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關鍵詞：事業單位；科研經費管理；不足；措施
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-000-02
引言
國家相關部門制訂了一系列政策措施，約束和指導事業單位合理有效的分配和使用資金，這就是事業單位財務管理的實質。事業單位財務管理主要分為項目經費管理和公共事業經費管理兩部分。項目經費管理主要指對重大科研項目的資金使用情況進行監督和管理；公共事業經費管理包括行政辦公、津貼、醫保以及職工工資等。隨著社會經濟的進一步發展，我國科研實力有了顯著提升，相關部門要加大對科研的支持力度，加強對項目經費的管理。
一、事業單位科研項目經費管理過程中存在的突出問題
1.各部門在項目經費申請、下發以及執行過程中存在爭議
進入21世紀以來，國家越來越重視科學技術對經濟發展的推動作用，切實加大了對科研的投資力度，為我國科研工作的順利開展奠定了堅實的經濟基礎。但是，一部分科研單位本末倒置，將工作的重心放在索要科研經費上，增加各種不必要的消費，嚴重浪費了科研資源。在管理科研項目時，各部門各自為政，難以達成共識和妥協。項目課題組將工作的著眼點放在經費的來源上，忽視了提升經費效益的必要性；科研管理部門將工作重點放在項目申報和立項上，缺乏對經費的管理；財務部門負責會計核算工作，不關心經費來源及使用，而且核算過程中較為籠統，沒有將不同項目進行分類核算，降低了經費數據的可靠性和真實性。財務部門缺乏與課題組的溝通和交流，降低了科研項目經費管理水平，不利于科研單位的長遠發展。
2.缺乏對項目經費預算的有效監管
科研單位一旦確定具體的科研項目后，就要著手編制經費預算，延伸經費使用預算至實施環節。項目的完成情況在很大程度上受預算編制的影響。在對經費進行預算的過程中要保持其與項目目標的一致性，嚴格遵守相關法律規范，保證項目任務的順利實現，最大限度的利用現有資金。但是，課題組為了申請到更多的項目經費，往往弄虛作假，編造預算，財務部門只負責會計核算工作，無法了解科研項目實際情況，也難以有效控制和監督經費預算工作，最終造成項目實際支出金額與預算金額存在較大出入，阻礙了科研項目的順利進行。
3.缺乏明細的科研項目支出統計，財務監控難以開展
缺乏對科研項目支出的有效監管。第一，課題經費長期以來實行課題負責制，課題組長享有經費支出的權利，課題人員可以隨意支出與課題相關的費用，缺乏對課題經費的宏觀掌控。而且，在對事業支出進行核算時，課題的間接費用也被納入在內，降低了項目成本核算的真實性和可靠性。第二，經費報銷未按規定進行，違規現象屢禁不止，課題小組直接負責項目經費的審批工作，他們在對發票等進行審批時不遵守審批流程，加劇了財務監管的難度。第三，一部分科研單位結束科研課題或者辦理業務結算較為滯后，不利于財務管理工作的順利開展。
4.科研項目資產和資金嚴重浪費
最近幾年，我國越來越重視科研的作用，將較多的資金投入到科研中，科研項目經費逐年增多，科研人員將自己爭取到的資金納入私人賬戶或者以其它借口轉出資金。某些覺悟不高的科研人員以個人名義承接科研項目，浪費了大量單位資源，但是所獲資金并未轉入本單位，浪費了大量國有資源。各課題組之間缺乏及時有效的溝通，項目經費列支不明晰，重復采購等現象屢見不鮮，造成設備資源的極大浪費[1]。
二、加強科研項目經費管理的有效措施
1.科研經費預算編制環節
（1）進一步完善科研經費管理辦法。就國家而言，要制定出切實可行的科研經費管理政策，加強對科研人員的約束，使得編制預算過程中有章可循，杜絕主觀隨意性，從制度層面保證科研經費預算編制的科學性和有效性。就事業單位而言，要堅持從實際出發，深入貫徹落實國家關于科研經費管理的若干政策建議，制定出更為詳盡、充實的科研經費管理細則，包括規定報銷比例、范圍，明確課題負責人、科研人員以及財務部門各自的職責等。要保證科研經費管理的順利進行，就要提升科研經費預算的科學性和合理性。
（2）事業單位財務部門要提高履職能力，建立并完善會計核算制度
事業單位財務部門要不斷解放思想，建立并完善會計核算制度，保證科研項目成本預算的科學性、公正性、系統性。例如，在核算事業單位固定資產時，要從固定資產的折舊情況、損耗情況以及原值出發，將各項費用平均分配到科研項目成本中。加強對科研項目的成本核算，能保證科研成本核算的真實、可靠，推動科研的順利進行。同時，科研人員要不斷提升自身的專業素養，及時向財務人員匯報最新科研動態，保證財務人員預算編制的科學性。
（3）增強成本意識，建立起科學有效的成本核算機制。當前，事業單位缺乏對成本核算的重視，成本要素支出往往被忽略，尤其是對管理費用、固定資產折舊費以及水電費等間接費用缺乏重視，在分攤過程中較為隨意，界限不清、交叉等現象屢見不鮮。同時，科研人員的成本效益意識不強，將工作的重點主要放在科研結果上。由此，事業單位要建立并完善成本核算機制，劃定經費支出的具體范圍，保證審批程序和開支標準的科學性、有效性，提高經費使用效率。
2.科研經費使用環節
（1）改善科研經費交叉管理、多頭管理的現狀。要進一步明確劃分課題負責人、科研人員以及財務部門在經費管理中的職能。只有保證職責劃分的科學、明確，才能從根本上杜絕交叉管理和多頭管理的現狀，從而保證科研經費效益的最大化，推動科研項目的順利進行。財務部門要積極解放思想，為編制科研項目預算提供參考意見，減少設備重復購置，保證預算編制的科學合理，提高科研經費的使用效率，減少固定資產損耗和閑置，為科研項目的順利進行奠定堅實的經濟基礎。
（2）加強對科研經費使用情況的監督和管理。財務人員除了要不斷提升自身的專業素養外，還要加強對科研項目內容的學習，加強對科研項目經費使用情況的監督和管理。要求科研人員解釋及說明某些不合理發票的前因后果，一旦理由不充分，財務部門應無條件的拒絕報銷。
（3）定期對科研經費使用情況作報告。科研項目一般周期較長，經費核算一般在項目結束時進行，由此，財務人員難以有效監控科研經費使用情況，也無法保證科研預算的貫徹執行。建立并完善項目經費使用情況報告制度，便利了財務人員及時掌握經費使用情況，能進一步加強對科研經費的管理，提高科研經費使用率，保證科研項目的順利進行。一旦發現預算與經費執行存在較大差異，財務人員要予以高度重視，將具體情況上報科研項目負責人，對出入情況及原因進行細致分析，從而制定出切實有效的科研經費管理辦法，保證科研項目財務支出的科學、合理[2]。
3.科研經費結算環節
（1）切實提高科研人員的項目決算意識。科研部門和財務部門要定期舉行科研經費相關講座，進一步普及科研經費管理辦法，樹立起科研人員較強的決算意識，提高科研人員的經費預算覺悟，使之主動配合財務部門工作，保證科研經費預算的科學，對于預算過程中出現的失誤要及時予以糾正，保證科研經費預算的有序開展。
（2）建立起科學有效的科研經費懲戒制度和績效考核制度。要進一步激發科研人員的工作熱情，提高科研經費使用效率，就要建立并完善獎勵機制，保證科研項目的順利進行。同時，要建立起完善的懲罰和約束機制，對不合理使用或者浪費科研經費的行為予以堅決打擊和懲罰，不斷糾正科研人員的行為，將科研經費管理條例落到實處。事業單位要從宏觀上把握科研項目最新進展，加強對項目支出、預算執行以及項目進度等相關情況的審查和監督，考核其是否符合規范，建立起行之有效的績效考核機制，提高科研人員的工作效率，提升科研項目的社會效益。
（3）制定出科學有效的科研經費結算制度。事業單位在制定具體的科研經費結算制度時要堅持實事求是，明確規定結算內容和結算時間。財務人員要認真學習科研經費結算制度的相關條款，準確認真的做好項目經費結算工作，縮減結余經費的掛賬時間，最大限度的利用這部分結余資金，提高科研經費的效益。科研項目完成以后，財務部門要及時與科研人員進行溝通，保證科研經費結算工作的順利開展。
（4）定期對科研經費進行審計。財務部門要切實履行其職能，定期審計科研經費使用情況，保證財務支出的科學。同時，財務部門要全方位、多層次的監督科研經費審批、立項以及執行等情況，加強對科研經費去向及使用的監督，并將具體情況及時上報給相關部門。在審計和監督過程中一旦發現問題，要及時上報給科研管理部門和科研項目負責人，妥善解決問題，提高科研經費的使用效率，推動科研項目的順利完成[3]。
三、結語
事業單位要切實提高科研管理水平，保證科研項目的順利完成，就要加強對科研經費的管理。新形勢下，事業單位要認清自身科研經費管理現狀，正視問題和缺陷，不斷以科學技術武裝頭腦，妥善解決科研經費管理過程中遇到的問題，提高事業單位的科研管理水平，實現社會效益和經濟效益的雙贏。
參考文獻：
[1]付寧.我國事業單位科研經費管理問題探析[J].山東行政學院學報，2014（04）.
關鍵詞：高校 科研經費 經費使用
國務院2014年3月了《關于改進和加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，規范完善科研經費的管理，加強對科研經費使用情況的管控。因此，如何管理科研經費，提高經費使用效益，促進高校教育科研事業的健康發展成為高校管理的重要內容。
一、高校科研經費管理主要存在問題及分析
（一）科研經費申報材料不細致
高校科研經費申報一般來說， 科研項目負責人以課題組作為基本活動單位為基礎， 填制申報材料，其中最為主要的是科研經費的預算， 而課題負責人往往是非財務人員， 不能科學地編制預算，使科研項目經費的預算與實際使用情況脫節， 失去了科研經費預算的意義。其主要原因有兩個：第一，科研人員對科研經費的預算認識不夠， 隨意填制科研經費預算，不考慮以后科研項目的結項；第二，科研經費預算過于剛性化。科研就是一項創新的活動，本身就存在一定的不確定性，而現有的行政體系要求科研人員進行嚴格、詳細的科研經費預算編制，要求準確預測科研活動和科研經費支出情況，同時，科研主管部門又要求嚴格執行預算，科研人員難以根據科研活動的需求及時、靈活地調整預算，這也會導致申報材料中科研經費預算的填制會在后面的科研進行中隨之調整，這樣就更加劇了科研經費預算填制的隨意性。這種過于剛性的預算制度無法保證科研人員進行學術研究的自由。
（二）科研經費使用不規范
非科研項目費用在科研經費中支出。非科研項目費用主要來源于非科研項目組成員產生的費用以及科研項目組成員產生的與本科研項目無關的費用。例如將學生等不相關人員產生的費用和項目組成員日常工作和學習中產生的費科研項目的費用在科研經費中支出。高校在科研經費實行課題組負責制，項目負責人在科研經費使用上有絕對的支配權。部分項目負責人認為科研項目是自己爭取來的，自己有權支配科研經費的使用，高校無權干涉。而高校為了不影響老師的科研積極性在科研經費使用管理上比較寬松即只要報銷的票據合法就給予報銷，無法控制經費使用的正確性、合理性、效益性，容易造成科研經費使用的部規范。
科研經費使用的進度與申報材料中的預算不一致。部分科研經費使用過程中存在“課題已結項，經費未用完”或者“課題未結項，經費已用完”的情況。科研經費是一種專項資金，僅用來提供科研過程中相關費用的支持，而過早或過晚的用完科研經費說明兩個問題：第一，申報材料過于隨意，沒有科學填制預算，只是為了應付科研申報和上級部門的要求；第二，科研經費在使用過程中出現了專款未專用的情況。
科研經費使用過程中沒有按照預算規范分類核算各項費用支出。在實際工作中，管理科研的部門和財務部門沒法就申報的預算來控制科研經費報銷各項目費用的限額。其實這是個技術問題，只要在財務報銷系統中對科研經費實施預算控制就可以解決了。但是大部分的高校沒有采取這樣的措施。主要原因是科研經費的來源主要來自校外，需要老師依靠自己的科研實力和高校的學術氛圍來爭取科研經費，而高校對其收取科研管理費，兩者有著相互的利益關系，這在一定程度上導致了管理松散的局面。
（三）科研經費監督不到位
尚未形成由科研管理部門、財務部門和紀檢監察審計部門聯合參與的高校科研經費使用管理監督機制，過度重視事后監督，并且事后監督發現的問題得不到有效解決，同時完全忽視了事前監督和事中監督，使高校科研經費使用管理陷入惡性循環。
（四）績效激勵機制不合理
科研人員才能是科研活動中最為重要的要素，他們開動腦筋進行創造性的勞動，應獲得相應報酬. 但現行的科研管理體系中，對科研人員的勞務費有嚴格限制，導致科研人員的腦力活動創作的價值沒有得到充分認可。智力投入在現行科研經費管理模式下很難得到補償。尤其在文科高校中這點更為嚴重，文科高校在科研方面本身對于硬件的投入不可能有太高的比例，主要是科研人員自身的知識積累和生活閱歷，這就很難得到體現出經濟價值了。即使財政部、科技部出臺的財教〔2011〕434 號文件《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》規定了間接費用中的績效支出，但是要求“不超過直接費用扣除設備購置費后的5%”，比例還是過低。這樣不僅沒法刺激科研人員的積極性，還會打擊其科研積極性，更有甚者有些科研人員會采取非法途徑套取科研經費以實現補償。
二、高校科研經費管理主要存在問題的對策
（一）科研經費預算彈性化、規范化
第一，科研經費預算的填制應充分認可科研創新的未知性和不確定性，讓科研人員能夠根據實際科研活動的需求來合理正確使用填制柔性的科研預算，讓科研人員發揮主觀能動性，使科研經費發揮最大的效益。實行特定的預算調整修，科研人員根據科研活動實際情況的變化對預算進行及時的調整。
第二，加強科研人員關于預算填制和財務知識的學習。科研人員應重視預算填制和財務知識的重要性。同時，財務人員及其相關人員應就預算填制對科研人員進行相對應的培訓。
（二）規范科研經費使用管理
將科研人員、科研管理部門和財務部門有機的結合，規范科研經費使用。首先，科研人員應該根據申報材料中的預算按照科研項目的進度據實報銷科研費用，同時相關部門應不定期對其科研經費使用情況進行檢查，及時發現問題及時糾正。其次，財務部門和科研管理部門在日常管理科研經費的過程中，明確其在科研經費管理中的工作職責。建立財務審批制度，明確科研經費費用開支范圍、費用額度和審批權限，避免財務控制漏洞。財務部門應就科研經費使用的合法性、真實性和完整性進行控制。科研管理部門、財務部門及科研人員還應就科研經費使用情況進行及時的溝通。
（三）加強科研經費監督
建立健全完善的監督機制，加強科研經費監督，充分發揮科研管理、財務和審計紀檢監察等部門的有效監督作用，全過程監督科研經費使用情況。科研管理部門要加強監督科研合同執行情況，重點監督對預算執行以及結項結算，及時溝通財務部門隨時掌握科研項目的執行情況和經費的使用情況；審計紀檢監察部門要加強審計監督，加強事前、事中審計、事后審計。明確科研人員和各相關部門工作人員的審核監督職責，嚴格按照科研管理辦法執行科研經費預算，對科研經費支出是否符合預算范圍、使用額度以及支出合法性、真實性、完整性進行審核，規范科研經費開支，科研管理、審計、財務等部門相互支持，使科研經費使用規范化。
（四）建立健全科研經費績效獎勵機制
高校應制定和完善科研經費績效獎勵機制。首先，提高科研人員的科研經費使用自由度，肯定科研人員的創造性價值，根據科研項目的實際情況適當提高科研人員勞務費用在科研經費中的比例，使其勞務費用公開化、合法化。
其次，對于科研經費申報、使用及結項規范的科研管理人員應給與適當的獎勵。具體操作中，高校可設立科研獎勵基金，結合相關部門辦法的考核，就對本校科研做出巨大貢獻的科研人員給與一定的獎勵。
參考文獻
[1]黎雪華.高校科研經費管理存在的問題及對策探討[J].現代商業，2013，06：147-148.
[關鍵詞]醫院科研經費；管理現狀；科研事業發展；科研經費管理
[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）48-0053-02
隨著國家對科研工作的大力支持、醫院對科技創新工作的日益重視，科研經費的規模也日益龐大起來。隨之，醫院不斷加強了對科研經費的管理，使科研經費的管理工作越來越顯得重要。只有建立完善的科研管理制度，制定科學有效的科研經費管理辦法，才能提高科研經費的使用效率，才能促進醫院科研工作的發展。
1 目前醫院科研項目經費的管理現狀
科研管理制度不完善，相關部門之間缺乏溝通，導致科研項目的管理、科研經費的使用，都出現了一些不規范的現象。
1.1 科研項目的資料不共享，管理混亂
（1）目前，北京地區醫院及研究所的科研課題項目名義上由其科研部門管理，但是實際上課題的申報工作卻由不同部門去做，如：“優秀人才”類課題由黨委辦公室申報，“首發基金”由人事部門申報，“科研類”課題由科研處申報。在課題項目申報成功后各部門也未能到科研管理部門留檔，只有資金到位后才通知科研部門，造成課題項目的預算書、任務書等資料不全面，科研課題項目管理無法展開。
（2）科研部門負責科研項目的立項、申報、結題驗收、向上級單位匯報等工作，忽視了對項目經費的使用范圍、使用情況、使用進度的管理。財務部門負責項目經費的會計核算，監督課題經費支出的合法性，掌握課題經費的使用進度。但因不能掌握課題經費的具體預算分配方案，而不能有效的控制課題經費的開支范圍、經費支出的合理性。缺乏對科研項目經費的使用管理指標、結題時間的綜合管理和有效監督。
1.2 科研經費的管理不規范，管理辦法不明確
（1）醫院科研項目負責人在課題項目進行中，只注重課題任務的完成程度，而忽視了課題經費的使用情況。對課題經費的開支范圍不是很清楚，導致在課題結題審計時才發現經費使用率低或經費使用不當。如：在項目任務書申報時并無測試費預算，卻發生了付基因芯片測試費的情況。又如：勞務費使用不合規，存在課題組人員領取勞務費的現象。這與《北京市科技項目經費使用辦法》中“第九條 項目（課題）經費支出范圍（九）勞務費的規定不相符。
（2）科研經費的開支范圍審核控制不嚴格，經費用途是否與科研課題有關，是否符合科研項目經費的預算，科研處與財務處均缺乏有效監督與控制，導致有的課題項目負責人負責多個課題，為了結題或者課題檢查，多個課題經費集中在某一個課題突擊支出，致使科研經費支出無序隨意。而在醫院醫療成本支出中又包含課題研究中使用的水、電、儀器設備等科研成本，無法按實際理清，從而增大醫院公用成本支出。
（3）醫院現階段課題結題后出現兩種情況：第一種是課題負責人在課題結題后繼續使用剩余經費，報銷與該課題無關費用。第二種是該課題經費長年掛賬，我院在課題清查中發現有13個科研項目三年以上未有收支，余額累計幾十萬余元，未及時進行清理。造成課題結題，科研經費結題不結賬的現象。
2 加強科研經費管理是科研事業發展重中之重的工作 現在，科研經費管理中存在的問題已經引起許多北京負有科研任務的醫院及相關研究所的關注。為了促進醫院的經濟發展，保證醫院科研事業的展開，提高醫院科研經費的使用效率，就必須要完善科研管理制度，制定明確的科研經費管理辦法。
2.1 完善醫院科研經費管理體制，制定明確的科研經費管理辦法 醫院要把科研項目經費管理好，就要按照國家有關科研管理規定，結合醫院實際情況，建立一個完善的科研管理制度，制定一個合理有效的科研經費管理辦法。課題經費根據經費來源分為國家級、省級、局級、所級、橫向合作課題，這些課題經費雖有各自的經費管理辦法，但我們應根據它們的相同點和不同點來定制出適應于本單位課題經費管理辦法和內控制度，明確科研項目經費的分配方法、經費的開支范圍、經費的使用情況以及結題經費的使用情況。同時，還應明確醫院科研、財務、審計等相關部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限。
2.2 建立科研管理信息平臺，實現科研管理的有效共享
現在，我們進入了一個現代化信息管理的時代，隨著計算機網絡的發展，醫院應根據科研管理工作的需要，建立一個良好的信息溝通平臺，實現信息化、網絡化管理。平臺的建立有利于在項目執行過程中，各部門之間及時溝通與反饋信息，實現科研管理的有效共享。有利于科研管理部門對科研經費的使用情況和使用進度的掌握，有利于財務部門及時掌握課題經費的預算方案，使科研經費由事后控制轉化為事中控制。有利于課題負責人隨時查看課題經費的使用情況和結余情況，有效地實現了醫院科研管理信息的傳遞與溝通，提高工作效率。
2.3 強化科研經費預算管理，提高預算執行控制力
加強項目課題預算管理工作，使項目預算經費科學化，合理化。在科研項目立項時醫院領導負責指導、科研部門負責審核項目、財務部門負責課題預算編制，這樣可以使科研課題經費預算更具有可行性、操作性。在課題實施中財務科定時告知科研處與課題負責人課題經費預算支出進度，科研處與課題組及時與財務處進行經費問題溝通，實現科研經費的動態管理，在項目課題結束時按照項目課題經費管理規定進行結算。提高科研人員在項目執行過程中預算意識，按預算批復支出科研經費，提高預算控制力。
2.4 加強科研經費財務管理工作，提高項目經費使用效率 2012年實施新的《醫院會計制度》和《醫院財務制度》的中強化科教經費管理，專門設置“科教項目收入”、“科教項目支出”以及“待沖科教基金”科目，明確規定科研項目經費納入收支管理，使科研經費管理更加規范化。財務部門嚴格按照科研經費管理制度規定，認真稽核實施過程中課題經費的支出，根據課題開支設置明細科目進行核算。劃分項目之間的費用，相互之間不得挪用，對超范圍、超預算支出及時與課題負責人、科研處及時溝通調整，做到專款專用，單獨核算，共同督促項目經費使用。
2.5 加強科研經費監督和控制，保障科研經費的資金安全 在課題管理中完善內控審計制度，審計處應對科研經費管理和使用進行不定期審計或專項審計。使科研課題經費使用和簽訂合同與協議全部在監控中，及時發現科研經費使用中的問題，及時糾正違紀違規問題。財務驗收是進行課題驗收的前提，財務審計是財務驗收的重要依據，增強審計制約性和控制力，從而保證課題經費健康運行。
2.6 制定課題結題管理方案，避免出現結題不結賬、長期掛賬現象 針對醫院科研項目在結題后，結余經費的使用不規范以及長期掛賬的問題，科研管理部門應該制定一個方案來進行處理。有結題審計報告的，要嚴格按照審計報告中規定的結余經費使用范圍和使用額度來使用結余經費。再有就是規定一個結余經費使用期限，如在規定期限內還未使用完，科研部門將按照科研經費管理辦法規定進行收回處理。
2.7 相關部門密切配合，共同做好科研經費管理工作
醫院的科研經費管理工作不是由財務部門來單獨完成的，它需要各部門的配合。財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，科研管理部門需要為財務部門提供課題名稱、課題編號、課題負責人、課題經費預算、課題經費來源及金額等相關資料，協助財務部門做好科研經費管理工作。物資部門、藥房根據科研管理部門提供的課題編號設立課題庫，以便財務部門在做出入庫時能清晰地與醫院大賬分別進行核算。課題負責人需要在按合同約定如期完成科研項目的同時，嚴格按照有關財經法規的要求，合理使用科研經費。設立專人負責課題經費的報賬工作，建立經費使用登記本，隨時與財務部門進行核對，確保課題經費不會超支。科研管理部門、財務部門、課題負責人以及相關部門各負其責、密切配合，共同做好科研經費管理工作。
醫院科研項目經費的管理工作任重而道遠，只有建立科學、有效的科研經費管理機制，不斷加強科研經費管理，不斷摸索新的管理方法，才能使醫院科研經費的使用更合理化、才能提高科研經費的使用效率，才能使醫院的科研事業得到發展。
參考文獻：
關鍵詞:科研經費 管理 現狀 對策
中圖分類號:G475 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)08-135-02
科研經費管理是高校財務管理的一個重要方面,它直接影響著高校科研質量、水平和科研人員的積極性以及高校科研事業的發展。一所高校科研經費管理的水平, 尤其是財務管理的能力, 在很大程度上影響著學校的長遠發展。隨著高校的科研工作迅速崛起,籌措的科研經費和承辦的科研項目大幅增長,科研經費來源多元化。與此同時,經費使用過程中暴露出的問題也越來越多。如何有效解決這些問題,進一步科學、規范地管理科研經費,提高科研經費的使用效能,已成為擺在我們面前的一個嚴峻課題。
一、高校科研經費財務管理的現狀分析
1.項目管理與經費財務管理出現脫節。由于高校科研經費來源多元化,不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出的財務管理工作的要求也各不相同。“課題負責人制”科研經費管理模式在高校普遍推行,項目負責人負責對課題的立項、組織經費使用、項目驗收及項目所形成的資產和成果進行全程管理。財務部門負責經費管理的方式。科研經費的管理, 涉及高校科技處與財務處兩個部門,如此一來,科研管理部門注重于爭取項目或提取管理費,對科研經費的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視,而財務部門則對科研資金的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和有效監督,財務部門與科研業務管理部門在科研經費報銷過程中缺乏溝通協作便極易造成項目管理與經費管理嚴重脫節的現象,進而不能通過經費管理來控制項目進程。
2.科研成本管理不到位。科研人員經費及間接費用核算不合理,是科研經費成本核算不準確的主要原因。相當一部分高校的科研項目經費支出中,只包含外購商品、服務的費用以及高校提取的少量管理費甚至不提管理費的做法,用于科研管理日常工作的項目管理費,不包含科研工作中耗費的本單位辦公設施、水電能源費等。不計入項目支出的這部分費用,通常從學校教育事業費中列支,從而導致原本應計入科研經費的成本支出轉嫁到教育事業費中,這便不能準確反映出科研項目真正的間接費用。因而,高校科研間接費用的確定不準確、不合理,不能真實反映出科研活動的真正經濟效益,那么在科研成本核算中,此類間接費用核算也是不準確的。
3.科研經費管理的監督控制機制不完善。目前,國家科研管理制度未制定專門針對科研管理監督的審計辦法,許多高校對科研經費使用的監督力度不夠,科研經費不能科學管理,缺少對科研經費結題審計和效益分析,審計部門未能充分發揮其事前、事中監督職能,不能及時發現經費開支的漏洞,主要在于高校內控制度不健全、管理監督機制不完善。所以,這些科研經費能否真正高效地投入到科研活動中,財務及審計管理人員無法合理有效地管理、監督。目前,大多數高校的科研工作在項目經費引進以后,經費的所有權便歸課題組所有,課題組如何科學規范管理,最大程度地發揮科研經費的使用價值,學校無須過問,學校財務部門則更無權干涉。這種尚未建立在經費監管下的科研項目績效考評指標控制體系,對綜合科研項目技術水平與經費開支的綜合考核沒有開展,成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。
二、加強高等學校科研經費管理的幾點對策
為進一步加強高校科研經費管理,明確經濟責任,提高資金使用效益,確保科研工作健康發展,針對以上談到的高校目前在科研經費管理方面存在的問題,應從以下幾方面加強管理:
1.強化科研經費管理意識,健全科研經費管理責任制。各級領導與科研人員應從思想上充分認識科研項目經費管理的重要性,高度重視科研經費的管理,提高資金的使用效益,是高校科技事業持續健康發展的基本保證。按照《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》(教育部、財政部教財[2005]11號)規定,高校取得的各類科研經費,不論其資金來源渠道,均為學校收入,必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算,并確保科研經費專款專用。科研經費的數額包括完成科研任務的費用和利潤。在使用科研經費的問題上,高校應充分考慮自身特點,核算要切實可行、簡單方便,努力降低科研成本。區別情況進行賬務處理,以簡化成本核算、真實反映科研經費狀況。各高校必須高度重視科研經費管理的科學化、規范化,提高科研能力,健全科研經費管理責任制,進一步明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限,真正做到各負其責,密切配合,確保用好、管好科研項目經費。科研人員應充分認識到應該將每一分資金用在刀刃上,使它發揮最大的效益, 特別是項目組長要樹立全局觀念,自覺接受管理和監督。
2.完善高校科研經費管理制度。各高校要針對當前科研經費使用和管理中出現的問題,據教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》,按照科研經費的特點,依據靈活、規范的原則,結合學校實際情況,制定一套科學的、操作性強的科研經費財務管理辦法和制度。加強高校科研經費管理須做到高度重視科研經費管理,將科研經費納入學校財務部門統一管理,并設立獨立的科研經費收入賬號,集中核算,專款專用。建立審批制度,明確科研經費的開支范圍、開支標準、經費審批權限,建立新的科研經費管理模式,加強對項目管理費、人員經費、業務費等支出的管理,實行統一有效的預算管理。對科研經費支出科研經費支出要全成本核算,應建立和完善全額成本核算制度,以科研項目作為核算對象,以項目研究周期為成本計算期,將科研項目研制過程中消耗的費用進行歸集和分配。堅持按權責發生制原則劃清費用的承擔期限、費用界限、受益對象,確定科研支出的合理水平。總之,建立科學嚴謹的成本管理機制和成本考核體系,在遵循國家和省市有關科研經費管理規定的前提下,區分不同類型的科研課題,制訂出一套切實可行、方便操作的科研經費管理制度。
3.健全科研經費的監督機制。為提高經費管理水平,增加資金使用效能,保證科研項目的高效高質完成,高校應建立一套由財務、審計、業務專家等部門組成的有效監督、評價機制和程序。第一,財務、科研、審計、人事部門應緊密合作,加強對科研項目經費的監督和檢查,把科研經費的管理和監督工作納人高校內部審計監督的范疇,審計部門應加強科技項目執行過程中的定期監督檢查工作,組織相關人員對課題執行情況、經費使用情況進行檢查,確保科研項目嚴格按照合同協議的規定執行。審計內容主要包括:高校科研經費管理制度的建立及執行;科研經費預算、收入和使用的管理;科研經費使用的效益性,財務處應嚴格執行科研財務報銷制度, 積極推進財務管理的手段創新,做到事前審核、事后復核。科技處應參與科研前期、中期、后期的管理工作, 進行科研課題經費支出的分析、結題成果推廣運用的效益分析等等;第二,對已結題項目的結余經費,盡早摸底調查,并區分不同情況分別處理:上級撥款單位有規定的,按其規定執行;沒有規定的,學校要制定符合校情的項目剩余經費管理辦法, 以嚴肅財經紀律,堵住科研經費亂支亂花,規范管理,提高科研經費的使用效益。確保科研經費盡可能地用在科研工作上。對于科研經費的使用情況不僅要經常檢查, 還要共同制訂下一步的經費計劃并在實踐中合理使用。第三,制定校內科研經費的結賬管理辦法,,課題結項時,首先應由審計部門對經費使用情況進行審計,審核經費使用的真實性、合法性,對國家重大的財政支出課題經費,還要引入第三方獨立會計事務所對項目經費使用情況進行審計,并將審計結論向立項單位和經費投入單位報告。
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【關鍵詞】高校 科研經費 內部監管
一、引言
高等學校是我國重要的教育機構，源源不斷地為社會輸送人才，并為我國的貢獻科研成果，是我國進行科技研究的重要支柱。但很多高校內部監管控制制度管理無法發揮其應有的監管職能，也以此造成了高校科研經費事件屢發不斷。因此，加強高校科研經費內部監管工作勢在必行。完善高校科研經費監管主要是指通過規范高校科研經費的具體使用情況，對科研經費的使用情況進行實時的監督，防止不良事情的發生，保證高校科研經費的合理合法使用，促進高校科研工作健康有序發展。
二、高校科研經費具體使用步驟
（一）科研項目立項前階段
高校科研項目在立項之前，科研經費并沒有實際出現，但是已經進入科研經費的監督管理環節，進入到預算階段。要通過預算控制方法，對科研經費進行約束。在進行單位科研經費管理時，涉及到的資金收支等各項經濟活動都應該嚴格按照法律程序進行審批，并且在編制的預算內進行。對于沒有預算的業務，不能給予辦理。在科研項目立項前階段，對于預算控制一般有兩個要求：一是要進行的各項經濟活動都要有編制預算，而且應該獲得合法的編制預算；二是對預算追加和審批程序，要嚴格按照要求進行。
（二）科研項目執行過程階段
當高校的科研項目立項之后，國家相關部門就會把科研經費劃撥到高校，相關的負責人要對經費進行合理的收支規劃。在整個項目進行的過程中，財務處、科技處都部門都要對經費負責。要嚴格按照相關規定對經費進行使用。在項目執行過程中，要對科研經費的具體去向進行嚴格監管。
（三）科研項目結束后階段
在科研項目完成結束后，要對科研經費的決算和驗收進行管理，也對科研經費的監管也要開始新的方法和要求。項目相關負責人要對經費的收支和支付往來進行審查。例如，在合同截止日期后的三個月內，項目相關負責人要出具結題證明，并且到學校的科技處將結題手續辦理完畢。財務部門對于項目的結余經費可以按照相關規定進行處理。一般來說，是將經費轉到項目負責人的科技預研基金專用項目號，由項目負責人使用。其中科技預研基金可以用于儀器設備的運轉維護、人才培養、新申請項目的配套經費及其他研究發展項目的啟動和預研等，不再支付咨詢費。勞務費支出范圍僅限于人才培養和聘用科研助理的費用。
三、高校科研經費內部監管現狀
（一）科研項目立項前現狀
在我國，大多數的高校對于科研項目還是實行課題負責制。這種制度就會想來一定的弊端，造成高校科研經費預算目標不明確，相關負責人也缺乏責任意識。在我國高校的中長期發展規劃中，科研預算資金都是分配到項目中去的，并沒有制定預算管理目標，忽視了科研項目的預算階段，這就造成了在項目經費進行劃撥和安排時，缺乏對項目預算和效率的考慮，盲目隨意地安排科研經費。對于一個具體的科研項目，很多學校并沒有對其進行細化，在真正實行過程中，還隨意地對科研經費進行調整，改變經費原計劃使用目的，這樣就造成了科研經費預算管理約束力的喪失。在預算編制的過程中，也會出現很多問題，例如預算編制不夠細化、科研經費支出項目虛設、隨意調整預算經費等情況，這嚴重影響了科研經費的正常使用，造成了科研經費支出合理的結果。
（二）科研項目執行階段現狀
在科研項目執行過程中，要定期對科研經費的使用情況進行審核，避免出現科研經費違規使用的情況。在科研經費劃撥到高校后，學校一般會留下留成部分，剩下的經費就由課題負責人和相關科研人員進行使用。這就造成了學校的財務部門不能及時對經費的使用情況進行監督。在科研經費的報銷過程中，經費管理部門對報銷審核的尺度比較寬松，只注重手續是否齊全，對于經費的去向等問題忽視，這就造成科研經費管理環節不能起到監督的作用。很多科研經費的去向都不明朗，造成科研經費浪費，甚至課題負責人貪污的現象。在科研項目執行過程中，要加強對科研經費使用情況的監管，并對其進行嚴格的審核。針對監管中的漏洞進行風險分析，并對關鍵控制點進行分析，有針對性的加強對科研經費的監管。
（三）科研項目結束后現狀
在科研項目申請到結束過程中都會涉及到科研經費監管問題，在分析的過程中會發現每個環節出現問題有一部分原因是觀念上的錯誤，對科研經費的本質理解有誤，雖然是項目負責人申請的科研經費，但是這個并不是申請下來就完全為我所用。項目負責人只是依托在高校這個委托方之下，對科研經費使用。還有一分部原因是組織機構設置方面的問題。對于科研經費的管理并不是某一個部門的職責，而是整個科研項目牽動的所有部門的職責，這個過程會涉及到計財處、科技處、項目組、審計處和監察部門等等，正是科研經費的監管不是一個部門的職責，所以會存在由于各部門溝通存在問題而出現科研管理問題，從而影響到科研經費的使用效率。
四、高校科研經費內部監管體系的構建過程
（一）內部監管過程影響因素分析
在高校科研經費的管理使用過程中，有很多對其產生影響的因素，具體有以下幾類。
1.對象因素。對于高校科研經費的監管工作來說，監管的對象是科研課題經費。但是，由于在項目實施的具體過程中，不同階段的實際情況不同，就會對監管的側重點產生影響。例如，項目立項前的監管對象時科研經費預算情況，項目執行過程中的監管對象是科研經費實際支出，科研項目結束后的監管對象是科研經費使用的績效水平。每個階段的情況不同，監管對象也就具有多樣性。在實際的監管過程中，就要根據具體的項目實施階段，選取不同的監管對象，從而選擇不同的監管手段。
2.理念因素。思想決定行動。因此，高校科研經費的內部監管工作也需要在一定的指導思想下進行。對于科研項目負責人來說，一定要對監管工作有一個具體正確的認識。一個正確的監管工作理念，才能有一個正確的監管工作結果。當一個科研項目受到校領導的重視時，其監管的效果也會有好的影響，也就決定了監管工作的最終走向。因此，高校的領導要對科研經費監管工作高度重視起來，相關部門如高校科研部門和高校財務部門也要對科研經費的監管工作給予高度的重視。
3.方法因素。在高校科研經費監管工作的具體實施過程中，一般有三大類的使用方法，具體有決策方法、信息獲取方法、數據處理方法。具體對這三類方法進行細分，可以分為計量方法、影響與效果辨識方法、數據收集方法、審計方法等。這些方法在選用時，要根據項目的具體實際情況進行選擇，看是選擇定量分析方法還是定性分析方法又或者是定量和定性分析相結合的方法。一個好的方法可以保證高效科研經費的監管效果。如果采用不合適的分析方法，就會使監管的效果造成大量的誤差，從而影響科研經費的使用情況。
（二）建立內部監管控制體系
一般來說，高校科研經費的監管流程可以分為以下三個階段：項目立項前、項目執行中、項目結束后。在這三個階段中，有三個非常重要的環節，它們分別是：科研經費預算、科研經費實際支出、科研經費使用績效。對高校科研經費監管情況的三個影響因素是監管對象、監管理念和監管方法。只有控制好影響因素，把握好重要環節，才能明確監管控制的主體對象，制定與之相對應的監管策略，進而達到有序、有效控制的目的。
（三）基于內部監管體系的控制措施
根據高校科研經費監管工作的具體過程和影響因素，可以提出相應的監管策略。
1.要樹立正確的監管理念，加強科研經費管理監管工作責任制和黨風廉政建設責任制，對反腐倡廉建設加以重視。在高校科研經費監管過程中，科研經費管理部門、項目管理部門和相應的科研項目組要負起各自的責任來，并且要相互配合合作，正確履行自己的工作責任。
我國高校也要加強黨風廉政建設，對相關的校領導和部門負責人要履行本身的管理責任，并且做好廉潔工作。合理合法使用項目科研經費。紀檢監察部門要加強對黨風廉政建設責任的落實和追究，促進科研經費使用管理人員廉潔自律。
2.明確監管對象，以制度建設為抓手，促進科研經費管理工作的規范化和制度化根據高校科研經費監管過程控制體系模型可知，科研經費預算、科研經費實際支出、科研經費使用效益是科研經費監管的重點。針對這三大監管對象，要以制度建設為抓手，通過制定科學嚴密的制度體系，并且使這些制度能夠得到有效的貫徹落實，防止科研經費使用活動和管理工作的隨意性和無序性。加強高校科研經費監管制度建設，包括建立健全制度和制度執行兩個層面。在建立健全制度層面，鑒于科研經費管理制度存在的不足，當務之急是要制定全國統一的、能夠反映科研經費管理工作規律的高校科研經費管理制度，對各種專項科研經費使用管理的各個環節都明確進行規定。在此基礎上，各高校可根據自身的實際情況進一步完善科研經費使用管理辦法和實施細則，并通過黨風廉政建設任務分工明確科研經費管理制度建設的責任要求。在制度執行層面，一是要確保制度的系統性和可操作性；二是通過嚴密的工作程序和嚴格的責任追究作為制度執行的保障。
3.采取綜合方法，堅持宣傳教育、監控制衡和科學獎懲相結合，形成有效的科研經費監管工作格局高校科研經費監管工作需要在制度建設的基礎上，綜合運用教育、監督、懲治等多種方法，形成完整的工作格局。
（1）要加強高校科研經費監管的宣傳教育。要對科研項目負責人和相關的科研人員進行經費監管的宣傳教育。也要對校領導和科研經費管理部門進行經費管理的思想行動教育。對于包括項目負責人在內的科研人員，主要是加強相關財經法規和財務知識的教育，同時開展人生觀、價值觀教育，輔之以正面典型引導和反面警示教育；對于學校主管科研、財務工作、紀檢監察工作的領導和部門工作人員，主要是明確加強科研經費監管工作的意義，同時適當提高相應的科研和經費管理知識。
（2）完善高校科研經費的監管機制。要健全高校科研經費的約束機制，加強監管部門的信息溝通，并且加強科研部門和財務部門的配合協作，進而完善科研經費的監管機制。科研管理部門和財務部門要及時溝通，對經費的使用支出情況多加溝通，并且加強協作。使用電算化網絡信息平臺，形成由財務、科研部門為主管，資產管理、審計和監察部門參與的科研經費監管信息系統。要努力聯合財務部門、審計部門、紀檢部門和科研部門合作，充分發揮各部門優勢，履行各部門職責，建立起一個良好的管理監管機制。
（3）建立科學的獎勵懲罰機制。對于有科研成果的科研工作人員，要對其工作成果進行肯定，并給予一定的獎勵。這樣可以激發科研人員的工作熱情和工作積極性。相反，對于那些濫用科研經費、浪費科研經費、中飽私囊的科研工作者，一旦發現，就要對其進行懲罰，從而達到及時糾正錯誤的效果。
五、結論
當前，我國科研經費內部監管體系還存在很多問題。缺乏完善合理的監管制度、項目負責人缺乏經費管理風險意識，從而導致了科研經費違法違規操作的現象。這樣對于國家來說，不僅是經濟的損失，還對影響我國科學研究事業的發展和進步。而高校內部自身的審計獨立性不強也造成了科研經費內部監管體系的漏洞。本文針對這些情況，結合預算管理理論和內部控制理論，對高校科研經費的內部監管體系進行重新設計，構建了一套高校科研經費內部監管體系，對提高我國部分高校科研經費監管水平有一定的參考價值。
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[關鍵詞]高校；科研經費；管理
[作者簡介]伊微，溫州醫學院審計處審計師，浙江溫州325035
[中圖分類號]G47 [文獻標識碼]A [文章編號]1672－2728(2007)01－0209－03
一、高校科研經費管理中存在的問題及分析
1．縱、橫兩種科研經費管理界線模糊。縱向經費是財政性撥款，是無償使用國家資金；橫向科研經費是企業向高校的一種投資，需要高校用勞務或科研成果來償付。兩種經費性質不同，應該采取不同的管理方式。但是，由于高校現行財務管理執行的是事業單位會計制度，著重點是預算的執行和監督，對資金運用過程中可能發生的成本、風險和使用效益的管理一般都不十分重視，所以，在財務操作中對縱、橫兩種科研經費管理的界線非常模糊。
2．科研資金和資產流失比較嚴重。近年來，高校橫向科研收入大幅增加，學校對科研收入提取一定比例的管理費或為國家代扣繳一定比例的稅金，有的科研人員將從社會上爭取到的科研資金掛存校外單位，不入學校賬戶，從而逃避上繳管理費和稅金，避開學校對資金的管理；有的科研人員將已進入學校財務賬戶的科研資金以各種方式轉移到校外，或以與實際不符的票據報銷套取現金，將個人及家庭生活開支列為科研費用，將科研經費轉入私人財產；有的科研人員校外承接項目，資金不進入學校，卻利用學校的實驗室、實驗設備、實驗試劑等進行實驗，學校得不到補償，造成學校資產的大量流失。
3．項目經費的預算、計劃、審批等管理環節均存在諸多問題。(1)項目經費預算缺乏科學性，根據個人的意愿進行經費劃分，并沒有進行正確的經費預算。即便是經過經費預算的項目，也由于申請者對相關設備等投人情況不熟悉，只是大概估計，因此出入很大。(2)項目經費使用缺乏計劃。由于項目負責人對經費管理缺乏經驗，用到哪兒算哪兒，常出現經費前緊后松或前松后緊的情況，有的甚至最后沒有足夠的經費來完成計劃研究內容。(3)由于科研經費實行課題負責人制，經費到位后學校扣去留成部分，余下的經費都由課題組自己去支配，財務無法對經費使用的正確性和合理性進行有效的監督。科研經費報銷中存在“不真實”現象，即報銷收據中所列的支出內容與實際情況不符；還有一種情況是裸的“不真實”，即只要花的是科研經費，買什么都允許，只要稍加“變通”就可以了。
4．科研項目立項之后，沒有建立起嚴格的對科研課題項目的質量評估成本、效益核算以及與之相適應的獎罰制度，也未跟蹤檢查經費使用的合理性及使用效益。從事科研用的房費、水費、電費、固定資產使用費、管理費、科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而從教育事業費中支出。按有關規定，科研收入計提一定比例的管理費中一部分是用來支付學校墊付的水電、折舊等費用的，但實際上所提的管理費成了科研管理部門的日常開支，用教學的材料作科研項目的實驗，用縱向科研經費撥款作橫向課題的實驗，使科研項目的成本難以準確計量。
5．科研經費購置的固定資產流失現象較為普遍。科研資源共享難，設備利用率低。課題組購置的科研儀器大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調動和崗位調動時，有的沒有辦理嚴格的資產交接手續，物隨^走；有的將固定資產化整為零，把國有資產拆分成材料開具發票。由于科研經費實行專項經費制度，即使課題相近，但由于分屬不同課題和不同部門，設備仍要另行購置，資源往往獨享，共享性差。
6．忽視科研成果轉化和無形資產管理。隨著知識經濟時代的來臨，高校所擁有的無形資產將越來越多。教育部前兩年部署的一項研究課題結論表明，由于受到“缺乏內在動力機制、缺乏外在經濟載體和社會投資機制不暢”等三大瓶頸的制約，我國高校雖然每年取得6000項至8000項科技成果，但實現成果轉化與產業化的還不到10％。
7．提取的課題組織實施費由項目負責人直接提取使用。沒有用實際支出憑證到財務履行報銷程序。這樣做導致了不少科研資金游離于學校的監管之外，不利于全面反映高校的資產狀況與科研成果。
8．科研課題項目賬有增無減，結題不結賬現象較為普遍。這樣就造成科研資金沉淀和賬實不清的問題，也給財務監管帶來一定的難度，科研結余資金的處理無章可循，某些課題完成后，往往還剩下相當多的結余資金。
二、加強科研經費管理的對策
科研經費是開展科學研究活動的重要條件，是科研活動賴以進行的物質基礎之一。在目前國家財力困難，對科研投資、特別是高校總體科研投資還很少的情況下，提高現有經費的使用效率是當務之急。針對高校科研經費使用和管理中出現的問題，應根據國家有關科研經費管理辦法和財經法規，結合本校的實際情況，制定切實可行的經費管理辦法。
1．加強對項目經費預算的管理，使經費預算科學化、合理化。考慮到項目經費預算的專業性，學校可在科研處、財務處或在審計處設立提供項目預算服務的機構，對國家縱向課題經費進行強制預算審查。對經費超過一定金額的橫向科研項目，也要求預算審查，從源頭上杜絕經費申請的混亂狀況。完善經費使用計劃和決算制度，經費的使用必須先有計劃，計劃由二級單位主管批準，以保證經費有計劃使用，提高經費的使用科學性。對于國家項目應該采用經費決算制度，對經費使用情況在一定范圍內予以公開，一方面檢查項目經費使用的規范性和合法性；另一方面也對項目經費使用起到引導和威懾作用。
2．制定科研獎懲規定。明確與科研有關的所有收入都要納入學校統一的財務管理，禁止任何個人、課題組利用學校的設備、資金和技術等條件私自收取橫向收入，防止科研資金和資產流失；制定可行性強的科研獎懲規定，對爭取到有重大影響的科研項目或爭取到大量科研資金的人員或是對合理使用科研資金為學校提供一定數額凈收益的人員給予獎勵；對轉移、截留、挪用科研資金的人員則予以扣發津貼、限制晉升等處罰。
3．加強科研經費購置資產的管理，同時注重對無形資產評估與核算。建立高校科技創業基金，支持科研成果轉化為生產力。課題組成員只是暫時的使用者、管理者，不是產權的所有者。必須配合資產管理部門做好資產的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結題時，應及時做好清理、移交、保管人員變更等手續，在科研課題結題之
后，該類資產須由學校統一保管和調配使用，不得再滯留在科研人員的手中。另外針對高校科研經費按課題撥款、儀器設備重復購置的現狀，可實行高校現有儀器設備有償使用的辦法，發揮本單位已有儀器設備的使用效率，也可嘗試對資產實行統一管理、有償調配、專人負責、定卡、定人、統籌使用的辦法。這樣不僅提高資產的共享率，同時有效防止賬外資產和資產流失。
4．加強監督。明確科研經費的開支范圍、開支標準和經費兩重審批權限，建立兩重審批制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性；財務部門應采取有效措施加強監督：一要加強高校科研財務管理制度及流程的宣傳工作。二要嚴格控制科研項目經費的開支范圍和標準，沒有納入科研項目預算的與本項目無關的內容以及國家和學校明確禁止的消費項目不得在科研經費中列支。三要推進科研課題的成本核算，完整、真實、全面地反映科研課題的成本，特別是對在開展科研活動時占用學校資源發生的水電費、實驗耗材、實驗設備折舊及占用費、科研人員經費等間接費用，應該按科學合理的比例予以分攤，改變以往不分科研課題性質、內容和方向簡單按一定比例計提管理費的方式。四要充分利用高校財務軟件，根據課題經費的來源和項目性質分縱向課題、橫向課題、校內課題及各級配套建立項目賬，進行項目管理，時時跟蹤、分析課題經費使用情況，并通過校園網，使得科研管理部門、課題負責人可隨時上網查詢經費使用情況。五要督促項目負責人有效地使用科研經費。財務處對全校科研經費收支狀況最為清楚，應該及時分析經費使用情況，加強項目過程管理，提高經費使用效率。對那些不重視經費使用效率的項目負責人，應會同科研處及時發出督促信息。
5．及時結賬。科研管理部門要及時與財務部門聯系，制定校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬時間和結余經費的用途，及時清理結題經費，避免長期掛賬，尤其要防止科研結余資金的浪費與流失。建立健全科研經費管理責任制，科研項目結束或通過驗收后，項目負責人應按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。
6．完善科研經費的效率評估和考核，促進高校科研的良性發展。科研項目缺乏有效的事后外部評估，等于沒有業績考核，造成科研經費使用效率得不到監督。主要包括：(1)建立和完善科研項目考核的指標體系。既要包括科研項目申報期間，需要了解的該申報項目的技術水平、科技含量等科技創新層面的因素，又要包括科研活動開展期間，項目經費的開支使用情況，開支范圍和標準是否嚴格預算管理，是否符合國家和學校相關規定等經費管理層面的因素；(2)完善科研項目的專家評審制度。專家成員應該包括部分在該科研領域具有一定影響力的校外專家，對科研項目的成果和社會貢獻率進行全面系統的評估和界定。
7．建立科研經費使用的跟蹤審計制度。主要是對以下內容進行審核：(1)科研經費收支情況、經費撥款進度和強度情況。(2)經費使用管理情況。要嚴格按照審計原則與經費開支范圍、標準審查經費的支出情況，防止科研經費虛報、串報。
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【關鍵詞】 科研經費 高等院校 改革建議
高等院校作為我國自主創新體系建設的“排頭兵”，肩負著科教興國與人才強國的重要使命，在建設創新型國家的進程中，其作用愈發重要。在我國高校科研項目與經費投入“量費同增”的大環境下，逐步暴露出科研經費管理制度不健全、制度執行不嚴格、資金使用效益低等問題。2013年1月，教育部會同財政部印發三項有關高校科研經費管理的指導意見，明確提出科研經費應全面納入高校財務統一管理；2014年3月，國務院印發《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，強調科研項目與資金配置統籌協調的重要性。面對我國科研經費發展與監管的新常態，改革完善高校科研經費管理體系，對于進一步提高科研經費的使用規范與使用效益意義重大。
一、當前高校科研經費管理現狀
科研經費作為各高校開展科學研究活動的必備條件和重要基礎，在很大程度上決定著科研活動的規模大小與持續長短，貫穿于科研項目的審批立項、實施執行到結題驗收的全過程，各高校必須重視科研經費的管理工作。當前，高校科研經費管理的現實困境主要體現在以下幾個主要方面。
1、科研經費管理與項目管理脫離
科研經費預算，長久以來都是由科研項目組自行編制，缺少高校科研業務管理部門與財務部門的協同參與，主要以事后管理為主。高校科研業務管理人員通常不熟悉各項目的進展情況，財務部門也難以及時追蹤經費使用的合理性與效益，各高校一般是在項目經費使用之后才知曉情況。此外，項目負責人雖然是課題研究的專家，但常常對預算的編制等財務問題不甚了解，考慮技術問題多，注重經費使用效益少。高校的科研業務管理部門、財務部門以及項目科研人員三者之間的權責不明，經費管理體制不順。
2、科研經費沒有實行全面成本核算
在科研項目的立項書當中，通常都對與項目研究有關的直接費用和間接費用進行了列示，并規定了科研經費的使用范圍與比例大小。項目一旦審批通過，不應隨意更改，那么高校科研經費就應當采用全面成本核算的方法。然而，大部分高校所謂的科研成本核算，只涉及科研課題發生的直接費用，不少間接費用的使用往往超越了合同規定的范圍，如消費性支出比例過高等。導致有的科研項目，研究工作剛啟動不久，科研經費就所剩無幾；而有的科研項目完成后，卻存在大量結余經費，這樣都沒能全面地反映科研項目的真實研究成本。
3、科研經費的使用缺乏監督與控制
多數高校在科研項目管理中實行的是項目責任人負責制，科研經費到校后，部分高校在提取項目管理費等相應費用之后，剩余經費就由項目負責人支配。至于項目如何開展，經費使用情況如何等，往往缺乏有效的監督與控制措施。有些項目負責人也存在著“項目是我申請到的，我想怎么用就怎么用”的思想，加之高校對不同來源、性質不同的科研經費的使用難以準確把握，有科研人員就認為：既然有經費，只要是正規的發票，就可以報銷。在科研經費的實際使用中，更是隨意變更預算，使得科研經費的支出存在著一定的無序性和隨意性。
4、科研經費績效評價機制缺失
對于科研項目的結題驗收，大部分高校更注重項目科研成果的考察，而很少關注科研經費使用情況的績效評價。由于科研活動的主體創造性和自主性顯著，在實際工作中，很多科研活動及其費用在開始之前就難以準確預計，致使科研項目的成本難以區分、難以細化、難以計量。在科研經費結余時，個別科研項目組不按期結題，或者結題后不主動去學校財務部門辦理結算手續。導致結余科研資金長期掛帳，甚至被項目組挪為他用，阻礙了科研項目經費決算與評價工作的及時開展。此外，高校進行科研經費績效評價的基礎方法與技術還不健全，科研活動的結果、效率和效益核算困難，在很大程度上造成了科研經費使用的各種亂象。
二、高校科研經費管理問題的原因分析
盡管高校科研活動有其獨特之處，并且管理困難，但產生上述科研經費管理問題的原因，依然有跡可循，大致可以概括為以下三個方面：其一，相關科研經費管理規定仍較為籠統。近年來，各部委多次印發針對科研經費管理的若干意見，明確了高校科研經費管理的總體要求與具體內容，但規定條款一直難以細化，管理機制和績效評價辦法始終缺失。而且教育部、財政部和國務院的管理意見也不盡相同，不便于學校遵照執行。此外，在國家及地方大力推進科技創新、鼓勵高校產學研結合的政策背景下，部分高校對科研經費抱著“先上量，后規范”的想法，施行的各項科研經費管理舉措往往籠統而又寬松。其二，當前高校科研經費管理制度不健全。缺乏對項目負責人的監督機制，對不同來源與性質的科研經費也沒有區別制訂相應的管理辦法。不少高校領導和科研管理人員在履行管理監督職責的同時，又往往是學校的學科帶頭人，甚至也是科研項目組的成員，具有監督者和參與者的雙重身份，有效監管自然難以落實。其三，部分項目負責人財經法紀觀念淡薄。由于部分科研項目負責人財經法紀觀念淡薄，為了完成科研工作任務，達成個人職稱晉升等個人利益需求，急功近利甚至不擇手段去爭取科研項目的立項資助。在獲得項目經費后，又大肆違規使用科研經費，通過領取勞務費和各種發票報銷等方式提現，甚至將科研經費轉入與其利益相關的公司挪作他用。
三、針對高校科研經費管理的改革建議
1、科學的組織管理
科學的組織管理是做好高校科研經費管理的重要基石。為保障科研項目的順利開展，必須理順高校科研管理部門、財務管理部門、科研項目組三者的關系，明確規定各自在經費管理過程中的職責權限，推進落實高校科研經費的管理責任制。高校科研管理部門要做好項目管理工作，嚴格遵守國家相關的法律法規，加強科研項目與資金配置的統籌協調，規范科研經費轉撥行為；財務管理部門須完善科研經費管理制度，秉持嚴肅的財經紀律原則，明確科研經費使用規范，完善報銷手續，針對不同來源、不同性質的科研經費單獨進行會計核算；科研項目負責人則要積極配合科研管理部門和財務部門的工作，在思想上重視財經法紀，所有的經費開支切實按照審核通過的預算計劃執行。此外，還要注重同科研管理部門和財務部門的溝通，協調好各階段、各項具體的經費支收，保障科研項目的有序開展。
2、全面的經費預算
全面的科研經費預算，應囊括所有與科研經費相關的收入預算、支出預算、預期風險評估與應對解決方案等。使用有效的預算方法，通過采用成熟的項目管理軟件或資源計劃系統，結合歷史數據參照法、參數模型法和計算機估值法，合理制定科研項目各階段的經費預算。在預算的執行過程中，科研管理部門和項目負責人必須嚴格執行核定的項目預算書，將科研項目作為全成本核算對象，采用會計年度作為核算周期，按規定對科研經費的開支范圍、具體金額進行全面核算。針對普遍存在的跨年度科研項目，須注意核算方法、核算對象與計算口徑的連貫性和一致性。若在實際操作過程中，發生了重大的經費調整，須及時向高校科研項目管理部門提交情況報告書加以詳細說明，并據此編制項目年度決算。科研項目完成后，一般應在一個月內由高校財務部門和項目負責人共同編制科研項目的經費決算表，并報送高校科研項目管理部門審核。
3、完善的監督機制
沒有監督，就易滋生腐敗。為確保科研經費的科學使用，財務監督應與科研經費的管理使用過程“如影隨形”，貫穿科研項目的申報、審批、實施與驗收的全過程。由此，高校的財務管理部門應并會同科研業務管理部門協商制定有效的檢查監督機制，促使科研經費由事后管理向事前、事中、事后的全過程管理轉換。要依據相關財務會計政策和項目合同對經費使用的具體規定，定期或不定期地組織對科研工作中的經費使用情況進行檢查監督，發現問題，及時糾正。并根據發現的問題，瞄準經費管理的節點與漏洞，不斷完善科研經費的檢查監督機制。此外，還要充分運用財務會計的管理控制方法，及時對結余的科研經費進行有效的計算、分析和決算，擬定有效的管理使用方案。精細核算與有效監督并重，才能切實提高科研項目經費使用的經濟性與效益性。
4、有效的績效評估
加強對高校科研項目成果的有效評估，需要從科研目標的達成角度出發，根據績效審計的規律和高校科研經費管理的特點，以科研項目的經濟性、效率性和效果性為評估標準，通過價值的形式將科研成果與進行研究的耗費相比較，對科研投入與成果產出比、科研支出目標的實現程度進行客觀準確的評價。在當前我國沒有統一的科研經費績效評估體系的情況下，各高校應先行建立適合本單位實際的科研成果績效評估辦法，對各科研項目的經費使用情況開展績效考核工作，推進科研項目的追蹤問效制。有效開展高校科研經費績效審計，加強科研經費的監督與檢查，防止違規違紀使用行為的發生，是提升高校科研項目成果質量，促進科研管理工作規范化的有效途徑。
在當前我國高校科研發展與經費監管的新常態下，推進高校科研經費的管理改革，既是當務之急，更是長遠之計。這就需要從科學的組織管理、全面的經費預算、完善的監督機制和有效的績效評估出發，建立健全科學的項目經費管理責任體系。以規范各項科研經費劃轉行為，加強經費使用各環節的關鍵節點控制，切實提高科研經費的使用效益，才能真正提升高校科研工作的科學發展水平。
【參考文獻】
關鍵詞：農業科研院所;經費管理;問題;對策
中圖分類號：F23 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）23-0175-02
引言
對于農業科研院所而言，科研經費是其申請的各種來源渠道的、用于科學研究的經費，主要包括財政性的縱向經費和企業合作的橫向經費，這些經費是其從事科研活動的基礎和保障。隨著國家、社會和企業對農業投入的不斷加大，農業科研院所的科研經費無論是從來源渠道還是支持力度上來說，與以前呈現顯著的不同，科研經費管理工作面臨著更大的挑戰。科研經費管理工作是科研院所各項工作的重中之重。因此，加強科研經費的財務管理工作，有利于科研院所提升科研能力、提高科研經費使用效率，確保農業科研院所科研工作健康發展，從而產生更好的社會效益和經濟效益。
一、目前農業科研院所科研經費管理存在的問題及原因
（一）科研經費預算缺乏科學性
農業科學研究一般具有研究周期長、季節性強等特點，科研經費預算通常很難覆蓋農業科研的全過程，也很難合理預測可能發生的突發事件。在科研經費預算管理方面，項目負責人與財務人員相脫節并且溝通也不夠。項目負責人在科研方面是行家里手，但由于其不具備財務知識，所以不能科學合理編制預算，只能夠憑經驗粗略估算，很容易導致實際支出與預算差距較大。另外，財務人員的工作職能僅限于會計核算，未能參與經費預算編制，對相關的科研業務活動知之甚少，使得科研過程發生的實際開支與預算嚴重不符，失去了預算的科學性、合理性以及嚴肅性。
（二）科研經費不按科研合同規范使用
科研經費支出管理是農業科研院所日常經費管理的核心，既要保障科研工作順利開展，又要嚴格按照科研合同規范使用科研經費。然而，在實際工作中科研經費管理存在很多漏洞，具體表現在以下幾個方面：首先，科研經費被擠占挪用現象嚴重，未能對資金實行“三專管理”（專賬管理、專賬核算、專款專用），擅自改變資金的用途，將科研經費變成基本支出經費。其次，科研經費使用進度普遍滯后，由于國家加強對科研經費管理，都要按照經費來源渠道規范使用，但是國家下達經費延遲，導致經費使用嚴重滯后。再次，科研配套經費很難到位，國家撥付農業科研經費時一般都要求地方或者單位有一定量的配套經費，但因農業科研院所本來資金緊張，自籌配套經費就很難落實，導致科研工作不能按預算執行。
（三）會計監督不力
為了鼓勵科研人員多爭取科研經費，許多農業科研院所規定，科研經費由項目負責人進行管理，因此，財務部門對科研經費的管理普遍比較寬松，科研經費應該怎樣花、具體用在哪些方面一般都由項目負責人說了算，會計人員的職能僅僅是會計核算，缺乏對科研經費全過程的動態監督。會計人員確認和計量經濟業務時，主要根據發票等原始憑證審核業務的真實性、合法性以及規范性，如果缺少相關附件的印證，會計人員的監督職能將受到很大的限制;即使發票和附件都齊全的情況下，會計人員的監督一般也是形式上的監督，對經濟業務的真實性和準確性確認還把握不準。因此，會計監督還不到位，監督往往還游離于形式。
（四）固定資產管理混亂
首先，低水平重復購置固定資產現象嚴重，并且儀器設備使用效率不高。農業科研院所往往以科室甚至課題組為單元購置、管理固定資產，由于各個科室或課題組各自為政多、合作共贏少，難以實現資源共享，必然導致低水平重復購置固定資產，閑置現象嚴重，使用效率不高。其次，沒有建立固定資產管理制度，資產管理混亂。部分農業科研院所承擔了一些課題的子課題，有些資產由承擔的單位進行采購，本研究所只負責使用，沒有在本單位進行登記，從而形成了賬外資產，等到課題結束以后，這些資產也隨之消失。另外，還有些協作課題由本單位主要承擔，本單位采購固定資產分配給協作單位使用，本單位報銷發票登記資產，課題結束后，該固定資產歸協作單位所有，從而形成有賬務無實物的資產，導致固定資產管理混亂，流失現象嚴重。
（五）科研經費管理考核不到位
許多農業科研院所內部沒有設立專門的科研經費的監督管理機構和人員;或者沒有建立有效的管理考核制度;或者存在多個科研經費管理部門，各個部門存在推諉扯皮現象，沒有嚴格履行科研經費監管職責。例如，大多數農業科研院所科研課題管理由課題組、財務部門以及科研管理部門共同負責。然而，實際工作中，三個部門表面上各司其職、各行其是，實際上缺乏有效的協調、溝通。課題組負責課題選題、申報以及具體的實施工作，只關注科研經費的爭取而忽視經費使用效率;科研管理部門負責課題的立項、管理以及協調工作，通常只注重課題的命中率以及到賬經費金額;財務部門只對經費的使用進行會計核算，缺乏事前的預算和事后的考核。因此，目前科研經費管理考核還不到位。
（六）信息技術支持不足
目前，農業科研院所一般都使用ERP軟件的賬務處理模塊、報表處理模塊、薪金處理模塊以及固定資產處理模塊等，這些模塊功能已經能夠滿足農業科研院所日常業務處理需要。但是，在信息技術日新月異的今天，科研院所單位負責人以及課題組人員需要實時掌握科研經費使用情況，目前對科研經費管理的手段已不能適應時代特征以及相關者的需求。例如，目前不少農業科研院所為了更好管理科研經費，以便于單位領導及課題組人員及時了解經費使用情況，往往在月末手工匯總相關課題組的經費支出，經費管理上雖然取得了一定的成效，但是仍存在以下不足：一是時間上比較滯后，一般月末匯總數據，不利于實時動態掌握科研經費使用情況;二是管理手段比較落后，仍采用手工匯總，當課題數量不多時還勉強應付，當課題數量達到一定量以后，手工操作效率低下并且容易出錯。因此，目前農業科研院所對經費管理信息技術運用不足。
二、完善農業科研院所科研經費管理的對策
（一）加強科研經費的預算管理
針對農業科研的特點，在編制課題經費預算時，課題組、財務部門和科研管理部門應該成立預算編制工作組，該工作組就是統籌協調課題編制工作，各個部門從不同的專業角度，針對科研內容工作量，結合具體情況在進行科學、準確的分析，盡量使得預算更加細化，確保科研的實際支出都能夠體現在預算中，科學化、準確化及精細化的預算為預算順利執行奠定了堅實的基礎。
（二）嚴格科研經費的使用管理
為了確保科研經費嚴格按照預算方案執行，必須加強科研經費的管理與控制。首先，設立經費銀行專戶，專門核算科研資金，避免將科研資金與其他資金混存混用，從賬戶源頭避免擠占、挪用課題專項資金。同時，對照科研合同，嚴格審批經費支出，對于超出預算內容和金額的支出，一律不得列支。其次，國家要按照經費渠道及時撥付經費，為順利開展科研提供經費保障;在農業科研院所內部，課題組及時開支科研經費，確保經費支出進度與科研任務進度相匹配。再次，通過多方籌集資金，確保配套資金到位，保證科研工作順利開展。農業科研院所可以通過招商引資、企業之間橫向合作、轉讓技術專利、單位職工入股以及積極爭取政府貸款等，來彌補科研經費不足。
（三）強化會計監督職能
為了規范使用科研經費，財務人員必須全過程參與項目，這樣有利于對課題實施過程進行全程監督和有效控制。一改以往發票由課題主持人一支筆簽為課題主持人加單位領導聯簽制度，并且財務人員根據課題合同嚴格把關，對不符合課題合同的支出一律不得報賬。財務人員不僅對相關票據形式上進行監督，也要通過印證附件加強對業務真實性、合理性、準確性及相關性進行審核，必要時可以對相關經濟業務延伸監督，確保科研經費規范使用，最大程度發揮好會計的監督職能。
（四）加強固定資產管理
首先，農業科研院所要建立固定資產登記制度，建立健全固定資產信息數據庫，要整合單位現有的儀器設備，必須打破資產小部門所有制，建立常用儀器設備共享平臺，避免重復購置常用儀器設備，將有限的科研資金花在刀刃上，最大程度提高資金使用效率。對于一些比較高端的儀器設備，農業科研院所課題組可以借助各省級的大型儀器設備共享平臺實現共享，節約科研支出。其次，對于賬無實有或者賬有實無的固定資產，等到課題通過驗收時后，及時將這部分資產進行登記、劃轉或者收回，并進行相應的賬務處理，防止資產流失。
（五）建立科研經費管理績效考評制度
農業科研院所可以由科研管理部門會同財務部門、審計部門以及紀委組成的科研經費管理績效考評小組，建立一套常規評價定量指標，主要依據科研合同書中明確的各項技術、經濟及社會效益指標，具體如人才培養、數量、專利情況、實現的利潤、對社會創造的貢獻等。通過對相關指標的計算、比對、權衡，全面分析課題組的科研經費使用效率，從中找到存在的異常，并及時發現問題查明原因，以便更好地開展績效評價工作。
（六）建立信息管理系統
針對農業科研院所科研經費管理中，普遍存在信息管理技術應用不足的問題，農業科研院所可以由辦公室，會同財務部門、科研管理部門及ERP軟件供應商，結合單位的具體特點，研發課題經費管理系統，該信息管理系統主要用于科研經費的全流程管理，包括到賬金額、每筆業務查詢、已經使用支出、可使用額等等。該信息管理系統通過從賬務ERP系統取數，授權課題組人員及其他相關人員通過互聯網，實現對科研課題的及時查詢，實時掌握課題經費的相關情況。建立科研課題信息管理系統不僅可以簡化財務人員的工作量，還便于課題組人員及其他人員實時掌握科研經費的使用情況，大大地節省了時間，提高了工作效率。
結語
總之，管理好農業科研院所科研經費是一項長期并且十分重要的工作，需要有關部門、農業科研院所內部各部門及相關人員的共同參與配合，預算好、執行好、監督好、管理好、服務好科研經費，促進農業科研事業健康發展。
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