時(shí)間：2023-08-31 09:20:59
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關(guān)鍵詞：獨(dú)立董事；博弈
一、引言
獨(dú)立董事指具有完全獨(dú)立意志，代表全體股東和公司整體利益董事會(huì)成員。我國絕大部分上市公司按照證監(jiān)會(huì)的要求，在公司董事會(huì)中引入了兩名以上的獨(dú)立董事。經(jīng)過近幾年的運(yùn)行實(shí)踐，業(yè)界普遍認(rèn)為，雖然獨(dú)立董事在一定程度上改善了上市公司治理結(jié)構(gòu)，但獨(dú)立董事的作用沒有充分的發(fā)揮。獨(dú)立董事缺席董事會(huì)會(huì)議、對(duì)公司的重大交易聽之任之、做重大經(jīng)營決策時(shí)“搭便車”等現(xiàn)象普遍存在，有關(guān)實(shí)證研究表明，我國獨(dú)立董事與公司業(yè)績只有非常微弱的正相關(guān)關(guān)系。獨(dú)立董事的作用不能充分發(fā)揮，固然有其各方面主觀或客觀的原因，但獨(dú)立董事在與被監(jiān)督對(duì)象――大股東與經(jīng)營者博弈中處于劣勢則是問題產(chǎn)生的根源。本文運(yùn)用博弈論的基本原理，剖析了獨(dú)立董事制度失效的原因，提出通過完善獨(dú)立董事制度，改善博弈雙方的信息和支付，并由此改變博弈雙方的行動(dòng)和戰(zhàn)略，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用。
二、分析方法
博弈論是研究多個(gè)決策主體的戰(zhàn)略選擇問題的理論，其中的核心概念是納什均衡。通過對(duì)納什均衡的分析，揭示了一項(xiàng)制度充分發(fā)揮作用的前提條件，即制度安排所涉及的戰(zhàn)略是行為者最優(yōu)戰(zhàn)略的組合，也就是一種納什均衡。
從博弈論的角度來看，獨(dú)立董事制度的引入恰恰是資產(chǎn)所有者（股東）與資產(chǎn)經(jīng)營者（公司高層管理人員）博弈的結(jié)果。原有董事會(huì)的失靈，破壞了原有的均衡狀態(tài)，需要引入獨(dú)立董事制度，建立起新的均衡關(guān)系，克服董事會(huì)失靈，解決公司“內(nèi)部人控制”問題。
三、模型分析
本文用博弈論的基本原理，建立獨(dú)立董事與股東之間以及獨(dú)立董事與經(jīng)營者之間兩個(gè)博弈模型，對(duì)獨(dú)立董事的博弈行為進(jìn)行分析。
（一）獨(dú)立董事與大股東的博弈
大股東與獨(dú)立董事的博弈分為兩個(gè)階段：第一階段發(fā)生在上市公司在聘用獨(dú)立董事時(shí)，第二階段則發(fā)生在獨(dú)立董事被聘用后。因?yàn)樯鲜泄颈仨毱赣锚?dú)立董事，所以本文對(duì)第一階段的博弈不做分析，著重分析博弈的第二階段。
在此階段，大股東和獨(dú)立董事的行動(dòng)策略是共同知識(shí)，所以博弈屬于完全信息博弈，又雙方的行動(dòng)存在時(shí)間上的先后，因此博弈屬于動(dòng)態(tài)博弈，即大股東和獨(dú)立董事在此階段的博弈屬于完全信息動(dòng)態(tài)博弈。
基本假設(shè)：一是獨(dú)立董事和大股東都是理論上的理性人，都追求自身效用的最大化。二是博弈雙方獲取的信息是對(duì)稱的。三是博弈雙方的收益包括經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)兩個(gè)方面。四是大股東可能存在違規(guī)與合規(guī)兩種行為，即其戰(zhàn)略空間為（違規(guī)，合規(guī)），獨(dú)立董事在觀察到大股東的行動(dòng)以后可能會(huì)對(duì)這種行為選擇發(fā)表獨(dú)立意見或不發(fā)表對(duì)立意見，即其戰(zhàn)略空間為（發(fā)表，不發(fā)表），獨(dú)立董事選擇行動(dòng)后博弈結(jié)束。五是大股東選擇違規(guī)的情況下，獨(dú)立董事如選擇發(fā)表意見，會(huì)受到來自管理層的壓力如更換獨(dú)立董事等，這是給獨(dú)立董事帶來的損失Ip。同時(shí)大股東也會(huì)有一個(gè)聲譽(yù)損失Lr，這時(shí)雙方的支付函數(shù)為（L-Lr，I-Ip）；若獨(dú)立董事選擇不發(fā)表意見，這時(shí)大股東與獨(dú)立董事可能分別獲得額外收益Ld和Id，但雙方的合謀可能受到監(jiān)管當(dāng)局的查處，假設(shè)合謀受到查處的概率為r，這時(shí)雙方的物質(zhì)損失和聲譽(yù)損失分別為Lc，Lr和Ic，Ir，此時(shí)雙方支付函數(shù)為：（L+Ld-r（Lr+Lc），I+Id-r（Ir+Ic）），在大股東選擇合規(guī)情況下，雙方的支付函數(shù)為（L，I）。具體的博弈樹，如圖1所示：
根據(jù)圖1的博弈樹，本文采用逆歸納法對(duì)此模型求解：在此博弈的第二階段，獨(dú)立董事是否會(huì)對(duì)大股東的違規(guī)行為發(fā)表意見取決于其收益，根據(jù)理性人的假設(shè)，獨(dú)立董事會(huì)選擇使自己獲得最大收益的戰(zhàn)略。由上圖可見，如果獨(dú)立董事選擇發(fā)表意見，其效用為I-Ip，如果選擇不發(fā)表意見，則其效用為I+Id-r（Ir+Ic）。現(xiàn)實(shí)情況中，我國對(duì)于獨(dú)立董事與大股東之間的合謀缺乏完善的查處機(jī)制，即r非常小；另一方面，獨(dú)立董事選擇不發(fā)表意見后，其所獲得的額外收益Id非常大，顯然有I+Id-r（Ir+Ic）1-Ip>I-Ip，即不發(fā)表獨(dú)立意見成為獨(dú)立董事在該階段的最優(yōu)策略。在博弈的第一階段，大股東同樣作為一個(gè)理性人，預(yù)測到獨(dú)立董事在第二階段會(huì)選擇不發(fā)表，其行為選擇取決于L與L+Ld-r（Lr+Lc）的大小，根據(jù)前面分析，顯然有Ld-r（Lr+Lc）>0。因此，此博弈出現(xiàn)惟一的一個(gè)子博弈精練納什均衡（違規(guī)，不發(fā)表），即“雙方合謀”。由上面的分析可以看到，獨(dú)立董事能否發(fā)表獨(dú)立意見是大股東與獨(dú)立董事之間基于收益與成本上的理性選擇，是一套制度安排的結(jié)果。如果加大違規(guī)成本，降低合謀收益，將促使雙方的博弈均衡點(diǎn)離開“合謀”，從而促使獨(dú)立董事發(fā)表獨(dú)立意見。
（二）獨(dú)立董事與經(jīng)營者的博弈
在此博弈模型中，參與人是獨(dú)立董事和經(jīng)營者。經(jīng)營者的戰(zhàn)略空間是（合作，不合作），獨(dú)立董事的戰(zhàn)略空間是（積極作為，消極作為）。假定獨(dú)立董事積極作為的成本是C，消極作為的成本是0；經(jīng)營者合作的成本是YC，不合作的成本是NC。
在不同條件下，參與者的收益情況設(shè)定如下：在經(jīng)營者合作條件下，獨(dú)立董事積極作為的收益是R1，消極作為的收益是0；在經(jīng)營者不合作條件下，獨(dú)立董事積極作為的收益是R2，消極作為的收益是0。其中獨(dú)立董事充分發(fā)揮效用的概率是P，經(jīng)營者合作的概率是Q，即在此處引入“混合戰(zhàn)略”的概念。
當(dāng)獨(dú)立董事選擇積極作為時(shí)，其收益Ud1=（R1-C）×Q+（R2-C）×（1-Q）=（R1-R2）×Q+R2-C；當(dāng)獨(dú)立董事選擇消極作為時(shí)，其收益Ud2=0×Q+0×（1-Q）=0。顯而易見：Ud1Ud2時(shí)，Q（C-R2）/（R1-R2）；Ud1Ud2時(shí)，Q（C-R2）/（R1-R2）；Ud1=Ud2時(shí)，Q=（C-R2）/（R1-R2）。
當(dāng)經(jīng)營者選擇合作時(shí)，其收益Uj1=（R1-YC）×P-YC×（1-P）；當(dāng)經(jīng)營者選擇不合作時(shí)，其收益Uj2=（R2-NC）×P+0×（1-P）=（R2-NC）×P。同樣有：Uj1Uj2時(shí)，PYC/（R1-R2+NC）；Uj1Uj2時(shí)，PYC/（R1-R2+NC）；Uj1=Uj2時(shí)，P=YC/（R1-R2+NC）。
綜合以上分析，如果經(jīng)營者合作的概率小于（C-R2）/（R1-R2），獨(dú)立董事積極作為的期望收益小于消極作為的期望收益，這將導(dǎo)致獨(dú)立董事消極作為；如果經(jīng)營者合作的概率大于（C-R2）/（R1-R2），則獨(dú)立董事積極作為的期望收益大于消極作為的期望收益，這將導(dǎo)致獨(dú)立董事積極作為；如果經(jīng)營者合作的概率等于（C-R2）/（R1-R2），獨(dú)立董事積極作為的期望收益等于消極作為的期望收益，此時(shí)，獨(dú)立董事在選擇積極作為或消極作為是無偏好的。
如果獨(dú)立董事積極作為的概率小于YC/（R1-R2+NC），經(jīng)營者合作的期望收益小于不合作的期望收益，經(jīng)營者將選擇不合作；如果獨(dú)立董事積極作為的概率大于YC/（R1-R2+NC），經(jīng)營者合作的期望收益大于不合作的期望收益，經(jīng)營者將選擇合作；如果獨(dú)立董事充分發(fā)揮效用的概率等于YC/（R1-R2+NC），經(jīng)營者合作的期望收益等于不合作的期望收益，此時(shí)，經(jīng)營者在選擇合作或不合作上是無偏好的。
四、結(jié)論及政策建議
（一）結(jié)論
通過分析，得出兩個(gè)結(jié)論：一是在現(xiàn)有的公司法人治理結(jié)構(gòu)下，由上市公司選聘獨(dú)立董事難以真正發(fā)揮獨(dú)立董事的監(jiān)督作用，獨(dú)立董事未能有效地監(jiān)督和制約上市公司的行為。二是獨(dú)立董事與大股東合謀問題，在現(xiàn)有監(jiān)督體制下無法得到有效解決。
通過對(duì)獨(dú)立董事與經(jīng)營者的博弈模型的分析，可以發(fā)現(xiàn)此博弈的納什均衡與獨(dú)立董事積極作為的成本C，合作及不合作條件下預(yù)期收益（R1或R2），以及經(jīng)營者選擇合作或不合作的策略成本（YC或NC）有關(guān)。換言之，博弈的結(jié)果能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)不但取決于獨(dú)立董事、經(jīng)營者各自的支付成本，很大程度上還取決于（合作、不合作）條件下兩種預(yù)期收益的差額（R1-R2）。因此，在進(jìn)行獨(dú)立董事制度的構(gòu)建時(shí)，對(duì)于上述因素應(yīng)給予足夠的重視，創(chuàng)造實(shí)現(xiàn)納什均衡的條件，以使制度的效用充分發(fā)揮。
（二）政策建議
首先，必須改變獨(dú)立董事的聘任方法。將獨(dú)立董事的聘用決定權(quán)交給證監(jiān)會(huì)，其行為將與上市公司無關(guān)，有效行使監(jiān)督職責(zé)是證監(jiān)會(huì)聘用獨(dú)立董事的唯一標(biāo)準(zhǔn)。從獨(dú)立董事的角度看，盡責(zé)行為付出的成本小于回報(bào)，會(huì)最大限度地履行職責(zé)，以期得到證監(jiān)會(huì)的信任和繼續(xù)得到聘用。
其次，完善獨(dú)立董事的激勵(lì)機(jī)制，刺激獨(dú)立董事積極履行職責(zé)，多做貢獻(xiàn)。一是聲譽(yù)激勵(lì)。獨(dú)立董事發(fā)揮作用的動(dòng)力來源于其維持自身聲譽(yù)的努力，在上市公司中表現(xiàn)出應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性，無形中將極大地保護(hù)和提升他們的聲譽(yù)，并由此產(chǎn)生相應(yīng)的收益，在一定程度上避免獨(dú)立董事與執(zhí)行董事之間的“合謀”。二是薪酬激勵(lì)。采取給予報(bào)酬和持股計(jì)劃以促使獨(dú)立董事更加積極認(rèn)真地投入工作，獨(dú)立董事在其從事的領(lǐng)域乃至社會(huì)上具有較高的知名度和良好的聲譽(yù)，必須有相對(duì)固定的薪酬以其心理上得到平衡。三是權(quán)利激勵(lì)。授予獨(dú)立董事必要的控制權(quán)，如提名、審計(jì)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等。獨(dú)立董事必須具有監(jiān)督權(quán)、審核權(quán)、否決權(quán)。
參考文獻(xiàn)：
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3、孟明.獨(dú)立董事的激勵(lì)機(jī)制[J].企業(yè)改革與管理,2003(11).
4、張凡.關(guān)于獨(dú)立董事制度幾個(gè)問題的認(rèn)識(shí)[J].管理世界,2007(2).
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6、林凌,常誠.獨(dú)立董事制度研究[J].證券市場導(dǎo)報(bào),2000(9).
7、何問陶,王金全.我國獨(dú)立董事制度的實(shí)證分析[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì),2002(9).
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9、譚勁松.獨(dú)立董事與公司治理:基于我國上市公司的研究[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2003.
關(guān)鍵詞：獨(dú)立董事；博弈
一、引言
獨(dú)立董事指具有完全獨(dú)立意志，代表全體股東和公司整體利益董事會(huì)成員。我國絕大部分上市公司按照證監(jiān)會(huì)的要求，在公司董事會(huì)中引入了兩名以上的獨(dú)立董事。經(jīng)過近幾年的運(yùn)行實(shí)踐，業(yè)界普遍認(rèn)為，雖然獨(dú)立董事在一定程度上改善了上市公司治理結(jié)構(gòu)，但獨(dú)立董事的作用沒有充分的發(fā)揮。獨(dú)立董事缺席董事會(huì)會(huì)議、對(duì)公司的重大交易聽之任之、做重大經(jīng)營決策時(shí)“搭便車”等現(xiàn)象普遍存在，有關(guān)實(shí)證研究表明，我國獨(dú)立董事與公司業(yè)績只有非常微弱的正相關(guān)關(guān)系。獨(dú)立董事的作用不能充分發(fā)揮，固然有其各方面主觀或客觀的原因，但獨(dú)立董事在與被監(jiān)督對(duì)象——大股東與經(jīng)營者博弈中處于劣勢則是問題產(chǎn)生的根源。本文運(yùn)用博弈論的基本原理，剖析了獨(dú)立董事制度失效的原因，提出通過完善獨(dú)立董事制度，改善博弈雙方的信息和支付，并由此改變博弈雙方的行動(dòng)和戰(zhàn)略，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用。
二、分析方法
博弈論是研究多個(gè)決策主體的戰(zhàn)略選擇問題的理論，其中的核心概念是納什均衡。通過對(duì)納什均衡的分析，揭示了一項(xiàng)制度充分發(fā)揮作用的前提條件，即制度安排所涉及的戰(zhàn)略是行為者最優(yōu)戰(zhàn)略的組合，也就是一種納什均衡。
從博弈論的角度來看，獨(dú)立董事制度的引入恰恰是資產(chǎn)所有者（股東）與資產(chǎn)經(jīng)營者（公司高層管理人員）博弈的結(jié)果。原有董事會(huì)的失靈，破壞了原有的均衡狀態(tài)，需要引入獨(dú)立董事制度，建立起新的均衡關(guān)系，克服董事會(huì)失靈，解決公司“內(nèi)部人控制”問題。
三、模型分析
本文用博弈論的基本原理，建立獨(dú)立董事與股東之間以及獨(dú)立董事與經(jīng)營者之間兩個(gè)博弈模型，對(duì)獨(dú)立董事的博弈行為進(jìn)行分析。
（一）獨(dú)立董事與大股東的博弈
大股東與獨(dú)立董事的博弈分為兩個(gè)階段：第一階段發(fā)生在上市公司在聘用獨(dú)立董事時(shí)，第二階段則發(fā)生在獨(dú)立董事被聘用后。因?yàn)樯鲜泄颈仨毱赣锚?dú)立董事，所以本文對(duì)第一階段的博弈不做分析，著重分析博弈的第二階段。
在此階段，大股東和獨(dú)立董事的行動(dòng)策略是共同知識(shí)，所以博弈屬于完全信息博弈，又雙方的行動(dòng)存在時(shí)間上的先后，因此博弈屬于動(dòng)態(tài)博弈，即大股東和獨(dú)立董事在此階段的博弈屬于完全信息動(dòng)態(tài)博弈。
基本假設(shè)：一是獨(dú)立董事和大股東都是理論上的理性人，都追求自身效用的最大化。二是博弈雙方獲取的信息是對(duì)稱的。三是博弈雙方的收益包括經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)兩個(gè)方面。四是大股東可能存在違規(guī)與合規(guī)兩種行為，即其戰(zhàn)略空間為（違規(guī)，合規(guī)），獨(dú)立董事在觀察到大股東的行動(dòng)以后可能會(huì)對(duì)這種行為選擇發(fā)表獨(dú)立意見或不發(fā)表對(duì)立意見，即其戰(zhàn)略空間為（發(fā)表，不發(fā)表），獨(dú)立董事選擇行動(dòng)后博弈結(jié)束。五是大股東選擇違規(guī)的情況下，獨(dú)立董事如選擇發(fā)表意見，會(huì)受到來自管理層的壓力如更換獨(dú)立董事等，這是給獨(dú)立董事帶來的損失Ip。同時(shí)大股東也會(huì)有一個(gè)聲譽(yù)損失Lr，這時(shí)雙方的支付函數(shù)為（L-Lr，I-Ip）；若獨(dú)立董事選擇不發(fā)表意見，這時(shí)大股東與獨(dú)立董事可能分別獲得額外收益Ld和Id，但雙方的合謀可能受到監(jiān)管當(dāng)局的查處，假設(shè)合謀受到查處的概率為r，這時(shí)雙方的物質(zhì)損失和聲譽(yù)損失分別為Lc，Lr和Ic，Ir，此時(shí)雙方支付函數(shù)為：（L+Ld-r（Lr+Lc），I+Id-r（Ir+Ic）），在大股東選擇合規(guī)情況下，雙方的支付函數(shù)為（L，I）。具體的博弈樹，如圖1所示：
根據(jù)圖1的博弈樹，本文采用逆歸納法對(duì)此模型求解：在此博弈的第二階段，獨(dú)立董事是否會(huì)對(duì)大股東的違規(guī)行為發(fā)表意見取決于其收益，根據(jù)理性人的假設(shè)，獨(dú)立董事會(huì)選擇使自己獲得最大收益的戰(zhàn)略。由上圖可見，如果獨(dú)立董事選擇發(fā)表意見，其效用為I-Ip，如果選擇不發(fā)表意見，則其效用為I+Id-r（Ir+Ic）。現(xiàn)實(shí)情況中，我國對(duì)于獨(dú)立董事與大股東之間的合謀缺乏完善的查處機(jī)制，即r非常小；另一方面，獨(dú)立董事選擇不發(fā)表意見后，其所獲得的額外收益Id非常大，顯然有I+Id-r（Ir+Ic）1-Ip>I-Ip，即不發(fā)表獨(dú)立意見成為獨(dú)立董事在該階段的最優(yōu)策略。在博弈的第一階段，大股東同樣作為一個(gè)理性人，預(yù)測到獨(dú)立董事在第二階段會(huì)選擇不發(fā)表，其行為選擇取決于L與L+Ld-r（Lr+Lc）的大小，根據(jù)前面分析，顯然有Ld-r（Lr+Lc）>0。因此，此博弈出現(xiàn)惟一的一個(gè)子博弈精練納什均衡（違規(guī)，不發(fā)表），即“雙方合謀”。由上面的分析可以看到，獨(dú)立董事能否發(fā)表獨(dú)立意見是大股東與獨(dú)立董事之間基于收益與成本上的理性選擇，是一套制度安排的結(jié)果。如果加大違規(guī)成本，降低合謀收益，將促使雙方的博弈均衡點(diǎn)離開“合謀”，從而促使獨(dú)立董事發(fā)表獨(dú)立意見。
（二）獨(dú)立董事與經(jīng)營者的博弈
在此博弈模型中，參與人是獨(dú)立董事和經(jīng)營者。經(jīng)營者的戰(zhàn)略空間是（合作，不合作），獨(dú)立董事的戰(zhàn)略空間是（積極作為，消極作為）。假定獨(dú)立董事積極作為的成本是C，消極作為的成本是0；經(jīng)營者合作的成本是YC，不合作的成本是NC。
在不同條件下，參與者的收益情況設(shè)定如下：在經(jīng)營者合作條件下，獨(dú)立董事積極作為的收益是R1，消極作為的收益是0；在經(jīng)營者不合作條件下，獨(dú)立董事積極作為的收益是R2，消極作為的收益是0。其中獨(dú)立董事充分發(fā)揮效用的概率是P，經(jīng)營者合作的概率是Q，即在此處引入“混合戰(zhàn)略”的概念。
當(dāng)獨(dú)立董事選擇積極作為時(shí)，其收益Ud1=（R1-C）×Q+（R2-C）×（1-Q）=（R1-R2）×Q+R2-C；當(dāng)獨(dú)立董事選擇消極作為時(shí)，其收益Ud2=0×Q+0×（1-Q）=0。顯而易見：Ud1﹤Ud2時(shí)，Q﹤（C-R2）/（R1-R2）；Ud1﹥Ud2時(shí)，Q﹥（C-R2）/（R1-R2）；Ud1=Ud2時(shí)，Q=（C-R2）/（R1-R2）。
當(dāng)經(jīng)營者選擇合作時(shí)，其收益Uj1=（R1-YC）×P-YC×（1-P）；當(dāng)經(jīng)營者選擇不合作時(shí)，其收益Uj2=（R2-NC）×P+0×（1-P）=（R2-NC）×P。同樣有：Uj1﹤Uj2時(shí)，P﹤YC/（R1-R2+NC）；Uj1﹥Uj2時(shí)，P﹥YC/（R1-R2+NC）；Uj1=Uj2時(shí)，P=YC/（R1-R2+NC）。
綜合以上分析，如果經(jīng)營者合作的概率小于（C-R2）/（R1-R2），獨(dú)立董事積極作為的期望收益小于消極作為的期望收益，這將導(dǎo)致獨(dú)立董事消極作為；如果經(jīng)營者合作的概率大于（C-R2）/（R1-R2），則獨(dú)立董事積極作為的期望收益大于消極作為的期望收益，這將導(dǎo)致獨(dú)立董事積極作為；如果經(jīng)營者合作的概率等于（C-R2）/（R1-R2），獨(dú)立董事積極作為的期望收益等于消極作為的期望收益，此時(shí)，獨(dú)立董事在選擇積極作為或消極作為是無偏好的。
如果獨(dú)立董事積極作為的概率小于YC/（R1-R2+NC），經(jīng)營者合作的期望收益小于不合作的期望收益，經(jīng)營者將選擇不合作；如果獨(dú)立董事積極作為的概率大于YC/（R1-R2+NC），經(jīng)營者合作的期望收益大于不合作的期望收益，經(jīng)營者將選擇合作；如果獨(dú)立董事充分發(fā)揮效用的概率等于YC/（R1-R2+NC），經(jīng)營者合作的期望收益等于不合作的期望收益，此時(shí)，經(jīng)營者在選擇合作或不合作上是無偏好的。
四、結(jié)論及政策建議
（一）結(jié)論
通過分析，得出兩個(gè)結(jié)論：一是在現(xiàn)有的公司法人治理結(jié)構(gòu)下，由上市公司選聘獨(dú)立董事難以真正發(fā)揮獨(dú)立董事的監(jiān)督作用，獨(dú)立董事未能有效地監(jiān)督和制約上市公司的行為。二是獨(dú)立董事與大股東合謀問題，在現(xiàn)有監(jiān)督體制下無法得到有效解決。
通過對(duì)獨(dú)立董事與經(jīng)營者的博弈模型的分析，可以發(fā)現(xiàn)此博弈的納什均衡與獨(dú)立董事積極作為的成本C，合作及不合作條件下預(yù)期收益（R1或R2），以及經(jīng)營者選擇合作或不合作的策略成本（YC或NC）有關(guān)。換言之，博弈的結(jié)果能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)不但取決于獨(dú)立董事、經(jīng)營者各自的支付成本，很大程度上還取決于（合作、不合作）條件下兩種預(yù)期收益的差額（R1-R2）。因此，在進(jìn)行獨(dú)立董事制度的構(gòu)建時(shí)，對(duì)于上述因素應(yīng)給予足夠的重視，創(chuàng)造實(shí)現(xiàn)納什均衡的條件，以使制度的效用充分發(fā)揮。
（二）政策建議
首先，必須改變獨(dú)立董事的聘任方法。將獨(dú)立董事的聘用決定權(quán)交給證監(jiān)會(huì)，其行為將與上市公司無關(guān)，有效行使監(jiān)督職責(zé)是證監(jiān)會(huì)聘用獨(dú)立董事的唯一標(biāo)準(zhǔn)。從獨(dú)立董事的角度看，盡責(zé)行為付出的成本小于回報(bào)，會(huì)最大限度地履行職責(zé)，以期得到證監(jiān)會(huì)的信任和繼續(xù)得到聘用。
其次，完善獨(dú)立董事的激勵(lì)機(jī)制，刺激獨(dú)立董事積極履行職責(zé)，多做貢獻(xiàn)。一是聲譽(yù)激勵(lì)。獨(dú)立董事發(fā)揮作用的動(dòng)力來源于其維持自身聲譽(yù)的努力，在上市公司中表現(xiàn)出應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性，無形中將極大地保護(hù)和提升他們的聲譽(yù)，并由此產(chǎn)生相應(yīng)的收益，在一定程度上避免獨(dú)立董事與執(zhí)行董事之間的“合謀”。二是薪酬激勵(lì)。采取給予報(bào)酬和持股計(jì)劃以促使獨(dú)立董事更加積極認(rèn)真地投入工作，獨(dú)立董事在其從事的領(lǐng)域乃至社會(huì)上具有較高的知名度和良好的聲譽(yù)，必須有相對(duì)固定的薪酬以其心理上得到平衡。三是權(quán)利激勵(lì)。授予獨(dú)立董事必要的控制權(quán)，如提名、審計(jì)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等。獨(dú)立董事必須具有監(jiān)督權(quán)、審核權(quán)、否決權(quán)。
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【關(guān)鍵詞】 博弈論； 混合策略均衡； 上市公司； 財(cái)務(wù)舞弊； 管理舞弊
一、上市公司財(cái)務(wù)舞弊背景分析
財(cái)務(wù)舞弊又稱為財(cái)務(wù)欺詐，是指為獲得非法利益采用不法手段所實(shí)施的故意行為。在上市公司的信息披露中一般表現(xiàn)為有目的的欺騙或故意謊報(bào)重大財(cái)務(wù)事實(shí)的不誠實(shí)行為。根據(jù)舞弊層次的不同，可以將其分為：非管理舞弊（Employee fraud）和管理舞弊（Management fraud）。非管理舞弊是公司內(nèi)部的雇員以欺騙性的手段不正當(dāng)?shù)孬@取組織的錢財(cái)或其他財(cái)產(chǎn)的行為。管理舞弊是管理當(dāng)局蓄謀的舞弊行為，主要目的是虛增資產(chǎn)、收入和利潤，虛減負(fù)債、費(fèi)用，通過公布的誤導(dǎo)性或嚴(yán)重扭曲的財(cái)務(wù)報(bào)告來欺騙投資者和債權(quán)人。上市公司財(cái)務(wù)舞弊主要是以管理舞弊為主。
1990年上海證券交易所開業(yè)，1991年深圳證券交易所正式開業(yè)，至今有二十年的時(shí)間了，雖然具備了一定的市場規(guī)模，積累了一些證券市場交易的經(jīng)驗(yàn)，但是相比西方發(fā)達(dá)國家二三百年的證券市場發(fā)展歷史，中國證券市場還非常年輕。作為一個(gè)新興市場，其市場體系和相關(guān)的證券交易法律法規(guī)制度還在逐步建立和完善之中，上市公司財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象比較突出，已經(jīng)成為中國證券市場健康發(fā)展的主要障礙。上市公司財(cái)務(wù)舞弊比較典型的有銀廣夏。銀廣夏公司為了謀取經(jīng)濟(jì)利益，進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，通過偽造購銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤7.45億元。其中，1999年為1.78億元，2000年為5.67億元；隱瞞下屬公司的設(shè)立、關(guān)停情況，虛假披露配股資金使用情況及對(duì)外投資情況等違規(guī)事實(shí)。通過對(duì)各種上市公司財(cái)務(wù)舞弊的綜合分析，引發(fā)我國證券市場上市公司舞弊行為的因素很多，主要有環(huán)境因素、內(nèi)在機(jī)制和外在因素等。
二、博弈論分析的基本原理
博弈論是二人在平等的對(duì)局中各自利用對(duì)方的策略變換自己的對(duì)抗策略，以達(dá)到取勝的意義。博弈論思想自古有之，如我國古代的《孫子兵法》可以成為最早的一部博弈論專著。1928年馮?諾依曼證明博弈論基本原理，宣告博弈論的正式誕生。1944年，馮?諾依曼和摩根斯坦共著的劃時(shí)代巨著《博弈論與經(jīng)濟(jì)行為》將博弈論方法應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。1950年，納什提出納什均衡概念及存在定理，加上塞爾頓、哈桑尼對(duì)博弈論進(jìn)行的完善和補(bǔ)充，今天，博弈論已發(fā)展成一門較完善的學(xué)科。
一般認(rèn)為，博弈主要可以分為合作博弈和非合作博弈。它們的區(qū)別在于相互發(fā)生作用的當(dāng)事人之間有沒有一個(gè)具有約束力的協(xié)議，如果有，就是合作博弈，如果沒有，就是非合作博弈。由于合作博弈論比非合作博弈論復(fù)雜，在理論上的成熟度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如非合作博弈論，所以非合作博弈應(yīng)用比較廣泛，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們所指的博弈論一般是非合作博弈。非合作博弈又分為：完全信息靜態(tài)博弈，完全信息動(dòng)態(tài)博弈，不完全信息靜態(tài)博弈，不完全信息動(dòng)態(tài)博弈四種，其分別存在相對(duì)應(yīng)的均衡概念為：納什均衡（Nash equilibrium），子博弈精煉納什均衡（subgame perfect Nash equilibrium），貝葉斯納什均衡（Bayesian Nash equilibrium），精煉貝葉斯納什均衡（perfect Bayesian Nash equilibrium）。
三、上市公司財(cái)務(wù)舞弊的博弈分析
（一）上市公司與證監(jiān)會(huì)之間的博弈
1.基本假設(shè)
假設(shè)1：證監(jiān)會(huì)的目標(biāo)是對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)舞弊進(jìn)行監(jiān)管；理性假設(shè)，假設(shè)證監(jiān)會(huì)和上市公司都是理性人，上市公司追求自身利益的最大化。
假設(shè)2：在上市公司財(cái)務(wù)行為博弈中，參與雙方為證監(jiān)會(huì)和上市公司，各有兩種戰(zhàn)略選擇：監(jiān)管與不監(jiān)管，舞弊與不舞弊，兩者之間存在著混合納什均衡，上市公司對(duì)證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管方式是可以預(yù)測的。
假設(shè)3：假定上市公司為風(fēng)險(xiǎn)中性者，監(jiān)管的邊際收入大于邊際成本，證監(jiān)會(huì)和上市公司之間存在信息不對(duì)稱。
假設(shè)4：證監(jiān)會(huì)和上市公司所采取的行為具有可測性，對(duì)所獲得的收益是能估計(jì)的。
假設(shè)5：本模型只考慮現(xiàn)行制度下的公司監(jiān)管情況，并排除了上市公司用舞弊收益賄賂政府人員等特殊情況。
2.博弈模型的建立
上市公司對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告可以采取兩種行為，即“財(cái)務(wù)舞弊”和“財(cái)務(wù)不舞弊”兩種策略，證監(jiān)會(huì)也有兩種可選擇的結(jié)果：“監(jiān)管發(fā)現(xiàn)上市公司舞弊”和“不監(jiān)管上市公司舞弊”。如果證監(jiān)會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度是完備的，則上市公司“財(cái)務(wù)舞弊”和“財(cái)務(wù)不舞弊”總能依法鑒別。但目前中國的證券市場還不成熟，證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管制度并不完善，所以上市公司的“財(cái)務(wù)舞弊”也有未發(fā)現(xiàn)的時(shí)候。由于雙方的信息不對(duì)稱使得一次博弈會(huì)出現(xiàn)以下四種結(jié)果：一是上市公司財(cái)務(wù)舞弊，證監(jiān)會(huì)沒有監(jiān)管；二是上市公司財(cái)務(wù)舞弊，證監(jiān)會(huì)監(jiān)管發(fā)現(xiàn)舞弊行為；三是上市公司沒有舞弊，證監(jiān)會(huì)產(chǎn)生監(jiān)管行為；四是上市公司沒有舞弊、證監(jiān)會(huì)沒有監(jiān)管。
假定上市公司以p概率進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，證監(jiān)會(huì)以q的概率進(jìn)行監(jiān)管。上市公司的正常收入為R，上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊所獲得的額外收益為f，政府監(jiān)管所產(chǎn)生的監(jiān)管成本為C，上市公司舞弊被政府發(fā)現(xiàn)所處罰的成本為B，M為上市公司財(cái)務(wù)舞弊所產(chǎn)生的道德成本,S為上市公司舞弊帶來的社會(huì)損失。
可以建立混合策略納什均衡模型如圖1：
3.博弈模型的求解
對(duì)支付矩陣進(jìn)行分析知，該博弈過程不存在純策略的納什均衡，現(xiàn)從定義出發(fā)求混合策略的納什均衡。假定上市公司以p概率進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，則不舞弊的概率為1-p。假定證監(jiān)會(huì)以q的概率進(jìn)行監(jiān)管，則不監(jiān)管的概率為1-q。
企業(yè)的期望盈利函數(shù)為：
U0=p〔q（R+f-B-M）+（1-q）（R+f-M）+（1-p）（qR+（1-q）R〕
=-qpB+pf-pM+R（1）
企業(yè)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)期望盈利最大化，對(duì)（1）式求導(dǎo)：
5.博弈結(jié)論解析
對(duì)上市公司而言，對(duì)p進(jìn)行分析可知，上市公司財(cái)務(wù)舞弊的概率與證監(jiān)會(huì)的檢查成本成正比，當(dāng)證監(jiān)會(huì)不容易進(jìn)行檢查（比如檢查成本很高）時(shí)，上市公司多傾向于財(cái)務(wù)舞弊排污；上市公司的舞弊概率與證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的處罰成本、道德成本成反比，即證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的處罰加大、或者道德成本增加時(shí)，上市公司傾向于減少財(cái)務(wù)舞弊。
對(duì)證監(jiān)會(huì)而言，對(duì)q進(jìn)行分析可知，證監(jiān)會(huì)監(jiān)管概率與上市公司財(cái)務(wù)舞弊收益成正比，即財(cái)務(wù)舞弊收益越高，上市公司傾向大于財(cái)務(wù)舞弊，則證監(jiān)會(huì)更傾向于監(jiān)管；證監(jiān)會(huì)監(jiān)管概率與證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司的處罰成本、道德成本成反比，即上市公司舞弊后所受處罰越重、道德成本越高，上市公司越不敢舞弊，證監(jiān)會(huì)也就可以相應(yīng)降低監(jiān)管力度。
四、針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的政策建議
通過對(duì)上市公司與證監(jiān)會(huì)之間的博弈理論分析，根據(jù)得到的結(jié)論以及分析的結(jié)果，為了更加有效的預(yù)防和減少上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為發(fā)生，本文提出以下建議。
（一）完善上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)
上市公司通過建立有效的制衡、約束和監(jiān)督檢查機(jī)制，如公司治理結(jié)構(gòu)來完善所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)之間的關(guān)系；上市公司還可以通過完善監(jiān)事會(huì)組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，同時(shí)建立科學(xué)規(guī)范的決策程序和事后檢查程序，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性，減少財(cái)務(wù)舞弊的機(jī)會(huì)。
（二）提高證監(jiān)會(huì)的業(yè)務(wù)水平，減少監(jiān)管成本
根據(jù)模型的分析結(jié)論，上市公司可以知道證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管成本高低，如果證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管成本較高，則上市公司管理層可以理性判斷，證監(jiān)會(huì)將會(huì)減少財(cái)務(wù)監(jiān)管的概率，將促使上市公司想方設(shè)法進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，獲取經(jīng)濟(jì)利益。證監(jiān)會(huì)只有通過制度創(chuàng)新和組織創(chuàng)新，提高證監(jiān)會(huì)的管理效率，降低成本，才能有效促使上市公司減少財(cái)務(wù)舞弊。
（三）提高財(cái)務(wù)舞弊的處罰成本
模型結(jié)論表明，隨著證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊處罰金額的增加，上市公司財(cái)務(wù)舞弊的可能性將降低。根據(jù)西方發(fā)達(dá)國家的證券市場經(jīng)驗(yàn)，上市公司一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊，則公司董事會(huì)、管理層、會(huì)計(jì)事務(wù)所等相關(guān)負(fù)責(zé)人員及機(jī)構(gòu)將有可能被處以非常重的處罰，包括巨額罰款、刑事處罰等，我國證監(jiān)會(huì)可以借鑒相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，在法律范圍內(nèi)進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)舞弊的處罰力度和成本，減少財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生。
（四）健全相關(guān)索賠機(jī)制，減少財(cái)務(wù)舞弊的收益
模型結(jié)論表明，財(cái)務(wù)舞弊收益越高，上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的可能性越大。證監(jiān)會(huì)只有通過健全相關(guān)索賠機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的上市公司進(jìn)行索賠，比如鼓勵(lì)和支持廣大股民或投資者獲得合理賠償，降低股民或投資者的索賠成本和難度，將公司通過財(cái)務(wù)舞弊獲得的既得收益吐出來，減少財(cái)務(wù)舞弊的經(jīng)濟(jì)收益，以降低財(cái)務(wù)舞弊的可能性。
（五）提高財(cái)務(wù)舞弊的社會(huì)道德成本，同時(shí)加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)
模型結(jié)論表明，隨著上市公司財(cái)務(wù)舞弊的社會(huì)道德成本不斷提高，上市公司財(cái)務(wù)舞弊的可能性也將降低。政府部門和相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)等可以通過宣傳、教育在企業(yè)界內(nèi)部形成企業(yè)主和公司管理層誠信經(jīng)營、誠信財(cái)務(wù)的良好社會(huì)風(fēng)氣，對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的企業(yè)主、管理人員形成強(qiáng)大的社會(huì)道德壓力，使其在業(yè)界難以立足，無法發(fā)展，以此促使企業(yè)主、管理人員減少財(cái)務(wù)舞弊的可能性。
企業(yè)主和管理層的道德因素在上市公司舞弊中也起著重要作用，健全職業(yè)道德體系，應(yīng)在建立職業(yè)道德規(guī)范和加強(qiáng)職業(yè)道德教育的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)主、管理層、會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德情況的檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的表彰或懲罰。可以將獎(jiǎng)懲機(jī)制與會(huì)計(jì)師職業(yè)道德要求與個(gè)人利益結(jié)合起來，體現(xiàn)了義利統(tǒng)一的原則，使職業(yè)道德具有某種強(qiáng)制性，職業(yè)道德水平的提高必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊事件的減少。
（六）強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部監(jiān)督
相關(guān)政府部門如財(cái)政局、審計(jì)局等可以通過以下措施來強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性：完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用更換機(jī)制，建立由公司的非執(zhí)行董事和監(jiān)事組成的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)聘用更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所制度；優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)上能夠保持獨(dú)立；加強(qiáng)各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管力度，建立對(duì)監(jiān)管者的激勵(lì)和約束機(jī)制。
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關(guān)鍵詞：入行論；博弈論；思想；辯證
《入行論》全稱入菩薩行論，是印度那爛陀寺寂天菩薩[1]所著，所作年份不詳，該論典是是大乘佛教諸多典籍中較為重要的論著，正如索達(dá)吉堪布在《入行論廣釋》中說：“《入菩薩行論》是修學(xué)大乘佛法者不可缺少的論典。在藏傳佛教各派中，每一個(gè)正規(guī)寺院里的修行人，都會(huì)傳講聽習(xí)此論；而且已形成一種普遍觀念，認(rèn)為如果要做真實(shí)的修行人，必須精通《入菩薩行論》 ”[1]。佛學(xué)中將論著分為四類：言簡而義深、言繁而義淺、言簡而義淺、言繁而義深。其中最佳的當(dāng)屬言簡而義深的一類，而《入行論》正是屬于這一類論著，其中所闡述的內(nèi)容精辟而深刻，運(yùn)用了諸多比喻，系統(tǒng)的示解了大乘佛法修行者所要修行的步驟及方法。九世紀(jì)初，《入菩薩行》傳入藏地，歷代高僧大德廣泛弘揚(yáng)，至今也留下了二十余部注疏，使其成為地區(qū)膾炙人口的一部寶典，也成為了藏傳佛教中修行者的必修論典。這部論典中所闡述的價(jià)值觀，也是佛教教育者們的價(jià)值觀，是以利他菩提心為主，不單講不能偷盜邪、要尊師重道、知禮義廉恥、回報(bào)社會(huì)、尊老愛幼，更甚者講到除人類外的所有有生之物，都要營造無害、和諧，這種思想也就必然對(duì)后人起到了影響。
博弈論（Game theory）又稱之為對(duì)策論、游戲論，現(xiàn)在已發(fā)展成為現(xiàn)代數(shù)學(xué)的一個(gè)分支，被當(dāng)作運(yùn)籌學(xué)的一個(gè)重要研究對(duì)象和方法。1928年馮?諾依曼證明了博弈論的基本原理，從而宣告了博弈論的正式誕生。1944年，馮?諾依曼和摩根斯坦共著的劃時(shí)代巨著《博弈論與經(jīng)濟(jì)行為》，開啟了博弈論思想的系統(tǒng)化研究浪潮。然而，這一論著并非最早提出博弈的著作，其實(shí)早在戰(zhàn)國時(shí)期，孫武所作的《孫子兵法》，可以說是最早的一部講述博弈的著作。隨之便出現(xiàn)了諸多研究博弈，以博弈思想為基石創(chuàng)作諸多方方面面的著作，也成為了風(fēng)靡一時(shí)的青少年讀物，更甚者以此為自己的價(jià)值觀，出現(xiàn)了諸多效仿的事跡。但大風(fēng)大浪過后，回頭審視這一行徑，才恍然發(fā)現(xiàn)博弈論帶來的不完全只有利益，更多的是磨滅了傳統(tǒng)思想中正面和積極、人性化的部分，這點(diǎn)值得研究和考慮。
一、《入行論》所闡述的主要思想
《入行論》一書的創(chuàng)作背景具有特殊性和局限性，其特殊性表現(xiàn)在，它是作于一個(gè)佛法盛傳的那爛陀寺，而且作者又是一位得道修行者，其局限性在于作者是出家人，又置身寺院中，從科學(xué)理論的角度而言，是具有一定的局限性的。而論著中主要講大乘深觀和廣行法，主要以廣行法為主，講解如何修心、修行應(yīng)當(dāng)持有怎樣的心態(tài)等。這部論著分為十品，第一品講發(fā)菩提心的利益，第二品講懺悔罪業(yè)，第三品講受持菩提心，這三品就是為了“未生者當(dāng)生”，沒有生起菩提心的令生起菩提心。第四品講不放逸，第五品講正知正見，第六品講安忍，這三品是為了“已生勿退失”，相續(xù)中已經(jīng)產(chǎn)生了菩提心，但這也是很容易退轉(zhuǎn)的，這三品是為了令生起的菩提心不退轉(zhuǎn)。第七品講精進(jìn)，第八品講靜慮（禪定），第九品講智慧品，第十品講回向品，這四品是講“輾轉(zhuǎn)益增長”，為了已經(jīng)具有的菩提心能夠增長，甚至圓滿。整部《入行論》就是為了未生的菩提心能夠生起，已經(jīng)生起的不退失，而能夠增長[2]。其中以諸多比喻形象而生動(dòng)的喻說了善惡取舍，正如《入行論》中將人身比作過河之乘舟，將最終的和諧當(dāng)做彼岸，為得到這種人與人、人與自然的和諧而只為利他。
二、博弈論所涵蓋的主要思想
博弈思想簡單概括就是二人在平等的對(duì)局中各自利用對(duì)方的策略變換自己的對(duì)抗策略，達(dá)到取勝的意義。也就是二人對(duì)局如何占優(yōu)。以博弈中的要素：參與者、各自的策略、得失（或者支付矩陣）、次序等達(dá)到均衡。理性的參與者為了使自己的利益最大或者損失最小并結(jié)合對(duì)方的處境等指導(dǎo)作出決策達(dá)到均衡。甚至犧牲他人的利益，將自己的利益最大化。
正如其中典型的海盜分金、囚徒困境等等舉例，大致將可以涵蓋和解釋其內(nèi)在的思想角度。在軍事戰(zhàn)略、游戲、統(tǒng)籌等學(xué)科，這一理論無疑是極具指導(dǎo)價(jià)值的，但在倫理人情中，尤其是東方文化中是否可行，這一論點(diǎn)值得探討和研究。
三、兩者的辯證關(guān)系
《入行論》的菩提思想與博弈思想，兩者即統(tǒng)一又對(duì)立，其統(tǒng)一點(diǎn)在于，兩者最終都是致力于求得最大的功利，這點(diǎn)是完全相同的。二者又有著對(duì)立的一面，因?yàn)槠刑嵝牟粌H為了今生得到功利，還致力于來世，所做一切都是為了得到和諧、善果，甚至為得到和諧不惜失去生命的大愛。而博弈論則不同在于它不承認(rèn)來世，所以只致力于眼前的現(xiàn)世今生，所求的是物質(zhì)上的利益，甚至是將自己的利益建立在別人的損失之上，甚至認(rèn)為任何別人的付出都是“有原因”的，極度機(jī)械化的價(jià)值觀，不利于處理倫理、友情等問題，因?yàn)橛行r(shí)候人與動(dòng)物的區(qū)別正在于此，在于貢獻(xiàn)和無私付出，在于“利他”。
注釋：
[1]寂天菩薩：印度南方賢疆國王太子，原名寂鎧，出家來到那爛陀寺后，依當(dāng)時(shí)寺內(nèi)五百班智達(dá)之首的勝天為親教師出家，法名寂天。
參考文獻(xiàn)：
[1] 索達(dá)吉堪布著. 《入行論廣釋》[Z] . 智悲佛網(wǎng)電子版記述.2013：2.
關(guān)鍵詞：環(huán)境問題 博弈分析 環(huán)境保護(hù)
我國的西部地區(qū)幅員遼闊、資源豐富，是我國主要的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地、能源基地、原材料工業(yè)基地和重工業(yè)基地，在國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中占有十分重要的地位。然而長期以來，由于受自然條件的制約和歷史的原因，不僅經(jīng)濟(jì)發(fā)展比東部沿海地區(qū)明顯滯后，而且自然生態(tài)環(huán)境日漸惡化。目前，西部大開發(fā)戰(zhàn)略已經(jīng)開始啟動(dòng)，在實(shí)施西部開發(fā)戰(zhàn)略中如何處理好自然資源開發(fā)與生態(tài)環(huán)境保護(hù)的關(guān)系、走可持續(xù)發(fā)展道路已是迫在眉睫需要解決的問題。
本文首先討論了我國西部目前所面臨的環(huán)境問題；然后根據(jù)博弈論的基本原理從環(huán)境問題的產(chǎn)生和治理供給兩個(gè)方面對(duì)環(huán)境問題進(jìn)行了剖析；最后根據(jù)分析結(jié)果，提出一些解決環(huán)境問題的政策建議，為如何處理西部開發(fā)中環(huán)境保護(hù)問題的提供了理論參考依據(jù)。
1.西部開發(fā)中所面臨的環(huán)境問題
歸納起來，我國西部目前所面臨的環(huán)境問題主要有以下幾個(gè)方面：
1.1土地沙漠化日趨嚴(yán)重 近年來西部地區(qū)的土地沙漠化日趨嚴(yán)重，究其原因，一方面西部地區(qū)降雨稀少、氣候干燥，造成植被減少、土地沙漠化；另一方面，人類的過度放牧和開墾、濫砍亂伐森林等因素加速了干旱、沙漠化的進(jìn)程。
1.2環(huán)境污染嚴(yán)重、治理污染投入嚴(yán)重不足 進(jìn)入90年代后西部地區(qū)加大了資源開發(fā)的力度、發(fā)展工業(yè)生產(chǎn)，不可避免地產(chǎn)生環(huán)境污染，水污染、大氣污染指標(biāo)均高于全國平均水平；相反，治理污染的投入嚴(yán)重不足，導(dǎo)致污染控制情況和治理率均達(dá)不到全國平均水平。由于這兩方面因素的綜合作用，致使西部地區(qū)的環(huán)境污染狀況日趨嚴(yán)重。
1.3森林面積不斷減少、水土流失嚴(yán)重 西部地區(qū)分布著我國乃至世界上著名的山脈，如秦嶺、巴山、祁連山、阿爾金山、昆侖山、天山和阿爾泰山等。這些大山豐富的森林資源，由于近年來的過度砍伐、已經(jīng)不同程度地遭受破壞，導(dǎo)致水土流失、滑坡、泥石流等生態(tài)災(zāi)難頻發(fā)，生態(tài)環(huán)境日漸脆弱，抵御自然災(zāi)害的能力逐漸降低。
1.4生物多樣性受到嚴(yán)重威脅 由于對(duì)生物資源的不合理開發(fā)，使西部的生物受到嚴(yán)重威脅，許多植物物種資源流失或處于瀕危狀態(tài)，野生動(dòng)物的處境較野生植物的處境更為惡劣。
總之，西部環(huán)境問題的形成，直接原因除了自然因素之外，可以歸結(jié)為兩點(diǎn)：一是對(duì)自然資源長期低效、掠奪式的開發(fā)和使用；二是環(huán)境保護(hù)和治理投入的嚴(yán)重不足。下面我們就利用博弈論的基本原理從這兩方面對(duì)環(huán)境問題的形成進(jìn)行深入的分析。
2.西部環(huán)境問題的博弈分析
2.1環(huán)境資源的過度使用
假定在某一個(gè)特定的地理區(qū)域 “生活”著n個(gè)理性參與人（企業(yè)或個(gè)人），這些參與人進(jìn)行著“產(chǎn)品”的生產(chǎn)活動(dòng)，他們?cè)诶迷搮^(qū)域環(huán)境資源的同時(shí)，為保證生產(chǎn)的可持續(xù)性，也努力設(shè)法對(duì)環(huán)境進(jìn)行保護(hù)和治理。我們用 xi代表第i個(gè)參與人使用資源量的大小，則 n個(gè)參與人使用資源的總量為X=xi，用v代表參與人每使用環(huán)境資源一個(gè)單位可帶來的平均利潤，v是X的函數(shù)，即v=v(X)。我們假定：
① 每個(gè)參與人在該區(qū)域中均享有在利用環(huán)境資源上的自由，所有理性參與人在相同的技術(shù)水平下生產(chǎn)相同的“產(chǎn)品”。
② 對(duì)環(huán)境資源的開發(fā)利用有個(gè)限度，超過這個(gè)限度該區(qū)域的生態(tài)環(huán)境將受到徹底的破壞，參與人自身的生存亦受到影響。亦即可以認(rèn)為存在一個(gè)最大可容許的資源利用量Xmax，當(dāng) X0；當(dāng) X≥Xmax時(shí)，v(X)=0。
③ 隨著參與人資源使用量的增加，每增加一單位資源使用量將會(huì)使現(xiàn)有資源使用水平下每單位資源使用量產(chǎn)生利潤下降。即有v'(X) < 0。
④ 每增加一個(gè)單位使用量形成的成本為c。
根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“理性人”假設(shè)，博弈中的每個(gè)參與人的問題是選擇xi以最大化自己的利潤，即
i(x1,…，xi,…，xn)=xiv[xj]-xic i=1,2,…,n
上式的一階條件是：
x=v(X)+xiv'(X)-c=0 i=1,2,…,n
(1)
式（1）的n個(gè)一階條件定義了n個(gè)反應(yīng)函數(shù)：
x*i =xi（x1，…，xi-1，xi+1，…，xn）
這些反映函數(shù)的交叉點(diǎn)就是納什均衡點(diǎn)：
x*=（x*1，…，x*i，…，x*n）
將n個(gè)一階條件式(1)相加，可得納什均衡總資源使用量，X*＝xi*,X*滿足下式：
v(X*)+v'(X*)=c （2）
該區(qū)域最優(yōu)目標(biāo)是使區(qū)域總剩余價(jià)值最大化，即
(X)=Xv(X)-Xc
其一階條件為：
x=v(X)+Xv'(X)-c=0
求解最大化的一階條件，可得區(qū)域最優(yōu)的總資源使用量X**滿足：
v(X**)+X**v′(X**)=c (3)
比較區(qū)域總體最優(yōu)的一階條件式（3）與各參與人最優(yōu)的一階條件式（2），由于v'(X) < 0，所以我們可以得出結(jié)論：
X*>X**
這表明各參與人博弈納什均衡的總資源使用量大于區(qū)域最優(yōu)的總資源使用量，說明在各參與人單獨(dú)決定自己的資源使用量時(shí)，雖然其個(gè)人達(dá)到了最優(yōu)，但整體卻并不是最優(yōu)，即環(huán)境資源被過度利用了。
2.2環(huán)境保護(hù)供給的不足
n個(gè)理性參與人在保護(hù)該區(qū)域環(huán)境方面，每個(gè)參與人提供的專用于保護(hù)環(huán)境的物質(zhì)可看作是公共物品的自愿供給。設(shè)第i個(gè)參與人的環(huán)境保護(hù)供給為yi，該區(qū)域環(huán)境保護(hù)的總供給等于所有參與人的供給之和Y=yi。令每個(gè)參與人的效用函數(shù)為ui(hi,Y)，其中hi為參與人i的“私人資產(chǎn)”的數(shù)量。我們做如下基本假定：
① 參與人的效用大小與他的私人資產(chǎn)數(shù)量成正比，即ui /hi>0。
② 用于環(huán)境保護(hù)的總供給越大，參與人的效用越大，即有： ui/Y>0。
在這個(gè)博弈里，每個(gè)參與人面臨的問題是給定其他參與人的選擇的情況下，選擇自己的最優(yōu)策略(hi，yi)，以最大化自己的效用ui(hi,Y)，即
ui(hi,Y)
s.t. Mi=Phhi+Pyyi i =1,2,…,n
上式中，Ph為參與人私人資產(chǎn)的平均“價(jià)格”，Py為所提供的用于保護(hù)環(huán)境物質(zhì)的平均價(jià)格，Mi為第i個(gè)參與人的總預(yù)算收入。由拉格朗日乘數(shù)可得最優(yōu)化的一階條件為：
= i =1,2,…,n (4)
n個(gè)一階條件定義了n個(gè)反應(yīng)函數(shù)：
y*i =yi(y1，…，yi-1，yi+1，…，yn)，
納什均衡點(diǎn)為：
y*=(y*1，…，y*i，…，y*n )，
納什均衡總供給：
Y*=yi*
不失一般性，對(duì)于區(qū)域公共物品的總供給，我們假定區(qū)域效用函數(shù)為：
W=1u1 +…+iui+…+nun， i ≥0，
區(qū)域最優(yōu)是在所有參與人預(yù)算收入約束下，使區(qū)域效用最大，即
max W=iui(hi,Y)
s.t. Mi=phhi+pyY
由拉格朗日乘數(shù)法得區(qū)域帕累托最優(yōu)的一階條件為：
∑= (5)
將式(5)與式(4)比較，說明個(gè)人最優(yōu)選擇是個(gè)人邊際替代率等于價(jià)格比率，但區(qū)域帕累托最優(yōu)則要求所有參與人的邊際替代率之和等于價(jià)格比率。因此在同樣的預(yù)算約束條件下，區(qū)域帕累托最優(yōu)的公共物品總供給要大于個(gè)人最優(yōu)選擇納什均衡的公共物品總供給。這表現(xiàn)為在個(gè)人最優(yōu)選擇下，環(huán)境保護(hù)的供給不足。
3.關(guān)于環(huán)境保護(hù)措施的政策建議
由以上分析可以看出，在個(gè)人最優(yōu)選擇條件下，一方面，作為公共資源的環(huán)境被過度利用；另一方面，作為公共物品的環(huán)境保護(hù)物質(zhì)總供給卻不足，兩個(gè)方面作用的結(jié)果必然使環(huán)境問題日益嚴(yán)重。根據(jù)上述分析我們可以得出以下幾點(diǎn)保護(hù)環(huán)境的措施：
3.1適度調(diào)整以開發(fā)資源為主導(dǎo)的傳統(tǒng)發(fā)展戰(zhàn)略，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
長期以來，國家對(duì)西部地區(qū)一直采取資源開發(fā)導(dǎo)向戰(zhàn)略，西部地區(qū)目前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍以農(nóng)業(yè)資源開發(fā)為主，工業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)則以重工業(yè)為主，造成資源過度利用、環(huán)境污染加重。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低、財(cái)政自給率低、生態(tài)環(huán)境脆弱。因此，首先必須對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，積極吸引外來資金發(fā)展勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，發(fā)展高效農(nóng)業(yè)和生態(tài)農(nóng)業(yè)，減輕對(duì)生態(tài)環(huán)境退化和環(huán)境資源的巨大壓力。
3.2組建企業(yè)集團(tuán)
隨著參與人的增多，環(huán)境作為公共資源被過度利用的程度越大，納什均衡的環(huán)境保護(hù)總供給與帕累托最優(yōu)總供給相比愈小，兩者之間的差距越大。組建企業(yè)集團(tuán)的作用有以下幾點(diǎn)：
* 可以看作在該區(qū)域中參與人數(shù)量的減少，這會(huì)使環(huán)境資源被過度利用的程度減小、環(huán)境保護(hù)的供給增加；
* 加強(qiáng)了企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和環(huán)境保護(hù)能力，它從中獲益的程度將加大，其保護(hù)環(huán)境的積極性將會(huì)提高；
* 參與人之間收入差距擴(kuò)大。大的企業(yè)集團(tuán)在環(huán)境保護(hù)方面有更大的積極性，它也允許小企業(yè)搭便車 (相當(dāng)于智豬博弈)。
3.3制定合理的政策，加強(qiáng)環(huán)境立法、執(zhí)法
博弈分析的結(jié)果說明參與人的效用水平應(yīng)主要取決于其在環(huán)境保護(hù)方面的投資，而非取決于企業(yè)自身職工的多少或設(shè)備規(guī)模的大小。從政策角度講，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于國家在整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中地位的變化，要求它充分利用財(cái)稅手段和法律手段。制定相應(yīng)的政策和法律，包括自然資源價(jià)格政策；對(duì)于環(huán)境保護(hù)者的財(cái)稅優(yōu)惠政策；優(yōu)先在西部城市開放環(huán)保市場，鼓勵(lì)國內(nèi)外投資者發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)；同時(shí)要加快環(huán)境立法的步伐，加大環(huán)境監(jiān)督和執(zhí)法的力度。
3.4公眾參與
從世界范圍看，公眾的參與極大地推進(jìn)了環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。公眾既需要參與有關(guān)環(huán)境與發(fā)展的決策過程，特別是參與那些可能影響到他們生活和工作的社區(qū)決策，也需要參與對(duì)決策執(zhí)行的監(jiān)督。并且公眾可以憑借其強(qiáng)大的群眾基礎(chǔ)和輿論聲勢，充分發(fā)揮環(huán)境訴訟的作用，通過對(duì)企業(yè)施加外部壓力來實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督作用。
3.5科技先行，強(qiáng)化生態(tài)環(huán)境建設(shè)
我國應(yīng)將發(fā)展有關(guān)污染控制與治理的技術(shù)置于優(yōu)先位置，必須徹底擺脫過去重行政管理輕技術(shù)落實(shí)、重軟輕硬、重虛輕實(shí)的傾向，應(yīng)在環(huán)境技術(shù)開發(fā)的隊(duì)伍建設(shè)、環(huán)境技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政支持、環(huán)境技術(shù)認(rèn)證和成果享用以及相關(guān)法律的制定等方面加以落實(shí)。在生態(tài)環(huán)境建設(shè)中，應(yīng)充分發(fā)揮科技力量的作用，科研單位和科技人員應(yīng)直接切入水土流失治理與生態(tài)環(huán)境建設(shè)工程，及時(shí)將成熟的科研成果推廣到解決生態(tài)環(huán)境治理和建設(shè)中。
4.結(jié)論
4.1討論了我國在西部開發(fā)中所面臨的環(huán)境問題，并對(duì)這些問題進(jìn)行了歸納總結(jié)。
4.2從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度出發(fā)，依據(jù)博弈論的有關(guān)原理，深入剖析了西部地區(qū)環(huán)境污染形成及治理的有關(guān)問題，并得出了有意義的結(jié)論：即在各個(gè)參與人最優(yōu)選擇的條件下，環(huán)境資源的過度利用和環(huán)境治理的供給不足的兩方面雙重作用造成了環(huán)境污染的日益加重。
4.3根據(jù)理論分析結(jié)論，討論了防止環(huán)境污染的各種措施，給出了解決西部環(huán)境問題的政策建議。
參考文獻(xiàn)：
[1]龔六堂.經(jīng)濟(jì)學(xué)中的優(yōu)化方法[M].北京:北京大學(xué)出版社,2000
[2]謝識(shí)予.經(jīng)濟(jì)博弈論[M].上海:復(fù)旦大學(xué)出版社,1997
[3]張維迎.博弈論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].上海:上海人民出版社,1996
關(guān)鍵詞：GMP實(shí)施；藥品生產(chǎn)企業(yè)；食藥監(jiān)管部門；博弈論
GMP，即《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范（2010年修訂）》。它是一把標(biāo)尺，既規(guī)范藥品生產(chǎn)和質(zhì)量管理，同時(shí)也衡量藥品生產(chǎn)企業(yè)的技術(shù)水平[1]。按國食藥監(jiān)安[2011]101號(hào)文件要求，所有藥品生產(chǎn)企業(yè)均應(yīng)在2015年12月31日前達(dá)到《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范（2010年修訂）》要求。GMP認(rèn)證后，GMP能否持續(xù)穩(wěn)定實(shí)施才是關(guān)鍵，才能有效控制藥品的安全與質(zhì)量。
藥品飛行檢查，是指食品藥品監(jiān)督管理部門針對(duì)藥品研制、生產(chǎn)、經(jīng)營、使用等環(huán)節(jié)開展的不預(yù)先告知的監(jiān)督檢查。近年來，在國家食品藥品監(jiān)督管理總局（以下簡稱CFDA）飛行檢查中，被檢藥品生產(chǎn)企業(yè)GMP實(shí)施情況不容樂觀，更有甚者GMP證書被收回，僅2016年全國收回藥品GMP證書就高達(dá)171張[2]。
博弈論，是研究決策主體的行為發(fā)生直接相互作用時(shí)候的決策以及這種決策的均衡性[3]。1928年，馮?諾依曼證明了博弈論的基本原理，從而宣告了博弈論的正式誕生。博弈論在金融學(xué)、證券學(xué)、生物學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、國際關(guān)系、計(jì)算機(jī)科學(xué)、政治學(xué)、軍事戰(zhàn)略和其他很多學(xué)科都有廣泛的應(yīng)用。本文將利用博弈論研究藥品生產(chǎn)企業(yè)和食品藥品監(jiān)督管理部門（以下簡稱食藥監(jiān)管部門）的博弈，得出影響藥品生產(chǎn)企業(yè)GMP持續(xù)穩(wěn)定實(shí)施的眾多相關(guān)因素，并分析出關(guān)鍵因素，從而促進(jìn)藥品生產(chǎn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定實(shí)施GMP。
1 研究方法
以博弈論為基礎(chǔ)、為依托，借助其他科學(xué)方法分析研究藥品生產(chǎn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定實(shí)施GMP的現(xiàn)狀及相關(guān)影響因素。
1.1 調(diào)查法
通過查閱文獻(xiàn)、收集資料發(fā)現(xiàn)我國現(xiàn)有藥品生產(chǎn)企業(yè)數(shù)量為8702[4]。2016年全國收回藥品GMP證書數(shù)量為171[2]，約占總量的1.97%；跟蹤檢查后發(fā)回藥品GMP證書數(shù)量為104[2]，即未發(fā)回藥品GMP證書數(shù)量為67，約占總量的0.77%。這些數(shù)據(jù)既給藥品生產(chǎn)企業(yè)敲響了警鐘，也敦促各級(jí)食藥監(jiān)管部門加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)藥品生產(chǎn)企業(yè)的監(jiān)管力度，尤其是相較于其他省份數(shù)量偏大的河北、吉林、安徽、廣西四省。
1.2 數(shù)學(xué)建模法
由于博弈論可以比較深刻地反映出各參與方利益的沖突與一致問題， 以及參與方的決策過程， 所以通常被用做政策制定和政策分析的有力工具。為了分析我國的GMP持續(xù)穩(wěn)定實(shí)施， 基于澤爾騰（1995）“小偷與守衛(wèi)”[5-6]博弈模型，建立一個(gè)完全信息靜態(tài)博弈模型來討論博弈雙方的決策。
1.2.1 模型假設(shè)
GMP持續(xù)穩(wěn)定實(shí)施相關(guān)的博弈模型的基本假設(shè)有以下方面。
（1）理性人假設(shè)
假定博弈主體為我國食藥監(jiān)管部門與藥品生產(chǎn)企業(yè)，博弈主體均符合理性的“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)。藥品生產(chǎn)企業(yè)和食藥監(jiān)管部門都會(huì)在博弈過程中謀求自身利益最大化。對(duì)于藥品生產(chǎn)企業(yè)來說，以較少的成本支出和良好的企業(yè)形象（即無形資產(chǎn)）收獲豐厚的企業(yè)利潤是其追求的目標(biāo)；而對(duì)于食藥監(jiān)管部門來說，依法執(zhí)法、科學(xué)監(jiān)管、為人民服務(wù)，國家穩(wěn)定和諧，國民用藥安全與質(zhì)量得到保證，是其追求的目恕
（2）非合作博弈假設(shè)
為了利于分析，假定藥品生產(chǎn)企業(yè)是為了追求利潤最大化而不持續(xù)穩(wěn)定實(shí)施GMP，即GMP實(shí)施存在缺陷，屬于違法行為；食藥監(jiān)管部門為了追求國家穩(wěn)定和諧、提高國民用藥安全與質(zhì)量，隨時(shí)準(zhǔn)備對(duì)群眾舉報(bào)、投訴的藥品生產(chǎn)企業(yè)的違法行為進(jìn)行查處。藥品生產(chǎn)企業(yè)和食藥監(jiān)管部門的關(guān)系類似于“監(jiān)管模型”中的小偷和守衛(wèi)的關(guān)系，設(shè)定這兩者之間不存在“共謀”“串通”的行為，將其視為非合作博弈來考慮。
（3）完全信息靜態(tài)假設(shè)
完全信息博弈指參與者對(duì)所有參與者的策略空間及策略組合下的支付有充分了解；靜態(tài)博弈指參與者同時(shí)采取行動(dòng)，或者盡管有先后順序，但后行動(dòng)者不知道先行動(dòng)者的策略。就GMP監(jiān)管與實(shí)施決策雙方的行動(dòng)從邏輯順序看，藥品生產(chǎn)企業(yè)決策在先，食藥監(jiān)管部門決策在后。對(duì)于藥品生產(chǎn)企業(yè)來說，只要不想持續(xù)穩(wěn)定實(shí)施GMP，就不存在技術(shù)障礙；對(duì)于食藥監(jiān)管部門來說，假設(shè)其具有完全檢查能力，即只要檢查就可以查出藥品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施GMP是否持續(xù)穩(wěn)定，是否存在違法行為。因此，可以將該博弈設(shè)定為完全信息靜態(tài)博弈模型。
（4）策略選擇的假定
博弈雙方均有兩種策略選擇：藥品生產(chǎn)企業(yè)可以選擇持續(xù)穩(wěn)定實(shí)施GMP和不持續(xù)穩(wěn)定實(shí)施GMP，食藥監(jiān)管部門可以選擇檢查和不檢查。
1.2.2 決策組合分析
通過博弈論相關(guān)方法可得到藥品生產(chǎn)企業(yè)和食藥監(jiān)管部門的決策組合。
（1）組合一
食藥監(jiān)管部門檢查，藥品生產(chǎn)企業(yè)不持續(xù)穩(wěn)定實(shí)施GMP時(shí)，假設(shè)食藥監(jiān)管部門因?qū)θ罕姷呐e報(bào)、投訴積極檢查而提高社會(huì)穩(wěn)定性、增進(jìn)社會(huì)和諧、保障人民健康的總和為B，其單次檢查支出的包括人力、物力、財(cái)力在內(nèi)的所有成本為C；藥品生產(chǎn)企業(yè)因違法被查處所受懲處為A。故而食藥監(jiān)管部門的收益為B-C，藥品生產(chǎn)企業(yè)收益為-A。
（2）組合二
食藥監(jiān)管部門檢查，藥品生產(chǎn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定實(shí)施GMP時(shí)，對(duì)于食藥監(jiān)管部門來說，其收益仍為B-C；對(duì)藥品生產(chǎn)企業(yè)而言，相當(dāng)于接受例行檢查，無損亦無收，因此收益為0。
在我國旅游業(yè)高速發(fā)展的今天，作為旅游業(yè)的三大之柱之一的酒店業(yè)也取得了很大的成績，但在發(fā)展的過程中也存在一些問題，如各星級(jí)酒店發(fā)展的不平衡，酒店內(nèi)部管理體制問題，基層員工的離職率較高等，本文以酒店業(yè)為背景，運(yùn)用了博弈論的基本原理，建立數(shù)學(xué)模型，應(yīng)用動(dòng)態(tài)博弈模型研究來員工與經(jīng)理的多階段博弈問題，討論了酒店發(fā)展過程中的員工的離職問題，談到了如何才能降低離職率，同時(shí)也給出了優(yōu)化酒店管理的合理化的建議。
一、模型中數(shù)據(jù)參數(shù)的假定
在酒店里，作為酒店的管理者，作為股東的人，他要對(duì)員工的日常工作情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，下面是他和員工在工作中的一些參數(shù)的假定設(shè)置。
1.酒店經(jīng)理一旦進(jìn)行監(jiān)督就能發(fā)現(xiàn)酒店員工是否努力。2.假設(shè)酒店員工工作努力就不會(huì)離職，所以也無需考慮經(jīng)理是否會(huì)進(jìn)行教育，當(dāng)經(jīng)理不監(jiān)督時(shí)也不存在教育與離職的問題，即沒有博弈樹下面的分支了。3.當(dāng)員工工作不努力時(shí)，客人們可以能會(huì)將酒店員工的不努力行為擴(kuò)散給其他人，這樣酒店經(jīng)理的聲譽(yù)會(huì)損失，設(shè)為。4.經(jīng)理進(jìn)行酒店日常的管理工作，股東賦予他的管理經(jīng)費(fèi)為M，這也是工資的一部分，經(jīng)理的監(jiān)督成本，酒店員工的努力成本為，F(xiàn)為經(jīng)理不教育時(shí)對(duì)不努力的員工的罰金，（注意這里教育則不罰款了）假設(shè)員工離職向經(jīng)理交事先勞動(dòng)合同上的違約金為，這個(gè)可以對(duì)員工起到一定的約束作用。5.經(jīng)理不教育不努力員工時(shí)，經(jīng)理教育不努力的員工時(shí)，教育成本為J。經(jīng)理出于短期效益，對(duì)于不努力的員工，他希望罰款，而董事會(huì)的股東們則更希望他通過教育，讓他們接受愛崗敬業(yè)，接受企業(yè)文化的教育，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力，這有利于酒店長遠(yuǎn)的發(fā)展，所以本節(jié)后面有一個(gè)股東對(duì)經(jīng)理的監(jiān)督與否的問題。6.員工將要離職時(shí)對(duì)外界有個(gè)期望值R，當(dāng)期望高時(shí)，對(duì)他是一種離職的誘因。7.當(dāng)員工工作不努力時(shí)，經(jīng)理自身的聲譽(yù)損失為；經(jīng)理一旦監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)了員工不努力時(shí)，酒店員工聲譽(yù)損失為；員工努力時(shí)，其聲譽(yù)得益為；當(dāng)經(jīng)理通過教育后員工不離職了，則經(jīng)理的聲譽(yù)損失為。這里要說明一下，聲譽(yù)損失再這里主要表現(xiàn)的是一種量變關(guān)系，當(dāng)然我們也可以把賦予它一定的實(shí)際意義，比如經(jīng)理的聲譽(yù)損失可以在股東召開股東大會(huì)在季度獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)時(shí)給予體現(xiàn)，而員工聲譽(yù)損失、聲譽(yù)得益也可以由經(jīng)理對(duì)他的努力情況進(jìn)行評(píng)價(jià)后，在他的獎(jiǎng)金中設(shè)置給予一定的份額來體現(xiàn)。8.設(shè)經(jīng)理監(jiān)督的概率為，不監(jiān)督的概率為1-，員工工作努力的概率為，員工工作不努力的概率為1-，經(jīng)理不教育的概率為，經(jīng)理教育的概率為1-，員工離職的概率為，員工不離職的概率為1-。9.設(shè)最底層經(jīng)理與員工的期望收益分別為11、12，上一層經(jīng)理與員工的期望收益分別為21、22
該模型的博弈樹如圖1所示，樹中顯示了經(jīng)理與員工在多個(gè)階段的動(dòng)態(tài)博弈，根據(jù)假定條件與博弈樹可以確定圖1中各參與人在結(jié)點(diǎn)①-⑧的收益值，即有：
二、博弈模型的求解
采用逆向歸納法求此動(dòng)態(tài)博弈的均衡解，即從博弈樹的最低層開始，組成考察每層的經(jīng)理與酒店員工的期望收益，具體過程如下：
1）從最底層考察酒店員工離職與經(jīng)理不教育的情況，分別求出酒店經(jīng)理與員工的期望收益，用11、12表示，涉及到?jīng)Q策點(diǎn)②、③、④、⑤
則這個(gè)階段經(jīng)理的期望收益
（1）
則員工的期望收益
（2）
對(duì)式（1）、（2）求一階求導(dǎo)，并取：
從而得在這一階段二者的均衡解為
（3）
2）在討論了上面這個(gè)階段的情況后，再考察酒店員工是否努力及經(jīng)理是否監(jiān)督這一層次，涉及決策結(jié)點(diǎn)①、⑥、⑦、⑧，用21、22分別表示本階段經(jīng)理和酒店員工的期望收益。
本階段中，在決策點(diǎn)處
對(duì)于經(jīng)理
（4）
對(duì)于員工
（5）
對(duì)（4）、（5）求一階條件，并取
從而均衡解為：
（6）
三、對(duì)上述的均衡結(jié)果分析
上面通過數(shù)據(jù)的假定，求出了在各個(gè)階段經(jīng)理與員工之間的均衡策略，即最底層的考察酒店員工離職與經(jīng)理不教育的情況，分別求出酒店經(jīng)理與員工的期望收益，當(dāng)討論了上面這個(gè)階段的情況后，再考察酒店員工是否努力及經(jīng)理是否監(jiān)督這一層次，分別求出了本階段經(jīng)理和酒店員工的期望收益，然后依次求導(dǎo)后，得出了下面的均衡概率，下面對(duì)上述結(jié)果給予分析。
由上述求解過程可得模型的均衡解為：
（7）
1）均衡條件下為經(jīng)理監(jiān)督的概率，由可知：
①酒店員工努力成本C2越高，經(jīng)理監(jiān)督的概率越大，因?yàn)榫频陠T工的努力成本越高，酒店員工不努力的概率越大，因此經(jīng)理為促使酒店員工努力就需提高其監(jiān)督概率。
②酒店員工努力的聲譽(yù)得益越大，酒店員工努力可以得到承認(rèn)，那么酒店員工越敬業(yè)，即使經(jīng)理不監(jiān)督，酒店員工仍然努力，所以，此時(shí)經(jīng)理監(jiān)督的概率就越小。
③1*2越大，不努力酒店員工的損失越大，酒店員工為了避免這種損失就需要努力工作，在這種環(huán)境下，可降低其經(jīng)理監(jiān)督概率。
2）是酒店員工努力的概率，由可知：
①C1越大，越小，因?yàn)榻?jīng)理的監(jiān)督成本越高，造成經(jīng)理監(jiān)督概率越小，導(dǎo)致酒店員工越會(huì)降低其努力積極性。
②越大，這表明經(jīng)理在第一階段的收益越大，而這個(gè)收益與不努力酒店員工在這個(gè)階段的損失相關(guān)，也就是說越大時(shí)不努力酒店員工的損失越大，為了避免這種較大的損失，酒店員工努力的概率越大，即越大。
③M越大，股東賦予經(jīng)理的管理費(fèi)用越多，經(jīng)理越會(huì)加強(qiáng)監(jiān)督，執(zhí)行股東的想法，員工自然會(huì)努力工作了。
3）為經(jīng)理不教育不努力員工的概率，由可知：
①J越大，越大，當(dāng)教育不努力的員工成本太高時(shí)，經(jīng)理顯然越不會(huì)去教育員工了，而會(huì)選擇罰款。②越大時(shí)，越小，員工意識(shí)到不努力帶來的聲譽(yù)損失太大，有可能被解雇的危險(xiǎn)，必然會(huì)努力工作，自然就不會(huì)發(fā)展到下一步需要經(jīng)理去罰款了。③R越大，越小，當(dāng)員工對(duì)外界有一個(gè)較大的期望時(shí)，此時(shí)員工是最容易離職的，那么此時(shí)若經(jīng)理只是簡單的罰款，只會(huì)加速員工的離職，因此只能是教育了，教育的概率加大了，不教育的概率變小了。④越大，越大，這是因?yàn)槲覀兛梢越柚竺婺Ｐ蛶淼墓蓶|情況，當(dāng)員工因離職要交的違約金越多時(shí)，員工因不愿意交這部分違約金，而會(huì)努力工作，則經(jīng)理高忱無憂，不教育的可能性是顯然增大了。
4）為酒店員工離職的概率，由可知：
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)虛假信息的治理；虛假信息的博弈分析；虛假會(huì)計(jì)信息
從理論和企業(yè)契約理論的觀點(diǎn)看，會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)和披露中存在不同利益集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)博弈。出于自身效用最大化的考慮，經(jīng)營者必然存在蓄意歪曲會(huì)計(jì)信息的動(dòng)機(jī)。實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果也表明，會(huì)計(jì)信息的披露過程中確實(shí)存在蓄意操縱行為。
一、博弈論的基本原理
所謂博弈論，是研究決策主體的行為發(fā)生直接相互作用時(shí)的決策以及這種決策的均衡問題的一種方法。博弈論把現(xiàn)實(shí)世界中不同參與者之間的各種行為抽象概括為不同參與人之間利益的沖突與一致，進(jìn)而通過構(gòu)建博弈模型來研究不同參與人的策略選擇問題，使分析更加準(zhǔn)確。同時(shí)，博弈論把信息的不完全性作為基本前提之一，這就使得博弈論所研究的問題和所提出的結(jié)論與現(xiàn)實(shí)非常接近，具有現(xiàn)實(shí)性。
二、會(huì)計(jì)博弈
博弈分析的基本組成要素有三個(gè)：一是博弈主體，即指參與博弈的各方，包括企業(yè)、投資者、政府監(jiān)管部門和其他有關(guān)的個(gè)體等。二是博弈規(guī)則，即一切規(guī)范會(huì)計(jì)行為的會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度。三是社會(huì)監(jiān)督者，即會(huì)計(jì)理論界、社會(huì)公眾、政府審計(jì)以及其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督人員。
（一）會(huì)計(jì)博弈的動(dòng)因
信息不對(duì)稱———會(huì)計(jì)博弈的動(dòng)因。信息不對(duì)稱是指交易雙方對(duì)相關(guān)信息占有的不對(duì)稱，即對(duì)信息掌握的程度不同，在效用最大化的目標(biāo)驅(qū)使下，有信息優(yōu)勢的一方便會(huì)利用有利的信息使自己獲利，而處于劣勢的一方則會(huì)采取各種手段去獲取更多的信息，以便作出更為科學(xué)、合理的“利己”決策。在這一信息搜集和利用的過程中，每個(gè)參與者（局中人）所采取的行動(dòng)方案不僅要考慮到各種可能出現(xiàn)的情況，還要考慮到其他局中人可能采取的對(duì)策，這便是一個(gè)博弈過程。
（二）會(huì)計(jì)博弈對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響
會(huì)計(jì)合作博弈———經(jīng)營者與所有者之間的博弈。在委托制下，所有者與經(jīng)營者作為交易（）雙方，由于對(duì)相關(guān)信息占有的不對(duì)稱，從而導(dǎo)致在交易完成前后分別發(fā)生“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題。
三、虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生背景
在我國一個(gè)以所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離為主要特征的現(xiàn)代企業(yè)制度下，會(huì)計(jì)信息是所有者與經(jīng)營者需要與供給的載體，所有者以此作為決策的依據(jù)，經(jīng)營者用來反映其受托責(zé)任的情況。
四、虛假會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的原因
一般來說，虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生與會(huì)計(jì)信息的生成過程有著極為密切的聯(lián)系。虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生機(jī)理包括內(nèi)在（主觀）動(dòng)因和外部（客觀）環(huán)境兩個(gè)方面。就會(huì)計(jì)信息失真而言，內(nèi)在動(dòng)因是其主觀基礎(chǔ)，外部環(huán)境是其客觀條件，只有這兩方面共同的發(fā)揮作用，才會(huì)導(dǎo)致虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生。
（一）法律環(huán)境的缺陷是關(guān)鍵因素
虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生，在很大程度上取決于一定時(shí)期法律環(huán)境的具體情況。監(jiān)督力度弱化，缺乏機(jī)制制約也是促使虛假會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的重要條件。
（二）會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)、道德素質(zhì)
會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)信息這種“產(chǎn)品”的“生產(chǎn)者”，他們的素質(zhì)高低直接影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。如果會(huì)計(jì)人員具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，就能夠自覺抵制來自于各方面的誘惑和壓力，拒絕制造虛假會(huì)計(jì)信息。然而我國會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)卻不高，許多會(huì)計(jì)師并不熟悉新的會(huì)計(jì)制度，一些年輕的會(huì)計(jì)人員缺乏豐富的專業(yè)知識(shí)和熟練的業(yè)務(wù)操作技能，對(duì)比較復(fù)雜的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)很難較好地處理。
（三）兩權(quán)分離體制成為一個(gè)新的外部條件
隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)力關(guān)系逐步由“兩權(quán)合一”轉(zhuǎn)化為“兩權(quán)分離”，股東與經(jīng)營者的關(guān)系轉(zhuǎn)化為委托與的關(guān)系。但這種關(guān)系不可避免的存在“逆向選擇”與“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題。
（四）社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響也導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息虛化
會(huì)計(jì)是企業(yè)管理工作的重要組成部分，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展必然對(duì)會(huì)計(jì)起著重大的影響，影響著會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)管理體制、會(huì)計(jì)信息披露、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)等方面。我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，政府的宏觀調(diào)控措施和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)自律在許多方面都跟隨不上，社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中存在的無序和不健康因素，必然反映到會(huì)計(jì)工作中。
五、虛 假會(huì)計(jì)信息的治理
消除虛假會(huì)計(jì)信息賴以產(chǎn)生的內(nèi)部動(dòng)因。這種動(dòng)因的消除主要是割斷會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生者之間的利益關(guān)系。目前有的國家為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，當(dāng)有關(guān)管理部門需要企業(yè)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，盡量不直接采用企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息，而是由管理部門按一定的要求對(duì)企業(yè)的賬簿記錄進(jìn)行調(diào)整。此外我國在國有大中型企業(yè)中實(shí)施會(huì)計(jì)委派制也有這方面的考慮。改變有助于虛假會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的外部環(huán)境。
（一）完善法律法規(guī)的建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息造假成本
目前，因會(huì)計(jì)信息問題而發(fā)生的會(huì)計(jì)訴訟日漸增多，我國現(xiàn)行法律只重視會(huì)計(jì)信息的行政責(zé)任與刑事責(zé)任處理，缺乏民事法律責(zé)任調(diào)節(jié)有關(guān)規(guī)范，缺乏對(duì)虛假會(huì)計(jì)信息具體認(rèn)定及其法律責(zé)任分擔(dān)的法律規(guī)定，使司法部門在解決這類民事關(guān)系時(shí)出現(xiàn)障礙。良好的形象是企業(yè)得以在市場中存在、獲利的一項(xiàng)重要的無形資產(chǎn)。因此，應(yīng)逐步形成一個(gè)評(píng)定企業(yè)形象的等級(jí)，從而迫使經(jīng)營者放棄短期行為，從而提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
（二）完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度和公司核算制度
完善的注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度能夠使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在委托人以及社會(huì)公眾的立場上公正、客觀地處理會(huì)計(jì)事務(wù)，從而達(dá)到盡量避免會(huì)計(jì)信息失真的目的，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)委派制對(duì)于經(jīng)營者不失為一種有效的監(jiān)督措施，在一定程度上也有助于減少會(huì)計(jì)信息失真；對(duì)于公司而言，計(jì)量程序的可靠性、原始數(shù)據(jù)的科學(xué)分類和規(guī)范的會(huì)計(jì)科目又是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提。這三個(gè)方面的有機(jī)配合將大大提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
（三）完善因兩權(quán)分離而導(dǎo)致的虛假會(huì)計(jì)信息
大力發(fā)展資本市場和經(jīng)理人才市場。股東通過股東會(huì)上的用手投票和資本市場上的“用腳投票”來肯定或否定經(jīng)理人員的經(jīng)營業(yè)績，使經(jīng)理人員把眼光放在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展上，而不是搞一些短期行為或用虛假會(huì)計(jì)信息欺編股東，培育自由流動(dòng)的經(jīng)理人員隊(duì)伍和充分競爭的經(jīng)理人員市場，使他們產(chǎn)生危機(jī)感，形成壓力和動(dòng)力，從而減少虛假會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的可能性。