時間：2023-06-04 08:38:50
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇企業(yè)稅務合規(guī)管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
為了建立適當、高效的稅務策略，中國企業(yè)需要認真思考兩個方面的問題，即針對對外投資的跨境稅務籌劃和持續(xù)的稅務合規(guī)與報告。從筆者的經(jīng)驗來看，許多中國企業(yè)在進行對外投資時存在一些常見誤區(qū)。
海外稅務合規(guī)管理前所未有的困難
全球金融危機后的5年中，許多國家一直忙于縮小其預算赤字。這些國家的政府將求助的目光投向了稅務部門。但與此同時，為了吸引和鼓勵投資，這些政府紛紛通過不同的財政措施來保持其競爭力。一個全球性的發(fā)展趨勢就是許多國家開始降低所得稅率。然而，這項舉措與平衡財政預算的目標背道而馳。鑒于這些全球性趨勢，世界各地的稅務機關已經(jīng)加快保護自身稅收的步伐，具體措施包括對激進的稅務籌劃進行更嚴格的審查，以及對稅務不合規(guī)行為處以更高的罰金。
今年年初，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）了《稅基侵蝕和利潤轉移》報告（Base Erosion and Profit Shifting，BEPS）以及相關的《行動計劃》（Action Plan），用以應對激進的稅務籌劃。上述變化似乎已經(jīng)成為國際稅收領域歷史上的轉折點，使得海外稅務合規(guī)管理比以往任何時候都更加困難。
多年來，為降低海外稅務負擔，跨國企業(yè)一直在設立復雜的海外控股架構與跨境關聯(lián)企業(yè)間協(xié)議安排。這些復雜架構與安排通常是出于節(jié)稅目的而設計。然而，在當前的全球稅務環(huán)境中，世界各地的稅務機關正致力于處理那些沒有實質性或者沒有足夠的業(yè)務與運營實質的控股架構與跨境關聯(lián)企業(yè)間協(xié)議安排。因此，在控股企業(yè)架構中設立中間控股公司的做法將受到更嚴格的審查 。
中國企業(yè)在設計對外投資控股架構時，不能僅關注潛在的稅收利益；建議企業(yè)還應就按照擬議控股企業(yè)架構所在轄區(qū)稅務機關要求，開展運營實質性活動，以實現(xiàn)預期的稅收利益。另外，在設計跨境關聯(lián)企業(yè)間協(xié)議安排的架構時，相關的應稅收入不應人為地與產(chǎn)生該收入的運營活動割裂開來。
中國企業(yè)的常見誤區(qū)
雖然許多中國企業(yè)進行的交易規(guī)模巨大，但并沒有很多中國企業(yè)在對外投資項目中有經(jīng)驗豐富的國際稅務人員參與。多數(shù)時候，海外投資團隊會負責對外投資項目的跨境稅務規(guī)劃，而企業(yè)總部任命的同一投資項目的海外財務（或者有時候是業(yè)務）團隊也會承擔負責交易后稅務整合與持續(xù)的稅務合規(guī)工作的職責。然而，這樣的安排很容易導致意想不到的不利稅務后果。
例如，許多對外投資項目的交易完成周期很長，比如18到24個月或者更久。由于全球稅務環(huán)境持續(xù)快速的發(fā)展變化，收購時設計的稅務規(guī)劃在兩年后可能不再合適，或者需要進行不同層級的調整。
此外，并購后的整合通常也需要考慮其他的因素，例如再融資計劃、資產(chǎn)處置或者轉移定價策略的調整以將新公司整合進集團，所有這些都與稅務相關。這些擬議計劃的稅務影響應該加以考量，以形成最高效與最有效的稅務戰(zhàn)略，同時也與企業(yè)戰(zhàn)略相一致。然而，海外財務團隊（他們甚至沒有參與稅務規(guī)劃）很難具備足夠的國際稅務知識，從而恰當?shù)貓?zhí)行原定的稅務架構。他們更是難以跟上不斷變化的稅務規(guī)定與監(jiān)管的發(fā)展，以關注持續(xù)的稅務合規(guī)狀況。因此，許多中國企業(yè)在海外投資的稅務合規(guī)方面存在薄弱點。
稅務管理人士不應只專注于交易
多年來，跨國企業(yè)紛紛制定戰(zhàn)略，合理配置其業(yè)務團隊和稅務團隊，以進行全球擴展，這樣的任務通常被認為僅僅是從屬于首席財務官和首席執(zhí)行官的稅務管理人士，他們會負責在適當?shù)牡攸c建立起更為有效的稅務流程，將其整合入業(yè)務。稅務團隊可在總部和區(qū)域層面建立起擁有明確報告線的全球框架，以利于集團稅務政策支持全球稅務治理和風險管理。
在當今嚴峻的稅務環(huán)境下，稅務管理人士應不再只專注于交易，而是做好與管理層和業(yè)務領導層共商大計的準備，因為稅務管理人士是就企業(yè)課稅情況向各利益相關方和稅務機關提供支持的第一線。跨國企業(yè)希望其稅務管理人士能夠應對以下因素帶來的挑戰(zhàn)：對透明度的更高需求，以及對企業(yè)稅務工作進行管理以提高或至少不損害企業(yè)國內(nèi)外聲譽。
中國企業(yè)應如何應對？
企穩(wěn)回升的經(jīng)營狀況
合并后，湯森路透公司將核心業(yè)務定位為：給愿意為內(nèi)容和服務付費的專業(yè)人士和決策者提供智能化信息。湯森路透的主要贏利模式是付費訂閱服務。公司按照不同業(yè)務單元進行分類，每一業(yè)務單元采取“一條線式”的業(yè)務模式，利用強有力的技術平臺通過向客戶提供有價值的專業(yè)信息來收取訂閱費用，這種業(yè)務模式保證了較高的現(xiàn)金流通率。
2011年，湯森路透約80%的業(yè)務處于收入增長態(tài)勢，其中有不少業(yè)務增長速度超過5%，這些主要是稅務和會計業(yè)務、知識產(chǎn)權和科技業(yè)務、全球法律業(yè)務、風險與合規(guī)管理業(yè)務、市場業(yè)務以及企業(yè)、政府和院校法律業(yè)務。
湯森路透的收入增長百分比、營業(yè)利潤增長百分比和投資資金回報率在2009年后逐年開始企穩(wěn)回升。
湯森路透2011年的總收入按照媒介、區(qū)域和使用渠道來劃分，90%的業(yè)務是通過電子信息、軟件及服務的方式獲得的，總收入的43%來自美國之外的地區(qū)，總收入的86%來自訂閱或其他類似性質的連續(xù)性和定期性的合同交易。
從公司產(chǎn)業(yè)結構來看，湯森路透2011年總收入127.43億美元，主要來自金融與風險業(yè)務和法律業(yè)務，兩者共占湯森路透總收入的82%。
產(chǎn)業(yè)構架的戰(zhàn)略調整
合并后至2010年，湯森路透旗下主要分為事業(yè)部（Professional Division）和市場部（Markets Division）。原湯姆森的金融業(yè)務與原路透的金融業(yè)務合并，組成新湯森路透公司的市場部，原湯姆森公司的其余部門（湯姆森醫(yī)療保健、湯姆森科技、湯姆森法律以及湯姆森稅務）則組成事業(yè)部，業(yè)務涵蓋金融、媒體、法律、稅務與財務、醫(yī)療保健與科技五大領域。事業(yè)部分管法律、稅務和財務、醫(yī)療保健與科技方面的業(yè)務，市場部負責金融和媒體方面的業(yè)務。當時，公司的產(chǎn)業(yè)構架脈絡如下：
為滿足日益繁多的監(jiān)管要求，有關專業(yè)人士對合規(guī)解決方案和信息的需求增長較快。因此，湯森路透公司于2010年拓展了一塊新的業(yè)務，即風險與臺規(guī)管理業(yè)務，以滿足專業(yè)人士對合規(guī)信息和解決方案的需求。公司充分整合已有的法律、稅務與財務以及市場部的戰(zhàn)略資源，并聯(lián)合2010年收購過來的Complinet公司一起打造這塊業(yè)務，力爭塑造公司的競爭優(yōu)勢。
2011年下半年，公司開始著手打破原先的部門結構（即事業(yè)部和市場部的劃分），將湯森路透當作一個完整的戰(zhàn)略整體企業(yè)來運作，由單一的法人公司管理。這些調整從2012年1月1日開始實施，旨在使公司各業(yè)務單位之間能夠更好地合作，以更好地滿足客戶日益復雜的需求，抓住發(fā)展機遇，建立公司可共享的創(chuàng)新技術平臺，提高工作效率。
隨著湯森路透產(chǎn)業(yè)結構的調整，湯森路透的部門劃分也作了相應調整，從2012年1月1日起，湯森路透的業(yè)務部門劃分為五個：
1.金融與風險（Financial&Risk）部。主要提供重要新聞信息和分析數(shù)據(jù)，促成金融交易，將各金融團體聯(lián)系在一起。金融與風險部門由原先市場部的金融業(yè)務部門和原先法律部的風險與合規(guī)管理業(yè)務部門組成。從2012年1月1日起，金融與風險部按照客戶群的不同劃分為四個業(yè)務單位，即交易、投資者、市場以及風險與合規(guī)管理。
2.法律（Legal）部。主要為全球法律人士、研究人員、調查公司、企業(yè)與政府專業(yè)人士提供法律信息、決策支持工具、軟件及服務。從2012年1月1日起，法律部根據(jù)不同的客戶群將法律業(yè)務分為四類：小型律師事務所業(yè)務、大型律師事務所業(yè)務、法律顧問業(yè)務和政府業(yè)務。原來法律部的一部分風險與合規(guī)管理業(yè)務被轉到金融與風險部。
3.稅務與會計（Tax&Accounting）部。主要為會計公司、企業(yè)、律師事務所和政府部門提供稅務合規(guī)與會計信息、軟件及服務。該業(yè)務通過開發(fā)新產(chǎn)品、延伸Onesource和Checkpoint的產(chǎn)品線、收購Manatron進入政府稅務自動化行業(yè)等途徑，逐步進行全球擴張。從2012年1月1日起，稅務與會計部根據(jù)客戶群的不同，將其業(yè)務分為五類：知識解決方案、企業(yè)業(yè)務、間接地產(chǎn)與信托業(yè)務、專業(yè)業(yè)務和政府業(yè)務。
4.知識產(chǎn)權與科技（Intellectual Property&Science）部。主要提供全面的知識產(chǎn)權、科技資源及決策支持工具，幫助政府部門、院校、出版商、企業(yè)和律師事務所發(fā)現(xiàn)、開發(fā)和轉讓創(chuàng)新技術。從2012年1月1日起，知識產(chǎn)權與科技部按照客戶群體的不同將業(yè)務劃分為三類：知識產(chǎn)權解決方案、科學與學術研究、生命科學。
關鍵詞：保險企業(yè)；財務；合規(guī)性
2016年12月13日下午，保監(jiān)會召開專題會議，會議指出：“保險業(yè)姓保”是指要分清保障與投資屬性的主次。保障是保險業(yè)根本功能，投資是輔助功能，是為了更好地保障，必須服務和服從于保障，決不能本末倒置。要堅持長期投資、價值投資、穩(wěn)健投資，起到支持實體經(jīng)濟、促進資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展的作用。自此，保險業(yè)嚴監(jiān)管重合規(guī)的階段性任務拉開了序幕。2017年，保監(jiān)會共處罰機構720次，處罰人員1046人次，罰款共計1.5億元，同比增長56.1%，撤銷任職資格18人，行業(yè)禁入4人。2018年是保險行業(yè)的“轉型”之年，中國銀保監(jiān)會的成立使得保險業(yè)發(fā)展迎來新的機遇，而監(jiān)管機構的變動與調整并沒有放緩保險業(yè)嚴格監(jiān)管的腳步，全國保險監(jiān)管系統(tǒng)累計在官網(wǎng)上公布了1450張行政處罰決定書，共計罰款2.4億元。從保監(jiān)會開出的各項罰單來看，虛列費用，編造或者提供虛假的報告報表，給予或者承諾給予保險合同約定以外的利益，未按規(guī)定使用經(jīng)批準或者備案的條款費率，利用中介機構套取費用，未經(jīng)批準變更分支機構營業(yè)場所或撤銷分支機構等是保險公司受罰的主要原因。這些原因幾乎無一不涉及保險公司財務工作，因此，在這樣的嚴監(jiān)管形勢下，如何做好保險企業(yè)財務合規(guī)性建設，成為一個值得探討的問題。
一、合規(guī)性的相關概念
（一）合規(guī)據(jù)我國保監(jiān)會頒布的相關文件表明，合規(guī)是指保險企業(yè)及其所有員工的保險經(jīng)營管理活動理應遵守監(jiān)管機構規(guī)定的法律法規(guī)、行業(yè)自律規(guī)則、企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度及誠實守信等道德準則。
（二）合規(guī)風險企業(yè)因違反監(jiān)管要求或法律法規(guī)從而受到相關部門制裁的風險、遭受的經(jīng)濟損失風險，或保險企業(yè)因未能遵守行業(yè)規(guī)定的法律法規(guī)制度、行為準則以及相關的慣例標準，給企業(yè)帶來不可預計的信譽損失等風險。
（三）合規(guī)管理在我國保險業(yè)的強監(jiān)管背景下，保險企業(yè)根據(jù)行業(yè)法律法規(guī)要求，制定適用于企業(yè)自身的合規(guī)性政策，修改其內(nèi)部規(guī)范標準，作為日常實施的標準。加強合規(guī)管理既有利于企業(yè)增強內(nèi)控，也有利于企業(yè)建設一套事前預警、事中控制、事后化解的保險企業(yè)管理機制。
二、保險企業(yè)財務合規(guī)性部分問題
（一）違反會計核算真實性原則在保險企業(yè)會計核算方面，大部分企業(yè)均存在諸多問題，如虛列費用、虛增保費、工資支出欠規(guī)范、跨年度列支費用及預提支付賠償?shù)龋@些都違反了會計核算的真實性原則，除了導致企業(yè)核算費用、傭金及保費收入數(shù)據(jù)不實外，也容易滋生企業(yè)“小金庫”等舞弊行為，進而影響保險企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展能力。
（二）企業(yè)資金內(nèi)控失效無論是對保險企業(yè)還是其他企業(yè)來說，資金內(nèi)控失效都將對其造成深遠的影響。如收取業(yè)務收益不入賬、套取費用不入賬、扣留營業(yè)收入或其他收入、截留業(yè)務給付資金等，這些行為如果沒有據(jù)實被企業(yè)紀錄經(jīng)濟業(yè)務，將導致企業(yè)財務數(shù)據(jù)不準確。
（三）稅務管理方面存在漏洞一些保險企業(yè)在稅務管理方面有漏洞，有的企業(yè)未按《稅收征收管理辦法》等相關文件，辦理稅務登記、變更及保管稅務資料檔案，也有企業(yè)違反稅法規(guī)定要求，尤其是代扣代繳所得稅、個稅等稅種方面，出現(xiàn)偷逃漏稅等行為，這些都將受到主管稅務機關通報批評或罰款，并導致影響企業(yè)信譽形象。
三、保險企業(yè)財務合規(guī)性建設方向
（一）產(chǎn)品建設是本源保險產(chǎn)品要做到條款清晰，權責明確，表述嚴謹，費率合理，提升行業(yè)保險產(chǎn)品規(guī)范水平，切實維護消費者合法權益，促進保險行業(yè)健康有序發(fā)展，產(chǎn)品乃行業(yè)本源，源清則流清，源濁則流濁，肅清各個保險主題的產(chǎn)品建設管理，確保合規(guī)開發(fā)，合規(guī)銷售，合規(guī)競爭，是保險企業(yè)財務合規(guī)性建設的前提和保障。保險企業(yè)財務應積極涉足前端產(chǎn)品開發(fā)領域，從財務數(shù)據(jù)的提供、分析方面，提品建設意見，參與產(chǎn)品定價分析。
（二）領會監(jiān)管精神，介入過程控制財務數(shù)據(jù)、財務流程、財務資料都屬于監(jiān)管實施控制的抓手著力點，保險企業(yè)財務工作應在日常財務工程中進行過程控制，從大局出發(fā)，從細節(jié)著眼，領會監(jiān)管精神，介入過程控制。對于監(jiān)管明文禁止的業(yè)務行為，控制其財務資金和資源的流動，對于監(jiān)管重點關注的數(shù)據(jù)信息，進行穿透分析，力求用數(shù)字反映事實，對于監(jiān)管要求的制度規(guī)范，加強制度建設，從流程中控制住每個風險點，不僅責任到人，也要責任到崗，讓合規(guī)制度建設成為保險企業(yè)的鋼筋鐵骨，免受于因人員流動立場差異造成的企業(yè)風險。
（三）完善會計核算內(nèi)控管理近年來，保險企業(yè)財務報表美化比較嚴重，企業(yè)往往人為虛列費用傭金、虛增保費收入、工資支出不規(guī)范等違規(guī)方法，虛增利潤或逃稅漏稅。針對上述違規(guī)手段，保險企業(yè)要引以為戒，不要為了逞一時之快而忽略企業(yè)長期發(fā)展。對于保險企業(yè)內(nèi)部審計來說，也要加大監(jiān)管力度，以保費收入為例，審計人員應檢查保單和發(fā)票憑證的使用、保管及消耗環(huán)節(jié)，調閱保險客戶相關承保卷宗和保費收入明細賬，核對收入是否以權責發(fā)生制原則入賬，再對比分析財務報表，梳理問題。這樣保險企業(yè)才能不斷地完善會計核算合規(guī)性建設。
（四）關注行業(yè)動態(tài)，把握新型監(jiān)管工具近年來，監(jiān)管部門開發(fā)啟用了一系列先進的監(jiān)管工具：償二代風險評估體系、SUMMARY評估體系、公司管理制度評價體系、資產(chǎn)負債管理體系等等，監(jiān)管的手段越來越科學，意味著要求保險企業(yè)財務的合規(guī)性管理也要與時俱進，各項靜態(tài)的財務報表數(shù)據(jù)和指標分析已然不能全面反映保險法人主體的實際經(jīng)營狀況和風險水平。因此，一方面。保險企業(yè)財務工作要保持學習和發(fā)展的意識，理解參透監(jiān)管的各項工具內(nèi)涵，并積極與行業(yè)研究人員聯(lián)系，聯(lián)系本企業(yè)實際，開發(fā)適用的信息工具，做到科學、系統(tǒng)、實時的監(jiān)控；另一方面，不拘泥于財務領域，適度引進專業(yè)人才，打造一支崗位穩(wěn)定但不僵化、責任分明但不官僚的各梯隊層次豐富的財務隊伍，做到各司其職，以確保各項財務工作都能有序不紊的穩(wěn)步推進。
（五）建設合規(guī)性的企業(yè)稅務管控體系當前，我國稅收職能核心和企業(yè)都面處于稅務風險的變化中，而保險業(yè)中各類參與者也應當繼續(xù)探索并建設合規(guī)性的企業(yè)稅務管控體系，嚴格執(zhí)行稅務管理制度，規(guī)范企業(yè)各項業(yè)務稅務流程，加強稅務風險監(jiān)控和風險動態(tài)評估，唯有如此，企業(yè)才能避免涉稅風險。為進一步加強企業(yè)稅務管理工作合規(guī)性，避免發(fā)生稅務違法行為，實際業(yè)務中可以在財務部下設立稅務管理崗，負責保險企業(yè)經(jīng)營業(yè)務稅務籌劃，定期分析其納稅申報、稅負情況，貫徹執(zhí)行稅務管理制度，實現(xiàn)企業(yè)稅務管理合規(guī)性。因此，在強監(jiān)管的背景下，保險企業(yè)既要不斷適應市場內(nèi)外部環(huán)境變化，也要建設合規(guī)性的稅務管控體系，以此提高企業(yè)的市場價值，同時也促進企業(yè)長期穩(wěn)步發(fā)展態(tài)勢。
關鍵詞：營改增 工程建設項目 稅務管理
2016年5月1日，對我國稅收改革具有劃時代的重要意義，全國全行業(yè)全面推開營業(yè)稅改證增值稅（以下簡稱“營改增”），營業(yè)稅正式推出歷史舞臺。從全行業(yè)的角度看，營改增實現(xiàn)了全產(chǎn)業(yè)鏈條的稅收管理，有效避免了重復征稅，降低了企業(yè)稅負。對于建筑企業(yè)而言，由于其供應商及材料種類“散、雜、小”，營改增在促進建筑行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條變革的同時，對建筑企業(yè)工程建設項目的稅務管理提出了更高的要求。
一、營改增對建筑行業(yè)的總體影響
（一）增值稅的特點是對建筑行業(yè)影響的根源
增值稅是以企業(yè)在提供應稅勞務過程中的增值額作為計稅依據(jù)的，屬于流轉稅的范疇。對于增值稅的核算管理，為實現(xiàn)增值額計稅，增值稅由銷項稅額減去進項稅額計算得出；增值稅是價外稅，即價和稅分開核算；增值稅的納稅人、應稅勞務和稅率較為復雜。對于增值稅的發(fā)票管理，增值稅要求發(fā)票、資金、勞務“三流合一”，即開票人是勞務的提供方和資金的收取方，收票人是勞務的需求方和資金的支付方。這些都對增值稅的稅務管理提出了精細化、復雜化、科學化的管理要求。
（二）營改增對建筑行業(yè)帶來的機遇
建筑行業(yè)是產(chǎn)業(yè)鏈的核心行業(yè)。上游企業(yè)是原材料供應企業(yè)、設備出租企業(yè)、分包施工企業(yè)等類型企業(yè)；下游企業(yè)是項目建設企業(yè)，即建設項目的所有人。營改增之前，總包單位可扣除的分包營業(yè)稅一般為一級分包商的營業(yè)稅，而對于二級乃至之后的分包營業(yè)稅原則上不予扣除，營改增后，只要符合增值稅條例的進項稅額均可以抵扣，避免了企業(yè)重復納稅，降低了企業(yè)稅負。同時，營改增后，國家金稅工程中對于增值稅發(fā)票的全國聯(lián)網(wǎng)，將發(fā)揮更重要的作用，將進一步規(guī)范建筑施工企業(yè)的發(fā)票及納稅管理，對國家管理稅源起到積極作用，稅務管理的進一步規(guī)范，也使得建筑施工企業(yè)將更多的精力轉移至施工組織與建設工藝的創(chuàng)新改造，將極大促進國家建筑水平與能力的提升。
（三）營改增對建筑行業(yè)帶來的挑戰(zhàn)
由于建筑業(yè)長期以來粗放管理的特點，營改增對于建筑行業(yè)而言是巨大的挑戰(zhàn)。一是增值稅計征復雜、管控嚴格，要求企業(yè)精細化管理。二是營改增要求建筑全產(chǎn)業(yè)鏈條開具增值稅發(fā)票，要求上下游企業(yè)科學管理，將為行業(yè)帶來陣痛。
二、營改增后工程建設項目稅務管理目標
（一）加強稅務合規(guī)管理，符合法律法規(guī)要求
合法合規(guī)是稅務管理的第一目標。我國建筑行業(yè)長期管理相對粗放，在實施增值稅的情況下，過渡期以致后期的規(guī)范運行，法律法規(guī)將密集出臺，這要求工程建設項目企業(yè)合法合規(guī)進行稅務處理，規(guī)避稅務風險。
（二）加強稅務籌劃管理，合理控制稅務成本
在合法合規(guī)的基礎上，加強稅務籌劃，遞延納稅時間，降低稅負成本，是企業(yè)加強稅務管理的重要目標。隨著時間價值在企業(yè)管理中的重要作用逐步顯現(xiàn)，遞延納稅時間，對企業(yè)管理的作用逐步加大。同時，通過業(yè)務模式和交易結構的搭建，將對企業(yè)的稅負產(chǎn)生重大影響。這要求稅務管理應統(tǒng)籌業(yè)務與稅收政策，實現(xiàn)稅務成本的有效控制。
三、營改增涉及工程建設項目的主要問題與處理
（一）建筑業(yè)增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇
在僅考慮增值稅的情況下，一般而言，增值率超過29.39%（可抵扣率低于70.61%）時，小規(guī)模納稅人的稅負較低。否則，一般納稅人的稅負較低。在此基礎上，對于增值率超過29.39%的營改增項目，選擇新成立小規(guī)模企業(yè)稅收成本較低。
（二）簡易征收計稅方法的適用情況與選擇
按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)規(guī)定，建筑業(yè)企業(yè)可以選擇簡易計稅方法計稅的情況有以下三種：一是施工企業(yè)僅提供建筑勞務，并收取相應人工、管理等費用，而不負責工程主要材料采購，即以行業(yè)所稱“清包工”方式提供建筑勞務，這樣的一般納稅人可以選擇簡易征收計稅方法。二是項目工程建設方負責工程主要設備、材料等的租賃與采購，施工企業(yè)只負責組織人力實施工程施工的建筑勞務，即為行業(yè)所稱“甲供工程”提供建筑勞務，這樣的一般納稅人可以選擇簡易征收計稅方法。三是對于營改增實施過渡期間的“老項目”，施工企業(yè)為其提供建筑勞務，一般納稅人可以選擇簡易征收計稅方法。這里所稱的“簡易征收計稅方法”是指，一般納稅人以施工取得的全部收入（含價外費用）扣除分包施工方取得的收入后的余額為計稅依據(jù)。營改增文件在此處賦予適用企業(yè)主動選擇權，主要考慮過度期間，一些分包施工企業(yè)難以開具增值稅專用發(fā)票，使得總包施工企業(yè)無稅可抵，從而增加企業(yè)稅負，造成企業(yè)受到不公平待遇。這也為企業(yè)選擇權的運用指明方向。
（三）過渡期間新項目與老項目的劃分與認定
按照現(xiàn)行營改增規(guī)定，建筑工程“老項目”包括兩種：一是《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；二是未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。這里對于未取得許可證的項目開工日期如何界定，并沒有作出明確的說明。根據(jù)現(xiàn)有的各類信息與稅務機關實務管理中的做法，對于未取得許可證的項目，總結以下三種情況的認定標準，以供參考。一是營改增之后，建設項目才開始施工，無論其是否簽訂施工合同，均認定為新項目。二是營改增之前，已簽訂合同，但未注明開工日期，建設項目已開始施工，由于未完工，營改增之后，繼續(xù)進行施工，此類項目認定為老項目。三是營改增之前，未簽訂合同，但建設項目已實質開工，營改增之后，繼續(xù)進行施工，此類項目認定為老項目。綜上，不難看出，營改增對于新老項目的界定，遵循實事求是、實質重于形式的原則，更加規(guī)范合理。
四、營改增后工程建設項目稅務管理措施
（一）加強企業(yè)的內(nèi)部管理
建筑企業(yè)應加強企業(yè)的內(nèi)部管理，建立專門部門，合理安排人員，有效分工，保證營改增過度與正常運轉。一是設立稅務管理部門，購置相應設備，明確部門地位，實施全員全過程稅務管理。二是制定施工行業(yè)增值稅管理制度，明確崗位職責，提高增值稅管理效率，有效降低稅務管理風險。三是建立稅務人員管理與考核機制，以發(fā)票管理、納稅申報、稅務風險管控為主要維度，建立關鍵指標體系，以內(nèi)部控制與牽制，實現(xiàn)水務管理水平的提升。
（二）加強企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈管理
如前文所述，建筑施工企業(yè)作為建設項目的核心企業(yè)，上下游企業(yè)聯(lián)系甚廣。營業(yè)稅改征增值稅后，建筑施工產(chǎn)業(yè)鏈條在流轉稅管理方面得以充分體現(xiàn)。同時，由于增值稅抵扣計稅方法的適用，要求建筑施工企業(yè)加強產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)的管理，對于上游企業(yè)要選擇與總包企業(yè)納稅人類型一致的企業(yè)，使得增值稅的抵扣鏈條暢通，有效控制企業(yè)稅負，對于下游企業(yè)要引導其提高施工企業(yè)的選擇標準，逐步通過增值稅抵扣特點的發(fā)揮，在降低施工企業(yè)稅負的同時，有效降低項目企業(yè)的建設成本，進一步提升項目單位的競爭力。
關鍵詞：信息化時代 稅收監(jiān)管 體制改革
現(xiàn)代信息化的發(fā)展依托與計算機技術的發(fā)展和網(wǎng)絡化體制的建設和完善，傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制從過去的單一、粗放型發(fā)展為現(xiàn)在的高度集中與網(wǎng)絡密集化運作模式。經(jīng)濟活動的全球化趨勢越來越明顯，一些新型的借助網(wǎng)絡信息化而興起的商業(yè)實體越來越多，其經(jīng)營模式與傳統(tǒng)體制正發(fā)生著質的變化，而稅收作為國家經(jīng)濟管理的重要手段，是國家財政收入的主要來源，新經(jīng)濟體制的產(chǎn)生和繁榮必然的會對傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管制度產(chǎn)生沖擊。可以說，信息化的經(jīng)濟體制對稅收監(jiān)管是一把雙刃劍，怎樣堵住信息化帶來的稅收監(jiān)管缺口，緩解兩者之間產(chǎn)生的新矛盾，而又能借助現(xiàn)代信息化發(fā)展帶來的管理上的便利性，促進稅收監(jiān)管的信息化建設是現(xiàn)代稅收監(jiān)管體制思索的新課題，只有在兩者之間做的有機的結合，才能保障我國經(jīng)濟體制發(fā)展的長治久安。
一、 信息化時代為稅收監(jiān)管帶來的新挑戰(zhàn)
（一）納稅主體的變化
稅收監(jiān)管的有序執(zhí)行，必須首先確認監(jiān)管的對象，即納稅主體。納稅主體的區(qū)分有屬地主義和屬人主義兩種方式。然而在信息時代，各種新型的經(jīng)營主體借助現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術，通過電子商務平臺（如阿里巴巴、淘寶、易趣等）便可以開展商業(yè)活動，這就使得這類的經(jīng)營活動的負責方不需要通過工商部門進行相關的注冊登記，在稅務上很難有相應的監(jiān)管政策對其進行專門的管制。新型支付方式的產(chǎn)生，如網(wǎng)上刷卡消費、網(wǎng)銀支付、支付寶交易、網(wǎng)上金融、網(wǎng)上中介等越來越多，這就與傳統(tǒng)意義上的納稅主體的屬地主義和屬人主義規(guī)范方式產(chǎn)生了沖突，形成一個難以實時監(jiān)控的灰色區(qū)域。不僅企業(yè)、個人的國籍和歸屬地難以確定，就連企業(yè)與企業(yè)之間、個人與企業(yè)之間的產(chǎn)權關系都越來越模糊，這就使納稅主體國際化、邊緣化、復雜化和模糊化，越來越多的商業(yè)交易行為很難明確判定究竟屬于哪一個或哪幾個企業(yè)的活動。所以納稅人難以確定，這是網(wǎng)絡經(jīng)濟帶給稅收政策的困惑之一。
（二）稅收稽查難度增大
現(xiàn)代信息化網(wǎng)絡經(jīng)濟活動也對稅收稽查帶來各種困擾，經(jīng)濟體負責人信息的無法確定性對稅收監(jiān)管的對象難以確認，加上各種跨國貿(mào)易、國內(nèi)貿(mào)易、其他形式的B2B、B2C、C2C在支付方式上有各自的保密和獨立操作系統(tǒng)。稅務部分應該采取怎樣的征管方式不得明確。盡管現(xiàn)在網(wǎng)絡商業(yè)運營機構有自己設立的身份核實系統(tǒng)，但是其目的都是為了保障自身的經(jīng)濟利益，并沒有稅收監(jiān)管部分的實際介入。電子商務大多是采用無紙化的交易系統(tǒng)，很多個人和機構都沒有自己的獨立的會計系統(tǒng)，電子票據(jù)存在著極大的不真實性與隨意性，票據(jù)上的虛擬化不僅使得稅收征管與稽查無處下手，更使得稅務管理人員無法對其進行稽查和舉證，難以追究和區(qū)分違法納稅人的法律責任。
（三）稅收監(jiān)管部分的信息安全受到威脅
現(xiàn)在稅務機關的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和征管活動的日常信息管理大多是借助計算機軟件來實現(xiàn)運營管理。這種對計算軟件和辦公網(wǎng)絡的依賴性，也反過來使其安全受到威脅。網(wǎng)絡本身便是一個開放式的互聯(lián)環(huán)境。各類非法組織以及個人為了自身利益的需要通常對稅務管理數(shù)據(jù)庫實施黑客攻擊，以非法篡改、盜取、刪除具有高度機密的稅務經(jīng)濟信息，其造成的經(jīng)濟破壞性和社會影響性不可估量。再者惡意木馬病毒的傳播和攻擊可能會對稅務管理系統(tǒng)和相關開發(fā)性的稅務網(wǎng)站造成全面癱瘓等，這些可能出現(xiàn)的網(wǎng)絡安全問題對稅務管理部門提出了更高的技術要求。如果稅務部門不重視自身的網(wǎng)絡安全建設，不提高自身的網(wǎng)絡安全水平，就無法應對這些挑戰(zhàn)，可能給國家?guī)砭薮蟮膿p失。
二、 信息化時代加強稅務監(jiān)管的對策
（一）建立和完善稅務監(jiān)管的信息化建設
利用信息化時代技術優(yōu)勢來服務于現(xiàn)代稅收監(jiān)管工作，建立健全適應信息化時代特點的現(xiàn)代管理方式和管理體制。規(guī)范電子商務的法律法規(guī)，監(jiān)管各種開放式的網(wǎng)絡活動實體，并與之進行深度合作，實現(xiàn)網(wǎng)絡交易的全面實名制和登記制度，在網(wǎng)絡交易支付端增設稅務監(jiān)管接入端口，與網(wǎng)站備案系統(tǒng)相結合。對各種交易活動進行監(jiān)控和管理。從源頭上清除束縛稅源管理信息化進程的負面影響，從根本上解決制約改革的人和物的因素。以體制保發(fā)展，以機制促提高，通過自上而下的先進的管理理念和管理思路的樹立，將稅收信息化建設納入科學、有效、有序、合理的發(fā)展道路，這既是稅收工作貫徹科學發(fā)展觀的具體體現(xiàn)，也切合基層稅務工作的客觀需要。
（二）加強立法，完善信息化商業(yè)活動所應遵守的法律法規(guī)
國家對各類借助信息化平臺開展的商業(yè)活動完善法律、法規(guī)管理條例。細分納稅主體的責任方法，整頓網(wǎng)絡經(jīng)營環(huán)境，完善網(wǎng)絡“110”與工商管理核查體制，限制網(wǎng)絡經(jīng)營主體以個人的登記、注冊方式。
完善科學的稅收監(jiān)管網(wǎng)絡管理軟件，用統(tǒng)一的軟件管理系統(tǒng)把各經(jīng)營主體與個人的開發(fā)、應用的軟件全部貫穿起來， 使之成為一個能有效覆蓋管理服務、稽查執(zhí)行、申報征收、違章監(jiān)控等全部稅收征管業(yè)務的強大而完整的系統(tǒng)。
參考文獻：
[1]張煒.關于稅收信息化幾個基本問題的認識[J].財政研究.2004（12）
關鍵詞：金稅三期；企業(yè)；稅務風險；管理
一、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務管理的變化
（一）實現(xiàn)企業(yè)全樣本監(jiān)控
基于我國信息技術的發(fā)展，“金稅三期”系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了對稅務信息的自動甄別處理，代替了人工的甄別操作。通過“金稅三期”智能化及自動化的信息平臺，對相應風險指標進行過濾并納入風險指標數(shù)據(jù)庫。對可疑稅務信息進行自動識別，一旦出現(xiàn)申報異常等情況，系統(tǒng)將自動預警并通知相關稽查人員，轉變了以往抽查監(jiān)督，實現(xiàn)了對企業(yè)涉稅全樣本的自動監(jiān)控。
（二）實現(xiàn)涉稅全過程管控
“金稅三期”上線以來，稅務機關對企業(yè)稅務管理活動已覆蓋到全過程，五證合一后系統(tǒng)可識別企業(yè)相關信息并進行自動關聯(lián)，對編碼進行識別與管理。一方面可以根據(jù)納稅人票據(jù)上的商品和稅務總局核定的稅收編碼進行關聯(lián)，為稅務比對、統(tǒng)計及篩選提供便利，對不符合規(guī)范的票據(jù)實現(xiàn)自動地識別，對企業(yè)票務管理實現(xiàn)全過程監(jiān)督；另一方面，通過“金稅三期”系統(tǒng)對企業(yè)納稅申報、發(fā)票開具及申報進行全過程管控。
二、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務風險管理存在的問題
“金稅三期”系統(tǒng)的全面上線為稅務管理現(xiàn)代化注入新的內(nèi)涵，使稅收征管進入了信息化、數(shù)字化時代，集成了跨區(qū)域、跨層級、跨部門、跨國地稅的資源。也為企業(yè)稅務管理帶來了新的挑戰(zhàn)。“金稅三期”背景下企業(yè)稅務風險管理中主要存在以下問題：
（一）企業(yè)經(jīng)營者涉稅意識不強
稅務風險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而給企業(yè)經(jīng)濟利益帶來損失，是企業(yè)面臨的眾多風險之一。企業(yè)管理者稅務意識的強弱，直接影響企業(yè)稅務規(guī)劃及稅務風險工作的開展。某些企業(yè)管理者稅務意識不強，稅務籌劃及稅務風險意識較弱，對企業(yè)財務稅務人員只下達降稅任務，甚至采用非法手段來逃避稅負。在“金稅三期”上線之前，我國國稅、地稅分開管理，各省的稅務系統(tǒng)也是獨立運行，無法實現(xiàn)信息共享。“金稅三期”上線后，不同稅務系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行了整合共享，實現(xiàn)了不同稅務系統(tǒng)的聯(lián)合稽查。2018年7月，我國對各市國稅和地稅局進行了合并，進一步提升了企業(yè)稅務核查的效率及范圍。合并后，避免了不同稅務稽查系統(tǒng)信息孤島的現(xiàn)象，將之前由于信息分散而且無法判斷企業(yè)稅款異常的情況進行重新判斷，企業(yè)之前利用這些所謂的漏洞而獲得的利益也有被重新找出來補稅罰款的風險。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制不健全
企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺陷也容易導致企業(yè)發(fā)生稅務違規(guī)情況，進而使得企業(yè)稅務風險增加。“金稅三期”系統(tǒng)對企業(yè)數(shù)據(jù)采集、監(jiān)察功能更為完善，企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營數(shù)據(jù)都將納入采集、監(jiān)察范圍。“金稅三期”系統(tǒng)通過云平臺及大數(shù)據(jù)技術的運用，可將企業(yè)稅務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)進行對比，以核對企業(yè)發(fā)票邏輯關系是否合理；可將企業(yè)銷售收入及成本費用比率情況與同類型企業(yè)進行對比，分析是否存在異常；可對企業(yè)利潤與相應增值稅額是否一致進行對比分析等等。在“金稅三期”下企業(yè)各方面經(jīng)營信息均能覆蓋，并對其驗證其合理性。但是部分企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺乏，未對企業(yè)涉稅行為進行嚴格的內(nèi)部控制，進而容易出現(xiàn)如取得發(fā)票或開具發(fā)票隨意等現(xiàn)象，加大了企業(yè)稅務風險。
（三）財務工作人員業(yè)務水平偏
為使得稅務管理政策能緊跟我國社會市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐，我國對稅收相關政策、規(guī)范不斷地進行優(yōu)化、調整及更新，以達到與時俱進，促進社會經(jīng)濟有序發(fā)展的目的。2017年我國國家稅務總局《關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》，意見中對涉稅審批流程進行了進一步的優(yōu)化，并減少大量的稅務行政審批事項，轉變稅收征管方式，依托“金稅三期”系統(tǒng)強化稅務風險管理及信息管稅，構建事中、事后的監(jiān)管體系。2018年國家稅務總局發(fā)表《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提出“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾磙k法，將所得稅優(yōu)惠事項條件責任轉移至企業(yè)，由企業(yè)自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，也增加了事后審查企業(yè)不符合所得稅優(yōu)惠條件的風險。我國財稅政策在不斷優(yōu)化、更新中，對財務工作人員的業(yè)務水平要求也在不斷提高。但是部分財務工作者業(yè)務水平低下，對國家最新稅收政策不了解，或者出現(xiàn)對稅收政策理解出現(xiàn)偏差等情況，導致企業(yè)稅務風險的發(fā)生。
三、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務風險管理方法創(chuàng)新
在“金稅三期”背景下，企業(yè)需要加強稅務風險管理，創(chuàng)新企業(yè)風險管理規(guī)避策略，實現(xiàn)對稅務風險的轉移和消化。
（一）構建稅務自查流程
企業(yè)管理者應提高稅務風險認知，建立稅務自查流程，針對企業(yè)涉稅工作開展稅務風險評估工作。管理者應組織企業(yè)財稅工作人員根據(jù)企業(yè)自身特點、內(nèi)部控制流程、行業(yè)發(fā)展等實際情況，構建票據(jù)管理、信息管理、資金管理、合同管理四位一體的稅務自查流程。票據(jù)管理方面，應增強對企業(yè)增值稅專用發(fā)票獲取、認證及抵扣等方面加強管理，明確規(guī)定發(fā)票開具單位相應的財務人員、經(jīng)辦人員和開票人員，確保每張發(fā)票均可追溯；信息管理方面，主要根據(jù)財務憑證、財務報表、財務賬薄等信息進行審核，以了解企業(yè)不同環(huán)節(jié)、不同部門之間可能存在的稅務風險；資金管理方面，主要對企業(yè)資金的流出及流入進行重點關注，明確資金流向及指向單位，對交易發(fā)生的公允性及真實性進行審查，確定資金流動的合理性，避免企業(yè)資金流動中出現(xiàn)轉移定價的情況；合同管理方面，企業(yè)應依據(jù)最新財稅政策對企業(yè)合同進行合規(guī)管理，明確合同雙方的責任及義務，降低企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的可能性。
（二）強化企業(yè)內(nèi)部控制
在“金稅三期”下，企業(yè)要對稅務風險進行合理的管理，必須強化自身內(nèi)部控制，重構內(nèi)部活動，杜絕內(nèi)部控制缺陷，使得各項管理工作均有章可依。同時，完善企業(yè)財務管理制度，從管理、考核及反饋等多個環(huán)節(jié)完善財務內(nèi)部控制流程，規(guī)范企業(yè)員工涉稅行為，降低企業(yè)運營及稅務風險。另外，應構建以風險控制為主導的稅務管理文化，健全企業(yè)稅務管理流程，完善稅務管理制度，并通過考核評估及獎懲措施強化稅務管理制度的約束力，增強企業(yè)稅務風險管理能力。
（三）提高財務人員業(yè)務能力
當前稅收政策和相關規(guī)定更新較快，因此要求企業(yè)財務人員具備高度的敏感性、專業(yè)的業(yè)務知識和技能，為企業(yè)稅務風險管理保駕護航。“金稅三期”的運用，將我國稅務事后監(jiān)查轉變?yōu)槭虑啊⑹轮斜O(jiān)查。在新的稅收政策下，針對企業(yè)的各類稅收優(yōu)化政策由原先的審批、備案轉變?yōu)槿缃竦淖孕信袆e，將風險轉移至企業(yè)，特別是“營改增”實施后，各類稅收政策的修訂、補充和解讀不斷更新，這對企業(yè)財務人員業(yè)務能力要求更高。財務人員應不斷更新專業(yè)知識，強化相關法律及信息化處理能力；企業(yè)應積極安排財務人員參加各類專業(yè)知識風險的學習，以確保其與時俱進，進而更好的處理“金稅三期”下所面臨的稅務風險。
我非常有幸地走上這三尺演講臺，與這么多年青上進的稅務干部一起展示才華，證明能力，闡述觀點。
首先我簡單介紹一下我的個人經(jīng)歷，我是一九九四年稅務機構分設時，分到博樂市地稅局工作，時任市局管理科科長，一九九六年擔任紀檢員一職，分管業(yè)務科和稽查局工作，一九九九年八月調任州局征管科科長，負責征管科工作，二OO一年任州局業(yè)務科科長，負責業(yè)務科工作至今。幾年來，無論是稅政管理、征收管理、稅務稽查，還是紀檢糾風，無論是在市局，還是在州局，本人都能嚴格要求自己，認真履行職責，加強自身政治思想及業(yè)務知識的學習，秉公執(zhí)法，嚴格律己，熱情服務于納稅人。
地稅分設以來，本人多次被為市地稅局先進工作者，博樂市優(yōu)秀黨員，97年被市政府評為"十佳執(zhí)法員"，在州局征管科和業(yè)務科任職期間，所主持的各項工作均名列全疆前列，多次受區(qū)局通報嘉獎。
本人這次參加競聘的第一志愿是稅政法規(guī)科科長，讓本人填報這個崗位的直接原因是本人有能力、有信心在現(xiàn)有的基礎上將稅政法規(guī)科的工作做的更好。
在談本人競聘稅政法規(guī)科科長職務的優(yōu)勢和工作思路之前，本人想先談談競聘這一職務的劣勢。
年齡相對較大是本人參加此次競聘的主要劣勢，年齡的問題在本人參聘之初可以說是最大的心理障礙。在看到區(qū)局機構改革和人員分流的文件時，本人也想過不參加競聘或者享受區(qū)局的優(yōu)惠條件告老還鄉(xiāng)。
接下來我將從五個方面談談本人參加此次競聘的優(yōu)勢和今后的工作思路。
一、老馬識途，輕車熟路。
本人參加工作以來，從事財會工作19年，從事稅收工作13年，在稅務工作期間，主要從事稅政法規(guī)管理和稅收征收管理，可以說對這方面的工作非常熟悉，本人在市局工作時主要負責集體財務管理、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等地方各稅的稅政管理，主持制定了《博樂市地稅局非國有企業(yè)財務管理辦法》、《博樂市地稅局關于加強客貨運輸市場稅收征管辦法》等規(guī)定，使市局的稅收征管更趨完善，到州局后主持修訂了企業(yè)所得稅、個人所得稅等考核管理辦法。從97年企業(yè)所得稅實行自匯自繳以來，本人親自主講每年的企業(yè)所得稅培訓，1995年本人主講了對黨政機關的個人所得稅培訓，2001年主講了對水利系統(tǒng)的財務人員業(yè)務培訓等。因此，本人盡管年齡相對較大，但經(jīng)驗豐富，能熟練掌握現(xiàn)行稅收法規(guī)，業(yè)務水平較高，對稅政法規(guī)科各項職能設置，非常熟悉并且熟練，主持稅政法規(guī)科工作可以說是"老馬識途，輕車熟路"。
二、德能雙過硬，一顆赤誠心。
稅收工作是一項執(zhí)法行為，稅收工作直接面對的是納稅人，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公民法律意識的提高，稅收工作越來越貼近人們的生活，稅務人員的執(zhí)法形象、工作作風和工作態(tài)度，直接反映了稅務部門的形象，越來越受到整個社會的關注，因此僅有過硬的業(yè)務素質和業(yè)務能力是不夠的，必須要做到業(yè)務素質和道德素質雙過硬。本人從參加稅務工作以來始終不忘加強自身的政治思想道德素質建設，自覺地將自己的形象作為稅務部門一個窗口，自己要對自己所承擔的那份形象負責。在執(zhí)法工作中嚴格遵守稅務人員十五不準的各項規(guī)定，廉潔奉公，秉公執(zhí)法。對待納稅人熱情細致、耐心周到，始終堅持善待納稅人就是善待自已的觀點。如果此次本人競聘稅政法規(guī)科科長成功，本人將一如既往地追求思想道德素質和業(yè)務素質雙過硬這一目標，并且會嚴格要求本科室人員加強思想道德素質和業(yè)務素質的提高，使整個科室成員都成為德能雙過硬，適應形勢，符合時展的新時期稅務人。
本人是一名中國共產(chǎn)_黨黨員，從在黨旗下莊嚴宣誓的那一刻起，就將這顆滾燙的赤誠之心獻給黨的事業(yè)，無論在任何時刻，任何工作崗位上，也無論此次競聘的結果如何，本人一顆赤誠之心都將獻給我所熱愛的稅收事業(yè)。
三、融合征管查，協(xié)調上下級。
稅政法規(guī)科的工作在區(qū)局的文件中歸納為八項，這些都是稅政法規(guī)科所必須做的本職內(nèi)的工作，但在實際工作，稅政法規(guī)科的工作則遠遠不止這些。除此之外，稅政法規(guī)科的工作還必須體現(xiàn)"融合征管查，協(xié)調上下級"的特性，這是征管法和現(xiàn)行征管體制所要求的。稅政法規(guī)科負責地方各稅的政策業(yè)務管理，不只是簡單說明對什么征稅，按多少征的問題，還要搞清如何征、怎么查。
隨著新征管軟件的啟用，網(wǎng)絡運行的深入，信息工作將成為各項工作的先行軍，稅政法規(guī)科應當將最新的稅收法規(guī)通過信息科公布，將稅政法規(guī)管理與信息管理有機結合，相互促進發(fā)揮更大作用。按照稅政法規(guī)科的職能要求，就必須將稅政法規(guī)科放在一個洞察全局、高屋建瓴的位置上去展開工作，因此，稅政法規(guī)科的工作將不再是過去的一種簡單配合，而是將各業(yè)務性科室融合起來。同時，稅政法規(guī)科還負責對區(qū)局稅政法規(guī)工作的上傳下達，報表總結報送，接受上級檢查，對下級局的稅政法規(guī)工作進行檢查督導等工作，因此協(xié)調上下級也是稅政法規(guī)科的一項重要工作。這種上下級關系協(xié)調處理的好壞將影響全州整體的稅收工作。
四、傳教幫學帶，點撥后進人。
全州稅收工作的進步關鍵體現(xiàn)在縣市局工作的進步上。而縣市局工作的進步則最終要落實到一大批熱愛稅收事業(yè)，道德素質高、業(yè)務水平強的中、青年干部肩上，做為稅政法規(guī)科的科長更有責任和義務，將自己的工作經(jīng)驗傳授給他們，同時要擅于學習、總結、汲取他人的工作經(jīng)驗，其他地州的先進經(jīng)驗和工作做法，并將這些經(jīng)驗及時的傳教給基層干部，如果本人此次競聘成功，本人將親自定期到縣市局蹲點督促檢查指導工作，開展調查研究，與縣市局的干部共同工作，互相學習，共同使博州地稅系統(tǒng)的稅收業(yè)務工作邁向一個新臺階。一個人在一個崗位上不可能干一輩子，工作經(jīng)驗是一點一滴積累總結出來的，經(jīng)驗是自己的，也是大家的，在位時，應當毫無保留地傳給別人，承上啟下，承前啟后，這樣才能使我州的稅收工作持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展，才能使我州稅收工作不落后于其他地州。今天，我在競聘演講中提出"傳教幫學帶，點撥后進人"，是對我今后工作的一個要求，同時也把這句話送給所有經(jīng)驗豐富的稅務干部，讓我們共同關心、支持、幫助身邊的同事，讓不強的變強，讓強的更強，在整個博州地稅系統(tǒng)營造一種"傳教幫學帶，后進趕先進"的積極向上、團結一致、好學實干的工作、學習氛圍。
五、老驥伏櫪忘天命，無須揚鞭自奮蹄。
一、當前涉稅會計工作出現(xiàn)的不足
1.管理不當，信息失真
經(jīng)營規(guī)模較小、經(jīng)營手段多種多樣是我國小企業(yè)呈現(xiàn)出來的特征，但這也加大了稅務管理工作的困難。且稅務部門在完成稅收工作后沒有對企業(yè)加強監(jiān)管，導致企業(yè)任意經(jīng)營，使得企業(yè)的財務會計管理存在了諸多問題，其主要體現(xiàn)于以下幾點：（1）現(xiàn)代小企業(yè)中核算會計與涉稅會計內(nèi)容嚴重脫節(jié)。部分企業(yè)建賬不規(guī)范或不依法建賬，再者賬目混亂，還有相當一部分中小企業(yè)設兩套賬，一方面應付稅務檢查，另一方面為企業(yè)內(nèi)部提供會計信息。在會計核算方面，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬，涉稅方面人為調節(jié)稅款的多少，稅款繳納的時間等。（2）制度殘缺。在企業(yè)日常管理中，尚未對現(xiàn)有的制度進行完善處理。如：會計核查、資金管理、賬務記錄等，都僅僅是形式上的工作。這些問題的存在不僅對企業(yè)利益造成影響，嚴重時直接導致資金流失、管理失效等問題，給財務工作帶來難度。（3）會計失控。內(nèi)部會計控制作用喪失也是另一大問題，內(nèi)部會計控制主要是針對物資安全、會計信息、財務活動等方面實施控制，而在小企業(yè)的管理中很多因素干擾者會計工作，導致其未能按照規(guī)章制度辦事，未重視會計行業(yè)的基本原則，阻礙了會計監(jiān)督職能作用的持續(xù)發(fā)揮，給企業(yè)經(jīng)營帶來難度。
2.缺少培訓，素質落后
對會計人員進行日常培訓是搞好企業(yè)財務工作的基礎，但大部分企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營成本而未把培訓工作落實到位，使得會計人員的職業(yè)素質僅停留在原有的水平上。法律規(guī)定我國在會計人員的管理過程中采取統(tǒng)一由各級財政部門發(fā)證、年檢、培訓的方式管理。而相關文件規(guī)定了，只有獲得中專或高中學歷的人才有機會考取會計從業(yè)資格證書，實際情況卻是會計行業(yè)的從業(yè)門檻較低，這造成了中小企業(yè)的會計職業(yè)素質落后。
另外，稅務部門沒有定期組織人員參加專業(yè)培訓，未能從不同的方面顧及涉稅會計人員的個體差異與企業(yè)發(fā)展趨勢，在改善涉稅人員的業(yè)務能力上沒能起到幫助。在市場經(jīng)濟體制不斷改革的過程中，中國經(jīng)濟體制得到全面更新，稅制改革工作持續(xù)進行，這就對會計人員提出了更高的要求。現(xiàn)代會計必須要適應新經(jīng)濟政策的要求，積極培養(yǎng)自身的專業(yè)知識，在實際工作中增加職業(yè)素質的培養(yǎng)。但真實情況為，稅務部門、財政部門在管理方式上難以統(tǒng)一，使得會計工作無法正常進行，影響了企業(yè)的稅收工作。
3.監(jiān)管不足，發(fā)票亂開
因企業(yè)聘用會計人員時沒有給予過多的要求，市場上會計人員的工作能力不強，對于企業(yè)財務工作的重要性沒有感觸，因為在財務相關的工作中常會出現(xiàn)各種不利現(xiàn)象。涉稅會計人員在對企業(yè)業(yè)主提供服務時，容易被金錢利益誘惑。其會出采取一切措施來保證企業(yè)利益，因而采取了很多不正當?shù)氖侄危饕耍憾嚅_農(nóng)副產(chǎn)品或廢舊物資進項發(fā)票；資金收支記錄不及時；謊報工人工資、折舊及增大成本，給企業(yè)經(jīng)營造成一種假象，嚴重阻礙了企業(yè)的順利經(jīng)營。在監(jiān)督過程中，稅務機關查賬征收設置障礙，盡管稅務人員明白企業(yè)財務管理的諸多問題，但因為企業(yè)會計人員流動較大，造成了制定的多項監(jiān)督處罰措施難以進行，使得會計人出現(xiàn)“造假賬、逃稅收”等問題，長期下去則會養(yǎng)成很不好的工作習慣。影響了涉水會計在企業(yè)中作用的發(fā)揮。
二、優(yōu)化涉稅會計調整的有效措施
1.發(fā)揮資源價值，加強會計教育
面對當前呈現(xiàn)出來的諸多財務管理問題，我們應當根據(jù)企業(yè)的實際情況作出會計工作調整，改善當前的會計工作現(xiàn)狀。稅務機關、財政部門等需共同創(chuàng)建一套符合企業(yè)發(fā)展的會計培訓模式，將稅務實踐專家當成核心，對會計人員展開綜合培訓管理，注重培養(yǎng)一批通曉涉稅會計和核算會計的專業(yè)人才。領導者還需充分發(fā)揮現(xiàn)有的企業(yè)資源，利用工作環(huán)境、工作條件、工作設施等給會計人員的教育帶來幫助。稅務部門應參照稅收管轄域內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征，科學劃分涉稅會計人員，主要包括了：生產(chǎn)制造、委托加工、食品加工等不同的方面，且依照企業(yè)經(jīng)驗狀況把現(xiàn)實的問題加以解決處理。并且，在提高業(yè)務素質時還應對涉稅會計的職業(yè)道德素質給予重視，養(yǎng)成良好的工作態(tài)度與責任心，還可以座談會的形式定期召集企業(yè)涉稅會計以及管理者展開交流，對市場經(jīng)濟下企業(yè)的經(jīng)營提供方向。
2.加強財務管理，合理進行稅收籌劃，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展
鑒于當前的財務管理問題，稅務機關需參照企業(yè)經(jīng)營的具體情況采取財務管理措施，保證企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。主要工作可以從以下幾點做起：（1）結合財務部門辦頒發(fā)的《小企業(yè)會計制度》，對企業(yè)會計的日常核算進行優(yōu)化調整，引導企業(yè)制定科學的管理模式，采取有效的方式進行會計管理。稅務機關還要對小企業(yè)會計核算標準加以規(guī)劃，確保企業(yè)在日常工作中能完善會計監(jiān)督，防止在工作中出現(xiàn)信息失真、記錄不全等多方面的問題。（2）要求企業(yè)不斷完善內(nèi)部財務管理，一般管理范圍要涉及到資金管理、成本核算、財務審核等各個環(huán)節(jié)，給企業(yè)創(chuàng)造出良好的管理效果，保證管理會計職能充分發(fā)揮，我企業(yè)在市場競爭中創(chuàng)造更多的利用價值。（3）企業(yè)應實行合理的稅務籌劃，在不違反稅法的前提下，規(guī)劃企業(yè)的納稅活動，既依法納稅，又要充分享受優(yōu)惠政策，以達到減輕稅負或推遲納稅為目的，這是涉稅會計的最重要的工作之一，不是以偷、漏稅來達到減輕稅負的目的。
3.采取等級考核，擴大管理范圍
稅務部門針對轄區(qū)內(nèi)涉稅會計人員的工作情況，采取a、b、c、d四個級別的管理模式是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中的新策略。該項措施的運用不僅能增強企業(yè)提高財務會計管理水平和依法辦稅能力，還能在考核過程中督促會計人員提升工作效率。財務機構需結合轄區(qū)內(nèi)涉稅會計人員的工作業(yè)績、資金核算等方面綜合考核，對涉稅會計人員信用等級進行鑒別。此外，還可以創(chuàng)建涉稅會計人員信息庫，采取動態(tài)管理方式。對取得a類信用等級的涉稅會計，因具有較高的會計核算水平和較強的依法辦稅能力，因此對其服務的企業(yè)實行較為粗放的管理模式，管理上主要以納稅輔導為主。對取得b類信用等級的涉稅會計，除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收等方面進行常規(guī)管理外，重點是加強日常涉稅政策輔導和宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理。對取得c類、d類信用等級的涉稅會計，因會計核算水平和依法辦稅能力較低，因此對其服務的企業(yè)實行較為嚴格的管理模式，適當加大納稅評估和稅收檢查的力度，并著重從日常涉稅政策、帳務處理等方面加強輔導，幫助其改進財務會計管理水平，提高依法辦稅能力。同時定期在稅務網(wǎng)站上公布等級管理信息，利于監(jiān)督，促進稅收征管。
三、結語
綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)育和完善，充分暴露出當前中小企業(yè)財務管理存在著諸多問題，涉稅會計的業(yè)務能力很弱，但作為市場經(jīng)濟不可缺少的稅制建設在不斷改革和完善，所以涉稅會計應獨成體系，并不斷成熟和完善，稅收與企業(yè)經(jīng)濟活動是息息相關的，作為納稅義務人的企業(yè)，既要依法納稅，認真履行納稅義務，又要充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)會計中的涉稅問題，企業(yè)納稅中的會計問題，也正是涉稅會計所探討的主題，如何用好涉稅會計和稅務籌劃，是我們每個會計工作者都要面對的，同時也確保企業(yè)實現(xiàn)又快又好發(fā)展。
參考文獻
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