時(shí)間：2023-07-23 08:21:54
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇采購招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
【關(guān)鍵詞】：電力施工，物資招投標(biāo)
中圖分類號(hào)： TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
所謂物資招投標(biāo)工作，就是要在完全市場化競爭的條件下，建立有效的競爭機(jī)制，創(chuàng)建公平、公正、公開、自愿的評(píng)審評(píng)價(jià)平臺(tái)，將為企業(yè)提供各類物資的合格供應(yīng)商引進(jìn)企業(yè)內(nèi)部，通過合理的組織和引導(dǎo)，促使其進(jìn)行有序的競爭，讓企業(yè)最終獲得優(yōu)質(zhì)、優(yōu)價(jià)的物資。作為我們電力施工企業(yè)，主要是在國家政策指引下，規(guī)范我們的招投標(biāo)管理工作，根據(jù)電力施工項(xiàng)目物資采購的特點(diǎn)和技術(shù)質(zhì)量要求，建立合法有序的市場競爭機(jī)制，廣泛詢求合作供應(yīng)商，在獲得質(zhì)量優(yōu)良物資前提下，最大限度的降低采購成本，盡可能的獲取最大利益。
下面就結(jié)合電力施工企業(yè)物資招投標(biāo)工作特點(diǎn)，從制度性、合規(guī)性、程序性、先進(jìn)性、原則性等方面進(jìn)行深入的探討。
一、電力施工企業(yè)物資招投標(biāo)的特點(diǎn)。
1、數(shù)額大：一臺(tái)300MW機(jī)組建筑施工費(fèi)用近三個(gè)多億，其中材料費(fèi)將占到近60%以上，達(dá)到二個(gè)億左右，這些材料絕大部分要經(jīng)過招投標(biāo)選定供貨商，數(shù)額較大，做好材料的招投標(biāo)工作對降低材料的采購成本起著重要作用。
2、品種多：一個(gè)完整的電力施工項(xiàng)目往往包含建筑結(jié)構(gòu)施工、建筑電氣施工、建筑管道安裝、建筑智能化施工、工業(yè)管道安裝、工業(yè)電氣安裝、工業(yè)設(shè)備安裝、控制安裝、防腐絕熱施工等項(xiàng)目，由幾百個(gè)分部分項(xiàng)工程組成，呈現(xiàn)出技術(shù)復(fù)雜且密集的特點(diǎn)，這就決定了材料種類的復(fù)雜多樣性，包括建材、地材、鋼材、管材、焊材、保溫材料、油品等上百種。
3、復(fù)雜性：市場的多變性，對物資采購工作的影響更為直接。往往經(jīng)過招投標(biāo)確定的物資價(jià)格，由于工期的拖延還沒有實(shí)施采購就發(fā)生了很大的變化，打亂了正常的物資采購計(jì)劃，增加了采購的風(fēng)險(xiǎn)。
二、電力施工企業(yè)物資招投標(biāo)工作的制度性。
所謂制度性是指一個(gè)電力施工企業(yè)要針對物資招投標(biāo)工作建立相應(yīng)的管理制度，這些管理制度應(yīng)該是合法的、有效的、可操性強(qiáng)的，用來指導(dǎo)和約束本企業(yè)的物資招投標(biāo)工作。主要內(nèi)容應(yīng)包括：制度的起草和管理部門的任務(wù)，招投標(biāo)組織機(jī)構(gòu)的建立，相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)和權(quán)限，招投標(biāo)工作的流程，評(píng)標(biāo)定標(biāo)的原則和程序，保密及廉政的相關(guān)規(guī)定等。
三、電力施工企業(yè)物資招投標(biāo)工作的合規(guī)性。
合規(guī)性主要是指招投標(biāo)工作要符合國家法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
招標(biāo)條件是否滿足相關(guān)規(guī)定。主要是招標(biāo)內(nèi)容、數(shù)量等要明確，資金要到位，需要履行審批手續(xù)的要履行審批手續(xù)。
招標(biāo)范圍是否符合要求。主要是指按照國家規(guī)定需要招標(biāo)的項(xiàng)目一定要通過招投標(biāo)進(jìn)行采購。
招標(biāo)方式和招標(biāo)組織形式是否符合規(guī)定或者按照規(guī)定履行了審批手續(xù)。主要是從招標(biāo)物資的技術(shù)、數(shù)量及其它特殊要求確定招標(biāo)的方式，如公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)或合同談判等。組織形式主要是自行招標(biāo)或是委托招標(biāo)有資質(zhì)的招標(biāo)單位招標(biāo)，如果自行招標(biāo)的，除具備自行招標(biāo)的條件外還要向主管部門履行審批備案手續(xù)。
招標(biāo)文件的編制和內(nèi)容以及格式是否符合規(guī)定。
招標(biāo)確定的招標(biāo)文件售出期限、投標(biāo)截止日期、投標(biāo)有效期、保證金有效期、保證金金額是否符合國家規(guī)定。
評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否已建立、其組成是否符合國家規(guī)定。評(píng)標(biāo)專家應(yīng)由5人以上單數(shù)組成，且經(jīng)濟(jì)技術(shù)專家不少于2/3，要從國家或招標(biāo)單位的專家?guī)熘须S機(jī)抽取。
招投標(biāo)過程的保密措施和廉政協(xié)議等。要和投標(biāo)方簽訂保密協(xié)議和廉政協(xié)議，明確各自的責(zé)任和義務(wù)，維護(hù)招投標(biāo)工作的嚴(yán)肅性和紀(jì)律性，確保招投標(biāo)工作能夠做到公平、公正、公開。
四、電力施工企業(yè)物資招投標(biāo)工作的程序性。
所謂程序性主要是指物資從采購計(jì)劃的編制開始，經(jīng)過招投標(biāo)到最終的評(píng)標(biāo)定標(biāo)等一些列的流程和程序，對于我們電力施工企業(yè)應(yīng)遵從以下流程程序：①項(xiàng)目部工地技術(shù)人員提出需用材料計(jì)劃②項(xiàng)目部采購經(jīng)理編寫物資采購計(jì)劃③項(xiàng)目部經(jīng)理審核簽批④公司物資公司采購專責(zé)匯總采購計(jì)劃⑤公司物資公司經(jīng)理審批⑥公司主管副總經(jīng)理審批⑦物資公司招標(biāo)小組編寫招標(biāo)文件⑧相關(guān)部門（財(cái)務(wù)、經(jīng)營、黨群、監(jiān)察審計(jì)等）會(huì)簽招標(biāo)文件⑨公司主管副總經(jīng)理審批⑩發(fā)售招標(biāo)文件⑾接受投標(biāo)文件⑿評(píng)審?fù)稑?biāo)文件⒀公司招標(biāo)小組定標(biāo)⒁發(fā)出中標(biāo)通知書⒂合同談判簽訂、履行等。
五、電力施工企業(yè)物資招投標(biāo)工作的先進(jìn)性。
所謂先進(jìn)性主要是利用先進(jìn)的管理手段和方法，提高招投標(biāo)工作的效率和透明度，如：利用價(jià)值工程理論，找出管理的重點(diǎn)，做到有的放矢。再如利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)資源，建立采購信息平臺(tái)。通過網(wǎng)絡(luò)平成招標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。甲乙雙方不見面，避免了人為的隨意性，改變了傳統(tǒng)的采購模式，實(shí)現(xiàn)了日常化的競價(jià)采購，規(guī)范了采購成木控制原則。
六、電力施工企業(yè)物資招投標(biāo)工作的原則性。
關(guān)鍵詞：投資決策；設(shè)計(jì)；招投標(biāo)；合同：審計(jì)要點(diǎn)
建設(shè)項(xiàng)目按全壽命周期可分為三個(gè)階段：工程準(zhǔn)備階段、工程施工階段和工程竣工階段，而工程造價(jià)的控制貫穿于工程建設(shè)的全過程。
根據(jù)工程造價(jià)的控制過程，工程準(zhǔn)備階段又細(xì)分為4個(gè)階段，即項(xiàng)目策劃和決策階段、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)階段和合同簽訂階段。工程審計(jì)的最終目的是在確保工程質(zhì)量的前提下，努力控制工程造價(jià)，不斷提高投資效益。實(shí)踐證明工程準(zhǔn)備階段的投資決策對工程造價(jià)的影響最高可達(dá)70～900%，所以做好工程審計(jì)前期準(zhǔn)備階段的造價(jià)控制尤為重要。本文結(jié)合自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了剖析，談了一些觀點(diǎn)和做法。
工程準(zhǔn)備階段的審計(jì)要點(diǎn)：主要是審查建設(shè)項(xiàng)目的決策情況、可行性研究報(bào)告及建設(shè)程序的規(guī)范情況：工程概預(yù)算、工程量清單及控制價(jià)的全面性、真實(shí)性、合理性；工程招投標(biāo)及相關(guān)合同內(nèi)容的完整性、合法性、有效性。具體應(yīng)從以下幾個(gè)方面人手。
一、項(xiàng)目策劃和決策階段的審計(jì)要點(diǎn)
此階段的主要目標(biāo)是對建設(shè)項(xiàng)目投資的必要性、可行性以及經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行科學(xué)論證和多方案比較，從中選擇最優(yōu)方案。
1.通過查看項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告，認(rèn)真分析調(diào)研程序的科學(xué)性、調(diào)查內(nèi)容的全面性、調(diào)查依據(jù)的充分性，通過多方調(diào)查分析、方案論證后，確定此報(bào)告的可行性。
2.通過分析可行性研究報(bào)告，研究項(xiàng)目建設(shè)是否結(jié)合單位經(jīng)濟(jì)實(shí)際，是否有建設(shè)的必要性和現(xiàn)實(shí)性。
3.對新建項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行充分分析，確定項(xiàng)目建設(shè)的必要性。
4.項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否合理、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否符合實(shí)際，有無盲目提高標(biāo)準(zhǔn)增加工程造價(jià)的現(xiàn)象。
5.技術(shù)和設(shè)備選型是否堅(jiān)持“先進(jìn)適用，經(jīng)濟(jì)合理”的原則，是否從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，在滿足質(zhì)量、工期的前提下，最大限度地節(jié)約建設(shè)成本等。
二、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的審計(jì)要點(diǎn)
設(shè)計(jì)階段是一個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的靈魂，是控制工程造價(jià)的重點(diǎn)。實(shí)踐證明，一個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)費(fèi)雖然占工程總費(fèi)用的影響很小，但設(shè)計(jì)所選用的材料和滿足的功能對工程造價(jià)的影響可達(dá)80%左右。由此可見，設(shè)計(jì)階段對工程造價(jià)的控制具有十分重要的意義。
1.推行設(shè)計(jì)招投標(biāo)和方案競選。一項(xiàng)好的工程設(shè)計(jì)，要在最大限度地滿足功能要求的前提下，盡可能地節(jié)約建設(shè)費(fèi)用和工期。設(shè)計(jì)招投標(biāo)的目的是：引入競爭機(jī)制，通過專家評(píng)審，促使設(shè)計(jì)單位對設(shè)計(jì)方案進(jìn)行綜合比較分析，運(yùn)用價(jià)值工程對設(shè)計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)化和競選，以技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理、滿足功能、節(jié)約費(fèi)用為原則，確定最優(yōu)設(shè)計(jì)方案，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)結(jié)合。
2.推廣標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)。工程設(shè)計(jì)人員要提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，不能為了一己私利盲目提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，要在滿足各種功能的前提下，盡量使用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)。實(shí)踐證明，標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)可以有效控制工程造價(jià)，節(jié)約設(shè)計(jì)費(fèi)用，加快施工進(jìn)度，縮短工期，使工程盡早投入使用，早日創(chuàng)造效益。
3.推行限額設(shè)計(jì)，嚴(yán)格控制投資規(guī)模。限額設(shè)計(jì)是按照投資估算控制初步設(shè)計(jì)-按照初步設(shè)計(jì)總概算控制施工圖設(shè)計(jì)。要求各專業(yè)設(shè)計(jì)人員發(fā)揮勤儉節(jié)約的意識(shí)，本著實(shí)事求是的態(tài)度，嚴(yán)格對投資限額進(jìn)行合理的分配，按分配的投資限額控制工程設(shè)計(jì)，保證總投資額不被突破，努力克服“預(yù)算超概算，概算超投資估算”的現(xiàn)象發(fā)生。
4.審查施工圖紙，有效降低工程造價(jià)。施工圖設(shè)計(jì)文件基本定稿后，要組織專家對施工圖紙進(jìn)行審核，減少圖紙中的錯(cuò)誤和漏項(xiàng)。特別對工程造價(jià)影響較大的部分，如設(shè)計(jì)是否合理，功能是否滿足要求，材料選型是否合理，是否實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)等內(nèi)容要嚴(yán)格審核，盡量減少施工過程中設(shè)計(jì)變更的發(fā)生。對審核發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)通知設(shè)計(jì)單位修改，修改后重新審核定稿。
三、項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)要點(diǎn)
項(xiàng)目招投標(biāo)階段是工程準(zhǔn)備階段的關(guān)鍵階段，審計(jì)人員對此階段的審計(jì)具有重要意義。審計(jì)人員在此階段介入，可以監(jiān)督招標(biāo)過程中公正、公開、公平的原則，防止弄虛作假或者現(xiàn)象的發(fā)生。
1.工程量清單審計(jì)。工程量清單是投標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)，它的準(zhǔn)確性直接影響工程造價(jià)的高低。要根據(jù)已審核定稿的工程圖紙和清單計(jì)算規(guī)則認(rèn)真計(jì)算工程量，做到計(jì)算準(zhǔn)確、全面，盡量減少漏項(xiàng)，減少結(jié)算時(shí)因工程量的變化導(dǎo)致工程造價(jià)增加的現(xiàn)象。
2.控制價(jià)審計(jì)。控制價(jià)的高低直接影響投標(biāo)企業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)的高低，所以控制價(jià)要在公平合理的基礎(chǔ)上，盡量做到準(zhǔn)確、完整，價(jià)格合理。審核控制價(jià)的定額套用是否正確，取費(fèi)系數(shù)是否準(zhǔn)確，尤其是一些不可競爭的費(fèi)用，取費(fèi)系數(shù)要準(zhǔn)確，如規(guī)費(fèi)和稅金等要足額計(jì)取。
3.招標(biāo)文件審計(jì)。首先是合規(guī)性審計(jì)，即審查招標(biāo)文件是否按照《招標(biāo)投標(biāo)法》或《政府采購法》的要求進(jìn)行編制；其次是完整性審計(jì)，即審查條款內(nèi)容是否全面，是否對評(píng)標(biāo)辦法、廢標(biāo)條款、合同條款、投標(biāo)文件格式等主要內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的約定：再次是合理性審計(jì)，即審查評(píng)標(biāo)辦法是否公正、公平、科學(xué)、合理，是否被大多數(shù)人所接受，不得有排斥潛在投標(biāo)人的條款等。
4.項(xiàng)目招投標(biāo)過程審計(jì)。招投標(biāo)程序是否合法，是否按以下流程（圖一）進(jìn)行。招投標(biāo)階段能否選出一支優(yōu)秀的施工隊(duì)伍，關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗，所以此階段的審計(jì)是很有必要的。此階段主要是審核招投標(biāo)程序的規(guī)范性和內(nèi)容的全面性，避免出現(xiàn)違規(guī)行為。
四、合同簽訂階段的審計(jì)要點(diǎn)
合同關(guān)系到工程建設(shè)過程的各個(gè)方面，對合同的審計(jì)可以有效控制工程造價(jià)，如合同中對工程量增減的約定、變更簽證的計(jì)量審核約定、工程進(jìn)度款及工程結(jié)算的計(jì)量審核約定等條款，都對工程造價(jià)有直接的影響。審計(jì)人員應(yīng)不斷加大審計(jì)力度，重點(diǎn)審核以下幾個(gè)方面。
1.合同簽訂前，審查中標(biāo)人的投標(biāo)文件。重點(diǎn)審查投標(biāo)文件中對造價(jià)影響較大的子項(xiàng)，看其綜合單價(jià)是否有明顯錯(cuò)誤或偏離市場價(jià)較大，還有施工階段很可能發(fā)生重大變更的項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與中標(biāo)人進(jìn)行協(xié)商，確定合理的調(diào)整單價(jià)，雙方簽字蓋章，作為結(jié)算的依據(jù)。因沒有簽訂合同，此次的協(xié)商能起到意想不到的效果，對工程造價(jià)的控制起著非常重要的作用。
2.審查合同條款是否與招標(biāo)文件中的合同條款一致，招標(biāo)文件中的合同條款在工程招標(biāo)前已經(jīng)過嚴(yán)格審核，對一些不合理的條款已進(jìn)行了修訂，要保證所簽合同與其一致。
3.審查合同條款的嚴(yán)謹(jǐn)性，對于變更簽證、工程質(zhì)量、工期進(jìn)度、結(jié)算及付款方式、質(zhì)保期限、工程索賠、工程分包及違約責(zé)任等主要條款是否明確。重點(diǎn)審核補(bǔ)充條款中對工程價(jià)款調(diào)整的約定是否合理并與招標(biāo)文件一致。
4.審核是否有超標(biāo)準(zhǔn)私自訂立合同的現(xiàn)象，是否存在陰陽合同等。
關(guān)鍵詞：基本建設(shè)審計(jì) 環(huán)節(jié)控制 提高效益
中圖分類號(hào)：f239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a
文章編號(hào)：1004-4914（2013）05-093-02
消防部隊(duì)基本建設(shè)審計(jì)，是指審計(jì)部門對本級(jí)和所屬單位一定規(guī)模、一定金額以上的工程項(xiàng)目的管理行為及資金運(yùn)行情況的真實(shí)性、合法性、效益性等進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)行為。近年來，隨著工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷推進(jìn)，消防部隊(duì)職能任務(wù)不斷拓展，消防部隊(duì)工程建設(shè)的任務(wù)越來越繁重。基本建設(shè)審計(jì)工作事關(guān)部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的生成與提高，事關(guān)官兵切身利益，事關(guān)部隊(duì)長遠(yuǎn)發(fā)展。做好基本建設(shè)審計(jì)工作就能夠有效節(jié)約基建經(jīng)費(fèi)、發(fā)揮基建資金的最大效益，確保基建工程的質(zhì)量。
做好基本建設(shè)審計(jì)工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)抓好審計(jì)過程中四個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)工作，即做好工程初始審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)、工程竣工審計(jì)等審計(jì)工作。
一、工程初始審計(jì)
工程初始審計(jì)，主要是對工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、工程概預(yù)算、招投標(biāo)等進(jìn)行審查評(píng)價(jià)。工程初始審計(jì)主要是對建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)情況、建設(shè)規(guī)模、投資、基建組織機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目建設(shè)管理情況、資金來源及支出情況、內(nèi)控情況以及銀行賬戶開設(shè)及資金使用等情況進(jìn)行審計(jì)。為做好工程初始審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位報(bào)送以下資料：國家、地方、部隊(duì)制定的基建工程管理規(guī)定、項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)組成、職責(zé)等制度（含基建財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容）；工程貨物采購管理規(guī)定及相關(guān)事項(xiàng)資料；國家及有關(guān)部門制定的招標(biāo)投標(biāo)法律、法規(guī)、制度等；項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及立項(xiàng)審批文件，設(shè)計(jì)任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)等批準(zhǔn)文件；土地證及規(guī)劃用地、建設(shè)用地、施工許可等相關(guān)資料；概預(yù)算及調(diào)整概預(yù)算等批準(zhǔn)資料；工程量清單或工程項(xiàng)目預(yù)算書；招標(biāo)公告、招標(biāo)文件及評(píng)標(biāo)文件等資料；中標(biāo)（供貨）單位的投標(biāo)書及承諾的有關(guān)資料；中標(biāo)通知書；施工（供貨）合同或協(xié)議。
（一）立項(xiàng)審批審計(jì)
立項(xiàng)審批審計(jì)的主要內(nèi)容是：報(bào)送程序是否符合規(guī)定；立項(xiàng)審批手續(xù)是否完備；工程項(xiàng)目是否列入工程項(xiàng)目建設(shè)年度計(jì)劃并報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門、地方政府有關(guān)部門批準(zhǔn)。
（二）工程概預(yù)算審計(jì)
工程概預(yù)算審計(jì)主要是對投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算等內(nèi)容進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
1.投資估算審計(jì)。投資估算審計(jì)主要內(nèi)容包括：編制依據(jù)、步驟是否符合要求；編制內(nèi)容是否齊備；編制方法運(yùn)用是否適當(dāng)；與批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目建議書是否相符。
2.設(shè)計(jì)概算審計(jì)。設(shè)計(jì)概算審計(jì)的主要內(nèi)容包括：概算編制的審查，文件資料的審查，方法運(yùn)用的審查、造價(jià)及工程量計(jì)算的審查、有關(guān)資料設(shè)備費(fèi)用及價(jià)格的審查。（1）概算編制的審計(jì)。主要審查內(nèi)容包括有無初步設(shè)計(jì)項(xiàng)目一覽表，有無初步設(shè)計(jì)圖紙、文字說明及其主要材料、設(shè)備明細(xì)表，概算定額、指標(biāo)，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，材料、設(shè)備價(jià)格等是否符合有關(guān)規(guī)定和當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)貙?shí)際，定額使用、概算總額形成是否符合有關(guān)規(guī)定，有無高套、混用或擅自提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問題。（2）文件資料審計(jì)。主要審查：編制范圍、內(nèi)容是否與主管部門批準(zhǔn)相一致，有無違背有關(guān)規(guī)定的要求；編制說明是否明晰充分；有關(guān)資料是否與工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)及項(xiàng)目一覽表內(nèi)容相一致，有無缺項(xiàng)、漏項(xiàng)問題；編制內(nèi)容是否存在重復(fù)交叉、重復(fù)計(jì)算或漏算等問題。（3）方法運(yùn)用的審計(jì)。主要審查：主要工程項(xiàng)目或單項(xiàng)工程的主要單位工程是否采用計(jì)算主要工程量的方法編制；其他套用各項(xiàng)指標(biāo)的概算，是否注明指標(biāo)依據(jù)及其主要數(shù)據(jù)，必要的調(diào)整或換算是否符合實(shí)際，并附加必要的說明；采用市場價(jià)格編制的設(shè)備費(fèi)是否注明價(jià)格來源，并符合實(shí)際情況。（4）造價(jià)及工程量計(jì)算的審計(jì)。主要審查：造價(jià)是否控制在批準(zhǔn)的投資估算范圍之內(nèi)，造價(jià)之間的比例是否合理、得當(dāng)；主要工程計(jì)算是否符合設(shè)計(jì)內(nèi)容要求，主要材料、設(shè)備表有無漏項(xiàng)、重復(fù)或錯(cuò)算；單價(jià)是否正確套用定額分部、分項(xiàng)單價(jià)；其他補(bǔ)充項(xiàng)目列入與計(jì)算是否必要、合理。（5）有關(guān)資料設(shè)備費(fèi)用及價(jià)格的審計(jì)。主要審查：應(yīng)購置的材料設(shè)備是否與設(shè)計(jì)要求相符，在數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號(hào)等方面有明顯差異；
用計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定要求；價(jià)格選取有無偏離市場信息比價(jià)和市場競爭規(guī)則，是否有“毛估價(jià)”或高估價(jià)問題。
3.施工圖預(yù)算審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容：編制依據(jù)是否符合施工圖設(shè)計(jì)要求，編制內(nèi)容是否完整，要素是否齊全，資料是否完備；預(yù)算造價(jià)是否控制在設(shè)計(jì)概算范圍之內(nèi)；工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無漏算、錯(cuò)算或重復(fù)計(jì)算問題，計(jì)量單位、計(jì)算單價(jià)、項(xiàng)目數(shù)量是否與預(yù)算定額相符以及費(fèi)率套用是否正確、適當(dāng)。
（三）招投標(biāo)審計(jì)
招投標(biāo)審計(jì)主要是對招投標(biāo)前期準(zhǔn)備工作，招投標(biāo)文件和標(biāo)書制作，以及開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。招投標(biāo)審計(jì)包括招投標(biāo)前期準(zhǔn)備工作審計(jì)、招投標(biāo)文件和標(biāo)書制作審計(jì)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)審計(jì)。
1.招投標(biāo)前期準(zhǔn)備工作審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：工程項(xiàng)目或物資采購準(zhǔn)備工作是否充分，是否進(jìn)行了必要的調(diào)研論證，有關(guān)資料是否真實(shí)、齊全，有關(guān)內(nèi)部控制度是否建立健全，是否有效發(fā)揮作用；招投標(biāo)程序方法是否合法、有效；項(xiàng)目標(biāo)段劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)技術(shù)要求和客觀實(shí)際，有無過細(xì)、過多劃分標(biāo)段或增加成本費(fèi)用等問題；是否存在人為肢解工程項(xiàng)目有意規(guī)避招投標(biāo)行為；是否存在有意違反招投標(biāo)程序、時(shí)間規(guī)定要求，導(dǎo)致可能發(fā)生串標(biāo)的問題。
2.招投標(biāo)文件和標(biāo)書制作審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目實(shí)際需要和招標(biāo)人實(shí)質(zhì)性要求；招標(biāo)文件內(nèi)容與工程項(xiàng)目需求是否相符合；投標(biāo)函額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件規(guī)定要求；投標(biāo)文件是否規(guī)范、完整，法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題；采用工程量清單報(bào)價(jià)方式的，是否按照《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》規(guī)定要求填制。3.開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：開標(biāo)程序是否嚴(yán)格規(guī)范，是否符合相關(guān)規(guī)定；評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公平、公正，是否存在對某一投標(biāo)人有利而對其他投標(biāo)人不利的條款，評(píng)標(biāo)成員是否符合相關(guān)規(guī)定比例構(gòu)成，評(píng)標(biāo)過程是否嚴(yán)格規(guī)范，有無簡化、背離程序現(xiàn)象；定標(biāo)是否按照評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和要求，并綜合不確定因素加以確定，是否符合公平、公正、公開原則，是否進(jìn)行標(biāo)書答辯和理性評(píng)估，有無選擇違反客觀實(shí)際、明顯偏離標(biāo)底或有意識(shí)設(shè)置超現(xiàn)實(shí)低價(jià)惡性競爭中標(biāo)的問題；檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。
4.其他審計(jì)內(nèi)容。工程項(xiàng)目資金保障情況。立項(xiàng)審批與資金保障是否同步安排，建設(shè)規(guī)模與投資計(jì)劃是否相符合，資金到位是否達(dá)到60%的要求；管理控制措施建立情況。是否按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立工程項(xiàng)目管理部門以及配備相應(yīng)專業(yè)人員，各項(xiàng)內(nèi)控制度是否健全完善；開工工作準(zhǔn)備落實(shí)情況。重點(diǎn)審查建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證等批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全。
二、建設(shè)期間審計(jì)
建設(shè)期間審計(jì)，主要是對工程合同、材料設(shè)備采購、工程簽證等內(nèi)容進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。為做好建設(shè)期間審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位報(bào)送以下資料：合同及合同要件、投資計(jì)劃、采購程序、貨源、質(zhì)量、采購管理及核算辦法；行使簽證權(quán)的責(zé)任人、責(zé)任權(quán)限、依據(jù)；涉及設(shè)計(jì)變更、結(jié)構(gòu)調(diào)整、費(fèi)用變化的審批權(quán)限、審批程序或工期順延等相關(guān)資料和變化的依據(jù)；工程聯(lián)系單、現(xiàn)場簽證工程量、人工工日和機(jī)械臺(tái)班數(shù)量、工程量計(jì)算套用方式；建設(shè)工期和施工進(jìn)度、資金和材料到位情況；隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工日記記錄、施工進(jìn)度月報(bào)表；工程建設(shè)規(guī)模和裝修標(biāo)準(zhǔn)情況、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和監(jiān)理履職等情況；施工圖紙、竣工圖紙；開工報(bào)告、竣工報(bào)告及質(zhì)量驗(yàn)收報(bào)告；施工（供貨）單位報(bào)送的施工（供貨）結(jié)算書；甲供材料設(shè)備的數(shù)量、單價(jià)清單及入庫、出庫資料。
（一）工程合同審計(jì)
審計(jì)的主要內(nèi)容包括：合同內(nèi)容是否完備，是否與初始審計(jì)內(nèi)容相聯(lián)系，是否符合審核確認(rèn)的設(shè)計(jì)概預(yù)算要求；合同簽訂是否合法、有效。
（二）材料設(shè)備采購審計(jì)
審計(jì)的主要內(nèi)容包括：采購計(jì)劃是否符合投資計(jì)劃、設(shè)計(jì)概算和招標(biāo)文件要求；采購程序是否嚴(yán)格規(guī)范，貨源渠道是否正規(guī)；采購質(zhì)量是否符合要求；采購管理制度是否健全，貨物驗(yàn)收、入庫、保管、維護(hù)、領(lǐng)用、核算等手續(xù)是否完備，有無管理不善造成資產(chǎn)流失或損失浪費(fèi)的問題。
（三）工程簽證審計(jì)
審計(jì)
的主要內(nèi)容包括：行使簽證權(quán)的責(zé)任人是否進(jìn)行必要的授權(quán)；工程簽證直接簽寫金額的原因是否恰當(dāng)，是否符合規(guī)定、要求；涉及設(shè)計(jì)變更、結(jié)構(gòu)調(diào)整、費(fèi)用變化或工期順延等情況是否經(jīng)建設(shè)方許可，重新辦理簽證；工程聯(lián)系單是否統(tǒng)一格式、編號(hào)，是否以工程量套用綜合單價(jià)（或定額）的方式為主、實(shí)際人工工日或機(jī)械臺(tái)班數(shù)量計(jì)算為輔，是否存在重復(fù)簽證或?qū)⒉粚儆诂F(xiàn)場簽證范圍事項(xiàng)列入等問題。廢料回收簽證是否簽明回收單位，并出具回收證明；簽證單內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙有關(guān)要求是否相符；工程量計(jì)算套用方式是否正確、適當(dāng)；其他工程簽證的問題。
（四）其他審計(jì)內(nèi)容
主要包括：建設(shè)工期和施工進(jìn)度，資金保障和材料到位相關(guān)情況；隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工日記記錄、施工進(jìn)度月報(bào)表及其相關(guān)情況；工程建設(shè)規(guī)模和裝修標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況；各項(xiàng)內(nèi)部控制度建立和落實(shí)情況；項(xiàng)目和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人以及監(jiān)理部門履職情況。
三、工程結(jié)算審計(jì)
工程結(jié)算審計(jì)，主要是對建設(shè)單位管理部門編制的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算書的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。為做好工程結(jié)算審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位提供以下資料：合同約定按總價(jià)包干結(jié)算的工程，提交施工單位完成合同約定的工程內(nèi)容的相關(guān)資料；合同約定按實(shí)結(jié)算的工程，提交按工程量定額計(jì)算實(shí)際發(fā)生的工程量經(jīng)施工方核對的資料；合同約定按工程量清單結(jié)算的工程，提交實(shí)際發(fā)生的工程量與招標(biāo)文件中的工程清單核對情況；建設(shè)方代表和工程監(jiān)理對代用材料、設(shè)備的認(rèn)可證明；工程項(xiàng)目綜合單價(jià)（定額）套用綜合審計(jì)，提交定額套用資料、施工方編制的竣工結(jié)算綜合單價(jià)及結(jié)算價(jià)格匯總資料；工程結(jié)算報(bào)告；基建會(huì)計(jì)憑證、賬簿及竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及決算報(bào)告；其他影響工程造價(jià)的資料；招標(biāo)機(jī)構(gòu)的有關(guān)資料；勘察、建筑或裝飾設(shè)計(jì)單位的有關(guān)資料；社會(huì)審計(jì)（中介）機(jī)構(gòu)的有關(guān)資料；其它相關(guān)資料，主要包括：項(xiàng)目的考察報(bào)告、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)資料及合同談判過程、項(xiàng)目階段性報(bào)告或結(jié)算審核報(bào)告及建設(shè)單位辦公會(huì)議、黨委會(huì)議研究基本建設(shè)工程的會(huì)議紀(jì)要、記錄或其他資料等。
（一）對工程量計(jì)算核定進(jìn)行綜合審計(jì)
審計(jì)內(nèi)容包括：合同約定按總價(jià)包干結(jié)算的工程，主要審核施工單位是否完成合同約定的工程內(nèi)容；合同約定按實(shí)結(jié)算的工程，主要審核是否按工程量定額計(jì)算實(shí)際發(fā)生的工程量，并與施工方核對；合同約定按工程量清單結(jié)算的工程，主要審核實(shí)際發(fā)生的工程量與招標(biāo)文件中提供的工程量清單是否一致，是否存在超出規(guī)定的誤差調(diào)整幅度范圍等非客觀原因。
（二）對材料設(shè)備的結(jié)算價(jià)格進(jìn)行綜合審計(jì)
審計(jì)內(nèi)容包括：材料設(shè)備是否與設(shè)計(jì)要求和合同規(guī)定相符；代用材料、設(shè)備是否經(jīng)建設(shè)方代表和工程監(jiān)理認(rèn)可；結(jié)算價(jià)格是否真實(shí)、有效。
（三）對工程項(xiàng)目綜合單價(jià)（定額）套用進(jìn)行綜合審計(jì)
審計(jì)內(nèi)容主要包括：審核是否按照合同約定的按實(shí)結(jié)算或按工程量清單結(jié)算計(jì)算方式實(shí)施；審核定額套用是否合理；審核施工方編制的竣工結(jié)算綜合單價(jià)與其投標(biāo)文件所報(bào)的綜合單價(jià)是否一致。
（四）對結(jié)算價(jià)格匯總情況進(jìn)行綜合審計(jì)
審計(jì)內(nèi)容主要包括：約定據(jù)實(shí)結(jié)算的，審核各項(xiàng)取費(fèi)是否符合規(guī)定，是否合理、準(zhǔn)確；按工程量清單結(jié)算的，審核分部、分項(xiàng)工程量清單，費(fèi)用清單和其他項(xiàng)目清單，以及總價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無弄虛作假、高估冒算問題。
（五）其他內(nèi)容的綜合審計(jì)
審計(jì)內(nèi)容主要包括：是否對現(xiàn)場簽證進(jìn)行綜合審計(jì)；是否存在擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算的問題；是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)購置設(shè)備結(jié)算的問題；是否存在擠占、挪用、墊支、拖欠等問題。
四、竣工決算審計(jì)
竣工決算審計(jì)，是指對工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行綜合審查和評(píng)價(jià)。為做好竣工決算審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位提供以下資料：將編制的竣工決算表、竣工項(xiàng)目概況表；交付使用的資產(chǎn)明細(xì)表；資金結(jié)余和剩余設(shè)備、材料物資明細(xì)表。
竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容包括：編制的竣工決算是否真實(shí)、有效，有無將未經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)審批和超計(jì)劃、超規(guī)模工程列入竣工決算的問題；竣工決算有無存在不具備條件的情況下提前或虛假編制竣工決算的問題；竣工項(xiàng)目概況表所列各項(xiàng)投資支出，其節(jié)約或超支原因是否合理；對交付使用的資產(chǎn)明細(xì)表要逐項(xiàng)核對，審查
無缺項(xiàng)、漏項(xiàng)或資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)等問題；資金結(jié)余和剩余設(shè)備、材料物資是否真實(shí)準(zhǔn)確歸集和妥善處置。
參考文獻(xiàn)：
1.丁躍平.公路工程造價(jià)與招投標(biāo)管理.廣東土木與建筑，2010（6）
[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院； 內(nèi)部； 招標(biāo)
[中圖分類號(hào)] R197.3[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1005-0515（2011）-07-274-01
根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》（下文簡稱《招標(biāo)投標(biāo)法》）第二章第十二條規(guī)定，招標(biāo)人具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。目前，綜合型大醫(yī)院由于采購數(shù)量大，采購金額高，有一定編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)能力的，一般均采用以自行招標(biāo)為主，委托招標(biāo)為輔的采購模式；而中小型醫(yī)院因缺乏足夠的編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)能力，則是以委托招標(biāo)為主，有的甚至沒有實(shí)行招標(biāo)。本文主要針對有能力組織招標(biāo)的醫(yī)院該如何做好招標(biāo)工作進(jìn)行探討，以其對今后工作有所啟迪。
1 醫(yī)院招標(biāo)采購現(xiàn)狀
1.1 招標(biāo)額度的限定 《招標(biāo)投標(biāo)法》對該招標(biāo)的額度并沒有作明確的規(guī)定，各醫(yī)院的招標(biāo)額度也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，額度從幾萬到幾十萬不等。目前，在各個(gè)醫(yī)院中，都是根據(jù)自己的實(shí)際情況，對該招標(biāo)的額度作出各自的規(guī)定，并文件作為招標(biāo)工作的指導(dǎo)。
1.2 招標(biāo)范圍 醫(yī)院的招標(biāo)范圍一般包括：醫(yī)療設(shè)備及儀器、衛(wèi)生材料、基建及修繕工程、機(jī)電工程、信息工程、消防工程、辦公設(shè)備、信息設(shè)備、消防設(shè)備和服務(wù)類等。
1.3 不招標(biāo)范圍 不招標(biāo)范圍一般包括以下幾類：①藥品（政府招標(biāo)統(tǒng)一定價(jià)）；②因救災(zāi)賑災(zāi)及重大安全事故急需的項(xiàng)目。
2 開展醫(yī)院內(nèi)部招標(biāo)的必要性
2.1 提高采購效益 首先，實(shí)行招標(biāo)有利于有效控制和降低采購成本，節(jié)約大量的時(shí)間、人力、物力和財(cái)力，在較短的時(shí)間內(nèi)收集到豐富實(shí)用的信息資料，采購人員無須耗費(fèi)大量的時(shí)間在尋找廠家及對比價(jià)格等活動(dòng)上；其次，實(shí)行招標(biāo)有利于醫(yī)院采購到性價(jià)比高的產(chǎn)品。招標(biāo)通過在一定時(shí)間、一定地點(diǎn)對同類型廠家進(jìn)行集中比較，即利于醫(yī)院對廠家的選擇，也增加了廠家的競價(jià)意識(shí)，降低投標(biāo)產(chǎn)品的價(jià)格。
2.2 減少商業(yè)賄賂發(fā)生 招標(biāo)工作按章行事，集體討論、決策，避免了個(gè)人意識(shí)和個(gè)人行為，從形式上避免了廠家對采購人員進(jìn)行賄賂的可能，采購人員不再直接面對廠家，廠家的選擇由評(píng)標(biāo)專家根據(jù)評(píng)標(biāo)原則選定。同時(shí)，廠家難于向評(píng)標(biāo)專家行賄，由于評(píng)標(biāo)專家一般是在開標(biāo)前從專家?guī)熘须S機(jī)抽取，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)，加大了廠家對評(píng)標(biāo)專家行賄的難度。實(shí)行招標(biāo)使得醫(yī)院降低了由于商業(yè)賄賂造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 完善醫(yī)院內(nèi)控制度的需要 現(xiàn)代化的醫(yī)院，需要建立完善的管理制度。內(nèi)控制度作為關(guān)鍵的一環(huán)，制度是否到位直接關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)營管理效益的好壞。建立招標(biāo)制度是內(nèi)控制度的一項(xiàng)重要舉措。招標(biāo)制度不但規(guī)范了采購行為，堵塞了采購漏洞，有效杜絕了違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，而且維護(hù)了醫(yī)院的形象。
3 醫(yī)院內(nèi)部招標(biāo)存在的問題
3.1 評(píng)標(biāo)人員不夠?qū)I(yè) 《招標(biāo)投標(biāo)法》第三十七條規(guī)定，依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，其評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家不得少于成員總數(shù)的2/3。
3.2 監(jiān)督管理不到位 醫(yī)院招標(biāo)的監(jiān)督部門一般以紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)為主，有些沒有審計(jì)部門的醫(yī)院則以紀(jì)檢、監(jiān)察和財(cái)務(wù)為主，或是其它專職部門執(zhí)行監(jiān)督職能。目前，有部分醫(yī)院由于種種原因，對招標(biāo)監(jiān)督管理不到位，監(jiān)督部門只是走過場，或是看領(lǐng)導(dǎo)的指示辦事，存在內(nèi)部提前確定中標(biāo)人的現(xiàn)象；也有部分醫(yī)院仍由采購部門統(tǒng)辦一切招標(biāo)事務(wù)，導(dǎo)致腐敗的滋生，不利于群策群力，而監(jiān)督部門沒有明確分工，搞突擊檢查，實(shí)際上并沒有達(dá)到很好的效果。
4 開展好醫(yī)院內(nèi)部招標(biāo)的幾點(diǎn)建議
4.1 建立醫(yī)院內(nèi)部招投標(biāo)細(xì)則 要做好醫(yī)院內(nèi)部的招標(biāo)工作，需要有明確的招投標(biāo)細(xì)則作指導(dǎo)，在制定醫(yī)院內(nèi)部招投標(biāo)細(xì)則時(shí)須明確以下幾點(diǎn)(1)醫(yī)院內(nèi)部的招投標(biāo)細(xì)則應(yīng)該以《招標(biāo)投標(biāo)法》為依據(jù)，明確招標(biāo)范圍，對該招標(biāo)范圍的項(xiàng)目設(shè)定合理的招標(biāo)額度；(2)須要有明確的招標(biāo)審批程序，由于該招標(biāo)的項(xiàng)目涉及的金額都比較大，因此，一般都須經(jīng)過院長審批及黨政聯(lián)席會(huì)議通過；(3)須明確招標(biāo)程序，包括招標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)在時(shí)間上的規(guī)定及公告指定的網(wǎng)站等;(4)須明確招標(biāo)范圍內(nèi)的項(xiàng)目歸屬于哪個(gè)部門管理和組織實(shí)施以及監(jiān)督部門的職責(zé)，做到分工明確。
4.2 編制合理的招標(biāo)文件 招標(biāo)文件編制是否合理直接關(guān)系到招標(biāo)的成功與否。編制合理的招標(biāo)文件能讓招標(biāo)人選到合適的供應(yīng)商，而編制不合理的招標(biāo)文件則可能讓招標(biāo)人蒙受損失，浪費(fèi)時(shí)間、人力、物力和財(cái)力，甚至遭到投訴。醫(yī)院可以通過以下幾點(diǎn)做好對招標(biāo)文件的編制：
4.2.1 編制招標(biāo)文件范本。范本不需要適合每一個(gè)招標(biāo)項(xiàng)目的要求，也沒辦法做到適合每一個(gè)招標(biāo)項(xiàng)目的要求，但是通用的條文可以提前設(shè)定好。比如，招標(biāo)人須知的通用條文、投標(biāo)文件格式、合同樣式等。
4.2.2 建立嚴(yán)格的招標(biāo)文件審批程序。招標(biāo)文件應(yīng)先由采購部門編寫，再經(jīng)過財(cái)務(wù)、審計(jì)逐層審批修改，最后才定稿，以降低招標(biāo)文件編制不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
4.2.3 合理確定招標(biāo)文件中用戶需求的技術(shù)參數(shù)。采購部門慣用于一廠家的產(chǎn)品技術(shù)參數(shù)來作為參考制定用戶需求的技術(shù)參數(shù)，這必然使這一廠家投標(biāo)時(shí)更有優(yōu)勢，這是應(yīng)該避免的。在制定技術(shù)參數(shù)時(shí)最好是設(shè)定一個(gè)范圍，而不是單一的值，這樣才能讓投標(biāo)人公平地競爭。
4.2.4 應(yīng)明確招標(biāo)文件中的商務(wù)條款。商務(wù)條款的設(shè)定直接關(guān)系到投標(biāo)人報(bào)價(jià)的高低。比如，產(chǎn)品保修一年或三年、產(chǎn)品是否安裝調(diào)試、付款期限長短等，投標(biāo)人投標(biāo)價(jià)格是不同的，招標(biāo)人應(yīng)避免投標(biāo)人中標(biāo)后簽訂合同時(shí)再定商務(wù)條款，這是違規(guī)的。4.2.5 合理選擇評(píng)標(biāo)方案。選擇評(píng)標(biāo)方案，需要確定評(píng)分方法。一般常用的評(píng)分方法有：綜合評(píng)分法、合理低價(jià)法等。
4.3 合理選擇評(píng)標(biāo)專家 評(píng)標(biāo)專家是否專業(yè)，將決定選標(biāo)質(zhì)量的高低，醫(yī)院要在有限的人員中選擇有專業(yè)素質(zhì)的人員作為評(píng)標(biāo)專家，就必須有針對性地對專家進(jìn)行篩選。
第一，應(yīng)該優(yōu)先考慮與招標(biāo)項(xiàng)目有直接或間接聯(lián)系的人員，把他們列入到專家名單中。比如，超聲骨密度儀的招標(biāo)，就應(yīng)該把骨科醫(yī)生列入到專家名單中；而家具類招標(biāo)，專家選擇范圍就可以廣一些，因?yàn)樵u(píng)標(biāo)技術(shù)含量不高，全院人員一般都可以列入到專家名單中。第二，選擇哪些專家作為評(píng)委，不能由某些人直接指定，而是應(yīng)該從專家名單中隨機(jī)抽取，這樣才能有效降低腐敗發(fā)生的幾率。第三，抽取評(píng)委時(shí)須有監(jiān)督人員在場，以保證抽取評(píng)委的合理性，一般抽取時(shí)可以由采購部門牽頭，監(jiān)察、審計(jì)人員在場進(jìn)行監(jiān)督。
4.4 合理引導(dǎo)評(píng)委進(jìn)行評(píng)標(biāo) 由于醫(yī)院是一個(gè)特殊的行業(yè)，作為評(píng)委的醫(yī)生無法將大量的時(shí)間花在評(píng)標(biāo)上。當(dāng)面對動(dòng)則幾十頁甚至上百頁的招標(biāo)文件及投標(biāo)文件時(shí)，醫(yī)生評(píng)委們并無法先做到詳細(xì)閱讀招標(biāo)文件和投標(biāo)文件后再進(jìn)行評(píng)標(biāo)，再加上一些醫(yī)生沒有評(píng)標(biāo)經(jīng)驗(yàn)，這就給評(píng)標(biāo)造成了不便。(1)開標(biāo)前準(zhǔn)備好評(píng)分表，評(píng)分表應(yīng)該簡單清楚易懂；(2)開標(biāo)時(shí)應(yīng)該向評(píng)委介紹本次招標(biāo)的基本情況，包括：購買什么，有什么要求等；開標(biāo)時(shí)，用戶單位也應(yīng)該到場，并對招標(biāo)基本情況做補(bǔ)充說明。(3)向評(píng)委說明評(píng)分規(guī)則，以及重點(diǎn)對投標(biāo)人哪些部分進(jìn)行審查評(píng)分，以便評(píng)委能夠在短時(shí)間內(nèi)掌握如何進(jìn)行評(píng)標(biāo)。
招標(biāo)雖然是一種防范腐敗比較好的采購模式，但是如果不加以監(jiān)督，招標(biāo)仍然會(huì)存在腐敗現(xiàn)象。這就要求醫(yī)院必然要建立起一套完善的監(jiān)督機(jī)制。(1)確定監(jiān)督主體，就是實(shí)施監(jiān)督職能的部門。這些部門一般包括紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)等，監(jiān)督主體的確定應(yīng)根據(jù)各醫(yī)院的實(shí)際情況確定。(2)確定監(jiān)督客體，就是監(jiān)督部門實(shí)施監(jiān)督的對象，主要是指組織實(shí)施招標(biāo)的采購部門。(3)確定監(jiān)督的內(nèi)容，就是指一切有關(guān)招標(biāo)的活動(dòng)。(4)明確各監(jiān)督主體的職責(zé)，其中，紀(jì)檢、監(jiān)察部門主要是對參加投標(biāo)人資格審核，抽取評(píng)標(biāo)專家及處理各種違規(guī)現(xiàn)象；審計(jì)部門應(yīng)該介入到招投標(biāo)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，嚴(yán)格審查采購部門是否按程序辦事，審查項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性和效益性，審查公告、招標(biāo)書、中標(biāo)公告、合同等書面文件編寫的合理性和可行性；財(cái)務(wù)部門則主要是審查項(xiàng)目資金的落實(shí)情況及招標(biāo)書、合同中涉及到的財(cái)務(wù)條款的可行性等。
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[關(guān)鍵詞]基本建設(shè)工程項(xiàng)目；審計(jì)流程；風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)
[中圖分類號(hào)]F239.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2013）38-0059-02
基本建設(shè)工程項(xiàng)目的批準(zhǔn)環(huán)節(jié)主要包括三個(gè)層次，即項(xiàng)目建議書的批復(fù)、可行性研究報(bào)告的批復(fù)、初步設(shè)計(jì)批復(fù)。在此環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，重點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該放在各項(xiàng)批準(zhǔn)工作的程序執(zhí)行和批準(zhǔn)單位權(quán)限使用方面。
1項(xiàng)目批準(zhǔn)環(huán)節(jié)
1.1建設(shè)項(xiàng)目可行性研究
可行性研究編制依據(jù)包括國家和行業(yè)內(nèi)部相關(guān)的法律、政策及長遠(yuǎn)規(guī)劃、項(xiàng)目建議書、方案確定和項(xiàng)目研究的基礎(chǔ)資料（如技術(shù)、環(huán)保等方面的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；地理、氣象、地質(zhì)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的基礎(chǔ)資料、必要的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)和資料、必需的地圖資料等）。
可行性研究的內(nèi)容主要大體可分為三個(gè)方面，包括市場研究、技術(shù)研究和經(jīng)濟(jì)研究。建設(shè)項(xiàng)目一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：總論（項(xiàng)目背景及研究依據(jù)等）、需求預(yù)測及擬建規(guī)模、建設(shè)條件和選址方案、資源狀況、技術(shù)工藝和設(shè)備選型、勞動(dòng)組織及人員配備、預(yù)計(jì)效益等。
1.2建設(shè)項(xiàng)目可行性研究審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)要點(diǎn)
根據(jù)基本建設(shè)程序，投資項(xiàng)目在可行性研究之后，如確屬可行，應(yīng)向有關(guān)部門申報(bào)，待批準(zhǔn)后即進(jìn)入項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。這里，對可研報(bào)告的批復(fù)實(shí)際就等于做出了項(xiàng)目決策。
對可研的審查包括兩方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點(diǎn)審查有無項(xiàng)目建議書、有無可行性研究報(bào)告以及承擔(dān)可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資格、研究人員的構(gòu)成是否滿足需要等；二是合理性審查，重點(diǎn)審查可研報(bào)告內(nèi)容和深度是否滿足項(xiàng)目建議書的要求、是否能夠滿足項(xiàng)目審批機(jī)關(guān)投資決策及編制設(shè)計(jì)任務(wù)書的要求，是否明確回答項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)和技術(shù)上的可行性，以及確定的設(shè)計(jì)方案和估算的投資、成本和利潤達(dá)到合理的精確度。
對可研的評(píng)估主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容：一是建設(shè)的必要性（市場、資源和技術(shù)）；二是建設(shè)條件（原材料、燃料等供應(yīng)是否落實(shí)；資金來源是否可靠；建設(shè)地址是否合理；是否有相關(guān)環(huán)境保護(hù)的解決方案；相應(yīng)的地質(zhì)水文資料是否清楚）；三是經(jīng)濟(jì)評(píng)估（建設(shè)投資估算、成本估算、銷售收入和稅金估算利潤預(yù)測、投資回收期估算以及投資方案的比較等）；四是技術(shù)評(píng)估（工藝技術(shù)是否先進(jìn)適用；引進(jìn)設(shè)備是否符合國情；新技術(shù)、新設(shè)備是否安全可靠等）。
1.3初步設(shè)計(jì)階段的審計(jì)
1.3.1項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)
在我國，一般大中型項(xiàng)目采取兩段設(shè)計(jì)，即初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)。初步設(shè)計(jì)是按照設(shè)計(jì)任務(wù)書要求所作的具體實(shí)施方案，是編制技術(shù)設(shè)計(jì)和施工設(shè)計(jì)、確定工程總造價(jià)、制訂建設(shè)計(jì)劃的重要依據(jù)。
初步設(shè)計(jì)文件由設(shè)計(jì)說明書、設(shè)計(jì)圖紙、主要機(jī)電設(shè)備目錄和工程概算書等幾部分組成，主要包括以下內(nèi)容：設(shè)計(jì)依據(jù)及指導(dǎo)思想；建設(shè)規(guī)模和資源配置；工藝流程和主要設(shè)備選型；主要建筑物；占地面積和土地使用情況；外部協(xié)作條件；生產(chǎn)組織和勞動(dòng)定員；建設(shè)順序和期限；各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；工程總概算。
1.3.2建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)要點(diǎn)
初步設(shè)計(jì)文件按照規(guī)定必須報(bào)國家或上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)。設(shè)計(jì)文件批準(zhǔn)后，不得擅自改動(dòng)，凡修改涉及初步設(shè)計(jì)主要內(nèi)容的，必須報(bào)原初設(shè)批準(zhǔn)部門同意。
對初設(shè)的審查包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點(diǎn)審查有無初步設(shè)計(jì)及相應(yīng)的設(shè)計(jì)概算，初步設(shè)計(jì)編制的單位是否具備相應(yīng)的資格，設(shè)計(jì)概算的編制依據(jù)（采用的定額、價(jià)格、指標(biāo)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）是否符合現(xiàn)行規(guī)定及施工現(xiàn)場實(shí)際情況，概算投資是否完整地包括從籌建到竣工投產(chǎn)的全部費(fèi)用，同時(shí)還應(yīng)該進(jìn)一步對設(shè)計(jì)合同的簽訂和執(zhí)行情況審查；二是合理性審查，重點(diǎn)審查設(shè)計(jì)深度是否達(dá)到設(shè)計(jì)任務(wù)書的要求；規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)與國際國內(nèi)同類工程比較是否合理；工藝技術(shù)方案的選擇和主要設(shè)備的選型是否經(jīng)濟(jì)適用；建筑設(shè)計(jì)是否滿足工藝設(shè)計(jì)的要求并合理節(jié)約等。
2項(xiàng)目前期準(zhǔn)備環(huán)節(jié)
該環(huán)節(jié)主要包括設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資采購的招投標(biāo)及合同簽訂工作。招投標(biāo)審查的重點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)是招投標(biāo)執(zhí)行程序、隊(duì)伍的資質(zhì)、招投標(biāo)合法性。
合同簽訂方面審查的重點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)是合同標(biāo)的、價(jià)款及結(jié)算方式、工期、質(zhì)量違約責(zé)任；主要權(quán)利方面與招投標(biāo)結(jié)果的一致性，與《合同法》、《價(jià)格法》、《建筑法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等相關(guān)法規(guī)的一致性。
3項(xiàng)目施工建設(shè)環(huán)節(jié)
該環(huán)節(jié)主要包括工程工期、工程質(zhì)量、工程投資、工程環(huán)境保護(hù)等審點(diǎn)，各重點(diǎn)部分的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：
（1）工程建設(shè)工期：計(jì)劃工期的落實(shí)程度；保證計(jì)劃工期實(shí)施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投資支出的效益性。
（2）工程質(zhì)量：工程質(zhì)量保證體系建立；工程質(zhì)量保證措施、方案的可行性、經(jīng)濟(jì)性、合理性；工程質(zhì)量保證措施、方案、質(zhì)量監(jiān)督檢查落實(shí)程度。
（3）工程投資：按投資構(gòu)成劃分為建筑安裝投資、設(shè)備投資、其他投資等。各項(xiàng)投資的關(guān)鍵控制點(diǎn)由于投資支出的性質(zhì)不同而有所不同。
建筑安裝投資支出反映的主要形式是工程結(jié)算，工程結(jié)算審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)是工程項(xiàng)目與批準(zhǔn)投資范圍、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模的一致性，工程量計(jì)算的正確性，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的合理性，定額使用的正確性及合規(guī)性；合同結(jié)算原則、方式、方法的落實(shí)程度，成本列支額與結(jié)算額的一致性。
設(shè)備投資審查環(huán)節(jié)為設(shè)備采購合同、到貨驗(yàn)收單、購貨發(fā)票、成本列支總額。關(guān)鍵控制點(diǎn)是采購設(shè)備與批準(zhǔn)投資范圍、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模的一致性，合同規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、金額與實(shí)際到貨的一致性，購貨發(fā)票與成本列支的一致性；
其他投資，主要包括設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、管理費(fèi)等為完成工程建設(shè)必須發(fā)生的各項(xiàng)其他支出。其他投資支出審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)，一是各項(xiàng)支出與建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)性。二是各項(xiàng)支出所依據(jù)的合同、協(xié)議的合規(guī)、合法性。費(fèi)用支出合同、協(xié)議合規(guī)、合法性主要包括：合同、協(xié)議中的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、合同標(biāo)的、執(zhí)行義務(wù)方面與國家相關(guān)法律、法規(guī)的一致性；合同、協(xié)議中的費(fèi)用計(jì)算與國家規(guī)定的一致性。三是支出費(fèi)用在成本中的列支金額與相關(guān)合同、協(xié)議中實(shí)際應(yīng)支出金額的一致性。
（4）環(huán)境保護(hù)：環(huán)境保護(hù)審批手續(xù)合法性；環(huán)境保護(hù)措施的可行性、環(huán)境保護(hù)與工程實(shí)施的同步性。
4項(xiàng)目竣工環(huán)節(jié)
該環(huán)節(jié)主要包括完工資產(chǎn)轉(zhuǎn)資和工程竣工決算。資產(chǎn)轉(zhuǎn)資審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)為所轉(zhuǎn)資產(chǎn)與批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)容的一致性，所轉(zhuǎn)資產(chǎn)與實(shí)際支出金額的一致性；工程竣工決算審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)為竣工決算的完整性、真實(shí)性。
參考文獻(xiàn)：
摘要：招投標(biāo)是一種能夠節(jié)約資金、提高效能的采購辦法，如何促進(jìn)高校的招標(biāo)采購工作進(jìn)一步得到規(guī)范化，是高校管理工作的重點(diǎn)。本文就如何加強(qiáng)高校招投標(biāo)工作，提高招標(biāo)采購效能進(jìn)行了一些探討。
關(guān)鍵詞：高校 招投標(biāo)
我國各個(gè)高校的教學(xué)科研儀器設(shè)備普遍具有專業(yè)性強(qiáng)、種類繁雜、時(shí)效性高等這些特點(diǎn)，這種現(xiàn)象對高校里德招投標(biāo)采購工作就提出了更高的要求。我國《招投法》與《政府采購法》的實(shí)施，是保證采購工作公平、公正的基礎(chǔ)，對招投標(biāo)的工作起了指導(dǎo)性的意義。但往往在具體的執(zhí)行過程中，還有或多或少的問題出現(xiàn)。因此，如何正確理解、運(yùn)用現(xiàn)有招投標(biāo)的規(guī)章制度，并妥善處理招投標(biāo)過程中存在的問題和矛盾，是當(dāng)前高校中教學(xué)科研儀器設(shè)備采購的研究主題，也是值得我們共同思考的問題。
一、目前招投標(biāo)采購過程中存在的一些問題
1.采購部門
1.1采購部門在采購某種設(shè)備時(shí)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)對產(chǎn)品的傾向性或排斥性。同一種設(shè)備的參數(shù)、技術(shù)指標(biāo)只要是不同的生產(chǎn)廠家，都存在著一些或多或少差異，采購部門的具體使用人根據(jù)自己的實(shí)際需求，做出選擇也是正常的。但在實(shí)際采購中，采購部門為了能購買到自己中意或熟悉、用之順手的設(shè)備，在制定技術(shù)參數(shù)時(shí)往往無意中就帶有傾向性或排斥性。這種做法，很容易導(dǎo)致招標(biāo)過程及結(jié)果無競爭。
1.2 擬采購項(xiàng)目的計(jì)劃性不強(qiáng)。由于在高校中，設(shè)備的采購是有專門的部門負(fù)責(zé)的，采購的內(nèi)容則是由全校各個(gè)院系所提交的，因此，有些設(shè)備老師在將采購計(jì)劃遞交至采購部門時(shí)，往往就催著急需拿到設(shè)備，在寒暑假前后，這種現(xiàn)象往往會(huì)更嚴(yán)重。這樣就導(dǎo)致了時(shí)間緊、任務(wù)重的事情頻繁發(fā)生。為了保證項(xiàng)目按期完成，在招投標(biāo)的有些環(huán)節(jié)無法按既定程序進(jìn)行，如公示時(shí)間較短等，很容易造成有些潛在投標(biāo)人沒能前來投標(biāo)。
2.投標(biāo)人
2.1由于目前各個(gè)公司的業(yè)務(wù)員都到高校里去推薦自己的設(shè)備，而且這種現(xiàn)象較為嚴(yán)重，該業(yè)務(wù)員往往與各個(gè)實(shí)驗(yàn)室、教研室的老師接觸機(jī)會(huì)較多，這樣就很容易導(dǎo)致某些老師即將買某種設(shè)備室，該業(yè)務(wù)員很清楚該項(xiàng)目的資金預(yù)算，這樣就很容易導(dǎo)致串標(biāo)圍標(biāo)很容易發(fā)生，違反了招投標(biāo)法中公開、公平、公正的原則。
2.2 現(xiàn)在的市場上，有很多新生的公司，這類公司往往是剛剛起步，業(yè)務(wù)面較窄，急需擴(kuò)大市場，這樣該公司想把業(yè)務(wù)打進(jìn)某個(gè)高校。在該校要進(jìn)行設(shè)備的招投標(biāo)時(shí)，該類公司往往會(huì)為了能打開銷路、拓展市場，不惜以低價(jià)來競標(biāo)，致使自己中標(biāo)。這樣就很可能導(dǎo)致長時(shí)間無法到貨或項(xiàng)目中途無法執(zhí)行，不得不進(jìn)行合同追加。就算能按時(shí)完成，也極易出現(xiàn)以次充好的現(xiàn)象。
3.招投標(biāo)過程
3.1評(píng)標(biāo)辦法。根據(jù)《招投標(biāo)法》的規(guī)定，在招標(biāo)文件的制定中可以使用低價(jià)評(píng)標(biāo)的方法，這樣從理論上講是一種完善的評(píng)標(biāo)方法，但此法只注重考慮價(jià)格而忽略了其他的影響因素，缺乏科學(xué)性。綜合評(píng)標(biāo)法是以價(jià)格因素加其他因素的評(píng)價(jià)辦法，適用于不同品牌設(shè)備的評(píng)標(biāo)。由于采購項(xiàng)目不同，每個(gè)項(xiàng)目的評(píng)標(biāo)辦法都會(huì)不盡相同，因此，根據(jù)項(xiàng)目內(nèi)容制定合理、可行的權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)是需要加強(qiáng)的一項(xiàng)重要工作。
3.2 評(píng)標(biāo)專家。現(xiàn)在很多高校都建有自己的評(píng)標(biāo)專家?guī)欤@種辦法是好的，但由于每個(gè)學(xué)校設(shè)置的專業(yè)不同，且學(xué)校需采購的各種設(shè)備的種類較多，很容易形成在采購某一方面的貨物時(shí)，該專業(yè)的評(píng)標(biāo)專家人數(shù)不夠，或?qū)＜宜讲积R的現(xiàn)。這樣在評(píng)標(biāo)工作的實(shí)際操作難度加大。
二、針對這些問題采取的措施討論
1.加強(qiáng)集中采購管理制度
采購部門應(yīng)以本單位的整體規(guī)劃和發(fā)展建設(shè)情況為重點(diǎn)，從全局考慮設(shè)備采購的問題。此外，對于提出購置計(jì)劃的部門至少提前一個(gè)月將計(jì)劃報(bào)至采購部門，以便強(qiáng)化購置環(huán)節(jié)的計(jì)劃管理。采購的主管部門要嚴(yán)格審核以保證項(xiàng)目招投標(biāo)的公平性。特別是在面對當(dāng)今市場的供應(yīng)渠道多，流通形式多樣，價(jià)格浮動(dòng)較大，設(shè)備更新?lián)Q代快等現(xiàn)象。作為采購工作人員要經(jīng)常深入市場考察了解，以多參加設(shè)備展示會(huì)等形式，與生產(chǎn)廠家、經(jīng)營公司了解各種設(shè)備的發(fā)展情況。
2.規(guī)范招標(biāo)過程
2.1 注重招標(biāo)文件編寫規(guī)范要求。在高校內(nèi)采購部門應(yīng)與貨物使用部門積極溝通、協(xié)商，根據(jù)使用部門的要求及該產(chǎn)品的特點(diǎn)、要點(diǎn)從而盡量詳細(xì)的編寫招標(biāo)文件中的技術(shù)參數(shù)要求。招標(biāo)文件要盡力做到完整詳盡，用語簡明扼要，突出重點(diǎn)。避免在招標(biāo)過程中，由于招標(biāo)文件中語言的含糊不清，從而容易導(dǎo)致采購人與投標(biāo)人對文件的理解產(chǎn)生分歧。
2.2 針對項(xiàng)目的不同，編寫相應(yīng)的評(píng)標(biāo)辦法。在采購設(shè)備時(shí)，要根據(jù)項(xiàng)目的不同在評(píng)標(biāo)辦法的編寫做出相應(yīng)的改變。根據(jù)貨物的實(shí)際用途及特點(diǎn)，在評(píng)分上注重突出重點(diǎn)，注意權(quán)重的劃分、側(cè)重。但同時(shí)又要避免片面地的突出重點(diǎn)而掩蓋了其必要的指標(biāo)和性能。即便某些設(shè)備適合最低評(píng)標(biāo)法的時(shí)候，也要考慮市場因素，考慮投標(biāo)人的合理利潤，保證該設(shè)備的質(zhì)量。在招標(biāo)文件完成時(shí)，應(yīng)至少讓三個(gè)以上的監(jiān)督部門審核，以盡量避免招標(biāo)文件的偏差。
2.3確認(rèn)招標(biāo)方式，提高采購效益。現(xiàn)在一般運(yùn)用較多的招標(biāo)方式是：公開招標(biāo)、詢價(jià)采購、競爭性談判。邀請招標(biāo)由于范圍相對較窄，還有其時(shí)間周期性較公開招標(biāo)還要長，卻是極少采用的。公開招標(biāo)是一種無限的競爭的方式，能夠極大減少作弊現(xiàn)象，但采購的貨物容易出現(xiàn)成本高的弊端。詢價(jià)采購的這種采購方式比較簡單、易行，便于操作，既可以保證了采購工作的公開性，又能夠采購和物美價(jià)量的貨物，還可以節(jié)省時(shí)間。競爭性談判有具有了高靈活性和高性價(jià)比的特點(diǎn)。以上這幾種招標(biāo)方式各有各的好處，都是我們?nèi)粘５牟少彿绞健榇耍谶x用招標(biāo)方式時(shí)，要本著公開、公平、公正的原則，結(jié)合自身情況，選擇合適的招標(biāo)方式，力求綜合效益得到最大化。
2.4 加強(qiáng)評(píng)標(biāo)專家?guī)旖ⅲ嵘龑＜揖C合水平。各個(gè)學(xué)校的招標(biāo)系統(tǒng)中，一般都設(shè)有自己的評(píng)標(biāo)專家?guī)欤谶x取評(píng)標(biāo)專家時(shí)，除了要了解專家的學(xué)歷和職稱、專業(yè)等硬性條件外，還要全面了解其態(tài)度、責(zé)任心、原則性等條件。評(píng)標(biāo)專家的抽取，要在監(jiān)督部門在場的情況下，根據(jù)項(xiàng)目內(nèi)容隨機(jī)抽取，時(shí)間應(yīng)定在開標(biāo)前抽取，最多不易超過半天時(shí)間，并不告知要評(píng)審的項(xiàng)目評(píng)分細(xì)則內(nèi)容。
三、建立健全長期有效的監(jiān)督機(jī)制
高校設(shè)備項(xiàng)目的招標(biāo)采購不是一個(gè)部門可以獨(dú)立完成的，必須要求有紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)部門同時(shí)參與招標(biāo)采購的全過程。實(shí)施全部過程監(jiān)督，這樣才能杜絕在招標(biāo)過程中可能出現(xiàn)的、圍標(biāo)串標(biāo)等現(xiàn)象。徹底將招標(biāo)采購活動(dòng)納入系統(tǒng)化、規(guī)范化、法制化的道路。
關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 投資決策 造價(jià)控制 招投標(biāo)竣工審計(jì)
前 言：
建設(shè)項(xiàng)目投資一般是指進(jìn)行某項(xiàng)工程建設(shè)所花費(fèi)的全部費(fèi)用，在建設(shè)市場中的表現(xiàn)是工程造價(jià)。由于其涉及相關(guān)單位、部門較多，因此，對其管理是多方面的，包括建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位及其它有關(guān)職能部門等。雖然已有諸多文章論述了工程造價(jià)管理工作中的要點(diǎn)和重點(diǎn)，其實(shí)由于工作角度和需求不同，工程造價(jià)管理的要點(diǎn)和重點(diǎn)是不同的。
1、投資決策階段
(1) 投資決策是項(xiàng)目建設(shè)的最初階段，也是最主要和最容易忽視的階段。項(xiàng)目投資決策是選擇和決定投資行動(dòng)方案的過程，是對擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對不同建設(shè)和方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較選擇、作出判斷和決定的過程。正確決策是合理確定與控制工程造價(jià)的前提。
(2) 決策階段各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)決策，對該項(xiàng)目的工程造價(jià)有重大影響，特別是建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)水平的確定、建設(shè)地點(diǎn)的選擇、工藝的評(píng)選、設(shè)備的選用等，直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低。
所以，投資決策階段是項(xiàng)目開發(fā)中最為關(guān)鍵的階段，此階段的成本管理應(yīng)著重做以下幾方面。
1.1 成本控制人員應(yīng)參與投資決策階段的具體工作
在投資決策階段，專業(yè)人員應(yīng)完成從市場調(diào)研、產(chǎn)品策劃、產(chǎn)品定位、風(fēng)險(xiǎn)分析到投資估算的全過程工作，其中造價(jià)人員主要應(yīng)對城市的市場狀況和經(jīng)濟(jì)形勢、建筑安裝工程造價(jià)狀況、政府費(fèi)稅情況、貸款利率等做出充分的了解、分析和判斷。
1.2編制投資估算、進(jìn)行項(xiàng)目成本分析
1.2.1、土地開發(fā)成本分析
土地成本支出約占項(xiàng)目總支出的20-30％，因此對土地的確定應(yīng)充分考慮開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和升值空間，其成本的確定應(yīng)包含：
（1）土地出讓金，（2）土地征用費(fèi)、城市配套費(fèi)、拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)
1.2.2、前期工程費(fèi)用估算
（1）前期開發(fā)費(fèi)一般占項(xiàng)目總支出的3％左右；（2）“三通一平”和臨時(shí)設(shè)施費(fèi)應(yīng)根據(jù)實(shí)際估算，并結(jié)合實(shí)際狀況充分發(fā)揮臨時(shí)設(shè)施對項(xiàng)目建設(shè)的相對永久性，從而相對降低開發(fā)成本。
1.2.3、建筑安裝工程造價(jià)成本分析
（1）建筑安裝工程造價(jià)一般占項(xiàng)目總支出的45-55％，因地域差異比例數(shù)也不盡相同。
（2）建筑安裝工程造價(jià)成本分析應(yīng)首先分析當(dāng)前區(qū)域經(jīng)濟(jì)形勢，掌握建筑市場中施工企業(yè)總體狀況。
（3）協(xié)助建筑師、工程師、營銷人員對初步設(shè)計(jì)方案的開發(fā)成本進(jìn)行分析優(yōu)化，共同確定產(chǎn)品定位。
（4）調(diào)研近期類似項(xiàng)目造價(jià)指標(biāo)，了解市場人工、材料變動(dòng)情況，對影響造價(jià)的主要因素進(jìn)行分析修正，合理科學(xué)地確定本項(xiàng)目的建安成本指標(biāo)。
1.2.4、社區(qū)配套費(fèi)分析
（1） 社區(qū)管網(wǎng)費(fèi)（2）區(qū)內(nèi)配套費(fèi)（3）小區(qū)智能化費(fèi)
1.2.5、園林環(huán)境工程費(fèi)分析
園林環(huán)境一般為項(xiàng)目總支出的3-5％，其成本應(yīng)同項(xiàng)目的定位關(guān)聯(lián)，也與項(xiàng)目所處的地域環(huán)境有關(guān)。
2、設(shè)計(jì)階段對工程造價(jià)的管理
設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制的關(guān)鍵與重點(diǎn)。但在工程設(shè)計(jì)中，不少設(shè)計(jì)人員重技術(shù)、輕經(jīng)濟(jì)，任意提高安全系數(shù)或設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而對經(jīng)濟(jì)上的合理性考慮得較少，從而影響了項(xiàng)目造價(jià)的有效控制。設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理是整個(gè)工程造價(jià)管理的決定性環(huán)節(jié)，主要方法和措施有：
（一） 設(shè)計(jì)階段投資控制的主要方法：①采用設(shè)計(jì)招標(biāo)形式選擇最合理的設(shè)計(jì)方案，促使設(shè)計(jì)單位采用先進(jìn)技術(shù)，降低工程造價(jià)；②對擴(kuò)初設(shè)計(jì)的總圖方案及單項(xiàng)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)算、比較與分析，選取最合理的方案；③推行限額設(shè)計(jì)。
（二）做好設(shè)計(jì)方案的評(píng)審，加強(qiáng)設(shè)計(jì)方案優(yōu)化。造價(jià)人員應(yīng)對設(shè)計(jì)方案的結(jié)構(gòu)體系、基礎(chǔ)造型、平面布置進(jìn)行成本分析，向建筑師提出建議，使設(shè)計(jì)方案不斷優(yōu)化。
（三）加強(qiáng)設(shè)計(jì)質(zhì)量檢查監(jiān)督，減少設(shè)計(jì)變更費(fèi)用。與設(shè)計(jì)單位簽訂的合同應(yīng)明確規(guī)定因設(shè)計(jì)質(zhì)量不足所造成變更的制約措施。
（四）對設(shè)計(jì)單位的管理工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，如果開發(fā)商本身人力資源不足，可整合社會(huì)資源，增強(qiáng)“事前控制”的力度。
3、建設(shè)單位在工程招投標(biāo)階段對工程造價(jià)的管理
項(xiàng)目招投標(biāo)是項(xiàng)目成本控制管理工作中的重要環(huán)節(jié)，很多相關(guān)法律文本均在此階段完成，許多隱患和難點(diǎn)也是在此階段留下的，這個(gè)階段的工作質(zhì)量將直接影響項(xiàng)目運(yùn)作期間的成本管理和結(jié)算工作。因此，造價(jià)人員在此階段，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目總體進(jìn)度計(jì)劃使工程招投標(biāo)清晰、有條理，使工程合同符合項(xiàng)目要求。
（1）建設(shè)單位在工程招投標(biāo)階段對工程造價(jià)管理的關(guān)鍵是確定施工合同中工程價(jià)款的條款。這些條款的責(zé)任、約定必須清晰、明了、有制約性，且可操作性強(qiáng)。 應(yīng)按合同內(nèi)容明確協(xié)議條款，對合同中涉及費(fèi)用的如工期、價(jià)款的結(jié)算方式、違約爭議處理等，都應(yīng)有明確的約定。在簽訂合同的過程中，對招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)中不明確、不具體的內(nèi)容，通過談判，爭取得到有利于合理低價(jià)的合同條款。同時(shí)，正確預(yù)測在施工過程中可能引起索賠的因素，對索賠要有前瞻性，有效避免過多索賠事件的發(fā)生。此外，應(yīng)爭取工程保險(xiǎn)、工程擔(dān)保等風(fēng)險(xiǎn)控制措施，使風(fēng)險(xiǎn)得到適當(dāng)轉(zhuǎn)移、有效分散和合理規(guī)避，提高工程造價(jià)的控制效果。工程擔(dān)保和工程保險(xiǎn)是減少工程風(fēng)險(xiǎn)損失和賠償糾紛的有效措施。（2）招標(biāo)成功的關(guān)鍵取決于建設(shè)單位對市場價(jià)的掌握程度。（3）選擇正確的方法可使開發(fā)商通過招投標(biāo)這一手段達(dá)到控制造價(jià)的目的。（4）有監(jiān)控，招投標(biāo)工作環(huán)節(jié)多，有力的監(jiān)控將避免決策失誤、成本失控。監(jiān)控主要是加強(qiáng)對投標(biāo)單位的資格審查。
4、施工階段的成本控制
施工階段是資金投入最大的階段，是招投標(biāo)工作的延伸，是合同實(shí)施的具體化。加強(qiáng)施工控制，就是加強(qiáng)履約行為的管理。施工階段造價(jià)控制的主要工作為：工程變更與合同款的調(diào)整；抓好過程管理，減少工程索賠；建立建設(shè)監(jiān)理制，對工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)進(jìn)行全面控制；從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面采取措施控制工程造價(jià)。體現(xiàn)在成本管理上主要有以下三個(gè)方面應(yīng)予以加強(qiáng)：
（1）工程施工階段對項(xiàng)目的管理是為使項(xiàng)目要求的質(zhì)量、工期、費(fèi)用所進(jìn)行的全過程、全方位的規(guī)劃、組織、控制與協(xié)調(diào)。
（2）在組織措施上，建設(shè)單位應(yīng)督促承包商在保證質(zhì)量和進(jìn)度的前提下盡可能采取先進(jìn)技術(shù)，以降低工程造價(jià)，制定先進(jìn)的、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量和降低造價(jià)的目的。
（3）加強(qiáng)設(shè)備、材料品質(zhì)和價(jià)格的管理
我們的建筑材料市場有的很不規(guī)范，完善的設(shè)備、材料管理體系將是打造精品工程的必要條件，材料費(fèi)是構(gòu)成工程造價(jià)的主要內(nèi)容，一般材料費(fèi)占工程總造價(jià)的60％～70％。可見在施工階段，搞好工程材料供應(yīng)管理，對于降低工程造價(jià)十分明顯。通常操作方式有：自行采購、總承包單位自行采購、甲方限價(jià)承包單位采購等。材料采購的這三種方式都應(yīng)在樣板、樣品認(rèn)證制度、進(jìn)場驗(yàn)收確認(rèn)制度監(jiān)控下才能投入使用。
5、在工程竣工審計(jì)階段對工程造價(jià)的管理
開發(fā)企業(yè)結(jié)算工作的突出特點(diǎn)是：“大量性、集中性、復(fù)雜性”。為避免結(jié)算時(shí)產(chǎn)生主觀上的錯(cuò)誤和漏洞及客觀上的疏忽應(yīng)建立以下機(jī)制。
（一）結(jié)算原則會(huì)議確認(rèn)制
應(yīng)通過結(jié)算會(huì)議確定：
1、確認(rèn)結(jié)算方法、人選、結(jié)算時(shí)間。
2、確認(rèn)除正常結(jié)算項(xiàng)目之外所發(fā)生的特殊問題，以及合同沒有約定或雙方分歧較大的項(xiàng)目。
（二）二次復(fù)核、審計(jì)制
在工程項(xiàng)目竣工后，承包商將整個(gè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算提交給項(xiàng)目管理者進(jìn)行審查時(shí)，為了避免承包商在結(jié)算過程中，虛報(bào)工程量和高套定額基價(jià)等以獲取高額利潤的行為，項(xiàng)目管理者可在簽訂施工合同時(shí)注明超過審查額度的一定限度時(shí)，審查費(fèi)用將由承包商支出。
建立切實(shí)可行的二次復(fù)核、審計(jì)機(jī)制，可使結(jié)算工作處于受監(jiān)控狀態(tài)。復(fù)核審計(jì)制的建立，一方面加強(qiáng)內(nèi)部制約，另一方面又減少工作失誤。其具體操作人員可聘請經(jīng)驗(yàn)豐富的造價(jià)人員也可委托中介機(jī)構(gòu)。
（三）獎(jiǎng)懲制度
關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)、控制要點(diǎn)
中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
1、對現(xiàn)階段建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)
跟蹤審計(jì)是指對基本建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)開始到竣工決算為止的投資管理活動(dòng)全過程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)，屬于事前、事中審計(jì)，是把監(jiān)督關(guān)口前移。
現(xiàn)階段跟蹤審計(jì)的工作存在一系列問題：
1.1審計(jì)任務(wù)重和審計(jì)力量不足的矛盾日益突出：目前重點(diǎn)項(xiàng)目越來越多，這些項(xiàng)目具有周期長,投資額大,控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，對建設(shè)過程中的各個(gè)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)需要大量人力。但現(xiàn)有條件下還沒有足夠多的審計(jì)人員進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。
1.2跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，工作不到位。以往審計(jì)人員精力都放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，很少深入現(xiàn)場，做好隱蔽工程記錄，建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目影像資料庫，在反復(fù)拆改、基礎(chǔ)開挖和回填以及其他與工程質(zhì)量和結(jié)算價(jià)款有關(guān)的隱蔽工程進(jìn)行施工時(shí)，不能及時(shí)取得原始資料，弱化了跟蹤審計(jì)的服務(wù)的作用。
1.3參與項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)成為建設(shè)過程中的一個(gè)“主要”控制環(huán)節(jié)，審計(jì)人員或多或少的要參與到工程管理中去。由于介入了項(xiàng)目管理，很容易造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位與缺位，使監(jiān)督的作用弱化，使審計(jì)的客觀、公正性受到質(zhì)疑，因而客觀性受損，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。
1.4由于跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的管理，目前我國基建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)在具體的實(shí)施操作中沒有成熟的操作模式，沒有形成程序化、規(guī)范化、制度化的操作規(guī)程。
2、跟蹤審計(jì)工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和控制要點(diǎn)把握
2.1建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的審計(jì)
1）對項(xiàng)目建議書的審計(jì)。項(xiàng)目建議書在編制前審計(jì)就要介入，首先審查項(xiàng)目是否符合投資方向，如果符合就要對具體內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點(diǎn)的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項(xiàng)目進(jìn)度效益評(píng)估等。
2）對可行性研究的審計(jì)。在這個(gè)階段審計(jì)要積極主動(dòng)去參與，瞄準(zhǔn)每個(gè)步驟，對是否進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)進(jìn)行審核。同時(shí)還要注意項(xiàng)目環(huán)保評(píng)價(jià)手續(xù)是否齊全。
3）對初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程概、預(yù)算的審計(jì)。為了不影響建設(shè)單位的工作，可待初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程概、預(yù)算的編制做完后再進(jìn)行審計(jì)，這個(gè)階段要緊緊結(jié)合可行性研究報(bào)告進(jìn)行，要看初設(shè)內(nèi)容是否全面，是否在編制概、預(yù)算中正確使用定額，檢查概、預(yù)算的編制是否漏項(xiàng)等。
4）對內(nèi)部控制制度的審計(jì)。重點(diǎn)檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成制衡機(jī)制等情況。
5）對征收補(bǔ)償情況的審計(jì)。主要審計(jì)其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。
6）對招標(biāo)投標(biāo)情況的審計(jì)。主要對招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，提出完善、修改意見，避免執(zhí)行過程中發(fā)生爭議和損失，如：對招標(biāo)文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對招標(biāo)機(jī)構(gòu)起草的招標(biāo)文件草案、對工程量清單中的錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)等；對招投標(biāo)的過程進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)糾正過程中存在的不規(guī)范行為，促進(jìn)工程招投標(biāo)工作的公開、公平、公正。
7）對工程合同的審計(jì)。重點(diǎn)審查合同與招投標(biāo)文件內(nèi)容相矛盾的條款、補(bǔ)充條款和注意事項(xiàng)等，促進(jìn)合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進(jìn)嚴(yán)格履行合同。
2.2建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)
1）對施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)。主要把握好項(xiàng)目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，審查是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計(jì)與施工單位的設(shè)計(jì)交底。審計(jì)監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級(jí)證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進(jìn)行了簽發(fā)，是否對施工單位組織設(shè)計(jì)和技術(shù)措施進(jìn)行過審查。大中型工程設(shè)計(jì)單位是否派代表到施工現(xiàn)場。審計(jì)施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。
2）對材料、設(shè)備采購情況的審計(jì)。審查應(yīng)該由政府采購的項(xiàng)目是否實(shí)行了政府采購，材料、設(shè)備采購以及材料差價(jià)調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法，是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，采購價(jià)格的確定是否合理。通過審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范選擇供應(yīng)商，比價(jià)確定價(jià)格節(jié)省投資，預(yù)防腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。
3）對項(xiàng)目施工階段的審計(jì)。項(xiàng)目施工階段的審計(jì)要把握好設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、項(xiàng)目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個(gè)部門的管理措施資料是否到位；實(shí)際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過建設(shè)單位按規(guī)定認(rèn)可的原則辦理，對工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報(bào)告，是否保護(hù)現(xiàn)場并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護(hù)措施是否到位；設(shè)計(jì)變更是否按程序辦理；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理等。
4）對設(shè)計(jì)變更情況的審計(jì)。主要應(yīng)對設(shè)計(jì)變更的合理性、經(jīng)濟(jì)性乾審查，審查設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實(shí)性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。
2.3建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段的審計(jì)
1）對試運(yùn)行工作的審計(jì)。項(xiàng)目建成后的試運(yùn)行工作，審計(jì)要跟蹤把握好是否具備試生產(chǎn)的條件，是否存在安全隱患，試運(yùn)行是否達(dá)到原設(shè)計(jì)的要求，運(yùn)行記錄是否齊全結(jié)果如何。
2）對竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)。竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)要把握好是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行；是否按預(yù)驗(yàn)收和驗(yàn)收的程序辦；驗(yàn)收的竣工報(bào)告、圖紙、文件是否齊全；是否及時(shí)辦理了交接，是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請；驗(yàn)收中設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門、管理運(yùn)行單位以及計(jì)劃審計(jì)、檔案等專業(yè)人員是否齊全；驗(yàn)收中提出的問題是否按規(guī)定進(jìn)行處理等。
3）對竣工決算的審計(jì)【1】。檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計(jì)算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。檢查工程庫存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性，工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)；已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性；確定工程量的真實(shí)性，以及工程定額套用與取費(fèi)或者應(yīng)用投標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金，重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)必、合法性。檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。檢查尾工工程，檢查預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。
3、對今后審計(jì)工作深入開展的體會(huì)
3.1樹立主動(dòng)服務(wù)的跟蹤審計(jì)理念
跟蹤審計(jì)工作中需樹立主動(dòng)服務(wù)的跟蹤理念，突出審計(jì)服務(wù)的職能，變被動(dòng)服務(wù)為主動(dòng)服務(wù)，經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，和參建個(gè)部門就工程相關(guān)問題及時(shí)溝通，恰當(dāng)?shù)奶岢鰧徲?jì)建議，組織協(xié)調(diào)會(huì)議及時(shí)解決項(xiàng)目中急需解決的各種問題，在保證審計(jì)工作順利進(jìn)展的同時(shí)，保證工程的進(jìn)度，使跟蹤審計(jì)的作用得到充分的發(fā)揮。
3.2使用軟件提高審核速度、質(zhì)量和效率
跟蹤審計(jì)任務(wù)重，審計(jì)人員不足的矛盾長期顯現(xiàn)，在合理調(diào)配人員的同時(shí)，必須借助于先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，應(yīng)用造價(jià)和審計(jì)軟件處理繁重的審計(jì)任務(wù)，可大大提高工作效率。
3.3建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控分級(jí)制度
對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，以表示項(xiàng)目存在問題的多少，從而確定對項(xiàng)目的重點(diǎn)關(guān)注程度。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，可區(qū)分為A、B、C、D類四種情況【2】，A類為控制風(fēng)險(xiǎn)高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目，B、C類依次遞減，D類則表示項(xiàng)目運(yùn)行基本正常。同時(shí)，可根據(jù)工程的進(jìn)展情況以月為單位動(dòng)態(tài)的調(diào)險(xiǎn)級(jí)別，從而實(shí)現(xiàn)連續(xù)動(dòng)態(tài)的反映項(xiàng)目運(yùn)行狀態(tài)。
4、結(jié)語
雖然目前審計(jì)單位面臨的挑戰(zhàn)還很多，但只要繼續(xù)強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的意識(shí)，豐富跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容，不斷改進(jìn)跟蹤審計(jì)的服務(wù)方式，積極探索，建立長效的監(jiān)督機(jī)制，將為經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
