時間：2023-08-07 09:23:32
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇資產盤點的目的，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、會計信息化的內涵
（一）會計信息化的含義及特征
1.會計信息化的含義
2013年12月6日，財政部以財會（2013）20號印發的《企業會計信息化工作規范》中指出：會計信息化是指企業利用計算機、網絡通信等現代信息技術手段開展會計核算，以及利用上述技術手段將會計核算與其他經營管理活動有機結合的過程。
從定義上不難看出，會計的信息化是會計與信息技術的結合體，它是在現代信息技術的支持下完成會計活動的學科，充分利用了信息化技術將會計信息進行處理、傳輸和分析。會計信息化涉及多個行業和專業，且內容較為復雜，因此企業的會計信息化建設需要全方位考慮。
2.會計信息化的基本特征
（1）全面性。會計信息化包括會計日常業務、會計處理工具和會計管理。就其知識構成涉及到會計學知識、計算機知識、互聯網科技知識。會計信息化覆蓋了全部會計學和大部分的現代信息學，所以具有全面性的特征。
（2）多元性。會計信息化具有收集信息多元化的特征，通過網絡通信系統收集企業內外各個機構、部門的信息，信息包括貨幣形態信息和非貨幣形態信息，其信息渠道多元化：提供信息的期間多元化，會計信息的提供不再被傳統的會計期間所約束，不僅可以按月、季、年來披露信息，還可以隨機快速的披露所需要的信息，比如周信息、日信息等：處理會計信息的方法多元化，比如固定資產采用直線法計提折舊，如果有需要還可以選用其他的加速折舊方法進行試算，用以比較差異。
（3）兼容性。由于會計信息多元化引起的貨幣形態多樣性，導致獲取會計信息的渠道增多，在處理來源于不同渠道的會計信息時，為了滿足所有操作者的需求，就要求會計信息必須要具有很好的兼容性。
（4）開放性。隨著互聯網技術的日趨成熟和快速發展，會計的信息化建設使得會計信息的開放性逐漸明顯起來，會計信息資源高度共享，信息的查詢可以隨時隨地的通過系統軟件來完成，決策者通過電子窗口就可查詢其所想獲取的信息，了解企業相關業務的發展現狀，制定企業的發展規劃。
（二）信息化在會計領域應用的現狀
我國已經進入會計信息化時代，絕大部分企業的財務都能或多或少的建立信息化系統，會計信息化的普及率還是比較高的，但是，應用水平不是很高。具體表現為：
首先，會計人員的素質不是很高。大多數企業只是將傳統手工記賬模式改成電算化記賬模式，會計只是通過計算機來進行日常核算處理，其他的一些分析、統計、管理工作還要靠人工去處理，這種簡單的電算化并沒有提升會計人員的管理水平。
其次，模塊應用偏核算、少管理。在企業中，“總賬核算”和“報表編制”兩大模塊應用占的比重比較大，基本達到90%左右，而其他應用諸如成本核算、資產管理等模塊應用占的比重較小，更深層次的軟件模塊使用者就更少了。
最后，在信息化制度建設上還存在很大欠缺，傳統的會計制度在信息化下有些不匹配，有些制度的規定對于信息化下的會計是多余的，例如：要求字跡清晰，嚴禁刮擦挖補等，而有些方面卻沒有相應的制度規定，例如：反結賬的相關規定。傳統會計制度和會計信息化還沒有很好的結合，這也就很大程度上阻礙信息化功效的發揮。
二、資產盤點制度信息化的重要意義
（1）資產盤點制度內涵
所謂資產就是由企業過去經營交易或事項形成的，由企業擁有或控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。從資產的定義我們不難看出，資產是一項很重要的東西，因為它能夠給企業帶來經濟利益，也就是說資產對于一個企業來講是有價值的，是企業經濟活動的重要組成部分，因此，如何保證資產的安全可控，就要靠企業的一個重要工作內容――盤點。資產包括流動資產、固定資產、有形資產、無形資產等等，盤點就是對企業所有資產進行定期或者臨時清查、清點的作業。而為了保證這項作業能夠順利完成，就需要制定相應的制度來加以約束，資產盤點制度就是對資產盤點的目的、范圍、方法和責任進行明確規定的制度規定。
（二）傳統盤點方式及制度存在的缺陷
傳統的資產盤點方式包括實地盤點法、抽查盤點法、技術推算盤點法等，而各個企業也會根據自己企業的資產情況和盤點方法，制定相應的盤點制度。上述傳統盤點方式和制度存在以下缺陷：
第一，傳統的盤點方式費時費力、影響生產、缺乏準確性。由于傳統的盤點多采用手工方式進行，尤其舉行全面資產清查的時候，需要大量人員參與，且需要停產停工，這樣也就影響了企業的生產經營活動，造成經濟損失，而這樣大型的盤點活動一般都在年底進行，年底各部門工作都比較繁重，對待這樣的清查很難全力以赴，做到精準無誤，這也就勢必影響了結果的準確性。
第二，盤點問題的處理不及時。由于傳統盤點耗用時間相對較長，可能會一兩天或更長的時間，對盤點結果的收集、匯總、分析也就比較滯后，發現的問題再去基礎數據中尋找原因，可能由于當時的基礎數據已經丟失或不完整而擱置，或者即使有完整的基礎數據，由于相隔時間較長，需要重新進行核對才能找出原因，再次耗用人力物力，影響盤點的效率。
第三，資產管理制度和內部控制制度功能不健全。資產盤點制度的制定，前提是需要有相關制度為基礎，在非信息化的環境下，其內部控制制度和資產管理制度由于信息傳遞不暢導致流于形式，不能發揮應有的功能，而兩項制度的不健全，很難保證基礎數據的安全與準確，這也導致了盤點制度只能疲于應付，被動執行。
第四，人員素質的問題。非信息化下的會計人員，存在專業知識更新較慢，缺乏計算機應用的基礎知識，且不能夠熟練掌握網絡操作手段的問題，這樣的人員綜合素質不高，對資產管理的信息化建設缺乏先進的理念，對資產的盤點工作沒有建設性的意見，無法確保資產的安全性和數據的準確性，這樣勢必影響企業的信息化進程，阻礙企業的發展。
（三）資產盤，最制度信息化的重要意義
會計信息化是企業競爭力的重要體現，也是會計發展的必然需求，而資產的盤點活動屬于會計的一項重要業務，它使得企業的資產安全得以保證，在全面信息化的會計活動當中盤點信息化是必不可少的，盤點的信息化從很大程度上可以節省人力物力，提高效率，提高準確率，各部門之間緊密聯動，發現問題能夠及時處理，不遺留歷史問題，這樣可以有效的摸清家底，實時掌控資產情況。盤點制度的信息化建設是會計信息化建設的重要組成部分，是資產管理的一個重要保障，它的建立能夠推動內部控制制度的有效實施，為內控提供制度支持。
三、會計信息化下資產盤點制度如何建立
（1）信息化資產盤點制度建立的作用
第一，為信息化資產盤點活動提供制度保障。相關制度的制定能夠規范信息化盤點活動，確保其發展方向的正確性：制度的建立能夠劃分責任區域，明確責任歸屬，防止各部門各崗位相互推諉、相互包庇、隱瞞事實，確保盤點信息的真實性。
第二，提高會計人員在資產盤點業務中的各項技能。在實現盤點信息化的過程中，會計人員的技能體現在技術水平和管理水平上，而技術水平是關鍵性因素，只有技術水平提高了，管理水平才能提高。信息化資產盤點制度要求參與盤點活動的會計人員，不僅要掌握專業的財務知識，還要學習和掌握資產管理相關知識、計算機應用相關知識，這些對于如何快速有效的識別盤點資產有很大幫助。
第三，提高會計人員的綜合素質。盤點信息化的實現和規范直接受益于會計人員的綜合素質。而我國企業會計人員的綜合素質還有待提高，主要表現在專業技能提升滯后，需要不斷通過專業知識再學習，專業性培訓，以及加強實踐操作，將理論與實踐相結合，不斷提高會計人員的整體素質，有效的保證各項盤點工作的有序規范進行。
第四，健全資產管理的崗位責任制度。盤點信息化的實施，需要企業建立完善的崗位責任制度，以適應會計信息化的發展。管理者在制度的建立上發揮著重要作用，合理的設置每個人的管理權限，使各個崗位都明確各自的職責與責任，通過制度建設提升崗位工作效率，并不斷完善，定期檢查各會計崗位的實際工作效果，不斷完善制度建設。
（二）信息化資產盤點制度建立的原則
1.講求實際原則。企業制度的訂立要從實際對象出發，探求事務的內部聯系及其發展規律性，制定盤點制度，尤其是信息化下的盤點制度，在追求高科技應用的前提就是要掌握事實。企業要根據自己的實際情況和資產管理中的問題制定相應的信息化制度，由于每個企業的實際情況不同，其資產數量、類型、管理水平各有差異，不能照搬其他企業的信息化盤點制度，要根據自身情況和特點進行專門制定。
2.崗位勝任力原則。在盤點信息化制度的制定過程中，要有明確的崗位資格與能力規定，不僅要有本崗位的資格，還要有本崗位的能力，在信息化盤點制度的建立過程中，一定要有明確的與該崗位的能力相關的規定，并要做出進一步的測量和測評，以保證其勝任的能力，同時還要有一定的獎懲措施，這樣才能有的放矢，體現整個制度的可操作性。
3.科學有效原則。信息化盤點制度的建立要有科學合理性和積極有效性，雖然信息化時代大部分工作就交給計算機來處理，但是盤點這一實際的活動，必然需要人工參與，制度的設計就是要提高人工的效率，減少不必要的流程設計，保證生產經營的前提下，科學有效的完成盤點工作。
4.與時俱進原則。企業資產管理中會存在很多問題，制度就是為了解決這些問題而制定的，而事務是發展的，企業是不斷進步的，再好的制度也不是一次制定終身受益的，當情況發生變化以后，問題可能會隨之發生變化，產生新的問題，那么就要及時修改制度，使其保持解決當下實際問題的功能，這樣制度才能在不斷執行的過程中得以完善，這也體現了講求實際的原則。
（三）信息化資產盤點制度建立的內容
信息化下資產盤點制度除了傳統制度內容以外，還應該包括以下內容：
第一，崗位職責的設置。崗位職責中不僅要明確各崗位的責任和勝任力，還要明確各崗位人員的技能要求，包括專業技能和計算機操作技能，符合制度要求的崗位人員才能安排在資產的管理崗位，避免以不熟悉非本專業技能為借口而影響盤點的進度和結果。
第二，盤點工具的使用與技術保障。制度中應明確盤點所使用的工具，信息工具軟硬件的配置標準，以及工具的使用人和維護人的職責，如何操作使用，如何傳輸信息，如何存儲信息，如何保證信息的安全與穩定，這些都需要以制度的形式予以明確。
第三，各部門之間的分工協作。信息化下資產的盤點幾乎是所有部門同時進行的，目的是為了保證資產盤點的準確性和及時性，也為了降低盤點對經營帶來的影響，因此要求盤點制度中規定詳盡的部門分工及職責，明確盤點的時間段范圍，以保證盤點高效有序的進行。
第四，盤點結束后信息的傳遞和使用。對于盤點信息的采集和處理，在規定時間內完成相應的程序，對盤點信息的上報和反饋要做出時間上的規定，并規定盤點處理結果的審查職能，保證盤點工作的及時有效。
第五，內部控制制度的建立。內部控制是為了加強崗位責任，保護資產安全，確保會計信息正確可靠，在盤點工作中組織分工、業務處理、銜接手續和程序安排等方面規定及相互聯系又相互制約的管理制度，目的是為了消除系統風險，避免制度漏洞，內部控制制度可根據企業大小、資產多少等因素量身定制，并運用到資產盤點制度中去。
四、信息化資產盤點制度建立的要求
第一，信息化資產盤點制度的建立要求會計人員具有較高的素養。信息化對企業的影響體現在對會計人員素質的要求上，要求會計人員應不斷全能化，不但要具有專業知識，還要具有管控能力，不但要具有會計知識，還要具有計算機知識和互聯網知識，這也是會計信息化的一個特點。
第二，信息化資產盤點制度對計算機及其軟件系統的要求。信息化下要求對信息的傳輸保證快速和安全，因此對網絡安全和網絡速度有較高的要求，安全的目標就是在各個環節中確保信息不泄露、不丟失、不修改，保證信息的完整性、穩定性、保密性和可用性，對信息的快速傳送能力是檢驗系統工作效率的重要標志。
第三，信息化資產盤點制度要求企業制度健全。盤點制度的建立首先要建立有效的資產管理制度和內部控制制度，三者是相輔相成的，資產管理制度是基礎，盤點制度是有效手段，內部控制制度是可靠保障，當然還要有其他的相關制度予以支持，因此，企業要建立結構合理、科學有效、統一規范、協調一致的制度體系，才能保證其中每一項制度的有效運行。
【關鍵詞】存貨 監盤 審計 問題
存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產品或商品、處在生產過程中的產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。
一般情況下,存貨對企業經營特點的反映能力強于其他資產項目。存貨不僅對于生產制造業、批發業和零售行業十分重要,對于服務業也具有重要性。通常,存貨的重大錯報對于流動資產、營運資本、總資產、銷售成本、毛利以及凈利潤都會產生直接影響,存貨的重大錯報對于其他某些項目,例如對利潤分配和所得稅也具有間接影響。審計中許多復雜和重大的問題都與存貨有關,存貨、產品生產和銷售成本構成了會計、審計乃至企業管理中最為普遍和復雜的問題。正是由于存貨對于企業的重要性、存貨問題的復雜性以及存貨與其他項目密切的關聯度,要求注冊會計師對存貨項目的審計應當予以特別的關注,相應地要求實施存貨項目審計的注冊會計師具備較高的專業素質和相關業務知識,分配較多的審計工時,運用多種有針對性的審計程序。
一、實施下列審計程序
制定存貨監盤計劃,在編制存貨監盤計劃時,注冊會計師應當實施下列審計程序:
1.了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所。
2.了解存貨會計系統及相關的內部控制。
3.評估與存貨相關的重大錯報風險和重要性。
4.查閱以前年度的存貨監盤工作底稿。
5.考慮實地察看存貨的存放場所,特別是金額較大或性質特殊的存貨。
6.考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。
7.復核或與管理層討論其存貨盤點計劃。
二、存貨監盤計劃應包括的內容
存貨監盤計劃應當包括以下主要內容
1.存貨監盤的目標、范圍及時間安排。
2.存貨監盤的要點及關注事項。
3.參加監盤人員的分工。
4.檢查存貨的范圍。
三、非特殊情況存貨的監盤程序
1.觀察程序。在被審計單位盤點存貨前,注冊會計師應當觀察盤點現場,確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列,并附有盤點標識,防止遺漏或重復盤點,對未納入盤點范圍的存貨,注冊會計師應當查明未納入的原因。注冊會計師在實施存貨監盤過程中,應當跟隨被審計單位安排的存貨盤點人員,注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執行,盤點人員是否準確無誤的記錄了被盤點存貨的數量和狀況。
2.檢查程序。注冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查,將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對,并形成相應記錄,檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當執行,也可以是為了證實被審計單位的存貨的實物總額。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當,盤點、監督以及復核程序充分有效,注冊會計師可據此減少所需檢查的存貨項目。
四、特殊情況下存貨的確認方法
1.由于存貨的性質或位置而無法實施監盤的程序。
(1)存貨的特殊性質,被審計單位存貨的性質可能導致注冊會計師無法實施存貨監盤,如存貨涉及保密問題、產品在生產過程中需要利用特殊配方或制造工藝、存貨系危害性物質等。
對具有特殊性質的存貨實施審計,通常需要依賴內部控制,注冊會計師應當復核采購、生產和銷售記錄,以獲取充分、適當的審計證據,還可以向能夠接觸到相關存貨項目的第三方人員詢證。
(2)存貨的特殊位置,通常可以通過審查相關憑證加以查驗。
2.因不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成。
(1)不可預見的因素,如氣候因素、不可抗力等。如果被審計單位存在良好的內部控制,注冊會計師可以考慮改變存貨監盤日期,并對預定盤點日與改變后的存貨監盤日之間發生的交易進行測試。
(2)接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成,注冊會計師應當評估與存貨相關的內部控制的有效性,并根據評估結果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點,同時測試檢查日與資產負債表日之間發生的存貨交易。
3.委托其他單位保管或已作質押的存貨,注冊會計師應當向保管人或債權人函證,若此類存貨的金額占流動資產或總資產的比例較大,注冊會計師還應當考慮實施存貨監盤或利用其他注冊會計師的工作。
五、需要特別關注的情況
1.關注存貨移動情況,防止遺漏或重復盤點,盡管盤點存貨時最好能保持存貨不發生移動,但在某些情況下存貨的移動是難以避免的,如果在盤點過程中被審計單位的生產經營仍將持續進行,注冊會計師應通過實施必要的檢查程序,確定被審計單位是否已經對此設置了相應的控制程序,確保在適當的期間內對存貨做出了準確記錄。
2.存貨的狀況,應特別關注存貨的狀況,觀察被審計單位是否已經恰當區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨,并將詳細情況記錄下來,這既便于進一步追查這些存貨的處置情況,也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。
3.存貨的截止,注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發及移動的憑證,檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確,在存貨監盤過程中,注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內部轉移截止等信息,以便將來追查至被審計單位的會計記錄。注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執行截止測試。
六、對特殊類型存貨的監盤
對某些特殊類型的存貨而言,被審計單位通常使用的盤點方法和控制程序并不完全適用,這些存貨通常或者沒有標簽、或者其數量難以估計、或者其質量難以確定、或者盤點人員無法對其移動實施控制,在這些情況下,注冊會計師需要運用職業判斷,根據存貨的實際情況,設計恰當的審計程序,對存貨的數量和狀況獲取審計證據。
七、存貨監盤結束時的工作
在被審計單位存貨盤點結束前,注冊會計師應當再次觀察盤點現場,以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點,取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續編號,查明已發放的表單是否已收回,并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。注冊會計師應當根據自己在存貨監盤過程中獲取的信息與被審計單位最終的存貨盤點結果匯總表核對。
參考文獻:
[1]中國注冊會計師協會.審計.經濟科學出版社,2009.
[關鍵詞]存貨監盤審計問題
存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產品或商品、處在生產過程中的產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。
一般情況下，存貨對企業經營特點的反映能力強于其他資產項目。存貨不僅對于生產制造業、批發業和零售行業十分重要，對于服務業也具有重要性。通常，存貨的重大錯報對于流動資產、營運資本、總資產、銷售成本、毛利以及凈利潤都會產生直接影響，存貨的重大錯報對于其他某些項目，例如對利潤分配和所得稅也具有間接影響。審計中許多復雜和重大的問題都與存貨有關，存貨、產品生產和銷售成本構成了會計、審計乃至企業管理中最為普遍和復雜的問題。正是由于存貨對于企業的重要性、存貨問題的復雜性以及存貨與其他項目密切的關聯度，要求注冊會計師對存貨項目的審計應當予以特別的關注，相應地要求實施存貨項目審計的注冊會計師具備較高的專業素質和相關業務知識，分配較多的審計工時，運用多種有針對性的審計程序。
一、實施下列審計程序
制定存貨監盤計劃，在編制存貨監盤計劃時，注冊會計師應當實施下列審計程序:
1.了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所。
2.了解存貨會計系統及相關的內部控制。
3.評估與存貨相關的重大錯報風險和重要性。
4.查閱以前年度的存貨監盤工作底稿。
5.考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質特殊的存貨。
6.考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。
7.復核或與管理層討論其存貨盤點計劃。
二、存貨監盤計劃應包括的內容
存貨監盤計劃應當包括以下主要內容
1.存貨監盤的目標、范圍及時間安排。
2.存貨監盤的要點及關注事項。
3.參加監盤人員的分工。
4.檢查存貨的范圍。
三、非特殊情況存貨的監盤程序
1.觀察程序。在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點，對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當查明未納入的原因。注冊會計師在實施存貨監盤過程中，應當跟隨被審計單位安排的存貨盤點人員，注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執行，盤點人員是否準確無誤的記錄了被盤點存貨的數量和狀況。
2.檢查程序。注冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄，檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當執行，也可以是為了證實被審計單位的存貨的實物總額。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當，盤點、監督以及復核程序充分有效，注冊會計師可據此減少所需檢查的存貨項目。
四、特殊情況下存貨的確認方法
1.由于存貨的性質或位置而無法實施監盤的程序。
(1)存貨的特殊性質，被審計單位存貨的性質可能導致注冊會計師無法實施存貨監盤，如存貨涉及保密問題、產品在生產過程中需要利用特殊配方或制造工藝、存貨系危害性物質等。
對具有特殊性質的存貨實施審計，通常需要依賴內部控制，注冊會計師應當復核采購、生產和銷售記錄，以獲取充分、適當的審計證據，還可以向能夠接觸到相關存貨項目的第三方人員詢證。
(2)存貨的特殊位置，通常可以通過審查相關憑證加以查驗。
2.因不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成。
(1)不可預見的因素，如氣候因素、不可抗力等。如果被審計單位存在良好的內部控制，注冊會計師可以考慮改變存貨監盤日期，并對預定盤點日與改變后的存貨監盤日之間發生的交易進行測試。
(2)接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成，注冊會計師應當評估與存貨相關的內部控制的有效性，并根據評估結果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日與資產負債表日之間發生的存貨交易。
3.委托其他單位保管或已作質押的存貨，注冊會計師應當向保管人或債權人函證，若此類存貨的金額占流動資產或總資產的比例較大，注冊會計師還應當考慮實施存貨監盤或利用其他注冊會計師的工作。
五、需要特別關注的情況
1.關注存貨移動情況，防止遺漏或重復盤點，盡管盤點存貨時最好能保持存貨不發生移動，但在某些情況下存貨的移動是難以避免的，如果在盤點過程中被審計單位的生產經營仍將持續進行，注冊會計師應通過實施必要的檢查程序，確定被審計單位是否已經對此設置了相應的控制程序，確保在適當的期間內對存貨做出了準確記錄。
2.存貨的狀況，應特別關注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經恰當區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨，并將詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。
3.存貨的截止，注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確，在存貨監盤過程中，注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內部轉移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄。注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執行截止測試。新晨
六、對特殊類型存貨的監盤
對某些特殊類型的存貨而言，被審計單位通常使用的盤點方法和控制程序并不完全適用，這些存貨通常或者沒有標簽、或者其數量難以估計、或者其質量難以確定、或者盤點人員無法對其移動實施控制，在這些情況下，注冊會計師需要運用職業判斷，根據存貨的實際情況，設計恰當的審計程序，對存貨的數量和狀況獲取審計證據。
[關鍵詞]資產；企業：管理
中圖分類號：F626 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）40-0082-01
對一些固定資產的在資產采購、驗收、管理、使用、維修、處置、清查等過程中，缺少相關的手續。工業企業人員流動比較大，在交接的過程中沒有很嚴格的交接制度，對于一些已經損壞的固定資產缺乏必要的監督，責任認清及賠償。一般的企業都會有一些管理制度，但合適本企業特色的管理制度就比較缺乏，主要原因是制度的制定者對這些固定資產的性質不是很理解，沒有實際的管理經驗，造成制度成了空談，與管理的實際脫節、背離。有的機器設備也許就是缺乏油，或者螺絲掉了，就棄之不用，重新采購。固定資產沒有按時的盤點制度，造成資產管理混亂，資產丟失、閑置都無人問津，管理領導不知情況，直接管理人員欺瞞不報，給公司資產造成浪費，甚至損失。
在固定資產進入企業帳目的時候要建立固定資產臺帳，一般企業的資產可以分為辦公類，如：電腦、打印機、傳真機、投影儀等；房租建筑物；機器設備；運輸工具：如汽車，堆高機，叉車等；工具器具，如：測量儀器，稱重器具，溫度濕度量測工具等。將資產編號，產地，規格型號，購入價格，折舊年限，折余殘值，歸屬部門，管理者姓名等信息登記進去。完善盤點制度，至少每年盤點兩次，年中和年末，有管理部和財務部門協同資產的分管部門一起盤點，并且由財務部門按照固定資產帳目制定盤點清冊，進行實地盤點，將一些有毀損、丟失、閑置資產詳細記錄，補充已經丟失的標簽。并將盤點結果及時上報有關管理領導，以便對一些資產進行合理處置，并將處理結果記入資產異動單。單位負責人還需要根據工作需要進行臨時的抽查。在資產有異動時，比如部門間轉移，管理人員變化，資產報廢，出售，資產修理等，都需要填制固定資產異動單，相關部門之人員簽字， 確認資產異動方向結果，重新填資產標簽及登記臺帳。嚴格公司的交接制度，無論是離職或者調離崗位，在職責管轄內的固定資產一律要辦理交接，這樣就可以分清責任，對一些資產的損壞、丟失等現象徹底盤查，杜絕推委。建立健全公司的固定資產管理制度，責令管理部管理公司所有資產，將公司資產按照資產類別、分屬部門及進入資產管理的日期編制號碼，這樣資產管理起來就比較方便，容易查找，容易分清各部門的管理責任，看清楚資產的使用時間，可以很容易知道資產的剩余價值。搞好固定資產的使用管理。固定資產的保養是延長資產使用時間的關鍵。合理建立固定資產點檢制度，防患于未然。固定資產按照資產性質定期點檢，對一些小毛小病及時檢修，不要因小失大，小到一顆螺絲，如果松動脫落都會導致重大的設備故障。還要定時維護，對一些機器設備，及時上油，防銹蝕，車子按形式里程保養，房屋建筑物及時防漏，木制品防蛀，防腐朽等。綜上所述，固定資產是企業生產經營的重要手段，加強固定資產管理是一項長期而艱巨細致 的工作。企業要發展，就必須搞好固定資產管理，只有建立科學、完善的管理制度，企業在市場經濟的大潮中才能立于不敗之地。
機動設備處是固定資產實物的管理歸口部門，機動設備處負責組織單臺資產或成套裝置報廢、處置的鑒定及審查；閑置資產管理等綜合管理工作，其他相關部門負責固定資產實物專項管理。在固定資產實物管理中，必須嚴格執行國家的有關法律法規和本細則。
資產管理包括制定固定資產實物管理規定，組織固定資產更新項目的竣工驗收管理工作，固定資產實物管理，組織有關部門、各二級單位做好固定資產報廢鑒定、再利用調劑、處置審查和單臺設備拆遷管理，參與財務處組織的資產盤點；與財務處進行定期賬、實核對工作，對違反實物管理規定的單位進行考核，固定資產的正確使用，保證資產安全，防止資產流失等全面管理工作，固定資產的實物管理、臺帳管理，辦理本單位固定資產增加、減少手續，負責內部固定資產的調劑和調撥以及外部固定資產的調劑和調撥申請。負責固定資產的報廢、處置申請及技術鑒定工作，負責固定資產清查與盤點的具體實施工作，保證賬實相符。機動設備處參加財務處組織的資產盤點，二級單位及有關部門要認真、詳細清查盤點，按要求上報機動設備處固定資產盤點明細表及相關附表并附有固定資產盤點說明（或報告）電子版備案。固定資產盤盈、盤虧的審批程序：對于發生固定資產的盤盈、盤虧，由資產使用單位相關部門提交報告，報告內容必須真實，詳細說明盤盈、盤虧原因，明確相關人員的責任。經資產使用單位的主管領導簽字確認交公司機動設備處確認后轉財務處。固定資產清查盤點以各二級單位及有關部門采取自查的方式清查盤點。盤點工作要做到產權歸屬清楚、數量清楚、存放地點清楚、使用人清楚、毀損報廢、盤盈盤虧情況清楚；賬實一致、賬表一致。.加大對易流失資產的清查和管理（如攝像機、照相機、傳真機、電視機、投影機、計算機、打印機、復印機等小型儀器、設備和易丟失的資產要重點清查），認真盤點逐臺核實，查清存量和形成的盤虧。清查盤點由于生產急需、改造、實驗等原因再次投入使用的已報廢固定資產，上報已報廢在用固定資產備案明細表。新增資產時設備名稱、型號、數量要和嚴格核對，從源頭避免賬物不符。每項實物資產承包到人，賬物不相符或該資產流失、損毀考核承包人，追究主要領導責任。資產使用單位上報資產盤點表時每項資產后要注明承包人。閑置資產、待報廢資產100%盤點核對。
固定資產是企業資產最重要的組成部分之一，衡量企業的凈資產與年度生產經營成果同固定資產核算密不可分。固定資產管理不完善的企業，無法準確核算出其經營成果和盈利能力，會為企業的經營決策帶來錯誤的影響。
固定資產管理雖然復雜，但只要有完善的制度管理，實時更新數據，定期盤點，責任到人，還是能夠達到帳實相符的要求的。
一、固定資產建賬
固定資產管理，必然從建賬開始。既然屬固定資產，會計賬簿必然有相應賬戶，為何要建賬呢？企業的固定資產管理如果不到位，經過多年的經營，可以說，一定會產生帳實不符的現象，有可能是盤盈，有可能是盤虧，也有可能是兼而有之。所謂建賬，就是要通過實地盤點，建立責任到人、帳實相符、帳證相符的固定資產臺帳，由責任人簽訂固定資產管理責任書，匯總歸檔。而且，部分非固定資產，如有必要，也應納入固定資產管理，如屬低值易耗品的碎紙機、抽濕機等物資；或屬盤盈，但因手續未齊備，未能計入固定資產的物資。
（本文關鍵論述固定資產在建賬后如何在生產經營過程中保持帳實相符，至于是否根據建賬結果重新梳理會計系統的固定資產賬戶，不在本文討論范圍之內）建賬的結果，將會產生固定資產總臺賬，表格如下：
此外，為了實現責任到人的目的，應將固定資產總臺帳拆分到責任人固定資產明細帳，使總帳和明細帳相符，并向每個責任人派發“固定資產保管責任清單”，格式同表1，在表格的下方留位置讓保管責任人和監盤人簽名。
企業員工作為資產責任人，必須與企業簽訂資產管理責任書（或在勞動合同中注明），聲明將為企業保管“固定資產保管責任清單”所列的固定資產，到有關資產保管責任轉移或資產生命周期完結。
至此，通過現場盤點，建賬完成，企業產生一份固定資產總帳，每個相關員工手持一份固定資產保管責任清單，總帳和明細帳帳相符、帳實相符。如有必要，可在固定資產上貼上標簽或系上卡片，做到帳卡相符。
二、定期盤點
據有關規定，固定資產每年至少盤點一次，部分應每季或每半年盤點一次。另外，當以下情況發生時，還應及時開展不定期盤點：更換財產物資保管和出納人員時；發生自然災害和意外損失時；配合上級主管、財政、稅收、審計和銀行等部門對本單位進行會計檢查或審計時；單位撤消、合并或改變隸屬關系時；按規定進行資產評估和臨時性清產核資時。
三、資產管理責任人設置
此外，針對保管責任人進行論述。部分企業，在進行固定資產管理時，為求方便，往往將某一類資產全部歸由一人負責，以為這樣可以簡化管理。例如：將全部空調歸由張三負責，或全部電腦歸由李四負責。這樣，真正應對資產負責的使用人責任后缺失，可能會導致不愛惜資產，或隨意調動資產。而名義上的負責人因資產地點分散，管理往往不到位，隨著時間消逝，最終導致帳實不符、資產流失、管理混亂。所以，正確的做法應為，盡量讓全體員工分擔資產管理的責任，使其互相監督、互相提示，共同管理。
四、固定資產生命周期管理流程
從固定資產管理流程可以看出，正常的固定資產管理必然產生大量的盤點表，如果一個大企業沒有這些表格，可以說，其固定資產管理必然是混亂的。
五、固定資產調整
固定資產總帳和明細帳必須按照固定資產管理流程進行實時調整，才能保證帳實相符。固定資產的存放地點、責任人、使用人、管理部門的變更都應及時記錄，必要時進行盤點核對，確保帳實相符。
六、固定資產盤虧
固定資產盤虧處理是固定資產管理中關鍵一環。某些公司在這方面的管理是死命令式的管理，一旦發生固定資產遺失，則從重處罰員工，甚至牽連整個部門的所有員工，也不管遺失的固定資產的實際價值是多少，處罰的金額比損失的金額高數倍。這樣的管理實際上等于無管理，因為處罰太嚴荷，反而沒有可執行性，其結果可能是，假如有遺失，則上、下級一起實行假盤點，當作沒有遺失，一直等到資產的生命周期結束，直至報廢。所以，不如建立可執行的盤虧處理制度，分別對待損失，做到合理合法，企業與員工共擔風險。
將盤虧分為2種情況：
（1）員工全額賠付（既已賠付，則不應再追究管理責任）
a.實物賠付b.現金賠付（參考資產系統凈值和實物估值，由盤點人、責任人、工會代表共同核定）
（2）超過員工月薪的3倍的，由盤點人、責任人、工會代表共同確定賠付比例，并進行行政處罰，包括批評、通報、記過等方式。
七、盤點方式
1、全面盤點
全面盤點是指對本單位所有的固定資產進行全面盤點或核對。全面盤點的內容多、范圍廣，需要投入的人力多，花費的時間長。
2、局部盤點
局部盤點是指根據需要只對部分固定資產進行盤點或核對。
3、輪換式全面盤點
為了減輕全面盤點的工作量，可將全部固定資產的盤點時間錯開，每月盤點一部分（某一類或某一地點）的固定資產，一年內輪換盤點完全部固定資產。
關鍵詞：資金控制 固定資產
一、資金控制
1.國家頒布的《會計基礎工作規范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。”而實際工作中不相容職責未分離現象屢見不鮮。由于人手問題，企業經常存在一人擔當多角的情況。比如出納進行收、付類帳務憑證編制及編制銀行余額調節表。不相容職責未進行恰當分離可能導致舞弊發生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現金和銀行存款管理出現漏洞。
筆者認為公司應通過增設人員或改變分工的方式解決不相容職責的分離問題。如條件允許，各個公司可以增設財務人員。如條件不允許，則可通過調整分工的方法。如出納不能接觸現金及銀行存款賬務處理，但是可以接替其他財務人員不涉及貨幣資金的賬務處理，如固定資產，存貨等。
財務部編制收入、費用、債權債務帳目憑證均應由財務會計負責。在取得銀行對賬單之后，每月由財務部會計編制銀行余額調節表，勾對未達賬項，并查找原因。
2.結賬流程沒有書面規范及檢查機制。缺乏書面的結賬流程將導致結賬工作沒有具體時間安排，結賬時間無法保證。沒有具體負責人和復核人的設置，將導致結賬流程缺乏有效監控。
因此建議企業應以書面文件形式對結賬流程作出規范，由財務部下發正式文件或工作指令，規范各個分公司的財務結賬流程，同時編制正式的關賬檢查清單下發各分公司財務部，由相關執行人員填寫。關賬清單應至少包括以下內容：關賬方法，財務軟件的操作規則，每一個關賬環節的執行負責人，審核負責人，執行和審核時間點，完成關帳流程出具報表的日期。為做好監督，財務科長每月一次核查，檢驗執行人員結賬時間和簽字確認。全部事項完成后由財務部負責人對關賬清單進行復核并最終簽字確認。
3.未保留書面的現金盤點記錄。雖然出納核對現金日記賬并盤點現金庫存。但是未登記現金盤點表，也沒有留下正式書面證據不利于現金實物管理。建議財務出納進行現金盤點之后登記現金盤點表，并簽字確認；財務會計每月監盤現金盤點也登記現金盤點表，并分別簽字確認。
4.票據管理有待完善。通過查閱公司《財務管理工作考核辦法》及《會計崗位責任制度》等相關財務制度，其中未要求出納定期盤點票據，登記票據盤點表。票據管理制度不完善，會因日常工作缺乏統一的規范指引，導致工作混亂。對應收應付票據缺乏有效的管理，可能導致資產損失。
建議財務部完善相關財務管理制度中對資金、票據的管理規定，要求出納嚴格執行票據盤點：每月核對已領用及作廢支票及空白支票的數量，定期盤點匯票，并登記保存票據盤點表，確保票據的安全。并由財務主管會計現場監盤盤點，且在盤點表上簽字確認。
二、固定資產流程
固定資產是企業資產的重要組成部分。規范固定資產管理對企業運營和財務核算有重大作用。企業通常會對資產的購買審批有比較規范的制度和流程。但是細節不完善會導致管理失效和財務核算的混亂。
1.公司對固定資產入賬的及時性沒有預防性和檢查性控制，有可能導致固定資產入賬不及時。通常固定資產的購置和審批是由企業專門的設備管理部門發起申請經領導審批同意后財務付款。財務人員并不直接掌握固定資產的使用狀態。何時入賬通常是根據收到發票時間。對于達到預定可使用狀態而又未及時入賬的固定資產，會對財務報表的資產分類列報產生影響，同時會導致折舊費用的計算錯誤。
公司應在固定資產管理辦法中加入保證固定資產及時入賬的措施，并要求固定資產采購部門根據運輸單，驗收單或試運行報告等憑證確定固定資產達到預定可使用狀態的日期，形成書面報告，交由財務部門，于當月記賬。
同時，公司要每季度對新增或新轉固的固定資產進行檢查，結合運輸單、驗收單等檢查固定資產轉固的及時性，如發現轉固晚了的固定資產，及時進行賬務調整。
2.沒有定期對固定資產進行實物盤點，而僅是定期進行賬面盤點。這可能存在賬實不符的情況無法及時發現。也無法對資產運行狀態，有無丟失或毀損進行有效地監測。企業應每年對固定資產進行一次全面盤點，并按季度進行抽盤，制作盤點表和盤點差異匯總表。盤點工作應有生產部人員和財務部人員同時在場進行。如有需要，有技改部專家對固定資產的運行狀態進行評估。盤點結果應包括數量，運行狀態是否良好，技術指標是否正常等描述。盤點結果應由參與盤點各方簽字。如發現數量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產部應查明原因，并對上述差異進行匯總匯報，經生產部部長簽字后交由財務部進行會計處理。對于有減值跡象的固定資產，應結合外觀和技術淘汰問題評估，確認減值損失。使資產賬面價值正確體現實際價值。
此外，企業還可以每年出具一份是否有市場因素和技術因素導致出現固定資產減值跡象的報告。
【關鍵詞】RFID射頻識別技術 B/S架構 固定資產管理 資產防盜
1 引言
1.1 研究背景
目前，煙草行業普遍具有經營場所多、點多面廣、比較分散、管理對象復雜、資產來源的渠道多樣化等特點，六安煙草在實踐中對管理制度持續不斷進行補充和完善，經過長時間的實踐與修正，摸索出一套適合企業實際情況的固定資產管理辦法，并使用信息化手段，將固定資產管理工作集中在軟件系統中，扎實做好資產信息基礎工作，準確高效管理資產，并對于資產信息的查找、更新、維護做到及時響應，有效反饋，智能分析。此外，六安煙草借鑒了物聯網中的RFID技術手段，在智能管理軟件的基礎上，集成射頻卡、讀寫器、手持終端、監控器等硬件設備，實現固定資產全方位立體管理。
1.2 研究意義
（1）煙草行業資產是以國家投資建設形成的，其固定資產屬于國有資產。強化資產管理，保護煙草企業固定資產，能有效防止資產流失，實現煙草國有資產效益最大化，促進煙草經濟發展，為國家經濟作出更多貢獻。
（2）采用RFID射頻識別技術（以下簡稱RFID技術），將RFID設備與軟件系統集成在一起，以資產全生命周期管理為主線，建立資產檔案，實時監控每個資產的狀態及流向，充分體現管理信息化、自動化、網絡化、智能化和柔性化，真正實現資產信息化動態管理，確保管理到位，提高管理效率，著實提高資產管理水平，達到精益管理的目的。
2 企業固定資產管理現狀分析
2.1 管理現狀
一直以來，六安煙草十分重視固定資產管理工作，從源頭加強成本控制，通過系統精細化管理，合理采購、分配、運用資產，加強資產經濟運行管理，降低運行維護成本。在工作實踐中，六安煙草不斷完善資產報廢監督程序，規范處理過程，強化資產退役和報廢的管理。在管理員的崗位設定上，采取分角色、分區域的管理辦法，小到每個科室、大到每個機構，都有管理資產的責任人。
2.2 存在的難題
（1）六安煙草內設13個職能部門，轄含7個縣級局、25個基層隊所，資產較為分散；
（2）由于上述原因，六安煙草的資產需要多個管理員分區分片管理。由于數量眾多，傳統的資產盤點工作需要一對一核查，統計周期較長，常常遇到統計結果尚在審核，資產已經發生變動的情況，資產的分配、流轉等過程難以實時上報，資產結果數據常常與管理員掌握的數據不能統一，造成資產實際情況與統計結果不符；
（3）很多區域仍使用人工管理臺賬，速度慢，數據不易長期保存，可追溯性差，可能會造成資產分配利用不合理，甚至流失等不良后果。
3 RFID技術及相關應用
3.1 RFID技術簡介與構成
RFID（Radio Frequency Identification）是一種新興的非接觸性自動識別技術，主要由射頻讀寫器、天線、RFID射頻卡構成，其中讀寫器由耦合原件、天線、芯片、讀取/寫入RFID卡的功能模塊組成，可設計為手持式或固定式；天線是讀寫器、RFID射頻卡一個重要組成部分；RFID射頻卡由耦合原件、天線、芯片組成，有的卡片還自帶電池電源。系統工作時，第一步，由讀寫器通過天線發出無線電波，尋找符合其頻段的RFID射頻卡；第二步，RFID卡使用讀寫器發出的電磁場能量，激活自身電流供應系統，對外發出無線電訊號，對于自帶電源的RFID卡來說，其對外的無線電訊號是主動發出的，信號更強；第三步，RFID卡片發出的訊號被讀寫器接收，讀寫器與數據庫中的數據進行比對并反饋比對結果，完成數據識別。
3.2 RFID技術在物資管理上的應用
RFID技術自誕生以來，就被人們廣泛應用在自動化、物流、交通、倉儲、身份識別、動物飼養等領域。1992年，美國投用車牌自動識別系統，在街道上安裝RFID讀寫設備，該設備監管范圍內經過車輛的車牌都可以被識別和記錄，率先將RFID技術應用在車牌自動識別上。在物資管理上，RFID技術應用也十分成熟。德國寶馬公司使用RFID技術來滿足用戶定制服務需求。用戶的要求被客服人員記錄在軟件系統中，生產管理員將系統中用戶的定制要求寫入RFID卡，并與指定零部件綁定在一起。到生產車間后，流水線上裝備的RFID讀寫設備讀取當前零件的定制要求，制造工人按照要求完成零件的定制服務。美國沃爾瑪將RFID技術應用到超市倉儲系統中，入庫時，打包好的貨物配備唯一的RFID卡，讀寫器自動記錄該卡片的信息，并將添加結果匯總至倉儲登記表；出庫時再次記錄卡片信息，從庫存中減少相應存量。
4 基于RFID技術的固定資產管理系統的研發
4.1 基于RFID技術的固定資產管理模型設計
RFID技術通過信息技術手段與固定資產系統對接，資產信息寫入RFID射頻卡的芯片中。盤點時，資產管理員攜帶RFID手持PDA沿需要盤點的區域行走一次，即可完成該區域的資產盤點。此時，RFID卡片相當于傳統盤點工作中的人工核對資產信息；資產產生領用、維修、流轉、報廢等變更時，資產管理員通過系統或者手持PDA重新改寫RFID卡芯片中的信息，相當于傳統盤點工作中人工改寫資產標簽。由此，相比傳統的人工管理、或者傳統的資產管理軟件，基于RFID技術的固定資產管理系統大大提高了對固定資產管理的效率和準確性。
4.2 RFID技術具體參數的選擇
由于在RFID技術的無線電波特性，所以RFID系統也有低頻、高頻、超高頻之分。低頻（LF）的頻段為125KHz，高頻（HF）的頻段為13.54KHz，超高頻的（UHF）頻段為902MHz～928MHz。其中，低頻（LF）與高頻（HF）的RFID卡工作原理為電磁耦合原理，需要在讀寫器先行發出的電磁場能量激活，識別時間較長，數據傳輸速度較慢，并且識別距離較短，應對外界干擾能力較弱，有時需要一對一進行數據傳輸識別，此外，低頻（LF）與高頻（HF）的RFID卡數據存儲量較小，卡片容易被破解，適合短距離、低要求的應用，如停車場、門禁等。超高頻（UHF）的RFID卡工作原理為電磁發射原理，自身攜帶電池，可主動發送無線電訊號，并且電池使用壽命平均超過4年。超高頻（UHF）的RFID卡可抗電磁干擾，數據芯片存儲量大，傳輸數據速度快，每秒可達單標簽讀取速率170張/秒（EPC C1G2標簽）；讀取距離遠，最大可支持500M讀取，當今世界上，最先進的物聯網技術均會采用這種技術。
4.3 系統硬件設備構成
4.3.1 超高頻RFID射頻卡
本系統采用超高頻VT203有源電子標簽，采用微瓦低功耗技術，集成防拆等傳感功能，特別適合于RFID資產管理的應用領域。本電子標簽體積極小，長9CM寬2CM，方便粘貼于物體表面或嵌入到設備內部，實現固定或移動物品的信息化管理。
4.3.2 發卡設備
發卡設備用于將軟件系統中的資產基礎信息寫入FRID卡中，本系統中的設備為2.4G有源讀寫器，采用高性能射頻收發芯片和CORTEX M3微控制器，具有高讀卡速度、多接口、高穩定性的特點。
4.3.3 手持讀寫設備
手持讀寫設備應用在盤點環節，選擇搭載時下流行的Andriod操作系統平臺的設備，相比Windows6CE，功能更易擴展，可更高速有效的對RFID有源標簽進行讀寫。同時，手持機包含WIFI模塊，盤點之后的數據結果可通過WIFI進行傳輸，十分便捷。
4.3.4 報警設備
報警設備用于安裝在六安煙草的安保門衛室，當遇到非許可范圍內的固定資產標簽出入時，報警設備迅速批量讀取標簽內容，并自動報警，防止資產被偷盜或私自帶出企業區域。
4.4 重點業務流程設計
4.4.1 RFID發卡流程
對于按計劃采購來的新資產或需要新入庫的舊資產，資產管理員需要對其做入庫登記，然后將登記在系統中的資產信息通過發卡設備寫入RFID射頻卡片中，并將卡片固定在該資產上。發卡流程如圖1所示。
4.4.2 RFID識別設備盤點流程
資產管理員盤點單之后，負責盤點的盤點管理員通過系統接收盤點單，并從系統下發至手持PDA上。盤點管理員攜帶手持PDA，在盤點區域走動一次，即可獲得盤點結果，并可通過手持PDA將盤點結果發送給系統，最后從系統上提交盤點結果到資產管理員處審核，審核通過的結果直接匯入資產盤點表。盤點流程如圖2所示。
4.4.3 RFID卡片信息變更流程
當區域資產管理員在盤點過程中，遇到被盤點的資產發生信息改變，如發生位移、使用人信息變更時，需要變更資產上的RFID卡片內信息。并且當資產被流轉時，也需要變更卡片內信息，變更流程如圖3所示。
4.4.4 資產報警流程
本系統在六安煙草辦公區域數個大門警衛處內分別安裝了RFID報警器，當固定資產發生偷盜、搬離的時候，報警器接收到該資產上RFID卡片的信號，即會觸發報警系統，發出蜂鳴警報，并同時通過警衛的計算機屏幕，展示警報資產的基本信息。報警流程如圖4所示。
4.5 系統架構、編程語言與數據庫
本系統采用B/S（Browser瀏覽器/Server服務器），系統核心數據部署網絡服務器上，客戶端使用WEB瀏覽器進行瀏覽。相比C/S架構，B/S架構更符合六安煙草的實際管理情況：
（1）六安市煙草市局建有裝備精良的先進機房，服務器與網絡設備完全可以支撐本系統；
（2）六安煙草轄區的機構，通過網線、WIFI均可自由使用內網網絡，具備使用系統條件；
（3）資產數據集中存放在市局機房的服務器，外網訪問有嚴格的條件限制，內網訪問也需經過多種身份驗證機制，數據安全有保障。
4.6 系統軟件功能模塊設計
如圖5所示。
4.7 系統軟件重點功能介紹
4.7.1 人員管理
人員管理功能將用戶基本信息、崗位職級、所屬單位等進行集中統一管理，并與用戶角色授予結合在一起。鑒于六安市煙草公司的實際管理情況，系統管理員、資產管理員、盤點人員、資產變動審核人員專人專崗，各司其職，相互配合起來工作。系統管理員可以通過這個功能區域將角色權限授予用戶，將資產管理的各個干系人串聯起來，使資產管理流程順利暢通。
4.7.2 資產管理
資產管理的功能區域是對資產進行管理操作的，主要操作為“新增”、“流轉”、“報廢”。管理員可在此對新資產進行錄入登記、制RFID卡發卡。同時，個人對個人名下的資產的有權提出流轉申請、報廢申請，交由區域資產管理員審核、再由資產管理審核上報，層層把關；資產管理員可以對其管理區域的資產提出流轉申請、報廢申請，并上報審核。對于新增完成的資產，或通過審核的流轉類資產、報廢類資產，自動匯總至資產報表模塊，個人可通過報表中個人資產，查看自己名下資產；資產管理員可通過資產匯總，查看自己管理的資產，并可查詢資產檔案。
4.7.3 盤點管理
在本系統中，管理員通過資產盤點的功能模塊，填寫盤點單的基本信息，并可按單位、部門、人員等條件，智能檢索，快速選擇該盤點單需要盤點的資產；系統生成盤點單之后，選擇頁面“發送盤點單”按鈕，即可將盤點單內容發送至手持讀寫設備上。
資產盤點員登錄手持機，輸入自己的賬戶和密碼，即可獲得分配給自己的盤點單。盤點員點選手持機上的“開始盤點”的按鈕，即可激活盤點體系，手持機自動盤點區域內資產。盤點結束之后，手持機自動分析，給出盤點結果。盤點員繼續操作手持機上的“發送結果”，即可通過WIFI將盤點結果發送到軟件系統中，結果確認無誤后，提交結果，進過資產管理員審核的盤點結果自動匯入統計中心的盤點匯總表。
4.7.4 報警系統
本系統包含資產報警的功能模塊，用于防止資產被非法帶出，起到有效防盜的作用。首先，我們從資產的管理性質上作出分類，規定了哪一類資產是允許離開辦公區域、哪一類資產是不允許離開辦公區域的，比如筆記本電腦、相機等外出辦公常常需要隨身攜帶的，系統允許帶出；對于機房設備、網絡設備等不允許帶出的，一旦離開辦公區域，位于六安市煙草公司門衛室的報警器則會發出蜂鳴警報，同時，門衛的辦公電腦大號紅色字顯示非法出入的資產編號、名稱、應在地等基本信息，便于門衛甄別。同時，所有的報警結果都匯總至資產報警匯總表。
4.7.5 其他功能
此外，系統還提供多種其他功能。系統針對本身數據庫，設計了深度檢索功能，提供多維度查詢，并根據查詢要求，智能生成報表結果，支持打印與導出。這種設計可以極大程度上集成系統的數據結果，從數據庫的設計上加強了數據庫表與表之間的聯動，對系統運算資源的節省有幫助作用。
5 基于RFID技術的固定資產管理系統接口技術研究
5.1 RFID設備與系統接口技術研究
基于RFID技術的固定資產管理系統中，軟件系統中保存的固定資產信息需要通過RFID讀寫設備，寫入RFID卡中。系統通過網線的網絡接口、WIFI等途徑與RFID讀寫設備連接起來，通過TCP協議，將系統中的資產數據傳輸到RFID讀寫器上，再通過讀寫器的天線進行無線波通信，將數據寫入到RFID標簽內存中。接口原理如圖9。
5.2 RFID技術在盤點環節的研究
在盤點過程中，基于RFID技術的固定資產管理系統通過遠距離自動識別RFID標簽獲得盤點的實時性信息，給固定資產提供可靠的定位信息及查找功能，增強資產實時性管理及防盜能力。其工作原理如下：
（1）根據資產類型和材質選擇合適的RFID標簽并對其位置進行固定。在六安市煙草公司的實際資產管理中，考慮到機房設備、筆記本設備、照相機設備等體積較為輕薄的資產需求，采用了定制的小體積RFID卡，并按照實物情況，采取螺絲固定、3M膠固定等方式固定在資產上。
（2）根據資產分布情況設定位置距離信息，通過PDA手持機進行快速移動盤點資產。
（3）在計算機終端，使用瀏覽器登錄固定資產管理軟件，實現入庫、盤點、流轉、報廢等數據處理和查詢工作。
（4）在手持PDA上安裝Andriod版固定資產管理軟件，實現在線和離線兩種方式下資產盤點、流轉、報廢等工作。其原理如圖10。
6 系統應用后實現的功能
（1）從固定資產管理上來說，本系統建立了“固定資產生命周期管理體系”，利用信息系統的靈活特點，針對每一項資產作出資產檔案，詳細記錄采購計劃、資產入庫、資產分配、資產出庫、資產流轉、資產報廢的全過程，數據長期保存，隨時可查，做到“采購進來――報廢出去”都有記錄，對資產采購費用、報廢剩余、折舊耗損一目了然，實現資產經濟效益最大化；
（2）從管理方式上來說，本系統利用成熟的RFID技術，以“一物一卡，一卡一檔，一檔一表”的管理方式，將RFID卡固定在資產上，利用信息平臺，按照RFID卡片芯片邏輯號碼建立資產檔案，使用數據庫表聯查處理技術，對六安市煙草公司的固定資產進行管理，讓一個資產的使用、流轉、報廢過程得以清晰記錄，解決傳統資產手工臺賬的更新不及時、誤差較大的問題；
（3）從簡化固定資產管理流程、精益管理過程上來說，本系統利用信息系統的流程化管理特點，依照精益管理的要求，將資產管理流程簡化、對于資產的分配、流轉、報廢、申請等，作出具體流程設計，節點合理、操作簡單，有效提高管理效率；
（4）從固定資產數據建設上來說，本系統利用信息系統的大數據特點，使用強大的數據庫處理技術，將資產的各類情況詳細記錄，系統自身可定期自動備份、支持手動備份，數據長期存留，一方面，解決傳統資產紙質化不易保存的問題；另一方面，這些數據也為以后對接其他信息系統、作出數據共享，建立六安市煙草公司資產大數據奠定基礎。
7 結束語
通過本項目的研究與開發，六安煙草依托信息科學技術，摸索出一條有效的固定資產管理模式，這種模式實現對固定資產立體多維度的管理，并將管理數據長期保存；實現了管理流程的優化，并將優化結果體現在軟件上，便于不斷改進與完善；實現了人力的節約，極大提高了管理效率；實現了固定資產管理水平的整體提升，是行之有效的管理模式。
1.1加強物資管理是電力企業實現資本保值增值的現實需要
電力企業作為國有企業，其首要任務是要實現國有資本保值增值；物資作為電力企業總資產的構成部分，如果物資管理不恰當，則會產生資產被盜、損壞風險，進而產生資產損失，相應會減少其凈利潤，即使物資不產生被盜、損壞風險，由于長期得不到利用而占用企業資金，由于時代科技的日新月異，物資會逐漸喪失利用價值，按會計制度要求需計提減值準備，也會減少企業凈利潤；如果采取措施加強物資管理，將能夠利用的庫存工程物資、原材料、資產報廢形成的廢舊物資在未來的工程項目中使用上，繼續發生此類物資的使用價值及剩余價值，將會增加企業效益。因此，不恰當的物資管理會對企業的資本保值增值任務形成挑戰，恰當的物資管理會增加企業價值，實現國有資本保值增值。
1.2加強物資管理是電力企業加速資金流周轉的現實需要
物資本質上是將企業的現金、銀行存款類流動性最強的資產轉化為非現金類流動性較弱的資產，可以說削弱了企業資產的流動性；但企業轉換為流動性較差的物資本質目的是希望通過物資的轉換去制造新的產品、提供新的服務而達到實現資本增值；因此，如果企業物資管理恰當，將會加快物資利用進程與速度，將物資盡快轉化為新的產品、提供新的服務，進一步最終轉化為現金、銀行存款等流動性最強的資產，實現企業資金流的循環周轉；因此，良好的物資管理是企業加速資金流周轉的基礎。
1.3加強物資管理是電力企業降低電力資產建設成本的現實需要
大部分電力企業的電力建設項目資金來源大部分是依靠銀行貸款解決的，如果項目購買的物資長期得不到利用，會長期占用銀行貸款，進而會加大項目建設期間資本化利息，即使項目投產后也會加大企業財務費用；同時，在電力資產建設過程中，如果物資管理不恰當，會出現領用出去的物資與真正用在施工現場的物資數量不符現象，也即領用的物資數量多過真正最終形成的資產數量，最終會虛大資產建設成本。因此，良好的物資管理會相應降低電力資產建設成本以及企業的生產經營成本。
2.現行電力企業物資管理存在的弊端
現行電力企業由于多方面的原因，導致對物資管理存在如下弊端：
2.1部門與條塊分割管理存在的弊端
現行電力企業的物資管理部門對物資進行實物管理，財務部門對物資進行價值管理，形成對物資分割管理模式，此模式對加強物資管理已取得一定效果，但由于財務部門沒有像固定資產管理建立資產卡片一樣建立物資臺賬，對物資名稱、種類、規格型號、數量、單價、價值予以詳細登記，僅僅憑物資管理部門提交的收料單、領料單對物資的總價值進行記錄，對庫存物資的名稱、數量或重量、規格型號等詳細信息一時難以及時掌握，因此缺乏對物資管理部門的牽制與監督作用。
2.2工程項目管理部門僅針對項目進行物資采購而沒有從整體角度平衡使用存在的弊端
由于電力企業因為客戶需求及科技進步等原因，需新建電力項目或對已有的電力資產進行擴建、改建、修理，而資產的新建、擴建、改建與修理分屬不同部門管轄，同時由于缺乏與物資管理部門及其他部門的及時橫向溝通，導致工程項目管理部門僅僅從本身所管轄項目需要的物資進行采購，沒有從已有庫存物資整體角度出發對項目物資進行差額采購，同時在項目施工過程中因為項目設計變更等原因，以前已采購回來的物資在施工現場難以用上，如此形成庫存物資，形成庫存物資逐漸增多現狀的產生，進而產生物資的閑置和浪費。
3.加強物資管理的應用探討
3.1結合庫存物資現狀，對工程項目開展有針對性的設計及其需要物資進行差額采購，從源頭加大物資材料利用力度，加快資金周轉
利用物資管理系統的信息化支撐作用，由物資管理部門對工程項目管理部門提交的物資采購計劃進行審核，對采購計劃中反映的目前庫存已有物資從采購計劃中進行相應刪減，進而相應減少工程管理部門申報的物資采購計劃，以此將庫存物資利用上；同時明確相關部門對形成的庫存物資后續再利用責任，督促相關部門結合項目現狀從源頭針對庫存未利用物資開展項目設計，在項目的施工過程中爭取將能夠利用的物資盡量利用上，逐步消化以前累積下來的庫存物資。
3.2從源頭加強廢舊物資管理，確保資產余值盡量回收
建立固定資產報廢形成的廢舊物資過程跟蹤機制，固定資產報廢后，對形成的廢舊物資，即刻測量以重量、數量計量的廢舊物資，建立相關表格詳細登記廢舊物資名稱、規格、型號、數量、重量等相關信息，以此加強固定資產報廢形成的廢舊物資移交環節管理；建立監督機制，加強廢舊物資移交物資管理部門前、移交物資管理部門時和移交物資管理部門后的管理。
3.3建立聯合監督機制，定期或不定期對物資進行盤點，加強庫存及廢舊物資管理
為發揮對物資管理部門對實物的跟蹤與監督機制作用，定期或不定期對庫存物資進行實物盤點，不定期盤點過程中可以隨機抽取部分物資進行盤點，定期盤點過程中對全部物資進行盤點；在盤點過程中，發揮單位所屬財務部門、監督審計部門監督管理作用，與物資管理部門一起盤點，或單獨盤點，將盤點結果與上述物資管理系統自動生產的庫存物資以及廢舊物資專門臺賬進行核對，對盤點發現的不符現象發揮考核機制作用，對物資管理部門予以懲罰；以物資的盤點機制、各部門的聯合監督機制、考核機制的聯合作用防止國有資產流失。
總之，電力企業物資是指其庫存的工程物資、原材料（即企業存貨）和原有固定資產報廢形成的廢舊物資（包括廢舊設備）。電力企業電源及輸、變、配電網絡建設需采購工程物資及原材料；同時為保證其原有固定資產的穩定運行也需儲備一定的企業存貨以對資產進行技術改造或修理；另外電力企業資產設備因大風、雷電等自然事故所致的毀損以及自然損耗、技術進步等原因需將原有固定資產報廢拆除，進而產生廢舊物資。上述環節產生的工程物資、原材料、廢舊物資如何加強管理，以確保物資再利用以及不產生浪費、毀損、盤虧，對電力企業而言是一個課題。
參考文獻：
