時間：2023-06-12 09:11:26
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關鍵詞：煤炭運銷企業 財務風險管理 措施
一、我國煤炭運銷企業風險財務管理存在問題
（一）財務風險管理意識薄弱
目前，在傳統的企業管理思想影響下，許多企業的財務管理理念和方式已經不能適應市場經濟的發展變化。在煤炭運銷企業內部，許多財務管理人員缺乏風險控制意識，簡單的認為只要管理好貨幣資金，企業財務就不會出現問題。這種錯誤的認識導致企業財務存在潛在的風險。同時，由于整個企業風險意識薄弱，缺乏有效的風險控制手段，財務問題一旦暴露，將造成不可估量的損失。
（二）財務風險管理體系不健全
由于風險管理意識的淡薄，煤炭運銷企業內部沒有建立完善的風險管理體系，企業財務管理面臨很大的問題。首先，缺乏對資金風險的管理，很多煤炭運銷企業在成立初期存在內部多級法人的現象，各級單位多頭開戶，資金流管控缺失，形成資金運營風險。其次，缺乏對現金流量風險的管理，當煤炭市場疲軟，消費能力不足，產品滯銷時，企業獲利能力不足，持續經營將面臨著很大的困難，缺乏現金管理將導致企業的現金流量出現問題，導致企業的財務危機。最后，缺乏對煤炭成本費用的支出管理，成本管理是企業財務管理的重要部分，關系著企業的財務水平和質量。成本管理的缺失將加大企業財務風險，也會使企業面臨著經營風險。總之，這些都是企業財務風險管理體系不完善的表現，使企業財務面臨著巨大的危機。
（三）缺乏財務風險預警機制
財務風險預警機制的缺失主要表現在以下兩個方面：一是缺乏對財務風險信息的監測，不能及時整合企業財務信息，發現可能存在的問題，并將相關財務信息報告給企業決策層，導致存在潛在的問題和危機。二是缺乏對風險的評估和預控，沒有對可能引發企業財務風險的因素進行提前的防范，或者對未來可能發生的危機或問題進行評估，從源頭上控制財務風險。
二、優化煤炭運銷企業財務風險管理工作的措施
（一）加強企業財務風險管理的意識
煤炭運銷企業應從觀念上轉變對財務管理工作的認識，突破傳統的舊理念和思維方式，創新企業財務管理。具體來說，一方面，要從企業決策層做起，注重企業財務風險管理，加強風險意識，要充分認識到煤炭運銷企業所面臨地外部宏觀環境和市場變化風險，并通過有效的方式提前預測和防范。另一方面，除了企業管理層外，應加強企業員工的財務風險意識，形成全員、全方位的財務風險管理。通過樹立財務風險意識，從企業決策層到管理層再到員工，形成全企業的全面的風險管理。
（二）完善企業財務風險管理體系
企業財務風險的管理體系涵蓋了企業財務信息的方方面面，需要建立全方位全面的財務風險管理機制。從資金風險管理、現金流量風險管理、籌資風險、融資風險再到成本費用支出管理、預算管理等等。比如在籌集風險上，企業應適度控制債務資本，避免因成本負擔過大所導致的財務風險。在融資風險上，主要是對企業長期、中期、短期債務的控制，從而減少企業的債務風險。另外，在成本費用支出和現金流量上，用結合企業實際情況采用科學有效的方法，防范財務風險的發生。總之，完善的企業財務風險管理需要建立全面的風險控制體系，保障企業的財務安全。
（三）建立企業財務風險預警機制
財務風險預警機制主要是對企業可能發生的財務風險進行提前的預測和控制，以降低財務風險所帶來的損失。煤炭運銷企業處于一個高度動態變化的外部環境中，時刻都面臨著外部沖擊所帶來的風險。因此，需建立企業財務風險預警機制，提前預測、評估和監測風險，對可能出現的財務問題進行防范，及時發現問題，并采取有效措施解決潛在的財務風險。
（四）充分發揮內部審計在控制企業財務風險管理上的作用
內部審計作為控制企業財務信息質量的有效措施，應充分發揮其作用，切實避免企業的財務風險。通過內部審計，及時地識別企業財務風險，并進行評估、確認和報告。內部審計對于提高企業財務風險管理有著重要的作用，其通過利用企業財務風險管理框架，甄別財務風險，為企業財務風險管理流程提供保障。
（五）提高企業財務工作人員風險管理的能力
企業財務工作人員作為財務風險管理的直接執行者，對于提高企業財務風險應對水平有著重要的作用。因此，應提高企業財務工作人員的風險管理能力，切實保障企業的財務信息質量。具體來說，應加強對財務工作人員的培訓，提高其專業技能，通過進一步地學習全面把握風險的識別和防范。另外，加強財務工作人員對本企業財務風險分析和管理的學習，熟悉企業實際財務管理情況，客觀地從全局角度看待風險。
三、總結
當前，我國經濟正處于轉型的關鍵時期，宏觀環境復雜多變。煤炭運銷企業在如此復雜的宏觀形勢中，難免會因各種內外部原因導致財務風險的發生。企業財務管理活動貫穿于整個企業經營管理中，關系著企業的健康發展和良性運行。因此，加強對煤炭運銷企業財務風險管理工作至關重要。雖然企業財務風險的發生有很多不確定的因素，但是，由于當前我國煤炭運銷企業管理水平的提高，對財務風險有一定的識別力和控制力，能夠通過科學有效的措施規避和防范財務風險的發生。
參考文獻：
[1]吳麗.如何加強煤炭運銷企業財務風險管理工作[J].科學之友.2012，04
[2]陳楨民.加強財務風險管理是企業發展的根本保證[J].福建省會計學會理論研討論文集.2007
1、采購項目選擇風險。這是醫療物資采購風險中最常見的管理風險。一般情況下，醫療物資的采購和醫院需求是密切相連的。但是，由于種種原因，在醫院設備管理工作中，常常發生醫療設備閑置、醫療設備工作能力不能滿足臨床要求等情況，導致醫院投資無法回收，臨床工作受到影響，損害醫患雙方利益。這是事前風險管理最不成功的直接體現。
2、采購方式選擇風險。根據相關政策規定和紀律要求，對醫療物資不同的類別、價位和需求量有不同的采購方式規定。目前醫院物資采購大致分為政府網上采購、公共資源交易中心公開采購、招標公司公開采購和院內招標邀標采購、自行采購等五種方式。違反政策和紀律的規定要求，會導致采購失敗、滋生腐敗、紀律處理等嚴重后果。
3、采購流程風險。從以往發生的醫療采購中出現的商業賄賂事件，都是由于管理流程控制不到位產生的。物資采購管理流程的制定要具有規范性、適用性、有效性、權威性才能從程序上控制商業賄賂的風險。
4、采購合同簽訂風險。合同文本和簽訂是從法律上有效維護買賣雙方合法權益的法律憑據,是采購環節中重要的組成部分。合同管理不當常常產生爭議和糾紛，如：對方訂立合同的主體資格問題；合同談判自以為已經談判成功，而在實際簽訂時又出現未明確的問題；合同條款的曲解，導致雙方“雞同鴨講”；對方的履約能力欠缺；合同不規范甚至是無效合同等等。因此要嚴格訂立購買合同，控制合同相關風險。
5、采購物資驗收風險。常見的驗收風險包括：合同內驗收標準、程序、責任、爭議解決辦法、檢驗費用負擔等條款缺失或不明確；驗收人與采購人不分離；驗收人不熟悉采購項目資料，驗收草率流于形式；沒有驗收報告或驗收資料不齊全等。
針對以上常見風險點，內審部門可以制定以下風險控制點進行有效地導向和審計：
1、采購項目選擇風險控制點：控制點應包含有以下內容：
1.1應有市場信息的調查收集分析。一是通過已經使用過該產品的客戶了解清楚產品性能、價格等情況，再結合實際情況進行分析評估。二是對供應商的信譽程度、資產狀況、經營范圍、經營能力、產品三證、售后服務進行全面了解。三是根據以上信息按產品性能、產品價格、銷售數量、使用單位、資信狀況進行綜合評價，便于擇優選用。
1.2應有可行性論證報告。一是有調查研究分析市場情況，結合醫院業務開展計劃，預計需求量，并制定詳細的使用計劃。二是對使用科室的成本效益、業務開展、需求數量、資金回收周期等進行分析。對于功能性必須配備的儀器設備，要結合醫院預算情況，整體控制。
2、采購方式風險控制點：政府部門對不同類型、不同數量、不同金額的醫用物資采購規定了不同的采購方式。如藥品，要求全部網上集中采購，不得使用其他采購方式；如超過30萬元的批量貨物采購，必須委托具有政府監管部門認定的招標公司進行招標采購等等。應嚴格遵照相關文件規定選擇正確的采購方式。
3、采購流程風險控制點：主要應完善以下幾個環節：
3.1有明確的采購程序制度和審批權限規定：使用者計劃申報并提出可行性意見――業務主管部門批準業務計劃――采購部門進行市場調查后形成可行性論證報告上報醫院根據審批權限審批后方可購買；
3.2 落實不相容崗位分離制度：授權批準與采購經辦、采購經辦與稽核人員職務分離。
3.3采購議價人員必須由相關部門組成。
3.4嚴格執行招標評審規范程序。在實施過程中要有監督人員全程監督。
3.5對于違反采購流程的采購行為，應有明確的制度處罰規定。
4、采購合同風險控制點：主要是以下三個環節：
4.1有對供貨方的資格調查資料：包括主體資格、資信情況、履約能力情況。
4.2 采購合同應編寫完善：合同內應明確約定有質量、數量、技術參數、配置、價款、驗收和確定付款的條件和時間、質量保證金的付款約定、優惠措施、售后服務、貨物退貨約定、違約責任、風險負擔等條款。
4.3建立合同審查機制，在簽約前對合同質量進行把關。
5、采購物資驗收風險控制點：物資驗收也是設備采購中風險控制最重要的環節之一，應包括以下控制點：
5.1參與驗收人員：應由業務科室、采購科室、審計科室人員組成；
5.2、應建立健全驗收登記制度，按照合同相關條款逐一核對，真實、客觀、全面做好驗收記錄登記；
5.3驗收報告必須齊全。報告內容應包括：購進產品的企業名稱、產品名稱、型號規格、產品數量、生產批號、滅菌批號、產品有效期、驗收結論和驗收人（簽字或蓋章）等內容。驗收單上所有參與驗收人員須簽字確認。
5.4驗收需留存的資料應齊全。包括有：加蓋本企業印章的《醫療器械產品注冊證》、《醫療器械生產企業許可證》或《醫療器械經營企業許可證證》復印件；加蓋本企業印章和企業法定代表人印章或簽字的企業法定代表人的委托授權書原件，委托授權書應明確授權范圍；銷售人員的身份證。
【關鍵詞】財務 內控 體系 建設
我國企業在經營管理中常常會存在著很多操作風險隱患，尤其是財務工作中，其資金損失的風險或多或少都有存在。在風險造成損失后，企業都會將原因簡單的歸結為監管不力，而其中對于風險的全面管理改進卻研究不足。企業財務管理中，針對風險需要一個整體性的、有效的內控管理體系，以確保企業的資金及運營安全。
一、企業財務內控管理的現實意義
對于內部控制的概念與實施來說，主要是從商業銀行的操作管理發展而來，COSO的《內部控制整體框架》是根據《銀行機構內部控制體系框架》為基礎轉變而來。進而對于操作風險的控制有一個成熟的體系與國際國內標準。隨著我國企業經營模式的豐富以及市場化程度的提高，除了銀行外的其他企業，風險管理的壓力也在逐漸的增大，尤其是財務管理中風險的影響也是巨大的，對于企業的資金安全、法律安全、合同安全等等都十分重要。在企業內外部欺詐風險、設備與人為操作風險對企業的經營發展決定性越來越強的今天，運用內部控制手段對企業風險進行有效管理，具有很強的現實意義。
二、企業財務內控管理體系的構建
（一）財務內控制度的建立
財務內控制度是針對企業按照行業準則與工作要求對企業面臨風險制定的工作準則，內控制度的建立包括以下幾點。一是內控管理層的組建。風險對于企業來說是涉及多層次，需要企業領導高度重視的工作。一般要在企業組織結構中獨立出來，行使獨立的職能，風險管理的最高機構一般為董事會內部下設內部控制委員會與風險管理委員會。企業領導層的主管風險管理的主管主要掌握風險管理的總體計劃與管理方向。二是明確操作風險管理行為標準。以總體風險管理為基礎，制定風險管理計劃，并根據風險管理進度調整，在遇到臨時的、大面積的嚴重風險時，要以實際為主。三是以審計為主的監管制度。內部控制對于整個企業是需要各個環節都要注重的問題，而對于財務管理來說，其重點在于企業的內部審計上，企業內審制度，是對于企業高管、資金走向、勞資問題進行監管的最有效方式，因此，企業財務要有專門的內部審計人員與內部審計原則。
（二）財務流程的完善
企業財務內部控制工作實施的一個目的是完善財務的業務流程。一個完善的業務流程本身就是對風險的一種有效管理。以我國傳統的企業財務流程為框架，財務工作在流程上普遍存在著工作內容真空區域大、勞動冗余、管理無序等問題，這些問題的存在就是一種操作風險。企業需要在財務流程上不斷實現調整與優化。主要要做到以下幾個方面：一是財務集中處理，進行內部虛化。這樣的主要目的是簡化繁瑣流程，成立財務后臺處理中心，實現財務工作與業務工作的分離。二是財務管理與其他行政管理相分離。財務管理形式內部控制的權力需要與其他行政管理工作相分離，其他管理不能夠干涉財務尤其是內部審計工作，要保證內部控制的權威性。三是財務管理的操作流程要實現清晰。對于企業其他經營管理工作來說，具有其獨特的方式與特征，尤其是營銷工作，其工作的靈活性很大，流程控制太嚴格，會降低業務人員的自主性和創造力。而對于財務管理流程來說，嚴謹與明晰是對其最基本的要求，尤其是在風險的評估與審查中，需要嚴格的責任制度與管理流程。
（三）風險管理的程序的明確
內部控制對于風險管理來說是其最主要的工作，但不是全部內容。風險管理程序的明確，可以進一步促進內部控制工作的效果。主要是有以下程序：一是風險評估。對于企業財務的風險評估要括：部門、員工的職責，考核指標，業務審批，大額資金使用，運營數據和資料完整等方面；二是全面風險管理。全面風險管理主要確保事前、事中、事后的全面監督。其中尤其是事后監督十分重要，能夠發現業務操作中反映的問題；三是會計檢查。會計檢查主要是通過每天的財務檢查與企業定期的內部審計來實現。會計檢查對于發現和防范業務操作中的問題，評價和監督企業的會計運行質量有夠起到一定的作用。
三、企業財務內控管理體系構建要注意的問題
（一）加強內部控制與外部監管的聯系
由于內外部欺詐行為是個較為隱蔽的行為，一般企業單靠內控手段很難察覺，因此加強內部控制與外部監督的結合，有利于發現外部風險的形成，有利于完善風險防范機制建設。忽略外部監管，往往會將自查工作流于形式，這種工作狀態持續下去，會對企業造成致命的風險。
（二）提高信息管理技術在內控中的應用
無論是ERP系統還是其他財務電算化軟件，應用信息管理系統對于企業進行全方位尤其是財務方面的管理是現代企業管理的趨勢。且很多大的企業都在做信息化管理的升級。內部控制工作對于財務管理來說，在工作量上所占的比重不是太高，但是在工作作用上卻十分關鍵。尤其是有二級或是三級公司的企業，信息管理系統能在時效上實現更大提高，節約了人力與時間成本。
（三）加強內控管理人才的綜合素質培養
員工的綜合能力不強，財務與業務的掌握不夠綜合，對于一些涉及業務風險的問題，不能在財務工作中發現，或是業務人員在辦理業務中，一些資金上的風險察覺不到，最終影響業務進行或是形成財務上的壞賬情況。更多情況下，辦業務的人員分不清內控與業務之間的關系。由于專業能力不強，不知道那些操作是違規的，不知道哪些操作對應的內控規章是什么，或是盲目的答應客戶要求，或是由于不清楚業務是否有內控限制。另外每位員工的職業道德素質需要不斷的提升，主人翁意識要不斷的加強，將風險管理作為自己最重要的本職工作來對待。
參考文獻
[1]汪倩.從內控體系構建入手提高工程施工企業財務管控成效[J].中國總會計師.2013（03）.
關鍵詞：小企業；外部財務：操作風險
目前，外部財務為許多小企業管理和經營財務等方面提供了有效的方法。然而，由于小企業自身的性質和特點，企業經營者“重效益輕理財”以及“一人包辦”等弊端嚴重阻礙了企業的發展，為小企業外部財務的操作風險隱患提供了可趁之機。
一、小企業采用外部財務的原因
(一)小企業不具備建立獨立會計機構的條件
許多小企業由于受到規模、財力和人力的限制，且組織結構簡單，員工人數少，沒有能力建立會計機構。另一方面，許多小企業在創業初期，各方面剛剛起步，各種條件不成熟，從而不具備建立獨立會計機構的條件。
(二)小企業單位會計機構不完善
由于小企業自身的特征決定了企業管理者勛口側重于如何獲得贏利，從而忽視會計機構的建設。特別是民營小企業，家族式的經營方式出現許多諸如無證上崗、一人多崗、親人擔任財務崗位的現象，會計人員專業素質普遍不高，致使出現了許多責任不明，無法完成任務的情況。這種不完善的會計機構對企業的財務管理埋下了很深的隱患。
二、小企業外部財務操作風險產生的原因
(一)人員因素
1、企業經營者、機構人員道德缺失。由于有些小企業的管理者強調極大的贏利目的，常常采取虛假財務報表等方式進行偷稅、漏稅，而機構則鑒于與企業的合作關系，為了自身利益，與企業同流合污，幫助企業編制虛假財務報表等許多有違倫理和法律的行為，以使企業達到偷稅、漏稅等目的。
2、企業經營管理者對操作風險的不重視。操作風險是一項非常重要的風險，但很多管理者卻忽視了這項風險。操作風險一旦發生，將會使企業蒙受很大的損失。由于小企業的特點，企業的經營管理者很少會考慮到操作風險的發生，也不會花很多時間和精力去分析和防范操作風險。很多小企業的管理者要么把什么權利都握在手中，但又沒有能力把所有工作都做好，使得很多工作疏忽；要么，把財務管理工作直接放給基層工作人員，致使各項風險有機可乘。
3、管理者專業素質不高。據有關統計資料顯示，我國民營企業大多數是中小企業，而民營企業的平均壽命僅為2.9年。造成這種現象的原因是多方面的，有民營企業的外部生存環境的因素，但更為直接的、根本的原因在于企業內部。企業經營管理者自身素質在企業生存發展中起到了決定性作用。小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，許多投資者缺乏基本的財務管理知識，有的甚至連財務報表都看不懂，更不用說如何去投資決策。企業經營管理者專業素質不高的情況會導致錯誤決策，還會造成職責不分，越權行事，造成財務管理混亂等。這也是操作風險產生的原因之一。
4、機構人員責任心不強。機構、人員責任心不強也是造成小企業外部財務操作風險產生的原因之一。有些機構視法律和消費者利益與不顧，對企業給予的“指示”言聽計從，編制虛假報表、做假帳等事件屢見不鮮，而把自己作為社會審計部門的職責放在一邊。還有些機構的責任心不強表現在對委托方企業的不負責，他們未能履行對企業的認真負責，而是敷衍了事，致使為企業提供的信息數據發生偏差甚至錯誤，誤導信息的使用者。
(二)操作、技術因素
1、單位內部缺乏專業人員。小企業會計無證上崗、一崗多職現象嚴重，會計主管不具備專業技術資格的現象屢見不鮮。會計人員的后續教育培養工作幾乎沒有進行。因此，在會計人員的任用上，一些小企業經常出現“用人唯親”現象，導致財務管理混亂。從而，在外部財務過程中企業無法與機構同步，甚至一切工作由機構全權負責，導致許多錯誤發生，帶來操作風險。
2、機構人員專業素質不高。許多小企業為節約財務管理成本，找不規范、不符合標準的機構為之進行服務，而這類機構常會任用達不到標準的工作人員，這些人員有些專業素質根本不符合要求，不能完成企業給予的任務，造成許多財務管理隱患，形成操作風險。
3、缺乏有效的監督。由于許多小企業的管理者認識上的偏差，重經營輕理財，對財務工作不予重視，沒有做好監督工作。首先是內部控制制度的不完善，據有關對中小企業的調查顯示，中小企業財務上的內部控制要么形同虛設，要么根本沒有設置。小企業在進行外部財務過程中，由機構全權或協助內部財務會計人員做好財務工作，有的企業對財務過程缺乏有效的監督，過于信任機構，只要求完成工作即可。有的企業雖然認真監督，但由于本身會計人員和管理者專業素質的不強無法完成監督工作，致使許多錯誤無法識別，最終引發操作風險。
4、缺乏有效的審計。審計分為內部審計和外部審計。我國的內部審計是指在部門或單位負責人領導下的專職審計機構或人員，對本部門、單位的財政、財務收支及各項經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價，以提出審計報告、意見或建議的一種經濟監督活動。但是，由于我國許多企業管理者對內部審計認識不足，其具體表現為有的企業內部審計機構獨立性差，內部審計質量不高，形同虛設。雖然，有些企業會對外部財務過程及結果進行內部審計，因為現代審計要求內部審計人員具有寬廣的知識，他不僅應是財務方面的專家，也應該是經營管理方面的專家。但由于管理者和財務會計人員專業素質不高，以致審計不能達到效果，給操作風險提供“機會”。而且，企業缺乏有效的外部審計，使操作風險發生的機率更大
(三)其他因素
1、委托方與代機構缺乏有效的溝通和合作。由于信息的層級性和滯后性，使信息在傳遞過程中容易產生信息不對稱，影響會計信息質量，導致操作風險。另外，委托方與機構在合作過程中缺乏有效的溝通和合作會導致信息的錯誤，影響工作的完成，企業也不能很好地對機構的工作進行監督，這些都會引發操作風險的發生，如信息錯誤、欺詐行為、技術因素等等因素引起的操作風險。
2、外部環境因素。雖然外部環境因素對小企業的外部財務的影響不會像大公司、上市公司那么敏感，但仍有一些的外部因素影響工作的開展，如市場情況變化、物價上漲或下跌、國家會計政策改革等因素的發生對外部財務過程產生較大的影響。如若企業和機構都未
注意這些因素的發生，會造成工作落后、信息不符合要求等后果，促使操作風險的發生。
三、操作風險的防范
小企業外部財務過程中的操作風險的防范有利于操作風險的發生，同時可以促進企業的財務管理。
(一)加強對小企業外部財務的操作風險管理的重視
企業的主體是人，任何活動的展開最終圍繞以人為中心展開。首先應在思想上重視企業在外部財務過程中的操作風險。只有先在思想上有足夠的重視，才能更好地將防范操作風險付諸實際。加強對財務的操作風險的重視，必須轉變財務管理理念，企業上下一心，經營管理者和基層人員及機構各方都重視，明確操作風險的危害性，提高風險意識，才能共同做好操作風險的防范。
(二)選擇正規、合法的機構
企業應該選擇正規、合法的機構，而不應該為節約成本而選擇不規范，沒有業務能力的機構，如此只會得不償失。在選擇機構時，首先要了解機構的基本情況，因為這些不但決定了機構是否具備完成委托的能力，避免，操作風險的發生，更重要的是機構能否為企業提供切實有效的幫助。
(三)完善單位內部會計制度
完善企業的內部會計制度是企業管理體制的要求，也是國家法律的要求。根據《會計法》的要求，我國于2004年制定了《小企業會計制度》。2006年財政部頒布了《新企業會計準則》，雖然現在對小企業沒有要求，但對小企業會計制度的改革和完善確定了方向，有很大指導作用。同時，企業應該根據自己的實際情況，制定出一套符合自己要求的管理制度。完善單位會計制度有利于規范會計工作，提高會計信息質量，提高工作人員的職業操守，使會計工作有章可循，有法可依，從而有利于規避操作風險的發生。
(四)提高經營管理者自身素質，加強會計人員的培養，
眾所周知，高素質的員工對于任何企業來說都是一種資產。經營管理者是企業的中心，其素質決定企業的發展。很多民營企業的壽命很短的一個主要原因就是因為經營管理者自身素質無法滿足企業的發展需要。提高經營管理者自身素質，特別是專業素質，可以使經營管理者認識到財務管理的重要性，并規范企業的財務管理，促進企業的發展。
(五)加強內部控制
《世界最高審計機關組織內部控制準則》中規定：內部控制系為達成管理目標，提供合理保證的管理工具，內部控制包括組織計劃以及達成配合組織任務，保護資源，遵循法律、規章及各項管理作業規定，提供值得信賴的財務及管理資料而采取的管理態度、方法、程序及計量措施。這說明內部控制的目的是為了一貫執行和衡量考核各個單位及個人工作績效，以避免錯誤，預防舞弊，增進效益。作為小企業來講，建立和加強內部控制，不僅僅是防范操作風險，更是管理的需要，是企業生存和發展的需要。
(六)強化外部監督
這里的外部監督就是指社會審計監督和政府監督。社會審計監督的人員主要來自于會計師事務所，注冊會計師受過正規的訓練并經過嚴格的考試，具備良好的專業知識和執業經驗，可以為企業提供高質量的服務。《中華人民共和國注冊會計師法》第15條規定：“注冊會計師可以承辦會計咨詢、會計服務業務”，由于小企業自身的特點，考慮到小企業的成本和人員素質，不是每個企業都具備和一定要設立獨立的審計部門。而內部審計外部化，即進行社會審計監督可以有效地完成審計工作。內部審計外部化或外包，是指企業管理層將本氣壓的內部審計職能全部或部分地委托給會計師事務所或其他專業機構或人員實施。社會審計監督對企業進行客觀、公正、全面的評價，有利于企業的各項服務高質量的完成，有效防范風險。
政府監督主要是指財政部門對單位會計工作的監督。政府監督有利于考察企業會計工作的合法性、規范性，促進企業會計工作順利進行，加強企業的財務管理。
(七)建立有效的激勵機制
建立有效的激勵機制，可以有效的實現人才的引進和開發，激發工作人員的積極性和工作熱情，比如通過合理的獎懲措’施，提供更多的學習機會和職位提升制度來激發工作人員的工作進取心，使每個工作人員以最大的工作貢獻回報給企業，促進企業的發展。
另外，企業應積極創新激勵機制，在傳統的激勵機制的基礎上，學習先進的激勵方法，比如胡蘿卜原則。胡蘿卜原則是用有效的贊賞來激勵員工，以達到預期的目標的過程。這種方法經許多國家大型企業驗證是一種極其有效的激勵方法，被稱作“比薪水更有效的激勵方式”，而且，該方法容易應用，也易取得較好的成效。
關鍵詞：新會計制度；事業單位；財務管理
2012年12月，財政部修訂、頒布了《事業單位會計制度》(下文簡稱《會計制度》)，并于2013年1月1日正式實施。這一制度的實施，順應了財政管理機制深層改革、市場經濟快速發展的需求，相比于1998年實施的《事業單位會計準則》，有些地方發生了很大的變化，例如：在固定資產核算方面，特別重視資產的入賬和資產的計提折舊問題；增強了事業單位財務工作的全面性，通俗地講，就是把事業單位相關的各項經濟活動，都納入會計核算的范疇，確保會計信息能夠全面、真實地反映事業單位的財務以及預算管理等實情。在新的《會計制度》實施的大環境中，筆者重點分析了事業單位在財務管理方面遇到的幾個代表性問題，并且分別提出了一些解決措施。
一、新會計制度下事業單位財務管理工作伴隨的幾個代表性問題
(一)預算管理存在的問題
這一問題具體表現為：一是，預算管理認識不夠深刻。有很多事業單位重視不到預算管理的重要性，沒有成立專門的職能部門負責預算編制，即便是有，也發揮不了相應的作用，不能從根本上將預算編制和事業單位的長遠發展戰略有機融合，預算編制的方法不夠合理。以前的預算編制方法不再適合新形勢下事業單位的發展，預算所參照的依據也已經不夠合理，更有甚者會造成財力的浪費。比如說，一些事業單位存在預算管理不力、突擊花錢的現象，不重視執行預算管理等事項，還有一些單位，使用增加預算的方法爭取政府財力支持，但是這些資金多數不會產生合理的經濟實效。
(二)資產管理存在的問題
這一問題具體表現在：不重視新會計制度下會計機制的全面性，在一開始的資產配置環節就遇到了諸多問題：資產管理體系不夠健全、管理水準不高、固定資產未納入會計核算致使資產不切實際、資產重構、資產浪費等。在新頒布的《會計制度》中，增加了固定資產計提折舊等內容，規定事業單位要參照相關的財會制度實施固定資產計提折舊。然而，還是有一部分事業單位，在處理財務時，缺少“累計折舊”這個項目，仍然繼續使用“修購基金”等項目。
(三)財務風險管理存在的問題
這一問題具體表現在：財務風險意識相對較弱，有著很大的風險隱患。某些事業單位的管理者，認為財務風險只表現為支付資金時存在的風險，根本認識不到在日常經營過程中也會有財務風險；還有某些事業單位的管理者在做一些和財務有關的重大抉擇時，僅僅依據自身主觀意識和經驗，在日常管理中有很多盲區，財務管理體系不夠健全，不夠科學，把財務審計部門設置在財務部門之中，使得財務監管及內部控制形同虛設，毫無實際意義，財務管理方式不夠先進，導致財務數據不夠真實和全面完整，財務決策也自然難以實現科學。
(四)財務工作人員整體素質存在的問題
這一問題具體表現在：專業水平急需提升。當前，不少事業單位的財務工作以及財務管理工作等人員的專業水平較低，不能夠及時獲取會計信息。例如：不重視《會計制度》內容的學習，致使財務方面的糾紛頻繁出現，職業素養、法制意識都急需提升，一些事業單位甚至存有貪污受賄、不依法辦事、執法力度不大等行為。
二、應對措施
(一)切實提升預算管理水平
眾所周知，在我國現在的事業單位財務管理工作中，預算管理是非常關鍵的構成部分，預算管理不僅僅存在于財務管理的全過程中，更是為其他財務活動的開展打好基礎、提供依據。這就需要事業單位依照《預算法》、新《會計制度》，切實做好預算管理工作，夯實預算管理工作在整個財務管理過程中的關鍵地位，增強預算編制的合理性，改變過去不重視預算管理的舊理念，用好“零基預算法”，實現提升資金使用實效、優化財力資源使用的管理工作目標，切實落實好預算管理、預算執行等工作，把全程預算看作一個不可分割的整體，真正將預算視為財務工作的重要組成部分，最大限度地發揮預算抵御風險的作用，此外，關于事業單位的財務預算管理工作，要切實做好，提升管理的實效，定期或是不定期地開展審計活動，實施對預算工作以及相關的各項制度落實情況的全面、高效管理，在日常管理工作中，健全各項制度，并保證這些制度不只是一紙空文，切實加強這些制度的高效落實，講求管理工作規范化，確保財務管理工作的高效開展。
(二)建立健全并高效落實資產運行
管理相關的制度事業單位各項工作的高效開展，都離不開資產這個經濟支柱。所以說，怎樣高效運用、管理這些資產是保障事業單位運營高效、發展長久的重要基礎。因而，要切實提升資產管理的工作效率，落實好資產管理相關的各項制度，切實提升事業單位資產管理的信息化水平，健全資產管理相關的責任機制，將各崗位的職責明確化，關于固定資產的盤點也要定期進行。在財務工作實踐中，要將資產管理和財務預算工作有機融合，切實解決好資產分配的問題。存量資產預算管理和增量資產預算管理之間的聯動機制要建立健全，可以借助存量資產分析，顯示增量資產的實情。這樣一來，可以提升所要購置資產的準確性，也為預算編制決策提供理論依據。
(三)建立健全財務工作風險管理機制
一般來講，財務工作的風險問題是制約或者說決定財務管理工作的眾多關鍵原因中的一個，也可以理解為在財務管理工作實踐中，絲毫的錯誤都有可能增加財務工作的風險。所以說，作為事業單位的領導者，要切實提升自己對財務風險管理工作的重視程度，提升領導和財務工作人員的風險意識，建立健全財務工作相關的風險管理機制，健全財務工作風險預警制度，積極參照國外先進的科學手法和管理措施，本著風險控制的目的，一步步地完善財務風險相關的管理制度、評價制度、風險預警制度，將財務風險在萌芽階段就“扼殺”掉，同時還要做好財務風險相關的應急處置準備，假設有財務風險存在或是發生，事業單位可以在第一時間實施有力措施，確保單位的財務工作不受影響，正常開展，不要陷入財務危機。比如說，成立財務風險應對基金，就是很好的措施。
(四)深化財務管理理念，提高財務
工作人員的專業水平和整體素質財務工作人員的工作理念、專業水平、整體素質，都切實影響著事業單位的財務管理工作的高效落實。最近幾年，在事業單位中，機構改革以及工資分配機制的改革都在不斷深化，持續進行，這也深深影響著事業單位財務工作的工作范圍和工作服務對象。所以說，財務工作人員要時刻關注社會、經濟發展的基本需求，不斷學習，努力讓自己熟練掌握財務管理的標準和常用方法，時刻注意提升自己，無論是在業務能力方面，還是在專業水平方面，亦或是在整體素質方面。認真學習最新頒布執行的《會計制度》，從制度頒布實施的社會環境、基本原則、以及新制度更新的問題等幾個方面著手，結合本事業單位的財務工作實情，對本單位的財務管理制度做出適當的調整，實現財務管理規范化、標準化；時刻注意自己財務專業水平的提升，積極學習一些專業新知識，也可以多參加一些相關的專業知識培訓，不斷健全、調整、優化自己的知識結構，熟練掌握關于財務核算的新知識，提升財務管理的實效性，時刻注意提升自己的職業道德素養，要有較高的專業知識水平與職業道德素養相融合，不斷提升自己的風險意識，從各個方面著手，保障事業單位財務管理工作的順利、高效開展。
三、結語
總結前文，目前，國內的事業單位，機構體制改革不斷深化，財務工作的開展也是深受影響，在這一關鍵時期，財務管理工作一定要和新形勢下的市場環境相適應，管理一定要規范并且要到位。當前，還有很大一部分事業單位在財務預算、資產管理、財務風險認識等方面存在著不少問題，同時，財務工作人員的專業水平和整體素質都急需提升。筆者在本文中，總結了解決上述問題的一些方法和措施，以期對新會計制度下事業單位財務管理工作的高效落實、順利開展有所幫助。
參考文獻：
[1]李萍.事業單位財務統計方法的運用探討[J].財會學習，2017(04).
[2]孫淑婭，國長青，王亞群，于枚.新形勢下事業單位財務管理措施[J].財會學習，2017(04).
[3]白凌昕蕾.新形勢下基層事業單位財務管理的對策探討[J].財會學習，2017(04).
一、新會計制度下事業單位財務管理工作伴隨的幾個代表性問題
（一）預算管理存在的問題
這一問題具體表現為：一是，預算管理認識不夠深刻。有很多事業單位重視不到預算管理的重要性，沒有成立專門的職能部門負責預算編制，即便是有，也發揮不了相應的作用，不能從根本上將預算編制和事業單位的長遠發展戰略有機融合，預算編制的方法不夠合理。以前的預算編制方法不再適合新形勢下事業單位的發展，預算所參照的依據也已經不夠合理，更有甚者會造成財力的浪費。比如說，一些事業單位存在預算管理不力、突擊花錢的現象，不重視執行預算管理等事項，還有一些單位，使用增加預算的方法爭取政府財力支持，但是這些資金多數不會產生合理的經濟實效。
（二）資產管理存在的問題
這一問題具體表現在：不重視新會計制度下會計機制的全面性，在一開始的資產配置環節就遇到了諸多問題：資產管理體系不夠健全、管理水準不高、固定資產未納入會計核算致使資產不切實際、資產重構、資產浪費等。在新頒布的《會計制度》中，增加了固定資產計提折舊等內容，規定事業單位要參照相關的財會制度實施固定資產計提折舊。然而，還是有一部分事業單位，在處理財務時，缺少“累計折舊”這個項目，仍然繼續使用“修購基金”等項目。
（三）財務風險管理存在的問題
這一問題具體表現在：財務風險意識相對較弱，有著很大的風險隱患。某些事業單位的管理者，認為財務風險只表現為支付資金時存在的風險，根本認識不到在日常經營過程中也會有財務風險；還有某些事業單位的管理者在做一些和財務有關的重大抉擇時，僅僅依據自身主觀意識和經驗，在日常管理中有很多盲區，財務管理體系不夠健全，不夠科學，把財務審計部門設置在財務部門之中，使得財務監管及內部控制形同虛設，毫無實際意義，財務管理方式不夠先進，導致財務數據不夠真實和全面完整，財務決策也自然難以實現科學。
（四）?務工作人員整體素質存在的問題
這一問題具體表現在：專業水平急需提升。當前，不少事業單位的財務工作以及財務管理工作等人員的專業水平較低，不能夠及時獲取會計信息。例如：不重視《會計制度》內容的學習，致使財務方面的糾紛頻繁出現，職業素養、法制意識都急需提升，一些事業單位甚至存有貪污受賄、不依法辦事、執法力度不大等行為。
二、應對措施
（一）切實提升預算管理水平
眾所周知，在我國現在的事業單位財務管理工作中，預算管理是非常關鍵的構成部分，預算管理不僅僅存在于財務管理的全過程中，更是為其他財務活動的開展打好基礎、提供依據。這就需要事業單位依照《預算法》、新《會計制度》，切實做好預算管理工作，夯實預算管理工作在整個財務管理過程中的關鍵地位，增強預算編制的合理性，改變過去不重視預算管理的舊理念，用好“零基預算法”，實現提升資金使用實效、優化財力資源使用的管理工作目標，切實落實好預算管理、預算執行等工作，把全程預算看作一個不可分割的整體，真正將預算視為財務工作的重要組成部分，最大限度地發揮預算抵御風險的作用，此外，關于事業單位的財務預算管理工作，要切實做好，提升管理的實效，定期或是不定期地開展審計活動，實施對預算工作以及相關的各項制度落實情況的全面、高效管理，在日常管理工作中，健全各項制度，并保證這些制度不只是一紙空文，切實加強這些制度的高效落實，講求管理工作規范化，確保財務管理工作的高效開展。
（二）建立健全并高效落實資產運行管理相關的制度
事業單位各項工作的高效開展，都離不開資產這個經濟支柱。所以說，怎樣高效運用、管理這些資產是保障事業單位運營高效、發展長久的重要基礎。因而，要切實提升資產管理的工作效率，落實好資產管理相關的各項制度，切實提升事業單位資產管理的信息化水平，健全資產管理相關的責任機制，將各崗位的職責明確化，關于固定資產的盤點也要定期進行。在財務工作實踐中，要將資產管理和財務預算工作有機融合，切實解決好資產分配的問題。存量資產預算管理和增量資產預算管理之間的聯動機制要建立健全，可以借助存量資產分析，顯示增量資產的實情。這樣一來，可以提升所要購置資產的準確性，也為預算編制決策提供理論依據。
（三）建立健全財務工作風險管理機制
一般來講，財務工作的風險問題是制約或者說決定財務管理工作的眾多關鍵原因中的一個，也可以理解為在財務管理工作實踐中，絲毫的錯誤都有可能增加財務工作的風險。所以說，作為事業單位的領導者，要切實提升自己對財務風險管理工作的重視程度，提升領導和財務工作人員的風險意識，建立健全財務工作相關的風險管理機制，健全財務工作風險預警制度，積極參照國外先進的科學手法和管理措施，本著風險控制的目的，一步步地完善財務風險相關的管理制度、評價制度、風險預警制度，將財務風險在萌芽階段就“扼殺”掉，同時還要做好財務風險相關的應急處置準備，假設有財務風險存在或是發生，事業單位可以在第一時間實施有力措施，確保單位的財務工作不受影響，正常開展，不要陷入財務危機。比如說，成立財務風險應對基金，就是很好的措施。
（四）深化財務管理理念，提高財務工作人員的專業水平和整體素質
財務工作人員的工作理念、專業水平、整體素質，都切實影響著事業單位的財務管理工作的高效落實。最近幾年，在事業單位中，機構改革以及工資分配機制的改革都在不斷深化，持續進行，這也深深影響著事業單位財務工作的工作范圍和工作服務對象。所以說，財務工作人員要時刻關注社會、經濟發展的基本需求，不斷學習，努力讓自己熟練掌握財務管理的標準和常用方法，時刻注意提升自己，無論是在業務能力方面，還是在專業水平方面，亦或是在整體素質方面。認真學習最新頒布執行的《會計制度》，從制度頒布實施的社會環境、基本原則、以及新制度更新的問題等幾個方面著手，結合本事業單位的財務工作實情，對本單位的財務管理制度做出適當的調整，實現財務管理規范化、標準化；時刻注意自己財務專業水平的提升，積極學習一些專業新知識，也可以多參加一些相關的專業知識培訓，不斷健全、調整、優化自己的知識結構，熟練掌握關于財務核算的新知識，提升財務管理的實效性，時刻注意提升自己的職業道德素養，要有較高的專業知識水平與職業道德素養相融合，不斷提升自己的風險意識，從各個方面著手，保障事業單位財務管理工作的順利、高效開展。
一、縣(市)支行會計核算業務上收成效初顯
(一)業務風險得到了進一步控制。縣(市)支行的會計核算業務上收,是將縣(市)支行會計核算業務集中到中支營業室,由多個網點操作變為一個網點操作,這樣風險面變窄了,有利于中支對會計核算風險面的控制。會計核算業務上收前,各縣(市)支行開設大量的內部賬戶,中支對縣(市)支行內部賬戶的核算內容難以進行實時監控,潛在風險較大。會計核算業務上收后,縣(市)支行所有內外部賬戶全部撤銷,會計核算業務不能自行辦理,從而徹底鏟除了縣(市)支行發生會計核算風險的土壤。
(二)業務處理得到了進一步規范。在會計核算業務上收之前,縣(市)支行作為一個營業網點,其賬務處理各不相同,憑證要素也不夠統一、規范。會計業務上收后,縣(市)支行所有會計核算業務由中支營業室統一辦理,憑證要素填寫統一規范,對商業銀行繳存款統一管理,極大提高了業務處理的規范性和準確性。
(三)支行的運行成本得到了降低。會計核算業務上收前,縣(市)支行每年需要投入數萬元資金用于會計核算系統設備的購置、維修,憑證的印制以及專項郵遞費等。每個縣(市)支行需要為會計核算系統設置錄入崗、復核崗、綜合崗、會計主管崗等7個崗位,且有4個崗位不能交叉,盡管業務量不大,無庫支行平均每天1～2筆業務,但是人員必須在崗,設備全天待機。會計業務上收后,縣(市)支行會計核算系統設備已停止使用,可節省設備維護更新和憑證、紙張、電腦耗材等費用,其會計核算崗位人員可充實到國庫、反洗錢、人民幣反假等其他管理崗位上,使人力資源得到有效利用。
(四)人員不足的矛盾得到了緩解。由于大多數縣(市)支行十多年來沒有進入新的員工,員工老齡化的加劇,員工數量逐年減少,一定程度上妨礙了支行業務工作的開展。從九江市中支轄內各縣(市)支行綜合業務股人員配置來看,人員最多的10個人,最少的只有6個人。由于綜合業務股對口中支會計財務科、國庫科、貨幣金銀科、營業室、事后監督中心等五個科室,其涉及到會計、國庫、財務、固定資產、賬戶管理等10多個獨立運行的應用系統,會計崗位分工越來越細與會計人員相對不足的矛盾日益突出,會計人員不合理兼崗現象時有發生。縣(市)支行會計業務上收,可減少7個會計核算崗位,明顯減輕了支行業務崗位人手不足的壓力,并可集中人力強化國庫監督、反洗錢、人民幣管理等監管職能,有利于提高縣級支行履行職責的效果。
二、縣(市)支行會計核算業務上收后的風險隱患分析
(一)中心支行操作風險和管理風險增加。縣(市)支行會計核算業務上收后,其風險也隨同上收到中心支行營業室和會計財務科。一是中支營業室會計核算操作風險增加。據調查統計,縣(市)支行業務上收后,九江中支營業室新開立賬戶108戶,賬戶總數較上收前增長80%;上收后會計核算業務量月均827筆,較上收前增長40%。由于每筆會計核算業務辦理不是簡單的錄入會計憑證,它包含著數據匯總、憑證填制、要素審核、勾稽關系核對、憑證傳遞、事后監督等多個環節,無論哪個環節把關不嚴,就會產生業務差錯甚至業務風險。業務量的增加無疑增加了會計核算差錯的機率,因此相應增加了中支營業室會計核算操作風險。二是中支會計財務科對支行財務預算執行情況的管理風險增加。會計核算業務上收前,中支會計集中核算系統除了能產生全轄的財務收支匯總表,各縣(市)支行網點損益表在中支綜合柜也都能自動產生,中支會計財務科能隨時掌握轄內各支行的財務預算執行情況。會計核算業務上收后,集中核算系統撤銷了各縣(市)支行的損益科目賬戶,各縣(市)支行財務收支情況不能在中支營業部反映,系統只能產生中支全轄的財務收支匯總表,不便于會計財務部門及時監督各支行預算執行情況,因此增加了中支會計財務科對各縣(市)支行財務管理風險。
(二)縣(市)支行的會計管理風險增加。一是對法人金融機構繳存存款準備金的管理風險增加。會計核算業務上收后,縣(市)支行會計部門每旬必須對法人金融機構提供的繳存存款準備金報表進行審核,無誤后報中支營業室辦理存款準備金繳存業務。由于縣(市)支行不直接辦理具體核算業務,對農村信用社報表反映的數據的真實性、準確性難以查證。二是賬務查詢查復操作風險增加。按照支付結算制度規定,對于接收到的支付系統查詢,最遲不得超過次日上午就要查復,而中支與各縣金融機構距離較遠,無法在規定的時間內按正常途徑傳遞紙質查詢查復書,只能采取先影像后紙質的方式由支行協查。另一方面,支行業務上收后,支行已無事后監督系統,影像只能依靠Notes郵箱這一非常途徑傳遞,縣(市)支行在查詢查復工作中是“二傳手”角色,因此也相應存在一定管理風險。
(三)縣級法人金融機構操作風險增加。從我們調查轄內各商業銀行情況來看,縣(市)支行會計核算業務上收對轄內國有商業銀行、政策性銀行、地方性商業銀行、郵政儲蓄銀行的分支機構均影響不大,因為大多數商業銀行在支付系統上線運行后,陸續撤銷了在縣人民銀行開立的賬戶(保留發行庫縣支行除外)。目前受影響較大的是農村信用社(農村合作銀行),主要表現在:一是資金調撥不方便。由于農村信用社沒有市級營業機構,其上繳存款準備金和調撥頭寸需要在人民銀行與省聯社之間頻繁調撥資金,縣(市)支行會計核算業務沒上收之前,可直接通過縣(市)支行隨時辦理,業務上收后必須到市中支營業室辦理,由于各縣(市)距離中支路程遠近不一,來回跑一趟時間最短的要1～2個小時,時間長的要半天,因此辦理資金調撥極不方便。二是對賬不及時。由于農村信用社在中支營業室開戶,其往來款項回單、利息回單等不能及時拿到,因而會經常產生未達款項,由于對賬不及時,給資金安全帶來一定風險。三是查詢查復環節增加。縣(市)支行會計核算業務上收后,農村信用社辦理查詢查復業務必須通過縣(市)支行向中支營業室辦理,增加了查詢查復中間環節。
三、防范新風險的對策與建議
(一)加強內控監督,防范道德風險和操作風險。
1.加強風險防范教育。縣(市)支行會計核算會計業務上收后,中支財務科要加強對全轄會計工作的管理和指導,重點關注財務制度的執行情況;中支營業室核算業務量大幅增加,業務差錯機率也相應增加,難免會給員工心理造成一定壓力,因此要做好員工心理疏導工作,密切注意員工思想動態,經常開展案件防范和警示教育,引導員工樹立正確的工作觀、業績觀和價值觀,切實防范道德風險和操作風險;縣(市)支行也不能因為會計核算業務上收而放松風險防范意識,會計核算操作風險雖然不明顯了,但員工的道德風險防范教育卻要加強。
2.健全風險防范機制。要組織開展不同形式的業務培訓,著力提高業務人員的操作能力和管理能力;要建立健全崗位責任制,明確各崗位的職責,并實行嚴格的責任追究;要加大獎懲力度,做到獎罰并重。
3.強化監督檢查。雖然縣(市)支行的會計核算業務上收,但其財務核算系統和固定資產核算系統均是獨立的系統,需定期向中支ABS系統報賬。支行內審部門要督促會計財務人員,嚴格按照財務核算系統和固定資產管理系統操作規程辦理業務,定期開展業務檢查,切實防范新的業務風險發生。
(二)修改完善業務操作規程,強化會計監督職能。縣(市)支行會計核算業務上收后,原有的一些業務操作規程及規章制度實施細則都發生了變化,必須進行全面修改和完善,要明確中支營業室、中支會計財務科、縣(市)支行和金融機構在會計核算業務中的職責。進一步完善農村信用社存款準備金繳存管理辦法、縣(市)支行定期財務報賬管理辦法、查詢查復管理辦法等,做到有章可行,違章必究。縣(市)支行要調整會計業務工作重點,要將操作重心向管理重心轉移,重點抓好對農村信用社繳存準備金存款賬表核對、對賬、查詢查復等監督工作,每旬認真核對農村信用社存款準備金報表和資料,每月及時上門與農村信用社對賬,督促其及時辦理查詢查復業務,將中支營業室會計核算風險防范關口前移。
關鍵詞：會計財務；風險防范
一、充分認識當前會計財務工作面臨的新形勢
1.財經法規不斷健全和內外檢查日益嚴格，對會計財務工作提出了科學規范理財的新要求。近年來，國家財經法規越來越健全，會計財務管理也逐步向精細化方向轉變。加之，內外部審計檢查力度也越來越大，內部審計檢查包括紀檢監察、內審、巡視組等部門的檢查，外部審計檢查包括財監辦和審計署特派辦等部門的檢查。國家審計署定期公開審計報告，日益發揮出對財務行為的監督作用和對違法違紀行為的震懾作用。在這種形勢下，進一步強化管理，加強預算約束已成為必然趨勢，這給我們會計財務工作提出了更高、更嚴的要求。
2.金融案件防范形勢依然十分嚴峻，對加強內部控制和風險防范提出了新要求。2008年以來，人民銀行系統先后開展了“制度落實年”、“內控制度大檢查”和“案件專項治理活動”，為有效防控案件打下了堅實基礎。但是基層行違法違紀現象仍時有發生，且多數發生在經費核算、招標采購等工作上。2010年全國人民銀行系統共立案15件，有11件發生在基層行，占案件總數的73%。所以說，目前系統內案件防范形勢依然十分嚴峻，需要我們時刻保持清醒頭腦，時刻繃緊風險防范這根弦，本著對事業負責，對自己負責，對干部職工關心和愛護的初衷，始終堅持有章必循、執章必嚴、違章必究，把防范控制資金風險作為工作重點，切實加強對資金的安全管理。
3.金融業務不斷創新和金融改革日益深化，對會計人員增強綜合素質提出了新要求。隨著會計財務工作任務日益繁重，各級行黨委對會計財務部門的期望越來越高，會計財務工作涉及預算分配、項目立項、財產調撥、招標采購等方方面面，這就要求會計財務工作人員具備較高的綜合素質和較為全面的業務知識。會計標準的國際化，信息技術的日新月異，會計職能向管理型轉化，金融業務的不斷發展與創新，這些都對會計人員的分析判斷能力、安全保障能力和服務創新能力提出了更高的要求。
二、做好會計財務管理工作應處理好“三個關系”
1.統籌兼顧綜合管理與服務保障的關系，在寓管理于服務中下功夫。會計財務部門作為資金運作的核心樞紐，必須準確把握一個時期內人民銀行所處的宏觀環境，以“大會計”、“大財務”理念為指引，緊緊圍繞中心工作，站在全行的高度，科學謀劃各項工作，不斷提升綜合管理水平，做到履職到位。同時牢固樹立“管理與服務并舉，寓管理于服務之中”的理念，切實履行好會計財務工作的服務保障職責，特別是在預算管理中，從預算的編制、分配和執行等環節都要統籌考慮各級、各類人員全年費用需求，特別是邊遠地區基層行的需求，真正幫助他們解決實際困難，不斷改善工作和生活環境。
2.統籌兼顧科學理財與依法理財的關系，在有所為和有所不為上下功夫。當前，費用預算約束越來越強，費用預算供需矛盾也越來越突出。我們要在依法合規的前提下，不斷加強預算標準體系建設，建立財務預算執行進度預警機制，通過運用技術手段，不斷推進預算管理的規范化和精細化水平。同時，會計財務人員要堅持原則和職業操守，嚴格遵守財務紀律，堅持“違規操作無案也是過，無案也追責”的處置原則，養成時時遵守制度、刻刻堅守制度的良好習慣，抵制各類違法違規行為。
3.統籌兼顧溝通協調與廉潔自律的關系，在提高素質樹形象上下功夫。會計財務工作與“錢”密切相關，歷來都是內外部審計監督部門關注的重點，在日常工作中應主動加強與內外部審計監督部門、上級行、下級行以及本行各職能部門間的溝通協調，建立良好的工作關系。在接受檢查時，要認真對待審計監督部門提出的問題，及時反饋意見，做好溝通協調，避免類似問題再次發生。在加強溝通協調的同時，還要加強自身廉政建設，為會計人員的成長創造良好的內部條件和外部環境，引導會計人員抵制五光十色的誘惑，并充分發揮紀檢監察、內審等部門對會計人員的監督職能。
三、對做好會計財務工作的幾點思考
1.加強領導，落實責任，嚴密防范會計財務工作風險。會計財務部門應緊緊依靠各級行黨委的領導，完善重大會計財務事項集體決策機制。重要會計財務制度的制定、預算資金的使用、固定資產的處置，必須充分研究論證，提交黨委會議、行長辦公會議集體討論決定，防止個人說了算。同時，按照業務風險防范“三級責任制”工作要求，把風險防范責任和措施逐級落實到會計財務部門和崗位，強化自上而下、一級抓一級、層層抓落實的會計業務風險防范責任機制，以規范的業務操作來防范責任風險、資金風險、業務風險和操作風險。
2.完善制度，加強監督，保障會計財務工作持續健康安全發展。堅持把健全會計財務制度體系作為加強會計財務管理工作的重要抓手，以制度規范行為、防范風險。根據業務發展和工作需要，開展內控制度有效性評價，新增和修訂相關內控制度，實現內控制度對所有會計崗位、各個業務環節的全覆蓋。在完善制度的基礎上，強化制度執行力，堅持按制度辦事，用制度管人，強化制度剛性約束，加強內部監督檢查，對檢查中發現的問題，限期整改，對違法違規案件或因管理不善造成重大損失的，要追究相關責任人的責任。
3.認真清理，切實整改，不斷規范財務收支行為。一是按照“嚴格遵守財經紀律，嚴格執行財務制度，嚴格控制費用開支，嚴肅處理違紀行為”的要求，結合內外部審計、檢查情況，切實整改，不斷規范財務收支行為。二是繼續深入開展“小金庫”治理工作。“小金庫”治理工作涉及面廣，在今后一段時間內，“小金庫”問題仍是內外部審計監督的重要內容。因此，要充分認識私設“小金庫”的危害性，鞏固專項治理工作取得的成果，積極構建“小金庫”防治工作的長效機制，從源頭上防治“小金庫”。三是加強賬戶管理。會計財務部門對本單位的銀行賬戶負管理責任，對全行賬戶管理工作應進行整體安排，統一辦理賬戶的開立、變更、撤銷及年檢工作。
4.嚴格控制，科學理財，實現效益最大化。一是強化預算執行的嚴肅性。樹立先算賬后花錢的理念，“有多少錢，辦多少事”，統籌規劃，合理安排各項預算資金。嚴格執行預算批復的內容，減少預算支出的隨意性，切實解決費用支出中存在的“前松后緊”問題。二是嚴格控制費用支出。堅持“艱苦奮斗，勤儉辦行”的財務工作方針，認真學習和貫徹落實中央“八項規定”精神，樹立節約意識，杜絕費用開支上的浪費行為，嚴控會議數量和規模，提倡開短會，開視頻會議，嚴格控制 “三公經費”，壓縮一切不必要的費用開支。三是規范集中采購工作。嚴格按照“管采分離”的要求，進一步擴大集中采購范圍和規模，不斷完善集中采購制度和操作規程，規范日常管理，實施陽光操作。四是強化固定資產管理。作為固定資產的綜合管理部門，會計財務部門應編制好全年固定資產購置計劃，組織固定資產價值核算，辦理固定資產調撥手續等。特別是在固定資產置換中，要嚴格審批，規范程序，切實防范置換過程中存在的各類風險，同時充分利用固定資產管理系統實現對固定資產的實時管理，最大限度地發揮固定資產使用效益。
5.加強培訓，提高素質，努力造就一支高素質的會計隊伍。一是加強學習和研究。認真學習會計準則，了解國際會計準則的發展變化，加強對資產負債表及財務收支的分析，提高做好會計工作的能力；認真學習國內外的經濟金融理論，學習中央銀行的業務知識，不斷拓寬知識面。同時，將研究重點放在提高質量、多出精品方面，結合實際形成高質量、有價值的專題報告，提高綜合反映能力。二是加強業務培訓。積極舉辦財務會計遠程培訓、會計人員繼續教育等培訓，按季召開會計業務工作交流例會，就業務管理、工作創新、調研信息等工作進行交流，加強對會計人員制度執行和操作培訓，鞏固業務競賽活動成果。
6.遵章守紀，廉潔自律，構筑拒腐防變的堅固思想防線。加強對會計人員財經紀律、廉政制度和職業道德教育，增強會計人員法紀和廉潔意識，珍惜良好的工作環境，客觀看待自己的工作性質和福利待遇，不盲目攀比，嚴守思想道德防線。同時，不斷完善廉政制度，形成有效的制約機制，強化監督檢查力度，加強對工程建設、管錢、管物等重要崗位人員的監督，促進會計人員廉潔從政、清白做人。
參考文獻：
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[2]蔣曉虹：落實科學發展觀 做好央行會計財務工作.新疆金融.2008（4）：44-45.
