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【中圖分類號】F8 【文獻標識碼】A
【文章編號】1007-4309（2013）03-0113-1.5
自我國改革開放至今，中國經濟增長保持了20多年，特別是在本世紀以來，中國經濟逐步趨向國際化、消費結構高級化、民營經濟擴大化、城市化和政府行為規范化，在此動力的推動下，我國的經濟發展仍舊快速發展。但是，過去粗放式的稅收管理模式，已不能適應現階段的需求，給稅收管理工作帶來很多缺陷和弊端。盡管稅收收入一直保持上漲的趨勢，可是其中隱藏隱患也不能忽視，主要表現為稅收成本太高，調整稅收，沒有所得稅，收過頭稅，個人所得稅，地方政府干預，稅收仍然盛行，稅收流失。因此，加強稅收管理，提高稅務管理水平，成為中國降低稅收成本，提高征管效率的主要措施。精細化管理是在同一時間改變過去的經營方式粗放，傳統的管理理論為基礎，實施精細化的各級管理人員，可以降低成本，最大程度的一種管理模式，以增加利潤。
一、稅收精細化管理的含義
稅收精細化管理是社會經濟發展和納稅人的實際情況，將基于集成，企業管理和公共管理學，在稅收法律的前提下，提供更優質的服務，為納稅人提高稅務稅收管理質量和效率的收集和管理，具體內容包括：好，工作職責標準做工精細，精細化管理的精細工作程序和系統。稅收精細化管理就是針對現存的粗放型管理方式的局限與不足，根據優化資源配置的角度，對現有稅收管理格局通過分類、細化、簡并、延伸，進行優化健全，甚至結構重組，加以系統整合，從而促使各崗位嚴密、細致、充分、能動、和諧，進而形成科學、合理、周密、簡明、高效的稅收管理格局的一種新型管理模式。
二、稅收精細化管理在稅務工作中的重要作用
加強稅收征管。稅收精細化管理主要是基于信息網絡，加強和實施進行分析，評價稅收管理，稅收管理環節，明確職責，優化稅源管理工作流程，信息共享中的稅務部門內部的建設模式，良性互動的有機統一，有關職能部門。通過對不同行業的具體管理的精細化管理，有利于加強重點稅源監控，減少稅收流失，提高稅源監控的效率，減少稅源控制成本，促進稅源管理，提高質量。有利于建設服務型稅務機關。為納稅人服務是稅收管理行政行為重要的有機組成部分，貫穿于稅收征管的全過程，管理與服務本身就是相互促進的有機整體，稅收精細化管理是嚴懲偷逃騙稅行為，維護納稅人合法權益，創造公平公正稅收秩序的根本保證，也是對納稅人最根本的服務。
三、稅收精細化管理勢在必行
目前稅務管理所處的狀態。稅收信息化建設角度：目前稅收管理信息系統主要有CTAIS稅收管理系統、金稅工程、進出口稅收管理系統等，但各大系統后臺數據庫互不兼容。可以說目前稅務系統的信息化水平還不高，不能很好滿足稅收現代化管理的需要。
稅務人的組成人員：稅務人員是收入管理，稅收管理問題的第一個元素，歸根結底還是人的問題，當前稅務人員管理系統，人員進入渠道不暢，只有通過公務員考試進入，稅收人員才能得到及時補充，在基層單位收集的嚴重問題數量不足，而行政任務在基層部門每年都有更增加，致使稅務人員的日常工作量越來越大。稅收管理流程中存在的缺陷：目前，一些日常的稅收征管業務，沒有統一的標準，自由裁量權造成稅務人員有一定尋租空間。當前的稅收管理細節存在不好的地方，使的稅收執法不規范。
綜上所述，由于各種各樣的原因，制度的限制，也因為執行的困難以及稅收設計方面的原因，在這些問題的稅收服務的滿意度和稅收管理效率的工藝設計方面存在著問題，通過引入精細化管理的方式，稅務部門提高稅收管理水平，可以從粗放型管理向精細化管理進行轉變，從而有效的解決問題，提高稅務部門整體的工作效率。因此，有必要引入稅收精細化管理，通過稅收管理精細化改造，提高稅收管理的效率和水平。
四、對于稅收精細化管理應采用的策略與措施
稅收精細化管理應用策略。提高征管質量和效率；科學的制定各種制度；工作流程順暢；秩序規范。
提高稅收精細化管理的措施：建立嚴密的內部管理制度。完善行政管理機制；健全干部競爭上崗制度；提高稅務管理人員素質，優化人員構成。
優化業務流程，提高管理效率。流程再造可以降低成本，提高效率，精細化管理的實施，通過實施稅收業務流程再造的過程，提高管理效率，降低成本。業務流程重組和重新設計是指對企業流程的重新設計，能夠成本，質量方面是企業獲得動態改進，提升服務質量。
加強稅收管理信息化建設，整合信息資源。加快推進“金稅三期”工程建設；建立統一的數據分析應用的信息平臺；建立稅收管理員平臺；建立稅收執法管理信息系統。
加強稅源精細化管理。加強稅源管理是實施科學稅務管理的最終目標，精細化管理的必然要求。因此，加強把稅源管理作為實施稅收管理工作的重點。經濟決定稅收，經濟發展是稅收的主要來源，但在嚴格意義上的稅收是不平等的稅收。強化稅源精細化管理的措施如下：可以通過落實稅收管理員制度來達到強化稅源管理的目標；開展納稅評估挖掘稅源管理的深度；以規范服務為重點，提升納稅服務水平；加強納稅人基礎資料管理。
五、優化我國稅收制度應采取的方案
按照精細化管理的目標，可以在以下幾方面優化目前我國的稅收制度，使其更加適應稅收精細化管理的需要。建立和健全稅收相關法律法規，完善稅收法律體系；稅是法律規定的，按照政府的規定征收的，對稅收基本法認識的缺乏，嚴重影響了稅收執法效率和權威，應盡快落實基本法律和相應的稅收法律，使我國稅收法律體系成為一個有機的整體。
規范稅種設置，簡化稅率結構；稅種設置要規范，各項流程都應有明確的法律程序，不能重復設置，讓納稅人和稅務機關都應該對稅收品種清清楚楚，避免繁瑣、重復、交叉。
規范優惠政策，使其具有可行性；稅收優惠政策要盡量固定規范，提高管理上的可行性。
逐步降低稅負，充分調動納稅積極性；稅收與社會發展的各個環節都有著密切的聯系，而且還直接與納稅人的經濟利益相關。為了保證財政收入穩定增長，應確定一個合理的稅收水平，通過完善稅收制度，在納稅人可以承擔的稅收負擔水平下進行調整，使企業使得納稅人主動依法納稅，提高稅收效率。
（一）財政預算執行情況總體良好
20*年，全市財政一般預算收入完成810.9億元，比上年增長12%，其中：地方財政收入完成390.4億元，增長18.6%。市本級一般預算收入140.3億元，比上年負增長1.7%，其中：地方財政收入41.6億元，比上年增長4%。財政收入雖然保持了兩位數增長態勢，但增幅呈現明顯的前高后低回落趨勢。尤其是下半年以來，受宏觀經濟環境快速變化，經濟增長放緩、企業盈利下滑、落實減稅輕費政策等因素影響，全市財政收入增幅逐月明顯回落。特別是10月份和11月份兩個月，全市一般預算收入和地方財政收入當月同比出現負增長。但正是在這種嚴峻的宏觀經濟形勢下，全市各級財稅部門依法大力組織收入，認真落實支持企業發展的各項減負政策，除個別市（區）外都較好地完成了年初預算任務，鄞州（含高新園區和東錢湖）、保稅區、象山等地一般預算收入增幅還保持在20%以上。
全市財政一般預算支出完成439.4億元，增長18.4%。各級財稅部門注重優化支出結構，大力壓縮一般性支出，確保了各項重點支出需要。其中，農林水事務支出30.3億元，增長23.2%；社會保障和就業支出33.5億元，增長32.3%；醫療衛生支出29.1億元，增長29.2%；環境保護支出6億元，增長42.9%；城鄉社區事務支出56.3億元，增長27.6%。
（二）稅收精細化管理水平進一步提高
全市各級財稅部門以組織收入為中心，認真落實各項稅收政策，堅持依法治稅，堅決不收過頭稅，地稅部門全年共組織各項收入475.3億元，增長18.6%，其中稅收收入314.8億元，增長16.2%。一是深化稅源監控。加強經濟稅收的聯動分析，強化對357戶重點稅源企業的監控。充分發揮稅收管理員平臺作用，加強納稅人戶籍和發票管理，積極探索與納稅人生產經營狀況相適應的稅源管理模式。江北、余姚、鎮海等地對個體工商戶參數系數法定額管理進行了調研探索。健全協稅護稅網絡，加強與國稅、工商、保監委等部門配合，加大對委托代征、無證戶的管理力度，與國稅部門聯合評定納稅信用A級企業334戶，引導企業依法誠信納稅。江東、海曙等地協稅護稅工作成效明顯。二是強化稅種管理。認真做好新企業所得稅法實施后首次企業所得稅匯算清繳工作。學習貫徹新營業稅暫行條例，整頓規范貨運市場營業稅，北侖、大榭等地積極探索先進的貨運稅收征管方法。完善個人所得稅全員全額電子申報工作，全市除行政事業單位及核定征收戶外，均納入個人所得稅全員申報系統，并分批寄送個所稅完稅證明。加快推進年所得12萬元以上個人自行納稅申報工作。推進土地使用稅GIS信息管理系統建設，全年征收土地使用稅17.5億元，增長283.9%。探索構筑車船稅信息共享平臺，全年實現車船使用稅1.7億元，增長197%。實施房地產稅收一體化管理。加強城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅等地方稅種及以社保費為重點的非稅收入的管理。社保費收入首次突破100億元。三是提升納稅服務水平。簡化納稅人辦證、申報納稅等手續，推廣網上辦稅服務，充分發揮12366納稅服務系統平臺的作用，推進稅務信息公開，減輕了納稅人負擔和納稅成本。推進稅收征管信息化，全面提高“稅易07”系統應用水平。開展以“稅收·發展·民生”為主題的稅收法制宣傳活動，慈溪、鄞州、北侖、東錢湖等地宣傳形式多樣、內容豐富，社會反響良好。四是嚴格稅務稽查。開展重點區域、重點行業稅收專項整治和專項檢查，嚴厲打擊制售假發票和非法代開發票專項整治。全年共入庫查補收入7733萬元。
（三）財稅支持經濟發展的杠桿作用得到有效發揮
為應對復雜嚴峻的經濟形勢，全市各級財稅部門按照市委、市政府“干部進企業、服務促發展”活動要求，充分發揮財稅政策杠桿作用，全年為企業減負60億元，積極幫助企業克服困難，共渡時艱，推動產業結構優化升級，促進經濟發展方式轉變。一是充分發揮稅收調節經濟的杠桿作用。出臺了54條支持企業發展的稅收政策措施。認真落實新企業所得稅法、個人所得稅稅率調整政策，當年就為全市企業減稅分別達20億元和10億元；落實高新技術企業稅率優惠政策，全市共評定393戶，減免企業所得稅3.1億元，比上年37家、減免0.32億元凈增減免額2.78億元；落實困難企業稅收減免政策，僅土地使用稅、房產稅和水利基金減免約6億元。二是及時實施為企業減費輕負政策。出臺了暫停征收150項行政事業性收費政策，全年為企業與群眾減負約2.4億元；臨時性下浮企業社會保險費繳納比例，即暫停征繳20*年12月企業應承擔的五大社會保險費。三是積極發揮財稅政策的導向作用。牽頭制定支持和鼓勵引進市外大型服務業機構、制造企業二、三產業分離發展和第四方物流運輸市場培育等財稅政策，配合有關部門制定工業“兩創”倍增計劃和服務業跨越式發展系列政策。積極推進節能減排和環境保護工作，市本級落實3600萬元支持節能產品和技術的開發應用及推廣、安排4800萬元支持重點污染源治理、環境監測能力建設等。支持外貿企業發展，加快出口退稅進度，全年完成出口退稅285.2億元，其中免抵調58.7億元。同時市本級財政安排3億元對重點商品出口給予專項補助。采取財政貼息等辦法，引導金融企業加大對企業的融資，市本級安排3000萬元對銀行新增中小企業貸款利息收入部分給予風險補償，安排2500萬元中小企業信用擔保風險補償資金。這些政策為企業雪中送炭，深受企業歡迎。
（四）民生等各項社會事業得到進一步保障和改善
按照市委市政府的工作要求，充分發揮財政分配職能，扎實推進政府“實事工程”，保障各項民生等重點領域支出，解決好人民群眾最關心、最直接、最現實的利益問題。一是支持教育優先發展。加大義務教育投入，轉移支付義務教育各類專項資金1.2億元。從20*年春季起全市62萬名學生享受義務教育免收課本費和作業本費政策，從20*年1月起對農村教師發放任教津貼。加大中等職業教育投入，市本級安排2900萬元支持6所中職特色專業學校發展和南三縣職業教育基礎能力建設。二是支持社會保障事業發展。提高新型農村合作醫療和城鎮居民基本醫療保險補助標準，增加企業各類養老保險享受標準。實施市級醫院使用廉價藥物補助辦法，推行大型醫療設備檢查結果互認制度，對大型醫療設備購置進行經費補助，減輕群眾醫療費用負擔。啟動困難群眾物價補貼機制，對城鎮低保和持“社會扶助證”低收入人群進行物價補貼，市本級支出1435.6萬元，受惠2.3萬人。全市安排3710萬元啟動新一輪企業退休人員和參保城鎮居民健康體檢，全年參加體檢人數超過37萬人次。全市落實4506萬元支持以基本生活補助、康復、撫養為重點的殘疾人共享小康工程。啟動第三輪就業再就業政策，加大就業培訓力度，推動以創業帶動就業。市本級安排資金1.01億元，用于廉租對象的租金補貼或實物配租。三是支持完善公共文化服務體系。對*博物館等免費開放的博物館（紀念館）予以經費補助和獎勵。市本級安排資金1200萬元支持新一輪廣播電視“村村通”工程，開展“彩虹行動”和“廣電低保工程”，為低保戶免費贈送電視機。全市安排800萬元支持“萬場電影千場戲劇”進農村活動，共放映電影2.5萬場次、演出戲劇1000場次。市本級安排1380萬元支持迎奧運火炬接力活動。四是支持強農惠農資金投入。強化農業基礎設施建設，全市完成水利投資40億元。落實糧食直補、油料作物補貼和農機購置補助、生豬、奶業產業發展等政策性資金，保障物價穩定。落實油價提價補貼，按照中央的統一部署，對漁業、林業、城市公交、農村道路客運和城市出租車給予補貼，全市共發放補貼資金7.7億元。五是支持重大項目和基礎設施建設。安排城市建設資金24億元，制訂大項目財政資金管理辦法，支持軌道交通和莊橋機場遷建前期等重點項目及城市基礎設施建設。六是支持抗震救災。向上級部門爭取救災補助資金1500萬元，安排農林和民政救災資金2000萬元，積極應對雨雪冰凍災情。全市安排3.39億元資金支援四川抗震救災，幫助地震災區抗災救災和災后重建，同時對援助資金使用進行跟蹤監督檢查，確保資金安全有效使用。
（五）財稅管理改革繼續穩步推進
繼續深化部門預算改革，完善政府收支分類改革體系，進一步細化部門預算編制，強化預算執行管理。穩妥實施全市規范公務員津貼補貼改革工作。全面貫徹實施新企業所得稅法，加大新企業所得稅法的宣傳培訓力度，全市組織納稅輔導會1500場，上門服務企業近4000家。積極推進財政國庫集中支付改革，市本級國庫集中支付改革已覆蓋到82家市級預算單位和10家有條件的基層預算單位，全年累計發生支付業務4.1萬筆，累計支付金額41.3億元，其中財政直接支付金額達80%以上。慈溪、寧海、鎮海、北侖等地財政國庫集中支付改革試點順利推進。穩步開展公務卡試點改革，市本級試點預算單位已達61家。海曙等地公務卡改革起步較早，省內外媒體作了專版報道。加強財政支出績效評價工作，強化部門和單位的績效理念，注重績效評價結果的應用，市本級有32個項目列入重點績效評價范圍，對一般績效評價項目參與力度加大。強化財政專項資金監管，完善專項資金管理制度，市本級共制訂46個專項資金管理辦法，對涉及民生資金的監督檢查力度加大。加強政府采購制度建設，推進電子化政府采購，政府采購范圍和規模進一步擴大，全年政府采購109.8億元，增長32.7%。梳理歸并市本級財政資金專戶，完善財政資金專戶管理，歸并后保留帳戶2/3，取消帳戶1/3。深化“收支兩條線改革”，切實加強收支計劃管理，拓寬非稅收入管理范圍，加強非稅收入征繳監管。奉化、象山作了前瞻性探索。穩步推進財稅行政審批職能歸并改革，清理界定行政許可事項5項，非行政許可審批事項25項。全面完成行政事業單位資產清查工作。會計基礎管理工作得到進一步加強。
【關鍵詞】稅收法制化管理 精細化管理 人性化管理
一、稅收管理現狀
（一）稅收管理法制化現狀
構建和諧稅收關系必須依托稅收法律，依法治稅是和諧稅收的基本保障。通過稅務機關嚴格執法，依法征稅，納稅人和全社會協稅護稅，為稅收制度的運行提供良好法制環境和法制保障。但因稅務機關相關人員素質問題，使得個別稅務人員施私恩，謀私利，搞特殊化，有法不依，執法不嚴等現象泛濫，影響稅收管理的有序進行。
（二）稅收管理人性化現狀
執法人性化，加強征納信賴合作，促進社會和諧發展，大力倡導與人為善的社會氛圍。使和諧的價值觀和道德觀成為稅務干部的核心價值觀。當今，在稅收管理過程中，個別稅務機關的服務意識不強，衙門思想根深蒂固，體現在工作中就是生、冷、硬，使征納雙方關系緊張，影響了工作效率，有些稅務干部不尊重納稅人，有權利越位的現象，不能妥善處理各種矛盾和問題。
（三）稅收管理精細化現狀
古人云：“天下大事，必作于細，天下難事，必成于細”。在稅收征集環節中，稅務機關強調了精細化管理等方法，但卻不能使得精細化工作下足，往往會出現一定的偏差，因此依據前期的經驗表明，在稅收工作環節中，必須把精細化、標準化貫穿于工作的各個環節，避免因小失大的局面的出現，強調工作的成效，而不是速度，使得稅收工作在精細化、人性化及制度化的精髓指導下，不斷升級完善。
二、稅收法制化、精細化、人性化管理構建
（一）稅收法制化構建
依法治稅是稅法制度下的中心環節，其核心是通過相關法律條文規范稅法執法行為，保障稅民的合法權利，確保稅收全過程都納人法律規定的環節之內，使稅收活動的參與主體都能夠在國家稅收法律法規的框架內行使其相關權力、履行其相關義務。目的是確保公民在稅收法制化前人人平等，維護國家的財政收入及公民的合法權益。
1.更新稅收工作觀念。對稅務官員及各級政府人員進行稅務相關知識進行培訓，提高其依法治稅、強化稅收管理的意識。
2.加大稅法宣傳力度。①加強稅法知識普及教育，使納稅人知法、懂法、自覺遵紀守法，提高全民依法納稅意識。②認真學習稅收法律、法規，強化稅務隊伍建設，通過學習、培訓等手段，使稅務人員加深對稅收基本法規的理解。
3.加大執法力度。①強化稅務處罰，增強執法力度。②建立過錯責任追究制度。從稅務機關執法特點看，過錯追究應分為三個層次：一是崗位責任制追究，包括對違反勞動紀律、工作紀律的責任追究；二是稅務執法過錯責任追究；三是稅務違法違紀的追究。
（二）稅收精細化構建
1.崗位體系精細化。要以工作流程為基礎，按“以事定崗、以崗定責、權責相當”的原則，確定每一崗位能級要求、崗位職責、質量目標、業務流程、操作規范、工作內容、質量控制要點、表證單書、支撐文件、責任追究辦法，建立覆蓋全系統每一崗位人員的操作規范和質量管理體系。
2.工作標準精細化。分崗位設立考核指標，并力求將原來的概念性評價指標改為顯性的數量考核指標。如對企業稅收管理員，設置稅務管理、稅源監控、征管監控、違章處理等考核標準；對個體稅收管理員，設置納稅申報率、入庫率、稅收評議、稅收管理、資料歸檔、建賬建證和政策輔導等考核標準，實現稅收征管和稅收服務標準的精細化。
3.工作程序精細化。對稅收征管的每一環節、每項具體工作都制訂詳細周密的工作流程。優化征管程序，細化每個管理事項在各征管環節和崗位的分布，細化各征管事項的具體工作要求，細化各征管環節之間相互聯系制約的具體內容、方式和要求。
4.制度管理精細化。將工作考核的重心放在管理制度的落實上。要通過開展執法監察與目標考核，檢查每一部門、每一崗位、每一人員是否按作業內容、作業標準、作業時限履行本職，有無不作為、執法不到位、管理不到位的行為，保證制度有效落實。
（三）稅收人性化構建
利用稅收網絡化，確保稅收網上受理、勘察、審批、登記、發證、納稅等一體化，節約企業及稅務機關的實效性，同時因未能及時辦理相關稅務事宜的，稅務機關應把握好 “親情化”服務理念，切實體現稅務機關的人性化服務理念。
三、總結
面對當前工作面臨的問題，稅務部門必須轉變管理理念，結合稅收部門自身發展，構建現代稅收管理體系，通過提升稅收法制化、精細化、人性化管理，加強理論知識的學習和指導，加強信息化管理建設，加大對人才培養和管理等來確保稅收管理順利展開，推動稅收管理順利發展。同時本文通過如何提升稅收法制化、精細化、人性化管理，以期望對稅收管理更好、更有效的開展有所幫助，對國家稅收管理有所借鑒。
參考文獻
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一、當前影響稅收管理員作用發揮的三個突出矛盾
一是稅收管理員人員少與任務重的矛盾十分突出。以我分局為例，2001年重新組建時共有稅務干部128人， 7年來，因退休、工作調動等原因，減少13人，雖調入6人仍凈減7人，而管戶量由當時的15000多戶上升到現在20000多戶，凈增5000多戶，稅收管理員的管戶量在不斷增加，我分局管理員現在管戶量少則二三百戶，多則五六百戶，最多的近千戶。加之年齡結構不合理，人員結構老化日益嚴重，而且面臨退休的人員數逐年遞增，加之新辦企業越來越多，使得在職人員的工作壓力越來越大。
二是稅收管理員整體素質與精細化管理要求之間的矛盾十分突出。稅收管理員制度明確了稅收管理員的5個方面17項職責68項工作，對稅收管理員的素質提出了很高的要求。稅收管理員既要懂政策法規，財務會計知識，又要能掌握一定的計算機知識和操作技能，還要會作稅收分析，加強稅源管控。而目前的現狀則堪憂。稅收管理員業務能力參差不齊，完全達到“五清一會”標準的干部還有限。有的稅收管理員業務水平較低，業務能力不強；有的稅收管理員工作草率馬虎，所采集的信息質量不高，稅源監控基礎薄弱；有的稅收管理員管理意識、責任意識不強，管理措施沒有落到實處。
三是被動應付上級檢查考核等各項事務性工作與積極主動做好稅源控管之間的矛盾十分突出。由于上級管理部門向基層布置工作任務整合力度不夠，在一定程度上造成了稅收管理員的忙亂。“上面千條線、下面一根針”，為了應付上級的檢查考核，許多管理員特別是那些能力較弱的管理員不得不把大量的時間用在臺賬資料的準備上，而無心或者說根本無力去加強對納稅人的控管，疲于應付。同時日常事務性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，也擠占了稅收管理員深入企業、納稅戶了解情況、分析稅源、加強控管的時間，造成稅源管理的重點不突出，影響了稅源管理的針對性，稅收管理員的主觀能動性得不到充分發揮。二、稅收管理員應著重把握的三項主要工作
1、強化稅源監控。稅收管理員要運用“信息化加專業化”的多種有效手段，通過對納稅人涉稅信息的采集、整理、比對、分析，對所有可能影響稅收收入源頭進行監督控制。
一是認真做好納稅人基礎信息維護工作，切實做好戶籍管理，把好源頭關。二是針對不同行業、不同區域、不同規模、不同稅種及不同信用等級的納稅人，實施動態分類管理，全面準確掌握企業生產經營狀況、財務核算情況和涉稅信息變動規律。三是有計劃、有目的地對轄區進行巡察，發現漏征漏管戶線索，并督促其限期改正，并視情節輕重向有關部門提出處罰建議。四是加強發票管理。通過對納稅人使用、取得、保管、繳銷發票情況實行監控，把發票控管與掌握企業生產經營信息結合起來，認真審核確認生產經營行為的真實性，實現以票控稅。五是實行動態監控。定期到納稅人生產經營場所實地了解情況，通過縱向比對、橫向比對、賬實比對，及時取得動態監控數據，找出影響稅負變化的主要因素，分析稅負變化趨勢。六是建立重點稅源企業的管理臺賬，積累重點稅源企業檔案資料，做好重點稅源企業年度稅收計劃的編制和落實，實時監控稅源變動，定期編寫上報重點稅源調查分析、預測報告。
2、開展納稅評估。基層稅收管理員是納稅評估工作的主要承擔者，具體負責對所轄區域納稅人實施行業和個案評估，因此，稅收管理員要認真學習貫徹國家稅務總局的《納稅評估管理辦法（試行）》，不斷強化納稅評估工作，以扎實的評估工作來強化稅源的精細化管理。一是每一納稅申報期結束后，對所轄納稅人納稅申報的真實性和準確性做出初步判斷，并有重點地對有偷漏稅嫌疑和日管中發現有疑點的納稅人進行綜合分析，確定納稅評估對象。二是評估要充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統，結合企業生產經營狀況及行業指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析。三是對納稅評估發現的一般性問題，如計算填寫、政策理解等非主觀性質差錯，可約談納稅人，進行必要的提示與輔導，引導納稅人自行糾正差錯，根據稅法有關規定免予處罰。對納稅評估發現需要進一步核實的問題，可下戶做進一步調查核實。對確定的問題，涉及處罰的，及時提出處罰建議；涉嫌“偷逃騙抗”案件的，及時移交稅務稽查部門查處。
3、做好納稅服務。稅收管理員在嚴格履行管理職責的同時，扎實做好維護納稅人合法權益的各類服務事宜。一是做好對所轄納稅人的稅法宣傳工作，要通過集中培訓、送法上門、個別輔導等形式，加大宣傳力度，特別是要抓住納稅人普遍關心的稅收優惠政策、稅前扣除、新老稅法過渡期的政策銜接等問題。二是做好稅收相關業務的事前輔導工作，特別是新辦企業的跟蹤管理服務工作。三是積極為納稅人提供便捷高效的服務。要以納稅人滿意為導向，從方便納稅人，提高服務效能出發，認真落實總局“兩個減負”的要求，通過整合工作事項、簡化優化企業業務流程、簡并報送資料等方式，切實把方便留給納稅人。
三、進一步發揮稅收管理員作用的三點思考
1、充分發揮信息化在稅源管理中的作用，減輕負擔，提高辦稅效率。充分利用現代信息技術，大力推進稅收管理信息化建設，是提高稅收管理水平的重要途徑，是減負增效，解決人員少任務重這一矛盾的重要手段。一是要切實提高稅收管理員信息化應用水平。稅務干部一定要增強學習信息技術的主動性，不斷適應稅收工作的新要求。二是要加強日常數據信息的采集、審核、錄入、存儲、應用和反饋的全程管理，提高信息資源共享度。加強納稅人信息的“一戶式”管理，搞好信息資源的整合與銜接，保證基礎數據真實、完整、準確。三是強化數據管理，提高數據增值利用水平。各級職能部門要發揮科技力量、科技設備、應用能力較強的優勢，面向征管一線大力開展數據信息集中處理、和深度分析應用，通過對集約化采集數據的對比分析、邏輯分析、類推分析、比率分析等綜合性分析，發現異常指標，找出管理的薄弱環節，為稅收管理員實施精細化管理提供最直觀、可操作的技術支撐，促進一線人員管好每個細節，抓好每個環節，真正管深、管細、管透。四是在全面推進納稅人網上申報納稅的同時，逐步推進網上審批、網上咨詢、網上資料提交、網上查詢等網上辦稅事項，切實減輕征納雙方負擔，不斷提高征納雙方的辦稅效率。
一、切實完善稅收管理員制度
建立新型稅收管理員制度就是要將管事和管戶有機結合，突出管理的專業化和精細化。科學設置稅源管理機構和崗位，選拔骨干力量合理配置稅收管理員，加強對稅收管理員的管理，建立健全稅收管理員制約機制，稅收管理員由管理科或稅務所按管理要求按月提出下戶計劃，實行雙人或多人下戶制度，并接受行政執法和行政監察的監督。
二、全面開展納稅評估
建立專門的納稅評估辦法和操作規程，綜合運用宏觀稅收分析、稅前調查、兩稅普查、所得稅匯算清繳、納稅申報等信息資料，增強評估的針對性；通過建立納稅評估指標體系和評估數學模型，運用科技手段，增強評估的科學性和規范性。在實際工作中稅收管理員、納稅評估和日常檢查要通過適當方式實現有機結合，結合方式有兩種：一種是三個崗位成員分成三組，分別實施不同的管理職責；一種是將三項工作職責同時交給某一組人員共同完成。這兩種形式各有利弊,在稅源較多的地區采取前一種方式比較適宜，稅源相對單一的地區采用后一種方式更便捷。
三、加強評估、檢查和稽查的工作協調
按照總局有關日常檢查和稅務稽查的職責劃分原則，在實際工作中，稽查部門的工作職責應明確為以下內容：所有納稅人偷逃騙抗稅案件查處、增值稅專用發票和其他扣稅憑證的協查、牽頭實施專項檢查和整頓規范市場經濟秩序的工作。日常檢查工作職責應明確為：漏征漏管戶的清理檢查；納稅人取得、印制、使用、保管發票中違章行為的檢查；納稅人安裝、使用稅控裝置情況的檢查；納稅評估并經約談仍無法消除的疑點的調查落實（包括檢查賬簿、查看實物、盤點庫存等）；關、停、并、轉、歇業、注銷稅務登記等情況的檢查清算；非正常戶的清理調查等。在明確日常檢查與稽查的前提下，要保證征管查部門之間協調一致。建立規范的工作協調機制，明確規定經過納稅評估后出現什么情形，應向日常檢查崗移送情況和資料，日常檢查崗根據移送的情況，結合納稅人信用等級制度規定的檢查次數，經管理科或稅務所集體研究后確定實施日常檢查。納稅評估和日常檢查在什么情形下必須移送稽查部門，稽查部門經集體研究確定哪些應立案查處；稽查部門認為不需立案查處的要與征管部門協商，有意見分歧的由有關領導協調、決定。稽查部門應當在完成稽查工作后將稽查結果反饋給征管部門。征管部門必須按規定向稽查部門通報稽查案件的稅款和罰款入庫情況、納稅人的調賬情況、納稅評估和日常檢查情況以及有利于稽查案件執行的納稅人的資金、貨物、不動產等情況；稽查部門要通報隨機選案情況、專項檢查和整頓規范市場經濟秩序的情況、案件的查處情況、案件查處過程中發現的征管薄弱環節等。必須建立科學的選案和移送機制。
四、進一步優化納稅服務
加快推行多元申報的步伐，提高電子申報、電話申報、劃卡繳稅等方便快捷申報納稅方式的比重，簡化征管手續，減少審批環節，簡并申報資料，完善“一站式”服務，制定并公布服務標準，改進服務機制，建立起征納雙方互信機制，努力降低稅收征納成本。建立規范的稅法公告制度，及時將各項政策法規貫徹落實到納稅人；建立統一的稅收征管辦法實施制度，凡要求廣大納稅人執行的征管規定，必須經征管、法規等部門統一審核后實施，防止出現違背征管法及行政許可法等法律的有關規定，擅自增加檢查或審批環節。
五、加快信息化建設步伐
按照統籌規劃、統一標準、突出重點、分步實施、整合資源、講究實效、加強管理、保證安全的原則加快信息化建設步伐。加強專業技術隊伍建設，建立技術保障體系和有利于技術人員發展的管理體制。努力實現數據集中，大力整合信息資源，提高信息共享和運用水平。同時，還必須建立科學的信息化管理體系，逐步建立健全各項信息化管理制度。
六、強化數據管理
要加強數據采集、審核、錄入、應用的全過程管理，堅持過程控制。其次，要嚴格按照數據處理流程和管理職責進行數據維護管理，堅決杜絕擅自修改、刪除數據的行為。第三，要建立初始數據錄入責任考核和數據質量考核制度。第四，要建立省、市、縣三級數據監控制度。第五，要挑選高素質的人才從事數據管理，提高操作人員綜合素質。在保證數據質量的基礎上加強經濟稅源分析。
【論文摘要】納稅評估是 現代 稅收征管的一項重要舉措，它對于加強稅收管理、提高征度質量、增強內部監督制約機制，實現稅收征管的科學化、精細化管理具有十分重要的作用。我國目前的納稅評估從機構的質量、指標的采用等方面還存在不足，需針對不足之處采取相應措施以提高納稅評估的質量。
納稅評估工作是國家稅務總局加強稅源管理的一項重要舉措，它是通過稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人(以下簡稱納稅人)納稅申報(包括減免緩抵退稅申請，下同)情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。是介于申報征收與稅務稽查之間的一道“過濾網”，具體表現為稅務機關通過對納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定，及時發現、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，以促進納稅人的真實申報和提高稅收監控管理水平。納稅評估工作是稅源管理的重要內容，是稅收征管工作一次“質的飛躍”，是加強對稅源的科學化、精細化管理的客觀要求，是強化稅源管理和監控，不斷提高稅收征管質量和效率的重要手段，是稅收內部基礎管理制度在稅收征管工作中的重要體現。因此，在現代稅收征管中需要全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質量，增強內部監督制約機制，實現稅收征管科學化、精細化管理的目標。
一、開展納稅評估的必要性及其作用
(一)開展納稅評估的必要性
1、開展納稅評估，是當前稅收征管環境的需要。目前我國的稅收征管環境不甚理想，稅源監控乏力，大量的稅源不能轉化為稅收，主要表現在：一是市場 經濟 不發達，現金交易普遍，納稅人依法納稅意識淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現象突出，稅收流失嚴重；二是一些社會中介機構、 會計 從業人員執業素質不高，申報信息失真嚴重，稅企之間信息明顯不對稱；三是社會各部門對稅務機關依法治稅的支持、協助不夠，沒有形成社會綜合治理的氛圍，社會輿論對稅務工作支持程度有待進一步提高；四是稅收 法律 體系尚需完善，稅收執法手段剛性不足，威懾力不強；五是稅收征管現代化程度較低，雖然 計算 機 網絡 技術在日管中得到廣泛應用，但征管的科技含量、信息化應用程度較低，計算機的管理功能、分析功能、數據處理和交換功能、監控功能沒有充分發揮出來。因此，需要一個比較科學的方法幫助稅務機關了解哪些稅源有問題，需重點掌握，而納稅評估，則能很好地滿足這一要求。
2、現行稅收征管體制不夠健全，需要開展納稅評估加以完善。主要表現在：(1)部分單位把稅收工作重點片面放在稽查和征收環節，對征管基礎工作重視不夠，從而導致管理弱化，漏征漏管現象較為嚴重；(2)稅務部門提供納稅服務有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯系，稅務機關對納稅人的生產經營情況心中無數，知之不多，從而缺乏對稅源變化的有效監控；(3)機構設置不合理，征管崗責劃分不清晰，征管各環節不能緊密協調，形不成合力，突出表現在：征收、管理、稽查各系列職責不清，各環節缺乏相互制約的信息傳導機制，造成相互扯皮、責任不清、效率低下甚至腐敗，出現“疏于管理，淡化責任”的局面，征管查整體效能得不到充分發揮。
(二)開展納稅評估的作用
1、有利于增加納稅人的納稅意識和提高申報質量，融洽征納關系。(1)在我國公民納稅意識普遍不高的環境下，通過經常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的納稅狀況進行及時、深入的控管，及時糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；(2)納稅評估將評估結果與當事人見面，通過約談或質詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識的有效途徑；(3)納稅評估對一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅現象，減少了稅務機關和納稅人雙方直接沖突的可能；(4)納稅評估通過計算機對納稅人整體納稅情況的監控，體現了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發生，減少了納稅人進入稽查的頻率，起到了服務納稅人，優化經營環境的目的。
2、提高了稅務機關的執法能力，形成了工作合力。首先，納稅評估作為一項新的稅收征管形式，它具有前瞻性、及時性和反饋性，它不但能發現、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監控和檢查的作用，而且也可以發現稅收征管中的薄弱環節和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。其次，納稅評估是連接征收與稽查的有效載體。納稅評估通過對申報資料的稽核，成功的為“集中征收”增添了有效的“后續”，在征收和稽查之間增加了一道“濾網”．是稅款征收和稅務稽查的結合點，可以有效防止兩者之間的脫節與斷檔，做到了申報資料的最大利用，使稅款征收與稅務稽查有機地聯系在一起。再次，納稅評估是稅務稽查實施體系的基礎，開展納稅評估，有助于稅務稽查整體效能的發揮。一方面納稅評估經過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可避免稽查選案環節的隨意性和盲目性，而且可使稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稽查內部的專業化分工并對稽查實施產生制約。有利于發揮稅務部門的整體效能。
二當前評估工作存在的主要問題
(一)納稅評估的機構有待落實。納稅評估工作的推行與開展，要以專業化組織機構設置為保證，目前，大多數稅務部門沒有在稅收管理員制度的基礎上，成立專門的納稅評估機構開展納稅評估工作，使納稅評估工作在組織機構上得不到保證。
(二)納稅評估人員素質有待進一步提高。納稅評估工作是一項業務性較強的綜合性工作，要求稅務機關對納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數據的真實性、合法性。這就要求評估人員應具備較高的業務素質。但是．目前評估人員的業務素質參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發揮。
(三)納稅評估指標存在一定的局限性。現行的納稅評估指標體系一般是確定行業內平均值，實際上是 企業 真實納稅標準的一種假設，一般這種評估指標的測算結果都直接與行業正常值進行比較，也就是說該企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規模大小，企業產品類型多少等因素都對“行業峰值”產生較大影響。另外．單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性，企業還經常受到所處的環境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果。
(四)納稅評估與征收、稽查各環節的關系不夠理順。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環節有著密切的聯系。首先，評估工作是建立在深化征管改革的基礎之上，若沒有一定征管基礎，納稅評估將是無源之水，而評估工作反過來又對加強稅收監控起到促進作用；其次，評估工作是介于征收與稽查間的“濾網”，能夠解決一般性稅收違規問題，緩解稽查壓力，增強選案準確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發揮。目前，評估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環節的聯系過程中，因工作銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機制加以限制，常常出現一些問題，具體表現為評估與征收的不理順、評估與稽查的不理順。
(五)信息渠道有待進一步拓寬。納稅評估工作開展的基礎和前提，是稅務機關內部各崗位在日管工作中形成的各種資料、數據，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準確性直接影響著評估工作的效率和成果，但是稅務部門自常形成的數據資料真實性較低，成為制約評估準確性的限制因素。
三、對提高納稅評估質量的對策和建議
(一)設立納稅評估機構。鑒于納稅評估內容廣泛、專業性強、人員素質要求高的工作特點，根據工作需要，稅務機關應設置專業的組織機構，具體負責評估指標體系的建立、評估范圍、評估手段的確立、評估內部工作管理等事項，保證納稅評估工作的有效開展。
(二)強化培訓，提高評估人員的綜合業務水平。在實際工作中，首先應選擇綜合素質較高的人員從事評估工作；其次，堅持學習經常化、制度化，使評估人員在日常工作中多學習、勤實踐，精通業務知識，掌握各項稅收政策，熟悉 企業 財務制度，精通財務核算方法；再次．要加強對納稅評估人員的培訓，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、 計算 機相關知識進行系統學習，不斷提高評估人員素質，培養出一批能夠勝任評估工作的“專家”。
(三)完善評估方法，提高納稅評估的工作實效
1、實行分類評估管理。對大型企業集團或重點稅源，依靠計算機 網絡 、信息數據庫和企業的 會計 電算化和 電子 報稅，逐步實現稅企聯網，利用納稅評估軟件對企業的生產銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業實行行業稅收監控管理，通過行業稅收評估指標體系的建立和統計分析，對納稅情況實時監控，及時發現問題．確定評估對象，進行評定處理；對個體工商業戶l，可采取事前測定評估方法，即計算機定額管理系統管理，將個體業戶的平均經營水平和銷售水平，用保本推算或實地調查相結合的方法，利用計算機得出一個定期內與營業規模相適應的較為合理的應納稅定額。完善納稅評估指標體系，做到定量分析與定性分析有機結合。一是注重調查，不斷豐富和完善評估分析指標體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎指標測算的基礎上，對納稅人正常經營狀態下的經營額、經營成本、流動資產等指標進行縱橫向對比分析和綜合測定，建立較為完善的評估指標體系，做好評估“量化”分析，以準確體現納稅行為的共性和 規律 ，不斷提高“篩選”異常信息的準確性，為評估的實施提供真實的指導信息。二是建立模糊分析體系。將評估范圍擴大至納稅人的經營能力、經營規模等方面，實現對經營情況的全方位分析，應用 經濟 指標，進行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機結合以提高分析的 科學 性、準確性。
3、簡化工作程序，規范評估運作。首先要簡化工作程序和文書數量，提高評估工作的可操作性。要本著簡化、實用的原則，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。其次是規范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強對評估工作質量全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協作關系，使各環節、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規范運行。
(四)依靠科技手段，提升納稅評估的水平
1、結合稅收征管實際，開發納稅評估軟件。稅務機關要以綜合征管軟件為核心，以稅收管理員制度為基礎，以各行業相關稅收預警指標為參數，開發出符合稅收征管實際的納稅評估軟件，提高納稅評估的工作質量和效率。
【關鍵詞】信息化 稅收票證 票證管理
一、引言
隨著我國稅收體制的不斷改革和科學技術的不斷發展，稅收征管信息化的程度也越來越高。信息化環境下，構建高效、安全、穩定的稅收系統至關重要。稅收票證管理是信息化環境下稅收征管工作中的重要組成部分，但目前，處于信息化環境的鐵路貨運票證管理工作出現了一些不容忽視的問題，需要我們進行深入的分析，并積極尋找可行的措施來加強稅收票證管理。
二、對稅收票證管理的認識
（一）稅收票證
《稅收票證管理辦法》中對稅收票證的解釋是，稅收票證指的是稅務機關和扣繳義務人按照我國相關法律法規的具體規定，代征代售人根據委托協議的具體內容，征收稅款和基金費，以及滯納金和罰沒款等的過程中，所開具的各種法定證明，例如收款和退款以及繳庫憑證等。所以說，稅收票證是稅務部門開展稅收活動過程中的一種具有法律效力的特殊的憑征和重要的載體，是稅務機關組織各項收入的時候用到的收款和退款的憑證，例如稅款和基金等。
（二）稅收票證管理
稅務機關會對所有稅收票證進行全程的專業化管理，從設計和印制稅收票證，再到領發和保管、填用，以及結報繳銷和作廢、盤點、核算、交接稅收票證，直到最后的歸檔和銷毀的整個過程，稅務機關都會予以嚴格的管理。
（三）稅收票證管理的重要性
稅收票證是一個十分重要的、不可替代的組織收入工具，稅務機關組織稅款和基金等各項收入的時候都要使用這種重要的憑證，也是稅務機關在進行稅收會計和統計核算的過程中要用到的重要原始憑證。所以說，稅收票證與我國的稅收政策的具體實施效果密切相關，是維護稅款安全和足額入庫的重要保障。因此，加強稅收票證管理意義十分重大。
三、信息化環境下稅收票證管理出現的問題
稅收票證管理工作意義重大，信息化環境下，鐵路貨運的稅收票證管理工作得到了較好的發展，但也出現了一些不容忽視的問題，總體來講，有以下一些方面。
（一）設計與規劃問題
就目前的實際情況來看，信息化環境下稅收票證管理工作在設計和規劃上存在較為突出的問題，例如實用性較差。而且設計不合理，導致大量寶貴的信息資源被浪費，沒有得到全面深入的利用，相關信息沒有在管理和決策等方面發揮出應有的作用，還需要進一步優化設計和規劃。
（二）實際應用問題
稅收票證管理的實際信息化過程中也存在一些問題，受到多種因素的影響，在票證模塊中，往往會出現只能正常使用其中一部分功能的現象，一些較為重要的功能卻無法正常使用。于是，雖然處于信息化的環境下，但征管系統卻只實現了票證領發的信息化管理。但其他大量的工作卻仍然沒有實現信息化，還需要大量的工作人員進行手工辦公，工作效率較低。例如，在編制結報手冊、報表，記載票證分類出納賬的時候，大多還是人工操作，沒有實現信息化。而且，在實際應用過程中，有時候，受到各種因素的影響，在傳輸各種數據的過程中經常會出現錯誤，直接致使了票證繳銷和結存數據的錯誤。進而導致票證庫存和票證賬簿無法正常查詢，票證用存報表也無法產生。另外，一些工作人員不熟悉相關操作軟件和技術，也導致了實際應用過程中一些人為錯誤的出現。
（三）信息系統問題
信息系統出現的一些問題也較為嚴重。例如，系統不穩定的時候，便會直接對開具稅收票證的過程產生影響。于是便會出現在打印稅票的時候，經常會在點擊打印之后，卻無法打印實物票證，但系統后臺卻已經將實物票證作為正常打印的票證進行處理的情況。當遇到這種情況的時候，工作人員只能無奈的將該票證作廢，重新打印，以避免出現打印下一張票證的時候系統電子票號和實物票證號碼不一致的情況。另外，在票證打印設置未發生變化的前提下，因為系統的一些錯誤，也會出現打印的內容格式和正常情況不符的現象，導致返工。
（四）其他問題
目前，還有一些票證是手工填開，沒有全部納入信息化管理，使得票證的填開和結報銷號等工作變得十分繁瑣，例如，稅務代保管資金收據和印花稅銷售憑證，以及代扣代收稅款憑證等。另外，還有一些票證的管理途徑不同于稅收票證，是由地方財政部門進行管理的，也沒有納入信息化管理。這些情況的存在，都極大地增加了稅收票證的統計難度。于是，征管系統產生的報表和賬簿在內容和數據上都無法直接生成正式報表和賬簿。
四、信息化環境下稅收票證管理的強化措施
經過上文的分析我們知道，信息化環境下，稅收票證管理中出現了一些不容忽視的問題，需要我們積極地采取措施來加強稅收票證管理。經過分析研究，我們認為，可以從以下一些方面進行嘗試。
（一）加強稅務隊伍建設
信息化環境下，對工作人員的要求也越來越高。所以，貨運中心要積極地做好對工作人員的培訓工作，幫助大家學好、用好各種軟件，提高實際操作的熟練程度和準確程度，最大程度地減少各種人為錯誤的發生，提高整體工作效率。
（二）加強系統建設
針對系統中出現的問題，我們要努力提高系統的穩定性，完善相關程序，有針對性地對相關軟件進行升級，保證軟件的穩定運行。并把稅收票證的相關知識和具體管理等與信息技術密切地結合在一起，保證各個稅收票證功能模塊的充分應用，提高稅收票證管理的質量和效率，促進貨運中心稅收票證管理水平的提高。
（三）多種手段相結合
目前，鐵路貨運中心的稅收票證管理信息化水平還有待提高，暫時還無法覆蓋到稅收票證管理的所有環節。所以，在實際管理過程中，貨運中心要充分考慮到實際情況，采用多種手段相結合的方式，將信息管理系統作為主要的手段和方式，同時積極結合其他軟件進行票證管理。從而保證稅收票證管理的穩定、高效進行。例如，在日常管理過程中，貨運中心在設計各種出票證賬簿和票證報表的時候，可以利用EXCEL錄入所需要的少量數據。然后，其他大量的日常貨運業務中產生的數據則利用計算機進行處理和匯總。多種手段相結合，從而最大程度提高貨運中心稅收票證管理的效率。
（四）制定作業指導書
貨運中心要積極地結合日常貨運的各項具體業務，制定詳細規范的作業指導書，充分發揮計算機發票的強大作用，利用各種先進的技術手段，發揮信息優勢。并利用貨運中心的內部網絡，對稅收票證的全過程進行嚴密的監控。一旦發現問題，要及時予以解決，提高貨運中心稅收票證管理的規范化和信息化程度。
（五）加強日常管理
貨運中心還要注意信息化環境下對稅收票證的日常管理。首先，要注意完善日常領用制度，對資料的完整率進行考核。并嚴格規范票證填開流程，加強對作廢票的管理，責任落實到人，并定期對票證進行統一的盤點，保證結存票證的安全。
五、總結
稅收體制的改革和科學技術的發展推動了鐵路貨運稅收票證管理的信息化的發展。但在信息化環境下，在實際應用過程中，也出現了諸多問題，需要我們積極地采取有效措施來加強稅收票證管理。基于鐵路貨運的特殊性，貨運中心的稅收票證管理工作漫長而艱巨。通過分析，我們認為，貨運中心可以通過加強稅務隊伍建設和系統建設，制定詳細規范的作業指導書，加強日常管理的方式，來不斷提高自身的稅收票證管理水平。同時，針對實際情況，貨運中心還可以積極地采用多種手段相結合的方式，將信息管理系統作為主要的手段和方式，同時積極結合其他軟件進行稅收管理票證
總之，鐵路貨運稅收票證管理工作任重而道遠，貨運中心要積極地適應新環境，并進行深入全面的分析研究，采取可行措施解決各種問題，強化管理工作，從而更好地實現鐵路貨運中心稅收票證管理的信息化和規范化。
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一，涉外稅收管理與國內稅收管理的比較。
(一)征管對象的跨國性。涉外稅收所涉及的納稅人主要是跨國納稅人,包括跨國 自然 人與法人。這些跨國自然人流動性大,稅源分散;而跨國法人的經營方式、財務 會計 核算制度等都與國內 企業 不同。因此,涉外稅收的征管對象具有錯綜復雜的跨國性。
(二)征管客體的易瞞性。涉外稅收納稅人的跨國性決定了其征稅對象,如收益、所得、財產價值等也具有跨國性,從而為納稅人隱瞞其收入,進行國際避逃稅提供了有利的條件。
(三)征管依據的復雜性。由于涉外稅收的納稅人與征稅對象具有跨國性,因此,要搞好涉外稅收征管工作,不僅要熟悉涉外稅法及其所涉及的會計核算 方法 ,而且還需對國際稅收協定等有所了解,才能把握住涉外稅收的征管依據。
通過涉外稅收管理與國內稅收管理的比較，可以看出涉外稅收要比國內稅收復雜的多，尤其是在防止國際逃稅方面尤其困難，涉外稅收的特殊性決定了要強化涉外稅收征管,除了沿用國內稅收的征管方法外,還必須采用一套行之有效的反國際避逃稅方法。同時,還需與有關國家的稅務機關進行交流,相互提供稅務情報,才能有效地抑止國際避逃稅,維護我國的權益。
而隨著上個世紀90年代以來，國際之間貿易交流更加廣泛，也就是人們常說的經濟全球化，即資本擴張和 科技 進步所引起的世界經濟 發展 趨勢。在經濟全球化進程中，國家、國界等關系到國家的因素相對減弱，由此產生了一系列的國際稅收新 問題 。這樣給國際稅收管理帶來了更大的挑戰。
二，經濟全球化帶了的國際稅收管理難題。
（一），稅收的部分削弱。
稅收可直接表現為國家有權根據自身的經濟發展目標制定其稅收政策，對國家的稅收活動進行有效的管理，以及自主、獨立地參與國際稅收利益分配關系，以增加自己的財政收入，維護自己的稅收權益。區域經濟一體化和稅收國際協調明顯的對國家稅收管理的自帶來了很大的限制。各國通過簽訂多邊性或雙邊性的國際條約參與國際稅收的合作與協調，意味著在締結條約后必須受條約的約束，再行使稅收時必須以國際法為依據。在協調的范圍內，國家的稅收政策已不再完全僅僅由本國政府管理和制定，而必須遵從相關的協調組織的協議、國際條約和國際法的約束，這意味著國家單獨制定稅收政策的權力受到一定程度的削弱。
（二）跨國公司以及跨國納稅人對國家稅收的削弱。
首先，跨國公司進行跨越國界和地區界限的生產和經營，對經濟全球化進程起著重要的推動作用。在國際直接投資領域，跨國公司在東道國進行大規模的直接投資活動，通過兼并和收購以及建立新廠等方式控制東道國某些重要的經濟部門，壟斷了東道國某些產品和市場，在一定程度上左右了東道國國家經濟政策包括稅收政策的制定。同時跨國公司從其整體性的發展戰略出發，進行大量的“公司內部交易”和轉讓定價行為。在稅收領域，這些活動構成了國際逃避稅的主要部分，對有關國家的稅收收入造成了極大的侵蝕。此外，掌握著大量國際 金融 資本的跨國金融機構，在全球資本市場和貨幣市場進行巨額瞬間貨幣交易，使得一國政府難以有效監控這部分資本，更無法對之合理課稅。它們提供的層出不窮的金融衍生產品和交易形式也給使得一國對之難以進行有效的稅收管理，也就是說，對一國的稅收管理權力提出嚴峻的挑戰。
其次， 經濟的全球化進程使得各國對商品、資本、技術和勞動力等經濟要素的流動放松管制，公司設立更加自由，跨國納稅人本身可以在各國自由流動，跨國納稅人的各種所得和財產的跨國流動也相對便利。與此同時，各國稅制仍然存在著差異，各國為了吸引外資而采取的稅收優惠政策依然存在。這些因素為跨國納稅人進行逃避稅活動更加提供了可乘之機，在尋求收益最大化的主觀動機驅動下，跨國納稅人的逃避稅活動將更加活躍。近年來，跨國納稅人采用改變居所、縮短居留時間、在聯屬企業內部實行轉移定價、在避稅港設立基地公司、弱化投資和濫用稅收協定等諸多方法進行國際逃避稅活動，以致于在國際稅收關系中，如何防止國際逃避稅問題已經成為避免和消除雙重征稅問題之外的最主要問題。
（三），科技進步，尤其是 網絡 技術對稅收管理的挑戰。
促使當前經濟全球化發展的重要因素之一是科技的發展。可以說，科技的進步和發展是經濟全球化的物質基礎。當前，網絡技術的發展引起人類生活的各個方面的革新，并對傳統的 社會 行為規范和社會管理模式提出種種挑戰。
1．對收入來源地稅收管轄權確定規則的挑戰
現代 各國基本上都是基于的屬地原則而主張來源地稅收管轄權。行使來源地稅收管轄權的前提是納稅人的有關所得和財產來源于或者位于征稅國境內的事實。既有國際稅法規則包含一系定有關納稅人所得來源地的規則。但這些規則是為了調整傳統商務活動方式下國際稅收利益分配關系的產物，它們難以適應經濟全球化進程中跨國 電子 商務活動的發展需要，難以繼續調整在跨國電子商務活動中所產生的國際稅收利益分配關系。因為在跨國電子商務活動中，跨國納稅人在收入來源地國除了設置一個網址或者服務器之外，并不需要另行設立任何的“有形存在”。從而根據既有國際稅法規則難以確定該筆收入的來源地，此其一。其二，在跨國電子商務活動中，納稅人所從事的商務活動所涉及的大多數是無形的數字化產品交易，因此根據既有的國際稅法規則亦難以確定該所得究竟屬于何種所得。其三，在網絡空間，跨國納稅人可以從事各種數字化產品等無形資產的商務活動，也可以通過加密等手段保護和隱瞞收入和財產，以及征稅國據以征稅的相關會計資料。這將使得國際逃避稅更加容易，跨國納稅人可以充分利用網絡技術帶來的便利，在來源國逃避根據現有的稅法規則所承擔的納稅義務。正如有的學者所言，就像各國政府永遠不能控制公海一樣，它們也無法控制網絡空間，因此網絡空間將成為謀求避開政府控制者的避難所。
2．對征稅權劃分規則的挑戰
根據既有的國際稅法規則，各國在協調對跨國營業所得和跨國勞務所得征稅權沖突中，普遍承認來源地國的來源地稅收管轄權居于優先地位，在此基礎上，通過常設機構原則和固定基地原則限制來源地國的征稅權；在協調對跨國股息、利息、特許權使用費等消極投資所得征稅權沖突中，各國普遍采用的是征稅權的分享原則。顯然，上述的征稅權劃分原則是建立在行使有效的來源地稅收管轄權基礎上的。然而，在跨國電子商務活動中，來源地稅收管轄權受到嚴重的；沖擊和挑戰，各國基于來源地稅收管轄權難以對從事跨國電子商務活動的納稅人行使有效的征稅權，取得相應的稅收收入。因此以有效行使來源地稅收管轄權為前提的征稅權劃分原則，不可避免的受到挑戰和沖擊。
參考 文獻
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