時間：2023-07-05 15:57:22
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇高新技術企業(yè)調(diào)研，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、一個困難的企業(yè)為什么花錢運用計算機信息技術來加強管理
煙臺汽車制造廠是一個擁有2600名職工、3．2億元資產(chǎn)的中型企業(yè)，主要生產(chǎn)輕型汽車、農(nóng)用運輸車和拖拉機。1993年以來，該廠產(chǎn)品銷售收入雖然逐年增加，但經(jīng)濟效益卻大幅下滑，生產(chǎn)經(jīng)營日趨困難。面對日益激烈競爭的市場環(huán)境，企業(yè)感到原有經(jīng)驗式的管理模式、落后的管理手段和不透明的信息反饋機制已非常不適應新的形勢，迫切需要應用現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡和統(tǒng)一的財務軟件進行管理創(chuàng)新。
一是成本的核算與控制迫切要求企業(yè)利用計算機進行管理。由于汽車產(chǎn)品結構復雜、零部件繁多，在產(chǎn)品開發(fā)過程中，以往靠會計人員手工勞動，連續(xù)幾天幾夜工作也只能算出大概的綜合成本，難以及時準確地制定出有市場競爭力的產(chǎn)品價格。企業(yè)曾多次出現(xiàn)新產(chǎn)品投產(chǎn)后，才發(fā)現(xiàn)新產(chǎn)品的設計成本過高，價格無法為市場接受而被迫停產(chǎn)的情況。
二是資金的核算與管理迫切要求企業(yè)利用計算機進行控制。該廠銷售環(huán)節(jié)占用的資金余額上億元，大多以發(fā)出商品的形態(tài)存放在全國各地的430多個經(jīng)銷商處，企業(yè)難以及時、準確掌握各銷售點上的存貨變動情況，賬物不符、賬賬不符的問題時有發(fā)生，應收賬款居高不下，壞賬風險難以防范。1995年該廠曾組織十多名會計人員歷時一年，與各經(jīng)銷商核對發(fā)出商品和應收賬款，發(fā)現(xiàn)企業(yè)本身的賬簿記錄差錯1100多筆，僅發(fā)出商品的潛虧損失即達數(shù)百萬元之多。在儲備資金的管理中，傳統(tǒng)的手工操作只能提供庫存材料、備件的賬面價值總量，但具體材料、備件的存放時間、庫存數(shù)量卻不掌握，致使存貨超儲、積壓、損壞等情況非常嚴重。企業(yè)盤點時曾發(fā)現(xiàn)倉庫中的三角帶可滿足企業(yè)10余年的生產(chǎn)需要。
三是薄弱的基礎管理迫切要求企業(yè)利用計算機技術來強化。從企業(yè)內(nèi)部看，基礎數(shù)據(jù)缺乏，材料消耗定額、工時消耗定額不準，談不上實施精細生產(chǎn)，挖潛降耗，也無法對生產(chǎn)車間、銷售部門、采購部門和倉儲部門實施科學的考核。特別是財務信息滯后于物流信息和市場變化信息，再加上數(shù)據(jù)常常失真，決策者難以及時了解掌握企業(yè)財務狀況的變動情況和內(nèi)部各種資源的配置情況迅速對市場變化做出反應。
四是企業(yè)各項規(guī)章制度迫切需要利用計算機手段進行硬化。過去規(guī)章制度只是掛在墻上，寫在本中，缺乏強有力的手段來保證制度的有效執(zhí)行，有章不循、有章難循的弊端難以克服，道德風險無法控制，科學規(guī)范的管理程序難以硬化。
二、如何運用計算機網(wǎng)絡和軟件對企業(yè)管理進行深化、細化
1996年以來，該廠針對采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)信息不明、賬目不清等突出問題，以財務管理為中心，以成本控制為重點，聯(lián)合山東浪潮國強軟件公司，本著先易后難的原則，先后投資兩百余萬元開發(fā)了煙臺汽車制造廠現(xiàn)代企業(yè)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)基于一臺主服務器，在各個車間、倉庫及生產(chǎn)、供應、銷售、財務等各有關處室設立了46個工作站，將各子系統(tǒng)通過財務管理子系統(tǒng)緊密地聯(lián)系在一起，做到了信息集成、過程集成、功能集成，實現(xiàn)了財務系統(tǒng)與銷售、供應、生產(chǎn)等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，為企業(yè)提高財務資金管理水平提供了強有力的手段。
財務管理子系統(tǒng)建立了統(tǒng)一的計算機平臺，變多級核算為一級核算，一張原始憑證（銷貨發(fā)票、購貨發(fā)票、入庫單、領料單等）一次錄入，倉庫、車間、廠部的業(yè)務核算、統(tǒng)計核算、會計核算、憑證的制作、打印、各明細賬、總賬的登記全部由計算機一次自動完成，可以靈活地查詢、統(tǒng)計和打印賬表。
銷售管理子系統(tǒng)與金稅系統(tǒng)連接，利用金稅系統(tǒng)錄入和打印銷售發(fā)票后，自動轉入銷售管理子系統(tǒng)，自動編制銷售憑證，自動登記財務的產(chǎn)品銷售、發(fā)出商品、應收賬款、應交稅金等賬簿。同時可進行賬齡分析和壞賬估計，實現(xiàn)了銷售業(yè)務管理與核算一體化。
采購管理子系統(tǒng)對采購訂單、采購到貨以及入庫狀況進行全過程管理，為采購部門和財務部門提供準確及時的信息；自動完成對各種應付賬款的登記、沖銷以及應付賬款動態(tài)變化狀況。另外，該子系統(tǒng)還可以進行材料采購成本的考核與監(jiān)督，非合同供應商、超過合同的采購價，軟件系統(tǒng)可以自動警告，要求審核。
一、一個困難的企業(yè)為什么花錢運用計算機信息技術來加強管理
煙臺汽車制造廠是一個擁有2600名職工、3．2億元資產(chǎn)的中型企業(yè)，主要生產(chǎn)輕型汽車、農(nóng)用運輸車和拖拉機。1993年以來，該廠產(chǎn)品銷售收入雖然逐年增加，但經(jīng)濟效益卻大幅下滑，生產(chǎn)經(jīng)營日趨困難。面對日益激烈競爭的市場環(huán)境，企業(yè)感到原有經(jīng)驗式的管理模式、落后的管理手段和不透明的信息反饋機制已非常不適應新的形勢，迫切需要應用現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡和統(tǒng)一的財務軟件進行管理創(chuàng)新。
一是成本的核算與控制迫切要求企業(yè)利用計算機進行管理。由于汽車產(chǎn)品結構復雜、零部件繁多，在產(chǎn)品開發(fā)過程中，以往靠會計人員手工勞動，連續(xù)幾天幾夜工作也只能算出大概的綜合成本，難以及時準確地制定出有市場競爭力的產(chǎn)品價格。企業(yè)曾多次出現(xiàn)新產(chǎn)品投產(chǎn)后，才發(fā)現(xiàn)新產(chǎn)品的設計成本過高，價格無法為市場接受而被迫停產(chǎn)的情況。
二是資金的核算與管理迫切要求企業(yè)利用計算機進行控制。該廠銷售環(huán)節(jié)占用的資金余額上億元，大多以發(fā)出商品的形態(tài)存放在全國各地的430多個經(jīng)銷商處，企業(yè)難以及時、準確掌握各銷售點上的存貨變動情況，賬物不符、賬賬不符的問題時有發(fā)生，應收賬款居高不下，壞賬風險難以防范。1995年該廠曾組織十多名會計人員歷時一年，與各經(jīng)銷商核對發(fā)出商品和應收賬款，發(fā)現(xiàn)企業(yè)本身的賬簿記錄差錯1100多筆，僅發(fā)出商品的潛虧損失即達數(shù)百萬元之多。在儲備資金的管理中，傳統(tǒng)的手工操作只能提供庫存材料、備件的賬面價值總量，但具體材料、備件的存放時間、庫存數(shù)量卻不掌握，致使存貨超儲、積壓、損壞等情況非常嚴重。企業(yè)盤點時曾發(fā)現(xiàn)倉庫中的三角帶可滿足企業(yè)10余年的生產(chǎn)需要。
三是薄弱的基礎管理迫切要求企業(yè)利用計算機技術來強化。從企業(yè)內(nèi)部看，基礎數(shù)據(jù)缺乏，材料消耗定額、工時消耗定額不準，談不上實施精細生產(chǎn)，挖潛降耗，也無法對生產(chǎn)車間、銷售部門、采購部門和倉儲部門實施科學的考核。特別是財務信息滯后于物流信息和市場變化信息，再加上數(shù)據(jù)常常失真，決策者難以及時了解掌握企業(yè)財務狀況的變動情況和內(nèi)部各種資源的配置情況迅速對市場變化做出反應。
四是企業(yè)各項規(guī)章制度迫切需要利用計算機手段進行硬化。過去規(guī)章制度只是掛在墻上，寫在本中，缺乏強有力的手段來保證制度的有效執(zhí)行，有章不循、有章難循的弊端難以克服，道德風險無法控制，科學規(guī)范的管理程序難以硬化。
二、如何運用計算機網(wǎng)絡和軟件對企業(yè)管理進行深化、細化
1996年以來，該廠針對采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)信息不明、賬目不清等突出問題，以財務管理為中心，以成本控制為重點，聯(lián)合山東浪潮國強軟件公司，本著先易后難的原則，先后投資兩百余萬元開發(fā)了煙臺汽車制造廠現(xiàn)代企業(yè)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)基于一臺主服務器，在各個車間、倉庫及生產(chǎn)、供應、銷售、財務等各有關處室設立了46個工作站，將各子系統(tǒng)通過財務管理子系統(tǒng)緊密地在一起，做到了信息集成、過程集成、功能集成，實現(xiàn)了財務系統(tǒng)與銷售、供應、生產(chǎn)等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，為企業(yè)提高財務資金管理水平提供了強有力的手段。財務管理子系統(tǒng)建立了統(tǒng)一的計算機平臺，變多級核算為一級核算，一張原始憑證（銷貨發(fā)票、購貨發(fā)票、入庫單、領料單等）一次錄入，倉庫、車間、廠部的業(yè)務核算、統(tǒng)計核算、會計核算、憑證的制作、打印、各明細賬、總賬的登記全部由計算機一次自動完成，可以靈活地查詢、統(tǒng)計和打印賬表。
銷售管理子系統(tǒng)與金稅系統(tǒng)連接，利用金稅系統(tǒng)錄入和打印銷售發(fā)票后，自動轉入銷售管理子系統(tǒng)，自動編制銷售憑證，自動登記財務的產(chǎn)品銷售、發(fā)出商品、應收賬款、應交稅金等賬簿。同時可進行賬齡分析和壞賬估計，實現(xiàn)了銷售業(yè)務管理與核算一體化。
采購管理子系統(tǒng)對采購訂單、采購到貨以及入庫狀況進行全過程管理，為采購部門和財務部門提供準確及時的信息；自動完成對各種應付賬款的登記、沖銷以及應付賬款動態(tài)變化狀況。另外，該子系統(tǒng)還可以進行材料采購成本的考核與監(jiān)督，非合同供應商、超過合同的采購價，軟件系統(tǒng)可以自動警告，要求審核。
倉儲管理子系統(tǒng)通過對各種存貨的收、發(fā)、存業(yè)務進行核算，及時準確地掌握每件存貨的耗用情況，把各類存貨成本歸集到各成本項目和成本對象上，為企業(yè)的成本核算提供基礎數(shù)據(jù)，并動態(tài)反映存貨資金的增減變動情況。
生產(chǎn)計劃子系統(tǒng)根據(jù)生產(chǎn)計劃和上月末實際庫存情況，軟件系統(tǒng)能按照裝配物料清單計算物料的毛需求和凈需求，自動運算出零部件采購計劃、自制件的生產(chǎn)計劃，將設計、工藝、生產(chǎn)制造并行交叉進行管理，實現(xiàn)了各種物流、業(yè)務流自始至終連貫起來的全過程管理。
成本核算子系統(tǒng)能夠完成產(chǎn)品或零部件標準成本的制定，計算入庫產(chǎn)成品或自制半成品的標準成本和標準成本差異，能夠從價格成本差異和用量成本差異方面進行控制，為企業(yè)分析生產(chǎn)成本變動的原因提供了詳細資料，為實施標準成本法和責任成本法提供了可能。
基礎數(shù)據(jù)子系統(tǒng)可為生產(chǎn)計劃系統(tǒng)提供工藝過程信息、產(chǎn)品結構信息，為成本控制提供工時定額和材料消耗定額標準信息，并能夠通過裝配物料清單自動讀取采購發(fā)票的最新單價，瞬間計算出產(chǎn)品的材料成本，為產(chǎn)品投產(chǎn)決策提供第一手數(shù)據(jù)資料。產(chǎn)品開發(fā)人員能夠隨時計算出新產(chǎn)品的設計成本，為企業(yè)開發(fā)適銷對路的產(chǎn)品提供了有力的支持手段。
三、取得的成效
1．提高了對薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)控管理能力
[關鍵詞]北京；高新技術企業(yè)；發(fā)展
[中圖分類號]F274[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）28-0016-03
1北京高新技術企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示數(shù)據(jù)來源：《中國火炬統(tǒng)計年鑒》，下同。，2011年北京6088家高新技術企業(yè)占全國高新技術企業(yè)總數(shù)的155%，企業(yè)數(shù)量位列全國第一；年末從業(yè)人員總數(shù)達到1157萬人，占全國高新技術企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的77%，年末從業(yè)人員總數(shù)位列第四；總收入達到132794億元，占全國高新技術企業(yè)總收入的85%，總收入位列第三；凈利潤實現(xiàn)11128億元，占全國高新技術企業(yè)凈利潤總額的101%，全國高新技術企業(yè)中排在第三位；上繳稅費6755億元，占全國高新技術企業(yè)實際上繳稅費的92%，上繳稅費位列第三；科技活動人員在全國排序中列第三位，達到310萬人，占全國高新技術企業(yè)科技活動人員總數(shù)的95%；科技活動經(jīng)費方面，北京高新技術企業(yè)在全國排序中列第五位，達到6895億元，占全國高新技術企業(yè)科技活動經(jīng)費內(nèi)部支出總額的87%（見表1）。
近幾年，北京高新技術企業(yè)經(jīng)濟總量實現(xiàn)平穩(wěn)增長，企業(yè)的產(chǎn)品和勞務以及技術咨詢、技術承包等技術活動形式已成為企業(yè)收入的主要來源。從2011年企業(yè)收入結構來看，產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入：指企業(yè)全年銷售全部產(chǎn)成品、自制半成品和提供勞務等所取得的收入。為主要來源，全年實現(xiàn)68046億元，占比517%；商品銷售收入商品銷售收入：指企業(yè)銷售以出售為目的而購入的非本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售收入。和技術收入技術收入：指企業(yè)全年用于技術轉讓、技術承包、技術咨詢與服務、技術入股、中試產(chǎn)品收入以及接受外單位委托的科研收入等。均達兩成左右，分別為27349億元和26519億元，占比為208%和202%；其他收入為9643億元，占比73%（見圖1）。
圖12011年北京高新技術企業(yè)收入情況
企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入和技術收入代表了企業(yè)通過生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供服務以及相關科技活動而帶來的收入，是企業(yè)自身通過提高生產(chǎn)效率和技術進步而創(chuàng)造價值的重要體現(xiàn)。2011年統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，高新技術企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入和技術收入合計94565億元，合計占比719%。由此可見，高新技術企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供的服務以及技術活動成為企業(yè)收入的主要來源；企業(yè)的科技活動所帶來的技術性收益超兩成，已成為了企業(yè)收入的重要來源之一。
企業(yè)科技人員和科技經(jīng)費支出穩(wěn)步增長。2011年，北京高新技術企業(yè)科技活動人員達到310萬人，同比增長46%；科技活動經(jīng)費支出達到6895億元，同比增長354%；R&D經(jīng)費支出3321億元，同比增長326%（見圖2）。
2企業(yè)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的一些問題
在調(diào)研過程中，企業(yè)反映在發(fā)展中有如下一些問題，如企業(yè)不能及時獲取并有效利用政策信息、高新技術企業(yè)認定標準單一、小微企業(yè)較難獲得政府幫助和政府部門間溝通不充分等。
21充分利用科技政策尚有一定難度
部分企業(yè)反映，對于及時獲取科技政策信息，并有效運用科技政策工具幫助企業(yè)發(fā)展尚有一定困難。例如，對于新出臺的科技政策，企業(yè)不能及時獲取政策信息，政策的變化和重點內(nèi)容把握不夠準確，有效利用新出臺的科技政策助力企業(yè)發(fā)展有一定難度。另外，目前各項科技政策種類繁多，企業(yè)很難全面了解各項現(xiàn)行政策的重點內(nèi)容。對于各項政策有何種程度的優(yōu)惠，企業(yè)是否符合享受優(yōu)惠的條件，需要如何申請并不很清楚。
22高新技術企業(yè)認定的標準單一
另據(jù)企業(yè)反映，高新技術企業(yè)在認定過程中，存在 “一刀切”的形式，可能不利于當前形勢下科技企業(yè)的發(fā)展。例如，對于某些領域內(nèi)的企業(yè)，科技項目研發(fā)周期較長，經(jīng)濟利益回報時期相對滯后，而高新技術企業(yè)認定管理辦法對于經(jīng)濟成長性指標的要求可能限制了一些科研發(fā)投入經(jīng)費高、投入時間長的企業(yè)獲得高新技術企業(yè)認定以及享受相關優(yōu)惠科技政策。
23小微企業(yè)較難獲得政府支持
由于小微科技企業(yè)尚處于初期發(fā)展階段，在企業(yè)贏利能力及研發(fā)投入方面不如大中型科技企業(yè)的實力強大。企業(yè)每年開展的科技活動經(jīng)費均由企業(yè)獨立承擔，很難獲得政府科技資金或科技項目的支持，企業(yè)創(chuàng)新的動力主要來自于市場需求的拉動和行業(yè)競爭的壓力。因此，對于小微高新技術企業(yè)來講，能夠獲得政府科技政策的支持，能夠幫助企業(yè)在一定程度上降低經(jīng)營的成本及風險，促進企業(yè)更好發(fā)展。
24政府部門間溝通不充分
在調(diào)研中還了解到，目前存在政府部門間溝通不充分、相關政策執(zhí)行標準存在不一致的現(xiàn)象。例如，《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，經(jīng)認定的高新技術企業(yè)可依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等有關規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。而《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）規(guī)定，納稅人除提供“高新技術企業(yè)證書”外，還需提供企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表、企業(yè)當年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明等材料到主管稅務機關備案。《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》中的規(guī)定與《高新技術企業(yè)認定管理辦法》在執(zhí)行中存在標準不一致的現(xiàn)象，增加了高新技術企業(yè)的負擔和基層稅務機關的執(zhí)法難度。
3對策建議
基于以上對北京高新技術企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的總結和分析，以及在企業(yè)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題，提出如下四條促進北京高新技術企業(yè)未來發(fā)展的建議，僅供參考：
31加大政策宣傳力度
繼續(xù)擴大政策宣傳渠道范圍，可結合電視、網(wǎng)絡、宣講會等多種信息傳播方式提升科技政策的宣傳力度。對于政策的變化，政策的關注重點，政策指引未來發(fā)展的方向等企業(yè)關注的重點問題進行深層次解讀。
對于現(xiàn)有政策進行全面梳理，并編制企業(yè)申報指南。幫助企業(yè)了解現(xiàn)行科技政策重點，指導企業(yè)有效利用各項優(yōu)惠政策，以此促進企業(yè)提升獲取政策信息、有效把握并利用政策的能力。
32不斷完善高新技術企業(yè)認定標準
可以針對不同行業(yè)、不同發(fā)展階段的科技型企業(yè)的采用不同的認定標準。企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展周期及科技研發(fā)投入均有不同程度呈現(xiàn)。如某行業(yè)研發(fā)投入資金需求大，研發(fā)投入時間周期長，經(jīng)濟效益顯現(xiàn)慢，則不利于企業(yè)通過高新技術企業(yè)認定。
對于高新技術企業(yè)的認定標準，建議在大量調(diào)研的基礎上，結合不同行業(yè)企業(yè)發(fā)展特點，以及行業(yè)企業(yè)所處的發(fā)展階段進行細化，并隨著高新技術企業(yè)的發(fā)展對認定辦法進行完善。
33加大對小微企業(yè)的科技創(chuàng)新支持力度
由于大型高新技術企業(yè)在擁有經(jīng)濟及科技資源稟賦方面具有較強優(yōu)勢，在發(fā)展過程中往往處于行業(yè)領先甚至壟斷地位。而小微企業(yè)在發(fā)展過程中獲得科技資源優(yōu)勢不明顯，在發(fā)展過程中更需要政府的科技政策支持。建議政府在制定科技政策過程中，應更傾向于對小微企業(yè)的支持，采取如稅收減免和立項補貼等資金支持方式，并加大支持力度，擴大支持范圍，使更多的小微高新技術企業(yè)能更方便獲得科技創(chuàng)新支持，以此推動小微企業(yè)快速健康發(fā)展。
34加強政府部門間有效溝通
（一）主板市場
又稱一板市場，是傳統(tǒng)或一般意義上的證券市場，在傳統(tǒng)觀念中是企業(yè)上市的主要或者說標志性場所。其關鍵特征是進入標準高，融資效益好，其進入標準是：近3個會計年度的盈利均超過三千萬、現(xiàn)金流累計超過五千五（或營業(yè)收入超三億），并且沒有違規(guī)違法現(xiàn)象，對外會計披露也沒有重大缺陷。
（二）中小企業(yè)板市場
2003年，國務院頒發(fā)《關于推進資本市場改革開放和穩(wěn)定發(fā)展的若干意見》，“分步推進創(chuàng)業(yè)板市場建設，完善風險投資機制，拓展中小企業(yè)融資渠道”。深圳證券交易所作為呼應這個號召的第一步實踐設立中小企業(yè)板。與主板相比，中小企業(yè)板的遵循的法律法規(guī)及發(fā)行進入標準一致，只是規(guī)模限定在流通股一億內(nèi)，所以一開始稱為“中小盤股板”，實際上是針對發(fā)展比較成熟、盈利狀況較好、但在規(guī)模方面暫時無法突破的中型企業(yè)。
（三）創(chuàng)業(yè)板市場
又稱二板市場，實際上是《關于推進資本市場改革開放和穩(wěn)定發(fā)展的若干意見》相關規(guī)定的徹底落實，也是中小企業(yè)板的進一步拓展，其進入標準有了一定的降低，不再要求最近三個年度的相關情況，而是降低為“最近一年盈利不少于五百萬，最近一期末凈資產(chǎn)不少于兩千萬元，發(fā)行后股本總額不少于三千萬元”。即，不僅在規(guī)模方面進一步降低，而且對經(jīng)營能力的要求也相對降低。
（四）新三板市場
又稱全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)。與創(chuàng)業(yè)板及中小企業(yè)板相比，新三板的進入標準更低，在規(guī)模、盈利額度、營業(yè)收入等方面甚至沒有基本數(shù)據(jù)限定，只是籠統(tǒng)地規(guī)定存在兩年、有持續(xù)經(jīng)營能力、治理結構健全、股權明確。
（五）新四板
又稱區(qū)域性股權交易市場。2012年，中國證監(jiān)會《關于規(guī)范證券公司參與區(qū)域性股權交易市場的指導意見（試行）》，對投資者的要求是“具備一定條件的法人、私募股權投資基金、合伙企業(yè)，或經(jīng)監(jiān)管部門許可或備案的、金融機構面向特定投資者發(fā)行的理財產(chǎn)品”，及有一定的抗風險能力。對于具體進入標準，該意見讓渡給具體交易市場。對此，廣州股權交易中心要求兩個會計年度的審計意見和財務報告，成立未滿兩年的要求“成立日起至最近一期月末”的審計意見和財務報告。相對而言，天津交易所的要求較高，其傳統(tǒng)行業(yè)板要求成立并持續(xù)經(jīng)營兩個年度以上，對經(jīng)營業(yè)績也有一定的要求，具體額度要求甚至高于創(chuàng)業(yè)板。
二、高新技術企業(yè)的基本情況
對于高新技術企業(yè)的概念，目前沒有明確的定義，《高新技術企業(yè)認定管理辦法》給出了一個帶有多條內(nèi)容的標準體系。基于這種標準規(guī)定及《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的相關說明，可見高新技術企業(yè)的基本情況主要表現(xiàn)在如下幾個方面。
（一）建立在三五年以上
建立時間普遍在三年以上，部分企業(yè)在五年以上，即是有一定經(jīng)營歷程、業(yè)績和成熟度的企業(yè)。在具體認定過程中需要提交“企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）、近一個會計年度高新技術產(chǎn)品（服務）收入專項審計報告”，基本上把一兩年內(nèi)新建立的企業(yè)排除在外了。
（二）收入主要依靠高新技術產(chǎn)品
《高新技術企業(yè)認定管理辦法》確定的比例底限是60%，與之相對應的是需要配備一定數(shù)量的研發(fā)人員及一定比例的研發(fā)費用，規(guī)模越小研發(fā)費用占比需求越大，融資的需求及風險相對越大，因為高新技術產(chǎn)品有較高的收益率，但同時也有相對應的較高風險，前者的價值實現(xiàn)或者轉化情況容易導致高新技術企業(yè)的經(jīng)營呈現(xiàn)幅度較大的跳躍性，傳統(tǒng)一般的融資方式難以滿足其要求，有向資本市場融資的內(nèi)在要求。
（三）規(guī)模大都屬于中小企業(yè)
在規(guī)模方面雖然沒有限定，但在研發(fā)費用比例中卻透露出年銷售收入五千萬以下、五千五到兩億、兩億以上三種情況，從總體上說屬于中小企業(yè)。總之，高新技術企業(yè)是一般成立三五年以上、有自己的研發(fā)團隊、保證一定的研發(fā)支出、收入主要來自高新技術產(chǎn)品、規(guī)模傾向于中小微企業(yè)、風險較大、對資本市場融資需求較重的企業(yè)。另外，按照實質重于形式的原則說，部分因為成立年限不夠或暫時缺少部分認定資料、但以高新技術產(chǎn)品收入為主的企業(yè)實際上也應該歸類到高新技術企業(yè)范疇內(nèi)。
三、高新技術企業(yè)與各層次資本市場的適配情況分析
（一）與新四板相適配的高新技術企業(yè)
在多層次資本市場中，新四板的要求最低，部分地方交易市場的進入標準甚至低于高新技術企業(yè)的評定標準。所以，從理論上說大多數(shù)高新技術企業(yè)均有進入新四板的資格。不過，考慮到融資需求滿足度方面來說，新四板并不是大多數(shù)高新技術企業(yè)的最佳選擇，只有部分競爭力較弱、規(guī)模傾向于小微企業(yè)的高新技術企業(yè)可以選擇。天津交易所專門設立了高新技術企業(yè)分板，并降低標準為成立一年以上的企業(yè)即可，這應合了具有高新技術實質但暫時沒有被評定為高新技術企業(yè)的小微型高新技術企業(yè)等的實際需求。其實，促進“中小微企業(yè)股權交易和融資”正是新四板的定位所在。
（二）與新三板相適配的高新技術企業(yè)
從發(fā)端或起源層面上來說，新三板市場的出現(xiàn)與試點擴容是針對高新技術企業(yè)而設計的，高新技術企業(yè)認定曾經(jīng)是進入新三板市場的前提條件之一。從準入標準方面來說，新三板對股本數(shù)量、經(jīng)營業(yè)績、相關財務指標均沒有額度限定，適合大多數(shù)高新技術企業(yè)，是大多數(shù)高新技術企業(yè)上市的可行。目前，在新三板掛牌的2220家企業(yè)，大多數(shù)是高新技術企業(yè)。不過，因為新三板進入標準較低，融資能力相對較弱，而且風險較大，個別媒體甚至形容其“一夜暴富一夜赤貧”。所以，發(fā)展比較成熟、規(guī)模較大的、有其他選擇的高新技術企業(yè)可以考慮揚棄這種選擇。
（三）與創(chuàng)業(yè)板相適配的高新技術企業(yè)
雖然，與新四板、新三板相比，創(chuàng)業(yè)板對企業(yè)規(guī)模及盈利情況開始有所限定，對股權結構、實際控制人、投資者情況也有所規(guī)定。不過，創(chuàng)業(yè)板在年限方面的放寬、對進入企業(yè)管理和治理水準提升的作用及較好的融資效果等利好和優(yōu)勢，迎合了高新技術較高收益、經(jīng)營彈性、較大風險及較大融資需求的情況，對于有較強的高新技術產(chǎn)品或體系支撐、企業(yè)規(guī)模到了一定程度、近期業(yè)績不錯、處于加速成長期的高新技術企業(yè)來說是較佳選擇。實際上，目前絕大多數(shù)創(chuàng)業(yè)板企業(yè)是高新技術企業(yè)。截至2014年10月，創(chuàng)業(yè)板共有上市公司397家，其中國家級高新技術企業(yè)占板塊的比重甚至達到95%以上。
（四）與中小企業(yè)板相適配的高新技術企業(yè)
嚴格的說，中小企業(yè)板實際上是主板在小規(guī)模領域的一個特殊組成部分，與創(chuàng)業(yè)板相比最大的區(qū)別是成立或業(yè)績實現(xiàn)時段的要求較長，其在融資效果、風險方面、經(jīng)營規(guī)范度等方面優(yōu)于創(chuàng)業(yè)板，對于發(fā)展規(guī)模達到并維持在一定程度、良好業(yè)績持續(xù)一定時間的高新技術企業(yè)而言是一個可以考慮的選擇，尤其是對于因行業(yè)、地域等局限一直保持一定規(guī)模但無法突破的、處于穩(wěn)定發(fā)展階段的高新技術企業(yè)而言更是一個上佳選擇。實際上，中小企業(yè)板中有相當一部分屬于高新技術企業(yè)，2012年7月深交所中小板市場中高新技術企業(yè)達到512家，占比74%。
（五）與主板相適配的高新技術企業(yè)
在多層次資本市場中，主板的門檻最高，大多數(shù)高新技術企業(yè)暫時甚至永久性地達不到相應標準，一般來說不是具備可行性的選擇，實際上高新技術企業(yè)在主板市場中的占比很低。不過，因為主板市場的融資渠道及效果最佳，非中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板所能比，是少數(shù)高新技術企業(yè)的現(xiàn)實選擇或未來追求。另外，部分高新技術企業(yè)雖然沒能上市主板，但其上層母公司是主板市場上市企業(yè)。
四、高新技術企業(yè)選擇具體上市方式的注意要點
高新技術企業(yè)的基本特點是其知識與技術的產(chǎn)品密度大于原材料與勞動力的產(chǎn)品密度，一般提到高新技術企業(yè)都是指在當代高端技術的基礎之上建立起來的知識經(jīng)濟實體，“從事高科技產(chǎn)品的研制、生產(chǎn)與服務”。正因為高新技術企業(yè)與“創(chuàng)新”密不可分，因此新產(chǎn)品、新市場、新組織形式的開拓都是高新技術企業(yè)賴以生存的價值所在，“自主創(chuàng)新模式”的構建是高新技術企業(yè)的內(nèi)在要求，而不是外在壓力。首先，高新技術企業(yè)具有對自身技術領域產(chǎn)品的完整知識產(chǎn)權，自主創(chuàng)新模式是促使相關技術成果最終成為具有核心市場競爭力產(chǎn)品的前提保障，符合高新技術突破的內(nèi)生性。其次，高新技術的商品化過程不僅是企業(yè)自身的探索過程，還需要后續(xù)的推動環(huán)節(jié)，自主創(chuàng)新模式并不單單是創(chuàng)新問題，還是集制度創(chuàng)新、組織創(chuàng)新在內(nèi)的系統(tǒng)性活動，因此它是技術創(chuàng)新、技術商品化以及獲得預期商業(yè)利潤的完整承載主體，缺一不可。再次，高新技術企業(yè)的自主創(chuàng)新模式構建除了是對企業(yè)所擁有的資源的選擇與優(yōu)化，還包括對外部有利資源的引進與整合，是企業(yè)原始創(chuàng)新與吸收再創(chuàng)新的過程，封閉式創(chuàng)新不可能為企業(yè)帶來商業(yè)成功，自主創(chuàng)新模式旨在打破封閉式創(chuàng)新模式的邊界，強調(diào)研發(fā)活動與外界的交流與溝通，包括外部科研院、社會風險投資、政府機構、中高級人才市場等等，基于開放式的創(chuàng)新組織活動形成企業(yè)技術創(chuàng)新的強大合力。
二、高新技術企業(yè)自主創(chuàng)新模式的構建因素
高新技術企業(yè)自主創(chuàng)新模式的構建受到外部因素、內(nèi)部因素以及競爭因素的影響。外部因素的主要作用力來自于政策環(huán)境和技術市場，政策環(huán)境涉及到金融政策、貿(mào)易政策以及知識產(chǎn)權政策，高新技術企業(yè)的自主創(chuàng)新活動離不開資金支持，政策的作用是為企業(yè)創(chuàng)造風險投資的引導力度，近些年來雖然我國制定了一系列對于技術創(chuàng)新的政策支持，但效果都不夠明顯，主要原因在于相關信貸體系滯后，而在技術市場方面，盡管高新技術企業(yè)擁有自己的核心技術，但還需要通過技術市場的輔技術支持來規(guī)避風險，良好的人力資源環(huán)境能促使高新企業(yè)的自主創(chuàng)新之路更為順暢。內(nèi)部因素的影響作用除了企業(yè)自身的運行機制、研發(fā)能力外，還有賴于企業(yè)文化、企業(yè)家精神提供企業(yè)自主創(chuàng)新活動的根本動力。我國現(xiàn)階段的高新技術企業(yè)存在著重研發(fā)、輕文化的現(xiàn)象，須知企業(yè)的創(chuàng)新價值觀才是推動員工不斷參與創(chuàng)新，敢于創(chuàng)新的土壤，營造寬容的有利于交流溝通的文化氛圍可以讓高新技術企業(yè)長久的保持市場敏感性。最后是競爭因素的影響，高新技術企業(yè)與競爭對手展開的較量是創(chuàng)新的較量，因此擁有研發(fā)能力的原始創(chuàng)新會給企業(yè)帶來豐厚的利潤，在前期的競爭中，技術的壟斷占有主導地位，但隨著技術研發(fā)進入成熟期以后，高新技術企業(yè)必須進一步選擇集成創(chuàng)新，即技術的整合創(chuàng)新，它考慮的不僅是企業(yè)對資源的占有，還是企業(yè)互動關系的綜合，因此高新技術企業(yè)的競爭因素并不局限于創(chuàng)新本身，創(chuàng)新要素之間的相互關系對其是否能長久的占領市場意義重大。
關鍵詞：高新技術企業(yè) 進口設備 報關流程 采購管理
隨著改革開放的不斷深入以及我國社會主義市場制度的不斷完善，我國高新技術企業(yè)的競爭壓力也不斷加大，為高新技術企業(yè)的發(fā)展帶來了前所未有的巨大競爭力，同時也提供了前所未有的發(fā)展機遇。高新技術企業(yè)作為一個跨專業(yè)、跨學科的技術密集型行業(yè)，其經(jīng)營管理過程中需要各種電子、化工、機械等設備產(chǎn)品，然而這些設備僅靠國內(nèi)制造企業(yè)遠遠無法滿足企業(yè)的生產(chǎn)需求，需要引進國外一些更為成熟、先進的機械、設備等機器。本文簡單談談高新技術企業(yè)的進口設備采購與管理問題。
一、高新技術企業(yè)進口設備采購的現(xiàn)狀
高新技術企業(yè)進出口設備采購具有投資金額大、集中度高、進口設備技術含量高的特點。通常，一臺設備的機器具備多種功能，同時還含有龐大的配送系統(tǒng)、機械及技術。同時，進口設備的采購往往集中在年末、年初，對采購計劃的下達時間比較緊。此外，高新技術企業(yè)進口設備的采購具有繁雜的審批流程，整個程序大概需要將近10人簽字審核，過于繁瑣的復核流程降低了采購的效率。
由于傳統(tǒng)體制和歷史等原因，高新技術企業(yè)的進口設備管理存在較多的問題，主要包括：
（一）對采購人士存在誤區(qū)，觀念陳舊。一些企業(yè)的采購管理人員認為采購就是買東西，在采購時缺乏技術性和應有的地位認識，嚴防死守采購環(huán)節(jié)，對價格有嚴格的要求。
（二）經(jīng)常發(fā)生采購違紀現(xiàn)象。一些高新技術企業(yè)的采購管理人員肩負采購監(jiān)督的職責，因此很難體現(xiàn)“公開、公平、公正”的采購原則，難以形成互相監(jiān)督、制約的機制。
（三）一些高新技術企業(yè)在采購進口設備時，過分比較貨源的價格，導致與供貨商之間的關系不和諧。此外，一些企業(yè)還存在采購審批流程和管理制度不合理等現(xiàn)象。
二、高新技術企業(yè)進口設備采購報關流程
高新技術企業(yè)在采購進口設備時，需要向海關進行申報，交驗相關的單據(jù)和證件，請求海關給予辦理進口手續(xù)。具體的報關流程為：企業(yè)提供到貨通知書、正本提單及換單費、THC費等，換取進口提貨單交納發(fā)票、清單、一式一份的合同、報關委托書、報檢委托書、提貨單、裝貨單、運單、裝箱單、進口許可證等單據(jù)進行進口申報，如有減免稅手冊也需出示根據(jù)情況若需要進行審價，則由企業(yè)提供相關的原廠發(fā)票、信用證、招標書、保單等文件海關打印稅單，企業(yè)在7工作日內(nèi)繳納稅費報關檢驗放行提貨。
三、如何改進高新技術企業(yè)進口設備的采購
（一）進行全面市場調(diào)研，采購質優(yōu)價廉的設備
進口設備大多具有較高的技術含量，屬于貴重儀器。首先應提高對采購管理的重視，在進行采購前應由申購單位成立調(diào)研小組，并制定負責人，再由企業(yè)主管部門召開“設備購置論證會”。對每臺進口設備，申購單位應提供3家以上的供應商，并要求供應商提供不同品牌設備的書面資料，申購單位利用網(wǎng)絡查詢、收集資料并進行實地考察，與供貨商進行對面交流，以便詳細了解所購設備，之后再報企業(yè)設備主管部門。設備管理部門組織相關專家論證進口設備采購的計劃，以第三方的角度審視設備的檔次、性能價格等，并提出指導性的意見，以保證設備的合理性和必要性，避免重復購置。
（二）堅持原則，確保投資效益
在進行過充分的市場調(diào)研和取得詳細的數(shù)據(jù)信息基礎上，申購單位應本著“公平、公正、公開”的原則，進行設備的招標。針對不同的設備采購，企業(yè)可以運用不同的招標形式。如可以采用最低價格公開的形式進行通用儀器的招標；采用最低價格密封的方式進行專用設備的采購。企業(yè)應把握好時機，協(xié)助申購單位制定購置方案，適時與中標供貨商進行談判。對于企業(yè)內(nèi)部的不招標項目，應由企業(yè)成立專門的監(jiān)督小組進行備案全過程的監(jiān)督，確保投資的效益。
（三）簽訂合理的技術協(xié)議
企業(yè)應做好申購單位與中標供貨商的進口設備技術協(xié)議簽訂工作。對包括設備的型號、性能指數(shù)、技術資料、價格、件數(shù)、人員培訓、售后服務等條款進行明細，并由買賣雙方簽字生效。做這項工作時，應把握好設備的價格、訂貨合同中的付款條件、統(tǒng)一格式的設備驗收報告、設備的保質期等，履行法律條款、簽訂外貿(mào)合同、辦理相應的減免稅證明。
（四）設備的安裝驗收和管理維護
為了不影響設備的的驗收工作，企業(yè)各相關部門應協(xié)助申購單位做好驗收準備工作。在外貿(mào)公司、申購單位、供貨商、企業(yè)主管部門和地方商檢局等人員同時在場的情況下進行設備的開箱、驗收，驗收時主要查看外包裝是否破損、按照技術協(xié)議要求檢查、清點向內(nèi)實物、清點無誤后雙方簽字認可。企業(yè)還應做好設備的跟蹤服務，對于保質期內(nèi)出現(xiàn)的非人為破壞可以退回國外更換或進行免費維修，由此產(chǎn)生的一系列費用應在技術協(xié)議中提前擬好。
四、小結
進口設備采購管理主要通過借助各種采購方式來獲取國外的服務及資源，并依靠國際貿(mào)易的基本規(guī)則，來實現(xiàn)進口設備采購活動的有效管理和降低生產(chǎn)成本。對于高新技術企業(yè)來說，進口設備有效合理的采購管理，可有效提升企業(yè)的競爭力。
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【關鍵詞】 生命周期；高新技術企業(yè)；初創(chuàng)期；融資策略
一、引言
20世紀90年代以來，高新技術企業(yè)作為知識經(jīng)濟時代增長的核心日益成為推動經(jīng)濟發(fā)展的主要動力，其發(fā)展在很大程度上決定了一國的經(jīng)濟增長方式、在國際競爭中的地位、就業(yè)結構、收入水平等，在促進科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)結構升級、提高經(jīng)濟競爭力等方面也發(fā)揮了很大作用。2008年我國高新技術產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值達到5.8萬億元，比上年增長14.1％，高新技術產(chǎn)業(yè)增加值約2.17萬億元，比上年增加14％。雖然我國高新技術企業(yè)發(fā)展比較迅速，但由于高新技術產(chǎn)業(yè)的高風險特征，所以在一定程度上存在融資困難，初創(chuàng)期融資困難的問題尤為突出。因此，本文結合生命周期理論對高新技術企業(yè)初創(chuàng)期的融資策略進行研究。
二、國內(nèi)外高新技術企業(yè)融資綜述
在高新技術企業(yè)政策性融資方式研究方面，很多國家為了支持高新技術企業(yè)的融資和發(fā)展，建立了許多的政策支持體系，如美國專門成立了小企業(yè)管理局，并于1977年開始實施SBRA計劃，對小企業(yè)的創(chuàng)新研究計劃進行各項資助；1982年美國通過了《小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展法》，明確規(guī)定聯(lián)邦機構必須撥出其A&D經(jīng)費的1.25%，用于支持小企業(yè)技術創(chuàng)新和開發(fā)活動。
在高新技術企業(yè)債權性融資方式研究方面，Raghuram G.Rajan，Mitchell A.Petersen （2000）認為關系型融資制度通過市場手段能夠很好地解決西方國家高新技術企業(yè)融資難的問題。Berger and Udall（2002）認為，組織結構簡單的中小銀行有利于形成關于高科技中小企業(yè)的軟信息，對提供建立在軟信息基礎上的高科技中小企業(yè)關系型貸款上有優(yōu)勢。
在關于高新技術企業(yè)風險投資方式研究方面，Diamond（1984）認為，風險資本投資機構作為一種重要而新興的金融中介機構，在降低投融資雙方的信息不對稱、減輕道德風險和逆向選擇方面起著至關重要的作用。美國學者Ronald．Gilson（1998）、Wells（2000）認為，美國高技術企業(yè)融資過程主要依賴于風險資本市場的發(fā)展過程，它是高技術企業(yè)直接融資的最好渠道。
在我國，關于高新技術企業(yè)融資問題的研究目前還不夠深入，但也有學者在這方面進行了一些嘗試。許麗娟（2007）對高新技術企業(yè)發(fā)展的一般規(guī)律進行了總結，就高新技術企業(yè)成長過程中種子期、創(chuàng)業(yè)期、發(fā)展期和成熟期四個階段的企業(yè)主體、融資戰(zhàn)略和政府行為進行了規(guī)律性總結；幸瓊（2007）認為，政府應根據(jù)高科技中小企業(yè)在不同發(fā)展階段進行全方位的資金支持，包括政府投資、金融資本、民間投資等；王風榮（2006）、嚴長德（2007）、姜寶山（2007）對比分析了美國、日本、英國等在高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中的金融支持現(xiàn)狀，提出了建立和完善我國高科技中小企業(yè)發(fā)展的金融支持體系的政策建議。
由此可見，關于在某個階段實行某種融資方式能更有效地促進高新技術企業(yè)的發(fā)展，國內(nèi)外學者并沒有得出一致的結論，但是根據(jù)對企業(yè)融資方式演變的研究，可以看出一些規(guī)律：1.隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)融資方式由單一向多種并存的格局發(fā)展；2.企業(yè)融資方式受其發(fā)展的階段和規(guī)模的影響；3.高新技術企業(yè)與風險投資、股權融資之間關系更為密切。
三、基于生命周期的初創(chuàng)期融資策略分析
對企業(yè)生命周期的理解存在很多種看法，如：美國學者Ichak Adizes（1979）將企業(yè)生命周期劃分為孕育、成長和老化三個階段，并進一步劃分為孕育期、嬰兒期、學步期、青春期、盛年期、穩(wěn)定期、貴族期、官僚化期、官僚期和死亡期。我國學者陳仁貴等（1998）將企業(yè)生命周期劃分為孕育期、求生存期、高速發(fā)展期、成熟期、衰退期和蛻變期。這里將高新技術企業(yè)的生命周期劃分為：初創(chuàng)期、成長期、成熟期、衰退期，同時將初創(chuàng)期進一步分為萌芽階段和創(chuàng)業(yè)階段，本文僅對初創(chuàng)期（包括萌芽階段和創(chuàng)業(yè)階段）融資策略進行分析。
（一）萌芽階段特點及融資策略
萌芽階段是指技術的醞釀與發(fā)明階段，嚴格來說，這一階段高新技術企業(yè)尚未建立。這一時期由于企業(yè)尚未投入生產(chǎn)，基本處于技術研究開發(fā)階段中后期，只有實驗室成果，還沒有真正的產(chǎn)品，但創(chuàng)業(yè)者認為他的產(chǎn)品在技術上是可行的、有市場的。因此，在萌芽階段除了基于創(chuàng)業(yè)家個人儲蓄的自有資金之外，其余資金大都只能依靠家庭或親友資助等。但這些內(nèi)源性投資的數(shù)量畢竟有限，創(chuàng)業(yè)家有時不得不去尋找外部投資。然而，由于處于萌芽階段的企業(yè)幾乎還無法確定其市場前景、回報率，也沒有什么可以抵押給銀行以獲得商業(yè)貸款，所以，企業(yè)既很難獲得專業(yè)管理的風險投資，也很難找到愿意貸款的銀行。這個時期的投資稱作種子資本（Seed Capital），其來源主要有：個人積蓄、家庭財產(chǎn)、親友借貸、政府創(chuàng)新基金。
如果還不夠，則需要尋找專門的風險投資家和風險投資機構。經(jīng)過考察，風險投資家（機構）同意出資，就會合建一個小型股份公司，風險投資家（機構）和發(fā)明家各占一定股份、合作生產(chǎn)，直至形成正式的產(chǎn)品。這時企業(yè)面臨三大風險：新技術的技術風險、、高新技術產(chǎn)品的市場風險、高新技術企業(yè)的管理風險。這些風險具有不確定性因素多、不易測評、離收獲季節(jié)時間長等特點，因此，這個階段的風險是企業(yè)生命周期中最大的，風險投資家（機構）在這個階段的投資在全部投資額中的比重較低，一般不超過15%。
（二）創(chuàng)業(yè)階段特點及融資策略
創(chuàng)業(yè)階段是指技術創(chuàng)新和產(chǎn)品試銷階段。這一階段，完成規(guī)劃與市場分析，產(chǎn)品原型在測試中，以進一步解決技術問題、排除技術風險；組建管理機構；產(chǎn)品進入市場試銷，聽取市場意見，但產(chǎn)品試銷尚未有收益；構思產(chǎn)品原型。該階段的投資稱作創(chuàng)業(yè)資本，所需資金投入顯著增加。在這一階段雖已完成了產(chǎn)品原型和經(jīng)營計劃，但產(chǎn)品仍未批量上市，管理機制尚不健全，而初創(chuàng)期的長短則根據(jù)其產(chǎn)業(yè)、規(guī)模等情況而有所差異，一般短期為6～8個月，長可達4～6年。
這個階段的資金投入明顯增加，主要用于購入生產(chǎn)設備、產(chǎn)品的開發(fā)及銷售，以形成生產(chǎn)能力，開拓市場。由于在產(chǎn)品市場化過程中存在許多不確定性的因素，企業(yè)沒有以往的歷史經(jīng)營記錄，而且資金的需求量較大，因此，在這一階段風險企業(yè)失敗的比例相當高，有統(tǒng)計資料顯示在80%以上。由于此時企業(yè)經(jīng)營風險比較大，從銀行獲得大額貸款的可能性較小，更不可能從資本市場上直接融資，這時可以利用生產(chǎn)設備、廠房等取得銀行小額抵押貸款，同時可以聯(lián)系風險投資家（機構），積極引入風險資本。而風險投資家（機構）一般也會在這一階段主動對企業(yè)進行投資參與。由于這個階段企業(yè)資金需求量較大，也是風險投資家（機構）進行投資的一個主要階段。由于技術風險、市場風險和管理風險開始凸現(xiàn)，一個風險投資家（機構）往往難以滿足企業(yè)資金需要，這時企業(yè)可能需要尋求多個風險投資家（機構）的投資，而風險投資家（機構）也會出于分散風險的目的，同時投資于多個企業(yè)，這給企業(yè)獲取風險投資帶來了機會。由于一部分風險投資家（機構）已經(jīng)在萌芽階段獲利，因而由此帶來的示范效應會吸引新的風險投資家（機構）進入。這一階段的風險資本要求的回報率很高，而且一旦風險投資家（機構）發(fā)現(xiàn)有無法克服的技術風險或市場風險超過自己所能接受的程度，就有可能退出投資。
四、高新技術企業(yè)初創(chuàng)期融資方式：基于鄭州市國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的調(diào)查
本文采用問卷調(diào)查與實地調(diào)研的形式完成了前期樣本的選取和數(shù)據(jù)的收集工作。問卷的設計在基于一般企業(yè)的融資特點的前提下結合了高新技術企業(yè)的特點，高新技術企業(yè)的劃分標準采用科技部、財政部、國家稅務總局2008年4月聯(lián)合頒布的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》及《國家重點支持的高新技術領域》中對高新技術企業(yè)認定的標準。
本次調(diào)研從2010年8月開始，在鄭州市國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)中選擇了30家高新技術企業(yè)發(fā)出調(diào)查問卷，至2010年10月實際回收有效問卷22份，有效回收率為73.33％。具體如表1：
企業(yè)經(jīng)營者們認為初創(chuàng)期（萌芽階段）的主要資金來源是：“個人儲蓄、家庭財產(chǎn)”、“親友借貸”、“政府創(chuàng)新基金”。具體來說，有14家即63.64％的企業(yè)認為“個人儲蓄、家庭財產(chǎn)”是這一階段的主要資金來源形式；有31.82％的企業(yè)在設立之初主要依靠親友借貸；同時，還有27.27％的企業(yè)獲得了政府創(chuàng)新基金和小額抵押貸款。樣本企業(yè)中有6家企業(yè)（占27.27%）利用了小額抵押貸款形式進行融資，5家企業(yè)（占22.73％）引入了風險投資家（機構）投資。經(jīng)進一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)實際上這5家企業(yè)均是在創(chuàng)業(yè)階段利用了風險資本，這表明小額抵押貸款和風險投資家（機構）投資是高新技術企業(yè)初創(chuàng)期（創(chuàng)業(yè)階段）主要的外部融資渠道。以上調(diào)查結果與文中對高新技術企業(yè)初創(chuàng)期（包括萌芽階段和創(chuàng)業(yè)階段）融資策略的分析基本一致。
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關鍵詞：高新技術企業(yè)研發(fā)費用；企業(yè)研發(fā)費用核算問題；研發(fā)費用核算策略
為了保持高新技術企業(yè)的良好競爭力，創(chuàng)造企業(yè)社會價值，并且推動我國科學技術的發(fā)展，高新技術企業(yè)除了要在市場經(jīng)營方面作出努力，還要增強企業(yè)內(nèi)部的可持續(xù)發(fā)展性。通過節(jié)約成本、新產(chǎn)品開發(fā)、降低企業(yè)稅率等方式，提升企業(yè)經(jīng)濟效率。同時，通過改善企業(yè)研發(fā)費用中存在的不足，加強企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢。
一、高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算存在的問題
（一）缺乏有效的預算管理體系。部分高新技術企業(yè)對研發(fā)預算的投入成本過高，在前期沒有充分調(diào)研市場，缺乏有效的數(shù)據(jù)支撐，導致企業(yè)缺乏對預算的控制，使研發(fā)的投入資金遠高于實際所需的資金，會使產(chǎn)品收益相對減少。因此，高新技術企業(yè)的管理人員要重視預算管理的工作，前期對市場進行充分的調(diào)研，并采取科學、合理的方式，進行項目預算編制。在項目研發(fā)時，需要全程對預算的使用情況進行監(jiān)督，方便在項目研發(fā)過程中，靈活地調(diào)整工作。其次，在一些高新技術研發(fā)的過程中，企業(yè)會根據(jù)市場的反響，設計一些與產(chǎn)品相關的衍生品，衍生品設計和制作費用都會劃撥為研發(fā)經(jīng)費，實際上衍生品并不應用于高新技術產(chǎn)品，因此不能劃入研發(fā)經(jīng)費，可以將其劃入公司產(chǎn)品的制作費用中。高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算主要包含研發(fā)人員的勞務費用，以及研發(fā)所使用材料的消耗費用。其中人工勞務費用的核算工作，可以通過企業(yè)的人力資源部門與之進行有效整合，研發(fā)使用的材料消耗費用需要通過費用核算制度進行控制，避免研發(fā)資金的浪費。
（二）沒有明確研發(fā)費用核算內(nèi)容。首先，高新技術企業(yè)研發(fā)項目的工作人員，在實際研發(fā)過程中沒有對預算資金使用情況進行全面整理，也沒有對研發(fā)發(fā)費用的等級進行劃分歸類。其次，高新技術企業(yè)在進行高新技術項目的研發(fā)時，重大項目可以需要持續(xù)幾年的時間，許多企業(yè)只將項目開發(fā)期間的支出作為項目研發(fā)預算，忽略了前期的開發(fā)研究成本，進而影響了整體核算內(nèi)容，企業(yè)需要單獨對這些研發(fā)項目的內(nèi)容進行分離。最后，國家政策是支持并鼓勵高新企業(yè)進行新技術的研發(fā)，但是有些高新企業(yè)沒有將新的研發(fā)項目與其它已經(jīng)穩(wěn)定生產(chǎn)的項目進行財務上的分離，導致部分企業(yè)無法享受國家的稅收優(yōu)惠政策。
（三）研發(fā)項目缺乏客觀決策。高新技術企業(yè)在進行產(chǎn)品技術研發(fā)時，對研發(fā)項目的決策缺乏客觀判斷，有些企業(yè)的項目負責人只根據(jù)工作經(jīng)驗通過主觀判斷來作出重大決策，或者有些項目負責人，只追求個人利益，不顧及企業(yè)的長久利益，不進行科學評價，使高新技術企業(yè)在研發(fā)過程中遭受重大損失。
二、高新技術企業(yè)在研發(fā)費用中應注意的問題
（一）研發(fā)費用要與向政府部門進行申報的資料一致，并且按照相關的法律法規(guī)，對高新技術企業(yè)的研發(fā)費用按照項目單獨成立，建立起相應的研發(fā)費用核算制度。高新技術企業(yè)，需要在清繳費用時，向國家稅務機關報送研發(fā)所涉及的費用明細。
（二）高新技術企業(yè)要按季度向相關園區(qū)管理部門，報送企業(yè)研發(fā)項目的數(shù)據(jù)，一定要與之前申報的項目保持一致。對于跨年度的研發(fā)項目，在進行研發(fā)費用核算時，要結合項目預算以及項目驗收報告，平衡研發(fā)費用。
（三）高新技術企業(yè)中涉及知識產(chǎn)權的項目，是不能劃分為項目研發(fā)經(jīng)費的，屬于無形資產(chǎn)。對于復雜的研發(fā)項目通過拆分，設置更加精細化的賬目，但是需要列舉合理的分攤依據(jù)。
（四）研發(fā)經(jīng)費必須是用于項目開發(fā)所需的原材料等相關費用的支出、項目試驗用品，以及無法列入固定資產(chǎn)標準的模具和設備的檢修、維護費用也可以列入原材料相關費用的支出中，研發(fā)項目所用的建筑物則可以列入相關折舊費用。
（五）高新技術企業(yè)從事研發(fā)項目的相關工作人員全年的工資薪金、五險一金，要加入項目研發(fā)經(jīng)費中，同時還要保證相關工作人員的在職天數(shù)要在183天以上。
（六）項目研發(fā)產(chǎn)生的設計費用包括對產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計；高新企業(yè)用于項目研發(fā)使用的軟件、專利以及非專利技術等費用的支出，需要列入無形資產(chǎn)科目中作為分攤依據(jù)；研發(fā)項目中需要委托其他機構和個人進行的活動，費用實際發(fā)生額的百分之八十，需要計入委托方的委托境外研發(fā)費用，便于日后劃分、統(tǒng)計。
三、高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算的解決策略
（一）高新技術企業(yè)內(nèi)部加強部門溝通。高新技術企業(yè)關于研發(fā)費用的核算就是對企業(yè)在進行研發(fā)活動時產(chǎn)生的費用進行確認、計算、記錄、報告。高新技術企業(yè)進行產(chǎn)品研發(fā)的員工以及企業(yè)財務人員，在企業(yè)研發(fā)費用核算中，都有各自的分工財務部需要與進行項目研發(fā)的工作人員加強溝通，及時了解研發(fā)過程中預算的使用情況，并且要保障資金的及時支出，以防耽誤研發(fā)進度，財務人員還要幫助科研人員判斷費用的使用是否合理，同時研發(fā)人員可以協(xié)助財務部門進行財務核算，企業(yè)內(nèi)部要互通有無，提高研發(fā)費用核算的準確性。
（二）加強研發(fā)費用核算的獨立性、合理性。在對研發(fā)費用進行核算時，財務人員需要將研發(fā)支出劃分為費用型和資本型。企業(yè)是否能獲取研發(fā)項目的批文，是判斷研發(fā)費用支出是否為資本型的標準之一。為了提升企業(yè)研發(fā)費用核算水平，企業(yè)應當根據(jù)各個環(huán)節(jié)進行獨立核算，這樣能保障成本核算的真實性以及準確性，還能夠享受國家稅務優(yōu)惠活動，同時更好地對研發(fā)項目的管理，因此企業(yè)要重視各項目費用的單獨核算。在進行財務核算時，成本類的科目可以設立研發(fā)支出-費用化支出的核算，通過結轉至資產(chǎn)的方式，對研發(fā)費用的核算進行分級設置，同時設立工作人員人工勞務費、材料使用費、折舊費與長期待攤費、設計費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費等費用設下級科目，便于之后的統(tǒng)計工作。財務人員要對每筆費用分項目核算，對于專屬的研發(fā)費要單獨進行核算，對于產(chǎn)生公共費用統(tǒng)計后再進行分攤，對于不同的費用科目需要提供不同的分攤依據(jù)。由于產(chǎn)品研發(fā)過程中有不同的階段，相應的會計科目上會對應管理費、銷售費、制造費，或者生產(chǎn)成本的費用，針對長期以來研發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用常常混淆的情況，建議將上述費用產(chǎn)生的科目設置相應的費用明細，期末時，再將成本類下費用化支出的研發(fā)費用轉入相應的科目，這樣就能直觀地反映出企業(yè)經(jīng)營中各個階段所產(chǎn)生給的研發(fā)費用，其中資本型的研發(fā)費用，在沒有形成實際資產(chǎn)前都相當于在“建大樓”，需要進行投入。財務人員清晰地統(tǒng)計出研發(fā)項目具體的費用劃分，可以滿足不同科目統(tǒng)計的需求，從而實現(xiàn)高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算的精細度。
（三）優(yōu)化核算分類項目管理。高新技術產(chǎn)業(yè)可以根據(jù)自己的優(yōu)勢，建立信息化財務管理軟件，并配備核算功能，通過精密的公式保證費用核算的準確性。另外設置核算項目要以研發(fā)為營的支出為重點，強化核查效果，保證資金使用的真實性，為項目管理人員掌握支出情況保留依據(jù)，讓項目研發(fā)費用得到更優(yōu)化的配置，推進項目的健康發(fā)展。同時，按照規(guī)定分項目核算，可以得出項目的具體支出情況，更好地進行研發(fā)費用的規(guī)劃。
