時間：2023-07-07 09:20:09
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇企業納稅籌劃管理，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
主要是指納稅人采取合法的、合理的手段，就稅法、財政政策、財務會計制度等，最大限度的利用國家稅收中的優惠政策，周密的安排財務管理和經營活動等，最終實現為企業減輕稅收負擔的管理活動[1]。企業納稅籌劃的主要是內容包括一下幾個方面：節稅、避稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃以及涉稅零風險等[2]。企業進行納稅籌劃的主要是目的在于合法的避稅、減輕稅收的負擔、實現企業的最大利潤化，這樣的做法具有一定的合法性、收益性以及預期性等特征。根據近幾年來市場的經濟發展以及稅收改革的逐步深化，企業中要如何搞好納稅籌劃才能降低企業的稅收成本已經成為企業現代財務管理中日趨重要的工作之一。
2在企業中推行納稅籌劃的有效性和重要性
2.1稅收政策作為企業加以利用的一種外部環境。政府調節經濟的重要杠桿就是進行稅收，通常情況下，企業進行戰略管理的時候在仔細研究了稅法的基礎之上，根據政府的稅收政策安排自己的投資區域、經營的規模、企業組織形式的選擇等，充分的利用法規中對自己有利的條款，促使稅收政策成為企業在戰略管理中實現利益的最大化的重要、可靠的途徑。
2.2一般情況下，企業在戰略管理中需要充分的利用自身的優勢，將自身的弱勢積極、主動的轉化，充分的引進并創造相關的發展優勢。由于納稅籌劃具有一定程度的專業性、有效性，因此，它在整個企業管理的過程中，已經成為財務管理中一個不可或缺的環節之一。所以，我們的企業在管理、發展中要充分的認識、了解并掌握納稅籌劃，以便更好的組織企業相關的資。
2.3通過科學、合理的納稅籌劃能有效的提升企業的核心競爭力。核心競爭力是直接關系到企業在社會上、行業內的生存和發展，提升企業的核心競爭力就成為了企業經營管理中的重要環節。除此之外，企業納稅籌劃可以利用免稅技術、減稅技術、資金延期納稅技術、扣除技術以及利用稅率的差異技術來實現企業的財務利益。
3納稅籌劃在企業管理中的應用
企業在生產、發展中所追求的是最大化的利潤，那么如何進行節稅增利，也就是納稅籌劃就作為企業戰略管理活動中的一項重要戰略；它要求企業中的管理者、決策者在真正的掌握了稅收法律、法規的基礎之上，合理、科學的采用國家的稅收政策，有效的減輕企業的稅收負擔，提升企業的經濟效益。
隨著近幾年來市場的發展，納稅籌劃已經越來越被人們所接受，那么，如何加強稅法知識的學習以及運用合理的納稅籌劃方法，避免稅收違法行為的發生在企業管理中已經成為十分重要、關注的問題。下面是以增值稅、營業稅為住，對納稅籌劃在企業管理中的實際應用進行分析并說明。
主要分為小規模的納稅人和一般納稅人。
所謂一般納稅人應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額×17%-銷售額×(1-增值率)×17%=銷售額×17%×增值率。
小規模的納稅人應該繳納的增值稅=銷售額×3%。
這兩者之間稅負相等的時候：銷售額×17%×增值率=銷售額×3%。其增值率=35.29%。
通過以上說明，每當增值稅為35.29%的時候，這兩種稅率促使納稅人的稅負相等；每當增值稅低于35.29%的時候，適合選擇稅率為17%的一般納稅人；每當增值率高于35.29%的時候，適合選擇3%的小規模納稅人。我們將使納稅人負相同的增值率稱之為無差平衡點增值率為17.65%，只要將企業銷售產品的增值率與之進行比較，那么就可以做好相應的選擇。
企業根據銷售產品增值率的高低，不僅可以在一般納稅人和小估摸的納稅人之間進行合理的選擇，同時還可以在增值稅納稅人和營業稅納稅人之間做出選擇。根據有關的稅法規定，納稅人兼營應稅勞務和貨物的，應該是對應稅勞務的營業額和貨物的銷售額進行分開核算，對于不能分別核算或者是不能進行準確核算的，應該是一并征收其增值稅，至于營業稅就不征收了。依照該規定，企業具有一定的自利，有權做出對自身有利的選擇。不過，仍然是需要使用增值稅來進行比較的。
一般納稅人應該繳納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額×增值稅稅率-銷售額×（1-增值率）×增值稅稅率=銷售額×增值稅稅率×增值率。
營業稅納稅人應納稅額=營業額×營業稅稅率=營業額×營業稅稅率。
當這兩者的稅負相等的時候，其增值率則為沒有差別的平衡點增值率。
銷售額×增值稅稅率×增值率=營業額×營業稅稅率。
增值率=營業稅稅率／增值稅稅率。
每當增值稅的稅率為17%的時候，其營業稅的稅率為5%，其增值率為29.41%，明顯的可以看出，當企業的銷售產品增值率高于29.41%的時候，應該將應稅勞務的營業額以及貨物的銷售額來分開核算，且要繳納營業額稅；每當企業的銷售產品的增值率低于29.41%的時候，應該將應稅勞務的營業額以及貨物的銷售額一并核算，且要繳納增值稅。
通常情況下，企業在追求最大化利益的時候，納稅籌劃必須要個、符合企業的這一要求，這樣才會在企業以后的發展、管理實際中被廣泛的運用。
關鍵詞:企業所得稅;納稅籌劃;中國農村;工業園區
一、中國農村工業園區企業發展所面臨的問題
(一)中國農村工業園區企業所面臨的資金短缺問題
近年來,中國省內很多城市以工業園區建設帶動新農村建設,在很大程度上,拉動了地方經濟的發展,然而,農村工業園區企業所面臨的資金短缺問題也日益凸現。一方面,由于新興的中國農村工業園區企業大都處于成長期階段,企業要進行大規模的土地投資、固定資產投資、相關的技術性投資等。另一方面,由于新興的中國農村工業園區企業的銷售市場占有率較低,所以,企業的銷售資金回籠非常有限。因此,中國農村工業園區企業的財務報表通常表現為一種異常現象,“即損益表中有利潤,而資產負債表中的貨幣資金卻很少”,為此,企業不得不繳納企業所得稅。商業銀行貸款有著苛刻的抵押、擔保限制,因此,資金短缺是中國農村工業園區企業所面臨的棘手問題。
(二)中國農村工業園區企業會計人員的文化素質問題
按照“依靠工業化致富農民,依靠城市化帶動農村”的思路,城市合理配置勞動力、土地、資本和技術等城鄉生產要素,增強城鄉間的互補性和一體化發展后勁。然而,由于地理位置較為偏僻落后,所以中國農村工業園區企業很難引進城市中的高層次管理人才。知識創新者、企業家和員工是企業價值的創造者,而其中的主導要素卻是知識創新者和企業管理者,盡管他們的人數占比不到企業的20%,但他們卻創造了企業80%以上的價值。隨著企業節奏的加快,企業人才隊伍的培育和建設也變的越來越重要,如果一個企業的某個重要職位空缺幾個月,對該企業來說就是一筆巨大的損失。
(三)中國農村工業園區企業對納稅籌劃認識不足的問題
在全國范圍內,由于人才流動趨于城市化,這必然也就造成了農村工業園區企業人才奇缺的現象。因為農村周邊平民百姓自身文化的局限,所以他們看待問題的思維也是極其簡單化的,認為會計工作也就是一種機械的“報銷、記賬”程序。在財務管理中,會計人員不能發揮其主觀能動性,僅僅是被動、消極地適應工作,這也就導致了中國農村工業園區企業對企業所得稅納稅籌劃管理認識不足的問題。短期內,企業進行納稅籌劃的目的是通過對經營活動的安排,減少交稅,節約成本支出,以提高企業的經濟效益;從長期來看,企業自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中,使得企業的納稅觀念、守法意識都得到了強化。因此,無論從長期還是從短期來看,企業所得稅納稅籌劃管理都是非常有意義的。
二、中國農村工業園區企業的企業所得稅納稅籌劃分析
(一)現行企業所得稅法下企業可享受的政策性優惠
國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目,給予企業所得稅優惠,高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時,抵減相應的收入額。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,按照研究開發費用的50%加計抵扣企業應納稅所得額。安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資,在計算企業應納稅所得額時,可以按工資額的一定比例抵扣。企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(二)基于企業所得稅稅率的納稅籌劃管理分析
參照國際通行做法,新稅法體現了“四個統一”:內資、外資企業適用統一的企業所得稅法;統一并適當降低企業所得稅稅率;統一和規范稅前扣除辦法和標準;統一稅收優惠政策,實行“產業優惠為主、區域優惠為輔”的新稅收優惠體系。新的稅率確定為25%(新稅法第四條第一款),主要考慮對內資企業要減輕稅負,對外資企業也盡可能少增加稅負,同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內,還要考慮國際上尤其是周邊國家(地區)的稅率水平。全球159個實行企業所得稅的國家(地區)平均稅率為28.6%,我國周邊18個國家(地區)的平均稅率為26.7%。因此,新稅法規定的25%的稅率,在國際上是適中偏低的水平,有利于提高企業競爭力和吸引外商投資。
為統一內資、外資企業所得稅稅負,結合各國稅制改革的新形勢,新稅法采取以下五種方式對現行稅收優惠政策進行了整合:一是對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率,對國家需要重點扶持的高新技術企業實行15%的優惠稅率(新稅法第二十八條)。由于工業園區用地普遍以技術開發為導向,所以中國農村工業園區企業應該結合國家產業政策與本企業的特點,考慮申報國家重點扶持的高新技術企業。高新技術企業享受15%的企業所得稅稅率優惠,因此,在很大程度上,申報高新技術企業可以為中國農村工業園區企業節約納稅成本。
(三)基于企業所得稅稅基的納稅籌劃管理分析
第一,中國農村工業園區內的企業應積極申報科技研發項目,獲取國家立項核準通知書。一方面,創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。另一方面,新《企業所得稅法》第三十條第一項規定:企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納所得稅時加計(150%)扣除。在日常核算時,注意開發新技術、新產品、新工藝所發生研發費用的認定條件,并且單獨歸集核算,并保存相關佐證材料,以便能充分享受加計扣除的稅收優惠。
第二,中國農村工業園區內的企業應考慮國家對于資源利用、環境保護方面的企業所得稅稅收優惠政策。企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時,抵減相應的收入額。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。科學發展觀的核心是“以人為本”,即經濟的發展不能以犧牲人類賴以生存的環境資源為代價。一方面,資源的有效利用符合中國的國情,另一方面,資源的有效利用可以有效地降低企業的生產經營成本比。因此,中國農村工業園區內的企業應積極開展節能減排的項目投資,不僅利國利民,而且還可以享受企業所得稅的優惠。
第三,中國農村工業園區內的企業應積極落實國家就業政策。安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資,在計算企業應納稅所得額時,可以按工資額的一定比例抵扣。為了吸納高層次人才來中國農村工業園區企業工作,很多地方政府相繼出臺了一系列優惠政策。在當前全球金融危機籠罩的背景下,中國農村外出務工人員大量失業,因此,對于吸納返鄉農民工就業的企業,地方政府也出臺了很多優惠政策。中國農村工業園區內的企業應積極關注國家就業政策的動態,做好本企業的企業所得稅納稅籌劃管理工作。
三、結束語
隨著全球金融危機“輻射”的減弱,我國實體經濟正在加快復蘇,但是農村工業園區企業發展仍然面臨著嚴峻的挑戰。中國農村工業園區內大多都是處于成長期階段的企業,因此,企業要進行大規模的項目投資。根據會計核算的“收益與成本匹配”原則,巨額的項目投資不能一次性列入當期費用,所以企業的財務報表通常表現為一種異常現象,“即損益表中有利潤,而資產負債表中的貨幣資金卻很少”,為此,企業不得不繳納企業所得稅。因此,資金短缺是困擾中國農村工業園區企業發展的主要矛盾。
在不違反稅法的前提下,企業所得稅的納稅籌劃管理將會有效地降低企業的納稅成本。本文分別對企業所得稅的稅率、稅基進行了納稅籌劃分析,從而驗證了企業納稅籌劃管理的重要性。然而,由于農村工業園區地理位置的不利因素,形成了會計人員文化素質偏低的問題,所以企業對納稅籌劃管理的意識還沒有上升為工作日程。為了促進中國農村工業園區企業的持續發展,企業應加強會計人員的知識培訓,使得會計人員充分地認識到納稅籌劃管理的必要性。
參考文獻:
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【關鍵詞】 納稅籌劃 納稅籌劃風險 風險管理
隨著我國市場經濟的發展，社會各界人士普遍認同企業納稅籌劃。但同時也應注意到，在納稅籌劃過程中與其相伴隨的風險。也就是說，一些不確定性因素的存在使得納稅籌劃在為企業帶來節稅性質的利益同時，也讓企業面臨不可避免的風險。如果忽視這些風險，將使企業在浪費資源的同時損害其形象，影響企業長遠發展。
一、納稅籌劃風險及其分類
納稅籌劃風險是指企業在進行納稅籌劃活動時，由于各種難以預料或控制的因素產生的使企業通過納稅籌劃活動得到的實際收益與預期收益出現偏差，從而導致納稅籌劃收益的不確定性。納稅籌劃風險是伴隨著納稅籌劃產生的，而納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，決定了其具有如下風險。
1、政策風險。納稅籌劃必須是在國家政策允許的情況下，進行合理合法的節稅。因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規就是進行納稅籌劃的前提，否則就會產生政策風險；另外，稅收政策并不是一成不變的，對于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業遭受政策風險，這部分風險稱為政策變化風險。
2、經營風險。納稅籌劃是一種符合法律政策的預先謀劃，具有較強的事先性、計劃性、及時性。一方面，納稅籌劃是對企業未來所處環境的一種預測，如果這種預測和未來實際環境不相符，便會容易導致納稅籌劃活動的不成功。另一方面，納稅籌劃是對不相同的稅收政策進行選擇和靈活運用的一個活動。
納稅籌劃一經選定某項稅收法律和政策，企業以后的生產經營活動只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項稅收法律政策的優惠待遇。一旦經營活動本身發生改變，就很可能會失去享受優惠待遇必備的特征，因而可能無法達到預期的納稅籌劃目標，而且還有可能加重稅收負擔，最終導致納稅籌劃的失敗。
3、執法風險。執法風險一般包括以下幾個方面：一是稅收法律法規及政策的不完善可能會引起稅務執法部門稅收政策的執行偏差。這是由于很大部分稅收政策都只對于其基本層面做出了相關規定，具體的稅收條款和設置卻不完善，稅務機關和企業對同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對具體的稅收事項會留有一定的可變范圍，在這個范圍內，稅務執法機關則擁有了裁量權，這也為稅務執法的偏差提供了可能。三是一些稅務執法人員對企業納稅活動有抵制心理，對納稅籌劃在認識上存在偏見。四是原本被政府默認的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業納稅籌劃的失敗。
4、制定和執行不當風險。制定和執行不當風險指納稅籌劃在具體制定和執行環節所產生的風險。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問題，導致相應執行結果只能是失敗；二是在納稅籌劃方案執行的過程中，有些部門和人員合作工作不協調也會產生納稅籌劃風險；三是納稅籌劃方案在執行過程中的半途而廢或不徹底，及執行手段不合理，都會導致納稅籌劃活動失敗。
二、我國企業納稅籌劃風險管理的現狀分析
1、企業風險管理和防范意識較低。目前，我國很多企業對納稅籌劃沒有正確的理解，認為降低稅負負擔就是降低所納稅款的絕對數額，而沒有考慮其他的成本，于是鋌而走險，偷稅漏稅，而忽視了企業的經營狀況和經營業績，使企業面臨較大的經營風險。因為，偷稅漏稅等違法行為一旦被查出，企業就會面臨嚴厲的處罰和財務風險，結果適得其反。同時，企業也缺乏相關管理人員在納稅籌劃風險管理方面的支持與引導。
2、納稅籌劃人員及其風險管理人員的總體素質不高。納稅籌劃是一項綜合性和科學性極強的工作，納稅籌劃的成功與否與籌劃人員的素質息息相關。有效合理進行納稅籌劃要求籌劃人員要具備和綜合運用相關知識，納稅籌劃人員既要具備納稅籌劃本身的技能，包括稅收、管理、財務、會計和法律等相關知識，同時也要熟悉企業的經營管理知識和技能，即要有豐富的實踐經驗，能夠把握和精通納稅籌劃過程中的風險管理，合理高效節稅，使企業獲得最大收益。
目前，納稅籌劃在我國還處在起步階段，納稅人員對納稅籌劃本身的業務掌握程度還不高，懂得相關籌劃理論知識的人，又缺乏相關的判斷和管理能力，因此從事納稅籌劃及其風險管理人員的綜合素質并不高，再加上企業對納稅籌劃人員的培訓不到位、不及時都使得企業由于缺乏納稅籌劃的人才環境而面臨較大的風險。
一、納稅籌劃在企業財務管理中的意義
（一）提高企業納稅人的納稅意識
企業納稅籌劃和偷稅漏稅不一樣，也不是惡意逃稅，雖然這樣能夠減輕企業納稅負擔，但風險太大，會損害國家與政府的利益，只要逃稅被發現，企業將繳納一大筆罰款或稅款，并對企業得社會形象及威信度造成嚴重影響，不利于企業發展，可謂得不償失。而納稅籌劃能讓雙方獲益，提高企業納稅人的納稅意識，使國家與政府堅持統一思想，這能夠促進企業的發展，并與經濟發展水平相適應。
（二）幫助企業實現財務利益最大化
納稅籌劃能夠幫助企業減輕稅負，降低稅負標準，并有效控制好納稅人稅收費用，這是一項有利于企業財務支出的行為活動，對于企業實現最大化利益意義重大。各企業稅收標準差異很大，企業利潤中稅收費用是重要的財務支出，對企業財務狀況影響很大。企業若是落實納稅籌劃，將有利于自身財務狀況的改善，獲得更大財務利益。此外，納稅籌劃能夠幫助納稅人規避稅法里面的“灰色地帶”，在不違背法律與社會宏觀經濟的基礎上，對于重復繳稅的地方，可以不予繳稅，減輕企業的稅負，讓企業通過稅收獲得最大化的財務利益。
（三）提升企業的管理水平
企業納稅籌劃主要是減少稅負，企業通過會計可以合理調整經濟業務處理，實現最大化的資本、成本及利潤等，從而提升企業財務管理水平。[1]在開展會計業務過程中，會計人員根據稅法標準進行統計和記賬，同時向財務管理部門報送，申請納稅資金，有利于提升企業會計業務水平。納稅籌劃在企業財務管理工作中極為重要，是否真正將其落到實處，關系著企業的實際財務利益。對此，企業要科學、高效、及時地開展納稅籌劃活動，提升財務管理工作水平。
（四）優化企業的結構和資源配置
國家實施稅收制度，除了可以增加國家資金外，還能夠幫助企業優化自身結構，合理配置資源，從而更好地適應處于不斷變化狀態的市場，讓企業持續穩定發展下去。對于企業管理工作而言，要按照稅法里面的稅收標準規定，借助稅收優惠政策與鼓勵政策，合理調整結構，作出科學的決策，并適當擴大自身規模與業務范圍，在技術、工藝、設備等方面加大投入，為企業可持續發展提供保障，體現企業的社會價值。所以，企業要從稅法變化入手，合理優化結構，科學配置資源，在不損害國家利益的前提下，實現企業的長遠發展。
（五）增加國家稅收
從宏觀財政來說，企業開展納稅籌劃工作后，雖然國家財政與稅收資金有所減少，但是從長遠角度來看，納稅籌劃對國家財政與稅收有刺激作用。國家通過調控稅收政策，企業開展納稅籌劃工作，能減少自身稅負，確保企業在今后發展的發展中有較大的利潤與收益，而這和國家財政與稅收緊密相連，可以適當提高稅收標準。[2]所以，企業通過納稅籌劃活動，不僅能夠保障國家的財政收入，同時也能實現自身的最大化經濟效益和社會效益。
二、納稅籌劃在企業管理中的作用
（一）納稅籌劃在企業經營中的作用
企業在實際運營中出現的運營成本，直接決定了后期的利潤。所以，企業在開展納稅籌劃活動時，通常其運營成本都會提高，這種方法是企業主要的納稅籌劃方式。企業在納稅籌劃過程中，要認真分析并衡量內外部環境狀況與相關因素，不能簡單地將減少企業稅負作為目標。對于納稅籌劃目標的確定，要以企業健康穩定發展為前提，確保企業管理水平的提升。
（二）納稅籌劃在資金籌備中的作用
企業通過納稅籌劃，能夠最大限度減輕自身的納稅負擔，實現經濟利潤的增長。當前企業主要有兩種資金籌備方法，即負債籌資和權益籌資，企業在納稅籌劃活動中要嚴格進行區分。[3]例如，對于負債籌資中出現的借款，要在稅前抵扣，這樣有利于企業利潤的降低，從而減輕納稅負擔。而權益投資是在分配利潤的過程中，根據企業稅后利潤來繳稅，不過不能幫助企業降低納稅負擔。所以，企業要通過負債籌資減稅，適當增加負債籌資，減少權益籌資，來確保企業稅負降低。隨著負債籌資的增加，企業財務風險將越來越大，這就需要企業將負債籌資控制在合理范圍內。
（三）納稅籌劃在企業投資中的作用
企業在投資時要交付一定稅款，在開展納稅籌劃活動中，應該全面掌握企業組織形式、投資行業及對象的情況，合理選擇納稅籌劃方式，確保與國家產業政策及調控政策相符。例如，企業在進行投資時要綜合選擇各種投資方法，企業納稅標準有所差異，合伙企業納稅為合伙人時，應繳納個人所得稅，如果為法人企業，在企業稅收繳納過程中，還應繳納個人所得稅。所以，合伙企業在繳稅上優勢更大，不過合伙企業規模通常都較小，增值稅額一般很低，無法滿足抵扣標準，這點法人企業優勢更大。對此，企業在投資過程中開展納稅籌劃，必須考慮各個方面的因素，確保取得最好的納稅籌劃效果，實現自身財務利益的增長。
（四）納稅籌劃在收益分配中的作用
企業在分配收益時開展納稅籌劃活動，應從企業利潤水平與分配政策出發，確保規劃的合理性，用最大優勢對收益分配開展納稅籌劃。[4]例如，對于新成立的企業，在利潤初期能夠享受“兩免三減半”的所得稅優惠政策，企業要按照該規定，加大技術、宣傳等投入力度，延遲企業獲得利潤的時間，從而利用該規定獲得更多額外利益。此外，國家為引導企業做出正確投資決策，經常出臺實施各種稅收優惠政策，里面包括一些收益分配里面涉及的某些規定，企業要充分利用這些措施來開展納稅籌劃工作，確保企業與國家都能夠獲利。
三、結語
[論文關鍵詞]納稅籌劃 財務 管理
隨著我國經濟競爭的日趨激烈，企業面臨著越來越多的挑戰和壓力，企業要想在激烈的市場競爭當中得以生存和發展，那么就必須重視企業的經營與管理，而企業管理中的財務管理是尤為關鍵的一個環節，其中財務管理的納稅籌劃工作尤為重要。
一、納稅籌劃的概述
（一）納稅籌劃的含義
納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合理合法或“非違法”的手段，以降低稅收成本，提高企業利益最大化的經濟行為。納稅籌劃的內容主要包括五個方面：避稅、節稅、轉嫁籌劃、規避稅收陷阱以及實現涉稅零風險。避稅指的是納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的空白和漏洞獲得稅收利益，這種方法既不違法也不合法，與偷稅漏稅有很大的區別。納稅人在避稅籌劃的過程中需要對現行的稅法進行深入的研究，找出其中的漏洞。節稅指的是納稅人根據稅法中的各種優惠政策，例如起征點、稅費減免政策，從而對自己企業的生產經營活動進行規劃，降低企業所要繳納的稅費。這種納稅籌劃活動是一種有效的減免稅費的方法，現階段被很多企業采用。轉嫁籌劃指的是為了減小自己的納稅負擔，采取一系列的措施，例如對商品的價格進行調整，將自己應該繳納的稅費轉移到別人的身上。規避稅收陷阱指的是納稅人在經營的過程中，要對一些被認為是納稅陷阱的稅收政策的條款特別注意，避免陷入其中。涉稅零風險指的是納稅人在生產經營中對于自己所要繳納的稅款有清楚的認識，在申報稅款的時候要及時足額，在繳納稅款的活動中要避免出現違法亂紀的現象。
（二）納稅籌劃的特征
納稅籌劃的特征主要有五個方面：一是納稅籌劃的合法性。合法性指的是納稅人在對各種納稅方案的優化中選擇適合自己的方案，這也是納稅籌劃的最基本的特點，不僅符合國家稅法的規定，而且也合乎國家制定稅法的意愿。二是納稅籌劃的政策導向性，指的是國家通過各種稅收優惠政策可以對納稅人的行為產生導向的作用，為實現國家對經濟的宏觀調控服務。三是納稅籌劃的目的性，指的是在進行納稅籌劃的過程中選擇的各種方法和一些經營活動的安排都是為了進行有效的財務管理，實現企業價值的最大化和企業股東的最大利益。四是納稅籌劃的專業性，指的是在進行納稅籌劃的過程中要對目前的稅收政策有充分的認識，有專業的會計知識，對企業的各項經營活動進行優化，組成最優的方案，節約稅收成本。五是納稅籌劃的時效性，指的是在不同的時期內國家的納稅政策以及稅法都在進行不斷變化，面對這種變化，納稅人要及時調整自己的行為，采用與現行稅法相適應的策略，從而達到降低納稅成本的目的。
二、納稅籌劃在財務管理中的具體應用
（一）籌資過程中的稅收籌劃
籌資是企業進行一系列經營活動的先決條件。籌資行為對企業經營業績的影響，主要是通過資本結構的變動而發生作用的，資本結構是否合理，不僅制約企業風險的大小，而且在相當大的程度上決定企業的稅負和稅后收益。不同的籌資方式將會給企業帶來不同的預期收益和稅負水平。企業籌資一般分為負債籌資和權益籌資兩種方式。權益籌資包括用留存利潤和發行新股等方式，具有風險小、成本高的特點；相對而言，負債籌資更具節稅功能，具有風險大、成本低的特點。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結構方面，而且在具體確定籌資對象上都是有作用的。將稅收籌劃應用于企業的籌資活動能使企業在確定籌資成本時，找到最佳的資本結構。
（二）投資過程中的稅收籌劃
國家為實現調整全國生產力布局，對老少邊窮地區、經濟特區和保稅區以及符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的投資項目給予諸如減免稅收等多種稅收優惠政策。因此，企業在選擇投資地及投資行業時，要充分考慮國家對地區、行業的稅收優惠政策，充分利用區域性、行業性的稅收傾斜政策，結合自身的經營特點，盡可能將自己納入優惠范圍內，合理減輕企業稅負，獲得最大的節稅利益。投資方式的選擇上，企業投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業繳納的各個稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。
（三）經營過程中的納稅籌劃
由于不同的折舊方法會影響成本的大小，進而影響企業的利潤，所以企業應根據自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業帶來最大節稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢，就采取直線法計提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計提折舊。在超額累計稅率下，則一般采取直線法計提折舊。不同的存貨計價方法，會得出不同的期末存貨成本，從而影響當期利潤，因此企業在選擇存貨計價方法時，要考慮物價波動等因素的影響，以避免由于成本的波動造成利潤的波動。此外，企業的銷售收入根據結算方式的不同，其收入確認和納稅的時間也不同。通過銷售結算方式的選擇，企業可以調節收入確認時間，籌劃合理的收入歸屬年度，達到延緩交稅的目的。
成本費用列支的選擇。在會計核算中，我們要盡可能及時列支當期成本費用，預計可能發生的損失，采用預提的方式入賬，盡可能按成本費用的攤銷期，以達到遞延納稅時間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費用、研發費用、技術改造項目的費用在稅法規定中也有籌劃的空間。
（四）利潤分配中的稅收籌劃
由于企業的以前年度虧損在一定期限內可用稅前利潤彌補，因此企業應該力爭在期限范圍內彌補虧損，達到節稅的目的。企業的利潤分配以這種方式進行分配，根據稅法規定，取得現金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業發放股票股利既有利于企業的資金周轉，也減輕了股東的稅負。另外，企業還可以采用股票回購的方式替代現金股利，這樣股東只有在實際賣出股票并獲利的情況下才需納稅，對股東更有利，對企業也能起到調整股權結構、優化資本結構的作用。總之，企業在分配稅后利潤時要根據實際情況進行稅收籌劃以幫助投資者獲得更高的稅后凈收益。
三、做好納稅籌劃的對策建議
（一）納稅籌劃應注意信息收集的完整性
在實際工作中錯誤決策往往來源于信息的失真，因而，在進行納稅籌劃時，企業內外的各方面經濟信息都是設計、選擇最佳方案不可或缺的。這些信息包括企業的內控管理、人事制度、國家的方針政策、會計準則的應用等。只有在充分收集和分析不同的涉稅信息，并及時進行加工、處理后，才能形成最佳的納稅籌劃決策。
（二）關注稅法變動，充分利用稅收優惠政策
稅收政策變化較快，總是根據社會的發展不斷更新修訂，稍不注意，使用的法規就可能過時，也可能使我們錯失一個納稅籌劃的良機。這就要求籌劃人員不僅要時刻關注稅收政策的變化趨勢，及時系統地學習稅收法律、法規、規章、制度，掌握稅法的細節變動，建立稅務信息資料庫，而且要不斷研究經濟發展的特點，及時把握宏觀經濟動態，合理預期稅收政策及其變動，科學準確地把握稅法精神，尤其對各項稅收優惠政策要深刻理解、領會內涵，這是納稅籌劃的一個基礎環節和重要環節。有了這種全面、最新的政策了解，以及吃透、熟練領會國家稅收優惠政策，并積極靈活應用，才能做好納稅籌劃，進而做出對企業最有力的投資決策、經營決策或籌資決策。
（三）加強納稅籌劃的風險控制
首先，正確樹立風險意識。納稅籌劃一般需要在納稅人的經濟行為發生之前做出安排，由于經濟環境及其他考慮變數錯綜復雜，且經常有些非個人能力所能掌控的事件發生，這就給納稅籌劃帶來很多不確定性的因素，因而其成功率并非是百分之百的。況且，納稅籌劃帶來的利益也只是一個估算值，并非絕對的數字。因此，納稅人在實施納稅籌劃時，應當充分考慮納稅籌劃的風險，然后再做出決策。其次，準確理解與把握稅法。全面了解與投資、經營、籌資活動相關的稅收法規、其他法規以及處理慣例，深入研究掌握稅法規定和充分領會立法精神，使納稅籌劃活動遵循立法精神，才能達到納稅籌劃之目的。既然納稅籌劃方案主要來自對不同營運方式的稅收規定的比較，故而對與其相關的法規進行全面理解與把握，就成為納稅籌劃的基礎環節，有了這種基礎，才能進行比較與優化選擇，制訂出對納稅人最有利的投資、經營、籌資等方面的納稅籌劃方案。
（四）將納稅籌劃活動貫穿于企業經營管理的全過程
【關鍵詞】電力公司；納稅；籌劃；基本原則；重要性
引言
電力行業屬國家控制和自然壟斷，提高電力企業效益穩步增長，行之有效的方法是“開源”和“節流”，首先通過“開源”，增加售電量，提高營業收入，通過提高售電單價推動收入增長牽制因素太多，電力企業不僅承擔企業責任，同時也承擔社會責任。因此，電力企業要在市場競爭中實現結構調整和要素優化，就應該把策略重點放在“節流”上，在企業內部成本壓縮空間有限的情況下，通過納稅籌劃控制稅款支出，就變得相當的重要。
1 電力企業稅務籌劃的基本原則
1.1 遵循稅收籌劃合法性
稅收籌劃必須要在合法的條件下運行，是管理者對國家制定的稅收政策進行比較分析研究，根據企業生產經營特點，設計多種稅收籌劃方案，進行納稅的優化選擇。例如，企業購買國家重點建設債券和金融債券應按規定納稅，但企業購買國債的利息收入不屬于贏納稅所得額。
1.2 推遲應稅所得的實現
納稅的推遲可以通過推遲應稅所得的方式得以實現，推遲納稅不單可以讓納稅人占用這筆資金，還可以讓納稅人從中獲得利率進行貼現的好處，以此減少將來應稅款的現值。
1.3 控制企業的資本結構股本籌資、負債
籌資、負債是企業對外籌資最基本的兩種方式。這兩種方式都可以為企業籌措到資金，但這兩種籌資方式在稅收處理上不盡相同，所以企業在進行稅務籌劃時就應當對籌資方式加以慎重考慮。企業的兩種籌資方式都需要給投資者回報，所以我們從稅務角度看，借債比股本籌資有利的多。
2 電力企業納稅籌劃的重要性
隨著社會市場經濟的發展和國家電力體制的改革，電力建設市場的格局逐步被打破，電力企業的競爭越來越激烈。電力企業要實現企業全方位管理，降低成本，取得經濟效益的最大化，使企業應對激烈的競爭環境和提高自身的發展水平。我國稅收法律體系得到更好的發展與完善，在強調納稅人要履行的各項納稅義務的同時，納稅籌劃已經被越來越多的企業采用，以期降低企業納稅成本，實現利潤最大化。電力企業需要深入研究新稅法及實施條例，正確掌握和熟練運用稅收籌劃的方法，遵循科學的稅收籌劃原則，結合企業自身的實際情況，取得真正的納稅籌劃成功，為電力企業節約稅收成本，提高經濟效益。
3 電力企業納稅籌劃現狀及存在的問題
3.1 管理者對企業納稅籌劃存在認識誤區
由于電力企業的自然壟斷性，其運行體制和經營機制幾乎是沿襲國有企業的傳統模式，管理者對企業納稅籌劃認識上有誤區，并且稅收政策掌握不夠，不能緊跟稅收政策變化而靈活應變。
3.2 缺乏競爭意識
由于電力企業銷售的特殊性，市場營銷比較固有化和區域化，商品無價格、品牌、品質上的競爭，企業的績效與管理者的薪酬無必然的關聯，管理者缺乏競爭意識。雖然企業實行薪酬改革，績效考核，但是企業的績效指標，是上級下達的一系列業務指標。
3.3 納稅籌劃層次低
現有的納稅籌劃是低層次的、粗放的，基本上只局限在提高成本和費用方面，甚至有些做法與納稅籌劃相背離，是不合法的逃稅行為。
3.4 納稅籌劃專業人才缺乏
納稅籌劃是一種高層次、高智力型的財務活動，需要實現規劃和安排，經濟活動一旦發生，就無法事后彌補，納稅籌劃人員需要具備稅收、會計、財務等專業知識，并全面了解、熟悉企業整個籌資、經營、投資活動和業務流程，從而預測出不同的納稅方案進行比較，優化選擇，進而做出最有利的決策。但目前企業缺乏從事這類業務的專業人才。
4 電力企業納稅籌劃的方法
4.1 熟悉納稅流程，掌握相關稅收政策
納稅企業為做好納稅籌劃工作，應首先了解納稅流程，掌握相關的稅收政策，是做好納稅籌劃工作的前提和保障。納稅人必須要了解企業從事經濟業務所涉及的稅種，適應的稅率，征收方式，每個業務環節適用的稅收優惠政策，如資產稅務處理政策、收入確認政策、稅前扣除政策等，每個業務環節可能存在的稅收法律或法規上的漏洞等等，要熟練掌握稅收法規，準確、有效地開展企業的納稅籌劃工作。
4.2 財務信息真實、完整，實現涉稅零風險
電力企業初級納稅籌劃首先要實現涉稅零風險，就是納稅人的財務信息真實、完整，稅收申報正確，稅款繳納及時、完整，任何關于稅收方面的處罰都杜絕出現，處在沒有任何風險的稅收方面，或是稅收風險極小甚至是可以忽略不計的良好狀態。實現涉稅零風險，可以使企業賬目更加清楚，利于企業的健康發展，也可以減少不必要的損失。
4.3 納稅籌劃與會計處理結合
電力企業在進行納稅籌劃時，要利用一些科學合理的籌劃方法，結合企業的會計處理工作對現行稅收政策進行分析，進而找準與企業業務相適應的籌劃突破口。企業的所有經營業務和過程最終都要在財務賬目中加以反映，納稅人會計處理方法的優劣，都會直接反映出納稅籌劃內容在會計處理上的恰當與否，因而要對會計處理工作和納稅籌劃做好相應的結合完善，爭取做到最佳納稅籌劃。
5 電力企業納稅籌劃的建議
5.1 提高電力企業納稅籌劃意識
電力企業要開展納稅籌劃工作，管理高層和財務負責人員建立起納稅籌劃意識是關鍵。納稅籌劃是一項嚴密細致的規劃性工作，必須依靠管理層和財務負責人員自上而下的緊密配合和支持。企業管理層和財務負責人員要積極主動地提高納稅籌劃的意識，稅收征管形勢、了解稅法、了解主管稅務官員和被查處機率，在做出決策之前會盡可能精密地計算各項行動方案的成本或代價，加強納稅籌劃工作。
5.2 培養專業的高素養電力納稅籌劃人才
培養電力企業內部專業、高素質的納稅籌劃人員是非常重要的。注重企業內部納稅籌劃人才的培養，不斷提高稅收籌劃人員的專業素養，多組織稅收籌劃人員進行稅收方面的學習，多加強與與稅收籌劃專業服務部門的合作，以此提高企業稅收籌劃人員實施稅收籌劃的能力。
5.3 把握稅制動態和主動權
稅法是處理國家與納稅人稅收分配關系的主要法律規范，隨著經濟情況的變動或配合政策而修正，掌握國家稅收政策精神和改革動態，了解稅務機關對“合理合法”的界定，是納稅籌劃重要的前期工作。電力企業要做好納稅籌劃工作必須隨時掌握國家稅制的最新動態，與稅務機關或中介機構合作取得必要的內部資料或是從稅務機關獲取免費的稅收法規資料、從圖書館或電子網站查詢等收集稅制資料，把握主動權。
5.4 防范稅收籌劃風險
稅收籌劃人員要牢固樹立稅收籌劃的風險意識，建立有效的風險預警機制。全面、準確地把握稅收政策的規定是規避風險的關鍵。此外充分了解當地稅收機關的特點和具體要求，使稅務籌劃能得到稅務機關的認可。最好還是聘請稅收籌劃專業機構，以進一步降低稅收籌劃風險。
6 結語
電力企業應在遵從國家稅收法律法規的基礎上，以降低企業整體稅負為指導原則，進行納稅籌劃。而電力企業在進行納稅籌劃的實務中，必須充分考慮到納稅籌劃的成本和納稅流程設計的嚴密性，通過節稅、避稅、涉稅零風險、稅收轉嫁等具體措施進行籌劃，促進電力企業整體經濟效益的良性發展。
參考文獻：
[1]李琪.新會計準則、新企業所得稅的執行對電力企業的影響[J].會計之友，2011（15）.
關鍵詞：企業；納稅籌劃；財務管理
財務管理是現代企業管理系統中的價值管理系統，稅收是企業財務管理中的重要環節。如今隨著市場經濟不斷發展，企業涉稅事項不斷增多，稅負逐漸成為了現代企業的一項重要的成本支出。而納稅籌劃是指對企業經營活動中的稅收事項進行科學籌劃與安排，選取最優的籌劃方案降低稅負，增加企業的稅后利潤，從而實現企業財務管理目標。新市場環境下，企業的納稅籌劃活動發揮著非常重要的作用。
一、納稅籌劃在企業財務活動中的意義
納稅籌劃是指納稅人或者其他機構在稅收允許范圍內，以適用稅收征收管理制度以及稅收政策作為前提，采取稅收法所賦予的稅收優惠，對自身經營以及利潤分配等活動進行安排與規劃，從而達到節稅的目的。納稅籌劃是現代企業財務決策中的重要內容，現代企業財務決策包括投資決策、籌資決策、生產經營決策以及利潤分配決策，這些決策都一定程度上受到稅收影響，納稅籌劃工作貫穿于企業財務中的各個領域，對于企業財務管理有著重要的意義。
首先，企業納稅籌劃的開展，有利于實現企業的財務管理目標，通過減少企業經營活動中的納稅籌劃來提升稅后的利潤。因稅法的復雜性，政府會設置諸多的反避稅措施，納稅人一旦落入稅法陷阱，就不得不繳納更多的稅款，而納稅籌劃則能夠合理規避稅法陷阱，實現納稅人財務利益最大化。并且，另一方面，企業的納稅籌劃工作也能夠促進企業的財務管理水平的提升。作為采取管理的一個重要手段，企業納稅籌劃能夠規范企業財務核算，會計人員需要按照稅法要求記賬、設賬、編制財務會計報告，既要熟悉現行稅法，同時也要熟知會計準則，對于提升企業財務管理水平有著重要作用。此外，納稅籌劃工作對于企業的資源配置優化也有著重要的促進作用。國家一系列稅收優惠與鼓勵政策給予了企業明確的發展參考，企業能夠利用這些政策來實施投資決策，不斷完善自身的產業結構，達到優化資源配置的目的，從而能夠在適當的時機進行規模投產，實現企業的可持續發展。
二、納稅籌劃在企業財務管理中的具體應用
1.投資過程中的納稅籌劃
企業的投資決策主要涉及到投資行業以及投資地區等的選擇，不同行業與地區的納稅政策不盡相同。因而企業在投資上的納稅籌劃主要從這兩個方面入手。如今我國為引導企業的投資方向，對不同的地區投資實施不同稅收優惠政策，因而企業需要在投資時積極利用，認真選取投資行業，有效減輕納稅負擔，提升投資收益。同時我國那稅法針對不同地區的投資行為有著不同的納稅政策，企業的投資應充分考慮到不同地區稅制的差異性，合理選取投資區域，擴大投資的收益。此外，我國《企業所得稅法》第25條明確規定：“國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。”因而企業在投資相關的產業時，需要結合稅法中的產業優惠政策，合理納稅籌劃。
2.企業融資中的納稅籌劃
市場經濟不斷發展，現代企業能夠通過多種渠道融資。融資中的納稅籌劃就是指利用不同融資方式，減輕企業的稅收負擔。如今企業融資渠道主要有投資者投入資金、借入資金以及企業經營留存資金三種，具體的融資形式為投資者投資、發型債券與股票等。企業的籌資方式為投資者投入或者借入資金時，企業成本在企業中列支方式不同，相同的資金融入量產生不同的稅負，不同的籌資方式稅負不盡相同，有著很大的納稅籌劃的空間。例如金融機構貸款利息能夠以稅前作為企業財務成本列支。同時企業對于融資的納稅籌劃也需要考慮到資本結構優化與負債比問題。
3.企業經營過程中的納稅籌劃
企業經營活動全過程都有著納稅籌劃的空間，要實現企業的財務管理目標，必須要加強企業經營過程中的納稅籌劃。首先針對購貨過程中規模納稅人選擇，企業需要對貨物采購地點、采購對象以及供應商等進行合理選擇，例如我國稅法規定向一般納稅人采購貨物，所取得的增值稅發票進項稅額能夠抵扣。銷售環節的納稅籌劃則主要體現在銷售價格、銷售地點以及銷售方式上的籌劃。針對銷售價格，企業對于單一產品可以按照自身適用稅率進行科學定價，讓企業能夠享受稅收優惠條件。針對銷售方式可以采用銷售折扣、以舊換新銷售、賒銷等方式，我國稅法對于折扣銷售有著特殊的稅收處理方式。而銷售地點籌劃則主要為對自產自銷、代銷以及出口等方面的具體選擇。
三、完善企業納稅籌劃工作的對策
1.樹立正確納稅籌劃觀念
納稅籌劃的目的在于減輕企業的稅收負擔，而稅收負擔減輕的前提為企業整體收益的提升。因而企業需要樹立起正確的納稅籌劃觀念：如果有多種籌劃方案，并不是納稅最少的方案是最優的，而是要選取企業總體收益最多的方案。納稅籌劃工作必須要考慮到企業的財務目標，而不是只以稅負輕重作為唯一標準。并且企業的納稅籌劃工作并不只是一個財務部門的事情，企業的生產、營銷、管理等諸多部門都需要參與到納稅籌劃工作當中，僅僅憑借財務部門無法全面實現納稅籌劃工作，企業必須要建立起整體的納稅籌劃觀念，使納稅籌劃服務于企業的財務決策。例如稅法規定企業出口產品能夠享受到退稅優惠，企業如果選取開放式出口經營，能夠獲取更多的稅收效益，而如果拋開企業產品在國際市場中的競爭力或者國際市場對于產品的吸納能力，只追求出口經營的稅收利益，就有可能會導致企業產生錯誤的營銷決策。
2.權衡局部利益與整體利益
企業在實際工作中的決策錯誤通常來自于信息的失真以及對全局的忽視。因而企業的納稅籌劃需要充分收集與分析不同涉稅信息以及企業的內外部信息。企業內外部信息具體包括內控管理、人事制度等，企業的納稅籌劃工作實施必須要加強對信息的完整收集，充分加工不同的信息，選取合適的納稅方案。同時，作為一項中長期的財務決策，企業納稅籌劃不是以降低稅收作為主要目的，更需要兼顧企業整體利益與局部利益，考慮到資金的時間價值；并且企業的納稅籌劃也需要著眼于企業整體稅負，不能只關注個別稅收負擔，企業的各個稅種都是相互關聯，因而需要保持籌劃的整體性，對企業的納稅事項進行合理組織，對企業各種資源進行合理分配，保證企業整體財務利益以及稅負結構的合理化。
3.加強風險控制
企業首先應當樹立起納稅籌劃的風險防范意識。由于納稅籌劃工作是在企業的經營行為發生之前的決策，再加上經營環境因素的變化以及稅收法的實效性，因而企業的納稅籌劃工作不可避免會面臨著風險。并且納稅籌劃的經濟利益也為估算值，因而進行納稅籌劃時必須要樹立起正確的風險意識，應充分考慮納稅籌劃的風險之后再進行決策。并且企業也需要準確把握稅法，深入研究稅法規定以及相關的法規慣例，保證企業自身的納稅籌劃活動符合立法精神。此外，對于目前我國市場中的納稅人的稅法觀念淡薄的問題，可以采取成立與健全會計師事務所與稅務機構等方式，為納稅人提供更為專業的納稅服務模式。
結束語
總而言之，納稅籌劃是現代企業財務管理中的重要一環，其對于實現企業財務管理目標、完善財務管理制度有著重要意義。企業應當對納稅籌劃的作用與風險等保持全面的認識，結合自身的生產經營狀況，采取合理的納稅籌劃方案，獲取最大的效益，從而促進企業長遠發展。（作者單位：江蘇遠洋新世紀貨運有限公司合肥分公司）
參考文獻：
[1] 李翠杰.企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施[J].金融經濟，2014，01.
一、納稅籌劃與企業財務管理的關系
首先，納稅籌劃與企業財務管理的目標是一致的。納稅籌劃是指企業在財務管理的過程中通過合法的手段，預先的，有目的性的策劃和安排一系列的納稅方案，以期在最小的范圍內實現企業利益的最大化，達到減輕企業自身納稅的目的。值得一提的是，納稅籌劃是完全合法的，不同于偷稅、漏稅、逃稅等違法行為，科學的統籌規劃不僅有利于企業自身實現財務上的增收，同時也有利于行政部門對于企業稅務情況的管理。因此，在進行籌劃的過程中，應當時刻把握法律紅線，關注國家政策的變化，避免越界。而企業財務管理的主要目標與納稅籌劃的目標是一致的，兩者都是試圖通過一些合法的手段使企業獲得利益，便于下一步的經營管理。因此，實現納稅籌劃就是從不同的側面加強企業自身的財務管理。其次，納稅籌劃與企業財務管理之間的內容具有相當的關聯性。具體來說，納稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分，財務管理中融資、投資、經營和收益分配四個環節與納稅籌劃密切聯系。在融資和投資過程中，如何降低企業的成本，選擇滿足企業利益的策劃和方式，都應當在稅務法律調整的范圍之內。一個企業在經營的過程中，產品的生產、銷售、供給等等同樣需要納稅籌劃，同樣在最終的收益階段，如果前期缺少合理的納稅籌劃，可能使企業喪失管理的主動權，間接造成企業收益的減少和損失。企業財務管理與納稅籌劃具有一定的關聯性，甚至可以說，納稅籌劃貫穿了企業財務管理的完整體系。再次，納稅籌劃與企業財務管理之間存在著互動性。一般來說，一個企業的納稅統籌應當在企業的具體財務管理之前體現，這樣才能夠對企業的財務管理情況具有指導意義。當科學的納稅籌劃已經形成明確方案，那么接下來一系列的財務管理均應當符合其要求，不得隨意變動，這就是說，納稅籌劃對企業財務管理具有一定的約束性。例如，A企業的財務管理情況同時也是納稅籌劃制定的重要影響因素，根據A企業自身的財務管理實際情況，參照上一年企業的財務管理報告等等，均可以對新一輪的納稅籌劃產生影響。因而，兩者之間處于動態性的相互影響之中。
二、納稅籌劃對企業財務管理的具體影響
(一)納稅籌劃對企業財務管理目標的影響
首先，實現企業的短期利益。在企業的經營中，通常將納稅作為一項稅務活動，很少將其規劃在財務管理的項目中，而實際上納稅籌劃是一個非常顯然的財務活動，也可以說是具有鮮明稅務特征的理財活動。很多企業為了增加短期收益，試圖采用各種方法去降低稅務額，認為把這一項支出減少，有利于公司實現盈利的最大化。的確，盡可能的減少稅務支出在短時間內看似降低了企業的財務支出，此時排除公司采用偷稅、漏稅等違法的方式和手段，如果公司想要降低稅務支出，那么一定會對經營的規模產生限制。因為稅收和企業的收入是成正比的，一旦為了降低稅收支出而改變企業的財務管理目標是得不償失的，在正常的經營過程中，企業應當關注長期的納稅籌劃，注重納稅籌劃和企業財務管理目標的一致性，避免無謂的矛盾和沖突。其次，實現企業的長期利益。如前文所述，納稅籌劃和企業財務管理的目標具有一致性，為了實現企業長期的健康發展，必須對企業進行納稅籌劃管理。對于一個企業來說，各項收支活動的目的只有一個，那就是營利，因此能夠促使這一結果發生的活動都應當合理考慮。納稅籌劃作為企業經營的重要手段之一，其目標應當是實現企業利潤的最大化，這和企業經營的長期目標是一致的。正確的納稅籌劃不僅能夠保證企業的收支平衡，也可以促進企業的商業發展，通過納稅額度的多少反映企業自身的發展。合理的利用納稅籌劃，可以降低企業的現金流壓力，一方面減少稅務的現金支出，另一方面獲得延期納稅的利益，減少企業的現金流壓力和支出總額度。
（二）納稅籌劃對企業財務管理對象的影響
首先，納稅籌劃存在于企業價值運動的各個形態中。在一個正常運轉的企業中，納稅籌劃可謂融入了企業的社會價值活動之中，通過對企業所有涉稅對象的負稅管理，實現對企業財務情況的整體把握。如上文所述，納稅籌劃在實現對財務管理對象的影響時，通常采用兩個手段，但這些手段的目的是殊途同歸的，即是影響企業的現金流量。充足的現金流量可以保證一個企業的運轉，因此如何通過稅務籌劃減少現金的支出異常重要。第一，充分了解國家的相關政策法規，把握這些政策的命脈，利用國家的免稅、退稅、低稅率等相關政策，減少企業的現金支出，保證足夠的現金運轉流量。第二，根據法律的規定，企業可以采取固定資產的折舊、減少無形資產的攤銷年限等方法推遲納稅的時間，減少企業的利潤，也能夠達到較少負稅的目的。其次，納稅籌劃對于企業財務管理具有強烈的依賴性。從納稅的對象和內容上來看，負稅活動基本貫穿了企業經營管理的整個過程，因此，納稅籌劃也是企業財務管理的一個重要部分。從融資，投資到運營，這些企業價值活動中離不開納稅籌劃，同時，納稅籌劃對于企業的各項價值活動具有強烈的依賴性，納稅籌劃不能脫離企業的財務管理對象而單獨存在。這就是說，在對一個企業進行納稅籌劃時，要根據企業的實際情況，既不能好高騖遠、也不能隱藏瞞報，而是應當依據企業的財務狀況進行科學、合理的規劃，保障納稅籌劃可以落地實施，而不是紙上談兵。
（三）納稅籌劃對企業財務管理內容的影響
首先，對外籌資的納稅籌劃。對于一個企業來說，獲得充分的融資是保證經營的重要方面，從納稅的層面來看，通過何種方式來獲得籌集具有很大的不同之處。根據稅法的規定，負債籌資支付的股息與權益籌資支付的股息是不同的，如果在事前能夠進行合理的籌劃，就可以在法律允許的范圍內減少賦稅。同時，租賃籌資也是很多企業采用的方法之一，這既避免了企業擁有大型昂貴設備所產生的風險，也可以在經營活動中利用支付稅金的方式減少稅基，從而進一步減少納稅總額。除此之外，很多企業利用計入固定資產成本的借款費用,須通過計提折舊的方式分期沖減以后各期應稅收益，而費用化的借款費用一次性抵減當期應稅收益,這一方式來減緩稅收的期限，緩解企業的現金流壓力。其次，關于如何選擇投資的籌劃。除了獲得外界的資金，企業同時也需要利用投資來實現利益的最大化。在投資的過程中，我國的稅法對不同投資方向的納稅人做了不同的規定，因此，在選擇投資方向時，企業就應當做好納稅籌劃，盡量利用優惠政策，減少稅款金額。國家稅法為了促進本國經濟的發展，對各種形式的組織規定了不同的稅收政策，例如：某企業準備到國外去發展，就應該根據不同的政策規定決定是創辦子公司還是分公司，如果這個國家的稅率較低，則應當創辦子公司，如果稅率較高，則應當創立分公司。如果提前進行納稅籌劃，某公司將節約大筆稅務資金。
三、結論
