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緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅收征管改革，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
與營改增、個人所得稅和房產(chǎn)稅改革聯(lián)動，稅收征管系統(tǒng)改革將成為2017年財稅改革的一大主線。
在2016年末召開的全國財政工作會議上，財政部部長表示，要深入推進財稅體制改革，加快現(xiàn)代財政制度建設(shè)，研究推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革。
此前，財政部在2016年兩會建議提案答復(fù)中表示，實施綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅改革，需要構(gòu)建新的稅收征管制度，建立與綜合征稅相配套的稅收征管體制。
“也就是說，要想改個稅，要先把稅收征管制度改到位。”中央財經(jīng)大學(xué)教授王雍君對《財經(jīng)國家周刊》記者表示，“其實不僅是個稅，包括營改增、房產(chǎn)稅在內(nèi)的直接稅改革的前提，都涉及到稅收征管體系的建設(shè)能否取得突破。”
在多位財稅專家看來，隨著2016年末“金稅三期”工程收官，覆蓋所有稅種及稅收工作各環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)建成，目前我國已具備深度改革征管系統(tǒng)的條件。 配合企業(yè)與個人納稅信息系統(tǒng)的構(gòu)建，稅務(wù)部門可能也將醞釀一系列部門調(diào)整。
據(jù)《財經(jīng)國家周刊》記者了解，納稅人識別號制度的完善或?qū)⒊蔀槲磥矶愂照鞴芨母锏囊淮罂袋c，而配合企業(yè)與個人納稅信息系統(tǒng)的構(gòu)建，稅務(wù)部門可能也將醞釀一系列部門調(diào)整。
為個人編制“稅號”
作為整個稅收征管流程的第一個環(huán)節(jié)，也是最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，納稅人登記改革將首先發(fā)力，建立納稅人識別號制度正是這一改革的核心。
中國的核心稅收征管流程包括登記、納稅服務(wù)、稅務(wù)檢查、欠稅追繳、爭議解決等環(huán)節(jié)。其中，納稅人登記是整個稅收征管鏈條的基礎(chǔ)。
“納稅人識別號以前主要是面向企業(yè)，下一步改革的重點在于納稅人識別號也要延伸到個人，這在正在修訂的《稅收征管法》中也有體現(xiàn)，未來要做的是把稅法中的規(guī)定劃為具體的政策落實。”中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施政文表示。
據(jù)《財經(jīng)國家周刊》記者了解，未來納稅人識別號的改革可能將涵蓋兩個層次。
一是對企業(yè)，納稅人識別號將進一步完善。“現(xiàn)在的征管體系仍然是以省為中心的，是一個比較分散的體制。但是越來越多的企業(yè)有跨省、跨境的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在的征管體系已跟不上形勢。”一位接近國稅總局的人士說。
改革方向是讓識別碼收集更多的企業(yè)納稅信息，將企業(yè)歷史的、跨區(qū)域的以及與其他納稅人相關(guān)的涉稅信息關(guān)聯(lián)。“所以，以納稅人識別碼為基礎(chǔ)，下一步要建立納稅人的主體文檔。”上述人士說。
所謂納稅人“主體文檔”是指為每一個納稅人建立一個數(shù)據(jù)庫，其中包含了與稅務(wù)有關(guān)的所有信息，例如如果納稅人是一家企業(yè)，那么它適用的稅種、報稅和繳稅頻率、所交稅款和所欠稅款、對額外稅款、利息、罰金的評定等，都會包括在這個主體文檔里。
第二個層面是針對個人，管理部門有可能建立個人納稅人登記中心，來推動個人的納稅人識別號制度的建立。
“個人所得稅等改革要提上日程，而且中國還正考慮和其他經(jīng)濟體交換稅務(wù)信息，所以改進個體納稅人的識別體系是迫在眉睫的一件事。”上述接近國稅總局的人說。
對于自然人納入個人納稅人登記中心，上述人士透露下一步工作重點是高財富人群。這些高財富人群通常是大型企業(yè)的大股東或管理層，個人大量參與跨省、跨境交易，企業(yè)要建起來的“主體文檔”制度，針對這些高財富人群也適用。
作為企業(yè)高層尤其是大股東，個人納稅和企業(yè)納稅有著千絲萬縷的關(guān)系，企業(yè)很可能成為個人避稅的工具，例如壓低賬面工資，或?qū)€人支出計入企業(yè)經(jīng)營成本。所以只有將企業(yè)和高財富人群的納稅信息聯(lián)動，財稅部門才能有效監(jiān)管這一人群的偷稅避稅。
“先從高財富人群入手，建立個人納稅人的主體文檔，隨后逐步擴展至其他個人納稅人。”上述人士表示。
部門調(diào)整提速
據(jù)《財經(jīng)國家周刊》記者了解，為推動稅收征管改革，一些部門調(diào)整措施可能也將提上日程。
“稅收征管面臨著一系列新老問題，都在倒逼總局和地方分局的格局調(diào)整。”上述接近國稅總局的人士對記者說。
比如，營改增之后，總局規(guī)模較小的問題越發(fā)突出。隨著營改增全面推開，過去地稅系統(tǒng)主要征管的營業(yè)稅，變?yōu)閲惒块T主要征管的增值稅，國稅部門工作量大大增加。此外，我國近幾年對國際稅收合作的參與越來越深入，讓國稅總局的任務(wù)越來越多元化。也就是說，我國的稅收體系正在越來越多地體現(xiàn)出全國屬性和國際屬性。
“這對收征管項目的設(shè)計、監(jiān)測、支持以及協(xié)調(diào)實施都帶來巨大挑戰(zhàn)。”上述人士表示，解決這一問題的最優(yōu)途徑是逐步增加總部的員工數(shù)量，次優(yōu)途徑則是指定某些市成為“專業(yè)中心”，在國家稅務(wù)總局的監(jiān)督下承擔(dān)各種全國稅收項目的政策設(shè)計及征管工作。
實際上，國稅總局?jǐn)U招之勢從最近兩年的公務(wù)員招考中可見一斑。2017年國家公務(wù)員考試招聘總?cè)藬?shù)2.7萬人，其中國稅局全國招聘占比接近62%。
總局規(guī)模擴大的同時，是部分地方的基層稅務(wù)部門可能面臨整合。目前我國的基層稅務(wù)部門有上萬個，基層部門數(shù)量龐大，雖然有利于納稅人繳稅，并能更好地發(fā)揮監(jiān)督作用，但也降低了稅收征管的效率，還會增加協(xié)調(diào)一致管理的難度，而且由于在基層有限的范圍內(nèi)納稅人和稅務(wù)官員來往密切，還引發(fā)稅收上的尋租風(fēng)險。
因此，隨著稅收征管電子服務(wù)的能力逐步提升，國稅總局醞釀將地方的小型稅務(wù)機構(gòu)整合歸并。
除了數(shù)量規(guī)模上的調(diào)整，國稅總局與各地分局的部門設(shè)計上，也將順應(yīng)改革，有所調(diào)整。
為了加強對兩類重點納稅人的征收管理，即大型企業(yè)和高財富人群，國稅總局在2008年就成立了大企業(yè)稅收管理司，并在各地設(shè)立了大企業(yè)稅收管理部門。
上述接近國稅總局的人士表示，未來要進一步完善大企業(yè)稅收管理部門的職能，并可能予以“高配”，而不是像現(xiàn)在這樣作為市一級稅務(wù)局的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，權(quán)限較小，這樣這個部門就能以獨立的稅務(wù)機構(gòu)身份來運行，針對大企業(yè)將擁有更多的征管和權(quán)限。
此外，增加總局及各省市大企業(yè)稅收管理部門的員工數(shù)量，可能也將成為部門擴充的一個重點方向。
稅收是政府主要的財源，又是政府調(diào)節(jié)收入分配的重要杠桿。當(dāng)前我國正處在體制轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時刻，加強稅收征管是非常必要的。
但是，與加強征管相比，更重要的是加快稅收制度和稅收體制改革。當(dāng)前，以下諸點應(yīng)予以關(guān)注：
1、理順納稅人與稅收征管人、公務(wù)員之間的關(guān)系，確立納稅人的主人翁地位。
稅收是社會財富再分配的途徑和形式。勞動群眾是社會財富的創(chuàng)造者。納稅人，無論是自然人或者法人，他們所繳納的稅金都來自勞動群眾所創(chuàng)造的社會財富。納稅人與政府之間是權(quán)力和義務(wù)對等的關(guān)系。公民作為納稅人具有照章納稅的義務(wù)，同時又享有接受政府及其雇員所提供的服務(wù)的權(quán)力；政府及其雇員擁有依法納稅、領(lǐng)取俸祿的權(quán)力，同時又必須履行對納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。這種權(quán)力、義務(wù)體現(xiàn)了兩者之間的關(guān)系是主仆之間的關(guān)系。納稅人是社會的主人，政府公務(wù)員則是為納稅人服務(wù)的公仆。古人把官吏稱之為百姓的“父母官”。其實，納稅人供養(yǎng)了政府及其官吏，而不是相反。政府及其官吏絕沒有超越公仆之外、凌駕于主人之上的特權(quán)。明確這種主仆關(guān)系，是市場經(jīng)濟有效運作的必要條件。稅法要實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)收入再分配的功能，首先必須規(guī)范這種主仆關(guān)系，并給予法律保障。但是，在現(xiàn)實生活中，這種主仆關(guān)系在人們心目中卻往往被淡忘，甚至被扭曲、顛倒。特別是一些官員并不珍惜手中的權(quán)力為納稅人服務(wù)，他們肆意侵吞公共財富，橫行鄉(xiāng)里，魚肉百姓。他們所作所為不僅背離了人民政權(quán)和執(zhí)政黨的宗旨，而且破壞了市場經(jīng)濟的基本法律規(guī)范和道德規(guī)范。
2、依法照章納稅，廢止自上而下地下達征稅指標(biāo)的傳統(tǒng)做法。
稅收具有法律上的強制性。這種強制性表現(xiàn)在：納稅人必須依照稅法從其收入中提取法定數(shù)額作為稅金上繳政府；政府稅務(wù)部門依法向納稅人征收稅金；司法部門依法查處違反稅法的行為。納稅人照章納稅，稅務(wù)機關(guān)照章征稅，是規(guī)范化市場經(jīng)濟的通行規(guī)則。依法稅收才能做到公平、公正稅負(fù)，防止偷逃稅，才能防范稅務(wù)人員營私舞弊，貪贓枉法。
但是，稅收的強制性和稅務(wù)機關(guān)自上而下地下達指令性稅收指標(biāo)，是不能混為一談的。在制定年度財政預(yù)算時，為實現(xiàn)預(yù)算收支基本平衡，對稅收作出初步預(yù)測，是必要的，也是可能的。但是，這并不意味著必須逐級下達指令性征稅硬性指標(biāo)。這種辦法違背了市場經(jīng)濟通行準(zhǔn)則，十分有害：第一，它會破壞公平稅賦、合理負(fù)擔(dān)的原則，征稅時做不到公平、公正。因為稅務(wù)機關(guān)并不是根據(jù)納稅人當(dāng)年經(jīng)營實績和實際收入征稅，而是以上級主管部門下達的指標(biāo)為根據(jù)，參照納稅人上年繳納的稅金進行分?jǐn)偂Ｋ跃蜁霈F(xiàn)該多征的卻少征，該少征的卻多征，當(dāng)年稅金繳納越多，次年稅負(fù)就越重。第二，滋生弄虛作假，征過頭稅。稅務(wù)機關(guān)為了完成上級下達的稅收任務(wù)，置法律不顧，用各種辦法湊足指標(biāo)。例如，先征后返，貸款納稅，抽肥補瘦，超前征收等。當(dāng)年任務(wù)完成得越好，稅收基數(shù)越大，由此便形成惡性循環(huán)，把“依法治稅”拖進死胡同。第三，為偷漏稅提供縫隙。稅務(wù)部門一旦完成任務(wù)便不尋求新稅源，該征不征；納稅人千方百計偷逃稅金。第四，為稅務(wù)人員搞權(quán)錢交易，滋生腐敗提供土壤。稅務(wù)部門按上級下達指標(biāo)征稅，是典型的“人治”、“權(quán)大于法”的表現(xiàn)。它使某些稅務(wù)人員無視稅法，利用職權(quán)謀取私利，使國家蒙受損失。所以，自上而下地下達指令性稅收任務(wù)的做法是違背市場經(jīng)濟通行規(guī)則的，是與建立社會主義市場經(jīng)濟體制的目標(biāo)背道而馳的。
3、根據(jù)擴大內(nèi)需和深化改革的要求，全面改革稅制已經(jīng)提上了日程。
近20年，稅收制度經(jīng)過了多次調(diào)整和改革。現(xiàn)行稅制是1994年以抑制經(jīng)濟過熱、治理通貨膨脹為主要目標(biāo)而制定的。當(dāng)時雖然提出了“統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡化稅制，合理分權(quán)”的原則，但在稅制中并未得到充分體現(xiàn)。現(xiàn)在隨著形勢的變化有必要進行全面修定。在修定稅制中有以下幾個問題應(yīng)予以特別關(guān)注：
首先，按照國際慣例可否考慮取消農(nóng)業(yè)稅。目前在農(nóng)業(yè)稅項下每年向農(nóng)民征收稅金約400多億元。按農(nóng)田計算，每畝征收20多元。農(nóng)業(yè)稅在全國稅收總額中的比重不到3％左右。這個數(shù)額并不算大，對整個預(yù)算收支影響不大。近兩三年政府年度預(yù)、決算收入都保持了較高的增幅。去年預(yù)算增收1000多億元，決算又比預(yù)算超收1000多億元。如果狠剎公款吃喝和公費旅游等不正之風(fēng)，特別是進一步加大反腐敗力度，財政增收節(jié)支的潛力是很大的。第二，免除農(nóng)業(yè)稅有利于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入，提高農(nóng)民的購買力。擴大內(nèi)需的重點在農(nóng)民，擴大內(nèi)需的難點也在農(nóng)民。免除農(nóng)業(yè)稅，這個數(shù)額對政府來說是十分有限的。但對農(nóng)戶來說卻可以增強他們對收入增長的預(yù)期，從而增加即期消費和投資的支出。第三，在提取“三提五統(tǒng)”的同時，征收農(nóng)業(yè)稅，違背了公平稅負(fù)的原則。與城市職工相比，農(nóng)民實際上承受了雙重稅費負(fù)擔(dān)，在繳納農(nóng)業(yè)稅的同時，還必須上繳“三提五統(tǒng)”。如果把農(nóng)業(yè)稅比作個人所得稅，它的起征點卻遠遠低于現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定。近兩年農(nóng)民年人均現(xiàn)金收入僅為2000多元，月均160多元，遠未達到800元起征點。所以，農(nóng)民的法定稅費負(fù)擔(dān)比城市職工重是不容置疑的。第四，目前市場經(jīng)濟國家均未開征農(nóng)業(yè)稅，不僅如此，政府對農(nóng)產(chǎn)品還實行價格補貼。中國“入世”已成定局，按照國際通行規(guī)則改革稅制勢在必行。
其次，改革現(xiàn)行個人所得稅法已迫在眉睫。當(dāng)前，個人收入分配不公十分嚴(yán)重，收入差距急劇擴大，貧富分化加劇。據(jù)權(quán)威人士分析判斷，我國的基尼系數(shù)已超過國際公認(rèn)的警戒線，達到0.456。一方面已形成了一個不是靠勤勞發(fā)家的暴富階層；另一方面出現(xiàn)了一個人數(shù)眾多的龐大的待救濟的貧困階層。然而，稅收作為調(diào)節(jié)收入分配和再分配的重要工具的功能，在現(xiàn)行稅制下卻被窒息。這主要表現(xiàn)在：該開征的稅種遲遲不出臺，如社會保障稅，致使社會保障體系的建立嚴(yán)重滯后；不該征收的卻征收，例如收入低于800元起征點的職工，省吃儉用在銀行存了點錢，卻要繳納利息稅；該抵扣的不扣除，例如贍養(yǎng)老人費用、教育費用等；重復(fù)征收，例如企業(yè)按33％稅率繳所得稅后，分配給個人股東的股息紅利還要再征收20％的稅；平均主義一刀切，例如不管儲戶儲蓄金額多少，一律按同一稅率征收利息稅，等等。此外，在個人所得稅征管辦法上，目前主要管住了工薪收入階層，管不住個體和私營業(yè)主，致使大量稅金流失。所以，目前改革個人所得稅法已刻不容緩。按照調(diào)節(jié)差距、公平稅負(fù)、統(tǒng)籌兼顧的原則，把分類征收和綜合征收結(jié)合起來，改變現(xiàn)行單項計征辦法。
4為適應(yīng)加入wto后形勢的變化，改革現(xiàn)行內(nèi)外有別的稅收制度，實行內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)公平稅負(fù)。
改革開放以來，為吸引外資，我國實行內(nèi)外有別、內(nèi)高外低、內(nèi)重外輕的稅收制度。例如，外資企業(yè)購置進口設(shè)備免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，購置國內(nèi)設(shè)備實行退稅；有些地方實行“兩免三減”等更為優(yōu)惠的政策。這對大量吸收外資起了重要的激勵作用。這些年我國引進外資的規(guī)模，居世界第二位，居發(fā)展中國家第一位，這是和此項稅收制度分不開的。但是，內(nèi)外有別的稅制卻不符合市場經(jīng)濟通行的公平稅負(fù)的原則。又如內(nèi)外資企業(yè)所得稅，由于稅法不統(tǒng)一，內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)大于外資企業(yè)。據(jù)測算，由于實行此項政策，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是外資企業(yè)的兩倍左右，內(nèi)資企業(yè)特別是國有大中型企業(yè)承受了比外資企業(yè)大得多的沉重稅收負(fù)擔(dān)。這是導(dǎo)致大中型企業(yè)大量虧損的原因之一。內(nèi)外有別、內(nèi)重外輕的稅制是不利于營造公平競爭的市場環(huán)境的。我國加入wto之后，必須實行市場準(zhǔn)入制度，外資企業(yè)進入的限制將被取消。在這種條件下，原本在技術(shù)、管理和資金方面居優(yōu)勢的外資企業(yè)如果在稅收方面繼續(xù)享受政策優(yōu)惠，我國內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)進行平等競爭從何談起呢?
5、為全面實行消費型增值稅積極創(chuàng)造條件，加快由抑制投資的生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅過渡。
1994年稅制改革將產(chǎn)品稅改為增值稅，這是稅制改革的重大進步，對抑制經(jīng)濟過熱、治理通貨膨脹、保證稅收增長，起了積極作用。但是，隨著經(jīng)濟發(fā)展和改革深化，現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅的弊端越來越明顯。這主要表現(xiàn)在：對購進資本品在計算增值額不予抵扣，不利于企業(yè)更新改造，不利于激勵擴大社會投資；存在重復(fù)征稅，征收范圍沒有涵蓋全部生產(chǎn)、經(jīng)營和服務(wù)領(lǐng)域；由于不采用通行的規(guī)范的發(fā)票扣稅法，為偷漏逃稅提供了便利。實行消費型增值稅則可以避免上述弊端。從近期看，它有利于擴大內(nèi)需，刺激社會投資需求的持續(xù)增長；從長遠看，有利于建立先進的規(guī)范化的稅收制度。
6、規(guī)范稅外費征管，減輕納稅人的稅外費負(fù)擔(dān)，并逐步將游離于財政之外的收入納入政府預(yù)算。
關(guān)鍵詞：稅收 征管改革 國際借鑒
一、我國稅收征管改革綜述
我國稅收征管改革從上個世紀(jì)八十年代的“專管員管戶制”到“征管查三分離”，經(jīng)歷了不斷的變革過程。1997年國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了國家稅務(wù)總局深化稅收征管改革方案，方案中提出建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的“30字征管模式”。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家稅務(wù)總局對稅收征管改革進行了調(diào)整，2004年提出了“34字征管模式”，在原來的“30字”模式基礎(chǔ)上增加了“強化管理”的內(nèi)容，并提出了稅收征管要實現(xiàn)“科學(xué)化和精細(xì)化”管理，不斷探索和掌握稅收征管規(guī)律的總體要求和設(shè)想。近幾年來，為了適應(yīng)經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，總局提出了開展稅源專業(yè)化管理試點，實施了一系列加強管理的新方法、新舉措，稅收征管質(zhì)量和效率明顯提升，有力促進了稅收收入平穩(wěn)較快增長。但是，隨著經(jīng)濟與科學(xué)技術(shù)的日新月異發(fā)展，國內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了深刻變化，稅收征管面臨新的形勢和挑戰(zhàn)，2012年全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革會議提出要進一步加強和深化稅收征管改革，統(tǒng)一思想、凝聚共識，認(rèn)真總結(jié)實踐經(jīng)驗，積極借鑒國際成功做法，不斷開創(chuàng)稅收征管改革新局面。本文著力從借鑒國際稅收征管的成功改革經(jīng)驗出發(fā)，進一步開拓視野，以作他山之石，可以攻玉，為推進我國稅收征管改革提供有益的經(jīng)驗和借鑒。
二、稅收征管改革的國際借鑒
（一）促進納稅遵從作為稅務(wù)機關(guān)的共同理念和目標(biāo)
OECD成員國家普遍將促進納稅遵從作為稅務(wù)機關(guān)的核心理念和任務(wù)目標(biāo)，提出“視公眾為顧客，把管理當(dāng)服務(wù)的”新公共服務(wù)理念。美國國內(nèi)收人局也在其五年規(guī)劃中提出“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”戰(zhàn)略目標(biāo)。
為了借鑒發(fā)達國家的稅收征管經(jīng)驗，修訂和完善我國的稅收征管法，國家稅務(wù)總局組織力量對美、澳、法、德、日、韓六國的稅收征管法集中進行了翻譯，了解到發(fā)達國家的征管法律制度明確確立征納雙方的權(quán)力和義務(wù)，首先確定和強化納稅人自主申報納稅的主體地位，納稅人自主履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)的主要責(zé)任和義務(wù)是通過納稅服務(wù)和公正執(zhí)法幫助和促進納稅人遵從稅法。如美國《國內(nèi)收入法典》這個集實體法和程序法于一體，共98章，9千多條款，規(guī)定了關(guān)于納稅人自主履行納稅義務(wù)主體地位，設(shè)置了關(guān)于納稅義務(wù)、納稅人的基本權(quán)利、同時也明確規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)促進納稅遵從的納稅服務(wù)服務(wù)和稅收征管程序，包括減輕納稅人負(fù)擔(dān)、優(yōu)化納稅服務(wù)和加強稅收征管的具體條款，通過稅收立法明確征納雙方的權(quán)力義務(wù)，促進征納之間緊密合作，實現(xiàn)服務(wù)和管理的有機結(jié)合，提高納稅人滿意度和納稅遵從度。
（二）稅收征管程序設(shè)計科學(xué)合理
發(fā)達國家普遍實行征管全過程的五大基本程序，包括納稅人自主申報納稅，稅務(wù)機關(guān)的納稅遵從風(fēng)險評定管理，違法行為調(diào)查，稅款強制征收和納稅人的法律救濟。其中納稅遵從風(fēng)險評定管理是我國稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，但卻是發(fā)達國家稅收征管程序中核心和重要環(huán)節(jié)，貫穿于稅收征管全過程，包括事前、事中和事后管理。如美國、英國、加拿大等OECD成員國家，在納稅人自主申報納稅之前要求納稅人進行自我稅收評定的自我遵從管理，在納稅人登記申報之后甚至在登記申報過程中，稅務(wù)機關(guān)的核心工作是對納稅人的申報納稅情況進行風(fēng)險評定管理，通過有效的及時提示、提醒、輔導(dǎo)等服務(wù)，幫助其糾正錯誤，促進納稅遵從，從而避免事后的評估和稽查。如果納稅人仍不遵從合作，則采取較嚴(yán)厲的法律措施和手段，開展稅務(wù)調(diào)查，更進一步的措施包括開展深度調(diào)查和全面稅務(wù)審計，偷逃稅審計，實施違法處罰，最后是開展刑事偵查，對涉稅犯罪行為加大懲處力度等。
（三）普遍實行稅源分類的專業(yè)化管理
經(jīng)濟運行、納稅行為的復(fù)雜性和征管資源的有限性，是國際上推行稅源專業(yè)化管理的主要原因，機構(gòu)設(shè)置專業(yè)化，管理模式和資源配置則趨于集約化。通常的做法是對不同規(guī)模或不同性質(zhì)納稅人設(shè)置分類管理標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)的征管機構(gòu)，配備相應(yīng)的征管資源，采用專門的管理和服務(wù)方法。如美國國內(nèi)收入署（IRS）在1998的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》（IRS Restructuring and Reform Actof1998）確定了美國聯(lián)邦稅務(wù)局的新的組織結(jié)構(gòu)形式，改變過去“一刀切”的機構(gòu)設(shè)置和管理模式。首先，按納稅人的規(guī)模類型、性質(zhì)和特點進行科學(xué)分類，在全國設(shè)置四個稅收征收管理業(yè)務(wù)部門，大企業(yè)與國際稅收管理局、小企業(yè)和自謀職業(yè)者稅收管理局、工薪和投資者稅收管理局、非稅和政府實體稅收管理局。實施針對性的專業(yè)化管理和服務(wù)；其次，突出和加強對大企業(yè)與國際稅收集約化、專業(yè)化管理，加大管理資源的配置力度，除優(yōu)先配置高級管理人員以外，還包括經(jīng)濟學(xué)家、行業(yè)管理專家及高級技術(shù)顧問等，為納稅人提供針對性、專業(yè)納稅服務(wù)，采用專門的先進的管理技術(shù)和管理方法，管理人員更富有經(jīng)驗，管理和服務(wù)效率更高，充分體現(xiàn)了把有限的優(yōu)質(zhì)的征管資源優(yōu)先配置在規(guī)模大、風(fēng)險大的區(qū)域的稅源專業(yè)化管理理念，提高了資源配置效率和管理效率。
（四）強化信息管稅的依托和支撐作用
涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、應(yīng)用，計算機信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，帶動了征管方式和手段的不斷創(chuàng)新，各國稅務(wù)部門不斷加快信息管稅的進程，以信息技術(shù)和征管業(yè)務(wù)的融合促進了征管質(zhì)效的提高。
1、計算機信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，促進稅收征管高效運行。第一，發(fā)達國家通常都建立有全國統(tǒng)一規(guī)范的征管信息平臺，并由國家層面主導(dǎo)，實現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，將稅務(wù)部門的征管手段延伸到了國家機器的各個領(lǐng)域，實時傳輸、共享、利用各種涉稅信息，建立了較為廣泛、嚴(yán)密的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)交互平臺。第二，各國稅務(wù)部門不斷加快信息化建設(shè)進程，以計算機信息技術(shù)支撐的征管效率和水平不斷提高。如美國、加拿大、德國、英國等國家在信息化建設(shè)過程中，都制定了富有前瞻性、科學(xué)性的規(guī)劃方案，可以適應(yīng)一定時期內(nèi)技術(shù)變革的要求，以不斷優(yōu)化信息技術(shù)和運行效率，為稅收征管提供高效、安全、可靠的運行系統(tǒng)。如美國研發(fā)多年的納稅人賬戶實時數(shù)據(jù)庫于2012年1月正式投入使用，納稅人將享受到更方便快捷的辦稅服務(wù)。這在聯(lián)邦稅收史上具有劃時代的意義。科學(xué)技術(shù)將成為構(gòu)建新型稅收征納關(guān)系和提高征管效率的重要推動力，并將從根本上改變納稅人和稅務(wù)從業(yè)者的納稅申報方式。此外，稅務(wù)部門利用納稅人賬戶實時數(shù)據(jù)庫，可以更及時有效地發(fā)現(xiàn)納稅申報差錯并予以糾正，而不是二、三年后再去進行評估和稽查。
2、涉稅信息的法制化管理，有效解決征納雙方信息不對稱
各國稅務(wù)部門普遍形成一個共識是：第三方信息報告的法律制度是解決征納之間信息不對稱和提高納稅人稅法遵從度的強有力工具。據(jù)統(tǒng)計，有第三方信息報告的收入，申報準(zhǔn)確率達到了96%！無第三方信息報告的收入，申報準(zhǔn)確率約為50%！美國國內(nèi)收入法 “信息與納稅申報” 這一章中，共用65個條款6.2萬字詳細(xì)規(guī)定了包括任何政府單位及其機構(gòu)或部門在內(nèi)的幾乎所有主體應(yīng)向財政部長（稅務(wù)機關(guān)）報送五大類源頭信息。《德國稅收通則》規(guī)定“行政機關(guān)或者包括德意志銀行、國家銀行和債務(wù)管理局在內(nèi)的其他官方機構(gòu)以及這些官方機構(gòu)的機關(guān)和公務(wù)員的保密義務(wù)，不適用于他們向稅務(wù)機關(guān)提供情況和出示材料的義務(wù)”。通過涉稅信息的法制化管理，使稅務(wù)部門稅務(wù)部門很容易與其它相關(guān)部門交換、共享信息數(shù)據(jù)，有效解決了征納雙方信息不對稱問題，有利于從源頭上消除納稅不遵從動機。提高納稅遵從度，同時為有效實施稅收征管提供了豐富的、高質(zhì)量的基礎(chǔ)涉稅信息數(shù)據(jù)資源。
（五）普遍推行納稅遵從風(fēng)險管理
OECD成員國家把促進納稅遵從和風(fēng)險管理的理念有機結(jié)合在一起的，積極推行納稅遵從風(fēng)險管理，并貫穿于稅收征管全過程。
以美國、澳大利亞為代表的OECD國家基本上都實施了納稅遵從風(fēng)險管理，主要是運用風(fēng)險管理的理念、方法和信息化技術(shù)手段，以納稅人對稅法不遵從帶來的稅收流失的不確定性風(fēng)險為管理對象，根據(jù)稅收風(fēng)險發(fā)生特點和規(guī)律對納稅遵從風(fēng)險程度進行分析識別、等級排序、預(yù)警監(jiān)測、應(yīng)對處理與風(fēng)險管理績效評估，對不同稅收風(fēng)險等級的納稅人采取差別化、遞進式的風(fēng)險應(yīng)對控制策略，力求最具效率地防范和控制納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失，提高納稅遵從度。
為了有效實施遵從風(fēng)險管理，OECD國家普遍建立了遵從風(fēng)險分析研究的專業(yè)化管理機構(gòu)，分析不同的稅收流失風(fēng)險成因和遵從行為類型、特點規(guī)律，把納稅遵從風(fēng)險類型分為自愿遵從型、嘗試遵從型、不想遵從型和強制遵從型，并致力于納稅遵從行為及風(fēng)險特征規(guī)律的分析和量化管理，通過構(gòu)建納稅遵從風(fēng)險評估測度模型，開發(fā)信息技術(shù)管理系統(tǒng)，進行遵從風(fēng)險識別和等級排序，科學(xué)地量化和預(yù)警監(jiān)測稅收流失風(fēng)險，并及時提出有效應(yīng)對策略選擇進行風(fēng)險控制和排除。
澳大利亞等IMF成員國家建立的“金字塔”式的納稅遵從風(fēng)險應(yīng)對處置管理模型，對主動申報、自愿遵從的納稅人通過簡化辦稅流程、減少資料報送、給予優(yōu)質(zhì)便捷的納稅服務(wù)等應(yīng)對策略實施遵從激勵；對過錯性或嘗試性不遵從行為，風(fēng)險較低的納稅人通過及時提示提醒，提供人性化的教育、輔導(dǎo)幫助等管理手段糾正其錯誤，幫助其遵從；對不想遵從，中等及偏高風(fēng)險等級的納稅人，通過約談、調(diào)查核實、稅務(wù)審計、評定等管理方式促進其遵從；對拒不申報、惡意不遵從，風(fēng)險等級高的納稅人充分運用法律的效力嚴(yán)格執(zhí)法，從嚴(yán)查處，打擊震懾，強制其遵從，即隨著納稅遵從度的降低，稅收流失風(fēng)險的加大，風(fēng)險等級的提高，風(fēng)險應(yīng)對控制逐漸由優(yōu)化服務(wù)到輔導(dǎo)，由柔性管理到剛性管理最后到嚴(yán)厲執(zhí)法，執(zhí)法的剛性和力度逐漸加大，由此建立了差別化、遞進式遵從風(fēng)險分類應(yīng)對控制體系，提高風(fēng)險應(yīng)對的針對性和有效性，實現(xiàn)服務(wù)和執(zhí)法的有機結(jié)合，促進納稅遵從度和納稅人滿意度共同提高，實現(xiàn)稅收流失風(fēng)險得到及時、有效防范和控制的稅收風(fēng)險管理目標(biāo)。
參考文獻：
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〔關(guān)鍵詞〕稅收征管改革；稅收征管制度；征管模式；征管體系
中圖分類號：F81042 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-4096（2013）03-0010-05
我國稅收征管改革是隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展而發(fā)生變化的。這個變化過程由計劃經(jīng)濟到有計劃的商品經(jīng)濟再到社會主義市場經(jīng)濟的大循環(huán)系統(tǒng)中發(fā)揮其職能和作用。共和國成立之初和以后相當(dāng)長的時間內(nèi)，我國在稅收征管方面實行過多種征管制度安排和征收方式。在新形勢下，為適應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展和稅收征管改革的需要，應(yīng)對之進行較為深刻的變革和創(chuàng)新，才能更好地發(fā)揮稅收的職能作用，指導(dǎo)稅收的征管工作。
一、我國稅收征管制度與模式的確立與嬗變
一般來說，制度是“要求成員共同遵守的，按一定程序辦事的規(guī)程或行動準(zhǔn)則”。[1]稅收征管制度包含著社會各階層特別是征納雙方應(yīng)共同遵循的稅收征管方面的法律、法規(guī)、法令、政策等涉稅規(guī)程和行動準(zhǔn)則。而模式“一般指可以作為范本、模本、變本的式樣。……是研究自然現(xiàn)象或社會現(xiàn)象的理論圖式和解釋方案……”。[1]稅收征管模式是把解決征管問題的方法總結(jié)歸納到理論圖式和解釋方案，即是征管模式。我國稅收征管改革，除離不開其經(jīng)濟發(fā)展水平、財政管理體制、稅收制度、征管對象的選擇等外，更與稅收征管制度與模式密不可分。凡是范圍和規(guī)模較大的稅收征管改革，都直接或間接滲透著稅收征管制度的調(diào)整與完善、稅收征管模式嬗變與梳理的過程。
1建國初期的稅收征管制度
改革開放之前，我國一直實行高度集中的計劃經(jīng)濟體制，為了恢復(fù)國民經(jīng)濟、穩(wěn)定金融物價、平衡財政收支，國家采取統(tǒng)一稅政，對稅收實行統(tǒng)一管理，建立高度集中的稅收管理體制。1950年公布了《全國稅政實施要則》，明確規(guī)定全國統(tǒng)一征收的14種稅，其管理權(quán)都集中在中央。這種高度集中的稅收管理權(quán)限是當(dāng)時特殊歷史條件下所必須的，對建國初期國民經(jīng)濟的恢復(fù)與發(fā)展，起到了較好的作用。之后，由于受“”和“”的影響，處于“放權(quán)”與“集權(quán)”的游離不定之中。當(dāng)時，為了適應(yīng)統(tǒng)一財政體制和稅收管理體制，在稅收征收模式上，對納稅人特別是國有企業(yè)推行“專管員進廠，各項稅收專管，征管查集于一身”的征管模式，稅收管理的主要目標(biāo)是適應(yīng)當(dāng)時的國家政策的需要。比如在20世紀(jì)50年代初期，對私有經(jīng)濟和公有經(jīng)濟就采取“寬嚴(yán)不同，繁簡不同”的措施，減少公有制企業(yè)的繳稅程序，對私有企業(yè)也按照其實行社會主義改造的態(tài)度，采取了不同的稅收管理辦法。由于當(dāng)時的稅收制度與稅收政策雖有所調(diào)整，但一般來說仍比較單一，稅收的主要課征客體是占公有制絕大部分的國營企業(yè)，由于國營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動受中央政府調(diào)控，采取統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)少繳稅的情況也比較少。由此可見，稅收制度單一，征收對象范圍較窄，而且偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象較少，稅收管理的任務(wù)側(cè)重于“征”和“管”，相比較來稅，稅務(wù)稽查的工作量和征管要求較少，“專管員進廠，各稅歸口管理，信息不對稱、征管查集于一身”，存在專管員“一言九鼎”、權(quán)力較大的弊端[1]。
上述稅收征管制度雖然在推行時，有力推動了經(jīng)濟社會的發(fā)展和財政收入的穩(wěn)定增長，但是，20世紀(jì)50年代的稅收管理模式主要存在以下問題：稅收征管模式變化缺乏“頂層設(shè)計”，使征納雙方對新的征管形勢很難適應(yīng)；科學(xué)化、規(guī)范化程度及征管質(zhì)量也難以提升；稅收管理機制不能走出“重征管、輕稽查”的傳統(tǒng)方式；稅收專管員直接開票的稅款征收方式，也不利于提高納稅人自覺納稅的意識和合法的稅收權(quán)益的保護，使稅收征管中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系處于“不合理”狀態(tài)，同時也弱化了稅務(wù)干部人員配置，淡化了稅務(wù)稽查工作職能，使稅務(wù)機關(guān)主要業(yè)務(wù)部門之間出現(xiàn)工作效率低下的非均衡現(xiàn)象[2]。
2改革開放后的稅收征管制度與模式
改革開放后，我國以經(jīng)濟建設(shè)為中心，實行有計劃的商品經(jīng)濟，對當(dāng)時的稅收征管模式進行反思并推動其改革。20世紀(jì)80年代初，先后實行了二步“利改稅”，實行新的工商稅制，稅收收入在中央政府財政收入中的比重穩(wěn)定增長，納稅人與政府的稅收分配關(guān)系也逐步規(guī)范。但是，納稅人偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象卻增長較快，如果采取以前“專管員進廠”的模式明顯不能符合新形勢下的稅源變化，創(chuàng)新稅收征管模式已是大勢所趨。在一些地方試點后，提出了“征收、管理、檢查三分離”或“征管、檢查兩分離”的管理方式[3]，逐漸形成了既相互制約又相互聯(lián)系的稅收征管新體制，解決了傳統(tǒng)征管體制暴露出的不利于經(jīng)濟發(fā)展和中央財政收入增長的問題，為隨之而來的稅收管理變革奠定了基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代初期，我國又確立了“申報、、稽查”三位一體的征管模式。旨在放棄稅管員戶管制度，把納稅人申報納稅、中介機構(gòu)的稅務(wù)和稅務(wù)機關(guān)的稽查管理有機結(jié)合，形成一個相互補充、相互制約的整體[4]。
20世紀(jì)90年代中期，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立與發(fā)展，我國稅收征管改革實行了“建立以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查的征管模式”。在2003年，為適應(yīng)當(dāng)時征管改革的需要，針對征管工作中存在的“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，突出了“強化管理”的內(nèi)涵，實施了“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”[5]的征管模式。這就是現(xiàn)行的“34字”征管模式。
3對我國稅收征管模式的評介
從現(xiàn)行征管模式實施的實際情況看，與以往的稅收征管制度和模式相比，“34字”征管模式的內(nèi)容有以下不同。
（1）提出了納稅人自行申報繳稅的法定義務(wù)。在傳統(tǒng)的稅收征管改革實施過程中，一般由稅務(wù)干部上門征收稅款，對一些單位尤其是重點納稅大戶，都有專管員負(fù)責(zé)直接管理。“34字”模式取消了專管員戶管制度，規(guī)定納稅人按照稅法要求，自行或委托中介機構(gòu)申報納稅。其初衷是要劃清征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，逐步提高納稅人按期申報的納稅觀念。與此相適應(yīng)，全國各地逐漸形成了稅務(wù)組織體系，稅務(wù)機構(gòu)和從業(yè)人員發(fā)展迅速[6]。
（2）確立了為納稅人服務(wù)的現(xiàn)代治稅理念。在稅收征管模式中，突出建立服務(wù)型政府或機關(guān)是與時俱進的理念。作為稅務(wù)部門除了國家公布的稅收法律、稅收行政法規(guī)外，還要及時稅收行政規(guī)章和稅收其他規(guī)范性文件，要持續(xù)地宣傳、輔導(dǎo)和答疑納稅人提出的有關(guān)涉稅審批、辦稅流程和稅收優(yōu)惠政策等方面的涉稅信息和問題，按照集中、實用、方便納稅的原則為納稅人提供高效的辦稅服務(wù)場所，充分發(fā)揮實體辦稅服務(wù)廳和網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)廳各自的作用，使登記、申報、繳納稅款、咨詢、發(fā)票管理和復(fù)議訴訟等涉稅事項可以集中辦結(jié)，不斷地為納稅人提供有效的、有針對性的服務(wù)。
（3）運用稅收信息技術(shù)，逐步提高稅收征管效率。為適應(yīng)征管改革的要求，總局組織設(shè)計開發(fā)金稅一期、二期工程，現(xiàn)正在試點運行和開發(fā)金稅三期工程。就征管模式提出的“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，以建立一個全國范圍內(nèi)的增值稅專用發(fā)票計算機稽核系統(tǒng)，達到充分遏止利用增值稅專用發(fā)票犯罪的目的，杜絕增值稅的流失，有效保障現(xiàn)行增值稅制度。同時，各級稅務(wù)機關(guān)都自行開發(fā)、使用一些稅收征管軟件，進一步防止稅收流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。
（4）利用人機結(jié)合的稅務(wù)稽查資源，持續(xù)加強稅務(wù)稽查力度。原有的稅收征管工作存在著重征收、輕稽查的做法，在稅務(wù)機關(guān)組織內(nèi)部形成了強征收、弱稽查的格局。現(xiàn)行征管模式強化了稽查功能。各地稅務(wù)機關(guān)利用人機結(jié)合的稅務(wù)稽查力量，為稅務(wù)稽查工作配備了素質(zhì)更高的人員和優(yōu)良的辦公環(huán)境以及辦案設(shè)備。在稅務(wù)稽查部門內(nèi)部，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)設(shè)置職能，按崗位分工協(xié)作、相互制約的有機整體，逐步實施和完善稽查工作責(zé)任制、雙查制和稽查錯案責(zé)任追究制等各項制度，稅務(wù)稽查工作力度不斷增強。
（5）突出從源頭治稅，強化管理職能。為對原“30字”征管模式進行糾偏，凸顯從源頭緊抓稅源，提出強化管理的工作內(nèi)容。“強化管理”的初衷是為彌補原“30字”征管模式的不足而提出來的。因為原模式只強調(diào)“征收”與“稽查”，缺少“管理”的相關(guān)內(nèi)容。新模式的提出，不僅僅是補充了原模式的不足，更重要的是發(fā)展和完善了新形勢下稅收管理的基本內(nèi)涵。既是對稅收管理方面的總要求，貫穿于稅收管理工作的各個環(huán)節(jié)，也是從征管查分工合作的基礎(chǔ)上闡述的。稅收征管要實現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的戰(zhàn)略思路逐步形成。
二、對我國稅收征管模式實施效果不佳的理性分析
我們對稅收征管模式是一個由淺入深、逐步認(rèn)識和理解消化的過程。如實行納稅人自行申報納稅、發(fā)揮稅務(wù)的作用、重視稅務(wù)稽查工作等。但是，這個模式實施狀況受到多方面的限制，直接對提升稅收征管質(zhì)量和征管效率產(chǎn)生影響，最終表現(xiàn)出來的效果遠遠沒有實現(xiàn)所希望達到的目標(biāo)。
1“34字”征管模式未能明確體現(xiàn)納稅人自主申報的主體地位
“34字”征管模式只是單方面強調(diào)“自行”，而不是“自主”，沒有完全體現(xiàn)稅收上的“主人翁”地位，即納稅人在納稅申報上的“當(dāng)家作主”地位。在稅務(wù)機關(guān)任務(wù)緊、工作量大、管戶多且納稅人不及時申報的情況下，由于存在著對稅務(wù)干部準(zhǔn)期申報率的內(nèi)部考核，往往有替納稅人申報之嫌疑；未能明確促進稅法遵從的根本目標(biāo)，過于強調(diào)完成稅收收入任務(wù)目標(biāo)；未能整體體現(xiàn)信息化對征管的支撐作用，各自開發(fā)自己的外掛征管軟件，信息化的利用效率大打折扣，而且也增加了征納雙方的稅收成本。
2“集中征收”未能明確強調(diào)依法征收
“集中征收”原意是指辦公場所（主要指辦稅廳）的集中，是特指場所和管理事項的集中。隨著信息化發(fā)展，電子申報和繳稅的普及，場所集中的概念已經(jīng)淡化 。此外，“集中征收”是納稅人自行繳納還是稅務(wù)機關(guān)上門征收？這里的 “征收”是大概念還是小概念等，存在著模糊認(rèn)識。我們認(rèn)為，就其實質(zhì)來說，這里的“征收”是征管程序中的具體概念，不是稅收征收的大概念。而在國際上，具體征管程序中的征收一般是特指經(jīng)評估和稽查后的強制征收。在操作上，在確定了“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)”的征管模式后，在具體的征管過程中，納稅人自行申報繳納的稅款占整個稅務(wù)機關(guān)征收稅款的絕大多數(shù)份額。在新型的征納關(guān)系和信息化條件下，以稅務(wù)機關(guān)為主體的征收概念發(fā)生實質(zhì)性的轉(zhuǎn)移。現(xiàn)征管模式中將納稅人自主繳納的行為定義為征收，本身與以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)的提法存在矛盾。因此，不得不說該提法仍保留了以稅務(wù)機關(guān)為主的管理理念的痕跡。
3“重點稽查”在實際工作中存在問題
“重點稽查”旨在集中征收后，稅務(wù)機關(guān)主要任務(wù)是實施稅務(wù)稽查，并規(guī)定稽查人員要達到一線人員的一定比率（或40%）及以上[7]。但經(jīng)過十幾年的征管實踐，這一要求不僅未能實現(xiàn)，而且暴露出一些諸如國地稅重復(fù)稽查、大征管中的評估與稽查如何銜接與定位等問題。總之，稅務(wù)稽查的威懾力還未充分發(fā)揮。
4體現(xiàn)“強化管理”的兩項主要措施也存在一些不足
一是稅收管理員“一人管多戶、各稅統(tǒng)管”的屬地化管戶制度已不能適應(yīng)納稅群體日益增長、經(jīng)營方式日漸復(fù)雜的需要，尤其是難以對跨國、跨地區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)集團管理到位。稅收管理員過多地承擔(dān)了大量事務(wù)性工作，真正用于評估等稅源管理方面的時間、精力有限。此外，由于管理員長期固定管戶，也不利于從機制上消除“吃拿卡要報”的現(xiàn)象。二是對納稅評估定位不夠準(zhǔn)確、程序不夠規(guī)范，至今也沒有在全國范圍內(nèi)實施納稅評估工作規(guī)程之內(nèi)容的評估規(guī)范性要求，仍然是難以突破“摸著石頭過河”的傳統(tǒng)思維和做法，未能有效發(fā)揮引導(dǎo)和促進稅法遵從的作用。
三、積極構(gòu)建適合我國國情的稅收征管體系
針對多年來圍繞稅收征管模式爭論不休的實際情況，有必要進行反思。如果新的稅收征管思路仍然沿襲著傳統(tǒng)的思維定式而沒有實行“頂層設(shè)計”；如果沒有把稅收征管系統(tǒng)看成是一個有機整體，仍片面追求用多少字推行稅收征管工作的做法是不可取的。一般認(rèn)為，體系是指若干有關(guān)事物互相聯(lián)系互相制約而而構(gòu)成的一個整體[1]。構(gòu)建適合我國國情的稅收征管體系就是要厘清新形勢下深化稅收征管改革的必要性，確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)和基本內(nèi)容，把稅收征管視為一個系統(tǒng)工程不斷完善。
1新形勢下進一步深化稅收征管改革的必要性
近年來，適應(yīng)形勢發(fā)展變化，稅務(wù)系統(tǒng)“自上而下”大力推行稅收專業(yè)化、信息化管理，開展稅源專業(yè)化管理試點和信息管稅工程建設(shè)。各級稅務(wù)機關(guān)“自下而上”積極探索，大膽實踐，實施了一系列加強管理的新方法、新舉措，稅收工作面臨新的形勢，進一步深化稅收征管改革成為一項重大而緊迫的任務(wù)。
（1）進一步深化稅收征管改革是經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀要求。我國經(jīng)濟社會發(fā)展呈現(xiàn)出新的階段性特征，對進一步深化稅收征管改革提出新的要求。逐步形成有利于促進科學(xué)發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的稅收征管體系建設(shè)，適應(yīng)完善社會主義市場經(jīng)濟深入發(fā)展的要求，形成納稅人自主申報納稅的主體地位。構(gòu)建社會主義和諧社會在稅收方面的體現(xiàn)就是構(gòu)建新型的和諧的稅收征納關(guān)系，使稅收征管改革融入加強社會管理和創(chuàng)新之中。面對經(jīng)濟社會發(fā)展提出的新要求，必須進一步深化稅收征管改革，促進稅收職能作用的有效發(fā)揮，為經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展服務(wù)。
（2）進一步深化稅收征管改革是適應(yīng)稅源狀況深刻變化的迫切需要。我國經(jīng)濟社會發(fā)展對稅源狀況產(chǎn)生了重大影響。稅源狀況的深刻變化集中反映是納稅人的數(shù)量急劇增長。據(jù)統(tǒng)計，截止2012年第一季度，全國稅務(wù)登記的納稅人3 353萬戶，全國稅收管理員277萬人，人均管戶數(shù)量在100戶以上，沿海發(fā)達地區(qū)甚至達到人均1 000戶以上[8]，跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團相繼涌現(xiàn)。納稅人的經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷調(diào)整、日益復(fù)雜，納稅人的法律意識和維權(quán)意識不斷增強，涉稅訴求多樣化、服務(wù)需求個性化的趨勢日漸明顯。這些都給稅收征管工作理念、管理方式、資源配置等帶來深刻影響。
（3）進一步深化稅收征管改革是順應(yīng)現(xiàn)代信息革命發(fā)展潮流的必然選擇。當(dāng)前，新一輪信息技術(shù)革命方興未艾，為我國依托現(xiàn)代技術(shù)手段加強稅收征管提供了重要機遇，也對稅收征管工作提出更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營和管理的電子化、智能化趨勢日益明顯，規(guī)模龐大、交易復(fù)雜的電子商務(wù)飛速發(fā)展，使稅收征管的復(fù)雜性越來越強。雖然近些年來稅收管理信息化建設(shè)取得明顯進展，但信息管稅水平不高，現(xiàn)有信息沒有得到充分利用，第三方信息來源渠道還不通暢，征納雙方信息不對稱狀況日益加劇。
（4）進一步深化稅收征管改革是推進我國稅收管理國際化的必由之路。稅收征管是稅收國際競爭力的重要組成部分。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國與世界經(jīng)濟已經(jīng)成為密不可分的有機整體，“引進來”和“走出去”企業(yè)數(shù)量不斷增加，稅源國際化趨勢日益明顯，跨境稅源管理成為新課題。
2確立稅收征管體系的目標(biāo)
確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)是全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具體來說就是要提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本 2012年7月，全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議在安徽合肥召開，會議提交并討論了《關(guān)于進一步深化稅收征管改革方案》。。
（1）提高稅法遵從度。提高稅法遵從度是稅務(wù)機關(guān)與納稅人共同的責(zé)任和義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)率先遵從稅法，依法行使國家賦予的稅收管理權(quán)力，促使稅法得到公正執(zhí)行；納稅人依法誠信納稅，提高自主申報納稅的質(zhì)量。通過提高稅法遵從度，既要減少納稅人的稅法遵從風(fēng)險，也要減少稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險。
（2）提高納稅人滿意度。稅務(wù)機關(guān)通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)、規(guī)范管理，切實保障納稅人合法權(quán)益，營造公平競爭的稅收環(huán)境，樹立稅務(wù)部門良好的社會形象，增進納稅人對稅收工作的理解、支持和滿意，提高納稅人對稅務(wù)機關(guān)服務(wù)與管理行為的認(rèn)可程度。
（3）降低稅收流失率。縮小稅收實征數(shù)和法定應(yīng)征數(shù)之間的差距，提高稅收征收率，確保稅收收入隨著經(jīng)濟發(fā)展實現(xiàn)平穩(wěn)較快增長，體現(xiàn)納稅人履行納稅義務(wù)遵從稅法的程度，同時也反映稅務(wù)機關(guān)服務(wù)和管理的水平。
（4）降低征納成本。降低納稅人的遵從成本和稅務(wù)機關(guān)的征收成本。在征管工作中，落實“兩個減負(fù)”，即減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)和基層人員額外的工作負(fù)擔(dān)，并提高稅務(wù)行政效率。
3規(guī)范稅收征管體系的基本內(nèi)容
在稅收征管目標(biāo)確立后，針對現(xiàn)征管模式存在的不足，結(jié)合征管實際情況，應(yīng)加強稅收征管體系基本內(nèi)容建設(shè)。
（1）進一步明晰稅務(wù)機關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)。按照市場經(jīng)濟發(fā)展中“經(jīng)濟人”的要求，清晰界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，并確定相應(yīng)的法律責(zé)任，確立稅收征納雙方法律地位的平等，使遵從稅法既是對納稅人義務(wù)履行的要求，也是對稅務(wù)機關(guān)義務(wù)履行的要求，在此基礎(chǔ)上進行征管制度設(shè)計，開展征管活動。真正把納稅人看做為市場經(jīng)濟的主體，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，負(fù)有依法履行自主申報納稅的義務(wù)，享有稅務(wù)部門提供公共服務(wù)的權(quán)利。稅務(wù)部門的主要職責(zé)是依法征稅，不能從事“保姆”式管理，更不能“越俎代庖”，而應(yīng)通過建立稅收征管程序，做好服務(wù)和管理工作。
（2）強化稅收風(fēng)險管理。把風(fēng)險管理貫穿于稅收征管的全過程，不是獨立強調(diào)“集中征收”或是“重點稽查”，而是實行稅收風(fēng)險分析監(jiān)控，依托信息技術(shù)平臺，通過對涉稅信息進行分析比對，識別可能存在稅收流失風(fēng)險的納稅人，進行風(fēng)險等級排序后推送到相關(guān)部門進行應(yīng)對，并對應(yīng)對結(jié)果進行管理和評價。對稅收風(fēng)險不同的納稅人可采取風(fēng)險提示、納稅評估（稅務(wù)審計）和稅務(wù)稽查等應(yīng)對手段，識別和消除納稅人的稅收風(fēng)險，有效防范和避免稅收流失。
（3）大力推行稅收專業(yè)化管理。對納稅人進行科學(xué)分類，對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部的管理權(quán)限、職責(zé)進行合理分工，對管理資源進行優(yōu)化配置，提高稅收管理的集約化水平。“34字”征管模式強調(diào)的“強化管理”更多關(guān)注的是“源頭”管理和屬地管理，而對征管流程中易出現(xiàn)的稅收“跑、冒、滴、漏”沒有從專業(yè)化管理的視角加以足夠重視，因而應(yīng)加強分類分級管理。分類管理是在按納稅人規(guī)模、行業(yè)，反避稅、出口退稅等特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，對不同風(fēng)險等級的納稅人按照納稅服務(wù)、稅收分析、評估與稽查等涉稅事項實行管理；分級管理是將管理職責(zé)在不同層級、部門和崗位間進行科學(xué)分解、合理調(diào)配，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。
（4）進一步推進稅收信息化建設(shè)。稅收信息化是利用信息技術(shù)的先進生產(chǎn)力改進稅收工作，實現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化[9]。在稅收征管改革的過程中，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃，克服各自為政、條塊分割的“信息孤島”，發(fā)揮信息技術(shù)的整體優(yōu)勢，即準(zhǔn)確把握信息革命發(fā)展趨勢，充分應(yīng)用信息技術(shù)科學(xué)發(fā)展成果，大力推進稅收管理信息化建設(shè)，為稅收征管提供有力依托，解決征納雙方信息不對稱問題，促進提高稅收征管水平，不斷提升稅收征管效能。此外，充分發(fā)揮信息化的業(yè)務(wù)引領(lǐng)作用，堅持征管業(yè)務(wù)與技術(shù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，推動稅收征管與時俱進。
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關(guān)鍵詞：計算機；稅收征管；應(yīng)用
中圖分類號：F812 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-9599 （2012） 16-0000-02
1 計算機應(yīng)用對稅收征管產(chǎn)生的影響
1.1 計算機的輔助應(yīng)用使稅收征管工作走向正規(guī)
計算機的應(yīng)用，在隨著其技術(shù)的不斷進步與完善發(fā)展的過程中，逐漸的擴展向信息交流與管理的層次中，傳統(tǒng)的稅收征管辦法，在隨著電算法的日趨發(fā)展中已經(jīng)愈發(fā)難以滿足應(yīng)用的需求，因此要使稅收征管工作實現(xiàn)現(xiàn)代化的發(fā)展要求，就必須在應(yīng)用方式上進行改革創(chuàng)新，從而提高稅收征管工作的效率。計算機輔助稅收征管的應(yīng)用，可以把稅收征管工作中常用的納稅評估、選案及稅務(wù)稽查以及相應(yīng)報表的比對進行分析、比對，把繁瑣的工作得以簡便、智能化，從而達到現(xiàn)代化發(fā)展的相關(guān)要求。
1.2 使稅收征管的工作得以規(guī)范統(tǒng)一
傳統(tǒng)的稅收征管工作耗費了大量的人力物力，稅務(wù)部門的管理嚴(yán)格程度和參與稅收征管人員的個人素質(zhì)都直接對稅收工作的規(guī)范與否產(chǎn)生著重要的影響，由于稅收征管工作的范圍比較廣泛，它參照的政策性文件和相關(guān)法律法規(guī)也很大程度上存在著不一致性，不同的條文廣泛、內(nèi)容也是千差萬別，在進行稅收征管工作時要花費大量的時間去搜集相應(yīng)的資料。通過計算機的輔助應(yīng)用，使得稅收征管工作的工作效率得到大幅度的提高，促進了稅收征管工作的規(guī)范統(tǒng)一。它通過日常稅收征管工作的應(yīng)用，組織建立起一系列的稅收征管資料，在日后的查找資料中大大縮短了整理時間，提高了工作效率，還能對整個工程的項目通過對應(yīng)的軟件和考核的形式進行快速的計算，使得稅收征管工作的時間大大縮短。
1.3 稅收征管方式方法得以優(yōu)化
對于傳統(tǒng)的稅收征管工作，可以分為手工記帳、會計電算系統(tǒng)的流程發(fā)展和優(yōu)化。利用計算機輔助應(yīng)用技術(shù)，可以在稅收征管的工作中對流程的運行方式上進行改革優(yōu)化，計算機的輔助應(yīng)用通過建立起不斷發(fā)展和優(yōu)化的發(fā)展模式，使稅收征管的工作得以實現(xiàn)持續(xù)的進步與發(fā)展。同時，計算機的輔助應(yīng)用很好的把稅收征管工作的范圍進行了擴大，讓稅收征管的工作有了更充實的內(nèi)容和要求。進而實現(xiàn)了傳統(tǒng)的稅收征管工作信息資料的管理走向內(nèi)部控制、整體系統(tǒng)性以及信息的系統(tǒng)安全性等相關(guān)科學(xué)的管理方向上去。
2 計算機應(yīng)用在稅收征管中存在的問題
2.1 稅收征管人員達不到計算機稅收征管的同步要求
地稅系統(tǒng)為使稅收征管人員能有一個良好的計算機稅收征管的操作規(guī)范，多次組織進行相關(guān)的操作要求培訓(xùn)，然而實則要求參與培訓(xùn)的征管人員只需掌握最基本的命令提示符以及文字的簡單錄入。實際上，對計算機只有最基本的了解是遠遠不夠的，還應(yīng)該對計算機的硬件有所了解，并能自行解決掉在平時的操作中出現(xiàn)的軟、硬件方面比較普遍的問題。只是單純的掌握文字的基本錄入，遠遠達不到計算機稅收征管的基本要求。此外，普遍存在的一個問題是單位配備的計算機操作人員過少，人力的不足同樣會對稅收的征管帶來影響，同時，能全面掌握稅務(wù)知識并且還對計算機有一個全面了解的人更是少之又少，因此就造成了稅收征管軟件開發(fā)的滯后性、對網(wǎng)絡(luò)的維護產(chǎn)生了阻礙。
2.2 技術(shù)水平的滯后性
第一，一些辦公自動化的設(shè)備在實際使用中未被推廣和配置，降低了工作效率，傳統(tǒng)方式的文書內(nèi)容的錄入方式，繁瑣冗雜的納稅人的大批資料，采用人工錄入的方式費時又費力，在錄入過程中稍有不慎就會出現(xiàn)數(shù)據(jù)上的錯誤，使得資料無法顯現(xiàn)出其真實準(zhǔn)確性，出現(xiàn)了一些誤差，進而降低了工作效率。現(xiàn)在，稅收征管單位很多仍然是采用的手工錄入的形式，這就使信息人工低速錄入與計算機高效處理之間無法接軌，造成自相矛盾。
第二，應(yīng)用軟件的開發(fā)在稅收領(lǐng)域中涉及的還不夠廣泛，尤其是一些通用的稽查軟件和實用性比較強的軟件更需要加快開發(fā)的進程。由于各地稅務(wù)的實際情況不同，至今仍未開發(fā)出一套能夠進行全國稅收統(tǒng)一征管的軟件。
2.3 各地方征管軟件的獨立開發(fā)
在進行稅收征管的改革中，很多省市紛紛響應(yīng)，根據(jù)本地實際情況，爭相開發(fā)符合本地稅收征管的軟件。這種積極性固然值得贊揚與支持，并且獲得的成績值得去稱贊，然而于此同時更多的一面卻是資源的大肆浪費。此外，計算機網(wǎng)絡(luò)的組建要投入一部分金額，當(dāng)不同網(wǎng)絡(luò)之前的互聯(lián)還要使用一些大功率的路由器和交換機，又增長出了一些資金的使用。因此，各個地方進行稅收征管軟件的開發(fā)在消耗大量成本的同時，對網(wǎng)絡(luò)的連接暢通性也產(chǎn)生了阻礙作用，嚴(yán)重浪費了人力物力。
3 計算機在稅收征管中的改革構(gòu)想
3.1 提高稅收征管人員的素質(zhì)，增強其計算機操作的技能水平
根據(jù)稅收征管人員的具體分工要求和其掌握計算機知識的多少，分成兩部分進行初級培訓(xùn)班和高級培訓(xùn)班的培訓(xùn)。參加初級培訓(xùn)班的人員，要求其能熟練的掌握常用的命令提示符命令和基本的文字錄入，了解計算機日常的保養(yǎng)和維護方法，能夠自行處理計算機常出現(xiàn)的小問題，并了解辦公自動化設(shè)備比如復(fù)印機、打印機的正確使用方法，了解相關(guān)設(shè)備的保養(yǎng)方法；對于已經(jīng)具備了計算機常規(guī)知識的稅收征管人員，則參加高級培訓(xùn)班的相關(guān)培訓(xùn)，擴大自己的知識范圍，更加全面靈活的對計算機進行學(xué)習(xí)。在進行通過培訓(xùn)班提升稅收征管人員素質(zhì)的基礎(chǔ)上，同時引入計算機過硬的專業(yè)人才。這樣就能是征管人員的素質(zhì)有一個持久的提高，更能使計算機專業(yè)知識同稅務(wù)專業(yè)知識之間有一個完整的結(jié)合，對日后稅務(wù)征管軟件的維護和開發(fā)升級提供有力的保障。
3.2 相關(guān)硬件的投入使用
首先，購買配置一些較高端計算機用于提升網(wǎng)絡(luò)的暢通性和連接速度；其次，辦公自動化設(shè)備的投入使用，用以提升辦公的效率，比如復(fù)印機、打印機等，這在提升了辦公效率的同時，更為納稅人資料庫的組建帶來更多便利的條件，在硬件上為加強稅收征管工作做出鋪墊。
3.3 工作流程的規(guī)范
為了便于計算機能夠高效快速的處理數(shù)據(jù)，要保證工作報告的制度化、文書使用的標(biāo)準(zhǔn)化及稽查工作的程序化，使信息的傳送能夠快速及時。
3.4 全國稅收統(tǒng)一征管軟件的開發(fā)
第一，稅收征管軟件在開發(fā)過程中要注重具有便捷的可維護性和穩(wěn)定的可移植性，在軟件的操作上要做到便捷、直觀。數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的選用上，面向?qū)ο蟮拈_發(fā)形式已經(jīng)成為今后的熱門。面向?qū)ο蟮臄?shù)據(jù)庫最大的特點就在于方便人員的操作，還能對稅收征管軟件的開發(fā)以及管理人員對軟件日后的擴充和維護提供便捷的服務(wù)。
第二，人工智能技術(shù)的引用。人工智能是指的利用自動化的機器，模擬人外在和宏觀的思維運動進行現(xiàn)實存在問題的一種快速、高效解決的技術(shù)。隨著近年來不斷的發(fā)展和推廣，人工智能設(shè)計的領(lǐng)域已經(jīng)愈發(fā)的廣泛。在計算機稅后征管中，如果引入人工智能技術(shù)將會產(chǎn)生積極的進步作用和相關(guān)的科學(xué)探索，實現(xiàn)了計算機應(yīng)用同人工智能技術(shù)的結(jié)合，是計算機稅收征管改革的全新方向。
4 結(jié)束語
進行稅收征管的改革，與計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是密不可分的，要采用先進的科學(xué)管理方法并結(jié)合先進的技術(shù)進行稅收征管的工作，進而達到稅收征管的現(xiàn)代化標(biāo)準(zhǔn)。因此，我們不僅要認(rèn)識到計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的重要性，還要更多的去注重如何才能有效的實現(xiàn)以計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)的稅收征管工作。
參考文獻：
但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。
一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題
對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：
（一）納稅申報管理上的問題
建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負(fù)申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。
（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題
新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。
（三）計算機開發(fā)應(yīng)用上的問題
新的征管模式以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計算機開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。三是內(nèi)部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。
（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題
深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。
（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題
稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟稅源調(diào)查、重點稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。
二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考
針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強化職能，夯實基礎(chǔ)，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。
（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識
轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認(rèn)識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務(wù)觀念。增強為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。
（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。
優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強和改進稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高。可采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時，重點簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強納稅人對稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計算機應(yīng)用能力、稅收會計知識等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實際工作能力。
（三）強化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長
深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。
1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設(shè)計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財務(wù)制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報準(zhǔn)確性。加強對零申報、負(fù)申報等異常申報現(xiàn)象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質(zhì)量和效率。
2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日常稽查（調(diào)帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務(wù)稽查，加大申報稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實現(xiàn)以計算機手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。
3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應(yīng)堅持“從經(jīng)濟到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經(jīng)濟增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學(xué)合理。
（四）夯實基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率
夯實征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。
1、以強化監(jiān)控為重點，盡快建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計算機的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計算機的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機制的要求，加強計算機軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監(jiān)控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)上，并依托計算機對其進行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計算機綜合利用效率。
2、加強征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進一步健全各項征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。
3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。
（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障
適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革：
1、深化機構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列科學(xué)設(shè)置機構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。
但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。
一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題
對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：
（一）納稅申報管理上的問題
建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負(fù)申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。
（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題
新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。
（三）計算機開發(fā)應(yīng)用上的問題
新的征管模式以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計算機開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。三是內(nèi)部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。
（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題
深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。
（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題
稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟稅源調(diào)查、重點稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。
二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考
針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強化職能，夯實基礎(chǔ)，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。
（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識
轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認(rèn)識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務(wù)觀念。增強為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。
（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。
優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強和改進稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高。可采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時，重點簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強納稅人對稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計算機應(yīng)用能力、稅收會計知識等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實際工作能力。
（三）強化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長
深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。
1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設(shè)計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財務(wù)制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報準(zhǔn)確性。加強對零申報、負(fù)申報等異常申報現(xiàn)象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質(zhì)量和效率。
2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日常稽查（調(diào)帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務(wù)稽查，加大申報稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實現(xiàn)以計算機手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。
3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應(yīng)堅持“從經(jīng)濟到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經(jīng)濟增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學(xué)合理。
（四）夯實基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率
夯實征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。
1、以強化監(jiān)控為重點，盡快建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計算機的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計算機的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機制的要求，加強計算機軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監(jiān)控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)上，并依托計算機對其進行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計算機綜合利用效率。
2、加強征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進一步健全各項征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。
3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。
（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障
適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革：
1、深化機構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列科學(xué)設(shè)置機構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。
三年來，在省地稅局的堅強領(lǐng)導(dǎo)和六盤水市委、市政府的關(guān)心支持下，六盤水市地稅局按照“審慎推進、優(yōu)化服務(wù)、效能建設(shè)、風(fēng)險管理”的基本原則，明確科學(xué)調(diào)整機構(gòu)、合理設(shè)置崗責(zé)、分類管理稅源、科學(xué)配比人力資源、建立運行機制、強化信息支撐、再造工作流程等主要改革內(nèi)容，確定“以促進稅法遵從為目標(biāo)，以納稅人申報真實性、合法性核查為切入點，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以納稅評估為重點，以分級分類管理為基礎(chǔ)，以信息管稅為依托，以完善制度、機制為保障，努力構(gòu)建稅源專業(yè)化管理體系”的改革思路，通過改革初步達到“提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本”的目標(biāo)，為全市地方經(jīng)濟社會快速發(fā)展作出積極貢獻。
理清改革思路
探索有效模式
為加快征管改革步伐，六盤水市地稅部門進一步理清改革思路，探索有效改革模式。
建立有效稅收風(fēng)險指向分析監(jiān)控機構(gòu)。監(jiān)控機構(gòu)按照征管改革的要求理順了職能、職責(zé)及其相互關(guān)系，從提高納稅人遵從度和滿意度，降低稅收流失和征納成本的角度，建立了科學(xué)、有效、可行的工作機制。
實施機構(gòu)改革和稅收征管改革。通過改革，稅源管理全面實現(xiàn)屬地化基礎(chǔ)上的專業(yè)化，通過稅源分類分級管理，機構(gòu)和人員配置進一步優(yōu)化、崗位職責(zé)調(diào)整基本完成。
實施辦稅服務(wù)外包。通過實施辦稅服務(wù)外包、所有涉稅事項全部由前臺受理，提高了納稅服務(wù)水平;通過推廣網(wǎng)絡(luò)申報、電子申報和網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具等方式，有效解決集中申報擁堵難題;通過實施全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范，提升了全市地稅系統(tǒng)納稅服務(wù)規(guī)范化水平。
機關(guān)職能實體化轉(zhuǎn)變和目標(biāo)績效管理。通過職能轉(zhuǎn)變和績效管理，六盤水市地稅局干部職工已經(jīng)適應(yīng)風(fēng)險事務(wù)應(yīng)對。征收服務(wù)人員能夠通過應(yīng)對風(fēng)險事務(wù)提高工作責(zé)任心，提高涉稅事務(wù)辦理準(zhǔn)確性;評估人員能夠按照風(fēng)險識別、排序、推送及應(yīng)對流程開展風(fēng)險評估工作，做到了管大、控中、不放小;稅收管理員能夠按照風(fēng)險提醒，及時完成一般稅源管理事務(wù)。
大力深化信息管稅。在信息采集、獲取、標(biāo)準(zhǔn)和分析利用上采取有效措施，建立外部信息共享機制，加強信息平臺建設(shè)和運用，信息管稅能力得到全面加強。
推進信息化建設(shè)
轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念
為進一步提高稅收征管的科技含量，六盤水市地稅部門重點推進信息化建設(shè)。
全面提高稅收征管信息的管理和應(yīng)用水平，重點把握稅源的信息監(jiān)控。充分運用“稅源專業(yè)化管理平臺”、“稅企信息互換平臺”的優(yōu)勢，加強對經(jīng)濟稅源的監(jiān)控、預(yù)測，提升數(shù)據(jù)分析、處理和運用能力，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資源的使用效益。
進一步強化風(fēng)險指標(biāo)模型構(gòu)建和維護。實時跟蹤、篩選、比對、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，科學(xué)評估涉稅指標(biāo)，防止偷、逃納稅行為的發(fā)生，形成信息化的防范機制。
利用信息系統(tǒng)加強信息交換，充分發(fā)揮信息共享的作用。逐步規(guī)范和完善“稅企信息互換平臺”和“第三方信息交換平臺”，擴大信息數(shù)據(jù)采集來源，加強與國稅、工商、銀行、財政、國土等22家單位的信息交換，實現(xiàn)信息共享，提高稅收征管各環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
加強與協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)的溝通。將計算機信息處理的優(yōu)勢與人工信息收集處理的優(yōu)勢有機結(jié)合起來，使稅收征管資料更準(zhǔn)確，稅收征管的基礎(chǔ)更加堅實。
以計算機考核為主，建立科學(xué)的績效考核體系，進一步完善績效考核指標(biāo)。進一步優(yōu)化考核指標(biāo)、改進考核手段，進而實現(xiàn)由集中考核向日常考核的轉(zhuǎn)變，由手工考核向計算機考核轉(zhuǎn)變，由定性考核向定量考核轉(zhuǎn)變。利用稅源專業(yè)化管理平臺進行工作“晾曬”，將全市地稅系統(tǒng)可量化的事務(wù)辦理情況在稅源專業(yè)化管理平臺中進行集中、廣泛“晾曬”，內(nèi)容包括前臺開票數(shù)量、稅源管理事務(wù)的辦理數(shù)量、納稅評估應(yīng)對處理數(shù)量和其他事務(wù)的處理情況。進一步細(xì)化稅源專業(yè)化管理平臺考核模塊考核指標(biāo)，對稅收征管過程中的“征、評、管、查”四個環(huán)節(jié)進行執(zhí)法責(zé)任制考核。在全省地稅系統(tǒng)首次實現(xiàn)稅收執(zhí)法行為的計算機自動考核監(jiān)督，完善了深化稅收征管改革考核工作體系。
與此同時，六盤水市地稅部門在構(gòu)建稅收服務(wù)體系中，實現(xiàn)由“管理型”向“服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變。
正確處理規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化服務(wù)的關(guān)系。切實轉(zhuǎn)變觀念，從“管理型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，增強服務(wù)意識。在具體的工作中，始終把尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)心納稅人貫穿在稅收征管中，積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。
依托信息化技術(shù)，搭建服務(wù)新平臺。在12366納稅服務(wù)熱線、地稅微博、地稅子網(wǎng)站、QQ群的基礎(chǔ)上，開通了六盤水地稅微信和六盤水地稅網(wǎng)上納稅人學(xué)校，為納稅人提供更新型、更多樣的服務(wù)渠道，實現(xiàn)智能化、實時化、互動性的納稅咨詢、宣傳服務(wù)。
積極探索個性化服務(wù)，實現(xiàn)納稅服務(wù)形式的新突破。針對不同納稅人的特點和需求，主動提供更加周到細(xì)致的個性化服務(wù)，如預(yù)約服務(wù)、延時服務(wù)、提醒服務(wù)、錯時服務(wù)、綠色通道、送政策上門等。
拓寬服務(wù)內(nèi)涵。實現(xiàn)納稅服務(wù)內(nèi)容的新突破，簡化辦稅流程、辦稅環(huán)節(jié)、審批程序，深入推進“一站式”、“一次性告知”、“免填單”等服務(wù)，以網(wǎng)上申報和網(wǎng)絡(luò)發(fā)票為重要節(jié)點，進一步完善同城通辦和自助辦稅，不斷提高服務(wù)的質(zhì)量和效率。
努力促發(fā)展
改革見成效
六盤水市地稅局稅收征管改革的成果得到國家稅務(wù)總局、貴州省地稅局及六盤水市委、市政府的充分認(rèn)可。
2013年，國家稅務(wù)總局征科司下發(fā)了關(guān)于六盤水地稅局征管改革相關(guān)工作的情況反映，總局大企業(yè)管理司指定六盤水地稅局匯報在征管改革過程中對大企業(yè)的服務(wù)與管理經(jīng)驗，中國稅務(wù)報、《當(dāng)代貴州》、六盤水日報等多家媒體刊發(fā)相關(guān)報道50余篇。
2013年11月6至7日，貴州省地稅局組織全省各市、州、貴安新區(qū)地稅局領(lǐng)導(dǎo)到六盤水召開對六盤水地稅局深化稅收征管改革試點工作的評估驗收會。會上，與會領(lǐng)導(dǎo)高度評價該局的改革經(jīng)驗和做法，試點工作順利通過專家組的評估驗收。
