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第二條納稅人應加強印花稅應稅憑證的管理，統一設置《印花稅應稅憑證登記簿》（附件1），保證各類應稅憑證及時、完整、準確地進行登記；應稅憑證數量多或內部多個部門對外簽定應稅憑證的單位，要制定符合本單位實際的應稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應指定專門部門、專人負責應稅憑證的管理。
印花稅應稅憑證應按照《征管法》及其《實施細則》的規定保存十年。
第三條同一種類應納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管地方稅務機關。繳納方式一經選定，一年內不得隨意改變。納稅人應定期向主管地方稅務機關報送匯總繳納印花稅情況報告。
第四條根據《征管法》第三十五條規定和印花稅稅源特征，納稅人有下列情形的，由縣級地方稅務機關核定納稅人印花稅計稅依據：
（一）未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；
（二）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；
（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或地方稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。
第五條地方稅務機關核定征收印花稅，應向納稅人下達《印花稅核定征收通知書》（附件2）。納稅人對核定有異議的，可向上一級地方稅務機關申請復議。
第六條對實行核定征收印花稅的納稅人，縣級地方稅務機關按下列標準核定計稅依據：
（一）購銷業務：
工業生產企業，按銷售收入80－130％的比例核定計稅依據，按照“購銷合同”稅目征收印花稅；
商業流通企業，按銷售收入50－80％的比例核定計稅依據，按照“購銷合同”稅目征收印花稅；
房地產業，按照銷售收入100％的比例核定計稅依據，依照“產權轉移書據”稅目征收印花稅。
（二）加工承攬業務：按加工或承攬收入80－100％的比例核定計稅依據，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅；
（三）建設工程勘查設計業務：按收取費用100％的比例核定計稅依據，依照“建設工程勘查設計合同”稅目征收印花稅；
（四）建筑安裝工程承包業務：按承包金額100％的比例核定計稅依據，依照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅；
（五）財產租賃業務：按租賃金額80－100％的比例核定計稅依據，依照“財產租賃合同”稅目征收印花稅；
（六）貨物運輸業務：按運輸費用60－100％的比例核定計稅依據，依照“貨物運輸合同”稅目征收印花稅；
（七）倉儲保管業務：按保管費用80－100％的比例核定計稅依據，依照“倉儲保管合同”稅目征收印花稅；
（八）借（貸）款業務：按借（貸）款金額100％的比例核定計稅依據，依照“借款合同”稅目征收印花稅；
（九）財產保險業務：按保費收入100％的比例核定計稅依據，依照“財產保險合同”稅目征收印花稅；
（十）技術開發、轉讓、咨詢、服務等業務：按技術開發、轉讓、咨詢、服務等取得收入100％的比例核定計稅依據，依照“技術合同”稅目征收印花稅；
（十一）產權轉移業務：按取得收入100％的比例核定計稅依據，依照“產權轉移書據”稅目征收印花稅。
第七條核定征收印花稅的認定期限為兩年。在此期間確有特殊原因需要重新認定的，可向縣級地方稅務機關提出申請，由縣級地方稅務機關根據實際情況確定。
第八條無論采取本辦法規定的何種印花稅繳納方式，納稅期限均為一個月，納稅人應于次月十日前辦理納稅申報，并結清上月應納稅款。
第二條在本省境內發生的轉移土地、房屋權屬行為，為契稅征收范圍。土地、房屋權屬的承受單位和個人，為契稅納稅人。
第三條本辦法所稱土地、房屋“權屬”，限指土地的使用權和房屋的所有權，不包括土地的所有權和房屋的使用權。
第四條轉移土地、房屋權屬是指下列行為：
(一)國有土地使用權出讓；
(二)土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；
(三)房屋買賣；
(四)房屋贈與；
(五)房屋交換。
本條(二)項土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。
第五條國有土地使用權出讓，是指土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用，國家將國有土地使用權在一定年限內讓予土地使用者的行為。
土地使用權轉讓，是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為。
第六條土地、房屋權屬以下列方式轉移的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：
(一)以土地、房屋權屬作價投資、入股；
(二)以土地、房屋權屬抵債；
(三)以獲獎方式承受土地、房屋權屬；
(四)以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。
第七條房屋所有權轉讓，是指房屋買賣、贈與、交換等行為；房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，取得一定貨幣、實物或者其他經濟利益的行為；房屋贈與，是指房屋所有者將其房屋無償轉讓給受贈者的行為；房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋所有權的行為。
第八條土地、房屋所在地的財政部門，是契稅征收機關。
征收機關根據需要，可以委托土地管理部門、房產管理部門代收、代繳契稅。
第九條契稅稅率為4％。
第十條契稅計稅依據：
(一)國有土地使用權出讓、出售、房屋買賣為成交價格；
(二)土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；
(三)土地使用權交換、房屋交換，土地與房屋交換的，為所交換的土地使用權、房屋價格的差額；
(四)以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，為補交的土地使用權出讓費用或土地收益；
(五)承受土地、房屋部分權屬的，為所承受部分權屬的成交價格，當部分權屬改為全部權屬時，為全部權屬的成交價格，已繳的部分權屬的稅款應予扣除。
計稅依據明顯低于市場價格且無正當理由的，征收機關有權參照市場價格核定，或委托具有土地、房產評估資格的中介機構進行評估。評估費用由評估申請人支付。
第十一條第十條(三)項的納稅人為交換價格差額的支付者；(四)項的納稅人為土地使用權轉讓者。
第十二條契稅計算公式為：
應納稅額＝計稅依據×稅率。
應納稅稅額以人民幣計算。以外匯結算的，按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的市場匯率中間價折合成人民幣計算。
第十三條契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，即納稅人到房產管理部門、土地管理部門簽訂標準文本合同或辦理權屬變更登記的當天。
第十四條納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的征收機關辦理納稅申報，并在核定的稅額和期限內繳納稅款。征收機關收到稅款時必須向納稅人開具契稅完稅憑證。
凡未實行委托征收的地方，土地管理部門、房產管理部門有義務向征收機關提供房地產資料，協助征收機關依法征稅。
第十五條納稅人持契稅完稅憑證和規定的其他文件材料，依法向土地管理部門、房產管理部門辦理有關土地、房屋權屬變更登記手續。
納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產管理部門不予辦理有關土地、房屋權屬變更登記手續。
第十六條契稅減征或免征范圍：
(一)國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征。
用于辦公的，是指辦公樓，檔案室、機關車庫、職工食堂以及其他直接用于辦公的土地、房屋。
用于教學的，是指各級教育行政主管部門批準設立的各類學校(幼兒園)、省勞動行政管理部門批準設立的技工學校和職業培訓機構以及各類殘疾人學校的教學樓、實驗室、圖書館、操場、學生食宿設施以及其他直接用于教學的土地、房屋。
用于醫療的，是指門診部、住院部、化驗室、藥房以及其他直接用于醫療的土地、房屋。未納入國家事業單位管理，不按《事業單位財務規則》進行核算的醫療單位以及療養、康復機構除外。
用于科研的，是指從事科學試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。
用于軍事的，是指地上的和地下的軍事指揮作戰工程，軍用機場、港口、碼頭，軍用的庫房、營區、訓練場、試驗場，軍用通信、偵察、導航、觀測臺站以及其他直接用于軍事設施的土地、房屋。
(二)城鎮職工按照省以上人民政府批準的房改方案第一次購買公有住房的，免征。屬下列情形之一的，視為第一次購房。但所購房屋超過省規定面積的部分，以有關部門分面積、檔次所收費額為依據，計征契稅：
原住房未達到規定面積標準，重新購房的。
職務、職稱晉升，原購住房退還，重新購房的。
職工異地調動、交流，原工作地所購住房退回，在新工作地重新購房的；
(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，因經濟建設和城市發展需要，房屋被拆除后，重新購買房屋的，減征或免征；
(四)土地被依法征用或占用后，重新承受土地的，減征或免征；
(五)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁項目開發的，免征；
(六)財政部或省政府確定的其他減征、免征項目。
第十七條契稅的減免，由納稅人在簽訂土地房屋權屬轉移合同之日起10日內，向土地、房屋所在地的征收機關提出申請，經核實同意后，報縣(含縣級市，下同)以上征收機關審批。
房屋契稅減免額20萬元(含20萬元)以上和土地契稅減稅額40萬元(含40萬元)以上的，由省征收機關審批。
市(含地區署、州，下同)、縣征收機關減免契稅的審批權限，由省征收機關規定。
第十八條納稅人已繳納契稅，但土地、房屋權屬轉移未能實現并申請退稅的，經縣以上征收機關根據土地、房產管理部門出具的書面證明審批批準，可準予退稅。
第十九條納稅人改變第十六條(一)項、(五)項規定的土地、房屋用途的，按實際改變用途的土地、房屋價格補繳契稅。
第二十條在漢中央及省直單位房產權屬轉移的契稅征收由省財政部門負責。
第二十一條國有土地使用權出讓的契稅征收，按照《*省土地管理實施辦法》規定的土地征用審批權限，屬哪一級政府批準的，哪一級政府財政部門為征收機關。財政部門可以委托土地管理部門代收、代繳契稅。屬國務院批準征用土地的契稅，省財政部門、省土地管理部門分別為征收機關和代收代繳機關。所收稅款按現行財政體制返還。
第二十二條征收機關按年度征收的契稅總額提取10％的征收經費，用于契稅征收工作。
第二十三條納稅人逾期不辦理納稅申報或者未在指定的納稅期限內交納稅款，征收機關按日以應納稅額的2‰加收滯納金。納稅人采用任何形式偷稅、抗稅的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關條款處罰。
第二十四條土地管理部門、房產管理部門為未出具契稅納稅憑證的納稅人辦理土地、房屋權屬變更登記手續使契稅流失的，由辦理手續的單位補繳契稅。征收機關工作人員在征收契稅工作中，有營私舞弊、收受賄賂行為或與納稅人合謀偷逃契稅的，由其所在單位或上級主管部門給予行政處分。情節嚴重的，提交司法機關追究刑事責任。
第一章 總則
第一條為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
第四條法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。
納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
第五條國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。
地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。
各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。
稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓。
第六條國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。
納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息。
第七條稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。
第八條納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。
納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。
納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。
納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。
納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。
第九條稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業務素質。
稅務機關、稅務人員必須秉公執法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督。
稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。
第十條各級稅務機關應當建立、健全內部制約和監督管理制度。
上級稅務機關應當對下級稅務機關的執法活動依法進行監督。
各級稅務機關應當對其工作人員執行法律、行政法規和廉潔自律準則的情況進行監督檢查。
第十一條稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。
第十二條稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。
第十三條任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規定對檢舉人給予獎勵。
第十四條本法所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構。
第二章 稅務管理
第一節稅務登記
第十五條企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發給稅務登記證件。
工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業執照的情況，定期向稅務機關通報。
本條第一款規定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務院規定。
第十六條從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。
第十七條從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。
銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。
稅務機關依法查詢從事生產、經營的納稅人開立賬戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協助。
第十八條納稅人按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
第二節賬簿、憑證管理
第十九條納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。
第二十條從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。
納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
第二十一條稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。
單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。
發票的管理辦法由國務院規定。
第二十二條增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。
未經前款規定的稅務機關指定，不得印制發票。
第二十三條國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。
第二十四條從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。
賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
第三節納稅申報
第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。
第二十六條納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。
第二十七條納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。
經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。
第三章 稅款征收
第二十八條稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
農業稅應納稅額按照法律、行政法規的規定核定。
第二十九條除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。
第三十條扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。
扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。
稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣、代收手續費。
第三十一條納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
第三十二條納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
第三十三條納稅人可以依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。
減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執行，并向上級稅務機關報告。
第三十四條稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。
第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
(二)依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的；
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
(五)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
(六)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規定。
第三十六條企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
第三十七條對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
第三十八條稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：
(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；
(二)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
納稅人在前款規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。
第三十九條納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。
第四十條從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：
(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；
(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務機關采取強制執行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。
個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。
第四十一條本法第三十七條、第三十八條、第四十條規定的采取稅收保全措施、強制執行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。
第四十二條稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。
第四十三條稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施，或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。
第四十四條欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
第四十五條稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。
納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。
稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
第四十六條納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。
第四十七條稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。
第四十八條納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。
第四十九條欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。
第五十條欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。
稅務機關依照前款規定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。
第五十一條納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。
第五十二條因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。
第五十三條國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。
對審計機關、財政機關依法查出的稅收違法行為，稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結果及時回復有關機關。
第四章 稅務檢查
第五十四條稅務機關有權進行下列稅務檢查：
(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；
(二)到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；
(三)責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；
(四)詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；
(五)到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；
(六)經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。
第五十五條稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。
第五十六條納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。
第五十七條稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。
第五十八條稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
第五十九條稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。
第五章 法律責任
第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
(一)未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；
(二)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；
(三)未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；
(四)未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；
(五)未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。
納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
第六十一條扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
第六十二條納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第六十四條納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
第六十五條納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第六十六條以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。
第六十七條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
第六十八條納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
第六十九條扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
第七十條納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
第七十一條違反本法第二十二條規定，非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第七十二條從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有本法規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。
第七十三條納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。
第七十四條本法規定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。
第七十五條稅務機關和司法機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。
第七十六條稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。
第七十七條納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規定的行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事責任。
稅務人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節嚴重的，依法追究刑事責任。
第七十八條未經稅務機關依法委托征收稅款的，責令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第七十九條稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八十條稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協助納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規定的行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第八十一條稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第八十二條稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。
稅務人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
稅務人員違反法律、行政法規的規定，故意高估或者低估農業稅計稅產量，致使多征或者少征稅款，侵犯農民合法權益或者損害國家利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第八十三條違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。
第八十四條違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八十五條稅務人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照本法規定進行回避的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。
第八十六條違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。
第八十七條未按照本法規定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。
第八十八條納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第四十條規定的強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。
第六章 附則
第八十九條納稅人、扣繳義務人可以委托稅務人代為辦理稅務事宜。
第九十條耕地占用稅、契稅、農業稅、牧業稅征收管理的具體辦法，由國務院另行制定。
關稅及海關代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規的有關規定執行。
第九十一條中華人民共和國同外國締結的有關稅收的條約、協定同本法有不同規定的，依照條約、協定的規定辦理。
第九十二條本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規定的，適用本法規定。
第二條 生產、銷售電力產品的單位和個人為電力產品增值稅納稅人,并按本辦法規定繳納增值稅。
第三條 電力產品增值稅的計稅銷售額為納稅人銷售電力產品向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的銷項稅額。價外費用是指納稅人銷售電力產品在目錄電價或上網電價之外向購買方收取的各種性質的費用。
供電企業收取的電費保證金,凡逾期(超過合同約定時間)未退還的,一律并入價外費用繳納增值稅。
第四條 電力產品增值稅的征收,區分不同情況,分別采取以下征稅辦法:
(一)發電企業(電廠、電站、機組,下同)生產銷售的電力產品,按照以下規定計算繳納增值稅:
1.獨立核算的發電企業生產銷售電力產品,按照現行增值稅有關規定向其機構所在地主管稅務機關申報納稅;具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發電企業生產銷售電力產品,按照增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅,并向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
2.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發電企業生產銷售的電力產品,由發電企業按上網電量,依核定的定額稅率計算發電環節的預繳增值稅,且不得抵扣進項稅額,向發電企業所在地主管稅務機關申報納稅。計算公式為:
預征稅額=上網電量×核定的定額稅率
(二)供電企業銷售電力產品,實行在供電環節預征、由獨立核算的供電企業統一結算的辦法繳納增值稅,具體辦法如下:
1.獨立核算的供電企業所屬的區縣級供電企業,凡能夠核算銷售額的,依核定的預征率計算供電環節的增值稅,不得抵扣進項稅額,向其所在地主管稅務機關申報納稅;不能核算銷售額的,由上一級供電企業預繳供電環節的增值稅。計算公式為:
預征稅額=銷售額×核定的預征率
2.供電企業隨同電力產品銷售取得的各種價外費用一律在預征環節依照電力產品適用的增值稅稅率征收增值稅,不得抵扣進項稅額。
(三)實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業按照隸屬關系由獨立核算的發、供電企業結算繳納增值稅,具體辦法為:
獨立核算的發、供電企業月末依據其全部銷售額和進項稅額,計算當期增值稅應納稅額,并根據發電環節或供電環節預繳的增值稅稅額,計算應補(退)稅額,向其所在地主管稅務機關申報納稅。計算公式為:
應納稅額=銷項稅額-進項稅額
應補(退)稅額=應納稅額-發(供)電環節預繳增值稅額
獨立核算的發、供電企業當期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣,或應納稅額小于發、供電環節預繳增值稅稅額形成多交增值稅時,其不足抵扣部分和多交增值稅額可結轉下期抵扣或抵減下期應納稅額。
(四)發、供電企業的增值稅預征率(含定額稅率,下同),應根據發、供電企業上期財務核算和納稅情況、考慮當年變動因素測算核定,具體權限如下:
1.跨省、自治區、直轄市的發、供電企業增值稅預征率由預繳增值稅的發、供電企業所在地和結算增值稅的發、供電企業所在地省級國家稅務局共同測算,報國家稅務總局核定;
2.省、自治區、直轄市范圍內的發、供電企業增值稅預征率由省級國家稅務局核定。
發、供電企業預征率的執行期限由核定預征率的稅務機關根據企業生產經營的變化情況確定。
(五)不同投資、核算體制的機組,由于隸屬于各自不同的獨立核算企業,應按上述規定分別繳納增值稅。
(六)對其他企事業單位銷售的電力產品,按現行增值稅有關規定繳納增值稅。
(七)實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業,銷售電力產品取得的未并入上級獨立核算發、供電企業統一核算的銷售收入,應單獨核算并按增值稅的有關規定就地申報繳納增值稅。
第五條 實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業生產銷售電力產品以外的其他貨物和應稅勞務,如果能準確核算銷售額的,在發、供電企業所在地依適用稅率計算繳納增值稅。不能準確核算銷售額的,按其隸屬關系由獨立核算的發、供電企業統一計算繳納增值稅。
第六條 發、供電企業銷售電力產品的納稅義務發生時間的具體規定如下:
(一)發電企業和其他企事業單位銷售電力產品的納稅義務發生時間為電力上網并開具確認單據的當天。
(二)供電企業采取直接收取電費結算方式的,銷售對象屬于企事業單位,為開具發票的當天;屬于居民個人,為開具電費繳納憑證的當天。
(三)供電企業采取預收電費結算方式的,為發行電量的當天。
(四)發、供電企業將電力產品用于非應稅項目、集體福利、個人消費,為發出電量的當天。
(五)發、供電企業之間互供電力,為雙方核對計數量,開具抄表確認單據的當天。
(六)發、供電企業銷售電力產品以外其他貨物,其納稅義務發生時間按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定執行。
第七條 發、供電企業應按現行增值稅的有關規定辦理稅務登記,進行增值稅納稅申報。
實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業應按以下規定辦理:
(一)實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業在辦理稅務開業、變更、注銷登記時,應將稅務登記證正本復印件按隸屬關系逐級上報其獨立核算的發、供電企業所在地主管稅務機關留存。
獨立核算的發、供電企業也應將稅務登記證正本復印件報其所屬的采用預繳方式繳納增值稅的發、供電企業所在地主管稅務機關留存。
(二)采用預繳方式繳納增值稅的發、供電企業在申報納稅的同時,應將增值稅進項稅額和上網電量、電力產品銷售額、其他產品銷售額、價外費用、預征稅額和查補稅款分別歸集匯總,填寫《電力企業增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞單》(樣式附后,以下簡稱《傳遞單》)報送主管稅務機關簽章確認后,按隸屬關系逐級匯總上報給獨立核算發、供電企業;預征地主管稅務機關也必須將確認后的《傳遞單》于收到當月傳遞給結算繳納增值稅的獨立核算發、供電企業所在地主管稅務機關。
(三)結算繳納增值稅的發、供電企業應按增值稅納稅申報的統一規定,匯總計算本企業的全部銷項稅額、進項稅額、應納稅額、應補(退)稅額,于本月稅款所屬期后第二個月征期內向主管稅務機關申報納稅。
(四)實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業所在地主管稅務機關應定期對其所屬企業納稅情況進行檢查。發現申報不實,一律就地按適用稅率全額補征稅款,并將檢查情況及結果發函通知結算繳納增值稅的獨立核算發、供電企業所在地主管稅務機關。獨立核算發、供電企業所在地主管稅務機關收到預征地稅務機關的發函后,應督促發、供電企業調整申報表。對在預繳環節查補的增值稅,獨立核算的發、供電企業在結算繳納增值稅時可以予以抵減。
第八條 發、供電企業銷售電力產品,應按《中華人民共和國發票管理辦法》和增值稅專用發票使用管理規定領購、使用和管理發票。
第九條 電力產品增值稅的其他征稅事項,按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及其他有關規定執行。
第二條 生產、銷售電力產品的單位和個人為電力產品增值稅納稅人，并按本辦法規定繳納增值稅。
第三條 電力產品增值稅的計稅銷售額為納稅人銷售電力產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。價外費用是指納稅人銷售電力產品在目錄電價或上網電價之外向購買方收取的各種性質的費用。?
供電企業收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。
第四條 電力產品增值稅的征收，區分不同情況，分別采取以下征稅辦法：?
（一）發電企業（電廠、電站、機組，下同）生產銷售的電力產品，按照以下規定計算繳納增值稅：?
1.獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，按照現行增值稅有關規定向其機構所在地主管稅務機關申報納稅；具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，按照增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅，并向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。?
2.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發電企業生產銷售的電力產品，由發電企業按上網電量，依核定的定額稅率計算發電環節的預繳增值稅，且不得抵扣進項稅額，向發電企業所在地主管稅務機關申報納稅。計算公式為：?
預征稅額＝上網電量×核定的定額稅率?
（二）供電企業銷售電力產品，實行在供電環節預征、由獨立核算的供電企業統一結算的辦法繳納增值稅，具體辦法如下：
1.獨立核算的供電企業所屬的區縣級供電企業，凡能夠核算銷售額的，依核定的預征率計算供電環節的增值稅，不得抵扣進項稅額，向其所在地主管稅務機關申報納稅；不能核算銷售額的，由上一級供電企業預繳供電環節的增值稅。計算公式為：?
預征稅額＝銷售額×核定的預征率?
2.供電企業隨同電力產品銷售取得的各種價外費用一律在預征環節依照電力產品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額。?
（三）實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業按照隸屬關系由獨立核算的發、供電企業結算繳納增值稅，具體辦法為：?
獨立核算的發、供電企業月末依據其全部銷售額和進項稅額，計算當期增值稅應納稅額，并根據發電環節或供電環節預繳的增值稅稅額，計算應補（退）稅額，向其所在地主管稅務機關申報納稅。計算公式為：?
應納稅額＝銷項稅額－進項稅額?
應補（退）稅額＝應納稅額－發（供）電環節預繳增值稅額
獨立核算的發、供電企業當期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣，或應納稅額小于發、供電環節預繳增值稅稅額形成多交增值稅時，其不足抵扣部分和多交增值稅額可結轉下期抵扣或抵減下期應納稅額。?
（四）發、供電企業的增值稅預征率（含定額稅率，下同），應根據發、供電企業上期財務核算和納稅情況、考慮當年變動因素測算核定，具體權限如下：?
1.跨省、自治區、直轄市的發、供電企業增值稅預征率由預繳增值稅的發、供電企業所在地和結算增值稅的發、供電企業所在地省級國家稅務局共同測算，報國家稅務總局核定；?
2.省、自治區、直轄市范圍內的發、供電企業增值稅預征率由省級國家稅務局核定。?
發、供電企業預征率的執行期限由核定預征率的稅務機關根據企業生產經營的變化情況確定。?
（五）不同投資、核算體制的機組，由于隸屬于各自不同的獨立核算企業，應按上述規定分別繳納增值稅。?
（六）對其他企事業單位銷售的電力產品，按現行增值稅有關規定繳納增值稅。?
（七）實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業，銷售電力產品取得的未并入上級獨立核算發、供電企業統一核算的銷售收入，應單獨核算并按增值稅的有關規定就地申報繳納增值稅。
第五條 實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業生產銷售電力產品以外的其他貨物和應稅勞務，如果能準確核算銷售額的，在發、供電企業所在地依適用稅率計算繳納增值稅。不能準確核算銷售額的，按其隸屬關系由獨立核算的發、供電企業統一計算繳納增值稅。
第六條 發、供電企業銷售電力產品的納稅義務發生時間的具體規定如下：?
（一）發電企業和其他企事業單位銷售電力產品的納稅義務發生時間為電力上網并開具確認單據的當天。?
（二）供電企業采取直接收取電費結算方式的，銷售對象屬于企事業單位，為開具發票的當天；屬于居民個人，為開具電費繳納憑證的當天。?
（三）供電企業采取預收電費結算方式的，為發行電量的當天。?
（四）發、供電企業將電力產品用于非應稅項目、集體福利、個人消費，為發出電量的當天。?
（五）發、供電企業之間互供電力，為雙方核對計數量，開具抄表確認單據的當天。?
（六）發、供電企業銷售電力產品以外其他貨物，其納稅義務發生時間按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定執行。
第七條 發、供電企業應按現行增值稅的有關規定辦理稅務登記，進行增值稅納稅申報。?
實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業應按以下規定辦理：?
（一）實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業在辦理稅務開業、變更、注銷登記時，應將稅務登記證正本復印件按隸屬關系逐級上報其獨立核算的發、供電企業所在地主管稅務機關留存。?
獨立核算的發、供電企業也應將稅務登記證正本復印件報其所屬的采用預繳方式繳納增值稅的發、供電企業所在地主管稅務機關留存。?
（二）采用預繳方式繳納增值稅的發、供電企業在申報納稅的同時，應將增值稅進項稅額和上網電量、電力產品銷售額、其他產品銷售額、價外費用、預征稅額和查補稅款分別歸集匯總，填寫《電力企業增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞單》（樣式附后，以下簡稱《傳遞單》）報送主管稅務機關簽章確認后，按隸屬關系逐級匯總上報給獨立核算發、供電企業；預征地主管稅務機關也必須將確認后的《傳遞單》于收到當月傳遞給結算繳納增值稅的獨立核算發、供電企業所在地主管稅務機關。?
（三）結算繳納增值稅的發、供電企業應按增值稅納稅申報的統一規定，匯總計算本企業的全部銷項稅額、進項稅額、應納稅額、應補（退）稅額，于本月稅款所屬期后第二個月征期內向主管稅務機關申報納稅。?
（四）實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業所在地主管稅務機關應定期對其所屬企業納稅情況進行檢查。發現申報不實，一律就地按適用稅率全額補征稅款，并將檢查情況及結果發函通知結算繳納增值稅的獨立核算發、供電企業所在地主管稅務機關。獨立核算發、供電企業所在地主管稅務機關收到預征地稅務機關的發函后，應督促發、供電企業調整申報表。對在預繳環節查補的增值稅，獨立核算的發、供電企業在結算繳納增值稅時可以予以抵減。
第八條 發、供電企業銷售電力產品，應按《中華人民共和國發票管理辦法》和增值稅專用發票使用管理規定領購、使用和管理發票。
第九條 電力產品增值稅的其他征稅事項，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及其他有關規定執行。
（一）研究背景
我國現行的《稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）對稅款追征期并未給出準確的概念和范圍，僅在五十二條規定了在稅務機關責任、納稅人失誤、偷稅抗稅騙稅等情形下稅務機關追征稅款的時限分別為三年、五年和無限期。2015年1月5日，國務院法制辦《稅收征管法》的修訂草案（以下簡稱“草案”），對稅收征管時效和追征責任認定進行了修改。本文將圍繞這些修改對我國稅收追征制度進行研究。
（二）稅收追征期概念
因我國法律未對?收追征期的概念進行準確界定，不同學者對此有不同的理解，但大多從以下五方面進行闡發，即適用條件、追征起算時點、時效期限、追征范圍和時效屆滿效力。李麗風（2006）認為，稅款追征期是指稅務機關對納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款可以征繳入庫的期限。筆者認為該定義相對籠統，用詞也不規范；在綜合了其他學者的研究成果后，筆者認為稅收追征期是指因納稅人、扣繳義務人未繳或少繳依法應繳納的稅款，稅務機關有權向納稅人等追征該欠繳稅款的期限。
二、稅收追征期的法律性質
稅收追征期法律性質研究的爭議焦點在于，它是核定期間還是征收期間？其期限適用消滅時效制度還是除斥期間？筆者分析如下：
（一）核定期間vs征收期間
熊偉（2007）和陳戈云（2010）兩位學者對此問題給出了相對清晰的解答，二者均認為稅收追征需要先核定欠繳追款才能進行追征，而我國稅法只規定了統一的追征期是不合理的，他們通過列舉境外稅收追征制度的規定來證明其觀點。筆者認為，兩位學者的觀點有一定道理但仍有失偏頗，原因在于，我國現行規定基于便于征管的考量采取了相對折中的態度進行性質認定，雖未明確規定但對稅收核定和稅收征收也有相對清晰的劃分；草案出臺后，明顯可以看到核定期間被包含在了稅額確認制度中，追征期則明確界定為追征期間。因此，筆者認為我國現行規定和修訂意見均認定追征期的性質是征收期間而非核定期間，學者得出此結論更多的是由于對現行五十二條第三款“無限追征”問題的藏否罷了，更何況核定稅款是稅務機關的內部事務，嚴格意義上也不屬于稅收追征的范疇。雖然兩位學者的觀點有失偏頗，但其給出的方案也體現了對制度不合理之處的反思；在此前提下，將稅收追征的兩個環節分離，并分別確立稅額確認制度和稅收追征制度，是對我國稅收征管制度的完善。
（二）消滅時效vs除斥期間
學界普遍認為，若將稅收追征期認定為征收期間則其毫無疑問是消滅時效，但由于我國規定的相對模糊，對此問題仍需討論一二。筆者認為除斥期間更多的適用于形成權等私權利，而稅務機關依法征稅屬于履行法定職權，不能適用除斥期間；當前對追征期是消滅時效還是除斥期間的爭議和討論，歸根結底在爭論追征時效屆滿后稅務機關的追征權是歸于消滅還是僅僅喪失司法救濟請求權（或相對人獲得時效抗辯權）？而在追征期是征收期間的前提下，草案第八十六條規定的期限應為消滅時效，這樣規定也是為了更好的督促稅務機關工作人員及時履職。
三、草案對現行規定的修改及評價
草案對前述三種不同責任情形對應的追征期進行了更為細化的規定，新增稅額確認制度、滯納金追征的中止和免收制度，設置了更為合理的追征期限（包括刪除無限追征條款），避免了責任競合。修訂主要集中在《稅收征管法》第五十二條和原實施細則的第八十條至八十三條。筆者認為，草案的修訂有以下三大亮點：
（一）明確了稅收核定制度，規范了稅收征管時效
修訂后的草案明確規定了經確認的應納稅額與申報稅額不一致或未申報的，稅務機關應當向納稅人出具稅額確認通知書即稅額確認制度；五十三條由規定，納稅人申報的應納稅額，稅務機關未確認或超出確認時效的，申報稅額視為稅額確認通知書所確定的應納稅額。由此可以推斷，如果稅務機關怠于行使核定職權，那么即便納稅人申報的數額低于實際應確認核定的數額，也只能認定為申報數額，這既明確了稅務機關的核定職責，又將核定期間與追征期間進行了分離，使草案五十六條和八十六條規定的時效有了適用依據；同時，八十六條第三款規定了追征期的上限為二十年，體現了草案既提高稅務機關權限，又敦促工作人員積極履職的修訂精神。
（二）新增稅收利息（原滯納金）中止情形和免收情形
草案第六十條對稅收利息（原滯納金）的計算規定了中止情形和免收情形，對征收期間增加時效中止和中斷問題進行了初步的探索，有利于稅收征收管理工作更加科學化、規范化和法制化。
（三）明確追征期限，避免無限期追征帶來的弊端
草案刪除了三年追征期的規定，統一規定為因納稅人、扣繳義務人過失造成少報、少繳稅款的，稅務機關在五年內可以要求補繳，即明確了過失欠稅的追征期；同時將未辦理納稅申報以及逃避繳納稅款、抗稅騙稅的期間由不受期限限制變為十五年，并新增上限條款，限制追征期限為二十年，體現了我國稅收征收管理體制的改革進步，避免無限期追征帶來的公權力濫用和公權力怠于行使問題。
甘肅省契稅征收管理辦法完整版全文第一條 根據《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國契稅暫行條例細則》，結合本省實際，制定本辦法。
第二條 本省境內土地使用權、房屋所有權發生轉移時，承受的企業單位、事業單位、國家機關、軍事單位和社會團體以及其他組織和個體經營者及其他個人為契稅的納稅人，應當依照本辦法的規定繳納契稅。
以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，房地產轉讓雙方均為納稅人。
第三條 契稅的征收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓(包括出售、贈與和交換)、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換。其中土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。
下列轉移方式，視同土地使用權轉讓、房屋買賣和房屋贈與征稅：
(一)以土地、房屋權屬抵債或作價投資、入股的;
(二)以獲獎或者轉移無形資產方式承受土地、房屋權屬的;
(三)建設工程轉讓時發生土地使用權轉移的;
(四)以其他方式事實構成土地、房屋權屬轉移的。
第四條 契稅由土地、房屋所在地的財政部門負責征收。財政部門根據工作需要，可以委托有關單位代征或代扣代繳契稅。
土地管理部門、房產管理部門應當向財政部門提供有關資料，并協助財政部門依法征收契稅。
財政部門可按契稅征收額的5%提取征收手續費，代征手續費的提取使用和管理按有關規定執行。
第五條 契稅稅率為3%。
第六條 契稅的計稅依據：
(一)國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣為成交價格;
(二)土地使用權贈與、房屋贈與，由財政部門參照同類土地使用權出售、房屋買賣的市場價格或評估價格核定;
(三)土地使用權交換、房屋交換為所交換的土地使用權、房屋價格的差額;
(四)以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，除承受方按規定繳納契稅外，房地產轉讓者應當補繳契稅，計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益;
(五)承受土地、房屋部分權屬的，為所承受部分權屬的成交價格;當部分權屬改為全部權屬時，為全部權屬的成交價格，原已繳納的部分權屬的稅款應予扣除。
前款成交價格明顯低于市場價格并且價格的差額明顯不合理又無正當理由的，由征收部門參照市場價格核定。
第七條 契稅應納稅額，依照本辦法規定的稅率和計稅依據計算征收。應納稅額計算公式：
應納稅額=計稅依據稅率
應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。
第八條 有下列情形之一的，免征契稅：
(一)國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施以及用于非營利性的食堂、學生宿舍、實驗室、檔案資料室、庫房、會議室、接待室、圖書館、住院部、體育場所的;
(二)城鎮職工按規定標準面積第一次購買公有住房的;
(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的;
(四)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬，其成交價格或補償面積沒有超出規定補償標準的;
(五)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁生產的;
(六)財政部規定的其他減征、免征的項目。
第九條 經批準減征、免征契稅的納稅人改變有關土地、房屋的用途，不再屬于本辦法第八條規定的減征、免征契稅范圍的，應當補繳已經減征、免征的稅款。
第十條 土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。
第十一條 契稅納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或納稅人取得其他具有合同效力的契約、協議、合約、單據、確認書以及由省人民政府土地主管部門、房地產主管部門確定的其他憑證的當天。
納稅人因改變用途應補繳已經減征、免征的稅款，其納稅義務發生時間為改變有關土地、房屋用途的當天。
第十二條 納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的財政部門辦理納稅申報，并在財政部門核定的期限內繳納稅款。符合減征或免征契稅規定的，應當辦理減征或免征契稅手續。
第十三條 納稅人辦理納稅事宜后，財政部門應當向納稅人開具契稅完稅憑證。納稅人應持契稅完稅免稅憑證和其他規定的文件材料，依法向土地管理部門、房地產管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。未出具契稅完稅憑證的，不予辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。
第十四條 納稅人已繳納契稅，但土地、房屋權屬轉移未能實現而申請退稅的，經縣以上財政部門審批退稅。
第十五條 契稅的征收管理，依照本辦法和有關法律、行政法規的規定執行。
第十六條 本辦法自公布之日起施行。
第一條縣礦產品稅費統收管理系統利用計算機網絡系統，通過設在各檢查計量站點的監控攝像機、電子地磅、攔桿機和電子刷卡器等設備，對縣境內礦產品銷售交易過程中的稱重、計量、刷卡收費等環節的數據上傳備份、視頻同步監控，達到全方位監督管理的目的。
第二條在本縣區域內從事礦產資源開采或礦產品加工的國有、集體、私營等企業，均應遵守本辦法規定，建立健全礦產品生產、加工、銷售資料，合法經營，照章交納稅費。
縣礦產品稅費統征辦公室、收費中心、檢查中心、稅費稽查大隊的工作人員必須嚴格執行本辦法的規定，秉公辦事。
第三條縣礦產品稅費統征監督工作領導小組負責組織、指導、協調、監督和管理稅費統征工作，日常工作由其辦公室組織實施。相關單位按照分工負責的原則，自覺履行各自職責。
第四條稅費統征實行“三權分離、相互制約”的管理辦法。即：收費中心管票、管征收，檢查中心管站、卡，稽查隊管稽查、管秩序。
收費中心負責稅費的統征、資金的管理、票據提供、繳費IC卡的發放和對各站卡點的監控及系統維護。
檢查中心負責全縣各稅費檢查計量站點礦產品的計量檢查、刷驗IC卡、計量票據打印、驗票驗卡工作。
礦山稅費稽查大隊，由縣級領導帶隊，紀檢、監察、公安、交警、交通、國稅、地稅等相關部門領導為組長，抽調有關執法監察人員為成員，負責礦山企業繳納稅費情況的稽查，并對各站、卡、收費中心的運行情況實施監督。開展不定期檢查，發現問題，嚴肅追究相關人員的責任，并給予相應處罰。
第五條礦產品按礦區、類別、品位確定指導價格，區別進行稅費征收，嚴格執行指導價，不得隨意降低征收標準。
指導價的確定遵循客觀公正的原則，采取綜合測定、征詢意見等辦法，參考市場價格變化因素，適時調整，動態管理。
指導價格的確定由礦山稅費統征領導小組辦公室組織制訂，縣國土資源局、財政局、國稅、地稅等相關部門按照有關管理規定分別提出意見，由統征辦具體確定，提交縣人大、政協有關機構審查，縣政府批復后實施。
第六條全縣礦產品實行境內境外兩種稅費征收標準。礦產品銷往境外的，企業必須提前報有關部門審批，適當提高征收標準。鼓勵企業在本縣境內對礦產品就地進行深加工增值，鼓勵利用外地資源在深加工，購進外地礦石深加工的費用征收采取先征后返的方式進行，礦石購進和加工的礦產品按標準統一收費，憑礦石購進的合法票據和計量數據，經審查無誤后，部分返還已交納的費用。
第七條各采礦企業法人或委托人預先向統征辦收費中心提交礦山采礦許可證、營業執照、稅務登記證及委托書等資料，經審查無誤進行信息錄入后，在財政收費中心指定的銀行繳存一定數量的資金，憑銀行收款憑證辦理稅費儲值卡，稅費儲值卡隨車同行，按照運送的礦產品質量、交納稅費的標準計算出應交納的稅費金額，通過刷卡實現稅費繳納。儲值卡資金不足時需提前充值，不得透支。
第八條各運礦企業和個人持車輛行駛證、駕駛證及身份證等相關資料，在指定時間、地點進行車輛稱重、照像及資料錄入，審核無誤后，由收費中心統一辦理運礦車輛通行卡。為了方便查驗和監督控制，此卡不得轉借。
第九條各檢查計量站應按照工作流程進行操作，負責礦石過磅、查驗標準、核對通行卡信息、計費刷卡、打印票據。收費中心負責運礦車輛過磅交費全過程的實時監督和信息記錄，統計礦山企業的銷售情況，歸積收繳的稅費及定期向財政、稅務、國土資源部門劃交稅費款項，編報統計報表，并負責檢查計量站和監控中心設備的維護、各種信息的備份、信息資料的提供等工作。
第十條采選礦企業在外運礦產品時，運礦車輛通過檢查站必須通過設有欄桿的電子磅進行稱重計量，以刷卡方式進行稅費繳納，繳納稅費后起桿通過，不能人為起桿。計量繳費過程的所有信息必須由計算機系統進行記錄傳入收費中心的數據庫，計量繳費過程在收費中心的實時監控下完成。對于未通過檢查站的偷、逃運礦車輛，檢查中心和稽查大隊即可根據收費中心提供的視頻監控錄像材料取締該車運礦資格，并按有關規定予以處理。
第十一條礦產品稅費征收采取原礦和鉛、鋅精粉按不同稅費征收項目和標準分別計征。
屬于自產委托加工的，除征收原礦的稅費外，按有關規定再計征鉛鋅精粉加工環節的稅費
對選礦企業購買和受委托加工未經計量站稱重的礦石，按照運出的鉛鋅精粉數量進行推算礦石的數量，出具加工工作單，由選礦企業負責代扣礦石生產環節的稅費。推算的數量僅作為參考，原則上由選礦企業據實代扣。
第十二條對偷、逃稅費行為實行舉報獎勵制度。對舉報的采礦企業、運礦車輛以及工作人員違法行為，經查證屬實的，根據實際情況給予舉報人一定數額的獎勵。
第十三條企業和運礦車輛有下列情形之一的，應暫扣車輛和礦產品，提請工商部門和企業主管部門處以停業整頓、吊銷營業執照等行政處罰，情節嚴重的處以違規數額10至20倍罰款，構成犯罪的移交司法機關立案查處，依法追究刑事責任。
1、采取不正當手段，偷、逃、抗、騙稅費的；
2、擅自改變礦石類別品位，造成少征稅費的；
3、卡、票、礦石類別、車輛不相符的；
4、車輛皮重與實際不符的；
5、拒絕、干擾、刁難、妨礙稅費統征工作人員執行公務或侮辱、誹謗、毆打征收工作人員的。
第十四條運礦車輛不配合檢查人員的指引，不按計量程序和規定及標識自覺接受計量，違章過站造成計量站設施損壞的，應照價賠償，恢復原狀。情節嚴重構成犯罪的移交司法機關立案查處，依法追究刑事責任。
第十五條稅費征收工作人員違反下列情形之一的，屬于正式職工的，視其情節給予行政和黨紀處分。屬于臨時雇傭人員的辭退。不論正式職工或臨時雇傭人員構成犯罪的，均移交司法機關查處，依法追究刑事責任。
1、偽造、涂改計量票據的；
2、擅自降低綜合指導價的；
3、截留、挪用、私分稅費的；
4、在征收中、索賄受賄、的；
5、人為損壞設備的，除照價賠償外，按上述規定追究相關人員責任并予以處罰；
6、私放運礦車輛，造成國家稅費流失的；
7、參與采礦企業經營不按規定回避的；
