié)果隨著稅制的改革會(huì)呈現(xiàn)多樣性，這種多樣性也可能會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)對(duì)法律法規(guī)界限的準(zhǔn)確度把握不夠
稅務(wù)籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實(shí)踐中一些籌劃活動(dòng)很難說(shuō)是違法還是合法，許多籌劃活動(dòng)打的都是法律的球，要求籌劃者準(zhǔn)確把握法律規(guī)定的界限很難。況且法律法規(guī)一些概念上的界定，其內(nèi)涵本身就是不確定的。加上我國(guó)的國(guó)情相對(duì)比較復(fù)雜，缺少健全的法治精神，稅務(wù)人員在執(zhí)法的過(guò)程中具有一定的彈性。例如一項(xiàng)企業(yè)認(rèn)為合法的稅收籌劃方案，在實(shí)施的過(guò)程中可能會(huì)由于稅收?qǐng)?zhí)法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會(huì)減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，反而會(huì)加劇企業(yè)的稅收籌劃成本。
三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范
知道了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，就有必要采取相應(yīng)的防范措施將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降低到最小。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)面臨的問(wèn)題及現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而使稅務(wù)籌劃達(dá)到預(yù)期的目的。實(shí)踐中有以下幾點(diǎn)防范措施：
（一）做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)事前控制工作
做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制工作就是要求企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)著眼于運(yùn)用信息化的企業(yè)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理。其中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在財(cái)務(wù)上有所體現(xiàn)，企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)狀況的走勢(shì)提前發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要保證財(cái)務(wù)核算的信息及時(shí)準(zhǔn)確，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有最細(xì)致的掌握，根據(jù)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃，在事前有效杜絕稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)警功能。企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)分析技術(shù)，及時(shí)通過(guò)分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，更好地促進(jìn)稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)和及時(shí)調(diào)整，從而減少稅務(wù)籌劃事前風(fēng)險(xiǎn)。
（二）提高籌劃人員素質(zhì)，減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員是稅務(wù)籌劃活動(dòng)的核心。企業(yè)要想有效防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，就需要提高籌劃人員的素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)的過(guò)硬與否是籌劃活動(dòng)能否成功的關(guān)鍵。企業(yè)具體應(yīng)從以下兩個(gè)方面著手提高籌劃人員素質(zhì)：一方面企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部本來(lái)就有的稅務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們能較好地掌握稅收、會(huì)計(jì)等多學(xué)科的綜合知識(shí)，尤其對(duì)于征稅的流程以及稅法規(guī)定的可享受的優(yōu)惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高籌劃人員素質(zhì)外，企業(yè)還需聘請(qǐng)一些高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專(zhuān)家為其稅務(wù)籌劃方案把關(guān)。只有確保了籌劃隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)性，才能減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立有效的內(nèi)部控制制度，保證籌劃方案的有效實(shí)施
作為企業(yè)管理者，要保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施及其風(fēng)險(xiǎn)管理的順利進(jìn)行，就必須建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，盡量避免因稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施而導(dǎo)致的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)作流程方面的問(wèn)題。同時(shí)企業(yè)各部門(mén)之間的配合協(xié)作也顯得尤為重要。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)人員與企業(yè)各個(gè)部門(mén)都是密切相關(guān)的。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)和各部門(mén)保持良好的溝通，掌握各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)尤其稅負(fù)方面的信息，為防范和管理籌劃風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)的建議。降低實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）調(diào)整籌劃方案適應(yīng)稅收環(huán)境的變化
稅務(wù)籌劃活動(dòng)本身就是通過(guò)合理合法有效利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策達(dá)到減輕稅負(fù)的，但是國(guó)家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應(yīng)該隨著國(guó)家稅收環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整，使其適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)政策。這就要求企業(yè)時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，根據(jù)籌劃的目標(biāo)，調(diào)整籌劃方案，使方案總是與國(guó)家的稅收政策相適應(yīng)。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）
注解
① 梁文濤. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探討［D］. 山東大學(xué)碩士論文, 2009.
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 問(wèn)題 防范
受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)重視項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度，容易忽視對(duì)項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，普遍缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，使建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏必要的理論保障，不能有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
由于建筑施工企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的利潤(rùn)空間越來(lái)越小，受到經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)往往缺乏納稅觀念，納稅積極性不高，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范觀念淡薄。在這種思想的影響下，建筑施工企業(yè)沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，或者設(shè)置不合理，有些建筑施工企業(yè)沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的管理，有的企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但稅收管理的職能主要是報(bào)稅，沒(méi)有針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取一定的管理措施，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的水平也參差不齊，有的身兼數(shù)職，不能把全部精力投放到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上來(lái)。
（二）未能建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)該以預(yù)防為主，因此需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，然而大多數(shù)建筑施工企業(yè)沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，主要表現(xiàn)在，企業(yè)沒(méi)有建立動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，在項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)決策之前也不能及時(shí)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制側(cè)重與事后控制，缺乏對(duì)無(wú)常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才去采取補(bǔ)救措施，不能有效降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了損失。
（三）缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督的主要部門(mén)，有些建筑施工企業(yè)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使審計(jì)部門(mén)的權(quán)利不能正常行使，職能不能正常發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在工作中往往只重視企業(yè)財(cái)務(wù)和管理等問(wèn)題，對(duì)稅務(wù)管理不夠重視，更是缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時(shí)，審計(jì)部門(mén)想的只是如何能夠應(yīng)付檢查，使檢查過(guò)關(guān)，而沒(méi)有在檢查中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，沒(méi)有對(duì)稅務(wù)管理提供有效建議，也沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取一系列的防范措施。
二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
（一）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)
首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，這樣才能建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳，構(gòu)建良好的稅務(wù)文化，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有據(jù)可循。提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)應(yīng)該先在企業(yè)管理者中開(kāi)展，發(fā)揮管理者的模范帶頭作用，把稅務(wù)文化建設(shè)納入到企業(yè)文化建設(shè)中來(lái)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的宣傳教育，提高他們的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
（二）建立專(zhuān)門(mén)的組織管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)管理
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制，稅務(wù)管理機(jī)制需要專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)才能落實(shí)執(zhí)行，因此企業(yè)應(yīng)該建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，專(zhuān)管稅務(wù)管理工作。由于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)多，管理起來(lái)較為復(fù)雜，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，配置專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)事務(wù)，并對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行一定的指導(dǎo)。需要注意的是，在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)該使不相容的崗位分離，并定期對(duì)稅務(wù)管理人員進(jìn)行換崗，加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)，提高他們的工作能力。
（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到事前控制的重要性，建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)評(píng)估，根據(jù)建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、項(xiàng)目特點(diǎn)等等，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響范圍及程度，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后能夠用已經(jīng)安排好的措施降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害。
（四）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督
對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行監(jiān)督，能夠保證制度的落實(shí)執(zhí)行，也有利于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度存在的問(wèn)題，并及時(shí)加以改正，因此，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督工作應(yīng)該受到建筑施工企業(yè)的高度重視，并應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀采取針對(duì)性措施。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督體系，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)技能，在稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)檢查之后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的問(wèn)題和不足，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供有效建議。
三、總結(jié)
建筑施工企業(yè)涉及到多種稅種，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是隨之存在的，如果企業(yè)不對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視起來(lái)，那么就達(dá)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的，進(jìn)而增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)加強(qiáng)管理來(lái)有效防范的，管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，積極采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)一樣，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系的重要構(gòu)成，且隨著經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)濟(jì)行為的復(fù)雜化而逐漸攀升，因其涉及企業(yè)諸多業(yè)務(wù)活動(dòng)，故是企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中難以避免的。但若基于切實(shí)、完善的內(nèi)部控制，即通過(guò)專(zhuān)設(shè)部門(mén)崗位、健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系、強(qiáng)化審批監(jiān)督等，可有效解決稅務(wù)問(wèn)題，減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失，可見(jiàn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
當(dāng)下國(guó)際上就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義尚未達(dá)成共識(shí)，但普遍具有兩層含義：一是企業(yè)在開(kāi)展涉稅活動(dòng)時(shí)，因未遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)而出現(xiàn)少納稅或未納稅現(xiàn)象，由此面臨著補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款、刑罰、形象受損等風(fēng)險(xiǎn)，二則是企業(yè)涉稅行為雖適用于稅收政策法規(guī)，但因認(rèn)知不足繳納了不應(yīng)承擔(dān)的稅款而引發(fā)的稅負(fù)加重風(fēng)險(xiǎn)。但無(wú)論是何種形式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，均不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，故尋求行之有效的應(yīng)對(duì)途徑，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范十分必要、迫切。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，而這均與企業(yè)內(nèi)部控制的不完善存在一定關(guān)系。
一是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因企業(yè)對(duì)當(dāng)下稅法理解不深入、不全面，遵循慣例繳納稅款，造成漏稅或多交，如在簽訂員工合同、辦理業(yè)務(wù)、作出重大決策等活動(dòng)中忽視納稅因素，房地產(chǎn)只繳納土地出讓金，忽視土地使用稅、印花稅、契稅等。但若企業(yè)在內(nèi)部控制中重視涉稅管理，強(qiáng)化稅務(wù)管理，則可避免稅務(wù)盲區(qū)，減少風(fēng)險(xiǎn)隱患。
二是在財(cái)務(wù)管理中，其實(shí)每個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中均或多或少的存在不當(dāng)?shù)亩惙ú僮鳎缰苯訉⒉盥觅M(fèi)作為補(bǔ)助分發(fā)給員工，而不作補(bǔ)充票據(jù)；假借報(bào)銷(xiāo)補(bǔ)貼、津貼的名義用于逃避個(gè)稅，找票沖抵；企業(yè)收入不入賬或入賬不及時(shí)；增值稅、所得稅計(jì)算有誤等，均易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督、審計(jì)不善有很大關(guān)系。
三是在納稅行為中常因違法稅法有關(guān)規(guī)定而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如稅款繳納不及時(shí)、納稅代扣義務(wù)履行不到位、為進(jìn)行零申報(bào)等，致使企業(yè)面臨罰款、補(bǔ)繳、加收滯納金等風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)具備較為完善的監(jiān)管制度，且業(yè)務(wù)流程規(guī)范，獎(jiǎng)懲措施到位，工作人員必然會(huì)以高度的責(zé)任感和專(zhuān)業(yè)的辦公規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)。
如上文所述，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率的升高，除了受?chē)?guó)家稅收法律政策變動(dòng)影響外，問(wèn)題在很大程度上來(lái)自于內(nèi)部控制的不到位、不完善，由此可以看出，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的重要手段和途徑。故企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)這一點(diǎn)，并以此為突破口，給予及時(shí)補(bǔ)救和完善，進(jìn)而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失，提高企業(yè)綜合效益。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）優(yōu)化內(nèi)控機(jī)構(gòu)，明晰崗位職責(zé)
企業(yè)應(yīng)基于對(duì)內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面而正確的認(rèn)知，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范納入重點(diǎn)工作范疇，并以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等為重要依據(jù)，結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，優(yōu)化內(nèi)控機(jī)構(gòu)，明晰崗位職責(zé)，以此為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。具體而言，不僅要專(zhuān)設(shè)稅務(wù)管理部門(mén)，協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門(mén)的關(guān)系，如集團(tuán)類(lèi)等組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜企業(yè)可以在區(qū)域總部、事業(yè)部或子公司內(nèi)部專(zhuān)門(mén)設(shè)立稅務(wù)管理部門(mén)或崗位，也可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)、合法的稅務(wù)事務(wù)所擔(dān)任稅務(wù)管理一職，并加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)等的必要溝通和聯(lián)系；還要明晰崗位職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格分離不相容的崗位，以此實(shí)現(xiàn)崗位科學(xué)制衡，但在配備崗位人員時(shí)，應(yīng)注重考查其勝任能力和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，以此在一定程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）構(gòu)建管理體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建是有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容和必然選擇，這就要求企業(yè)基于配套指引、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及現(xiàn)有的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范制度，客觀分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、特征、影響等因素，構(gòu)建切合實(shí)際、相對(duì)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以此明確稅務(wù)管理流程、要點(diǎn)、控制方法等內(nèi)容。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即借助專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)和技術(shù)方法，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并就潛在或固有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以定量和定性的分析，以此估計(jì)其發(fā)生概率、損失范圍，為企業(yè)積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、作出正確決策提供有力參考。如ATO稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐表明，綜合利用管理理論、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、計(jì)算機(jī)和數(shù)理技術(shù)，可使稅稅收管理更科學(xué)、更規(guī)范，可見(jiàn)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估十分可行。
（三）強(qiáng)化授權(quán)審批，規(guī)范會(huì)計(jì)行為
企業(yè)涉稅活動(dòng)眾多，若不加以規(guī)范化管理，則易增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，故在企業(yè)內(nèi)部控制中，應(yīng)注意強(qiáng)化授權(quán)審批，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。這就要求企業(yè)逐步從高頻率、涉面廣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)著手，如根據(jù)金額大小為其設(shè)定不同的審批權(quán)歸屬、責(zé)任、具體流程等，但在確定審批主體時(shí)應(yīng)保障其權(quán)利和責(zé)任分配合理，以此有效防止因?qū)徟坏轿欢l(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)行為不當(dāng)也會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如入賬不及時(shí)、篡改記賬科目、隨意調(diào)整納稅時(shí)間等，故應(yīng)盡量使稅務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)行為保持步調(diào)一致，如基于真實(shí)存在的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及時(shí)、如實(shí)、準(zhǔn)確編制原始憑證，并按照時(shí)間先后予以編號(hào)，此外還應(yīng)定期核對(duì)賬實(shí)、賬證、賬賬信息，以此及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將損失降低最低。
（四）暢通信息渠道，提高防范效果
信息流通不暢也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素之一，因?yàn)槎悇?wù)信息作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的重要構(gòu)成，只有具備一定的流動(dòng)性才能彰顯信息價(jià)值，因此企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系時(shí)，也應(yīng)將信息獲取途徑和流動(dòng)性考慮其中，最好建立涉稅信息溝通機(jī)制，如全面整合適用于企業(yè)的稅收法律法規(guī)，并予以及時(shí)更新；收集最新法律規(guī)定和政策變動(dòng)信息，保證財(cái)會(huì)系統(tǒng)及時(shí)更新、升級(jí)以及處理稅務(wù)問(wèn)題；借助企業(yè)內(nèi)網(wǎng)傳輸、共享相關(guān)信息，以此加強(qiáng)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等職能部門(mén)的溝通和協(xié)作；此外還應(yīng)注重外部信息的交換，可定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)、外匯管理、技術(shù)監(jiān)督等相關(guān)機(jī)構(gòu)和組織進(jìn)行溝通，用于及時(shí)掌握涉稅信息變動(dòng)，以此迅速響應(yīng)，積極應(yīng)對(duì)，從而有效防止稅收違法違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，或者最大程度的享受稅收優(yōu)惠政策紅利。
此外，還應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)工作人員的教育培訓(xùn)工作，努力提高其職業(yè)素養(yǎng)、專(zhuān)業(yè)技能以及工作積極性和責(zé)任感，使其能夠動(dòng)態(tài)把握稅法變動(dòng)情況，并加以及時(shí)調(diào)整和適應(yīng)，以此減少由人為因素造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)更應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督，定期檢查涉稅業(yè)務(wù)，若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)探明原因，及時(shí)糾正，加強(qiáng)防范，針對(duì)重大涉稅業(yè)務(wù)或易被忽視、易出問(wèn)題的涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)切實(shí)做到查漏補(bǔ)缺，妥善處理；為進(jìn)一步保障企業(yè)依法納稅、安全納稅，還可聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，以免造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，但其不是束手無(wú)策、無(wú)法解決的，這就要求企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并立足自身實(shí)際，切實(shí)完善內(nèi)控制度，以此做到早預(yù)防、早控制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)，從而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范
由于企業(yè)對(duì)于稅務(wù)法律政策認(rèn)識(shí)不到位或者是稅務(wù)管理部門(mén)在執(zhí)法過(guò)程中的認(rèn)識(shí)偏差，均有可能造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。企業(yè)只要開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只要存在涉及稅務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，勢(shì)必存在著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是十分不利的，而且在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，稅務(wù)活動(dòng)一般與企業(yè)的信譽(yù)直接聯(lián)系，出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，則會(huì)造成企業(yè)信譽(yù)降低，影響企業(yè)在激烈市場(chǎng)環(huán)境下的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作的重要性，并通過(guò)綜合財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制管理等多方面，成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，由于不當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理措施，給企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)以及經(jīng)濟(jì)效益所帶來(lái)的潛在的可能發(fā)生的利益損失。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下兩方面：
1.未能按照國(guó)家稅法中的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額的繳納稅金，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)可能面臨稅務(wù)主管部門(mén)的罰款、繳納滯納金等一系列的懲罰措施。
2.企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)未能按照有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策享受節(jié)稅，導(dǎo)致稅額繳納過(guò)多，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)。
造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響因素主要包括企業(yè)的自身原因以及外部環(huán)境因素這兩方面：
①企業(yè)的自身因素。企業(yè)的自身因素主要是指企業(yè)自身管理方面，包括企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理模式，企業(yè)的稅務(wù)管理制度、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系、企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確度以及企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管等方面。避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，對(duì)于企業(yè)自身而言，必須在這幾方面重點(diǎn)調(diào)整，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制能力。
②影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外界因素則主要是國(guó)家稅務(wù)法律政策的變動(dòng)以及稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)與企業(yè)的認(rèn)識(shí)不一致兩方面。首先，稅收政策一般是緊緊結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境形勢(shì)進(jìn)行調(diào)整的，當(dāng)稅收政策以及稅務(wù)法律出現(xiàn)變化時(shí)，企業(yè)必須調(diào)整自身稅務(wù)管理活動(dòng)，否則容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。其次，稅務(wù)主管部門(mén)在進(jìn)行稅務(wù)的稽核管理時(shí)，由于稅務(wù)執(zhí)法權(quán)在一些細(xì)節(jié)上難以界定，導(dǎo)致稅務(wù)法律的約束程度不足，如果執(zhí)法部門(mén)與企業(yè)的認(rèn)識(shí)沖突，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本特征分析
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有高發(fā)性。由于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的根本目的便是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)收益的最大化，因此企業(yè)勢(shì)必會(huì)縮減稅收成本，如果對(duì)于國(guó)家稅法或者稅收政策認(rèn)識(shí)不全面，采用違規(guī)或者違法的措施節(jié)稅，則就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。
2.企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的主觀性。納稅主體以及稅務(wù)主管部門(mén)對(duì)于稅收政策認(rèn)識(shí)差別，或者是稅收制度存在不同的歧義，均會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的主觀性，與涉稅主體的主觀認(rèn)識(shí)有很大關(guān)系。
3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可預(yù)測(cè)性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于在企業(yè)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)之前就是存在的，因此可以通過(guò)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，開(kāi)展稅收籌劃工作控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)措施研究
1.針對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)成立單獨(dú)或兼職的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)。稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成，如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題將會(huì)造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，因此對(duì)于規(guī)模較大，稅務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較多的大中型企業(yè)，則應(yīng)該由稅務(wù)管理部門(mén)以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)牽頭，成立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單的企業(yè)而言，則可以由稽核等崗位兼職或借助外部稅務(wù)處理中介機(jī)構(gòu)的力量，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行委托處理，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。
2.完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)該嚴(yán)格依照《會(huì)計(jì)法》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律規(guī)定中的要求，并結(jié)合企業(yè)從事業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)以及企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，建立全面的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度。設(shè)立全面的會(huì)計(jì)科目，對(duì)涉及到企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及賬務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并及時(shí)為企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)提供準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，以便于會(huì)計(jì)管理部門(mén)及時(shí)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，提高企業(yè)的管理水平與經(jīng)營(yíng)效益。
3.建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。為了將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，并盡可能的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，應(yīng)該建立全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)而針對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)動(dòng)態(tài)的監(jiān)督管理。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制，首要問(wèn)題便是科學(xué)合理的選取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的固定資產(chǎn)以及流動(dòng)資產(chǎn)管理、企業(yè)的生產(chǎn)加工與銷(xiāo)售能力、企業(yè)的實(shí)際盈利能力以及企業(yè)的債務(wù)償還能力等幾方面，全面的選取評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，通過(guò)全面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及數(shù)據(jù)處理分析，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平作出科學(xué)的評(píng)價(jià)反應(yīng)，進(jìn)而為企業(yè)調(diào)整稅務(wù)管理策略提供科學(xué)的參考。
四、結(jié)語(yǔ)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所面臨的涉稅事務(wù)也越來(lái)越多，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)的利潤(rùn)收益與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)必須綜合分析自身實(shí)際情況，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，并明確各種稅務(wù)優(yōu)惠政策以及制度，科學(xué)規(guī)范的開(kāi)展納稅籌劃，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)于提高企業(yè)的生存能力與盈利能力也具有重要的意義。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)籌劃 誤區(qū) 風(fēng)險(xiǎn) 防范措施
一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的四大誤區(qū)
（一）企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的基本概念模糊不清
稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在不違反相關(guān)稅法等法律法規(guī)的前提下，籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及兼并整合等，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)最低稅負(fù)，或者遲延納稅的一系列措施方法。稅務(wù)籌劃本質(zhì)上就是一種事前行為，所以它具有一定程度上的長(zhǎng)期性、預(yù)見(jiàn)性、合法性等特征，主要目的就是幫助企業(yè)有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。當(dāng)前，由于大多數(shù)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的基本概念模糊不清，以致于經(jīng)常將其與偷稅、節(jié)稅、避稅等混淆，其然，它們?cè)诒举|(zhì)上是有很大區(qū)別的，最大區(qū)別就是它更加合法，它更有利于企業(yè)的發(fā)展。
（二）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃僅從稅種著手
通常情況下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有兩種主要思路：一種是圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所相關(guān)的稅種，再根據(jù)當(dāng)前稅法的規(guī)定，通過(guò)對(duì)各個(gè)稅種之間的稅負(fù)差異的利用，對(duì)納稅身份、納稅地點(diǎn)、納稅稅種等實(shí)行稅務(wù)籌劃；另一種則是圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)方法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，再結(jié)合企業(yè)的投資方法實(shí)行整體上的稅務(wù)籌劃。其實(shí)，第二種稅務(wù)籌劃思路更符合相關(guān)的稅收政策，而且和企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)更加統(tǒng)一，但是當(dāng)前很多企業(yè)都更偏好于前者，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃和企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不匹配，過(guò)分重視某一種稅種稅負(fù)，卻忽視了企業(yè)的綜合收益。
（三）企業(yè)過(guò)度夸大稅務(wù)籌劃的相關(guān)作用
毋容置疑，稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)而言能夠起到一定的積極作用，但是很多企業(yè)卻過(guò)度地依賴(lài)稅務(wù)籌劃，認(rèn)為其無(wú)所不能，但是不管怎樣，它都只是企業(yè)理財(cái)手段之一，它的作用是相對(duì)有限的，而且還受到一定程度的空間制約。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，常常需要和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策相配合才能發(fā)揮其積極作用。與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，還要詳細(xì)了解企業(yè)應(yīng)納的相關(guān)稅種、財(cái)務(wù)核算水平、年應(yīng)納稅額等具體情況，也受到企業(yè)生產(chǎn)管理環(huán)境的約束。
二、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的三大風(fēng)險(xiǎn)
（一）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之主觀性風(fēng)險(xiǎn)
一般而言，企業(yè)的主觀判斷會(huì)直接影響稅務(wù)籌劃的成功，如果企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員的整體素質(zhì)比較高，能夠透徹地了解稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)政策和業(yè)務(wù)，而且掌握的程度也是高水平，那么其進(jìn)行的稅務(wù)籌劃成功率就比較高。相反，如果相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)比較低水準(zhǔn)，那么則加大了稅收籌劃的失敗率。然而，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員的整體素質(zhì)都不盡如人意，所以，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往存在很大程度上的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)稅務(wù)行政執(zhí)法之偏差風(fēng)險(xiǎn)
在實(shí)際操作中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃的“合法性”是必須獲得相關(guān)稅務(wù)行政部門(mén)的認(rèn)同，而在此過(guò)程中，稅務(wù)行政執(zhí)法很有可能出現(xiàn)一定程度上的偏差，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)有可能承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有三個(gè)：第一，由于當(dāng)前稅收法律法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)存有彈性空間，再加上稅務(wù)部門(mén)擁有一定的自主裁量權(quán)；第二，稅務(wù)行政部門(mén)的相關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，有些人員法制觀念較低，專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)也較為生疏；第三，稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的相關(guān)管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)而導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法缺乏監(jiān)督，直接降低了稅收?qǐng)?zhí)法的透明度。
（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃之稅收政策風(fēng)險(xiǎn)
萬(wàn)變不離其宗，稅務(wù)籌劃說(shuō)來(lái)說(shuō)去都必須通過(guò)國(guó)家政策進(jìn)行合理、合法的節(jié)稅，在此期間，如果企業(yè)不能積極地關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策的變化或者對(duì)稅法不能合理應(yīng)用，那么必將導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃將偏離國(guó)家政策，脫離企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，產(chǎn)生相應(yīng)的負(fù)作用。
三、企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)及風(fēng)險(xiǎn)防范之三大具措施
（一）強(qiáng)化企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的事前控制
首先，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)的信息管理，在制定稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候，務(wù)必要將信息收集完整，比如企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況，以及國(guó)家相關(guān)政策等，在此基礎(chǔ)上才能進(jìn)行有效籌劃，確保方案的可行性；其次，企業(yè)務(wù)必要強(qiáng)化相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，培養(yǎng)企業(yè)專(zhuān)門(mén)高水準(zhǔn)的稅務(wù)籌劃人員，另外企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也必須重視對(duì)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用，這一點(diǎn)不僅要體現(xiàn)在對(duì)稅務(wù)籌劃的執(zhí)行上，而且更要體現(xiàn)在意識(shí)上，只有這樣，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)才能時(shí)刻保持警惕，保證稅務(wù)籌劃能夠順利發(fā)揮其積極作用。
（二）強(qiáng)化企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的事中管理
首先，企業(yè)務(wù)必要依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，始終堅(jiān)持合法性的原則，與此同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須和企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相匹配，靈活有效地將稅務(wù)籌劃方案融入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況，評(píng)估并審查稅務(wù)籌劃方案，及時(shí)更新修改相關(guān)內(nèi)容。其次，企業(yè)務(wù)必要強(qiáng)化與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通，達(dá)到雙方在意見(jiàn)上的一致性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙贏的最大化。最后，企業(yè)務(wù)必要充分利用稅務(wù)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)。
（三）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的績(jī)效評(píng)估
企業(yè)務(wù)必要認(rèn)識(shí)到，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，方案的設(shè)計(jì)、執(zhí)行乃至評(píng)估都屬于一個(gè)有機(jī)整體，是一個(gè)完整的系統(tǒng)程序，在這一系列的程序當(dāng)中，績(jī)效評(píng)估不僅能夠總結(jié)此次方案，還能為下次方案提供有用依據(jù)，所以企業(yè)在進(jìn)行方案績(jī)效評(píng)估的時(shí)候，一定要根據(jù)成本收益的原則進(jìn)行評(píng)價(jià)。
結(jié)語(yǔ)：
本文首先較為詳細(xì)地探討了當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)經(jīng)常陷入的誤區(qū)，然后分析了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，最后進(jìn)一步地探討了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)防范誤區(qū)以及風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，以此希望企業(yè)能夠充分地發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅后的利益最大化。
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Abstract: the tax risk is one of the enterprise management of the risks involved. In the process of operation, due to the complexity of economic matters as well as more profit-' operation, financial stress, and other reasons, it is possible for business tax risk, it and business risk, financial risk, business risk system. Internal control of enterprise internal control is an important element in the supervision and inspection work, are also important aspects of corporate financial control, strengthen internal controls, standardizing operating processes, can be effective in preventing and reducing the corporate tax risks.
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 防范 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
Keywords: internal controls prevent taxation risks
一、 引言：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本涵義
傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的含義主要側(cè)重于對(duì)企業(yè)帶來(lái)不利影響的可能性。但現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)卻更加側(cè)重于不確定性，而非不確定性帶來(lái)的后果。對(duì)于企業(yè)涉稅行為而言，由此帶來(lái)的不確定性統(tǒng)稱(chēng)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收征納行為的單向性與涉稅主體的不對(duì)等性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻更加側(cè)重于傳統(tǒng)的含義，因?yàn)槠髽I(yè)如果產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，其后果往往不利于企業(yè)。其具體表現(xiàn)主要有兩個(gè)方面：其一，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致納稅行為不準(zhǔn)確，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或少繳稅，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)果反映不利。其二，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)行為具有永久的追繳權(quán)，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間上具有不可撤銷(xiāo)性，這也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)相比更加特殊的地方。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要引起重視的意義
隨著稅制規(guī)則的完善與企業(yè)納稅意識(shí)的增強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)受到了稅務(wù)主管部門(mén)的重視。2009年1月，國(guó)家稅務(wù)總局確定了首批占我國(guó)企業(yè)稅收20%左右的朽戶企業(yè)集團(tuán)為總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。其中大型國(guó)有企業(yè)占三分之二，民營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)占三分之一。2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局又下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“指引”）。這是我國(guó)首次就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制方面正式下發(fā)的一個(gè)指導(dǎo)性文件。這反映了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的普遍現(xiàn)象，必須引起重視。因此，企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定，涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理判斷，以盡量減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)務(wù)之急。
二、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
（一） 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)對(duì)于稅收政策沒(méi)有用深入理解，從而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了不應(yīng)承擔(dān)的稅款，或者錯(cuò)誤地按企業(yè)慣例進(jìn)行操作，誤認(rèn)為不應(yīng)該交稅，但實(shí)際上形成了漏稅。比如。稅法規(guī)定，折扣或者折讓必須開(kāi)具在一張發(fā)票，才可以減少應(yīng)稅收入，而部分企業(yè)卻在制度上可能作出了相反的規(guī)定，但又按扣減后的金額計(jì)算稅金，這樣就形成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如地產(chǎn)公司拿地，只考慮了土地出讓金，卻沒(méi)有考慮到過(guò)戶時(shí)的契稅、印花稅、開(kāi)發(fā)過(guò)程中每年都要繳納的土地使用稅，這樣使得開(kāi)發(fā)成本加大，造成資金吃緊，只好設(shè)法推遲納稅等模式緩解資金壓力。
（二） 企業(yè)的財(cái)務(wù)行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
這方面主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)行為存在著不符合稅法規(guī)定的現(xiàn)象。事實(shí)上在較多的企業(yè)都存在。如：某企業(yè)將津貼、交通補(bǔ)貼等讓員工以報(bào)銷(xiāo)的名義找票沖抵，逃避個(gè)稅。此外，代扣代繳行為不規(guī)范也是財(cái)務(wù)行為導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。
（三） 其他導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
1.納稅經(jīng)辦人員的素質(zhì)限制。如納稅經(jīng)辦人員素質(zhì)限制, 對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn), 理解不透徹, 雖然主觀上沒(méi)有偷稅的意愿, 但在納稅行為上卻沒(méi)有按照有關(guān)稅收規(guī)定操作, 造成事實(shí)上的偷稅、漏稅, 給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如現(xiàn)行稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額的60%及銷(xiāo)售收入的5‰孰低在稅前抵扣，超過(guò)者需要進(jìn)行納稅調(diào)整。但往往某些涉稅經(jīng)辦人掌握不清，以為滿足收入比例條件就可全額扣除，這就給企業(yè)帶來(lái)了納稅風(fēng)險(xiǎn)。
2.不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃行為。稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益, 但同時(shí)也存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。特別是某些企業(yè)負(fù)責(zé)人過(guò)于偏好“籌劃”，或者過(guò)于相信通過(guò)人脈關(guān)系解決納稅問(wèn)題，企業(yè)就只能無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在而盲目進(jìn)行稅務(wù)籌劃, 其結(jié)果可能事與愿違。
三、 強(qiáng)化內(nèi)部控制是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措
根據(jù)美國(guó)內(nèi)部控制委員會(huì)COSO的定義，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)大的方面。筆者認(rèn)為，通過(guò)這五個(gè)方面有針對(duì)性地改進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是能夠得到防范與減小的。
（一） 健全內(nèi)部控制體系是完善內(nèi)部控制環(huán)境與控制活動(dòng)的前提
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制存在的空間界定，這主要體現(xiàn)在企業(yè)治理、制度建設(shè)、人員安排等方面。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)工作及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)需要建立組織，形成制度，通過(guò)董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中列入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，通過(guò)稅務(wù)部門(mén)、稅務(wù)顧問(wèn)的共同工作，按照《指引》的要求，對(duì)企業(yè)的重大稅務(wù)問(wèn)題、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行確認(rèn)。同時(shí)，通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，對(duì)于日常納稅事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)指引。具體來(lái)說(shuō)，一方面，企業(yè)應(yīng)在管理層、事業(yè)部等分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位，或?qū)⒓{稅事項(xiàng)進(jìn)行外包；另一方面，企業(yè)要建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，可以在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，考慮引入納稅風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)內(nèi)容，參照“指引”，結(jié)合自身業(yè)務(wù)與管理架構(gòu)，設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二） 良好的信息溝通是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理除價(jià)值流轉(zhuǎn)外，還存在著信息流轉(zhuǎn)。稅務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息之一，需要流動(dòng)才有其價(jià)值。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制中，要考慮納稅信息的流動(dòng)性與途徑，引起相關(guān)關(guān)鍵崗位的重視，以便采取措施。首先，要建立企業(yè)的基礎(chǔ)稅務(wù)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)的稅收法規(guī)并定期更新，確保企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。其次，要注意企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，經(jīng)常性地就可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行交流等。
（三） 加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與相關(guān)指引對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控都作出了明確的要求。就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范而言，其側(cè)重點(diǎn)應(yīng)在于過(guò)程控制全過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)信息溝通、監(jiān)督體制等。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全過(guò)程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以準(zhǔn)確識(shí)別與稅收相關(guān)的部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定企業(yè)能夠承受的最大風(fēng)險(xiǎn)底線，包括整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力和可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。具體內(nèi)容上，主要是對(duì)特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其損失范圍，應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對(duì)系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據(jù)，從而采取有針對(duì)性的措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與規(guī)避。根據(jù)澳大利亞國(guó)稅局(簡(jiǎn)稱(chēng)ATO)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用于稅收管理的嘗試可以證明，企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是完全可行的。
（四） 在內(nèi)部監(jiān)督中引入納稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的又一重要方面，對(duì)于納稅風(fēng)險(xiǎn)而言，重點(diǎn)要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與涉稅自查等進(jìn)行預(yù)警。一方面，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，對(duì)于納稅事項(xiàng)進(jìn)行格外關(guān)注，通過(guò)重要性原則進(jìn)行判斷。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)開(kāi)展檢查,一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計(jì)對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行同時(shí)檢查與評(píng)價(jià)，也可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅審計(jì)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。涉及到特別重大事項(xiàng)如并購(gòu)重組等，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估與檢查工作，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷融入到?jīng)Q策之中。
四、 結(jié)論
做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，既可以提高企業(yè)的管理水平，更直接的作用是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化服務(wù)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造稅收價(jià)值，從而推動(dòng)企業(yè)價(jià)值流轉(zhuǎn)的良性發(fā)展。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者斯科爾斯的一項(xiàng)長(zhǎng)期跟蹤研究表明，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理做得較好的企業(yè)，平均每年為企業(yè)多創(chuàng)造高達(dá)38%的利潤(rùn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度是經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)的基礎(chǔ)性管理手段，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制來(lái)防范與化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅有必要，也有可能，最終服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。
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