時間：2023-08-08 09:22:46
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇離職審計問題整改，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
1.發揮審計“免疫系統”建設功能,促財政節支增收。針對財政預算執行審計“年年老一套、歲歲舊面孔”問題,該局經綜合分析和反復論證認為,工作缺乏創新、建議針對性不足是“病因”。為此,該局加大了對掌握資料的匯總分析,向區委、區政府提交高質量的專題分析報告、合理化意見建議12條,促使出臺規范性文件2個,成立領導小組1個。為解決財政資金多頭審批、投入分散問題,提出了應對金融危機、關注政府債務、規范財政風險的審計建議,區里出臺實施了《關于進一步規范完善財政開支審批制度的意見》,實行了大額財政撥款區委書記、區長、常務副區長等5人會審聯簽措施;針對地稅審計中發現的稅收資源管理難問題,提出了建立由區財政、地稅、審計共同參加的聯合治稅領導小組,建成了財政增收的長效機制;為解決取消農業稅后鄉鎮政府運轉困難問題,向區里提出了應高度關注鄉鎮財政運轉情況的分析報告,區政府很快出臺實施了《關于調整鎮級財政體制的意見》,使財政預算執行審計在服務宏觀調控中發揮了越來越重要的作用。
2.發揮審計“免疫系統”預警功能,促干部廉潔勤政。針對社會反映的經濟責任審計“審與不審一個樣”和離任審計“一審一個大窟窿”問題,該局積極創新經濟責任審計,加大任中審計比重,最大限度發揮預警功能,促進干部廉政勤政、干事干凈。一是加強任中審計,鏟除違規萌芽。今年以來,該局完成經濟責任審計項目30個,其中任中審計達到23個,占76.6%。形成了干部任職“兩年必審一次,三年輪審一遍”經濟責任審計制度,將部分違反財經紀律問題消滅在萌芽狀態;二是善于總結歸納,及時提出預警。為協助領導干部過好離職、退休這道坎,該局對近3年來經濟責任審計中發現的違反財經紀律問題進行匯總整理為8類,聯合紀委、組織部門下發到全區60多個部門、鎮(街道辦),提醒他們自覺遵守財經法紀,以免出現貪污私分、突出花錢問題;三是完善體制機制,規范干部離職。針對部分項目不能做到“先審計后離任”的實際問題,建議區里必須規范干部離職,實行離職責任交接,由紀檢、監察、審計等部門共同組織實施。區里出臺實施了《領導干部離任責任交接辦法》,較好地解決領導干部離任中存在的“一走了之”問題,減少了國有資產流失。
3.發揮審計“免疫系統”監督功能,促民生工程建設。近年來民生工程投入逐步加大,老百姓在享受實惠的同時也對資金使用提出了許多置疑,該局認為資金使用無監督、不整改是病因。為此,今年以來先后開展了10個專項資金審計項目,促進區委、區政府啟動了兩項民生工程和兩個規范性文件。如通過對敬老院布局、五保戶供養資金和標準、撥付是否到位等情況的專題審計,發現7處敬老院改擴工程進度緩慢,五保戶集中供養率達不到上級規定的80%的要求。及時向區委、區政府報送了《我區迎接社會老齡化任重道遠》的專題信息。區委、區政府主要領導先后批示了專題信息,多方籌集建設資金320多萬元,實施了7個鎮(街道)敬老院改擴建工程,新增養老院床位300多個;通過開展村級干部工資補貼情況專題審計,發現個別鎮街以經費緊張為由遲發、少發村干部工資補貼,挫傷了基層干部工作積極性。通過積極向區里提交意見和建議,促進區委、區政府下發了《關于統籌發放經濟薄弱村村干部補貼的意見》,將空殼村、經濟收入較低的行政村村干部工資補貼發放落到了實處。
【關鍵詞】大數據 內部審計 影響 研究
目前國家電網公司逐漸實現了現代信息化、網絡化管理，公司大數據時代已經來臨。從2013年初，國網大同供電公司審計部門開展了“大數據下供電企業內部審計變革研究”的項目，就大數據對供電企業內部審計的影響，以及內部審計如何應對，審計工作中如何利用電子計算機審計開展處理數據、分析數據、駕馭數據等進行研究，并逐漸將研究成果應用于審計實踐之中。
一、大數據對供電公司內部審計的影響
長期以來，供電單位傳統的審計方式具有一定缺陷：孤立分析數據，單純依靠經驗發現問題。缺乏采集管理、科學分析電網信息系統中海量電子數據的技術，也就無法滿足企業審計發展的新需求。面對大數據時代的來臨面對大數據所帶來的新技術、新思維的變革，公司內部審計需要應時而變來適應思維模式及數據處理模式的變化，從而影響了審計方式、審計抽樣方法、審計評價模式、審計重點等。而內部審計人員不僅要能了解數據的變化以及數據處理技術的變革，更要能處理數據、分析數據、駕馭數據，要能夠充分、及時地從大量復雜的數據中，辨別內部審計的意義與價值，并協助決策層做出最佳的決策。
二、大數據下供電公司內部審計的幾個轉變
（一）審計方式向連續審計轉變
以往審計中，公司審計人員只是在完成財務收支或經過特定的周期或離職等情況的時候才進行審計，而且審計中并不檢查公司所有的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢查很難起到監督作用，審計方式對于公司迅速發展的經營活動的真實價值或合法性顯得過于遲緩。隨著國網公司信息技術的迅速發展，公司電子商務和信息化建設逐漸成熟，大數據技術及大數據基礎使連續審計成為可能。而連續審計可以降低傳統審計過程中的時滯問題，降低審計錯誤和風險，促進公司發展。例如，公司內部審計部門已經在新開發的審計系統中固化了連續審計模塊，該模塊可以實現在線的風險預警，并安排專人進行日常數據連續審計，將發現的風險數據、超預警值指標及問題登記為疑點，并建立審計底稿，按照重要程度進行遠程審計、核實或下發給現場審計人員進行現場核實。該模塊經過一段時間的使用，收到了很好的效果。
（二）改進傳統的審計抽樣方法
以前，公司的常規審計工作廣泛采用隨機抽查法，利用抽查法所得出的審計結論出現重大錯誤的可能性極大；數據量的爆炸式增長使審計人員意識到現行的抽樣審計方法忽視了大量的業務活動，無法發現和揭示公司內部發生的、對財務信息真實性有重大影響的舞弊行為和技術性錯誤，難以對經營管理作出準確的判斷和評價。
為此，目前公司審計抽樣開始向三個方向發展：系統化、模塊化、智能化。審計抽樣系統積極吸收審計、統計、計算機、人工智能等方面的最新研究成果，抽樣模型得到及時更新，抽樣經驗在知識庫中得到積累，審計抽樣系統開始“學習”、“推理”，不斷朝著智能化方向發展。將海量的數據經分析、預測等“加工”后，以知識的形式呈現給審計人員，為審計人員發現審計問題提供深度支持。隨著大數據技術發展應用的深入，公司內部審計逐漸開始能夠從大量的、雜亂無章的海量數據中發現潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數據中發現被審計單位（部門）運作的基本規律及特征；預測被審計單位（部門）發展的趨勢。公司審計也不僅僅局限于抽樣審計，而是對大同供電公司所有財務、營銷、基建業務等經營數據的數字式連續審計。
審計抽樣系統會強大到處理復雜的運算，這一度嚴重困擾著審計人員。為此公司審計部與部門科研單位合作，開始嘗試性地利用大數據技術改進后的審計抽樣算法來對這些審計數據進行分析，進行數據挖掘，找出特征數據，縮小抽取樣本的數量，降低審計成本、提高審計效率；利用關聯規則，預測被審計單位經營風險的高低，幫助審計人員確定審計重點，提高審計效率。
（三）促進審計成果的轉化與應用
目前，公司內部審計成果應用主要是針對屢查屢犯的問題進行重點檢查、督促整改，部分縣（支）公司已經將審計成果應用閉環管理的手段對整改過程進行管理，以達到良好的審計成果運用效果。大數據技術的出現，促進了審計成果的進一步應用。為此，公司審計部門采取了如下舉措：促進對以往審計中獲取的大量信息資料和相關資料的匯總、歸納，從中找出基建、營銷、財務等方面的內在規律、共性問題和發展趨向，通過匯總歸納宏觀性和綜合性較強的審計信息，以及運用審計成果，為公司領導提供數據證明、關聯分析和決策建議，從而促進完善制度、機制、決策和執行，促進企業管理水平更上一層樓。促進問題的全面發現，即應用大數據技術將同一問題歸入不同的類型使用，從不同的角度、不同的層面整合提煉以滿足不同層次的需求。同時，通過對帶有共性、普遍性、傾向性的問題進行挖掘，提煉出問題與數據中的關聯性，將所有問題通過 IT 手段檢查出來。應用大數據技術進行連續式審計，促進審計問題的整改監督。將審計成果進行知識化留存，通過大數據技術，將問題規則化并固化到系統中，以便于計算或判斷問題發展趨勢、對問題進行預警等。將審計人員與審計成果、被審計單位與審計問題進行關聯，并進行信息化備案；在進行下次檢查時，根據審計方案中的重點，有側重地選取有相應檢查經驗的審計人員組成審計組，并按審計目標抽取相應被審計單位進行重點審計檢查等。
一、在經濟新常態下依法審計存在的問題
（一）國家審計法律法規體系尚未完善
目前在審計法規制度方面還存在著漏洞，如在績效審計法規中的具體操作規則不夠明確，還不能很好地適應審計的處罰決定意見主體和依法執行處罰主體的雙重身份，同時欠缺應對干擾審計工作行為的可操作的強制性措施、因法律法規的不完善而引起的解決問題難及對整改落實情況缺乏制約等問題。所以要想高效發揮審計的作用，需全面完善審計的相關法規。
（二）部分審計對象的法律意識薄弱
有些審計對象不支持和配合國家審計的工作，或阻礙和干預審計過程。在對待審計要求整改的問題時，態度不夠端正，仍然存在整改不力的現象，在一定程度上影響審計監查的效果。
（三）審計人員的專業素質與能力水平低
當前審計團隊整體素質有待提升，具備法律、經濟及計算機等綜合素質的多方面發展的優秀人才太少。個別審計工作人員停留在僅關注財政收支的真實合法性的層面，而資金績效的審計能力不高，這遠遠不能滿足現代社會經濟發展對審計的需求。
（四）審計方法缺乏創新性，有些滯后
隨著科學技術的飛速發展，全球都處于信息化時代，許多行業都采用高新技術來輔助企業的管理發展，如社會保險、金融業等行業的信息化管理程度較高，但在計算機審計方面的人才還欠缺，最突出的問題是基層審計機關的信息化管理體系建設和能力嚴重不足，影響到了審計的深度及廣度。在促進審計全面覆蓋過程中，存在審計管理不力，制定審計計劃及內部管理創新不足等問題，甚至沒有建立科學的管理及評定體系。
二、在經濟新常態下，國家審計要實施依法審計工作的戰略措施
（一）建立健全科學有效的審計法律法規體系
在新常態下，國家的經濟、政治結構及治理體系都得到優化提升，經濟運作及權利運行變得越來越復雜，為了深入貫徹審計法律制度，要求審計在立法時必須滿足當代經濟發展的需求且同時保證審計執法的獨立性。在公正公平、維護法治的前提下，做到立法科學，建立多層次的審計法規制度體系，再圍繞確保審計監督權獨立性、推進審計全面覆蓋等目的，加強完善審計立法體系。在審計從側重審計監督財政收支的真實合理性向審計監督綜合能力提升的轉型期中，應加快明確政府績效審計中審計對象、廣度及深度、操作程序、相關部門機關的職責和權限、審計成果的公告等，同時制定相關審計準則及工作規范。保障審計立法與其他立法體系之間不產生脫節現象，明確規定審計機關的執法權限，制定審計處罰決定執行追究法律責任制度，完善審計策略，規范審計行為。
（二）加快推進審計的全面覆蓋
審計全覆蓋是指將全部公共財產、國有資產與資源的管理配置以及所有相關機關、人員都包含在審計范圍內。需采取管理所有公共財產、國有資源及資產以及全面的、動態地管理涉及部門及人員的審計手段，主要側重于審計監督財政支出配置與支付轉移、管理運行、專項資金使用情況、政府投資建設項目，通過在審計過程中發現的問題和違規違紀案件線索，捍衛法紀，促進財政資源的合理配置，完善財政支出結構，減少管理運營成本，制約財政轉移支付與專項資金使用行為，推進政府在投資建設項目時慎重決策及行為規范，加快經濟轉型及結構調整，堅持可持續發展戰略。
（三）加大對重要項目執行情況的審計監督力度
國家審計應加大社保、資源、財政及金融等重點整改領域的執行情況的審計監督力度，通過審計推進行政管理運行與權力運行政策措施落實，打造規范化的、公平競爭性的經濟發展的環境。基于確保財政收支真實合法性的基礎上，提升財政資金的利用率。同時增強養老和醫療保險等社保基金的籌集、整合到合理配置以及保障性農居項目、基本生活保障、教育科普等資金的審計力度。
（四）有效發揮審計的反腐功能
在審計監督過程中，工作人員應善于發現關鍵領域中存在假公濟私、擅離職守、貪污受賄等違規違紀問題，并對案件涉及人員展開深入調查分析，找出根本原因，促進強有力的防腐反腐制度體系的形成，高效發揮審計反腐倡廉的作用，全面推進法治社會的建設，努力共建廉政、讓民眾信任的政府。
（五）提升審計工作策略的創新性
加大組織方法、質量管理和審計方式的創新力度，科學整合配置審計資源，改善審計隊伍專業結構，完善互助協作、互補共利、資源共享的審計機制。在組織項目過程中，將預算執行與經濟責任審計、績效審計、專項資金審計有機融合，進行統一整合、利用與管理。同時提高審計電算化水平，增強高負荷的業務數據處理能力，尤其是財務數據與其他業務數據結合審計分析能力，不斷提升審計質量，有效控制審計風險。
（六）抓準問題，摸清原因，并進行嚴格整改
加大審計中問題整改落實力度，是順應國家推進全面深化改革的需求，也是加強審計的監督職能的手段之一。同時保障了財政資金與國家經濟的安全，促進依法行政的進程。因此，應該嚴格監管審計對象認真實施審計整改，并將重點領域整改落實情況單獨列出作為一項重要審計項目，并把整改情況公布出來，促進審計對象積極及時整改、規范其行為。
（七）提高審計隊伍人員的專業素質水平
可以采取崗位培訓、繼續教育及工作實踐等方法來幫助審計人員學習國家整改政策、財會管理制度及綜合分析能力等相關知識，培養其分析判斷審計事件、深入挖掘、揭示問題并做出公正的、科學的評價能力，使他們能根據問題提出合理的建議，以便建設素質專業水平高、綜合能力強的審計隊伍。
（八）堅持依法審計，樹立良好形象
依法審計是指審計機關及其人員按照法律的規定行使審計監督權，依審計程序開展各項審計工作。它不只是審計監督財務收支的真實完整性，同時要關注財務收支實施過程的合法合規性。審計人員在審計工作中必須嚴格遵守《憲法》、《審計法》、《審計法實施條例》等法律法規，首先是加強審計思想建設不斷增強審計領導層的政治意識、服務意識等各方面意識，提高其政治覺悟、專業理論水平，為依法審計奠定好思想基礎。然后是加強內部監督管理，嚴格治理審計隊伍，不斷完善審計機關內部監督制約機制，建立健全立法督察機構，高效發揮紀檢及審理復核的作用，強化審計干部行使審計權的執法情況以及審計工作的規范情況的監督檢查，一旦發現問題就要從嚴處理，確保廉潔從審，堅決樹立維護審計機構公正嚴明、廉潔奉公、依法辦事的社會形象。
（九）積極提出具有可操作性的建議
重點關注審計的重要領域及關鍵環節，注意發現機制性及體制性等潛在性問題，及時提出防范措施，給予控制風險和解決問題的建議，在審計建議上既要統籌全局，也要做到切合自身情況，確保可行性，為全面深化改革提供依據。
[關鍵詞]國有企業 經濟責任審計 問題及建議
隨著市場經濟機制的建立和加快經濟發展方式的轉變，為進一步規范國有企業的管理，加強反腐倡廉建設，有效防范經濟犯罪，不僅需要建立一套嚴密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執行和監督。當然，保障措施多渠道，比如紀檢監督、職代會監督等，但有效發揮審計監督是保障措施的重要環節和有效途徑。審計監督不僅限于財務收支的檢查，主要是從管理決策的各個環節進行有效的檢查、監督和評價。為此，審計檢查的重點由過去的財務收支審計逐步向經濟責任審計轉變。
經濟責任審計是指審計機構對被審計人在任職期間履行經營管理職責情況的監督、檢查和評價。目的是全面評價被審計人的職責的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據。
一 國有企業經濟責任審計的特點
1 審計目的的特殊性
區別于其他審計，經濟責任審計主要是對主要負責人履行職責的評價，實施經濟責任審計與干部監督管理相結合，審計的結果作為干部監督管理部門選拔、任用以及獎懲的主要參考依據。
2 審計內容的特殊性
實施經濟責任審計是以財務收支審計為基礎，還包括一些專案審計和專項審計，主要針對內部控制制度的測試，對被審計人任職期間的管理行為和管理結果進行重點審計來全面評價。其內容包括企業經營狀況、內部管理狀況、重大經濟決策、重大經濟事項、遵紀守法和廉潔自律情況等方面進行全面審計。一般情況下，不屬于任期內的事項，原則上不作為經濟責任審計的內容。
3 審計方式的特殊性
經濟責任審計是在企業主要負責人離職前，對其任職期間的審計，重點是對企業管理和使用資源的有效性進行檢查和評價，有效性主要包括“經濟性”、“效率性”和“效果性”。但對任職時間相對較長，通常實行任期內審計，通過對企業負責人的審計，做到及時發現問題和解決問題，及時完善相關制度，有效規范企業經營管理行為，目的是保護企業負責人和維護企業利益。
二 實施經濟責任審計的意義
開展經濟責任審計意義重大。具體表現在如下：
一是有利于確保企業的財經秩序的穩步運行，促進加強內部管理，提高企業的經濟效益。按照一定程序和方法，對本單位財務收支的真實性、合法性和效益進行檢查和監督。
二是有利于加強對企業負責人的監督。通過對任期內的經濟指標完成情況、重大決策情況、執行法律法規和行業的有關規定、個人遵紀守法和廉政紀律情況等方面實施監督和檢查，對經營管理中的薄弱環節，通過建立和完善相關制度加以規范，預防經濟犯罪行為。同時也起到教育和警戒作用。
三是推進依法經營的必要手段。對企業負責人實施經濟責任審計，有利于將其行使的權力置于有效的監督之下，預防其失職、瀆職、越權和，促使其自覺增強法制觀念和法律意識。
四是有利于加強民主管理工作的開展。民主管理是強化企業管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項，必須充分發揮職工的參與權和監督權，決策必須經過領導班子集體研究決定。“三重一大”事項作為經濟責任審計的主要方面，是對企業負責人行使權力的有效監督，凡是涉及“三重一大”內容的，檢查其是否按照正常程序進行決策，是否存在“一言堂”現象，是否存在營私舞弊情況，有利于克服權力過于集中的弊端。
三 當前國有企業經濟責任審計存在的問題及建議
1 存在對經濟責任審計工作重要性認識不夠現象
企業開展經濟責任審計工作已經數年，但仍有少數領導對經濟責任審計工作重視不夠。在實際工作中，干部管理方面沒有真正把領導干部經濟責任審計貫穿于監督管理之中，評價和任用干部時不參考經濟責任審計情況。
2 存在經濟責任審計時效性不強現象
在經濟責任審計的具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計。雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重偏低；先離任后審計的做法使審計結果應用嚴重滯后，影響了審計監督作用的有效發揮。
3 存在經濟責任審計結果不透明現象
國有企業雖然建立健全經濟責任審計情況通報制度。但現實情況是經濟責任審計結果局部公開，不利于將群眾監督與審計監督結合起來。
隨著《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》的正式實施，經濟責任審計工作迎來了新的契機，為充分發揮經濟責任審計工作的作用，建議采取以下方法：
1 積極爭取領導的重視和支持
經濟責任審計的結果是干部監督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據，是有效評價企業負責人的重要依據之一。審計的結果直接關系到企業負責人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領導的重視和支持，經濟責任審計工作將很難有效開展和深入。因此，以審計報告、審計要情等多種形式向領導報送，為領導的決策和管理提供切實有效的服務，取得領導對經濟責任審計工作的關注、重視和支持。
2 加強任中審計力度是加強審計結果運用時效性的關鍵
審計工作在當前難以做到“先審計、后離任”的情況下，加大任中經濟責任審計力度，不失為一項重要的補救措施。為此，將任中審計作為經濟責任審計工作的重點，作為干部評價的主要方面，促使領導干部在工作中強化責任意識。
3 注重審計結果的有效發揮
中國鴻星調查顯示，目前我國14歲以下的兒童人數占全國人口的25.4%，同時每年新增嬰兒2000多萬，再加上兒童生長發育的速度快，因而每個兒童每年對于服裝都會有新的需求。
這與國家統計局公布的數字相左，國家統計局公布的數字顯示，我國0-14歲由22.4%下降到16.5%，少子化現象越來越明顯。
這只是數字相左的冰山一角，如果僅僅如此，鴻星運動近期也不至于引起太大注意，但虛增現金和銀行存款達到11.54億元的巨大會計數字差錯，卻讓鴻星運動陷入了麻煩之中。
近期的獨立審計報告顯示，2010財年，鴻星運動財務報表中現金和銀行存款項目下為14.17億元，但是審計發現，實際只有2.63億元，虛增現金和銀行存款達到11.54億元。
隨后，中國鴻星體育有限公司公告，稱首席執行官吳榮照將辭去CEO一職，空缺的CEO一職暫由其兄吳榮光擔任。鴻星體育強調，吳榮照請辭是出于“個人原因”。但業內猜測，其在為公司的財務違規“埋單”。
2010年鴻星運動
在體育品牌大舉擴張的前幾年，鴻星爾克當仁不讓，鴻星爾克2010年曾宣布，“今后兩年，將是鴻星爾克的一個快速發展期，我們的門店數將由現在的4000家拓展到6000家，銷售額也將從現在的20多億元增加到50億元。”
根據鴻星爾克的公開資料，2009年底鴻星爾克零售網點大約有4003家，而2008年底的數字是3824家，僅增加了179家，遠遠慢于其他國內主要體育用品品牌的網點展開速度。
這也是2010年起，鴻星爾克大舉擴張的背景，而且2010年亦是“體育大年”，冬奧會、亞運會等大型體育賽事所產生的感召效應，也給體育用品商創造更多的發展機遇。但在擴張手段上，鴻星爾克卻不異于飲鴆止渴。
鴻星運動的前CEO吳榮照曾表示，2008年的時候，鴻星運動的營業額已經達到了28個億，未來的中期目標是到2013年營業額必須要突破100個億。
但為了消化存貨和刺激銷售增長，2010財年，鴻星運動營運費用開支達到22.43億元，導致當年鴻星運動凈利潤虧損16.35億元。而此前的2009財年和2008財年，鴻星運動凈利潤分別是1.31億元、4.49億元。
這家名為“nTan”的機構日前出具了上述獨立審計報告，該報告指出，鴻星運動在2010財年，為了避免北京、上海和天津的經銷商關閉門店，并刺激開出更多的新門店，鴻星運動向經銷商支出了3.35億元的費用；另外，鴻星運動向安徽、福建等6個省的經銷商支付了4.67億元的無息短期貸款.鴻星運動還在存貨方面新增了2.12億元的開支，其他開支上也增加了1.4億元，將這些開支排除后，鴻星運動2010財年的現金和銀行存款因此實際只有2.63億元。
根據“nTan”報告，2010財年，鴻星運動存貨金額達到4.69億元，應收賬款為8.93億元，其他應收款項總額為4.75億元；而2009財年，鴻星運動存貨金額、應收賬款、其他應收賬款的數字分別是1.66億元、3.63億元、1.15億元，2010財年的數字是2009財年的一倍以上。
從這些數字分析，鴻星運動正陷入一場另類擴張——渠道填塞。
“其實研究品牌的實銷率更靠譜。如果品牌依賴店鋪數量擴張來實現，那么意味著很多銷量是來自于填庫存。”業內人士向記者分析。
獨立審計報告還指出，鴻星運動在財務領域有多項違規操作。案例之一是，2010財年和2011財年，鴻星運動的一些重要子公司在拓展市場的活動中，總開支達到8.87億元，遠遠超出了該公司董事會做出的不得超過7.5億元的上限；鴻星運動的一些子公司向經銷商發放無息貸款，而早在2009年，鴻星運動董事會已經禁止進行這類活動。
“為客戶提供貸款或其他形式的融資服務，促使客戶清償所欠貨款，同時也有了余錢進更多的貨。這一方面使得公司的現金流好像很好，另一方面也使得公司做大了銷售額。這是很多上市公司的慣用伎倆。如果沒有融資服務，公司的應收賬款應該還會更大。”某財務專家表示。
只不過公司這么做，就把應收賬款產生的風險轉化為了擔保方的風險。而擔保風險是一種更隱形的風險，就像一枚地雷一樣，不知什么時候就爆炸了。
而從另一方面來說，董事會的決議沒被遵守，可以管窺這個公司的管理很有問題。
上市較早 家族企業痕跡依舊
2005年剛成立5年的鴻星體育在新加坡證券交易所上市，領先于同在福建的安踏、特步、361等體育企業。鴻星體育也是國內最早決定拋棄代工業務創立自己品牌的公司之一，該公司曾聘請娛樂明星如陳小春等作為形象代言人。但業內人士透露，鴻星運動公司管理并沒有多大進步，基本上還是家族式的管理，出現這樣的問題很正常。
自去年2月份以來，由于財務數據的問題，在新加坡證券交易所上市的鴻星體育股票已被停止交易至今。為了能夠在股市早日復牌，鴻星體育推出了多項整改措施，包括：委任新的內部審計師對集團內部控制程序進行嚴密徹底的審查，對公司的財務和會計職能部門以及報告流程進行評估，并給出完善修改的建議，查找內控流程中可能疏漏的地方。現在前CEO也因此擔責而辭職。
但問題是接班的還是其家族內部的人，公司管理問題能否真正解決還是難以預測。
公開資料顯示，吳榮照生于1977年，畢業于福州大學，獲得學士學位，此后赴澳大利亞留學獲得碩士學位，2003年進入鴻星體育，2005年被任命為執行董事，擔任副總經理。2007年5月，比吳榮照大2歲的鴻星體育原CEO吳榮光讓出該職位給吳榮照，自己改任鴻星體育董事會主席，上述職務安排持續至今。
這也就意味著，這次的人事震蕩并不會威脅公司的持續穩定運營。據悉，辭職后吳榮照將繼續為新任CEO擔當3個月左右的顧問，以確保公司的平穩過渡。
這也意味著，鴻星運動的家族企業管理模式依然會延續。
資金緊張 辭職只是為了早日復牌
“這家企業有問題，擴張速度過快，目前不具有合格的團隊來消化這個擴張的過程。”鴻星體育的內部人士向記者表示。
最明顯的就是直營和加盟的左右手互博問題。
“鴻星運動為拓展市場份額，在不少地區開設了分公司，建設屬于鴻星運動的直營店，但自營化的步伐太快，對該公司的現金流造成較大壓力，直營店的貨品周轉慢，存貨金額增加；直營店的快速擴張還打壓了加盟商的積極性，加盟商不給力，最終庫存惡化。”業內人士向記者透露。
而更讓人著急的是，長期停牌讓鴻星體育上市所希望發揮的融資功能完全喪失，加上高庫存等問題，鴻星體育和其他國內運動用品公司一樣，眼下的現金流也面臨一定壓力。這也許是公司前CEO離職的一大原因，必須以此來向股民和新加坡當地的監管機構有所交代。
自查報告是一個單位或部門在一定的時間段內對執行某項工作中存在的問題的一種自我檢查方式的報告文體。下面就讓小編帶你去看看財務會計工作自查總結報告范文5篇，希望能幫助到大家!
財務會計工作自查報告1觀云村轄6個村民小組，1589戶，共5109人左右，兩委班子成員共12名。
根據來賓鎮政府的安排，觀云村村財務經組織村兩委自糾自查，現將結果報告如下：
一、個人方面
作為一名村會計，我始終嚴格要求自己，不斷學習，提高思想認識，認真領會黨在農村的各項政策及措施，始終保持清醒的頭腦。我還主動學習其他多種知識及技能。目的是為了提高自己的業務專業知識，以便更好的干好本職工作。在工作中，自己按照發展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項工作要有新舉措的要求，在工作中能夠堅持原則、秉公辦事、顧全大局，遵守財經紀律。認真履行會計崗位職責。
二、財務狀況：
(一)嚴格按財務審批程序執行。村委員會嚴格執行財務審批制度，對于農民關心的土地補償費的發放，工程項目的開支等根據規定都召開了相關的會議，進行民主決策。在清查過程中未發現除會計外的其他人代收款現象，集體資金管理趨于規范化、制度化。
(二)建立日常財務收支管理制度。重視日常財務收支管理，為了加強這一管理，我們建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就能做到有法可依，有章可循，實現管理的規范化、制度化。
(三)建立民主理財監督管理制度。以民主日活動為載體，切實加強村務、政務公開工作。村民對財務收支進行監督，由財務人員對發生的收支情況進行通報，解答群眾提出的疑問，并將結果按時上墻公布，切實加強了村務、財務公開工作，做到了政務公開一事一公開，財務公開一票一公開。使兩公開的內容完整，程序規范，格式明了清晰。
(四)做好村級財務結報工作。我能夠立足崗位，認真完成好本職工作。村財務總是村民關注的焦點，我對村務公開一直很重視，每次民主理財結束后，我都將各項收支整理好，讓村民監督。
三、存在的問題及應對措施
近年來，鎮政府推出了村級會計任職及工作的種種制度，使我村財務工作取得了一定的發展。同時，也應該看到，我村財務管理還存在一定的問題和不足，主要表現在：報賬不及時。由于各方面原因，我村財務支出項目、款額，與鎮政府對接不夠及時。經此次自糾自查我村兩委會還應在以下幾個方面多下功夫：
第一、加強村級資產管理，努力控制非生產性支出;
第二，及時報賬，做到與鎮政府財政所及時、有效對接;
第三，積極做好富余勞動力轉移工作，為農民增加收入，維護我村穩定。
在今后的工作中，我將更加努力勤奮工作，鞏固已經取得的成績，發揚我村制度建設等方面的優勢，克服缺點和不足，以勤奮務實、開拓進取的工作態度，為我村的建設和發展貢獻自己的力量。
財務會計工作自查報告2根據鎮政府的安排，盧溝村財務經村兩委自查，現將自查結果報告如下：
一、基本情況：
盧溝村共8個生產小組，510戶，共2100人左右，兩委班子成員共8名。村里無村辦集體企業。
二、財務狀況：
根據鎮政府具體安排，結合我村實際情況，村兩委主要從以下幾個方面著手進行了財務檢查：
1、在財務審批程序方面，村委員會都能嚴格執行財務審批制度，對于農民關心的土地補償費的發放，工程項目的開支等根據規定都召開了相關的會議，按照4+2+1工作法進行決策。
在清查過程中未發現除會計外的其他人代收款現象，集體資金管理趨于規范化、制度化。
2、民主理財監督管理情況：以民主日活動為載體，切實加強村務、政務公開工作，民主理財小組發揮了監督作用。
村理財小組成員由3人組成，不定期召開民主理財會，對財務收支進行監督，由財務人員對發生的收支情況進行通報，解答群眾提出的疑問，并將結果按時上墻公布，切實加強了村務、財務公開工作，做到了政務公開一事一公開，財務公開一票一公開。使兩公開的內容完整，程序規范，格式明了清晰。
3、各項收入、支出清查結果：就村委員會2011年的收入、支出進行統計清查。
集體的主要資金來源財是鎮政府補貼村級轉移支付資金。我村支出大于收入，主要的支出項目是生產性開支和非生產性開支。
三、存在的問題：
近年來，鎮政府推出了村級會計委托制、民主理財制、村級兩委交叉任職等措施，取得了明顯的成效。但是，我村財務管理還存在一定的問題和不足，主要表現在：報賬不及時。由于各方面原因，我村財務支出項目、款額，與鎮政府對接不夠及時。
四、對策：
通過這次清理工作，村兩委對財務管理都很重視，在審批權限、審批程序上都能堅持執行財務審批制度，在財務決策上發揮了民主監督作用，但是我們所做的與鎮黨委政府要求的還很遠，經此次自查我村兩委會還應在以下幾個方面多下功夫：
1、加強村級資產管理，努力控制非生產性支出。
2、及時報賬，做到與鎮政府財政所及時、有效對接。
3、建立征用地臺帳，及時登記耕地變動情況，理順往來關系。
4、積極做好富余勞動力轉移工作，為農民增加收入，維護我村穩定。
財務會計工作自查報告3一、工作組織部署階段
根據工作方案，公司對本次專項活動作出以下組織部署：成立規范財務會計基礎工作專項活開工作領導小組和辦會室，由辦公室負責具體項目實施，7月31日之前，由財務部組織召開動員會議，向各區域財務部和各子公司財務部傳達深證局發[2010]109號文《關于在深圳轄區上市公司全面深進展開規范財務會計基礎工作專項活動的通知》中的文件精神，和公司的工作要求，范文之整改報告:財務基礎工作自查報告。
二、自查階段
本階段的工作內容是公司全體財務職員先通過學習了解財務會計基礎工作的相干規章制度，熟悉財務會計基礎工作規范的重要性和必要性，把握財務會計基礎工作規范的要求;有了熟悉以后，根據《關于填報〈深圳轄區上市公司財務會計基礎工作調查問卷〉的通知》和《關于深圳轄區上市公司會計基礎工作常見題目的通報》中的內容逐條進行自查，發現題目并確定整改計劃。
三、整改進步階段
本階段的主要工作是落實整改措施，提升公司的財務會計基礎工作水平，進步會計信息質量。
四、自查內容、發現題目及整改措施
根據《中華人民共和國會計法》、《企業內部控制基本規范》、《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相干規定，公司逐項對比《調查問卷》和《常見題目通報》進行了認真、全面地自查。自查情況：
1、財務職員和機構設置基本情況
1.1主管會計工作負責人及會計機構負責人情況
主管會計工作負責人由總經理提名，董事會決議聘任。主管會計工作負責人及會計機構負責人未在其它單位兼職，不存在人事關系在其他單位情況，未發現不規范事項。
1.2
會計職員崗位設置情況
會計崗位設置公道，符合內部牽制要求。制定了崗位輪換制度，并按要求執行。雖然公司有躲避制度，但未制定專門的財務職員任用躲避制度。
整改措施：在財務職員管理制度中，增加關健崗位財務職員任用躲避制度。
責任人：財務部
整改期限：10月15號之前
1.3
會計職員專業制度培訓情況
公司有安排會計職員定期或不定期參加企業內外部各種專題培訓，包括參加新會計準則、稅務、會計職員繼續教育等內部和外部的相干培訓和講座。公司制定了《員工外出培訓管理規范》，財務部會計職員遵照執行，未發現不規范事項。
2、會計核算基礎工作規范性情況
2.1會計憑證編制及管理情況
會計憑證由專人保管。有部份原始單據未附在記賬憑證后單獨裝訂寄存的情況(主要是銀聯簽購單、售卡申請表等)，主要是出于便于查詢及管理保存的角度斟酌。自查中發現，存在少許自制原始憑證保管不完全、部份憑證或賬簿打印裝訂不夠及時的情況。
整改措施：總部財務部制定記賬憑證附件要求，規范自制原始憑證格式。未及時完成憑證裝訂的賬簿打印的分店在10月15日之前全部整改終了。各公司財務部嚴格依照公司制度的規定執行，財務部不定期進行抽查。一旦發現憑證原始單據不齊全或憑證、賬簿未及時裝訂的，將作為會計工作質量題目進行通報批評。
財務會計工作自查報告4根據____證監局《關于開展規范上市公司財務會計基礎工作專項活動的通知》(廈證監發〔20____〕18號)(以下簡稱“通知”)精神和要求，為切實加強新華都購物廣場股份有限公司(以下簡稱“公司”)財務會計基礎工作，提升財務會計核算水平、提高財務信息披露質量，公司制訂了《關于開展規范財務會計基礎工作專項活動的工作方案》(以下簡稱“《工作方案》”)，并成立專項活動領導小組。根據上述文件規定和工作方案的安排，本次專項活動時間為20____年4月至10月，分為三個階段，4月至6月為公司自查自糾階段、7月至9月為實施專項檢查階段、10月為整改提高階段。
截至本自查報告日，公司完成了自查自糾的階段性工作，形成了《新華都購物廣場股份有限公司關于開展規范財務會計基礎工作專項活動的自查報告》(以下簡稱“《自查報告》”)，并經公司董事會審計委員會和第三屆董事會第三次會議審議通過。現將本次專項活動的組織開展情況、自查內容和發現問題以及擬訂的整改措施等報告如下：
一、專項活動組織與開展情況
(一)專項活動的組織
1、公司根據《通知》精神，成立了以周文貴董事長為組長的專項活動領導小組。
2、按照“統一領導、分級管理”的原則，實行公司總部與子公司的分級管理：公司總部負責實施方案的制定、布署、組織檢查及制度完善工作;
各子公司負責本單位規范化的具體實施。
3、由財務部、審計部對公司財務會計基礎工作進行對照檢查。
公司其他部門人員配合、協助本次專項活動的開展。
4、董事會審計委員會對自查工作進行監督與指導。
(二)專項活動的開展
1、各獨立核算單位依據《中華人民共和國會計法》、《企業內部控制基本規范》及其應用指引、《會計基礎工作規范》等規定，對《____上市公司規范財務會計基礎工作專項活動調查表》所列的自查事項進行逐條對照，全面、深入地查找存在的問題，分析原因;
在自查自糾過程中，邊查邊改，對可以馬上解決的，立即整改;對一時難以解決的問題報告總部，經確認后統一整改。
2、自查自糾期間，審計委員會指派內部審計部門采取審閱資料、現場走訪、約談相關人員，對公司自查進行指導、督促、形成工作記錄。
3、各獨立核算單位自查結束后，公司抽調骨干力量組成小組進行抽查。
4、制度梳理：根據最新指引文件，結合公司實際情況對公司現有制度進行修訂、完善，對公司缺少的制度，加以制定。
使公司的規范財務會計基礎工作更有成效。
二、自查工作的內容
依據《中華人民共和國會計法》、《企業內部控制基本規范》、《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相關規定，公司逐項對照《調查問卷》進行了認真、全面的自查。公司在財務管理組織架構和人員配置、會計核算基礎工作規范性、資金管理和控制、財務管理和會計核算制度建設和執行、財務信息系統使用和控制、母公司對子公司財務管理和控制等方面的財務會計基礎工作較為規范，同時按相關文件的要求也存在一定不足之處需進一步加以完善，公司為此提出整改措施、整改期限和整改責任人，認真加以落實。
三、自查結果及整改措施
(一)財務人員和機構設置基本情況
1、公司依據《中華人民共和國會計法》的規定，設置會計機構及財務人員。
2、公司按照國家《會計基礎工作規范》要求和公司章程的規定，選聘主管會計工作負責人和會計機構負責人。
公司主管會計工作負責人和會計機構負責人在財務管理方面具有豐富的管理經驗，有較強的溝通協調能力。
3、公司對主管會計工作負責人和會計機構負責人有明確的崗位職責和考核制度。
主管會計工作負責人、會計機構負責人為公司經營班子成員。
4、主管會計工作負責人和會計機構負責人人事關系均在本公司，未在本公司以外的其他單位領取薪酬。
主管會計工作負責人，會計機構負責人與控股股東、實際控制人和上市公司董事、監事、不存在親屬關系，未在其他單位(上市公司母公司、子公司以及參股公司以外的主體)兼職。
5、公司依據《會計基礎工作規范》要求，根據會計業務需要設置會計工作崗位，配備會計人員。
崗位職責和考核制度明確，崗位設置符合內部牽制要求。現有財務會計人員均具備相關專業知識和專業技能，具備會計從業資格。
6、公司《財務管理制度》依據《會計基礎工作規范》要求，對會計人員的離職交接做了規定，會計人員離職交接嚴格按制度中的規定辦理。
7、會計人員的工作崗位實行有計劃地進行輪換，但尚未形成書面制度。
整改措施：修訂公司《財務管理制度》，對會計人員的工作崗位實行有計劃地輪換作出明確規定。
整改期限：20____年7月10日前
整改責任人：主管會計工作負責人。
8、公司重視會計人員的專業培訓，鼓勵會計人員自行參加各類會計職稱及執業資格考試。
公司按照國家《會計基礎工作規范》要求，每年組織會計人員參加財政部門組織的會計人員繼續教育培訓，最低不少于24課時;并不定期多次以外派人員參加培訓、向外聘請專家學者到公司講座、以及公司內部的培訓等多形式對員工進行培訓，提升會計人員的專業素質。
9、會計人員任用實際采取了回避，但尚未形成書面制度。
整改措施：修訂公司《財務管理制度》，對會計人員任用回避原則作出明確規定。
整改期限：20____年7月10日前
整改責任人：主管會計工作負責人。
(二)會計核算基礎工作的規范性
1、公司根據《會計基礎工作規范》及公司財務管理制度的要求，記帳憑證所附的原始憑證合法有效單據齊全，部分由母公司開具的發票清單因量較大另行裝訂與每月的憑證一起存放。
2、采購業務記賬憑證后通常附有增值稅發票、應稅勞務銷貨清單、商品驗收單、進價變更單、用款申請單、付款銀行回單。
原始單據齊全。.
3、記賬憑證的編制：在憑證的編號上，采用按照發生經濟業務的`先后順序編號，對一筆經濟業務涉及兩張以上記賬憑證時，采取分數編號;
“摘要”填寫對所記錄的經濟業務的簡要說明;將經濟業務中所涉及的全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細科目”，并按應借、應貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄;憑證分別由有關人員簽章，明確經濟責任。
4、憑證的審核：為了保證會計信息的質量，在記賬前由財務經理(或審核人員)對記賬憑證進行嚴格審核，主要審核記賬憑證是否有原始憑證為依據，所附原始憑證的內容與記賬憑證的內容是否一致，審核其項目是否填寫齊全;
審核科目是否正確;憑證金額是否正確。
5、公司各科目的明細賬由記賬憑證自動過入系統。
6、公司使用用友NC財務系統，記帳憑證每日打印每月裝訂成冊，總賬、明細賬按年打印并訂裝。
7、公司單體財務報表是由系統自動生成，在編制單體財務報表前都與集團內有關企業先進行對賬。
8、公司每月編制合并報表，合并范圍內各主體對于同一經濟事項的具體核算原則一致，母公司系通過對公司各項業務制作賬務處理范例而達成。
9、公司會計估計變更實際履行董事會審批程序，但尚未形成書面制度。
整改措施：修訂公司《財務管理制度》，對會計估計變更須履行董事會審批程序作出明確規定。
整改期限：20____年7月10日前
整改責任人：主管會計工作負責人。
10、對公司會計政策變更需履行哪些審批程序尚未形成書面制度。
整改措施：修訂公司《財務管理制度》，對會計政策變更須履行的審批程序
出明確規定。
整改期限：20____年7月10日前
整改責任人：主管會計工作負責人。
(三)資金管理和控制情況
1、公司制定了資金管理的相關制度，貨幣資金日常管理由財務部負責，財務總監負責公司資金的統籌、融資及預付款的審批。
對外投資、對外擔保、技改基建、風險投資等審批權限分別集中于股東大會及董事會。
2、資金管理嚴格按照制度執行，審批人在授權范圍內進行審批，不超越權限審批。
3、公司資金管理業務的負責人與控股股東、實際控制人和上市公司董事、監事、高級管理人員不構成親屬關系;
出納人員與控股股東、實際控制人和上市公司董事、監事、高級管理人員不構成親屬關系，與上市公司主管會計工作負責人、會計機構負責人不構成親屬關系。
4、公司按照《支付結算辦法》和《銀行賬戶管理辦法》開設和管理銀行賬戶，不存在以個人名義開設賬戶，財務由專人編制銀行余額調節表，公司開通了網上銀行支付功能，支付、審核權限符合《支付結算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》和內部控制要求。
資金的支付審批、復核與執行崗位分離;資金的保管、記錄與盤點清查崗位分離;出納人員未兼任稽核、會計檔案保管、收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
5、收付原始單據由出納人員加蓋現金付訖或轉賬付訖字樣。
銀行收支憑證由專門會計人員進行賬務處理，出納人員均有核對收付款憑證。
6、公司禁止開據加蓋銀行預留印鑒的空白票據。
7、公司財務印鑒有財務專用章、法人代表章、發票專用章分人管理，避免印鑒保管風險。
8、公司日常票據主要有支票和銀行承兌匯票。
銀行承兌匯票設置票據登記簿管理。支票領用人在支票存根簽名，
9、個別子公司作廢票據能及時注明作廢字樣，但仍由出納保管備查，4月起改由會計保管備查。
(四)財務管理制度建設及執行情況
1、公司根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》、《企業內部控制基本規范》等相關規定制訂《財務管理制度》。
公司的財務管理制度下設十三個章節，包括總則、財務會計工作、財務管理的基礎工作、流動資產管理、非流動資產管理、負債管理、成本費用管理、財務報告與財務分析、會計電算化、股利政策、內部審計、事務管理等內容。同時制訂了有關費用、收入、固定資產等十二項的內控制度。公司財務管理制度能有效地保障公司及全體股東的合法利益，保證公司的資產安全。
2、公司財務管理制度實行由公司財務部門負責制定及修改，由總經理審定，董事會批準的分級審核制度。
3、公司統一制定下屬子公司的財務管理制度，統一制定下屬子公司的會計政策，并督促其按財務管理制度、會計政策執行。
4、公司對重大會計差錯更正需履行的審批程序未作出相關規定。
整改措施：修訂公司《財務管理制度》，對重大會計差錯更正須履行的審批程序作出明確規定。
整改計劃：在20____年7月10日前
整改責任人：主管會計工作負責人。
(五)財務信息系統使用和控制情況
1、公司使用用友NC版財務軟件，模塊運行正常，基本能滿足公司目前的運營需要。
2、公司財務信息軟件系統日常的管理和維護由系統管理員負責，數據庫每周備份一次;
系統服務器由信息部專人負責維護，技術問題由用友公司負責處理，公司購買軟件系統的合同條款里明確規定了專業機構的維護人員不得泄漏公司財務信息。
3、公司對用友NC軟件系統訪問及操作權限根據不同的職責與崗位進行了設置。
不屬于財務部門的人員無法訪問及獲取財務信息。
4、公司財務信息系統在結賬后進行“反結賬”操作時需要履行向總部財務總監申請及審批程序。
(六)母公司對子公司財務管理和控制情況
1、母公司對子公司財務人員的管理情況
子公司財務經理為子公司財務負責人，子公司的財務負責人由母公司任命，其對母公司負責;子公司財務負責人的考核由子公司進行初評，母公司財務總監進行復評，最終由母公司總裁確認。
子公司其余財務人員的招聘、任免均由母公司負責。母公司對子公司一般財務人員的任職資格要求與母公司一致，須持有會計從業資格證。母公司不定期組織對子公司財務人員的專業培訓。
2、母公司對子公司的資金管理情況
子公司每日下班前須向母公司財務總監報送《資金日報表》，每周一報送《周資金收支預算及執行情況表》;每月、每年均需報送月資金預算及執行情況表、年資金預算及執行情況表，便于母公司了解子公司的資金管理及運營情況;由母公司負責統籌安排資金需求。
母公司不允許下屬子公司之間發生日常經營業務以外的資金往來，子公司對外拆借資金、對外擔保和大額對外投資等須經母公司批準;母公司對子公司實行全面預算管理。
子公司開立銀行賬戶須經母公司審批。
四、自查總結
通過此次專項活動的開展與自查，公司董事、高級管理人員和財務部門對公司存在的問題進行了總結并認真進行分析和反思，提出了整改方案及措施，規范了公司的運作水平，增強了公司財務人員對會計基礎工作的認識，提高了財務人員的業務水平和整體素質。公司將以此為契機進一步規范財務會計基礎工作運行體制，形成促進財務會計基礎工作規范開展的長效機制，提高公司規范運作意識和治理水平。
財務會計工作自查報告5為了進一步加強和規范會計基礎工作，堵塞資金安全管理的漏洞，根據區財政局《關于開展全區會計基礎工作規范化檢查的通知》的精神，結合2011年5月區審計局關于審計區環保局2009年和2010年預算執行狀況的審計處理意見，切實加強財務會計基礎工作，提升財務會計核算水平，我局開展了規范財務會計基礎工作的檢查，現將檢查的組織開展狀況、自查狀況、以及整改狀況匯報如下:
一、組織開展狀況
為使我局會計基礎規范檢查工作落到實處，確保會計工作信息質量的真實、完整和國家財產的安全。我局成立了以局長彭平為組長，副局長胡銘祥為副組長，各部門負責人為成員的領導小組。確定了檢查的主要目標，并要求各部門要以高度的職責心，緊緊圍繞會計基礎規范檢查的目標任務，加強統籌規范，全面安排部署，采取有力措施，自查面要到達100%，確保會計基礎規范檢查工作目標的實現。
二、自查狀況
1、嚴格按照《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求，依法建帳。
2、原始憑證的格式、資料、填制方法、貼合會計制度的要求，并嚴格按照財政國庫集中收付的報賬要求，明確了財務收支審批程序、記賬人員與審批人員、經辦人員的職責權限，業務金額無論大小，務必由經手人填制，科室負責人證明，經單位負責人和分管財務的領導審核無誤后方可報支。
因此充分地明確了職責，做到了相互制約，公開透明。使各項業務事項得以有序進行。
3、記賬憑證資料、填制方法、所附原始憑證等貼合會計制度的'要求，字跡清楚，裝訂整齊。
4、加強了單位財務印簽的管理。
財務專用章與法人代表私章分開放置，做到既相互配合，又相互制約。
5、會計憑證、會計賬簿、會計報表等按照規定定期整理歸檔，妥善保管，業務往來單位需調閱有關資料時，務必經單位負責人同意后，并辦理相關登記手續方可調閱。
6、不存在賬外設賬行為。
7、對兩個下屬單位財務內部管理每年堅持內審。
關鍵詞：大數據審計；連續審計；審計抽樣
大數據既是一個對外部數據應用環境的階段性特征，更代表著為處理大數據而出現的所有革新技術的總稱。當我們在微博上分享哈爾濱的中央大街的俄羅斯風情照片，或者在博客里評論身邊各種舌尖上的美味，當我們在利用“淘寶”進行網上購物的時候，我們都在不斷地以不同形態隨時隨地地制造數據。面對大數據時代的來臨，面對“大數據”所帶來的新技術、新思維的變革，企業內部審計需要應時而變來適應商業模式、思維模式及數據處理模式的變化，從而影響了審計方式、審計抽樣方法、審計評價模式、審計重點等。而內部審計人員不僅要能了解數據的變化以及數據處理技術的變革，更要能處理數據、分析數據、駕馭數據，要能夠充分、及時地從大量復雜的數據中，辨認出對內部審計的意義與價值，并進而協助內部審計人員做出最佳的決策。“大數據”對企業內部審計的影響主要表現在以下幾個方面：
一、審計方式由傳統審計的事后審計、周期審計向連續審計轉變
隨著大數據技術的快速發展，審計方法和模式也在與時俱進。傳統審計中，審計人員只是在完成財務報告或經過特定的周期或離職等情況的時候才進行審計，而且審計中并不是檢查所有的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢查對復雜的商業系統來說很難起到監督作用，而且傳統審計的測試程序主要采用常規的方法關注被審計單位活動，包括數據、授權和執行等。企業如仍然采用這種審計方式，對于確認迅速發展的商務活動的真實價值或合法性顯得過于遲緩；另外，從內部控制的角度來講，我國目前的內部審計實務多是針對財務、會計事項，對經營活動、內部控制、管理事項的監督、評價極為有限，審計活動理念也多為“監督導向”型，而非“服務導向”型，公司部門間的不同流程缺乏銜接都使審計工作難以為經濟活動提供全面的監控和服務。隨著企業經濟業務日趨復雜，信息技術迅速發展，企業電子商務和信息化建設逐漸成熟，越來越多的人意識到連續審計的重要性，而大數據技術及大數據基礎使連續審計成為可能。連續審計可以降低傳統審計過程中的浪費和時滯問題，降低審計錯誤和風險，促進企業發展。連續審計是信息技術與審計學科較好交叉融合的產物，是信息化條件下審計科學發展的必然，尤其對內部風險控制“實時性”要求極高的特定行業，如銀行、證券、保險等金融和債務契約等行業中，實施連續審計監督迫在眉睫。某財產保險公司內部審計部門，已經在新開發的審計系統中固化了連續審計模塊，該模塊可以實現在線的風險預警，并安排專人進行日常數據式連續審計，將發現的風險數據、超預警值指標及問題登記為疑點，并建立審計底稿，按照重要程度進行遠程審計、核實或下發給現場審計人員進行現場核實。該模塊經過一段時間的使用，收到了很好的效果。
二、審計抽樣開始系統化、模塊化、智能化
審計開始具有預測功能，而樣本最終將擴展至數據全體，目前，常規審計工作已廣泛采用隨機抽查法，其意義用較小的投入來獲得審計結論，提高審計效率；但利用抽查法所得出的審計結論存在著發生重大錯誤的可能性，其可能性的大小就意味著審計風險的大小。但是，龐大的企業規模和繁多的業務活動，致使審計工作難以回到詳細審計方式，只能在抽樣審計方法本身尋求改進。審計抽樣開始向以下幾個方向發展：一是審計抽樣系統化。通過抽樣系統增加審計抽樣的實用性和效率性，為審計人員從大量的審計數據中抽取有用信息，為審計的預測分析提供依據，這樣的抽樣采用人工方式在海量數據的情況下是無法進行的；二是審計抽樣模塊化。通過模塊化設計，審計抽樣系統將得到最大的靈活性，以便抽樣時采用各種模型組合便抽樣更有效率；三是審計抽樣的智能化。審計抽樣系統將積極吸收審計、統計、計算機、人工智能等方面的最新研究成果，抽樣模型及時得到更新，抽樣經驗在知識庫中得到積累，審計抽樣系統開始“學習”、“推理”，不斷朝著智能化方向發展。將海量的數據經分析、預測等“加工”后，以知識的形式呈現給審計人員，為審計人員發現審計問題提供深度支持；四是審計抽樣系統開始具有預測功能。
隨著大數據技術的發展，計算機的運算能力和處理速度不斷提高。審計抽樣系統會強大到處理復雜的運算，并利用大數據技術改進后的審計抽樣算法來對這些審計數據進行分析并進行數據挖掘，找出特征數據，縮小抽取樣本的數量，降低審計成本、提高審計效率；利用關聯規則，預測被審計單位經營風險的高低，幫助審計人員確定審計重點，提高審計效率。通過審計信息系統所提供的龐大數據庫可以實現對被審計單位的信息進行數據挖掘和綜合分析，對被審計單位的財務及經營狀況進行預測分析，為被審計單位提供決策依據。目前，某財產保險公司的審計系統，應用了大數據技術進行風險數據的提取，并應用PPS抽樣、隨機抽樣、系統抽樣、模型抽樣、組合抽樣等進一步提高審計效率。而在抽樣模型中應用了汽修廠與駕駛員、報案人、定損員、收款人等的關聯程度模型，傷者、駕駛員、報案人、聯系人、領款人等的出險頻繁度模型，人傷重復出險傷者、標的車多次與同一三者車碰撞出險等高風險模型，承保、理賠、財務系統非同一檔案中上傳相同照片等以“大數據”技術為基礎的模型，收到良好的效果。
然而，在不久的將來，伴隨著以真實性、服務性為基礎的各項企業內部審計的深化，隨著數據信息化的深入以用大數據技術發展應用的深入，企業內部審計逐漸開始能夠從大量的、雜亂無章的海量數據中發現潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數據中發現被審計單位運作的基本規律及特征；預測出被審計單位發展的趨勢，從宏觀上把握被審計單位科學地發展。審計也不僅僅局限于抽樣審計，而是對企業所有財務、業務等經營數據的數字式連續審計。
三、促進審計成果的轉化與應用
目前，內部審計成果應用主要是針對屢查屢犯的問題重點進行檢查、督促整改，部分企業已經將審計成果應用閉環管理的手段對整改過程進行管理以達到良好的審計成果運用效果。大數據技術的出現，促進了審計成果的進一步應用。一是促進對以往審計中獲取的大量信息資料和相關情況資料的匯總、歸納，從中找出財務、業務和經營管理等方面的內在規律、共性問題和發展趨向，通過匯總歸納宏觀性和綜合性較強的審計信息，以及運用審計成果，為各級領導提供數據證明、關聯分析和決策建議，從而促進完善制度、機制、決策和執行，促進企業管理水平更上一層樓；二是促進問題的全面發現，即應用大數據技術可以將同一問題歸入不同的類型使用，從不同的角度、不同的層面整合提煉以滿足不同層次的需求。同時，通過對帶有共性、普遍性、傾向性的問題進行挖掘，提煉出問題與數據中的關聯性，可以將所有問題通過IT手段檢查出來；三是應用大數據技術進行連續式審計有利于問題的整改監督；四是將審計成果進行知識化留存，通過大數據技術，將問題規則化并固化到系統中，以便于計算或判斷問題發展趨勢、對問題進行預警等；五是將審計人員與審計成果、被審計單位與審計問題進行關聯，并進行信息化備案，在進行下次檢查時，可以根據審計方案中的重點，有側重地選取有相應檢查經驗的審計人員組成審計組，并按審計目標抽取相應被審計單位進行重點審計檢查等。
四、結束語
大數據并非被過度渲染的產業題材，大數據對企業內部審計的影響，既是應對企業數據集中模式、數據爆炸式增長趨勢而進行的實時處理超量數據的技術升級，又是將方方面面的數據進行電子化、信息化，并將信息規則化、知識化，最終使各種應用網絡化、智能化的過程；大數據更是一次從分散到集成、從共享到協同、從封閉到開放、從離線孤立到持久在線云服務、從專享到普適的挑戰。
參考文獻：
[1]維克托?邁爾-舍恩伯格，肯尼思?庫克耶.大數據時代中譯本.浙江人民出版社，2013.
【關鍵詞】商業銀行 內部控制 風險管理
按照對內部控制有效性的影響程度，我國《內部控制評價指引》將內部控制缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，但并沒有規定明確、統一的缺陷認定標準。雖然學術界在內部控制管理方面的研究文獻較多，但在內部控制缺陷劃分方面的資料較為缺乏。本文嘗試從對主要內部控制目標的影響角度，對商業銀行內部控制缺陷進行分析，并在此基礎上提出改進商業銀行內部控制管理的對策建議。
一、內部控制缺陷概述
按照內部控制缺陷對主要內部控制目標的影響情況，可將商業銀行內部控制缺陷分為：合規控制缺陷、戰略及經營控制缺陷、風險控制缺陷以及財務報告缺陷四類。合規控制缺陷是指商業銀行違反國家法律法規和內部規章制度規定的遵循性缺陷。戰略與經營控制缺陷是指影響商業銀行發展戰略的實施和經營目標實現的缺陷。風險控制缺陷是指商業銀行風險控制的不足或無效。財務報告缺陷是指商業銀行的業務記錄、財務報告信息不真實、不準確、不完整。
二、商業銀行內部控制缺陷的主要表現形式
（一）合規控制缺陷
一是未按監管要求完善內部控制制度。部分新業務制度建設滯后于業務拓展，無章可循，業務操作混亂。部分內部控制制度陳舊、過時。二是違規辦理業務，面臨監管處罰的風險。未嚴格落實客戶身份識別制度規定，鑒別客戶資金來源的真實性、合法性，漏報反洗錢可疑交易報告，可能使得商業銀行淪為犯罪分子洗錢的工具，受到監管機構的處罰。同一單位客戶在同一銀行機構違規開立多個基本存款賬戶，違規開通單位驗資戶通兌功能、為客戶提取大額現金等，存在合規風險。
（二）戰略與經營控制缺陷
一是收益管理存在不足。有的商業銀行生產系統中貸款利率等關鍵參數設置錯誤，批量化少收利息，影響銀行收入水平。部分銀行基層機構在實際操作中未嚴格執行總行貸款利率標準，擅自調低利率水平，降低了財務效益。有的機構未按規定在辦理支付結算業務時收取賬戶管理費等手續費。二是成本控制不合理。有的銀行現金備付率遠高于合理水平，增加了現金持有成本。有的信息系統盲目上線、重復建設，無效的資本占用增加了銀行運營成本。
（三）風險控制缺陷
一是缺乏統一的風險控制目標。內部控制規章制度分散在各層級、各職能部門，存在部門銀行思維，未樹立全面風險管理理念。二是信貸業務貸前、貸中、貸后風險控制不足。授信客戶準入不嚴格，對不符合條件的申請人發放貸款。缺乏對關聯企業貸款風險的有效識別，多頭授信風險控制力差。貸款賬戶封閉管理不規范，擔保手續不落實，抵制押物無效。貸后監督、管理不到位。三是IT系統安全管理存在不足。重要業務系統操作員崗位變更或離職后未及時更改和注銷系統用戶，用戶登錄操作控制、防病毒管理不規范，報廢計算機設備未及時清除銀行敏感數據信息等，可能導致重要系統信息泄密或受到病毒攻擊。
（四）財務報告缺陷
一是部分上市銀行未按規定采用權責發生制進行會計核算，影響財務報表的質量。財務顧問、咨詢業務收入等未按受益期限進行攤銷，集中或推遲確認收入。二是固定資產賬實不符、折舊計提不準確。保險柜、點鈔機等資產賬面數量與實際存在差異，資產負債表的固定資產及損益表的營業外收入等相應科目數據的準確性打折扣。三是業務系統數據質量有待提高，存在財務報告信息不及時、不完整、不準確的現象。
三、商業銀行改進內部控制管理的建議
（一）完善內部控制制度建設
一是組織梳理、完善內部控制制度。清查規章制度內部控制的盲點，尤其是新興業務的制度建設是否與業務開展相適應。梳理存量內部控制制度，根據實際業務發展情況、監管要求變化等進行修訂、完善。二是嚴格把控內控制度的質量。指定統一的歸口管理部門對全行擬定的規章制度進行合規性審核及質量考評。
（二）建立全面風險管理機制
一是開展統一的全面風險管理。建立和完善事前、事中及事后風險防控“三道防線”，持續提高風險防控能力。整合風險管理職責，對信用風險、操作風險、市場風險、聲譽風險等進行有效識別、計量和監測。二是在全面控制風險的基礎上嚴控信貸風險。在信貸客戶準入、授信審批、貸款發放、貸后管理等環節嚴格執行各項規章制度，對關鍵風險點進行交叉、多重控制，加強貸款資金用途、客戶情況的動態監測，防控不良貸款風險。三是強化管理行在風險控制中的作用。改變目前銀行一級分行、二級分行風險監控手段欠缺、監控力度不足的現狀，切實承擔起對基層機構的常態化檢查和動態風險監測，提升業務指導能力和風險防范能力。
（三）提高IT系統信息化建設水平
一是量化內部控制缺陷指標，加大信息系統自動控制力度，降低人控的隨意性。對邏輯關系清晰、具有識別特點的信息進行自動校驗、提示，降低由于操作人員粗心、業務不熟練導致的數據錄入出錯幾率。將現金備付率等參數在業務操作中進行提示，采用系統提示結合人工判斷的方式加強系統對事前、事中的風險控制能力。二是整合信息系統功能，提供統一的業務操作、風險控制、信息應用管理平臺。清理、優化、整合各類信息系統功能，實現信息系統之間數據的聯動、共享以及數據的深度挖掘、系統化應用。
（四）狠抓人力資源管理
一是加大對銀行基層機構負責人等重要崗位人員的管理力度。對銀行基層機構負責人和重要崗位人員進行定期輪換、強制休假，嚴格管理。二是嚴把人員招聘關，強化培訓，持續提高員工素質。招聘道德品質好、綜合素質高的員工，抓好入行及后續教育，提高員工的執行力。三是加大員工日常行為動態監測、管理力度。開展員工行為排查活動，監測、分析員工賬戶資金交易情況，降低內部員工舞弊的風險。對內部員工作案導致資金損失的，應追究上級機構用人失察、監督不力的責任，避免類似問題屢次發生。
（五）強化內部審計監督
建立風險導向的審計機制，充分發揮內部審計的風險防線作用。加強審計隊伍建設，推廣運用先進的審計理念和現代化的審計工具、方法，充分利用內外部檢查成果，增強審計工作的針對性、有效性。建設和完善審計問題整改信息系統，由統一的內部控制管理部門對整改效果進行監控、督查，深入分析重大問題成因，從制度、信息系統建設、人員、操作流程等多方面查找問題發生的根源，避免同類問題屢查屢犯、此處彼犯。不定期開展整改情況審計追蹤，嚴肅查處虛假整改，確保整改信息的真實、準確、可靠。
參考文獻
[1]丁友剛；王永超.上市公司內部控制缺陷認定標準研究[J].會計研究，2013（12）.
[2]楊有紅；李宇立.內部控制缺陷的識別、認定與報告[J].會計研究，2011（3）.