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關鍵詞：高等院校;固定資產;審計
河北省教育廳人文社科項目（SZ2011514）階段性成果
中圖分類號：F239.66 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年1月16日
一、高校固定資產審計的必要性
近年來，隨著我國科教興國戰略的不斷深入，高等院校招生規模的不斷擴大，對各種教育資源的需求日益增加，眾多高校紛紛通過貸款或者財政撥款等方式，進行相關配套設施的建設。固定資產規模在高校資產總規模中有了較大幅度的提高。這些固定資產是高校進行教學、科研等工作的物質保障和必要條件，同時，也是衡量學校規模和教學水平一個重要指標。如何提高這些固定資產的使用效率，最大限度地發揮固定資產的使用價值，對于高校來說，是一個亟待解決的問題。通過對高校擁有的固定資產進行審計，可以從購入、使用、報廢整個過程中對固定資產的完整性和真實性進行監督，保證高校資產的安全。其次，通過審計，發現固定資產管理過程中的缺陷和漏洞，促進學校加強對資產的監督和管理，更好地愛護和使用固定資產，提高使用效益，增強學校的競爭力。
二、高校固定資產管理過程中存在的問題
高等院校對固定資產的管理過程包括固定資產的購置、使用、保管、處置等環節，而這些資產的數量較大，管理職責分布在不同的部門。由于高等院校的資產管理模式普遍是賬物分管分類歸口的管理模式，各管理部門分工不明確。如科研設備由科研處負責管理，實驗設備由教務處負責管理，圖書期刊資料由圖書館負責管理等。固定資產分別由多部門進行管理，部門之間缺乏協調與溝通，管理過程松散。另一方面，浪費現象嚴重，許多資產沒有得到有效的利用后就更新新設備。例如，電子設備更新換代較快，許多電腦使用時間不長或者出現故障，就會被淘汰，當成購置新設備的理由。
三、高校固定資產審計的措施
對高等院校進行固定資產審計，可以依據《審計法》和《企業內部控制審計指引》的規定執行，對學校固定資產的購置、使用和管理的合法性和真實性進行審計監督。只有這樣，才能保障資產的使用效益，才能為學校管理層進行決策停工真實可靠的信息。
（一）高校固定資產增加環節的審計。固定資產的增加分為外購和自建兩種形式，從以往的審計經驗來看，固定資產的增加環節一向是舞弊的高發環節，固定資產數額較大，如果期初固定資產入賬時出現錯誤，則會影響后續的計量，在多個會計期間出現數據錯誤。高校固定資產增加環節舞弊主要有兩種形式：一是虛增固定資產的入賬價值，通過將與固定資產購置無關的其他支出作為固定資產的價值入賬;二是減少固定資產的入賬價值，將應當計入固定資產入賬價值的安裝費、運輸費等記入當期費用，不作為固定資產的價值進行入賬。
針對固定資產增加環節容易發生舞弊的情形，注冊會計師在審計過程中應當在以下幾個方面加以關注：高校在構建固定資產時，首先要由資產使用部門提出采購申請，填寫請購單，每張請購單必須由對這類支出預算負責的學校主管領導簽字批準。對于超出預算范圍的采購，需要進行特別授權審批。學校資產管理部門進行初步審查，主要目標是審查資產購置計劃中是否存在重復購買的現象，大額資產的購置是否由學校管理層進行了可行性論證，主管領導進行審核批準。主要目標是核實購置計劃的合理性。學校采購部門根據經過批準的采購單發出訂購單，詢價后確定最佳供應商，但是應當注意的是，詢價人員應當與確定供應商的人員職責分離。對于大額的、重要的采購項目，應采用競價方式確定供應商。資產購置完成后，要實地驗收固定資產。驗收管理員需要比較所收資產與資產購置計劃上的要求是否相符，規格型號是否一致，盤點資產數量，并檢查是否有損壞現象。
注冊會計師在進行審計時，可以選擇“順查法”和“逆查法”兩種方法。所謂順查法，又稱正查法，是指按會計核算程序從檢查會計憑證開始，按順序核對記賬憑證、賬簿、報表的一種檢查方法。順查法可以比較系統地了解高校核算全過程，漏查的可能性較小。逆查法又稱“倒查法”，與順查法的順序正好相反，是指按照會計業務核算相反的順序依次進行審查的方法，即從審查分析會計報表或發現線索的那部分總賬科目入手，逆向地審查總賬、明細賬、記賬憑證和原始憑證，找出問題的原因和結果，根據發現的問題和疑點，確定審計重點，再審查核對有關賬簿和憑證。逆查法可以較快速度地抓住重點，將問題查深查透。
（二）高校固定資產使用環節的審計。目前，我國高校的固定資產在管理上還是將事業用固定資產和經營用固定資產集中核算，沒有計提固定資產折舊或者折舊計提不足，也沒有進行固定資產的減值測試，這樣長期下去，必然會造成固定資產賬面價值虛增，會計信息不實。
高校固定資產應每期計提折舊，可以按照直線法、年限平均法、工作量法和加速折舊法等進行折舊的計提，折舊方法一經選定，不得進行隨意變更。同時，高校應當在每個會計期間的期末對固定資產逐步進行檢查，是否存在技術陳舊、損壞、閑置等現象，查看固定資產是否存在減值跡象，如存在賬面價值低于市價的情況，應當計提減值準備。
注冊會計師在進行審計時，應當檢查固定資產的使用狀況，重點檢查高校是否制定有完善健全的固定資產維護和保養制度，對昂貴精密的實驗設備是否有專人保管，對于容易發生事故的實驗儀器，是否有專業的操作規章制度。其次，應當檢查學校是否制定相應的規章制度，定期對資產進行保養、維修。
（三）高校固定資產處置環節的審計。高校固定資產的處置是指出租、出售、報廢、投資后轉出、捐贈等。高校固定資產在處置時容易產生舞弊主要由以下幾種情形：隱瞞報廢收入，固定資產在報廢時，通常會有一定的殘值收入，但是這部分收入可能會被隱瞞。固定資產的非正常損失以固定資產的正常報廢掩蓋，固定資產的非正常損失在一定程度上顯示出高校固定資產的管理制度存在漏洞，將非正常損失作為固定資產的正常報廢來處理，可以掩蓋固定資產管理制度中的漏洞。投資或出售時故意壓低高校資產的價值，通過簽訂“陰陽合同”，在一份合同里，以較低的價格出售資產，同時在另一份合同里要求對方返還差價。
注冊會計師在對高校固定資產減少進行審計時，應當注意檢查固定資產申請報廢的文件和管理領導的批復情況，固定資產的殘值收入是否入賬，并應當注意，被清理的固定資產是正常的報廢還是非正常的損失，如果是非正常損失，是否追究過失人的責任，是否完善固定資產管理制度中的漏洞。對于固定資產在出售或投資時故意壓低資產價值的情況，應當留意在處置資產時是否請外部專家進行了評估，出售大額資產時，是否采用拍賣方式。并應當檢查進行相關交易的負責人、經辦人與對方有無利益相關關系，有無產生舞弊的跡象。
（四）檢查高校內固定資產的管理制度。在高校內部，應當建立完善的固定資產管理制度。首先，要從意識上明確固定資產管理的重要性和必要性，由學校相關領導全面負責，由資產使用者對固定資產直接負責，將具體責任落實到個人，明確每個人的責任范圍，避免推脫責任的情況發生。
隨著網絡技術的不斷發展，技術愈加成熟，可以將網絡技術應用到高校固定資產的管理中，將資產名稱、型號、數量、使用部門、直接責任人等信息登錄在網上，便于主管領導和全校師生了解學校資產情況。這樣，可以增加資產管理的透明度，避免損害學校資產的情況發生，提高固定資產管理工作的效率，增強固定資產等會計信息質量。
主要參考文獻：
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[3]張翔飛.關于開展高等學校固定資產審計的思考[J].遼寧省交通高等專科學校學報，2011.
關鍵詞：ERM；內部審計；固定資產管理；高校教育
一、理論介紹與現實背景
2003年7月，COSO委員會在1992年的《內部控制整體框架》的基礎上，結合薩班斯法案（SOX法案）以及理論界和實務界對內部控制框架提出一些改進建議，了企業風險管理框架（enterprise risk management frame work，以下簡稱ERM框架）草案，將風險管理理念更為全面深刻地嵌入內部控制思想之中，實現內部控制與風險管理的無縫結合，提出了全新的風險管理理念，將經濟社會對于風險管理的關注引至顛峰。該框架認為風險管理是一個受組織中各級人員影響的過程，貫穿于組織的戰略制定和各項具體活動中，有效管理風險可以合理保證組織的目標實現。
高職院校作為我國重要的教育載體，肩負著提升國民素質的重要使命，隨著各級政府對教育投入的不斷增長，高校每年花費巨資采購教學科研辦公等儀器設備，各高校的固定資產每年都在快速增長，因此有效管理并不斷提高其使用效率對于提升辦學水平與質量有著重要的現實意義。行政事業單位內部控制規范特別明確了各單位應當建立健全固定資產管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限，加強對固定資產的驗收、使用、保管和處置等環節的控制。目前，我國高職院校固定資產管理與核算工作普遍存在管理意識淡漠、管理權限分散、會計核算不規范、資產價值難以保全等問題。加強高校固定資產管理與核算，確保固定資產價值保全，是高校管理者和財務人員必須重視與認真解決的問題。
內部審計作為一種有效的內部監管機制，對于組織目標最大化，防止內部腐敗，促進組織的健康穩定發展具有非常重要的作用。各高校應該把固定資產的使用管理作為審計工作關注的重點，武漢大學就把設備審計工作納入年度常規工作之一并設專人負責。固定資產審計工作是教育審計新的發展方向之一，目的在于提高設備的使用效率，為教學科研提供更好的服務，研究建立設備使用的評價方式與評價體系。
二、理論指導下的內部控制體系構建
ERM的精髓之一在于全員參與，如何清晰地界定各參與方的職責決定著ERM的實施成效。內部審計作為高校組織治理結構的重大支柱之一，對于組織內部風險的防范與控制責無旁貸，應在ERM建立和實施中發揮重要作用。ERM基礎審計模式以COSO委員會在企業風險管理框架中設計的內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通以及監控八要素為基礎，考慮內部審計在ERM中能夠開展的活動，將兩者有機結合，形成了ERM基礎審計模式（George Matyjewicz，2004）。該模式將ERM與內部審計融合在一個完整的循環中，兩者實現了無縫對接，明確了內部審計和管理層在ERM中的職責，同時也便于內部審計通過深入各個業務環節開展對ERM的全程審計。本文將利用該審計模式對固定管理過程中涉及的一系列問題進行分析論證，以ERM框架中的八要素為基礎，構建高職院校固定資產的內部審計系統，以保證資產的保值與有效使用。
1.組織內部環境分析。風險管理環境分析是其他所有風險管理要素運行的基礎和平臺，為其提供規則與約束。它不僅影響組織戰略與目標的制定，對風險的識別、評估與執行以及以此為基礎的控制活動的設計與執行、信息溝通與監控等活動的效果也將產生直接影響。
為了確定風險控制點，首先需對固定資產的購買及使用管理現狀進行分析。目前各高校固定資產管理中存在的問題主要有：由于高校的社會服務屬性，部分高校對資產管理的重要性認識不夠，管理環節相當薄弱，固定資產管理機構不健全，管理制度不完善，缺乏有效約束和考核責任制，相關部門之間缺乏協調。高校管理者應該提高認識，重新審視固定資產管理控制工作的重要性，內部審計部門應該制定專門的固定資產內部審計制度，并在審計活動中增加相關的審計程序。
2.固定資產管理目標的設定。校領導負責制訂學校發展的整體戰略目標，固定資產管理則是其中重要的戰略組成部分，對組織整體戰略的實現起著重要作用。資產管理目標應有較強的可操作性，便于考核，并清楚傳達到所有責任部門與相關管理使用者。比如：申請合理、招標規范、驗收完備、及時入賬、賬實相符、專人維護、合法報廢等。內部審計部門應審查各項目標設立的合理性，審查目標在組織員工中是否得到全面的溝通和一致的理解。審計人員可以采用訪談關鍵人員、獲取和審閱相關資料、向不同層次人員發放調查問卷、實施自我評估等方法來開展審計工作。
3.識別風險。對高校資產管理與使用過程中存在的風險加以判斷、歸類并鑒定其性質。風險識別是領導層的職責，在這一環節中，高校作為非盈利性的社會服務團體，其風險來自于組織內部，也就是權力尋租風險。內部審計部門的存在也就是為了最大限度地弱化權力尋租的空間。在資產購買審批、資本預算限制、職責權限劃分、購買事項確定等一系列活動中，內部審計可以就風險偏好和容忍度水平的確定與量化與各部門進行溝通，審查風險識別的充分性，也即判斷主要風險是否已被識別，是否存在未被識別的風險，如果發現風險識別不完全、不一致、忽視風險等情況，應該采用特殊審計程序并加以報告。
4.評估風險。即采用定性與定量相結合的方式，估計風險影響的大小和發生的可能性，在二者結合的基礎上，依據風險重要性的不同而給予不同程度的關注。實施風險評估同樣是管理層的責任。內部審計應對風險是否被準確評估提供保證，對管理層的風險評估結果進行再檢驗，對不恰當的風險評估予以更正。
5.控制活動。在環境分析與目標設定的基礎上，識別與評估風險的過程中應該同時確立風險控制點，建議將購置、保管、領取、使用、報廢處理作為風險控制點，同時明確流程與責任。在控制過程中應該運用網絡技術，選擇合適的資產管理系統，使各部門積極參與共同管理，實現業務流程管理與財務核算功能的統一，使資產從購買到報廢的所有環節都可在系統內完成。對固定資產購置加強審批管理，減少或避免重復購置，節約設備采購資金。管理部門可以隨時根據需要，合理調配固定資產，及時調整資產的分布結構。資產的數量，分布的部門，保管責任人等都可在系統中隨時查看。借助系統對固定資產進行控制有助于相關職能部門和歸口管理部門的業務審核，多部門共同監管，實現資產的動態管理，提高管理效率和工作質量。內部審計部門應該參與資產管理系統的設計論證，嚴格審查每一控制環節是否得到有效執行。
6.構建有效的信息傳遞模式，保證信息的有效溝通。管理層可以授權審計部門定期匯總整理各部門資產管理相關事件與指標并向全校職工公布，對遇到的問題進行定期討論分析，在理解的基礎上增強全員參與意識，促進風險控制工作的有效開展。
7.實行必要的監控。可以采取相關部門與責任人自我評價與審計部門審計相結合的辦法，確保風險控制工作的順利實施。
以上對ERM框架下高校內部資產管理提出了一些設想，對與之配合的內部審計工作也提出了一些建議。但是，目前各高校的內部審計還存在管理制度設計不完善、實際執行不到位、監督走過場等問題。今后，幫助內部審計人員發揮出內部審計本身應有的價值還需要領導層的決心與支持。此外，還應積極采取多種措施扎實推進固定資產審計工作結果的利用，建立審計工作利用聯運機制，推進固定資產審計工作聯席會制度的建設，加強源頭治理，建立長效機制，保證固定資產審計工作的健康發展。
參考文獻：
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關鍵詞：行政事業單位；固定資產；內部控制
一、行政事業單位固定資產管理內部控制的意義
內部控制是行政事業單位優化內部管理的重要措施，固定資產對于任何企業都是內部管理的重中之重，行政事業單位也不例外。內部控制可以全過程對固定資產進行管控，在內部控制下，預算按固定資產的需求情況、重要程度、緊急情況等因素進行編制，合理增加固定資產，從而合理控制固定資產購置預算，提高資金的使用績效。固定資產管理過程中，通過內部控制措施明確資產的具體歸屬，責任落實到人，避免出現問題后互相推卸責任，將責任落實到日常工作中，從而保障資產的安全性和使用的有效性。固定資產報廢環節，按照內部控制制度嚴格管理，對報廢必要性、合規性做出客觀分析，從而減少資產的損失和浪費。固定資產審計過程中，同樣利用內部控制制度作為主要考量標準，使審計內容有據可依，審計結果客觀公正。對固定資產管理實施有效的內部控制，可以有效保障單位固定資產在存續期內的安全性、完整性、可用性，完善并優化固定資產管理，有效提升固定資產的使用效能。
二、內部控制視角下行政事業單位資產管理存在的問題
（一）缺乏有效的內部環境一是缺乏相應的資產管理部門。部分行政事業單位沒有獨立的資產管理部門，大部分是由財務部門、后勤保障部門、使用部門等分別管理，各個部門都只負責資產管理的其中一部分。由于沒有協調性的統一管理，無法分清主體責任，一旦發生問題就會責任不清、扯皮推諉，使固定資產管理得不到有效的內部控制。另外，由于沒有明確的資產管理部門，固定資產管理對于任何一個部門來說都不是主體工作，都只是管理工作的一部分，缺乏對固定資產管理的專業知識，不能形成有效管理，也造成固定資產管理的缺失。二是不重視固定資產管理。行政事業單位與其他企業不同，其資金大部分來自于政府資金，更加注重資金管理，對固定資產管理的重要性認識不足。由于多數行政事業單位尚未建立“有償使用”和“成本補償”機制，對固定資產購置計劃沒有嚴格的內部控制措施，導致實際工作中固定資產盲目購置、重復購置、使用率低等現象大量存在，在近年來的審計中甚至披露了有些行政事業單位部分固定資產購置多年未投入使用的情況，既造成國有資產的浪費和損失，又造成極壞的社會影響。
（二）缺乏有效的內部控制流程一是沒有完善的固定資產預算流程。部分行政事業單位提交固定資產預算時，編制及審批較為簡單，往往由使用部門提交預算需求，再由管理部門統一匯總，最后提交給財務部門進行審核，而財務部門審核的標準是不超過往年的預算規模，如果沒有超過就直接審核通過，并編入到當年的固定資產預算中。而各個部門提報的預算需求，都是以部門需求為基礎，而不是以整體單位需求為基礎，這就造成固定資產重復購買、部分資產閑置，而且缺乏戰略目標的長遠考慮，降低了資金的使用績效，影響行政事業單位長期發展。二是缺乏必要的管理流程。部分行政事業單位對固定資產沒有形成完善的管理流程，對固定資產日常的申請、采購、領取、使用、存放、盤點等沒有完整的管理制度，管理手段相對落后，沒有建立固定資產的信息化管理系統，基礎工作不扎實，數據準確度差。比如采購的固定資產由于數量較大、種類繁多，就按照品類、總量進行簡單化登記；資產領用時只登記領用部門而沒有明確的領用人、部門負責人；或者一些容易忽視的資產，由于沒有定期進行盤點，一旦損壞或丟失，卻因為責任人不清無法進行合理的追責等情況。三是缺乏完善的處置流程。固定資產的處置最主要的是轉移、報廢等情況，但部分行政事業單位缺少完善的處置流程，在盤點時出現很大的差異，比如一些通用性強的固定資產在使用中的調撥，只是口頭協調而沒有及時辦理資產調撥、交接記錄，從而給日后盤點工作但來很大的困難。另外，部分資產已達到報廢標準但未及時進行報廢流程，再者損壞的資產未報損等情況，都導致賬面與實際資產情況不符，賬面價值高于實際價值，導致固定資產無法有效進行利用。
（三）缺乏合理的管控措施一是內部控制評價不細化。我國新規范要求行政事業單位建立內部控制手冊，通過手冊進行內部控制的評價，但部分單位針對手冊的制定，只是按照指導意見進行大致的編寫，僅有粗獷的框架體系，沒有結合單位自身實際情況進行細化，這就造成內部控制手冊形同虛設，不能作為評價結果的支撐基礎。而且因為僅是框架性內容，也無法實現管控的精細化，更多是方向性的政策，沒有具體的管控措施，在固定資產管控過程中無據可依，無法形成有效的制度來起到約束作用。二是缺乏嚴格的審計。部分行政事業單位并沒有建立獨立的審計部門，而是由財務部門部分人員兼任，或者是內部審計人員數量較少，而針對行政事業單位內部審計人員的工作重點多是財務收支審計、經濟責任審計、工程審價等方面，開展固定資產審計的廣度和深度不夠，不能真正對固定資產提出針對性的審計意見，使固定資產審計缺乏針對性和有效性，造成固定資產內部控制較差。
三、完善行政事業單位固定資產管理內部控制的措施
（一）完善內部控制環境一是建立資產管理部門。行政事業單位要建立獨立的資產管理部門，對固定資產從購置到報廢進行全過程整體性把控，確保國有資源的合理利用，提升固定資產的效能。資產管理部門需要對資產進行劃分，對固定資產的歸屬、使用等情況明確責任部門，部門再落實到個人，并明確相關的獎懲措施，對非客觀因素造成的固定資產損失進行追責。資產管理部門人員需要定期進行培訓，提升固定資產管理的意識，強化專業度，提高固定資產的管理能力和管理水平。二是強化領導層對固定資產管理的重視度。加強對行政事業單位國有資產管理重要性的宣傳，增強責任意識，真正提升固定資產的內部控制氛圍，以點帶面、以身作則，在日常工作中做出表率及監督作用，從而加強行政事業單位固定資產管理的頂層設計，形成管理工作的閉環，發揮實際作用。
（二）優化內部控制流程一是提升預算的合理性，在編制預算時既要結合部門需求，又要遵從勤儉節約原則，將部門內部存量固定資產進行盤點后，摸清存量、存續狀態，并從當下需求優先性、長遠發展戰略性等多個維度考量是否需要對固定資產進行采購。在各部門上報預算后，資產管理部門與財務部門需要對各部門固定資產進行摸排，將部門之間的固定資產進行調配，盤活存量資產，減少不必要的固定資產購置預算，對于專業型強、技術含量高的大型儀器設備購置應聘請行業專家對購置必要性、預期使用效率及可產生的效益等方面進行論證，有效提升國有資產的使用績效。二是完善整體管理流程。行政事業單位須根據批復的預算進行資產的采購，減少和杜絕無預算的隨機采購行為。采購的固定資產需要有資產管理部門、使用部門、財務部門三方進行驗收，驗收合格后進庫，進庫過程中利用信息化系統將所有資產明細統一錄入，做到賬實相符。固定資產領用環節需明確領用人并進行領用登記，使固定資產管理落實到具體的部門和個人。加強固定資產的盤點，定期盤點制度化，并進行不定期抽查。在盤點抽查過程中發現的固定資產損壞或丟失要進行說明，非客觀因素造成的損失要進行追責，部門或個人進行賠償，使整體管理流程形成閉環。三是優化處置流程。固定資產轉移需要上報資產管理部門，進行簽批后方可進行資產移交，移交單上傳至信息化系統，更改資產所屬部門或個人。固定資產報廢需要進行資產殘值審核，對于有殘值的需要評估后進行處置，殘值收入應全額上繳國庫，報廢的固定資產同步在資產管理系統中進行核銷，確保固定資產處置流程規范化。
（三）完善管控措施一是細化內部控制評價。根據財政部的相關要求，結合當下實際情況，進行內控手冊的細化，相關評價指標進行內部討論，并結合各部門不同意見，納入單位決策程序，通過后將內控評價作為績效考核的一部分，與績效發放、干部考核等相結合，使固定資產內部控制評價能夠得到正向反饋，實際效能得到有效提升。二是注重固定資產審計。行政事業單位要建立獨立的審計部門，確保審計具有獨立性，能獨立客觀地開展工作。審計人員須具備專業性，熟悉國家政策法規，掌握本單位固定資產管理實際情況，經常深入固定資產管理業務一線了解情況、查找風險點。有效的審計能夠及時發現固定資產內部控制管理過程中的風險和問題，為持續優化和提升管理水平提供重要依據。
關鍵詞:高校;固定資產管理;內涵;問題;對策
一、高校固定資產的內涵
根據《高校會計制度》規定,高校固定資產是指一般設備單位價值在500元以上,專用設備單位價值在800元以上,使用期限一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準,但耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產管理。學校固定資產分六類:(1)房屋和建筑物,包括教學用房、行政用房、后勤用房、業務輔助用房、學生宿舍、教職工宿舍及土地等資產;(2)專用設備,包括電腦設備、打字復印機、電教設備及文體設備等;(3)一般設備,包括儀器儀表、機電設備、電子設備、印刷機械、衛生醫療器械、工具、器具、家具、行政辦公設備、被服裝具、標本模型及車輛等設備;(4)文物及陳列品;(5)圖書;(6)其他固定資產。
加強高校的固定資產管理,目的是為了對高校固定資產合理配置,提高其使用效益,保護固定資產的安全與完整,防止資產流失。改革開放以來,隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善,我國各高校的固定資產管理取得了一定的成績,我認為,應針對高校所面臨的新情況、新問題,以管理創新為主線,優化資源配置,實現資源配置與利用的最大化。不斷推進其科學化、規范化、現代化和信息化。
二、當前高校固定資產管理所存在的不足
1.固定資產管理制度需進一步完善
一般而言,高校貨幣資金管理較系統與規范,收支嚴格,且由財務人員專業管理,實行不相容職務分離,發生差錯概率較小。而高校固定資產管理由于類繁量大,管理環節多,具體管理人員的自身素質及更換頻繁等原因,相關的管理制度難以及時完善。部分高校雖然也制定了固定資產管理制度,但有章不循,違章不究,執行不力現象時有發生;還有部分高校固定資產管理制度形同擺設,流于形式,失去了應有的規范約束作用。
2.資產閑置浪費嚴重,利用率較低
資產調劑難由于高校以院系為單位,行政管轄和利益分配相對獨立,有些部門往往從自身利益出發,較多考慮使用的方便,對資產的配置存在“小而全”、“部門所有”觀念,資產購置缺乏計劃性和有效的制約機制,隨意性較大,搶資源、爭項目現象較嚴重,資產重復購置,使用效率不高,閑置浪費現象隨處可見。據調查,高校儀器設備中竟有20%處于閑置狀態。同時,對設備配置一味堅持“超前”意識,片面追求儀器設備高、精、尖,脫離了高校教學與科研的實際,導致高能低用,高價低效,資源浪費。
3.固定資產管理意識不強
長期以來,由于受計劃經濟體制下思維定勢的影響,高校認為,高校是專門承擔教學科研任務的純消費性事業單位,不同于生產經營企業,非經營性資產占主導地位,固定資產無償使用,不需計提折舊、計算盈虧和進行價值補償,只須注重需求,無須注重使用效益,因而缺乏成本效益觀念,對國家投入形成的固定資產的地位、作用及管理的重要性認識不足。同時,受傳統教育管理思想和模式慣性的影響,不少高校領導將主要精力放在教學、科研、學科建設及師資隊伍建設等方面,對固定資產管理重視不夠,致使部分資產長期閑置,得不到充分利用,浪費流失等現象嚴重。
4.機構設置急需完善
缺乏專門管理機構長期以來,高校固定資產的所有權、經營權、行政管理權三位一體,缺乏產權明晰、權責明確的運行機制。高校固定資產管理中所有者“缺位”,沒有人真正關心國家財產的安危,導致固定資產管理出現了“誰都管,誰都管不了,誰都負責,誰都負不了責”的無序狀態。而現行的教學儀器設備、房產建筑物、圖書資料分別屬于設備處、后勤管理處、圖書館等職能部門管理,實行多個部門分頭管理,各自代表學校行使管理職責,管理分散,相互之間的關系無法協調,缺乏管理的系統整體性和協調的全面權威性,提供的信息難以反映學校固定資產全貌。 三、強化高校固定資產管理的切實措施。
1.與時俱進,建立科學的管理體制
目前大部分院校對固定資產管理普遍實行的是分類歸口分級管理模式,在這一管理方式中,應特別強調“統一領導”這個前提。要有效地克服各自為政、自成體系的諸多弊端,強調對固定資產管理的統一領導。成立以校長為首,各分管副校長,有關資產使用單位和職能管理部門,以及監察審計部門參加的學校國有資產管理機構。該機構是學校整個國有資產管理工作的決策機構,負責管理和監督檢查執行情況。在校國資管理機構的統一領導下,按不相容職務相分離的原則,由財務處、資產處、教務處、圖書館、后勤處、產業處等職能部門明確固定資產歸校統一所有,各固定資產管理部門分級管理,專業單位占有使用的管理體系。形成既有分類歸口,又有集中統一的管理模式,使固定資產管理規范化、制度化、科學化。同時,各管理部門要配備能勝任的、綜合素質好的管理人員,切實做好日常管理工作,使整個固定資產管理工作既有好的管理體制,又有落實到位的管理措施。目前最根本、最急迫的是要打破在計劃經濟體制下形成的部門所有的管理方式,根據市場經濟要求同時兼顧高等教育本質特征而建立按價值分類的管理方式,使固定資產合理流動起來,在滿足教育這一社會效益的同時,實現經濟價值的快速增長。
2.增強資產管理意識
長期以來,高校辦學主要是依靠國家財政撥款,目前雖說是多渠道籌措資金,但國家財政撥款仍是主渠道,這種情況一定程度上造成了人們經濟核算概念淡漠,也就導致了人們國有資產觀念淡漠。認為高校是培養人才的地方,不同于企業,搞不搞國有資產管理無所謂。這種認識必須端正。因為加強國有資產管理,一是維護國家利益的需要,二是加強自身發展的需要。要使大家明白對高校財產的管理人人都是主人,人人都有責任,增強保護國有資產權益的主動意識,自覺維護國有資產的合法權益,從而形成共識。
3.完善管理制度,責任落實到人
完善制度、規范管理是加強高校資產管理,制止或減少資產流失的有力保證。要根據現代固定資產管理要求,整章建制,做到有章可循、有法可依。要建立科學合理的固定資產監督管理責任制,將資產監督、管理責任落實到具體部門、處室、個人,明確固定資產物質管理部門、資產核算部門和使用部門以及個人的責任。
要健全固定資產的購置審批、驗收管理、保管使用制度,加強高校固定資產管理內部稽核制度,做到賬、卡、物相符。要制定固定資產報損、報廢、有償調撥、轉讓變賣、租賃抵押等規定和申報制度,使各部門對固定資產的使用做到合理、節約、高效。結合目前高校實際,在固定資產管理中,要特別注意加強非經營性固定資產轉為經營性固定資產的管理,統一政策,統一管理,實行有償使用。對用于經營性房屋、儀器設備等事前要經過評估、界定,使其能真正真實、完整地納入校資產管理部門,按企業管理模式進行管理,以維護高校的合法權益。此外,要加強對閑置設備的調劑管理,使閑置的固定資產合理流動,共享資源,盡可能地提高其利用率。
4.發揮審計監督在固定資產管理中的作用
由于固定資產在高校總資產中占有舉足輕重的地位,因而加強對固定資產管理的審計監督,保護高校資產的安全完整,維護高校的合法權益,實現固定資產的保值、增值,促進教學、科研、產業的健康發展,是高校內部審計的一項重要工作內容。固定資產審計有這樣的特點:一方面,由于固定資產使用期長,價值大,更新較慢,增減變化發生的頻率與流動資產相比要小得多,相對來說,發生數量上的差錯或弊端也較少。因此,在審計計劃中,專門用于固定資產審計的工作量相對減少,審計程序與方法也較簡單。另一方面,由于固定資產單位價值高,而且在資產總額中一般所占的比重較大,固定資產的安全與完整對一個單位的發展影響極大。同時,隨著市場經濟的發展,高校的經濟活動日趨頻繁,在創辦“三產”、出租聯營、股份合作等環節中,難免會發生資產轉移行為。這就要求高校對出資的國有資產必須按國家有關規定進行評估。審計機構要認真履行職責,代表高校行使監督管理權、投資和收益權、資產處置權。
參考文獻:
[1]曲桂賢 張劍飛:論高校固定資產精細化管理[J]東北大學學報(社會科學版),2006,(05).
【關鍵詞】固定資產 內部控制
近年來知名大企業的固定資產內部控制頻頻出現問題，使原有的內部控制制度的局限性日益明顯，建立有效的固定資產內部控制成為了人們關注的焦點。
一、固定資產內部控制存在的問題
（一）固定資產內部控制環境混亂
（1）組織機構問題。固定資產管理方面尚未有健全、責權分明的內部責任體系。資產管理組織架構混亂，其中固定資產的管理員配置不科學。資產管理人員變動頻繁，甚至資產管理人員多由一人兼多職，導致管理責任落實不到位。
（2）固定資產內部控制相關理論和方法陳舊。企業沒有設置專項經費投入在人員的培訓上，管理層沒有盡善盡責，對職員沒有進行系統的培訓，沒有核心的企業文化和人事管理方法，忽略了對職員內在文化和對公司忠誠度的要求。在對會計人員的培訓上，都是員工自我進行參加會計人員的繼續教育，公司這種對會計人員的崗上培訓的忽視，也導致了個別會計人員職業素質的不高。
（二）固定資產監督力度不足
目前，固定資產內部控制活動中出現的一系列問題，除了部分是由于制度本身造成的，主要原因還是由于監督不力所致。監督一直是固定資產內部控制的薄弱環節之一。在日常審計工作中，審計人員對單位的現金資產、貨幣資產、金融資產等流動資產的審計較為關注，而在固定資產審計方面，由于固定資產使用年限長，總體價值大，更新比較慢，與流動資產相比增減變化發生的頻率較小，審計師只是參與重大固定資產的招標、驗收、處置的監督工作，在中層領導干部任期經濟責任審計中關注固定資產的完整性和保值增值等情況，而對于一般固定資產，很少進行專門審計。
二、完善固定資產內部控制的對策
（一）完善內部控制環境
（1）優化固定資產組織機構。固定資產管理應堅持“統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人”。應建立資產監督管理委員會、資產管理中心、分類歸口管理部門、資產使用部門、資產管理員、資產使用人層層負責的固定資產管理體制。應將資產管理中心從財務處分離出來，直接接受資產監督管理委員會的領導，明確其監管的權利和責任。
（2）強化全體員工的固定資產內控意識。建立良好的內控環境，最重要的是強調以人為本的管理理念，因為任何制度的實施，離開人的因素都是無法進行的。首先，應提高管理層對固定資產內部控制的重視程度。管理層直接參與高校的戰略、制度的制定和實施，任何一項管理制度的執行，離開了高層領導的重視和支持都只能是一句空談。其次，將固定資產管理權和使用權廣泛地分布在各個部門，完善固定資產內部控制，實現全員效應。
（3）提高資產管理人員勝任能力。完善的企業資產管理不僅要有良好的管理機制，管理人員的水平也很重要。管理人員作為制度的實施和和操作者，是企業內部控制是否良好、運行是否有效的非常重要的因素。必須把加強資產管理隊伍建設列入企業的整體規劃，培養大批德才兼備的企業資產管理人才，保持一支高素質的資產管理隊伍，提升現有的資產管理水平。
（二）進一步規范控制活動
（1）實行有效預算控制。資產購置預算是單位部門預算的一項內容，固定資產預算控制應包括預算的編制、執行、分析和考核，明確各環節的控制要求。在編制預算前，資產管理中心，作為企業資產的監管機構，應對企業范圍內的固定資產進行定期或不定期的盤查，掌握各使用單位的資產存量結構，為預算管理階段審核各單位的增量編制提供準確的信息。
（2）嚴格執行驗收流程。加強固定資產驗收流程執行力度，對所有固定資產按照制度規定嚴格進行實物驗收。實物驗收作為驗收工作的重要環節，有助于對購置的固定資產進行真實性確認。只有進行實物驗收，才能保證資產的真實。對于大批同類資產并且單位價值不高的，驗收人員可采用抽驗的方法，對價值較大或質量要求很高的資產，應采用全部實物驗收的方法，現場逐一核對驗收。驗收人員應從思想上加大對驗收工作重要性的認識，增加責任心。
（3）加強閑置資產管理。要建立健全閑置固定資產管理制度，對閑置資產管理機構及職責予以明確規定。閑置固定資產管理由資產管理中心負責，各部門應積極參加多余、閑置設備的調劑工作，盤活閑置資產。最大限度地發揮閑置固定資產的作用，減少閑置資產損失。
（三）執行固定資產管理審計
強有力的監督體系能保證固定資產內部控制制度設計合理與有效運行。固定資產內部控制的監督應從開展固定資產管理審計開始。企業固定資產管理審計是指企業內部審計機構依照有關法律法規的規定對固定資產配置、使用、維護、處置等一系列活動的真實性、合法性和效益性進行的內部審計監督。
通過固定資產管理審計對固定資產內部控制的健全與有效性進行評價，出示審計結論以及審計建議，及時向領導報告，將審計結果公開，并對提出的審計建議實施后續跟蹤審計，查處審計建議的落實情況。從而完善固定資產的內部控制制度并保障其有效運行。
三、結論
在企業管理中，固定資產的管理已經成為企業發展壯大必不可少的組成部分，加強固定資產的管理也成為企業內部控制管理制度的必備環節，建立一套完整可行的固定資產內部控制體系為企業首要解決的問題。通過完整的固定資產內部控制體系來保障企業固定資產的安全及高效運行，為企業的持續發展奠定堅實的基礎。
參考文獻：
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【關鍵詞】建筑施工企業；資產管理；重要性；問題；措施
一、建筑施工企業加強資產管理的重要性
建筑施工企業加強資產管理，能夠有效提升企業資產的利用效率，確保各項經營活動的正常運行，增強企業的市場競爭力，推動建筑企業的快速發展。資產管理屬于企業財務管理工作的重要組成部分，加強資產管理對于財務管理工作而言具有十分重要的作用，這樣不僅能夠有效提升建筑施工企業財務管理的效率和質量，還能進一步提升資產管理效率，加快企業資產周轉率，確保企業各項經營活動的順利進行。加強資產管理，有利于增強建筑施工企業的債權債務清理能力，減少存貨積壓，提高企業固定資產利用效率，低效無效資產，加快企業應收賬款回收效率的同時，還能保障建筑施工企業資產的賬實相符，降低企業財務風險，全面提升建筑施工企業的財務管理效率和質量，從而推動建筑施工企業的可持續性發展。
二、現階段建筑施工企業資產管理中存在的問題
（一）應收賬款管理不到位現階段，建筑施工企業管理層大多數都是技術人員，對應收賬款管理認識不到位，很難全面發揮出應收賬款管理的作用。在實際的應收賬款管理過程中，對合作對象的信用等級、經營規模、資信程度等方面沒有進行科學的評估，增加了建筑施工企業后期的應收賬款回收難度，不利于企業的長足發展。同時，沒有明確的應收賬款管理目標，建筑施工企業將管理重點集中在獲取利潤上，而忽視了資金管理，使得應收賬款管理停留在形式層面上，很難全面發揮出應收賬款管理的效果。再加上應收賬款事中控制不到位，使得事后賬款催收難度加大，從而影響企業應收賬款管理的效率。
（二）固定資產管理待完善當前，建筑施工企業在固定資產管理上，依舊采用逐年折舊進行計算，無規范性的折舊計算標準，再加上折舊計算不符合建筑施工企業的實際狀況，很容易導致企業固定資產的意外流失，降低了企業的資產增值率。同時，建筑施工企業固定資產管理處于被動管理狀態，不能有效協調企業日常資產管理工作，對固定資產缺乏統一性的監督和籌化，導致固定資產管理不能貼合企業實際，影響固定資產管理的效率。
（三）企業資產利用效率低現階段，建筑施工企業之間的競爭日益激烈，沒有形成規范化的行業發展機制，使得部分建筑企業故意壓價，要求施工企業前提墊付資金保障施工，這樣就導致建筑施工企業的索賠結算難度加大，存在著拖欠工程款、債務擴大等情況，影響著建筑施工企業的進一步發展。再加上建筑施工企業對資產管理認識不到位，使得企業資金周轉率下降，資金利用效率不斷下滑，影響著建筑施工企業的資產管理的質量和效率。
三、建筑施工企業加強資產管理的具體措施
（一）加強應收賬款管理，加大項目結算力度建筑施工企業要重視應收賬款管理工作，定期對企業的現金進行盤點，核對企業的銀行存款，制定出符合企業實際情況的銀行存款余額調度表，確保現金與存款的一致性。對于企業的備用金要做到定期對賬，深入貫徹“前賬不清，后款不借”的基本原則，確保建筑施工企業應收賬款的及時清收，對其他應收款進行定期對賬，提高應收賬款管理效率。在應收賬款管理過程中，要對結算周期長的項目加大監督力度，及時與業主、監理等相關人員進行有效溝通交流，及時辦理工程項目結算，有效避免出現項目結算滯后的情況。結合工程項目的實際情況，建立起相對應的重點項目變更索賠清單，按照工程施工實際，明確索賠目標，并及時對重點項目的變更索賠進度進行核查，全面落實項目應收賬款的催收，提高建筑施工企業的資產管理效率。此外，建筑施工企業還需要從多個角度進行變更索賠清單對接，避免未完施工，實現變更索賠盡早工程竣工結算。做好重點工程項目監督，逐漸實現工程項目的降本增效，不斷提升建筑施工企業的盈利能力，推動企業的快速發展。
（二）強化固定資產審計，增強資產監督管控建筑施工企業要重視固定資產內部審計工作，將企業的固定資產投入資金占比控制在能承受范圍內，加強固定資產管理，確保企業各項經營活動的有效進行。加大內部審計力度，對建筑施工企業的固定資產進行全盤清點，組織企業的資產管理部門、內部審計部門、財務管理部門、紀委、相關領導等，進行資產聯合清查，全面落實固定資產管理工作。同時，結合資產內部審計結果，分析當前企業出現盤虧的影響原因，落實賬卡相符、賬實相符，及時監督建筑施工企業資產管理全過程，規范資產使用和管理行為，不斷提升企業資產管理效率。借助現代化的信息技術，在建筑施工企業內部建立起全方位、寬領域的監督覆蓋面，對企業各項資產使用情況進行動態化監督，增強歸口管理部門的智能，加強資產審核，確保同一個業務項目由多個監督部門同時進行，確保內部監督的相互制衡。應用現代網絡技術和管理軟件，對企業各項資產進行動態化審核和監管，優化配置企業內部資產，提高資產利用效率，推動建筑施工企業的進一步發展。
（三）提高資金周轉效率，增加企業收入規模建筑施工企業可以按照債權性質進行資產管理，選擇不同類型的應收賬款清收方法，如銀行保理、票據貼現、分期分次支付、銀行質保金置換、債權債務轉讓等，都能在一定程度上加快建筑施工企業的貨幣資金回收效率，進而提升企業的資金周轉效率，增強企業資產活性，加快企業資產流動，確保企業各項資金的快速回籠，提高企業的資金管理效率。企業要重視各個項目的債權的清收工作，落實崗位職責，配備專職的資產清收負責人員，加大資產清收力度，加強日常資產管理，開展有效的協調溝通工作，確保以最低的資產占比，來獲取最大化的經濟收入規模，實現建筑施工企業的穩健發展。
（四）確保資產賬實相符，防范企業資產風險深化賬務處理、報表編制、固定資產核算工作，建立起資金管理中心，做好資金復核支付、項目承兌匯票、銀信、資產證券化的辦理等相關管理工作，并對其相應的資料進行審核，嚴格按照流程審批，深化臺賬登記，確保建筑施工企業各項資產管理工作的有效進行。做好資金集中及上存、統收統支管理工作，按照資金管理中心的相關規定，進行資金預算編制及預算執行分析工作，并為建筑施工企業所屬各單位銀行賬戶開戶、變更、展期等提供資料，協助項目辦理相關手續，按季度向資金中心上報銀行賬戶清單統計表，按月上報資金收支計劃，確保建筑施工企業資產賬實相符。同時，要做好資產風險防范管理工作，將各種風險控制在能承受范圍內，制定出具有可操作性的風險防控措施，確保企業債權的安全性，增強企業債權掛賬的真實性，提高資產管理效率。
四、結束語
綜上所述，建筑施工企業加強資產管理，有利于提升企業資產管理效率，加快資金周轉效率，確保企業各項經營活動的正常運行，提高建筑施工企業財務管理水平和質量，推動建筑施工企業的快速發展。建筑施工企業在實際的資產管理過程中，要重視應收賬款管理工作，加大應收賬款管理力度，深入落實工程項目結算，進一步強化企業的固定資產審計管理，采取動態化的資產監督管理，全面掌握企業各種資產的使用狀況，不斷提高企業資產周轉效率，增加企業的收入規模，推動建筑施工企業的平穩發展。
參考文獻：
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【關鍵詞】固定資產 管理措施
一、企業固定資產管理現狀
（一）管理理念落后
在企業管理方面，管理人員對生產銷售、投融資等活動的重視程度較高，而相對來說，對固定資產的管理意識較為薄弱，管理理念較為落后，很少有企業將固定資產管理納入到企業的戰略管理中。從一定角度來說，這種管理理念的落后阻礙了固定資產效益的充分發揮，并沒有實現價值最大化。
（二）會計核算缺乏及時準確
企業對固定資產的會計核算，常常存在賬實不符的情形，造成這一問題的原因有很多。有的是企業的在建工程已投入使用，符合資本化條件，但會計核算卻仍將后續的不符合資本化條件的工程支出計入在建工程，使得固定資產成本虛高；有的是企業對于固定資產計提折舊的方法選擇有誤，使得固定資產賬面價值不符合實際；有的是企業未及時將已報廢停用的固定資產核銷，使得企業固定資產帶給企業的效益與成本不匹配；有的是企業對固定資產的減值測試不夠準確和合理，使固定資產后續折舊計提超出應計提范圍。企業中存在上述情況的不在少數，這造成了固定資產會計核算的不準確。
（三）固定資產管理流程不完善
固定資產由取得到使用，直至最后報廢退出，是一個完整的固定資產運營流程。在這個流程中，固定資產的取得通常都能獲得企業的高度重視，但是對于固定資產投資的可行性分析和收益分析，以及企業內部的審批制度等方面，仍存在許多不足，很多時候偏隨意和盲目；而企業對固定資產的日常維護和管理，則存在一定程度的疏忽，如財務部門與資產使用部門的溝通不善，固定資產的使用情況無法被財務部門及時獲得，最終造成固定資產未按規定要求使用；在固定資產報廢環節，企業同樣沒有給與足夠的重視，在審批制度上也不夠規范和嚴格，這就造成了很多固定資產已被淘汰卻還掛在賬上的現象。
（四）缺乏信息反饋
企業在固定資產管理這個方面，還沒有建立一個完善的信息系統，各個部門之間、不同子公司之間，能夠實現真正的信息共享是非常不容易的，而且企業也缺乏規范的、成體系的信息共享機制，這給企業固定資產管理造成的影響就是阻礙了固定資產相關信息的流通。這種信息流通的不暢，會弱化企業對固定資產的控制，容易造成固定資產使用狀況混亂。具體說來，由于信息反饋渠道不暢，可能會使財務部門在采購固定資產前無法進行準確的可行性分析，也會造成財務部門對固定資產使用情況做不到及時掌握。此外，對于固定資產的管理如果缺乏一個完善的信息系統，也會由于固定資產的分散管理而產生不效率。
（五）缺乏相應的約束和激勵機制
企業一般都會建立完善的固定資產管理制度，但是固定資產管理相關的約束和激勵機制卻不盡完善，少有將固定資產管理與員工績效掛鉤，這就容易產生管理上的漏洞，對管理者的領導方式也會產生一定影響，最終導致固定資產管理方面缺乏一定的約束力和規范性。
二、企業固定資產管理的強化措施
（一）轉變管理理念
企業應轉變固定資產管理理念，將工作重點從生產銷售等活動轉移一部分到固定資產管理上來，并且管理方式也應由原來的分散化、粗放式的管理轉變為集約化、精細化管理。企業應從上到下強化固定資產管理的重要性，樹立嚴格規范的管理意識，從制度上、流程上、監督角度來加強企業全體員工對固定資產管理的認識，通過宣傳、培訓等手段，建立新的管理理念，最終實現固定資產的利用效率的充分發揮。
（二）完善管理流程
固定資產管理應貫穿取得、使用和報廢的全過程，因此企業應建立完善的管理流程。對于固定資產的取得，應建立規范的審批制度，采用科學合理的可行性分析方法，對固定資產的投資額與預期收益進行預測和計算，同時應完善建設項目的招投標、驗收、質量考察、交付使用等各項制度，將管理重點放在固定資產投入使用前的成本效益衡量和成本控制上；對于固定資產的使用，應建立全面、連續、動態的管理系統，包括固定資產的使用情況、盤點、信息錄入、修理改造等等各個項目，都應進行實時地、清晰地監控，防止固定資產在使用過程中出現毀損或賬實不符的問題，同時應對資產進行優化配置，使固定資產的使用效率達到最高水平；對于固定資產的報廢，應建立嚴格的審批制度，對報廢資產所做的任何處置都應經過相關部門的批準，由這些部門對預報廢資產進行評估，作出報廢決定后方能執行，財務部門對報廢清理的固定資產殘值也要進行及時入賬，做到賬實相符，防止資產實物不在而賬務虛掛的問題。除此之外，企業還應建立閑置資產管理制度，在閑置資產保管、減值測試、維修保養等各環節進行有效管理。
（三）完善相關激勵機制
企業應將固定資產管理效果作為員工和管理者業績衡量的指標之一，從激勵機制的建立和執行上，來提高企業上下對固定資產管理的重視，也使企業對固定資產的管理由被動轉變為主動，提高員工的管理積極性和自覺性，促進其不斷在改進管理方式方面發揮能動性，最終保證固定資產的價值得到有效實現。
（四）加強審計監督
固定資產管理是企業的內部管理，可以通過內部審計來評價企業固定資產的管理狀況，對管理起到一定的監督作用。具體說來，固定資產審計的內容包括折舊額的提取是否合理、資產的使用是否違反規章制度、資產是否需要維修改造等等，特別的，審計還可以包括建設項目的審計。
三、結束語
固定資產在企業經營過程中的作用不可忽視，加強固定資產管理是有助于企業目標實現的，因此，企業應重視對固定資產的管理，從觀念上、制度上、技術上來實現管理的優化。企業良好的固定資產管理不僅能夠增強企業的競爭力，從宏觀來看，對于國家經濟的高效運行也是非常有意義的。
關鍵詞：煤礦企業;固定資產管理;問題;原因分析
一、引言
資產管理是企業經營管理的重要內容。企業的資產按其贏利狀況可分為良性資產、沉淀資產、不良資產。良性資產是指有效的，能正常循環、周轉，能帶來當期利益，贏利的，可償債的，實在的資產。沉淀資產是指有效的．實在的，可償債的，但暫時不能循環、周轉，不能帶來當期利益的資產。不良資產是指已經無效。卻仍作為正常資產列示的。不能贏利，不能償債，不實在的資產。
很多企業或企業管理者認為，煤礦的重點在于煤炭的生產、加工、經營和銷售方面。因此．煤礦固定資產的管理往往被忽視。存在的問題也比其他類型的企業更特殊。
二、煤礦企業固定資產管理存在的問題
1.技改后出現的問題。開采時間較長的礦井存在不止一次的技術改造及生活設施改造問題，在這些改造中有些房屋建筑及安全生產設施得到了及時的處理和重新利用，也有些沒能得到及時的處理和利用，沒能發揮其資產應有的贏利功能，被閑置甚至任其老舊損壞，成為沉淀資產乃至不良資產。在技改過程中，在計劃和設計階段就應充分考慮可能出現沉淀資產和不良資產的問題及其解決辦法，對已經變為不良資產的要及時處理掉。
2.改擴建過程中出現的問題。一是整個改擴建的建筑設施系統提前時間較多，不能及時投入使用；二是配套設施完成的時間相差太多，致使先完成的長時間閑置。無論是哪種情況，都要求在制定改擴建計劃時及具體組織實施過程中充分考慮配套設施的步調一致性，避免建成后長時間閑置不用。
3.計劃方面出現的問題。煤礦的設備使用都是提前制定計劃的。設備計劃是依據礦井的設計及安全生產計劃制定的。而煤礦的設計和安全生產計劃又是根據礦井的煤層賦存狀態、地質條件及其他相關的自然條件完成的。煤礦的這些初始條件在設計和制定計劃時并非都百分之百地符合現場實際，計劃往往趕不上變化。生產現場的變化要求設備計劃也要跟著變化。這除了要提前分析生產現場的變化，及時修改設計和安全生產計劃外，對設備計劃也要及時予以修改，以免按計劃進來的設備現場不能用而閑置或頻繁更換．既造成安全生產方面的損失．也造成設備的閑置浪費。
4.設備使用管理方面的問題。設備管理方面主要應注意到的問題：備用設備的數量不宜太多。以免造成閑置浪費。集中管理全公司的機電設備，避免出現各礦井自行管理，設備型號互不通用。對損壞老化而不能在原安全生產現場使用的設備要及時修理或改作他用，沒有修理價值或再使用價值的，應作為不良資產及時處理掉。
5.土地方面的問題。礦井建設需要征用大面積的土地．而一些老礦井則擁有大量的土地。對這些土地的使用和管理要注意以下幾方面的問題：對老礦井的閑置土地，要積極開發尋找新用途，使其贏利。對衰老關破礦井的土地，因其所處位置的房屋建筑、交通道路、水電等設施往往齊全完善。因此其價值往往高于未經開發的土地。為此，對衰老關破礦井的土地。要結合所處位置的各種設施狀況來考慮其開發利用，避免其變為沉淀資產。 轉貼于
三、煤礦企業固定資產管理存在問題的原因分析
當前煤炭企業固定資產管理較以前在計劃、采購環節上強化了措施，進而節約了采購成本。但是，在肯定成績的前提下，還必須正視目前煤炭企業固定資產管理控制仍然存在的以下問題：
1.管理者對各經營層的固定資產管理效果沒有細化的績效考核約束。煤炭企業管理者大多著重強化控制煤炭安全、產量、可控成本費用、經營利潤等考核指標，而且相當部分煤炭企業較以前取得了卓著的成效，較好地降低了噸煤成本，提高了企業經濟效益。但鑒于大多數企業管理者對各經營者固定資產管理具體績效未納入考核的范圍，出于功利性，經營者不屑對固定資產的強化管理與控制，導致煤礦企業固定資產資產管理力度不夠，出現固定資產修舊利廢挖掘不充分及年底清查“年年清年年不清”的弊端等。
2.非機電設備固定資產管理組織結構設計不科學、權責分派不明晰。煤炭企業非機電設備固定資產管理職能部門分工職責不明確或管理缺位，導致資產管理責任覆蓋有遺漏;要么是部分職能部門權力重疊，使該部分固定資產的管理互相推諉；有關設備采購部門權力不明確，或采購、驗收實質上由一個部門負責；實物資產日常具體驗收、臺賬登記、部門調拔等業務部門管理職責不清楚，尤其是年底資產實物清查更是不了了之。
3.固定資產管理制度不健全。固定資產采購、驗收、核算、使用保管、維修、調拔、處置、清查等核算管理制度不健全、管理流程不規范、考核獎懲制度空白或不兌現。
4.內部審計監督機制不健全。一般企業都設有內部審計部門，通過其有效的監督檢查，可以幫助有關部門采取適當的糾正措施，完善內部政策或執行政策的程序，促進企業內部各項政策、程序更為有效地得到遵循，從而促進單位經營管理目標的實現。但內部審計的重要性并沒得到足夠重視，其主要表現為：審計機構獨立性依法審計的執行力度不夠；審計人員未能配齊配強，所以其固定資產審計監督力度無從保證。
四、結語
本文認為解決當前煤炭企業固定資產管理問題的對策，主要應著手于：(1)完善公司法人治理結構，嚴格實施固定資產管理董事經理負責制和項目經理負責制；(2)建立科學、明晰、合理的固定資產管理組織結構和權責運行體系；(3)完善煤炭企業固定資產管理體系，健全固定資產管理制度；(4)完善煤炭企業內部審計體制，加強審計監控力度。
參考文獻:
