時間：2023-06-25 09:21:51
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關鍵詞：國庫集中支付制度；科研經費管理；高校
國庫集中支付制度是國外發達國家經過探索和實踐并且行之有效的一種財政國庫管理制度，具有科學性和先進性。為了加強財政資金的管理，我國從2004開始在全國高校推廣實施國庫集中支付制度，改革后高校的財務管理發生了較大的變化。隨著我國科技強國戰略的推進以及高校全面快速的發展，高校科研項目和科研經費均有了大幅度的增長，科研實力已成為高校除教學水平之外又一綜合實力的表現，科研經費的管理已成為高校財務管理的重要組成部分。如何在國庫集中支付制度下進一步加強高校科研經費管理已成為高校應該深切思考的一個問題。
一、實施國庫集中支付制后高校科研經費管理的現狀
實施國庫集中支付制度，它的意義是一方面改變了預算資金的撥付程序和方式，從層層轉撥、分散支付到國庫直接支付，避免了在撥付過程中財政資金被截留、挪用等現象的發生，降低了財政資金的運行成本，提高了財政資金的使用效率；另一方面提高了財政資金運轉的透明度，上級主管部門對高校每筆資金的支付數量、支付對象、付款用途等信息都能進行實進監測和核查。財政監督發生了從事后審計到事前和事中監督的轉變，有利于管理和監督，有效保障財政資金使用的安全。客觀上促使高校預算編制更加合理化、科學化。
實行國庫集中支付制后，高校科研經費管理面臨新的挑戰，其中主要是影響了縱向課題經費的管理辦法。原來課題經費是直接下達到高校基本戶，經費下達較及時；支付程序簡單，財務人員對原始票據審核、記賬，然后依據復核后的記賬憑證支付；財務處理靈活，各賬戶間通過劃撥資金解決墊付資金問題，上級財政部門難于監督管理。實行國庫集中支付制后，由財政部門為高校開設零余額賬戶，高校需要使用財政資金時，必須按照審核批準的用款計劃向財政支付部門提出申請，審核同意后方可使用。將科研經費納入國庫集中支付范疇，在實施過程中出現了一些問題，主要表現在以下幾個方面：
1、科研經費下撥滯后，墊付資金不能及時轉回。大多高?？蒲许椖吭陬A算下達、經費到位前已經實施，做了前期大量調研準備工作，發生了支出。過去傳統的分散支付方式，可以通過從其他賬戶劃撥資金解決墊付資金問題，但現在按照國庫集中支付制度相關規定，零余額賬戶不允許向本單位的其他任何賬戶劃撥資金，造成高校已墊付資金累積在零余額賬戶中，而其他賬戶已墊付資金又不能歸墊。如果不先從其他賬戶墊付，一些項目又因此要延期實施，影響了項目的正常開展。另外，實施國庫集中支付制后，課題經費將按照預算進度下達，當年度未使用完時，財政將會把剩余額度全部收回，以保證對財政資金的有力監督，而下一年度返還額度一般5、6月份才到，致使科研課題上半年不能有序開展工作，嚴重影響了科研計劃，制約了高?？蒲薪涃M的有效使用。
2、會計核算環節增加，付款時間延遲，支付程序變得復雜。會計人員對原始票據審核、記賬，然后銀行出納填制支付申請書，向財政國庫支付執行機構申請支付。財政國庫支付執行機構依據批復的用款計劃對支付申請審核批準后，辦理支付業務。支付時分兩種方式，財政直接支付是直接向商品或勞務供應方付款，財政授權支付是將資金下撥給高校零余額賬戶，然后再支付到收款人賬戶。實行國庫集中支付制度后使科研經費會計核算環節增加，付款時間延遲，支付程序較改革前變得復雜。
3、高校科研經費使用集中性與國庫集中支付項目支出須按進度的矛盾。實行國庫集中支付前，高校到賬戶的是實撥資金，項目負責人隨時有錢花。而實行國庫集中支付制度則要求高校必須編制分月用款計劃，項目支出的用款計劃按實施進度編制。但高校本身的一個特點是年度按學年來劃分，科研經費用款高峰集中在各學期初和學期末，另外加上項目負責人喜歡累積報銷費用，造成實際支出進度不同于用款計劃進度。當大量科研項目經費集中使用或出現突發性的情況時，還可能造成用款額度不夠的情況，雖然可以追加分月用款計劃，但由于國庫集中支付用款計劃審批程序繁瑣，支付流程復雜，將會影響科研活動的開展。
4、認識跟不上。高校科研項目負責人一般都是教學科研雙肩挑，平時工作繁忙，對財經等相關制度了解不多，而國庫集中支付制度實施又是一項全新業務，項目負責人對國庫集中支付制度的認識仍然跟不上。傳統的資金管理模式仍然左右著項目負責人的行為和思想，項目負責人對科研課題的前瞻性認識不夠，甚至仍然認為科研課題是自己爭取過來的，屬于自己的經費，想怎么花什么時候花都可以，隨意性大；對科研經費的預見性和計劃性不夠，造成預算編制、用款進度和資金結存都不太合理，加大了科研經費管理的難度。
5、配套管理制度、網絡信息系統還不完善。高校原有的科研經費管理辦法、財務預決算管理辦法等財經法規制度顯得相對滯后，網絡信息系統也不夠完善，難以滿足國庫集中支付改革的需要。首先，實施國庫集中支付制度，要求嚴格執行預算，科研經費管理對財務核算軟件提出了新的要求。現行財務軟件功能設置上還不盡完善，如科研經費預算執行進度情況，對各項具體費用指標的控制，預算編制科目與財務記賬的會計科目的匹配關系等等。其次，科研管理部門與財務部門工作缺少有效協調，尚未建立科研項目管理與科研經費管理的信息平臺。最后，有效實施國庫集中支付制度，還需依賴較先進的國庫集中支付信息管理系統，使財政、國庫、銀行、高校之間橫向聯網，保證資金的有效運作。目前雖然高校實現了網上傳輸國庫集中支付信息，各高校也有自己的一套財務核算處理軟件，但國庫集中支付網絡系統與財務核算軟件還不能實現互相聯通。
二、實施國庫集中支付制度后進一步加強高?？蒲薪涃M管理的建議及措施
1、加大宣傳，建立適應國庫集中支付制度需要的科研經費管理制度
加強科研經費管理需要制度先行。國庫支付制度改革是 一項全新的工程，高校應做好各項宣傳工作，轉變項目負責人舊的觀念，使其提高認識。高校應結合財政國庫管理制度改革和國家有關科研經費管理的規定，充分考慮本校實際工作需要，針對工作中遇到的有關項目負責人、科研管理部門、財務管理部門的問題，制定一整套規范的適應國庫集中支付需要的科研經費管理辦法和操作流程。特別是實行國庫集中支付后，科研經費使用透明度增加，應明確科研經費的使用范圍、使用標準以及使用審批程序，做到有章可循，費用嚴格按預算執行，減少科研經費不合理使用，提高使用效益。
高校應就工作中遇到的問題積極與上級部門做好溝通協調工作。財政應充分考慮高校學年的特點以及財務管理的特殊性，就年初預算下達前基本戶墊付的資金，在得到批準后，允許高校零余額賬戶向基本戶轉賬；就高校核算的特殊性，允許零余額賬戶向二級獨立核算單位、二級學院等轉賬；就追加用款計劃，在下達用款計劃額度時，把時效性放第一位。減少審批環節，簡化國庫支付流程，充分保證財政資金及時到位。
2、加強科研經費預算管理
國庫集中支付制度下用款計劃是以預算為依據的，沒有預算就沒有支出，因此新形勢下科研經費預算編制、預算執行顯的非常重要。高校必須建立一套適應國庫支付改革需要的預算管理制度，不斷細化和強化預算編制，財務和科研管理部門應當配合項目負責人做好科研經費預算編制工作，預算編制的好壞將直接影響預算的執行?？蒲薪涃M預算一經批復，就應按照預算規定的開支范圍和項目進度執行，不得隨意更改。實行國庫集中支付制度后，需要特別注意科研經費使用的前瞻性和計劃性，避免發生“年初沒有錢花，年末突擊花錢”的局面，使支出進度與用款計劃盡量相對應。
3、建立能夠兼容國庫支付信息系統的科研經費網絡信息管理系統
國庫集中支付下的高?？蒲薪涃M管理除了具備一個高水平的財政支付信息系統外，還必須完善已有的財務軟件，搭建科研經費管理網絡信息平臺，建立一個能夠兼容財政支付信息系統的較先進的科研經費網絡信息管理系統，以適應高?？蒲薪涃M管理從核算型向管理型轉變。一方面加強財務軟件功能的開發，加強對科研經費預算執行進度的開發設置，加強對各項具體費用指標的控制開發，能夠實時統計各項指標當前已用多少金額，剩余多少金額，保證預算的嚴格執行；實現財務信息的動態查詢、統計、分析，通過分析不但可以發現科研經費管理中存在的問題，還可以為將來類似的經費使用提供基礎，編制科學的經費預算。另一方面，搭建科研經費管理網絡信息平臺。通過該平臺能夠連接國庫支付系統、科研管理部門、財務部門、審計等高校相關部門，能夠快速獲取各自需要的完整、準確的科研信息資料，使科研經費管理更加高效化、透明化。
4、提高財務人員素質
高?？蒲薪涃M管理納入國庫集中支付范疇后，對財務人員提出了更高的要求。財務人員要切實做好業務培訓工作，熟練掌握新的業務知識和操作技能；認真學習新形勢國庫集中支付制度下高校科研經費管理的相關制度，并就國庫支付改革實施過程中遇到的問題積極總結、探索，提高自身素質和業務水平，加強高?？蒲薪涃M管理。
總之，隨著國庫集中支付制度的實施，高?？蒲薪涃M管理必須與時俱進，充分利用先進的管理方式和手段，嚴格預算執行，加強對科研經費的管理，使其向著規范化、科學化、高效化的方向發展。
參考文獻：
[1]楊勇.國庫集中支付制度下的科研經費管理[J].江蘇科技信息，2009(5)
[2]孫麗敏.國庫集中支付下的高校資金管理[J].中國管理信息化，2009(18)
企業科研項目管理及經費管理中常見問題分析
1、科研項目立項申報管理中存在的問題：①企業為了多獲得科研經費補助，在申報科研項目立項時將很多精力放在“拉關系、跑項目”上，項目相關人員在編制項目經費預算時，考慮的是經費預算如何安排才能讓立項評審專家滿意，在這種情況下確定的項目經費預算與實際科研經費支出相差甚遠，致使科研項目在執行中根本無法按照經費預算實施?！爸亓㈨?、輕預算”是當前企業科研項目立項申請時普通存在的問題。②向政府有關部門進行科研項目立項申報時，科研活動已完成或基本完成，與科研活動相關研發經費投入已完成并取得科研技術成果。③同一科研項目向不同部門重復申報立項。
2、科研項目資金預算管理中存在的問題：①科研經費預算編制可預見性、未來適用性、準確性較差，通常表現為科研經費超預算、無預算有支出或有預算無支出；科研研究任務和經費支出進度遠遠落后于預算安排。②科研經費（包括地方財政配套經費和企業自籌經費）未及時足額到位，涉嫌虛假承諾，騙取國家財政資金；科研經費未按預算額度及時足額向科研合作單位撥付專項財政經費；未經科研主管部門審批向預算外單位撥付專項財政經費；通過虛假、無真實業務交易的設備材料采購、測試化驗加工協議以及科研合作交流的形式轉移專項財政經費。③挪用專項經費用于其他經營活動。
3、科研項目實施管理中存在的問題：①重大預算調整未履行報批手續，如項目任務調整、合作單位增減調整、科研經費在合作單位間分配調整、科研負責人變更、科研項目延期結題等調整事項。②科研項目負責人和科研單位在科研經費管理中的責權不對等。一方面科研項目負責人無權決定科研經費的分配使用，對科研合作單位研究工作進展和經費使用無法實施有效的監督管理；另一方面項目承擔單位不及時足額向合作單位撥付科研經費，嚴重影響合作單位項目研究工作進度和經費使用。③各科研單位相關負責人在涉及項目管理、資金管理、資產管理和資金核算等方面溝通與協調較差。
4、企業科研項目及經費管理制度建立和執行中存在的問題：①與科研活動相關的內部控制制度未建立，或不完善不健全。②內控制度內容簡單空泛，操作性不強，流于形式。③表面上內部控制制度雖然完善健全，但未得到有效執行。④相關經費管理制度不明晰，執行過程中自由操控的空間過大。
5、科研經費財務會計核算中存在的問題：①科研經費來源的多元化造成財務會計核算的復雜性。企業科研經費來源主要有各級科技部門和各行業主管部門下撥的縱向科研經費、社會其他企事業單位委托研發所提供的橫向科研經費和企業自主研發籌集的自有資金等。由于科研經費來源渠道的多元化，而科研經費的提供部門對經費的使用要求沒有一個統一明確的規定，各類科研項目有不同的使用要求，這就帶來了科研經費管理及核算的特殊性和復雜性，科研經費管理必須按資金來源及科研項目獨立設賬，分項管理，內容的日益復雜加大了經費管理及監督的難度。②科研經費收支核算不符合相關經費管理辦法的要求，未對科研經費單獨建賬，獨立核算。③財務人員對國家相關政策的理解和認識不到位不深刻或一知半解，表現為混淆經費支出性質、歸集經費支出標準不統一等。④科研經費支出與科研項目相關性依據不足，相關證明資料不規范、不充分（缺少合同協議、票據）。⑤對科研經費支出范圍及結構未實施有效監督控制，未嚴格按照經費預算執行，完全忽略科研項目預算要求或僅對經費支出進行總量控制，導致經費支出結果與預算差異大。
完善企業科研項目管理及經費管理的對策措施
關鍵詞：國庫集中支付制度 財政平臺 科研經費 管理
科技水平和科研成果作為一個國家綜合實力的重要象征，不僅推動著社會向前進步，更帶來了經濟的蓬勃發展。近幾年，國家對科研經費投入總額不斷增加，財政科技資金投入穩定增長機制逐步建立，全國財政科技支出從2006年的1688.5億元提高到2012年的約5600.1億元，年均增長22.73%，7年累計2.42萬億元，占同期全國財政支出的4.37%[1]。2012年全社會科技研發支出更是首次突破萬億元大關。在國家“科教興國”戰略的推動下，高等院校逐漸為國家基礎應用技術和社會公益等研究的重要基地，隨著高校科研項目數量和經費的增長，科研經費在使用和管理上的問題也逐漸顯現出來。
1.國庫集中支付制度和財政“大平臺”
國庫集中收付制度包括國庫集中支付制度和國庫集中收繳制度。國庫集中收付制度是一種十分有效的財政國庫管理制度，具有科學性和先進性，并經過了美國、澳大利亞等發達國家的探索和實踐。為加強財政資金管理，我國從2004年開始在全國高校實施推廣國庫集中支付制度，改革后高校財務管理發生了較大變化[2]。
國庫集中支付制度給高校財務管理帶來了積極影響，加強了國家對財政性資金的監管，提升了財政資金的運行效益和資金使用的透明度，保證了資金的安全；但同時也給高校的財務管理帶來了新的挑戰。按照規定，高校所有財政性資金都必須納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。
在這種財務改革背景下，成都市財政局展開了本級預算單位金財工程的啟用工作，將政府采購、公務卡管理納入國庫支付系統。政府財政信息系統（簡稱財政“大平臺”）是國庫集中支付制度的具體體現和深化，成都市屬行政事業單位幾乎所有的財政、財務業務都要通過這個財政大平臺辦理，資金支付形成了以財政國庫平臺為支付中心的管理模式，學校的所有資金都必須通過財政平臺開具支付憑證方能從銀行賬戶中支出。
2.高?？蒲薪涃M構成
隨著科研經費占學?？偨涃M收入比重的提高，科研經費逐漸成為教育事業經費的重要組成部分，并形成了“縱向科研經費專項化、橫向科研經費多元化”的新格局[3]?？蒲许椖扛鶕Y金的來源渠道不同分為：縱向、橫向、校資助科研項目。
2.1縱向科研項目經費
縱向科研項目經費，是指國家各級政府科研管理部門批準立項、按照一定程序下達給高校的科研項目經費以及學?？蒲腥藛T從各類科技基金組織中申報獲得的科技項目經費?？v向科研經費來源于中央財政或地方財政撥款，經費性質屬于財政性資金?？v向科研項目開支以經費下達單位的任務書為依據，實行嚴格的預算管理。
以成都學院為例，在財政“大平臺”的支付管理下，縱向科研項目經費支付分為財政授權支付和自有資金支付：第一，通過財政平臺下達用款額度的科研專項經費支出采用授權支付，這部分科研經費屬于學校的財政性專項資金，按“統一管理，單獨設賬，?？顚Ｓ谩钡脑瓌t嚴格管理；第二，由合作單位直接轉賬到學校銀行賬戶的科研經費支出采用自有資金支付方式。
2.2橫向科研項目經費
橫向科研項目經費是高校與社會組織或企業等聯合開展研究，由對方承擔用于科學研究的費用。橫向科研經費性質屬于社會資金，按照橫向合同或協議管理。橫向科研項目經費在財政系統中采用自有資金支付方式。
2.3校資助科研項目經費
校資助科研項目經費實質是財政根據部門預算統一安排的項目經費，屬于國家財政撥款資金，該類科研經費支出采用財政授權支付。成都學院的校資助科研項目分為科研工作專項和隊伍建設工作專項，主要包括校青年基金、科研啟動、科研平臺、科技獎勵及科研配套等資助項目。有的高校把校級項目也納入到縱向項目的管理范疇[4]。
3.科研項目經費管理中出現的問題
3.1財政平臺對財政性科研專項資金預算控制力度不夠
高校專項資金實行國庫集中支付制度。高校科研人員以個人名義申請的社會基礎研究、農業推廣等財政專項資金獲批后，上級財政部門通過國庫平臺以文件方式按年度下達經費指標。然而，該類科研項目經費在平臺上只有總的用款額度，不能反映當年該科研項目投入的各項費用支出預算明細和開支范圍，無法對財政專項資金的預算列支進行嚴格的比例控制和經費支出情況的實時在線監控，不能做到從源頭上對科研經費進行有效的預算管理。
3.2財政性科研專項經費支出經濟分類與會計核算科目不一致
學校財務上的會計核算科目是財務人員按照我國財政部制定的《政府收支分類科目》設置的，而在授權支付下，國庫平臺對財政性科研項目經費的“支出經濟分類”只設置了“30299-其他商品和服務支出”、“30499-其他對企事業單位的補貼支出”、“39999-其他支出”，這與財務人員賬務核算系統中的會計科目不一致。科研經費支出項目和類別眾多，國庫平臺對科研項目經費設置的支出經濟分類過于籠統，無法與科研經費支出匹配，不利于科研專項經費的財務管理和會計核算。
1.零余額賬戶支付制度的含義
1.1零余額賬戶的概念零余額賬戶是國庫管理制度改革以來，財政實行國庫集中單一賬戶體系管理制度下開設的一種賬戶，它包括財政部門在銀行開設的零余額賬戶和財政部門為預算單位在銀行開設的零余額賬戶，它與財政部門在中國人民銀行及其分支機構開設的國庫單位賬戶相配合，構成財政資金支付過程的基本賬戶，財政資金的收入繳庫和支出核撥均通過單一賬戶體系進行[1]。在這種單一賬戶支付體系下，財政對預算單位的預算撥款只是下達一個用款額度，并不是實撥資金，并且由銀行監督管理。財政支出總體上分為購買性支出和轉移性支付，財政按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付兩種支付方式。對實行直接支付方式的預算單位的支出，財政將直接向商品和勞務供應方支付款項，對實行財政授權方式的預算單位，財政將用款額度下達到單位在銀行開設的零余額賬戶中，預算單位在額度中申請支用。
1.2財政實行零余額賬戶政策的用意對財政而言，建立以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥通過國庫單一銀行賬戶體系來完成，這種支付制度的意義在于改變了原來分散支付下的預算資金撥付方式和程序，采用一種直接形式的撥付，在很大程度上避免了財政資金在撥付過程中被“截留、擠占、挪用”現象的發生，提高了預算單位財政資金使用的規范性和有效性，增強了單位預算執行的透明度，保證了從預算分配，資金使用，資金撥付，銀行清算，直至資金到達商品和勞務供應者的賬戶全過程都有有效的監督和管理。
2.高?？蒲薪涃M管理現狀剖析
2.1高?？蒲薪涃M的來源及性質高?？蒲薪涃M按來源渠道不同分為縱向科研經費和橫向科研經費?？v向科研經費主要指財政性撥款，按來源不同分為中央科研經費撥款、地方科研經費撥款，具體由以下幾個方面構成：（1）國家、省自然科學基金及社會科學基金，國家（?。┲攸c實驗室、重點學科、歸國留學基金、省（市）科委、各部委、廳、局級科研經費等。（2）高校與企事業單位共同申報獲批的科研項目經費，經有關部門的批準或合同約定轉撥到高校的項目經費。（3）高校自主預算安排的科研基金橫向科研經費主要是指高校通過與企事業單位簽訂技術咨詢服務、技術成果轉讓、技術協作等服務而獲取的具有創收性質的資金收入等等。隨著高?？萍脊ぷ骱蜕鐣鹘缈萍己献鞯闹鸩皆鰪姡蒲薪涃M占學?？偨涃M收入比重已越來越高，并且形成了縱向科研經費專項化，橫向科研經費多元化的新格局。
2.2科研經費管理制度缺失科研經費的取得往往要通過立項、申報、批準、項目下達、實施、結題等多個環節，時間跨度較長，一般都在一年或幾年以上，伴隨此過程的經費管理也要通過預算，批準預算，經費下達，支用，決算等多個步驟。就高校內部管理上來看涉及科研部門，財務部門，二級學院（系）部門及課題組成員。很多高校還將科研成果與履職考核、教學考評、職稱評定、績效獎等掛鉤，涉及的管理部門更多，如人事部門、教務部門等，這些部門按照各自的管理方法進行管理，沒有統一的管理規定，相互之間很少溝通配合，比如，科研部門不向財務部門提供完成的項目資料與信息，不跟蹤、評價經費的使用情況，把管理和責任全部推向財務部門，人事部門、教務部門也沒有把考評情況及時反映給科研部門和財務部門，財務部門也沒有及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題，從而導致科研經費的項目管理與會計核算各成一體，管理缺乏統一性，制度沒有約束力。
2.3科研經費編制不科學高校在科研經費管理上重立項，輕預算，項目經費編制不科學。一方面，由于國家對科研計劃實行課題制管理，即以課題組為基本活動單位進行課題組織、管理和研究活動的一種科研管理制度[2]。課題負責人負責課題的立項、組織、經費管理、結題、科研成果轉化等全過程。在這種情況下帶來的問題是課題負責人全權管理、指揮實施課題一切活動，包括項目經費的預算、支用等；由于高?？蒲腥藛T對專業性較強的財務預算知識儲備不足，對預算科目內容不清楚、不重視，因此，在項目立項申請時科研人員沒有正確的經費預算，完全根據個人的意愿進行經費的預測劃分，審批機構也沒有進行嚴格的考察，造成課題經費的預算與實際存在偏差。另一方面，許多高校把科研項目及科研經費多少作為考核科研管理部門和教師的重要指標，與關鍵崗、重點崗、職稱評定等緊密相連。受利益驅使，科研人員想方設法爭取項目，他們注重立項、申報，并不注重項目經費的預算編制，審批單位在審批時主要注重上報人的學歷、職稱研究方向、前期研究成果、學術積累及項目名稱等，并不重視上報項目的預算編制。
2.4科研經費支出隨意性大，支出結構不合理由于我國大多數高?？蒲薪涃M的使用審批實行項目組負責制，即課題經費的使用和管理由項目負責人全權負責，自行計劃開支。而有的項目負責人認為科研項目的資金是自己通過課題申請爭取到的，只要能夠按照立項單位的要求完成課題研究任務，按照規定繳交各種稅費和學校管理費用后（有的高校根本沒有上交這些費用），其余資金就可以完全由個人支配，至于是否按照項目預算要求的范圍和內容使用，則不是什么問題。因此，科研經費在使用上存在隨意性，突出表現在幾個方面：第一是支出存在不合理開支。由于科研經費支出的合理性標準很難界定，學校對于用在人員經費、差旅費、招待費、禮品費等相關費用上的支出比例沒有具體明確，財務管理部門在具體審核時不好把握，只要票據合法均予以報銷，使得這部分費用在科研經費中的開支比重日益增加，而真正用于科研研發的業務費、公務費、設備購置費等所占用的比例較低，致使支出結構不合理。此外，部分科研人員在科研經費報銷過程中，不自覺地去開具一些不是用在科研項目方面的發票報銷，將科研經費用于個人和家庭消費。第二是項目結題不結賬。高?？蒲薪涃M中普遍存在的一個問題是項目完工“結題不結賬”，即科研項目完成后，已下達驗收評估通知，但在項目支出中不作結賬處理，對項目資金超支還是結余沒有結論，更有些項目組對原先預支的項目經費長期不到財務部門作結算處理，使項目經費長期處于預付款科目之下，造成學校資金結余虛增。導致科研項目結題不結賬的主要原因是現有預算管理模式存在缺陷，首先，課題預算不細化，管理不科學，造成課題預算不準確，支出的彈性太大。為科研課題結題不結賬提供了可能。其次，項目組對財務預支的科研經費使用存在不規范、不合理現象，特別存在結余時更是長期拖著不來結賬，形成結余資金長期掛賬狀態，增加了管理成本，影響了財務會計信息的真實性。第三是資產不共享，使用效益不高。科研經費在經費管理上一直是以項目為基本核算單位，科研經費購置的固定資產都歸屬于課題組成員或項目負責人。許多科研人員認為這些資產應該項目組獨享或視為私有，項目結題后也不辦理資產交接手續，固定資產仍然滯留在科研人員手中，甚至有些人員工作調動時，也不辦理資產移交，物隨人走。對這些資產學校難以做到固定資產的合理配置與資源共享，很多資產處于閑置狀態，難以發揮其使用價值，效益不高。
3.零余額賬戶支付制度下高?？蒲薪涃M管理問題
近年來，國家財政推行了五大改革：部門預算改革、收支兩條線改革、政府收支分類改革、政府采購改革、國庫集中支付改革。零余額賬戶支付制度是國庫集中支付改革中，財政實行單一賬戶支付體系制度開設的一種賬戶，規定實行授權支付的單位全部財政性資金的撥付都必須通過該賬戶進行，這種單一撥付賬戶對資金來源逐步多元化的高校財務管理帶來諸多問題，尤其是對項目科研經費更為突出。
3.1支付程序繁瑣復雜，審批環節增多按照單一賬戶管理的要求，平時財政只對高校經費下達一個用款額度給銀行，不是實撥資金，并由銀行在下達額度范圍內先行墊付，然后再與財政國庫清理結算。如此規定，高校在使用國庫資金時，必須按照用款計劃向財政國庫支付局申請用款額度，經審核同意后，再按兩種不同管理方式進行支付，一種是實行財政直接支付方式的單位用款由財政直接替單位向商品和勞務供應方支付款項，另一種是實行財政授權方式的單位用款由財政將用款額度下達到銀行開設的高校零余額賬戶中。這樣的支付程序變得繁瑣復雜，增加了審批環節，延遲了付款時間，增加了管理難度。
3.2與項目經費管理要求脫節，使高校財務管理走入自相矛盾的“怪圈”實施零余額賬戶支付后，無論是財政直接支付或是授權支付方式，所支付或下達銀行的資金均只是一個用款額度，不是實撥資金，并且規定不允許從零余額賬戶里向本單位其他賬戶劃撥資金。按照國家財經相關規定，項目資金實行專款專用“，打醬油的錢不能買醋”[3]。然而，科研項目實施計劃是按年度進行，有的項目需一年，有的跨幾個年度，并且按項目進度使用資金，其操作過程也很復雜，如金額較大的科研項目經費在使用時要通過項目認證、政府采購、招投標、審計、驗收等多個環節，完成這些過程需要很長時間，通常超過一年或幾年。同時項目經費申請批準實施時間與項目經費批復下達時間相隔較長，一般項目申請批準時間是在上年的9月至10月份，而下達經費批復文件在當年的10月至12月份，時間間隔長達一年多。在這一期間給高校財務管理帶來的問題是：一方面高校要按項目批準實施時間進行項目實施而無項目經費無法進行，另一方面是到年終下達的項目經費來不及支用而被注銷（年終零余額賬戶用款額度結余按規定要注銷，待下年申請后才能使用）的現象。另外，在這個過程中按財務管理規定，在項目未完成之前，又不能把所有項目經費支付給對方，并且由于種種原因（項目組織者長期不來結算，課題結題不結賬等），部分資金只能作為預付處理，掛在預付款科目上，年終高校賬務上沒有形成事業支出。基于上述原因，實行零余額賬戶支付制度后，高?？蒲薪涃M的結余數額越來越大，年終財務報表反映的是：一方面是基本支出出現入不敷出，事業基金出現赤字；另一方面高校的專項經費存在大量的經費結余而被注銷，使高校的財務管理走入自相矛盾的“怪圈”。
3.3項目經費下撥滯后，影響項目實施計劃項目經費下撥具有滯后性。首先，項目計劃批準實施時間與項目經費批復下達時間相隔一年多，造成實施計劃批準后開展的很多工作沒有資金支付，項目實施組也沒有更多資金墊付，很多按進度需要完成的工作難以完成；其次，年終被注銷的金額，下年度還要通過申請、審批、文件下發、資金下撥等多個環節，一般在下年五、六月份才到賬，科研課題上半年將無法正常開展工作，影響了課題研究的計劃進度，降低了資金使用效益。
3.4項目負責人對改革的不認識，產生對財務管理質疑科研項目負責人多數對賬務管理知識不太了解，對財政實行的零余額賬戶支付制度改革認識不到位，很大程度上仍停留在傳統資金管理模式上。他們認為財務就是應該為教學、科研、管理服務的，認為科研項目實施計劃一旦批準實施，財政就應盡快下撥項目資金到學校賬戶上，學校財務部門對項目實施支出費用應立即支付，這樣才能保證科研項目按計劃進度完成。這種觀點從協調的角度看是對的，比如一臺大型機器運轉時各個零部件應協調工作才能使整個機器進入很好的工作狀態，按時完成工作任務。但是，財務管理涉及方方面面，包括學校內部，學校外部，各種規章制度，作為學校財務部門不可能去決定學校外部的事，也不可能不按規章制度辦理，然而，有的項目負責人根本不理解，認為財務部門工作沒有做好，甚至認為是在刁難，對學校財務工作產生質疑。
4.創新適應零余額賬戶撥款制度下的高?？蒲薪涃M管理制度
4.1加大對財政制度改革的宣傳力度高校大部分人員對財務管理知識了解較少，對財政管理體制改革情況不熟，特別科研項目人員對科研經費需要按專項資金管理也是一知半解，甚至有些對經費具有審批權或被賦予了部分審批權的人員（包括學校領導，處，二級學院相關人員），對財務管理要求也了解不多。由于這一現實的存在，使高校財務管理難度加深，造成部門之間，人與人之間相互不理解在所難免。因此，高校相關部門應對財務管理相關知識，財政體制改革，國庫集中支付制度以及零余額賬戶體系制度改革的目的、意義及要求進行廣泛的宣傳，使相關人員對管理制度有一個比較全面和深入的了解，引導他們樹立正確、合理的既要按照科研項目經費管理要求使用經費又要遵守財務相關制度的觀念，減少不必要的質疑。
4.2建立適應財政改革的高校科研經費綜合管理制度隨著高等教育體制改革的深化，高校經費來源從單一走向多元化，支出管理由粗放型到精細化，特別是科研經費來源的多渠道，情況復雜，支出和使用管理不規范，涉及的部門人員較多，時間跨度較長，以及財政撥款體制改革給高校在科研經費管理上帶來了新的挑戰等一系列問題。針對這些問題，高校要認真思考，制定適合高校多部門共同管理的、適應財政體制改革要求的，能推動高校科研持續發展的綜合科研經費管理制度，應從以下方面考慮：
4.2.1明確管理職責職責分明是制度建設的重要組成部分，規范高?？蒲薪涃M管理，提高資金使用效率，在高?？蒲薪涃M管理制度建設中必須明確高校內部各部門，各相關人員的職責，才能保證高?？蒲惺聵I持續、健康發展?？蒲刑幾鳛榭蒲泄芾砉ぷ鞯闹饕块T，負責科研項目管理和合同管理以及科研項目實施的管理過程，有責任配合財務部門做好經費管理的相關工作；財務部門負責科研經費管理和會計核算，包括做好科研經費收支的核算工作，指導項目負責人編制項目預算，宣傳，解釋相關財經法規，要求項目負責人按財經法規使用科研經費，對項目經費使用情況及時清理，反饋給科研處及項目負責人；紀檢審計部門要對科研經費的使用進行檢查，督促項目負責人按相關要求使用資金，特別對長期結題不結賬，甚至弄虛作假、截留、挪用科研經費的行為要嚴肅處理；項目負責人應自覺接受上級和學校職能部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔相關責任。
4.2.2完善管理制度高?？蒲泄芾聿块T、財務部門要協同配合，根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學?？蒲薪涃M管理的財務制度，并不斷完善。在項目立項階段要充分論證，核實項目成本，認真編制預算；在項目實施階段應根據項目預算，保證項目開支的計劃性和合理性，監督項目預算的執行情況；在項目結題階段要對科研經費的使用情況進行檢查，評估。在科研項目的立項、實施、結題三個階段中，相關部門要相互配合，相互溝通，各負其責。立項階段，相關部門（包括科研處、財務處、紀檢審處、項目組）要對立項項目充分論證，既要重視項目立項，也要重視項目的預算，對立項項目的審核，不僅要強調項目申請人的學歷、職稱、研究方向、金額，更要注意審核項目的預算編制。項目實施階段，科研部門、財務部門、紀檢審計部門要密切配合，根據項目進展情況，以項目預算為依據，共同監督經費支出情況，發現不合理的支出及時糾正，讓有限的經費用在刀刃上，提高資金的使用效益；項目實施組要認真按照要求組織實施，并且接受相關監督檢查。項目結題階段，相關部門要對項目經費使用情況進行審計，充分發揮審計、紀檢部門的監督作用，對科研經費使用實施有效監督，防止違規現象發生，要從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費的使用進行科學、客觀的評價，提出建設性的意見或建議。特別對長期結題不結賬的現象做出相應的懲處規定，保證項目經費結賬工作的時效性和規范化。
4.2.3控制開支范圍，推進成本核算科研經費的核算是科研經費管理的重要內容，控制開支范圍，進行成本核算是進行財務監控的重要手段。一方面要嚴格控制科研項目經費的開支范圍和標準，與本項目無關的內容，國家和學校明確禁止的消費項目不得在科研經費中列支；另一方面，要推進科研課題的成本核算，完整、真實、全面地反映科研課題的成本，特別是對開展科研課題活動占用學校資源發生的水電費、實驗耗材、實驗設備、固定資產損耗、科研人員經費等相關費用，應該按科學合理的比例分攤。這樣既能保證科研經費開支的適度、合理、透明，同時也能夠杜絕因為成本核算不完整，造成科研經費中存在隱形支出的現象。高校科研經費財務管理應引入成本核算機制，嚴格控制開支范圍，進行成本核算，提高科研效益。
關鍵詞:科研;經費;管理
中圖分類號:[F287.6]文獻標識碼:A
1 前言
科技項目管理是集成創新技術及推廣應用新技術的重要環節,對于推進科技與經濟結合,實現產業的升級和結構調整等具有不可替代的作用。根據現代項目管理理論,科技項目管理一般要經歷項目可行性論證、規劃計劃、實施與控制、收尾和驗收等幾個階段,所涉及管理技術包括項目范圍管理、進度管理、資金管理、質量管理、風險管理、項目隊伍管理、設備采購管理、溝通管理和項目整體管理等。因此科技項目管理通常指通過協調與科技項目相關的各種關系,有效地利用人、財、物等科技資源,以促進項目目標實現的動態活動。由于科技活動是一種創造和創新的活動,無論時間進度、成本預算以及質量都很難把握的,所以說科技項目管理也是一門綜合性很強的管理學科。
2006年出臺的財政部、科技部《關于改進和加強中央財政科技經費管理若干意見》中, 對財政科技管理體制改革提出了新辦法。
完善科技資源配置的統籌協調和決策機制。優化中央財政科技投入結構?？傮w要求是財政科技投入主要用于支持市場機制不能有效配置資源的基礎研究、前沿技術研究、社會公益研究、重大共性關鍵技術研究開發等公共科技活動; 要體現出“五個結合”。健全科研項目立項及預算評審評估制度,實現科學立項、規范立項; 建立科研項目數據庫,加強對項目的預算評審評估。強化科研項目經費使用的監督管理。針對經費分包、經費外轉、亂提人員經費和管理費、結余資金管理不善等諸多情況, 強調開支范圍與開支標準, 重點規范人員費、會議費、差旅費、國際合作與交流費、協作研究費的支出管理。
2 科研經費管理中存在的主要問題
1) 科技經費投入明顯不足, 政府財政科技投入尚未形成穩定增長機制?！笆濉币詠? 盡管財政科技投入逐年增加, 科技實力不斷增強, 但與社會經濟快速發展的實際相比還有較大的差距?？萍假Y金使用仍很分散, 重大專項、科技創新項目實施力度不夠。科學事業費主要還是保證預算單位的基本支出, 沒有更多地用于條件建設。
2) 科技投入管理與調控缺乏有效的機制。在長期的計劃經濟體制下所建立的以政府部門研究機構為主體, 以縱向直接管理為特色的科技管理體制, 同社會主義市場經濟要求相比, 仍有許多不相適應的地方。政府各部門之間缺乏溝通, 協調不夠, 再加上部門利益等因素, 科技計劃重復列項和支持不足同在, 投入不足與浪費低效并存?？萍纪度胭Y金管理較為粗放, 績效考評和問責機制薄弱。
3) 科技投入結構不夠合理。地方財政科技投入支持的范圍過大, 對本應由市場配置資源的領域介入程度較深。一方面, 財政科技投入向經營性、競爭性領域投資較多, 不利于市場經濟的公平競爭, 且管理漏洞多, 資金使用效率不高; 另一方面, 應由政府承擔的基礎性、公益性科技事業和科技公共基礎設施建設財政投入相對較少, 不利于政府職能的轉換, 不利于整體科技水平的提高。
3 加強科研經費管理的對策
1)加強各單位對科研經費管理的認識。各單位領導及項目負責人應充分認識到規范科研經費管理的重要性,充分發揮自身在科研領域的作用,樹立全局觀念,努力提高科研能力和科研經費的使用效益,自覺接受各級部門的管理和監督。
2)建立健全科研經費管理責任制。要進一步明確本單位科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限,建立健全科研經費管理責任制?？蒲胁块T負責科研項目管理和合同管理,并配合財務部門做好經費管理的有關工作。財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算,指導項目負責人編制項目經費預算,監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定以及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費。項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查,按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續,并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任?？蒲胁块T、財務部門和項目負責人應各負其責,密切配合,做好科研經費管理工作。
3)科研經費管理既要重視立項也要重視預算。預算不僅僅是為了申請到項目,特別是在目前許多縱向課題經費的撥付、使用采用國庫集中支付的情況下,課題經費的開支直接與預算相掛鉤,所以項目的預算編制絕不能馬馬虎虎。項目申請時,課題負責人負責項目預算的編制,財務部門給予協助,以保證其科學、合理、詳細、明確、切合實際。項目經費到位后,科研部門要和財務部門、審計部門密切配合,根據項目進展請款,以項目預算為依據,共同監督經費支出情況,發現不合理的支出及時糾正,提高資金的使用效益和科研成果水平。
4)加強科研經費轉撥管理。各單位必須嚴格規范科研經費轉撥行為,所有轉撥的科研經費,必須由科技部門和財務部門共同審批。申請轉撥經費的項目負責人應向單位科研、財務部門提供科研批復、項目合同和其他資料,否則不予批準。經費轉撥業務必須由單位財務部門統一辦理,財務部門依據經費轉撥批件、項目合同書、協作單位的合法有效憑據辦理轉撥手續,不得將款項轉入非協作單位或個人的銀行賬戶。
5)加強科研項目結余經費管理。應根據本單位實際情況限定本單位科研經費結算管理辦法,明確結賬時間和結余經費的用途。根據國家政策規定,原則上,項目負責人應在六個月內根據單位制定的科研經費管理辦理結賬手續。
6)逐步建立科研經費績效考核制度。要逐步建立科研經費使用的績效考核制度,完善科研項目的績效考評機制,對科研項目所取得的社會效益和經濟效益進行考核和評價,提高項目管理水平和資金使用效益。
參考文獻:
[1]沈菲.對高?？蒲薪涃M管理若干問題的思考[J].當代經濟,2008.12
關鍵詞：科研經費 預算管理 預算執行
中圖分類號：F234 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）05-052-02
預算管理是現代財務管理的一種方式，它是指通過預先確定的一系列財務指標，通過對過程的控制，并以預算目標為依據對結果進行評價。我國預算法規定，預算由預算收入和預算支出組成，因此考核科研單位預算執行情況就要從預算收入和預算支出兩方面考慮。
隨著《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教【2011】434號）的頒布，國家對科研經費的管理日趨可控化，對預算執行不力的沉淀資金要予以收回。國家每年的財政預算開支都是以財政收入為基礎按照量入為出的原則進行安排，如果有部分資金不能按照進度執行下去，勢必會造成財政資金的浪費。因此加強預算管理，推進預算執行進度就成為重要課題。
一、科研機構項目經費預算執行現狀
科研機構項目經費按其來源分為橫向科研經費和縱向科研經費。橫向科研經費是相對于縱向科研經費而言?？v向科研經費是指國家、省、部委等政府部門布置或受政府部門委托下達的項目，由上而下，承擔項目研發的單位和課題的單位有著直接或間接的領導與被領導關系，所以叫縱向。這部分資金一般都納入國家年度資金預算安排。
橫向科研經費是指企業的課題，做課題的科研機構和企業是平等協商的合同關系，所以叫橫向科研經費（已確認為國家級課題、省部級課題的項目除外）。
因此考核科研經費的預算執行情況以縱向科研經費為主。
如國家某研究機構下屬單位2015年收到財政支付的科研經費共1.63億元，結轉上年度財政資金0.32億元，當年可供使用財政額度1.95億元，實際使用財政額度支出1.51億元，當年財政撥款科研經費預算執行率約77.44%，就是說要有0.44億元的經費結轉到下年度使用。雖然這些科研經費中有些項目執行周期在一年以上，但是財政科研經費撥款是指當年的預算，要求當年下達的預算當年完成。
另一方面，從該科研機構月度預算執行進度通報情況來看，2015年1―7月機構所屬145個預算單位中，103個單位預算執行率高于50%，42個單位低于50%，其中13個單位預算執行率低于40%。與各單位2015年7月預算執行計劃考核目標相比， 57個單位完成計劃考核目標，88個單位未完成計劃考核目標，其中60個單位實際執行率與考核目標相差5個百分點以上。而在2015年1―11月該科研機構下屬各科研單位預算執行進度統計情況如下表所示：
從上表看出，截止2015年11月底預算執行進度達90%-100%的只有47所，占比32.41%，預算執行進度在80%以下的有52所，占比35.86%，可見項目支出預算執行進度偏慢并不是個別現象。
二、科研經費預算執行進度緩慢帶來的影響
科研項目經費主要來自財政撥款，科研經費預算執行進度慢，意味著財政資金沒有得到充分有效利用，造成公共資源積壓，財政資金的閑置、浪費。為優化財政資源配置，提高財政資金使用效益，財政部出臺一系列措施嚴格控制財政結轉結余資金，避免財政資金浪費。
根據《財政部關于印發的通知》（財預〔2010〕7號）第十八條的要求，“中央部門在預算執行中，對當年執行進度緩慢、預計年底可能形成較多結轉或結余資金的項目，應及時提出調減當年預算或調整用于本部門執行中新增的重要支出的建議，報財政部審批。對經財政部審核調減的部門預算資金，全部收回中央總預算。”
《通知》第十九條指出“除特殊原因外，對當年結轉和結余資金比上年增加較多，或常年累計結轉和結余資金規模較大的中央部門，在編制部門預算時，財政部將視其結轉和結余資金情況，適當壓縮部門財政撥款預算總額?！?/p>
因此，必須充分挖掘科研經費預算執行進度慢的原因，找出良好的對策來提高預算執行進度。
三、科研項目經費執行緩慢的原因分析
（一）重視科學技術研究，輕視經費預算執行
一方面，在科研項目的管理工作中，普遍存在重視科學技術研究忽視經費管理的現象，其主要表現就是科研項目負責人重視科學研究，輕視預算執行，在項目驗收過程出現通過技術驗收，而財務驗收環節被卡住的現象。造成的后果就是項目負責人不但要費時費力重新梳理項目支出，而且還面臨因項目支出混亂被取消爭取后續項目資格的風險。
另一方面，很多科研單位為了鼓勵科研人員爭取更多的科研項目，提高科研院所的研究水平和聲譽，對于科研經費的管理制定了相應寬松的政策，在項目預算經費使用上不規范，拖累預算的執行進度。
（二）預算編制不科學，刻意變更相關項目支出
過去編制的預算盡量加大材料費、設備費、測試化驗加工費的支出，刻意減少勞務、管理費、出版文獻費支出，借此增加項目申報成功的可能性，但在實際研發過程勞務費及日常管理費支出是不可避免的，并且還有逐年增加的趨勢。
目前我國現行的科研經費預算編制亦逐漸擺脫了過去多年一成不變的預算編制模式，改為更加貼近實際和人性化。《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教【2011】434號）中指出，“間接費用中績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后的5%”“課題總預算不變的情況下，直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算如需調整，課題組和課題負責人根據實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由課題承擔單位審批，科技部或相關主管部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認?！?/p>
（三）項目申報周期長，市場行情的變化影響預算執行效率
科研項目經費預算一般分為兩個階段，一是項目立項申報期的經費概算階段，另一個是項目立項后上報詳細支出的預算階段。無論哪個階段的預算都應當以項目研究目標和研究內容為基礎，符合相關的政策要求。
在項目立項概算階段，項目預算申報時需提供所購設備的技術指標、價格，甚至供貨商公司名稱，但是等項目申報批復之后，市場行情很可能已經出現變化，而對于一些重大科研項目等到了預算申報階段時，時間可能已經過去了1年多，甚至2年。部分設備尤其是電子設備會出現性能技術指標大幅度提高，價格也更高的情況，而原預算設備可能已找不到供貨商，或不能滿足科研要求，導致項目決算時要求所購買的設備名稱與預算不一致。如此，使得項目預算難以執行。
（四）設備招標采購流程冗長，拖慢預算執行
根據相關法律規定，單價金額超過50萬元的設備采購必須經過管理部門招投標統一采購，具體程序一般分成以下幾個階段：設備購置申請、部門審批、公開招標、簽訂協議、預付貨款、設備驗收、資產入賬、質保期（通常1年以上）結束付清尾款等。從購置論證到付清款項結束整個流程共花了約12個月時間。如果是進口設備會因報關等原因所需時間更長，從申請到最后付款長達16個月之久，如果再出現質量問題，可能會有2～3年的支付期間，從時間上影響了預算的按期執行。
（五）撥付款機制亟待完善
實際撥付款過程隨著科研經費管理日趨嚴格，相關主管經費的部門下達當年經費時并非一次下達，而是根據研究機構的科研需求及上年度經費使用情況，分次核撥經費，而每年度的申請經費過程不亞于項目重新申報立項。
在科研經費處于“僧多粥少”局面的情況下，科研人員在做項目預算時有意識加大前期預算支出，而實際執行時卻只能按照科研進度安排支出。如果完全按照預算執行，就會出現科研項目前期吃的脹肚子，項目后期則是餓成癟肚子局面，而對于一些重大項目為保證科研的正常進行，不得不申請增加預算。
四、解決科研經費預算執行進度緩慢的對策
（一）強化項目負責人對科研經費管理的認識
項目申報的根本目的是為了取得相應經費以保障科研項目的順利進行，但并不代表項目經費到賬后，經費使用就失去了監管。財政部、科技部明確規定，對科研項目中不合理支出堅決予以退回，并影響到后續項目的申請?？蒲胁块T在項目負責人申報項目時必須強調按預算進度完成項目支出的重要性和必要性，積極主動地大力宣傳財政部、科技部等部門的相關管理辦法，同時在新員工入職、新增項目負責人等的培訓中根據實際情況不定期的邀請科研經費管理方面的專家開展有關經費管理規定的培訓。
（二）加強對項目負責人預算編制的培訓
規模大的科研機構其項目經費來源也比較復雜，完全靠科研管理部門進行項目細化預算編制是不可能做好的。某些單位重大專項一般都配備專門的項目管理秘書，科研秘書的主要工作是對自己本部門各項目的研發進度、預算編制、經費使用情況等進行日常管理和監督，因此對本部門項目的支出情況有著比較全面的了解，所以在預算編制過程中，科研管理機構要加強對項目秘書的培訓，使他們不但精通科研項目立項申報的流程，而且也要熟悉科研項目申報過程中的預算編制，在審查申報資料的同時充分預計經費預算的執行進度，從而保證預算進度的順利執行。
（三）建立內部協調機制，簡化審批程序，提高執行效率
科研經費支出中涉及到的設備購置申請、部門審批、公開招標、簽訂協議、預付貨款、設備驗收、資產入賬等各個環節，涉及財務、資產、科研等部門，這需要這些部門通力協作，建立工作流程化、制度標準化的高效審批機制，提高辦事效率，縮短科研經費支出時間。
（四）建立預算管理評價機制，啟動預算執行警報制度
要把預算執行制度納入到科研項目中期檢查、期末驗收，以及對科研人員的日?？冃гu價體系中。對預算執行不力的項目負責人，要采取通報、約談等方式，督促其盡快執行。對預算執行得好的項目負責人予以適當獎勵。同時在項目執行過程中加強對預算執行情況的管理監督，建立預算執行警報制度，警報可分為紅色、橙色、黃色三種，具體情況如下：紅色警報（預算執行率50%以下），橙色警報（預算執行率50%～69%之間），黃色警報（預算執行率70%～89%之間）等。
（五）依托網絡信息技術，搭建綜合性信息管理服務平臺
隨著網絡科技水平的飛速發展，很多科研機構已經建立了融合科研、財務、人事等部門和項目負責人共享的信息平臺（如中國科學院綜合信息管理服務平臺ARP系統），實現對科研項目從立項、申報、批復、執行、監督、驗收等的全過程管理。但在實際運行過程中有些項目負責人并沒有及時查詢經費到賬情況而是等待相關部門通知，或者親自去財務部門查詢。因此在搭建綜合性信息管理服務平臺的基礎上，還要不斷提高服務平臺的使用效率，實現各個階段全過程的管理與控制，由事后控制轉為事前謀劃、事中控制，充分發揮信息管理服務平臺的有效性，提高預算執行進度。
參考文獻：
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（作者單位：中國科學院光電研究院 北京 100009）
[關鍵詞] 高校；科研經費；制度；問題；對策
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 004
[中圖分類號] G475 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0009- 05
1 引 言
近年來，隨著高等教育事業的不斷發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費增長迅速，科研經費已成為學校重要的資金來源，在支持高校人才培養、學科建設、發展科技及服務社會等方面發揮了積極作用。
面對科研經費不斷加大力度的投入，科研經費來源渠道的多元化、復雜化，個別高校也出現了一些科研經費使用不當的現象，如：管理制度不健全、預算不科學、經費支出隨意性大等問題，甚至發生違法違紀行為。上述問題的出現除表明學校內部科研經費管理存在問題外，科研經費管理制度本身在某些方面也亟須完善。
近年來，國家先后出臺了一系列加強科研經費管理的文件，對科研經費的使用進行了規范。在當下財政資金預算管理日趨嚴謹、預算執行進度要求愈加緊迫、績效評價要求日益強化的形勢下， 高校加強科研經費管理，建立符合高校科研活動規律和財政預算管理要求的經費管理政策制度，對保證科研經費的規范使用，優化科研經費資源配置，調動科研人員的積極性和創造性，以及提高科研項目的績效，促進高新技術成果的轉化具有十分重要的現實意義。
2 高?？蒲薪涃M管理制度存在的主要問題
2.1 科研經費管理制度可操作性差
2011 年以來，教育部、財政部、科技部相繼出臺了多份與高?？蒲薪涃M管理相關的重要的政策法規，這些政策文件的出臺對科研經費管理和使用中比較突出的問題進行了進一步明確和規范。然而，制度的修改進度始終趕不上科技發展的節奏，各主管部門的“通知”差異頗大，細節模糊籠統，在操作中容易混淆理解。《高等學校財務制度》《高等學校會計制度》分別2012年、2013 年出臺并相繼實施，而科研經費管理制度卻沒有隨著高校財務制度的更新而做出與之相適應的新修訂。
科研經費管理方法簡單，按資金來源渠道的不同，高校科研經費大體可分為橫向科研經費和縱向科研經費兩大類。從國家層面來看，各大高校的科研經費管理政策始終沒有得到統一，以縱向科研經費為例，只有項目主管部門或地方管理部門出臺相應的管理辦法，在某些制度空缺的情況下亦是參照其他行政管理的一般措施執行，科研經費管理政策帶有明顯的行政化特色。高校對于縱向科研經費的管理一般均采取按預算執行的管理方式，對于橫向科研經費缺少靈活的操作機制，使科研經費管理缺少科學性。同時，由于對橫向科研經費很少有審計的要求，高校的橫向項目經費管理比較薄弱。
各個高校依據自己的情況制定的科研經費管理制度沒有明確界定科研部門、財務部門、項目所在部門以及項目負責人在科研經費管理中的職責，在高校內部往往也是多頭管理，導致管理效率低下。同時，現行的科研經費管理制度缺乏系統性、完整性和可操作性?？陀^上造成了科研經費報銷中某些“上有政策、下有對策”的不良現象。另一方面，高校對科研經費使用的獎懲機制也不夠完善，對于違規行為的處罰力度不夠，有關經費使用的獎勵制度并未得到真正實施，或者激勵作用不明顯，也不能發揮激勵作用，由此使得科研經費的使用效益與效率大打折扣。
2.2 科研經費預算管理不科學
（1）高?？蒲薪涃M預算管理意識不強。部分項目負責人對經費預算的嚴肅性和重要性認識不充分，部分項目負責人認為，預算是為爭取科研項目的需要而編制的，申報科研經費時預算隨意編制，結果因預算的不合理導致科研經費在實際使用中實際開支與支出預算存在較大偏差。
（2）預算編制沒有統一的規范，編制方法，科研經費預算編制不科學。非財務專業的課題負責人及相關科研人員，預算編制常識匱乏，在編制預算時往往依據以往的經驗和猜想，缺乏財務的專業性，對成本要素考慮不周，預算缺少科學性和準確性，不能全面真實地反映成本，很多預算未經過充分分析和考察，缺乏實際操作性。
（3）首先是預算編制過程中科技部門和財務部門的參與指導不夠，其次是國家現行財務開支標準的調整往往跟不上經濟社會快速發展的實際。由于科研人員在缺乏科研和財務部門有效指導的情況下，在科研項目立項時對經費支出缺乏定量的預算研究，使得科研經費預算不夠精細準確，預算編制時沒有合理按照相關的事項預計項目的發生額，預算份額分配不合理，使科研項目預算不能反映科研工作的真實需要。
關鍵詞:科研經費 預算管理專項資金
隨著“科技興醫”意識的逐漸增強,其投人科研的資金也逐年加大。按北京市三級甲等醫院的標準,醫院每年投人科研經費不得少于醫院業務收人的10%,因此如何管好、用好這筆經費已成為醫院財務管理的一個重要組成部分。本人結合醫院的工作實踐,探索科研經費的管理問題,并就促進這方面工作提出一些粗淺的看法。
■一、醫療機構科研經費的來源
我國科技計劃項目經費主要來源于國家財政撥款和國家各行業主管部門,同時與地方、企業自籌經費相結合,其中,與醫藥衛生有關的科研經費主要有國家預算撥款(包括科技三項費用、科技重點項目經費、國家自然科學基金等)、地方財政撥款、國際合作經費等?！缎l生部關于加速衛生科學技術進步的意見》中也指出:各省市和醫療單位需從國家下撥的衛生事業費中劃出3%用于科學研究,從而形成院級的科研經費,如院級青年課題經費,院級引進人才課題經費等。
■二、科研經費管理存在的問題
目前,無論是國家部級課題,還是地方各級課題,都普遍存在重投入、輕管理的現象。財務管理主要發揮經費撥款的服務保障功能,強調經費的到位率,卻沒有足夠的力度建立健全投入產出比的統計和獎懲制度,缺乏對經費使用的有效監督,這是造成目前醫院經費技術含量低、科研成果與臨床運用脫節的根本原因。主要表現在:
1.科研經費使用隨意性較大。目前,醫護人員思想認識存在一大誤區,認為經費的使用權在于自己,可以隨意支配其用途。因此存在著邀請專家補貼支出過多,勞務費提取比例過大、圖書購置用途不明等現象,甚至將日常財務管理中不能報銷的費用,比如市內交通費、餐費等納入經費列支,失去了科研經費應有的作用。
2.對科研經費購置的材料缺乏管理意識。科研經費購置的科研試劑等材料往往不及時入庫,當已投入使用直至報銷時,財務部門指出未按規定入庫不予報銷,課題負責人才辦理假入庫、出庫手續,違反了醫院財產物資的管理制度。
3. 科研經費購置的固定資產缺乏統一規劃。目前大部分醫院科研經費管理實行多級管理形式,同一個課題購入的固定資產,由科研處、科研人員所在科室、設備處、財務處等多部門共同管理,使科研經費購置的固定資產管理處于都不管狀態。由于單位財務只反映科研資產的賬面金額,受條件所限,科研設備的利用率財務并不清楚,故無法知道科研設備的購置、利用是否合理,從而造成科研設備重復購置和利用率低下現象發生。同時,科研資產驗收入庫的手續也不像管理事業經費購入資產那么嚴格,購置后的科研儀器設備、圖書資料大部分由課題組保管使用,在科研人員工作調動或崗位調動時,沒有辦理嚴格的資產交接手續,物隨人走。
■三、科研經費管理的解決方案
1.嚴格按照預算管理。每個項目申報時,都有完整的預算支出分類表,其中規定了每一項支出的比例及金額。項目預算在項目實施過程中原則上不許修改,如需修改,項目負責人須向醫院財務部門提出修改項目預算的申請,經評估批準后執行新的項目預算。一般情況下,人員費用的支出不能超過整個項目支出的20%,且本單位職工不允許提取勞務費。同時,人員經費的支出需與項目書中列示的人員一致,一般情況下不能隨意增加人員。
2.完善制定科研經費財務管理辦法。為了保證醫院科研經費使用合理,按照國家有關科研管理規定,結合醫院的實際,應制定《科研經費管理制度》,使科研管理部門、財務科、項目承擔學科及課題負責人4個方面都做到對科研經費使用心中有數,擴大課題負責人科研經費的支配和使用權、?？顚Ｓ?便于上級科研財務部門的檢查和審計。明確醫院科研管理部門、財務科、項目承擔學科、項目負責人的職責,規范科研經費使用范圍和報銷規定,加強科研管理部門與財務部門的聯系和溝通,使財務人員了解科研業務和相關政策,增強財務人員業務判斷能力,提高財務服務質量。
3.加強資產的管理。科研經費是專項資金,國家是科研經費的所有者,單位代表國家行使權力,所以科研經費購置的資產應歸單位所有。因此,科研儀器設備購置應實行預算、申報、審批、購置、驗收制度,同時也要嚴格科研業務使用材料的采購與驗收手續;科研管理部門要建立科研儀器設備、低值易耗品臺賬,定期進行資產清查;為杜絕科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象,當課題組提出購買科研用的儀器設備時,應進行可行性論證,科研管理部門要對整個醫院的科研用儀器設備有全面的了解,確定是否必須購買。當科研人員變動以及項目結題后,科研管理部門要及時進行資產清理,辦理資產變更登記手續。這樣才能保證科研經費使用的計劃性,提高經費使用效率。
通過以上一系列關于醫院科研經費會計核算和管理的探討,有助于明確科研活動經費作為一項特殊的醫院資金,其財務管理工作既有著與醫院一般管理工作的共性,也有著特殊的規律、性質和管理體系。從而掌握醫院科研活動的質量、基礎管理、工作效率、經濟效益、財務狀況以及可持續發展的動力。以此來正確評價醫院科研的發展狀況,正確引導醫院科研管理的運行模式和行為。建立有效的激勵與約束機制,發現科研活動過程中的問題,找出差距,不斷加以完善,以提高醫院科研活動的競爭能力。
參考文獻:
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