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【關鍵詞】 企業物流成本;成本管理;核算方法
目前,在我國企業中尚未進行系統的物流成本核算,物流成本核算體系更不完善。在此,筆者通過借鑒日本“物流成本計算標準”中的物流成本計算方法,結合我國企業實際,對我國企業物流成本核算方法進行設計研究。
一、企業物流成本核算的設計思路
企業物流成本核算的設計思路,可以分為會計方式、統計方式以及會計和統計相結合的方式三種模式。
(一)會計方式的物流成本核算方法
會計方式核算物流成本就是通過憑證、賬戶、報表對物流耗費予以連續、系統、全面地記錄、計算和報告。具體有兩種形式:一是把物流成本計算與正常的會計核算截然分開,單獨建立物流成本核算的憑證、賬戶和報表體系,物流成本核算和正常的會計核算兩套體系同步展開,物流成本的內容在物流成本核算體系和正常的會計核算體系中得到雙重反映,也叫雙軌制;二是把物流成本的內容與物流成本核算體系和正常的會計核算相結合,增設“物流成本”科目,對于發生的各項成本費用,若與物流成本無關,直接計入會計核算相關的成本費用科目,若與物流成本相關,則先計入“物流成本”科目,也叫單軌制。
運用會計方式進行物流成本核算時,提供的成本信息比較系統、全面、連續,且準確、真實,這是其優點。但這種方法比較復雜,或者需要重新設計新的憑證、賬戶、報表核算體系,或者需要對現有體系進行較大的甚至可以說是徹底的調整。
(二)統計方式的物流成本核算方法
統計方式核算物流成本,不需要設置完整的憑證、賬戶和報表體系,主要是通過對企業現行成本核算資料的剖析,分離出物流成本的部分,按不同的物流成本計算對象進行重新歸類、分配和匯總,加工成所需的物流成本信息。
與會計方式的物流成本核算比較起來,由于統計方式的物流成本核算沒有對物流耗費進行連續、全面、系統的跟蹤,據此得來的信息,其精確程度受到很大的影響。但正由于它不需要對物流耗費作全面、系統、連續的反映,所以運用起來比較簡單、方便。在會計人員素質不高、物流管理意識淡薄、會計電算化尚未普及的情況下,可運用此法,以簡化物流成本核算,滿足當前物流管理的需要。
(三)會計方式與統計方式相結合的物流成本核算方法
所謂會計方式與統計方式相結合,即物流耗費的一部分內容通過會計方式予以核算,另一部分內容通過統計方式予以核算。運用這種方法,也需要設置一些物流成本賬戶,但不像第一種方法那么全面、系統。而且,這些物流成本賬戶不納入現行成本核算的賬戶體系,對現行成本核算來說,它是一種賬外核算,具有輔助賬戶記錄的性質。
從實踐操作來看,由于企業的物流成本有顯性和隱性之分,顯性成本是指在企業現行成本核算體系中已經反映但分散于各個會計科目之中的物流成本;而隱性成本是在企業現行成本核算體系中沒有反映但應計入物流成本的費用,主要表現為企業存貨占用自有資金所產生的機會成本?？紤]到上述兩種物流成本各自的含義和特征,以及目前我國企業物流成本管理水平與要求、會計管理與核算的基礎工作的現狀、會計電算化的普及程度等因素,筆者認為,會計與統計相結合的方法模式是我國企業在進行物流成本核算時的一個必然選擇。
二、物流成本核算科目及賬戶設置
由于在會計與統計相結合的方法模式下,企業物流成本核算包括顯性成本核算和隱性成本核算兩個方面,其中隱性物流成本核算是在現行的會計核算體系之外,通過統計存貨的相關資料,按一定的公式計算得出。計算方法相對簡單,不涉及會計科目的選取和物流成本賬戶的設置問題。這里所涉及的會計科目選取和物流成本賬戶的設置問題,主要是針對顯性物流成本的核算而言。
一般來說,在會計核算中,生產制造企業的成本費用類會計科目主要包括管理費用、銷售費用、財務費用、生產成本、制造費用、其他業務成本、營業外支出等科目,同時由于我國核算中對于采購存貨成本的確認通常包括運輸費、裝卸費等與物流成本有關的內容,而這部分內容連同存貨本身的采購價格一并計入“材料采購”科目。所以,計算企業物流成本時,除了從上述成本費用類會計科目入手計算外,還應考慮材料采購科目中所包含的物流成本信息。
顯性物流成本往往需要設置物流成本輔助賬戶(針對財務會計所設賬戶),具體需要設置哪些物流成本賬戶,取決于物流成本計算對象的選取和物流成本管理的要求?；镜奈锪鞒杀居嬎銓ο笾饕ㄈS,即以物流成本功能、物流范圍和物流成本支付形態作為成本計算對象,根據這三個維度,以“物流成本”作為一級賬戶,以物流成本功能所包括的具體成本作為二級賬戶,以各物流范圍成本作為三級賬戶,以各支付形態物流成本作為四級賬戶,按照以上思路,共需設置100多個物流成本明細賬戶。例如物流成本中自營運輸成本的核算可以設置下列明細賬戶:
(1)物流成本——運輸成本——供應物流成本
(2)物流成本——運輸成本——企業內物流成本
(3)物流成本——運輸成本——銷售物流成本
(4)物流成本——運輸成本——回收物流成本
(5)物流成本——運輸成本——廢棄物物流成本
根據需要在每個第三級明細科目下可分別設置第四級明細科目:人工費、維護費、一般經費。
其他物流成本明細賬戶的設置可參照物流運輸成本賬戶的設置,不再一一列舉。總之,物流成本明細賬戶的設置只是開辟了一條核算物流成本的通道或者說是一種方法,明細賬戶設置本身不是目的,目的是通過這樣一個通道來核算物流成本。
三、物流成本核算步驟
核算物流成本需要分別計算顯性成本和隱性成本,然后將兩大成本匯總,即為物流成本總額?，F分別依據顯性成本和隱性成本的特征對核算步驟加以分析。
(一)顯性物流成本核算步驟
首先,設置物流成本輔助賬戶。在企業財務會計核算系統不變的前提下,還應該依據前述方法設置顯性物流成本輔助賬戶。
其次,對企業會計核算的有關成本費用科目包括管理費用、銷售費用、財務費用、生產成本、制造費用、其他業務成本、營業外支出以及材料采購等科目及明細項目逐一進行分析,確認物流成本的內容。
再次,對于應計入物流成本的內容,企業可根據本企業實際情況,選擇在期中與會計核算同步登記物流成本輔助賬戶及相應的二級、三級、四級賬戶和費用專欄,或在期末(月末、季末、年末)集中歸集物流成本,分別反映出按物流功能、物流范圍和物流成本支付形態作為歸集動因的物流成本數額。
最后,期末(月末、季末、年末),匯總計算物流成本輔助賬戶及相應的二級、三級、四級賬戶和費用專欄成本數額。
(二)隱性物流成本核算步驟
首先,期末(月末、季末、年末)對存貨按采購在途、在庫和銷售在途三種形態分別統計出賬面余額。無論按在途或在庫哪種狀態統計,均以存貨正在占用自有資金為統計標準,對于存貨已購在途或在庫但企業尚未支付貨款以及企業已收到銷售貨款單存貨仍在庫或在途的,不計入統計范圍。
其次,按照公式:
存貨資金占用成本=存貨賬面余額(存貨占用自有資金)×行業基準收益率,計算出存貨占用自有資金所生出的機會成本。
其中,對于生產制造和流通企業而言,若企業計提了存貨跌價準備,則存貨賬面余額為扣除存貨跌價準備后的余額。
四、企業物流成本表
企業物流成本核算出來后,需要通過一種載體披露物流成本信息,這個載體就是企業物流成本表。按披露物流成本信息內容的不同,企業物流成本表可以設計成企業物流成本主表和企業自營物流成本支付形態表兩張報表。
(一)企業物流成本主表
企業物流成本主表是按物流功能項目、物流范圍和成本支付形態三維形式反映企業一定期間各項物流成本信息的報表。它是根據物流成本的三維構成,按一定的標準和順序,把企業一定期間的功能物流成本、范圍物流成本和支付形態物流成本予以適當的排列,并對在日常工作中形成的大量成本費用數據進行整理計算后編制而成的(見附表1)。
(二)企業自營物流成本支付形態表
企業自營物流成本支付形態表是對企業物流成本主表的補充說明。物流成本按支付形態劃分為自營物流成本和委托物流成本,自營物流成本又有其具體的支付形態。企業在物流成本管理過程中,除了要了解自營和委托物流成本的數額,還需要了解不同支付形態下的各項自營物流成本數額。企業自營物流成本支付形態表對企業物流成本主表中的自營物流成本做了進一步的詮釋和細化,使相關信息使用者可以更詳盡地了解企業內部不同支付形態下的成本發生額以及不同成本項目的支付形態構成(見附表2)。
【主要參考文獻】
[1] 鮑新中. 物流成本管理與控制[M]. 電子工業出版社,2006.
[2] 易華. 物流成本管理[M]. 清華大學出版社,2005.
[3] 傅錫原,高風琴. 物流企業成本核算[M]. 中國物資出版社,2006.
一、企業物流成本核算的設計思路
企業物流成本核算的設計思路,可以分為會計方式、統計方式以及會計和統計相結合的方式三種模式。
(一)會計方式的物流成本核算方法
會計方式核算物流成本就是通過憑證、賬戶、報表對物流耗費予以連續、系統、全面地記錄、計算和報告。具體有兩種形式:一是把物流成本計算與正常的會計核算截然分開,單獨建立物流成本核算的憑證、賬戶和報表體系,物流成本核算和正常的會計核算兩套體系同步展開,物流成本的內容在物流成本核算體系和正常的會計核算體系中得到雙重反映,也叫雙軌制;二是把物流成本的內容與物流成本核算體系和正常的會計核算相結合,增設“物流成本”科目,對于發生的各項成本費用,若與物流成本無關,直接計入會計核算相關的成本費用科目,若與物流成本相關,則先計入“物流成本”科目,也叫單軌制。
運用會計方式進行物流成本核算時,提供的成本信息比較系統、全面、連續,且準確、真實,這是其優點。但這種方法比較復雜,或者需要重新設計新的憑證、賬戶、報表核算體系,或者需要對現有體系進行較大的甚至可以說是徹底的調整。
(二)統計方式的物流成本核算方法
統計方式核算物流成本,不需要設置完整的憑證、賬戶和報表體系,主要是通過對企業現行成本核算資料的剖析,分離出物流成本的部分,按不同的物流成本計算對象進行重新歸類、分配和匯總,加工成所需的物流成本信息。
與會計方式的物流成本核算比較起來,由于統計方式的物流成本核算沒有對物流耗費進行連續、全面、系統的跟蹤,據此得來的信息,其精確程度受到很大的影響。但正由于它不需要對物流耗費作全面、系統、連續的反映,所以運用起來比較簡單、方便。在會計人員素質不高、物流管理意識淡薄、會計電算化尚未普及的情況下,可運用此法,以簡化物流成本核算,滿足當前物流管理的需要。
(三)會計方式與統計方式相結合的物流成本核算方法
所謂會計方式與統計方式相結合,即物流耗費的一部分內容通過會計方式予以核算,另一部分內容通過統計方式予以核算。運用這種方法,也需要設置一些物流成本賬戶,但不像第一種方法那么全面、系統。而且,這些物流成本賬戶不納入現行成本核算的賬戶體系,對現行成本核算來說,它是一種賬外核算,具有輔助賬戶記錄的性質。
從實踐操作來看,由于企業的物流成本有顯性和隱性之分,顯性成本是指在企業現行成本核算體系中已經反映但分散于各個會計科目之中的物流成本;而隱性成本是在企業現行成本核算體系中沒有反映但應計入物流成本的費用,主要表現為企業存貨占用自有資金所產生的機會成本。考慮到上述兩種物流成本各自的含義和特征,以及目前我國企業物流成本管理水平與要求、會計管理與核算的基礎工作的現狀、會計電算化的普及程度等因素,筆者認為,會計與統計相結合的方法模式是我國企業在進行物流成本核算時的一個必然選擇。
二、物流成本核算科目及賬戶設置
由于在會計與統計相結合的方法模式下,企業物流成本核算包括顯性成本核算和隱性成本核算兩個方面,其中隱性物流成本核算是在現行的會計核算體系之外,通過統計存貨的相關資料,按一定的公式計算得出。計算方法相對簡單,不涉及會計科目的選取和物流成本賬戶的設置問題。這里所涉及的會計科目選取和物流成本賬戶的設置問題,主要是針對顯性物流成本的核算而言。
一般來說,在會計核算中,生產制造企業的成本費用類會計科目主要包括管理費用、銷售費用、財務費用、生產成本、制造費用、其他業務成本、營業外支出等科目,同時由于我國核算中對于采購存貨成本的確認通常包括運輸費、裝卸費等與物流成本有關的內容,而這部分內容連同存貨本身的采購價格一并計入“材料采購”科目。所以,計算企業物流成本時,除了從上述成本費用類會計科目入手計算外,還應考慮材料采購科目中所包含的物流成本信息。
顯性物流成本往往需要設置物流成本輔助賬戶(針對財務會計所設賬戶),具體需要設置哪些物流成本賬戶,取決于物流成本計算對象的選取和物流成本管理的要求?；镜奈锪鞒杀居嬎銓ο笾饕ㄈS,即以物流成本功能、物流范圍和物流成本支付形態作為成本計算對象,根據這三個維度,以“物流成本”作為一級賬戶,以物流成本功能所包括的具體成本作為二級賬戶,以各物流范圍成本作為三級賬戶,以各支付形態物流成本作為四級賬戶,按照以上思路,共需設置100多個物流成本明細賬戶。例如物流成本中自營運輸成本的核算可以設置下列明細賬戶:
(1)物流成本——運輸成本——供應物流成本
(2)物流成本——運輸成本——企業內物流成本
(3)物流成本——運輸成本——銷售物流成本
(4)物流成本——運輸成本——回收物流成本
(5)物流成本——運輸成本——廢棄物物流成本
根據需要在每個第三級明細科目下可分別設置第四級明細科目:人工費、維護費、一般經費。
其他物流成本明細賬戶的設置可參照物流運輸成本賬戶的設置,不再一一列舉?？傊?物流成本明細賬戶的設置只是開辟了一條核算物流成本的通道或者說是一種方法,明細賬戶設置本身不是目的,目的是通過這樣一個通道來核算物流成本。
三、物流成本核算步驟
核算物流成本需要分別計算顯性成本和隱性成本,然后將兩大成本匯總,即為物流成本總額。現分別依據顯性成本和隱性成本的特征對核算步驟加以分析。
(一)顯性物流成本核算步驟
首先,設置物流成本輔助賬戶。在企業財務會計核算系統不變的前提下,還應該依據前述方法設置顯性物流成本輔助賬戶。
其次,對企業會計核算的有關成本費用科目包括管理費用、銷售費用、財務費用、生產成本、制造費用、其他業務成本、營業外支出以及材料采購等科目及明細項目逐一進行分析,確認物流成本的內容。
再次,對于應計入物流成本的內容,企業可根據本企業實際情況,選擇在期中與會計核算同步登記物流成本輔助賬戶及相應的二級、三級、四級賬戶和費用專欄,或在期末(月末、季末、年末)集中歸集物流成本,分別反映出按物流功能、物流范圍和物流成本支付形態作為歸集動因的物流成本數額。
最后,期末(月末、季末、年末),匯總計算物流成本輔助賬戶及相應的二級、三級、四級賬戶和費用專欄成本數額。
(二)隱性物流成本核算步驟
首先,期末(月末、季末、年末)對存貨按采購在途、在庫和銷售在途三種形態分別統計出賬面余額。無論按在途或在庫哪種狀態統計,均以存貨正在占用自有資金為統計標準,對于存貨已購在途或在庫但企業尚未支付貨款以及企業已收到銷售貨款單存貨仍在庫或在途的,不計入統計范圍。
其次,按照公式:
存貨資金占用成本=存貨賬面余額(存貨占用自有資金)×行業基準收益率,計算出存貨占用自有資金所生出的機會成本。
其中,對于生產制造和流通企業而言,若企業計提了存貨跌價準備,則存貨賬面余額為扣除存貨跌價準備后的余額。
四、企業物流成本表
企業物流成本核算出來后,需要通過一種載體披露物流成本信息,這個載體就是企業物流成本表。按披露物流成本信息內容的不同,企業物流成本表可以設計成企業物流成本主表和企業自營物流成本支付形態表兩張報表。
(一)企業物流成本主表
企業物流成本主表是按物流功能項目、物流范圍和成本支付形態三維形式反映企業一定期間各項物流成本信息的報表。它是根據物流成本的三維構成,按一定的標準和順序,把企業一定期間的功能物流成本、范圍物流成本和支付形態物流成本予以適當的排列,并對在日常工作中形成的大量成本費用數據進行整理計算后編制而成的(見附表1)。
【關鍵詞】第三方物流 教學軟件 實訓項目 課程設計
【中圖分類號】G642 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674－4810（2012）03－0003－02
21世紀是信息技術飛速發展的時代，提高物流信息化的水平是我國物流企業參與國際競爭的戰略選擇，高職高專類學校必須順應時代的發展，加大物流信息技術方面的教學力度，才能培養出現代物流人才。為提高物流技能教學質量，廣州科技職業技術學院投資建設了物流軟件實訓室，并開發出適應社會發展的物流教學軟件。要想有效地利用教學軟件，必須對課程進行合理的設計，本文就第三方物流實訓課程設計進行闡述。
一 實訓性質與目的
1．性質
在專業教學計劃中，本課程處于物流管理理論教學與專業實訓之間，是學生通過物流軟件的學習接受物流管理職業技能訓練的重要環節。
2．目的
通過對第三方物流軟件的操作與學習，使學生對第三方物流的實際運作流程有較深入的了解。將所學的物流知識與模擬實踐相結合，提高學生動手解決實際問題的能力，為學生將來進入社會和企業提供寶貴的實訓經驗，培養合格的物流人才。
二 課程設計總體思路
本課程應包括第三方物流企業的訂單處理、出入庫作業、倉儲管理、運輸配送作業，讓學生掌握第三方物流企業的一般經營方式和服務內容。從訂單的接收開始，以實物流程為主線，兼顧資金流和信息流的處理，使系統使用者明晰地理清整個第三方物流企業的流程。
三 實訓技能崗位設置
職能部門（技能崗位）：客服部（客服）、儲備部（理貨員、搬運工、保管員、分揀員、補貨員、包裝員）、流通加工部（加工員）、送貨部（調度員、駕駛員）、綜合部、財務部（會計）、安全部。
四 課程實訓項目設計
對第三方物流各技能點及第三方物流軟件進行分析、梳理和歸納，設計相應的情景實訓項目。
1．基礎信息管理
項目1：資源（設備、人員、車輛）管理；項目2：路由管理；項目3：庫房管理。
2．客戶管理
項目4：客戶信息管理；項目5：項目客戶的貨品管理；項目6：客戶費用管理。
3．供應商管理
項目7：供應商檔案管理；項目8：供應商信用管理；項目9：供應商費用設置。
4．訂單管理
項目10：入庫訂單管理；項目11：出庫訂單管理；項目12：庫內加工訂單管理；項目13：退貨入庫訂單管理；項目14：退貨出庫訂單管理；項目15：退貨加工訂單管理；項目16：運輸訂單管理；項目17：配送訂單管理；項目18：訂單查詢。
5．倉儲作業
項目19：入庫作業；項目20：倉儲管理；項目21：移庫作業；項目22：流通加工作業；項目23：出庫作業。
6．運輸與配送業務
項目24：運輸出港的調度和場站作業；項目25：運輸進港的調度與場站作業；項目26：運單補錄和運費復核；項目27：簽收與返單處理；項目28：運單查詢；項目29：配送作業。
7．商務結算
項目30：應收應付管理；項目31：現結現付管理。
8．綜合業務實訓
項目32：倉儲型配送中心作業流程實訓；項目33：流通型配送中心作業流程實訓；項目34：流通加工型配送中心作業流程實訓；項目35：中轉型配送中心作業流程實訓。
五 課時和內容安排
總課時為112課時，分兩個階段進行。第一階段，單個業務的模擬，72課時；第二階段，讓學生扮演不同的角色，進行整個第三方物流企業業務流程的實訓，40課時。
第一階段：學生以個人為單位，對第三方物流企業的各個業務模塊進行模擬。了解系統的功能、構成及其之間的關系，進行實際操作練習。實訓內容為：實訓項目1～實訓項目31。
第二階段：將實訓學生分組，并分配不同角色模擬第三方物流公司的業務運作，將實訓崗位設置為：系統管理員、客服（訂單錄入）、搬運工（出入庫反饋）和運輸配送調度員。實訓內容為：實訓項目32～實訓項目35。
六 實訓成果要求
通過對第三方物流軟件的操作與學習，使學生深入了解第三方物流的實際運作流程。將所學的物流知識與模擬實踐相結合，提高學生動手解決實際問題的能力，為學生將來進入社會和企業提供寶貴的實訓經驗，培養合格的物流人才。
七 實訓成績考核及評定標準
第一，實訓結束后，學生將實訓結果等內容寫入實訓報告，報告應符合實訓教學的要求，并得到指導教師認可。
第二，指導教師對每份實訓報告進行審閱、評分。
第三，根據軟件系統的測評分數并結合實訓報告的得分情況給出學生的實訓成績。
第四，該實訓課程內容是對理論教學內容的應用與驗證，實訓課的成績記入課程平時成績。
八 第三方物流實訓情景項目設計范例
項目19：入庫作業。
1．實訓任務
以倉儲調度員或信息管理員的身份，對入庫作業計劃指定儲位、作業資源，打印出儲位分配單、入庫單，能夠查詢作業明細。
2．實訓步驟
第一，新增入庫單。在【訂單管理】【訂單錄入】【訂單錄入】下點擊【新增】；出現新界面后，選擇入庫訂單，點擊【確定】，分別對訂單信息、訂單入庫信息及訂單貨品進行維護。在訂單信息界面，錄入如下信息。如：
客戶名稱：飛遠運達；緊急程度：一般；單來源：電話；下達時間：當天。
在訂單入庫信息界面，錄入如下信息。如：
庫房：第一號庫；入庫方式：送貨；入庫類型：正常入庫；預計入庫時間：后天。
在訂單貨品界面，點擊【添加貨品】，數量是10臺。最后，點擊【保存訂單】即可。
第二，生成作業計劃。選中剛才新增的訂單，點擊【生成作業計劃】，在彈出的界面，點擊【確認生成】。
第三，入庫調度。在【倉儲管理】【入庫作業】【入庫預處理】下，選中剛才的訂單，點擊【調度】。
在入庫預處理界面，在待上架貨品中，選中要上架的貨品及添寫上架的數量，在區和儲位編碼中選擇要上架貨品的儲位編碼。如：
貨品編碼：000050150；貨品名稱：輪胎；數量：10；區和儲位編碼：根據之前生成的編碼進行選擇。
然后點擊【打印儲位分配單】，打印出儲位分配單，點擊【打印入庫單】，打印入庫單，交給理貨員。
另外，還可在【資源調度】界面，根據倉儲實際情況對作業資源進行維護。
最后，點擊【調度完成】，完成作業的調度。
第四，入庫反饋。用戶選擇【倉儲管理】【入庫作業】【入庫反饋】，系統顯示已調度完成的單據，點擊【作業計劃單反饋】，分別對理貨、上架等進行反饋，然后點擊【反饋完成】，完成入庫反饋作業。
3．實訓總結
第一，明確實訓任務的目的及要求。
第二，寫出實訓的具體過程。
第三，根據實訓步驟畫出實訓流程圖，將實訓結果等內容寫入實訓報告。
第四，總結實訓體會，師生可提出改善建議進行討論。
參考文獻
（遼寧水利職業學院，沈陽 110122）
摘要： 本文就財務流程的優化設計進行探討，提出了供應鏈環境下財務流程優化設計的思路，并給出了基于精益思想和六西格瑪技術的流程優化設計方法。
關鍵詞 ： 供應鏈；財務流程；精益六西格瑪
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2015）03-0021-02
作者簡介：劉瑩（1987-），女，遼寧沈陽人，實驗室主任，助教，研究方向為財務管理。
0 引言
隨著市場環境的變化，企業的個性化需求越來越大，企業間的競爭已經轉變成由多個企業形成的供應鏈之間的競爭。供應鏈管理思想的提出把企業戰略管理又向前推進了一步，其對企業管理的理念進行了重新的定位和審視，把整個供應鏈系統中的企業看作是一個整體，強調了企業間的長期戰略性合作，更加注重供應鏈的整體戰略，是企業戰略管理思想的一次飛躍。供應鏈環節下的財務流程是是供應鏈整體的重要組成部分，一直都是管理研究的中心。而針對供應鏈管理的財務流程優化是對供應鏈核心資金流重新梳理，能夠以另一個角度提升績效，降低工作成本。
1 供應鏈管理下財務流程的描述
在理論中，供應鏈環境下財務流程設計以企業的可持續為基礎，注重事中實時控制。此種管理模式不僅有助于拓展財務業務的外延范圍，還有助于豐富原有的財務管理體系的相關理論。在實踐上，供應鏈財務管理模式，能夠在一定程度上增強企業供應鏈管理措施的實施效果，能夠提升企業財務管理部門的工作能力與水平，從而有益于企業形成與成功實施戰略決策。從供應鏈管理的角度來看，供應鏈管理包括前期采購、中期制造和后期銷售這三大部分組成。優化設計供應鏈管理時，應兼顧重組企業的業務流程、內外部產品、信息訂單和對應的資金流，最后降低庫存、運輸等浪費環節，以此提高效率和降低成本。
2 供應鏈管理下財務流程優化設計的思路
財務管理是供應鏈管理中的重要環節。企業應該基于市場規律，結合經營規劃，在供應鏈管理下構建科學的財務流程，并從以顧客為中心、流程化管理和風險控制三方面角度出發，對財務流程進行優化設計。
2.1 以顧客為中心 在客戶需求的驅動下，供應鏈獲得長遠發展?？蛻魸M意度是對供應鏈當中所有運作環節的最合理的評價。第一，財務流程的設計要以創造客戶價值為前提，基于財務流程優化設計的視角，為整個供應鏈的價值實現創造有利條件。與傳統的財務流程相比，在供應鏈環境下財務流程要以完善的顧客服務體系為基礎要素，更多地關注顧客關系維護和顧客服務質量提升。第二，財務流程的設計要完全面向顧客，通過不斷提高顧客滿意度來保持企業財務活動的質量。使供應鏈中的企業整體資金流能夠很好地為顧客服務，幫助其提升業務績效，降低成本，提升價值增值。第三，供應鏈環境下的財務流程應該能介入并控制客戶關系的生命周期，以確保通過關系的維護實現經營目標。
2.2 流程整體化管理 將供應鏈上所有的企業財務流程進行整體化管理，而不在是傳統的每個企業單獨進行割裂式、片段式的管理。
首先，利用精益思想，對財務流程進行價值分析。一是掌握整條供應鏈的業務內容、運作情況。二是基于經濟性、柔性、運行績效及實現難度等指標分析評價各項業務的運作流程，從中遴選出最佳方案。三是針對所選財務流程所包含的細部環節進行整體性分析。其次，對業務流程實行精益化價值分析時，借助六西格瑪方法技術綜合分析財務流中每一個小環節，供應鏈環境下財務流程進行雙目標優化。第一，最大化滿足顧客；第二，滿足供應鏈的運營需求。前一種能力以提升客戶滿意度，擴大增值空間為主要目的，后一種能力的主要目的是通過打造流程核心競爭力提高產品服務質量，以此來拓展更多客戶群。
2.3 注重事中質量風險控制 當前，對財務流程的設計多強調評價及反饋。這種事后控制方式無法防止由于市場及顧客需求的改變或戰略失誤導致的危機。因此，在供應鏈環境下，財務流程的優化設計要突出事中的財務服務質量及風險控制，制定財務流程控制方案，以保障財務流程的高效運轉。在實施中，加強對全過程中各種不利因素的有效控制。采用鏈條式思路綜合管理服務質量相關的管理措施及控制技術，調整業務流程，基于客戶要求提高時效，降低價格，對商業模式進行優化，構建高效的測試評價體系。
3 供應鏈管理下財務流程優化設計的方法
構建供應鏈管理下的新型財務流程能夠有效地將供應鏈的各個企業的財務運轉融合在一起，使其更加高效。為了使整個供應鏈的財務流程能夠很好地為顧客服務，需要建立面向顧客的財務流程機制，并且能夠讓顧客參與流程的運作及優化設計過程，促進顧客及全流程的價值增值。企業可以在六西格瑪管理技術中融入精益化管理思想，以顧客滿意為己任，不斷創新財務流程優化設計理念。精益強調暴露問題，通過對價值流的考察，發現非增值活動及資源浪費；六西格瑪則是借助管理技術或管理方法，基于數據分析鎖定問題根源，采取科學的辦法加以改進?；谏鲜鰞灮O計理念，構建精益六西格瑪流程設計方法—DFSS-SM（Design For Six Sigma-Service Manufacturing）。該方法涵蓋了定義、測量、分析、設計、驗證五大階段。
3.1 定義階段 明確現有資源及財務流程的內容和范圍。基于精益六西格瑪工具定義價值增值方向及須改進項：①定義顧客需求，鎖定變異項或浪費情況，尋找改進機會；②分析整個供應鏈的運轉情況及現有資源；③明確財務流程中的各個環節，定義每個環節的業務范疇、關鍵輸出及所用資源。
3.2 測量階段 第一，分析和識別與供應鏈環境下財務流程有關的顧客，并明確其需求和需求內容的多項關鍵質量特性。其中，包括外部顧客和內部顧客。第二，進行數據采集，對影響財務流程各個環節相對于顧客增值大小的相關指標進行對比分析。
3.3 分析階段 明確財務流程所包含的細部環節，深度查找問題，保證各環節無縫鏈接。控制變異項，維護整個供應鏈的穩定性是財務流程運作階段必須重視的問題。此外，從顧客價值增值的角度上去分析流程浪費的原因，提升增值空間。
3.4 設計階段 基于整條供應鏈的運作情況進行財務流程的優化設計，充分體現以顧客需求和供應鏈運營需求為雙層目標的設計要求，并滿足之。在此基礎上，進行詳細的環節功能設計，并進行簡單測試。
3.5 驗證階段 對財務流程進行測試，檢驗是否能夠在供應鏈環境下滿足顧客需求與企業運營需求，并進行試運行。
4 總結
供應鏈環境下對財務流程的運轉提出了新的要求，在流程的優化設計中，要更多地考慮供應鏈所處的整體環境、顧客需求等因素。本文在描述供應鏈環境下財務流程基礎上，提出了財務流程優化設計的思路，并給出了精益思想和六西格瑪技術相融合的方法，這不僅為供應鏈財務管理提供了新的方法，而且進一步豐富了業務流程管理的理論。
參考文獻：
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【關鍵詞】政府；流程再造；方案設計
【中圖分類號】F27 【文獻標識碼】A
【文章編號】1007-4309（2012）07-0153-2
隨著經濟和社會的發展，政府中出現了機構臃腫、資源浪費、服務效率低下等問題，那么流程再造的思想與方法能否在政府管理領域中得到充分地應用呢？本文選取廊坊市G區招商服務中心為研究對象，以流程再造思想為切入點，對其招商審批流程進行重新設計，提出再造方案，以達到提高政府部門工作效率的目的。
一、廊坊市G區招商服務中心流程現狀和問題分析
通過對招商服務中心相關科室領導和具體辦事人員的深入訪談得出招商服務中心的流程現狀和審批流程中存在的主要問題。
（一）招商服務中心流程現狀
招商服務中心主要負責G區的招商引資、洽談業務等工作。其核心流程是為有意投資者提供從引進到落戶的服務。其主要工作流程如圖1所示：
通過ASME流程圖的分析我們得出招商引資流程增值步驟為9步，占全部步驟的41%；非增值步驟為3步，占13.6%；傳遞步驟為10步，占45.4%；無耽擱步驟?？梢妭鬟f步驟和非增值步驟占有很大比例，從而破壞了流程的整體性、效率性、最優性。
（二）招商服務中心流程存在的主要問題
通過調查我們了解到招商服務中心為客戶辦理審批落戶手續大約需要6個月的時間，這反映了招商服務中心服務效率的低下，下面來分析招商引資流程中存在的主要問題。
制度性因素：企業落戶的行政審批事項煩瑣，各職能部門如環保局、安監局、稅務局、技術監督局、規劃局、國土資源局等部門重申復審現象嚴重，造成審批過程的低效。
各職能部門地理位置分散：由于各職能部門地理位置分散，造成招商服務中心為企業辦理落戶手續審批過程中需要移動較長的距離，無形中延誤了企業的審批時間。
技術性因素：招商服務中心信息化程度低下，沒有建立招商引資數據庫，造成投資企業與招商服務中心無法進行及時的信息對接，從而誤了大量的時間。并且由于信息流通不暢，使得各職能部門相互間的協調程度低下，重申復審現象嚴重，從而使得招商服務中心為企業辦理落戶效率低下。
組織結構因素：廣陽區政府為招商引資下設招商服務中心和項目服務中心。招商服務中心掛靠在商務局，主要負責招商引資；項目中心掛靠在發改局，主要負責投資企業落戶后的后續工作。這種組織機構屬于職能型組織，而不是流程型組織，從而無法為企業申辦落戶全過程提供高效、優質的服務。
二、招商服務中心的流程再造方案設計
針對招商服務中心工作流程效率低下問題我們提出信息化設計方案、組織結構再造方案來為招商服務中心的流程再造提供技術支持和組織保障。
（一）招商服務中心流程信息化
本文設計在招商服務中心流程中引進電子政務和后臺數據庫，使客戶與招商服務中心能夠實現快速信息對接，并在此基礎上設想了與相關職能部門對接中利用規范化和標準化程序，從而實現招商引資流程的高效化。實施信息化方案后與相關職能部門對接的基本流程如圖2所示：
信息化改造后，從再造的結果來看，招商服務中心與各職能部門對接的6個月可以縮短為4.5天。
（二）組織結構再造
針對招商引資流程無法為客戶提供“一站式”服務的缺點，我們可以通過組織結構再造的方式來實現，組織結構再造包括建立流程型組織和建立行政服務中心。
建立流程型組織。招商引資應以流程為中心，以顧客需求為起點，以創造出對顧客有價值的產品和服務為終點，將流程中的各個環節有機的組織在一起，密切相互間的協作關系。因而組織結構應根據流程進行再造，我們的建議是將招商服務中心和項目服務中心合并成招商局，形成流程型組織。
建立行政服務中心。針對各職能部門地理位置分散以及復審現象嚴重等問題，本文擬在招商局中設立行政服務中心，形成招商引資項目小組。由政府賦予招商局相應的權力，從各職能部門抽調人員到行政服務中心共同為有意向在廣陽區投資建廠的企業辦理落戶審批手續，為客戶提供真正的“一站式”服務。
三、招商服務中心流程再造的效果
通過流程再造使得招商服務中心工作流程得到簡化，效率得到提高，通過流程再造后招商服務中心的ASME流程圖如表2所示：
再造后招商服務中心業務流程中增值步驟為9步，占全部步驟的75%，比再造前增加了34%；非增值步驟為2步，比再造前減少了1步；傳輸過程由原來的10步減少為1步，比再造前減少了37%；大大減少了傳輸時間，提高了服務效率。
本文通過對招商服務中心進行流程再造后，其工作效率和效果得到了極大的改善，不僅改善了政府各職能部門之間的協調程度，減小了招商服務中心的管理幅度，使得完成招商引資流程由以前的多個職能部門變為一個綜合性部門，而且提高了招商流程中的信息化程度，使得招商服務中心與各職能部門之間的對接由6個月縮短為4至5天，使企業能夠在達成協議后短期內落戶G區，真正達到了“一站式”的服務效果。實踐證明業務流程再造的思想與方法在政府管理領域中有著廣泛的應用空間。
【參考文獻】
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關鍵詞：物流仿真；課程教學；物流
中圖分類號：G642 文獻標識碼：A
0 引 言
隨著社會經濟的發展，對物流的需求量越來越大，對人才的需求無論從數量上還是質量上都顯得更為迫切。目前國內有200多所高校開設了物流管理相關的專業，近年來也培養了大量的物流專業人才滿足市場需求。但是由于物流管理專業開設的歷史較短，缺乏完整的理論體系和實踐經驗，因此大量的物流管理教學依然處于不斷探索的階段。
物流管理課程是一門理論與實踐性均較強的專業核心課程，對學生專業知識體系的建立具有重要的框架性作用。在教學過程中首先需要使學生產生學習的興趣與積極性，其次是將理論能夠與實際問題相結合，使學生能夠學以致用，增強對專業的價值與意義的認同感。因此在教學過程中需要兩方面并重，在理性和感性層面加強學生對物流知識的認識，并能直觀地感受到物流系統運行的實際情況，避免空洞的理論講授使學生感覺過于抽象，難以產生學習的動力[1]。因此在物流管理課程教學中不僅需要知道教什么，更應該掌握如何教的方法，實現從感性認識向著理性分析的層面逐漸深入。一般來說，為了能夠更好地實現理論聯系實際教學，傳統做法為帶學生進行認識實習，到周邊相關企業去參觀并了解物流的設施設備、合理布局等方面的內容，但是受制于學時數、成本、組織難度等方面的考量，這種現場教學方式難以大面積的開展。
為了緩解這一需求和實際困難之間的矛盾，本文嘗試利用計算機仿真技術的先進成果，將物流系統的運行過程以及實際運行的狀態以動態三維可視化的方式向學生展示，并可由學生自己動手參與，通過自行動手調整設備以及參數，觀察和研究其中所發生的變化，從而更好地理解物流系統優化的含義以及方法，這對于講授物流系統組成以及系統優化均具有極強的現實意義，能夠有效地調動學生參與的積極性，將灌輸式學習向著探討式與研究式學習的方向發展。這一方法在筆者的課堂教學中嵌入，取得了良好的教學效果，值得在物流管理課程教學中推廣與應用。
1 仿真理論與工具分析
仿真理論認為，通過對現實環境的模擬，能夠在可控的條件下抽取主要影響系統的要素，使其在接近實境條件下展現系統的功能。仿真最初是從流程仿真開始，逐漸進入二維仿真、三維仿真以及更為接近實境的體感仿真。這一演化過程可以讓教學、培訓等工作更易于組織，實現成本也更低。例如在美國對伊拉克的沙漠風暴作戰中，美國士兵基本上是未曾經歷過任何實戰的新手，但是卻輕易地戰勝了伊拉克的有著豐富實戰經驗的精銳部隊。這一戰爭結果并不意外，因為美軍士兵已經在本土進行過多次沙漠作戰的仿真演練，而美軍認為，這一場實戰并不比仿真演習中的場景更困難[2]。這從一個側面說明了仿真系統的價值和重要性。
隨著當代越來越多的系統操作都是通過計算機進行的，操作者也只能通過計算機屏幕上的反饋得知真實系統的運行狀況。那么如果仿真系統足夠逼真，操作者在采用仿真訓練和真實訓練并沒有太大的不同，但是其成本和效率將發生較大變化，訓練者可以輕易地調整一些現實中無法便捷調整的參數，并觀察和體驗其結果的不同，因此仿真這一方法成為系統開發與人員技能培訓等領域不可或缺的重要工具，其價值表現得也越來越明顯。
物流仿真作為一個新興仿真領域，與工業仿真一樣得到了較多的關注，當前市場上能夠見到的仿真軟件主要有以下幾類：
（1）流程性系統動力學仿真
這一類工具主要研究系統中的存量與流量的因果關系，其建模過程較為抽象，主要可用于物流系統中庫存量決策等問題。
（2）二維平面仿真
此類工具將上一類仿真模型中的流程轉化為了二維實體對象，通過設定對象之間的連接邏輯以及對象屬性，建立了一個實體物流系統的映射關系，并通過加速系統的運行時間，能夠在較短時間內對系統進行仿真模擬，并得到系統分析結果。
（3）三維仿真系統
這是當前業界的熱點，這一類仿真軟件基于第二類軟件基礎上進行實體對象的三維模塊化，并將物流系統中的各項作業流程采用實時動畫的形式加以展現，能夠以較為直觀的方式展現物流系統的運行，分析其運行結果。
（4）體感仿真
這是下一代的仿真技術的發展方向。體感技術以及虛擬現實技術的不斷發展，已經形成了大量可以真實“感觸”的虛擬實體，而不是在計算機前用鼠標進行的操作，實驗者可以利用體感手套以及VR眼鏡操作虛擬環境中的設備與對象，并身臨其境地感受到系統的各種狀態。這需要軟件與硬件系統的整合，當前硬件平臺已經較為成熟，而軟件方面尚且欠缺，系統的整合仍需要經歷一個發展的階段。但不可否認，這將是未來最有前景的一種仿真形式。
2 物流管理仿真軟件選擇的基本原則
在物流管理課程教學中引入仿真系統，既需要考慮技術的先進性，同時也要考慮到易用性、成本、適用面等方面因素的影響。為此，經過筆者的實際教學經驗總結得出，在軟件選擇上應把握如下四個方面的原則：
（1）易學易用性
這是一個必要的條件，如果軟件復雜度很高，學習起來將花費大量的時間和精力，以及需要較多的編程和其他背景知識的話，會帶來較高的技術門檻，將仿真教學變成一個“不可能完成的任務”，這是尤其需要注意的地方，如果從一開始學生就無法對其產生興趣的話，即便后期能夠產生更好的效果，也只是一種空談而已。因此需要仿真系統強化人機界面，采取搭積木的方式將所需要的對象“拖拽”到工作空間中，并直觀地在各個對象間建立邏輯關系，這樣的系統才能夠使學生迅速入門。
（2）模塊標準化
在物流系統中同一類設備往往有各種不同的型號。但是在仿真過程中不需要如此多的不同設備，而只需要將設備的共性部分加以呈現，對主要的功能輸出加以描述。例如在實際中叉車有內燃機式和電瓶式之分，每一類下又有更多的指標參數。但是在仿真中并不關注這些差異，而只關注叉車的行駛速度、抬升高度、最大載重負荷等與性能相關的參數，這樣就能夠有更好的大局觀視角，將精力集中于系統的仿真，而不是設備。
（3）接口開放性
仿真系統需要能夠適用于多種不同的實際環境，例如在設備的三維模型中或者物流設施的平面布置中，三維仿真系統可能并不擅長于具體設備的建?；蛘咂矫娌季?，但是可以方便地從外部系統中導入AUTOCAD、3DMAX等專門化軟件所形成的布局或者對象，便于協作與共享。
（4）可控制性
在仿真系統中，可對于任意實體對象有更多的參數控制，可根據自己的需求任意修改其中的一部分參數，這可以滿足一些高端用戶對仿真系統的要求，具有更強的仿真能力。
3 物流管理課程仿真教學應用階段
在物流課程中引入仿真，可分為如下幾個階段：
（1）三維實體設備的仿真
在物流課程中講授不同物流設備及其應用，傳統上介紹設備的功能、參數，以及圖片視頻等，但是學生并無對設備的直觀印象。運輸車輛這些常見設備還能夠從日常生活中感知得到，但是對于AGV、ASRS等平時看不到的設備，則缺乏一個清晰的認識。通過三維矢量建模，將設備的三維模型根據實體尺寸進行再現，學生可以通過在計算機上用鼠標查看設備的各個不同細節，對其尺寸、部件功能等都能有更清晰的認識，同時矢量模型還可以支持無損縮放，因此，可將設備的細節進行放大，進行詳細的介紹和描述。這使學生在了解設備的時候有了更多的可參與性，效果較好。
（2）物流設備在系統中作用分析
物流系統中的設備需要通過鏈接來形成一個整體需要說明設備在物流系統中的作用，那么需要將設備嵌入在一個真實的場景中，讓其工作，表現出設備的功能特征。例如，在一個典型的物流倉庫中，由貨架、叉車等設備組成了一個倉儲系統，那么在給定了輸入輸出接口的時候，貨物的流動構成系統的主要功能，因此可以通過建模將此過程描述出來，如何接貨、叉車設備如何實現托盤上架、如何出貨等過程均可實現三維動畫方式表達，使學生能夠了解設備在系統中的作用。
（3）模塊化仿真系統運行與優化
作為物流管理，更多地是需要學生在了解系統作用的前提下進行如何才能更好地實現管理這一目標，所謂管理，即在資源受限的條件下實現系統效率的最大化，避免閑置、浪費以及資源配置不足等不經濟現象。例如在上一步完成的條件下，對系統中貨物的到達進行描述，可以給定一個真實的貨物到達時間數量表，或者按照一定的概率分布給定貨物到達，在系統中給出貨架的存放最大容量，叉車設備的作業時間等參數，那么通過讓系統在計算機中快速運行，并得出系統的使用率，使學生對系統瓶頸、優化等概念有更深入的理解。例如，在暫存區貨物出現了大量的堆積，而貨架利用率尚且不足，叉車卻是滿負荷工作，此時，學生便易于找到系統的瓶頸，并且嘗試著提出采取什么樣的方案才能夠更好地解決這一問題。這使得學生在學習過程中有了更強地參與和動手的積極性。
（4）模塊整合，綜合研究
將各個獨立的物流系統模塊進行整合，從而掌握更為復雜的大系統運行的仿真模擬，對物流有更為成熟的大系統觀。物流課程的講授一般是從系統的七大功能要素展開的，并最終要對其各個功能模塊有綜合性、整體性的認識，因此，給出各個子系統的接口，并將子系統定義為若干個子模塊，這樣可以方便地形成一個可運行的大系統，分析各個子系統模塊之間的關系，并實現物流效率的提升。在教學過程中加入了這些仿真的手段，使學生能夠實現“做中學”，使其產生學習的動力和興趣，極大地提高了教學的效果。
4 結 論
通過在物流管理教學過程中引入仿真軟件Flexsim，極大提升了學生的學習熱情，通過布置實際問題的形式，鼓勵學生主動地尋找問題答案，學生能夠在課后自覺地進行學習和研究，并開始對優化的概念進行思考，在嘗試解決系統瓶頸問題時，開始由問題驅動學習理論方法，對課本上所描述的大量抽象概念有了更為清晰的認識。并且通過這一工具的掌握，為后續的運輸與配送管理、倉儲管理以及物流系統規劃等課程的深入學習奠定了堅實的基礎，有助于學生將前后所學的內容進行貫通，逐步提高解決更為復雜的物流問題的能力，起到了比參加企業認識實習更好的效果。在教學實際運用過程中，需要能夠將企業的真實場景和問題引入到三維建模過程中來，而不僅僅采用一個假設的場景，這樣更易于使學生理解物流系統仿真的價值所在。
參考文獻：
關鍵詞：軟件測試；測試管理；管理系統；第三方測試服務
中圖分類號：TP31 文獻標識碼：A文章編號：1007-9599 (2011) 01-0000-01
The Test Management System Design&Implementation Based on Third-party Testing Service Processing
Yang Song1,Su Jia1,Chen Lei2
(1.Information Engineering School,Communication University of China,Beijing100026,China;2.China Software Testing Center,Beijing100048,China)
Abstract:In recent years,more and more prominent position of software testing, it also brings the rise of third-party testing services,with the continuous development of software testing and the progress of third-party testing services, software test process management tools and an increasingly diverse.By analyzing the status of software testing management system and found that there is an existing similar products are not uniform processes,platforms such problems binding. According to the above questions,refer to third-party testing service process,the paper design and implementation of the B / S structure software test management system that uses web2.0 design process in line with national quality assurance system, regulate the flow of third-party testing services to achieve platform independence,which can effectively ensure that the software testing process, software testing process standardized.
Keywords:Software testing;Test management;Management system;Third-party testing service
從軟件質量保證的方面來說，軟件測試是軟件質量保證一個重要環節，通過軟件測試來驗證軟件是否滿足了需求，驗證產品是否滿足內部質量和外部質量[1]。近些年來，國內外在軟件測試管理系統方面涌現出了很多產品，但是這些測試管理系統大部分都是依據各自的測試流程設計的，方式單一。同時大部分在測試管理系統的體系結構上都C/S結構的，不能滿足跨平臺操作系統測試的需求[2]。
軟件測試管理是一種活動，可以對各階段的測試計劃，測試用例，測試流程，測試文檔等進行跟蹤、管理并記錄其結果。針對上述問題，依據軟件測試管理流程，本文介紹了筆者參與設計和實現的基于第三方測試流程的B/S架構的軟件測試管理系統，采用了和Microsoft SQL Server2000進行開發，兼顧效率和靈活性，確保了軟件的質量。
一、B/S架構的軟件測試管理系統的設計與實現
（一）測試工作流程分析
在測試工作之初，就是要制定測試計劃，測試計劃的制定主要是依據被測系統的需求文檔、設計文檔等相關文檔。制定測試計劃后，根據測試技術和測試需求設計測試用例并制定測試過程文檔格式；應用測試用例進行測試，同時記錄測試缺陷，同步填寫測試過程文檔；同時將測試缺陷提交到缺陷管理模塊；根據測試過程總記錄的缺陷和測試記錄進行缺陷分析；最后將測試缺陷、對應的測試問題分析和測試結果輸出到測試報告生成模塊產生測試報告。
（二）測試管理系統的設計
本測試管理系統采用三層架構的設計方式，應用和Microsoft SQL Server 2000進行的設計。測試工程師通過瀏覽器訪問測試管理系統，通過用戶名和密碼登陸系統，訪問系統各個模塊，測試結果通過表現層經業務邏輯層的處理存儲到數據庫。測試管理系統部署在Microsoft Windows 2003操作系統中，因為應用了B/S架構，因此避免了平臺相關性。
其中，系統管理員主要是通過系統和各個注冊職員的角色分配任組建測試團隊和分配測試內容。項目經理主要負責整體測試項目的管理，其中包括：測試需求的制定、測試方案的撰寫、測試執行過程、以及測試執行過程中缺陷庫的更新并對測試結果進行分析、審查測試報告和撰寫測試總結，屬于監管控制角色。測試工程師主要任務是參與測試設計計劃和撰寫測試方案，更新缺陷庫中的信息以及撰寫最后的測試報告工作等，在測試管理體系中屬于測試執行角色。
（三）測試管理系統的實現
第三方測試服務的測試過程中，用戶、開發方和測試方形成了相互制約的關系。但三方的目標都是希望被測系統符合需求、能夠穩定運行。本測試管理系統主要由權限管理、需求管理、測試計劃管理、測試執行管理、缺陷管理和測試報告管理這幾個模塊構成。
權限管理主要是由系統管理員通過對系統中各個角色分析后，進行人員的分配，組建測試團隊，同時分配給團隊測試任務，進行測試前期的準備工作。
需求管理主要是設計測試需求，首先制定測試需求及其工作分解結構，然后對其進行評審，評審不通過要就行修改，評審通過后產生測試需求報告，進入測試計劃階段。
測試計劃模塊主要是制定測試時間、安排測試任務、設計測試用例、設計測試步驟并完成測試計劃文檔，為測試執行部分做好一切的準備。
測試執行部分主要是以測試計劃中設定的測試用例進行測試用例集編寫，然后通過項目組評審通過后按照測試計劃安排的測試時間安排進行測試工作。
缺陷管理模塊主要是配合測試執行模塊一起執行的，在測試執行過程中，發現問題，將缺陷上傳到缺陷管理中，同時在回歸測試的時候再將重點放到已測出缺陷上，同時修改已不再存在的缺陷，存入缺陷庫。測試報告模塊主要是根據以上所有的過程產生的文檔，自動生成測試報告同時將缺陷分析結果寫入報告中，為企業提供以后系統改進的依據和系統調優的建議。
二、結論
本系統依據第三方測試流程進行設計，采用了B/S架構避免了系統應用的系統相關性。系統分為權限管理、需求管理、測試計劃、測試執行、缺陷管理和測試報告生成幾大模塊，同時實現了根據測試需求自動生成測試用例，依據未關閉的缺陷和測試過程文檔自動產生問題分析報告的功能。本系統已經在幾個測試項目中得到了應用，系統同時支持100人的在線和50人的并發壓力，經實踐檢查本系統符合第三方測試服務的流程，能夠滿足第三方測試服務的要求。
參考文獻：
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一、會計結算業務操作風險狀況分析
柜面業務操作風險是指由于風險控制失效使銀行或客戶資金遭受損失的風險，是當前農村信用社辦理核算、結算、清算、現金出納等業務過程中面臨的主要操作風險之一。柜面業務操作風險既存在于現金庫房、章證管理、賬戶管理、資金匯劃、特殊交易處理等重點業務之中，也存在于柜員離柜、業務交接、賬務核對、復核授權、檢查監督等業務環節，覆蓋了柜面涉及的各項業務、各崗位、全過程。
（一）柜面業務操作風險的主要特點
一是具有存在的客觀性，不可能根除。操作風險主要是由人為失誤、主動違規、內部欺詐及外部事件所引發的，只要這些因素不能消除，柜面業務操作風險就必然存在。二是具有普遍性。柜面接觸客戶多、經辦業務多、參與員工多，每一個節點就是一個風險點，發生風險的概率很大。三是具有可控性。盡管柜面業務操作風險不可能完全避免，但可以通過采取制度設計、機制建設、加強人員管理和技防能力等措施，提高對操作風險的識別、監測能力，使之控制在可接受的幅度內。
（二）柜面業務操作風險管理面臨的形勢
2003年以來，經過持續的規范整治，農村信用社柜面業務風險防控總體形勢正朝著明顯好轉的方向發展。但與主要商業銀行相比，農村信用社的業務操作風險仍然突出，數量仍然較多，各地工作開展很不平衡，部分地區案件形勢仍然嚴峻，對柜面業務重視程度不夠、合規意識淡薄、內控管理存在缺陷、教育培訓不到位等問題仍然比較嚴重。究其深層次原因，除了體制改革不到位、傳統經營管理理念和方式束縛之外，更多的是流程模式和管理機制的問題，突出表現在以下五個方面。
1.沿襲部門銀行模式，風險難于管控。一是前中后臺未實施有效分離。目前，絕大多數農村信用社還一直沿襲著“小而全”的傳統的部門銀行模式。在這種模式下，由于各項業務無論金額及蘊藏風險大小，都由前臺人員直接處理，絕大部分業務從業務受理、賬務處理到交易完成在一個網點內部即可處理完畢，“一手清”、“打通關”的問題難以根除，一旦柜面人員出現道德風險或內外勾結作案，操作風險巨大。二是會計核算單位分散，不便于監控和管理。目前，農村信用社普遍按照營業機構設置核算單位，有多少營業網點就有多少賬務體系，由此造成總賬單位數量過于分散，分戶賬及內部賬數量巨大，難以加強監督管理。
2.機控水平低，缺乏剛性約束。由于對機控重要性認識不足，加上一些系統存在功能缺陷，技術防范作用不明顯。部分業務還停留在手工程序電子化處理階段，對于風險控制的范圍、強度、效果多依賴于操作人員的經驗，對業務風險的識別和監控缺乏技術標準和科技手段，不能對柜面業務操作風險進行實時監控和預警，不能對各類柜面業務差錯進行差異化分析和控制，致使一些關鍵性、苗頭性風險被大量的簡單、操作性差錯所掩蓋，對違規行為缺乏剛性約束，屢查屢犯、此查彼犯的問題得不到有效解決。
3.柜面業務繁多，柜員疲于應付。營業網點在進行營銷和服務的同時，還承擔著大量的柜面業務，隨著需求多元化、產品多樣化，柜面業務變得越來越復雜，表現為“處理環節多，操作規程多，業務憑證多”。由于農村信用社產品設計分散在各部門，每一部門推出的產品往往伴隨著一套新的業務憑證和核算方法，業務處理要求不盡一致，缺乏統一規范和整合，導致柜面工作強度大、業務操作標準不統一、風險控制效率低下，一般員工難以適應。甚至一些營業網點柜員長期處于超負荷、超強度的工作狀態，缺乏對操作風險的警惕性和敏感度。
4.制度不夠完善，執行不力。這其中既有部分管理者和操作人員思想認識不到位、責任意識不強、業務素質不高等因素，也可能是制度設計本身存在問題。一是柜面執行的制度來自多個條線，政出多門，缺乏統一的制度規劃，內容有時沖突，使基層在執行時不知所措；二是部分制度設計過于追求片面的風險控制，造成操作繁瑣、落地困難；三是部分制度未充分考慮基層行社的差異性，簡單地搞“一刀切”，缺乏針對性和靈活性；四是制度建設滯后于業務發展，使新業務的操作風險無法得到有效控制，新業務往往成為新的風險源。
5.缺乏有效監督，制衡缺失。從營業網點情況看，部分網點主管人員職能多重交叉，無法集中精力完成審核、授權等控制要求；部分網點主管人員專業能力不足無法對業務進行監督指導；事后監督工作還停留在手工模式下勾對憑證、表面審查的階段，監督級次過低，監督手段十分落后，不能給安全運營提供有效保障。從上級檢查監督情況看，存在著檢查監缺乏系統性、實時性不強，隨機性較大，重點不突出，流于形式等問題，造成檢查監督不到位、處理處罰力度不夠，對被查單位沒有起到威懾作用，檢查監督質量和效果不好。
隨著業務的快速發展和內外部環境的變化，復雜性、多變性因素在不斷增加，農村信用社柜面風險防控工作面臨著越來越多新的挑戰。但我們的流程模式和管理手段還停留在傳統的“部門銀行”階段，各類柜面業務操作風險和會計結算類案件的出現也絕不是偶然的。只要這種人控為主的模式不改變，就很難從根本上解決操作失范、風險失控的狀況。
二、商業銀行柜面業務風險防范的成功實踐
柜面業務風險積聚、違規行為屢禁不止、案件頻發的狀況，并非農村信用社獨有。2008年以前，工行、農行、建行、浦發等商業銀行在柜面業務風險防范方面也都有過類似的處境和遭遇。據統計，2005年～2007年間，國內商業銀行共發生各類案件2，479件，涉案金額106億元，其中超過70%的案件發生于柜面業務中。對某國有商業銀行10年來發生在各營業網點的107個案例統計分析，發現該行這些經濟案件全部都涉及柜面業務，而且柜面操作風險呈現出多樣性、復雜性和集中爆發的趨勢。
面對越來越嚴峻的柜面業務操作風險防控形勢，一些具有先進理念的商業銀行意識到，在傳統流程模式下，僅靠完善規制、強化檢查監督、培訓指導等手段，很難有效防范和化解柜面操作風險。從2006年開始，一批商業銀行開始借鑒國際國內銀行業的先進經驗，按照流程銀行模式重新構造流程控制、管理架構和文化價值體系，全面加強風險管理。以銀行業務中最復雜，涉及范圍最廣、客戶體驗最集中的柜面業務作為切入點，通過再造柜面業務流程，弱化前臺柜面功能，建立以“集中作業、集中監控、集中授權”為核心的后臺運營管理體系，由后臺中心承擔大量操作性、交易性、高風險性業務的處理，實現集中保管會計檔案、集中監控重點業務，逐步推行業務集中管理，實現網點業務處理向“小前臺、大后臺”的轉變，取得了良好的成效。
工行、建行、民生、興業、廣發、浙商、廣州農商等商業銀行通過柜面流程再造，將管理思想、制度規程根植于系統控制和操作程序中，將人控與機控有機結合，能夠加強風險控制，而且對降低運營成本、促進網點轉型、推動服務升級和實現可持續發展也具有極其重要的作用和意義。以某農商行為例，實現柜面業務流程再造以后，從賬戶開立、憑證審核、印鑒核對、資金匯劃、業務授權、對賬管理等所有重點業務環節的操作風險得到了有效控制，業務差錯大幅減少，由原來的千分之三點二降至萬分之一點二六，連續3年無會計結算類案件發生，基礎工作更加規范，內控管理明顯加強。
三、流程再造是農村信用社加強風險管控的必由之路
柜面業務操作風險蘊含于各項柜面業務、各個環節之中，依靠現有的流程模式和管理手段無法有效解決柜面操作風險的問題。只有對現有的業務流程、組織流程、管理流程以及文化理念進行徹底改造，顛覆性地改造部門銀行模式并使其脫胎換骨，才能從根本上提升風險防控能力。
（一）流程再造對于加強柜面業務風險控制的必要性
一是改變柜面業務操作風險現狀的需要。柜面業務操作失范、制約缺失、風險積聚等問題已經成為制約部分農村信用發展的突出問題。如不能得到有效控制和解決，將造成資金受損、聲譽蒙羞、發展受阻等嚴重后果。來自監管部門、社會輿論以及自身安全等多重壓力，倒逼農村信用社必須改變現有的流程模式和風控手段，強化風險控制。二是加強全面風險管理的需要。商業銀行的成功實踐表明，通過柜面業務流程再造實現業務集中處理，風險集中控制、業務布局優化，網點功能轉型，能夠有力推進組織架構、管理模式的全面優化，促進風控水平整體提升。三是適應監管要求的需要。逐步實行前后臺分離和業務運營集中，有效控制風險，是銀監會《農村銀行流程銀行建設指導意見》的具體要求，也是深化農村信用社機制建設的主要方向。四是支撐轉型發展的需要。以流程銀行建設為手段，提升風險控制能力、保障安全運營既是堅持以客戶為中心，改善客戶體驗，提高服務效率的客觀要求，也是深化改革、發展轉型、提升市場競爭力的重要基礎和前提。
（二）關于柜面業務流程再造的思路和措施
借助現代化信息技術，從客戶需求出發，綜合考慮內控、服務、效率、成本等因素，對柜面業務流程和管理模式進行重新設計和組合，實現前中后臺分離。前臺直接面向客戶，負責客戶的營銷和服務；中后臺為前臺服務，負責集中化的業務處理、風險控制和資源配置。具體而言就是將柜面業務處理模式由網點分散處理向集中處理方向改造，將傳統單點工作模式轉變為異地多人協作的模式，實現監督功能由事后向事中的轉變，在操作上重點要把握好以下三個方面。
一是逐步推行業務集中管理。采用分期分批的方式將各種非柜面業務及需要通過柜面但無需即時辦理的業務、操作風險較高的業務、可集中的業務，如大小額、農信銀支付、同城交換、開戶、銷戶、對賬、票據等業務逐步納入集中作業中心處理。業務處理不再由網點人員全部完成，而分解為網點和集中作業中心兩部分，兩者各司其職，有效配合。對于集中處理的業務，網點柜臺操作人員負責接受客戶指令、審核單證的真實性和完整性，選擇業務類型、采集業務影像信息等簡單的預處理；然后提交后臺中心進行集中作業處理，由后臺拆分流程節點，通過影像分割、“二維識別碼”等控制技術和“兩錄一校”雙線比對等方式，完成憑證、要素的統一錄入、審核監督、集中授權、異常監控等流水式作業，達到對柜面業務重要環節、重點業務以及可疑交易的同步監控和實時預警，有效發揮集約化管理優勢和風險控制功能。
