時間：2023-09-01 09:18:27
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅收征管漏洞，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
由于三者之間機(jī)構(gòu)及人員職責(zé)上相對獨(dú)立、信息不能及時共享、配合運(yùn)行機(jī)制不全而帶來了稅源管理工作環(huán)節(jié)運(yùn)行不暢、管理質(zhì)量不高、效率低下等問題，稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查是稅源管理的主要工作內(nèi)容。但在過去一定時期內(nèi)。為解決這一問題省局于年出臺了加強(qiáng)三者之間良性互動機(jī)制的工作指導(dǎo)意見，并制訂了稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動管理方法》意在完善征管措施，提高稅源管理質(zhì)量。
卻發(fā)現(xiàn)，但在近三年的稽查工作實(shí)踐中。要真正落實(shí)好這一良性互動管理方法，稽查部門的職責(zé)不能只是定位于通過立案稽查堵塞偷稅漏洞，打擊涉稅違法行為，而要著眼加強(qiáng)稅源管理全局的高度，本著打防并舉、標(biāo)本兼治的方針，通過分析涉稅案件的特點(diǎn)及作案手段，發(fā)現(xiàn)稅收征管單薄環(huán)節(jié)及漏洞，并從加強(qiáng)稅收征管的角度向征收管理部門和納稅人提出預(yù)防和改進(jìn)管理的建議，即實(shí)行稽查建議制度，促進(jìn)稽查效果的轉(zhuǎn)化利用，這樣才干真正達(dá)到管查互動，以查促管的效果。事實(shí)上自年至今，從我局探索和推行這一制度的實(shí)踐來看，這一制度對加強(qiáng)稅收征管、改善納稅企業(yè)經(jīng)營管理及規(guī)范財(cái)務(wù)核算發(fā)揮了長足的作用，受到征管部門和納稅人的廣泛好評，更得到上級機(jī)關(guān)的肯定。
完善制度建設(shè)。自年起，明確稽查建議內(nèi)容。為貫徹落實(shí)好市局《稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動管理方法》稽查局在稽查工作中，通過不時的探索實(shí)踐逐步建立和完善了稽查建議制度，使稽查工作效果得到有效利用，真正實(shí)現(xiàn)三者的良性互動，
以及稅務(wù)部門在稅收征管工作中存在單薄環(huán)節(jié)和征管漏洞，所謂稽查建議制度我認(rèn)為就是指國稅稽查部門對稽查過程中發(fā)現(xiàn)的納稅人在稅收繳納等方面存在缺陷或需要規(guī)范的行為。有針對性地進(jìn)行分析，提出適當(dāng)?shù)幕榻ㄗh，及時傳送給納稅人或稅政、征管等職能部門，由納稅人或相應(yīng)職能部門進(jìn)行整改或落實(shí)后，依照固定的順序?qū)⒄慕Y(jié)果和落實(shí)意見反饋給稽查局，從而不時完善稅收法制和強(qiáng)化稅收征管的制度。
依據(jù)稅收征管法和有關(guān)稅收稽查工作制度，為使這一制度在工作中具有可操作性。從四方面明確稽查建議制度內(nèi)容：一是明確規(guī)定稅務(wù)稽查建議形式為一案一建議、一案多建議和多案一建議三種。要求稽查小組每檢查一戶企業(yè)，或者在某項(xiàng)專項(xiàng)稽查工作結(jié)束后，規(guī)定時間內(nèi)，采用書面形式向相關(guān)部門反映和傳送工作中發(fā)現(xiàn)關(guān)于征管部門管理漏洞和納稅人方面有關(guān)涉稅違章違紀(jì)的問題。二是明確稅務(wù)稽查建議的實(shí)施主體，為稽查局稽查和審理兩個部門。稽查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)問題向?qū)徖砉蓚鬟f；審理股根據(jù)審理和建議情況，制定《稅務(wù)稽查建議書》向征管部門或納稅人反饋。三是明確稽查建議事項(xiàng)。稅務(wù)稽查建議事項(xiàng)分對外建議和對內(nèi)建議。對外建議是針對納稅人、扣繳義務(wù)人在財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算、各稅繳納和發(fā)票管理方面存在問題及整改建議；對內(nèi)建議主要是對系統(tǒng)內(nèi)各征管單位在政策法規(guī)執(zhí)行、稅收征管、納稅核定等方面存在問題及工作建議。四是明確稅務(wù)稽查建議書和反饋意見演講文檔格式和形成時限，以及送達(dá)和存檔備案管理流程措施。通過明確上述內(nèi)容，使稅務(wù)稽查制度日趨幼稚與完善，發(fā)揮出了這一制度在促進(jìn)管查互動中應(yīng)有的作用。
強(qiáng)化制度落實(shí)。實(shí)行稽查建議制度，推行責(zé)任考核機(jī)制。對稅務(wù)稽查人員無疑提出了更高的要求。首先是要求我稽查人員在查找問題和提出建議時要堅(jiān)持尊重事實(shí)、公正合法、切合實(shí)際、突出重點(diǎn)和注重時效的原則；其次是要求分析問題發(fā)生的原因要透徹，要明確指出是主觀原因還是客觀原因，以便為征管部門和納稅人有針對性地提出解決問題的可行方案，這決定了稅務(wù)稽查人員在稽查建議的形成與落實(shí)的工作過程中，負(fù)有較重大的責(zé)任。
局推出了稽查建議責(zé)任追究與工作考評機(jī)制。一方面我局結(jié)合議案、評案和集體審理等工作制度，為能強(qiáng)化稅務(wù)稽查建議制度的落實(shí)。采取查評結(jié)合方式，不時完善稽查建議制度。稽查局要求定期組織檢查人員對個案的查處情況進(jìn)行集中匯報(bào)，集中討論案件檢點(diǎn)和問題產(chǎn)生的原因；而在案件提交審理后，稽查局更組織案件審理小組人員進(jìn)行集中審理，除審理定性外，把稽查建議也作為討論的內(nèi)容，檢查人員根據(jù)檢查情況結(jié)合集體討論的要點(diǎn)，撰寫稽查建議書，且嚴(yán)格要求稽查建議要根據(jù)稽查中發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)、情節(jié)和程度等，及時、準(zhǔn)確地相應(yīng)提出的稽查建議書要求內(nèi)容明確，用語準(zhǔn)確，所提建議要切合實(shí)際，具有針對性，并有法律、法規(guī)和政策依據(jù)，然后再報(bào)經(jīng)分管局長、局長審閱后，再由稽查局的名義制發(fā)，以嚴(yán)保稽查建議質(zhì)量關(guān)。
局還結(jié)合自身工作實(shí)際逐步規(guī)范稽查建議的責(zé)任追究和工作考評機(jī)制，確保了稽查建議的質(zhì)量關(guān)的同時。以此保證稽查建議制度的落實(shí)。一是將《稅務(wù)稽查建議制度》納入稽查、審理崗位職責(zé)，明確規(guī)定稽查人員、審理人員提出《稅務(wù)稽查建議書》操作規(guī)程，對稽查人員在稅務(wù)稽查實(shí)施過程中，對應(yīng)當(dāng)提出稽查建議而未履行的或敷衍塞責(zé)，輕率提交不負(fù)責(zé)任的建議書的將嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任。二是將稽查建議工作列入工作考核與評價(jià)，局要求檢查人員對檢查有問題的案件，必需要有稽查建議，并在結(jié)案前完成，堅(jiān)持將稽查建議的提交情況作為稽查人員工作績效考核內(nèi)容之一。
發(fā)揮制度作用。經(jīng)過近幾年的實(shí)踐、探索，推進(jìn)管查良性互動。目前我已初步建立起了適合我局工作實(shí)際的比較系統(tǒng)規(guī)范的一套稅務(wù)稽查建議工作制度。幾年來，局在組織開展重點(diǎn)行業(yè)專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)地區(qū)的專項(xiàng)整治和偷、逃、抗、騙稅案件的稽查過程中，對發(fā)現(xiàn)的涉稅違法犯罪新動向和因管理漏洞而造成的典型案件，一經(jīng)結(jié)案，都經(jīng)過認(rèn)真討論分析，查找原因?qū)Σ吆螅群笠严蛘鞴懿块T和納稅人制發(fā)稽查建議書43份，僅年就制發(fā)了20份，從反饋的情況來看，起到很好的加強(qiáng)稅收管理，預(yù)防同類稅收違紀(jì)違法行為再現(xiàn)的效果。
今年以來我局在縣委、縣政府和市國稅局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在縣人大的關(guān)心支持下，始終以堅(jiān)持組織收入為中心，努力提高稅收征管質(zhì)量。狠抓落實(shí)措施，強(qiáng)化稅收征管，嚴(yán)格稅收執(zhí)法，增強(qiáng)工作效能，優(yōu)化納稅服務(wù)，依法組織收入，努力促進(jìn)稅收各項(xiàng)工作再上新臺階。現(xiàn)就1至8月份稅收征管情況匯報(bào)如下：
一、稅收收入基本情況
㈠分稅種入庫情況
㈡收入結(jié)構(gòu)狀況
㈢主要增減收因素分析
㈣縣工業(yè)園區(qū)企業(yè)稅收收入情況
二、我局加強(qiáng)稅收征管的主要措施
今年以來，我局堅(jiān)持以組織收入為中心，按照“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，努力提
高稅收征管質(zhì)量和效率。根據(jù)縣委縣政府和市局下達(dá)的2008年度稅收任務(wù)，綜合分析縣局收入規(guī)模、稅源結(jié)構(gòu)及行業(yè)狀況等特點(diǎn)，科學(xué)分解稅收計(jì)劃，加強(qiáng)對組織收入工作的督查和考核，定期對考核情況進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，并和崗位酬金掛鉤，把嚴(yán)征管、堵漏洞、清欠稅、促增收措施落到實(shí)處。
（一）加強(qiáng)稅源控管。認(rèn)真落實(shí)“四位一體”建設(shè)，積極深入企業(yè)開展稅源調(diào)查，了解企業(yè)經(jīng)營情況，加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控。每月召開一次由中層干部參加的稅收形勢分析通報(bào)會，定期抽取相關(guān)稅收分析數(shù)據(jù)，零負(fù)申報(bào)、停歇業(yè)、個體達(dá)點(diǎn)面等數(shù)據(jù)通報(bào)，指導(dǎo)督促各稅源管理單位開展稅源管理。
（三）加強(qiáng)個體稅收征管。將個體稅收計(jì)劃單列下達(dá)考核，
將計(jì)劃落實(shí)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，落實(shí)到稅收管理員。結(jié)合實(shí)際下達(dá)個體達(dá)點(diǎn)率指標(biāo)，要求各單位必須按照個體達(dá)點(diǎn)率指標(biāo)規(guī)定按時完成個體征管目標(biāo)，總體稅負(fù)上升比例不得低于30％。嚴(yán)格個體稅收崗責(zé)考核，對完不成指標(biāo)的按規(guī)定扣款。認(rèn)真推行個體定額核定系統(tǒng)，力求個體核定定額公平公正。加強(qiáng)對個體工商戶和零散稅收的管理，認(rèn)真清理漏征漏管戶。1－8月份個體稅收入庫485萬元，占上年同期346萬元的140.17%，同比增收139萬元，平均月增長17.4萬元。
（六）需要重點(diǎn)說明的問題
在我局管理的稅收中，增值稅和所得稅抬大頭，其中增值稅約占總收入的80%，所得稅約占13%，抓好這兩稅是我局工作的重中之重，我局也為此做了很多卓有成效的努力。
增值稅方面。
所得稅管理方面。
所得稅是對企業(yè)的盈利征稅。從近幾年企業(yè)申報(bào)來看，虧損企業(yè)多，盈利企業(yè)少，一般集中在鹽礦、石膏礦、化肥等十幾個企業(yè)。為了改變這種局面，我們根據(jù)全省的統(tǒng)一布置，制定各行業(yè)保本經(jīng)營的行業(yè)利潤率，對長虧不倒，或者成本費(fèi)用核算不夠規(guī)范的企業(yè)分三類進(jìn)行管理，a類查帳征收，b類按行業(yè)利潤率征收，c類核定征收。分類管理取得了成效顯著，2008年1-8月征收企業(yè)所得稅1081萬元，較上年同期增收931萬元。
三、下一步工作打算
㈠全面加強(qiáng)稅源監(jiān)控。認(rèn)真落實(shí)稅收管理員責(zé)任制度，將收入預(yù)測的準(zhǔn)確性與稅
收管理員的責(zé)任結(jié)合起來，實(shí)施對一般稅源同步監(jiān)控，對異常稅源跟蹤監(jiān)控，對重點(diǎn)稅源時時監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控的全面覆蓋。進(jìn)一步加強(qiáng)戶籍管理。摸清稅源底數(shù)，清理漏征漏管戶，減少跑冒滴漏，向管理要收入，最大限度地增加稅收，縮短收入差距。
㈡加大考核力度，提高管理質(zhì)效。一是繼續(xù)落實(shí)稅收管理員制度，進(jìn)一步落實(shí)稅源管理責(zé)任制，明確工作職責(zé)，細(xì)化工作要求，規(guī)范作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格工作考核，強(qiáng)化管理監(jiān)督，突出責(zé)任追究，做到管戶到人，管事到位，定期開展下戶巡查，不斷推進(jìn)稅收管理效能；二是加強(qiáng)稅收征管制度建設(shè)，以納稅評估為手段，測算行業(yè)稅負(fù)，分行業(yè)制訂完善行之有效的稅收征管制度,對不同的行業(yè)實(shí)行不同的管理方法，堵塞征管中存在的漏洞，規(guī)范稅收征管；三是建立以稅源管理為主體的征管質(zhì)量考評體系，在加強(qiáng)征管“六率”考核的同時，將漏征漏管率、企業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)率等作為征管質(zhì)量考核的主要指標(biāo)；將稽查戶數(shù)，稽查查補(bǔ)稅額、稽查整改、稽查復(fù)查等作為稽查質(zhì)量考核的主要指標(biāo)，嚴(yán)格考核和責(zé)任追究；四是繼續(xù)開展行業(yè)專項(xiàng)整治活動，加強(qiáng)對房地產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品收購、圖書銷售等行業(yè)的專項(xiàng)整治工作，規(guī)范行業(yè)管理，公平行業(yè)稅負(fù)，提高管理的針對性和有效性；五是加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)格以票控稅。加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票日常管理，嚴(yán)把進(jìn)項(xiàng)稅抵扣關(guān)，健全完善普通發(fā)票管理的各項(xiàng)制度，對超定額開具的發(fā)票，嚴(yán)格按照《稅收征管法》補(bǔ)征稅款并處以罰款。
㈢強(qiáng)化依法治稅，規(guī)范稅收執(zhí)法。嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，強(qiáng)化依法治稅，有效發(fā)揮稅收的職能作用。認(rèn)真貫徹落實(shí)糧食企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)增值稅減免退稅收優(yōu)惠政策；深入貫徹落實(shí)省市局所得稅分類管理辦法，積極宣傳企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理。強(qiáng)化申報(bào)審核，提高申報(bào)質(zhì)量，有效地堵塞報(bào)稅不申報(bào)、騙購發(fā)票的管理漏洞，防止瞞報(bào)少報(bào)、偷逃稅款等現(xiàn)象的發(fā)生。強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督，大力推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，著力建立崗責(zé)明確、權(quán)責(zé)對應(yīng)、規(guī)范具體的稅收執(zhí)法體系，實(shí)現(xiàn)對執(zhí)法環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)控，提高稅收執(zhí)法水平。
今天我們在*區(qū)酒仙橋街道召開全市地稅系統(tǒng)出租房屋經(jīng)驗(yàn)推廣會，*地稅局、豐臺地稅局、通州地稅局這三個局的同志和酒仙橋街道的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了交流發(fā)言。這三個局的發(fā)言各有特點(diǎn)，其經(jīng)驗(yàn)值得大家很好地借鑒、研究。剛才戴區(qū)長也介紹了*的情況，*區(qū)也表示了對我們稅收工作的重視和支持。今天這個會，沒有發(fā)言的單位也都有不錯的成績。另外，征管處剛才也通報(bào)了全市個人出租房屋的情況，同時對下一步的工作提出了要求。我同意他們的意見，各個區(qū)縣局會后要嚴(yán)格按照成功經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ饺ネ茝V，抓好落實(shí)。借此機(jī)會，我想講幾點(diǎn)意見，供大家參考：
一、為什么要召開這次現(xiàn)場會
在講這個題目之前，我還是要強(qiáng)調(diào)一下，稅收是維系政府運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。沒有稅收，政府就不能運(yùn)轉(zhuǎn)，這是第一個觀點(diǎn)。第二，政府要建立以公民為中心的公共服務(wù)和社會管理。這個公共服務(wù)和社會管理主要靠稅收支持。稅收是一個國家一個政府最主要的職責(zé)，稅收不單是經(jīng)濟(jì)，也是政治，是社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展最重要的保證。誰決定了稅收？經(jīng)濟(jì)決定稅收，沒有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展稅收就沒有來源；服務(wù)決定稅收，我們征收機(jī)關(guān)能不能提供最好的服務(wù)方式、服務(wù)手段、服務(wù)方法也決定了稅收的增長；信息化水平?jīng)Q定稅收，沒有信息化工作水平上不去；稅收標(biāo)準(zhǔn)決定稅收。今天之前已經(jīng)在*開過一次會，*和通州已經(jīng)介紹過經(jīng)驗(yàn)了。這次為什么還要開，就是要讓大家認(rèn)識到這項(xiàng)工作的重大意義，做好這個工作其實(shí)是對政府、街道辦事處執(zhí)政能力的考驗(yàn)，當(dāng)然首先是對稅務(wù)機(jī)關(guān)征收能力的考驗(yàn)。
年初市局提出轉(zhuǎn)變稅收增長方式，加強(qiáng)11個行業(yè)的稅收管理，堵塞漏洞，全面提高科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。加強(qiáng)11個重點(diǎn)行業(yè)的稅收征管，是稅收工作發(fā)展的新課題，從總局到各省市都沒有現(xiàn)成的做法可以借鑒，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以學(xué)習(xí)。可以說，這又是一項(xiàng)具有很強(qiáng)挑戰(zhàn)性的創(chuàng)新工作，是展示*地稅創(chuàng)新能力和創(chuàng)新水平的重要工作，也是展示每個區(qū)縣局創(chuàng)新能力的一項(xiàng)工作。我不止一次地強(qiáng)調(diào)過，事業(yè)要發(fā)展，創(chuàng)新是關(guān)鍵。我們的納稅服務(wù)、發(fā)票改革、信息化建設(shè)、個人所得稅明細(xì)申報(bào)等等，之所以在全國稅務(wù)系統(tǒng)叫得響，就是因?yàn)槲覀兏覟槿讼龋覀兯哌^的路，一定代表了一種發(fā)展趨勢。自從我們提出要加強(qiáng)11個重點(diǎn)行業(yè)的稅收征管后，報(bào)紙、電視、網(wǎng)絡(luò)等各種媒體都了新聞，各級領(lǐng)導(dǎo)、社會各界和廣大納稅人都給予了高度關(guān)注。全年工作已近半，各單位“堵漏”工作開展的怎么樣？取得了哪些成績和突破？存在哪些問題？等等，這些都是市局領(lǐng)導(dǎo)高度重視和關(guān)心的問題。鑒于此，市局黨組決定近期要開幾個現(xiàn)場會，對各單位加強(qiáng)11個重點(diǎn)行業(yè)稅收征管上的做法進(jìn)行一下總結(jié)和交流，下一步要研究一下家裝市場。我們就是要通過現(xiàn)場會的形式，交流稅源管理方面的經(jīng)驗(yàn)，交流稅收工作與政府相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合的經(jīng)驗(yàn)。通過現(xiàn)場會、通過個別區(qū)縣局的好的做法來推動工作，在推動工作過程中，看市局應(yīng)該提供哪些服務(wù)，今天召開的個人出租房屋管理交流推廣會是第一個現(xiàn)場會，意義重大。
二、要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀開展個人出租房屋管理工作
堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)個人出租房屋管理工作，就是要以方便納稅人為中心，依靠各級政府，聯(lián)合各部門的力量，以委托代征為主，自征為輔，提高稅收征收力，使個人出租房屋管理工作從單純的稅務(wù)部門管理和服務(wù)行為上升到各級政府的管理和服務(wù)行為。各區(qū)縣局要因地制宜，廣開渠道，如與公安、外管辦、房屋租賃管理部門、居委會、物業(yè)等部門密切協(xié)作，充分利用它們掌握的有關(guān)私房出租的信息資料；委托房屋租賃管理部門、物業(yè)公司等部門代扣代繳私房出租稅收，構(gòu)筑社會協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。
三、要堅(jiān)持依法征收的原則開展個人出租房屋管理工作
一是在征管主體上，必須堅(jiān)持稅務(wù)機(jī)關(guān)為執(zhí)法主體的原則。個人出租房屋的稅收征管工作，除稅務(wù)機(jī)關(guān)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收的單位和個人外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。涉稅票證只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，委托單位代征稅款的，不得將稅款與其他收費(fèi)項(xiàng)目混開，代征稅款必須日結(jié)月清，及時解繳入庫。二是在征收依據(jù)上，必須嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和我局制定的《委托代征稅費(fèi)管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行，依法征收。尤其要注意區(qū)分個人出租房屋和公房出租的政策區(qū)別，不得超出委托范圍征收稅款。
四、要加強(qiáng)宣傳，提高納稅人主動納稅意識
個人出租房屋管理工作情況復(fù)雜，稅源分散，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加大征收力度，完善征收手段外，更需要廣大納稅人提高納稅的意識，主動配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作。我們要不斷加大對納稅人的宣傳力度，豐富宣傳手段，提高納稅人納稅榮譽(yù)感；不只宣傳交多少稅，還要宣傳交稅的方法和途徑。同時，要適時曝光查處的違法案件，讓納稅人知法、懂法、遵法。
五、加強(qiáng)研究，完善個人出租房屋管理機(jī)制
市局處室，一定要幫助基層解決問題。征管處要不斷總結(jié)區(qū)縣局好的經(jīng)驗(yàn)做法。雖然我們在個人出租房屋管理方面已經(jīng)取得了階段性的成果，但是距離“科學(xué)化、精細(xì)化”管理的要求還有一定差距。我們要不斷加強(qiáng)調(diào)查研究的力度，邊治邊改，不斷完善管理機(jī)制，充分利用新辦企業(yè)登記環(huán)節(jié)提供的租房協(xié)議，加強(qiáng)對私房出租人的管理，對于稅務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的涉及其他職能部門的信息及時進(jìn)行反饋，形成部門之間的良性互動機(jī)制。
稅收籌劃在其運(yùn)行過程中，具有下列基本特點(diǎn)：
1.稅收籌劃以追求稅后利益最大化為目標(biāo)
稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)行為，其目標(biāo)在于追求稅后利益的最大化。換言之，即使當(dāng)前稅負(fù)水平提高，但若能帶來稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。雖然稅負(fù)的降低在很大程度上能帶動稅后利益的提高，但稅負(fù)的提高有時候也可以產(chǎn)生同樣的效果，例如，在現(xiàn)實(shí)生活中存在的稅負(fù)逆流轉(zhuǎn)，實(shí)際上就是一種以提高稅負(fù)來促進(jìn)稅后利益最大化為特征的稅收籌劃。這種利益既可以是近期利益，也可以是長遠(yuǎn)利益。此外，稅收籌劃過程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排稅務(wù)活動，達(dá)到稅后利益最大化開展的。人們在籌劃過程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不違法或者是違法的。這樣，籌劃的結(jié)果便可能出現(xiàn)與立稅精神相適應(yīng)的合法籌劃，與立稅精神相悖的不違法或違法籌劃。例如，避稅籌劃就是一種與立稅精神相悖的不違法籌劃；利用稅務(wù)機(jī)關(guān)征管漏洞，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入達(dá)到“節(jié)稅”目的，則為違法籌劃。可見，稅收籌劃所提供的納稅模式本身可能隱含有與立稅精神相悖的不違法以及違法的行為。把稅收籌劃理解為合理節(jié)稅是不妥當(dāng)?shù)摹Χ愂栈I劃理解的偏差，將不利于人們?nèi)姘盐斩愂栈I劃行為可能帶來的負(fù)面影響，以及對它實(shí)施有效的管理。
2.避稅和利用稅收征管的灰色地帶成為稅收籌劃的重要手段
在稅收籌劃中，采用與立稅精神相一致的涉稅行為，能夠獲取正常的籌劃利益；而若能成功地采用與立稅精神相悖的涉稅行為，例如，避稅甚至是逃稅，則能夠獲取超正常的籌劃利益。雖然這種籌劃要冒較大的風(fēng)險(xiǎn)，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。此外，利用稅收征管漏洞實(shí)施避逃稅的情況也比較嚴(yán)重，主要表現(xiàn)為，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)對灰色收入的確認(rèn)困難而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。由于目前國家對稅務(wù)行政司法監(jiān)督較嚴(yán)密，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據(jù)之前，往往不能貿(mào)然實(shí)施行政處理，這無形之中便給籌劃者提供了避稅的機(jī)會。在目前許多論及稅收籌劃的書刊中，也把避稅和灰色地帶作為實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低的重要方法來介紹，甚至在許多稅收籌劃的講座上也側(cè)重傳授這些方法。由于輿論的誤導(dǎo)和現(xiàn)行稅法和征管存在的漏洞，使避逃稅成為當(dāng)前我國稅收籌劃的重要手段。
3.稅收籌劃的專業(yè)化程度較高
稅收籌劃能否實(shí)現(xiàn)其稅后利益最大化的目標(biāo)，關(guān)鍵在于：一是能否找出現(xiàn)行稅制存在籌劃的空間；二是能否利用這些籌劃空間以實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化；三是稅收籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。要做到以上三點(diǎn)，稅收籌劃者必須對現(xiàn)行稅制和納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)行為有充分的了解，對各項(xiàng)稅收政策運(yùn)用所產(chǎn)生的稅后收益有正確的評估，以及對籌劃中提供的納稅模式的運(yùn)行效率及其被稅務(wù)管理當(dāng)局認(rèn)可的程度有準(zhǔn)確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質(zhì)的基礎(chǔ)上。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應(yīng)具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業(yè)人員和專門部門進(jìn)行。納稅人或者根據(jù)自身情況組建專門機(jī)構(gòu)，或者聘請稅務(wù)顧問，或者直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃。目前不少中介機(jī)構(gòu)已瞄準(zhǔn)了稅收籌劃市場，認(rèn)為是拓展業(yè)務(wù)，獲取高額利潤的良好機(jī)遇。稅收籌劃的專業(yè)化，不僅有效地降低籌劃成本，使籌劃方案更具可操作性，而且還造就了一支稅收籌劃的專業(yè)隊(duì)伍，推動了稅收籌劃行業(yè)的形成和發(fā)展。
4.稅收籌劃受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督
稅收籌劃是為特定的人在特定條件下設(shè)計(jì)的納稅模式，該納稅模式實(shí)施的結(jié)果表現(xiàn)為一系列的涉稅行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職能就是對納稅人的有關(guān)涉稅行為的合法性實(shí)施監(jiān)督與管理，因此，稅收籌劃者對現(xiàn)行稅制的理解和遵循，對稅務(wù)活動的安排等，只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可時，籌劃的目標(biāo)才得以實(shí)現(xiàn)。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，并有足夠的證據(jù)證明該行為成立，則避稅者將根據(jù)反避稅法被追繳稅款；逃稅者將依據(jù)稅收征管法等有關(guān)法規(guī)除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構(gòu)成犯罪的，還要移送司法部門予以刑事處理。為納稅人提供有違立稅精神的稅收籌劃方案者，也要受到法律的追究。可見，只有合法的稅收籌劃才可獲得法律的保護(hù)。稅收籌劃活動必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平，對現(xiàn)行稅制的理解程度，對避逃稅的辨別能力，也將對稅收籌劃的良性發(fā)展起著重要的作用。
二
稅收籌劃作為一種涉稅經(jīng)濟(jì)行為，其存在與發(fā)展必然對稅收征管產(chǎn)生較大的影響。這種影響既有積極的一面，也有消極的一面。既是社會發(fā)展的一種進(jìn)步和納稅人成熟的表現(xiàn)，也是對稅收征管提出更高要求和挑戰(zhàn)的現(xiàn)實(shí)反映。本文將著重從后者進(jìn)行研究。
1.納稅人的涉稅行為更具理性，稅收收入相對減少
納稅人涉稅行為的理性，表明納稅人不僅要知曉現(xiàn)行稅法對其規(guī)定的權(quán)利義務(wù)，還要懂得如何更好地行使和履行這些權(quán)利和義務(wù)；不僅要研究現(xiàn)行稅制中對己有利的各項(xiàng)政策，還要分析現(xiàn)行稅收征管狀況，以便選擇有利的納稅方案；在履行納稅義務(wù)過程中，將更加注重長遠(yuǎn)利益、稅后利益，而并不單純追求眼前的稅負(fù)最低化。因此，在多數(shù)情況下，稅收籌劃的結(jié)果可能引起納稅人綜合稅負(fù)的下降，造成國家稅收收入的相對減少，而這些減少既有合理的，也有不合理的。合理的稅收籌劃所造成的稅負(fù)下降，由于與立稅精神相一致，因此，稅負(fù)的下降或稅后利益的增長，不僅有利于私人經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅基的拓展，還能促進(jìn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；而不合理的稅收籌劃，由于與立稅精神相悖，其結(jié)果不僅造成國家稅收的絕對損失，還會擾亂稅收秩序，影響經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。由于這種理性化的涉稅行為所具有的兩重性，也給稅收征管造成兩種截然不同的后果。
2.納稅人避逃稅行為更具隱蔽性，稅收征管難度增大
為了達(dá)到稅后利益最大化，納稅人在實(shí)施稅收籌劃時，除了充分運(yùn)用現(xiàn)行稅制中對己有利的政策外，往往還利用當(dāng)前稅制和征管中存在的漏洞實(shí)施避稅或逃稅。由于稅收籌劃專業(yè)化程度較高，籌劃者多通曉稅法、征管狀況及其納稅人的經(jīng)營情況，因此，在籌劃中所使用的避稅或逃稅手法更具隱蔽性，稅收籌劃過程實(shí)際上是籌劃者與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的政策水平、業(yè)務(wù)水平、涉稅知識的較量。稅收籌劃的存在，無疑在相當(dāng)程度上增加了稅收征管的難度，同時也對稅收征管提出了更高的要求。
3.納稅人自我保護(hù)意識增強(qiáng)，稅收征管易陷入復(fù)議與行政訴訟之中
稅收籌劃并不單純局限在實(shí)體法上，而且還利用程序法設(shè)置一系列自我保護(hù)的方案。籌劃者往往利用當(dāng)前我國較嚴(yán)厲的稅收行政司法監(jiān)督的有利條件，精心安排各項(xiàng)涉稅活動，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)違法行政，自我保護(hù)方案便被啟動，使稅務(wù)機(jī)關(guān)陷入復(fù)議或行政訴訟之中。例如利用灰色地帶實(shí)施逃稅就是針對稅務(wù)機(jī)關(guān)在這一地帶取證困難，不能貿(mào)然對其逃稅行為予以定性和處罰。又如，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)行政時違反法定程序，納稅人可依法采取法律救濟(jì)措施，以維護(hù)自身的合法權(quán)益。雖然程序違法最終并不能改變處理的結(jié)果，但由于在程序違法的情況下做出的行政決定是不合法的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以不合法的行政決定約束納稅人的行為也是不合法的，因而構(gòu)成職務(wù)違法。若因職務(wù)違法使納稅人合法權(quán)益受損，可能還會涉及行政賠償?shù)膯栴}。可見，稅收籌劃在增強(qiáng)納稅人自我保護(hù)意識的同時，也可能為稅收征管設(shè)置了一系列的“陷阱”，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)行政稍不規(guī)范，就很容易陷入其中。
4.對稅收籌劃方案合法性的認(rèn)定容易引發(fā)征納矛盾
稅收籌劃提供的納稅方案，只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可時才可獲得籌劃利益。由于稅收籌劃方式的多樣性，加上現(xiàn)行稅制中對合理節(jié)稅與避稅、避稅與逃稅之間的界線以及確定原則尚存在模糊之處，因此，在對具體的涉稅行為的合法性的認(rèn)定中，征納雙方可能得出不同的結(jié)論。對于納稅人而言，通過稅收籌劃形成的涉稅行為都被認(rèn)為是有理有據(jù)的，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以否定，則容易引起征納之間的爭議，而征納之間的行政關(guān)系，又決定著納稅人必須先服從稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定結(jié)果，然后才能通過法律救濟(jì)途徑來解決。如果納稅人不能正確對待這種認(rèn)定結(jié)果，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)不能依法公平、公正、合理地確認(rèn)納稅方案的合理性，則征納矛盾必然產(chǎn)生。
三
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收籌劃是客觀存在的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它在給納稅人提供稅收利益的同時，也給稅收征管帶來不少的困難。為了更好地防范稅收籌劃對稅收征管可能帶來的負(fù)面影響，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其有關(guān)部門目前應(yīng)著重抓好下列幾項(xiàng)工作：
1.要重視對稅收籌劃的研究
常言道，知己知彼，百戰(zhàn)百勝。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對稅收籌劃將給稅收征管帶來的困難予以高度重視的同時，必須對稅收籌劃進(jìn)行深入的研究。要全面掌握稅收籌劃的基本原理和當(dāng)前稅收籌劃的特點(diǎn)與方法；要掌握現(xiàn)行稅制中容易形成的避稅點(diǎn)及其灰色地帶；要針對稅收籌劃中可能給稅收征管造成的負(fù)面影響，制定出相應(yīng)的防范措施和管理辦法。要把稅收籌劃作為影響稅收征管的重要因素加以認(rèn)識和管理，并把其納入稅收征管的范疇來研究。加強(qiáng)對稅收籌劃這一涉稅經(jīng)濟(jì)行為的管理，不僅有助于降低稅收籌劃對稅收管理的沖擊，也有利于稅收籌劃的健康發(fā)展。
2.要大力推進(jìn)稅務(wù)隊(duì)伍綜合素質(zhì)的提高
只有全面提高稅務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，才能有效地克服稅收籌劃給稅收征管造成的困難，把握征管的主動權(quán)。一方面要教育全體稅務(wù)人員，幫助他們充分認(rèn)識當(dāng)前稅收征管形勢的嚴(yán)峻性和我國稅務(wù)管理水平相對落后的事實(shí)，要徹底消除自以為是，固步自封的思想，結(jié)合“三講”教育，從思想上、業(yè)務(wù)上全面提高稅務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)稅收管理的能力。另一方面要繼續(xù)實(shí)行“擇優(yōu)錄用與淘汰制相結(jié)合”的用人機(jī)制，通過擇優(yōu)錄用把優(yōu)秀人才吸收到稅務(wù)隊(duì)伍之中；通過淘汰制，把那些不稱職者、不合格者淘汰出局。通過不斷地吐故納新，既能有效地保證稅務(wù)隊(duì)伍的純潔性和高效率，也能營造出危機(jī)感和競爭環(huán)境，并強(qiáng)化自我控制、自我完善、自我優(yōu)化機(jī)制的形成，以推動稅務(wù)隊(duì)伍綜合素質(zhì)的提高。
3.完善稅收制度，規(guī)范稅務(wù)管理
利用避逃稅以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃超額利益的現(xiàn)象，在短期內(nèi)難以消除。然而，避逃稅在稅收籌劃中被使用的廣度和深度，又往往與稅制的完善程度，與稅制和征管的協(xié)調(diào)程度，與征管水平的高低程度有緊密關(guān)系。因此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)稅收征管的同時，必須十分關(guān)注現(xiàn)行稅制的運(yùn)行狀況，要充分利用在實(shí)際工作中掌握的一手材料，對稅制存在的漏洞以及與征管失調(diào)的地方，及時提出改進(jìn)建議。各級稅收立法部門也應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)行稅制的跟蹤研究，對那些容易造成規(guī)避的條款，與征管不協(xié)調(diào)造成的征管盲點(diǎn)，要及時予以修改和妥善解決，為有效地防范避逃稅提供法律依據(jù)。此外，各級稅務(wù)管理人員還必須十分重視稅法的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅法的精神及其執(zhí)法要領(lǐng)，不斷提高對避逃稅行為的識別能力。要強(qiáng)化規(guī)范管理，嚴(yán)格依法定程序執(zhí)法，防范“程序陷阱”造成的管理效率損失。
4.要加強(qiáng)稅收籌劃的法治建設(shè)
與其他經(jīng)濟(jì)活動一樣，稅收籌劃只有納入法治軌道，才能充分發(fā)揮其積極作用，并使之步入良性循環(huán)之中。在稅收籌劃的法治建設(shè)中，必須通過法律法規(guī)明確：
(1)稅收籌劃方案合法性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。明確界定合法籌劃、避稅籌劃和逃稅籌劃的性質(zhì)及其構(gòu)成要件，并規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收籌劃方案合法性的否定要負(fù)舉證責(zé)任。
關(guān)鍵詞：京津冀一體化；稅務(wù)征管；協(xié)同發(fā)展
基金項(xiàng)目：2016年度河北省社會科學(xué)發(fā)展研究課題項(xiàng)目：“京津冀協(xié)同發(fā)展稅收問題研究”（項(xiàng)目編號：201602020216）階段性成果
中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
收錄日期：2016年12月5日
一、京津冀稅收征管協(xié)同發(fā)展背景和意義
當(dāng)前，京津冀協(xié)同發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入全面推進(jìn)和重點(diǎn)突破的關(guān)鍵時期，在京津冀產(chǎn)業(yè)升級、生態(tài)環(huán)境共建共享、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面都需要財(cái)稅政策支持。為做好京津冀協(xié)同發(fā)展工作，2014年7月稅務(wù)總局成立京津冀協(xié)同發(fā)展稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組。2015年4月，中央審議通過《京津冀協(xié)同發(fā)展規(guī)劃綱要》以促進(jìn)三地間企業(yè)流動；同年12月《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中提出要推進(jìn)跨區(qū)域國稅、地稅信息共享、資質(zhì)互認(rèn)、征管互助，不斷擴(kuò)大區(qū)域稅收合作范圍。稅務(wù)部門這些措施在服務(wù)京津冀協(xié)同和促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的同時，也為服務(wù)稅收中心工作和優(yōu)化區(qū)域稅收環(huán)境提供了保障。
在實(shí)現(xiàn)京津冀區(qū)域協(xié)同發(fā)展的過程中，市場經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)資源配置的基礎(chǔ)作用，但由于市場失靈的存在，其在調(diào)控經(jīng)濟(jì)和要素分配方面有一定的局限性。稅收政策作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和要素分配的重要手段，能彌補(bǔ)市場機(jī)制的不足，在促進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展方面能發(fā)揮重要作用。稅收政策的作用大小在于落實(shí)的程度高低，稅收征管是非常重要的一個環(huán)節(jié)。研究當(dāng)前京津冀稅收征管協(xié)同發(fā)展問題，改進(jìn)阻礙京津冀區(qū)域協(xié)同發(fā)展的稅收相關(guān)政策，有利于推動京津冀健康協(xié)同發(fā)展。
二、京津冀稅收征管存在的問題
稅收征管是指國家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、稅收征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。當(dāng)前京津冀稅收征管主要存在以下問題：
（一）稅收征管相關(guān)法律不健全，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一。稅收征管涉及一個或者多個稅務(wù)機(jī)關(guān)及不同的納稅人等多個主體，有效處理征管發(fā)生的社會關(guān)系需要有健全的稅收征管法律體系作為保障。我國1992年頒布了《中華人民共和國稅收征收管理法》，建立了一套較為完整的稅收征管法律體系，隨后至2015年4月期間共經(jīng)過三次修正和完善。雖然從立法角度看，我國總的稅收政策是統(tǒng)一的，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各種各樣新的經(jīng)濟(jì)形式層出不窮，稅法的細(xì)節(jié)規(guī)定是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。因此，在總體稅收政策框架規(guī)定一致的情況下，各地對于稅收政策的理解以及執(zhí)行程度是不同的。
在京津冀一體化的過程中，三地稅收征管中執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)象是客觀存在的。這主要是由以下兩個方面原因?qū)е碌模阂皇悄承┒愂辗ㄒ?guī)制定時沒有考慮到實(shí)際征管工作的復(fù)雜性，規(guī)定模糊不夠明確，漏洞較多，變通空間大、規(guī)范操作性不強(qiáng)，不利于后續(xù)的有效監(jiān)督，大大增加了征管的難度；二是稅收法律中存在很多稅收自由裁量權(quán)。很多具體稅收政策的解讀和執(zhí)行條件、范圍、幅度等由各省（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定，各地征管所遇到的情況不盡相同，稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不齊，這也導(dǎo)致了對同一個稅收案件，京津冀三地稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)果有所不同的現(xiàn)象。稅收征管執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的不一致，會讓跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)無所適從，給企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展帶來很多的人為障礙和不必要的成本支出。
（二）行政壁壘嚴(yán)重，稅收征管協(xié)作水平不高。當(dāng)前我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和管理都是依照行政區(qū)劃來設(shè)置的，按屬地原則行使稅收管轄權(quán)。由于合理的稅收利益分享機(jī)制尚未完全建立，地方政府及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)出于各地經(jīng)濟(jì)利益考慮，往往以行政區(qū)域?yàn)橐劳行纬筛鞣N壁壘，阻礙了稅務(wù)部門間的橫向協(xié)作。稅務(wù)征管盡管是一種依法行使的執(zhí)法行為，但在實(shí)際稅收工作中往往會受到地方行政干預(yù)。
針對京津冀三地而言，京津冀一體化逐步推進(jìn)，三地經(jīng)濟(jì)活動日益頻繁，企業(yè)跨區(qū)域涉稅行為越來越多。雖然京津冀三地會針對一些稅收征管案件一起查辦，但實(shí)際稅務(wù)征收管理工作中三地間缺乏相應(yīng)的稅收管理協(xié)作管理制度和一個固定的協(xié)調(diào)管理機(jī)構(gòu)，協(xié)作稅收征管的流程及責(zé)任追究方面缺乏法律形式的制度加以約束。各區(qū)域稅務(wù)征收管理往往缺乏全局意識，而僅僅基于自身地區(qū)及部門利益出發(fā)，對本地有利的案件往往高度重，對于本地?zé)o利或有執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的案件就不積極處理。針對存在的這種問題，2015年6月財(cái)政部和國稅總局印發(fā)《京津冀協(xié)同發(fā)展產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移對接企業(yè)稅收收入分享辦法》，對京津冀協(xié)同發(fā)展中財(cái)稅分成、利益分享的相關(guān)問題加以明確，并制定了標(biāo)準(zhǔn)和方法。但是，如何將這個政策規(guī)定切實(shí)貫徹落實(shí)，還需要進(jìn)一步制定具有可操作性、有針對性的具體措施。
（三）稅收征管信息溝通不暢。目前，京津冀三地的稅務(wù)機(jī)關(guān)正采取多種方式加強(qiáng)稅收征管方面的溝通協(xié)調(diào)，努力為京津冀協(xié)同發(fā)展保駕護(hù)航。但在稅收管理工作方面，三地之間的信息溝通對稅收征管是十分重要的，然而京津冀三地稅務(wù)征收管理信息不對稱現(xiàn)象仍較為突出。受長期以來形成的行政管理權(quán)限約束，京津冀三地稅務(wù)局之間的互動十分有限，三地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的稅務(wù)征管信息共享程度較低。對于涉及到他方的稅收管理案件往往僅采取協(xié)查函的方式進(jìn)行有限的互動。對于一些要案也只能在國稅總局的推動下才會有程度較高的互動協(xié)作。三地稅務(wù)局更多時候在征收管理過程中處于一種“自掃門前雪”的狀態(tài)。
各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣政府有關(guān)部門：
車輛稅收是地方稅收的重要稅源之一。近年來，稅務(wù)部門結(jié)合本縣實(shí)際，不斷探索新的征管方式，在加強(qiáng)車輛稅收征管、組織收入方面做了大量工作，取得了一定的成效。但從目前征收情況看，車輛稅收的征收管理工作仍然比較薄弱，主要表現(xiàn)在：對小稅種的征管不夠重視，管理比較粗放；一些部門沿襲原有的控管手段，不適應(yīng)對迅速增長的個人車輛稅收加強(qiáng)征管的需要；對加強(qiáng)部門間配合不夠重視或存在畏難情緒。為進(jìn)一步提高我縣車輛稅收的征管效率和質(zhì)量，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)車輛稅收征管工作提出如下要求：
一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)管理。車輛稅收雖然收入規(guī)模小，征收難度大，但在調(diào)節(jié)收入分配、增強(qiáng)納稅人依法納稅意識、增加地方財(cái)政收入、促進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)形成公平稅負(fù)的市場競爭環(huán)境等方面具有積極作用。各相關(guān)部門一定要提高認(rèn)識，進(jìn)一步加強(qiáng)車輛稅收的基礎(chǔ)征管工作，查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，深入挖掘增收潛力，完善管理辦法和操作規(guī)程，在現(xiàn)有職責(zé)分工和征管要求的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步采取“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”的措施，堵塞稅收流失漏洞，實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，不斷提高車輛稅收征管質(zhì)量和水平。
二、廣泛發(fā)動宣傳，切實(shí)增強(qiáng)依法繳納車輛稅收意識。稅務(wù)部門和各協(xié)稅單位要充分考慮車輛稅收納稅人的特點(diǎn)，采用靈活有效的宣傳形式，有針對性地加強(qiáng)車輛稅收相關(guān)法律法規(guī)宣傳，使依法繳納車輛稅收意識深入人心。各相關(guān)單位要進(jìn)一步強(qiáng)化服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，積極主動地為納稅人創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境
三、建立信息傳遞機(jī)制，實(shí)現(xiàn)車輛稅收管理數(shù)據(jù)庫信息共享。地稅、*交警、財(cái)政、交通、國稅等相關(guān)部門要積極配合，明確職責(zé)，建立資料傳遞和信息共享機(jī)制，提高車輛管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時性、準(zhǔn)確性，為依法征稅提供可靠翔實(shí)資料。
四、建立車輛稅收聯(lián)席會議制度，確保車輛稅收征管取得新成效。加強(qiáng)車輛稅收征管是涉及政府多個部門的一項(xiàng)綜合性工作。為使該項(xiàng)工作扎實(shí)開展，縣政府決定建立車輛稅收征管聯(lián)席會議制度，定期研究解決車輛稅收征管中出現(xiàn)的具體問題。各有關(guān)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)溝通，緊密協(xié)作，各司其職，確保車輛稅收征管工作取得新的成效。具體分工如下：
國稅局：國稅局是車輛購置稅的征收單位，車輛購置稅征收環(huán)節(jié)是實(shí)施車輛稅收“一條龍”管理的控制環(huán)節(jié)，國稅局在做好車輛購置稅收工作的同時，要為前后環(huán)節(jié)做好相關(guān)信息采集和傳遞工作。建立車輛購置稅繳納信息和車輛登記注冊信息定期交換制度，將信息交換給地方稅務(wù)局。
地稅局：地稅局是車輛使用稅的征收單位，要定期反饋車輛使用稅的征收情況，主動加強(qiáng)與國稅局及各協(xié)管單位的溝通與聯(lián)系。
*局（交警大隊(duì)）：交警大隊(duì)是協(xié)助國稅、地稅機(jī)關(guān)做好車輛購置稅、車船使用稅征管工作的重點(diǎn)單位。在辦理車輛登記手續(xù)時，必須憑國稅部門開具的車輛購置稅完稅證明或免稅證明辦理，在車輛年檢時要審核其繳納的稅收與實(shí)際噸位是否相符，車主是否按規(guī)定繳納了車船和車輛稅收，要憑地稅開具的車船使用稅完稅證明進(jìn)行年審。要建立定期（按季）反饋車輛涉稅信息，協(xié)助國稅、地稅機(jī)關(guān)做好我縣的車船稅和車輛稅收的征收管理工作。
交通局：在辦理和年審《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》時，要憑地稅局開具證明進(jìn)行年審，并定期（按季）反饋辦理《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》信息。
農(nóng)機(jī)局：按季提供農(nóng)業(yè)運(yùn)輸車輛（不含拖拉機(jī)）注冊掛牌登記信息，協(xié)助國、地稅機(jī)關(guān)開展有關(guān)農(nóng)用運(yùn)輸車輛稅收政策的宣傳，在辦理車輛登記手續(xù)時，必須憑國稅部門開具的車輛購置稅完稅證明或免稅證明辦理，在車輛年檢時審核車主是否按規(guī)定繳納了車船和車輛稅收，憑地稅開具的車船使用稅完稅證明進(jìn)行年審。建立定期（按季）反饋車輛涉稅信息，協(xié)助國、地稅機(jī)關(guān)做好我縣的車船稅和車輛稅收的征收管理工作。
財(cái)政局：及時提供縣直行政事業(yè)單位車輛購置、變更等信息，協(xié)調(diào)車船稅征收中遇到的問題。
隨著我縣房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長，占財(cái)政收入的比重越來越大。但是房地產(chǎn)稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控管存在較多漏洞。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔20*〕82號）及有關(guān)法律、文件精神,為進(jìn)一步加強(qiáng)我縣房地產(chǎn)稅收管理,發(fā)揮稅收調(diào)控職能,促進(jìn)黟縣房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)管理
房地產(chǎn)稅收是財(cái)政收入的主要來源之一，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣政府有關(guān)部門要充分認(rèn)識房地產(chǎn)稅收的增長對黟縣縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，積極支持并主動配合財(cái)稅部門依法履行職責(zé)，做好房地產(chǎn)稅收征管工作。財(cái)政、房管等部門要加強(qiáng)溝通配合，要以契稅征管為抓手，全面掌控稅源信息，嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的有關(guān)規(guī)定，把住房地產(chǎn)稅收稅源控管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)諸稅種間的有機(jī)銜接，堵塞征管漏洞，不斷提高房地產(chǎn)稅收征管質(zhì)量和效率。
二、堅(jiān)持依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收政策
財(cái)稅等有關(guān)部門要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》、《房產(chǎn)稅條例》和《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》（國發(fā)[19*]4號）等法律法規(guī)和文件精神，嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收政策，做到依法征稅，應(yīng)收盡收，不得擅自越權(quán)制定出臺違反國家稅收政策的各種減免優(yōu)惠政策，不得擅自變通國家稅收政策越權(quán)減免房地產(chǎn)稅收，不得隨意越權(quán)批準(zhǔn)緩稅、欠稅。
三、建立房地產(chǎn)稅收聯(lián)席會議制度，確保房地產(chǎn)稅收征管取得新成效
為提高房地產(chǎn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平，縣政府決定建立房地產(chǎn)稅收征管聯(lián)席會議制度，每月召開一次聯(lián)席會議，通報(bào)全縣房地產(chǎn)稅收征收管理情況、土地審批用地與擬審批情況、房地產(chǎn)交易辦證情況，及時研究解決房地產(chǎn)稅收征管工作中存在的問題，從而實(shí)現(xiàn)對房地產(chǎn)稅收的有效監(jiān)控。具體分工如下：
發(fā)改委：定期按季反饋房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目批準(zhǔn)文號、建設(shè)單位、批復(fù)項(xiàng)目、投資預(yù)算、項(xiàng)目選址等信息。
建設(shè)局：定期按季反饋城市拆遷、建設(shè)工程施工許可證號、建設(shè)單位、工程名稱、工程地址、施工單位、監(jiān)理單位、開工日期、合同竣工日期、工程驗(yàn)收證發(fā)放等信息。
國土局：定期按季反饋《國有土地使用證》發(fā)放情況及土地坐落位置、土地面積、建設(shè)工期、土地出讓或轉(zhuǎn)讓金收取情況，同時在辦理土地交易、產(chǎn)權(quán)變更時，負(fù)有檢驗(yàn)是否完稅（包括營業(yè)稅、契稅等）的職責(zé)，對未完稅的土地不得辦理有關(guān)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，并及時通知稅務(wù)、財(cái)政部門。
規(guī)劃局：定期按季反饋房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目總體規(guī)劃設(shè)計(jì)方案，包括開發(fā)項(xiàng)目名稱、性質(zhì)、占地面積、建筑面積、容積率、可售面積、公共配套設(shè)施面積等。
房管局：在辦理產(chǎn)權(quán)變更時，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的辦法，新房登記憑銷售不動產(chǎn)發(fā)票，“二手房”過戶憑地稅開具的應(yīng)稅或免稅審核表，并定期按季反饋房產(chǎn)登記或房產(chǎn)過戶信息，著重審核過戶時完稅情況、過戶時交易價(jià)格是否具中介機(jī)構(gòu)出具的評估價(jià)格。
地稅局：地稅局是房產(chǎn)稅的征收單位，定期反饋房產(chǎn)稅的征收情況，主動加強(qiáng)與國稅局及各協(xié)管單位的溝通與聯(lián)系。
國稅局：是新辦房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的征收單位，及時整理匯總各新辦房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息，加強(qiáng)對企業(yè)所得稅的征管。
財(cái)政局：負(fù)責(zé)全縣契稅、耕地占用稅的征管，定期按季反饋房地產(chǎn)交易契稅征收信息。
合的方式，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能，嚴(yán)厲地打擊了偷稅漏稅活動，保證了國家稅款的及時足額入庫。通過不斷地探索和實(shí)踐，積累了
一些在新形勢下開展稅務(wù)稽查工作的經(jīng)驗(yàn)，為治理稅收環(huán)境，整頓稅收秩序做出了一定貢獻(xiàn)。
一、創(chuàng)新稽查思路不斷完善稽查體制
在“以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式下，我們從完善體制入手，充分發(fā)揮稽查
促進(jìn)征管的作用，積極探索新形勢下稽查有效手段。積極推行“動態(tài)稽查”：20*年機(jī)構(gòu)改革后，我局從完善體制入手，按照稽查工作
的要求，應(yīng)用現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)學(xué)和日常管理經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，采用計(jì)算機(jī)和人工結(jié)合的動態(tài)選案方法，改變了過去稽查選案中的盲目性
、隨意性，大大提高了科學(xué)性、準(zhǔn)確性、預(yù)見性，有效地提高了稽查選案的準(zhǔn)確率。積極試行“公示稽查”：我們在稽查工作中，對企
業(yè)實(shí)施查前公示，督促企業(yè)自查自糾。上半年，我們先后對227戶企業(yè)實(shí)施了查前公示，企業(yè)共自查出稅款486萬元，達(dá)到了以查促管的
目的，促進(jìn)企業(yè)依法納稅意識的提高。積極推行效益稽查：20*年，我們針對目前房地產(chǎn)、集貿(mào)市場、加油站、網(wǎng)吧、裝飾裝潢業(yè)、房
屋出租業(yè)管理不規(guī)范、稅收漏洞大的情況，日常稽查要加大對這些行業(yè)的稽查。并以查假票、查假帳、查假申報(bào)為主要內(nèi)容，狠抓稅務(wù)
稽查選案、稽查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率，規(guī)定稽查選案中標(biāo)率、查補(bǔ)入庫率、處罰率、滯納金加收率要分別達(dá)到60%，80%
，10%，100%，案件審理科將考核指標(biāo)納入了目標(biāo)考核中，并將考核指標(biāo)進(jìn)行量化，并將指標(biāo)與獎金、待遇掛鉤，有效促進(jìn)了稽查人員的
積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)了稽查質(zhì)量的提高。實(shí)行涉稅舉報(bào)案件分類管理制度：對涉稅舉報(bào)案件按照案件來源、舉報(bào)偷稅性質(zhì)、舉報(bào)內(nèi)容
翔實(shí)程度等實(shí)行A、B、C等級管理，使舉報(bào)案件管理逐步走向科學(xué)化、規(guī)范化。實(shí)行等級稽查員制度：*年我們在稽查系列中推出了
等級稽查員制度，對稽查人員經(jīng)過業(yè)務(wù)考試、綜合評定等辦法，確定稽查員等級。規(guī)定只有二級以上稽查員才能擔(dān)任主查，并享受稽查
津貼和相應(yīng)的待遇。這一制度實(shí)施后，不僅進(jìn)一步完善稽查體制，也增強(qiáng)了干部學(xué)業(yè)務(wù)、創(chuàng)業(yè)績、保持量、爭先進(jìn)的思想意識，現(xiàn)在全
局100％的干部通過了三級稽查員評定，10名干部被評為二級稽查員，3名干部評為一級稽查員。
二、實(shí)施稽查新辦法發(fā)揮稽查的監(jiān)
督管理職能圍繞省局開展的“依法治稅年”活動，我局大力推進(jìn)依法治稅進(jìn)程，以查辦大要案為中心，以專項(xiàng)檢查為主線，以復(fù)檢為保
障，進(jìn)一步整頓和規(guī)范了稅收秩序，實(shí)現(xiàn)了由收入型稽查向執(zhí)法型稽查的初步轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了稽查促進(jìn)征管的作用。
1、開展重點(diǎn)戶檢查
，促使稅源大戶在依法納稅方面做出表率。重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)稅源戶在財(cái)政收入中占有很大的比重，其稅收政策執(zhí)行的好壞，直接影響了
財(cái)政收入。根據(jù)這一特點(diǎn)，我們每年都把把重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)稅源戶列為必查對象，實(shí)施年年檢查，以期通過檢查，使重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)稅
源戶在法制的軌道上年年有新的進(jìn)步，在依法納稅方面做出表率，帶動全區(qū)納稅單位和個人正確履行納稅義務(wù)。
2、開展熱點(diǎn)檢查
，解決突出問題。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，富拉爾基的城市建設(shè)步伐也不斷加快，從事建筑業(yè)的單位和個人日益增多，但由于在房地產(chǎn)開
發(fā)、審批項(xiàng)目上稅務(wù)部門與計(jì)委、城建、房產(chǎn)、規(guī)劃等單位之間沒有健全的信息交換機(jī)制，在稅收上導(dǎo)致對建筑安裝的單位及個人缺乏
有效監(jiān)控和管理，對建筑安裝業(yè)的稅收征管不能及時到位，致使該項(xiàng)稅收存在不同程度的流失。根據(jù)這一情況，我們及時地開展了稅務(wù)
檢查。通過對20戶建安企業(yè)的檢查，查補(bǔ)稅款190萬元，并初步摸清了其中存在的問題。我們將這些情況歸類、匯總，積極反饋，為領(lǐng)導(dǎo)
提供決策的信息。為促進(jìn)全區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展、公平競爭，起到了積極作用。
3．開展行業(yè)檢查，解決共性問題。20*年開始，我
們開展了對房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸四個行業(yè)的稅收檢查。運(yùn)用解剖麻雀的辦法，基本解決了這四個行業(yè)普遍存在的問題
，并將這些問題以《稅務(wù)簡報(bào)》形式在全局傳送，為指導(dǎo)稅收征管工作，起到了稽查促進(jìn)征管的作用。
4．依據(jù)全區(qū)實(shí)際，開展針對性
檢查。隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的加快，投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，全區(qū)匯聚了一大批施工企業(yè)和外來建筑安裝隊(duì)伍，這其中不乏有一批企業(yè)既無外出
經(jīng)營稅收管理證明單，又不辦理登記、納稅申報(bào)，從而逃漏了應(yīng)交納的稅款。為此，針對性地開展了對外來駐富施工單位的稅收檢查，
收到了很好的效果。僅就建筑、道路施工等就查補(bǔ)稅款133萬元。這不僅堵塞了稅收漏洞，促進(jìn)了收入而且也使企業(yè)能在稅負(fù)公平的條件
下平等競爭。
5．開展回訪檢查，檢驗(yàn)檢查效果。所謂回訪檢查，就是對曾被檢查過的企業(yè)進(jìn)行復(fù)查，其目的是為了了解前次檢查
的糾正情況。通過對部分企業(yè)回訪檢查，我們發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)企業(yè)能夠根據(jù)被查出來的問題制定相應(yīng)的補(bǔ)救措施，落實(shí)整改意見。但也
有部分單位我行我素，屢查屢犯，糾錯僅僅停留在口頭，并沒有真正引起重視，將整改意見落到實(shí)處。對這類企業(yè)查而再犯的稅收問題
，我們依據(jù)政策，從嚴(yán)處理。回訪檢查，查出了問題，也檢驗(yàn)了檢查的效果，從一定程度上杜絕了企業(yè)存在的僥幸心理，有效地堵塞了
偷漏稅的漏洞。
6．加強(qiáng)部門協(xié)作，打擊偷抗稅。稅務(wù)檢查工作，需要社會各方的支持與配合，尤其是查處重大的偷抗稅案件，更
需要得到有關(guān)部門的大力支持。因而，加強(qiáng)部門協(xié)作，對稽查工作來說，顯得尤為重要。幾年來，我們積極主動地加強(qiáng)與公安局經(jīng)偵科
等有關(guān)單位的聯(lián)系與協(xié)作。充分發(fā)揮他們的后盾作用。對偷抗稅事件，在調(diào)查處理中，不搞孤軍作戰(zhàn)，而是積極向有關(guān)部門提供線索，
重大案件提前介入，共同調(diào)查取證，實(shí)行緊密的協(xié)作，使案件處理做到了及時、正確。
三、采取稽查新措施，發(fā)揮稽查的收入職能
稅務(wù)稽查在堵塞漏洞，打擊涉稅犯罪，維護(hù)稅收秩序，提高征管水平，組織稅收收入等方面都發(fā)揮了重要作用。但當(dāng)前由于多種經(jīng)濟(jì)成
分、多種經(jīng)營方式的經(jīng)濟(jì)格局，使得納稅主體多樣化，納稅人經(jīng)營分散、地域廣闊，在銀行多頭開戶，現(xiàn)金交易大量存在，加上管理上
沒有到位，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源控管困難，對納稅人收入、經(jīng)營情況難于掌握。同時有些人沒有納稅意識，對繳稅、擺正國家和企業(yè)的利
益缺乏正確的認(rèn)識，能少繳稅就少繳；有些人死豬不怕開水燙，擺出一副要錢沒有要命有的態(tài)度，稅務(wù)部門處理起來非常棘手；還有些
企業(yè)經(jīng)營困難，資金匱乏，一時難以繳清。我局每年稅費(fèi)收入任務(wù)超過一億元，但每年的任務(wù)缺口都在3000萬元以上，一部分靠清理欠
稅，一部分就要靠稽查的查補(bǔ)稅款。針對上述問題,我們積極采取措施,從克服征管中存在的查補(bǔ)稅款入庫難問題,實(shí)現(xiàn)稽查在組織收入
的作用.新稅收征收管理法頒布后，我局提出了“執(zhí)行不到位，稽查無作為”的口號,要求提高稽查執(zhí)法強(qiáng)度，發(fā)揮稽查的震懾力。我們
首先開展送稅法進(jìn)企業(yè)活動，尤其是金融保險(xiǎn)企業(yè)，向他們宣傳新征管法關(guān)于有關(guān)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳稅款的規(guī)定，使他們積極協(xié)助稅務(wù)
機(jī)關(guān)扣繳稅款。其次依法運(yùn)用法律手段，先后查封、扣押11家單位部分商品和財(cái)產(chǎn)，并于去年舉行了抵稅物品專場拍賣會，成交額60萬
元，有了地打擊樂偷逃稅行為，為國家挽回大量損失，并有效地震懾了稅收違法犯罪分子，教育了人民群眾，維護(hù)了稅收秩序，促使其
他納稅人依法納稅，為組織收入奠定了基礎(chǔ)。同時積極實(shí)行了地域戶籍管理制度，有效地堵塞稅收征管漏洞，有效控制和掌握稅源出發(fā)
，實(shí)行了全員參與的地域管理，使分局對納稅人的納稅情況達(dá)到了四準(zhǔn)：開業(yè)停業(yè)準(zhǔn)、申報(bào)情況準(zhǔn)、經(jīng)營狀況準(zhǔn)，稅源狀況準(zhǔn)，為稽查
工作提供了有效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。*年、20*年每年的查補(bǔ)入庫額都在500萬以上，占稅收計(jì)劃的5％。
四、稽查中存在的問題和建議
1、由于隨機(jī)選案稽查人員對納稅人的基礎(chǔ)情況，缺乏足夠的了解，加之為確保收入和稽查面使稽查工作多停留在就帳論帳上，不能夠全面，客觀的針對企業(yè)的經(jīng)營，向廣度和深度延伸。有些稽查戶存在著查不全、查不透、出現(xiàn)“魚過千層網(wǎng)，網(wǎng)網(wǎng)都有魚”的怪現(xiàn)象。
2、隨著企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，在市場經(jīng)濟(jì)條件下私人資本滲透到社會的各行業(yè)。征納雙方關(guān)系，越來越變的對利和尖銳。納稅人的偷稅手段
越來越隱蔽，工具越來越先進(jìn)。而我們的傳統(tǒng)和方法，傳統(tǒng)取證工具，以不能適應(yīng)。加之缺乏有效的安全保障和部門配合，稽查工作很
難發(fā)揮，快捷多變的打擊偷、逃稅的作用。
3、由于稽查工作擔(dān)負(fù)著組織收入的任務(wù)，使稽查工作經(jīng)常將有限的人力投向重點(diǎn)稅源大戶
，而稅源大戶重點(diǎn)企業(yè)往往又是我們“雙評“工作的評議單位，稅收任務(wù)和”雙評“工作的相互交叉，服務(wù)與執(zhí)法的相互矛盾，使我們
在稽查案件處理上存在著“失之于軟、失之于寬”的問題還造成稽查工作不能及時有效的針對稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，達(dá)不到“解剖麻雀
“打擊一個，震攝一片”的效果。在一定程度上造成稅收征管上的“兩極分化”達(dá)不到以查處管的功效，影響稅收征管的水平。
4、稅
收的整體性，決定了稅務(wù)稽查只能是手段，不能是目的，所以稅收稽查工作的法制化建設(shè)，要同公民、納稅人乃至整個社會的法制化建
設(shè)水平相適應(yīng)。稅收稽查的法制化可以領(lǐng)先于社會，但不能相互脫離。稅收稽查的各項(xiàng)管理指標(biāo)、指令只能是稽查工作的動態(tài)反應(yīng)和參
考，決不能成為稅收稽查工作的最終目的。稅收稽查工作歸根到底要為組織收入和稅收征管服務(wù)。市場經(jīng)濟(jì)下，指標(biāo)應(yīng)是指導(dǎo)性的而不
能是指令性的。指標(biāo)要與各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，征管質(zhì)量、征管基礎(chǔ)相適應(yīng)。只有這樣才能充份的發(fā)揮稅收稽查在稅收工作中“輕騎
