時間：2023-07-02 08:23:57
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關鍵詞：高校審計；人才隊伍；創新
高校作為我國事業單位中的一類組織，在我國高等教育事業發展中舉足輕重。高校內部審計隊伍建議對于審計發揮監督作用、新形勢下高等教育的發展具有重要的意義。
一、加強高校審計隊伍建設的必要性
（1）高校內部審計工作是完善學校內部治理結構的重要措施。近年來，隨著中國高等教育辦學規模擴大，投入資金投入越來越多。而高等教育的內部審計工作，凸顯了對我國國有資產的保障效果。高校的內部審計工作依賴于專業的技術團隊和技術水平，這也在客觀上決定了高校內審工作的質量和管理水平。但由于當前高等學校的內部審計教師隊伍，與學校對高校內部審計人才的需求符合程度仍然不足，所以，進一步強化高等學校內部審計教師隊伍建設，改善內部審計人員素質，是對新形勢下完善和提升當前高等學校內部審計人才的緊迫需求。（2）當前高校內部審計主要起著監督經濟事項，貫徹政策落實以及保障高校資金財產安全等事宜。和過去相比，院校的辦學規模及發展速度均出現了較大的變化，對內審工作以及內審團隊建設也提出了更高的要求。高等教育的迅速發展，迫切需要加強內審隊伍建設。從1999年開始，我國擴大了高等教育招生規模，許多院校的規模也在不斷擴大，財政赤字越發突出，由于資金不足，高校不得不從外部融資。這種在新趨勢發展下產生的新姿態新形態，以前并無審計經驗與規則可循，而高校的高速發展也對內審人才隊伍提出了全新需求，內審人員的能力和素質亟待提升。（3）我國社會信息化發展水平程度的日漸提高。隨著計算機技術的發展，高校辦事方式也趨于網絡化，同時電腦輔助和開發工具等不斷涌現，信息已變成獲取和傳遞會計信息的關鍵技術工具。信息化的高速發展使傳統的會計管理模式改變，也反映出了信息化不只是高校戰略決策與管理工作流程中的關鍵因素，而且還是學校內部審計工作持續改善的重要保證。近年來，現代信息化技術已經成了高校管理的主要組成部分和技術基礎。但是，在國家信息化與管理水平日益提升的大環境下，高等學校內部審計需要及時應對日趨提高的信息化審計環境，這就需要高等學校強化內部審計團隊建設，并建立一批能夠熟練地使用現代計算機技術的團隊。內部審計工作目標與內涵的變化，需要進一步強化內部審計團隊建設。傳統的內部審計工作體系，多屬于事后監督，但與現代內部審計工作則有所不同，它更趨向于全程監督，將監管服務的工作前移，將可能產生的利益損失減少到最少。隨著經濟的可持續發展，通過增加向內部各個層次進行的咨詢服務，以提高管理中的薄弱環節，從而避免了經營活動風險，并以實現監測與評估內部管理系統工作的實效性為導向，充分運用科學合理的量化指標體系對績效作出了合理評估。可以說這是一個由審計目標到審計內涵之間的根本性轉換，如果缺乏高素質的內審工作團隊，要完成這個本質轉換是不可能的。
二、高校內部審計隊伍建設現狀
國家的《審計法》幾經修改，各種有關審計的法規條例前后，內審人員也必須應時而變、不斷掌握、更新自己的知識以適應時代需求。（1）內部審計人員編制落實不到位。受國家政策及學校人員編制的影響，一些院校由于人員配備不夠、工作量大、專業面較窄等狀況，造成了審計間隔期過長，許多機關或單位在三至五年內接受一遍審計，對干部的經濟責任問題也只實行了離任審計，任中審計基本不能執行。據了解，目前一般的高等院校內審部門編制不超出十人，但由于高等院校的擴招，且在審計全面覆蓋的條件下，審計人才將非常短缺。但是，由于很多高校的內部審計組織在人才配置上缺乏獨立性，因此內部審計人員在校內沒有話語權，或者僅僅根據校內規章制度規定開展人才配置，尤其是大部分高校都存在著人才引進學歷限制壁壘，又或者要求人才學歷在高等教育的各個學歷階段均為雙一流水平高校，大大減少了選擇范圍，也不利于篩選出真正適應審計工作的優秀人才，給隊伍構建造成了較大的阻力和障礙。（2）內部審計人員素質參差不齊，審計站位不高。審計人員素養不高，效率和質量低下，影響了審計業務的正常進行和有效性。隨著大數據與信息時代的來臨，高新技術手段正在逐步替代傳統的模式，這就需要運用高新技術手段武裝自身，以提升工作效率與效益，從而順應發展潮流。（3）審計人員結構單一，無法適應高等教育多元化發展審計要求。審計涵蓋了學校經濟活動的各個方面，所以，對高校的審計機構來說，人才配備的科學合理十分關鍵。一個具備合理人才配備的標準的人才隊伍，不僅要求掌握法律、財政、工程、數據等方面的知識，而且應具有財管及現代信息技術應用等多方面的能力。多學科和年齡結構也十分關鍵，這主要是因為年輕的會計人才雖血氣方剛但對工作卻缺乏經驗，而年長的會計人才技術嫻熟但精力不足，所以合理的年齡配備能使年輕的人才迅速吸收知識和不斷完善自我。有些學校因內審機構的人才學科配備不合理、人數分配不合理等問題而無法提高審計工作的質量，審計發展不均衡、制度不完善，且涵蓋的領域范圍狹窄。
三、加強高校內部審計隊伍建設的途徑
（1）加強人員配置主動性，優化提升內部審計隊伍。內部審計隊伍應該覆蓋到各個領域，多層次多方面的吸納社會各界的精英、技術，包括軟件、法學、信息工程等各個學科專業的人才和理論背景。創建一支專業的內部審計隊伍，創造力、溝通力、語言文字表達能力、各個方面的協調性都至關重要，甚至必不可少。基于此，高校應當加強自身人員儲備、技術升級的自主性能力，治標治本，打破傳統理念、搭建各個學科領域之間相互借鑒、相互學習的橋梁，優化綜合實力，打造優異的、高質量的內部審計隊伍。以高校為首的高等教育組織應該加強自身全局觀的培養，突破已有的固化模式，從“新”出發，新代表著創新、革新、更新，代表著我國內部審計建設與時俱進，推陳出新。高校需科學有效的規劃人才培育策略，以目的性為導向，致力于培養出高質量的復合型人才，為內部審計建設添磚加瓦。此外，管理部門可以發揮技術優勢，通過大數據信息分析，制定符合現代化社會、新時代思想的人才培養計劃。（2）加強培訓學習常態化機制建設，提高審計人員勝任能力。高校審計和公司審計有所不同，但學校各院系、部門處業務形式多種多樣，一個新入職人員通常必須經過二年左右的時間了解學校會計核算體制、運作模式，才能做到執行項目得心應手，為此，高校可通過增加員工入職前的崗位培訓，豐富培訓的內容和范圍，幫助入賬人員盡快掌握崗位要求和樹立發展目標。此外，學校還應該強化員工培訓機制的穩定性，提升政治思想高度，梳理大局觀和全盤意識，進一步強化對審計理論和實際的融會與貫通培訓，并采取參加崗外培訓、崗外調研、網絡課堂學習、專項探討等學習形式，進一步完善崗位的培訓機制。（3）管控與保障雙管齊下，完善內部審計系統。一方面，完善審計管理，嚴格落實審計項目的內部職責劃分，細化各個環節，保證每個節點都落實到位，責任到人，加強多項目執行效果的督促與評估，建立多層次考核機制，嚴格規范考核結果，建設完善的項目評估機制，強化項目自治，督促考核結果的反饋與整改，進一步優化項目的實施效果，管控到位。另一方面，建立獎懲機制，完善激勵措施，保障內部審計人員的工作和生活，努力創造更加公平公正的職業氛圍，對項目完成度優異人員給予獎勵，調動工作積極性。（4）人事管理推陳出新，突破傳統人才管理體系。早在2016年的會，人社部就職業教師培訓機制的改革提出了新觀點，表示推行新型的合同聘任制度，改變原有的人事體系，這也一定程度上為事業單位改革更新奠定了政策和導向基礎。而推行事業單位的合同聘任制，重點是使人力資源價值向人員的實際價值中回歸，進而使不同體系內的人力資源價值走向市場價值。因此事業單位的管理改革應當注重評價人力資源的市場價值，另外也可以借鑒優秀的成功案例，學習先進的思想和理念，持續輸出新型的觀點和想法。有經濟條件的企事業單位可建立引才基金、設置薦才獎金制度。以崗定人，以人為中心，培養出高素質、高學問的新型內部審計團隊，健全考核機制，完善激勵制度，優化人才培養推出系統的完善，逐步消除傳統意義上的“鐵飯碗”，為內部審計輸送源源不斷的新鮮力量。（5）多角度出發完善人才流動機制，制度保障和資源配置合理化。資源配置是符合社會主義市場規律的行為，為了減少對高校人才隨意流動的阻礙影響，從宏觀層次上首先要健全全國的統一社會保障機制，以減少全國不同地區、不同體制之間的社保差距，人力資源符合社會主義市場化規律。簡化手續，縮短人才審查管理工作環節，增強對人力資源社會市場快速發展的公共服務意識，提高人力資源合理配置；完善相關的法律保障，建立以人為本的法律機制，更大程度的保護人才的權利，有效促進人力資源市場經濟的蓬勃發展；政府層面嚴格遵從人才市場規律，減少本已不合適的機制中對技術人員流動的限制，運用政府這雙無形的“手”推動我國內部審計人員在社會主義市場環境下高效有序的發展。（6）整合各界資源信息，大數據手段搭建信息平臺。信息時代下，我國有關部門聯合起來，運用技術手段，在合理、合規、保密的原則下，從全國各地整合多級政府部門、高等院校國內審計的監督機關、事業所的人員資料，收集整理，進而創建一個更加完整的、全方位的線上資源信息共享網站平臺，融入人才庫信息，整合網絡連接的方方面面，通過大數據手段搭建這樣一個平臺，充分發揮信息時代的優勢，利用社會各界資源信息，以達到政府審計部門人員配置的最大效率。如學習廣東國家審計廳的工作經驗，通過借調、聘用事業所的人員，組織指導和管理，有效整合人員，協同進行重大專項審計。我國人才培養市場的線上平臺也應推陳出新挖掘更加高效的培養機制，打造優異的市場價值，借鑒海外的人才培養拍賣平臺網站，利用拍賣的手段，挖掘更多優秀的人才和技術，通過競拍的手法，價高者得，提升優秀人才的市場價值也是創造人才的關鍵，另外高校還可以學習PPP運營機制，運用購買的手段、連接高校和民營企業的橋梁，引用企業的技術和能量，以提高高校內部審計承接國內專項的能力和水平，挑戰自身的高度，不斷創新人才，升級技術。（7）推行人才流失防范措施，促進人才流動穩步進行。改革逐步推行，隨著這個步伐，不免存在人才流失的現象，但是合理范圍內的人員流動是崗位革新和人員革新之間的融合與搭配的表現，是人才流動狀態穩定和人力體系快速進化的證明。在這種環境下，我國也理應進一步推行人才外流的預警防范措施，把人才流失把控在一個安全穩定的范圍基數內，適時報告管理人員，采取問卷調查等方法進行反饋、調整管理，防范人員的流失。針對高端或短缺人員，可針對實際狀況，及時啟用人員測評與協議洽談制度，積極采取措施留住人員。
結語
人才是高校內部審計穩健發展至關重要的一環。在當前制度欠缺、人才培養機制不完善的背景下，推動內部審計人員隊伍建設至關重要。我國應整合多方資源，利用信息化技術手段，推陳出新，發動人才隊伍培養革新，突破傳統人才管理體系，建立更加完善的人才項目考核機制和人才流動管理體系，推動我國內部審計隊伍建設在當前社會主義市場環境下更加高效有序的發展和創新。
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[關鍵詞] 財務審計信息化；審計軟件；數據采集；會計核算模型；會計信息失真
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 009
[中圖分類號] F239.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）22- 0015- 03
計算機應用技術的迅猛發展使會計電算化廣泛普及，致使財務審計信息化成為現代財務審計的必然趨勢。財務審計信息化是指在審計過程中使用審計軟件和計算機技術，從確定審計目標，制訂審計計劃，收集、整理、分析審計證據，到出具審計報告以及審計過程綜合管理整個流程都運用計算機輔助完成。可見，計算機審計是對會計電算化技術的拓展性應用，是實現財務管理科學化和現代化的重要手段之一。我國高校財務審計信息化工作起步較晚，目前在實踐中仍存在一些問題。故而，本文針對高校財務審計信息化的現狀，分析財務審計信息化的優勢以及遇到的問題，并提出解決問題的辦法與思路。
1 財務審計信息化的主要技術優勢分析
財務審計信息化的主要優勢體現在審計軟件的設計和計算機技術的運用兩個方面。
1.1 運用審計軟件模擬手工審計流程，可大量節省人力資本，提高審計的效率與質量
具體表現在：①自動測試賬目是否平衡。采用傳統的手工審計方式，審計人員進入審計工作場地后首先需要核對賬目，按照會計核算規則要求審查被審計單位的賬賬、賬表是否平衡。采用計算機審計后，審計軟件會自動檢測賬目是否平衡，并自動生成會計報表，從而免去了傳統人工審核平衡賬目這一環節，提高了工作效率。②快速準確地處理大量信息。高校經費的核算與管理由學校財務部門對各院系與行政單位按經費預算指標控制，有的實行總額控制，有的按項目管理，但不論采用哪種經費管理方式，在傳統的手工審計環境下，按要求對數據進行分類、匯總、統計、分析都是一項繁瑣耗時的工作，工作量大、易出錯，效率低。但在采用審計軟件的情況下則變得輕而易舉。審計人員通過設定條件，利用軟件對海量的財務數據進行快速準確的篩選、統計、對比、分析，從而快速得出正確數據，提高了審計的效率和質量。③多種方式查詢賬目。審計軟件最主要的功能是完成審計查賬任務，軟件可提供多種查賬方法，如按借方發生額、按貸方發生額、按制單日期、按會計科目、按項目、按部門等，同時又可按多種條件復合查賬，并且通過賬目直接追蹤會計憑證，即查賬時可隨時訪問該記錄的記賬憑證，會計分錄一目了然。特別是按部門查賬法，將部門經費按項目歸集在一起，可避免審計查賬時出現項目遺漏。④審計抽樣快捷客觀科學。在審計實踐中，按照審計工作程序需進行憑證抽樣審計，在樣本的選擇上審計軟件可提供快捷、客觀、科學的方法，使樣本更具代表性。在樣本選擇上，審計軟件的自動抽樣程序可按照審計人員設定的抽樣條件，自動生成樣本庫。同時，軟件的自主抽樣方式在需要選取某一特定項目的樣本時，可快速、準確地搜集到所需樣本。例如，抽樣一定金額之上的辦公用品支出，軟件可將賬目按發生額大小自動排序，同時，利用“摘要”篩選功能進行歸集，這樣審計關注的樣本就形成了。然后，審計人員按照系統提供的樣本審查紙制的原始憑證，并根據抽樣審計的實際情況調整樣本量。[1]可見，審計軟件的應用可提供快捷、科學、客觀的抽樣方法以獲取充分、適當的審計證據。
1.2 計算機電子表格及文字處理軟件進一步提高了審計工作的質量與效率
目前的審計軟件具有將查賬結果輸出，并以Excel電子表格形式獨立保存的功能，而且輸出的格式與系統中顯示賬目的格式完全一致。所以，在審計實務中，審計人員可針對輸出的賬目，利用Excel電子表格提供的各種功能，對數據進行分類匯總、統計分析、復核計算。特別是當Excel表與表之間的數據相關聯時，通過設定函數關系，表與表之間可自動取數、計算，效率高，差錯少。對涉及文字方面的工作，既可以借簽審計軟件提供的模板，同樣可以應用Word文字處理軟件，應用其強大的文字編輯功能制定審計目標，編制審計計劃，出具審計報告，管理審計檔案等。可見，計算機技術的應用為審計人員提供了準確、靈活、快捷的工作方式。
2 數據采集壁壘的形成原因與解決辦法
采用審計軟件輔助審計，首先要將財務軟件中的數據導入審計軟件，即采集數據。采集數據主要面臨兩方面問題：①行政障礙。單位行政領導是否授權審計部門采集數據，這直接涉及能否使用審計軟件。由于財務數據的保密性，以及考慮到軟件信息系統及電子數據安全性等因素，單位行政領導對審計采集財務電子數據大都十分謹慎。②技術障礙。會計軟件、審計軟件是專業性很強的信息系統，基于成本、技術等多方面原因，我國高校使用的會計軟件、審計軟件大多是商業軟件。目前會計軟件版本較多，使得審計軟件在采集財務數據時要面對多種會計軟件，而每種會計軟件都有各自的數據接口，由于軟件生產商出于商業利益以及為保護會計系統、財務數據安全等因素，將數據隱藏起來，由此給采集數據帶來一定的困難。特別是審計軟件使用初期，由于審計人員計算機應用技能水平偏低等因素，采集數據時遇到的困難更大。即使是相同的會計軟件，軟件升級改版后，其數據接口亦發生改變，如果審計軟件經銷商后續服務跟不上，未及時更新采集工具，審計人員則將無法采集數據，導致無法繼續使用軟件審計。同時，由于計算機技術應用的不斷深入，很多層面都應用計算機管理，采集這些系統的數據仍然面臨著數據接口不匹配的問題，進一步增加了采集數據的難度。
多年來，國家從制度層面上在不斷地規范與完善數據接口標準。2005年1月1日起實施了《信息技術 會計核算軟件數據接口》（GB/T19581-2004）國家標準，這是由審計署、財政部牽頭編制經國家標準化管理委員會批準的。在此基礎上，依據新版《企業會計準則》進行了技術更新，由審計署牽頭組織起草了《財經信息技術 會計核算軟件數據接口》（GB/T 24589-2010），經國家標準化管理委員會批準，并于2010年12月1日在全國范圍內實施。[2]2012年3月，有12家企業24個產品通過GB/T 24589-2010標準符合性認證[3]，至此，對使用已經通過符合性認證會計軟件的單位，其軟件數據接口按標準設計，審計等職能部門要快速準確獲取相關數據成為可能。但在審計實踐中，由于軟件接口標準的制定滯后于軟件的開發與使用，目前正在使用的部分會計軟件未完全遵循軟件接口標準，軟件接口標準不匹配的問題仍未得到很好的解決，所以應積極地解決數據問題。
（1）如果審計軟件一時無法采集到有效的財務數據，又未能與會計軟件經銷商直接溝通，在審計實踐中，可借助被審計單位的會計軟件的用戶試用版或使用正式版建立臨時賬套。我們知道，軟件經銷商銷售軟件通常提供2套軟件，1套用戶試用版，用于使用單位的人員培訓；1套正式版，用于使用單位的財務核算與管理。在借助試用版或使用正式版建立臨時賬套時，臨時賬套須完全遵循財務在用賬套設計規則，并輸入幾十條非真實會計數據，記賬后再采集此數據，審計軟件經銷商的技術人員據此可破解會計軟件接口并制作采集工具，由此可成功地采集到財務數據。目前，高校內審部門這兩種辦法均采用。
（2）高校內審若想從根本上解決軟件接口問題，應建立會計與審計軟件共享平臺。筆者認為，內審不同于外審，高校的財務部門與審計部門只是分工不同，都在為其共同的管理者服務，目標都是管理好學校資金，使其發揮更大的作用。所以，高校財務的核算與管理與高校內審的服務與管理可以在同一個平臺上，可建立會計軟件與審計軟件的共享平臺[4]，即在高校會計軟件模塊中給審計留一個出口，或者說在會計軟件中嵌入審計模塊。這樣內審就可以繞開采集數據過程中的種種壁壘，而直接使用數據，真正實現對學校資金的即時性管理，將服務、監督、管理同步進行。當然這仍需各方面的共同努力，借鑒審計署“金審工程”運行的辦法，建議行政管理部門采取措施促使相關部門規范軟件設計，使得會計軟件與審計軟件合二為一，從而從根本上解決數據采集壁壘。
3 完善會計軟件基礎工作的兩項主要內容
審計軟件的數據來自于會計軟件，所以，在實現財務審計信息化的過程中，規范會計基礎工作顯得尤為重要。在會計軟件中系統自動匯總憑證、登記結轉賬目并生成報表，需由會計人員輸入的工作主要是建立會計核算模型與編制記賬憑證，這兩部分工作做得是否規范，直接影響到審計軟件使用的效果。
（1）建立會計核算模型是使用會計軟件的第一步。此模型限定會計核算明細級別，決定是否設置輔助核算，并規定輔助核算項目與會計科目關聯范圍等。如果會計核算軟件未設置輔助核算項目，審計軟件則將無法按項目查賬。所以，建立實用的會計核算模型，是審計軟件充分發揮作用的前提條件。
（2）編制記賬憑證是會計人員常規工作。會計人員需要依據業務單據編制記賬憑證并將其輸入計算機，此時最常見的差錯是會計摘要的誤輸入和錯誤地使用會計核算的借方和貸方。軟件設計者為提高工作效率，避免手工重復勞動，在憑證輸入方式中設置了摘要復制功能。即當一張記賬憑證有多條會計分錄時，如果摘要內容相同僅輸入第一條即可，下一條分錄的摘要系統將自動復制。但如果摘要內容發生變化，會計人員又未相應輸入正確內容，系統會誤將上一條摘要復制到下一條，這樣將造成賬目中記載的內容與實際發生的業務不相符。此時審計查賬，通過摘要篩選出來的數據將會出現錯誤。而錯誤地使用核算的借方和貸方主要發生在財務調賬時。例如，按照會計核算規則，支出類科目發生額應在借方核算，需要調減支出也應是借方發生額負數，如果錯用貸方發生額來調賬，統計支出時借方發生額就會大于實際支出金額；特別是當啟用會計軟件中預算管理模塊時，由于此模塊要求經費預算指標在貸方核算，這樣錯誤地調減支出金額與經費預算指標都在貸方反映，不符合會計核算規則，同時也增加了審計統計與分析的工作量。
所以，為了使賬目能客觀地反映經濟業務內容，滿足學校財務核算與管理的需要，必須規范會計基礎工作。針對會計電算化環境，規范會計基礎工作需要做好兩方面工作：①建立科學實用的會計核算模型。會計模型限定了會計核算的內容，所以，建立模型時要統籌考慮以何種方式核算管理學校經費，要既能按會計科目核算，又能按項目核算。特別是按項目核算，合理限定項目與會計科目關聯的范圍，滿足會計核算與財務管理的要求。②建立崗位責任制，減少工作差錯。輸入憑證是會計的日常工作，工作量大，重復率高，出現差錯概率大。所以，在提高會計人員自身業務素質與責任心的同時，要建立崗位責任制，用制度來規范管理，保證會計信息真實完整，既滿足會計核算與管理的要求，亦保證審計結論真實可信。
4 會計信息失真的審計
產生會計信息失真的主要原因有客觀和主觀兩個方面。客觀原因體現在現行高校會計制度的局限性以及管理體制所限等因素。例如，現行的《高等學校會計制度》規定：高等學校會計核算一般采用收付實現制。所以，對固定資產的核算僅按原值計價，不計提折舊，導致高校固定資產賬目計量與實際不相符，資產虛高，造成會計信息失真。這種由會計核算制度產生的信息失真問題軟件無法解決。會計信息失真的主觀原因主要體現為故意失真和過失失真兩種情況。按照會計核算程序，會計軟件將輸入的記賬憑證自動匯總、記賬、生成報表，但編制會計分錄所依據的原始憑證是否真實以及會計分錄是否正確，會計軟件無法判斷，審計軟件自身也無法解決這一問題，需由審計人員追蹤原始票據做出判斷。目前，高校財會人員審核單據時，更多地關注單據自身是否符合規定，如發票版權是否在使用時間范圍內，票據開票日期、單位名稱、數量、單價等是否齊全，金額大、小寫是否一致，經手、驗收、審批人簽章是否齊全等。至于發票用途中填寫的內容與實際業務是否相符合審查的較少。在審計實務中曾發現一個十幾人的單位，一年中用于購置辦公用品的經費達10余萬元，經抽憑審查，支出多用于購置計算機耗材。如此多耗材已經超出實際工作的正常用量，經咨詢當事人，部分支出是變通的。這是故意失真造成會計信息與實際不相符。同時，在對原始憑證審查時，亦能發現會計分錄是否正確，是否存在會計人員用錯科目以及誤操作而導致會計信息過失失真。
由此可見，抽樣審計是審計工作的重要環節，在利用審計軟件輔助審計的同時，要重視對原始憑證的審查。前面提到，審計軟件使得審計抽樣樣本更為科學、客觀，但審計軟件自身無法解決會計信息失真問題，抽樣憑證確定后，對每張憑證的審查則要憑借審計人員的專業知識、審計經驗以及對被審計單位業務流程的了解程度。為使審計結果反映客觀實際，采用計算機財務審計時，需重視審計抽樣環節，重視對原始憑證的審查。
5 完善審計軟件的辦法和方向
經過20多年的發展，會計軟件的應用基本普及。但審計軟件的應用起步較晚，相對說來尚處于滯后狀態，高校財務審計信息化至今仍處于淺層次運用上，主要原因在于高校版審計軟件功能尚不完善。導致這種狀況形成的一個重要原因在于審計軟件未能充分利用會計軟件中的資源，這是高校計算機財務審計滯后的主要技術原因。目前，高校內部審計多采用在企業版基礎上改制而成的商業審計軟件，這種軟件不是針對高校財務與審計的特點而設計，一些功能高校內審用不上，如“審計專家系統”模塊，基本針對企業財務特點而設，設計了如稅種查賬及測算分析，企業財務指標（涉稅指標等）總體分析等，高校自身沒有這些經濟業務，這些功能對高校內審不適用。相反，高校內審需要的部分功能軟件又不能實現，如審計查賬時未能將查賬結果模擬手工三欄賬、多欄賬方式進行歸集。例如，現行高校版的會計軟件采用編碼方式建立會計核算與管理模型，即“會計科目編碼”加“項目編碼”加“部門編碼”，每組編碼作用不同。①會計科目編碼，依據高校會計制度的要求編制，負責核算高校全部經費。會計科目編碼不區分部門或項目，即經費內容相同，會計科目編碼相同。比如研究生經費，其收入的會計科目編碼全校通用一個，支出的會計科目編碼全校亦相同，若需區分經費屬于哪個院、系的，用項目編碼來限定。②項目編碼，歸集項目經費的所有收入（預算）與支出。如前所述，為區分不同院、系研究生經費的收入與支出，通過項目編碼來確定。③部門編碼，歸集一個部門所有的經費項目。三組編碼之間的關系是：查詢任何賬目均需通過會計科目編碼來實現，項目編碼與會計科目編碼組合后可實現按項目查賬，部門編碼可查詢到該部門所有的項目編碼，避免審計時遺漏項目。但是，現行的審計軟件未能充分利用會計軟件編碼管理賬目的優勢，如按項目查賬，未能模擬手工將項目經費按要求歸集。前面列舉的研究生經費，一次查詢就未能得出研究生經費收入、支出、結余情況，而需要分別查詢研究生經費項目的收入、支出，然后再人工匯集在一起，費時費力，浪費資源。
基于上述分析可見，實現高校財務審計信息化的技術關鍵在于必須進一步開發和完善審計軟件技術功能。首先，增加復合條件查賬功能，實現靈活地按項目查賬。按項目查賬一次可查詢多個會計科目，而且將查賬結果模擬手工三欄賬、多欄賬方式予以歸集，即按會計科目明細顯示賬目明細。如上所述的研究生經費，一次查賬可完整地查詢到研究生經費的收入與支出，如果支出項目有明細核算，亦可將支出內容模擬手工多欄賬方式顯示賬目明細。其次，增加軟件操作的靈活性。如對經常采用復合條件查詢的賬目，可以將查詢條件以某種形式保存下來，避免下次查詢時重復輸入，提高工作效率。再次，針對高校財務核算與管理的特點設計“審計專家功能”，使得計算機能更好地實現審計思路。
6 提高審計人員計算機應用技能的思路
與會計電算化相比，審計信息化起步較晚，對計算機審計的研究相對滯后，審計人員計算機技術的運用水平偏低，至使審計軟件已有的功能尚未充分利用，對Excel電子表格以及Word文字處理軟件運用得也不夠靈活。信息化時代的審計，要求審計人員不僅要具備豐富的專業知識與經驗，同時要能熟練使用計算機，使計算機技術能力與審計專業能力完美地結合在一起，才能在信息化的大潮中做好審計工作。
根據筆者的經驗和體會，主要應從以下幾個方面努力：①提高審計人員計算機技能水平。或有計劃地引進既懂審計專業又精通計算機使用的復合型人才，或立足現有審計人員重點培養，干中學，學中干，不斷解決在財務審計信息化過程中遇到的問題，通過“傳、幫、帶”的方式，使審計人員計算機整體水平在實踐中逐漸提高。②認真學習熟練掌握審計軟件操作方法。審計軟件功能強大，遇到問題要多與軟件技術服務人員溝通，或借助審計軟件的“在線幫助系統”，軟件設計者在此系統中比較詳細地說明了各功能模塊的操作方法。③熟悉了解會計軟件功能。審計軟件所有的數據來源于會計軟件，了解會計軟件功能，有助于使用軟件審計時找到查賬切入點，特別是掌握會計核算模型設計的思路后，理清財務是如何通過會計軟件核算與管理資金的，對設計審計查賬方式很有幫助。④審計人員定期接受培訓，定期組織高校審計人員研討交流，借鑒其他院校的有益經驗，也更具有實用性。
主要參考文獻
[1]王穎.現場審計軟件的應用及評價[J].中國內部審計，2012（2）.
[2]李春友，蘇紅丹.審計取證數據接口的功能布局與實現方法[J].財會月刊，2012（13）.
關鍵詞：新財務會計制度;高等學校;內部審計;影響
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01
一、高校內部審計的理論基礎
1.高校內部審計的概念
高校內部審計主要是指負責高校內部審計的專職人員，按照國家的相關法律法規，對該學校的經濟活動進行定期，定量的審核檢查，并對檢查的資料進行歸納和整理，以確保其資料的合規性，并針對審計活動出具相關審計報告。高校設立的內部審計單位一定要具有獨立性，這樣才能良好的起到監督學校經濟活動合法性的作用。
2.高校內部審計的內容
由于高校自身的經營性質，決定了高校內部審計的內容。高校內部審計的內容主要涉及到收入審計，支出審計，財務預決算的審計以及經濟責任審計四個方面的內容收入審計主要是對高校的各種收費項目進行審計，審核內容主要是看有沒有合規票據，是否存在亂收費現象，是否設立專用資金戶等等。
支出審計主要是對高校支出的經費進行審計，審核是否存在亂開支的現象，是否存在挪用專用資金的現象，是否存在購買的固定資產賬實不相符等等。
財務預算的審計，主要是對高校經費預算進行審計，主要審核高校是否存在經費超出預算的狀況。通常每個高校都會設定經費預算標準，不經批準不得超出該標準。
經濟責任的審計主要是針對離任責任主體的審計，主要審計離任前相關人員的經濟責任進行審計。
二、新財務會計制度下高校新制度內容分析
對比新舊會計制度，我們不難發現新的會計制度在會計主體，會計師職責，資產管理，負債風險控制，財務監管方面都做出了相應的明確和調整，這就使得高校財務制度也發生了相應的變化。
第一，會計計量的變化，新會計制度下，營業稅改增值稅，高校的計稅依據，計稅方法，以及稅率都會發生相應的變化，這就會直接或間接影響高校的稅負，從而影響高校的經營活動。此外新會計制度的實施，使得高校的會計計量更加真實可靠，更能準確的反應高校的資金運轉情況。
第二，會計核算內容的變化，新會計制度下，高校的會計核算方法更加明確細化。如新會計制度下，適當調高了固定資產的單位價值標準，并采用權責發生制對固定資產折舊進行相應的核算，彌補了舊會計制度下不能真實反映固定資產真實價值的現狀（因為舊會計制度下不計提折舊）。此外還細化了會計核算科目，如累計折舊，高校會計核算還新增了政府收支分類，部門預算以及國庫集中支付等相關內容的核算，并新增行政管理支出等會計科目，使得高校會計核算更加細化。
三、新財務會計制度對高校內部審計的影響分析
新財務會計制度對高校內部審計的影響主要體現在審計類別，審計內容，審計職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進行分析。
1.審計類別
根據高校內部審計的內容，高校內部審計的類別可以分為收入審計，支出審計，財務預算審計以及經濟責任的審計。但是新的會計制度下，由于新增政府收支，國庫集中支付等內容，相應的審計內容也做出了相應的調整。如，新財務會計制度下，強調了財務預算審計的重要性，這就要求高校相關部門對于預算的收入，預算的執行，預算的支出進行嚴格的把關，并根據新制度將固定資產的審計也納入到相關的流程中，以確保審計的完整性和嚴謹性。此外，新財務會計制度下，審計報告的范圍應該相應的進行擴充，除了對原有審計內容進行評價以外，對于高校的效益，風險等也要作出相應的評估。
2.審計內容
新財務會計制度下，財務收支內容更加細化，這就要求高校在進行收支方面審核的時候，要嚴格按照新財務會計制度進行逐條審核，如審核財政補助收入，科研教育收入，經營收入等等，以確保賬目的規范性，合理性。對于高校的支出，要區分經營支出和事業支出，其中新會計制度下的事業支出又包括教育事業支出，科研事業支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個部分，進行審計的時候要一一對應其相關內容。對于年末的結余要進行合理的分配，以防止賬實不符的情況。而對于一些其他的支出，如對外捐贈，轉讓，報廢等行為要嚴格按照新會計制度進行審計，以防止出現亂支出的現狀。此外，新財務會計制度下另一審計重點就是對于資產的審計，重點審計資產的折舊，即固定資產折舊歸于累計折舊。無形資產的折舊歸于累計攤銷。
3.審計職能
舊財務會計制度下，高校內部審計的職能主要是對高校的經濟活動的合法性進行相應的監督，從而提高高校的風險防范意識，從而促進高校經營活動的正常進行。舊會計制度下強調的是發現錯誤，改正錯誤。但是新的財務會計制度，對于審計又提出了新的要求，新會計制度強調審計職能的防范性，它要求相關審計部門進行角色的轉換，即由原來的監督職能向管理職能進行轉變，不是僅僅督促高校部門的活動，而是引導高校進行正確的決策。這就要求高校審計要建內部控制制度，財務信息披露制度以及風險防范制度，在內部審計的程序上加以控制，進而做到為高校更好的服務，從而促進高校的整體財務管理水平，將高校的經營風險降到最低。
四、結束語
審計工作，是每個企事業單位經營活動中必不可少的環節，因為它不但可以起到監督企事業單位日常經濟活動的作用，還能幫助企事業單位防范風險。不同的經濟環境，不同的會計制度，審計工作具有不同的內容和含義。新財務會計制度的時代已經到來，高校相關財務部門應該仔細領會新會計制度的宗旨，結合各高校自身的情況，適時調整自身的審計內容，審計方法，及審計流程等等，以適應新會計制度的發展，從而真正提高審計工作的效率和作用。
參考文獻：
[1]楊惠.新制度對高校內部審計影響分析[J].財會通訊，2015，13：99-101.
一、財務部門與其他部門溝通方面存在的問題
在高企申報過程中，由于中小型科技企業自身的原因，其業務處理流程以及內控措施存在諸多問題或不夠完善，導致企業內部各相關部門之間在配合上出現問題：
（一）技術研發部門與財務部門之間在合作過程中存在的問題
1.技術研發部門在對研發項目進行最初立項時，因統計口徑與財務不一致，導致由研發部門主導的項目立項預算值與最后財務核算出來的實際發生額差異較大[3]。比較典型的例子是研發部門從非專業的角度，很難對研發部門因研發活動而產生的各類費用歸集完整，需要財務部門與之協調并做必要的指導工作。
2.技術研發部門負責進行科技項目所對應的專利申報工作，但專利申報過程中產生的各項費用支出一般由財務部門統一支付并取得相關票據，這會導致出現項目所申請專利的名稱以及內容與費用發票的開票內容對應不起來的現象。
3.技術研發部門負責項目的立項，而財務部門負責項目費用的歸集，這種情況下很容易出現企業研發項目已經確認立項，而研發費用的歸集還未開始，或者研發項目已完結但財務在核算時依然有項目費用發生的情況。
4.技術研發部門確定的某一研發項目的研發人員名單沒有及時通知到人事部門，使得人事部門在進行薪資核算及財務部門賬務處理時，科研人員的工資歸集就會產生偏差。
5.由于財務部門不能及時了解研發進程，導致研發項目所應當對應的辦公費、折舊費等沒有能夠按照研發過程中的實際情況進行歸集，而是由財務部門籠統的按照常規賬務處理的要求進行處理，導致研發部門的實際費用與賬面記錄數據不符。
6.?τ詡際醪棵旁諮蟹⒐?程中，因產品調試、產品試制等原因而產生的不合格品，無法作為公司高新產品銷售。企業的一般做法是與下腳料等一起出售給廢舊物資回收點，財務部門很難對出售的這些下腳料區分哪些是研發過程中產生的，只好一并將這些廢舊物資的收入歸入其他業務的收入，研發費用最終無法得到沖減。
（二）辦公室（或人事部門）與財務部門之間在合作過程中存在的問題
1.人員考勤工作管理不細致、不到位，沒有對某項研發項目單獨統計考勤，導致財務部門無法核算某研發項目的人員工資部分[4]。
2.即使有對某研發項目單獨統計研發人員的工時，但對于非專職研發人員（即從事研發又同時從事產品設計等其他工作）對某一研發項目的實際工時的確認存在一定的模糊性，財務部門在統計此類人員的工資工時往往可能就會出現偏差
3.企業兼職研發人員的考勤及下發聘書時間不明確，致使兼職人員的研發工資歸集出現問題。
（三）營銷部門與財務部門存在問題
1.營銷部門的工作特點決定了其在營銷過程中可能會做出一些不符合財務規范的舉措，在開具相關發票時，為了討好顧客，商品名稱未按高新產品真實名稱來開，或僅在規格欄中注明高新產品的代碼，而明細賬中又使用通用名，這就會導財務部門很難確定兩者是否一致，以及難以鑒別某一產品的銷售收入是否屬高新收入等。
2.某些集團性企業的子公司為了其企業形象，可能會使用集團公司或集團內核心公司的商標，對此類產品的收入，在申報高新技術企業時是否可以確認為該子公司的高新技術產品收入，目前還是存在異議的。另外，企業受托為其他企業生產同類別產品，但原材料屬于自行采購，原則上不屬于企業受托加工，雖然這些收入全額確定沒有問題，但是無法確認是否屬于高薪收入，對于這類問題，營銷部門也應當事先與財務部門做好溝通。
二、中小型科技企業在高企申報過程中存在的財務核算方面的問題
除了上述因部門之間溝通不暢而存在的問題，中小型科技企業還可能會因為財務制度的要求不夠規范和嚴謹，導致在高企申報過程中還會存在以下幾個方面的問題：
（一）對銷售收入因為確認時點的不規范導致已經確認的收入不準確
財務部門對收入的確認往往盡可能簡化處理，比如在他們會以開具發票的時點為確認會計收入的時點。但在實際業務中，有的屬于在預收款時就被要求開發票，有的明明貨物已經發出，風險報酬已經轉移，但發票卻遲遲未開，也即賬面上確認收入的時間不符合相關規定，有可能被會被調整收入的金額。
（二）對研發費用的核算不夠細致，沒有進行單獨核算和專賬管理
有些中小型科技企業的財務部門將研發費用支出與其他費用支出混在一起核算，難以區分，未單獨設置研發費用，也沒有進行相應研發項目的費用歸集。
（三）不能正確區分對項目研發與生產銷售
有些企業因為規模或成本問題，沒有明確設置研發部門，使得對新產品的試制和研發無法區分，企業投入的材料等直接領用到生產一線，這些費用是否屬研發費用無法界定。
三、對高企申報中存在的上述問題的應對策略
為解決上述高企申報過程中存在的種種問題，就需要企業不斷優化管理模式，完善內控制度，充分發揮財務部門在這一過程中的紐帶和串聯作用，通過對各項規章制度的完善，并提高執行能力，合理劃分財務與其他職能部門的職責范圍，細化和優化財務部門自身賬務處理方式，從而使企業走上良性發展的軌道。
（一）強化部門之間的溝通與協調
1.在項目立項之初，由項目相關部門組成項目立項小組，由財務部牽頭對項目參與人員、預計使用的研發設備、項目立項周期、項目所用資金等進行合理的預算。
2.針對研發人員的特點，制定相應的考勤和財務管理制度，對每一研發人員在某一研發項目上的研發工時進行更加合理細化的統計，在報送薪酬的同時報送考勤記錄。
3.研發人員尤其是兼職人員到崗后，由辦公室（或人事部門）負責向研發部門落實其所在的研發項目，并負責及時向財務部門通知人員到崗情況等信息。
4.研發部門可以制作研發費用專用章，由研發部的負責人對相關支出從源頭上進行監督和管理，對每一筆支出在資金申請或費用報銷時，標注好具體研發項目，這樣財務既不會漏記研發費用也不會把本不屬于研發費用的支出虛列其中，真正做到不重不漏。
5.營銷部門在保證完成銷售任務的同時，耐心向客戶做好解釋溝通工作，發票的開具合理規范，發票上的產品名稱符合公司對產品的統一命名規則，不做隨意改動，這樣，財務在核算收入的時候就能夠對高新技術產品與非高新技術產品做明確區分。
（二）財務部門應當嚴格按照現有政策法規并制定適合本公司的財務核算制度進行賬務處理和核算，這些核算制度必須要能夠同時滿足高新技術企業的核算要求；企業的研發費用支出應該通過專門設立的“研發支出”科目進行核算，該科目下還可設立 “某某研發項目”做為二級科目，在二級科目下設置如下三級科目：
1.應付職工薪酬：顧名思義，該項目即常規的工資薪金及各項保險等，同樣，外聘或臨時科技人員的勞務費用也在本科目核算。
2.直接投入費用：即用作核算企業為實施研發活動而實際產生的勞務費、耗材費及試制而產生的各種費用。
3.折舊費用與長期待攤費用：用以核算專項用于某一研發項目的儀器設備以及在用建筑物等的折舊費用，以及用于歸集大修理支出等產生的長期待攤費用的攤銷等。
4.無形資產攤銷費用：該三級科目用于核算研發活動中無形資產的攤銷費用部分。
5.委托外部研究開發費用：該科目用以核算企業委托外其他科研機構或可科研人員進行本企業鎖所需研究活動二產生的費用。
6.其他費用：該項目核算與研發活動直接相關，且除上述5種費用之外的其他費用，一般情況下，該項費用不能超過總研發費用的20%。
（三）嚴格高新技術企業收入會計核算規范
準高新技術企業應按照相關法律法規，區分并確認高新收入和非高新收入，將不同產品分別核算并結轉成本，以符合準確核算高新技術產品收入和成本的要求。同時高新技術企業應該遵循“謹慎性原則”并參照相關法律法規規范管理和準確核算，并由具有資質的機構進行專項審計或鑒證，在享受稅收優惠的同時，最大限度的減少企業稅務風險。
關鍵詞：財務 高新技術企業 申報 關鍵作用
一、引言
我國的相關政策對于高新技術企業進行了一系列規定，關于高新技術企業認定的兩個重要的文件是《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》。這兩個文件詳細闡述了我國的高新技術企業的認定應當同時滿足下列三個方面的要求。第一，該企業無論在申報之前還是申報之后均具有可持續的自主的研究以及開發能力。其次，該企業的主營業務必須與自身的研究開發密切相關，并且必須是這些技術成果轉化而成。第三，該企業必須擁有至少一項的核心的自主知識產權，并且能夠得到國家的政策扶持，同時在行業中也具有較明顯的領先優勢。財務在企業申請高新技術企業資格的過程中起到了關鍵性的作用，下文將從財務在企業申報高新技術企業前和申請成功之后的作用兩個角度來具體分析財務的關鍵地位。
二、財務在企業申報高新技術企業前的關鍵作用
企業在申報高新技術企業資格之前需要準備一系列材料，包括相關年度的財務數據的準備、相關會計科目的設置等等。因此，財務在企業申報高新技術企業前的重要作用是不容忽視的，它起到了十分關鍵的作用。
（一）遞交的財務報告必須符合相關要求
相關規定指出，欲申請高新技術企業資格的公司，必須提交最近三年的財務報表（包括資產負債表，利潤表、現金流量表以及財務報表附注等）以及相關財務數據（包括收入中技術性收入的占比情況）。這是因為評審高新技術企業首先需要根據公司的財務實力以及研發性收入的情況來判定。對于一個高新技術企業，技術性收入必須達到規定的要求。這意味著企業的自主知識產權可以轉化為具體收益，能夠為企業帶來未來經濟利益的流入。因此財務在這一點上無疑具有重要的作用（侯國玲，2012）。
（二）相關的財務指標必須達標
首先，如前所述，申請高新技術企業的公司在技術性收入方面的指標不能夠太低，研發性費用的占比也必須達到一定的要求。對于這一點，國家相關政策做出了明確的規定。對于將要申請高新技術企業的公司，按照相關規定，最近三個會計年度中，研發費用的占比必須符合下列規定。對于最近一年銷售收入小于五千萬元的企業，研發費用的占比應當不低于6%；對于最近一年銷售收入在五千萬元到兩億元的企業，研發費用的占比應當不低于4%；而對于最近一年的銷售收入在兩億元以上的企業，研發費用的占比應當不低于3%。作為傳統的農業機械化制造相關的企業，flw公司并沒有固步自封，而是不斷創新，追求企業在技術上的進步。flw公司非常注重研發的投入，這對flw成功申報高新技術企業起到了關鍵性的作用。但財務在這其中也起到了不容忽視的作用。flw的財務制度要求公司的研發負責人專門準備研發費用章。每次研發費用的發生都必須蓋章并標注哪個研發項目。這樣既不會漏記研發費用也不會把不屬于研發費用的發生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，為了進一步規范高新技術企業的申請，國家還規定申請高新技術企業的企業高新技術產品和服務的收入必須大于或者等于總收入的60%。這是一項重要的指標，尤其是在在稅務的審核中起到很關鍵的作用。這要求財務人員在平時就要把工作做好做細。企業高新技術產品和服務收入的認定必須遵循一條線的原則，即從銷售訂立合同開始，到銷售票據的開具到財務的收人賬務的確認都必須是高新技術產品。財務人員在每個步驟和環節都要嚴格把關，確認每個步驟對于是否是高新技術產品的認定的準確性。再次，相關規定還指出，企業擁有大專以上學歷的科技人員的比例不得低于60%，其中研發人員的人數比例不得低于10%，并且技術人員的在職時間一年應當不少于183天。在遞交申請時，flw公司的財務人員應對以上的每個指標都加以足夠的重視和嚴格把關，確定財務指標已經達到了規定的標準，從而保證了此次申請高新技術企業能夠順利地進行。
（三）研發費用等科目必須按照要求設置
眾所周知，財務和會計相關人員的主要任務之一便是按照財務會計準則和相關規定的要求設置會計科目。而這一點，對于將要申請高新技術企業的公司而言，尤為重要（侯國玲，2012）。高新技術企業的研發費用一項必須在資產負債表和利潤表中得到體現，應當資本化的應當費用化的部分應當嚴格區分開來。在在企業資產負債表的無形資產科目中可以設置“研發費用”的二級科目用于歸集研發費用的相關核算。并且，在研發費用需要費用化的時候，應當將發生的費用及時歸集到利潤表的管理費用中。flw財務嚴格按照規定設置了研發的二級明細科目，并根據每個研發項目還單獨設置了項目明細。這樣，無論是要查看二級明細還是每個項目的明細都清晰明朗，事務所審計時對我們的做法表示了高度的肯定。
（四）申報前必須進行專項外部審計
雖然有一些企業設置了內部審計機構，但是外部審計對于欲申請高新技術的企業而言是不可或缺的。因為相關規定指出，申請高薪技術企業必須由具有資質的中介機構審計的近三年的研發費用情況表，近三年的財務會計報表，并且應當后附研發活動說明材料。并且，除上述的審計項目之外，申請高新技術企業的單位還需要準備有關高新技術產品的相關財務會計的材料，以便于會計師事務所的審計。由于企業在申請高新技術企業的過程中聘請的中介機構（會計師事務所）來進行審計的目的并不是為了給投資者或者利益相關這一個整體財務情況的說明，而是需要針對申請高新技術這一目標。因此，這里的審計可以理解為一種專項審計（崔也光，2004），這種專項審計主要是針對上一會計年度的高新技術產品的收入的專項審計報告。年初，Flw公司請專門的會計師事務所出具了年報的審計報告以及高新技術產品收入的專項審計報告，對我公司最近三年的總體財務數據、研發各項指標以及高新技術產品收入相關指標都做了仔細認真的審計和審閱工作，出具了標準無保留意見的審計報告和專項審計報告。在事務所肯定的前提下，我公司方準備其他資料上報科技及稅務部門。
三、財務在企業申報高新技術企業后的關鍵作用
目前，財務在企業申報高新技術企業前發揮了重要的、關鍵性的作用。對于申報成功高新技術企業的公司而言，財務的重要性主要體現在研發費用的核算、稅收籌劃、企業融資以及企業財務檔案的管理等等方面。同時，確保企業在申請成功高新技術企業之后能夠得到更好的發展，財務更要做好各項工作。
（一）研發費用核算和財務檔案的管理
在企業進行申報高新技術企業之前，研發費用的歸集以及核算的相關會計科目應當按規定進行設置。在企業申報完成后，研發費用的和打算工作也必須嚴格執行，有條不紊的進行。該資本化的應當資本化，該費用化的直接計入利潤表中扣除。
加強企業財務檔案的歸檔和歸檔之后的相關管理工作，是企業申請高新技術企業成功之后應當引起重視的一項內容。企業財務檔案包括各種原始財務資料，每個會計年度的原始賬簿、報表等等。首先，加強財務檔案的管理可以防范財務風險的發生。其次，財務檔案的歷史記錄的信息有利于未來的發展。對于所有的企業而言，財務檔案的管理都具有重要的意義，對于高新技術企業而言更是如此。
（二）稅收籌劃
對于企業申請高新技術企業成功之后的稅收籌劃是具有重要的意義的，因為國家出臺了一系列針對高薪技術企業的稅收扶持政策。
從企業所得稅來看，這是國家重點予以高新技術企業的稅收扶持的稅種。首先對于高新技術企業而言，其所得稅稅率不是25%，而是15%。這對于減少高新技術企業的稅收負擔起到了重大的推進作用，更有利于高新技術企業的發展。其次，對于開發新產品、新技術等等所產生的研究和開發費用，如果沒有形成無形資產計入當期損益，可以按照相關規定在據實扣除的基礎上，加計扣除研究開發費用的百分之五十，這可以直接減少高新技術企業的當期企業所得稅；對于研究和開發費用形成了無形資產的，應當按照無形資產成本的百分之五十攤銷。因此，企業的財務會計人員應當以遵守財務會計準則為前提，進行合理的稅收籌劃，以減少企業所得稅給企業帶來的負面影響，更好的促進高新技術企業的發展（薛東成.張淑杰，2012）。Flw公司自從2013年上半年申請成功高新技術企業之后，至今雖然只有短短幾個月的時間，但公司的財務人員就已經嚴格按照以上要求計提公司的企業所得稅，以配合稅務部門的相關工作的進行。在計提研發費用和無形資產的額攤銷方面，本公司也嚴格按照要求，不多計，也不漏計。絕對不把不在規定范圍內的研發費用加計扣除費用或者加計攤銷以達到減少企業所得稅費用的目的。
從個人所得稅來看，國家相關政策和規定做出了明確的規定，對于高新技術企業中由做出重大高新技術成果并且為企業乃至社會帶來重大未來經濟效益的專業技術人員以及管理人員，應在頒發相應獎勵和獎金的同時，對這些員工的獎金部分免征個人所得稅，這一點要求財務相關人員在進行企業總體稅收籌劃的時候也應當對個人所得稅加強重視。對于flw公司而言，對于職工中做出高新技術成果的員工，公司嚴格按照不計提這部分的個人所得稅，并且向稅務部門做出了解釋，以保證納稅工作的順利進行。
（三）企業融資
企業融資政策對于企業的擴張、投資和經營等都具有重要的意義。因此加強高新技術企業的融資管理具有十分重要的意義。國家曾經出臺了一些政策來扶持高新技術企業的發展，例如，北京中關村的企業可以享受十萬到五十萬不等的融資優惠政策。由于部分高新技術企業在融資方面有一定的困難，特別是創業初期的、處于起步階段的高新技術企業。高新技術企業的財務人員應當做到有效利用國家出臺的優惠政策，制定好企業的融資策略，例如，對于flw公司而言，財務人員必須經過認真分析來決定是利用股權融資還是債權融資；融資的規模和比例大小等等，從而更好地控制企業的現金流和未來的規模擴張。
四、結束語
財務在企業申請高新技術企業之前和之后都需要發揮關鍵作用，然而相關的研究還十分欠缺，社會和企業對于高新技術企業的財務的作用的關注度也不夠高。但是財務所起到的統籌性、關鍵性的作用是不容忽視的。對于任何一個申請高新技術企業的公司而言，財務對于企業在申請高新技術企業的過程中的關鍵作用在于其不僅可以加快申請的進程，同時可以減少申請成功之后的財務風險，因此企業必須引起高度重視。Flw的無論是在申請高新技術企業之前還是之后都嚴格按照相關規定的要求，有條不紊的進行相關財務會計工作，這是flw能夠最終申請成功高新技術企業的重要原因。財務在企業申請高新技術企業的過程中的重要作用在flw公司的申請過程中得到了充分的體現。Flw在以后的經營和發展過程中，應當嚴格執行財務制度，加強財務控制，嚴格按照國家相關規定和政策做好申請高新技術企業后的財務會計工作。
參考文獻：
[1]侯國玲.淺談財務工作在高新技術企業認證過程中的作用[J].財會學習，2012（3）
一、信息化對高校內部傳統財務審計的影響
（1）信息化對審計線索的影響。傳統財務審計，主要依據是原始憑證、記賬憑證、總賬、匯總表、明細賬等，審計人員主要通過這些財務憑據對高校內部財務進行審計。而在信息化模式之下，所有的會計信息全部通過電子數據處理系統保存，審計人員只需要通過查閱系統內的數據就可以進行審計工作。
（2）信息化對審計的準則和標準有影響。在傳統的財務審計中，審計人員對財務進行審計的依據主要是運用一系列的相關規定，但是人的能力畢竟有限，不可能任何時候都對規定記憶和運用得得心應手，難免造成設計工作的失誤。但是推行電算化和信息化審計之后，所有的審計工作都通過財務信息管理系統來運作，精準程度高。
（3）信息化對審計人員的影響。隨著信息技術的進步，財務審計信息化不斷得到推廣，這也就意味著財務審計人員需要掌握更多的信息技術，工作人員的職業素質需要得到進一步提升，所以高校應該利用自身優勢對財務審計人員進行培訓，并不斷進行技術升級。
（4）信息化對審計方法的影響。傳統的審計方法包括賬賬核對、賬實核對以及賬證核對等，但是推行信息化財務審計之后，財務審計主要通過計算機技術和財務審計數據庫來進行，實行的是一體化的操作流程，與傳統的財務審計決然不同。
二、高校內部財務審計信息化建設現狀
隨著計算機技術和信息化技術的不斷進步，我國信息化條件下的財務審計建設已得到初步發展，但是由于起步較晚和技術限制，財務審計信息化建設程度并不高，具體體現在：
（1）審計人員配備不齊。由于進行信息化條件下的財務審計工作需要一定的技術，需要掌握計算機和數據庫的基本操作，原來傳統的審計人員在這個方面均有所欠缺，所以高校內部財務審計工作人員不是很充足，需要高校利用自身條件加以解決。
（2）審計信息化的數據加工處理太過簡單，難以充分運用信息化技術的優勢。推行審計信息化之后，計算機技術和數據庫技術為財務信息數據庫提供了很大的便利，審計人員只需要通過計算機操作就可以進行多項數據處理，以供財務審計工作使用，但是由于技術的限制，財務審計中數據處理并不充分，難以進行細致有效的財務審計工作。
（3）審計信息共享程度低。由于高校內部管理制度的局限，盡管計算機網絡技術和信息化技術都得到發展，但是高校內部的審計信息共享還是沒有得到發展，各個部門工作各自為政，難以充分發揮協作的力量。
三、信息化條件下高校內部財務審計工作的方式
（1）注重內部控制制度的評審。內部控制制度評審是高校內部財務審計的核心基礎，如果不在內部控制制度評審中確定明確的審計標準，那么在接下來的審計工作中就無章可循。特別是在信息化條件下，財務審核主要通過財務數據庫來進行，一定標準制定有誤，那么財務審計的漏洞將比傳統審計還要嚴重。
（2）確保相關財務數據的真實性。在進行財務審計之前，需要會計人員將財務數據輸入到數據庫中，這就要求財務數據的絕對真實性。如果財務數據都不真實，那么財務審計工作就沒有意義，也根本達不到財務審計工作的作用。
（3）對計算機系統進行監控和測試。在進行信息化財務審計之前，需要對計算機系統進行調試，并不斷對其進行檢測，確保計算機的性能，以保證財務審計工作的進行。如果在工作中計算機系統出現問題的話，不僅會造成結果失真，甚至還會造成數據的丟失等嚴重損失。
（4）保障財務和審計資料的安全性。在信息化條件之下，計算機數據庫系統中存儲的數據信息非常重要，財務數據信息的安全保護、備份和系統恢復顯得非常重要，既要防止他人惡意復制、篡改財務信息，又要防止數據丟失等。
（5）加強財務審計人員關于信息化技術的培訓。傳統的審計工作之下，審計人員不需要掌握計算機信息技術，但是在系信息化財務審計推行之后，對工作人員的能力就提出了更高的要求。高校可以利用自身條件，利用專業教育資源和經驗豐富的老師，對財務審計人員進行培訓，使其掌握相關的信息化技術，更好地投入到信息化條件下的財務審計工作中去。
四、高校內部財務審計工作的新建設
（1）強化審計信息化的意識，積極探索新的方法的創新。審計人員應該認識到信息化財務審計準確、便捷、操作方便的特點，接受信息化財務審計這一趨勢，強化使用信息化技術推動高校內部財務審計工作的意識，并且在運用計算機信息化技術進行財務審計工作的時候注意總結經驗并發揮創新性思維對技術進行突破，使信息化條件下的財務審計工作更加方便準確。
（2）加強信息化人才的選拔和培養。信息化財務審計工作需要掌握一定信息化技術的工作人員，所以為了更好地進行信息化條件下的財務審計工作，高校財務管理機構應該從計算機、信息管理等領域調集專業人員來參與信息化財務審計工作，并將原來的審計人員進行一些簡單的培訓，使之掌握一些基礎的操作知識。
（3）建設統一的網絡平臺和數據資源共享平臺，在全程監督的條件下進行財務審計工作，具體內容如下：1建立一個財務審計平臺，將財務審計相關的信息、財務審計利用的數據資料、財務審計查詢系統、財務審計結果等進行整合，以方便財務審計的相關工作；2利用智能化審計工具，使高校信息化條件下的財務工作更加準確方便；3建設相關輔助系統，將財務審計、財務信息公示等一系列工作都利用信息化的方式呈現出來。
結語：利用信息化技術，做好高校內部財務審計。
參考文獻
[1]卞凡，淺談信息化環境下高校內部財務審計的關鍵控制點[J]
[2]何俊，信息化背景下的高校內部審計建設研究[J]
一、供水企業財務審計存在的問題
（一）供水企業財務審計缺乏獨立性企業內部財務審計工作中最重要的特征就是獨立性，這也是企業財務審計能否取得效果的關鍵。供水企業內部財務審計工作是直接受本部門、本企業的領導，獨立性不強，缺少有力的監督。這樣自然就嚴重阻礙了供水企業財務審計工作所能夠發揮的作用。
（二）供水企業財務審計的范圍受限我國很多供水企業在進行內部財務審計工作的時候，一般涉及面不廣，只針對目前已經發生的事件進行審計。盡管供水企業財務審計進行了改制，但目前總的來說，財務審計工作還相對處于較低的層次。
（三）供水企業財務審計執行力度不夠我國很多企業在財務審計方面，缺乏行之有效的預警機制，經常都是在出現了問題之后，才進行查錯補漏，往往有馬后炮的現象，供水企業也在一定程度上存在這種問題。很多供水企業雖然制定了詳細的財務審計規定，但是缺乏執行力，這樣就嚴重影響了供水企業財務審計工作的有效性。
二、如何有效加強供水企業財務審計工作
（一）要嚴格執行財經紀律和財務工作制度嚴格執行國家發票管理規定和依法納稅，各級領導要嚴格模范執行財經紀律，不準授意、指使、強令財會人員做假賬或設立法定賬冊以外的任何賬冊，為財會工作創造良好的法制環境。會計機構和會計人員要服務業務經營，監督業務經營，提出提高業務經營質量和效益的舉措，研究分析業務經營中存在的問題，為降費增效改進管理，多出主意、出好主意、出大主意。企業領導要努力學習財務會計知識，由財務管理工作的領導者、支持者，變為財務管理的熟悉者、參與者。
（二）建立審計監控體系，加強審計成果利用供水企業各級審計機構和審計人員，要按照“方案科學、有效實施、嚴格復核、準確處理、適時跟蹤”的程序，積極探索和建立審計質量監控體系，確保新時期審計質量得到不斷提升。同時，不斷改進審計成果的運用方式，提高審計分析和綜合歸納能力。要善于圍繞中心，突出重點，提升審計成果轉化的層次。要注重在審計成果的提煉、分析、整合上下功夫，敢于解放思想，站在全局的高度、從宏觀的角度加強對各類情況和問題的綜合分析和深入研究，及時向公司董事會提供有價值的決策參考信息。要逐步建立與監察、組織、人事、財務等部門的信息資源共享機制，使審計成果“一果多用”。
（三）加強審計隊伍建設，提升審計人員素質供水企業審計部門應配備與工作相適應的專職人員。專職審計人員應具有審計、會計、經濟、工程等相關技術職稱，具備與所從事的審計工作相適應的思想素質和業務能力。做好財務審計工作，財務審計人員應具備較寬的知識面、嫻熟豐富的專業知識和扎實的基本功。隨著高新技術在供水企業經營過程中的普遍應用，內審人員必須抱著求真務實、開拓創新的態度，轉變觀念、拓展視野、更新思維方式、創新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術、先進信息網絡知識，掌握審計領域的先進技術和最新動態，提高自身素質，以獨特的視角觀察問題并提出有效解決方法，增強內審為供水企業股改上市的咨詢服務功能。同時，內審人員應掌握計算機輔助審計技術，在審計中廣泛采用繞過計算機、通過計算機、利用計算機的審計技術，發揮計算機在評價治理風險和控制方面的高效作用，積極穩妥地探索網絡遠程審計，促使審計手段科技化、智能化、網絡化，提高審計工作效率，保證審計質量。
（四）加強供水企業內部財務審計管理內部財務審計是供水財務管理工作的一項重要內容。搞好內部財務審計是堵塞不合理開支、規范管理、保護干部的有效措施。內部財務審計工作政策性強，涉及面廣，工作要求高，難度大，領導高度重視搞好內部財務審計工作的關鍵因素。應該從健全機構入手，成立內部財務審計工作委員會，并明確具體職責，每個審計項目的審計意見書和審計決定都要經過審計工作委員會的嚴格復核，發現處理力度不夠，執法不到位等問題及時糾正，確保文書表達清楚，引用政策正確，審計評價恰當。同時，實施審計過錯追究責任辦法。在明確審計標準的基礎上，對內部財務審計人員違反法定程序實施審計造成損失，違反規定隱瞞截留查出的問題等人為原因，追究相關審計人員的責任，以增強內部財務審計人的事業心和責任感。其次，實施審計臺帳辦法。將每一各審計項目都設立審計臺帳，被審單位的基本情況，主要審計數據記錄在案，由被審單位或個人，審計人員簽名后存檔，建立審計資料庫。再次，實施集體定案辦法。內部審計委員會由供水企業董事會、相關科室負責人、負責審計的人員組成；在審計處理上，嚴格按制度辦事，實施民主集中制。在審計決定的落實上，實行層層負責制，由過去的領導全部負責變成人人有擔子。
（五）完善風險控制審計要重視風險控制在供水企業可持續發展中的戰略地位，進一步完善內部控制制度的建設，完善風險管理的組織架構，明確風險的承擔主體，整合現有的風險管理部門，形成由最高管理層直接負責的、系統的、全面的風險管理系統。另外，供水企業要在充分利用內部的風險管理人員的基礎上，充分利用外腦即利用企業外部的風險管理咨詢公司專家的才能智慧，進行有效的企業風險管理。這就為審計人員開展企業風險管理審計提供明確的審計對象，使審計人員能夠制定出更加有效合理的審計計劃，節約了審計時間，提高了審計效率。
（六）加強審計信息化建設，購建內部審計信息平臺審計信息化建設是順應時展的必然工作,企業存在的價值，是要為客戶創造價值，企業的核心競爭力是客戶能夠從你這里用較少的代價得到較多的價值，而創新是核心競爭力得以持續的關鍵。審計信息化實現了這樣的變革并真正的為審計人員帶來了好處。加強審計信息化建設，購建內部審計信息平臺，可實現審計單位從審計計劃、審計準備、審計實施、審計報告、審計終結、審計檔案的全過程信息化管理，并支持審計作業和管理的一體化應用部署，不僅提升了審計工作的規范性，同時更大幅地提升了審計的效率和質量，減輕了審計人員的工作量。
（七）創新審計方式方法，推動非現場與現場審計相結合一方面，定期組織開展非現場監測分析項目，加大實時監控和重點排查力度，逐步加強對高風險業務、高風險領域及薄弱環節的持續監控和跟蹤。另一方面，全面推動非現場監測分析對現場檢查工作的有效支持。在日常工作中，對一些適合非現場完成的審計或檢查項目，主要通過非現場手段來組織完成，能夠在非現場查清的問題則不帶到現場去做，逐步提高非現場審計在各類檢查或審計項目中的比重，適當減少現場審計或檢查的時間和頻率。在開展各項審計、檢查、評價項目的準備和實施階段，都要充分運用非現場手段和工具對被查業務進行風險排查分析，確定檢點和線索，指導和促進現場檢查工作效率和質量的提高。
（一）供水企業財務審計缺乏獨立性
企業內部財務審計工作中最重要的特征就是獨立性，這也是企業財務審計能否取得效果的關鍵。供水企業內部財務審計工作是直接受本部門、本企業的領導，獨立性不強，缺少有力的監督。這樣自然就嚴重阻礙了供水企業財務審計工作所能夠發揮的作用。
（二）供水企業財務審計的范圍受限
我國很多供水企業在進行內部財務審計工作的時候，一般涉及面不廣，只針對目前已經發生的事件進行審計。盡管供水企業財務審計進行了改制，但目前總的來說，財務審計工作還相對處于較低的層次。
（三）供水企業財務審計執行力度不夠
我國很多企業在財務審計方面，缺乏行之有效的預警機制，經常都是在出現了問題之后，才進行查錯補漏，往往有馬后炮的現象，供水企業也在一定程度上存在這種問題。很多供水企業雖然制定了詳細的財務審計規定，但是缺乏執行力，這樣就嚴重影響了供水企業財務審計工作的有效性。
二、如何有效加強供水企業財務審計工作
（一）要嚴格執行財經紀律和財務工作制度
嚴格執行國家發票管理規定和依法納稅，各級領導要嚴格模范執行財經紀律，不準授意、指使、強令財會人員做假賬或設立法定賬冊以外的任何賬冊，為財會工作創造良好的法制環境。會計機構和會計人員要服務業務經營，監督業務經營，提出提高業務經營質量和效益的舉措，研究分析業務經營中存在的問題，為降費增效改進管理，多出主意、出好主意、出大主意。企業領導要努力學習財務會計知識，由財務管理工作的領導者、支持者，變為財務管理的熟悉者、參與者。
（二）建立審計監控體系，加強審計成果利用
供水企業各級審計機構和審計人員，要按照“方案科學、有效實施、嚴格復核、準確處理、適時跟蹤”的程序，積極探索和建立審計質量監控體系，確保新時期審計質量得到不斷提升。同時，不斷改進審計成果的運用方式，提高審計分析和綜合歸納能力。要善于圍繞中心，突出重點，提升審計成果轉化的層次。要注重在審計成果的提煉、分析、整合上下功夫，敢于解放思想，站在全局的高度、從宏觀的角度加強對各類情況和問題的綜合分析和深入研究，及時向公司董事會提供有價值的決策參考信息。要逐步建立與監察、組織、人事、財務等部門的信息資源共享機制，使審計成果“一果多用”。
（三）加強審計隊伍建設，提升審計人員素質
供水企業審計部門應配備與工作相適應的專職人員。專職審計人員應具有審計、會計、經濟、工程等相關技術職稱，具備與所從事的審計工作相適應的思想素質和業務能力。做好財務審計工作，財務審計人員應具備較寬的知識面、嫻熟豐富的專業知識和扎實的基本功。隨著高新技術在供水企業經營過程中的普遍應用，內審人員必須抱著求真務實、開拓創新的態度，轉變觀念、拓展視野、更新思維方式、創新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術、先進信息網絡知識，掌握審計領域的先進技術和最新動態，提高自身素質，以獨特的視角觀察問題并提出有效解決方法，增強內審為供水企業股改上市的咨詢服務功能。同時，內審人員應掌握計算機輔助審計技術，在審計中廣泛采用繞過計算機、通過計算機、利用計算機的審計技術，發揮計算機在評價治理風險和控制方面的高效作用，積極穩妥地探索網絡遠程審計，促使審計手段科技化、智能化、網絡化，提高審計工作效率，保證審計質量。
（四）加強供水企業內部財務審計管理
內部財務審計是供水財務管理工作的一項重要內容。搞好內部財務審計是堵塞不合理開支、規范管理、保護干部的有效措施。內部財務審計工作政策性強，涉及面廣，工作要求高，難度大，領導高度重視搞好內部財務審計工作的關鍵因素。應該從健全機構入手，成立內部財務審計工作委員會，并明確具體職責，每個審計項目的審計意見書和審計決定都要經過審計工作委員會的嚴格復核，發現處理力度不夠，執法不到位等問題及時糾正，確保文書表達清楚，引用政策正確，審計評價恰當。同時，實施審計過錯追究責任辦法。在明確審計標準的基礎上，對內部財務審計人員違反法定程序實施審計造成損失，違反規定隱瞞截留查出的問題等人為原因，追究相關審計人員的責任，以增強內部財務審計人的事業心和責任感。其次，實施審計臺帳辦法。將每一各審計項目都設立審計臺帳，被審單位的基本情況，主要審計數據記錄在案，由被審單位或個人，審計人員簽名后存檔，建立審計資料庫。再次，實施集體定案辦法。內部審計委員會由供水企業董事會、相關科室負責人、負責審計的人員組成；在審計處理上，嚴格按制度辦事，實施民主集中制。在審計決定的落實上，實行層層負責制，由過去的領導全部負責變成人人有擔子。
（五）完善風險控制審計
要重視風險控制在供水企業可持續發展中的戰略地位，進一步完善內部控制制度的建設，完善風險管理的組織架構，明確風險的承擔主體，整合現有的風險管理部門，形成由最高管理層直接負責的、系統的、全面的風險管理系統。另外，供水企業要在充分利用內部的風險管理人員的基礎上，充分利用外腦即利用企業外部的風險管理咨詢公司專家的才能智慧，進行有效的企業風險管理。這就為審計人員開展企業風險管理審計提供明確的審計對象，使審計人員能夠制定出更加有效合理的審計計劃，節約了審計時間，提高了審計效率。
（六）加強審計信息化建設，購建內部審計信息平臺審計信息化建設是順應時展的必然工作,企業存在的價值，是要為客戶創造價值，企業的核心競爭力是客戶能夠從你這里用較少的代價得到較多的價值，而創新是核心競爭力得
以持續的關鍵。審計信息化實現了這樣的變革并真正的為審計人員帶來了好處。加強審計信息化建設，購建內部審計信息平臺，可實現審計單位從審計計劃、審計準備、審計實施、審計報告、審計終結、審計檔案的全過程信息化管理，并支持審計作業和管理的一體化應用部署，不僅提升了審計工作的規范性，同時更大幅地提升了審計的效率和質量，減輕了審計人員的工作量。
（七）創新審計方式方法，推動非現場與現場審計相結合
一方面，定期組織開展非現場監測分析項目，加大實時監控和重點排查力度，逐步加強對高風險業務、高風險領域及薄弱環節的持續監控和跟蹤。另一方面，全面推動非現場監測分析對現場檢查工作的有效支持。在日常工作中，對一些適合非現場完成的審計或檢查項目，主要通過非現場手段來組織完成，能夠在非現場查清的問題則不帶到現場去做，逐步提高非現場審計在各類檢查或審計項目中的比重，適當減少現場審計或檢查的時間和頻率。在開展各項審計、檢查、評價項目的準備和實施階段，都要充分運用非現場手段和工具對被查業務進行風險排查分析，確定檢點和線索，指導和促進現場檢查工作效率和質量的提高。
