時間：2023-06-09 10:02:03
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關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；銀行；財務(wù)報表；信貸風(fēng)險防范
隨著我國市場體制的逐步完善，財務(wù)制度的管理越來越趨于規(guī)范化。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨市場經(jīng)濟的多重考驗，財務(wù)分析對于企業(yè)經(jīng)營管理和銀行信貸管理來說，更加重了管理的重要性和現(xiàn)實性。
一、財務(wù)報表分析識別
財務(wù)報表分析是了解企業(yè)會計和財務(wù)數(shù)據(jù)的重要手段，通過分析識別，銀行信貸人員可以評價一個企業(yè)的會計對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度，知道會計數(shù)字的扭曲程度并通過會計手段來“糾正”扭曲；通過運用會計靈活性，評價會計政策和會計核算合適與否，進而可以及時認(rèn)清企業(yè)發(fā)展的趨勢和潛在的問題，為銀行的信貸決策和管理提供有力的財務(wù)信息支持。
1.資產(chǎn)負(fù)債表分析
(1)營運資金分析。營運資金通常表明企業(yè)是否有清算能力，即企業(yè)是否有償還短期債務(wù)的能力和能否按現(xiàn)有水平繼續(xù)經(jīng)營。
(2)長期經(jīng)營資產(chǎn)分析。長期經(jīng)營資產(chǎn)的基本會計問題是計價基礎(chǔ)。計價基礎(chǔ)是應(yīng)當(dāng)資本化的長期經(jīng)營資產(chǎn)的成本或價值，不能被高估或低估。每年應(yīng)攤銷的費用是資本化成本的一部分，應(yīng)該在資產(chǎn)被消耗時計入損益表。長期經(jīng)營資產(chǎn)分為兩種：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
(3)長期負(fù)債分析。主要考慮是否所有的長期負(fù)債都已記錄在資產(chǎn)負(fù)債表上，特別是對未實現(xiàn)的收人。進行長期負(fù)債分析時，應(yīng)注意企業(yè)是否為了滿足營運資金、抵押貸款、個人擔(dān)保、再融資等的需要而優(yōu)化債務(wù)水平，此外，還應(yīng)進行對比分析并判斷是否合理。
(4)表外融資和或有負(fù)債分析。表外融資是企業(yè)的一種潛在債務(wù)，盡管其未在資產(chǎn)負(fù)債表上反映，但會影響未來現(xiàn)金流量，在分析資產(chǎn)負(fù)債表時，是不可忽視的。因此要求信貸人員不僅要分析財務(wù)報表本身，而且還要仔細分析有關(guān)報表的補充資料。
2.利潤表分析
在分析利潤表時，應(yīng)對構(gòu)成收益的各個項目十分清楚，分清哪些是正常的收益和損失，哪些不是正常的收益和損失，并據(jù)此判別企業(yè)的主營業(yè)務(wù)活動所占的權(quán)重。
3.現(xiàn)金流量表分析
現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是分析企業(yè)財務(wù)狀況的重要信息來源。現(xiàn)金流量分析首先是將經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與本期的凈利潤相比較，以確定本期盈利的好壞。如果企業(yè)有較好的盈利狀況和較高的現(xiàn)金流量，說明企業(yè)的贏利是真正的贏利，并非是通過“造假”出來的。如果企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量在幾個期間為負(fù)數(shù)，而凈利潤為正數(shù)，或者企業(yè)的凈利潤在一定范圍內(nèi)一直高于本期經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，說明企業(yè)的贏利狀況較差。同時還應(yīng)與企業(yè)的生命周期相結(jié)合進行考慮。其次，是用過去的現(xiàn)金流量預(yù)期未來的現(xiàn)金流量。在預(yù)期時，可將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)常發(fā)生的現(xiàn)金流量和不經(jīng)常發(fā)生的現(xiàn)金流量；另外還可與相關(guān)賬戶相聯(lián)系，將其分為長期的現(xiàn)金流量和短期的現(xiàn)金流量。
二、財務(wù)報表分析的局限性
通過以上對財務(wù)報表的分析，信貸人員可以了解很多有關(guān)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息，可以幫助決策者進行決策，但由于財務(wù)報表在產(chǎn)生的過程中受很多因素的影響，本身存在許多方面的局限性，我們在運用財務(wù)報表，通過對它的分析來了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的同時，還應(yīng)了解財務(wù)報表分析的局限性。
1.報表數(shù)據(jù)分析的滯后性
財務(wù)報告對外披露的財務(wù)信息的有用性在很大程度上取決于它的及時性，對于銀行的信貸決策和管理者來講，會計信息的披露和傳遞是越快越好，及時性是會計信息重要質(zhì)量特征。就企業(yè)年度財務(wù)報表而言所披露的會計信息間隔時間過長，就越缺乏及時性，也就越缺乏有用性，財務(wù)報表的分析一般都是在財務(wù)報表編制后才進行的，在使用時往往已經(jīng)過時。同時，比率分析所使用的數(shù)據(jù)均屬于歷史性的，對預(yù)測、決策只能起參考作用。
2.報表分析信息來源的真實性
真實性是財務(wù)報表分析的生命。真實性要求會計核算時客觀地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，要求企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)遵循的《企業(yè)會計制度》和會計準(zhǔn)則，正確運用會計原則和方法，準(zhǔn)確反映企業(yè)的實際情況。實際上，財務(wù)造假的現(xiàn)象屢見不鮮。
3.會計方法本身也有局限性
我們知道，列入報表的僅僅是可以利用的、可以用貨幣計量的經(jīng)濟資源，我們對報表的分析僅僅是分析了那些報表中列示的經(jīng)濟資源，實際上，企業(yè)有許多經(jīng)濟資源或是受客觀條件制約、或是受會計方法的制約而并未在報表中得到體現(xiàn)。
4.會計計量方法也有局限性
會計計量是會計記錄和會計報告的前提，這就要求有一個能綜合各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的計量單位作為計量各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的影響及其結(jié)果的共同尺度。會計所提供的主要是企業(yè)經(jīng)濟活動是可以用貨幣計量的數(shù)據(jù)和信息。然而就用貨幣單位作為會計統(tǒng)一的計量尺度，實質(zhì)上存在著貨幣是穩(wěn)定的這一假設(shè)，因為如果貨幣不穩(wěn)定就沒法把它作為統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)尺度。然而這一假設(shè)在現(xiàn)實生活中受到了持續(xù)通貨膨脹的沖擊。由于通貨膨脹，財務(wù)報表所提供的財務(wù)信息也就不能反映當(dāng)時真實的成本費用和收益狀況，從而導(dǎo)致財務(wù)信息的模糊性。
財務(wù)報表分析只是信貸管理人員用來評估風(fēng)險的一種工具，盡管這類分析有其局限性，但它在幫助信貸管理人員估量和控制風(fēng)險上仍然相當(dāng)重要。
三、如何提高信貸風(fēng)險防范能力
由于財務(wù)報表分析僅僅是原則性的，又存在諸多的局限性，而實際情況千變?nèi)f化，因此，這就要求信貸人員有較強的業(yè)務(wù)素質(zhì)、敏銳的洞察力及隨機應(yīng)變的能力，來分析不同企業(yè)的財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施，以此來進一步提高信貸風(fēng)險的防范能力。
1.提高信貸人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強職業(yè)判斷能力。
2.信貸人員進行財務(wù)報表分析時，考慮的問題越多，越要更經(jīng)常審閱客戶的財務(wù)報表，特別要關(guān)注財務(wù)報表進行審計的項目和范圍。
3.充分分析財務(wù)報告內(nèi)容。財務(wù)報告由基本財務(wù)報表、附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書幾部分組成。而財務(wù)報表則是其基本部分，附注是為了幫助理解會計報表的內(nèi)容而作出的解釋，財務(wù)狀況說明書也是按照《企業(yè)財務(wù)通則》要求而作出的詳盡披露，它們彌補了財務(wù)報表信息反映的有限性，這樣，信貸管理人員對于信貸風(fēng)險的范圍就能有一個清楚地了解。
4.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報表可能與它們公布的報表并不相符，這就要以客戶的財務(wù)比率與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比，找出差異、分析原因。
5.充分發(fā)揮信貸人員的主觀能動性。在對報表進行分析和評價時，除掌握數(shù)據(jù)資料和計算有關(guān)的分析指標(biāo)外，還應(yīng)研究企業(yè)采用的會計政策對報表數(shù)據(jù)的影響程度；收集和掌握報表之外的、對經(jīng)營決策有重要影響的資料；認(rèn)清企業(yè)潛在的優(yōu)勢和存在的問題；在同行業(yè)比較分析時，選擇適合的比較對象等。
6.在進行財務(wù)報表分析的同時，信貸人員還必須多加詢問和查詢，了解企業(yè)的行業(yè)信息、市場信息和信用信息，結(jié)合這些信息，更全面、更真實地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。
參考文獻：
信用風(fēng)險，指的是在商業(yè)交易中由于交易一方的違約，使交易另一方應(yīng)得的預(yù)期現(xiàn)金流量的現(xiàn)值減少而遭受損失的風(fēng)險。信用風(fēng)險是商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險之一，信用風(fēng)險的度量是商業(yè)銀行進行信用管理的核心問題, 對信用風(fēng)險的準(zhǔn)確度量和有效管理, 有利于商業(yè)銀行經(jīng)營的安全性, 也有利于金融體系整體的穩(wěn)定和國民經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。違約率、賠付率和違約相關(guān)性是衡量信用風(fēng)險大小的主要參數(shù)，其中違約率是度量和管理信用風(fēng)險的出發(fā)點和關(guān)鍵。
信用風(fēng)險度量模型又可以稱為企業(yè)財務(wù)困境研究，二者的本質(zhì)相同，只是出發(fā)點不同。由于企業(yè)在銀行的債務(wù)和履約情況的數(shù)據(jù)很難得到，以往大多數(shù)研究集中于企業(yè)財務(wù)困境研究。對企業(yè)財務(wù)困境研究最早的是Fitzpatrick(1932)，他發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)比率一般較差，Beaver(1966)、Altman(1968)分別采用單變量分析法和多變量分析法對企業(yè)的財務(wù)比率進行了研究，后者還建立了由五個參數(shù)組成的Z-Score 模型。除了傳統(tǒng)的判別分析外，Martin (1977)建立了logistic模型用來預(yù)測企業(yè)的破產(chǎn)和違約概率，Ohlson(1980)建立了Logit模型，Zmijewski (1984) 使用Probit分析模型，Libby（1975）第一次將主成分分析方法引入了判別分析模型以克服自相關(guān)問題。而且近年來基于市場價值的現(xiàn)代信用風(fēng)險度量模型在國際金融界得到很高的重視和相當(dāng)大的發(fā)展，包括KMV推出的期望違約概率模型，JP摩根銀行推出的以VAR為基礎(chǔ)的credit metics模型等。
隨著商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理在國內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險管理中重要性的日益顯現(xiàn)，國內(nèi)關(guān)于商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理的文獻大量涌現(xiàn)，王春峰等(1998)將判別分析法應(yīng)用于我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險評估，通過與Logit方法相比較,研究了判別分析法的有效性。梁琪（2005）結(jié)合主成分分析法構(gòu)造了logistic回歸分析模型，發(fā)現(xiàn)該方法優(yōu)于簡單的logistic模型。吳世農(nóng)、盧賢義（2001）利用1998-200年A股市場ST公司數(shù)據(jù)，比較了多元判別分析、線性概率模型和Logistic模型的預(yù)測效果，發(fā)現(xiàn)logsitic模型的預(yù)測能力最強。此外，還有陳靜（1999）、張玲（2000）、梁琪（2003）、柯孔林和薛鋒（2004）、李志輝和李萌（2005）等，均從不同側(cè)面使用判別模型或擴展后的判別模型對我國的商業(yè)銀行信用作了實證分析。馬九杰，郭宇輝，朱勇（2004）通過問卷調(diào)查方式，利用所得資料采用logit模型對我國縣域中小企業(yè)貸款違約情況進行實證分析，但是存在樣本過小的問題。
總體而言，由于搜集非上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)異常困難，以往的研究主要從上市公司中選取樣本; 且因受數(shù)據(jù)來源所限(上市公司的履約情況和債項特征屬于內(nèi)部機密, 一般研究人員很難獲得) , 幾乎所有研究都是以上市公司被宣布特別處理（ST）作為財務(wù)困境標(biāo)志，建立的評估模型以線性判別分析為主。由于樣本地選擇缺乏代表性，由模型估計所得到的結(jié)果很大程度上不能真實反映影響商業(yè)銀行預(yù)期違約概率的主要指標(biāo)，從而得出的結(jié)論缺乏應(yīng)用性。而本文以甘肅某城市商業(yè)銀行2005年誠信企業(yè)和違約企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并對指標(biāo)進行嚴(yán)格篩選，以貸款企業(yè)違約與否作為信用風(fēng)險高低的衡量標(biāo)準(zhǔn),運用判別分析和logistic 回歸分析，得出影響我國城市商業(yè)銀行貸款企業(yè)預(yù)期違約概率的的最具解釋能力的財務(wù)指標(biāo)，從而對城市商業(yè)銀行有效地識別和評估信用風(fēng)險以及做出合理的貸款決策具有重要的應(yīng)用價值。
本文即是從貸款企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)入手，通過判別分析和logistic 回歸分析，構(gòu)建衡量企業(yè)信用狀況的模型，并通過實征研究考察模型的適用性。本文的結(jié)構(gòu)安排如下：第二部分樣本選取與建模變量篩選；第三部分運用判別分析和logistic回歸分析方法進行實證分析；第四部分對實證結(jié)果給出進一步的分析；第五部分給出結(jié)論并總結(jié)全文。
二、樣本選取與建模變量篩選
（一）指標(biāo)的選取
研究選擇的財務(wù)數(shù)據(jù)全部來自于貸款企業(yè)的財務(wù)報表，在參考了已有文獻以及考慮到實際數(shù)據(jù)可得性的基礎(chǔ)上，本文選取了21個能夠反映企業(yè)景氣、流動性、盈利性、清償性、成長性以及其他初始指標(biāo)，指標(biāo)名稱、財務(wù)比率名稱以及符號具體見表一。
由于X19股東權(quán)益比率，X20負(fù)債合計/資本和X13資產(chǎn)負(fù)債率存在多重共線性，因此剔除X19，X20，同時由于數(shù)據(jù)存在較多缺失，剔除X17財務(wù)杠桿效應(yīng)，X18企業(yè)留存/總資產(chǎn)，X21流通股股本的市場價值/總負(fù)債。因此，模型最初選取了景氣指標(biāo)、流動性指標(biāo)、盈利性指標(biāo)、清償性指標(biāo)、增長型指標(biāo)等五大類共計16個指標(biāo)。
（二）樣本的選取
鑒于數(shù)據(jù)的可得性，本文從我國某城市商業(yè)銀行信貸信息管理系統(tǒng)中選取2005年在該行有貸款且財務(wù)數(shù)據(jù)較為齊全的186家企業(yè)作為研究樣本。
我們將186家企業(yè)分為誠信企業(yè)和違約企業(yè)兩組，其中誠信企業(yè)92家，違約企業(yè)94家。剔除資產(chǎn)負(fù)債率大于1，速動比率大于流動比率以及具有特殊異常值的企業(yè)，剩下總樣本122家，誠信企業(yè)58家，違約企業(yè)64家。如果樣本中存在缺失值，則由該樣本前三年的平均值替代，若歷史數(shù)據(jù)也缺失，則以所在組企業(yè)的平均值替代，最后選擇的有效樣本數(shù)為122家。
三、實證檢驗
本文將分別使用線性判別模型和logistic模型進行實證分析，采用逐步選擇方法選擇最優(yōu)解釋變量，以對影響我國城市商業(yè)銀行信用風(fēng)險的因素做出判斷，同時對兩種模型下得到的實證結(jié)果作進一步的比較分析，并將結(jié)果置于中國銀行業(yè)改革的背景下做出進一步的揭示。本文將采用逐步選擇法，一方面利于節(jié)約資源，另一方面易于對結(jié)果進行分析。
（一）線性判別模型
考慮到通常各變量在判別式中的判別能力不同，本文選取逐步判別法作為判別分析方法，這一方法的優(yōu)點是將判別能力較差的變量從判別式剔除，僅保留具有顯著性的解釋變量。
首先我們將誠信企業(yè)定義為1，將違約企業(yè)定義為0，運用SPSS13.0進行逐步判別法，經(jīng)過三步篩選最終得到最具解釋力的財務(wù)指標(biāo)：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（X1）、主營業(yè)務(wù)利潤率（X8）、資產(chǎn)負(fù)債率（X13），得到的結(jié)果見表二 。由表二可知，Wilks'Lambda 達到了0.868，Wilks’Lambda對應(yīng)的Chi-square統(tǒng)計量為16.647，自由度為3，顯著性為0.001。顯著性
其次，利用已入選的變量建立Fisher線性判別函數(shù)。建立的判別函數(shù)為：
Y1=-3.576+0.021X1+2.716X8+11.100X13 （1）
Y2=-4.815+0.039X1+0.845X8+13.425X13 （2）
判別函數(shù)（1）和（2）中，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（X1）、主營業(yè)務(wù)利潤率（X8）、資產(chǎn)負(fù)債率（X13）這三個指標(biāo)分別從景氣、盈利性和清償性三個方面揭示了影響我國城市商業(yè)銀行貸款企業(yè)信用風(fēng)險的大小。應(yīng)收帳款反映了企業(yè)管理者對企業(yè)擁有的應(yīng)收帳款資產(chǎn)的有效利用程度，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度越快表明企業(yè)資產(chǎn)發(fā)揮的效率越大。主營業(yè)務(wù)利潤率是衡量企業(yè)主營業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤的能力的指標(biāo)，該指標(biāo)越大說明利潤來源更穩(wěn)定可靠，企業(yè)經(jīng)營越穩(wěn)健。資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的指標(biāo)，該指標(biāo)并非越大越好，提高在獲得稅盾優(yōu)勢的同時也加大了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險
最后，根據(jù)判別函數(shù)（1）、（2）得到模型的判別效果如下：
由表三可知，根據(jù)普通方法對判別函數(shù)的判別效果進行驗證，模型的準(zhǔn)確率為65.6%，其中對誠信企業(yè)的準(zhǔn)確率64.1%，對違約企業(yè)判別的準(zhǔn)確率為67.2%，可見模型對于違約企業(yè)判定的準(zhǔn)確率要高于誠信企業(yè)。使用交叉驗證（Cross valadation）方法對判別模型的判定效果進行檢驗，模型的準(zhǔn)確率略低于普通方法的判別效果，總準(zhǔn)確率為64.8%，誠信企業(yè)為62.5%，違約企業(yè)為67.2%，模型對于違約企業(yè)判定的判別率仍然高于誠信企業(yè)。
在信用風(fēng)險識別模型中，存在著兩類錯誤，即：將高風(fēng)險企業(yè)誤認(rèn)為低風(fēng)險企業(yè)與將低風(fēng)險企業(yè)誤認(rèn)為高風(fēng)險企業(yè)。顯然，第一類錯誤會給銀行帶來更大的風(fēng)險，后者最多只會降低銀行的潛在收益。從逐步回歸法得到的判別函數(shù)給出的判別效果中可以看出，商業(yè)銀行對違約企業(yè)判定的準(zhǔn)確率要大于誠信企業(yè)，可見判別分析給出的結(jié)果還是比較理想的，這與李志輝（2005）得到的結(jié)論相左，后者運用在某銀行有貸款的上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)進行的判別分析所得到的結(jié)果中，第一類錯誤率要大于第二類錯誤率。
（二）Logitistic模型
利用線性判別模型計算得到的Z值只是一個抽象的概念，無法從直覺上進行解釋，Logistic回歸分析解決了這個問題，且其前提假設(shè)符合經(jīng)濟現(xiàn)實和金融數(shù)據(jù)的分布規(guī)律，殘差項不要求服從正態(tài)分布。考慮到一般情況下各個變量的判別能力不同，本文運用向后逐步選擇技術(shù)篩選變量以提高模型的判別性能，從全變量模型開始，逐步提出對殘差平方和貢獻最小的變量，直到不需要提出變量，具體的回歸結(jié)果見表三。根據(jù)SPSS計算結(jié)果中的參數(shù)表，模型logistics模型的判別方程：
從表三可以看出，與線性判別模型得到的結(jié)果類似的是，logistic模型得到的三個最具解釋力的變量同樣是應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（X1）、主營業(yè)務(wù)利潤率（X8）、資產(chǎn)負(fù)債率（X13），方程顯示應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（X1）和資產(chǎn)負(fù)債率（X13）與信用風(fēng)險呈正相關(guān)的關(guān)系，與主營業(yè)務(wù)利潤率（X8）負(fù)相關(guān)。這在一定程度上證實了這三個變量確實決定商業(yè)銀行信用風(fēng)險的大小，從而證明了結(jié)論的穩(wěn)健性。常數(shù)項、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（X1）、資產(chǎn)負(fù)債率（X13）在5%的水平上顯著，但是值得注意的是，主營業(yè)務(wù)利潤率（X8）這個指標(biāo)只在10%的水平上顯著，但是在5%的水平上并不顯著。
由表五可以看出，-2Loglikehood為149.121，此值偏大，說明擬合效果一般.同時Cox &Snell R2為0.140，Nagelkerke R2 為0.187，二者都偏小，也說明模型的擬合優(yōu)度比較低。我們選定0.5作為臨界值，根據(jù)公式（3），計算上市公司破產(chǎn)概率，如果超過0.5則判定為違約企業(yè)，小于0.5則判定為誠信企業(yè)，可以得到方程對于估計樣本的總分類正確率為65.3%，其中第一類錯誤為70.3%，第二類錯誤為59.6%，具體數(shù)據(jù)見表六，表明使用logistic模型所得到的總分類正確率比使用線性判別模型得到的結(jié)果略好，而且在第一類錯誤與第二類錯誤的比例上，兩個模型所得到的結(jié)論是一致的，即模型所選用的三個指標(biāo)對于違約企業(yè)判定的準(zhǔn)確率要大于誠信企業(yè)，進而可知模型所選取的指標(biāo)對于商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營具有正面的意義。
四、進一步分析
由以上數(shù)據(jù)可知，采用線性判別模型和logistic模型所得到的總樣本判別率相近，僅為65%左右，與已有成果相比判別效果較差。而且，logistic模型中主營業(yè)務(wù)利潤率（X8）的系數(shù)在5%的水平上并不顯著，同時模型中的Cox &Snell R2與Nagelkerke R2較低，說明模型的擬合優(yōu)度較低，以上實證數(shù)據(jù)表明模型在城市商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理方面的應(yīng)用受到一定的限制。具體原因可以從以下幾方面進行解釋。
第一．在研究樣本和時期的選取上，由于受數(shù)據(jù)來源的限制，本文僅考察了2005年一年貸款企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，包含的企業(yè)數(shù)目較少，所涵蓋的企業(yè)范圍較窄，同時在對指標(biāo)進行處理時，由于數(shù)據(jù)原因、共線性原因等因素有些指標(biāo)被剔除，存在缺失的財務(wù)數(shù)據(jù)進行了相應(yīng)處理，這樣在模型計算之前已經(jīng)損失了一部分信息，因此在此基礎(chǔ)上回歸分析得到的模型的適用性受到一定的影響。其次，城市商業(yè)銀行之間的差異性遠遠大于它們的相似性，城市商業(yè)銀行無論是在跨地域，還是政府介入程度、經(jīng)營效益、風(fēng)險管理水平，差異都非常大，模型在不同城市商業(yè)銀行之間的引用受到相應(yīng)的限制，從而導(dǎo)致模型結(jié)論的應(yīng)用具有一定的局限性。
第二、在處理方法上，實際貸款數(shù)據(jù)很難滿足判別分析和logistic模型的假設(shè)條件。判別分析要求等協(xié)方差陣和變量服從多元正態(tài)分布，這在實際分析中很難滿足；而logistic回歸會導(dǎo)致原始數(shù)據(jù)的大量丟失和估計過程中出現(xiàn)共線性問題，從而使得估計參數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)差增加，雖然理論上可以采用主成分分析與判別分析和logistic回歸相結(jié)合的方法來降維，但是由于各個指標(biāo)間相關(guān)性較低導(dǎo)致不適合運用主成分分析方法，因此本文并未采納這兩種分析方法進行分析，因此數(shù)據(jù)處理方法選擇的不同，導(dǎo)致模型結(jié)論的應(yīng)用具有一定的局限性。
第三，從客觀背景上，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)多元化，還未成為真正的商業(yè)化運營主體，不良貸款的產(chǎn)生具有內(nèi)生性（施華強，2004）。2001年-2002年中央銀行的抽樣調(diào)查統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，中國歷史上不良資產(chǎn)由內(nèi)部管理原因造成的不良貸款比例僅占全部不良貸款的19.3%，由銀行客戶、宏觀經(jīng)濟體制變化等外部原因所形成的不良貸款占全部貸款的80.7%。后者包括國有企業(yè)貸款比例高，發(fā)放特定貸款，國企重組，社會信用差等原因。具體到城市商業(yè)銀行，特別是中西部地區(qū)的城市商業(yè)銀行，大多數(shù)是地方政府控制和主導(dǎo)的，其經(jīng)營行為具有明顯的政府干預(yù)的痕跡，城市商業(yè)銀行很大程度上充當(dāng)了第二財政的職能。盡管從2006年開始城市商業(yè)銀行已通過股份制改制、引入境外戰(zhàn)略投資者、民營資本等措施已經(jīng)加速重組，此前政府干預(yù)城市商業(yè)銀行的經(jīng)營決策在很大程度上決定了城市商業(yè)銀行信用風(fēng)險度量模型不可能具有很好的判別能力。
以上結(jié)論是與以往國內(nèi)商業(yè)銀行信用風(fēng)險研究的結(jié)論不同，以往研究所建立的判別模型識別和預(yù)測準(zhǔn)確率一般都達到80%以上。這是由于以往研究的樣本取自上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，一方面，由于上市公司有信息披露的義務(wù)以及較為嚴(yán)格的監(jiān)管，上市公司的數(shù)據(jù)全面準(zhǔn)確，同時還有流通股股本市值/總負(fù)債等能夠反映投資者預(yù)期的財務(wù)指標(biāo)，且公司治理結(jié)構(gòu)相對比較完善，政府干預(yù)較少，因而所用的模型穩(wěn)定性較好，推廣能力較強。然而，上市公司占城市商業(yè)銀行貸款企業(yè)的比例很小，當(dāng)前我國城市商業(yè)銀行的主要客戶仍然為非上市公司，所以以往研究的結(jié)論適用性很低，現(xiàn)實中商業(yè)銀行信用風(fēng)險判別模型所選擇的最具解釋力的指標(biāo)并非如以往研究所揭示的那樣。
五、結(jié)論
本文根據(jù)2005年某城市商業(yè)銀行貸款企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和履約情況，運用線性判別模型和logistic模型對影響我國城市商業(yè)銀行信用風(fēng)險的財務(wù)指標(biāo)進行選擇，并通過對模型結(jié)果進行分析比較，對模型判別的準(zhǔn)確率進行進一步的分析，研究的主要結(jié)論如下：
第一，通過運用逐步判別法和向后判別法篩選最具解釋力的變量，發(fā)現(xiàn)在借款企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)中，景氣指標(biāo)、盈利性指標(biāo)和清償性指標(biāo)對信用風(fēng)險影響最大。兩種模型所選取的最優(yōu)財務(wù)比率相指標(biāo)均為應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（X1）、主營業(yè)務(wù)利潤率（X8）、資產(chǎn)負(fù)債率（X13），因此上述三個財務(wù)比例指標(biāo)能在很大程度上可以決定貸款企業(yè)信用風(fēng)險的大小，說明判別結(jié)果具有一定的可信度。
第二，logsitic模型在估計樣本的總分類正確率方面要略優(yōu)于線性判別模型，而且模型對樣本的估計結(jié)果中，第一類錯誤率都是大于第二類錯誤率，表明模型具有較高的適用性。
第三，通過分析模型的總分類正確率，本文對總分類準(zhǔn)確率相對較低這一現(xiàn)象背后的原因進行了進一步的揭示。受數(shù)據(jù)來源和數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響，樣本的選擇本身存在一定的先天缺陷；判別模型和logistic模型本身的假設(shè)條件較嚴(yán)，現(xiàn)實中財務(wù)數(shù)據(jù)的高維性和多重性特征決定了數(shù)據(jù)很難滿足假設(shè)條件；由于歷史原因，我國城市商業(yè)銀行未成為真正的商業(yè)化主體，很大程度上成為政府主導(dǎo)的工具，以上三點決定了模型本身所得到的結(jié)果不是很理想。
Abstract: Based on the international researches about risk management of tunnel and underground projects,it was discussed the application process of risk management in tunnel constructions,and then was described an integrated risk management procedure for tunnel projects. Contents and methods of risk identification,risk analysis,risk evaluation,risk response and risk supervision in tunnel projects were also discussed. At the end,according to the analysis of the whole text,it was standardized the tunnel project risk management standards.
關(guān)鍵詞: 隧道工程;風(fēng)險管理流程;工作標(biāo)準(zhǔn)
Key words: tunnel project;risk managing process;work standards
中圖分類號:U45;F069?9 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1006-4311(2009)10-0090-04
0引言
20世紀(jì)60年代,一門新的管理科學(xué)――風(fēng)險管理,在美國正式形成,從此風(fēng)險管理在西方國家得到了迅速發(fā)展。經(jīng)過近半個世紀(jì)的實踐和理論研究,風(fēng)險管理現(xiàn)已被公認(rèn)為管理領(lǐng)域內(nèi)的一項重要職能。風(fēng)險管理首先應(yīng)用于經(jīng)濟領(lǐng)域,最近10年,風(fēng)險管理才真正應(yīng)用到隧道工程領(lǐng)域。美國MIT的Einstein?H?H教授是較早從事隧道工程的風(fēng)險分析的代表人物,主要貢獻是指出了隧道工程風(fēng)險分析的特點和應(yīng)遵循的理念,諸如《Geological model for tunnel cost model》[1]、《Risk and risk analysis in rock engineering》[2]。
隧道工程項目是一個投資大、工期長、涉及面廣的復(fù)雜系統(tǒng)。在這些項目的建設(shè)和運營過程中,還會存在許多的不確定性和不可預(yù)見的因素,因而隧道工程建設(shè)中存在較大風(fēng)險因素。為降低諸多風(fēng)險因素對工程項目造成的不利影響,有必要在隧道工程施工中實施有效的風(fēng)險管理。通過風(fēng)險規(guī)劃、風(fēng)險分析和風(fēng)險監(jiān)控,科學(xué)合理地使用管理方法、技術(shù)手段對項目涉及的風(fēng)險實施有效控制,主動、系統(tǒng)地對項目風(fēng)險進行全過程管理及監(jiān)控,達到降低項目風(fēng)險、妥善處理風(fēng)險事故不利后果的目的。
1991年英國提出UK MOD風(fēng)險管理模型,將風(fēng)險的管理分為初始辨識、分析和規(guī)劃管理3部分,初步建立了現(xiàn)代風(fēng)險管理流程的雛形。美國工程風(fēng)險管理研究專家Reilly和Carr(2001)提出5階段風(fēng)險管理模式,即風(fēng)險辨識、風(fēng)險估計、風(fēng)險評價、風(fēng)險決策、風(fēng)險控制。該風(fēng)險管理流程在2002年國際隧道協(xié)會(ITA)起草頒布的隧道及地下工程風(fēng)險管理指南中得到了應(yīng)用[3]。在此基礎(chǔ)上,本文將探討適用于隧道工程施工的風(fēng)險管理流程,設(shè)計規(guī)劃的隧道工程風(fēng)險管理流程圖,提出相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)。流程如圖1所示。
1分析項目環(huán)境擬定風(fēng)險管理策略
由于人們認(rèn)識事物在深度上和廣度上均有局限性,這就使得分析處理能力上是有限的。工程項目可被視為客觀事物的集合體。因此人們對工程項目的認(rèn)識不可避免地存在信息上的不完備的問題,從而造成人們對工程項目建設(shè)的環(huán)境缺乏客觀認(rèn)識,對工程項目的實施過程缺乏符合實際的預(yù)見,這是導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險的重要原因。這一特點就決定了對每一個不同的項目來說,量身定做一套風(fēng)險管理策略方案是非常重要的,即風(fēng)險管理策略的制定必須是在分析項目環(huán)境的情況下完成的,做到具體問題具體分析。分析項目環(huán)境擬定風(fēng)險管理策略。該過程在圖1中通過A2、A3、A4充分體現(xiàn)。由項目的領(lǐng)導(dǎo)小組分析項目的環(huán)境,根據(jù)項目的環(huán)境制定風(fēng)險管理策略,并確定項目的整體目標(biāo),以便后續(xù)工作更好地進行。
2隧道工程風(fēng)險分析
目前國內(nèi)對風(fēng)險分析的研究主要集中在金融市場分析、工程項目管理、投資分析、信息安全與貿(mào)易安全等方面。在某種程度上,風(fēng)險分析過程實際是探索系統(tǒng)未來運作軌跡。在隧道工程中,風(fēng)險分析主要包括風(fēng)險識別和風(fēng)險評估,以便更好的控制和處理風(fēng)險,將其所致的損失和后果降到最低。風(fēng)險分析過程在圖1中通過B4、B5、B6、B7、A7充分體現(xiàn)。風(fēng)險評估小組組織風(fēng)險分析,進行風(fēng)險因素識別和評估,最后向領(lǐng)導(dǎo)小組提交風(fēng)險報告,如果風(fēng)險分析可行,下一步進行風(fēng)險應(yīng)對,如果風(fēng)險分析不可行風(fēng)險評估小組重新進行風(fēng)險識別和風(fēng)險評估,直到風(fēng)險分析可行為止。
2.1 風(fēng)險因素識別
風(fēng)險識別是針對項目中各種風(fēng)險因素、風(fēng)險來源、風(fēng)險范圍、風(fēng)險特征與風(fēng)險事件或假象或現(xiàn)象和風(fēng)險后果相關(guān)的不確定性,可能發(fā)生的風(fēng)險類型、風(fēng)險產(chǎn)生原因和機理進行風(fēng)險辨識[4]。風(fēng)險識別是工程項目風(fēng)險管理中一項經(jīng)常性的工作。風(fēng)險識別主要包括收集資料、分析不確定性、確定風(fēng)險事件、編制風(fēng)險識別報告等。
風(fēng)險識別是工程項目的風(fēng)險評估與控制的開始,也是風(fēng)險評估的基礎(chǔ)。風(fēng)險因素識別方法和手段正確實用與否,風(fēng)險分析結(jié)論準(zhǔn)確全面與否對后續(xù)的風(fēng)險評價和風(fēng)險管理的效果有很大的影響。在隧道工程中,風(fēng)險識別是要確定隧道工程施工中可能存在的風(fēng)險及其可能造成的影響,它是隧道工程風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。在隧道工程風(fēng)險識別中,常用的風(fēng)險識別方法有專家調(diào)查法、頭腦風(fēng)暴法、敏感性分析法、項目工作分解結(jié)構(gòu)法、事故樹分析法等五大類。
在多年的研究和經(jīng)驗積累的結(jié)果上,可以總結(jié)出隧道工程施工中常見的風(fēng)險因素如下[5]:
①施工風(fēng)險:如塌方、巖爆、瓦斯爆炸、突水、滑坡等;
②技術(shù)風(fēng)險:如施工技術(shù)不合理、爆破控制不當(dāng)、新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)的應(yīng)用等;
③自然風(fēng)險:如高溫、嚴(yán)寒、地震、不可抗拒的自然災(zāi)害等;
④管理風(fēng)險:如施工人員不合格、管理人員不合格等;
⑤設(shè)備風(fēng)險:如施工設(shè)備供應(yīng)不足、設(shè)備安裝事故等。
2.2 風(fēng)險評估
風(fēng)險評估是建立在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上的,可分為風(fēng)險估計與風(fēng)險評價兩部分。風(fēng)險估計與評價在施工風(fēng)險管理中很重要。它通過對施工中風(fēng)險的估計與評價,把風(fēng)險發(fā)生的概率、損失嚴(yán)重程度以及其它因素綜合起來考慮,就可以得出施工中發(fā)生各種風(fēng)險的可能性及其危害程度,從而決定應(yīng)采取什么樣的風(fēng)險處置計劃。
2.2.1 風(fēng)險估計
風(fēng)險估計是指在找出潛在的風(fēng)險因素后,估計潛在損失的規(guī)模和損失發(fā)生的可能性,即損失發(fā)生可能性的估算和嚴(yán)重性的估算,以便于評價各種潛在損失的相對重要性,從而為確定風(fēng)險管理對策的最佳組合提供依據(jù)。
隧道工程風(fēng)險估計時,常使用風(fēng)險指數(shù)法R=P?鄢C估計風(fēng)險的嚴(yán)重程度。目前,我國在隧道工程領(lǐng)域風(fēng)險估計時,將潛在風(fēng)險P分為5類,如表1所示;對風(fēng)險后果C相應(yīng)的分為5級,如表2所示;風(fēng)險指數(shù)如表3所示[5]。
2.2.2 風(fēng)險評價
風(fēng)險評價是指在風(fēng)險識別和風(fēng)險估計的基礎(chǔ)上,把風(fēng)險發(fā)生的概率、損失嚴(yán)重程度,結(jié)合其他因素綜合起來考慮,得出項目發(fā)生風(fēng)險的可能性及其危害程度。并與公認(rèn)的安全指標(biāo)比較,確定項目的危險等級。然后根據(jù)項目的危險等級,決定是否需要采取控制措施,以及控制措施采取到什么程度。
風(fēng)險評價是隧道程風(fēng)險管理的核心,是系統(tǒng)地識別工程風(fēng)險和科學(xué)合理地管理風(fēng)險之間重要的紐帶,是決策分析的基礎(chǔ)。工程中常用的風(fēng)險評價方法有很多,簡單概括起來,主要有:主觀評分法、層次分析法、模糊數(shù)學(xué)法、敏感性分析法、故障樹法、結(jié)構(gòu)可靠性分析法、影響圖法等。
近年來隧道風(fēng)險評價方法在國外得到了大量的研究及應(yīng)用,除了借鑒隧道工程行業(yè)以外已經(jīng)發(fā)展的評估方法,應(yīng)用一種或幾種方法對工程系統(tǒng)或工程的某一部分進行風(fēng)險估計外,還根據(jù)隧道工程的特點發(fā)展了許多適合隧道工程的風(fēng)險評價模型。而我國隧道與地下工程研究和實踐的時間都比較短,還屬于發(fā)展階段,因此風(fēng)險評價方法在工程中的應(yīng)用還比較少,目前也僅限于最簡單的風(fēng)險指數(shù)法[6]。
3隧道工程風(fēng)險控制
3.1 風(fēng)險應(yīng)對
風(fēng)險應(yīng)對就是針對風(fēng)險分析的結(jié)果,為降低風(fēng)險的負(fù)面影響而采取的應(yīng)對措施。工程項目常用的風(fēng)險應(yīng)對策略和措施有:風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險緩解、風(fēng)險自留和風(fēng)險利用,以及這些策略的組合[7]。在眾多應(yīng)對策略中,項目管理者選擇行之有效的策略,并尋求既符合實際,又會有明顯效果的應(yīng)對風(fēng)險的具體措施,力圖使風(fēng)險轉(zhuǎn)化為機會或使風(fēng)險所造成的負(fù)面效應(yīng)降低到最低限度。
某一工程項目風(fēng)險,可能有多種應(yīng)對策略或措施;同一種類的風(fēng)險問題,對于不同的工程項目主體采用的風(fēng)險應(yīng)對策略或應(yīng)對措施可能是不一樣的。因此,從理論上說,需要根據(jù)工程項目風(fēng)險的具體情況以及風(fēng)險管理者的心理承受能力,以及抗風(fēng)險能力去確定工程項目風(fēng)險應(yīng)對策略或應(yīng)對措施。隧道工程項目常用的風(fēng)險應(yīng)對策略有:風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險控制和風(fēng)險自留。
除了上述的風(fēng)險應(yīng)對策略以外,保險也是隧道工程風(fēng)險處理的一種方式,實際上購買保險也是一種轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的方式。但是保險并不是最保險的方式,如果想要達到最佳效果,而是應(yīng)該通過科學(xué)的決策,理性的做出處理對策。
3.2 風(fēng)險監(jiān)控
在工程項目的實施”的過程中,風(fēng)險會不斷發(fā)生變化,可能會有新的風(fēng)險出現(xiàn),也可能預(yù)期的風(fēng)險會消失。而隧道工程由于其環(huán)境的特殊性,風(fēng)險變化的可能性顯得尤為明顯,及時對殘余的風(fēng)險進行控制和處理,并進一步修改風(fēng)險策略,對于降低風(fēng)險帶來的損失這是關(guān)鍵的一步。因此,對隧道工程進行風(fēng)險監(jiān)控是十分重要的。
風(fēng)險監(jiān)控是指隧道工程進展過程中,密切跟蹤已識別的風(fēng)險,監(jiān)控殘余風(fēng)險,識別新出現(xiàn)的風(fēng)險,修改風(fēng)險管理計劃,評估風(fēng)險管理的效果,一般有兩個方面的含義:風(fēng)險監(jiān)視和風(fēng)險控制。前者指對風(fēng)險和風(fēng)險因素發(fā)展變化的把握,后者指在風(fēng)險監(jiān)視的基礎(chǔ)上,采取相應(yīng)的控制措施[7]。
在某一時段內(nèi),風(fēng)險監(jiān)視和風(fēng)險控制交替進行,即發(fā)現(xiàn)風(fēng)險后經(jīng)常需要馬上采取控制措施,或風(fēng)險因素消失后立即調(diào)險應(yīng)對措施。因此,常將風(fēng)險監(jiān)視和控制整合起來考慮。風(fēng)險監(jiān)控過程在圖1中通過B11、A11、C12、C13、A13充分體現(xiàn)。由風(fēng)險評估小組制定風(fēng)險監(jiān)控策略,交由領(lǐng)導(dǎo)小組進行審批,審批通過后項目團隊執(zhí)行風(fēng)險監(jiān)控策略,并及時進行反饋,以便更好的完善風(fēng)險管理策略。
風(fēng)險監(jiān)控的主要方法和技術(shù)有:項目風(fēng)險應(yīng)對;審計;定期項目評估;增值分析;技術(shù)因素度量;附加風(fēng)險應(yīng)對計劃;獨立風(fēng)險分析[8]。
4隧道工程風(fēng)險管理工作標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)以上的分析,規(guī)范了隧道工程風(fēng)險管理的工作標(biāo)準(zhǔn),如表4所示。
5結(jié)論
風(fēng)險的管理是隧道工程項目管理中至關(guān)重要的一部分。如何使隧道工程這一復(fù)雜系統(tǒng)的諸多風(fēng)險因素對工程項目造成的不利影響降到最低,這就要求在隧道工程施工中實施有效的風(fēng)險管理。制定一個較為完善的風(fēng)險管理流程和工作標(biāo)準(zhǔn)在這一工作中就顯得尤為重要。這樣風(fēng)險管理者才能通過全面的識別、細致的分析、合理的評價、恰當(dāng)?shù)奶幚怼崟r的監(jiān)控,才能使工程免受重大損失,保證工程效益。
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【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制; 風(fēng)險評估; 管理策略
為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力,根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī),財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出我國內(nèi)部控制的基本要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等五項,并在《基本規(guī)范》中單辟一章,就風(fēng)險評估的有關(guān)內(nèi)容進行了規(guī)定。這說明國家和企業(yè)已經(jīng)意識到風(fēng)險評估在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用,那么企業(yè)應(yīng)該從哪些方面來加強識別企業(yè)風(fēng)險,建立風(fēng)險評估系統(tǒng),進一步改善內(nèi)部控制呢?
一、國內(nèi)外企業(yè)風(fēng)險評估體系研究綜述
國外對內(nèi)部控制的研究已有很長的歷史。1988年美國注冊會計師協(xié)會《審計準(zhǔn)則公告第55號》,該公告提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三個要素:控制環(huán)境、會計制度、控制程序。進入90年代以后,COSO提出《內(nèi)部控制―整體框架》的報告,將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個部分,實現(xiàn)了內(nèi)部控制由三要素向五要素的飛躍。自此風(fēng)險評估被納入內(nèi)部控制系統(tǒng)之中。最新內(nèi)部控制研究結(jié)果表明,內(nèi)部控制與風(fēng)險管理愈發(fā)趨向目標(biāo)一致,某些內(nèi)容也有較大重合,COSO也于2001年起著手進行風(fēng)險管理研究,從最初的將風(fēng)險評估作為一個要素納入內(nèi)部控制整體框架中到目前的著手進行風(fēng)險管理研究,足可以看出內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的趨同性和風(fēng)險這一因素在內(nèi)部控制中的作用和地位越來越重要。
近年,我國理論界和實務(wù)界越來越重視內(nèi)部控制的研究和應(yīng)用,學(xué)者們在理論觀念的引進和研究方面做了大量的工作。由財政部、證監(jiān)會等五部委聯(lián)合的我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》就是很好的證明。
二、進行內(nèi)部控制風(fēng)險評估研究的現(xiàn)實意義
史學(xué)家湯因比曾說過:“一個國家乃至一個民族,其衰亡是從內(nèi)部開始的,外部力量不過是其死亡前的最后一擊”。企業(yè)的存亡又何嘗不是如此呢。既然一個企業(yè)的衰亡也是從其內(nèi)部開始的,那若要尋求企業(yè)的生存發(fā)展之路就必須從其內(nèi)部抓起,內(nèi)部控制正是基于這一點才得到了世界各國理論界和實務(wù)界的重視。同時,市場經(jīng)濟從微觀角度來說是一種風(fēng)險經(jīng)濟,企業(yè)作為市場的基本單位時刻置身于風(fēng)險之中,越是開放發(fā)達的市場經(jīng)濟,其中蘊藏的風(fēng)險和不確定性越大。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展成熟和市場開放程度的加大,風(fēng)險己經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注和管理的焦點,作為企業(yè)內(nèi)部管理核心的內(nèi)部控制要想發(fā)揮其應(yīng)有的作用,必須不斷充實和發(fā)展,以求跟上市場發(fā)展的步伐,正是基于這個基礎(chǔ),風(fēng)險的概念逐步進入了內(nèi)部控制的范圍。減輕或避免風(fēng)險是內(nèi)部控制活動的目標(biāo),各種風(fēng)險因素是內(nèi)部控制的對象。所以,企業(yè)要實施有效的內(nèi)部控制,就要識別和衡量它所面臨的風(fēng)險及其風(fēng)險因素,這是采取有效控制活動的依據(jù)和前提,這里的識別和衡量風(fēng)險就是風(fēng)險評估。目前COSO整體框架和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》把風(fēng)險評估作為一項基礎(chǔ)要素納入到內(nèi)部控制框架之中,這一發(fā)展是理論順應(yīng)客觀實際發(fā)展的必然結(jié)果。
進行內(nèi)部控制和風(fēng)險評估研究具有重要的現(xiàn)實意義:內(nèi)部控制的缺失和不健全是導(dǎo)致會計舞弊泛濫的根本原因之一;內(nèi)部控制制度的極度缺失和對風(fēng)險的忽視是導(dǎo)致我國企業(yè)生命周期短的根本原因; 國有企業(yè)改革的成功離不開健全的內(nèi)部控制制度及風(fēng)險的管理和控制;風(fēng)險評估是內(nèi)部控制制度設(shè)計控制活動和發(fā)揮應(yīng)有作用的基礎(chǔ)。
風(fēng)險評估是內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)組成部分,要使控制制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用,企業(yè)必須清楚所面臨的風(fēng)險,并對整個企業(yè)的風(fēng)險進行定性或定量的評估,然后針對風(fēng)險評估的結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動。其實內(nèi)部控制也就是風(fēng)險的管理與控制活動,如果毫無風(fēng)險,也就不需耗費大量的人力財力物力去搞什么內(nèi)部控制。既然風(fēng)險的存在是控制的原因所在,進行風(fēng)險評估就成為整個內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。無論是從國際大環(huán)境來看還是從我國的具體情況出發(fā),內(nèi)部控制的研究和應(yīng)用都是非常重要的。但是,作為有效實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件的風(fēng)險評估卻還沒有得到足夠的發(fā)展,研究會計和審計的人都早已熟知制度基礎(chǔ)上的審計,但風(fēng)險基礎(chǔ)上的控制觀念還是個新概念,還沒有建立起比較完善的體系。因此,進行內(nèi)部控制和風(fēng)險評估研究無疑具有非常重要的現(xiàn)實意義。
三、風(fēng)險評估體系的構(gòu)建
鑒于風(fēng)險評估在我國內(nèi)部控制中的運用,筆者認(rèn)為可以通過以下幾個步驟來建立風(fēng)險評估系統(tǒng)。
(一)確定全面風(fēng)險管理目標(biāo)
風(fēng)險是指企業(yè)在未來經(jīng)營中面臨的、可能影響其經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的所有不確定性。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險,并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。全面風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體目標(biāo),制定風(fēng)險管理策略,在企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面和業(yè)務(wù)過程中的各個環(huán)節(jié)進行風(fēng)險管理的基本流程,落實風(fēng)險理財措施,培育良好的風(fēng)險管理文化,建立健全風(fēng)險管理的組織體系、信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程和方法。
企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)宗旨的具體化,是企業(yè)各項業(yè)務(wù)和管理活動所指向的終點。企業(yè)風(fēng)險管理的首要任務(wù),就是確定目標(biāo)。只有先確立了目標(biāo),管理層才能針對目標(biāo)確定風(fēng)險并采取必要的行動來管理風(fēng)險。確定全面風(fēng)險管理目標(biāo)要做到:企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的確定應(yīng)與員工溝通;企業(yè)計劃和預(yù)算與風(fēng)險管理目標(biāo)、戰(zhàn)略計劃及當(dāng)前情況具有一致性;業(yè)務(wù)活動風(fēng)險目標(biāo)要具體;領(lǐng)導(dǎo)層參與制定企業(yè)風(fēng)險目標(biāo)并對其負(fù)責(zé)。
(二)收集風(fēng)險管理初始信息
實施全面風(fēng)險管理,企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息,包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測。應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。
1.在財務(wù)風(fēng)險方面,企業(yè)至少收集以下信息
(1)負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力。(2)現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占主營業(yè)務(wù)收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率。(3)應(yīng)付賬款及其占購貨額的比重。(4)成本和管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用。(5)成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。
2.在市場風(fēng)險方面,企業(yè)至少收集以下信息
(1)產(chǎn)品的價格及供需變化。(2)產(chǎn)品供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格變化。(3)主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況。(4)潛在競爭者、競爭者及其主要產(chǎn)品情況。
3.在運營風(fēng)險方面,企業(yè)至少收集以下信息:
(1)新市場開發(fā),市場營銷策略。(2)企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化,中、高層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗。(3)質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。(4)因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈。(5)企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和能力。
企業(yè)對收集的初始信息應(yīng)進行必要的篩選、提煉、對比、分類、組合,以便進行風(fēng)險評估。
(三)風(fēng)險識別
企業(yè)風(fēng)險的識別應(yīng)當(dāng)以一種系統(tǒng)方法來進行,以確保公司的所有主要活動及其風(fēng)險都被囊括進來,并進行有效的分類。根據(jù)企業(yè)實際情況和技術(shù)水平,風(fēng)險識別主要以定性識別方法為主,適當(dāng)結(jié)合定量識別方法,同時根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理水平的不斷提高,逐步引進和加大定量識別方法。
企業(yè)應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險識別方法,保證風(fēng)險識別的規(guī)范性和科學(xué)性,具體措施有:
1.建立科學(xué)的風(fēng)險識別方法體系,對企業(yè)和各職能部門隨時關(guān)注企業(yè)活動中存在的風(fēng)險提供指導(dǎo)。
2.對風(fēng)險識別方法進行規(guī)范化和制度化,確保企業(yè)和各職能部門使用統(tǒng)一的識別方法體系對風(fēng)險識別結(jié)果進行描述。
3.利用歷史事件諸如違約支付、產(chǎn)品價格變動等,關(guān)注未來事件諸如人口變動、新市場條件以及競爭者行為等對風(fēng)險進行趨勢分析和關(guān)注。
4.建立損失事件數(shù)據(jù)庫,通過事件列表、事件分類、內(nèi)部分析、推動討論和會談、流程分析等方法進行風(fēng)險識別,確定風(fēng)險因素發(fā)展趨勢和根源。
(四)風(fēng)險分析
企業(yè)風(fēng)險分析評估的方法多種多樣,采用定量分析方法,特別是利用數(shù)學(xué)模型進行風(fēng)險分析,可以使風(fēng)險管理建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上,并為最終的決策提供可靠的依據(jù)。風(fēng)險分析及度量,需要充分地獲得企業(yè)在歷史年度內(nèi)發(fā)生的各種風(fēng)險的次數(shù)以及所導(dǎo)致的損失,統(tǒng)計時段越長,風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性越高。風(fēng)險評估不僅要了解歷史上各種風(fēng)險發(fā)生的頻率,還要充分考慮風(fēng)險的客觀環(huán)境是否改變,如果有變化,就要在歷史數(shù)據(jù)的趨勢分析上進行修正。在實際操作中,許多風(fēng)險發(fā)生的可能性實際上難以量化,它們至多只能定性地被描述為“大的”、“中的”、或“小的”風(fēng)險。
企業(yè)在分析風(fēng)險發(fā)生的可能性(或頻率、概率)和風(fēng)險發(fā)生的條件方面,可采取如下措施:
1.企業(yè)基于風(fēng)險識別的結(jié)果對風(fēng)險的發(fā)生概率進行分析評估,選擇采用諸如預(yù)期估計或情況評價等術(shù)語來表達潛在的可能性,或采用數(shù)據(jù)或圖表的形式來描述和評價風(fēng)險發(fā)生的概率。
2.企業(yè)建立風(fēng)險分析模型,通過關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)管理方法、壓力測試和情景分析等定量技術(shù)手段和會談、工作組會議等定性評價技術(shù)對風(fēng)險發(fā)生的條件因素進行分析,以確定風(fēng)險發(fā)生的具體條件。
3.企業(yè)自查與外部檢查、事前與事后檢查相結(jié)合。
4.企業(yè)引進技術(shù)手段,由日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)入手,按照既定的模型做預(yù)警提示。
(五)風(fēng)險評價
企業(yè)風(fēng)險評價是在風(fēng)險識別、風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上,評估風(fēng)險對企業(yè)可能產(chǎn)生的影響以及確定風(fēng)險的重要性水平的過程。企業(yè)風(fēng)險評價包括兩個方面的內(nèi)容,即分析風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響和確定風(fēng)險的重要性水平。企業(yè)風(fēng)險評價通常是和風(fēng)險分析同步進行的,因而其方法也和風(fēng)險分析相同。
企業(yè)風(fēng)險評價的控制措施有:
1.企業(yè)對于重要事項面臨的重要風(fēng)險可能帶來的重大影響,應(yīng)當(dāng)通過定量分析技術(shù),確定各種可能性造成影響的數(shù)量,從而為企業(yè)采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險對策提供科學(xué)的依據(jù)。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險可能帶來的影響程度的大小,對風(fēng)險進行排序,明確重要風(fēng)險和一般風(fēng)險。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對重要風(fēng)險予以特別的關(guān)注,避免重要風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的重大損失。
(六)風(fēng)險管理策略
一般情況下,對戰(zhàn)略、財務(wù)、運營和法律風(fēng)險,可采取風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險控制等方法。
1.企業(yè)針對各種風(fēng)險建立確定風(fēng)險應(yīng)對措施的程序和方法,對具有較高發(fā)生概率、影響重大的風(fēng)險優(yōu)先考慮。
2.建立一套廣泛適應(yīng)的風(fēng)險決策判斷標(biāo)準(zhǔn),即根據(jù)風(fēng)險嚴(yán)重程度和企業(yè)的風(fēng)險承受程度確定不同的決策。
3.企業(yè)對降低風(fēng)險水平所需成本進行合理分析,評估風(fēng)險應(yīng)對措施的成本與效益。
4.企業(yè)選定風(fēng)險處理措施后,根據(jù)剩余風(fēng)險重新校訂風(fēng)險。
5.企業(yè)要持續(xù)獲得風(fēng)險變化信息,有效地控制、管理風(fēng)險,防范新風(fēng)險的產(chǎn)生。
6.對重要風(fēng)險進行實時監(jiān)控。
四、結(jié)論
企業(yè)風(fēng)險評估是一個持續(xù)反復(fù)的過程,一次風(fēng)險評估并不能一勞永逸。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息,進行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析,根據(jù)情況的變化及時調(diào)險應(yīng)對策略,以避免由于原來選擇使用的風(fēng)險應(yīng)對策略無效而影響內(nèi)部目標(biāo)的實現(xiàn)。特別是當(dāng)企業(yè)經(jīng)營活動所處的外部環(huán)境發(fā)生變化時,企業(yè)必須保持應(yīng)有的靈敏度,針對變化的外部環(huán)境進行相應(yīng)的風(fēng)險評估,以使企業(yè)的目標(biāo)在變化了的外部環(huán)境中得以實現(xiàn)。我國企業(yè)只有建立比較完善的風(fēng)險評估系統(tǒng),才能真正完善我國企業(yè)的內(nèi)部控制,真正促進我國企業(yè)的進一步發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】隧道工程;風(fēng)險管理;風(fēng)險識別與評定;風(fēng)險監(jiān)控;工程監(jiān)理
近年來，由于道路交通網(wǎng)建設(shè)需要，高速鐵路隧道的挖掘長度及開挖斷面越來越大，斷面形狀日益多樣化，加大了開發(fā)難度，施工風(fēng)險隨之俱增。面對施工過程中風(fēng)險要素和不確定性，應(yīng)構(gòu)建動態(tài)的、全過程的風(fēng)險管理技術(shù)體系，最大程度的消除施工風(fēng)險，避免安全質(zhì)量故障的發(fā)生。風(fēng)險管理技術(shù)體系的構(gòu)建要建立在高速鐵路隧道施工中的風(fēng)險要素分析，及風(fēng)險管理目標(biāo)確定基礎(chǔ)上，因為這些為其提供了科學(xué)合理的依據(jù)，這樣才能保證施工風(fēng)險得到有效控制。
1 高速鐵路隧道施工中存在的主要風(fēng)險要素和風(fēng)險管理目標(biāo)
高速鐵路隧道工程項目周期長、工程量大、施工難度高，過程存在不確定性，反映到具體的施工作業(yè)中后為兩種表現(xiàn)。一是，施工技能風(fēng)險要素。采用新技術(shù)，技術(shù)落后，應(yīng)用過程中的操作失誤，施工工序?qū)嵤┎划?dāng)，爆破操作不當(dāng)，隧道圍巖變形過大及勘察不仔細等都會形成一定施工技術(shù)風(fēng)險。二是，施工現(xiàn)場風(fēng)險要素。高速鐵路隧道是修建在地下或山體中的，開挖過程中很可能出現(xiàn)塌方、瓦斯爆炸、釋放有毒氣體、洞口滑坡等，加之地質(zhì)的不確定性，安全措施不到位，隨時可能引發(fā)施工安全故障。
施工風(fēng)險是關(guān)系到工程質(zhì)量、工期進度及生產(chǎn)安全的重要因素，必須做好施工風(fēng)險管理工作。施工風(fēng)險管理目標(biāo)：科學(xué)評估施工中可能存在的風(fēng)險，確定重大危險源，然后制定風(fēng)險管理方案和辦法，以規(guī)避風(fēng)險。
2 高速鐵路隧道施工風(fēng)險管理技術(shù)體系
2.1 風(fēng)險分析
隧道施工中有著諸多風(fēng)險要素，而且多是隱蔽的，需要采取有效的識別方法識別出風(fēng)險源。所以，對施工風(fēng)險進行充分的分析與論證，從系統(tǒng)角度看高速鐵路隧道施工風(fēng)險，精確估計施工風(fēng)險要素，進而制定相應(yīng)的風(fēng)險規(guī)避措施，做到對施工風(fēng)險的規(guī)避。風(fēng)險識別和風(fēng)險評估是風(fēng)險分析的主要手段。風(fēng)險識別是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險源的一個過程，在這過程中要對風(fēng)險要素發(fā)生的條件、位危害等進行科學(xué)分析。成功識別出風(fēng)險源后，要將其一一羅列出來，建立風(fēng)險指標(biāo)體系，用以評估重大危險源。
風(fēng)險識別方法是多種多樣的，目前有專家調(diào)查法、經(jīng)驗判斷法、系統(tǒng)分析法、情景分析法等。無論采用哪一種方法，都要遵循預(yù)測性、全面性、科學(xué)性和系統(tǒng)性原則進行風(fēng)險識別工作，從工程實際出發(fā)，選擇與施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)相符合的風(fēng)險識別方法。實際工作中，施工單位要根據(jù)施工組織方案、技術(shù)指標(biāo)交底文件、地質(zhì)勘查報告等資料，結(jié)合以往經(jīng)驗，利用適合方法對施工風(fēng)險要素進行分析，得到各風(fēng)險比重，同時對其可能造成的嚴(yán)重后果進行全面分析，為風(fēng)險管理提供依據(jù)。
2.2 風(fēng)險評估
風(fēng)險評估建立在風(fēng)險分析基礎(chǔ)上，是一種對風(fēng)險源可能造成的影響和損失的可能性進行量化評估工作。為做到真正量化評估，要建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型。由于模型構(gòu)建較為專業(yè)，這里根據(jù)風(fēng)險評估過程提出了一種操作方便便捷、數(shù)據(jù)明了、不繁瑣的風(fēng)險評估程序。具體是：第一步，先整體評估工程項目的施工風(fēng)險，對識別出來的風(fēng)險要素進行風(fēng)險分析，預(yù)見每個風(fēng)險源要素可能為施工帶來的影響和損失;第二步，預(yù)見風(fēng)險要素對整個工程項目可能造成的影響程度，從成本、工期、質(zhì)量、安全角度入手;第三步，對以上兩個環(huán)節(jié)得出的信息進行整合，按一定比重將所有風(fēng)險要素及其影響程度做先后排序處理;第四步，從現(xiàn)有的風(fēng)險評估模型中選擇一個適合工程項目施工要求的，將重大風(fēng)險源填入其中，按一定計算方式計算得出評估結(jié)果，最終確定風(fēng)險要素對工程施工產(chǎn)生的影響。
除進行量化的風(fēng)險評估之外，也可以根據(jù)實際工作經(jīng)驗進行風(fēng)險評估，但是這種評估方法對人員專業(yè)知識和經(jīng)驗有著嚴(yán)格要求，得出的評估結(jié)果缺乏科學(xué)性，沒有先進技術(shù)作為支撐。
2.3 風(fēng)險監(jiān)控
結(jié)合高速鐵路施工經(jīng)驗，此類工程項目的施工風(fēng)險監(jiān)控措施有：第一，建立風(fēng)險監(jiān)控臺賬，清楚登記風(fēng)險源產(chǎn)生條件、位置、危害程度、預(yù)控措施及負(fù)責(zé)人等信息，并公示給全員，尤其技術(shù)人員。既用于防控風(fēng)險，也用于安全故障發(fā)生后的處理，便于提高反應(yīng)速度和故障處理效率。第二，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果制定安全作業(yè)技術(shù)方案，選擇符合標(biāo)準(zhǔn)的施工技術(shù)。第三，嚴(yán)格地質(zhì)勘查工作，全面而客觀的分析隧道項目施工現(xiàn)場的地質(zhì)條件，整理成文件后納入風(fēng)險監(jiān)控體系之中。
2.4 風(fēng)險控制
風(fēng)險控制是隧道施工風(fēng)險管理中的重要內(nèi)容，是保證施工安全的有效手段，應(yīng)制定動態(tài)的風(fēng)險控制計劃。以隧道工程實際為出發(fā)點，以風(fēng)險分析、風(fēng)險評估和風(fēng)險監(jiān)控為依據(jù)，以有效防控施工風(fēng)險為目的，制定風(fēng)險控制計劃。計劃內(nèi)容要符合這些要求：制定明確的風(fēng)險管理目標(biāo)和防控策略;提供完整的風(fēng)險分析、評估與檢測報告信息;確定各個施工階段的技術(shù)與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn);建立嚴(yán)格的崗位職務(wù)分工和責(zé)任分工制度，讓每位施工參與者清楚自己的工作范圍、職責(zé)和權(quán)限;要求工程監(jiān)理嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)格檢查隱蔽工程的施工情況，規(guī)范各項施工工藝。其中，風(fēng)險防控措施的制定是重中之重，要堅持以“預(yù)防為主”，“及時有效處理”等原則，將風(fēng)險防控和風(fēng)險處理有機結(jié)合起來，力爭確保風(fēng)險防控措施的完善性、有效性，全面保證工程施工安全。
3 結(jié)語
目前，我國高速鐵路隧道施工技術(shù)和安全管理有了長足發(fā)展，施工風(fēng)險管理技術(shù)仍然存在很大的發(fā)展空間。我們要做的是，根據(jù)具體施工過程中不斷暴露出來的風(fēng)險要素不斷提高風(fēng)險識別與評估水平，為制定行之有效的風(fēng)險管理辦法提供科學(xué)決策依據(jù)。同時，也要不斷探索風(fēng)險管理的新途徑、新方法，促進風(fēng)險管理技術(shù)發(fā)展，以滿足施工安全管理工作的需要，有效規(guī)避施工風(fēng)險。
參考文獻：
[1]李明.高速鐵路隧道施工風(fēng)險管理技術(shù)探索[J].隧道建設(shè)，2010.
關(guān)鍵詞：風(fēng)電；管理；風(fēng)險
Abstract: since 2009 July benchmark on-grid wind power price after the introduction of new measures, countries have developed a series of new targets in the wind power development scale, which marks China's wind power industry has entered a rapid development period. At the same time, strengthen the consciousness of wind power enterprise risk management and insurance has become a required course in front of the person in charge of the company.
Keywords: wind power; risk management;
中圖分類號：TU71 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2095-2104（2013）
認(rèn)識發(fā)現(xiàn)、有效規(guī)避和合理轉(zhuǎn)移公司在獲取項目、加工制造、安裝調(diào)試和質(zhì)保過程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險，是風(fēng)電企業(yè)邁向成熟發(fā)展的前提。本文通過介紹風(fēng)電設(shè)備制造行業(yè)（下簡稱“W公司”）項目風(fēng)險的識別和應(yīng)對措施，以對其他同行提供參考。
1、風(fēng)險準(zhǔn)備
中國風(fēng)電企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境越來越明顯地呈現(xiàn)出復(fù)雜而激烈的態(tài)勢，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也越來越復(fù)雜，有效防范和控制企業(yè)的風(fēng)險尤顯重要。企業(yè)所面臨的風(fēng)險，是指由于企業(yè)外部的環(huán)境發(fā)生變化，或由于包括企業(yè)自身在內(nèi)的主體在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響事件的可能性。W公司風(fēng)險管理的目標(biāo)是在潛在問題發(fā)作以前就標(biāo)志它們，這樣就可以在生命周期中可以適時地計劃和啟用風(fēng)險處理活動。
1.1 風(fēng)險管理的組成
W公司的風(fēng)險管理如圖表1所示，包括風(fēng)險評估和風(fēng)險控制兩部分。風(fēng)險評估包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險優(yōu)先級定義，風(fēng)險控制包括風(fēng)險管理計劃、風(fēng)險化解和風(fēng)險監(jiān)控三部分。
1.2 風(fēng)險種類
W公司的風(fēng)險種類通過專家訪談方式根據(jù)以往經(jīng)驗列出各類風(fēng)險進行分類，形成風(fēng)險分類基本表，如圖表1。具體到各個項目實施前，由項目經(jīng)理組織項目相關(guān)人員針對該項目存在的風(fēng)險因素在圖表1的基礎(chǔ)上再次進行識別。
圖表 1風(fēng)險分類基本表
1.3 定義風(fēng)險參數(shù)
風(fēng)險參數(shù)可用于評估、分類和劃分風(fēng)險的優(yōu)先級；W公司將風(fēng)險參數(shù)分為：“發(fā)生的可能性”和“影響的嚴(yán)重性”兩類，見圖表2。
圖表 2 風(fēng)險參數(shù)定義
1.險管理策略
識別出風(fēng)險后需要進一步制定風(fēng)險的應(yīng)對計劃，風(fēng)險應(yīng)對就是對項目風(fēng)險提出正確的處理辦法。風(fēng)險應(yīng)對計劃在項目的概念階段、規(guī)劃階段就做出；當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時根據(jù)情況調(diào)整相應(yīng)的策略方法。
1.5 風(fēng)險管理角色及職責(zé)
風(fēng)險管理角色包括項目經(jīng)理，項目組成員和風(fēng)險審計小組。項目經(jīng)理對風(fēng)險管理工作負(fù)全部責(zé)任。項目組成員作為項目風(fēng)險分析組的成員，對項目工作中存在的風(fēng)險進行分析、記錄，并整理成書面材料。風(fēng)險審計小組定期或不定期對風(fēng)險管理工作開展情況進行評審，確保所開展的風(fēng)險管理工作符合組織的要求。
2、風(fēng)險識別
在項目計劃制定階段由項目經(jīng)理召開由項目組相關(guān)人員參加的項目風(fēng)險管理工作會議。在會議中，項目經(jīng)理向項目組相關(guān)成員介紹項目風(fēng)險分類方法，并向所有到會人員分發(fā)一張項目風(fēng)險分類表，列出組織建議的風(fēng)險分類，供風(fēng)險分析組成員在識別項目風(fēng)險時使用。會議討論輸出一個初步的項目風(fēng)險清單，以便將來做進一步的分析。
3、風(fēng)險分析
W公司主要通過風(fēng)險核對表法對風(fēng)險進行定性定量分析，風(fēng)險分析的依據(jù)是“風(fēng)險識別”出來的“風(fēng)險清單”。依據(jù)“發(fā)生可能性”和“影響的嚴(yán)重性”計算風(fēng)險的得分，依據(jù)以下公式統(tǒng)計風(fēng)險得分由高到低排列風(fēng)險項。
公式：風(fēng)險得分= 發(fā)生可能性等級分 * 影響的嚴(yán)重性等級分
4、風(fēng)險的控制
4.1控制方法
4.1.1風(fēng)險管理計劃
重點是制定一個計劃，以處理在排位靠前的高風(fēng)險項。圖表3是W公司風(fēng)險管理計劃的例子：
圖表 3W公司前十大風(fēng)險清單
4.1.2風(fēng)險的化解
風(fēng)險的化解主要圍繞風(fēng)險的管理策略展開，包括避免風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和減輕風(fēng)險等三方面。
避免風(fēng)險，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生的可能性很大且不利后果很嚴(yán)重，又無其他良好策略減輕風(fēng)險，則采取主動放棄項目或在現(xiàn)階段縮小項目范圍，或者改變項目目標(biāo)，或者改變項目技術(shù)方案。
轉(zhuǎn)移風(fēng)險是將項目本身面臨的損失風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他方承擔(dān)或者共同承擔(dān)的策略方法，是一種合理合法的市場或商業(yè)行為。其目的不是降低風(fēng)險發(fā)生的概率和不利后果的大小，而是借用合同或協(xié)議，在風(fēng)險一旦發(fā)生時將損失的一部分轉(zhuǎn)移到他方或項目以外的第三方身上。這一風(fēng)險應(yīng)對策略多用在風(fēng)險概率小但后果損失大的項目上。
減輕風(fēng)險是一種積極的應(yīng)對和處理策略，通過各種技術(shù)和方法降低損失發(fā)生的可能性，縮小其后果的不利影響程度。包括風(fēng)險預(yù)防和損失抑制兩個方面。風(fēng)險預(yù)防特指在風(fēng)險發(fā)生前為了消除或減少風(fēng)險因素和風(fēng)險發(fā)生概率的技術(shù)及管理手段、方法，如設(shè)備上“備份”的采用，特別在技術(shù)設(shè)計、質(zhì)量規(guī)劃，安全管理角度注意應(yīng)用。損失抑制則是指在風(fēng)險已發(fā)生的情況下，采取措施減少風(fēng)險或事故的損失范圍、影響面、后果程度的處理方法。風(fēng)險一旦發(fā)生，需要這一積極的減輕風(fēng)險的應(yīng)對措施。風(fēng)險預(yù)防和損失抑制應(yīng)綜合考慮，以發(fā)揮減輕風(fēng)險的最大功能。
4.2風(fēng)險監(jiān)控
項目從規(guī)劃、實施到完成有一個較長的過程，其中存在著很大的不確定性；而且項目風(fēng)險一般都有一個發(fā)生、發(fā)展的過程；隨項目進展，項目風(fēng)險也可能變化。因此在風(fēng)險分析、制定風(fēng)險應(yīng)對策略的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)對實施中、執(zhí)行中的項目主動跟蹤和實行動態(tài)化的風(fēng)險監(jiān)控，即全方位的項目風(fēng)險管理，以及根據(jù)現(xiàn)場反饋進行風(fēng)險管理的相應(yīng)調(diào)整，從而保證風(fēng)險管理達預(yù)期的目標(biāo)。W公司通過周例會機制循環(huán)往復(fù)的對已識別的風(fēng)險進行監(jiān)控并不斷的識別新的風(fēng)險并加入到風(fēng)險管理清單中進行監(jiān)控。
4.3風(fēng)險預(yù)警
風(fēng)險預(yù)警管理是指對于項目管理過程中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險，采取超前或預(yù)先防范的管理方式，一旦在監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)有發(fā)生風(fēng)險的征兆，及時發(fā)出預(yù)警信號并采取校正行動，以最大限度地控制不利后果的發(fā)生。
[關(guān)鍵詞]鐵路施工；安全風(fēng)險管理；應(yīng)用
什么是安全風(fēng)險管理？簡單的來說，就是通過識別生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的危險、有害因素，并運用定性或定量的統(tǒng)計分析方法確定其風(fēng)險嚴(yán)重程度，進而確定風(fēng)險控制的優(yōu)先順序和風(fēng)險控制措施，以達到改善安全生產(chǎn)環(huán)境、減少和杜絕安全生產(chǎn)事故的目標(biāo)。從宏觀角度而言，風(fēng)險管理的對象是存在于系統(tǒng)中的人、物和環(huán)境，以及由它們所構(gòu)成的系統(tǒng)；而從微觀角度而言，風(fēng)險管理的對象就是指風(fēng)險因素、危險源、隱患和事故等。
一、推行安全風(fēng)險管理的意義
安全風(fēng)險管理它是一種科學(xué)的安全管理方法，它構(gòu)建了科學(xué)的安全風(fēng)險控制體系，是一種系統(tǒng)的管理方法，實現(xiàn)了良好的制度和措施保證，安全靠什么保證？安全靠良好的制度來保證措施的落實。事實證明，過去那種靠“人盯人、人管人”的管理機制，已經(jīng)與當(dāng)前的科學(xué)發(fā)展時代不相適應(yīng)，甚至說可以制約著安全管理的發(fā)展，安全風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)的工程，是以“預(yù)防為主、過程控制”構(gòu)建的安全風(fēng)險控制體系，是要把消除各種安全風(fēng)險作為風(fēng)險管理目標(biāo)的一種體系。
二、鐵路安全風(fēng)險管理的主要內(nèi)容
鐵路安全風(fēng)險管理的指導(dǎo)思想和主要內(nèi)容就是通過實施安全風(fēng)險管理，增強安全風(fēng)險的防范意識，構(gòu)建安全風(fēng)險的防控體系，達到強化安全基礎(chǔ)，最大限度地減少或消除安全風(fēng)險，確保鐵路各項生產(chǎn)和運輸安全。鐵路安全風(fēng)險管理是對現(xiàn)有安全管理的總結(jié)、提煉和延伸，是突出預(yù)防、控制過程、實現(xiàn)閉環(huán)的科學(xué)安全管理體系。實際上是對正在實行的國家安全生產(chǎn)方針“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”安全工作思路的延續(xù)，是一種更科學(xué)的安全管理方法。
安全風(fēng)險管理的主要內(nèi)容是由風(fēng)險管理的基礎(chǔ)信息、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險控制等幾部分構(gòu)成。風(fēng)險管理的基礎(chǔ)信息主要是指開展風(fēng)險管理工作中需要的各種資源，以及實施風(fēng)險管理所依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)等，它是以后風(fēng)險識別和分析的依據(jù)。風(fēng)險識別是通過識別風(fēng)險事件、影響范圍、事件發(fā)生的原因和潛在的后果等，建立初步的風(fēng)險識別表。風(fēng)險識別不僅要考慮有關(guān)事件帶來的損失，也要考慮風(fēng)險事件發(fā)生的可能性，它重點是對人的不安全行為、物的不安全狀態(tài)、環(huán)境的因素、管理的因素來進行識別。風(fēng)險分析是指運用科學(xué)的分析方法（如頭腦風(fēng)暴法、檢查表法等）對分析出的風(fēng)險事件發(fā)生的頻率、可能的后果嚴(yán)重程度進行定性和定量的分析，為風(fēng)險分級和風(fēng)險控制提供依據(jù)。風(fēng)險分析主要是分析導(dǎo)致風(fēng)險事件的原因，風(fēng)險事件的后果嚴(yán)重程度及其影響范圍等。一般情況下，首先采用定性分析，初步了解風(fēng)險等級和揭示主要風(fēng)險。適當(dāng)時，才使用更具體和定量的風(fēng)險分析。風(fēng)險識別和風(fēng)險分析都不是風(fēng)險管理的最終目的，其中最重要的目的是如何處理風(fēng)險，將風(fēng)險控制在允許范圍之內(nèi)，即風(fēng)險控制。根據(jù)風(fēng)險識別及分析的結(jié)果，首先按照高風(fēng)險事件優(yōu)先控制的原則進行風(fēng)險控制；其次針對風(fēng)險事件的前因和后果，風(fēng)險控制的措施應(yīng)按照“成因消除、頻率降低、后果控制、后果減輕”的優(yōu)先順序來選擇。對于制定的風(fēng)險控制措施，是否能真正切實起到控制作用，這還需要從適用性、可靠性、符合性、成本效益性等各方面來進行評價，確定安全風(fēng)險是否能夠有效控制。評價合格后我們就可以制定風(fēng)險控制計劃并具體實施風(fēng)險控制。在實施中，我們還要進行不斷的進行監(jiān)督檢查，確定控制計劃的可行性，按照P（計劃）、D（實施）、C（檢查）、A（總結(jié)）的程序不斷的來完善風(fēng)險控制。
三、安全風(fēng)險管理在鐵路施工中的具體應(yīng)用
武漢鐵路局寧西鐵路增建二線站后二標(biāo)項目部在風(fēng)險管理方面狠下功夫，寧西鐵路全線施工都屬于既有線作業(yè)，列車來往頻繁，安全風(fēng)險極大，稍不注意就會造成列車傷害和鐵路行車安全事故。項目部依據(jù)風(fēng)險管理系統(tǒng)方法，對所有作業(yè)項目進行風(fēng)險辨識、分析、評價，識別出中度危險和高度危險工序，每月將評價出的中高風(fēng)險工序進行公示，使所有施工人員都切實明白身邊存在的安全風(fēng)險和風(fēng)險級別。
依據(jù)營業(yè)線施工的特點，寧西鐵路全線共識別出通信鐵塔安裝組立、自輪運轉(zhuǎn)設(shè)備運行，接觸網(wǎng)安裝，承導(dǎo)線架設(shè)和調(diào)整等高空作業(yè)風(fēng)險，為了控制此重大風(fēng)險，我們制定了詳細的施工控制措施，落實“三位一體”防護制度，落實全員培訓(xùn)上崗，班前進行安全講話與安全交底，施工人員正確佩戴防護用品用具，防護員加強現(xiàn)場監(jiān)控，以及制定完善的應(yīng)急預(yù)案等來進行風(fēng)險控制，取得了良好的效果。
在安全風(fēng)險管理的實施監(jiān)督檢查中，運用數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析方法，梳理出營業(yè)線施工中數(shù)量和頻次發(fā)生較多的違章行為，如列車經(jīng)過施工地點施工作業(yè)不停止、無防護上道作業(yè)、防護員未正確接車等安全隱患，項目部針對性的制定整改措施，整改完成后再次進行監(jiān)督檢查梳理分析，違章次數(shù)和頻率大大減少，安全風(fēng)險降低到可控范圍之內(nèi)，良好的執(zhí)行了風(fēng)險管理的PDCA程序。
項目部定期開展“安全風(fēng)險管理大家談”活動，利用板報、標(biāo)語、橫幅等宣傳載體，強化安全風(fēng)險管理意識，落實安全風(fēng)險管理措施，破解安全風(fēng)險管理難題，進一步提升廣大干部職工對安全風(fēng)險管理重要性的認(rèn)識，促進安全風(fēng)險管理理念深入人心；增強干部履職盡責(zé)、職工遵章守紀(jì)的自覺性，促進安全管理規(guī)范化、現(xiàn)場作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化；通過到基層、到班組宣傳、討論，聽取意見和建議，發(fā)現(xiàn)和解決影響施工安全的實際問題，促進項目和施工現(xiàn)場安全形勢持續(xù)穩(wěn)定。
四、再接再厲，進一步完善安全風(fēng)險管理長效機制
在當(dāng)前全路都在學(xué)習(xí)安全風(fēng)險管理的大好形勢下、在全國狠抓安全管理的時機下，我們也應(yīng)該充分認(rèn)識到當(dāng)前的緊迫形勢，整理思路，宣傳發(fā)動到位，形成人人知曉、個個明白的氛圍。要組織管理管理人員先學(xué)一步，讓全體管理人員明白什么是安全風(fēng)險管理，如何實行安全風(fēng)險管理，了解掌握其真正的內(nèi)涵、意義和要求。在管理人員先學(xué)習(xí)明白的基礎(chǔ)上，再組織一線施工人員進行面對面的學(xué)習(xí)，使施工人員正在真正的明白各自崗位上存在的風(fēng)險，不斷增強責(zé)任與危機意識、積極推進安全工作的開展，確保實現(xiàn)“科學(xué)發(fā)展、安全發(fā)展”的要求。
參考文獻
[1]程杰.建筑安裝工程施工安全風(fēng)險評價與管理[J].現(xiàn)代管理科學(xué)
【關(guān)鍵詞】貝葉斯網(wǎng)絡(luò) 軟件系統(tǒng) 風(fēng)險評估
1 軟件需求風(fēng)險的含義及其成因
1.1 軟件需求和軟件需求風(fēng)險
軟件需求通常指的是為了滿足合同、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和其他要求,軟件系統(tǒng)或系統(tǒng)組件必須具備能力;或指用戶解決問題,實現(xiàn)一個特定的目標(biāo)必須有一種軟件的能力。軟件的需求風(fēng)險指的是軟件開發(fā)過程中,由于軟件需求本身含義,開發(fā)者和用戶之間缺乏有效的溝通,并要求用戶或改變隨著時間的推移和變更等原因,導(dǎo)致不當(dāng)?shù)姆治鲕浖枨?最終開發(fā)的軟件的功能偏差的可能性從用戶的實際需求。在軟件開發(fā)的早期階段,如果沒有準(zhǔn)確的需求分析,可能會延長軟件開發(fā)周期,提高軟件開發(fā)成本,創(chuàng)建軟件交付被推遲,信用受到嚴(yán)重影響的后果。
1.2 軟件需求風(fēng)險的原因分析
參與的主體是軟件需求分析、需求風(fēng)險因素主要涉及到提供者和需求方面的分析。需求風(fēng)險的來源、環(huán)境、需求和本身是主要的組成部分。如果使用RR說需求風(fēng)險,R表示需求本身,RP需求提供者說,RA需求分析說,環(huán)境,E表示,需求風(fēng)險是R,RP,RA,E函數(shù)的四個因素,可以表述為:RR = f(R,RP、RA、E)。需求原因主要是與這些因素有關(guān)。首先,完整和詳細的需求的程度,可能會引起軟件風(fēng)險的需求。軟件系統(tǒng)幾乎不可能一次性確定所有的需求的具體范圍和具體要求,和需要改進的過程中發(fā)展的需求,這將增加軟件需求分析的困難。
其次,對環(huán)境,由于用戶的變化,時間,或者不全面的識別要求。需求不清楚,和業(yè)務(wù)的變化,等等,可能導(dǎo)致對環(huán)境變化的需求,使整個軟件開發(fā)周期也發(fā)生了變化,從而導(dǎo)致需求的變化,導(dǎo)致一些潛在的或新的需求,增加需求的風(fēng)險。最后,需求方面的提供方和分析風(fēng)險之間缺乏有效的溝通是導(dǎo)致需求的重要因素之一。對自己的要求,通常情況下,提供者需要表達是不正確的,傾向于表達自己的目的,和一絲不茍的工作流程或不能明確的提出商業(yè)計劃,讓開發(fā)人員將提供方的實際需求了解不足,或因為一些錯誤的理解需求之間的溝通障礙可能產(chǎn)生風(fēng)險的需求。
2 軟件系統(tǒng)需求風(fēng)險評估模型的設(shè)計過程
2.1 風(fēng)險識別模塊
風(fēng)險識別是風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上,對風(fēng)險評估的需求的第一步,它主要通過識別需求的需求分析階段風(fēng)險,以便明確初始需求風(fēng)險列表。根據(jù)每個風(fēng)險列表的需求,識別風(fēng)險來源,計算了最終需求,包括需求風(fēng)險類別及其來源,風(fēng)險列表。
2.1.1 風(fēng)險識別模塊需要實現(xiàn)的功能
（1）風(fēng)險識別的需求。答：風(fēng)險識別的目的。在軟件開發(fā)的早期階段,需求分析，需求不清楚，和不正當(dāng)方法選擇的潛在風(fēng)險，如不合理，因此，對風(fēng)險識別的需要,挖掘隱藏的風(fēng)險，風(fēng)險評估，了解其發(fā)生的概率、可能的影響，以便采取有效措施避免或解決這些風(fēng)險，最大限度地減少傷害的風(fēng)險。B：風(fēng)險識別方法：更典型、有代表性的方法:基于風(fēng)險問卷的分類(分類――basedQuestionnaire TBQ),風(fēng)險檢查表法、德爾菲法、頭腦風(fēng)暴法和訪談法等方法。（2）需求識別風(fēng)險來源。采用有效的方法來識別需求的原因各種各樣的風(fēng)險,風(fēng)險識別模塊功能至關(guān)重要。（3）需求風(fēng)險列表的生成。識別各種風(fēng)險和風(fēng)險來源,刪除重復(fù)的使用,類似于合并,并添加丟失的風(fēng)險,風(fēng)險來源的方法,將最終的風(fēng)險列表。
2.1.2 風(fēng)險識別模塊的輸入源的需求
（1）軟件項目成員和專家根據(jù)項目的具體特點，使用各種方法來確定需求的風(fēng)險。需求的模塊輸出的風(fēng)險，包括風(fēng)險和風(fēng)險來源列表。信息存儲在知識庫的經(jīng)驗和原始需求風(fēng)險清單，知識需求風(fēng)險的分類列表，等等。
（2）風(fēng)險分析模塊。結(jié)合風(fēng)險識別模塊的最終需求風(fēng)險列表,明確之間風(fēng)險來源、風(fēng)險和風(fēng)險和風(fēng)險之間的因果關(guān)系,以建立一個風(fēng)險評估模塊需求評估載體:貝葉斯網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。根據(jù)這一數(shù)字,深入挖掘的相關(guān)數(shù)據(jù),并結(jié)合識別等信息輸入源模塊,確定每個節(jié)點的分布對應(yīng)的參數(shù)需求風(fēng)險,風(fēng)險評估的下一步。風(fēng)險分析模塊主要通過貝葉斯網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)學(xué)習(xí)方法和構(gòu)造貝葉斯網(wǎng)絡(luò)基于專家經(jīng)驗的方法,兩種方法,對貝葉斯網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的建設(shè)。
（3）風(fēng)險評估模塊。風(fēng)險評估模型的模塊是核心模塊,是基于參數(shù)以及建立貝葉斯網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),計算每個節(jié)點對應(yīng)的需求風(fēng)險概率,并結(jié)合當(dāng)前項目的特點,對各種風(fēng)險的需求,量化的影響,結(jié)合需求風(fēng)險的影響,以及產(chǎn)品的需求風(fēng)險概率,將總體風(fēng)險量化值。使用推理算法(使用貝葉斯定理的條件概率表及其網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)計算方法)實現(xiàn)發(fā)生概率風(fēng)險評估的需求。
在貝葉斯網(wǎng)絡(luò)中設(shè)置有三個節(jié)點集合在X,Y,Z,和三個互不相交節(jié)點之間。如果任何節(jié)點的節(jié)點集X節(jié)點集的可能路徑，路徑?jīng)]有滿足要求：1.所有節(jié)點的路徑是不屬于Z的集合；2.路徑，節(jié)點的指示邊緣點附近的兩個節(jié)點的節(jié)點本身，和節(jié)點及其子節(jié)點的節(jié)點屬于Z .這種情況被稱為節(jié)點集X和Y Z設(shè)置必須分手，記住：d(X,Z,Y)如果節(jié)點集X和Y是節(jié)點集Z分手，那么它將所有的節(jié)點X，Z畢竟給定的狀態(tài)和Y條件獨立于所有節(jié)點。
