時(shí)間：2023-07-25 09:24:15
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注意事項(xiàng)，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、思想學(xué)習(xí)情況
作為一名黨員干部，本人認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的理論知識(shí)，堅(jiān)持用與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)理論武裝頭腦，理論聯(lián)系實(shí)際，做到學(xué)有所思、學(xué)有所悟，學(xué)有所用，時(shí)刻牢記黨員的責(zé)任和義務(wù)，永遠(yuǎn)在思想上保持先進(jìn)性。
面對(duì)新部門、新專業(yè)及新知識(shí)，我以小學(xué)生的姿態(tài)，認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等知識(shí)，參加了省公司舉辦的審計(jì)人員學(xué)習(xí)班，認(rèn)真學(xué)習(xí)了《國(guó)網(wǎng)公司審計(jì)人員基礎(chǔ)知識(shí)》、《國(guó)網(wǎng)公司紀(jì)檢監(jiān)察干部實(shí)用手冊(cè)》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識(shí)，為快速進(jìn)入工作角色打下基礎(chǔ)。
認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)公司安排的機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的學(xué)習(xí)課程，深刻領(lǐng)會(huì)，并將之融匯到具體的工作中；同時(shí)本人通過(guò)各種方式，不間斷的閱讀、學(xué)習(xí)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)刊物和書籍，保持對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)理解，并在現(xiàn)實(shí)的工作實(shí)踐中加以運(yùn)用。
二、工作情況
1、按照年審計(jì)工作計(jì)劃，本人主持并完成了對(duì)物業(yè)公司原經(jīng)理辛社輝、監(jiān)理公司原經(jīng)理付紅衛(wèi)、管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社、調(diào)試公司原經(jīng)理王萬(wàn)海的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任審計(jì)）審計(jì)和調(diào)試公司大唐渭河電廠項(xiàng)目、監(jiān)理公司河北黃驊項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。在審計(jì)工作中，客觀、公正評(píng)價(jià)被審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，全面真實(shí)反映被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，為被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供借鑒，為集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了可靠翔實(shí)的依據(jù)。審計(jì)過(guò)程嚴(yán)密，審計(jì)結(jié)論獨(dú)立客觀，審計(jì)人員嚴(yán)格遵守審計(jì)注意事項(xiàng)，廉潔自律，受到了被審計(jì)單位的一致好評(píng)。在省公司年優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審中，對(duì)管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目獲得了評(píng)審組的一致好評(píng)，有望獲得優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)。
2、根據(jù)省公司審計(jì)部的工作安排，本人在年6月被省公司審計(jì)部抽調(diào)參加了省公司廢舊物資專項(xiàng)檢查，具體檢查了西安電力機(jī)械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；年月，參加了國(guó)網(wǎng)公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對(duì)湖南省電力公司本部、湖南電力設(shè)備廠、常德電業(yè)局、衡陽(yáng)電業(yè)局的廢舊物資管理情況進(jìn)行了檢查；年月，參加了省公司對(duì)秦川電站儀表廠的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在以上外部審計(jì)中，本人運(yùn)用自己的知識(shí)和能力，高質(zhì)量地完成了任務(wù)，受到了省公司審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)的贊賞。
通過(guò)以上外部審計(jì)工作，開拓了視野，學(xué)習(xí)了兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)，使自己的業(yè)務(wù)知識(shí)得到了檢驗(yàn)，更好的拓展了自己的知識(shí)面和知識(shí)深度。
3、小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作
按照國(guó)網(wǎng)公司、省公司“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理的工作安排，從年月開始，按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，在集團(tuán)公司內(nèi)部全面開展了“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理，本人兼任“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理辦公室主任，負(fù)責(zé)具體工作。克服人員缺乏、與正常審計(jì)和外出審計(jì)交叉干擾等困難，經(jīng)過(guò)自查自糾、督導(dǎo)檢查、回頭看三個(gè)階段，歷時(shí)半年時(shí)間，檢查部門11個(gè)，班組8個(gè)，子分公司（項(xiàng)目部）63個(gè)（含6個(gè)子分公司），多經(jīng)企業(yè)1個(gè)，黨團(tuán)工會(huì)3個(gè)，接受省公司檢查三次，出具檢查報(bào)告二十余份，檢查過(guò)程扎實(shí)，資料準(zhǔn)備翔實(shí)，工作質(zhì)量較高。
三、廉政情況
一、思想學(xué)習(xí)情況
作為一名黨員干部，本人認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的理論知識(shí)，堅(jiān)持用與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)理論武裝頭腦，理論聯(lián)系實(shí)際，做到學(xué)有所思、學(xué)有所悟，學(xué)有所用，時(shí)刻牢記黨員的責(zé)任和義務(wù)，永遠(yuǎn)在思想上保持先進(jìn)性。
面對(duì)新部門、新專業(yè)及新知識(shí)，我以小學(xué)生的姿態(tài)，認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等知識(shí)，參加了省公司舉辦的審計(jì)人員學(xué)習(xí)班，認(rèn)真學(xué)習(xí)了《國(guó)網(wǎng)公司審計(jì)人員基礎(chǔ)知識(shí)》、《國(guó)網(wǎng)公司紀(jì)檢監(jiān)察干部實(shí)用手冊(cè)》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識(shí)，為快速進(jìn)入工作角色打下基礎(chǔ)。
認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)公司安排的機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的學(xué)習(xí)課程，深刻領(lǐng)會(huì)，并將之融匯到具體的工作中；同時(shí)本人通過(guò)各種方式，不間斷的閱讀、學(xué)習(xí)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)刊物和書籍，保持對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)理解，并在現(xiàn)實(shí)的工作實(shí)踐中加以運(yùn)用。
二、工作情況
1、按照年審計(jì)工作計(jì)劃，本人主持并完成了對(duì)物業(yè)公司原經(jīng)理辛社輝、監(jiān)理公司原經(jīng)理付紅衛(wèi)、管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社、調(diào)試公司原經(jīng)理王萬(wàn)海的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任審計(jì)）審計(jì)和調(diào)試公司大唐渭河電廠項(xiàng)目、監(jiān)理公司河北黃驊項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。在審計(jì)工作中，客觀、公正評(píng)價(jià)被審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，全面真實(shí)反映被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，為被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供借鑒，為集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了可靠翔實(shí)的依據(jù)。審計(jì)過(guò)程嚴(yán)密，審計(jì)結(jié)論獨(dú)立客觀，審計(jì)人員嚴(yán)格遵守審計(jì)注意事項(xiàng)，廉潔自律，受到了被審計(jì)單位的一致好評(píng)。在省公司年優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審中，對(duì)管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目獲得了評(píng)審組的一致好評(píng)，有望獲得優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)本文來(lái)自轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留此標(biāo)記。
2、根據(jù)省公司審計(jì)部的工作安排，本人在年6月被省公司審計(jì)部抽調(diào)參加了省公司廢舊物資專項(xiàng)檢查，具體檢查了西安電力機(jī)械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；年月，參加了國(guó)網(wǎng)公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對(duì)湖南省電力公司本部、湖南電力設(shè)備廠、常德電業(yè)局、衡陽(yáng)電業(yè)局的廢舊物資管理情況進(jìn)行了檢查；年月，參加了省公司對(duì)秦川電站儀表廠的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在以上外部審計(jì)中，本人運(yùn)用自己的知識(shí)和能力，高質(zhì)量地完成了任務(wù)，受到了省公司審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)的贊賞。
通過(guò)以上外部審計(jì)工作，開拓了視野，學(xué)習(xí)了兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)，使自己的業(yè)務(wù)知識(shí)得到了檢驗(yàn)，更好的拓展了自己的知識(shí)面和知識(shí)深度。
3、小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作
按照國(guó)網(wǎng)公司、省公司“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理的工作安排，從年月開始，按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，在集團(tuán)公司內(nèi)部全面開展了“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理，本人兼任“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理辦公室主任，負(fù)責(zé)具體工作。克服人員缺乏、與正常審計(jì)和外出審計(jì)交叉干擾等困難，經(jīng)過(guò)自查自糾、督導(dǎo)檢查、回頭看三個(gè)階段，歷時(shí)半年時(shí)間，檢查部門11個(gè)，班組8個(gè)，子分公司（項(xiàng)目部）63個(gè)（含6個(gè)子分公司），多經(jīng)企業(yè)1個(gè)，黨團(tuán)工會(huì)3個(gè)，接受省公司檢查三次，出具檢查報(bào)告二十余份，檢查過(guò)程扎實(shí)，資料準(zhǔn)備翔實(shí)，工作質(zhì)量較高。
三、廉政情況
一、思想學(xué)習(xí)情況
本人認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的理論知識(shí)，作為一名黨員干部。堅(jiān)持用與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)理論武裝頭腦，理論聯(lián)系實(shí)際，做到學(xué)有所思、學(xué)有所悟，學(xué)有所用，時(shí)刻牢記黨員的責(zé)任和義務(wù)，永遠(yuǎn)在思想上保持先進(jìn)性。
以小學(xué)生的姿態(tài)，面對(duì)新部門、新專業(yè)及新知識(shí)。認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等知識(shí)，參加了省公司舉辦的審計(jì)人員學(xué)習(xí)班，認(rèn)真學(xué)習(xí)了國(guó)網(wǎng)公司審計(jì)人員基礎(chǔ)知識(shí)》國(guó)網(wǎng)公司紀(jì)檢監(jiān)察干部實(shí)用手冊(cè)》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識(shí)，為快速進(jìn)入工作角色打下基礎(chǔ)。
深刻領(lǐng)會(huì)，認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)公司安排的機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的學(xué)習(xí)課程。并將之融匯到具體的工作中；同時(shí)本人通過(guò)各種方式，不間斷的閱讀、學(xué)習(xí)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)刊物和書籍，保持對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)理解，并在現(xiàn)實(shí)的工作實(shí)踐中加以運(yùn)用。
二、工作情況
本人主持并完成了對(duì)物業(yè)公司原經(jīng)理辛社輝、監(jiān)理公司原經(jīng)理付紅衛(wèi)、管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社、調(diào)試公司原經(jīng)理王萬(wàn)海的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任審計(jì)）審計(jì)和調(diào)試公司大唐渭河電廠項(xiàng)目、監(jiān)理公司河北黃驊項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。審計(jì)工作中，1按照2010年審計(jì)工作計(jì)劃。客觀、公正評(píng)價(jià)被審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，全面真實(shí)反映被審計(jì)單位（項(xiàng)目）真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，為被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供借鑒，為集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了可靠翔實(shí)的依據(jù)。審計(jì)過(guò)程嚴(yán)密，審計(jì)結(jié)論獨(dú)立客觀，審計(jì)人員嚴(yán)格遵守審計(jì)注意事項(xiàng)，廉潔自律，受到被審計(jì)單位的一致好評(píng)。省公司2010年優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審中，對(duì)管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目獲得了評(píng)審組的一致好評(píng)，有望獲得優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。
本人在2010年6月被省公司審計(jì)部抽調(diào)參加了省公司廢舊物資專項(xiàng)檢查，2根據(jù)省公司審計(jì)部的工作安排。具體檢查了西安電力機(jī)械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；2010年7月，參加了國(guó)網(wǎng)公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對(duì)湖南省電力公司本部、湖南電力設(shè)備廠、常德電業(yè)局、衡陽(yáng)電業(yè)局的廢舊物資管理情況進(jìn)行了檢查；2010年10月，參加了省公司對(duì)秦川電站儀表廠的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。以上外部審計(jì)中，本人運(yùn)用自己的知識(shí)和能力，高質(zhì)量地完成了任務(wù)，受到省公司審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)的贊賞。
開拓了視野，通過(guò)以上外部審計(jì)工作。學(xué)習(xí)了兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)，使自己的業(yè)務(wù)知識(shí)得到檢驗(yàn)，更好的拓展了自己的知識(shí)面和知識(shí)深度。
3小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作
從2010年7月開始，按照國(guó)網(wǎng)公司、省公司“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理的工作安排。按照“橫向到邊、縱向到底”原則，集團(tuán)公司內(nèi)部全面開展了小金庫(kù)”專項(xiàng)治理，本人兼任“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理辦公室主任，負(fù)責(zé)具體工作。克服人員缺乏、與正常審計(jì)和外出審計(jì)交叉干擾等困難，經(jīng)過(guò)自查自糾、督導(dǎo)檢查、回頭看三個(gè)階段，歷時(shí)半年時(shí)間，檢查部門11個(gè)，班組8個(gè)，子分公司（項(xiàng)目部）63個(gè)（含6個(gè)子分公司）多經(jīng)企業(yè)1個(gè)，黨團(tuán)工會(huì)3個(gè)，接受省公司檢查三次，出具檢查報(bào)告二十余份，檢查過(guò)程扎實(shí)，資料準(zhǔn)備翔實(shí)，工作質(zhì)量較高。
三、廉政情況
［關(guān)鍵詞］企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)監(jiān)督
我公司是具有國(guó)家市政建設(shè)工程施工一級(jí)和工業(yè)與民用建筑工程施工三級(jí)資質(zhì)的中型企業(yè)，可承擔(dān)各種類型市政公用工程、公路工程、橋梁工程、房屋建筑工程、河道治理工程等工程施工。總公司下屬獨(dú)立核算單位12個(gè)，怎樣保證這些單位依法經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)成果真實(shí)、財(cái)務(wù)監(jiān)督到位是我們多年來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作不斷探索的問(wèn)題，下面就我們對(duì)這1年多的內(nèi)審工作談幾點(diǎn)粗淺的看法。
一、提高認(rèn)識(shí)、領(lǐng)導(dǎo)重視是做好企業(yè)內(nèi)審工作的重要前提
在2009年1月份設(shè)立了審計(jì)考核處，由總經(jīng)理直接主管內(nèi)審工作。在未設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，內(nèi)審部門附屬于總公司財(cái)務(wù)審計(jì)處，沒(méi)有起到內(nèi)審工作獨(dú)立性的作用，造成分公司經(jīng)營(yíng)管理極為混亂，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的數(shù)字極不準(zhǔn)確，年度成本考核指標(biāo)極不真實(shí)。總公司領(lǐng)導(dǎo)清醒的認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，是規(guī)范企業(yè)管理的當(dāng)務(wù)之急，依法審計(jì)是強(qiáng)化企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督的一項(xiàng)重要制度。基于這一認(rèn)識(shí)，總公司決心要強(qiáng)化審計(jì)、考核工作。為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)考核，總公司抽調(diào)5名業(yè)務(wù)素質(zhì)最高的會(huì)計(jì)但當(dāng)審計(jì)工作，并制定了《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度》、《分公司經(jīng)理（廠長(zhǎng)）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《工程項(xiàng)目考核辦法》，規(guī)定了審計(jì)考核處職責(zé)。通過(guò)一年多的實(shí)踐，總經(jīng)理的高度重視和支持，加之全體審計(jì)工作人員的共同努力，使內(nèi)部審計(jì)工作在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，強(qiáng)化企業(yè)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督中發(fā)揮了別的部門無(wú)可代替的作用，取得了顯著的效果。
二、堅(jiān)持“五個(gè)”必審是做好企業(yè)內(nèi)部工作的重點(diǎn)
1.堅(jiān)持分公司經(jīng)理（廠長(zhǎng)）離任必審，明確任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一年多來(lái)，總公司審計(jì)考核處共完成了對(duì)總公司所屬第六施工公司、瀝青施工公司經(jīng)理離任審計(jì)工作。每當(dāng)分公司經(jīng)理離任時(shí)，審計(jì)考核處及時(shí)制訂計(jì)劃、組織對(duì)其任職期間的資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，本著客觀公正，實(shí)事求是的原則，作出公正的評(píng)價(jià)，為組織上正確考核使用干部提供科學(xué)的依據(jù)。
2.堅(jiān)持機(jī)構(gòu)撤銷、合并必審，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。施工單位承攬的工程項(xiàng)目比較分散，工期要求有長(zhǎng)有短，造成機(jī)構(gòu)變動(dòng)頻繁。這樣機(jī)構(gòu)的撤銷、合并會(huì)最容易出現(xiàn)問(wèn)題，我們審計(jì)考核處根據(jù)實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)制度，做到了以下幾點(diǎn)：①公司決策后立即派審計(jì)人員進(jìn)入其單位凍結(jié)資金、存貨。②要求實(shí)物保管人員及接管部門領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)清點(diǎn)實(shí)物，編制實(shí)物清點(diǎn)表。③要求財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)管理人員提供帳存資產(chǎn)明細(xì)表。④將帳存數(shù)與實(shí)物清點(diǎn)相核對(duì)，對(duì)帳實(shí)不符的現(xiàn)象查明原因落實(shí)責(zé)任。通過(guò)采取以上措施保證了企業(yè)資產(chǎn)的完整性，始國(guó)有資產(chǎn)不受損失。
3.堅(jiān)持對(duì)經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)成果必審。總公司審計(jì)考核處經(jīng)常堅(jiān)持對(duì)經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、走訪、審計(jì)，年終對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行一次全面細(xì)致的審計(jì)，及時(shí)向企業(yè)管理部門提供各經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及成果，提出存在問(wèn)題及改進(jìn)建議，并形成書面報(bào)告，上報(bào)總公司總經(jīng)理。另外也是作為年終兌現(xiàn)獎(jiǎng)金、處罰、考查干部的依據(jù)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)成果的審計(jì)，維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，確保了經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。
4.堅(jiān)持對(duì)職工反映強(qiáng)烈的問(wèn)題必審，搞好專題審計(jì)。針對(duì)問(wèn)題組織內(nèi)審人員，首先要調(diào)查研究，反映的問(wèn)題是否真實(shí)。其次要制定審計(jì)計(jì)劃、方案。
5.堅(jiān)持單項(xiàng)工程完工必審，劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在2009年審計(jì)了總公司所屬分公司2006年、2007年、2008年施工已完的單項(xiàng)工程，共計(jì)150項(xiàng)。在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)依據(jù)是，單項(xiàng)工程中標(biāo)書、已批簽證變更、未批簽證變更、工程審定價(jià)、工程進(jìn)度報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)審計(jì)，對(duì)已完的單項(xiàng)工程經(jīng)營(yíng)狀況、債權(quán)、債務(wù)、存在問(wèn)題、注意事項(xiàng)、改進(jìn)建議以及獎(jiǎng)勵(lì)和處罰，寫出書面報(bào)告上報(bào)總經(jīng)理。
三、為基層服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀是做好內(nèi)審工作的宗旨
1.正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，以服務(wù)為宗旨，幫助基層解決問(wèn)題。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，既要監(jiān)督經(jīng)營(yíng)單位是否按照國(guó)家的有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針政策辦事，又要檢查其對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況。工作中難免出現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)單位不理解，認(rèn)為審計(jì)就是挑錯(cuò)找毛病。在這個(gè)問(wèn)題上，我們審計(jì)人員都能正確對(duì)待，從不灰心地履行其監(jiān)督職能，我們每次在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，同被審單位有關(guān)人員交流、溝通，提出存在問(wèn)題和改進(jìn)意見，只有在工作中多給他們提供服務(wù)，他們才真正認(rèn)識(shí)到我們的工作重要性。
2.當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手，為公司客觀宏觀決策服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的審查，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比分析，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞，并提出改進(jìn)建議，為領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策提供依據(jù)。我們根據(jù)財(cái)務(wù)提供的會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)利潤(rùn)率較低或虧損的在建工程和已完工程，進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)審計(jì)，給領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)、可靠的資料，為作出決策服務(wù)。
四、建設(shè)一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、政治素質(zhì)強(qiáng)、廉潔奉公的審計(jì)隊(duì)伍是做好內(nèi)審工作的保證
關(guān)鍵詞：受托責(zé)任；審計(jì)制度；受托環(huán)保責(zé)任；環(huán)境審計(jì)制度
受托責(zé)任作為一種經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)關(guān)系而普遍存在，且是不斷變化發(fā)展著的。審計(jì)制度因受托責(zé)任而生，隨受托責(zé)任的發(fā)展而變。
一、受托責(zé)任與審計(jì)制度
“受托責(zé)任”由楊時(shí)展先生從英文“accountability”一詞翻譯過(guò)來(lái)。在《科氏會(huì)計(jì)辭典》中，受托責(zé)任由庫(kù)珀和井尻雄治教授（1983）定義為“雇員、人或其他人定期報(bào)告其行動(dòng)或行動(dòng)上的失敗，以繼續(xù)行使委任權(quán)力的責(zé)任”。在受托責(zé)任關(guān)系中，委托人將資源或責(zé)任轉(zhuǎn)移給受托人或人時(shí)，會(huì)伴隨對(duì)其行為、活動(dòng)等的期望，進(jìn)而對(duì)受托人或人行為、活動(dòng)等信息產(chǎn)生需求，而受托人或人有責(zé)任向委托人提供行為、活動(dòng)等方面的信息（Laughlin，1990）。由于委托人與受托人之間信息不對(duì)稱，委托人為維護(hù)自身利益，需要對(duì)受托人管理和使用資源及履行責(zé)任情況進(jìn)行有效評(píng)價(jià)和監(jiān)督并對(duì)其報(bào)告予以重認(rèn)定，而受托人為獲取報(bào)酬或解脫責(zé)任，也需要一個(gè)獨(dú)立第三者對(duì)其受托責(zé)任加以檢查、鑒證和評(píng)價(jià)，審計(jì)制度因此產(chǎn)生。戴維?弗林特（David Flint，1988）曾寫到：“凡存在審計(jì)的處所，就一定存在一方關(guān)系人對(duì)另一方關(guān)系人或其他關(guān)系人負(fù)有實(shí)行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的任務(wù)這樣一種關(guān)系，……此種關(guān)系的存在是審計(jì)的重要條件，可能還是最重要的前提。”
受托責(zé)任隨社會(huì)的發(fā)展而發(fā)展。一方面，受托責(zé)任關(guān)系中的委托人和受托人不斷多元化，包括公眾與政府、企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者、總經(jīng)理與部門經(jīng)理、公眾與企業(yè)等，多元化的委托人和受托人之間的關(guān)系可以是直接的或非直接的，委托受托關(guān)系可由托付、聘請(qǐng)、任命、民主選舉等方式而建立。另一方面，委托人對(duì)受托人的期望也在不斷變化和擴(kuò)展，促使受托責(zé)任愈加豐富。如楊時(shí)展先生所言：“人類社會(huì)的發(fā)展，反映為托付人和受托人不斷因階級(jí)勢(shì)力的消長(zhǎng)而發(fā)生的更替，反映為托付人和受托人從寡頭而逐步大眾化，反映為對(duì)受托責(zé)任完成情況的愈來(lái)愈嚴(yán)密的監(jiān)督，反映為受托責(zé)任的愈來(lái)愈充實(shí)的內(nèi)容。”審計(jì)制度服務(wù)于受托責(zé)任關(guān)系，因而審計(jì)的目的、類型、內(nèi)容和范圍等跟隨著受托責(zé)任外延的變化而變化和擴(kuò)充。
二、公共部門與企業(yè)受托環(huán)保責(zé)任衍生
公共部門中的受托責(zé)任常被稱為公共受托責(zé)任，而在企業(yè)中的受托責(zé)任則被稱為企業(yè)受托責(zé)任。公共部門常指被賦予一定的公共權(quán)力和資源，依法負(fù)責(zé)提供公共產(chǎn)品或進(jìn)行公共管理，謀求提高公共利益的各種組織和機(jī)構(gòu)，最主要的公共部門是各級(jí)政府部門。公共受托責(zé)任作為以特殊形式存在于公共領(lǐng)域的受托責(zé)任，是一系列方法、機(jī)制與程序的集合，以使公民相信政府活動(dòng)與產(chǎn)出符合預(yù)定目標(biāo)與規(guī)范（Hopwood，1984）。從社會(huì)學(xué)的角度，公共受托部門面臨多重受托責(zé)任，不得不對(duì)其行為的各方面向不同的委托者負(fù)責(zé)。早期委托方對(duì)公共受托責(zé)任的關(guān)注主要集中于受托資源和財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性，及其使用的合法性，公共受托方通過(guò)合法合規(guī)地使用公共資源和財(cái)產(chǎn)，準(zhǔn)確編制財(cái)務(wù)記錄并及時(shí)報(bào)告以履行其責(zé)任，滿足委托方的要求。社會(huì)發(fā)展到民主階段，公共受托責(zé)任不僅是民主治理的標(biāo)志，也是民主治理的必要條件。現(xiàn)代典型的民主可分析為一系列的委托關(guān)系。公共受托責(zé)任作為一種制度的首要功能是民主控制，其次是增強(qiáng)公共治理的誠(chéng)信，以及提高業(yè)績(jī)（Bovens，2005）。二戰(zhàn)后，公共部門受托管理及使用的公共資源和財(cái)物的規(guī)模及范圍越來(lái)越大。20世紀(jì)70年代新公共管理運(yùn)動(dòng)逐漸興起，西方國(guó)家率先推行的政府改革嘗試將私人部門成功的管理方法與技術(shù)及競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入到公共部門中，以提升公共部門的運(yùn)作能力和效率，重視公共產(chǎn)品和服務(wù)的產(chǎn)出。社會(huì)公眾要求公共部門“少花錢多辦事”，節(jié)約利用公共資源，公共部門的各級(jí)委托方更加關(guān)注其管理績(jī)效，公共部門逐步設(shè)定績(jī)效目標(biāo)控制，對(duì)完成情況進(jìn)行測(cè)定和評(píng)估。公共受托責(zé)任中的財(cái)務(wù)保管、真實(shí)報(bào)告等責(zé)任擴(kuò)展到在行為方面對(duì)公共資源管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的責(zé)任。
當(dāng)今，無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，都存在一系列的環(huán)境問(wèn)題，如生態(tài)失衡、資源枯竭、水源污染、空氣渾濁等，而環(huán)境問(wèn)題又引發(fā)出社會(huì)問(wèn)題，環(huán)境污染已成為激起社會(huì)沖突的主要原因之一。“環(huán)境資源”因其具有稀缺性、產(chǎn)權(quán)不明晰等特點(diǎn)，容易出現(xiàn)環(huán)境資源濫用和搭便車的行為，導(dǎo)致“公共地悲劇”。理論上，公共資源屬全體公眾所有，公眾將公共資源委托公共部門管理和使用，當(dāng)環(huán)境破壞成為最大的公共資源浪費(fèi)時(shí)，公眾則希望公共部門承擔(dān)起應(yīng)有的受托環(huán)保責(zé)任。許多國(guó)家通過(guò)立法的方式將環(huán)保責(zé)任確立為政府應(yīng)承擔(dān)的受托責(zé)任之一。美國(guó)《國(guó)家環(huán)境政策法》規(guī)定聯(lián)邦政府及其機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)環(huán)境保護(hù)的主要責(zé)任，日本《環(huán)境基本法》明確政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任，我國(guó)《環(huán)境保護(hù)法》賦予各類環(huán)境保護(hù)相關(guān)公共部門對(duì)環(huán)境保護(hù)的監(jiān)督管理權(quán)，同時(shí)規(guī)定相關(guān)公共部門保護(hù)和改善環(huán)境、防治環(huán)境污染和其他公害的責(zé)任。我國(guó)各級(jí)地方政府和黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)各類環(huán)境保護(hù)目標(biāo)的完成和各項(xiàng)環(huán)境保護(hù)制度的執(zhí)行負(fù)有責(zé)任，具體責(zé)任包括完成環(huán)境質(zhì)量、污染物總量控制、國(guó)家重點(diǎn)環(huán)保工程建設(shè)等目標(biāo)，執(zhí)行環(huán)境準(zhǔn)入、生態(tài)保護(hù)和修復(fù)、污染源頭控制、污染付費(fèi)、環(huán)境監(jiān)管和環(huán)保資金投入等制度（周曦，2011）。而對(duì)公共資源管理和使用的評(píng)價(jià)在經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性以外，又增加了環(huán)境性。
環(huán)保責(zé)任不能也不可能僅由政府承擔(dān)，另一主體――企業(yè)既是環(huán)境資源的使用者又是破壞者。對(duì)于企業(yè)，各國(guó)紛紛通過(guò)制定環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)保方針、政策和制度等規(guī)范其環(huán)境行為，規(guī)定其環(huán)保責(zé)任。一是在可行的范圍內(nèi)節(jié)約利用自然資源；二是減少運(yùn)行過(guò)程中所產(chǎn)生的廢物數(shù)量和程度并以安全、合法與負(fù)責(zé)的方式處理它們；三是減少溢出風(fēng)險(xiǎn)和其他潛在的環(huán)境污染事件，將被破壞的自然環(huán)境予以恢復(fù)；四是與供應(yīng)鏈上的其他企業(yè)一起合作，減少和控制與產(chǎn)品和服務(wù)相關(guān)的環(huán)境不利影響和風(fēng)險(xiǎn)；五是與社區(qū)合作，保護(hù)和改善自然環(huán)境。企業(yè)如果不履行或違反其應(yīng)盡的環(huán)保責(zé)任，則可能會(huì)受到政府或市場(chǎng)的懲罰。與企業(yè)有委托―受托關(guān)系的政府、投資人、發(fā)包方、債權(quán)人等，作為委托人為避免因環(huán)境問(wèn)題而引致經(jīng)濟(jì)利益及其他方面的損失，會(huì)以簽訂責(zé)任書或合同等形式將受托企業(yè)在環(huán)境方面的注意事項(xiàng)、應(yīng)執(zhí)行的環(huán)保措施、要承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任等予以明確。企業(yè)為履行受托環(huán)保責(zé)任，必須合理合法地使用環(huán)境資源并以一定方式報(bào)告或披露環(huán)境行為情況及效益等信息。對(duì)企業(yè)的考核與評(píng)價(jià)也不再局限于經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)，環(huán)境業(yè)績(jī)已成為重要內(nèi)容。
三、受托環(huán)保責(zé)任與環(huán)境審計(jì)制度需求
受托責(zé)任在履行過(guò)程中可能發(fā)生失靈，公共受托責(zé)任中作為受托方的政府或其他公共部門是一個(gè)利益結(jié)合體，這個(gè)利益結(jié)合體由于其自私與貪婪性，可能會(huì)背離委托方的利益，濫用被賦予的公共權(quán)力、資源和財(cái)物，造成不經(jīng)濟(jì)、低效率和無(wú)效果。為防止、控制和矯正“失靈”，就產(chǎn)生了一種制衡制度需求――政府審計(jì)制度需求。社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)制度的需求原理與政府審計(jì)制度大體相同，只是受托責(zé)任關(guān)系中委托方、受托方、受托內(nèi)容存在一定差異。在這三種審計(jì)制度中審計(jì)主體的地位和獨(dú)立性、審計(jì)范圍與內(nèi)容、審計(jì)方式、審計(jì)報(bào)告及其利用等也有所不同，但三者相互聯(lián)系，構(gòu)成現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系。隨著人類對(duì)自身發(fā)展認(rèn)識(shí)的不斷變化，受托責(zé)任的范圍從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域逐步向社會(huì)、環(huán)境等更多領(lǐng)域延伸。公共受托環(huán)保責(zé)任形成后，政府審計(jì)范圍與內(nèi)容必然隨之延展。由于審計(jì)范圍與內(nèi)容的廣泛性與多樣性、審計(jì)技術(shù)與方法的專業(yè)性與特殊性，政府審計(jì)機(jī)關(guān)需專門建立環(huán)境審計(jì)制度，監(jiān)督受托環(huán)保責(zé)任的履行情況，并且與財(cái)務(wù)、投資、金融、企業(yè)、外資、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等專業(yè)審計(jì)相互整合，形成促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展、維護(hù)國(guó)家安全的政府審計(jì)全方位工作體系。
環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)保方針、政策和制度等規(guī)范給企業(yè)帶來(lái)了潛在的或現(xiàn)實(shí)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境成本，同時(shí)也創(chuàng)造出獲取環(huán)境收益的機(jī)會(huì)。企業(yè)受托環(huán)保責(zé)任的目的在于降低企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和成本，增加環(huán)境收益，不管其內(nèi)容如何、以何種方式予以規(guī)定，委托方為確保受托環(huán)保責(zé)任得以履行，受托方為證實(shí)自身的履職情況，促使內(nèi)部審計(jì)順勢(shì)調(diào)整其審計(jì)范圍與內(nèi)容，將各類環(huán)境事項(xiàng)加入其中，以幫助企業(yè)獲取環(huán)境效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值，改善組織經(jīng)營(yíng)對(duì)環(huán)境的不利影響。在受托環(huán)保責(zé)任中，企業(yè)既可能是委托方也是受托方。對(duì)于其材料供應(yīng)商和組件、半成品、產(chǎn)成品的外包方，企業(yè)就是委托方，其可利用環(huán)境審計(jì)（由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或聘請(qǐng)獨(dú)立第三方進(jìn)行）對(duì)供應(yīng)商或外包方遵循環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題予以審查，以發(fā)現(xiàn)是否有違規(guī)行為，降低整個(gè)供應(yīng)鏈及委托企業(yè)最終產(chǎn)品和服務(wù)的環(huán)境負(fù)影響。而對(duì)于投資者、債權(quán)人、發(fā)包方等，企業(yè)又是受托方，其需要利用環(huán)境審計(jì)證實(shí)企業(yè)對(duì)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的遵循及所披露環(huán)境報(bào)告的真實(shí)性，以繼續(xù)獲取資金、合同、市場(chǎng)準(zhǔn)入資格等。
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[6]周曦.基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的環(huán)境審計(jì)路徑選擇――淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的環(huán)境保護(hù)責(zé)任審計(jì)[J].審計(jì)研究，2011（05）.
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；控制；體系
一、引言
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)規(guī)范要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。內(nèi)部審計(jì)因經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而產(chǎn)生，因此其必須適應(yīng)及滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)其提出的新要求。為此內(nèi)審質(zhì)量問(wèn)題就尤為重要。2011年，大同供電公司監(jiān)審部構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，從而使公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到最優(yōu)保障。本文通過(guò)對(duì)其予以闡述，希望對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)開展此類研究提供一些借鑒及參考。
二、大同供電公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建
（一）審計(jì)質(zhì)量控制體系構(gòu)建目標(biāo)
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，包括內(nèi)部審計(jì)工作的總體質(zhì)量。構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的目標(biāo)，在于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，使內(nèi)審為企業(yè)提供增值服務(wù)，也促進(jìn)內(nèi)審自身的科學(xué)發(fā)展。
（二）審計(jì)質(zhì)量控制體系的內(nèi)容
1.審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)備機(jī)制
該機(jī)制包括了內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的選擇、時(shí)間的安排、任務(wù)結(jié)構(gòu)的分解、人員的安排以及收集相關(guān)資料等等。在審計(jì)項(xiàng)目的選擇上，企業(yè)應(yīng)確定審計(jì)重點(diǎn)，使有限審計(jì)資源集中于關(guān)鍵審計(jì)項(xiàng)目上；在時(shí)間安排上，確保項(xiàng)目最基本時(shí)間要求，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目給予充足時(shí)間；在制定內(nèi)審計(jì)劃時(shí)，注重對(duì)任務(wù)結(jié)構(gòu)分解。識(shí)別完成不同審計(jì)任務(wù)需要具備的知識(shí)能力后，合理安排審計(jì)人員，充分合理地利用人員知識(shí)資源，提高工作效率。
2.審計(jì)產(chǎn)品創(chuàng)新機(jī)制
企業(yè)內(nèi)審必須能夠站在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)防范的高度上設(shè)計(jì)審計(jì)產(chǎn)品，切實(shí)高效地完成審計(jì)任務(wù)，向管理層展示內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。為此，公司監(jiān)審部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)需要，設(shè)計(jì)了縣級(jí)供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、物資集約化審計(jì)、財(cái)務(wù)控制審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目，使企業(yè)審計(jì)從以往事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)發(fā)展，從而及早確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)質(zhì)量控制手段保障機(jī)制
包括：（1）審計(jì)制度約束控制。公司通過(guò)制定制度、傳達(dá)制度、及時(shí)修改和完善制度等措施，建立了全面審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度。包括：審計(jì)立項(xiàng)制度，審計(jì)人員委派制度，審計(jì)計(jì)劃編制規(guī)定，審計(jì)外勤工作管理規(guī)定，審計(jì)取證注意事項(xiàng)，審計(jì)工作底稿編寫及復(fù)核制度，審計(jì)報(bào)告撰寫及復(fù)核制度，重大、疑難問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度，服務(wù)守則，審計(jì)人員考核與獎(jiǎng)懲辦法等。（2）審計(jì)督導(dǎo)復(fù)核控制。包括：強(qiáng)化一線審計(jì)人員質(zhì)量控制意識(shí)，使個(gè)人明確執(zhí)業(yè)中應(yīng)該做什么，增強(qiáng)人人參與質(zhì)量控制意識(shí)；實(shí)施內(nèi)部互查制度，由審計(jì)組復(fù)核人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量情況進(jìn)行檢查和控制；充分發(fā)揮審計(jì)組長(zhǎng)督導(dǎo)作用；抓好三級(jí)復(fù)核制度落實(shí)。（3）審計(jì)考核控制。公司建立了合理的指標(biāo)體系，通過(guò)自我評(píng)價(jià)、被審計(jì)單位評(píng)價(jià)和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人評(píng)價(jià)等方式結(jié)合，評(píng)估、考核審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量。企業(yè)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)包括審計(jì)方案優(yōu)良率、審計(jì)程序執(zhí)行率、審計(jì)實(shí)施到位率、審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)率、審計(jì)定性準(zhǔn)確率、審計(jì)報(bào)告滿意率和審計(jì)建議執(zhí)行率等指標(biāo)。（4）審計(jì)責(zé)任追究控制。公司嘗試性地建立了內(nèi)審質(zhì)量責(zé)任制，將項(xiàng)目?jī)?nèi)審質(zhì)量的責(zé)任明確分派到具體人員身上。這樣激勵(lì)了審計(jì)人員的工作熱情，同時(shí)還對(duì)其形成了壓力，使他們?cè)趫?zhí)業(yè)時(shí)更加審慎。其次，完善審計(jì)質(zhì)量獎(jiǎng)懲制度。根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量考核結(jié)果，對(duì)質(zhì)量?jī)?yōu)良的項(xiàng)目組成員，給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)質(zhì)量低下的項(xiàng)目組及其成員進(jìn)行批評(píng)和處罰。對(duì)造成重大過(guò)失的人員，將處罰結(jié)果備案，根據(jù)過(guò)失性質(zhì)和程度決定其去留。
4.建立審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程保障機(jī)制
包括：（1）審計(jì)項(xiàng)目選擇控制。選擇遵循以下原則：①重要性原則，重點(diǎn)選擇領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、員工關(guān)心、社會(huì)重視、資金投入大的項(xiàng)目。②實(shí)效性原則，重點(diǎn)選擇與國(guó)網(wǎng)企業(yè)、省企業(yè)當(dāng)前中心工作相關(guān)的項(xiàng)目。③可行性原則，重點(diǎn)選擇監(jiān)審部門力所能及、能夠獲得被審單位接受、支持配合的項(xiàng)目；選擇有客觀衡量標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)易于取得認(rèn)同的項(xiàng)目；選擇工作改進(jìn)空間較大，在增值性等方面有潛力的項(xiàng)目；選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料有保障的項(xiàng)目；選擇在計(jì)劃文件中能夠充分表述、比較客觀的項(xiàng)目。④風(fēng)險(xiǎn)性原則，考慮擬選項(xiàng)目對(duì)管理層的威脅、對(duì)被審單位的威脅、對(duì)審計(jì)人員的威脅和對(duì)計(jì)劃內(nèi)審計(jì)項(xiàng)目的威脅等。⑤成本效益原則。充分考慮擬選項(xiàng)目投入與其產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系。（2）審計(jì)方案制定控制。進(jìn)行充分審前調(diào)查，科學(xué)、合理確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)、人員分工安排和時(shí)間等；使所制定方案全面具體、細(xì)化到位、便于操作；明確規(guī)定審計(jì)方案調(diào)整的情況和審批要求，減少方案調(diào)整的隨意性。（3）工作底稿編制控制。實(shí)行嚴(yán)格審計(jì)底稿復(fù)核制度，設(shè)置質(zhì)量?jī)?nèi)控環(huán)節(jié)，避免一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)從開始調(diào)查到出具結(jié)論全由一人負(fù)責(zé)的情況。另外，要求審計(jì)人員把審計(jì)程序執(zhí)行及抽樣情況，結(jié)論得出過(guò)程及審計(jì)小組討論情況詳細(xì)記錄于審計(jì)小結(jié)中，以備出現(xiàn)無(wú)效審計(jì)時(shí)明確審計(jì)責(zé)任人。（4）審計(jì)報(bào)告復(fù)核控制。公司對(duì)審計(jì)報(bào)告實(shí)施以下重點(diǎn)復(fù)核：審計(jì)事實(shí)是否清楚；審計(jì)程序是否合適；審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；審計(jì)依據(jù)是否正確；評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)；建議是否有利于改善風(fēng)險(xiǎn)管理和增加企業(yè)價(jià)值；報(bào)告結(jié)構(gòu)是否完整。（5）審計(jì)跟蹤檢查控制。公司設(shè)計(jì)了審計(jì)報(bào)告執(zhí)行情況跟蹤表，對(duì)審計(jì)報(bào)告執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，評(píng)價(jià)公司各個(gè)單位及部門采取的糾正措施是否及時(shí)和有效。
5.審計(jì)人力資源管理機(jī)制
公司采取了如下措施：（1）配備合適內(nèi)審人員，避免將“老弱”和缺乏專業(yè)知識(shí)、工作原則性不強(qiáng)、缺乏責(zé)任心的人員充斥到審計(jì)崗位上；挑選審計(jì)人員時(shí)，設(shè)立較高門檻，實(shí)行公開競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。（2）重視審計(jì)人員培訓(xùn)，強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，開設(shè)了一些專門化課程，鼓勵(lì)審計(jì)人員通過(guò)各種方式提高專業(yè)水平，并給予一定補(bǔ)助及獎(jiǎng)勵(lì)。
6.審計(jì)手段信息化機(jī)制
監(jiān)審部積極推動(dòng)國(guó)網(wǎng)企業(yè)、省企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的運(yùn)用和發(fā)展，并對(duì)審計(jì)軟件的特點(diǎn)進(jìn)行分析，利用審計(jì)軟件強(qiáng)大的查詢搜索功能，以提高外勤審計(jì)的效率與質(zhì)量，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)的轉(zhuǎn)型，即由審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的分散管理轉(zhuǎn)向集中管理，由單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)向現(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程相結(jié)合，由單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事后與事中相結(jié)合，由單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)向靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合，由單一的經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)向全面審計(jì)等。
（三）確保體系運(yùn)行的措施
審計(jì)質(zhì)量控制體系構(gòu)建后，監(jiān)審部邀請(qǐng)相關(guān)人員，對(duì)體系提出建議，并予以修正。另外設(shè)立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)小組，由監(jiān)審部主任任組長(zhǎng)，定期對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估及完善。其次，建立了審計(jì)質(zhì)量控制辦法、內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法、審計(jì)項(xiàng)目管理辦法、審計(jì)人員培訓(xùn)管理辦法、審計(jì)案例庫(kù)建設(shè)及管理辦法、審計(jì)科研管理辦法、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、內(nèi)部控制審計(jì)制度等。這些制度及辦法的制定及實(shí)施，對(duì)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的提升起到了重要的作用。
三、結(jié)束語(yǔ)
從大同供電公司審計(jì)質(zhì)量控制體系的運(yùn)行情況看，公司審計(jì)質(zhì)量得到明顯提升。內(nèi)審的增值服務(wù)得到了管理層及各個(gè)部門的認(rèn)可。但在運(yùn)行中也發(fā)現(xiàn)了一些不足。如在產(chǎn)品創(chuàng)新方面，審計(jì)產(chǎn)品尚不能完全滿足公司經(jīng)營(yíng)管理變化的需要；在審計(jì)考核控制方面，審計(jì)質(zhì)量的認(rèn)定存在較大的主觀性等。這些需要在實(shí)踐中逐步改進(jìn)及完善。
作者簡(jiǎn)介：
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量控制 一體兩翼 全過(guò)程控制
一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意義
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作及其審計(jì)結(jié)果的優(yōu)劣程度，是內(nèi)部審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。它對(duì)于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作效果，促進(jìn)審計(jì)人員提高職業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能作用有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
1、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是現(xiàn)代審計(jì)工作的必然要求，既能為本單位高級(jí)管理層進(jìn)行科學(xué)合理決策提供條件，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、鑒證和控制職能，又能為維護(hù)企業(yè)合法利益，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，保持國(guó)有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供參謀服務(wù)。
2、防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)后，對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)表不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，使組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)遭受損失或不利的可能性。如果內(nèi)部審計(jì)對(duì)于某一審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)后，做出了錯(cuò)誤的審計(jì)評(píng)價(jià)或?qū)Ρ粚徲?jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大錯(cuò)誤沒(méi)能發(fā)現(xiàn)而表達(dá)了錯(cuò)誤的意見，致使報(bào)告使用者或管理層做出了錯(cuò)誤的決策或決定，就形成了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，但關(guān)鍵是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量直接影響到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高，說(shuō)明審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)程序恰當(dāng)，收集的審計(jì)證據(jù)充分，實(shí)務(wù)操作中保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了審計(jì)判斷，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小。反之，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越低，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)注意的關(guān)系
1、質(zhì)量控制與審計(jì)效率的關(guān)系。 質(zhì)量控制可能會(huì)影響審計(jì)效率和進(jìn)度，但是，良好而規(guī)范有序的質(zhì)量控制卻可以促進(jìn)提高審計(jì)效率，促使審計(jì)達(dá)到審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求。
2、質(zhì)量控制與成本效益的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)考慮成本與效益原則。
3、質(zhì)量控制與審計(jì)效果的關(guān)系。質(zhì)量控制與審計(jì)效果相輔相成。通過(guò)審計(jì)質(zhì)量控制，應(yīng)要達(dá)到以下兩個(gè)方面審計(jì)效果：一是通過(guò)審計(jì)質(zhì)量管理，既對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量有直接效果，又能進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)揮更大的社會(huì)效果；二是通過(guò)質(zhì)量控制，既要有效提高某一環(huán)節(jié)、某一項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也要能促使審計(jì)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)效果，并對(duì)整個(gè)審計(jì)工作產(chǎn)生積極的影響。
三、 加強(qiáng)管理，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制模式，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量
所謂“一體兩翼”內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指強(qiáng)調(diào)以“項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制”為主體，以“制度”和“人才資源管理”為兩翼，通過(guò)制度帶動(dòng)、人員推動(dòng)、項(xiàng)目實(shí)施三個(gè)環(huán)節(jié)，促進(jìn)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)質(zhì)量的一項(xiàng)舉措模式。其中，兩翼“制度”和“人才資源管理”審計(jì)機(jī)構(gòu)層面質(zhì)量管理，主體“項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制”是項(xiàng)目層面質(zhì)量管理，三者共同構(gòu)成質(zhì)量控制體系。這種模式，對(duì)于規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)規(guī)范要求，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，具有積極的作用。
（一）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，加快內(nèi)部審計(jì)法規(guī)建設(shè)
內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不健全，企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)質(zhì)量控制的制度，會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)作業(yè)時(shí)，缺乏監(jiān)控，操作隨意，出現(xiàn)在業(yè)務(wù)工作過(guò)程中問(wèn)題定性模棱兩可、支撐材料不充分、工作報(bào)告存在錯(cuò)漏隱患等問(wèn)題，造成產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立健全審計(jì)制度。完善的審計(jì)制度，是控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保證。建立和完善審計(jì)制度，除了要建立相應(yīng)審計(jì)規(guī)定及具體項(xiàng)目審計(jì)制度外，還應(yīng)加強(qiáng)質(zhì)量控制制度建設(shè)，這主要從綜合質(zhì)量管理和項(xiàng)目質(zhì)量管理兩個(gè)方面進(jìn)行。綜合質(zhì)量管理制度，著重從職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、考核和對(duì)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況的監(jiān)控等方面入手建設(shè)，以保證審計(jì)質(zhì)量。項(xiàng)目質(zhì)量管理應(yīng)重點(diǎn)從建立審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)及項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制等方面建設(shè)，以把好每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)，保證審計(jì)質(zhì)量，把風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受水平。審計(jì)質(zhì)量控制制度，應(yīng)具有嚴(yán)謹(jǐn)、明晰等方面特征。
（二）強(qiáng)化流程管理，促進(jìn)實(shí)施審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，是審計(jì)質(zhì)量控制的主體。按照審計(jì)準(zhǔn)則，強(qiáng)化流程管理，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行審計(jì)控制程序或政策，是審計(jì)質(zhì)量得到保證的有力保障。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程，可分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段的等三個(gè)階段進(jìn)行的質(zhì)量控制。
1、審計(jì)準(zhǔn)備階段的質(zhì)量控制
審計(jì)準(zhǔn)備階段的質(zhì)量控制，是指在開展審計(jì)工作前所做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作的過(guò)程的審計(jì)質(zhì)量控制。它包括審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、編制審計(jì)計(jì)劃，組建審計(jì)項(xiàng)目組，開展審前調(diào)查，制定審計(jì)方案，開展審前培訓(xùn)，下發(fā)審計(jì)通知書和審計(jì)問(wèn)卷等。這是整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的起點(diǎn)和首要環(huán)節(jié)。在審計(jì)準(zhǔn)備階段做好各項(xiàng)質(zhì)量控制，不僅能從開始就使審計(jì)質(zhì)量得到保障，而且可以節(jié)約下階段審計(jì)實(shí)施階段的時(shí)間和成本，提高審計(jì)效率。
（1）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和編制計(jì)劃
審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的安排和部署。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和計(jì)劃應(yīng)體現(xiàn)具有針對(duì)性、重要性和可行性。針對(duì)性，主要包含：一，立項(xiàng)的審計(jì)目的明確；二，必須緊緊圍繞企業(yè)的中心工作。重要性，主要是立項(xiàng)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)能體現(xiàn)是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金等重大事項(xiàng)。可行性，是指審計(jì)立項(xiàng)必須符合法律規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計(jì)人力資源的現(xiàn)狀。
（2）組建審計(jì)項(xiàng)目組
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目管理原則，組建審計(jì)工作組；根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模、類別性質(zhì)及復(fù)雜程度，統(tǒng)籌安排審計(jì)人員。審計(jì)工作組人員應(yīng)具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力，以保證勝任審計(jì)工作。
（3）制定審計(jì)方案
審計(jì)方案是審計(jì)質(zhì)量控制一個(gè)重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)安排審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制等有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。編制審計(jì)方案應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)步驟，審計(jì)時(shí)間進(jìn)度安排，審計(jì)分工及利用外部專家方式等，并對(duì)審前調(diào)查所得資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和確定重要性水平。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)方案進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審議批準(zhǔn)后方能實(shí)施。
（4）開展審計(jì)前培訓(xùn)
在項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)組應(yīng)組織對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審前培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括審計(jì)知識(shí)、相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)會(huì)計(jì)制度、審計(jì)實(shí)施方案、應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)、職業(yè)操守及應(yīng)注意事項(xiàng)等。
2、實(shí)施過(guò)程的審計(jì)質(zhì)量控制
審計(jì)實(shí)施是審計(jì)組根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)的過(guò)程。審計(jì)人員審計(jì)過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)流程及審計(jì)程序的規(guī)定。這一階段的質(zhì)量控制是對(duì)具體審計(jì)的過(guò)程控制，是審計(jì)質(zhì)量控制的核心。
（1）審計(jì)方法及審計(jì)程序的質(zhì)量控制
內(nèi)部審計(jì)通常使用對(duì)比分析、審計(jì)抽樣等方法實(shí)施審計(jì)，審計(jì)抽樣應(yīng)考慮樣本抽取的范圍是否合適，避免出現(xiàn)樣本誤差，在評(píng)估抽樣時(shí)，當(dāng)分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)結(jié)果存在較大偏差或有存在問(wèn)題的嫌疑，應(yīng)擴(kuò)大樣本量，確保結(jié)論可信。
內(nèi)部審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，通常使用檢查、監(jiān)盤、函證、分析性復(fù)核等方法獲取審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)過(guò)程中，遵循流程規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，是過(guò)程質(zhì)量控制的關(guān)鍵，同時(shí)應(yīng)考慮方法是否恰當(dāng)、能否達(dá)到相關(guān)審計(jì)目標(biāo)，并改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式，推進(jìn)引入以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。執(zhí)行審計(jì)程序，要做好以下兩個(gè)原則的質(zhì)量控制：一是，不能因時(shí)間、范圍或個(gè)人原因，不實(shí)施或省略某些關(guān)鍵程序；二是，實(shí)施審計(jì)程序并不意味著平均使用審計(jì)資源，而應(yīng)根據(jù)預(yù)定的重要性水平及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估后確定輕重。
（2）審計(jì)工作記錄及審計(jì)工作底稿環(huán)節(jié)質(zhì)量控制
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作主要是對(duì)工作記錄及審計(jì)工作底稿編制體現(xiàn)，所以審計(jì)工作記錄及審計(jì)工作底稿質(zhì)量控制尤為重要。在現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所執(zhí)行的程序、方法方式、內(nèi)容等予以記錄，并據(jù)此編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程程序、審計(jì)情況及編制審計(jì)工作底稿等做相應(yīng)督導(dǎo)，以保證審計(jì)過(guò)程圍繞審計(jì)目標(biāo)有序的進(jìn)行，避免產(chǎn)生偏差。
建立三級(jí)復(fù)核機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作底稿及報(bào)告進(jìn)行的三級(jí)復(fù)核，這是保證審計(jì)質(zhì)量必不可少的一項(xiàng)手段。審計(jì)工作底稿復(fù)核主要包括對(duì)編制審計(jì)工作底稿記錄與計(jì)算、運(yùn)用的審計(jì)程序、職業(yè)判斷是否正確性、審計(jì)證據(jù)是否充分等內(nèi)容。
（3）關(guān)于對(duì)審計(jì)有重要影響的重大事項(xiàng)及敏感事項(xiàng)
當(dāng)通過(guò)審計(jì)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)存在舞弊、重大錯(cuò)報(bào)誤報(bào)嫌疑或?qū)γ舾惺马?xiàng)產(chǎn)生質(zhì)疑等有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)以書面形式向被審計(jì)單位下達(dá)被審計(jì)情況核實(shí)表核實(shí)情況，根據(jù)反饋答復(fù)結(jié)果，組織專業(yè)人員共同討論會(huì)審，必要時(shí)還應(yīng)上報(bào)機(jī)構(gòu)部門負(fù)責(zé)人會(huì)同專家進(jìn)行研討、會(huì)審評(píng)審，以確保問(wèn)題、事項(xiàng)定性準(zhǔn)確，審計(jì)判斷及審計(jì)結(jié)論正確。
（4）審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作及結(jié)果的集中反映，是為企業(yè)高級(jí)管理層提供決策的重要依據(jù)，審計(jì)報(bào)告必須如實(shí)、客觀、恰當(dāng)?shù)胤从硨徲?jì)情況。報(bào)告環(huán)節(jié)應(yīng)注意著重把握好以下兩方面：一是應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，不同特性審計(jì)項(xiàng)目出審計(jì)報(bào)告，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位責(zé)任人任期間的目標(biāo)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、資產(chǎn)保存狀況及重大事項(xiàng)責(zé)任等作分析評(píng)價(jià)；管理審計(jì)主要結(jié)合公司治理，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面作分析評(píng)價(jià)；效益審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)轉(zhuǎn)，所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等方面作分析評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制審計(jì)主要結(jié)合被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)及各業(yè)務(wù)循環(huán)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制建立健全、執(zhí)行及執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是關(guān)于審計(jì)問(wèn)題及審計(jì)建議，審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要求證據(jù)確鑿、充分，所下的審計(jì)結(jié)論要客觀中肯，評(píng)判所引用的法規(guī)條款要恰當(dāng)，審計(jì)建議應(yīng)具有建設(shè)性，科學(xué)合理，切忌大而空。這是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制最重要的環(huán)節(jié)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、審計(jì)事實(shí)的清晰情況、審計(jì)意見審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性及審計(jì)建議的合理性等進(jìn)行嚴(yán)格的審核。
3、關(guān)于審計(jì)的事后控制
審計(jì)質(zhì)量的事后控制是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)，它為落實(shí)審計(jì)結(jié)果，積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理提供了有力的保證。
（1）實(shí)施后續(xù)審計(jì)
后續(xù)審計(jì)是進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位存在問(wèn)題的整改進(jìn)行后續(xù)跟蹤與監(jiān)督的一項(xiàng)措施。通過(guò)后續(xù)審計(jì)，促使審計(jì)結(jié)果得到落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)的管理得到改善與提升，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)職能起重要作用。
（2）加強(qiáng)審計(jì)檔案管理
審計(jì)檔案是指在審計(jì)活動(dòng)中直接形成的、具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，應(yīng)對(duì)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)資料形成審計(jì)檔案進(jìn)行立卷歸檔。審計(jì)檔案質(zhì)量控制主要把握以下三點(diǎn)：一是審計(jì)檔案歸檔要規(guī)范化；二是明確歸檔材料內(nèi)容范圍；三是明確歸檔文件的排列規(guī)則。
（三）加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)控制，促進(jìn)審計(jì)人才資源管理
1、加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)控制
審計(jì)人員應(yīng)要求具有審計(jì)、財(cái)會(huì)等相應(yīng)及專業(yè)知識(shí)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握審計(jì)技術(shù)方法，具有良好的組織能力和分析能力以及判斷能力，以使具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)人員從業(yè)資格進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。
獨(dú)立性是審計(jì)人員質(zhì)量控制的一個(gè)關(guān)鍵要點(diǎn)，是保證審計(jì)人員客觀公正地從事審計(jì)活動(dòng)的先決條件。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部單位部門實(shí)施審計(jì)，人情關(guān)、利益關(guān)是個(gè)關(guān)卡。這要求審計(jì)人員從形式上和實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立，一是要求與被審計(jì)單位（人員）或?qū)徲?jì)事項(xiàng)沒(méi)有利害關(guān)系；二是要嚴(yán)格遵循回避原則。
保持客觀與獨(dú)立，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)、質(zhì)量教育，這樣才能從根本上保證審計(jì)的高質(zhì)量。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范
內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的過(guò)程，經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計(jì)、近代內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)三個(gè)階段。目前，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成事前、事中、事后的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為管理層提供決策指導(dǎo)。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征
內(nèi)部審計(jì)是建立于組織的內(nèi)部，服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。
相對(duì)于外部的審計(jì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項(xiàng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的制定的完善性、可執(zhí)行性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)；對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
內(nèi)部審計(jì)具有以下六大特征：
（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部性特征
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門，大多都是以單位內(nèi)部的員工為主，但也有少許是從公司外部部門聘用人員的情況，但是外聘人員的薪酬也由企業(yè)發(fā)放，內(nèi)部審計(jì)人員受單位領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門具有其他單位內(nèi)部部門的共同特征，為了得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和認(rèn)可，為了達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加快經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)度，不惜追求捷徑，使用簡(jiǎn)單快捷的方法，達(dá)到良好有效的經(jīng)營(yíng)。
（二）內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)部門，直接參加單位的重大決策會(huì)議、審計(jì)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性，包括審計(jì)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)、招標(biāo)文件、合同文件、工程項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)，相比于外部審計(jì)只是在短短的數(shù)日審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向管理層反應(yīng)，管理層對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取措施，迅速與相關(guān)部門溝通，糾正已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
（三）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差
內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)一樣都必須具有一定的獨(dú)立性，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則的要求審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立地檢查、監(jiān)督本企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的利益。
（四）內(nèi)部審計(jì)具有廣泛的設(shè)計(jì)范圍
內(nèi)部審計(jì)的范圍必然涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，包括財(cái)務(wù)活動(dòng)、工程項(xiàng)目、工會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)責(zé)任等等各個(gè)方面。可以進(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)，也可以進(jìn)行保護(hù)性和建設(shè)性的審計(jì)。做為企業(yè)的一個(gè)職能部門，一般能夠做到，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，就做什么，領(lǐng)導(dǎo)讓審計(jì)什么，內(nèi)部人員就審計(jì)什么，這樣就決定了內(nèi)部審計(jì)比外邊審計(jì)的時(shí)間更充裕，審計(jì)的范圍更廣泛。
（五）內(nèi)部審計(jì)的程序較簡(jiǎn)單
相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、得出審計(jì)結(jié)論、進(jìn)行后續(xù)審計(jì)四個(gè)步驟。
在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)上年發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)管理層執(zhí)行的本年工作重點(diǎn)等制定審計(jì)計(jì)劃方案，報(bào)上級(jí)管理層批準(zhǔn)即可實(shí)施；在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的針對(duì)性，結(jié)合日常工作進(jìn)行，效率較高，極容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；在審計(jì)結(jié)論階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以出具審計(jì)意見書或得出審計(jì)結(jié)論，供領(lǐng)導(dǎo)層決策；在后續(xù)審計(jì)階段，單位領(lǐng)導(dǎo)或其他人員對(duì)審計(jì)結(jié)論有異議，可以及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提出，審計(jì)部門可以及時(shí)調(diào)整審計(jì)結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)部門也可以對(duì)審計(jì)意見書提出的問(wèn)題，及時(shí)追蹤整改情況。
（六）內(nèi)部審計(jì)比較明確
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)十分明確，主要是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性、確保企業(yè)所有者的權(quán)益。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解各個(gè)部門在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或做逆向選擇，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。
二、內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及形成的原因
根以上內(nèi)部審計(jì)的特征，我們可以分析出內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指有時(shí)會(huì)計(jì)在做報(bào)告時(shí)會(huì)存在少數(shù)的錯(cuò)誤報(bào)告、這樣就會(huì)使得企業(yè)管理層在管理上有重大的漏洞和失誤，而公司內(nèi)部審計(jì)人員卻會(huì)認(rèn)為會(huì)計(jì)的報(bào)告是正確且允許的，或者是經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要由兩方面的風(fēng)險(xiǎn)，一方面是由于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有限、活動(dòng)政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主管和客觀因素共同造成的。
（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的客觀性受到影響
內(nèi)部審計(jì)部門是存在于單位內(nèi)部，在單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。大型的企業(yè)集團(tuán)，有清晰的管理層結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門一般被稱為監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)直接服務(wù)于董事會(huì)，對(duì)下屬的分子公司進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督經(jīng)理的管理活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)了子公司經(jīng)營(yíng)效益的最大化。而對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，一些企業(yè)內(nèi)部不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，或者將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立在財(cái)務(wù)部門之下，或?qū)?nèi)部審計(jì)部門和紀(jì)檢部門合并設(shè)立，這些結(jié)構(gòu)上的錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較弱。很難站在客觀、公允的立場(chǎng)來(lái)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，不能夠客觀、公允地評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出具虛假的審計(jì)意見書，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能。內(nèi)部審計(jì)的靈魂是獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員不能獨(dú)立地開展工作，就不能保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，給審計(jì)活動(dòng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)更大得難度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
隨著企業(yè)體制的改變，及企業(yè)重組、合并、分立等，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，許多大型企業(yè)的集團(tuán)的審計(jì)對(duì)象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內(nèi)部的層次結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，交易活動(dòng)越復(fù)雜，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也由單一性向多元性發(fā)展，由以前的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)在的效益審計(jì)、投資審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等等。這對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，審計(jì)的難度越來(lái)越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著增加。
（三）炔可蠹頻娜嗽彼刂什桓擼是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因
目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，主要原因是在內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的人員相比，業(yè)績(jī)成果不明顯，工作內(nèi)部環(huán)境不好，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)專業(yè)、會(huì)計(jì)專業(yè)的高素質(zhì)人才的吸引力較小。有些人員的自身素質(zhì)較低，禁不住他人給予的來(lái)自經(jīng)濟(jì)等其它方面的誘惑，還有一些員工因缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，從而不能有效的適應(yīng)不斷變化的形勢(shì)需求，導(dǎo)致審計(jì)人員的信譽(yù)和工作質(zhì)量大大下降甚至帶來(lái)許多負(fù)面影響，使審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）內(nèi)部審計(jì)制度不完善，內(nèi)部審計(jì)方法比較滯后
我國(guó)在審計(jì)制度方面形成較晚，尚不健全、甚至出現(xiàn)空白，使得內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有理論依據(jù)，只能靠自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主。主要審計(jì)目的是查錯(cuò)防弊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，很少利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用，基本靠審計(jì)人員主管從事這方面多年的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現(xiàn)重要的漏洞，和注意事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從目前來(lái)看，一些企業(yè)沒(méi)有完整的審計(jì)程序，包括審計(jì)計(jì)劃的制度，審計(jì)報(bào)告制度等。審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為基調(diào)，問(wèn)題定性模棱兩可，這些都導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量受到影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。
三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，而且不能完全杜絕，但是可以通過(guò)一定的方法措施，將其控制在較低的程度。
（一）建立健全審計(jì)法規(guī)，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性
審計(jì)署、內(nèi)審協(xié)會(huì)可以組織審計(jì)專業(yè)或其他專業(yè)的專家編制政策法規(guī)，地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合本地區(qū)行業(yè)的特點(diǎn)出臺(tái)適合本地區(qū)的政策法規(guī)，形成縱橫交錯(cuò)、點(diǎn)面結(jié)合的審計(jì)方法。使內(nèi)部審計(jì)有法可依，有章可循，不斷走向規(guī)范化道路。
（二）積極參加內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度的完善工作
健全的內(nèi)部控制制度是控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一，它不僅可以減少財(cái)務(wù)收支記賬出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，也可以使相關(guān)部門按照內(nèi)控制度執(zhí)行，在記賬前期預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生。內(nèi)審人員根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)不斷完善內(nèi)部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)的消滅在萌芽中。
（三）建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度
對(duì)于建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，首先要做到明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限、和其分工，這樣的做法是為了防止后期出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)人員之間相互推脫、出現(xiàn)漏審、審錯(cuò)等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；其次要建立健全的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲制度，這樣不僅增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)人員的自我約束意識(shí)，同時(shí)也減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計(jì)樣本數(shù)量和審計(jì)質(zhì)量的管理，抽查的審計(jì)樣本量要保證審計(jì)的質(zhì)量。才能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范
審計(jì)報(bào)告要在審計(jì)的底稿的基礎(chǔ)上形成，審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)要客觀，在沒(méi)有依據(jù)或依據(jù)不充分的情況下，不要輕易下結(jié)論。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)謹(jǐn)，處理意見要實(shí)事求是，不偏不倚。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度，以防止內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的定期培訓(xùn)
審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著決定性的作用，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)指定明確的審計(jì)培訓(xùn)規(guī)劃。根據(jù)不同的培訓(xùn)對(duì)象分別指定不同的目標(biāo)進(jìn)行培訓(xùn)。要把審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和人員的生涯結(jié)合起來(lái)，根據(jù)每年不同的變化，修改和完善培訓(xùn)方案，增加內(nèi)部人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，處理特殊事件的應(yīng)變能力，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能更好的應(yīng)對(duì)時(shí)代的變化。
（六）優(yōu)化審計(jì)技術(shù)方法
計(jì)算機(jī)電算化高速發(fā)展，采用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)可以避免人工操作對(duì)審計(jì)工作造成的被動(dòng)和心理上的劣勢(shì)，通過(guò)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程透明化，有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，還要求內(nèi)部審計(jì)人員重視與企業(yè)其他部門的協(xié)調(diào)配合及人際關(guān)系的處理。
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