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關鍵詞：科研經費管理；設計與應用
隨著社會的不斷進步發展與信息化時代的來臨，教育科研工作在社會中逐漸占有十分重要的地位，由此而來的經費管理逐漸成為各高校科研項目管理中的重要環節之一，無論是學校還是國家都對科研經費管理工作制度作出了相應的要求。作為國家科學研究的重要力量，我國各高校都十分重視并認真落實國家關于科研經費管理工作制度的相關政策和規定，在不斷改善科研管理基礎條件的同時，其學校科研水平和質量也將大幅度提升。
一、現代高校科研經費管理工作制度的設計
（一）項目管理與校級項目管理
項目管理分為縱向項目管理與橫向項目管理。縱向項目管理是指從國家以及政府等地撥款資助的研究項目。高校科研人員需要在各級政府科研管理部門申請縱向項目，在獲得政府批準立項后，才會納入本學校科研管理流程。橫向項目則是指學校與企業之間合作的項目，其納入科研管理流程與縱向項目管理流程相同。校級項目管理流程雖然與縱向項目管理類似，但在縱向項目管理的基礎上增加了申辦流程，學校采用填寫申報書的方式，通過專家評審并邀請本學校專家開展評審工作，批準后將直接納入到校內立項登記[1]。
（二）科研經費管理
在現代高校中，科研經費管理是科研管理的核心任務之一。高校經費管理人員將結合本校實際情況，對科研項目的預算進行登記，并對到款經費進行確認、管理，針對各校本身科研經費管理的復雜性需求，設計相應的流程：項目經費管理部門結合項目的不同類型以及學校的政策設置各類經費的預算分配比例，學校財務系統將最新到款信息同步到科研系統中，校內科研人員可以采取在線認領項目經費的方式領取科研經費，院科研秘書確保在線認領項目經費的準確性，項目負責人完成項目執行，科研經費管理部門監督管理等，最后學校實現了科研項目立項、經費轉賬審批、預算指標分配以及項目決算等科研業務流程。
二、現代高校科研經費管理工作制度應用中存在的主要問題
（一）科研經費的預算與支出標準不夠科學
我國高校科研經費管理工作制度中存在的問題，不僅要從學校的實際具體情況出發，更要從國家相關政策的客觀方面分析。從學校和個人主觀而言，科研經費預算編制是比較復雜的系統工程，預算編制的前瞻性必然受到編制人員對預算的認識以及科目的理解等影響。根據調查顯示，現代高校科研經費預算與支出標準不夠科學，主要由于學校內部分項目負責人對科研經費預算的重要性與嚴肅性認識的不夠充分以及校內部分負責人缺乏對科研預算編制充分的了解，從國家政策客觀角度而言，國家現行財務開支標準的調整時常跟不上經濟社會快速發展的實際情況，而且目前科研經費預算科目與高校會計體系無法適應，必然導致現代科研經費管理工作制度在應用中存在問題[2]。
（二）科研經費撥款和項目結賬的管理不夠完善
在科研經費撥款和項目結賬等方面，雖然近些年政府相關部門不斷在科研經費管理方面進行改善和完善，但是科研項目研究經費撥款依然存在問題。部分高校科研項目首批財政撥款資金到賬滯后項目起始日期較長，致使學校科研項目由于實施周期被擠壓而影響項目完成的質量。另外，學校科研項目管理也存在不結賬的現象，由于學校在科研項目結題驗收時缺乏對科研經費實際使用過程中的差異進行分析，未充分關注后續支出的內容，科研項目結題與結賬脫節，嚴重影響了科研經費的使用效率[3]。
（三）投入科研經費機制與信息平臺不夠健全
就目前國家投入科研經費方式而言，多數政府部門是按照項目類型確定科研經費的資助程度，并沒有對其按照項目研究的難易程度以及工作量等因素進行區分。就學校科研主管部門而言，其對經費預算執行實效重視的程度不夠，并沒有將校內科研項目研究成果與預算執行情況相結合進行綜合性評估。另外，我國尚未建立完整統一的科研項目信息共享的平臺，由此導致政府各級與各部門之間缺乏有效的信息溝通，致使科研經費投入機制與信息平臺不夠健全。
三、完善現代高校科研經費管理政策與制度問題的對策
（一）加強對科研經費預算實行分類、動態的科學管理
完善現代高校科研經費管理政策與制度問題，首先要對科研經費預算實行動態、分類的科學管理。根據《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）、《關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案的通知》（國發[2014]64號）等相關文件精神，高校應理清科研經費項目分類，對科研項目預算實行分類、動態的科學管理。高校應加強科研項目財務管理信息化建設，分析科研項目預算與會計核算科目之間的對應關系，并將兩者進行綁定，實現科研支出的規范化控制；運用財務軟件的預算管理功能，對項目經費實行支出科目預算指標額度控制，在網絡平臺項目預算執行情況對照表，促使項目負責人自覺按預算用款；在網絡平臺建立科研經費信息管理模塊，整合科研項目信息、財務收支信息等資料，實現科研與財務部門數據資源的共享，達到雙方信息的及時溝通，解決長期以來科研項目與經費管理兩張皮的現象，便于對科研活動從預算申報到結題整個過程的動態全程跟蹤，方便項目負責人查詢和各類統計報表的生成和分析，提高科研經費管理的科學化、精細化水平。[4]
（二）加強科研項目經費結題與結賬的管理
完善現代高校科研經費管理政策與制度問題，加強科研項目結題結賬的管理十分重要。國發[2014]11號文件中在第五點第十八條改進項目結轉結余資金管理辦法中明確指出，項目在研期間，年度剩余資金可以結轉下一年度繼續使用；項目完成任務目標并通過驗收，且承擔單位信用評價好的，項目結余資金按規定在一定期限內由單位統籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況報項目主管部門；未通過驗收和整改后通過驗收的項目，或承擔單位信用評價差的，結余資金按原渠道收回。高校在科研項目管理系統中，應建立“項目是否結題”“項目是否結賬”標示，并根據項目審計報告關注項目后續支出的時間、內容及范圍。高校財務在科研項目的預算管理過程中，應加強對暫付款的管理，根據科研預算設立明細科研暫付款科目并將其納入預算管理額度控制的范疇，做到預算、決算的執行進度與項目資金變動相關聯，解決科研項目長期以來存在的預算額度不足無法沖賬或結題調賬的現象。
（三）建立科研項目間接經費統籌管理模式
完善現代高校科研經費管理政策與制度問題，建立科研項目間接經費統籌管理模式尤為重要。國發[2014]11號文件在第五點第十七條完善間接費用和管理費用管理辦法中明確指出間接費用用于補償項目承擔單位為項目實施所發生的間接成本和績效支出，項目承擔單位應當建立健全間接費用的內部管理辦法。高校應根據科研項目的不同類型、結合不同的學科特點，統籌考慮間接費用在學校、項目承擔院系、項目課題組之間的分配，制定合理的比例分配政策，使學校、院系的公共投入得到合理的補償，又能調動科研項目負責人的積極性。高校通過建立科研項目間接經費統籌管理模式，既解決了學校投入科研成本的補償問題，又解決了長期以來一線科研人員承擔縱向項目的績效支出問題，體現其人才價值，激發人員活力。
四、結語
科研管理作為學校以及國家十分重視的研究型活動，其科研經費管理工作制度的設計以及應用顯得尤為重要。以往我國各高校在科研經費管理工作制度應用過程中存在諸多問題，本文在解決問題的過程中加強了對國家關于科研經費管理工作制度相關政策和規定的重視程度，結合國務院2014年11號文件、2014年64號文件的精神，針對高校實際情況完善現代高校科研經費管理政策與制度問題，具有實際參考價值。
參考文獻：
[1]蔣磊宏，陳成.高校科研管理信息系統的設計與實踐[J].華東師范大學學報（自然科學版），2015，05（S1）：451-457.
[2]姜紅，祝合良.協同創新 研以致用 積極推動高校科研發展――以首都經濟貿易大學為例[J].北京教育（高教），2015，01（05）：72-74.
[3]賈明春，張鮮華.高校科研績效影響因素分析及對審計工作的啟示[J].審計研究，2013，11（03）：28-33.
關鍵詞：高校 科研經費 預算管理 現狀 改進措施
1.前言
隨著國家教育體制改革和對高校的資金支持，高校成為我國科研工作的重要力量。近年來，隨著高校科研項目的增多，科研經費來源日益廣泛。經費數額也日益增加。高校應該做好這些科研經費的預算管理。科研經費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執行、預算控制和預算考核為一體的科學管理機制[1]。但是，目前高校的預算管理機制并沒有跟上經費的增長步伐。兩者矛盾日益銳化。高校科研經費支出預算管理是預算管理的組成部分，其成效直接影響到預算管理的發展。為了使高校的科研工作更好的服務社會，加強高校財務部門科研經費支出預算的管理意義重大。
2.高校科研經費支出預算管理的現狀
科研經費管理是高校科研項目管理工作的基礎，對高校科研項目的正常開展具有重要的保障作用[2]。現階段，由于高校科研經費來源多樣化，科研人員在申報項目時，科研經費表中數據缺乏嚴肅性，只憑主觀“經驗”估算；高校也未認真對其進行審核；科研經費下來后，財務部門不清楚科研經費支出內容，無法全面控制項目經費使用范圍；科研項目結束后，經費仍由主持人支配，常用于預算之外，導致經費流失。這些不規范現象造成領導不重視，財務人員管理難，支出混亂，預算準確性差，成本難以核算等一系列問題的產生。有效地控制項目支出，是深化部門預算改革，提高財政資金使用效益的關鍵[3]。因此，高校科研經費支出預算管理現狀急需改變。
3.高校項目支出預算管理存在的問題
（1）高校科研經費支出預算管理觀念不強
我國經濟由舊的計劃經濟邁向新的市場經濟，在市場經濟的作用下，國家加大力度支持高校的科研工作，高校科研經費不斷增高，但高校對科研經費支出預算管理的觀念轉變速度很慢，仍然存在計劃經濟的影子，這就給高校的發展帶來很多障礙，最終導致科研經費管理缺乏規范性。
（2）高校科研經費支出預算管理不嚴
由于高校對科研經費管理意識不強，從申報項目至項目結束，科研經費由始至終均做不到嚴格管理。由于成本效益意識淡薄，大多數高校沒有進行科研項目的全成本核算，偏重于科研經費的總量，對科研工作取得的經濟效益的考量重視不夠，或者造成科研成果的高成本，降低了在市場上的競爭力。由于管理不嚴格，科研經費支出預算達不到預期效果。出現預算不準確，支出范圍過大，報銷失真等問題久久不能解決。
（3）高校科研經費支出預算缺乏監督管理機制
科研經費在支出后，雖然財務部門對支出做好記錄管理，但由于缺乏監督部門，有些支出只是賬面上的事，甚至科研項目結題不結賬，科研經費并沒有真正用在科研工作上，這大大改變了科研項目的初衷。對于此類問題，增強高校科研經費監督管理十分必要，但目前高校普遍缺乏科研經費支出預算內部管理制度，科研經費預算各環節的內控制度尚不健全，無法真正保障科研經費支出預算的科學管理。
4.高校科研經費支出預算管理改進建議
高校科研經費支出預算管理關系到高校的事業發展，關系到地方財政預算管理水平和國家財政預算管理水平的提高。因此，改進高校項目支出預算管理有以下幾點建議：
（1）增強對高校科研經費支出預算管理的認識
任何單位及個人要做好一件事，首先其觀念要正確。高校科研經費支出預算管理也是如此。加強科研經費支出預算管理，學校各級領導首先要真正認識到科研經費支出預算的重要性。因此，高校需要加強宣傳《預算法》，健全科研經費支出預算管理內控制度，從思想上、行動上重視科研經費預算管理工作，確實發揮科研經費支出管理的職能作用，抓好項目的申報與實施，保證科研資金的安全和完整。
（2）加強科研經費支出管理
高校應以本校發展為中心，加大力度加強科研經費的支出管理。財會人員在科研經費支出時嚴格審核，拒絕假發票、不正規發票、不符合科研經費支出范圍的發票、假的招待費、虛假勞務費、項目結束時科研人員上報的經費支出明細與真實的支出情況不符時要真實監管，嚴把科研經費支出門檻，使科研經費真正用在刀刃上。
（3）科研經費支出要嚴把“提取”關
國家科研項目管理規定，科研單位“提取”科研經費必須按預算進行，且提取部分需作為學校預算統籌使用。因此，在經費下來時，對于提取部分經費，必須嚴格把關，防止將提取作為掩飾來鼓勵科研人員和加大對經費的管理費的支出，防止國有資產的流失，進而加強科研經費的作用，保證科研項目的質量。
（4）加強科研經費支出的協調管理
高校在進行科研經費支出時，必須在申報科研項目時的經費支出預算范圍之內。科研部門和財務部門要相互溝通、相互理解各自的工作職責，在符合規定的前提下，協調管理科研經費。科研項目的執行離不開科研人員的辛勤勞動，在科研經費的使用上同樣也離不開財務部門的正確指導。因此，財務部門和科研部門要共同努力，合理的使用科研經費，加強項目科研質量。
（5）加強對高校科研經費支出預算管理的監督
為了充分保證高校科研經費支出預算執行的公開、透明，高校不但要定期在內部進行科研經費支出預算的嚴格審核，還要按規定定期向主管部門報送本校科研經費預算執行情況的報表和詳細的文字說明材料。這樣既可以及時發現問題及時解決，又可以讓上級主管部門如實掌握本校的科研經費的支出預算情況，認真做好審查監督工作，使科研經費真正用在科研項目上。
5.總結
高校要嚴格按照國家對科研項目經費的管理規定，精準掌握本校的發展方向，充分發揮科研經費支出預算管理對本校科研工作開展的積極作用，為本校科研事業的健康發展開辟綠色通道。
參考文獻：
[1]劉艷玲.高校科研經費預算管理的探討[EB OL]./guanliqita/
100331/11002543.html .2010.3.31/2011.1.7
關鍵詞 高校 科研經費 預算管理 現狀 改進措施
一、前言
隨著國家教育體制改革和對高校的資金支持，高校成為我國科研工作的重要力量。近年來，隨著高校科研項目的增多，科研經費來源日益廣泛。經費數額也日益增加。高校應該做好這些科研經費的預算管理。科研經費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執行、預算控制和預算考核為一體的科學管理機制。但是，目前高校的預算管理機制并沒有跟上經費的增長步伐。兩者矛盾日益銳化。高校科研經費支出預算管理是預算管理的組成部分，其成效直接影響到預算管理的發展。為了使高校的科研工作更好的服務社會，加強高校財務部門科研經費支出預算的管理意義重大。
二、高校科研經費支出預算管理的現狀
科研經費管理是高校科研項目管理工作的基礎，對高校科研項目的正常開展具有重要的保障作用。現階段，由于高校科研經費來源多樣化，科研人員在申報項目時，科研經費表中數據缺乏嚴肅性，只憑主觀“經驗”估算；高校也未認真對其進行審核；科研經費下來后，財務部門不清楚科研經費支出內容，無法全面控制項目經費使用范圍；科研項目結束后，經費仍由主持人支配，常用于預算之外，導致經費流失。這些不規范現象造成領導不重視，財務人員管理難，支出混亂，預算準確性差，成本難以核算等一系列問題的產生。有效地控制項目支出，是深化部門預算改革，提高財政資金使用效益的關鍵。因此，高校科研經費支出預算管理現狀急需改變。
三、高校項目支出預算管理存在的問題
（一）高校科研經費支出預算管理觀念不強。 我國經濟由舊的計劃經濟邁向新的市場經濟，在市場經濟的作用下，國家加大力度支持高校的科研工作，高校科研經費不斷增高，但高校對科研經費支出預算管理的觀念轉變速度很慢，仍然存在計劃經濟的影子，這就給高校的發展帶來很多障礙，最終導致科研經費管理缺乏規范性。
（二）高校科研經費支出預算管理不嚴。由于高校對科研經費管理意識不強，從申報項目至項目結束，科研經費由始至終均做不到嚴格管理。由于成本效益意識淡薄，大多數高校沒有進行科研項目的全成本核算，偏重于科研經費的總量，對科研工作取得的經濟效益的考量重視不夠，或者造成科研成果的高成本，降低了在市場上的競爭力。由于管理不嚴格，科研經費支出預算達不到預期效果。出現預算不準確，支出范圍過大，報銷失真等問題久久不能解決。
（三）高校科研經費支出預算缺乏監督管理機制。科研經費在支出后，雖然財務部門對支出做好記錄管理，但由于缺乏監督部門，有些支出只是賬面上的事，甚至科研項目結題不結賬，科研經費并沒有真正用在科研工作上，這大大改變了科研項目的初衷。對于此類問題，增強高校科研經費監督管理十分必要，但目前高校普遍缺乏科研經費支出預算內部管理制度，科研經費預算各環節的內控制度尚不健全,無法真正保障科研經費支出預算的科學管理。
四、高校科研經費支出預算管理改進建議
高校科研經費支出預算管理關系到高校的事業發展，關系到地方財政預算管理水平和國家財政預算管理水平的提高。因此，改進高校項目支出預算管理有以下幾點建議：
（一）增強對高校科研經費支出預算管理的認識。任何單位及個人要做好一件事，首先其觀念要正確。高校科研經費支出預算管理也是如此。加強科研經費支出預算管理，學校各級領導首先要真正認識到科研經費支出預算的重要性。因此,高校需要加強宣傳《預算法》，健全科研經費支出預算管理內控制度，從思想上、行動上重視科研經費預算管理工作，確實發揮科研經費支出管理的職能作用，抓好項目的申報與實施，保證科研資金的安全和完整。
（二）加強科研經費支出管理。高校應以本校發展為中心，加大力度加強科研經費的支出管理。財會人員在科研經費支出時嚴格審核，拒絕假發票、不正規發票、不符合科研經費支出范圍的發票、假的招待費、虛假勞務費、項目結束時科研人員上報的經費支出明細與真實的支出情況不符時要真實監管，嚴把科研經費支出門檻，使科研經費真正用在刀刃上。
（三）科研經費支出要嚴把“提取”關。國家科研項目管理規定，科研單位“提取”科研經費必須按預算進行，且提取部分需作為學校預算統籌使用。因此，在經費下來時，對于提取部分經費，必須嚴格把關，防止將提取作為掩飾來鼓勵科研人員和加大對經費的管理費的支出，防止國有資產的流失，進而加強科研經費的作用，保證科研項目的質量。
（四）加強科研經費支出的協調管理。高校在進行科研經費支出時，必須在申報科研項目時的經費支出預算范圍之內。科研部門和財務部門要相互溝通、相互理解各自的工作職責，在符合規定的前提下，協調管理科研經費。科研項目的執行離不開科研人員的辛勤勞動，在科研經費的使用上同樣也離不開財務部門的正確指導。因此，財務部門和科研部門要共同努力，合理的使用科研經費，加強項目科研質量。
（五）加強對高校科研經費支出預算管理的監督。為了充分保證高校科研經費支出預算執行的公開、透明，高校不但要定期在內部進行科研經費支出預算的嚴格審核，還要按規定定期向主管部門報送本校科研經費預算執行情況的報表和詳細的文字說明材料。這樣既可以及時發現問題及時解決，又可以讓上級主管部門如實掌握本校的科研經費的支出預算情況，認真做好審查監督工作，使科研經費真正用在科研項目上。
五、總結
高校要嚴格按照國家對科研項目經費的管理規定，精準掌握本校的發展方向，充分發揮科研經費支出預算管理對本校科研工作開展的積極作用，為本校科研事業的健康發展開辟綠色通道。
參考文獻：
[1]張娟,高躍峰.淺析高校科研經費管理存在的問題及對策[J].當代經濟.2009,(08).
自國家實施科教興國戰略以來，科技事業受到高度重視。高等學校是開展科學研究與技術創新工作的重要陣地，隨著國家科技投入的逐年增長，高校承擔的科研任務越來越多。大量科研經費進入學校教育事業收入，既為學校帶來了巨大的經濟活力，也讓學校承擔著重大的科研經費管理責任。高校科研經費呈現金額大、來源渠道多樣化、經費使用時間跨度長的新態勢。在這種新形勢下，高校對科研經費的管理工作并沒有完全跟上，重視經費的申報立項，以致科研經費的日常管理還存在不少問題，尤其對經費使用效率的管理和監督有待提高。
高校科研經費管理過程中，科研管理部門主要負責科研項目的申報、立項及一些程序性的工作，認為科研經費如何開支和規范管理是財務部門的事情；財務部門認為科研經費是項目負責人負責制，財務僅僅只是代為管理，只要有負責人的簽字認可就行，因此對科研經費支出合理性和真實性的審核并不嚴格。一些科研人員也認為，科研經費是自己憑個人能力和學術聲望取得的，科研經費理應由科研人員自行支配，學校不應該對科研經費的使用進行干涉和監管，加之對財經紀律法規不熟悉，致使科研經費濫用的現象層出不窮。針對這些情況，亟待加強對科研經費的監管，以保證科研項目經費使用、管理合法、合規、合理。目前，高校科研經費內部審計監督工作的開展力度與形勢發展的要求相距甚遠，如何在新形勢下有效開展科研經費內部審計工作顯得尤為重要。
1 高校科研經費審計現狀
1.1 國家審計機關對科研經費審計監督現狀
由于科研經費來源和名目多，資金較為分散，國家審計機關若對大額項目資金項目進行審計檢查，由于大額項目單位本身有配套，國家投入、單位自有資金混雜在一塊兒不容易開展審計工作；小額資金過于分散、資金量小不具有審計代表意義。再有科研經費使用時間跨度長，國家審計不易于與其他審計相結合，年度預算執行和財務收支審計一般只涉及一個年度，而要同時開展科研經費審計，就必然要向之前年度延伸，會分散年度預算執行和財務收支審計項目審計人員時間和精力，勢必影響主項目工作。因此，國家審計機關對科研經費的全面檢查存在困難。
1.2 高校內部審計對科研經費審計監督現狀與存在問題
第一，高校的內部審計部門從職能定位上來看，兼有監督和服務兩項職能，在實際工作中，內部審計對科研經費的審計更加側重于服務職能。部分委托單位要求審計部門簽字確認必須作為結題必備條件之一，為了使課題能夠順利通過結題驗收，內部審計的重點往往立足于對科研人員的服務而非是對科研經費的監管。
第二，目前高校審計部門基本上是由會計、審計、工民建等方面的專業人員所組成，而科研課題所研究的基本上是科學領域較為前沿的理論與實踐問題，因此，審計部門對科研經費預算的科學性、科研經費使用的合理性、科研成果評價的客觀性等問題往往處于無力發聲的窘態。審計人手不足，無力對科研活動實施事前、事中監督。實施科研經費審計也僅對科研經費報銷票據的合法性、合規性進行審計，未能對科研活動實施管理審計和績效審計。
2 科研經費內部審計創新
2.1 加強對高校科研經費管理的審計，充分發揮審計的監管作用，形成社會審計、國家審計與內部審計相結合的多元化審計主體
在加強對高校科研經費內部審計的過程中，必要時應由社會審計及國家審計等審計機關介入，全面監督高校科研經費使用情況。內部審計、社會審計以及國家審計機關都具備強大的監督檢查作用，但各個部門在審計發揮的作用及領域上有所差別。高校應根據科研項目的不同，充分發揮各審計機關在不同層次上審計的作用，確保對科研經費全方位有力監督，保證科研項目順利開展。
2.2 擴大科研經費內部審計范圍，加大力度建立績效評價機制
在目前開展的科研經費財務收支的真實審計基礎上，還要重視和加強對科研經費使用的社會效益和經濟效益進行評價，對科研經費管理和使用的全過程開展詳細全面審計和全面監管，提高內部審計的工作效率，實現科研經費的高效使用。建立評價指標是關鍵，評價指標應符合我國高校的實踐情況，并且充分考慮指標的可操作性，要體現社會經濟發展對高校科研成果的期望，能夠體現出具備多元性和動態性，并且能夠進行橫向和縱向比較，指標的建立還要體現公平公正原則。利用一些財務標準、經濟指標和一些非財務指標來綜合評價，確保科研項目的效果。
2.3 科研經費內部審計應注重事前、事中、事后全過程跟蹤
科研經費內部審計要與科研項目的實施相結合，著眼科研經費的整體效益，深入科研經費的使用過程、深入科研經費的內部控制，不僅要做事后審計，要將審計時點前置，加強事前、事中審計。拓展科研經費審計的環節，便于在項目實施過程中及時發出問題并糾正錯誤發揮內部審計的預警功能，預防科研人員的經濟腐敗，提高科研經費的使用效益，確保科研目標的順利實現。
關鍵詞：科研經費；預算管理；優化路徑
科研經費是搞好國家科研工作的基礎，任何科研工作的順利完成都需要科研經費支撐。科研預算管理對科研經費的充分利用、合計規劃和實施起著重要的管理和指導作用。但是同時關于科研經費的預算管理工作也存在著一定的難度，不單單是要有足夠的資金支持整個科研工作的順利進行而且要根據科研工作的進度適時調整資金的使用和分配。做好科研經費的預算管理工作是保障科研工作順利實施的重要條件，我們必須嚴肅認真對待積極改進工作中的問題與不足。
一、科研經費預算管理的現狀與存在的問題
（一）科研經費的預算意識不足
談到關于科研經費預算管理存在的問題首先是思想方面的問題，科研經費預算部門的工作人員對于科研經費預算的重要性認識不足，在工作中沒有對科研經費的預算進行認真有效的計算與審核，其次就是經費預算工作人員在進行預算工作之前并沒有對科研部門的工作進行實地的調查與溝通。經費預算工作人員對于科研工作所需要的經費數量不了解所以導致估算不準確。這是導致科研經費預算出現問題的主要原因之一，要要想解決這一問題首先就要提高經費預算相關工作人員對工作的思想重視度，認真搞好預算工作。
（二）科研經費的使用存在嚴重的浪費
由于科研經費管理預算的不嚴格不準確，不能準確核算出科研項目各項成本要素的支出費用，于是出現了科研經費浪費流失等不良狀況。比如一些科研部門不深入思考我國正處于社會主義初級階段經濟還不夠發達的現實情況而將科研經費盲目的投入不應該投入到的領域，于是造成經費的嚴重浪費。還有一些大型的科研計劃往往需要巨大的科研經費投入，但事后發現科研計劃的決策失誤于是就造成了巨大的經費浪費。還有一些工作人員投機取巧不合理使用科研經費，將申請的科研經費用于裝修辦公室購買豪華辦公用品等使科研經費使用在不該使用的地方造成嚴重的經費浪費。
（三）科研經費預算工作缺乏充分監督和管理
近年來我國越來越重視科研工作，對科研項目的經費投入也日益增多，規范科研經費管理工作進行嚴格地充分地監督管理是搞好科研工作的重要保證。但是目前對于科研經費預算工作的監督管理力度還不夠，缺乏對科研經費預算的全過程控制。科研單位對科研經費預算工作缺乏嚴格的監督，有些科研人員的法律淡薄在工作中對經費的管理不當沒有按照財務部的規定進行經費支出使用，于是導致科研經費嚴重的支出浪費。還有財務部自身的管理控制力度不夠強大對于科研經費的使用沒有做到實時監控管理，從而造成經費超標阻礙了科研工作的順利進行創新發展。
（四）科研經費預算人員的能力有限素質較低
科研經費預算人員是搞好科研經費預算工作的重中之重，人員專業素質和能力的高低直接影響了科研經費工作的質量。在目前科研單位中的經濟預算工作人員往往并非學科的專業畢業，多數是從別的崗位調來的，因此缺乏經費預算專業的知識與預算技能，更有甚者思想道德素質低下，在私人利益的驅動之下違規使用經費進行貪污受賄。
二、科研經費預算管理優化路徑的探討
（一）提高科研預算的思想層面重視度
要想搞好科研預算管理工作，首先要在思想層面高度重視。這就需要科研預算管理工作人員對工作內容有充分的認識與理解，對科研預算管理樹立正確的科學觀念充分認識到科學預算管理工作的重要性。這樣才能保證工作的質量不斷提升科研預算管理的水平。相關部門要加強法律法規的宣傳力度明確各部門的職能。
（二）完善科研預算管理工作的監督機制
良好的監督管理體制是搞好科研管理工作的保障，科研經費管理工作應該制度化、規范化。必須切實加強科研工作與各部門的溝通與交流，在重大科研項目的實施過程中紀檢監察部門要充分發揮作用，全程進行檢查監督并且配合財務部門做好經費支出管理工作。科研經費在使用過程中應該通過電視網絡等媒體對外界公開，讓人民對科研經費的使用有明確的認知，從而實現人民對科研工作經費使用的監督讓科研經費的使用更加公開化，透明化以此遏制浪費貪污現象的發生。
（三）提高科研人員的水平和素質
科研經費管理人員對于科研經費預算工作能否順利完成起著決定性的作用，科研經費預算人員不僅要有專業的經費預算能力，更要擁有一定的思想道德修養。因此，一方面需要加強對科研工作人員專業水平的訓練，可以定期組織專業技能交流會和專家講座來提高專業技能。另一方面要不定期對工作人員進行思想道德教育，提高工作人員的思想道德提高道德修養。在選拔任用人員時，要要公開公正進行嚴格的筆試面試和實習期的試用，挑選出專業能力強對科研預算工作流程具有一定認知和經驗同時思想道德水平高的人作為科研經費預算管理人員。
三、結語
科學技術是第一生產力科技是科技的力量推動了我國經濟的迅猛發展。我們要搞好科研工作就應該就高度重視科研經費預算管理工作，要加強對科研經費的管理與監督讓經費花在該花的地方避免出現嚴重的經費浪費，并且在思想層面高度重視科研經費的預算管理。搞好科研經費預算管理工作不僅僅有利于科研經費的有效利用更是對人民對國家的負責，相信我們一定能不斷改進科研經費預算工作從而促進我國科研事業的迅速發展。
參考文獻
[1]張川,婁祝坤,王志成.科研經費管理效力及其影響因素的實證研究[J].科學學研究,2015,(08):1193-1202.
[2]李欣苗.基于全面預算管理的企業科研經費管控[J].企業改革與管理,2015,(09):2-3.
高校科研經費數量逐年上升，科研經費使用過程中出現的問題引起關注。作為內部監督體系的組成部分，高校內審應重點開展科研經費審計。文章分析研究高校內審機構如何做好科研經費審計。
關鍵詞：
高校;內部審計;科研經費
隨著國家科研經費投入力度的加大，高校科研經費數量逐年上升，科研經費使用過程中出現了較多的問題，引起人們的廣泛關注。為進一步加強高校科研經費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規范科研經費的使用,加強科研經費的監督管理。作為內部監督體系的組成部分，高校內部審計部門也逐步將科研經費審計作為審計重點工作之一。
一、科研經費內部審計的定義、定位和內容
科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法規，對科研管理業務活動合法性、適當性和內部控制的有效性進行的監督和評價活動。《內部審計實務指南第4號———高校內部審計》第28條指出，高校內審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現辦學目標。科研經費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內審部門作為高校科研中不可缺少的角色，起著強化風險管理，提高科研經費使用效益的作用。科研經費內部審計的主要內容是對科研預算執行情況進行審計，同時對合法性、合規性進行評價。目前科研經費預算編制機制、預算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預算一致，側重預算執行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應該通過正面引導，科學預算、科學執行，而不是生硬地追求一致性。科研預算執行審計重點是對合法性和效益性審核。科研經費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經費使用都須合法合規。
二、科研經費審計的特征
1.政策依據的專業針對性
科研經費屬于專項經費管理審計的范疇，審計依據除了國家相關的財經制度外，縱向和橫向科研經費的審計政策依據也不同。縱向科研經費有相應的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經費更多地是依據合同（任務書）或委托方要求。
2.審計內容的特定性
科研經費審計內容根據科研經費管理部門的要求和項目經費來源確定，主要是審計相關項目內容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關的費用支出，提高資金使用效益。
3.審計報告使用范圍的指向性
目前所做的科研經費審計主要是課題結項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。
4.審計結論比較單一
審計結論主要側重于經費管理的規范性，預算支出的準確性，以及支出的相關性、合理性和合法性，目前關注績效部分較少。
三、科研經費管理和使用存在的常見問題
科研經費管理的主體責任和監督責任落實不到位，科研經費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務重、科研經費規模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務部門或科研部內部統一設置科研管理服務機構。科研人員認識不夠，意識不強，未嚴格執行預算。具體表現有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關的管理制度不完善；規模大的學校未設立專門的科研管理服務崗位或機構；橫向科研經費未完全實現分項目核算；科研經費尚未完全實現輔助賬登記；因異地轉賬技術上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發放未使用銀行卡；少量科研勞務費發放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領代簽等現象；縱向科研經費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關聯度不高；發票無抬頭或發票開具單位與開票內容不符，存在極個別虛假發票問題等。
四、科研經費管理常見問題產生的原因
1.認識上存在誤區
部分教師對科研經費存在認識誤區，認為科研項目是自己憑個人能力向有關部門申請來的，是個人的經費，從而導致科研經費使用隨意。
2.科研管理內控不健全
三級內控失效，項目級內控沒有，院系級內控虛設，校級內控乏力。內部審計一般停留在核查單據層面，對內控關注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。
3.審計資源有限
科研項目數量多，經費金額大，許多高校科研經費突破億元，內審人員一般不超過教工人數的2‰，還要從事工程造價審計、經濟責任審計、財務收支審計等，將科研項目全部納入內審范圍，對內審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業審計，對事業單位財務制度不夠熟悉，對學校業務比較陌生，審計效果不佳。
4.難以界定支出合理性
科研項目涉獵廣泛，專業性強，由于審計人員的專業局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實性和相關性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應該。
5.審計時效滯后
由于目前多為事后審計，發現的問題往往出現在立項、預算編制等事前和經費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結項和存在問題之間容易引發矛盾。
五、內部審計機構如何搞好科研經費管理審計
1.建設良好的內部審計環境
內部審計環境可以影響審計風險的高低，也是高校內部審計的基礎。《河北省省屬高校科研經費管理辦法》第35條規定，學校應將科研經費審計納入內部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應通過各種渠道提高高校科研人員對科研經費的認識，增加科研經費使用的合規合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應建立規范高效的科研項目和經費管理制度，健全科研經費內部控制制度，配備專業勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內部審計環境。
2.發揮內部審計的建設性、服務性作用，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正
內部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內部審計師協會認為，內部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業務流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內部審計應發揮建設性和服務性作用，通過糾正科研經費使用的不當行為，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規資金，促進學校科研管理相關部門建立內部控制（包括建立科研經費管理辦法、財務報銷工作規范等），科研管理任務重、經費規模大的學校，在財務部門或科研部內部設置科研管理服務機構，確保科研管理內部控制有效執行。高校科研管理的內部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應完善三級內控。高校內審部門通過內部控制審計，促進三級內控落實。
3.把握重要項目和重要業務環節
重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應作為重點。目前科研經費領域出現的問題按照性質與嚴重程度，可以分為四種情況：
（1）在預算與執行過程中，擅自擴大開支標準、未經批準調整項目預算等問題；
（2）科研經費使用過程中，未按照規定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；
（3）應該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；
（4）不僅將科研經費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務人員名單套取科研經費等。重要業務環節，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經費轉撥、材料采購、勞務費開支三個環節，這三個環節應作為內部審計重點，進行有效地管控。
4.綜合運用審計調查、跟蹤審計、事后審計等方式
科研項目數量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式:
（1）為了全面了解科研管理的業務、控制和風險，內審部門定期對學校科研管理狀況進行審計調查，從而發現內部控制缺陷。
（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發現問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。
（3）事后審計可以集中在較短時間內完成科研項目審計，并從中發現問題督促項目組整改（包括違規資金的清退）。內審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經費轉撥時，審計人員應在“企業信用網”查詢收款單位有關信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務書、預算評審書、項目合作協議等項目資料，審查經費使用的相關性。從科研項目結果入手，發揮審計的監督和威懾作用。
5.充分運用信息化手段實施全程審計
高校科研項目細分預算復雜，數量多，涉及人員廣，內部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計。《內部審計具體準則第28號———信息系統審計》提出，內部審計人員在審計中要單獨或綜合應用計算機輔助審計工具和技術等信息技術。內部審計人員在審計中應該綜合運用各類信息化技術，適時掌握、評價審計結果，提高審計效率，識別、評估科研經費管理風險將變得更加便捷。
6.推行科研經費審計結果公示
高校內審部門可以參照審計署《審計結果公告辦理規定》《審計機關公布審計結果準則》等規章，結合學校實際，在校領導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務公開。審計結果公示由發起審計項目的機構對審計結果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監督與民主監督有效結合起來，形成廣泛的監督力量。科研經費審計結束后，公示內容應包括項目基本信息、過程管理信息、結題驗收信息和審計結果信息等。綜上所述，科研項目經費審計應通過查處科研經費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內部控制，充分發揮內部審計為學校科研保駕護航的作用，促進學校科研健康發展。
參考文獻：
[1]李蕓.高校科研經費財務管理研究.安徽大學碩士學位論文
結合現有國家法律法規和審計方面的規范，筆者認為可控選擇的審計模式主要有三種：在年度預算執行和決算審計中進行；對科研經費進行專項審計；利用對科研項目經費審簽時進行審計。三種模式各有優勢和不足。
（一）結合年度預算執行和決算審計開展 有利的方面在于，將科研經費的管理和使用納入學校整個財務運行管理中審計，便于整體了解和把握科研經費總體狀況，對科研經費的總收入情況、各科研項目的經費撥入、劃轉、結存、結余等、科研項目經費的支出報銷等方面比較清楚，對科研經費和學校其它經費管理的異同情況便于對比分析。不利的方面在于，由于學校財務本身項目較多，科目較細，財務系統龐大和繁雜，年度預算執行和決算審計工作量很大，而審計人員的數量普遍不足，精力有限，在面對繁重的工作任務時可能無暇顧及科研經費的具體管理和使用情況，對科研經費的審計可能變成走馬觀花式的了解，不能發揮審計的指導作用和審計的威懾作用。
（二）對科研經費進行專項審計或審計調查 這是一種比較值得推廣的審計模式。通過此種方式，使審計人員專注一點，集中精力摸清科研經費管理過程中的各個環節和各個方面，從而發現管理中的風險和漏洞，還可以在審計過程中同科研管理部門、財務部門、科研部門和相關人員共同探討經費管理使用中的一些問題，從而規范和理順管理關系，指導制定一些符合學校實際的科研經費管理制度。通過對具體科研項目經費使用的深入審計，發現經費收支等方面的突出問題，加強指導，并對項目經費管理部門和人員發揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個良好的工作氛圍和環境，需要同科研部門和財務部門的協同配合，否則可能遭遇的阻力較大，工作開展起來比較困難，特別是那些科研經費總體有限學校。審計工作的力度過大，把握不好審計監督和服務的度，可能在科研人員和相關領導中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計的權威和形象。
（三）利用科研項目結題對項目經費審簽時進行審計 根據現有科研經費管理辦法，一些重大科研項目結題時均要求編制項目經費收支的財務決算報告，財務部門應在財務報告書上簽署意見，審計部門應對經費的使用情況進行審核簽字。這為科研項目經費的審計監督提供了切入點。審計部門完全可以利用審簽的機會，對單個科研項目經費管理和使用進行審計，并根據審計結果簽署審計意見。但問題在于，科管部門或科研項目組習慣于在項目結題的時間臨近點才慌忙報送結題報告和編制財務報告，使得審計高校科研經費監管系統若干問題研究部門根本沒有時間進行深入審計。考慮大科研項目結題的緊迫性，同時顯示對科研工作的理解和重視，審計部門只得在面對財務部門已簽字認可的財務報告中簽署審計意見。因此科研經費的審簽在實踐中很大程度上形同虛設。
由此可見，上述三種模式各有利弊，筆者認為應當結合進行方能發揮審計監督的應有作用。我們的做法是，除堅持每月查閱財務月度報表外，每年初一般3-4月份，對學校上一年度的預算執行和決算情況進行全面審計，在審計過程中結合國家對科研經費的要求，在翻閱財務原始憑證時對科研項目的報銷單據進行重點關注，及時發現經費報銷中存在的一些突出問題；對記賬憑證中反映的資金出處和去向進行了解；在查看財務項目賬時，不僅關注通過財務預算劃撥到各部門管理使用的項目賬，而且對科研經費科目下的收支明細進行重點關注，看科目設置和日常管理是否符合國家規定；通過財務報表總體把握學校科研經費的收支、結余、結轉等情況。同時加大宣傳力度，多次協同科管部門普及學校科研管理制度和審計制度，為審計工作努力營造良好的工作氛圍，力圖進一步規范科研項目經費的審簽辦法，充分利用審簽的機會開展對科研項目經費的審計監督。
二、科研經費審計監督新模式
高校審計工作應始終堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，對科研經費的審計也不例外。科研經費的監管和使用從某種意義上說是一對博弈關系，應努力形成良性互動，構建雙贏局面。
（一）堅持依法審計 科研經費是學校辦學經費的有機組成部分，無論是來源于上級有關部門的縱向經費還是來源于合作單位的橫向經費均屬于學校收入，是國有資金而不是個人財產，都屬于審計監督的范圍。因此，審計部門對科研經費的審計監督責無旁貸，無論是財務部門、科管部門還是科研單位、項目組和科研人員均有無條件配合審計監督之責。那些認為科研經費屬于項目組、科技人員，認為他們有絕對支配權的說法和做法是經不起推敲和檢查的，與國家的要求和有關規定不符，也是在經費管理和使用中容易犯錯誤甚至違法犯罪的。審計部門應當理直氣壯，大力宣傳科研經費的國有性質和公用屬性，依法大膽開展審計工作，主動把科研經費的審計納入審計監督的范圍，確保科研經費真正用在科研上，防止科研經費轉化為個人的福利，防止通過申報虛假科研項目騙取國有資金、通過科研合同轉移國有資金、通過經費報銷化公為私等現象，促進學校科技事業和學校教育事業的穩步發展。
（二）結合單位實際審計 各高校有各自的特點和優勢，有自己特有的內部管理體制。有的高校科研經費總額巨大，甚至遠遠超過教育財政撥款，有的高校科研經費有限，科研積極性不高；有的高校對科研經費統一由財務部門分項目核算管理，比較規范，有的則由科管部門承擔具體管理任務，與財務部門分工合作，還有一些協調問題。審計部門應該結合各自單位的實際，特別是內部管理的不同模式探索適合本單位的審計模式。比如我校采取的是財務部門和科管部門分工合作的模式，科研經費的日常管理主要由科管部門負責，由科管部門建立項目卡片，進行分項目的登記，報銷審核分金額大小分別經項目組、系院、科管部門、分管校領導、校長等簽字報銷，財務處僅設置科研經費一個子項目進行財務核算。因此對科研項目的審計就必須依賴于科管部門的卡片賬，審計重點關注的是科管部門的管理流程是否合理、科研經費的劃轉是否及時、是否有截留項目組科研經費的情況、審核是否按申報書列示的項目嚴格把關、是否堅持結題結賬、經費余額同財務部門是否一致等問題。
（三）突出審計重點 審計工作是個無底洞，審計應當始終堅持全面審計，又突出重點，重點是否突出直接關系審計工作的成效。科研經費審計中面臨的突出問題之一是經費來源主體多元，項目眾多，預算不科學、專業性強，有的項目周期較長，加之目前我國科研經費管理問題突出，積弊太多，常常有無從下手之感。可以根據項目大小、經費多少確定重點審計項目；也可根據審計力量情況，選擇能勝任，有實效的項目作為重點審計項目。還可以根據從各方面了解的突出問題確定審計重點。審計重點的選擇應該有利于解決和規范有關問題，有利于防范管理風險和漏洞，有利于發揮審計的教育、提醒、警示等作用。結合我校實際，我們一般把重點放在報銷原始單據的查閱、科研經費中人員經費的支取、科研管理費的提取和使用、科研余額的處理、科研結題結賬等方面，在關注這些重點的過程中發現了不少問題和不足，并向學校提出了諸多意見建議。
（四）做到務求實效審計 審計不能為了審計而審計，應當通過審計工作發揮學校經濟和管理系統的免疫功能，促進學校的良性治理。對科研經費的審計目的是發現經費管理使用中的突出問題，進一步規范經費的管理和使用，通過審計提出符合國家法律法規和學校實際的經費管理使用制度，建立有利于學校事業科學發展的長效機制；確保科研經費合法合理使用，最大限度發揮經費的使用效益，促進學校科研事業的發展；保護管理人員和科技人員不違規違紀，促進學校廉政建設。因此科研經費的審計既要順勢而為，借國家重視之力、之時，抓住工作開展的有利時機，積極主動介入科研經費的管理，確定一些科研經費重點審計項目，明確審計方向，充分發揮審計監督作用，不能全面開花，淺嘗則止，搞形式，走過場，那樣起不到審計的作用，反而會激發對審計工作的反感。正確的做法是，審計過程中要以發現問題為中心，應可能找出一些管理漏洞和薄弱環節，揭示管理風險，審計后要跳出審計看問題，認真分析產生問題的原因，找出解決問題的辦法，提出有針對性的可行的意見和建議，只有這樣方能發揮審計的實效。
近年來，我校積極探索和踐行以“風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的”的內部審計高校科研經費監管新模式，并將其運用到科研經費的審計中，努力構建“服務導向型審計”新模式。審計部門同科管部門、財務部門建立了良好的合作關系，為科研經費管理制度提供審計咨詢服務，幫助科研和財務部門建立健全經費管理的內部控制制度，將風險管理和內部控制有機結合起來，最大限度地防范和化解科研經費管理和使用過程中的風險；同科管部門、財務部門等一起協助科研項目的申報，試行科研項目預算評審，積極參與對科研項目申報和擬購固定資產的專家論證；通過參與科研項目中期檢查、結題經費審簽等方式及時反饋審計發現的問題和不足，指導項目負責人和相關管理部門防范和糾正，從而建立起了全過程跟蹤審計的機制，增強了審計工作的主動性和建設性。審計部門的意見和建議得到了學校和有關部門的高度重視，形成了和諧審計的局面，提高了審計效率和效益。
參考文獻：
關鍵詞:科研經費;預算管理;組織架構;制度體系;管理系統
隨著《國家中長期科學和技術發展綱要》的頒布，國家大幅增加科研投入，科研經費的來源更加多元化，醫院獲得的科研經費不斷增加［1］。在科研經費規模快速擴張的同時，醫院科研經費管理機制、核算模式和預算管理制度暴露出比較突出的問題，嚴重影響了醫院科研項目的正常開展和科研經費的使用。本文通過分析科研經費管理中存在的問題，提出相應的對策，旨在提高科研經費管理水平，保證科研經費合理和高效使用，發揮最大化的經濟效益和社會效益。
1醫院科研經費管理現狀及存在問題
1.1經費管理部門缺乏溝通協調機制
科研經費的外部管理部門是科研項目主管單位，其監管作用發生在項目立項環節和結題環節。項目立項時項目主管部門審核項目負責人提交的項目預算書，判斷科研經費的經濟合理性。項目結題時項目主管部門審核或委托第三方中介機構審核科研經費明細賬，核對經費支出與預算科目是否一致。科研項目主管單位無法對科研經費使用過程進行監督。科研經費的內部管理部門由科研部門和財務部門共同組成，各部門相互獨立，在各自職責范圍內管理科研經費，發揮監管作用。
1.2核算系統不能滿足科研經費管理的要求
實施新《醫院會計制度》前，舊制度對科研經費的核算未作明確而具體的規定，導致科研經費收支未列入醫院收支管理中。在實際核算中一般列為專用基金核算，科研經費的收入和支出都在同一科目下核算，并且未設置明細核算科目，管理粗放。科研部門和項目負責人不能準確掌握科研經費的使用情況，無法滿足管理需求。科研經費管理水平較高的單位設置了輔助賬，根據科研經費預算明細設置明細科目，按照項目進行輔助核算，歸集項目收支。經費報銷在會計核算系統，明細核算在輔助賬中，二者無直接對應關系，給日常經費查詢和項目結題帶來困擾和不便，也無法達到醫院對科研經費管理的要求。2012年新《醫院會計制度》正式實施，明確了科研經費收支納入醫院收支統一管理，并單獨設置了會計科目“科教項目收入—科研項目收入”和“科教項目支出—科研項目支出”核算。涉及醫院配套資金的科研項目，配套經費支出在醫療業務支出中反映。1.3對科研經費的預算管理缺乏預算控制科研項目預算書由項目負責人編制，在此過程中一般是根據經驗編制，未對項目預算書的可行性和合理性進行審核。項目負責人權限過大，具有科研經費的完全審批權。因此，項目活動經費使用的隨意性較大，未嚴格執行預算。財務部作為科研經費的報銷審核部門，只是審核費用的合規合法性，由于專業限制，無法審核與科研項目的相關性。
2醫院科研經費管理中存在的問題
2.1科研經費管理部門缺乏溝通協調機制
科研部門在科研項目管理系統中管理項目合同。科研經費到賬，財務部門在核算系統中反映經費使用情況。科研經費的使用由項目負責人管理使用，科研部門缺乏有效監管。財務部門接到科研部門的立項和到賬通知后，在會計核算系統中建賬并確定經費性質，經費的使用由項目負責人審核報銷。財務部門負責科研經費的總額控制，并審核科研經費的形式要件。在這種管理模式下，項目負責人對經費使用自由度過大，導致隨意開支情況嚴重，科研經費是否真正使用在項目目標不得而知。
2.2核算系統無法滿足科研經費管理需求
新制度規定單位配套經費在醫療業務成本中據實核算，但是未明確具體科目。在目前科研經費核算模式下，存在以下三個方面的問題:首先，在實際業務中有的科研項目除了外部資金還有單位配套資金，科研經費資金性質不同，使用的核算方法和核算科目完全不同。外部資金的核算在科教項目收入和科教項目支出中核算，而配套資金使用時據實在醫療業務支出中反映，在會計核算系統中無法完整反映科研經費使用明細;其次，會計核算系統按年度結賬，在會計核算系統中查詢科研經費使用情況只能按年度顯示，無法連續反映經費使用情況;最后，會計核算系統中能反映項目可用額度，無法統計各預算科目使用情況，科研人員無法清楚掌握科研經費的使用情況，科研部門無法參與經費管理。
2.3對科研經費管理缺乏預算控制
2.3.1對預算編制缺乏足夠重視
項目負責人項目申報編制預算書時對經費預算沒有科學合理的規劃，多半是根據經驗編制，而且由于對醫院科研經費管理辦法和財務規章制度不熟悉，未將目標相關性、政策相符性和經濟合理性結合起來，對經費預算中各科目內容和分配比例計算不準確。在預算編制環節，醫院科研部門和財務部門未對預算進行審核，在預算批復執行后，才發現部門預算內容不合理，影響科研項目開展和經費預算執行進度。
2.3.2對預算執行缺乏有效監管
預算書作為科研經費使用的依據，項目負責人在開展項目活動時并未嚴格按照預算書執行，經費使用隨意性較大。科研部門作為科研項目的管理部門，在日常管理中并未對科研經費的相關性進行審核。項目負責人具有科研經費的完全審批權。財務部作為科研經費的報銷審核部門，不熟悉科研項目的內容和要求，無法判定經費使用的合理性，只能根據國家財經法規和醫院科研經費管理制度審核支出的合法性。過度寬松的管理環境滋生了的風險，極少數人弄虛作假、利用虛假發票套取資金，產生了嚴重的法律后果。
3加強醫院科研經費管理的措施
3.1健全醫院內部科研經費管理組織架構
傳統的科研經費組織管理架構中只有科研部門和財務部門，兩個部門相互獨立，各司其職。這種組織架構在科研項目數量小、科研經費金額少的情況下，尚能滿足基本科研經費管理要求。新的科研經費管理環境下必須對傳統組織架構擴展，建立由院級科研經費管理小組、科研部門。財務部門、審計部門和采供部門共同構成的組織架構，科研部門、財務部門、審計部門和采供部門在院級科研經費管理小組的領導下分工協作，全面負責科研經費的管理工作。院級科研經費管理小組負責全院科研經費管理工作的組織和協調，在項目立項、預算編制、預算控制、項目結題、財務結算等環節參與管理和監督。
3.2優化科研經費管理機制
科研部門作為醫院科研項目唯一直管機構，醫院所有項目申報和立項必須經科研部門審核同意。科研經費預算編制工作由科研部門牽頭，項目負責人主導，科研部門、財務部門和采供部門共同配合，提供專業意見，提高預算編制水平。項目負責人在科研經費預算內使用科研經費，并需要掌握預算科目使用情況，平衡項目進展和經費使用進度。財務部門負責科研經費的核算和管理工作，根據國家財經法規、專項經費管理辦法和醫院科研經費管理制度審核科研經費的使用合法性，并根據管理要求提供科研人員可理解的科研經費使用明細賬，統計出科研經費總額和明細科目執行進度，定期向院級科研經費領導小組、科研部門和項目負責人通知經費使用情況。審計部門在院級科研經費領導小組的領導下，抽查項目經費使用情況，發現科研經費使用過程中存在的問題，及時向院級領導小組和科研部門通報。審計部門在項目結題財務審計環節，配送第三方審計機構，安排科研經費審計工作。采供部門主要在預算編制環節提供設備或材料的采購意見，提醒項目負責人應遵循的政府采購和公開招標規定，使科研經費使用符合國家政策要求。各職能部門消除管理障礙，在院級科研經費管理小組的領導下，密切溝通，有效協作，消除條塊分割、管理脫節等現象，形成科研經費全過程管理模式。
3.3完善科研經費管理制度體系
醫院科研經費渠道的多樣性，造成科研經費管理要求的差異性。醫院院級科研管理小組應協調科研部門、財務部門、審計部門和采供部門，以科研項目全過程為主線，制定符合醫院科研管理水平、滿足醫院科研經費管理要求的覆蓋面廣、操作性強和清晰易懂的制度體系。該制度體系既有總則又有細則，既相互獨立又相互聯系，既全面又具有針對性，滿足醫院科研經費整體管理的需要。利用科研經費管理制度體系內在聯系，院級科研經費管理小組易于掌握各種經費的管理要求和各職能部門的工作內容，便于統一和協調科研經費管理工作。項目負責人明確了項目從立項到結題的環節、流程和手續，也明確了預算編制要求和項目經費使用的范圍，提高科研經費使用效率，減少不符合科研項目管理要求和醫院財務管理要求的開支。
3.4建立高效的醫院科研經費管理系統
針對目前會計核算系統核算科研經費出現的問題，結合醫院科研經費管理機制和醫院科研經費管理制度體系，建立科研經費管理系統，提高科研經費管理水平，優化科研經費預算編制，完善科研經費內部審計和預算執行控制等環節。科研經費管理系統包括項目管理、財務管理、預算管理和資源共享四個模塊。項目對外申報前，必須在科研管理系統中提交立項報告，并編制項目預算書，要經過科研部門、財務部門、采供部門審核，院級科研經費管理小組審批才能對外申報。未經科研管理系統審批的科研項目不能納入醫院科研管理系統，在醫院各種評比考核中都不能采用。通過該系統可以解決項目負責人不重視科研經費預算編制工作，預算編制缺乏科學性、合理性的問題。項目管理模塊包含科研項目管理的功能，滿足科研部門的需求。項目負責人新增課題時，需根據科研合同填寫項目名稱、項目負責人、項目性質、資金來源，合作方等基本信息，信息提交后由科研部門審核。項目經科研部門管理人員審核成功后會自動生成一個項目編碼，它是科研經費使用和查詢的唯一標識。項目負責人根據系統預算書模板編制科研經費預算書，并提交科研部門和財務部門共同審核，反饋審核意見。財務部根據審核后的預算明細表中各預算科目的額度和資金性質，將預算科目和會計科目一一對應。
財務管理模塊獨立于會計核算系統，可以根據科研經費管理要求多層次、多維度反映科研經費使用情況。既可以反映科研經費收入、支出和余額情況，也可以反映預算科目明細使用情況。該模塊還集成了科研費用報銷功能。在該系統中，根據預算科目完成的會計憑證可根據預算科目與會計科目的對應關系，自動轉換成會計核算系統中的憑證，且在科研管理系統中顯示會計系統中對應的會計憑證號，方便日后科研經費審計查詢工作。預算管理模塊主要包括預算編制、預算審核、預算查詢等功能，項目負責人、科研部門和財務部門都有對應的權限。相比在會計核算系統中核算科研經費的模式，項目負責人方便查詢預算執行數據，清晰了解預算使用情況，容易接受預算管理的方式。預算管理模塊還可以根據結題時間定期提醒項目負責人和科研部門，強化科研部門的管理作用。資源共享模塊是開放式模塊，可以根據醫院管理需求，將科研項目和科研經費的數據有條件的向各職能部門開放。如科研部門可以查詢醫院所有項目的預算執行數據，對于即將結題而科研經費預算不好的項目，科研部門可主動聯系項目負責人，了解項目開展和經費使用存在的困難，幫助項目負責人按時完成科研項目目標，達到項目結題和財務結算的條件。
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