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【關鍵詞】增值稅專用發票；進項稅不抵扣
增值稅以票抵扣有利于保持稅收中性，減少抵扣環節不連續，經營者必須按時抵扣稅款，才能將稅負向后手轉移，從而實現稅款抵扣環節的連續性。如果經營者沒有按時抵扣進項稅，又將如何呢？
一、增值稅以票抵扣的稅收規定
根據《中華人民共和國增值稅暫行條列》的相關規定，我國增值稅采取的以票扣稅，經營者必須取得手續完備、內容真實的增值稅專用票。進項稅抵扣的時限是自發票開具之日起180日內，超出規定期限，無法實現稅款抵扣。
從目前開具發票情況看，只有符合條件的一般納稅人可以開具增值稅專用發票，其他經營者只能開具普通發票，所以取得發票的類型是制約抵扣進項稅的關鍵，但并非其他納稅人均不能取得增值稅專用發票，可以申請稅務機關代開增值稅專用發票。
從增值稅稅率分布來，17%是基本稅率，還有13%、11%、6%、3%等低檔稅率，開具不同稅率的發票對企業經營業務具有較大影響。經營者狀況千差萬別，無法完全適用單一模式來衡量，這也是經營中需關注的問題。
二、不抵扣進項稅的風險分析
不抵扣進項稅形成因素上分為客觀原因和主觀原因，不同的成因對企業經營管理的要求不同，必須區別對待，按成因分為能抵扣而不予抵扣和不能抵扣兩種情況。
1.不抵扣進項稅的成因分析
一是不能抵扣進項稅。在經營業務中，由于合同約定或經營范圍的限定，企業無法取得有效的票據，無法實現連續抵扣。如增值稅普通發票、定額發票和地稅發票。這需要從經營范圍和對方發票開具資質入手，在我國各種經營業態中，除了增值稅一般納稅人外，還存在大量的中小企業，往往不具備開具增值稅專用發票的資格，在經濟業務中，如果合同約定不清或不能依規履行合同，都會導致發票無法抵扣進項稅。
二是能抵而不予抵扣進項稅。在涉稅管理中，如果每一個管理環節能夠及時跟進，且存在較為完備的內部控制制度，這種狀況很少發生，而且主要是人為因素。如對稅收政策理解不清，誤認誤判，對于合規發票管理措施跟進或監管存在一定的漏洞，可能會超出增值稅認證抵扣的期限，對于發票丟失、密文錯文等導致發票無法抵扣的事項不及時處理，因此人為無法改變進項抵扣現狀。
2.不抵扣進項稅的風險分析
不能抵扣進項稅不論何種成因都會導致不能抵扣的事實，對于企業經營者的影響較大，必須認真分析潛在的風險，進一步加強涉稅管理，做好稅務籌劃。究其風險分為以下幾種：
一是企業經營者對經營信息的誤判。由于無法抵扣進項稅，會計核算上只能將未抵扣的進項稅額計入商品成本，商品實現銷售后，在銷售價格不變的前提下，由于商品成本加大，導致單位商品毛利減少，毛利率降低。在不考慮通貨膨脹等因素的前提下，對商品購進成本無法準確把握，成本忽高忽低，導致會計信息失實，從而誤導會計信息使用者的判斷。企業確定定價政策往往會以商品成本為起點來，由于成本不準確，導致商品定價無法反映真正的收益，導致商品銷售定價決策失效。在激烈的市場競爭中，商品定價直接關系到商品能否順利實現銷售，以一種毛利較低，甚至微利的狀態去實現銷售，無疑于自斷財路。
二是喪失了利用稅收政策的契機。如企業不能抵扣進項稅或取得的發票不符合規定，就納稅人喪失了應享有的權利。至于將進項稅計入商品成本，屬于企業管理的范疇。如果能夠全額抵扣進項稅，對企業無疑是重大利好，而計入成本導致成本虛增，由此產生的企業所得稅不能全部抵消進項稅抵扣的增值稅優惠政策。
三是進項稅不能抵扣導致抵扣環節不連續，形成滯留票。隨著我國稅務系統逐步完善，增值稅專用發票流轉變得更加明朗，監控和管理過程更加清晰，形成增值稅滯留票，不抵扣進項稅很容易引起稅務機關的關注。即使購入的產品或勞務不符合增值稅進項稅抵扣的規定，增值稅發票不認證抵扣也會形成滯留發票，金額較大時還會引起稅務機關預警。
3.完善經營者增值稅管理的建議
無論從進項稅不能抵扣的成因，還是面臨的經營管理風險，都必須完善企業經營者稅務管理措施，提高風險應對防范能力。
（1）完善企業涉稅管理措施，加強日常監管。在日常工作中，必須強化企業財務管理，明確崗位職責，加強涉稅管理，對問題早發現落實。由于涉稅事項時效性強，加強日常監管尤為重要，涉稅管理措施尤其要注重監管實施者能力，實施措施是否有效，是否熟悉國家稅收政策，監管頻次是否得當。另外，企業要經常加強涉稅事項的風險分析，避免不必要的涉稅風險，學好用足稅收政策。
（2）加強企業經營管理，規范相關商品或勞務采購業務。從進項稅不能抵扣的客觀原因分析，主要是取得的發票不符合抵扣的規定，因而必須謀劃企業經營采購業務，在合同簽訂、業務洽談環節，認真分析對方是否滿足經營業務需要，是否具有開具增值稅專用發票的資質，是否符合經營業務范圍。在經營過程中，業務部門取得發票要及時傳遞，財務部門要及時審核，是否符合企業的經營范圍，重點審核發票簽章是否完備，項目填列名稱、金額、數量、單價是否齊全，票面開具不清的是否附有明細資料。
參考文獻：
[1]中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院 2008年11月15日.
關鍵詞：貿易業務；風險；控制；欺詐
中圖分類號：F74文獻標識碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.24.017
1貿易業務防范風險重要性
企業經營風險是指企業在經營管理過程中可能發生的危險，具體就是對企業目標的實現可能造成負面影響的各種事件發生的可能性和影響大小。一般地講，風險是指一件事產生我們不希望的后果的可能性。按照風險因素來自企業自身還是企業外部，企業經營風險可以區分為內部風險與外部風險。
隨著經濟發展變化，中小企業貿易業務是商品流通中重要環節，業務形式和內容也發生很大的變化，如何控制貿易業務中，如何提前防范風險、控制風險，顯得尤其重要。對于中小企業，特別是貿易業務為主公司來說，貿易業務出現風險，可能造成巨大損失而倒閉，甚至背負上沉重的債務包袱。本文闡述的貿易業務風險控制并不是傳統意義上的企業所面臨的內部環境與外部環境的全面的風險控制，而指貿易業務過程中的外部原因引起的風險與防范。從貿易業務的相關環節，結合實踐經驗，闡述中小企業貿易業務風險控、制與防范。
2客戶的評估調查與分類
這里所說客戶包含上游供應商和下游銷售客戶，與貿易業務相關的兩個方面。在開始準備訂立經濟合同之前，對供應商和客戶的經營狀況、商業信譽、履約能力進行深入的調查和評估。
2.1合同主體資格調查
一般合同主體是指企業法人營業執照的企業，包括企業法人、社團法人、行政法人、事業單位法人等。判斷一個組織是否具有法人資格，主要看其是否持有工商行政管理機關頒發的企業法人營業執照、民政部門頒發社團法人登記證書、人事部門頒發的事業單位法人證書等。上述執照或證書除了向供應商和客戶直接索要原件或復印件外，還可以根據企業名稱或統一社會信用代碼，登錄中華人民共和國工商行政管理總局網站（http：///），列明的企業所在省份，輸入企業名稱或統一社會信用代碼，可以查詢到企業登記資格情況、營業期限以及相應的年檢情況等，來判定經營主體資格是否符合要求。網站進入界面如圖1所示。
合同主體資格認定合格情況下，主要是對其資信進行深入調查。包括資產狀況、經營范圍、生產經營情況、與本企業貿易往來情況以及與其他客戶往來情況等。
（1）資產狀況調查包括注冊資本、總投資和其他形式的資產、資產負債等。資產狀況是客戶經濟實力和履約能力的標志。在上一節里營業執照和工商登記可以看出注冊資本數額，是否全部到位，股東出資比例等。一般來講，注冊資本越大，該企業經濟能力越強。其他財務指標，包括凈資產、資產負債情況、銀行信用額度及信用期限等。這些財務數據可能不公開，不便及時取得相關數據。但比較正規的企業一般有年度審計報告或上市公司季報年報獲得。一些中小企業出具財務報表可信度低。
（2）客戶經營范圍及經營情況調查?？蛻舯仨氃谄浣洜I范圍以內從事經濟活動。在訂立合同前，必須提前審查合同項目是否超出了其營業執照上規定的經營范圍。對于一些重要生產資料和特殊商品需要許可證經營的，還要求其出示生產許可證。對于超越經營范圍經營的客戶，原則上不予簽訂合同。
除了經營范圍外，經營情況調查也是一項內容，包括生產能力、數量、質量、交貨期等能否滿足要求。生產能力包括單臺設備產能，開工率，從而核算出基本生產能力。數量、質量、交貨期調查，主要是針對合同約定的數量、質量是否能滿足要求。同時，還要了解近年來盈虧情況，業務發展狀況。以此判斷客戶競爭能力的強弱和發展潛力。有一些表面數據是比較容易獲得的，比如采購或銷售數量，員工人數多少、增減情況，員工資歷、報酬以及員工工作滿意度、精神面貌、工作態度等，從側面反映了一個企業經營狀況。
在實際業務中，往往由于種種原因對客戶核心資料搜集不夠理想，此時，也可以通過與其他客戶經貿往來資料、其他企業對其看法或評價，也有很重要的參考價值。
（3）如何搜集客戶資料。對客戶資料的搜集，一般有以下幾種方法。①委托有查詢資質的人員到工商行政管理部門，查詢企業公司章程、注冊情況、資金情況、經營范圍、經營歷史等，從而獲得第一手可靠的信息途徑。②涉及房產和土地部門，可以查詢其權屬信息以及是否有被抵押、查封信息等。③如果是國外（境外）客戶，可以委托我國駐各國商務參贊處幫助了解，可以提供基本商業信息。也可以通過涉外業務的公司，如中國信用保險公司強大外國機構進行商業調查，并出具相關信譽報告。④正面與客戶接洽，獲得第一手資料。將希望了解的客戶信息，直接與客戶進行談判、溝通索取資料。面對面了解客戶經營品質，經營作風和能力。也可以通過派出考察組現場考察企業，包括辦公場所、設施的情況。在與客戶員工進行交流中掌握客戶員工工資待遇、對本企業滿意度等信息。
2.3對客戶進行綜合評價
Abstract:The multiplex management has not had the conclusion until now to the enterprise achievements' influence. Many theory literature believed that multiplex management cost and income coexisting, but real diagnosis result actually not completely consistent. This article has analyzed 2005-2007 year 40 manufacturing industry class To be listed multiplication management with the enterprise achievements relations, between the discovery overall multiplication level and the enterprise achievements is an inverse correlation.
關鍵詞：上市公司多元化企業績效
Key words:To be listed multiplication enterprise achievements
一． 指標設計與樣本選取
1. 測度多元化戰略的指標
多元化戰略指標的選取本文采用Jacquemin和Berry(1979)提出的多元化熵指數測度多元化戰略。即：
其中:Pi為企業在第i個行業中的銷售額占企業總銷售額的比例;N為企業所經營行業數。
2. 企業經營績效指標
本文采用凈資產收益率(ROE)來作為企業經營績效指標，因為它是一個綜合性極強、最具代表性的財務比率是公司銷售規模、成本控制、資本營運、籌資結構的綜合體現，能反映公司經營活動的最終成果和股東投入資金的活力能力，體現公司價值最大化的目標追求。
3. 樣本選取
（1）選取對象為2005年以前上市的工業制造類上市公司，同時為了研究多元化程度與公司績效的關系，樣本對象至少要有2年資料可供比較，因此本文的研究年度為2005-2007年。
（2）在我國證券市場中規定，一些財務狀況異常的上市公司會受到“ST”的處理。
（3）為保證樣本公司經營范圍的連續性，使其多元化經營指標保持穩定，對在相應期間經營范圍發生重大變化的公司予以剔除。
二．構建回歸模型
本研究你采用復回歸分析來深入探討多元化經營與公司績效間的相關性，即使用廣義最小二乘法（OLS）。
1、回歸模型的構建
Peri01 = C + B0DTi01
其中，Peri01取凈資產收益率（ROE），i=1，2，3,……40；C為常數項；B0 為變量回歸系數。
2、多元化程度與企業績效的線性回歸分析及結果
（1）、多元化程度與企業績效的線性回歸分析系數表
表2-2 多元化程度（DT）與企業績效一元線性回歸分析系數表
回歸方程為：
Per = 14.921-4.532DT
(4.975)**(-1.554)**
說明：**表示在95%置信水平上顯著。括號內是各估計參數的T值?；貧w中剔除了1%的極端值。
可以看出，總體多元化水平DT與凈資產收益率（ROE）的相關系數為-4.532。經過回歸系數的顯著性檢驗，發現凈資產收益率與企業總體多元化程度的t檢驗值通過了95%顯著性水平的檢驗，說明總體多元化程度與企業經營效益之間存在顯著的負相關關系。
三、實證研究結果及政策建議
研究表明企業總體多元化水平與企業績效間是顯著負相關的，即企業的多元化經營降低了企業的價值，并存在多元化折價現象，這也與國內大多數學者的研究結論吻合。
針對我國企業多元化經營的現狀并結合實證結論，本文建議如下：
1、企業層面的建議
（1）、回歸主營業務，培養核心能力，建立競爭優勢
（2）、多元化經營的時機選擇。
2、政府層面的政策措施
（1）.政府應把握好與上市公司的關系，真正做到定位、到位而不越位。
第二條外國公司、企業和其它經濟組織或者個人（以下簡稱“外國投資者”）在中國境內設立外商投資商業企業，從事經營活動，遵守本辦法。
第三條外商投資商業企業是指從事以下經營活動的外商投資企業：
（一）傭金：貨物的銷售商、經紀人或拍賣人或其他批發商通過收取費用在合同基礎上對他人貨物進行的銷售及相關附屬服務；
（二）批發：對零售商和工業、商業、機構等用戶或其他批發商的貨物銷售及相關附屬服務；
（三）零售：在固定地點或通過電視、電話、郵購、互聯網絡、自動售貨機，對于供個人或團體消費使用的貨物的銷售及相關附屬服務；
（四）特許經營：為獲取報酬或特許經營費通過簽訂合同授予他人使用其商標、商號、經營模式等。
外國公司、企業和其它經濟組織或者個人必須通過在中國境內設立的外商投資企業從事前款第（一）、（二）、（三）、（四）項所規定的經營活動。
第四條外商投資商業企業應遵守中華人民共和國法律、行政法規及相關規章，其正當經營活動及合法權益受中國法律的保護。
第五條國家商務主管部門依法對外商投資商業領域及外商投資商業企業的經營活動進行監督和管理。
第六條外商投資商業企業的外國投資者應有良好的信譽，無違反中國法律、行政法規及相關規章的行為。鼓勵具有較強的經濟實力、先進的商業經營管理經驗和營銷技術、廣泛的國際銷售網絡的外國投資者舉辦外商投資商業企業。
第七條外商投資商業企業應當符合下列條件：
（一）最低注冊資本符合《公司法》的有關規定。
（二）符合外商投資企業注冊資本和投資總額的有關規定。
（三）外商投資商業企業的經營期限一般不超過30年，在中西部地區設立外商投資商業企業經營期限一般不超過40年。
第八條外商投資商業企業開設店鋪應當符合以下條件：
（一）在申請設立商業企業的同時申請開設店鋪的，應符合城市發展及城市商業發展的有關規定。
（二）已批準設立的外商投資商業企業申請增設店鋪的，除符合第（一）項要求外，還應符合以下條件：
1、按時參加外商投資企業聯合年檢并年檢合格；
2、企業的注冊資本全部繳清。
第九條經批準，外商投資商業企業可以經營下列業務：
（一）從事零售業務的外商投資商業企業：
1、商品零售；
2、自營商品進口；
3、采購國內產品出口；
4、其它相關配套業務。
（二）從事批發業務的外商投資商業企業：
1、商品批發；
2、傭金（拍賣除外）；
3、商品進出口；
4、其它相關配套業務。
外商投資商業企業可以授予他人以特許經營方式開設店鋪。
外商投資商業企業經批準可以從事以上一種或幾種銷售業務，其經營的商品種類應在合同、章程有關經營范圍的內容中注明。
第十條外商投資商業企業的設立與開設店鋪，按照下列程序辦理：
（一）外商投資商業企業的立項、可行性研究報告和企業設立一次性申報和核準。
（二）除本條第一款第（三）、（四）項另有規定外，擬設立外商投資商業企業的投資者、申請開設店鋪的已設立的外商投資商業企業需向外商投資商業企業注冊地的省級商務主管部門分別報送第十二條和第十三條所規定的申請文件。省級商務主管部門對報送文件進行初審后，自收到全部申請文件之日起一個月內上報商務部。商務部應自收到全部申請文件之日起三個月內作出是否批準的決定，對于批準設立的，頒發《外商投資企業批準證書》，對于不批準的，應說明原因。
商務部可以依照本辦法授權省級商務主管部門審批上述申請。
（三）從事零售業務的外商投資商業企業在其所在地省級行政區域內開設店鋪，如符合以下條件且經營范圍不涉及電視、電話、郵購、互聯網絡、自動售貨機銷售及本辦法第十七條、十八條所列商品的，由該省級商務主管部門在其審批權限內審批并報商務部備案。
1、單一店鋪營業面積不超過3000平方米，且店鋪數量不超過3家，其外國投資者通過設立的外商投資商業企業在中國開設同類店鋪總數不超過30家；
2、單一店鋪營業面積不超過300平方米，店鋪數量不超過30家，其外國投資者通過設立的外商投資商業企業在中國開設同類店鋪總數不超過300家。
（四）中外合資、合作商業企業的商標、商號所有者為內資企業、中國自然人，且中國投資者在外商投資商業企業中控股、該外商投資商業企業的經營范圍不涉及本辦法第十七、十八條所列商品的，其設立及開店申請由企業所在地省級商務主管部門在其審批權限內審批。如跨省開設店鋪，還應征求擬開設店鋪所在地省級商務主管部門的意見。
未經商務部授權，省級商務主管部門不得自行下放本條第一款第（三）、（四）項所規定的審批權。
第十一條投資者應當自收到批準證書之日起一個月內，憑《外商投資企業批準證書》，向工商行政管理機關辦理登記手續。
第十二條申請設立外商投資商業企業，應當報送下列文件：
（一）申請書；
（二）投資各方共同簽署的可行性研究報告；
（三）合同、章程（外資商業企業只報送章程）及其附件；
（四）投資各方的銀行資信證明、登記注冊證明（復印件）、法定代表人證明（復印件），外國投資者為個人的，應提供身份證明；
（五）投資各方經會計師事務所審計的最近一年的審計報告；
（六）對中國投資者擬投入到中外合資、合作商業企業的國有資產的評估報告；
（七）擬設立外商投資商業企業的進出口商品目錄；
（八）擬設立外商投資商業企業董事會成員名單及投資各方董事委派書；
（九）工商行政管理部門出具的企業名稱預先核準通知書；
（十）擬開設店鋪所用土地的使用權證明文件（復印件）及（或）房屋租賃協議（復印件），但開設營業面積在3000平方米以下店鋪的除外；
（十一）擬開設店鋪所在地政府商務主管部門出具的符合城市發展及城市商業發展要求的說明文件。
非法定代表人簽署文件的，應當出具法定代表人委托授權書。
第十三條已設立的外商投資商業企業申請開設店鋪，應當報送下列文件：
（一）申請書；
（二）涉及合同、章程修改的，應報送修改后的合同、章程；
（三）有關開設店鋪的可行性研究報告；
（四）有關開設店鋪的董事會決議；
（五）企業最近一年的審計報告；
（六）企業驗資報告（復印件）；
（七）投資各方的登記注冊證明（復印件）、法定代表人證明（復印件）；
（八）擬開設店鋪所用土地的使用權證明文件（復印件）及（或）房屋租賃協議（復印件），但開設營業面積在3000平方米以下的店鋪除外；
（九）擬開設店鋪所在地政府出具的符合城市發展及城市商業發展要求的說明文件。
非法定代表人簽署文件的，應當出具法定代表人委托授權書。
第十四條外商投資商業企業簽訂的商標、商號使用許可合同、技術轉讓合同、管理合同、服務合同等法律文件，應作為合同附件（外資商業企業應作為章程附件）一并報送。
第十五條外商投資商業企業開設店鋪所用土地，應當按照國家有關土地管理的法律、行政法規的規定，以公開招標、拍賣、掛牌等方式取得商業用地。
第十六條外商投資商業企業經營國家有特殊規定的商品以及涉及配額、許可證管理的進出口商品，應當按照國家有關規定辦理手續。
第十七條外商投資商業企業經營下列商品，除必須符合本辦法規定外，還應符合下列規定：
外商投資商業企業經營圖書、報紙、期刊的，應符合《外商投資圖書、報紙、期刊分銷企業管理辦法》。
外商投資商業企業經營加油站從事成品油零售的，應具有穩定的成品油供應渠道，符合當地加油站建設規劃，經營設施符合現有國家標準和計量檢定規程的規定，符合消防、環保等要求，具體實施辦法由商務部另行制定。
外商投資商業企業經營藥品的，應符合國家有關藥品銷售的管理規范。具體實施辦法由商務部另行制定。
外商投資商業企業經營汽車的，應在批準的經營范圍內經營。具體實施辦法由商務部另行制定。
除本辦法第十八條和本條另有規定外，外商投資設立農副產品、農業生產資料商業企業不受地域、股比和投資金額的限制。
從事批發的外商投資商業企業，*年12月11日前不得經營藥品、農藥和農膜。2006年12月11日前不得經營化肥、成品油和原油。
從事零售的外商投資商業企業，*年12月11日前不得經營藥品、農藥、農膜和成品油。2006年12月11日前不得經營化肥。
從事批發的外商投資商業企業不得經營鹽、煙草，從事零售的外商投資商業企業不得經營煙草。
第十八條同一外國投資者在境內累計開設店鋪超過30家以上的，如經營商品包括圖書、報紙、雜志、汽車（2006年12月11日起取消本限制）、藥品、農藥、農膜、化肥、成品油、糧食、植物油、食糖、棉花等商品，且上述商品屬于不同品牌，來自不同供應商的，外國投資者的出資比例不得超過49%。
第十九條外商投資商業企業授予他人以特許經營方式開設店鋪的，除應遵守本辦法規定外，國家對特許經營活動另有規定的，還應遵守其規定。
第二十條外商投資商業企業經營拍賣業務，應符合《拍賣法》、《文物法》等有關法律，由商務部予以審批，具體實施辦法另行制定。
第二十一條*年12月11日起，允許設立外資商業企業。
第二十二條從事零售的外商投資商業企業及其店鋪的設立地域在*年12月11日前限于省會城市、自治區首府、直轄市、計劃單列市和經濟特區。自*年12月11日以后，取消地域限制。
從事批發的外商投資商業企業自本辦法實施之日起取消地域限制。
第二十三條外商投資企業在境內投資商業領域的，應符合《關于外商投資企業境內投資的暫行規定》，并參照本辦法辦理。
第二十四條外商投資商業企業以外的其它外商投資企業，從事本辦法第三條所列經營活動的，應符合本辦法的規定，并依法變更相應的經營范圍。
第二十五條香港特別行政區、澳門特別行政區的投資者、臺灣地區的投資者在中國其他省、自治區、直轄市投資設立商業企業，除下述規定外，參照本辦法執行：
（一）自*年1月1日起，香港、澳門商業服務提供者可以在內地設立外資商業企業。
（二）香港、澳門商業服務提供者在內地設立零售企業的地域范圍擴大到地級市，在廣東省擴大到縣級市。
（三）自*年1月1日起，香港、澳門商業服務提供者可依據本辦法的相關條款申請在內地設立從事汽車零售業務的商業企業，但其申請前三年的年均銷售額不得低于1億美元；申請前一年的資產額不得低于1000萬美元；在內地設立的汽車零售企業的注冊資本最低限額為1000萬元人民幣，在中西部地區設立的汽車零售企業注冊資本最低限額為600萬元人民幣。
（四）允許香港、澳門永久性居民中的中國公民依照內地有關法律、法規和規章設立個體工商戶從事商業零售活動（除特許經營外），其營業面積不超過300平方米。
（五）本條所規定的香港、澳門商業服務提供者應分別符合《內地與香港關于建立更緊密經貿關系的安排》和《內地與澳門關于建立更緊密經貿關系的安排》中關于“服務提供者”的定義及相關規定的要求。
第二十六條鼓勵外商投資商業企業加入有關行業協會，加強企業自律。
關鍵詞：企業；經營管理；問題；對策
一、企業經營管理存在的問題分析
1.很多企業缺乏經營戰略，企業經營方向、經營目標的確定不夠科學。很多企業戰略目標的確定帶有明顯的滯后性，企業決策者經常難以擺脫對短期利益的追逐，很多前景很好的行業，你上我也上，“跟風”效應使企業都往一塊兒“扎堆”，最終使行業出現過剩，過度競爭傷害的是行業內所有企業。近期的光伏產業、風電設備行業、有色行業、鋼鐵行業等等無一不是產業過剩所帶來的惡果。其中雖然有政府引導不到位的責任，但企業自身經營戰略的缺失是不可忽視的重要原因。
2.我國的企業在生產經營管理上普遍存在著財務管理不到位的問題。每一個企業都要根據自身的戰略目標和工作發展計劃進行資金的籌劃和安排，保證企業內所有的活動都能夠得到安排。在我國，企業主要根據上年度的決算數據編制下年度的財務預算計劃，在預算之前，企業很少進行分析和論證，在預算之后，企業也很少進行反思和評價，這導致財務預算對企業長期戰略目標實現沒有任何推動作用，反而容易導致企業內部費用虛增，效益低下。
3.“全面預算管理”的理念仍未深入企業，大多數企業的財務預算都是由財務部門單獨編制的，其他部門基本不參與財務預算工作的進行，這導致了財務預算工作曲高和寡，得不到企業內部全體員工的支持，最終使得財務預算流于形式，發揮不出其應有的效果。另外，很多財務管理者自身素質不高，難以通過企業的財務會計數據發現企業在生產經營中存在的弊端和弱勢，不能及時解決生產經營中的問題。
4.我國企業管理人員素質有待加強。很多企業的領導者認為企業效益是第一位的，經營管理并不是企業中最重要的工作，這種想打是本末倒置、喧賓奪主的，只有良好的經營管理才能產生良好的經濟效益。很多領導者在管理的過程中脫離企業的生產和業務，致使企業的經營管理停留在表面階段，一些潛伏在企業內的深層次經營管理問題難以發現，給企業的生存和發展帶來極大的危機。雖然很多企業的人力資源部門已經認識到人才的作用，并積極地引入了一些高學歷、工作經驗豐富的人才，但是經營管理人員的變動幅度卻很小，這導致企業的生產經營管理難以獲得實質上的提高，加之經營管理者本身管理經驗匱乏、管理專業能力不強，平時又鮮少有機會接受培訓和再教育，我國的大部分企業經營管理都或多或少地存在一些問題。
二、提高企業經營管理效果的對策研究
1.明確企業的生產經營目標
為了更好地明確企業的經營目標，企業首先應該確定生產產品、銷售產品、提供服務的過程中消耗的物資對企業經濟效益的影響，并以此確定實物量和價值量，以年作為一個會計周期，將目標分解到每一個職能部門中去，確定生產部門、銷售部門、財務部門、研發部門的責任和權利；其次，企業應該通過生產經營管理將職能部門每一個會計年度內的效益指標和分解到該部門的目標結合起來，通過及時的評價和反饋，對企業內各部門的經營效益進行調節和檢查，使得各部門的工作目標體系能夠促進企業的長遠發展和戰略目標實現。
2.企業應該明確自己的主要經營范圍，促進產業結構的優化
企業要在市場中獲得立足之地，并保持長久發展之勢，就必須確定自身的主要經營范圍，在確定主營業務的基礎上，企業才有了多元化經營和差異化經營的基礎。在生產經營范圍的確定之上，企業切忌高、大、全，選取企業最有能力競爭的行業進行經營，企業才能獲得持久發展。與此同時，企業應該抓住市場上任何一個適合進行產業結構調整的時機優化自身的產業結構，抓住時機招聘符合市場競爭需要的創新型人才，不斷提高自身的生產經營管理能力。只有自身的主營業務確定并獲取一定的市場地位，產業結構也相對穩定時，企業才可以考慮發展輔助業務，以配合主營業務的發展，從橫向和縱向的角度去擴寬營業范圍。
3.企業在生產經營的過程中應該提高資金的使用效率，加快資金的周轉率
在市場經濟快速發展的時代，企業整體的成本核算已經成為大勢所趨。整體成本低的企業才能夠獲得競爭優勢。企業在日常的經營管理中應該想方設法控制成本，避免一切不必要的開支，企業生產經營中，資金扮演著血液的作用，企業要想不斷發展和壯大就必須保證資金的正常運轉。如果企業能夠最大限度地減少浪費、控制成本，也就間接地減少了資金的使用和占用，這對于提高企業的經營效益不無好處。為此，企業應該建立起完善的成本管理系統，運用正確的成本核算方法，將企業內發生的各項費用通過配比和分配的方式歸入到各項成本之中去，明確各項成本核算的范圍。成本核算不同于企業的財務會計核算，并沒有專門的成本核算準則規定企業要怎樣進行成本核算，因此企業要根據自身經營管理的需要建立成本核算賬目，整體的成本核算要求將企業所有部門的收支情況匯總之后找到成本控制的關鍵環節，并據此設計成本控制制度，最大限度地節約開支，提高企業的經濟效益。
4.企業應該塑造獨特的企業文化
企業文化反應了一個企業在長久的經營發展中積累下來的，被全體員工所認同的價值觀念和行為取向。企業文化承載了企業內部共同的價值觀念，企業的價值觀反映了企業的生產經營哲學，表達了企業的愿景。企業的愿景反應了企業的發展方向和道路，給員工明確的方向感，良好的企業愿景能夠激發員工的工作熱情和積極性，使得員工在企業的領導下實現個人價值。企業文化對于企業的生產經營管理意義重大，相較于硬性的規章制度而言，企業文化具有潤物細無聲的作用，優秀的企業文化能夠完全展示出企業產品的特色，使得企業打造出一個知名品牌，幫助企業在市場競爭中獲得自己的立足之地。
參考文獻：
[1]周建功 馬國紅 張 雷：成本管控信息系統在企業的應用[J].理科學，2011.
第二條外國公司、企業和其它經濟組織或者個人在中國境內設立外商投資商業企業，從事經營活動，遵守本辦法。
第三條外商投資商業企業是指從事以下經營活動的外商投資企業：
（一）傭金：貨物的銷售商、經紀人或拍賣人或其他批發商通過收取費用在合同基礎上對他人貨物進行的銷售及相關附屬服務；
（二）批發：對零售商和工業、商業、機構等用戶或其他批發商的貨物銷售及相關附屬服務；
（三）零售：在固定地點或通過電視、電話、郵購、互聯網絡、自動售貨機，對于供個人或團體消費使用的貨物的銷售及相關附屬服務；
（四）特許經營：為獲取報酬或特許經營費通過簽訂合同授予他人使用其商標、商號、經營模式等。外國公司、企業和其它經濟組織或者個人必須通過在中國境內設立的外商投資企業從事前款第（一）、（二）、（三）、（四）項所規定的經營活動。
第四條外商投資商業企業應遵守中華人民共和國法律、行政法規及相關規章，其正當經營活動及合法權益受中國法律的保護。
第五條國家商務主管部門依法對外商投資商業領域及外商投資商業企業的經營活動進行監督和管理。
第六條外商投資商業企業的外國投資者應有良好的信譽，無違反中國法律、行政法規及相關規章的行為。鼓勵具有較強的經濟實力、先進的商業經營管理經驗和營銷技術、廣泛的國際銷售網絡的外國投資者舉辦外商投資商業企業。
第七條外商投資商業企業應當符合下列條件：
（一）最低注冊資本符合《公司法》的有關規定。
（二）符合外商投資企業注冊資本和投資總額的有關規定。
（三）外商投資商業企業的經營期限一般不超過30年，在中西部地區設立外商投資商業企業經營期限一般不超過40年。
第八條外商投資商業企業開設店鋪應當符合以下條件：
（一）在申請設立商業企業的同時申請開設店鋪的，應符合城市發展及城市商業發展的有關規定。
（二）已批準設立的外商投資商業企業申請增設店鋪的，除符合第（一）項要求外，還應符合以下條件：
1、按時參加外商投資企業聯合年檢并年檢合格；
2、企業的注冊資本全部繳清。
第九條經批準，外商投資商業企業可以經營下列業務：
（一）從事零售業務的外商投資商業企業：
1、商品零售；
2、自營商品進口；
3、采購國內產品出口；
4、其它相關配套業務。
（二）從事批發業務的外商投資商業企業：
1、商品批發；
2、傭金（拍賣除外）；
3、商品進出口；
4、其它相關配套業務。
外商投資商業企業可以授予他人以特許經營方式開設店鋪。
外商投資商業企業經批準可以從事以上一種或幾種銷售業務，其經營的商品種類應在合同、章程有關經營范圍的內容中注明。
第十條外商投資商業企業的設立與開設店鋪，按照下列程序辦理：
（一）外商投資商業企業的立項、可行性研究報告和企業設立一次性申報和核準。
（二）除本條第一款第（三）、（四）項另有規定外，擬設立外商投資商業企業的投資者、申請開設店鋪的已設立的外商投資商業企業需向外商投資商業企業注冊地的省級商務主管部門分別報送第十二條和第十三條所規定的申請文件。省級商務主管部門對報送文件進行初審后，自收到全部申請文件之日起一個月內上報商務部。
商務部應自收到全部申請文件之日起三個月內作出是否批準的決定，對于批準設立的，頒發《外商投資企業批準證書》，對于不批準的，應說明原因。
商務部可以依照本辦法授權省級商務主管部門審批上述申請。
（三）從事零售業務的外商投資商業企業在其所在地省級行政區域內開設店鋪，如符合以下條件且經營范圍不涉及電視、電話、郵購、互聯網絡、自動售貨機銷售及本辦法第十七條、十八條所列商品的，由該省級商務主管部門在其審批權限內審批并報商務部備案。
1、單一店鋪營業面積不超過3000平方米，且店鋪數量不超過3家，其外國投資者通過設立的外商投資商業企業在中國開設同類店鋪總數不超過30家；
2、單一店鋪營業面積不超過300平方米，店鋪數量不超過30家，其外國投資者通過設立的外商投資商業企業在中國開設同類店鋪總數不超過300家。
（四）中外合資、合作商業企業的商標、商號所有者為內資企業、中國自然人，且中國投資者在外商投資商業企業中控股、該外商投資商業企業的經營范圍不涉及本辦法第十七、十八條所列商品的，其設立及開店申請由企業所在地省級商務主管部門在其審批權限內審批。如跨省開設店鋪，還應征求擬開設店鋪所在地省級商務主管部門的意見。
未經商務部授權，省級商務主管部門不得自行下放本條第一款第（三）、（四）項所規定的審批權。
第十一條投資者應當自收到批準證書之日起一個月內，憑《外商投資企業批準證書》，向工商行政管理機關辦理登記手續。
第十二條申請設立外商投資商業企業，應當報送下列文件：（一）申請書；
（二）投資各方共同簽署的可行性研究報告；
（三）合同、章程（外資商業企業只報送章程）及其附件；
（四）投資各方的銀行資信證明、登記注冊證明（復印件）、法定代表人證明（復印件），外國投資者為個人的，應提供身份證明；
（五）投資各方經會計師事務所審計的最近一年的審計報告；
（六）對中國投資者擬投入到中外合資、合作商業企業的國有資產的評估報告；
（七）擬設立外商投資商業企業的進出口商品目錄；
（八）擬設立外商投資商業企業董事會成員名單及投資各方董事委派書；
（九）工商行政管理部門出具的企業名稱預先核準通知書；
（十）擬開設店鋪所用土地的使用權證明文件（復印件）及（或）房屋租賃協議（復印件），但開設營業面積在3000平方米以下店鋪的除外；
（十一）擬開設店鋪所在地政府商務主管部門出具的符合城市發展及城市商業發展要求的說明文件。
非法定代表人簽署文件的，應當出具法定代表人委托授權書。
第十三條已設立的外商投資商業企業申請開設店鋪，應當報送下列文件：
（一）申請書；
（二）涉及合同、章程修改的，應報送修改后的合同、章程；
（三）有關開設店鋪的可行性研究報告；
（四）有關開設店鋪的董事會決議；
（五）企業最近一年的審計報告；
（六）企業驗資報告（復印件）；
（七）投資各方的登記注冊證明（復印件）、法定代表人證明（復印件）；
（八）擬開設店鋪所用土地的使用權證明文件（復印件）及（或）房屋租賃協議（復印件），但開設營業面積在3000平方米以下的店鋪除外；
（九）擬開設店鋪所在地政府出具的符合城市發展及城市商業發展要求的說明文件。
非法定代表人簽署文件的，應當出具法定代表人委托授權書。
第十四條外商投資商業企業簽訂的商標、商號使用許可合同、技術轉讓合同、管理合同、服務合同等法律文件，應作為合同附件（外資商業企業應作為章程附件）一并報送。
第十五條外商投資商業企業開設店鋪所用土地，應當按照國家有關土地管理的法律、行政法規的規定，以公開招標、拍賣、掛牌等方式取得商業用地。
第十六條外商投資商業企業經營國家有特殊規定的商品以及涉及配額、許可證管理的進出口商品，應當按照國家有關規定辦理手續。
第十七條外商投資商業企業經營下列商品，除必須符合本辦法規定外，還應符合下列規定：
外商投資商業企業經營圖書、報紙、期刊的，應符合《外商投資圖書、報紙、期刊分銷企業管理辦法》。
外商投資商業企業經營加油站從事成品油零售的，應具有穩定的成品油供應渠道，符合當地加油站建設規劃，經營設施符合現有國家標準和計量檢定規程的規定，符合消防、環保等要求，具體實施辦法由商務部另行制定。
外商投資商業企業經營藥品的，應符合國家有關藥品銷售的管理規范。具體實施辦法由商務部另行制定。
外商投資商業企業經營汽車的，應在批準的經營范圍內經營。具體實施辦法由商務部另行制定。
除本辦法第十八條和本條另有規定外，外商投資設立農副產品、農業生產資料商業企業不受地域、股比和投資金額的限制。
從事批發的外商投資商業企業，20*年12月11日前不得經營藥品、農藥和農膜。20*年2月11日前不得經營化肥、成品油和原油。
從事零售的外商投資商業企業，20*年12月11日前不得經營藥品、農藥、農膜和成品油。20*年12月11日前不得經營化肥。
從事批發的外商投資商業企業不得經營鹽、煙草，從事零售的外商投資商業企業不得經營煙草。
第十八條同一外國投資者在境內累計開設店鋪超過30家以上的，如經營商品包括圖書、報紙、雜志、汽車、藥品、農藥、農膜、化肥、成品油、糧食、植物油、食糖、棉花等商品，且上述商品屬于不同品牌，來自不同供應商的，外國投資者的出資比例不得超過49%。
第十九條外商投資商業企業授予他人以特許經營方式開設店鋪的，除應遵守本辦法規定外，國家對特許經營活動另有規定的，還應遵守其規定。
第二十條外商投資商業企業經營拍賣業務，應符合《拍賣法》、《文物法》等有關法律，由商務部予以審批，具體實施辦法另行制定。
第二十一條20*年12月11日起，允許設立外資商業企業。
第二十二條從事零售的外商投資商業企業及其店鋪的設立地域在20*年12月11日前限于省會城市、自治區首府、直轄市、計劃單列市和經濟特區。自20*年12月11日以后，取消地域限制。
從事批發的外商投資商業企業自本辦法實施之日起取消地域限制。
第二十三條外商投資企業在境內投資商業領域的，應符合《關于外商投資企業境內投資的暫行規定》，并參照本辦法辦理。
第二十四條外商投資商業企業以外的其它外商投資企業，從事本辦法第三條所列經營活動的，應符合本辦法的規定，并依法變更相應的經營范圍。
第二十五條香港特別行政區、澳門特別行政區的投資者、臺灣地區的投資者在中國其他省、自治區、直轄市投資設立商業企業，除下述規定外，參照本辦法執行：
（一）自20*年1月1日起，香港、澳門商業服務提供者可以在內地設立外資商業企業。
（二）香港、澳門商業服務提供者在內地設立零售企業的地域范圍擴大到地級市，在廣東省擴大到縣級市。
（三）自20*年1月1日起，香港、澳門商業服務提供者可依據本辦法的相關條款申請在內地設立從事汽車零售業務的商業企業，但其申請前三年的年均銷售額不得低于1億美元；申請前一年的資產額不得低于1000萬美元；在內地設立的汽車零售企業的注冊資本最低限額為1000萬元人民幣，在中西部地區設立的汽車零售企業注冊資本最低限額為600萬元人民幣。
（四）允許香港、澳門永久性居民中的中國公民依照內地有關法律、法規和規章設立個體工商戶從事商業零售活動（除特許經營外），其營業面積不超過300平方米。
（五）本條所規定的香港、澳門商業服務提供者應分別符合《內地與香港關于建立更緊密經貿關系的安排》和《內地與澳門關于建立更緊密經貿關系的安排》中關于“服務提供者”的定義及相關規定的要求。
縱向一體化
任何產品或服務的生產涉及的活動都不止一個，從獲取原材料開始到最終產品的銷售的整個過程，稱為縱向鏈條?？鐕緫鹇缘囊粋€核心問題就是如何在生產網絡中組織縱向鏈條?？v向一體化是指在技術上可分離的兩個或多個生產階段集中于一個企業中或者說被置于統一所有權之下的一種合并模式，它包括向后(上游)一體化和向前(下游)一體化，前者又稱“購買還是制造”決策，后者又稱“出售還是自用”決策?？鐕镜目v向戰略，是指公司在縱向價值鏈上的發展戰略，其核心就是公司是否涉足價值鏈上的其他活動，也就是跨國公司是進行縱向一體化經營還是專業化經營。
縱向一體化是一個前后相繼的產業或生產階段從市場契約的關系轉變為企業內部關系的過程。由于在一定條件下，縱向一體化能夠節約企業間的交易費用，穩定上下游企業之間的產品供銷關系，提高企業的市場績效和市場競爭力，因而成為較為流行的一種企業組織形式。
在美國，自20世紀初至今，共出現5次規模巨大的并購浪潮，產生于20世紀20年代的第二次并購浪潮，企業的縱向一體化特征相當突出，由于擴大公司規模為主要目的的橫向兼并受到反壟斷法的限制，大公司的縱向兼并成為企業兼并的主要形式。此外，在股票市場的帶動下，中小型公司的縱向兼并成為企業兼并的又一活躍力量。企業通過縱向一體化戰略鞏固市場地位，有力地促進了產業升級和第三產業的發展。
縱向一體化強化了企業經營各環節的控制力。通過材料和服務的穩定供給，企業能夠實現對價值鏈各環節更緊密的質量控制；通過對生產和分配政策的及時修改，產品分配的良好控制，實現操作的穩定性，最終強化對企業經營各環節的控制力；縱向一體化有利于降低不確定性和經營成本；同時，還能在一定程度上強化企業主要經營業務的市場地位，以及較好地利用企業所擁有的資源。
但是，在現代市場需求越來越呈現多樣性、不確定性，以及由高新技術進步所帶來的產品生命周期不斷縮短的情況下，縱向一體化的負面效應也開始顯山露水。實行縱向一體化，要求企業通過兼并、收購或內部發展的方式使其經營范圍擴展至前向的產品銷售領域或后向的原材料生產、供應領域，從而會在一定程度上增加企業的資金負擔；同時，企業經營范圍的擴展，一方面使得企業難以集中資源優勢、技術優勢在相對擅長的領域建立自己的核心競爭力，也使企業的經營過程從產業價值鏈的單個或幾個環節擴大到整條價值鏈的管理，這顯然使管理過程變得更為復雜；再者，企業在投入全部資源、建立自己的產業價值鏈王國的同時，也逐步喪失了其適應市場的快速反應能力。縱向一體化過分強調競爭，以直面眾多對手、忽視企業合作為代價。同時，這種方式增大了企業對市場和行業的依賴性。
企業網絡化
公司的戰略選擇不僅與公司的自身資源有關，還與公司所處行業的整體發展情況密切相關。公司的資源狀況決定了其能夠執行什么戰略，而行業的整體狀況決定公司應該實行什么戰略。在產品發展的不同階段，公司執行的戰略應該不同。在產品生命周期早期，實施縱向一體化戰略一般能夠給公司帶來競爭優勢，而隨著產品的不斷成熟，縱向一體化戰略反而會成為公司的一個劣勢，專業化戰略成為公司的必然選擇。
自20世紀90年代以來，隨著經濟全球化和知識經濟的到來，企業經營越來越呈現無國界化的趨勢，國際化或一體化市場競爭顯得尤為明顯。同時，消費需求也愈加呈現出了個性化和人性化趨勢，從而使市場的動態性、不確定性大為增加。此外，高新技術的發展使社會整體生產效率大幅提升，縮短了產品更新換代周期，加劇了市場競爭的激烈程度。而且，現代通信技術的迅猛發展也為信息的實時傳輸提供了技術支撐，使得企業邊界得以無國界地拓展。在這種情況下，一直為企業推崇的縱向一體化經營模式的弊端開始顯現，越來越多的企業正在放棄縱向一體化而選擇網絡化的經營模式，企業的網絡化發展趨勢不斷增強。
在全球生產網絡中，企業充分利用外部資源以便快速響應市場需求的經營模式，對核心企業來說，只需要抓住最核心的東西：產品方向和市場。至于生產，只要把握關鍵零部件的制造，甚至全部委托其他企業加工。
在網絡化的生產模式中，生產具有專業性。網絡化企業注重與外部組織的合作與共存，故其與外界的交易是非純粹的市場交易，而是在完全市場交易與內部組織交易之間達到了一個均衡，從而有利于企業整體利益的實現，競爭優勢的形成。
在網絡化生產過程中，產品具有標準性，企業謀求與供應商之間廣泛的合作，使用標準的零部件產品使公司在物色供應商時有更多的選擇。正如計算機行業中模塊化思想的運用：企業制定和標準化設計規則，各供應商在充分遵循該體系結構、接口標準的情況下進行某個或多個模塊的設計，最后由核心企業進行組裝和測試。
網絡中的企業的管理具有延展性。在要求企業強化與供應商、銷售商關系的基礎上，管理的邊界已經從企業內部的各職能部門、各事業單位之間的管理延展至企業與供應商、分銷商之間的管理與溝通。
[關鍵詞]企業經營；貨幣資金；會計核算；預算管理
貨幣資金是企業流動資產的重要組成部分，既然是流動的就是不一樣的形態、不一樣的載體存付于企業的運營之中，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。
一、根據企業的經營范圍設定常用的貨幣資金的應運形式
企業經營范圍不同所使用的貨幣資金形式也不盡相同，由于貨幣資金范圍很廣，為便于規范管理，針對企業性質設定不同的、適合自身企業存在的貨幣資金形式更加容易管理。一般企業常規貨幣資金形式有銀行存款、現金、商業匯票、外地臨時存款，特殊企業會增加信用證存款、投資存款貨幣資金形式。
二、制定完善的貨幣資金管理制度并貫徹落實
一個企業規范與否，首先是制度健全與否，制度落實與否。建立完善的管理制度是從源頭上夯實管理基礎，貨幣資金是企業經營的血液，稍微不慎，就會為國家和企業造成不必要的損失，建立完善的貨幣資金管理制度并積極落實對企業健康發展十分重要。根據企業的性質、按照會計法管理規定，從建立嚴密的資金授權審批、不相容崗位互相分離、資金實行預算管理、完善貨幣資金付款流程、尤其加強收入、支出環節資金管理等方面建立貨幣資金管理制度。如何貫徹落實貨幣資金管理制度，就要從貨幣資金內部控制上檢查落實情況，加強制度審機監督，是規范企業行為，是企業自我評價的一種監督活動，是企業制度執行情況的一種健康反饋。
三、實行企業財務統一管理，預防資金風險發生
企業貨幣資金管理必須統一歸企業財務規范管理，實行責權分明，按照嚴格的授權審批程序管理，嚴禁其他部門設置帳外帳、小金庫，對企業重大的經濟事項，及時上報財務部門，樹立風險意識，從源頭上杜絕資金被挪用現象發生，用制度對可能產生的財務風險和經營風險嚴加防范和控制。為更好地監管資金流量的變化，企業應實行資金管理信息化，實行網上銀行、貨幣資金帳目電算化，付款支票電子化，使用現代化的電子信息管理手段，時刻監管著企業整個資金流量的變化，及時了解掌握資金收入、使用情況，預防風險發生，提高資金使用效率。
四、做好貨幣資金周轉環節各項工作，加強管理
首先，做好資金預算管理，合理使用貨幣資金。根據企業全年商品銷售的計劃與市場前景預測，客觀合理地進行貨幣資金的預算，從貨幣資金流入、流出量上合理安排存量，任何一個企業貨幣資金流入量和流出量永不可能相等，當貨幣資金流出量大于流入量時，企業支付能力相對很弱，難以保證日常經營業務的資金需要。當貨幣資金流入量大于流出量，企業支付能力相對增強，卻會喪失機會利潤，企業做好資金預算管理，合理使用貨幣資金，確保企業經營良性健康發展。其次，加強資金流通環節管理。貨幣資金的變化主要是在流通環節增加收入、支出，在市場經濟條件下，資金只有通過不斷的運動中才能實現增值的目的。企業資金是從貨幣資金變成商品，經過商品銷售，從流通中又收回貨幣，資金又恢復貨幣資金形態。企業經營資金從貨幣資金出發，經過不同階段，順序改變形態，實現不同職能，最后又回原有形態的過程，稱為資金循環。周而復始的資金循環稱為資金周轉，資金在循環周轉中消耗的數額必須在經營收入中獲得補償叫做資金增值性。最后，做好貨幣資金管理分析，為企業經營獻技獻策。根據企業資金存量情況，做好資金管理分析，優化資金結構，用活盤活資金，減少浪費，為企業經營提供實用的資金存量指標，供領導決策選用，根據企業實際需求，認真設計企業對內現金流量表：第一，根據企業性質、報表的用途、編織日期不同，設計不同的經濟指標；第二，要根據報告期的長短和編報要求設計經濟指標，報告期較短的指標可粗一些，報告期較長的指標可以詳細一些；第三，在設計指標體系時，還要分主次，規定企業主要報表指標和報表附表指標；第四，在設計指標時，應注意報表指標間的勾稽平衡關系，以反映報表之間的關系，便于檢查報表數據的正確性；第五，指標體系內容要完整、明確。然后，做好現金流量表指標分析，提供切實可行的企業領導決策的分析報告，為企業發展服務。
五、加強資金管理人員職業道德教育，杜絕人為損失
不同的行業有不同的職業道德涵義，《會計基礎工作規范》中明確規定：會計職業道德是指在會計職業活動中應遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。任何一項活動都要靠人去實踐，企業貨幣資金管理也要靠人去管理，建立一支好的會計管理隊伍是會計職業道德建設的根本，才能杜絕會計信息失真、經濟領域犯罪現象的發生，才能確保我國社會主義市場經濟的健康發展。加強資金管理人員職業道德教育，確保貨幣資金安全刻不容緩。
參考文獻
[1]鄭麗段，利玲，《企業流動資金運營中的問題與對策》，《中小企業管理與科技》，2009(1 0)上旬刊
