時間：2023-07-19 09:28:54
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇金融企業經濟責任審計，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關鍵詞：建筑；施工項目；經濟責任審計；實施；創新
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
經濟責任審計是指對企事業單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。經濟責任審計的主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門、紀檢監察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考依據。經濟責任審計一經產生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領導干部的監督管理，促進廉政建設方面，都取得了顯著的成效，發揮了重要的作用。
一、創新經濟責任審計的基礎工作
第一，修訂經濟責任審計相關作業規定，以提高控制效率。為使經濟責任審計相關規定更符實情，建筑施工企業審計部門應制定“經濟責任審計處理準則”、“款項支付時限及處理應行注意事項”及“支出憑證處理要點”等規章。主要修正重點應在于厘清審計人員的責任范圍，確保權責劃分更加明確。
第二，適時更新經濟責任審計作業手冊內容，以強化審計機制。為方便建筑施工企業審計人員明確執行經濟責任審計的具體規范，并協助業務人員認識經費報支的執行標準，建筑施工企業審計部門應匯編制定“支出標準及審核作業手冊”，并將各項業務的審核程序以系統化圖表形式呈現，匯集成“經濟責任審計作業流程手冊”，以方便促成經濟責任審計經驗的累積，幫助審計人員輕易上手，提高工作效率。
第三，設立管理機制，以健全經濟責任審計工作。鑒于建筑施工企業經濟責任審計偶有失控的狀況，導致財務弊端時有所聞，為防杜弊端的發生，并強化經濟責任審計相關管理機制觀念，審計部門應制定“健全財務秩序與強化經濟責任審計實施方案”，以說明經濟責任審計的重要性，并要求建筑施工企業進行財務查核，加強出納、財產等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構辦理等。建筑施工企業應將方案精神納入內部各項管理規范，應進行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實執行。
第四，成立專門的經濟責任審計工作執行部門。首先，應構建經濟責任審計推動及督導小組，負責經濟責任審計相關規范的審議、備查及督導落實經濟責任審計的執行；其次，應構建工作分組，負責經濟責任審計規劃、推動運行及綜合經濟責任審計推動及督導小組各項行政業務；最后，構建經濟責任審計專案小組，由各部門分別組設，負責推動及執行經濟責任審計相關工作。
第五，強化教育培訓及宣導。為增進審計人員對經濟責任審計專業知識與實務的了解，使其在建筑施工企業經濟責任審計體系中足以發揮財務監控可靠，審計部門應針對各層級的工作人員規劃不同經濟責任審計培訓課程，包括新進、資深甚至主管審計人員，均可按其所需安排參與培訓，以確保企業妥善使用經費及提升預算執行績效，發揮較高的效益。
二、創新經濟責任審計的執行工作
在實施審計項目時，審計質量監控是規范審計行為及明確工作責任的重要工具，旨在對編制審計計劃、收集審計證據、編寫審計工作底稿、出具審計報告及歸集審計檔案等過程，嚴格的復核，實現全程質量控制。
第一，詳細編制符合企業實際情況的審計計劃。審計項目在立項之前，應充分考慮該項目的重要性、復雜性、時效性及可行性。審計計劃管理實行統一領導、分級負責制，保障審計工作科學、有序和高效地運行。在編制審計計劃時，須明確具體審計目標，合理選擇審計重點，注重提高審計成果的質量和水平。有效利用審計資源，發揮審計監督作用。在規劃審計項目的規模、性質和時間時，應準確把握審計對象的業務性質及其財務運作的信息，選取適當的專業人員，統籌協調，合理安排審計任務。審計計劃應具有指導性，明確列出法律依據、確定審計目標、制定對審計目標有重要影響的審計步驟和方法、明確審計的意義以及評估審計所具有的風險水平。另外，所制定的審計計劃還應當緊密結合審計工作的目標來規范工作的具體范圍、相關內容，合理安排工作起止時間，妥善組織審計小組成員及恰當分工。審計標準必須客觀，以現行法律作為基礎，并參考可比性的績效指標及國際專業標準、審計對象的業務特性及管理模式等各類元素。
第二，仔細收集所需要的各種審計證據。建筑施工企業的審計人員應當按照審計實施方案來對各項審計要點進行確定，并且在實施審計的過程中有目的性地對各項要點與證據加以收集。審計證據包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、審計記錄等多種形式。所收集到的審計證據需要滿足下列三個特性，即非主觀性、相關性及合規性。在進行審計工作時，審計小組有權獲得審計對象的合作，而審計對象須遵守向審計小組提供其執行業務所需的信息、文件及其他資料的義務。審計工作人員對于資料的收集，需要關注那些能夠對審計各項事務加以證明的原始證據、審計檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始證據的獲取具有相當的難度，審計人員也可以將相關的文字筆錄、資料的復印件等作為審計工作的證據資料。在收集實物證據資料的過程中，應當在相應的地方將所收集資料的所有者、數量及存放等相關環節的內容進行詳細記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的審計資料，應當對這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運行環境進行有效的記錄。在條件允許的前提下，審計人員也可將各種電子類資料進行實物資料的轉換。
第三，詳細編制審計檔案，以供后期查驗使用。在審計報告的撰寫工作結束后，如果出現不符合規定的情形，審計小組負責人應責成有關人員改正。審計小組應按照規定期限，把審查驗收合格的審計檔案歸檔。審計檔案歸檔工作應明確責任分工，如：審計檔案材料內容的真實性及完整性由審計小組成員負責；審查驗收意見由審計小組負責人負責；歸檔的及時性由審計人員負責。
參考文獻：
[1]王奇杰.經濟責任審計研究：文獻綜述與展望[J].財會通訊，2009（30）.
（一）經濟責任審計的主要內容
1.財務收支狀況真實性審計。根據國家統一財務會計制度、會計準則及相關法律法規，通過必要的審計程序，了解企業負責人任職期間企業的財務收支管理是否符合國家有關法律法規的規定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業會計核算的合理性，檢查企業經營管理存在的有關問題。
2.任職期間資產質量的審計。國有企業普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產質量狀況，查實企業的會計信息是否真實地反映了企業資產的實際質量狀況。重點審計企業負責人任職期間資產質量變動情況，特別是任職期間新產生的不良資產情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產總額及任期內新增不良資產情況，分析企業任期內資產質量變動的原因和任期內不良資產責任劃分。對于企業在清產核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業暫不處理的損失外），一般視同為清產核資后企業負責人任期不良資產損失。
3.任職期間經營成果審計。經營成果是經濟責任審計的重要內容，經營成果不實在國有企業中非常普遍。因此，要在財務收支審計與資產質量審計的基礎上，審計企業任期內的經營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業務收入、主營業務成本、期間費用、管理費用等財務定量評價指標。如果企業存在經營成果不實問題，應當根據審計結果對企業相關的會計數據進行調整，并做出調整后新的會計報表，確認任期企業實際業績利潤，企業任期實際業績利潤＝經過審計調整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產（扣除因客觀因素新增不良資產）。
4.任職期間企業重大經營活動和經營決策審計。應重點關注企業的重大經營活動和經營決策過程是否合法合規，以及所產生的結果等。這是新的經濟責任審計強調的重點之一，注重對企業的績效審計。
5.任職期間企業經營合法合規性審計。主要審計企業負責人任職期間的有關經營、管理等行為是否符合國家有關法律法規的規定，如有無公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環；是否存在違規越權炒作股票、期貨等高風險金融品種；違規對外拆借、出借賬戶；違規對外出借資金等。
（二）經濟責任審計業務報告
經濟責任審計需要三個正式報告，即中介機構（企業）出具的財務審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經濟責任審計報告，財務審計報告和績效評價報告為經濟責任審計的階段性報告，經濟責任審計報告為最終結論性審計報告。
1.財務審計報告。財務審計報告的內容一般包括：
（1）審計任務的說明，即執行審計的依據、被審計企業名稱、被審計企業負責人姓名、審計范圍、內容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業及負責人配合與協助情況的評價等。
（2）被審計負責人及企業基本情況：企業的經濟性質、管理體制、業務范圍及經營規模、財務隸屬關系或資產監管關系、核算管理體制、財務收支狀況等；被審計企業負責人姓名、職務、任職時間等基本內容。
（3）被審計企業的基本財務狀況。主要包括：審計前后企業基本財務數據的變化及原因，任期內各年企業的財務狀況、資產質量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等。
（4）企業負責人的主要業績。企業負責人在任職期間，在發展戰略規劃、改革改組改制、生產經營成果、內部控制機制，以及提高企業市場競爭力和持續發展能力方面等成績。
（5）截至任期末，審計發現企業存在的主要問題。包括企業的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發現的主要問題要進行分類整理，并明確發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。
（6）審計建議。對審計發現的有關問題，審計組應當在職權范圍內提出審計處理意見和審計建議。
（7）需要在審財務計報告中反映的其他情況。
2.績效評價報告。績效評價組結合前期了解掌握的企業有關情況，利用財務審計組審定的企業財務數據對企業實施績效評價后形成的關于企業財務績效狀況的階段性工作報告。績效評價報告是企業經濟責任審計項目組內部的分析報告，依據《國有資本金效績評價規則》及《企業績效評價操作實施細則》和財政部的當年行業標準值、優秀值，重點明確企業負責人任職期間，企業在財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況、發展能力等四個方面財務指標和評價得分的變化情況，并對照行業評價標準值說明變化的主要原因，得出企業在該任期的財務評價結論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業負責人任期內的企業發展戰略規劃、經營決策機制、內部風險控制、人力資源建設等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。
3.經濟責任審計報告。在財務審計報告、績效評價報告的基礎上，撰寫最終的經濟責任審計報告。主要內容包括：
（1）基本情況。企業及企業負責人的基本情況。
（2）財務績效分析。主要包括：審計后企業基本財務數據的變化及原因、企業在任期內的基本財務狀況等。
（3）企業負責人的主要業績，如在明確企業戰略目標及發展方向方面、改革改制方面、基礎管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。
（4）任期企業存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結，并按照問題的重要性，分問題排列。
（5）審計結論。根據審計中發現的問題與業績，結合企業的發展戰略，運用定量評價和定性評價相結合的方法，對被審計負責人任職期間的業績與責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經濟責任。經濟責任審計報告中涉及的相關內容應在財務審計報告和績效評價報告中有證據支撐，需觀點明確、內容清晰，業績要講透，問題要講準，責任要講清。
二、經濟責任審計與常規財務審計的區別
經濟責任審計相對于以會計報表為對象的常規財務審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規財務審計相比，存在以下一些區別：
1.目標不同。常規財務審計是對會計報表編制的公允性、合規性進行審計，關注被審計單位會計報表所反映企業財務狀況、經營成果的真實性。經濟責任審計則依據國家規定的程序、方法和要求，對企業負責人任職期間所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家有關法律法規情況進行的監督和評價，強調關注事件的成因、效果和責任問題。
2.內容不同。常規財務審計內容為會計報表及與其有關的資料，是一種數據公允性的審計。而經濟責任審計內容更廣泛，包括財務基礎審計、企業績效評價和經濟責任評價，其中每一項都規定了具體的工作內容和要求，會計師事務所不僅要出具財務審計報告，企業績效評價和經濟責任評價也需要會計師事務所協助完成。
3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規財務審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據重要性可以采取審計或審閱方式。而經濟責任審計中，財務審計范圍應遵循重要性原則并充分考慮審計風險，一般納入經濟責任審計的資產量應不低于被審計企業資產總額的70％，納入審計范圍的子企業戶數應不低于企業總戶數的50％。同時又有特殊規定，對資產或效益占有重要位置的子企業、由企業負責人兼職的子企業、任期內發生合并、分立、重組、改制等產權變動的子企業、任期內未經審計或財務負責人更換頻繁的子企業務類金融子企業及內部資金結算中心等，均要求納入經濟責任審計范圍。而且在時間范圍上，經濟責任審計一般會是若干年，長于常規財務審計。
4.審計程序不同。常規財務審計執行《中國注冊會計師執業準則》。經濟責任審計除常規程序外，委托人還規定了專門程序，如審計進點見面會規定了參加的人員及見面會內容，企業前后任負責人必須到場，這在常規審計中是沒有的程序。又如審前調查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調查、訪談等程序，也都有嚴格的規定。
5.審計方法不同。常規財務審計主要圍繞復核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復核等方法。經濟責任審計則需要賬內審計與賬外審計相結合，充分利用中介機構審計報告、企業內部審計資料、上級及外部檢查結果等，避免重復審計，強調查明原因、分清責任、理清問題、取得證據。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設立意見箱，收集群眾意見；向有關單位、個人調查，充分聽取企業董事會、監事會、紀檢監察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業經濟責任審計訪談工作規范》也明確了訪談范圍、內容、方式等。
6.重點不同。常規財務審訓是一種對會計報表進行全面審計。經濟責任審計則需要突出重點，對重點環節、重點事項、重點問題進行充分關注。如因對外擔保而承擔連帶責任事項，若賬務處理上已經將損失計入了營業外支出或預計負債，審計結果可以不需要對此發表保留意見，但經濟責任審計需要查明深層次原因，是否經過了一定的程序、責任的歸屬、內部控制是否存在缺陷等。
7.工作結果不同。常規財務審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調整事項進行了調整，則在審計報告中不需再反映。經濟責任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責人在任期內的工作情況需要在審計報告中體現，并根據任期內的工作情況對負責人進行評價。在會計報表編制上，由于經濟責任審計一般涉及到多期，尤其是執行新會計制度和清產核資，財務報表編制相當復雜，如清產核資損失如何還原、報表編制基礎、合并范圍發生變化等問題，《中央企業經濟責任審計有關問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經濟責任審計會計報表編制進行了規范。
8.要求不同。經濟責任審計與常規財務審計相比，由于要對企業負責人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務與非財務信息，對參審人員的素質要求很高。
三、中介機構在經濟責任審計中的一些問題
國資委對中介機構的執業資質作出了相應規定，要求中介機構資質條件應與企業規模相適應、具備較完善的審計執業質量控制制度、擁有經濟責任審計工作經驗的專業人員、三年內未承擔同一企業年度財務決算審計業務、近三年未有違法違規不良記錄等。從目前中介機構在經濟責任審計中出現的問題看，下列方面容易出現偏差：
1.服務對象存在偏差。經濟責任審計經常會遇到企業利益與國家利益的沖突，中介機構在處理沖突時往往按以前常規審計一樣，站在企業利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構是受國資委委托，所以應站在國資委的立場開展審計工作。
2.審計目標不明確。有的中介機構沒有充分認識到經濟責任審計與一般財務審計的區別，對經濟責任審計的目標、范圍不明確，導致審計難度較大，工作缺乏條理性。
3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構在財務核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經濟責任審計的部分內容，對經濟責任審計而言并非很重要。因為企業負責人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務管理，財務管理與會計核算差最多說明企業負責人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘對該類高風險投資的決策程序是否符合規定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責人任期內重大經營活動及決策問題，需要在審計時進行關注并收集證據。
4.審計方法上存在問題。部分中介機構完全采取常規審計的方法來開展經濟責任審計，沒有考慮到經濟責任審計的特殊性，如需要更多的調查、訪談等特殊方法。
5.審計人員素質不能適應經濟責任審計的需要。發現問題是經濟責任審計最重要的目的，而發現問題需要具有經驗的審計人員。但有的中介機構審計人員尚不能完全適應工作需要。
6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結果與要求存在很大差距。由于有的中介機構工作重點存在偏差，其工作結果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結束時向企業、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務管理上的事情，發現不符合經濟責任審計的要求，但這時工作時間已經過去了，造成十分被動的局面。
7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業存在提供資料不及時、不全面，中介機構在沒有充分證據的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據，還需要向委托方進行專門匯報。
8.不重視審計工作方案的制定。在審前調查階段，有的中介機構進行了深入細致的認真調查，調查結束后制定的審計工作方案重點突出，符合企業實際情況。但有較多中介機構在審前調查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實際進行調查，只是將有關材料拼湊、粘貼，按照常規審計思路制定審計工作方案，流于形式。
一、經濟責任審計工作的重要作用與意義
在我國市場經濟體制不斷發展的大背景下，我國金融企業的數量與規模都在不斷擴大，重組并購與投資等方面的事宜不斷增加，一個大型金融企業往往同時管理許多下屬金融企業，地域分布廣泛、管理鏈條拉長，越來越呈現出線長、面廣、點多的發展特點與發展趨勢。因此，為了能夠命名下屬金融企業長期健康發展，保持規范穩定的運營，則需要對下屬金融企業加強各方面的管理工作。在發展與運營的過程中，金融企業資產是否能夠保值、經營是否順暢很大程度上取決于金融企業領導干部，領導干部的行為道德準則、責任感、能力與水平對于一個金融企業來說有著十分重要的影響。只有通過經濟審計，才能夠使領導干部對下屬金融企業管理人員的經濟責任與經營業績進行科學有效的界定與評價，將金融企業經營過程中所體現出來的薄弱環節進行調整與修正。
二、當前我國資金企業普遍存在的問題
（一）金融結構失衡
由于資本經濟在我國的發展，人們的信貸融資和其他渠道的借貸比例上升迅猛，這種情況產生的過程中，經濟發展出現了不規范的狀況，逃避金融監管的現象比較嚴重，弱化了宏觀調控的手段，從而導致了個別的區域經濟受到了金融風險的影響。這種情況的發生可能會從局部的地區蔓延到整個金融市場體系，增加了區域經濟發展的不平衡和不穩定。
（二）金融領域存在一定的流動性風險
所謂的流動性風險指的是因為一些金融機構的產品有時會出現期限配錯狀況，導致金融資金不能合理進行配置，導致增加和下降的資產流動性不通，并帶來了連鎖反應，影響社會經濟的穩定發展。隨著近幾年的利率增長，一些金融經濟的穩定性下降，導致了流動性風險的產生，如果這種風險得不到有效控制就會影響區域經濟的發展。
（三）實體經濟的發展出現了不平衡的狀態
隨著我國各地區經濟發展的加快，一些政府在經濟發展的過程中，過于追求政績和生產總值的提升，沒有將工作重點放到對于區域經濟的調整與優化上。導致一些區域的基金流向了融資平臺，而過度的資金流向融資平臺，會出現個別行業資金斷裂的情況，為區域經濟帶來很大的風險。
三、通過任中經濟責任審計加強任期過程監督
當前我國金融企業廣泛采用事后審計的方式對領導干部的工作績效進行判斷，而這種審計方法所得出的審計結果有著比較嚴重的滯后問題，對于已經發生的問題無法進行及時的整改的糾正，所造成的經過損失往往是無法挽回的。為了代替事后審計，金融企業需要不斷加強事中審計力度。在專項審計或效益審計等方面的審計工作中，審計人員需要對當前金融企業的主要運營狀況進行深入的調查與分析，生成一個專門的金融企業信息庫。采用這種審計方式能夠提升審計工作的科學性與主動性，防止出現重復審計的問題，在縮短審計時間的同時也能夠有效降低審計成本。一旦從審計結果中發現任何形式的問題，可以盡快采取措施，達到一種防患于未然、未雨綢繆的效果。對于審計人員來說，也可以將審計工作的任務量控制在最低限度，為金融企業干部工作提供有效的數據支持，用事中、事后審計相結合的方式來替代以往單一的事后審計，能夠提高事中審計在所有審計形式的比重，將以往的靜態審計工作思路改變為新型的動態審計工作思路，將審計工作的預防功能與預警功能充分發揮出來，最大程度上提高離任審計工作的效果與效率。
四、落實各項審計工作，充分利用各項審計成果
一、 房地產開發集團的特點及內審機構的設置
房地產企業是資金密集型企業,開發經營具有涉及面廣、項目耗資巨大、投資周期長、資金回收慢、經營風險大等特點,下屬公司地域分散、管理鏈條長,集團總部為了加強管控,應是集團公司的人才中心、資金中心、產品籌劃中心、利潤中心和運營指揮中心。
由于下屬公司的同質性,可以在集團總部設立比較強大的內部審計機構,由總部內審機構承擔整個集團的內部審計工作。內審人員可以不斷積累房地產行業的專業知識,對各下屬單位進行橫向比較、分析,及時找出管理中的薄弱環節提請管理層加以改進。
二、房地產開發集團內部審計的主要內容
1、內部控制審計。是確認、評價企業內部控制有效性的過程,包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級,分析缺陷形成原因,提出改進內部控制建議。內部控制審計是內部控制的再控制,它是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。尤其是對于市場情況復雜、經營管理風險較大的房地產開發企業來說,加強內控審計工作更為重要。
2、財務收支審計。是對企業的財務收支的真實性、合法性進行審計。主要內容包括對會計資料的真實合法性、資產的安全及保值增值、收入成本費用的真實性進行審計。房地產產品具有單件性、一次性、建設周期長、高投入性等特點,其地理位置唯一、結構設計復雜多變、使用功能多樣、材料選擇的不同等,使房地產產品在具有一定相關性的同時,又各具特點,有各自個性的一面,這樣就使得造價管理復雜多變,增加了舞弊行為發生的可能性。又因為建設過程歷時周期長,資金投入巨大,使得舞弊行為的隱蔽性較強。還因為房地產產品的一次性使項目公司的存續時間較短,項目完成后項目公司的一些人員便要面對去與留的新選擇,使項目公司一些成員缺乏對本企業的歸屬感,給舞弊行為提供了主觀心理的動因。一些舞弊問題因此產生,套現、行賄受賄等腐敗行為在各層級各崗位均有發生的機會與可能。
3、經濟責任審計。是對下屬公司的企業負責人任職期間其所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法、合規性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動,以及執行國家有關法律法規情況進行的監督和評價的工作。包括對企業負責人的離任經濟責任審計、任期屆滿經濟責任審計和任中經濟責任審計。
三、深化房地產開發集團內部審計的思路
1、風險導向審計。風險導向審計是一種全新的內審方式,是指在審計過程中以企業風險分析評估為導向,根據量化的分析水平排定審計項目優先次序,依據風險確定審計范圍與重點,對企業的風險管理、內部控制和治理程序進行評價。進而提出建設性意見和建議,協助企業管理風險,實現企業價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動。有效的風險導向審計應該是建立在對企業所處社會和行業的宏觀環境、戰略目標和關鍵經營環節分析的基礎上,通過綜合評價經營風險以確定實質性測試的范圍、時間和程序。這樣內部審計不僅僅是強化控制、提高控制效率和效果,應該在規避風險、轉移風險和控制風險方面,通過風險管理的有效化,提高企業整體管理效率和效果。現在國內正在逐步推進風險導向審計,而作為風險較大的房地產企業,應該積極試行開展風險導向審計,努力控制集團的經營風險。
2、利用網絡技術實時監控。房地產集團的下屬公司大多地域比較分散,為了加強對項目公司的集中管控,可以利用和開發一些網上軟件進行實時監控。如集團總部一般可以考慮啟用網上賬務處理系統,統一制定并規范使用會計科目、統一業務工作流程、統一管理記賬人員權限,并嚴格要求賬務處理的及時性與準確性,通過授予審計人員查詢權限,這樣就可以隨時察看下屬公司的經濟活動和財務狀況,為就地審計提供重點和線索。審計部門通過查詢網上賬務處理系統,及時快捷地清楚總部財務部門對資金的監管情況及下屬公司執行資金集中管理的情況。如果集團總部實施運行銷售客戶軟件、供應商軟件等網上軟件,授予審計部門查詢權限,可以在更大范圍上、更有效率地開展實時監控。在集團總部不斷健全集團網上管理信息系統的情況下,審計人員可以開展網絡審計,使得審計空間得以拓展,審計時效性得以保障,審計技術較為先進,這樣可以提高審計效率和審計質量。
3、房地產開發全過程介入審計。審計部門可以介入房地產開發過程中的招投標、結算、工程管理、合同簽訂、銷售管理、財務決算等等環節,鑒于房地產下屬企業地域分散,審計力量難以全面到位,難以擴大介入范圍和環節,除對關健環節必須重點介入外,其他一些環節可以委托造價咨詢、會計師事務所、律師事務所等中介機構進行全過程監管。再抽取一些子公司進行重點審計。
4、突出重點。在項目開發初期,要重點關注內部控制制度的建立和實施上,以及財務管理和會計基礎工作、前期開發成本、管理費用上;在項目開發中期,要特別關注合同管理、內控制度的完善和工作流程的細化、開發成本、開發間接費用、財務費用上;在項目開發后期,要重點關注房屋銷售款、工程結算和成本核算上,加強盈虧的審核。如對房屋銷售方面的檢查,要重點檢查財務部門、銷售部門的收款臺賬的內容是否完整、金額是否一致,戶名與樓棟號登記是否明晰,財務賬務處理是否規范,銷售價格是否超出集團總部的核定標準是否有明確的價格方案,實際銷售價格是否按規定執行,開盤前是否在當地房管部門備案,收費項目是否符合規定,銷售促銷政策是否合理,銷售退款是否按規定處理等等。
5、預算執行檢查。在執行全面預算的情況下,對下屬企業的預算執行情況進行檢查,查找預算偏差的原因,以便修正預算,提高預算的執行力和預算管理水平。由于房地產開發周期長,在此期間,宏觀經濟以及房地產市場的重大變化、政策法規的改變,房屋品質、開發節奏等應對市場的自身調整,都會對開發項目的目標成本和預期利潤造成重大的影響,這些因素將影響預算執行情況的檢查過程和原因的分析。這就要求預算的編制要根據每個項目選型,詳細而科學地進行分解。在實際運營中以預算為標準,力爭增加銷售收入,全力降低成本費用。審計人員要認真檢查預算的執行情況,對執行結果進行分析:第一,預算執行結果是否有偏差,偏差原因除重大影響未調整預算外,是否存在違紀違規現象;第二,假如沒有超出費用標準,是否存在降低質量,減少工程量的情況,是否做到勤儉節約,質量效率又得到保證。強化預算管理,重點是加強運營過程的監管,從預算的確定到預算的執行,從對結果的分析到針對問題提出的解決辦法,都要進行專業管理,貫徹有目標有監管,有執行有評價的全面控制方針。
6、績效審計。績效審計是在科學發展觀指導下的一種科學審計理念,是在新形勢下進一步提高審計能力、強化內部審計監督的必然選擇。房地產集團在建立一套可行的績效標準和指標評價體系的基礎上,可以進行將經濟性、效率性、效果性相結合的全面績效審計。
7、協同作戰。紀委、監察部門往往來自于群眾的舉報線索較多,辦案經驗豐富,而審計部門對項目公司財務情況比較熟悉,審計查賬比較擅長,對于一些房地產的舞弊和個人經濟案件,可以形成合力,協同作戰。
8、提升審計人員素質。一是要充實懂工程造價、法律、管理、金融、計算機技術及熟悉房地產審計業務等人才,改變通常由財務人員當審計員的單一途經。二是全面了解房地產各個業務環節,加強房地產的政策、法律法規、企業制度等方面學習,三是應與時俱進,隨著房地產政策、市場的變化及開發的不斷深入,增強職業敏感性,不斷拓寬審計思路,改進工作辦法。
9、加強學習、培訓和交流。第一,學習先進房地產企業的經驗,博采眾長,廣泛吸取其內部審計的先進技術和方法,第二,通過項目公司之間財務審計人員之間的探討和交流,學習成功經驗,剖析不足之處,從審計實踐中總結規律。第三,根據各自的實際情況,積極探索,勇于創新,開辟出適合自己發展的房地產審計之路。
參考文獻:
一、以人為本，謀事靠人，謀事為人。
就內部審計工作而言，以人為本包括兩方面的含義。
一方面，審計工作的開展必須依靠人，注重人的素質。隨著公司規模的不斷擴張和發展戰略的重新定位，內部審計領域、審計對象、審計深度都發生了新的變化，審計的復雜程度不斷加深，新形勢對內部審計工作提出了新的要求，內部審計工作人員除應精通審計、會計專業知識外，還應掌握財政、金融、法律、外匯業務、工程預算等相關知識，能夠運用現代信息技術，特別是計算機在審計工作中的運用。為此，審計部將有計劃有目的地安排內審人員參加審計專業理論、國際業務、工程預算等知識的學習，努力拓寬知識面；同時要注重理論聯系實際，理論指導實際。通過學習—實踐—學習，不斷提高綜合素質和執業能力，打造一支政治過硬、業務精通、作風優良、廉潔自律、文明和諧的與國際工程管理公司相適應的內部審計隊伍，以滿足公司內部審計工作不斷發展的需要。
另一方面，開展審計工作的出發點和落腳點是為了人。內部審計工作要把職工最為關注、領導最為關心、工作最為迫切的問題放在審計的第一位。這就要求我們在實際工作中，要緊緊圍繞公司的中心任務、重大事項以及涉及職工切身利益的焦點、熱點問題確定審計對象。審計部門要時刻牢記自己肩負的職責和使命，為促進公司的持續健康穩定發展、為維護廣大職工的根本利益發揮應有的作用。
二、擺正位置，眼睛向內重服務。
國際內部審計師協會賦予內部審計的新定義是：“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現目標。”作為與政府審計、社會審計并重的三個審計主體之一，內向性、廣泛性、及時性、針對性和經常性是內部審計不同與政府審計和社會審計的特點，具有獨立性和依附性并存的雙重特點。內部審計的獨立性表現在審計機構獨立于審計對象之外，能夠以更高的角度、更寬的視野更客觀地審視和評價審計對象的經濟行為，審計工作不受阻撓和干擾。但這種獨立性是相對的，不是超然獨立，因為內部審計部門是公司內部的管理監督部門之一，其生存、發展與公司的發展息息相關。這種內向性決定了內部審計必須定位于企業，服務于企業，寓服務于監督之中。內部審計監督目的，就是維護公司的合法利益不受侵害，實現企業經濟活動最優化、經濟效益最大化。正如李金華審計長指出的“內部審計機構很重要的一點就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標。”因此，內部審計要找準定位，擺正位置，在監督公司依法經營的同時，重點是審計和評價公司的經濟效益，并為公司領導者決策提供有效支持，切實履行作為參謀的職能，為加強企業管理服務，為提高經濟效益服務，為領導決策服務。
三、把握方向：全面協調可持續
所謂“全面”，就是審計部門要全面履行審計監督職責，全面提高審計工作水平和審計質量；所謂協調，就是審計工作要與公司的發展大局相適應，與公司發展進程相一致；所謂可持續，就是要明確審計工作的發展目標，扎扎實實做好各項基礎工作，通過長期不懈的努力，使審計工作不斷上臺階、出精品。
根據公司戰略目標和三年發展規劃，內部審計工作應著重抓好以下幾個方面：
1、以工程項目為重點，加強管理和效益審計。新形勢下內部審計工作的重心應該由傳統的財務收支審計向管理、效益審計轉變。《審計署2003至2007年審計工作發展規劃》中已明確提出，要在真實合法性審計的基礎上，“積極開展效益審計，促進提高財政資金的管理水平和使用效益”。開展管理和效益審計主要從三個方面入手：一是事前要審查計劃、預算及項目策劃書，對項目未來的經濟活動可能產生的結果進行評估，促使未來的經濟活動方案更合理，更加行，更有效；二是事中把經濟業務的實施情況與事前的計劃和預算進行分析比較，從中找出差距和存在的問題，督促有關部門根據實際情況進行修正，使之更符合客觀實際；三是事后對已完項目的經濟性、效益性和效果性進行評價，進一步尋求提高經濟效益的途徑。從公司目前的管理現狀看，內部審計的事前審查、評估職能難以實現，這有待于公司領導者和相關管理部門進一步重視項目策劃工作，把項目策劃真正提到加強項目管理、提高經濟效益的必由之路的高度來抓。2009年，審計部工作計劃中明確了28個工程項目審計（其中，在施項目11個，竣工項目17個）。就目前已審項目看，或多或少存在一些管理方面的不足或疏漏，需引起重視，進一步規范和完善。
2、寓保護于監督之中，加強領導干部經濟責任審計。經濟責任審計是領導干部權力制約的一個有效機制，是實施領導干部廉政監督的一個重要環節。它是以領導干部所在單位、部門的財務收支為基礎，通過對領導干部任期內的經濟指標完成情況、重要經濟決策情況、執行國家財經法規情況以及個人遵守廉政紀律情況等方面的審查考核實事求是、客觀公正地評價和認定領導干部任職期間的經營業績、決策水平、履職能力和經濟責任，為公司選拔任用干部提供參考依據。
在審計實踐中，對領導干部的經濟責任審計同樣要以科學發展觀為統領，用發展的眼光、全面的角度、以人為本的理念和實事求是的態度開展審計、評價、認定，在履行審計監督職責的同時，客觀上起到保護干部的作用，為公司的健康發展保駕護航。
3、有針對性地開展專項資金審計。
根據“全面審計、突出重點”的原則，根據公司年度工作重點和管理狀況，審計部把管理觸角深入到了非重點領域，確定了年度專項審計資金對象，把實業分局的農場項目和公司技術研發資金的使用列入2009年度計劃中，目的是通過對非主營業務的經營管理效益的監督，發現管理中的不足，提出改進意見；通過對專項資金使用的監督，評價其合理、有效性，促進專項資金的進一步規范管理，提高資金使用效果。
四、統籌兼顧，牢牢掌握內部審計的根本方法
一、國有企業審計的相關內容分析
1.企業內部控制情況。企業內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整，防范錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的措施及程序。內部控制是企業進行有效管理的一種必不可少的手段，已經被越來越被企業管理所重視。內部控制涉及到一個單位的人事管理、生產管理、財務管理、購銷業務管理、重大投資和資產處理等各個方面。通過內部控制情況審計，企業可以將內部控制的監督、評價作為重要工作內容，尋找內部控制薄弱環節，對企業內部控制建設是否健全和抵御風險能力程度進行衡量，從而有效防范和化解風險。同時，內部控制審計作為現代企業制度下自我約束機制的主要組織部分，是現代企業經濟的主要管理手段。
2.長期投資及收益情況。首先，審計年度內長期股權投資增減變動的原始憑證，對于增加的項目要核實其入賬基礎是否符合投資合同、協議的有關規定，會計處理是否正確；對于減少的項目要核實其變動原因及授權批準手續。其次，審計企業投資決策形成機制，在提議、論證、批準、資金籌集和投入等各個環節上是否存在個別領導“拍腦門”決策的情況，防止投資決策在一開始就“做功課”不扎實，隱患重重。第三，逐項檢查長期股權投資是否存在持續減值情況，作出詳細記錄，檢查：處置長期投資減值準備時，是否符合有關規定，并履行了有關的審批手續。第四，關注投資企業的分紅政策，以及按照不同方法核算的投資收益的確認情況等，關注投資企業的損益情況，其賬面盈虧是否真實準確，防止少確認或不確認收益來轉移資產，多確認或提前確認后期收益來虛增效益。
3.審計企業創造經濟效益和社會效益情況。隨著我國市場經濟體制的不斷健全，現代企業制度已基本建立。企業只有按照市場需求組織生產經營，以提高勞動生產率和經濟效益為目的，才能在市場競爭中取勝。企業經濟效益主要指企業創造利潤的能力，是看得見，摸得著，可以用一些具體指標來衡量。經濟效益審計能夠促進企業找漏洞、挖潛力，改進生產技術，變革經營方式和調整管理機能，提高經營決策的科學性。社會效益是指企業的經濟活動在社會領域的效益，是從全社會的角度去考察企業社會責任的履行情況及產生的效益。企業關注經濟效益和社會效益，可以防止企業的短視行為，過分看重眼前利益和利潤。大力推進社會效益審計，提示并報告企業的社會責任履行情況，可以把企業納入全社會的監督之下，從而督促企業經營者的行為得到調整，克服企業行為短期化和掠奪式經營。因此，國有企業審計工作應促使經濟效益和社會效益協調發展。
二、新形勢下加強國有企業審計的幾點思考
1.強化服務和監督。監督和服務是審計不可分割的兩個職能。審計工作要實現“在服務中實現有效監督、在服務中體現審計價值”的目標，必須妥善處理監督與服務兩者的關系。審計的目的和宗旨是服務，監督僅僅是審計的表現形式，是審計的手段。通過監督發現問題、分析原因、提出可行性的建議，才能更好地做好服務，沒有了監督，也就談不上服務；如果離開了服務的宗旨，監督就是無源之水，也就失去了其監督的意義。因此，服務和監督是相輔相成的辯證關系，只有兩者緊密結合，才能有效地發揮審計的作用，進一步履行好監督職能。因此，我們就要“圍繞一個中心，服務兩個主體”：圍繞一個中心，就是要緊緊圍繞國有資產是否保值增值這個中心來開展審計工作，只要不利于國有資產保值增值的，都要予以揭示并促其糾正。服務兩個主體，就是要通過審計，為出資人和企業管理層服務。為企業管理層服務，就是要為其改進管理、堵塞漏洞、完善制度服務。為出資人服務，就是要為其評價和考核和國有企業，以及加強和改進監管服務。
2.強化對國有企業經常性的審計監督。保證國有資產的真實、安全、效益，是審計機關的重要職責。因此，我們要切實加強對國有及國有控股企業的審計監督，摸清家底，核實盈虧，嚴查借國有企業改制之機侵吞轉移國有資產的行為以及弄虛作假、私分亂發、損失浪費等違法違紀行為。要堅持分類指導，提高審計的有效性。對不同的企業，審計的側重點要有所區別。對投融資型企業，要把其資產的安全擺在首位，對一些重大的投融資行為要實施跟蹤審計；對公共服務型的企業，要重點關注其是否滿足了公共需要，是否履行了公共服務職責；繼續加大對改組改制企業的審計監督，積極參與企業改制和改組、兼并、出售、拍賣、破產等國有資產重組活動，規范改制程序，防止國有資產流失，保證國有資產完整和保值增值。
3.積極開展經營審計。經營審計則是對獨立機構或單位的經濟業務的效益性進行審查與分析。它按照一定的標準評價單位的經濟效益和有關方面的經濟責任，有針對性地提出措施和建議，促使被審計的單位改善管理，提高效益。經營活動直接影響經濟效益，經營活動的審計貫穿于企業生產經營的全過程，從經營和管理公共資源的角度來看，目前國有企業存在的突出問題概括起來有會計信息失真、國有資產流失、資產運營效益不高、社會責任履行不到位等問題。因此，審計機關應逐漸從以真實性、合法性為主向真實性、合法性與效益性并重轉變；傳統的以賬項為基礎的財務收支審計逐步轉向以制度為基礎的系統審計，并進一步延伸到以風險導向的經濟責任審計，對國有企業進行經營審計，切實履行其國有企業審計的職責是審計機關的重要職責。
一、現行財務審計的缺陷
我們目前開展的審計項目，大多是財務審計。財務審計是國家審計的基礎,但隨著現代審計的發展，財務審計的缺陷很多，已不適應當前經濟形勢的發展需求。但是，現行財務審計的基礎及地位在基層審計人員心中的地位還是非常牢固的，審計法的基礎就是財務審計，現行審計也是從財務審計開始的。《審計法》第二條規定：審計機關對被審計單位的財政收支或者財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監督。審計署《發展規劃》要求堅持以真實性、合法性審計為基礎，加大查處重大違法違規和經濟犯罪問題的力度，促進反腐倡廉建設，強化對權力的監督和制約。這些規定和規劃，都說明了財務審計是審計的基礎和核心。
從審計實踐看，財務審計也存在諸多缺陷：
一是財務審計偏重于資金審計，未能實現全面審計；
二是財務審計只注重真實性和合法性審計，缺少效益性審計；
三是財務審計只注重財務的微觀性，不重視管理決策的宏觀性；
四是財務審計只注重審閱、核對、盤存、調整等一般的技術方法，缺少規劃、策劃、系統、控制、信息、統計、調查等專門方法；
五是財務審計只注重事后監督，缺少事前和事中的監督；
六是財務審計大多停留在查錯糾弊上，沒有從深層次上去揭示經濟運行體制和機制中存在的問題，而是查處問題多，分析評價少。
二、開展績效審計的必然
績效審計最早還是從企業審計開始的。因為隨著經濟的發展，企業所有者為了保護自己的利益，需要審計組織對企業經營者的作弊行為或者經營不善的情況進行監督；隨著企業的發展壯大，為了防止企業經濟效益的降低，經營者也需要審計的監督管理，而且監督的范圍需要從查錯防弊擴大到經營管理領域，以捍衛企業的利益，這樣就產生了績效審計。從企業審計看國家審計，國家審計機關從監督預算的合規性到監督經濟運行、行政決策的效益性；從監督財務收支轉向監督經濟業務運作，績效審計應運而生，而且會不斷發展壯大。
績效審計彌補了財務審計的許多不足。傳統的財務審計只能對有關財務信息的真實性和公允性發表意見，而績效審計彌補了財務審計的這一缺陷。審計機關通過開展績效審計，對有關經濟資源使用和管理的有效性進行客觀獨立的審查評價，向經濟資源的所有者提供有關經濟資源使用和管理有效性方面的信息，審查其不合法、不經濟、缺乏有效性的行為，起到了檢查、制約和督促經濟資源使用和管理的作用。
開展績效審計，是強化審計“免疫系統”功能作用、深化行政體制改革、促進政府職能轉變、改善政府服務質量、提升政府管理績效的重要舉措。
1、績效審計是對政府經濟運行情況進行績效審計，懲處浪費、貪污問題，有利于對經濟運行情況的經濟性、效率性、效果性進行有效的監督。
2、績效審計要求把所有的財政資金都用到刀刃上，發揮資金的最大效益，確保國家職能正常運轉，確保國家職能的正常發揮。
3、績效審計貫穿在經濟的各個領域，在財政審計、金融審計、企業審計、經濟責任審計、資源環境審計、涉外審計等各個領域，都以績效審計為核心。通過績效審計，監督政府經濟職能的運行，促進經濟安全和效益。
4、績效審計是市場經濟由于自身的局限性，難免會產生失誤，造成損失浪費，經濟效益低下，需要對國家的經濟活動進行監督。績效審計監督，重點是對經濟領域的運行情況進行監督，發揮政府的宏觀調控作用，促進市場經濟有序發展。
5、績效審計是通過對國有企業的績效審計，幫助企業提高素質，增強活力，使企業有較強的自我改造能力、有較強的新產品開發能力、有較強的競爭力。
三、績效審計的發展
新《審計準則》強調的效益性是指經濟效益、社會效益和環境效益的綜合效益。審計署《發展規劃》也強調以科學發展觀為靈魂和指南，強調在注重真實性、合法性審計的同時，“全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，促進建設資源節約型和環境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責任追究制。到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計。”
新《審計準則》和審計署《發展規劃》明確了今后的審計方向。要搞好審計，必須從財務審計向績效審計進軍，并且要注重財務審計和績效審計兩手抓，并且統籌兼顧，這才是審計事業發展的根本出路，財務審計是一切審計的基礎，是審計最基本的東西，如果基礎動搖，審計就失去生命力。所以，財務審計必須首先抓住不放，而且要發揚光大，才能基礎牢固，根深葉茂。
但是，僅抓住財務收支一手是還不夠的。僅抓一手，基礎是牢固了，但發展的方向不明確，發展的動力不足，審計的前景不看好，會阻礙審計的進步。審計機關的存在，是為了對政府財政行為和國家的經濟活動進行國家層面的監督，監督的核心問題是政府財政行為和國家經濟活動的績效如何？所以，審計的前進方向是對政府財政行為和國家經濟運行的績效審計。
就目前而言，審計的發展方向，是朝著績效審計方向的，而且績效審計是最主要的最有前途的前進方向，今后審計的重點應放在問責問效的績效審計上，這才是正道。
一從審計目的看，財務審計的目的主要是查錯防弊，保證被審計單位的會計資料和財務活動的真實性、合規性；而績效審計的目的是客觀評價被審計單位的經濟效益狀況，確定其經濟活動是否合理、經濟和有效，明確經濟責任，提出提高經濟效益的建議，以促進被審計單位經濟效益的進一步提高。
二從審計對象看，財務審計一般只對財務資料的真實性、合法性進行審計，其審計對象限于財務活動及其賬目、報表和憑證等資料。而績效審計的對象是被審計單位整個經濟活動的效益性，審計對象要比財務審計廣泛。
三從審計標準看，財務審計的標準有比較規范的法規制度，標準相對明確，易于執行；而績效審計的標準則相對空缺些，復雜些，而且具有一定的模糊性。也正是這種模糊性，給績效審計帶來了無限的空間，需要績效審計不斷地開拓前進，把復雜變成簡單、把模糊變成清晰。
四從審計方法看，財務審計的方法主要是對會計資料及實物進行檢查、審閱、核對、盤存、調整等技術方法；而績效審計不僅包括財務審計的方法，還有大量的分析、論證和評價的專門辦法和理論。
(一)財務管理內涵
財務管理就是指在一定整體目標下，關于資產的購置(投資)，資本的融通(籌資)和經營中現金流量(營運資金)，以及利潤分配的管理。在企業中開展財務管理工作的時候，主要包括以下內容:一是，現代化財務管理方法。根據企業的實際情況與市場需求，借助財務管理、信息管理等相關形式，重視企業經濟的測算、平衡等，實現管理方法和企業需求的結合。二是，明確市場發展。一切目標、方法要通過市場運作來實現，市場是競爭地，優勝劣汰的地方。企業財務管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變萬化的市場需求，以求得企業長足發展。三是，會計核算資料。企業會計資料與數據就是企業的發展史，這些資料與數據在經過分析、整理之后，具有很高的借鑒價值，為此，一定要保證會計資料與數據的真實性、準確性與完整性。四是，誠信機制。在企業生產經營管理中，一定要遵紀守法，嚴格按照規章制度執行工作，不斷樹立誠信、可靠的信譽，進而促進企業的健康、可持續發展。
(二)企業財務管理中存在的問題
1.企業融資困難
在我國的相關法律制度中，對于中小企業的發展政策沒有進行明確的規定，進而也就導致其在法律地位上不夠明朗，缺少法律的保護。目前大部分銀行等金融機構因為受到傳統觀念的影響，基本上不會為中小企業的融資情況進行擔保，即使有銀行向企業貸款，一般也都是高風險的提高貸款利率的方式，進而在一定程度上增加了企業融資的成本。因為資金問題，導致企業必須在短期內達到一定的投資目標，這樣也就無法進行長遠的規劃，缺少了科學的財務預測、決策、預算、分析等，存在著一定的盲目投資現象，致使企業容易出現一定的財務風險。
2.財務管理不到位，缺乏科學性
現階段，在企業生產經營管理中，普遍存在著財務管理不到位的問題。其主要表現在以下方面:其一，現金管理不當，存在著資金閑置或者不足的現象。大部分企業都認為，資金越多越好，導致很多資金都沒有投入到生產當中，出現了嚴重的資金閑置浪費情況。部分企業資金使用缺乏計劃性，導致大量購置不動產，造成正常經營所需資金不足，出現財務困境。其二，應收賬款周轉緩慢，資金回收難度大。很多企業都沒有制定嚴格的賒銷制度，缺乏對客戶的資信調查與信用評價，沒有制定一些有效的催收方案，導致很多應收賬款無法兌現或者出現呆賬的情況，造成資金緊張，制約了企業的進一步發展。其三，存貨控制不合理，導致資金呆滯。在企業生產經營管理中，沒有對市場進行深入調查，存在著盲目生產的情況，進而出現了存貨積壓，占用了很多資金，影響了企業的正常經營，甚至出現停產情況。其四，重錢輕物，資產流失嚴重。很多企業管理者都忽視了原材料、固定資產等內容的管理，在發生問題的時候，無人追究，導致資產浪費嚴重。
3.財務管理人員素質有待提高
現階段，普遍存在著財務管理人員專業知識不足的問題，同時缺乏憂患意識，沒有對企業的規章制度予以重視，導致財務管理受到限制。除此之外，財務管理人員的工作經驗有限，在工作中經常做出一些錯誤決策，進而對企業生產經營產生影響。
4.企業財務監管不到位，內控制度不完善
在企業財務管理中，不僅包括對資金錢財的管理，還有對貨物服務的管理，如果只關注資金錢財管理，忽略貨物服務管理，就會出現資金流失現象，導致企業發展受到阻礙。同時，在企業財務管理工作中，因為企業財務監管不到位，內控制度不完善，導致企業財務管理混亂，無法有效調動工作人員的積極性，制約了財務管理工作的全面展開，阻礙了企業的進一步發展。
(三)企業財務管理問題的解決對策
1.健全金融市場，完善融資機構
為了確保投資者的合理利益，達成企業融資的多樣化，合理降低企業融資的成本，企業領導以及管理層一定要對金融市場的規律進行充分的理解，進而從多方面展開融資。政府等有關部門一定要制定合理的金融機制，不斷健全金融市場，增加多種金融產品以及企業融資范圍，同時在企業債券方面也要給予一定的支持和幫助，進而促進企業金融的不斷發展，實現企業的可持續發展。
2.重視資金管理，強化財務控制
首先，將資金管理工作當成是企業制度的主要內容。因為資金使用周轉涉及內容較多，和企業內部工作有著密切的聯系，企業經營者一定要認識到用好、管好資金的重要性，并且重視企業內部各部門之間的協調，保證資金管理工作的全面落實，做好企業財務管理工作。其次，提高企業資金利用率。在企業生產經營管理中，加強資金來源與運用的配合，如禁止用短期借款購買固定資產，避免出現資金周轉困難;對資金收回與支付時間進行預測，如什么時候收回應收賬款，什么時候進貨等均要心中有數，實現收支平衡，避免出現資金拮據的現象;對資金進行合理分配，加強流動資金與固定資金的配合。再次，強化財產控制。建立與完善財產物資管理的內控制度，在采購與領用物資、銷售及管理樣品的時候，重視操作程序的設置，維護安全，堵住漏洞。財產記錄與管理工作應分開進行，強化內部牽制，并且不可以將資產記錄、管理、核對等工作交給一人完成。最后，強化對存貨與應收賬款的管理。近些年來，一些中小企業的資金短缺現象越來越嚴重，強化對存貨與應收賬款的管理是解決問題的重要手段。強化存貨管理，盡量壓縮過時的庫存物資，減少資金呆滯，保證存貨資金的最佳結構。強化應收賬款管理，評定賒銷客戶信用，核對應收賬款，完善管理制度，促進財務管理工作的全面落實。
3.強化財會隊伍建設，提高財務人員素質
一直以來，中小企業“財務”與“會計”不分家，財務管理從屬于會計工作，其內容也只是營運資金管理。隨著財務管理核心地位的不斷提升，此種情況逐漸轉變。所以，在企業生產經營中，一定要注重財務預算與營運資金管理等工作，明確財務管理的核心地位，完善財務管理工作。為此，強化對財務人員的培訓教育，增加財務人員的專業知識，構建一支高素質、高水平的財會隊伍，全面提高財務管理水平，促進財務管理工作的全面展開。
4.強化制度建設，完善財務管理體系
在企業生產經營過程中，一定要重視財會制度的建設，按照強制性、可操作性、針對性的原則，制定符合企業發展情況的財務管理制度，加強企業內部各部門的配合，完善預算編制、決算實施等工作，將財務管理工作和企業經濟業務進行緊密結合，充分發揮財務管理工作的作用，確保企業的快速、穩定發展。
二、企業內部審計概述
(一)內部審計內涵
內部審計是財務管理的主要構成環節，屬于監督機制。企業內部獨立客觀的監管活動均是由內部審計完成的，審計工作主要有專門審計機構與審計人員開展，其職責就是審查與評價企業經濟活動，并且對企業內控進行監督，促進企業經濟目標的達成。從規范化、系統化角度分析，內部審計主要就是結合企業內部財務管理的薄弱點制定有效對策，增加企業產出，提高企業利潤。內部審計內容主要包括:一是，財務內控制度評審。在企業生產經營中，對財務內控制度予以評審，為審計工作提供依據，明確審計工作時間、范圍、性質，促進審計工作的全面展開。二是，經濟效益、財務收支、經濟責任審計。在對經濟效益、財務收支、經濟責任進行審計的時候，經濟效益是核心內容，其次為財務收支與經濟責任。三是，管理審計。只有提高企業競爭力，才可以促進企業的長遠發展，充分發揮審計作用，而管理才是審計的關鍵所在。為此，在開展審計工作的時候，一定要重視管理工作的開展，進行有效評定，促進內部審計工作的有效落實。
(二)企業內部審計中存在的問題
1.缺乏對內部審計的認識
針對中小企業來說，其經營規模有限，企業管理者主要負責日常事務，具有較強的主觀性，內部審計工作對于企業來說，主要是由管理者提出、決策的。一旦管理者缺乏對內部審計的認識，就會導致審計工作無法落到實處，影響了企業的經濟效益，限制了企業的長遠發展。
2.內部審計機構缺乏獨立性
在開展審計工作的時候，需要一定的獨立性，其對審計職能有著一定的影響作用。一般而言，企業內部審計機構均是由企業管理者決定，進而對內部審計重點、方向等產生了重大影響，同時對普通員工有著管制作用，限制了內部審計的獨立性，影響了審計效果，阻礙了企業的進一步發展。
3.內部審計人員的綜合素質較低
現階段，企業治理結構不完善，內控制度不健全，限制了企業內部工作的有效落實。針對中小企業而言，因為其發展前景、社會保障、薪資待遇等方面較差，無法有效吸引優秀人才，與大企業相比，發展較為落后，制約了企業內部審計人員工作的展開。同時，企業內部審計人員缺乏專業、系統的學習培訓，普遍存在著素質低、專業知識少、業務素質差等問題，嚴重阻礙了內部審計工作的全面展開，無法有效發現企業發展的深層次問題，進而限制了企業的可持續發展。
4.企業內控力度不強，會計基礎工作不到位
很多企業為了節約成本，經常縮減財務人員，沒有嚴格遵循不相容業務分離原則;在企業財務收支、成本核算、財務清查等工作，缺乏有效的規章制度，制約了有關工作的全面落實;缺乏對內部審計工作的重視，導致沒有設立專門的審計部門，盡管部分企業設立了審計部門，但也是其他部門的附屬或者合并，沒有充分發揮其作用，嚴重缺乏權威性與獨立性。同時，很多企業經常忽視會計基礎工作的開展，導致會計操作較為隨意，缺乏有效的規章制度，制約了企業成本核算制度的建立與完善，阻礙了成本核算工作的全面展開，進一步影響了企業內部審計工作的開展。
(三)企業內部審計問題的解決對策
1.提高內部審計工作的認識
企業內部審計工作效果優劣，經常取決于企業管理層。在企業生產經營過程中，管理層一定要重視內部審計工作的開展，提高對內部審計工作的認識，為審計工作的開展創設良好的氛圍，明確審計工作的權威性與獨立性，充分發揮內部審計工作的檢查、評價、鑒證等作用，促進企業的快速、穩定發展。
2.建立與完善內部控制及內部審計制度
要想保證內部審計工作的有效落實，并且通過此項工作強化對企業內控的監督與管理，使其適應市場經濟環境的變化，就一定要合理配置審計機構，同時明確、規范機構內各項職責的分配制度，這樣才可以取得良好的工作效果。針對中小企業而言，內部審計機構直接向董事會或者股東會報告，接受監事會的業務指導，通過雙重負責形式，明確內部審計工作內容與范圍，保證審計工作的順利完成。首先，一定要在思想上重視內部審計工作的開展，設置內部審計機構，并且確保其具有一定的權威性與獨立性。其次，對內部審計職責、工作范圍等予以規定，實現內部審計工作的制度化、規范化，促進企業財務管理工作的科學化發展;最后，強化內部審計隊伍建設，全面增強內部審計人員的專業知識與業務技能，保證內部審計工作的有效展開。
3.拓展內部審計職能，提高審計人員素質
在企業生產經營中，審計人員不僅是對財務領域的審查，還要加強對企業工作的審查與管理，將工作重心由“查錯防弊”轉移到企業管理、決策方面，促進企業的健康發展。在開展內部審計工作的時候，一定要重視審計人員角色的轉變，由監督、檢查角色轉變為協助、服務角色，全面調動企業內部各部門的積極性，協調配合完成工作，拓展審計職能，提高工作效果。同時，一定要重視對審計人員的培訓教育，不斷提高審計人員的業務技能，培養審計人員的職業道德，增強法制觀念，抵制社會不良風氣，提高審計工作效率，促進審計工作的全面落實，提高財務管理水平。
4.改進內部審計方法，強化服務意識
在企業內部審計工作中，一定要重視審計機構的建立與完善，構建信息化的審計平臺與體系，從審計程序、審計臺賬、聯網審計等方面協助內部審計人員開展審計工作。同時，在實際工作中，改進事后審計方法，逐漸強化事前、事中審計，對重大項目的預算、合同等做好監督評價，及時有效反饋信息，對整個項目進行全面監督管理，降低企業經營風險。除此之外，一定要強化服務意識，逐漸向服務導向型、增值型審計轉變，建立與完善風險管理機制，降低企業風險，提高企業經濟效益。在企業內部審計工作中，一定要對企業財務管理工作進行合理的分析與評價，結合“股東利潤最大化”的原則提出有效的管理對策，實現發現型、監督型審計向服務導向型、增值型審計的轉變。
三、結束語
