時(shí)間：2023-08-31 09:21:02
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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；績效審計(jì)；結(jié)合分析
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展不僅是一種監(jiān)督方式，而且也是一種科學(xué)的評價(jià)方式，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部在任期之間的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，主要側(cè)重于遵守法律法規(guī)、重大經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政收支以及審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等方面的工作。
一、績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合的現(xiàn)狀
就現(xiàn)階段來說，某些單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展過程中，相關(guān)信息的真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性依舊存在一些問題，只有積極對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化進(jìn)行深入研究分析，才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的合法性。在審計(jì)工作開展過程中，審計(jì)工作人員必須要花費(fèi)大量的時(shí)間，對真實(shí)的信息進(jìn)行核對，如果不能保證信息的真實(shí)性、合法性，就會(huì)研究嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在貫徹績效審計(jì)理念方面的深度以及廣度不能滿足實(shí)際的需求，也會(huì)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作造成影響。績效審計(jì)評價(jià)工作開展過程中，都會(huì)涉及到各種類型財(cái)務(wù)指標(biāo)以及和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，但是，在實(shí)際的工作開展過程中，指標(biāo)自身就難以量化，并且被審計(jì)單位績效的影響因素較多，衡量審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的指標(biāo)不能進(jìn)行統(tǒng)一，存在很大的不確定性，從而不能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展治理。
二、績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合中存在的問題
（一）審計(jì)工作的工作力度不足
就現(xiàn)階段來說，我國審計(jì)工作開展過程中，審計(jì)工作量較大，特別在各個(gè)政府換屆的過程，各個(gè)部門的人化狀況較大，因此，工作人員的工作量也較大，從而難以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。另外，在實(shí)際的審計(jì)工作開展過程中，缺少專業(yè)的審計(jì)工作人員，在設(shè)計(jì)工作開展過程中，工作人員不能掌握經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的重點(diǎn)，不能準(zhǔn)確的界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更不能技及時(shí)的對工作內(nèi)容進(jìn)行評價(jià)。
（二）不具備合理的效益界定目標(biāo)
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要目的是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)合理的工作依據(jù)。但在，在審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員能夠及時(shí)的確定干部在任期之間的微觀效益，但是不能直接有效的認(rèn)定其宏觀效益，從而導(dǎo)致不能及時(shí)客觀的對黨政干部進(jìn)行有效評估，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。
（三）不具備完善的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
在我國財(cái)政監(jiān)督工作開展過程中，主要的監(jiān)督內(nèi)容包括總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督，但是，嚴(yán)重忽視了對財(cái)政資金使用效果的監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)工作在開展過程中，不能對其進(jìn)行有效的監(jiān)督，只有積極構(gòu)建新的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能保證審計(jì)工作開展的有效性。
三、提高績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合工作的措施分析
（一）根據(jù)績效審計(jì)選擇合適的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中，績效審計(jì)工作開展過程中，所涉及的內(nèi)容較為廣泛，并且工作較為復(fù)雜，相應(yīng)的審計(jì)方式與傳統(tǒng)的審計(jì)方式存在不同的差別。因此，工作人員在選項(xiàng)工作開展過程中，應(yīng)該積極堅(jiān)持可行性、重要性、時(shí)效性的原則，采取合理的方式選擇績效審計(jì)項(xiàng)目。并且，在選擇過程中，還應(yīng)該依據(jù)工作人員的工作能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)體系等進(jìn)行綜合考慮，選擇一些資金規(guī)模較大、影響力較強(qiáng)，而且可以保證審計(jì)成本合理以及操作性較強(qiáng)的項(xiàng)目，盡可能的避免選擇一些數(shù)據(jù)信息獲取難度較大，不具備統(tǒng)一審計(jì)指標(biāo)的項(xiàng)目。
（二）構(gòu)建科學(xué)合理的績效審計(jì)評級指標(biāo)
就目前來說，我國在審計(jì)工作開展過程中，績效審計(jì)指標(biāo)主要是依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)以及人們在共同認(rèn)識(shí)以及約定指標(biāo)開展審計(jì)工作。但是，在實(shí)際的審計(jì)工作時(shí)，各個(gè)被審計(jì)單位的各種情況也各不相同，并且在實(shí)踐過程中，業(yè)務(wù)評價(jià)指標(biāo)等相關(guān)工作指標(biāo)較少。所以，審計(jì)部門應(yīng)該嚴(yán)格按照績效審計(jì)工作的需求，依據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建完善的定性評價(jià)以及定量評價(jià)結(jié)合的指標(biāo)，從而才能保證績效審計(jì)工作開展的有效性。
（三）制定科學(xué)合理的績效審計(jì)方式以及審計(jì)程序
在審計(jì)工作開展過程中，工作人員應(yīng)該在采用績效審計(jì)的基礎(chǔ)上使得審計(jì)方式和工作人員的工作能力相吻合，從而使其形成一種規(guī)律性較強(qiáng)的審計(jì)體系，只有這樣才能保證績效審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用最大化，并且在實(shí)際應(yīng)用過程中， 還應(yīng)該積極的將兩種方式進(jìn)行融合，才能打破傳統(tǒng)審計(jì)工作中存在的問題，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的管理，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性、合法性。
四、總結(jié)
綜上所述，積極對績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合的狀況、存在的問題以及對策進(jìn)行研究分析具有重要意義，是審計(jì)工作質(zhì)量的根本保證。在實(shí)際審計(jì)工作開展過程中，工作人員應(yīng)該從審計(jì)工作中實(shí)際狀況進(jìn)行分析，從各個(gè)層面制定科學(xué)合理的措施，并且還要監(jiān)督各項(xiàng)工作能夠得到落實(shí)，只有這樣才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展的有效性，同時(shí)， 還能實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合，推動(dòng)我國審計(jì)工作的開展。
參考文獻(xiàn)：
一是目標(biāo)任務(wù)完成方面，存在未完成省政府下達(dá)的城鎮(zhèn)保障性住房安居工程任務(wù)、市政府下達(dá)的教育建設(shè)任務(wù)、市政府下達(dá)的主要污染物總量減排任務(wù)以及市委、市政府、本級人大下達(dá)的地區(qū)生產(chǎn)總值等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)目標(biāo)任務(wù)等問題。
二是財(cái)政管理方面，存在為完成任務(wù)，用財(cái)政資金購買外匯指標(biāo)，違規(guī)引稅，支付大量引稅費(fèi)用，挖擠上級及其他縣區(qū)財(cái)政收入，違規(guī)發(fā)放稅收獎(jiǎng)勵(lì)、扶持資金，違規(guī)返還稅收收入、土地出讓金，財(cái)政收支不真實(shí)、不完整，稅收征管不到位，多征少征稅收，工程項(xiàng)目縣級配套資金未到位等問題。
三是政府性債務(wù)方面，存在債務(wù)償還對土地出讓收入依賴大，通過BT回購方式形成的政府性債務(wù)規(guī)模較大，融資成本較高，增加了償債壓力，挪用貸款資金，土地抵押貸款不符合規(guī)定，融資平臺(tái)公司經(jīng)營差，償債能力弱等問題。
四是土地管理方面，存在土地出讓金未征收到位。國有土地未征收先掛牌出讓，土地公開出讓方案設(shè)置排他性條件，違規(guī)使用土地，違規(guī)預(yù)收土地購地定金，征地補(bǔ)償款未支付到位等問題。
五是工程管理方面，存在未實(shí)行招投標(biāo)，招投標(biāo)設(shè)置限制性條款，招投標(biāo)控制價(jià)超過概算，將工程肢解成多個(gè)標(biāo)段規(guī)避招投標(biāo)，中標(biāo)單位資質(zhì)等級不達(dá)標(biāo)等問題。
六是民生環(huán)保方面，存在符合參保條件的失地農(nóng)民未參保，改制企業(yè)欠繳職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等社保資金，保障房的建設(shè)和使用不規(guī)范，廉租住房閑置，城市棚戶區(qū)危房改造項(xiàng)目未全部啟動(dòng)，已開工項(xiàng)目未辦理環(huán)評手續(xù)，環(huán)保設(shè)施驗(yàn)收不到位等問題。
七是農(nóng)民公寓建設(shè)管理方面，存在管理主體及責(zé)任不明確，相關(guān)職能部門協(xié)作不到位，農(nóng)民公寓現(xiàn)狀不明，農(nóng)民公寓的拆遷情況、農(nóng)民公寓的建設(shè)情況、農(nóng)民公寓的處置情況等基本信息缺失等問題。
八是對部門單位財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任方面，存在違規(guī)收費(fèi)，執(zhí)行公務(wù)卡支付管理滯后，大量使用現(xiàn)金結(jié)算，設(shè)置賬外賬，大額資金劃轉(zhuǎn)無審批手續(xù)等問題。
針對以上問題，審計(jì)建議：
（一）按科學(xué)發(fā)展觀的要求樹立正確的政績觀。應(yīng)杜絕弄虛作假、欺上瞞下、貪圖虛名、不務(wù)實(shí)效等現(xiàn)象，不折不扣地完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù);應(yīng)不斷完善體制機(jī)制，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，統(tǒng)籌兼顧，協(xié)調(diào)發(fā)展，按客觀規(guī)律辦事;應(yīng)樹立與科學(xué)發(fā)展觀相一致的權(quán)力觀、地位觀、利益觀，創(chuàng)新理念，拓寬發(fā)展思路，開創(chuàng)科學(xué)發(fā)展的新局面。
（二）強(qiáng)化預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行。要真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映財(cái)政收支情況，規(guī)范稅收征管秩序，防止多征少征稅收;科學(xué)安排預(yù)算支出，確保法定支出增長和民生資金配套到位，杜絕違規(guī)發(fā)放扶持資金、稅收獎(jiǎng)勵(lì)、返還土地出讓金等;規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，加大對預(yù)算單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，規(guī)范其財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，杜絕亂收費(fèi)、賬外賬、引稅等問題的發(fā)生。
（三）嚴(yán)格落實(shí)政府性債務(wù)管理制度，建立健全地方舉債融資監(jiān)督機(jī)制。要嚴(yán)格落實(shí)地方政府債務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和償債準(zhǔn)備金制度，及時(shí)做好債務(wù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理，通過將債務(wù)收支納入財(cái)政預(yù)算管理和備案、人大監(jiān)督、行業(yè)審批等方式，明確和落實(shí)債務(wù)管控責(zé)任，提高債務(wù)資金的使用績效。嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模，規(guī)范債務(wù)資金的使用和管理，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；關(guān)鍵問題分析
中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對法定代表人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任期間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的審計(jì)。主要目的是將法定代表人在該期間所擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分清楚，為組織人事部門選拔任用干部和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)追究相關(guān)人員責(zé)任兌現(xiàn)承包合同提供參考依據(jù)。隨著縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容不斷增加，出現(xiàn)了審計(jì)和責(zé)任人認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一的問題，應(yīng)給予解決，才能提高審計(jì)效率。本文就縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵問題進(jìn)行如下分析。
一、縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵問題
1.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不明確。目前，我國縣級以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒有明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作難度增加，審計(jì)效率上不去，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。如我國某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位同時(shí)設(shè)置兩個(gè)并列職位，鎮(zhèn)長和黨委書記，二者并雖有詳細(xì)的工作界定，但在行使經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作時(shí)，權(quán)利出現(xiàn)嚴(yán)重交叉，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)工作模糊不清，出現(xiàn)相互推讓的現(xiàn)象，從而使審計(jì)工作難度加大。為了提高審計(jì)效率，雖然制訂了相關(guān)的評價(jià)指標(biāo)體系，同時(shí)召集學(xué)者專家進(jìn)行研究探討，但仍舊存在著明顯的局限性：首先，評價(jià)方法不全面，如只采用了歸納法，并沒有采用其它統(tǒng)計(jì)方法，使得評價(jià)指標(biāo)之間的關(guān)系不明確。其次，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，如在經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，通常采用不同的評價(jià)指標(biāo)，使得審計(jì)工作缺乏一般性。再次，評價(jià)方法不同，使得審計(jì)工作容易出現(xiàn)重復(fù)，從而增加了不必要的操作流程。
2.審計(jì)原則沒有有效落實(shí)。我國大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位普遍存在一種現(xiàn)象，即在某領(lǐng)導(dǎo)離任之后才召集經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，而在此之前，并沒有進(jìn)行此工作。這明顯違背了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，因?yàn)樵撘?guī)定要求，在政黨干部離職之前，必須做好經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，在審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)明確交代清楚，才能離任，否則，應(yīng)承擔(dān)一定的法律責(zé)任。這種先離后審的審計(jì)方式很容易造成嚴(yán)重的后果，如，如果前任領(lǐng)導(dǎo)在任時(shí)存在一些經(jīng)濟(jì)問題，但并沒有及時(shí)查明，使其存在一些僥幸心理，而后任者由于前任的經(jīng)濟(jì)問題，負(fù)擔(dān)加重，便會(huì)出現(xiàn)一種松懈心理，使得審計(jì)工作無法有效開展，同時(shí)也形成了一種惡性循環(huán)。據(jù)調(diào)查，這種現(xiàn)象在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位普遍存在，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作有效開展。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確。首先，由于縣級以下行政單位工作具有長期性特征，如果出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)審計(jì)問題，很難分清楚是上任的還是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的。其次，鎮(zhèn)長和黨委書記的權(quán)利存在著交叉。根據(jù)規(guī)定，黨委書記的工作主要是負(fù)責(zé)該鎮(zhèn)管轄地區(qū)的宏觀經(jīng)濟(jì)，同時(shí)主管責(zé)任。而鎮(zhèn)長主要負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)工作。這兩種權(quán)利由于界定不清，使得經(jīng)濟(jì)審計(jì)量加大，同時(shí)削弱了其它人員的監(jiān)督力度，使得廉政效果無法達(dá)到。再次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，如在鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體和被審個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，缺乏界定標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者不明確，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作無法有效開展。
二、提高縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率的措施
1.完善經(jīng)濟(jì)審計(jì)指標(biāo)。由于經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作涉及面廣，再加上審計(jì)對象多樣化，使得審計(jì)工作在開展上存在一定難度。以此，應(yīng)遵照國家頒布的審計(jì)指標(biāo)及相關(guān)的法律規(guī)定，制訂較為統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制訂時(shí)，制訂人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，經(jīng)濟(jì)（責(zé)任）審計(jì)的目的不局限于糾正經(jīng)濟(jì)錯(cuò)誤，而是實(shí)現(xiàn)有限資金高效使用。由于各地的經(jīng)濟(jì)情況不同，所以在制訂時(shí)，需要著眼于當(dāng)?shù)氐幕厩闆r，在實(shí)踐中探索出一條適合于該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。此外，還要考慮到行政單位的性質(zhì)職能，考慮到它們的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，再結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的工作情況，制訂出一套合理的經(jīng)濟(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使特殊性和一般性相統(tǒng)一。
2.處理好離任和審計(jì)之間的關(guān)系。目前存在著先離任后審計(jì)的審計(jì)弊端，使得出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問題無法解決，也使先任領(lǐng)導(dǎo)存在僥幸心理，后任者有鑒于前任的事跡，也出現(xiàn)松懈心理，在工作中投機(jī)取巧，嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展效率。以此，縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部在離任之前，必須做好嚴(yán)格的審計(jì)工作，才能做出離任決定。只有這樣，才能對現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)形成警示，讓他們在就職期間做好當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)工作，才能讓他們?nèi)硇牡耐度氲疆?dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)建設(shè)中去。另外，實(shí)施先審計(jì)后離任的原則，還會(huì)起到禁止違法亂紀(jì)的行為，對于廉政執(zhí)政具有重要作用。此外，該原則還避免了先離任后審計(jì)所帶了的弊端，使經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作能夠有效開展，提高了審計(jì)質(zhì)量。
3.明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。首先，由于縣級以下的經(jīng)濟(jì)工作具有連續(xù)性，并且時(shí)間跨度大，在較短時(shí)間內(nèi)無法分清前任和后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所以，應(yīng)聘請專業(yè)經(jīng)濟(jì)工作人員，采取專業(yè)的分析方式作出合理的審計(jì)方式，使各領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到明確劃分，使他們在離任及就任時(shí)擔(dān)負(fù)相應(yīng)的責(zé)任。其次，做好領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任劃分工作，使鎮(zhèn)長和黨委書記兩者的工作更加清晰分明；使審計(jì)個(gè)人和集體具有明確的界定，以免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)審計(jì)問題時(shí)，相互推卸責(zé)任。
4.提高審計(jì)效率。首先，由于縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容廣泛，所以應(yīng)合理使用當(dāng)?shù)氐馁Y源，才能提高審計(jì)效率。如在出現(xiàn)審計(jì)人員缺乏時(shí)，需要向上級部門申請?jiān)黾訉徲?jì)人員，還可以專門聘請專業(yè)審計(jì)人員，使他們長期從事審計(jì)工作，此外，可以和相鄰鄉(xiāng)鎮(zhèn)做好溝通工作，做好聯(lián)合審計(jì)工作。其次，隨著我國經(jīng)濟(jì)快速增長，一些縣級以下的鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)也呈現(xiàn)出繁榮景象，對審計(jì)人員也出現(xiàn)了較高要求。以此，這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)聘請專業(yè)審計(jì)人員，還應(yīng)積極引進(jìn)金融、會(huì)計(jì)專業(yè)的人才，以彌補(bǔ)審計(jì)方式單一、審計(jì)人員缺乏等不足。另外，還應(yīng)做好審計(jì)人員培訓(xùn)工作，使他們專業(yè)技能不斷提高，以適應(yīng)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作。
三、結(jié)語
目前，我國縣級以下鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)快速增長，原先的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)階段的發(fā)展需要，需要制訂新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案，才能滿足經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，才能避免審計(jì)中出現(xiàn)嚴(yán)重弊端。本文就縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵問題進(jìn)行分析，希望具有參考價(jià)值。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】煙草行業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)框架
經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指行業(yè)所屬企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對行業(yè)所屬企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象，包括行業(yè)所屬企業(yè)法定代表人及縣級局、物流配送中心等非法人獨(dú)立核算主體的主要負(fù)責(zé)人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)期間，以人事部門任、免文件為依據(jù)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)期間的起止點(diǎn)一般以人事部門任、免文件發(fā)文之日的前月末來確定。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序
審計(jì)工作程序主要包括：制定工作計(jì)劃、下達(dá)審計(jì)通知、編制實(shí)施方案、召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、開展現(xiàn)場審計(jì)、編制審計(jì)底稿、出具審計(jì)報(bào)告、下發(fā)審計(jì)意見、上報(bào)整改報(bào)告、建立項(xiàng)目檔案。
1.制定工作計(jì)劃
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則制訂年度工作計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃由審計(jì)部門負(fù)責(zé)制訂，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由人事部門擬訂審計(jì)對象名單以及審計(jì)要求，交審計(jì)部門制訂工作計(jì)劃。如因年中臨時(shí)人事調(diào)整導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃調(diào)整的，由人事部門提出書面意見，提交聯(lián)席會(huì)議審議后進(jìn)行調(diào)整。
2.下達(dá)審計(jì)通知
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知應(yīng)在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)三個(gè)工作日前，向被審計(jì)責(zé)任人所在單位（以下簡稱被審計(jì)單位）下發(fā)審計(jì)通知書并抄送被審計(jì)責(zé)任人。因特殊情況，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
3.編制實(shí)施方案
審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)通知組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，審計(jì)組負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)審計(jì)組組長審核后實(shí)施。
4.召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議
審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)，由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)組織召開由被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)。
5.開展現(xiàn)場審計(jì)
審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、觀察、詢問、監(jiān)盤、重新計(jì)算、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計(jì)證據(jù)。對被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)。
6.編制審計(jì)底稿
審計(jì)人員對審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組主審、組長復(fù)核。
7.出具審計(jì)報(bào)告
現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組在10個(gè)工作日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），以書面形式征求被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位意見，審計(jì)組長對審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告包括但不限于：被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人基本情況、企業(yè)財(cái)務(wù)績效分析、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及建議、需要說明的事項(xiàng)和審計(jì)評價(jià)等六個(gè)部分。被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將其書面意見送達(dá)審計(jì)組，如逾期提交或不提交書面意見，均視為無意見。
8.下發(fā)審計(jì)意見
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室在收到審計(jì)報(bào)告30日內(nèi)，完成審計(jì)報(bào)告的審定工作并擬訂審計(jì)意見書，經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，下發(fā)給被審計(jì)單位，抄送被審計(jì)責(zé)任人。
9.上報(bào)整改報(bào)告
被審計(jì)單位要在接到審計(jì)意見書之日起30日內(nèi)，按照審計(jì)意見書的要求，對照審計(jì)報(bào)告和底稿提出的問題和建議逐條整改并將整改情況書面上報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室。
10.建立項(xiàng)目檔案
審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目所有審計(jì)資料整理歸檔。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案按“項(xiàng)目立卷、審結(jié)卷成”的原則定期歸檔。委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的項(xiàng)目，要在委托合同中明確審計(jì)項(xiàng)目工作底稿、報(bào)告的歸屬權(quán)。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)評價(jià)及責(zé)任界定
審計(jì)組對被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)后，要根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出審計(jì)評價(jià)。審計(jì)評價(jià)要以審計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面、客觀、公正地評價(jià)被審計(jì)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評價(jià)指標(biāo)采用定性與定量相結(jié)合。審計(jì)評價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職責(zé)權(quán)限和審計(jì)范圍，與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評價(jià)結(jié)論要有充分的審計(jì)證據(jù)支撐，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)、審計(jì)證據(jù)不充分的問題可以不評價(jià)。
審計(jì)組對被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要區(qū)別不同情況作出界定。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)工作成果運(yùn)用
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室除向下達(dá)審計(jì)指令的管理層提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告外，還要抄報(bào)上一級內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)并抄送本單位組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門。組織人事部門要把審計(jì)結(jié)果和整改報(bào)告作為干部業(yè)績考評、職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，被審計(jì)責(zé)任人的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見納入人事干部檔案管理。審計(jì)部門要對紀(jì)檢監(jiān)察部門提供的需在審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng)，進(jìn)行審計(jì)并及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門反饋。紀(jì)檢監(jiān)察部門要對審計(jì)查出的領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)問題，依法依規(guī)予以處理。被審計(jì)單位在收到審計(jì)意見書后15天內(nèi)，要以一定的形式在中層以上干部進(jìn)行傳達(dá)。
2.各單位要建立審計(jì)整改報(bào)告制度、跟蹤檢查制度和問責(zé)制度。被審計(jì)單位按時(shí)上報(bào)整改情況，審計(jì)部門對審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見和整改建議，對執(zhí)行審計(jì)意見或整改不徹底，要查明原因，及時(shí)督促落實(shí)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)有效整改。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改的第一責(zé)任人。紀(jì)檢、人事部門要將審計(jì)整改落實(shí)情況納入單位年度目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容以及領(lǐng)導(dǎo)干部管理檔案，作為單位、領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，對整改措施不力或整改不到位的，要予以問責(zé)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 劉英來.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研討會(huì)綜述[J]. 審計(jì)研究，2006（06）
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)實(shí)踐 審計(jì)職責(zé)
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1003-9082（2013）12-0026-01
進(jìn)幾年，高等院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過程序性授權(quán)渠道積極執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃和任務(wù)，通過審計(jì)工作程序和技術(shù)方法嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)和制度規(guī)范，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐中的問題積極進(jìn)行反饋總結(jié)，加強(qiáng)內(nèi)審信息傳遞，提出管理意見和建議，界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的困局
1.計(jì)劃和決策事項(xiàng)的信息掌握不足
隨著高校經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域的拓展，校屬相關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)越來越多，伴隨經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不同領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和階段，這就要求審計(jì)機(jī)構(gòu)全面掌握與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的信息資源。
2.履職情況的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)模糊
因經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，受體制機(jī)制因素影響，組織機(jī)構(gòu)未實(shí)質(zhì)構(gòu)建統(tǒng)一、完整的分部門、分職責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)體系和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，部門經(jīng)費(fèi)、個(gè)人述職和部門工作開展情況作為評判依據(jù)，審計(jì)人員通過獨(dú)立性的職業(yè)判斷對干部履職情況進(jìn)行評價(jià)，審計(jì)人員個(gè)體因素差異，造成判斷和評價(jià)存在很大差異。
3.審計(jì)地位、審計(jì)職權(quán)功能發(fā)揮的悖論
因歷史、觀念等影響造成對審計(jì)功能定位的誤解，形成審計(jì)地位與職能割裂和自上而下的審計(jì)形式論，存在審計(jì)權(quán)發(fā)揮不足，造成“制度上要求審計(jì)監(jiān)督”和“操作上排斥審計(jì)監(jiān)督”的矛盾，基于各種因素影響，造成審計(jì)過程不暢，審計(jì)職能發(fā)揮被動(dòng)，形成審計(jì)弱勢地位。
4.職能與權(quán)責(zé)劃分模糊導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加
當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心內(nèi)容為經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目審計(jì)，由于信息資源掌握不足、指標(biāo)模糊、審計(jì)職權(quán)發(fā)揮有限等因素影響，一般而言，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)傾向于經(jīng)費(fèi)審計(jì)，對于管理績效的判斷和評價(jià)彰顯乏力，難以實(shí)踐操作。“審計(jì)職能發(fā)揮有限”和“審計(jì)監(jiān)督范圍不斷擴(kuò)大”形成審計(jì)過程中的行為矛盾，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)不斷增強(qiáng)，管理部門為達(dá)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，主觀上要求更多的部門參與分散風(fēng)險(xiǎn)，通過不合理的規(guī)章制度轉(zhuǎn)移管理責(zé)任，造成職能部門權(quán)責(zé)混淆，混淆了管理責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，造成審計(jì)責(zé)任失衡，加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。[1]
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制構(gòu)建的因應(yīng)措施
1.掌握足夠的信息資源，構(gòu)建信息對稱渠道
通過有效途徑，了解組織計(jì)劃決策等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)動(dòng)態(tài)信息，通過與有關(guān)部門合作進(jìn)行相關(guān)資源共享，建立有效的信息搜集渠道。如果可行，可以考慮將審計(jì)部門負(fù)責(zé)人作為經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參會(huì)成員或列席成員，參與各種經(jīng)濟(jì)決策過程，掌握第一手信息資源，更好在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中利用相關(guān)信息，做出有效判斷。
2.構(gòu)建有效指標(biāo)體系
通過充分的調(diào)研和職能區(qū)分，根據(jù)行政權(quán)力的職能劃分和業(yè)務(wù)性質(zhì)構(gòu)建符合職權(quán)性質(zhì)和類型業(yè)務(wù)的指標(biāo)評價(jià)體系，促使干部履職約束機(jī)制，將履職、執(zhí)行、評判和客觀性置于指標(biāo)體系約束之下進(jìn)行具體的判斷和客觀的評價(jià)，達(dá)到審計(jì)所涉的預(yù)期目標(biāo)。
3.充分發(fā)揮審計(jì)職權(quán)，提升審計(jì)地位
一是改變離任審計(jì)的現(xiàn)狀，逐漸開展任中審計(jì)，在任期內(nèi)糾正存在的問題，提高管理水平；二是建立規(guī)范的審計(jì)監(jiān)督操作規(guī)范，改變流于形式的審計(jì)監(jiān)督形式，對監(jiān)督事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查；三是建立對財(cái)務(wù)信息常態(tài)化的監(jiān)督機(jī)制，逐漸實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息共享，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)審簽事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性審查，主動(dòng)監(jiān)督。[2]
4.拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
在掌握信息資源、構(gòu)建評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系、充分發(fā)揮審計(jì)職權(quán)的基礎(chǔ)上，逐漸實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)并重，有效、客觀、公正評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過完善審計(jì)監(jiān)督管理制度，通過審計(jì)規(guī)章制度劃分職能部門權(quán)責(zé)，建立規(guī)范審計(jì)監(jiān)督操作規(guī)范。[3]
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中問題及建議
鑒于對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)困局的探討，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐存在的問題，基于監(jiān)督和管理并重的原則，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和職責(zé)履行，提高總體經(jīng)濟(jì)管理水平，提出如下管理建議。
1.提高經(jīng)費(fèi)使用效率和水平
為集約利用組織資金資源，提高資金使用效率，建議組織加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目管理，簡化經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目數(shù)量，分類規(guī)劃經(jīng)費(fèi)使用方向，有效節(jié)約資金；建議強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行效率，在預(yù)算申請和批復(fù)時(shí)明確項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，并定期督促執(zhí)行，在預(yù)算當(dāng)期執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算，降低項(xiàng)目資金占用，提高資金利用率。
2.加強(qiáng)部門創(chuàng)收資金監(jiān)管
為進(jìn)一步貫徹小金庫治理的相關(guān)規(guī)定和文件精神，杜絕組織下屬部門以任何名義建立小金庫，建議構(gòu)建信息渠道監(jiān)管部門收費(fèi)項(xiàng)目，加強(qiáng)廉政紀(jì)律和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以合理的審批渠道和部門激勵(lì)機(jī)制堵塞漏洞，貫徹收支兩條線，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。
3.強(qiáng)化資產(chǎn)管理
為保證國有資產(chǎn)真實(shí)、完整，防止流失，建議健全資產(chǎn)管理制度，提高管理水平，把統(tǒng)一采購、部門采購、分散收集、捐贈(zèng)等所有渠道形成的資產(chǎn)均納入到資產(chǎn)管理的范圍，在項(xiàng)目實(shí)施的不同環(huán)節(jié)和階段監(jiān)管資產(chǎn)形成，及時(shí)入賬。領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)移交，對此，應(yīng)完善制度體系，確定合理期限，完成資產(chǎn)移交，界定責(zé)任，以達(dá)履職的目標(biāo)。
4.強(qiáng)化核算管理
為進(jìn)一步加強(qiáng)二級獨(dú)立核算單位財(cái)務(wù)管理，建議組織及時(shí)與二級核算單位簽署款項(xiàng)撥付、補(bǔ)貼、管理費(fèi)上繳、計(jì)劃指標(biāo)等方面的協(xié)議或合同，規(guī)制管理行為，規(guī)定經(jīng)濟(jì)往來；建議及時(shí)清理往來關(guān)聯(lián)賬項(xiàng)，明確約定各方管理職責(zé)和資金權(quán)限，規(guī)范賬務(wù)處理程序，調(diào)動(dòng)各方積極性。
5.規(guī)范賬務(wù)處理
為規(guī)范賬務(wù)處理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建議在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目批復(fù)時(shí)明確使用方向，防止項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行時(shí)擠占其他項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，造成經(jīng)費(fèi)管理失控，弱化預(yù)算管理；為便于職能部門開展工作，推動(dòng)組織整體財(cái)務(wù)管理水平，建議合理授權(quán)并有效控制支付額度，監(jiān)控資金流向，強(qiáng)化并規(guī)范賬務(wù)處理，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常開展。
四、結(jié)語
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)是受托責(zé)任，有效的界定與識(shí)別經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是當(dāng)下中國社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期所需要的一種監(jiān)督機(jī)制，面對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中困局，我們必須在實(shí)踐中尋求統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、完整的機(jī)制和措施，達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所預(yù)設(shè)的公正、客觀的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問題與對策 黨政領(lǐng)導(dǎo)干部
1.我國在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的問題和影響
1.1各級干部、群眾對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的不全面及不確定性使得部分人員對其產(chǎn)生了一定的誤解，認(rèn)為只有失職、瀆職有違法違紀(jì)問題的人員才會(huì)被審計(jì)。另一方面，一些審計(jì)工作流于形式，甚至出現(xiàn)“走過場”的現(xiàn)象。
1.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量不足無法滿足審計(jì)任務(wù)的需要
行政機(jī)關(guān)較常出現(xiàn)下屬單位主要負(fù)責(zé)人集中輪崗交流，大量干部離任，審計(jì)任務(wù)扎堆的情況，加之我國缺乏專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才，審計(jì)力量薄弱。
1.3缺乏科學(xué)完整的評價(jià)體系，法律法規(guī)制度有待完善
1999年中央兩辦出臺(tái)的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》指出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念、原則、范圍等內(nèi)容，但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實(shí)際工作的需要。
1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性欠缺，結(jié)果難以有效運(yùn)用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作多由主管單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)完成，若遇領(lǐng)導(dǎo)升遷，則審計(jì)人員、審計(jì)經(jīng)費(fèi)難以保證，勢必影響審計(jì)的獨(dú)立性。另外，審計(jì)工作涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等多個(gè)部門，其積極性難以調(diào)動(dòng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。
1.5“先離后審”現(xiàn)象嚴(yán)重
這種現(xiàn)象的存在，一方面，若被審人員已經(jīng)離開原單位，則無重大問題審計(jì)工作不能對其升遷造成影響，這使得審計(jì)工作難以開展，審計(jì)結(jié)果也起不到提供重要參考依據(jù)的作用，而且，若審計(jì)任務(wù)較重、審計(jì)時(shí)間過長，勢必也會(huì)對現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)正常工作造成一定的影響。另一方面，部分領(lǐng)導(dǎo)在離任前喜歡“送人情”、“搞福利”，單位資金浪費(fèi)的情況難以防治，使得繼任領(lǐng)導(dǎo)工作難開展，也造成了國有資產(chǎn)的流失。
2.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的建議及對策
2.1緊抓教育宣傳工作，上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的必要性和重要性
有關(guān)部門應(yīng)該開展宣傳教育工作，讓大家充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從思想上對其認(rèn)可，使群眾認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)利國利民的正常性基礎(chǔ)工作，適度引入群眾監(jiān)督與輿論導(dǎo)向，強(qiáng)化服務(wù)理念；使被審人員認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅可以對其任職期間工作業(yè)績進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，有效地保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部，而且提出的一些珍貴的意見，更有利于以后能力的不斷提高；使上級權(quán)利部門認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是我們培養(yǎng)干部、考核干部的有效手段，有助于激勵(lì)干部，糾正部分領(lǐng)導(dǎo)干部干好干壞一個(gè)樣的錯(cuò)誤觀點(diǎn)。只有上下統(tǒng)一了認(rèn)識(shí)，建立長效機(jī)制才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來。
2.2 培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人才，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)
充足的審計(jì)人才是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有利保障。下級單位較多或有條件的系統(tǒng)內(nèi)部一方面可以在內(nèi)審部門培養(yǎng)專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才，另一方面可以對下級單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的專業(yè)審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，如遇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)可由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員帶隊(duì)抽調(diào)下級各單位的財(cái)務(wù)人員，這樣既可以讓他們在實(shí)踐中完善審計(jì)理論、培養(yǎng)審計(jì)后備力量，也可以在審計(jì)工作中學(xué)習(xí)其他單位的長處、了解其短處，從而更好地為本單位服務(wù)。除此之外，各單位的內(nèi)審部門還可以和各級審計(jì)機(jī)關(guān)合作，力求保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的充分開展。
2.3 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃協(xié)調(diào)工作
為了避免審計(jì)任務(wù)扎堆、審計(jì)人員不足的情況發(fā)生，各有關(guān)單位應(yīng)該通力合作，出突況不可避免外，每年年初組織人事部門應(yīng)與各有關(guān)部門進(jìn)行磋商對各單位領(lǐng)導(dǎo)的離、退、輪、換等情況進(jìn)行計(jì)劃，合理分配審計(jì)任務(wù)，對于任職時(shí)間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部，也要安排任期中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這樣不僅可以減輕離任時(shí)的審計(jì)任務(wù)，也能較早發(fā)現(xiàn)問題、完善工作。
2.4 建立完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律體系、強(qiáng)化執(zhí)法
只有通過法律形式把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作固化下來，才能保證審計(jì)工作更規(guī)范。什么人該審、什么時(shí)候該審、審到什么程度、什么是問題、什么不是問題、遇到問題怎么辦等等方面都應(yīng)該通過法律規(guī)范化，防止人為因素對審計(jì)過程的干擾。另外，加強(qiáng)組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的合作與監(jiān)督機(jī)制，保證法律可以得到有效執(zhí)行。
2.5運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法、規(guī)范審計(jì)過程、建立評價(jià)體系
1）由于時(shí)間短、任務(wù)重，審計(jì)工作無法面面俱到，這就需要審計(jì)人員綜合、靈活的運(yùn)用 “分析法、審閱法、逆查法、順查法、比較法、核對法、抽樣法、調(diào)查法、座談法”等多種科學(xué)的審計(jì)方法，走訪必要的基層群眾，力求在最短的時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量的完成任務(wù)。
2）正確區(qū)分與改革失敗，區(qū)分“提升 、調(diào)動(dòng) 、免職”，區(qū)別對待、實(shí)事求是、有理有據(jù)、防止主觀臆斷和。
3）統(tǒng)一審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法，準(zhǔn)確定位，考核指標(biāo)定量化，操作規(guī)范化，排除人為干擾，力求做到公正、客觀。
2.6 加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境
獨(dú)立性是審計(jì)的基礎(chǔ)，應(yīng)盡可能劃撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，專款專用，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展。另外，國家審計(jì)署已經(jīng)設(shè)立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)司，專職負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宏觀工作，但是，地方上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的部門建立還未到位，理論指導(dǎo)還很欠缺，只有把理論指導(dǎo)與實(shí)踐驗(yàn)證緊密結(jié)合起來，才能使二者豐富和適用。
2.7堅(jiān)持“先審后離”制度的建立和實(shí)施
實(shí)際工作中，應(yīng)盡可能保證在免職之后、任用之前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這樣有利于保證審計(jì)工作的順利開展；有利于打消所在單位干部群眾的思想顧慮，了解到真實(shí)的情況，做出準(zhǔn)確地審計(jì)結(jié)論；有利于有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考審計(jì)意見，全面了解被審人員，決定任用情況。
3.結(jié)語
領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性的工作，要充分開展這項(xiàng)工作，完善審計(jì)質(zhì)量，合理利用審計(jì)成果還有很長一段路要走，但是只要我們目標(biāo)明確，擺正態(tài)度，科學(xué)的實(shí)施就一定能再這條大道上越走越順暢，越走越輝煌。
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一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在的主要問題
1、審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而影響了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在的，但在縣級審計(jì)機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計(jì)的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計(jì)項(xiàng)目一般在40個(gè)左右，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目平均20多個(gè)。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目更為集中，超出了審計(jì)人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計(jì)人員長期加班加點(diǎn)超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒有時(shí)間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計(jì)中必要的程序過于簡單、粗放，使一些重要的審計(jì)事項(xiàng)得不到充分的審查，審計(jì)的質(zhì)量難以保證，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，直接影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。
2、審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果滯后，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但在具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)；雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，一定程度上影響了審計(jì)人員的工作積極性。二是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對待審計(jì)，有的以不清楚前任者為由搪塞審計(jì)，在資料提供、人員配合上不積極、不主動(dòng)，使一些問題的核實(shí)和取證難度加大。三是有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計(jì)出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計(jì)處理（比如罰款、收繳款項(xiàng)等）需要在原單位落實(shí)，接任者怨言大，審計(jì)決定難以執(zhí)行。
3、缺乏統(tǒng)
一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大，審計(jì)評價(jià)質(zhì)量不高，難以根據(jù)評價(jià)結(jié)論任用干部。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，其中一個(gè)重要前提是責(zé)任界定和審計(jì)評價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確。但是影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。要對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，對其功過是非作出準(zhǔn)確的評價(jià)，沒有統(tǒng)
一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評價(jià)規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評價(jià)沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中取證和評價(jià)的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)界定比較模糊，審計(jì)評價(jià)比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計(jì)評價(jià)超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計(jì)評價(jià)等同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評價(jià)，未突出對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)；三是有的審計(jì)評價(jià)干脆采用寫實(shí)的方法進(jìn)行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價(jià)值。這在客觀上給有關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。
4、聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的全面運(yùn)用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，但相關(guān)單位對聯(lián)席會(huì)議的主要職能認(rèn)識(shí)不到位，聯(lián)席會(huì)議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運(yùn)用審計(jì)結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠，有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員對審計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏了解，反過來又影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接。
5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的不透明和不具體，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，在報(bào)委托部門的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來。
二、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的對策建議
搞好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到充分合理有效運(yùn)用，高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果是前提，健全完善的良性互動(dòng)機(jī)制是保障，探索創(chuàng)新運(yùn)用形式是動(dòng)力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能真正落到實(shí)處。
1、進(jìn)一步整合審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計(jì)質(zhì)量和時(shí)效，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭的事實(shí)，這既有審計(jì)人員少的原因，也有審計(jì)任務(wù)安排方面的原因。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)的來源主要有四個(gè)方面：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、上級審計(jì)機(jī)關(guān)安排的專項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、黨委政府交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時(shí)間不同、目的要求不同，但審計(jì)期間、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計(jì)，增加了被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)；另一方面，也造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)，增加了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級審計(jì)機(jī)關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)由于上述矛盾也無法按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計(jì)力量、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行全面的大統(tǒng)籌，實(shí)行單一化審計(jì)模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)取代其他三個(gè)方面的審計(jì)任務(wù)，將審計(jì)內(nèi)容涵蓋其他三個(gè)方面任務(wù)的審計(jì)內(nèi)容（如專項(xiàng)資金方面、財(cái)務(wù)收支方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面、績效方面等等），每年對所有一級預(yù)算執(zhí)行部門和單位全部審計(jì)一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內(nèi)容”，實(shí)現(xiàn)一次進(jìn)點(diǎn)出多項(xiàng)成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，緩解審計(jì)力量不足的矛盾，又可保證審計(jì)結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實(shí)行這種審計(jì)模式后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無需每年安排審計(jì)項(xiàng)目，有關(guān)部門需要審計(jì)結(jié)果時(shí)，從審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告中即可得到滿足，而且時(shí)效性非常強(qiáng)，從而徹底解決了審計(jì)人員、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)實(shí)效、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等多方面的矛盾。目前，實(shí)行這種做法要受到法律、體制、制度、審計(jì)任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實(shí)，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點(diǎn)，探索路子，積累經(jīng)驗(yàn)，待試點(diǎn)成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級財(cái)政一級預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個(gè)左右，單位大小不一，資金懸殊。縣級審計(jì)機(jī)關(guān)從事一線審計(jì)的人員按10人計(jì)算，可分成5個(gè)審計(jì)組，平均每個(gè)組承擔(dān)12個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時(shí)間搞審計(jì)（其間有些審計(jì)程序可以壓茬進(jìn)行），7月底可以結(jié)束全部審計(jì)程序，根據(jù)需要將審計(jì)結(jié)果報(bào)送有關(guān)部門。剩余的時(shí)間可完成其他特殊審計(jì)項(xiàng)目或開展其他工作。我們認(rèn)為，這種做法理論上是可行的，實(shí)踐中也是值得考慮的。
2、加大任中審計(jì)力度，前移審計(jì)關(guān)口，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性。在目前“先審計(jì)、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)充措施，既可有效地增加預(yù)防力度，防患于未然，還可將審計(jì)工作量化整為零，減輕審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作壓力。為此，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理辦法，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)名單。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)考察干部的實(shí)際需要，突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)。縣市區(qū)黨政主要負(fù)責(zé)人，市、縣直屬黨政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；其他部門、單位主要負(fù)責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計(jì)；特殊情況需要時(shí)可以隨時(shí)安排審計(jì)，力爭三年內(nèi)市縣兩級任中審計(jì)比重逐步達(dá)到60%以上。
3、探索研究完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所評價(jià)的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評人”，關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強(qiáng)。因此，各級紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評價(jià)規(guī)范，建立一整套科學(xué)的界定、評價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。責(zé)任界定和評價(jià)規(guī)范應(yīng)堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際操作中，做到只要根據(jù)評價(jià)辦法進(jìn)行打分量化，就能確定評價(jià)等次，使審計(jì)評價(jià)更加準(zhǔn)確直觀，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。
摘 要 開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是如實(shí)鑒定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為正確使用、評價(jià)干部提供依據(jù)。但是在審計(jì)實(shí)踐過程中，審計(jì)作用難以到位，如果不加以完善，就達(dá)不到應(yīng)有的審計(jì)目的。
關(guān)鍵詞 縣級 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問題 對策
一、當(dāng)前縣級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題
（一）人員少、項(xiàng)目多，無法突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專業(yè)性
以江川縣為例，審計(jì)局機(jī)關(guān)在職人員有21人，剔除二線人員、工勤人員等，即使包括預(yù)決算中心6人，真正在一線的審計(jì)人員也僅有16人。上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織安排的項(xiàng)目、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等，每年完成的審計(jì)項(xiàng)目不低于70個(gè)。于是，雖然從機(jī)構(gòu)上專設(shè)了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)股”，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都有時(shí)間性，所有審計(jì)項(xiàng)目只好采取全局“一盤棋”，無法突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專業(yè)性。
（二）人員素質(zhì)參差不齊，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展需要
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行有效制約與監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和機(jī)制，對審計(jì)人員的自身政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。但現(xiàn)有審計(jì)人員之間可以相互學(xué)習(xí)、借鑒的東西少，難以提高審計(jì)人員素質(zhì)，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展。
（三）審計(jì)操作不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)不夠突出
審計(jì)實(shí)施過程中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本上沿用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法和手段開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，給人的感覺是兩個(gè)不同的瓶子裝一樣的酒，基本上還未涉及決策行為績效的審計(jì)。而績效審計(jì)涉及的范圍廣，其審計(jì)方法、評判標(biāo)準(zhǔn)都還處于不斷的探索和完善過程中，掌握效益審計(jì)的人員還相當(dāng)匱乏。這不能不說是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一大缺陷。
（四）成果運(yùn)用不理想，相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合不夠密切
一是絕大部分對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評價(jià)避重就輕，敘述籠統(tǒng)，套話居多，措辭模糊，被有關(guān)部門利用程度偏低。二是現(xiàn)實(shí)工作中，沒有就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題，所提出的審計(jì)建議針對性和可操作性差，難以有效地為黨委、政府宏觀決策提供服務(wù)。三是大部分地區(qū)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議并未實(shí)現(xiàn)真正意義上的溝通協(xié)調(diào)配合。
（五）審計(jì)問責(zé)不到位，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性
近年來，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中可以看出，“屢審屢犯”問題突出。審計(jì)問責(zé)機(jī)制的欠缺，未能觸及違紀(jì)違規(guī)者的靈魂，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)權(quán)威性的發(fā)揮。
二、對策建議
（一）突出審計(jì)重點(diǎn)，著力解決“人”“事”矛盾
深入貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則，根據(jù)現(xiàn)有的審計(jì)資源，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)要把涉及重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金單位的領(lǐng)導(dǎo)干部作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)監(jiān)控對象，并且把這些監(jiān)控對象任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、合法性、效益性，重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，遵守各項(xiàng)廉政規(guī)定的情況等作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容；要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)有機(jī)結(jié)合，應(yīng)當(dāng)盡量利用其他審計(jì)的成果，著力解決“人”與“事”的矛盾。
（二）改進(jìn)審計(jì)方法，著力提高審計(jì)質(zhì)量
要切實(shí)改變過去單純根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法，要從一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到對權(quán)力運(yùn)用情況的審計(jì)；要以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，審查在財(cái)政財(cái)務(wù)收支過程中的權(quán)力行使是否民主、科學(xué)、合法，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步審查權(quán)力行使的績效性；要側(cè)重于審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，比如決策的民主性、科學(xué)性、合理合法性及效益性問題，行賄受賄問題，私分國有資產(chǎn)及私設(shè)“小金庫”等問題，僅從賬上很難查清，必須要依靠開展多方面、大范圍的審計(jì)調(diào)查來實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。
（三）強(qiáng)化問責(zé)意識(shí)，著力樹立審計(jì)權(quán)威
加強(qiáng)與公安、檢察、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的聯(lián)系，以便發(fā)現(xiàn)違法行為或嚴(yán)重的違紀(jì)問題讓這些部門迅速介入。要盡快形成以審計(jì)部門為主、紀(jì)檢、監(jiān)察及社會(huì)輿論等有關(guān)方面為輔的全面監(jiān)督檢查問責(zé)機(jī)制，營造良好的審計(jì)問責(zé)環(huán)境；
（四）建立評價(jià)體系，著力實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化
積極探索建立一套切合實(shí)際的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系。一是要堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，遵循客觀公正原則，全面審查分析各種情況和問題，避免以偏概全。要通過審計(jì)重點(diǎn)資金支出的績效，評價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)決策績效和廉潔自律情況；通過審計(jì)收支的合法性、合規(guī)性，評價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行國家有關(guān)政策法規(guī)情況；通過審計(jì)全部政府性收支結(jié)果，評價(jià)被審領(lǐng)導(dǎo)的政績、行政成本和組織收入能力等。二是審計(jì)評價(jià)要慎重，要與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)責(zé)相對應(yīng)，防止評價(jià)過高或過低帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對審計(jì)過程中未涉及的事項(xiàng)或?qū)徲?jì)依據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明，超出審計(jì)職責(zé)和范圍的事項(xiàng)，不予評價(jià)。三是要建立成果分析和成果提煉制度。善于從現(xiàn)象找出本質(zhì)，就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題；著力從制度、機(jī)制和管理上揭示問題，找出差距，提出治本之策，真正為黨委、政府選人、用人提供決策依據(jù)。
（五）健全聯(lián)動(dòng)機(jī)制，著力提高協(xié)作能力
一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議活動(dòng)要正常化，要定期召開聯(lián)席會(huì)議，適時(shí)報(bào)送和協(xié)調(diào)處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)，組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門成員一同參加，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力。三是審計(jì)過程中遇到可疑情況可以及時(shí)用紀(jì)檢、監(jiān)察的手段加以解決。四是建立健全案件移送制度。
