時間：2023-06-05 08:42:24
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關鍵詞：高校 財務人員 綜合素質
隨著高等教育的蓬勃發展，高校的辦學規模日益擴大，其辦學資金來源的渠道越來越多樣化，對高校財務管理工作也提出了更高的要求。在筆者看來，只有不斷提升高校財務人員的綜合素養，才能從根本上滿足現代高校的財務管理要求，為高校的長遠發展發揮其有效的作用。
一、當前高校財務財務人員基本素質簡析
目前高校財務人員素養的不足之處包括以下幾個方面：
1. 職業歸屬感有待提高
近年來，在高等教育不斷普及，高校規模不斷擴大的形勢下，高校財務工作的職能在不斷擴充，財務人員的編制數額也應該得到合理的增加。但事實上并非如此，這幾年來國家一直在大力深化事業單位改革，推行精簡事業編制人員的政策，其結果導致高校的財務人員編制數量無法得到相應的增加，與高校辦學規模不能配比，許多高校為了解決這一問題，往往通過人事或人才派遣方式招聘非事業編制的財務人員，雖然這種方式暫時解決了財務人員不足的問題，但隨之產生的“同工不同酬”的狀況，容易讓這部分非事業編制的財務人員缺乏職業歸屬感，工作積極性減弱，進而導致高校財務工作效率下降、財務人員流失比率上升等嚴重問題。[1]
2.專業素質急待提升
高校財務管理承擔了整個高校籌資、投資、資金分配等經濟活動的管理工作，要完成好這些管理工作，就需要財務人員具有較高的專業素質。就高校財務人員而言，其應具備的專業素質不僅僅是指專業技能，還包括了服務素質、協作素質等。但當前高校財務管理人員的專業素質在這些方面均存在不足，在專業技能方面，目前的高校財務人員的的專業技能多局限于精通財務管理、賬務處理、審計等專業知識，對于計算機和財務軟件應用等相關知識學習較少；在服務素質方面的培養也存在一定問題，不少高校財務人員對自身的定位不準確，總感覺自己是一名機關管理人員，沒有樹立起為學生、教職工服務的意識；在協調合作方面，由于多數財務人員都只會埋頭“管賬”，欠缺溝通意識，當嚴謹的財務制度與實務操作產生問題時，不能積極的與高校其他部門進行有效的溝通，導致了一些具體的財務管理工作難以順利開展。[2]
3.職業道德素質方面有所欠缺
近年來，高校的案頻頻發生，犯罪主體以校領導、主管財務人員居多，這已成為社會和媒體關注的熱點。這說明很多高校的財務管理人員在利益、金錢的誘惑下容易迷失自我，不能做到遵紀守法，廉潔自律，客觀公正，缺乏高尚的職業道德素養和法制觀念。
4..風險意識較為薄弱
自從高等教育規模化以來，高校的資金來源已不僅僅是依靠財政撥款，還包括了科研、捐贈、銀行貸款等多種渠道，尤其是貸款規模日益加大，致使很多高校都背上了巨額負債的包袱；另外，很多高校由于存在沉淀資金，開辦了第三產業或對外投資，但卻因決策失敗等種種原因而導致投資失利、高校資金流失等情況，以上這些問題的產生，與財務人員缺乏風險意識，未能及時向高校領導層在融資、投資決策方面提供相關合理化建議密切相關。
二、提高高校財務人員基本素質的對策與措施
筆者以為要全面提升高校財務管理人員的素質與修養，應從以下幾點著手加以改善：
1.嚴格財務人員錄用標準，加強其對于崗位的認同感
財務管理工作是高校管理工作的重要組成部分，財務人員的素質直接影響到高校財務管理工作運行的效率與質量。因此在人員聘用上一定要嚴格要求，引進高素質的財務管理人員，并且在工資待遇上盡可能做到“同工同酬”，既可以增加財務人員的工作歸屬感和認同感，更有利于高校財務工作的順利開展。
2.注重高校財務人員綜合能力培養，提高專業素養
首先，隨著網絡與通信技術的的不斷發展，高校財務管理對電腦的應用日益廣泛，憑證管理、銀行對賬、往來款管理、財務報表制作、稅務申報、各類預決算報表上報、財務數據分析等大多數工作都依賴于計算機上各類財務軟件的熟練應用，因此高校的財務人員除了要具備專業的財務知識外，還應該大力加強對計算機操作及軟件應用能力的培養。
其次，高校資金來源的多樣化，沉淀資金的持有量越來越多，怎樣有效的利用好這些沉淀資金，也成為高校管理者非常關心的問題。這就要求高校財務人員增加金融理財方面的知識積累，讓高校的沉淀資金能夠“活”起來，更好發揮其價值作用。
最后，高校的財務人員應該具有雙重身份，他們既是管理者，也是服務者，財務工作是高校管理對外的窗口，直接關系到高校的聲譽與影響。財務人員的服務對象包括學生、一線教師，服務的領域包括教學、科研、后勤等多領域，要做好這些服務工作，就要求財務人員放下管理者的“身段”，培養和樹立良好的服務理念，不僅能為高校的發展樹立良好的形象，更進一步提升了高校的綜合實力。
3.加強高校財務人員法制教育和職業道德教育
高校財務管理的工作性質決定了財務管理人員必須具備良好的職業道德和法律意識。尤其是高校建設規模日益擴大，更需要對高校財務人員加強職業道德和法制教育，財務管理人員只有牢牢堅守職業道德這條生命線，增加法制觀念教育，才能使高校財務人員在工作中具備誠實守信，客觀公正，廉潔自律，遵紀守法的良好職業素養，最大限度地避免財務工作中可能出現的違法違規事件。[3]
4.強化高校財務人員風險意識培養，更好的為高校領導出謀劃策
高校的財務風險主要包括信貸風險、投資風險、資金流失風險等。近年來隨著高校辦學規模擴大，資金來源的渠道不斷增多，相應的財務風險也隨之增大。為了防范高校財務風險，必須積極培養財務人員的風險意識，在高校領導進行投資、籌資等決策的過程中，財務人員應當充分考慮影響決策的財務因素，向高校領導提出合理的意見和建議，有效化解財務風險，幫助領導層做好管理工作，不斷提高管理水平。
參考文獻：
[1]. 王曉平.財務人員素質提高策略探討――以高校財務人員為例[J]. 《中國集體經濟》.2011（21）
1.高校內部控制內部控制既是單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是單位治理的基石。實施好內部控制，對提高單位管理水平，改進服務質量和效率，規范財經秩序具有重要意義。高校實施內部控制，有利于推動廉潔高效、辦好人民滿意高校；有利于提高高校內部管理水平；有利于推進財務的規范化、科學化、信息化管理。財政部頒發的《單位內控規范》第三條規定：“內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。”這一定義包括了靜態和動態兩個方面。高校內控將內部控制的基本原理與我國高校的實際相結合，梳理業務流程，瞄準高校內部管理中的薄弱環節，強化機制建設，把制衡機制引入到內部管理制度中，制衡是實現高校內部控制的基本要素；“關口前移”是實現高校內部控制的主要特點；治理結構優化是實施高校內控的關鍵。
2.高校廉政風險防控廉政風險，是黨員干部和公職人員在執行公務或日常生活中發生腐敗行為的可能性，即在行使權力的部門、環節、崗位客觀存在發生腐敗行為或不廉政行為的風險。我國目前處在社會主義初級階段，廉政風險普遍存在于社會和組織之中，會對組織存在負面影響，尤其是高等級廉政風險會對組織產生重大影響。同時，我們還要認識到：廉政風險通過采取有效手段和措施是能夠防范和避免的，只要不斷關注自身和運行及組織的內外環境，通過風險識別來識別預警信號，增強風險意識，加強內部控制和監督，就能使組織處于安全狀態。高校開展廉政風險防控機制建設是創新內部控制，反腐倡廉的方法。高校廉政風險防范防控，是把現代管理理論和反腐倡廉工作實際對接融合，緊緊圍繞高校容易滋生腐敗的風險點、重點領域和關鍵環節，制定相應的管理制度和工作流程，采取有效的防范措施，避免和減少廉政風險的發生。開展廉政風險防控機制建設是高校的重要使命所決定的，是規范高校內部控制的重要基礎，是預防高校腐敗的有效手段，是高校健康發展的必然要求。
3.開展高校內部控制和廉政風險防控的內容是統一的、協同的高校是一個系統龐大的組織，實行的是行政管理和學術管理兩套管理機制，在領導體制上是實行黨委領導下的校長負責制。高校涉及的內部控制領域既有教學、科研、招生、學術等管理內容，也有與其他事業單位相同的財務、基建、物資采購、校辦企業、后勤等部門；人員既包括教師、學生、管理人員，也包括教輔人員和服務人員。高校廉政風險防控機制建設的目的是抓住學校在決策、執行、監督環節的權利運行特點，控制內部各個管理部門、管理領域、重點環節和關鍵崗位的權力運行，確保學校的各項內部控制管理職責明確，勤政廉潔，務實高效。開展廉政風險防控機制建設涵蓋高校內部控制的基礎，一個是從校長控制角度執行，一個是從黨委的角度執行。把內部控制和廉政風險防控結合起來是高校管理工作的一大創新，要把二項工作統一部署，統籌推進。
二、高校財務內部控制與廉政風險防控風險的協同防范管理
1.高校財務部門的主要廉政風險點（1）預算管理崗位：涉及學校資金的調配，具體體現在預算編制、預算調整、預算指標控制與監管等環節。（2）財務審批崗位：涉及國家政策法規和學校對財務審批制度的執行，決策程序、收入分配、大額資金使用、特殊款項支出等的把關等。（3）財務分析崗位：涉及會計信息的真實性、完整性、時效性，關系和影響學校各項決策的科學性和合理性。（4）財務監督崗位：涉及財經秩序的維護和財經制度的執行，違反財經政策和紀律行為的協同防范與處理，學校經濟利益的維護。（5）收費管理崗位：涉及各種收費項目標準及制定，收費的實施，收費票據的管理，收取資金的入賬，收費規范、學費減免的協同監管等。（6）票據管理崗位：涉及各種發票、收據、支票等票據領購、印制、發放、使用、登記、注銷等。（7）資金出納崗位：涉及現金收支、支票開具、票據出具、現金管理、資金安全等。（8）資金運作崗位：涉及銀行存貸款的相關業務、銀行的選擇、存貸利息的結算、存貸資金的安全等。（9）銀行對賬崗位：涉及學校存款及資金往來狀況的監管，特別是對學校已收銀行未收、學校未付銀行已付款項的實時監控，關系到學校資金安全。
2.主要防控方法與措施（1）營造財務內部控制與廉政風險防控文化環境。對在風險點崗位工作的黨員干部及財會人員，加強內部控制和廉政風險防控的思想教育和會計職業道德教育，構筑黨員干部及財會人員自省自勵的思想道德防線，加強“財務文化”建設，營造內部控制和廉政風險防控協同的觀念與文化環境。（2）規范內部控制與廉政風險防控協同的財務決策。對高校重大問題的決策實行集體議事，有效集中群體智慧，集思廣益，減少財務決策失誤，提高財務決策的民主化、科學化水平，確保財權運行的規范化，使決策過程中的權力擴張和腐敗行為從源頭上得到有效的監督和制約。有效進行內部控制和廉政風險防控。（3）建立健全財務內部控制機制。按照建立健全內部控制和廉政風險防控協同的工作整體要求，按查找的風險點制定相關風險防范的管理措施，建立和完善相關制度，尤其是對權力運行監控，及時糾正不當行為，防控苗頭性、傾向性問題演變為違紀違法行為，進行內部控制和廉政風險防控。（4）完善綜合監督機制。完善綜合監督機制，主動接受分管領導、紀檢監察、審計、工會等部門的檢查和考核，全面覆蓋，使監督無處不在，無時不有，讓監督全面覆蓋，行之有效，加強對風險崗位、風險事項的的綜合防控。（5）加強財會隊伍建設。從高校內部控制的廉政風險防控的高度，重視財務隊伍建設。嚴格進人標準和選聘程序，及時補充碩士以上學歷畢業研究生充實財會隊伍，解決財務隊伍人員結構不合理問題，以避免由于合格財會人員數量不足和隊伍素質欠缺導致財務內控缺失和廉政風險防控不利，造成學校財經受損。提高人員的內部控制和廉政風險防控能力和水平。
關鍵詞：廉潔文化建設;思想政治教育功能;“五字經”
十召開以來，為了深入貫徹黨的十精神，認真學習關于黨風廉政建設的系列重要講話精神、黨內法規和各項管理規定，需要加強黨風廉政及反腐倡廉工作建設。思想政治教育功能對人的影響較大，廉潔文化建設的思想政治教育，需要基于實際縣級供電企業發展現狀、發展需求等進行綜合性分析，提升思想政治教育的價值，將各項思想精神融入到企業的實際工作中，大力開展廉潔從業為主題的企業廉潔建設推動企業的全面、穩定與持續發展。
一、廉潔文化建設的思想政治教育功能
基于作用對象而言，廉潔文化建設具有廣泛的覆蓋性特點，在縣級供電企業開展“兩個創建”活動，推進企業廉潔文化建設，能夠促進企業的和諧發展，是企業發展的重要內涵與支撐力量。廉潔文化建設的思想政治教育功能主要表現在廉潔文化建設的社會功能以及廉潔文化建設的個體功能等方面。1.廉潔文化建設的社會功能。廉潔文化包含所有的社會人，廉潔文化建設的社會功能，具體指的是社會發展過程中所展現的積極影響，具體表現為社會穩定功能以及社會發展功能等。廉潔文化建設符合當前社會發展的客觀要求，對現代社會經濟、政治與文化的發展能夠產生重要的影響。當前很多社會成員缺乏廉潔文化意識，腐敗問題逐漸成為了影響社會發展的重要因素。構建廉潔文化，有助于增強人們的廉潔意識，創設良好的文化感染氛圍，從教育、制度與監督多個方面加以管理，增強社會的凝聚力，促進社會的健康發展。2.廉潔文化建設的個體功能。廉潔文化的個體功能，具體指的是個體發展過程中所享受的個人功能與享用功能，具有相互影響、辯證統一的關系。人的本質在于社會性，促進人的全面發展是思想政治教育的最終目的。開展廉潔文化建設，目的在于發揮文化的引導性、滲透性以及廣延性價值，用社會所接受及認可的思想規范人們的言行，采用豐富多樣的文化活動，吸引人們的積極參與，并在參與的過程中，潛移默化的接受優秀文化思想，形成積極向上的思想觀念與正確的價值觀念。廉潔文化建設是一種預防性教育、提前性教育，更加注重道德與意識的培養，通過情感的引導與價值觀念的熏陶，調動人們的主觀能動性與創造性，促進廉潔文化向人們道德心理品質內化，從而造就人們的廉潔人格。
二、廉潔文化建設中“五字經”體現方式
廉潔文化建設中，可以通過樹防線，創廉潔文化開啟之旅；學習新，創廉潔文化內化于心；管到位，創廉潔文化常態運行；滲于行，創廉潔文化外化于行以及見實效，創廉潔文化盛開之花等方式，將“五字經”與廉潔文化建設相互融合。1.樹防線，創廉潔文化開啟之旅。有效的防范活動對廉潔文化的建設產生積極影響，大力弘揚廉潔從業，深入開展廉潔教育，修訂完善廉潔制度，營造良好廉潔氛圍，有效發揮了廉潔文化的導向、激勵、約束、凝聚作用，在企業內部形成以廉為榮、以貪為恥的良好風氣，助推水城供電局廉潔文化建設不斷向深度和廣度延伸。在具體的工作過程中，可以主要劃分為“三道防線”。防線一：風險點防控。根據“兩個創建”工作全面推進實施計劃，對重要業務領域和關鍵崗位最容易產生腐敗的行為，組織局領導、各部門負責人及關鍵崗位人員開展了各崗位廉潔風險點排查，對排查出廉潔風險點結合實際業務工作制定防范措施，從局領導、機關職能部門和基層班組三個層面建立廉潔風險庫每年進行滾動修編，按照各崗位排查出的廉潔風險點及防控措施分層分級簽訂廉潔承諾書，對高風險崗位人員簽訂預警通知書進行提醒，在日常工作中進行監督和管控。同時對物資采購、工程建設、市場營銷、人事管理、招標管理廉潔風險高的重點業務領域、重要事項和關鍵環節進行了亮化工程管理，并制作上墻，增大宣傳面和監督范圍，加強廉潔風險防控和廉潔教育，將廉潔風險融入到業務工作中，主動預防，超前防范，從源頭上進行治理。防線二：“三常”教育防線。將廉潔建設融入各項業務中，利用各類會議、業務培訓等場景，開展“學廉、倡廉、守廉”有針對性的形式多樣教育，采用形勢常議、責任常提、警鐘常鳴，達到以育促廉。防線三：制度防線。針對重要領域、業務流程和關鍵崗位的風險點，結合效能監察和審計監督發現的問題，從內控管理缺陷進行補漏，修訂完善管理標準和業務流程，抓實關鍵環節的監管，編制好“互廉網”，實現用制度管人、流程管事、文化管心的長效機制，形成人人知廉，以制度落廉。2.學習新，創廉潔文化內化于心。縱觀古今中外的歷史，“其興也勃焉，其亡也忽焉”，是歷朝歷代的一個規律性現象。腐敗是造成朝代滅亡的主要原因，國家之興始于廉潔文化建設，國家之亡滅于腐敗問題頻發。腐敗可謂是當前社會發展中的“毒瘤”，加強現代廉潔文化建設十分必要。權力意味著責任，責任就要擔當。兩者緊密相連，不可分割。只有責任沒有權力，責任無法履行和落實。只講權力，不講責任，權力得不到制約，必然導致權力濫用。學習能夠促進人的進步，廉潔文化建設促進企業的持續健康發展。水城供電局需要創新廉潔教育學習方式，比如開創每周一講、每月一課、每季一堂的“三個一”特色學習活動，深入到基層供電所開展廉政宣講；根據檢企共建邀請檢察院領導作預防職務犯罪專題輔導和到監獄現場接受警示教育；開展“廉潔的你，幸福的家”家庭助廉座談會、“講廉潔，落責任”廉潔文化知識活動等別具一格的廉潔教育。一失足成千古恨，再回頭已百年身。典型案例的學習，八項規定、《準則》、《條例》及各級規章制度等的宣貫，實現常吹“廉政風”，常敲“警示鐘”，增設“防腐門”，嚴把“進門關”，營造了良好的廉潔氛圍，促成以育促廉“不敢腐”。3.管到位，創廉潔文化常態運行。以制養廉，這是一系列防治腐敗的根源。管理過程中，水城供電局可以建立健全各項管理制度，使廉潔文化建設形成“443”長效機制，為廉政文化的建設與活動的全面開展奠定良好的基礎。“4”個到位：組織領導到位、制度建設到位、監督管理到位、檢查考核到位；“4”查：查隊伍廉潔、查行為規范、查工作高效、查服務優質；“3”管：建立制度規范管、強化監督約束管、落實責任經常管。絕對的權力導致絕對的腐敗，水城供電局層層落實黨風廉政責任制，認真落實黨風建設“兩個責任”，以部門負責人為黨風建設工作第一責任人，負責對部門人員的廉潔教育、風險點管控和行為監管，嚴格履行“一崗雙責”，達成以控樹廉“不愿腐”。4.滲于行，創廉潔文化外化于行。意識決定形態，只有學習領會了才能付諸于行動。在當前的廉潔文化建設中，需要將各項管理制度、管理條例深入滲透到實際的工作當中，滲透到各個管理細節當中，為水城供電局的全面、可持續發展奠定良好的基礎。辦公環境能夠發揮一定的思維滲透效果，實際的廉潔文化建設中，可以在局各層樓及辦公區域設置廉潔文化走廊，在反腐倡廉教育展板上粘貼與廉潔文化有關的廉政規定、廉潔漫畫形象等，醒目入眼；在基層供電所辦公樓，辦公桌上設置廉潔風險提示卡，有如“小鬧鐘”一般時刻提醒著；在墻上、走廊中制作有真實違紀案例、廉政規定和格言警句時刻警示，宣傳欄上的活動圖片、廉潔承諾書等，發揮廉潔文化潛移默化的影響力。再如水城供電局將上墻的廉潔底線篇、紅線篇等規范常識與“一卡一冊一承諾、五有五進五結合”有機結合，在學習工作中，嚴格教育，嚴格管理，嚴肅查處。讓干部員工由表及里念于口、記于心、滲于行，深入踐行南網公司行為理念，廉潔從業思想防線得到固化，用實際行動證明了對廉潔文化進行“滲”行的高度提煉，落成以行踐廉“不想腐”。5.見實效，創廉潔文化盛開之花。通過“五有”管理制度，具體包含有健全的工作機制、有廉潔文化陣地、有經常性的反腐倡廉教育、有豐富對財的廉潔文化活動、有明顯實際成效；五進管理原則，即為進班子、進部門、進班組、進項目、進家庭；五結合管理對策，即為與懲防體系建設相結合、與業務文化建設相結合、與企業經營管理相結合、與員工素質教育相結合、與黨建工作相結合。通過明確的管理方向，科學的管理對策等，促進局企業文化中各項子文化的有序、有效開展，廉潔文化建設逐步根植落地，使各項業務工作管理逐步實現管理制度化，制度流程化、流程表單化、表單信息化，進一步發揮了文化管心的目的，為該局持續健康發展提供了堅強保證。將廉潔文化建設深入落實到實處，落實到細節當中，真正能夠為企業服務、為人民服務，發揮廉潔文明建設的價值，通過優異的成績營造良好的企業廉政文化氛圍。清風正氣促發展，廉歌高揚鑄佳績。廉潔文化建設需要基于當前企業發展的客觀需求、未來的發展方向等，堅定不移的繼續前行，并結合時展的特點與時俱進。大量的實踐研究證實，堅持深入開展廉潔文化教育“三個一”學習長效機制，能夠將“防、學、管、滲、實”廉潔文化建設“五字經”不斷進行固化和根植，有機融入到黨風建設“兩個責任”落實工作中，讓廉潔規范和行為理念在干部員工業務工作中入心入腦；深入開展黨風廉政建設懲防體系建設，繼續編制“互廉網”，切實筑牢“防腐墻”，做到用制度管權管人管事，促“兩個創建”形成常態運行管理考核機制，為水城供電局健康穩定發展和創建先進縣級供電企業的奠定堅實基礎。
三、結語
廉潔文化建設的思想政治教育功能突出，對縣級供電企業的發展能夠產生重要的影響。“五字經”是廉潔文化建設的具體開展方式，具有較高的實踐應用價值。將廉潔文化建設與水城供電局實際地域有機融合，通過獨具特色的“防、學、管、滲、實”五字經廉潔文化構建，能夠營造一股濃厚的“五字經”廉潔文化氣息，預防各類不良風氣與不良問題的發生，創設說廉、倡廉、守廉的良好氛圍，促成以育促廉“不敢腐”，達成以控樹廉“不愿腐”，落成以行踐廉“不想腐”。
作者:甘泉 單位:貴州電網公司水城供電局
參考文獻：
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[3]劉鍵政.網絡新媒體環境下的大學生廉潔教育——基于網絡載體的大學生廉潔觀教育微探[J].長春理工大學學報(社會科學版),2011,11（22）:111-113.
[4]陳建華,趙振勇.高職院校廉潔文化建設途徑的實證研究——以常州紡織服裝職業技術學院為例[J].科教文匯(上旬刊),2012,12（18）:158-160.
關鍵詞:高校;風險;審計;應用
風險導向審計作為在賬項基礎審計和制度基礎審計上發展起來的一種新型審計模式，它通過識別和評估影響組織目標實現的各種系統性風險和非系統性風險，立足于對審計風險進行系統的分析和評價，并以此作為出發點，制定出多樣化的審計計劃，將風險考慮貫穿于整個審計過程。隨著高校規模的不斷擴大，高校也成為腐敗案件的多發區，使高校內審責任和風險日益突出。因此，高校開展風險導向審計勢在必行，筆者認為開展風險導向審計中應注意以下幾個方面:
1、提高內審人員綜合素質，增強風險意識
當前，高校經濟活動的日益復雜，要求內部審計把審計監督拓展到學校經濟活動的各個方面，這就對內部審計人員素質提出了更高的要求。審計人員面臨著更新知識的需要，他們不僅要有豐富的會計、財務、審計知識和技能，而且隨著高校新校區的建設，還需要掌握工程專業的審計人才，同時還要了解計算機知識和相關軟件的應用。目前高校內審人員理論知識單一，往往只懂財務或審計方面的知識，缺乏具有綜合知識的復合型人才。內部審計力量不足，人員素質不高，審計工作缺乏深度與廣度，這些都影響了審計評價的真實性，從而增加了審計風險。
為此，高校開展風險導向審計客觀上要求內審人員必須進行現代風險導向審計知識體系的培訓，改善審計人員的知識結構，必須具備較高的業務素質，確保其綜合分析問題和解決問題的能力得到提高。應重視法律、風險管理、工商管理等專業人才的培養，為現代風險導向審計對人才的多元化需求打下基礎。因此，合格的審計人員不僅應具有較強的理論知識，還要具備較高的專業勝任能力和風險識別能力，嚴格遵守專業標準和職業道德，保持合理的職業謹慎，這是控制審計風險的根本對策。
2、應將審計關口前移，完善內控制度建設
傳統賬項基礎審計的重心在詳細檢查，因而是滯后的;制度基礎審計的重心移到控制風險，向前邁進了一步;風險導向審計則將審計重心再次前移。高校內部審計的方式應逐步從事后審計向事前審計轉變，干部經濟責任審計應由離后審轉向任期審，強化內控制度建設，這樣可以及時發現問題，及時采取措施進行糾正。新校區建設、重大建設項目由原來的事后竣工結算審計向全過程跟蹤審計轉變，這樣可以有效控制工程造價、降低審計風險，同時還能提高領導干部廉潔從政意識。
高校能否正常實施風險導向審計并收到預期效果，通常取決于被審計單位的管理制度是否健全，內控是否有效等。因為內控管理制度的不健全及內控制度的低效率，會產生較高的固有風險。在這種情況下要保證審計風險降到允許出現的誤差范圍以內，就必須降低檢查風險，擴大樣本量，甚至進行詳細審計，這樣勢必增加審計工作量。因此，必須建立和完善被審單位內控制度的建設，實施風險導向審計才能取得有效的進展。
3、注重審計手段和方法的創新，加快審計信息化建設
現代風險導向審計需要使用被審計單位的大量信息，同時需要對所收集的信息進行全面、細致的分析研究。而目前高校內審仍舊采用傳統的審計方法和手段，審計效率較低，已遠不適用新形勢下高校的迅速發展。在審計技術方面，風險分析和計算機應用甚少，由此降低了審計工作效率。據報道，西方發達國家比較重視輔助審計軟件的開發和運用，它可以直接對數據庫進行加工分析，依據軟件模型自行處理數據，使運用分析性測試程序成為節約成本、提高審計質量和效率的重要手段。
因此，推行審計軟件的開發和應用，加快審計信息化建設對高校內部審計未來的發展具有重要的意義。可以進一步優化完善審計方式和手段，全面提升內部審計質量和水平，也是高校實施風險導向審計的重要舉措。
4、重視后續跟蹤審計，實行審計結果公示制度
后續跟蹤審計，是指審計部門在審計報告或審計決定發出一定時段后，審計人員檢查被審單位糾正、整改的問題是否得到落實，審計報告中所提出的建設性的建議是否被及時采納，或者審查和監督被審計單位是否采取了其他相關的風險防范和控制措施。后續跟蹤審計也要堅持風險導向和成本效益原則，如果存在的問題較大或性質嚴重的，不僅分管的校領導要重視后續審計，而且內部審計部門也要投入必要時間、精力，保證后續審計項目的深度和廣度。通過后續跟蹤審計，可以及時監督審計提出的建議或決定落實、整改情況，同時樹立了審計工作的嚴肅性和權威性，有利于進一步提高審計工作質量，降低審計風險。
高校實行審計結果公示制度是一把雙刃劍，一方面可以利用學校教職工輿論督促被審計單位及時糾正問題，形成各部門齊抓共管的良好氛圍，共同遵守財經法紀的局面，震懾其他相關單位;另一方面對內部審計部門及人員起到很大的監督作用，在實施高校內部審計結果公示前，審計人員必須反復斟酌公示內容，須經相關領導批準后，才能向外公布。有利于促進審計人員提高審計質量，增強內審部門的權威性，同時要求審計人員充分權衡利弊兩方面的影響，把審計風險降到最低。
總之，在高校開展風險導向審計，應當將風險審計理念始終貫穿于審計工作全過程，充分發揮內部審計人員“風險顧問”的作用。幫助和督促職能部門(單位)及時發現、堵塞教學、科研、資產、新校區建設等方面存在的管理缺陷和漏洞，不斷提高管理水平、辦學效益和投資效益。
參考文獻
關鍵詞:高校;風險;審計;應用
風險導向審計作為在賬項基礎審計和制度基礎審計上發展起來的一種新型審計模式，它通過識別和評估影響組織目標實現的各種系統性風險和非系統性風險，立足于對審計風險進行系統的分析和評價，并以此作為出發點，制定出多樣化的審計計劃，將風險考慮貫穿于整個審計過程。隨著高校規模的不斷擴大，高校也成為腐敗案件的多發區，使高校內審責任和風險日益突出。因此，高校開展風險導向審計勢在必行，筆者認為開展風險導向審計中應注意以下幾個方面:
1、提高內審人員綜合素質，增強風險意識
當前，高校經濟活動的日益復雜，要求內部審計把審計監督拓展到學校經濟活動的各個方面，這就對內部審計人員素質提出了更高的要求。審計人員面臨著更新知識的需要，他們不僅要有豐富的會計、財務、審計知識和技能，而且隨著高校新校區的建設，還需要掌握工程專業的審計人才，同時還要了解計算機知識和相關軟件的應用。目前高校內審人員理論知識單一，往往只懂財務或審計方面的知識，缺乏具有綜合知識的復合型人才。內部審計力量不足，人員素質不高，審計工作缺乏深度與廣度，這些都影響了審計評價的真實性，從而增加了審計風險。
為此，高校開展風險導向審計客觀上要求內審人員必須進行現代風險導向審計知識體系的培訓，改善審計人員的知識結構，必須具備較高的業務素質，確保其綜合分析問題和解決問題的能力得到提高。應重視法律、風險管理、工商管理等專業人才的培養，為現代風險導向審計對人才的多元化需求打下基礎。因此，合格的審計人員不僅應具有較強的理論知識，還要具備較高的專業勝任能力和風險識別能力，嚴格遵守專業標準和職業道德，保持合理的職業謹慎，這是控制審計風險的根本對策。
2、應將審計關口前移，完善內控制度建設
傳統賬項基礎審計的重心在詳細檢查，因而是滯后的;制度基礎審計的重心移到控制風險，向前邁進了一步;風險導向審計則將審計重心再次前移。高校內部審計的方式應逐步從事后審計向事前審計轉變，干部經濟責任審計應由離后審轉向任期審，強化內控制度建設，這樣可以及時發現問題，及時采取措施進行糾正。新校區建設、重大建設項目由原來的事后竣工結算審計向全過程跟蹤審計轉變，這樣可以有效控制工程造價、降低審計風險，同時還能提高領導干部廉潔從政意識。
高校能否正常實施風險導向審計并收到預期效果，通常取決于被審計單位的管理制度是否健全，內控是否有效等。因為內控管理制度的不健全及內控制度的低效率，會產生較高的固有風險。在這種情況下要保證審計風險降到允許出現的誤差范圍以內，就必須降低檢查風險，擴大樣本量，甚至進行詳細審計，這樣勢必增加審計工作量。因此，必須建立和完善被審單位內控制度的建設，實施風險導向審計才能取得有效的進展。
3、注重審計手段和方法的創新，加快審計信息化建設
現代風險導向審計需要使用被審計單位的大量信息，同時需要對所收集的信息進行全面、細致的分析研究。而目前高校內審仍舊采用傳統的審計方法和手段，審計效率較低，已遠不適用新形勢下高校的迅速發展。在審計技術方面，風險分析和計算機應用甚少，由此降低了審計工作效率。據報道，西方發達國家比較重視輔助審計軟件的開發和運用，它可以直接對數據庫進行加工分析，依據軟件模型自行處理數據，使運用分析性測試程序成為節約成本、提高審計質量和效率的重要手段。
因此，推行審計軟件的開發和應用，加快審計信息化建設對高校內部審計未來的發展具有重要的意義。可以進一步優化完善審計方式和手段，全面提升內部審計質量和水平，也是高校實施風險導向審計的重要舉措。
4、重視后續跟蹤審計，實行審計結果公示制度
后續跟蹤審計，是指審計部門在審計報告或審計決定發出一定時段后，審計人員檢查被審單位糾正、整改的問題是否得到落實，審計報告中所提出的建設性的建議是否被及時采納，或者審查和監督被審計單位是否采取了其他相關的風險防范和控制措施。后續跟蹤審計也要堅持風險導向和成本效益原則，如果存在的問題較大或性質嚴重的，不僅分管的校領導要重視后續審計，而且內部審計部門也要投入必要時間、精力，保證后續審計項目的深度和廣度。通過后續跟蹤審計，可以及時監督審計提出的建議或決定落實、整改情況，同時樹立了審計工作的嚴肅性和權威性，有利于進一步提高審計工作質量，降低審計風險。
高校實行審計結果公示制度是一把雙刃劍，一方面可以利用學校教職工輿論督促被審計單位及時糾正問題，形成各部門齊抓共管的良好氛圍，共同遵守財經法紀的局面，震懾其他相關單位;另一方面對內部審計部門及人員起到很大的監督作用，在實施高校內部審計結果公示前，審計人員必須反復斟酌公示內容，須經相關領導批準后，才能向外公布。有利于促進審計人員提高審計質量，增強內審部門的權威性，同時要求審計人員充分權衡利弊兩方面的影響，把審計風險降到最低。新晨
總之，在高校開展風險導向審計，應當將風險審計理念始終貫穿于審計工作全過程，充分發揮內部審計人員“風險顧問”的作用。幫助和督促職能部門(單位)及時發現、堵塞教學、科研、資產、新校區建設等方面存在的管理缺陷和漏洞，不斷提高管理水平、辦學效益和投資效益。
參考文獻:
關鍵詞:高校;風險;審計;應用
風險導向審計作為在賬項基礎審計和制度基礎審計上發展起來的一種新型審計模式,它通過識別和評估影響組織目標實現的各種系統性風險和非系統性風險,立足于對審計風險進行系統的分析和評價,并以此作為出發點,制定出多樣化的審計計劃,將風險考慮貫穿于整個審計過程。隨著高校規模的不斷擴大,高校也成為腐敗案件的多發區,使高校內審責任和風險日益突出。因此,高校開展風險導向審計勢在必行,筆者認為開展風險導向審計中應注意以下幾個方面:
1、提高內審人員綜合素質,增強風險意識
當前,高校經濟活動的日益復雜,要求內部審計把審計監督拓展到學校經濟活動的各個方面,這就對內部審計人員素質提出了更高的要求。審計人員面臨著更新知識的需要,他們不僅要有豐富的會計、財務、審計知識和技能,而且隨著高校新校區的建設,還需要掌握工程專業的審計人才,同時還要了解計算機知識和相關軟件的應用。目前高校內審人員理論知識單一,往往只懂財務或審計方面的知識,缺乏具有綜合知識的復合型人才。內部審計力量不足,人員素質不高,審計工作缺乏深度與廣度,這些都影響了審計評價的真實性,從而增加了審計風險。
為此,高校開展風險導向審計客觀上要求內審人員必須進行現代風險導向審計知識體系的培訓,改善審計人員的知識結構,必須具備較高的業務素質,確保其綜合分析問題和解決問題的能力得到提高。應重視法律、風險管理、工商管理等專業人才的培養,為現代風險導向審計對人才的多元化需求打下基礎。因此,合格的審計人員不僅應具有較強的理論知識,還要具備較高的專業勝任能力和風險識別能力,嚴格遵守專業標準和職業道德,保持合理的職業謹慎,這是控制審計風險的根本對策。
2、應將審計關口前移,完善內控制度建設
傳統賬項基礎審計的重心在詳細檢查,因而是滯后的;制度基礎審計的重心移到控制風險,向前邁進了一步;風險導向審計則將審計重心再次前移。高校內部審計的方式應逐步從事后審計向事前審計轉變,干部經濟責任審計應由離后審轉向任期審,強化內控制度建設,這樣可以及時發現問題,及時采取措施進行糾正。新校區建設、重大建設項目由原來的事后竣工結算審計向全過程跟蹤審計轉變,這樣可以有效控制工程造價、降低審計風險,同時還能提高領導干部廉潔從政意識。
高校能否正常實施風險導向審計并收到預期效果,通常取決于被審計單位的管理制度是否健全,內控是否有效等。因為內控管理制度的不健全及內控制度的低效率,會產生較高的固有風險。在這種情況下要保證審計風險降到允許出現的誤差范圍以內,就必須降低檢查風險,擴大樣本量,甚至進行詳細審計,這樣勢必增加審計工作量。因此,必須建立和完善被審單位內控制度的建設,實施風險導向審計才能取得有效的進展
3、注重審計手段和方法的創新,加快審計信息化建設
現代風險導向審計需要使用被審計單位的大量信息,同時需要對所收集的信息進行全面、細致的分析研究。而目前高校內審仍舊采用傳統的審計方法和手段,審計效率較低,已遠不適用新形勢下高校的迅速發展。在審計技術方面,風險分析和計算機應用甚少,由此降低了審計工作效率。據報道,西方發達國家比較重視輔助審計軟件的開發和運用,它可以直接對數據庫進行加工分析,依據軟件模型自行處理數據,使運用分析性測試程序成為節約成本、提高審計質量和效率的重要手段。
因此,推行審計軟件的開發和應用,加快審計信息化建設對高校內部審計未來的發展具有重要的意義。可以進一步優化完善審計方式和手段,全面提升內部審計質量和水平,也是高校實施風險導向審計的重要舉措。
4、重視后續跟蹤審計,實行審計結果公示制度
后續跟蹤審計,是指審計部門在審計報告或審計決定發出一定時段后,審計人員檢查被審單位糾正、整改的問題是否得到落實,審計報告中所提出的建設性的建議是否被及時采納,或者審查和監督被審計單位是否采取了其他相關的風險防范和控制措施。后續跟蹤審計也要堅持風險導向和成本效益原則,如果存在的問題較大或性質嚴重的,不僅分管的校領導要重視后續審計,而且內部審計部門也要投入必要時間、精力,保證后續審計項目的深度和廣度。通過后續跟蹤審計,可以及時監督審計提出的建議或決定落實、整改情況,同時樹立了審計工作的嚴肅性和權威性,有利于進一步提高審計工作質量,降低審計風險。
高校實行審計結果公示制度是一把雙刃劍,一方面可以利用學校教職工輿論督促被審計單位及時糾正問題,形成各部門齊抓共管的良好氛圍,共同遵守財經法紀的局面,震懾其他相關單位;另一方面對內部審計部門及人員起到很大的監督作用,在實施高校內部審計結果公示前,審計人員必須反復斟酌公示內容,須經相關領導批準后,才能向外公布。有利于促進審計人員提高審計質量,增強內審部門的權威性,同時要求審計人員充分權衡利弊兩方面的影響,把審計風險降到最低。
總之,在高校開展風險導向審計,應當將風險審計理念始終貫穿于審計工作全過程,充分發揮內部審計人員“風險顧問”的作用。幫助和督促職能部門(單位)及時發現、堵塞教學、科研、資產、新校區建設等方面存在的管理缺陷和漏洞,不斷提高管理水平、辦學效益和投資效益。新晨：
參考文獻:
【關鍵詞】 高校 財務風險 會計制度改革
近年來，隨著高校紛紛大規模擴招和擴張建設，資金需求和資金投入逐漸加大。由于財政對高校的投入資金有限，銀行貸款便成為高校解決資金需求的主要來源，負債辦學漸漸成為一種普遍現象，因此引發的高校財務風險越來越嚴重。為了更好地促進今后高校持續、穩定、健康地發展，高校財務風險問題亟待解決。財務風險與會計制度的變革息息相關，應對財務風險更重要的是高校會計制度的制定。
一、財務風險的含義
財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能無法按期支付負債融資所應負的利息而導致投資者預期收益下降的風險。例如，企業若因呆帳過多導致現金不足以付息，或是舉借了過多的債務，所得利潤不足以償還債務等等皆有可能。企業財務風險貫穿于生產經營的整個過程中，包括四個方面：籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。主要特征是客觀性、全面性、不確定性、收益與損失共存性。財務風險是企業在財務管理過程中必須面對的一個現實問題，財務風險是客觀存在的，管理者不能完全消除風險，只能盡可能地降低風險。
二、高校財務風險的種類
高校是高等學校的簡稱，包括大學、專門學院、高等職業技術學院、高等專科學校。高校屬于事業單位，如果出現財務風險，它不會因為資不抵債或者過高的負債率而破產。但高校的流動資金可能短缺，另外像拖欠教師工資、支付不起日常費用、拖欠支付工程價款等這些現象都有可能發生。近幾年，隨著高校往“大學城”、“巨無霸”、“多校區”方向發展，高校紛紛通過銀行貸款來緩解資金的不足，這使高校面臨著巨大的財務風險。
1、籌資風險
籌資風險，即高校的債務風險。高校籌資活動風險主要是指高校向銀行等金融機構進行過度舉債或不良舉債后到期無法償還債務而嚴重影響教學科研和人才穩定等不良后果的可能性。隨著高等學校辦學規模的不斷擴大，資金使用數額越來越大。有些學校沒有按照自身的規模和發展狀況合理負債，造成學校盲目負債，利息負擔過重，甚至超出償還能力，因此，借款利息導致財務風險。另外，高校貸款往往是信用貸款，如果貸款不能及時償還，會影響銀行對高校的信用評級，負債過多又會導致高校的信譽風險。
2、投資風險
投資風險，即高校在其財務運轉過程的投資環節存在的投入資金無法收回的可能性。在對外投資方面，由于高校對外部環境和復雜經濟業務的變化，缺乏預見性而導致管理滯后，如對校辦企業和金融產品的投入，因其收益低導致投資期滿本金難以收回的風險。在對內投資方面，如對固定資產和后勤經營資產的投入，由于固定資產規模與學校規模的不匹配以及后勤經營的“微利”思想，導致投入資金收回困難的風險。此外，高校的產品――學生“銷售”出去后投入資金收回時間和金額不確定，包括：學生學費拖欠、政府的資金前期投入不足、學生和社會企業對高校的捐贈數額和時間不確定，從而導致了資金回收風險。
3、經營風險
經營風險，即高校在日常財務運轉過程中存在的收支失衡的可能性。高校收入一方面來自政府撥款，另一方面主要來源于學生的學費，目前高校學費一般一年4000元左右，有些高校學費達1萬多元，但學費具有剛性，一旦制定，短期內很難變動。學費收入與每年招生有關，招生越多，收入越高。但隨著教育體制改革的不斷深入，高校的生源逐年呈下降的趨勢，因此，學校來源于學生的學費收入越來越少。另外，收入的減少影響了支出，表現在教育經費的不足，進而導致教育質量下降，這又反過來影響生源數量和收入。因此，經營風險與學校的發展呈負相關。
4、內部控制風險
近年來，有些高校的領導者利用職權，沒有做到清正廉潔，為了個人利益做一些地下交易，從而幫一些投機的家長達成目的。此外，有些財務工作者也不作為，財務工作中出現內部牽制機制不健全、會計工作秩序混亂等問題，導致挪用公款、公款私存、套改賬目、隱匿偷盜錢財物資等嚴重非法現象，造成高校的資金大量流失。
高校的財務風險問題隨著規模的擴大和教育體制改革接踵而至，因此，高校的會計制度改革變得越來越重要。
三、高校會計制度概述
為適應財政預算改革和高等學校經濟業務發展需要，進一步規范高等學校的會計核算，提高會計信息質量，財政部根據《中華人民共和國會計法》和《事業單位會計準則》（財政部令第72號），結合新修訂的《高等學校財務制度》（財教〔2012〕488號），對《高等學校會計制度（試行）》（財預字〔1998〕105號）進行了修訂。修訂后的《高等學校會計制度》于2014年1月1日起施行。
高校會計制度經過2013年的改革，有以下幾點變化：一是在核算基礎方面，適當引入權責發生制，提高了高校會計制度提供的信息含量;二是創新引入了“虛提”固定資產折舊和無形資產攤銷，更加真實反映資產價值;三是明確規定了基建投資業務相關數據定期并入高校會計“大賬”，增強高校會計信息的完整性;四是進一步細化事業支出的分類和核算，更為清晰地反映高校支出結構，為高校的內部成本費用管理提供會計信息支持;五是統一要求將校內獨立核算單位會計信息納入高校年度財務報表反映，確定了將全部校內獨立核算單位的資產、負債和凈資產全額并入學校資產負債表、將后勤保障單位的收支凈額納入學校收入支出表、將其他校內獨立核算單位的收支總額并入收入支出表;六是系統完善了財務報表體系，優化了財務報表結構，進一步提高財務報表的通用性和有用性。
四、針對財務風險的高校會計制度改革的探討
要降低和防范財務風險，必須有可計量的財務風險預警指標，而高校的財務風險預警指標有：一是資產負債率，是衡量資產與負債的比率，判斷資產負債結構是否合理，一般以系數1為標準;二是流動比率，是流動資產與流動負債的比率，衡量能否快速變現，從而滿足現金的需要;三是償債保障比率，是衡量學校收入的償債能力的比率，該比率越低表明學校的償債能力越強;四是收入支出比率，如果該比值大于1，說明學校收入大于支出，有結余，財務運行正常;如果比值小于1，說明學校入不敷出，財務出現隱患。然而高校對上述四項預警指標涉及的會計要素不能達到標準，導致這些預警指標不能發揮其應有的作用。
2014年新施行的高校會計制度汲取了現行事業單位會計制度的優點，雖然拓展了核算內容，提高了會計信息質量，通過多次采集意見修訂了高校會計制度，達到了完善效果。但會計核算方式的具體實施性、可比性低、會計科目設置存在缺陷、會計報表不完善等問題依然存在，因此，高校財務風險并不能有效得以降低和防范。鑒于此，應進一步深化高校會計制度改革，對高校會計制度進行適應性的創新，以使高校能夠可持續發展，具體建議如下。
1、會計核算方式有效結合
新制度規定“高等學校會計核算一般采用收付實現制，但部分經濟業務或者事項的核算應當按照本制度的規定采用權責發生制。”這是一大跨越，因為收付實現制已經不能滿足高校資產和運營的需要，所以應盡快用活權責發生制的核算方式，實現權責發生制和收付實現制的有效結合。
2、完善會計科目
新制度中對相關科目進行了較大的調整，科目設置更加合理，但仍有缺陷之處。建議增設以下科目：一是計提壞賬準備。隨著高校改革的深入，市場經濟理念已經融入高校運行的各個方面，但也加大了高校在投資、經營運作等方面的風險和不確定性。因此，在經濟業務核算時，遵循謹慎性原則可提取壞賬準備。二是增設“人才培養支出”一級科目，用于核算高校人才教育培養成本。將新制度中與培養成本有關的支出類費用全部納入該科目，對其他支出費用的核算范圍也做相應的調整。
3、統一會計制度，保證會計信息的可比性
新制度將基建項目加入“大賬”進行核算，提高了高校會計信息的完整性，但對于部分會計科目的核算原則仍沒有明確規定，若不進行統一規范，高校便不能參照統一的標準進行核算，只能依據高校財務人員的職業習慣進行判斷，加大了人為可操縱性，同時也使各高校會計信息不具有橫向可比性，降低了會計信息的質量。因此，建議統一核算標準，降低相關賬目的可操作性，以提高高校財務信息的可比性。
4、繼續完善高校財務報表體系
（1）借鑒美國大學的財務報告公開制度，在高校建立實施財務報告公開披露制度和外部審計制度，引入外部監督機制，從而提高財務信息的可信度和資金使用的透明度。
（2）在學校網站建立“人才培養成本表”，向已繳費上學的學生和家長及時披露高校人才培養成本的信息，同時也起到向未及時繳費的學生以提示作用。
（3）增加現金流量表，明確反映高校現金流狀況，這樣不僅有利于提高高校資金運營效率、增加效益，也能為高校的籌集資金和投資活動提供重要依據。
（4）在學校網站披露非財務信息，例如學校管理人員的水平、素質等人力資源方面的信息，學校綜合實力、師資力量、專業排名、畢業生就業率等信息，同時對這些信息進行實時更新。
五、結語
高校財務風險制約高校的長期發展，而財務風險的防范又需要良好會計制度的支撐，因此，進行會計制度改革尤為重要。當然，這不僅需要國家財政部門建立制度風向標，更重要的是高校自身的財務風險應對和對會計制度協調性、適應性的踐行。
【參考文獻】
[1] 孫云良：新時期高校財務風險及其防范[J].昆明理工大學學報（理工版），2008（5）.
[2] 袁徽鵬：高校財務風險與會計制度改革探析[J].財會通訊，2009（7）.
關鍵詞：權力分離 政府采購 風險防控
For five links powers are separated， the risk is effective prevention and control of government procurement in universities//LAN jun
Lan Jun（Leshan Normal University， Sichuan Leshan 614000）
Abstract： In this paper， We have analyzed the operation mechanism in the equipment of universities in the government procurement， and point out the main risk points of government procurement in universities. The article puts forward the fi ve links from each other such as equipment procurement plan， procurement budget， procurement procedures， procurement project evaluation， project supervision in government procurement work， and the various functional departments perform their duties independently， It effectively controls the risks， and has achieved positive results in practice.
Key words： Powers separated； Government procurement； The risk prevention and control
《政府采購法》從2003年1月正式實施以來，政府采購規模逐年增長，財政部于2015年7月對外公布的2014年政府采購規模已達17305億元。各高校教學科研設備納入政府采購規模也逐年增長。實行政府采購制度在規范高校設備采購行為，節約采購經費起到了積極作用；在實現資源的合理配置，提高高校采購的透明度及公平、公正，促進廉政建設也起到了很好效果，但是高校政府采購在具體操作中存在一些矛盾和風險，研究高校設備的政府采購風險防控對策具有重要的現實意義。
一、 高校設備的政府采購運行模式
高校設備的政府采購是在上級財政部門下達的財政預算基礎上，按照財政部門要求報送高校當年的政府采購設備、采購計劃。經財政部門批復后，各高校將設備采購任務交給采購機構進行采購。對于集中采購目錄以內的貨物、工程和服務委托集中采購機構采購、實施部門集中采購或依法自行實施采購。對于集中采購目錄以外、采購限額標準以上的貨物、工程和服務依法自行實施采購或委托政府采購機構采購分散采購。
二、 高校設備政府采購的風險點分析
政府采購高校設備過程多，程序比較復雜。從采購環節上看，其主要風險點在于設備采購計劃的編制，設備采購預算的確定，設備采購程序的實施，設備采購項目的評審，設備采購項目的監督等五個方面。
（一）設備采購計劃的編制
編制儀器設備采購計劃的總原則，要遵循計劃合法性原則、科學性原則、民主性原則、合理性原則、可靠性原則及可行性原則[1]。高校設備采購計劃的編制一般是具體使用單位負責，如具體某個學院、某個項目主管部門根據當年教學、科研需求進行編制，具體進行設備名稱、型號、技術參數、設備數量、單價及總價的制訂。主要存在的風險在于使用單位對市場現有設備狀況把握不準，無法全面了解市場貨物的高低及供貨現狀，導致編制的設備落后甚至淘汰產品。有的單位在編制采購計劃時由部分商家提供，沒作詳細的、全面的市場調研，導致技術參數帶有傾向性和指向性，容易引起潛在供應商質疑。有的單位有時只在網上查詢設備技術參數（如計算機、網絡設備等），甚至把多個設備參數東拼西湊，把設備形成了一個“兼容機”。有的單位采購計劃采用單一商家提供的參數或采用某一產品的參數，也有潛在腐敗風險。
（二）設備采購預算的確定
設備采購的預算是采購工作的基礎，如何確定一個設備采購項目的預算是甚為重要的工作。目前高校設備采購品種多，專業性很強，采購數量大，預算制定不準確會影響采購設備的質量和采購工作能否順利進行。設備采購項目預算編制過于充足，會導致財政資金的浪費，甚至滋生腐敗；另一方面設備采購預算過于緊張，也可能導致供應商提供的產品質量低劣，采購多次流標、廢標，造成采購周期增加，采購人力、物力的增加。因此合理進行設備采購的預算編制是一個采購項目成功的重要基礎。
（三）設備采購程序的實施
對于每個設備（項目）采購計劃的實施過程，也是風險防控的重要部分。在采購過程中，如何嚴格貫徹執行國家法律法規，在采購過程中按法定程序公平、公正、公開進行政府采購工作。如何做到采購信息保密，按規范化程序來確定供貨商，堅決杜絕采購中的暗箱操作行為。在采購方式的選擇上如何按照《政府采購法》，堅持政府采購法規定的公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價、政府采購監督管理部門認定的其他采購方式。在政府采購過程中如何克服采購周期長，效率較低的問題等等。
（四）設備采購項目的評審
政府采購項目的評審是由專家評審負責，專家推薦中標候選人或直接確定中標人。但在評審過程中也出現各種問題，如抽取專家不規范，不隨機，專家抽取后的信息泄漏。專家數量與評標領域、地域分布不均；專家評審水平和政策水平參差不齊，一定程度上影響到項目評審公正性。一些專家權責不清，防反腐能力不強，個別專家甚至與投標商私下交流，導致違法行為時為發生，影響了政府采購公信力。這是政府采購評審中的風險。
（五）設備采購項目的監督
高校設備采購工作是一項敏感性、政策性、紀律性強的工作，加強采購過程的監督也十分重要。對采購監督的不到位或不完整，就可能影響采購程序或工作流程，也可能影響采購過程的公平、公正。因此加強對采購項目整個過程的監督是有效防范風險的重要措施。
三、高校設備政府采購的風險防控對策
（一）政府采購風險防控的思路
防范各種采購風險，必須嚴格執行政府采購的相關法律、法規和規章制度。高校要根據《政府采購法》、《招投標法》和有關規定，制定完善政府采購工作流程和采購機構崗位責任制度，進一步規范政府采購行為，加強內外部監督管理，確保采購每一環節都按照法定程序執行，確保每一環節權力都能受到制約，保證政府采購公開、公平、公正和合法性。
（二）堅持“五環節權力”相分離，高校各相關職能單位各司其職，各盡其責
防范各種采購風險，必須從各環節入手，適當控制每個環節的權力，讓每個環節的管理部門都不可能決定采購結果，對每個一環節進行權力限制與分離是風險防控的重要策略。具體地講，設備采購計劃的編制由具體使用單位負責，設備采購預算的確定由高校主管單位（如教務處、實驗設備處、科技處等）負責，設備采購程序的實施由高校采購部門負責，設備采購項目的評審由評審專家負責，設備采購項目的監督由上級或本高校的紀檢、監察、審計部門負責。各部門各自履行職責，各盡其責，能有效地防范風險和預防腐敗。
科學編制設備采購計劃。高校中編制設備采購計劃都是各具體使用單位，如各教學學院、科研單位等。既要根據年度經費預算額度進行采購計劃的編制，又要根據教學、科研實際不貪多求全、盲目添置，同時要所采購設備具有一定的前瞻性。各具體單位在編制教學科研設備采購計劃時，應該認真做好市場調查研究工作，既要充分了解學校現有儀器設備的現狀，比如設備的完好率、數量、性能；還要充分了解為下年教學、科研服務所必需的設備。因此在編制設備采購計劃時，必須征求廣大的專業教師、科研人員和實驗技術人員對儀器設備在技術、性能、數量和種類上的要求及相關意見，提高他們編制和實施儀器設備采購計劃的自覺性和責任心，減少盲目性和重復性，最大限度地節約經費，減少浪費，使儀器設備采購計劃更加符合實驗教學和科學研究工作的實際要求，保證編制采購計劃的準確性、合法性。在編制采購計劃時可通過網上查詢、設備展示會上進行技術咨詢、兄弟院校咨詢、有關專家咨詢或多個供應商咨詢，多渠道獲取設備的技術參數、報價信息，從而制訂合理、嚴謹、科學的采購計劃。
各具體使用單位在編制設備采購計劃后，在學校層面應成立設備技術參數論證委員會，對各使用所編制的采購計劃是否合理、是否具有傾向性、是否符合本校實際等進行校級層面的會診，使設備采購計劃更加科學、合理。
確定設備采購預算。各高校的設備經費主管單位一般為教務處、實驗設備處、科技處、財務處等，是對各建設項目進行年度采購經費確定的部門。要嚴格源頭管理，控制預算編制，把部門預算與政府采購工作有機結合起來，將政府采購預算細化到每個部門和項目。要強化政府采購年初預算的約束力，控制有關采購人臨時追加采購預算。對工程項目的全過程實施概算、預算及決算控制，預決算及資金控制應貫穿于工程項目的全過程，實施有效的事前、事中和事后控制。降低采購成本和價格，降低腐敗風險。
高校中各具體使用單位在充分市場調研基礎上編制好設備采購計劃，初步擬定了設備預算。設備經費主管單位如教務處、實驗設備處、科技處、財務處等應在使用單位編制預算基礎上再進行市場論證調研，核實設備采購成本，確定采購項目預算。在條件允許的情況下，高校成立預算編制委員會，主要由教務處、財務處、國資處、實驗設備處、科技處、部分專家等相關部門及人員組成，對經費主管單位確定后經費預算進行再次論證，最終形成科學、合理的設備采購預算。
規范操作，嚴格實施設備采購程序和采購行為。采購人、集中采購機構和代購機構要建立健全內部管理和內部控制制度，公開辦事程序，全面推行崗位責任制、責任追究制。采購人要認真學習國家、省、市、校關于政府采購相關法律法規的規定，自覺遵守和執行政府采購 法的規定。在采購征求意見、招標文件、采購開標過程中陽光務實、清正廉潔做好招標各項工作。 高校要加強各教學院和科研單位對推行政府采購制度的重視程度，解決政府采購改革在單位推行困難，加強對政府采購工作人員的宣傳教育，解決綜合素質和能力不高、抵御風險的意識不強、采購行為不規范的問題。 要加強對供應商的宣傳教育，解決供應商違反公平競爭原則，在采購活動中串標、圍標、陪標等風險問題。 對政府采購每項權力、每個環節、每個崗位都有相應的規范性、針對性、有效性的制度規章，這樣就能防范和降低腐敗風險。
采購項目的評審工作。為了實現高校政府采購工作公正性，加強評審專家評審公正，厘清專家權責關系，加強專家管理尤為重要。因此，要按照在《政府采購法》要求，完善加強對評審專家的入庫、抽取、評審、處罰和退出機制。主要做好以下幾方面：
一是完善政府采購專家建庫及管理。對于建立入庫的專家既要保證數量，又要保證質量。要細化專家分類，確保評審需要；二是對專家實行動態管理和違紀違規懲罰制度。必須一步明確專家的法律責任，依法依規對違紀違規專家采取懲罰措施。一要加強監督檢查。著重檢查專家是否按程序評審，是否按規定回避，是否按紀律要求保密，是否有違紀違規及評審中吃拿卡要等現象，以進一步規范專家行為。二要建立違法違紀專家“黑名單”制度，對于違法專家采取強制退出，終身不再聘為政府采購專家，并追究其法律責任；對于違紀專家要根據情況采取停止一定評審年限或限制評審；
三是建立評審專家評價機制，主要評價專家工作紀律、從業能力、法律法規政策水平、廉潔自律等情況。采購人、采購機構和財政部門應建立完善的評價渠道，從嚴執行評價制度。評價良好的專家，可以采取給予增加評審機會；
四是隨機抽取機制。高校政府采購項目的專家應由本單位（或上級）紀檢、監察或審計部門到財政部門政府采購監管部門采用隨機抽取方式產生，并嚴格保密，防止專家信息泄漏；
五是加強專家執業能力培養。政府采購部門每年應至少一次對評標專家進行執業能力培訓。作為專家本人應主動加強《政府采購法》、《政府采購法實施條例》等各項與采購相關的法律法規的學習，提高自身執業能力與素養。技術類專家除加強政策學習及自身專業知識與技能的增長外，還應了解法律、經濟學、商業運營的基本知識；經濟類、法律類專家除加強自身專業知識學習外，也應主動加強一些技術類知識學習。評標專家應按照客觀、公正、審慎的原則，依據采購文件規定的評審辦法、評審程序獨立評審。專家在評審活動中，要嚴格執行保密、回避制度。
監督設備采購項目。高校政府采購工作也應實行管采分離，科學配置采購權力，合理界定監督管理、集中采購和采購單位的職責分工。采購工作的實施由采購部門負責，采購監督管理一般由高校或其上級部門的紀檢、監察、審計部門負責，對采購進行全過程監督。紀檢、監察、檢察、財政、審計等職能機構要加強協作，形成合力。一個采購項目從采購計劃的編制、采購預算的確定、采購過程的實施，招標文件的制訂，開標的專家抽取和現場監督，合同簽訂、貨物到貨與驗收等環節，監督部門都要積極參與，防止各種風險和腐敗的發生。
在搞好監督檢查、實施事后效益審計的同時，建立健全供應商行賄“ 黑名單 ” 制度和行賄犯罪檔案查詢系統，對政府采購中的腐敗行為，要發現一起，打擊一起、曝光一起。對受賄的領導干部和工作人員依法從嚴追究行政和法律責任。
“五環節權力”相分離實施在樂山師范學院實施多年來，逐漸規范了政府采購工作，現在各相關職能部門都能嚴格按照各自的職責邊界做好設備采購中的各項工作，極大地提高了財政資金使用效益，隨著政府采購規模逐年擴大，資金節約率明顯提高。根據多年實踐，腐敗風險預警防控工作取得了明顯成效，有效防范廉政風險。在今后的工作中，我們將繼續加大改革創新力度，全力推進工作規范化、制度化、精細化、流程化、透明化，不斷提高腐敗風險預警防控工作水平，推動政府采購工作又好又快發展，使政府采購真正成為“陽光下的交易”。
