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[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)金融支持**省
一、中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
1.中小企業(yè)單位數(shù)量
隨著西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施和**省鼓勵和支持中小企業(yè)發(fā)展的政策的執(zhí)行，**省各種所有制形式的規(guī)模發(fā)生了較大的變化，中小企業(yè)單位數(shù)量在整個國民經(jīng)濟中的比重有所上升。據(jù)統(tǒng)計，2006年**省公有制經(jīng)濟單位共67542個，占總數(shù)的41.9%，中小企業(yè)單位共93772個，占總數(shù)的58.1%，比2004年末上升了1.97個百分點；私營企業(yè)和有限責(zé)任公司分別為33438個和12347個，分別占全省單位總數(shù)的20.7%和7.7%，與2004年相比，在全部單位中的比重分別上升了1.21個和1.45個百分點。這說明中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為促進**省國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。
2.中小企業(yè)的生產(chǎn)總量規(guī)模
地區(qū)生產(chǎn)總值是衡量一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的總量指標(biāo)。**省地區(qū)生產(chǎn)總值的增長率保持在10%以上，且呈上升的趨勢。在此增速過程中，中小企業(yè)的貢獻率較高：“十五”期間，**省中小企業(yè)年均增長13.5%，高出全省同期生產(chǎn)總值平均增速的1.9個百分點；2003年以來，由于受能源、鋼材、運輸?shù)葍r格因素的影響，中小企業(yè)的增長速度與最高年份的2002年相比，增速有所減緩，但比重一直保持在43％左右，仍高于全國平均水平的8個百分點；2006年中小企業(yè)占全省生產(chǎn)總值的44.4％。
3.中小企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模
近年來，**省全社會固定資產(chǎn)投資額不斷增加，2006年底全社會固定資產(chǎn)投資總額為2415.21億元，比上年同期增長32.8%；2007年1月～6月份，固定資產(chǎn)投資額累計達1369.17億元，比上年同期增長39.90%。從固定資產(chǎn)投資額的所有制類型分析，中小企業(yè)固定資產(chǎn)投資比重從2001年的31.78%上升到2005年的43.23%，這說明**省中小企業(yè)投資所占比重增速較高。
4.中小企業(yè)就業(yè)人口
從近3年的就業(yè)情況來看，**省中小企業(yè)創(chuàng)造的就業(yè)機會要高于公有制經(jīng)濟。2006年末，全省非公有制企業(yè)從業(yè)人員約712.9萬人，占全社會就業(yè)人員比重的36.7%。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來看，**省中小企業(yè)在第一、第二產(chǎn)業(yè)中所占的比重較低，大部分集中于第三產(chǎn)業(yè)，這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的形成，能夠解決**省城鎮(zhèn)失業(yè)群體和農(nóng)村閑散勞動力的就業(yè)問題，有利于全社會的經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。
二、中小企業(yè)發(fā)展中的融資困境
1.中小企業(yè)融資的現(xiàn)有路徑依賴
從現(xiàn)實的角度來講，中小企業(yè)的現(xiàn)有融資通過正規(guī)金融和非正規(guī)金融兩個渠道進行，具體包括：銀行貸款、發(fā)行股票或債券、外部企業(yè)或自然人入股、政府撥款、向親友借款、向其他企業(yè)借款和其他。
中小企業(yè)在發(fā)展初期由于其資金需要量小、規(guī)模小等特點，其資金大多來源于民間融資，如向親友借款、吸納非正式的股權(quán)投資，只有某些國家扶持類中小企業(yè)可以得到正規(guī)金融中的部分政府資金。但在企業(yè)發(fā)展到一定階段后，直接性的借款無法滿足發(fā)展的需要，中小企業(yè)開始拓展其融資渠道，通過商業(yè)銀行、地下錢莊等獲取資金。**省中小企業(yè)目前主要的融資渠道仍然是民間金融，通過地下錢莊等特殊的融資方式獲取資金，正規(guī)金融中的商業(yè)銀行信貸和資本市場融資所占比重較小。
2.中小企業(yè)的融資困境及原因分析
如上所析，中小企業(yè)的現(xiàn)有融資路徑依賴民間融資，而民間融資的局限性（資金規(guī)模小、貸款利率高等）無法完全滿足中小企業(yè)的融資需求，因此，**省中小企業(yè)出現(xiàn)了融資困境，阻礙了中小企業(yè)乃至全社會經(jīng)濟的發(fā)展進程，這種融資困境表現(xiàn)在以下幾個方面：
(1)商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行為中小企業(yè)提供的信貸資金少。在政府實行支持中小企業(yè)發(fā)展的政策之后，各家銀行機構(gòu)的貸款結(jié)構(gòu)有所調(diào)整，但中小企業(yè)從銀行機構(gòu)獲取的貸款總額和比重仍遠遠低于公有制經(jīng)濟。
(2)中小企業(yè)的融資渠道單一，缺乏完善的中小企業(yè)的金融支持體系。**省國有銀行對中小企業(yè)的貸款較少；地方性商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社的資金規(guī)模小；全國性的股份制銀行如招商銀行、光大銀行、華夏銀行等在**省設(shè)置的分支機構(gòu)和網(wǎng)點數(shù)量較少，均難以滿足中小企業(yè)發(fā)展的需要；**省僅有匯豐銀行和東亞銀行兩家外資銀行，其對中小企業(yè)的資金供給有限。
就資本市場融資情況來看，**省目前僅有27家上市公司，中小企業(yè)所占比重和融資份額都較小；自2005年國家重新啟動企業(yè)短期融資券工具以來，**省僅有三家企業(yè)發(fā)行了短期融資券，中小企業(yè)尚未涉足這一市場。因此，**省中小企業(yè)的金融支持目前僅限于銀行信貸資金的支持和非正規(guī)金融的資金供給，融資渠道單一，金融支持體系不完善。
導(dǎo)致**省中小企業(yè)融資困境的原因可以分為兩個層面：一是體制因素；二是微觀主體行為因素，包括銀行行為、金融市場行為和非公有制企業(yè)行為三個方面。
(1)體制因素。影響**省中小企業(yè)金融支持不力的體制因素主要表現(xiàn)為制度約束，包括銀行機構(gòu)信貸制度約束、資本市場制度約束等。國有商業(yè)銀行在經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中出現(xiàn)了大量的不良貸款，國家通過財政注資、成立資產(chǎn)管理公司、商業(yè)銀行利潤核銷等方式降低不良資產(chǎn)率。為了控制不良資產(chǎn)率，國有商業(yè)銀行，以及其他股份制銀行開始關(guān)注風(fēng)險管理，僅對大型企業(yè)集團發(fā)放信用貸款，而對于其他企業(yè)，則以抵押、擔(dān)保貸款為主。中小企業(yè)具有成立時間短、資本金少、規(guī)模小、無信用記錄等特點，不可能滿足商業(yè)銀行信用貸款的條件，但同時又無法提供抵押擔(dān)保品，因此難以從商業(yè)銀行獲得大額貸款。商業(yè)銀行的這種信貸制度的約束無法為中小企業(yè)的發(fā)展提供有效的金融支持。
資本市場的制度約束主要體現(xiàn)為對中小企業(yè)上市門檻的設(shè)置，目前我國股票市場無論是主板市場還是中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)板市場，其上市條件都較嚴(yán)格，中小企業(yè)通過股票融資的數(shù)量有限。目前**省中小企業(yè)利用資本市場進行直接融資的企業(yè)數(shù)量和融資金額，與經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)相比有很大的差距。2006年下半年，隨著股權(quán)分置改革的完成，新股發(fā)行重新啟動，截至2007年2月，全國共有73家企業(yè)發(fā)行上市，融資約1200億元。但同期**省只有兩家企業(yè)利用資本市場進行了直接融資。
同時，**省涉足債券市場的非公有制企業(yè)過少，2006年全國企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模突破1000億元，短期融資券發(fā)行超過100只，融資總額超過1200億元，**省僅陜煤集團發(fā)行了企業(yè)債券、西電集團、**延長石油集團、西北有色金屬控股集團發(fā)行了短期融資券。資本市場對**省中小企業(yè)的支持嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟的發(fā)展。
(2)微觀主體行為因素。首先，中小企業(yè)單位行為缺陷。為了緩解中小企業(yè)和中小企業(yè)融資難的問題，各地紛紛成立中小擔(dān)保機構(gòu)，為貸款企業(yè)提供信用擔(dān)保，加大中小企業(yè)的信貸資金量。但梁冰（2005）在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，截止2003年9月末，**省非公有制企業(yè)81.4%從未申請過信用擔(dān)保，15.5%向1家擔(dān)保機構(gòu)申請信用擔(dān)保，2.5%向2家擔(dān)保機構(gòu)申請信用擔(dān)保，這說明**省中小企業(yè)在融資行為中對于創(chuàng)新性的融資工具缺乏認(rèn)識，未能利用金融創(chuàng)新工具擴大融資。其次，商業(yè)銀行行為缺陷。**省商業(yè)銀行的金融服務(wù)手段不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，如商業(yè)銀行對企業(yè)經(jīng)營進行指導(dǎo)的信貸杠桿作用發(fā)揮不力。由于銀行對風(fēng)險經(jīng)營進行了重新認(rèn)識，但風(fēng)險管理手段沒有進行適時的改進，“關(guān)系貸款”“人情貸款”仍然存在，造成銀行對企業(yè)經(jīng)營活動被動介入，未能發(fā)揮銀行利用金融信息指導(dǎo)企業(yè)運營的作用。
三、完善中小企業(yè)發(fā)展的金融支持體系
從以上兩個部分的分析可以得出：**省中小企業(yè)在全社會經(jīng)濟發(fā)展中的作用越來越重要，但由于體制因素和微觀主體行為因素，中小企業(yè)發(fā)展的金融支持較弱，應(yīng)該從各個方面完善并強化**省中小企業(yè)發(fā)展的金融支持體系。
1.正規(guī)金融
(1)完善銀行體系，發(fā)揮中小銀行對中小企業(yè)的信貸支持作用。完善的銀行體系包括政策性銀行、國有商業(yè)銀行和中小商業(yè)銀行，從發(fā)展的觀點來看，中小企業(yè)規(guī)模達到一定程度時，需要通過正規(guī)金融進行直接融資或間接融資以獲取發(fā)展所需資金。從以上幾個部分的分析可以看出，國有商業(yè)銀行無法成為中小企業(yè)的信貸主體，而在短期內(nèi)能夠為中小企業(yè)提供大量信貸資金的，應(yīng)該是政策性銀行和中小商業(yè)銀行（包括股份制商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用合作社）。政策性銀行應(yīng)在支持**省經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略中，對中小企業(yè)有所傾斜。同時，應(yīng)鼓勵中小股份制商業(yè)銀行在**省成立分支機構(gòu)和增加網(wǎng)點，擴大中小商業(yè)銀行在**省的資金規(guī)模，從而滿足中小企業(yè)金融支持的需要。
(2)規(guī)避資本市場制度約束，鼓勵三板市場和海外上市融資。**省目前已經(jīng)改制為股份公司的企業(yè)超過500家，這些企業(yè)可以在三板市場進行掛牌交易，據(jù)估算，到2010年**省掛牌企業(yè)可達到200家，募集資金60億元。同時，國外某些資本市場的上市門檻較低，**省中小企業(yè)可以通過海外上市進行融資。因此，應(yīng)鼓勵和支持中小企業(yè)利用股票市場進行融資。
(3)重視債券市場融資，大力推進企業(yè)短期融資券的發(fā)行。相對于企業(yè)長期債而言，短期融資券對發(fā)債主體的要求較低，實質(zhì)上是為中小企業(yè)和中小企業(yè)提供了新的融資渠道。從2005年5月國家重啟企業(yè)短期融資券開始，僅半年時間融資規(guī)模達到了1353億元，成為企業(yè)融資的重要工具。但就**省的情況來看，**省企業(yè)特別是中小企業(yè)對短期融資券的運用乏力，到目前為止，僅有3家企業(yè)發(fā)行了短期融資券，具備發(fā)行條件的大部分企業(yè)尚未涉足這一市場。因此，應(yīng)該鼓勵和支持中小企業(yè)通過發(fā)行短期融資券進行融資。
(4)發(fā)揮政府作用，加大政策性金融力度。由于**省處于西部地區(qū)，從區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的角度看，**省中小企業(yè)的發(fā)展缺乏優(yōu)惠金融政策體系的支持，應(yīng)爭取政策性金融，包括財政預(yù)算內(nèi)撥款、增加**省商業(yè)銀行的信貸額度等。同時，應(yīng)加強政府在中小企業(yè)發(fā)展的金融支持體系中的作用，引導(dǎo)金融機構(gòu)、金融市場和政策決策層加大對中小企業(yè)發(fā)展的金融支持力度。
2.非正規(guī)金融
(1)發(fā)揮擔(dān)保機構(gòu)信用擔(dān)保融資的作用，拓寬**省中小企業(yè)金融支持路徑。中小企業(yè)自身的特點和銀行風(fēng)險經(jīng)營的理念決定了銀行信貸模式，即向大企業(yè)集團和國有企業(yè)提供信用貸款，向中小企業(yè)提供抵押擔(dān)保貸款。商業(yè)銀行的信貸經(jīng)營模式是為了控制風(fēng)險，但中小企業(yè)無法提供商業(yè)銀行要求的抵押擔(dān)保，因此，通過擔(dān)保機構(gòu)的信用擔(dān)保進行融資是中小企業(yè)最佳的選擇。但梁冰（2005）的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，**省中小企業(yè)很少通過擔(dān)保機構(gòu)的信用擔(dān)保進行融資，其主要原因在于**省中小企業(yè)對金融創(chuàng)新工具認(rèn)識不足。為了發(fā)揮擔(dān)保機構(gòu)的信用擔(dān)保功能，應(yīng)從制度上和操作規(guī)程方面對擔(dān)保機構(gòu)的信用擔(dān)保加以支持，瀝清擔(dān)保機構(gòu)與銀行合作的矛盾隱患，最大限度地發(fā)揮其對**省中小企業(yè)的金融支持作用。
(2)創(chuàng)建風(fēng)險投資基金，為**省中小企業(yè)的發(fā)展提供多層次的融資途徑。**省中小企業(yè)的主體是第三產(chǎn)業(yè)，特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)建風(fēng)險投資基金能夠為非公經(jīng)濟提供多渠道的融資途徑，強化對**省中小企業(yè)發(fā)展的金融支持。
參考文獻：
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一、當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展面臨的形勢
當(dāng)前，全球經(jīng)濟仍然處于應(yīng)對國際金融危機之中，低速增長態(tài)勢仍然延續(xù)，主要經(jīng)濟體總需求仍然低迷，要真正擺脫危機目前還無法確定時間。國際經(jīng)濟形勢還在經(jīng)受國際金融危機的影響，沒有走出陰影。中國去年GDP增長7.8%，經(jīng)濟運行總體平穩(wěn)。但在發(fā)展中也面臨經(jīng)濟增長的下行壓力增大、產(chǎn)能相對過剩、生產(chǎn)經(jīng)營成本上升等問題。今后一段時期，我國經(jīng)濟年均增長7%—8%將成為一種常態(tài)。在經(jīng)濟全球化的大背景下，中小企業(yè)既要面對國內(nèi)外經(jīng)濟大環(huán)境帶來的壓力，又要承受自身發(fā)展存在的問題。同時，結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式對中小企業(yè)提出更高的要求。反映在中小企業(yè)方面的突出問題：一是生產(chǎn)成本上升，主要反映在原材料、土地、能源上漲的同時人工成本快速上漲，這是制約中小企業(yè)發(fā)展最主要的問題。二是稅費負(fù)擔(dān)重，融資難、融資貴問題仍然突出，負(fù)擔(dān)重是企業(yè)和社會反映最強烈的問題，解決這個問題一方面要結(jié)合改革加強制度設(shè)計，另一方面就是要落實現(xiàn)有稅收政策。三是中小企業(yè)創(chuàng)新能力不足，整體素質(zhì)和水平不高、市場競爭力不強等問題。四是外貿(mào)訂單減少，產(chǎn)品出口受阻等現(xiàn)象。在看到問題的同時，也要看到與其他國家相比，我國中小企業(yè)發(fā)展仍然具有獨特優(yōu)勢。去年，我國GDP增長了7.8%，這里面有中小企業(yè)的巨大貢獻。
當(dāng)前和今后一個時期，我國仍然處于重要的戰(zhàn)略機遇期，具有難得的機遇和有利的條件，我國經(jīng)濟社會發(fā)展基本面長期趨好，國家對中小企業(yè)支持力度不斷加大，國內(nèi)廣闊的市場，日益增長的物質(zhì)文化需要，給中小企業(yè)發(fā)展提供了空間，擴大內(nèi)需、發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、新型工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化等一系列重大戰(zhàn)略舉措的實施，也離不開中小企業(yè)的發(fā)展，同時也為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了環(huán)境，中小企業(yè)的產(chǎn)品和市場也將不斷擴大。加上我國中小企業(yè)具有頑強的生命力和市場適應(yīng)能力、應(yīng)變能力，這是我國中小企業(yè)生命的源泉所在。黨的十對我國未來的發(fā)展做出了戰(zhàn)略部署，明確指出要加快完善社會主義市場經(jīng)濟體制，完善公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的基本經(jīng)濟制度，明確要增強大中型企業(yè)競爭力，扶持小型微型企業(yè)發(fā)展。今年的“兩會”明確了今年的工作任務(wù)，這為促進中小企業(yè)發(fā)展指明了方向。在新的形勢下，做好中小企業(yè)工作在經(jīng)濟社會發(fā)展全局中具有重要地位，對促進新型工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程、促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、穩(wěn)定經(jīng)濟增長、保障和改善民生、實現(xiàn)共同富裕、保持社會和諧穩(wěn)定具有重要作用。
二、促進中小企業(yè)發(fā)展的主要任務(wù)
當(dāng)前和今后一個時期促進中小企業(yè)發(fā)展工作總體思路是全面學(xué)習(xí)貫徹黨的十精神，以落實國發(fā)14號文件，改善中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境為核心，以完善政策法規(guī)體系，構(gòu)建公共服務(wù)體系為支撐，加快轉(zhuǎn)變政府職能，以促進創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型、勞動密集型中小企業(yè)特別是小型微型企業(yè)發(fā)展為工作重點，努力提高中小企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量和效益，全面提升中小企業(yè)自身素質(zhì)和水平。
（一）進一步增強創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力和吸納就業(yè)能力
鼓勵創(chuàng)辦小企業(yè)，開發(fā)新崗位，提供更多的就業(yè)機會。落實并完善鼓勵創(chuàng)業(yè)的扶持政策，加強創(chuàng)業(yè)服務(wù)，切實放寬市場準(zhǔn)入。堅持提升中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力，促進中小企業(yè)走創(chuàng)新發(fā)展道路。
（二）進一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
堅持把中小企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整作為提高成長質(zhì)量的主攻方向，力爭到“十二五”末在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)分布結(jié)構(gòu)、優(yōu)化企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)、優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及加快淘汰落后產(chǎn)能等方面取得重大進展。
（三）進一步提高“專精特新”和產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展水平
堅持把走“專精特新”之路作為促進中小企業(yè)發(fā)展的重要途徑，把集聚發(fā)展作為促進中小企業(yè)發(fā)展的著力點，建立起企業(yè)間緊密的分工協(xié)作關(guān)系，努力形成中小企業(yè)“專精特新”競相發(fā)展的新格局。加強產(chǎn)業(yè)集群環(huán)境建設(shè)，改善產(chǎn)業(yè)集聚條件。
（四）進一步提升企業(yè)管理水平
堅持把推進管理創(chuàng)新、提升企業(yè)整體素質(zhì)作為促進中小企業(yè)成長的重要基礎(chǔ)，力爭到“十二五”末基本建立較為完善、易于實施、行之有效的中小企業(yè)科學(xué)管理制度；形成一大批戰(zhàn)略管理意識、社會責(zé)任意識、節(jié)能環(huán)保意識、誠信意識強，質(zhì)量管理、品牌管理、安全管理、營銷管理水平高，財務(wù)管理規(guī)范，治理結(jié)構(gòu)比較完善的中小企業(yè)。
（五）進一步完善中小企業(yè)服務(wù)體系
堅持把完善服務(wù)體系作為促進中小企業(yè)發(fā)展的重要保障，力爭到“十二五”末中小企業(yè)服務(wù)環(huán)境進一步優(yōu)化。發(fā)揮政策引導(dǎo)和市場機制作用，調(diào)動和優(yōu)化配置服務(wù)資源，推動形成以中小企業(yè)服務(wù)機構(gòu)為核心，以行業(yè)協(xié)會（商會）和專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等為依托，各層級服務(wù)機構(gòu)縱向貫通、各類服務(wù)機構(gòu)橫向協(xié)同、各類服務(wù)資源開放共享的中小企業(yè)服務(wù)體系。
三、促進中小企業(yè)發(fā)展的主要措施
（一）加大對中小企業(yè)財稅、金融支持
在資金方面，要逐年擴大中小企業(yè)專項資金規(guī)模，并向小型微型企業(yè)和中西部地區(qū)適當(dāng)傾斜。在稅收方面，提高了增值稅和營業(yè)稅的起征點，將小型微利企業(yè)減半征收所得稅政策延長到2015年底并擴大范圍；將符合條件的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺中的技術(shù)類服務(wù)平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍等。在政府采購方面，各部門政府年度采購應(yīng)當(dāng)安排不低于項目預(yù)算總額18%的份額，專門面向小型微型企業(yè)。在政府采購評審中，對小型微型企業(yè)產(chǎn)品可視不同行業(yè)情況給予6%—10%的價格扣除等。實際上，給中小企業(yè)市場往往比給資金更重要。在解決融資難方面，按照黨的十提出的“深化金融體制改革，健全促進宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定、支持實體經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)代金融體系”精神，研究建立小微企業(yè)政策性金融體系，加快建立覆蓋全社會的中小企業(yè)信用信息征集與評價體系，完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，加強信貸產(chǎn)品創(chuàng)新。加大對小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)（風(fēng)險）投資的支持力度，切實降低融資成本，多方位滿足小微企業(yè)金融需求。在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)方面，清理取消各種不合理收費，加大減負(fù)工作的監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)格執(zhí)行收費公示制度，加強社會和輿論監(jiān)督。對小型微型企業(yè)要少取多予，不合理的負(fù)擔(dān)要堅決取締。
（二）加大對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級支持
中央預(yù)算內(nèi)投資擴大安排用于中小企業(yè)技術(shù)進步和技術(shù)改造資金規(guī)模；實施中小企業(yè)創(chuàng)新能力建設(shè)計劃、知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略推進工程和信息化推進工程；實施中小企業(yè)管理提升計劃；加強質(zhì)量誠信體系和質(zhì)量檢驗檢疫公共服務(wù)平臺建設(shè)；支持和培育小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地、科技孵化器，鼓勵中小企業(yè)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，走“專精特新”之路，發(fā)展運用電子商務(wù)、信用銷售、信用保險，培育商貿(mào)企業(yè)集聚區(qū)，加大市場開拓力度等。采取多種措施增強中小企業(yè)發(fā)展的內(nèi)生動力。
（三）建立促進中小企業(yè)發(fā)展的長效機制
促進中小企業(yè)發(fā)展，不僅要針對當(dāng)前融資難、稅費負(fù)擔(dān)重、生產(chǎn)成本上升快等問題，而且緊緊抓住中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級緩慢、創(chuàng)新能力弱、管理粗放、自身素質(zhì)不高、難以適應(yīng)國內(nèi)外經(jīng)濟形勢變化和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整這個主要矛盾，在推進結(jié)構(gòu)調(diào)整、提升創(chuàng)新能力、健全服務(wù)體系、提高企業(yè)素質(zhì)、加大財稅支持、結(jié)構(gòu)性減稅、改進金融服務(wù)等方面，研究制定一攬子政策措施，重點通過財稅、社會保障及監(jiān)督考核等手段建立支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展長效機制。發(fā)揮國家中小企業(yè)發(fā)展基金的作用，引導(dǎo)社會資金投資早期創(chuàng)業(yè)企業(yè)，對企事業(yè)單位、社會團體和個人等向基金捐贈資金的，給予一定比例的所得稅稅前扣除；研究完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，加大對小型微型企業(yè)的稅收扶持；完善職工社會保障政策；研究制定防止大企業(yè)長期拖欠小企業(yè)資金的政策措施。繼續(xù)實施國家中小企業(yè)銀河培訓(xùn)工程和中小企業(yè)經(jīng)營管理領(lǐng)軍人才培訓(xùn)。
（四）營造中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境
從根本上講，促進中小企業(yè)發(fā)展要靠環(huán)境、靠服務(wù)。中央財政安排資金中小企業(yè)公共服務(wù)平臺網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。到2015年，支持建立和完善4000個為小型微型企業(yè)服務(wù)的公共服務(wù)平臺，重點培育和認(rèn)定500個國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺。在土地安排方面，要優(yōu)先安排用地指標(biāo)，規(guī)劃建設(shè)小型微型企業(yè)發(fā)展基地、孵化器和集聚區(qū)，著力解決小型微型企業(yè)用地難問題。在改善集聚發(fā)展環(huán)境方面，提出要建立支持集聚發(fā)展的電子商務(wù)、物流和信息等公共服務(wù)體系，加大財政資金對集聚區(qū)建立標(biāo)準(zhǔn)廠房的支持和補貼等。
關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 制約因素 解決措施
一、民企的現(xiàn)狀
2000年之后，我國中小企業(yè)數(shù)量快速增長，已經(jīng)接近全國企業(yè)總數(shù)的80％，工業(yè)總產(chǎn)值和利稅分別占60%和40%左右，每年出口創(chuàng)匯份額超過一半，而其中絕大部分都是民營企業(yè)。改革開放30多年來，全國近80％的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位是由民營企業(yè)提供的。僅2010年，我國民營企業(yè)500強就吸納就業(yè)近560萬人。然而，我們難以想象，這是眾多民營企業(yè)在銀行貸款微乎其微，更別說得到國家政策大力支持的大環(huán)境中所取得的成績。
但是，必須承認(rèn)我國民企自身也存在許多問題。在市場競爭日益加劇的今天，尤其是國內(nèi)市場逐步走向成熟，外企蜂擁而入的時候，這些問題的解決變得愈加迫切。
二、民企發(fā)展的制約因素
1、 企業(yè)家素質(zhì)和管理運營模式的制約
不可否認(rèn)，絕大部分民營企業(yè)家們都具有膽識、善冒險、吃苦耐勞和對市場時機把握準(zhǔn)確的特點，但是民企在發(fā)展過程中卻又存在著另一些問題。據(jù)研究，全國每年新生15 萬家民營企業(yè)，同時每年又有10 萬左右倒閉，有60%的民企在5 年內(nèi)破產(chǎn)，有85%的民企在10 年內(nèi)消亡，其平均壽命只有2.9 年。其中重要的原因就是，民營企業(yè)家的素質(zhì)提高滯后于企業(yè)發(fā)展壯大的過程。
同時，大部分民營企業(yè)都是家族企業(yè)，而家族企業(yè)又是以血緣關(guān)系為基本紐帶, 以追求家族利益為首要目標(biāo), 以實際控制為基本手段, 以企業(yè)為組織形式的經(jīng)濟組織。盡管家族企業(yè)有自身的優(yōu)勢，但也存在著劣勢。優(yōu)勢是家庭成員對企業(yè)高度關(guān)心，反應(yīng)迅速，總體管理成本低，所有者能夠直接有效地監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營。而家族企業(yè)的弊端是：復(fù)雜的親屬關(guān)系；家族企業(yè)所有者一般都竭力培養(yǎng)自己的兒女成為其接班人；高層管理人員一般都是本家族人員,外來人員很難進人公司的核心層，成為進入障礙；家族企業(yè)一般對外來的資源與合作產(chǎn)生一種排斥作用，以及企業(yè)內(nèi)部在過度的集權(quán)與決策的獨斷性。
2、 人才匱乏的制約
除開運營模式中所談到的，家族式民營企業(yè)存在進入障礙難以留住人才以外，民營企業(yè)還因為其他一些原因無法吸引到高素質(zhì)人才。在目前的經(jīng)濟環(huán)境中，社會普遍存在一種看法就是民企缺乏后盾，政府不重視，企業(yè)沒有明確的績效制度，綜合競爭力也不如國企與外企。雖然這樣的觀點不全對，卻也反映出了一定的問題。民營企業(yè)必須努力把自身的問題解決好，改變“土”形象，這樣才能吸引尖端優(yōu)秀的人才，可持續(xù)的長久發(fā)展。
3、 企業(yè)融資有限的制約
家族企業(yè)，因缺乏國家的政策支持和自身經(jīng)營透明度不夠等原因，銀行對家族企業(yè)總是采取歧視政策，即使對效益較好的家族企業(yè)，銀行也較少考慮。證券市場的建立，更大程度是為國有企業(yè)的發(fā)展提供融資渠道，家族企業(yè)通過上市獲得融資的壁壘很高。一融資渠道狹窄。二民營企業(yè)內(nèi)部資金不足。三直接融資渠道堵塞。四融資服務(wù)和環(huán)境欠缺。在我國，不少中小企業(yè)缺乏行業(yè)規(guī)范，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，規(guī)模較小，資產(chǎn)較少，與大型企業(yè)相比缺乏高素質(zhì)管理技術(shù)人才和相應(yīng)的內(nèi)外監(jiān)督管理機制，經(jīng)營中隨意性大，變化快，固定性差，存貨期短。同時，較為封閉的運行方式不僅使中小企業(yè)信息的透明度低，社會公信度欠佳，且很多中小企業(yè)財務(wù)制度不健全，會計賬目不清，所提供的財務(wù)報表和會計資料，大多未經(jīng)注冊會計師驗證，企業(yè)與資金供給者存在明顯的信息不對稱。由于這些不利因素的存在，資金在利潤的驅(qū)使下很難流向中小企業(yè)。封閉性的財務(wù)管理, 導(dǎo)致對外融資難度增加在家族企業(yè)的治理模式下, 公司財務(wù)的控制權(quán)一般都牢牢掌握在家族成員手中, 使得外界的金融機構(gòu)、企業(yè)或個人因無法真正了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及經(jīng)營狀況, 增加了資金放貸的風(fēng)險, 從而造成家族企業(yè)融資困難的問題。企業(yè)只能靠自身積累或所有者增資來擴大規(guī)模, 這不但嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展速度, 同時也大大降低了企業(yè)化解風(fēng)險的能力。
4、 企業(yè)文化的制約
企業(yè)文化則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中逐步形成的，為全體員工所認(rèn)同并遵守的， 帶有本組織特點的使命、愿景、宗旨、精神、價值觀和經(jīng)營理念、經(jīng)營實踐、管理制度、對外形象的總和。民企在企業(yè)文化建設(shè)上的問題有：1、重口號、標(biāo)志等表層的形式而缺乏內(nèi)在的價值和理念。2、存在小富即安、急功近利的經(jīng)營理念。3、員工總體素質(zhì)較低，缺乏創(chuàng)新意識，固守落后管理方式。如此一來，民企給大眾留下了一種缺乏社會責(zé)任，追逐短期利益，缺乏誠信的投機形象。
三、解決措施
1、 全面建立規(guī)范的企業(yè)制度
現(xiàn)代企業(yè)制度是社會化大生產(chǎn)和現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的企業(yè)組織形式和產(chǎn)權(quán)制度，也是我們民營企業(yè)發(fā)展和進步的方向。包括管理制度，決策、監(jiān)督制度，人員招聘和培養(yǎng)制度以及規(guī)范的激勵機制、財務(wù)制度等。民營企業(yè)家需要認(rèn)識到人力資本的重要性,改變思維模式,賦予有潛力有能力的人員與企業(yè)利益均沾的權(quán)利與義務(wù)。這樣也對人才的吸引和保留有關(guān)鍵的作用。
2、 樹立長久的企業(yè)文化，擔(dān)負(fù)起社會責(zé)任
實踐表明, 好的企業(yè)文化不僅是作為企業(yè)的行為準(zhǔn)則而存在, 會在增強人才吸引力、凝聚力方面發(fā)揮無形作用。民營企業(yè)應(yīng)建立長久堅實的企業(yè)文化，樹立正確的核心價值觀，體現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展的目標(biāo)，擔(dān)負(fù)起企業(yè)應(yīng)有的社會責(zé)任。
3、立足創(chuàng)新，建立自主品牌，擺脫低附加值策略
由于大多數(shù)民營企業(yè)規(guī)模較小, 沒有雄厚的資金支持以及堅實的研發(fā)能力, 也不具備龐大的營銷隊伍, 因此要想在激烈的市場中，尤其是高新技術(shù)領(lǐng)域生存、壯大, 必須準(zhǔn)確地找準(zhǔn)市場、開辟新市場。同時，利用自身反應(yīng)靈活的特點緊跟市場前沿。另外,民營企業(yè)要善于利用外部資源采取正確的市場策略,重視品質(zhì)而不是以數(shù)量和低成本優(yōu)勢打價格戰(zhàn)，只有逐漸樹立起自己的金字招牌才能形成自己的核心競爭力，長久的發(fā)展下去。
參考文獻：
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經(jīng)檢驗的KMO值是0.738,數(shù)據(jù)適合做因子分析,同時Bartlett球體檢驗也達到顯著性水平,表明問卷各個指標(biāo)之間存在聯(lián)系,取值有效。采用具有標(biāo)準(zhǔn)化的正交旋轉(zhuǎn)法,結(jié)果顯示,有兩個公因子的初始特征值大于1,這兩個公因子的累積解釋方差為87.903%,說明它們能夠解釋7個指標(biāo)的總方差的87.903%。旋轉(zhuǎn)之后的成分矩陣。公因子命名與解釋由主成分分析法得到了兩個公因子,根據(jù)每個公因子包含的具體指標(biāo)內(nèi)容對公因子進行命名:公因子1——包含3個指標(biāo),分別是經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變、專業(yè)人才的匱乏、合作廠商對電子商務(wù)的支持,這三項指標(biāo)都是百貨企業(yè)開展電子商務(wù)經(jīng)營模式的制約因素,統(tǒng)稱為百貨企業(yè)經(jīng)營模式制約因素。公因子2——包含4個指標(biāo),分別是及時的物流配送、交易過程的安全隱患、網(wǎng)絡(luò)營銷與人性化網(wǎng)站的建設(shè),這四項指標(biāo)都是百貨企業(yè)開展電子商務(wù)上技術(shù)方面的制約因素,統(tǒng)稱為百貨企業(yè)開展電子商務(wù)技術(shù)制約因素。信度檢驗運用Cronbach'sα系數(shù)法檢驗問卷的信度,得到總體的Cronbach'sα系數(shù)值為0.712,大于0.7,說明問卷的信度較高,測量結(jié)果是比較可靠的,并且提取的兩個公因子的Cronbach'sα系數(shù)分別為0.72、0.75也都大于0.7,因此說明兩個公因子也都具有較高的信度。
2對百貨企業(yè)開展電子商務(wù)的建議
通過上述調(diào)查分析可以看出:百貨企業(yè)要開展好電子商務(wù)解決問題的關(guān)鍵在于差異化經(jīng)營,改變現(xiàn)有的盈利模式,逐步變聯(lián)營為自營,變粗放管理、外延發(fā)展為精細(xì)管理、內(nèi)涵發(fā)展,百貨企業(yè)的競爭優(yōu)勢由地理位置、流通渠道變?yōu)楹诵纳唐贰⒕?xì)管理。具體解決方案可以概括為十六字方針:即“自營為主、店網(wǎng)互補、品牌優(yōu)先、質(zhì)優(yōu)價廉”。
2.1自營為主
百貨企業(yè)采用聯(lián)營模式,主要的盈利模式是通道費用,而購銷差價是百貨企業(yè)自營最為主要的盈利模式,從表中可以看出,對于百貨企業(yè)來說,聯(lián)營模式有其優(yōu)勢,無需自行采購商品,降低流動資金占用;無需大量一線員工,降低了勞務(wù)成本和經(jīng)營風(fēng)險。但百貨企業(yè)從事電子商務(wù),其最大的弊端是零售已經(jīng)沒有“售”了,更不能建立自己的核心競爭力,百貨企業(yè)失去品牌的權(quán),導(dǎo)致對品牌的控制力弱化,利潤空間受到擠壓;失去對定價權(quán)的控制,從而造成商品同質(zhì)化,服務(wù)品牌難以形成,電子商務(wù)難以為續(xù)。百貨企業(yè)要開展好電子商務(wù),必須加大自營的比率,以自營為主,聯(lián)營為輔。
2.2店網(wǎng)互補
根據(jù)本文的調(diào)研,百貨企業(yè)從事電子商務(wù)主要有兩種模式:一種是實體店與網(wǎng)店沒有資源整合,而是獨立運作,網(wǎng)店把實體店供貨商的商品拍張照片,直接放在網(wǎng)站上,然后標(biāo)個價簽就算百貨企業(yè)開展電子商務(wù)了,從而造成線上業(yè)務(wù)作為其線下銷售的一種輔助形式,網(wǎng)店失去網(wǎng)絡(luò)購物基本的吸引力,沒有把建網(wǎng)站和實體店有效融為一體,而是形成了一種相互對立的關(guān)系,甚至為了提高點擊率與銷售,網(wǎng)店進行促銷,造成網(wǎng)上價格比較便宜,直接沖擊了實體店的經(jīng)營。目前大多數(shù)百貨企業(yè)采用這樣的模式,這也是百貨企業(yè)電子商務(wù)沒有開展起來的直接原因。另一種模式是:實體店與網(wǎng)店獨立運營,但兩者資源整合、相互補充、協(xié)調(diào)發(fā)展,在依托百貨企業(yè)原有的商品、供貨商資源基礎(chǔ)上,網(wǎng)店針對目標(biāo)顧客,建立自己的商品體系與供應(yīng)商體系,自營為主,聯(lián)營為輔,擁有自己商品的選擇權(quán)、定價權(quán)、服務(wù)的支配權(quán)。這樣一方面,能針對于目標(biāo)顧客組織商品,建立自己可控的服務(wù)體系,與天貓,淘寶等網(wǎng)站競爭,在價格有競爭力的基礎(chǔ)上發(fā)揮傳統(tǒng)百貨企業(yè)商品品牌好,質(zhì)量過硬的優(yōu)勢,真正提高網(wǎng)店的效益。另一方面,可以與實體店形成互補,比如一些實體店并不暢銷的商品在網(wǎng)絡(luò)上很吸引年輕客人,網(wǎng)店成為實體店銷售的另一個渠道,如同燕莎、賽特等高檔百貨企業(yè)紛紛組建奧特萊斯折扣店的新業(yè)態(tài),造成兩個業(yè)態(tài)相互補充,協(xié)調(diào)發(fā)展的良好局面。
2.3品牌優(yōu)先
在電子商務(wù)的時代,品牌對于顧客的影響力依然是最大的,很多的消費者不是因為網(wǎng)站本身而來網(wǎng)站,他們更多關(guān)注的是自己喜歡的品牌商品,因此百貨企業(yè)從事電子商務(wù),建立特有的符合市場需求的品牌體系是關(guān)鍵,這也是差異化經(jīng)營的關(guān)鍵。對于百貨企業(yè)網(wǎng)店經(jīng)營的品牌不能一概而論,要分別加以分析。在網(wǎng)店經(jīng)營知名品牌可以照顧追求時尚生活的消費者需要,而他們給網(wǎng)店帶來的客單價最多,為網(wǎng)店帶來了較大比重的銷售,對于這種商品,要認(rèn)真分析顧客需求,進行品類分析,防止與其他店品牌重合,最好是培養(yǎng)買手,預(yù)測顧客的需求,看準(zhǔn)市場,買斷經(jīng)營,從而控制商品的選擇權(quán)、定價權(quán),做到保真、價優(yōu)、新穎,使目標(biāo)顧客不會到其它網(wǎng)店或?qū)嶓w店購買,提高網(wǎng)店的核心競爭力。與此同時,要注意到隨著電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用,追求產(chǎn)品性價比的顧客所占的購物比例越來越大,針對他們,可以選擇那些剛剛創(chuàng)立品牌、產(chǎn)品性價比高的商品,為了減少風(fēng)險,先采用聯(lián)營為主的方式,投入市場,如果效果很好,可以采用買斷經(jīng)營的方式,甚至可向加工企業(yè)定制自有品牌,建立銷售自有品牌商品的體系,在為顧客提供質(zhì)優(yōu)價廉的商品選擇的同時,實現(xiàn)利益最大化。
1.1我國監(jiān)理企業(yè)發(fā)展的外部因素
1.1.1我國監(jiān)理業(yè)現(xiàn)階段的法律制度
我國監(jiān)理業(yè)的法律制度有效地保障了我國監(jiān)理制度的實施和發(fā)展。雖然我國建設(shè)工程監(jiān)理制度的法律體系架構(gòu)在立法方面已經(jīng)初步成型，但與國際通用條款相比我國的相關(guān)法律仍然存在差距，很不完善。
1.1.2國內(nèi)外經(jīng)濟對監(jiān)理企業(yè)影響
經(jīng)濟全球化為我國建設(shè)工程監(jiān)理業(yè)的發(fā)展帶來了機遇，經(jīng)濟全球化是當(dāng)代世界經(jīng)濟的重要特征之一，也是世界經(jīng)濟發(fā)展的重要趨勢。加速了我國監(jiān)理企業(yè)參與世界經(jīng)濟、吸收發(fā)達國家的資金技術(shù)和先進管理經(jīng)驗的速度，為我國監(jiān)理行業(yè)發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢并趕超發(fā)達國家提供了機遇。經(jīng)濟全球化同時也帶來國外工程咨詢企業(yè)的競爭。
1.1.3工程建設(shè)監(jiān)理行業(yè)技術(shù)
現(xiàn)今是科技突飛猛進的發(fā)展時期。工程建設(shè)項目呈現(xiàn)出大型化、復(fù)雜化的新特點，各種新材料、新工藝、新結(jié)構(gòu)、新技術(shù)層出不窮，相應(yīng)的對工程建設(shè)監(jiān)理的技術(shù)管理要求也越來越高。大型復(fù)雜建設(shè)工程項目周期長、涉及的相關(guān)單位多，需要多方的協(xié)調(diào)與合作。目前一些建設(shè)工程項目的工期達幾年甚至十幾年之久，參建單位可能多達幾十家甚至上百家，工程項目在實施的過程中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量及數(shù)據(jù)的處理工作就非常繁重。因此信息的有效溝通方法和手段就顯得尤為重要，若沒有做到及時地溝通，勢必造成信息的缺失而對工程建設(shè)項目的順利實施產(chǎn)生影響。
1.2我國監(jiān)理企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部因素
企業(yè)內(nèi)部因素主要包括市場適應(yīng)性、企業(yè)管理機制、企業(yè)創(chuàng)新能力、企業(yè)戰(zhàn)略能力、人力資源、企業(yè)文化，這些因素對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要的影響。
1.2.1監(jiān)理企業(yè)的市場適應(yīng)性
評價一個企業(yè)內(nèi)部因素優(yōu)劣的一個重要方面就是企業(yè)的市場適應(yīng)性，因此首先從監(jiān)理企業(yè)的市場適應(yīng)性入手來分析影響企業(yè)的內(nèi)部因素。我國多數(shù)監(jiān)理企業(yè)存在規(guī)模小，易生存的優(yōu)勢。我國監(jiān)理企業(yè)品牌意識淡漠，有礙企業(yè)做大、做強。我國監(jiān)理企業(yè)自身行為不規(guī)范破壞了市場競爭機制。
1.2.2監(jiān)理企業(yè)的管理機制
合理的組織形式保障了我國監(jiān)理企業(yè)工作的順利開展。我國部分監(jiān)理單位存在用人制度和分配制度不合理的現(xiàn)象。在我國，很多大型國有監(jiān)理單位，公司人員的任免完全由上級領(lǐng)導(dǎo)部門敲定。更有一些監(jiān)理單位論資排輩，工資薪酬完全同業(yè)績脫鉤。
1.2.3監(jiān)理企業(yè)的人力資源
我國相關(guān)規(guī)范規(guī)定，綜合資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，注冊監(jiān)理工程師不少于60人，注冊造價工程師不少于5人；專業(yè)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，其中甲級為注冊監(jiān)理工程師、注冊造價工程師合計不少于25人，乙級為注冊監(jiān)理工程師、注冊造價工程師合計不少于15人的規(guī)定要求。由此可見人力資源對我國監(jiān)理企業(yè)的發(fā)展具有重要影響.
1.2.4監(jiān)理企業(yè)的企業(yè)文化
企業(yè)文化是一個組織由其價值觀、信念、儀式、符號、處事方式等組成的其特有的文化形象。相同的價值觀是每個員工行為的價值，自我價值的實現(xiàn)是人的最高精神需求的一種滿足，這種滿足必將形成強大的激勵。在以人為本的企業(yè)文化氛圍中，領(lǐng)導(dǎo)與職工、職工與職工之間互相關(guān)心，相互支持。特別是領(lǐng)導(dǎo)對職工的關(guān)心，職工會感到受人尊重，自然會振奮精神，努力工作。另外，企業(yè)精神和企業(yè)形象對企業(yè)職工有著極大的鼓舞作用，特別是企業(yè)文化建設(shè)取得成功，在社會上產(chǎn)生影響時，企業(yè)職工會產(chǎn)生強烈的榮譽感和自豪感，他們會加倍努力，用自己的實際行動去維護企業(yè)的榮譽和形象。
2監(jiān)理企業(yè)擺脫困境的對策建議
2.1尊重人才，科學(xué)管理，提高企業(yè)核心競爭力
監(jiān)理企業(yè)的核心資源是監(jiān)理工程師，監(jiān)理企業(yè)必須尊重人才，堅持以人為本，對從業(yè)人員進行全面、系統(tǒng)、有效地科學(xué)管理，提高監(jiān)理從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和良好的執(zhí)業(yè)道德，使他們能勤奮敬業(yè)，樹立為業(yè)主提供滿意服務(wù)的良好品德，以實現(xiàn)監(jiān)理服務(wù)水平的提高。要提高核心競爭力，監(jiān)理企業(yè)既要認(rèn)清企業(yè)所處外部環(huán)境，又要實事求是地進行準(zhǔn)確定位，并圍繞企業(yè)核心競爭力的提高，挖掘培育出具有本企業(yè)特色、有一定發(fā)展空間、可實現(xiàn)持續(xù)長久發(fā)展的能力。
2.2強化理論學(xué)習(xí)和繼續(xù)教育，合理配置人員結(jié)構(gòu)
監(jiān)理工作是一種高智能的技術(shù)咨詢服務(wù)。這就要求監(jiān)理工程師要不斷更新原有專業(yè)知識，擴大知識面，掌握最新的工程技術(shù)專業(yè)知識，熟悉與工程建設(shè)相關(guān)的經(jīng)濟、法律、管理等方面的理論知識，掌握新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備，以提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，具有較高的知識水準(zhǔn)，真正成為一專多能的復(fù)合型人才。面對監(jiān)理行業(yè)人才缺乏、基礎(chǔ)薄弱、業(yè)務(wù)素質(zhì)較差的現(xiàn)狀，監(jiān)理企業(yè)應(yīng)建立學(xué)習(xí)機制，定期或不定期地組織企業(yè)不同專業(yè)類型、不同層次的人員進行理論學(xué)習(xí)培訓(xùn)，并注重學(xué)習(xí)效果的檢查，使每位參加學(xué)習(xí)人員的專業(yè)知識能夠真正有所提高。同時，鼓勵學(xué)歷層次低的監(jiān)理人員通過成人或遠程繼續(xù)教育等方式學(xué)習(xí)深造，以提高這些人員的學(xué)歷層次，更好地充實和掌握專業(yè)理論知識。
2.3建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強人力資源管理
針對監(jiān)理行業(yè)從業(yè)人員待遇低，人員流失嚴(yán)重等特點，監(jiān)理企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，增強企業(yè)凝聚力，加強人力資源管理，應(yīng)做好以下兩個方面工作。加強企業(yè)文化建設(shè)，營造和諧氛圍。引導(dǎo)企業(yè)員工把實現(xiàn)個人價值與企業(yè)核心價值觀結(jié)合起來，不斷改進、創(chuàng)新、完善監(jiān)理企業(yè)的管理制度，真心實意地關(guān)心員工的工作和生活，并根據(jù)企業(yè)工程實際情況，分期分批地組織各級崗位、部門的人員外出旅游、參觀學(xué)習(xí)或休假，這既可以使企業(yè)人員身心得到休息，進一步增強凝聚力，又可以逐漸形成企業(yè)和諧的氣氛，使員工真正感受到企業(yè)的溫暖，實現(xiàn)感情留人、事業(yè)留人。建立激勵機制。監(jiān)理企業(yè)應(yīng)改變現(xiàn)有的工資制度，打破大鍋飯，在按照現(xiàn)有總監(jiān)理工程師、總監(jiān)理工程師代表、專業(yè)工程師、監(jiān)理員等各級崗位不同的勞動報酬體系基礎(chǔ)上，建立起綜合考慮監(jiān)理人員在本企業(yè)的工作年限、專業(yè)技術(shù)職稱高低、業(yè)務(wù)水平、工作責(zé)任心、職業(yè)道德品質(zhì)等新的績效考核工資制度，增加收入分配的透明度。對知識結(jié)構(gòu)合理、專業(yè)技術(shù)和技能全面、工作經(jīng)驗豐富、愛崗敬業(yè)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、遵守職業(yè)道德的人員，真正實現(xiàn)多勞多得，保證企業(yè)骨干力量的穩(wěn)定，從而帶動整個企業(yè)人員的穩(wěn)定。
2.4充分發(fā)揮現(xiàn)有人員的優(yōu)勢，引進高素質(zhì)人才
通過對部分甲級監(jiān)理企業(yè)現(xiàn)有人員的調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國甲級監(jiān)理企業(yè)人員在高中級專業(yè)技術(shù)職稱人數(shù)、人員年齡結(jié)構(gòu)等硬件方面所占比例已發(fā)生了一定的變化。其中，高中級專業(yè)技術(shù)職稱所占比例情況，5年前對全國15個省市2607家監(jiān)理企業(yè)調(diào)查統(tǒng)計，其比例僅為66.91%。今年參與調(diào)查統(tǒng)計的部分甲級監(jiān)理企業(yè)高中級專業(yè)技術(shù)職稱監(jiān)理人員比例已達92.58%；30-55歲年齡段人員比例已達72.25%。因此，監(jiān)理企業(yè)在現(xiàn)有專業(yè)技術(shù)人才比例明顯上升，年齡結(jié)構(gòu)趨于合理的同時，應(yīng)進一步加強監(jiān)理人員對專業(yè)知識、程序知識、規(guī)范知識和經(jīng)驗知識等全面、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)，實現(xiàn)對知識的積累、補充、更新，同時制定、并實施出臺企業(yè)用人新機制，吸引一批年富力強、專業(yè)技術(shù)知識過硬、實踐經(jīng)驗豐富、具有較強管理能力的高素質(zhì)人才，充實到監(jiān)理隊伍中，以滿足監(jiān)理工作的需要。
3結(jié)束語
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；發(fā)展；財政政策
由于生產(chǎn)規(guī)模以及資金積累的限制，我國中小企業(yè)在市場競爭中處于劣勢。而且缺乏良好的融資環(huán)境，面臨融資的危機。因此需要通過國家財政政策扶持，帶動中小企業(yè)的發(fā)展。
一、采取利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
1.統(tǒng)一規(guī)范針對中小企業(yè)的稅收政策及服務(wù)
稅收政策主要通過直接和間接優(yōu)惠兩種方式來促進中小企業(yè)發(fā)展，鼓勵中小企業(yè)科技創(chuàng)新。將中小企業(yè)劃分為中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)三種，中型企業(yè)采用5%的優(yōu)惠稅率，小型企業(yè)采用10%稅率，而微型企業(yè)采用20%稅率。讓不同程度的中小企業(yè)享有不同程度的稅率優(yōu)惠，更加公平。同時現(xiàn)階段，亂收費、亂檢查、亂罰款的現(xiàn)象常常出現(xiàn)，中小企業(yè)常常需要應(yīng)付這些種類繁雜的稅費項目，耗費了許多的精力。改善稅收服務(wù)體系成了重要的任務(wù)。良好的稅收服務(wù)可以降低中小企業(yè)涉稅成本，鼓勵中小企業(yè)主動進行納稅。
2.完善環(huán)保型、科技型中小企業(yè)的稅收政策
中小企業(yè)如果在生產(chǎn)中購置相關(guān)的環(huán)境保護設(shè)備，在交納增值稅進項稅額時給予一定的優(yōu)惠。中小企業(yè)采用可再生資源作為原材料的產(chǎn)品，應(yīng)給其免稅等優(yōu)惠政策，可以提現(xiàn)國家對環(huán)保的支持。對于高能耗的中小企業(yè)，應(yīng)采取懲罰性稅收，促進企業(yè)進行技術(shù)革新，減少對環(huán)境的污染。科技型的中小企業(yè)除了給予相關(guān)科技成果的收入免稅優(yōu)惠外，還需要在進行科技創(chuàng)新的研發(fā)過程中給予一定的稅收政策支持。中小企業(yè)的科技發(fā)明在進行轉(zhuǎn)讓的時候，可以免除或減少稅收，這樣可以無形中鼓勵中小企業(yè)進行科技創(chuàng)新。
3.鼓勵中小企業(yè)的信用擔(dān)保稅收政策
中小企業(yè)的融資離不開信用擔(dān)保機構(gòu)。目前只有小部分的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)享有免征營業(yè)稅的優(yōu)惠，應(yīng)該擴大這種優(yōu)惠的范圍。在一定程度上，也要對其所得稅實行稅率優(yōu)惠。不同地方財政機構(gòu)可以先進行部分所得稅的減免，、減少中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)的風(fēng)險，利于中小企業(yè)進行融資。中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)為避免風(fēng)險就需準(zhǔn)備風(fēng)險準(zhǔn)備金。稅前提取風(fēng)險保證金優(yōu)惠政策可以降低信用擔(dān)保機構(gòu)一部分風(fēng)險，擴大中小企業(yè)融資成功率。
二、優(yōu)化財政支出政策，支持中小企業(yè)的發(fā)展
1.增加中小企業(yè)財政補貼，擴大各類專項基金規(guī)模、
財政補貼直接對中小企業(yè)進行財政支持，針對性強，比較注重財政補貼對象和方式的選擇。財政補貼政策主要將就業(yè)補貼、科技補貼、創(chuàng)業(yè)投資補貼、出口補貼作為重點支持對象。對于能夠提供許多就業(yè)機會的中小企業(yè)，提供更多的財政補貼。中小企業(yè)通過科技創(chuàng)新研發(fā)的新產(chǎn)品和新工藝，對于這類科技型中小企業(yè)發(fā)放財政補貼，鼓勵高科技人才到中小企業(yè)工作。外向型的中小企業(yè)也給予出口產(chǎn)品的財政補貼，利于我國中小企業(yè)的出口，提高產(chǎn)品國際競爭力。對于創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)，給予一定的財政補貼，有助于企業(yè)做大、做強。
目前各類支持中小企業(yè)的專項基金都對中小企業(yè)發(fā)展起了一定的作用，但是總體而言，總量規(guī)模小，財政政策對中小企業(yè)的作用還未完全發(fā)揮出來。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，對中小企業(yè)各項基金的投入應(yīng)保持一定的增長速度，為中小企業(yè)提供有力的財政支持。
2.通過政府采購政策，促進中小企業(yè)創(chuàng)新與發(fā)展
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小型企業(yè)所帶來的影響日益增大，同時面臨著許多阻力，面對這種情況，許多國家都從不同方面對這些發(fā)展中小企業(yè)進行幫助，如財政補貼、融資方面進行幫助、對中小企業(yè)的政府采購政策等等，這個政策的實施極大促進了中小型企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新。在這個過程中也應(yīng)該完善整個政府采購制度體系，建立一些相關(guān)的法律使其規(guī)范化，完善采購服務(wù)的基礎(chǔ)平臺，與此同時放低對這些中小企業(yè)要求，在融資方面也給予幫助，鼓勵其走向?qū)I(yè)化和不斷創(chuàng)新、快速的發(fā)展。
3.進行中小企業(yè)信用擔(dān)保，設(shè)立相關(guān)政策性銀行
中小企業(yè)由于規(guī)模小，常會陷入融資難的困境。通過國家財政的支持，對中小企業(yè)進行信用擔(dān)保，有利于解決中小企業(yè)發(fā)展初期資金周轉(zhuǎn)問題。各級財政通過出資持股等形式為中小企業(yè)進行信用擔(dān)保，開辦了一部分具有政策性的信用擔(dān)保機構(gòu)。這批機構(gòu)重點擔(dān)保具有高科技、環(huán)保型或外向型，具有發(fā)展?jié)摿Φ闹行⌒推髽I(yè)。對中小企業(yè)的資金支持也納入財政預(yù)算管理中，便于財政完善這些企業(yè)擔(dān)保資金補償機制。
建立中小企業(yè)政策性銀行是解決企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的資金問題的最好方法。以國家作為后盾，通過各種融資手段，以優(yōu)惠利率吸引社會資金的投入，為中小企業(yè)提供貸款、擔(dān)保等融資方式，改善中小企業(yè)融資環(huán)境。當(dāng)中小企業(yè)走到成熟期，政策性銀行可逐漸減少對它的支持力度，轉(zhuǎn)變?yōu)槠涮峁┓侨谫Y類的服務(wù)。
三、結(jié)語
中小企業(yè)由于自身的劣勢，在市場競爭中會面臨許多難題難以解決。中小企業(yè)快速發(fā)展，離不開財政政策的作用，發(fā)揮財政這只“有形之手”，才能使得中小企業(yè)得到快速成長。
參考文獻：
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會議指出，小型和微型企業(yè)在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。當(dāng)前一些小型微型企業(yè)經(jīng)營困難，融資難和稅費負(fù)擔(dān)偏重等問題突出，必須引起高度重視。要加強金融服務(wù)和財稅扶持，主要加大對符合國家產(chǎn)業(yè)和環(huán)保政策、能夠吸納就業(yè)的科技、服務(wù)和加工業(yè)等實體經(jīng)濟的支持力度，引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，增強贏利能力和發(fā)展后勁。
會議研究確定了金融支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施：（一）加大對小型微型企業(yè)的信貸支持。銀行業(yè)金融機構(gòu)對小型微型企業(yè)貸款的增速不低于全部貸款平均增速，增量高于上年同期水平，對達到要求的小金融機構(gòu)繼續(xù)執(zhí)行較低存款準(zhǔn)備金率。商業(yè)銀行重點加大對單戶授信500萬元以下小型微型企業(yè)的信貸支持。加強貸款監(jiān)管和最終用戶監(jiān)測，確保用于小型微型企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。（二）清理糾正金融服務(wù)不合理收費，切實降低企業(yè)融資的實際成本。除銀團貸款外，禁止商業(yè)銀行對小型微型企業(yè)貸款收取承諾費、資金管理費。嚴(yán)格限制商業(yè)銀行向小型微型企業(yè)收取財務(wù)顧問費、咨詢費等費用。（三）拓寬小型微型企業(yè)融資渠道。逐步擴大小型微型企業(yè)集合票據(jù)、集合債券、短期融資券發(fā)行規(guī)模，積極穩(wěn)妥發(fā)展私募股權(quán)投資和創(chuàng)業(yè)投資等融資工具。進一步推動交易所市場和場外市場建設(shè)，改善小型微型企業(yè)股權(quán)質(zhì)押融資環(huán)境。積極發(fā)展小型微型企業(yè)貸款保證保險和信用保險。（四）細(xì)化對小型微型企業(yè)金融服務(wù)的差異化監(jiān)管政策。對小型微型企業(yè)貸款余額和客戶數(shù)量超過一定比例的商業(yè)銀行放寬機構(gòu)準(zhǔn)入限制，允許其批量籌建同城支行和專營機構(gòu)網(wǎng)點。對商業(yè)銀行發(fā)行金融債所對應(yīng)的單戶500萬元以下的小型微型企業(yè)貸款，在計算存貸比時可不納入考核范圍。允許商業(yè)銀行將單戶授信500萬元以下的小型微型企業(yè)貸款視同零售貸款計算風(fēng)險權(quán)重，降低資本占用。適當(dāng)提高對小型微型企業(yè)貸款不良率的容忍度。（五）促進小金融機構(gòu)改革與發(fā)展。強化小金融機構(gòu)重點服務(wù)小型微型企業(yè)、社區(qū)、居民和“三農(nóng)”的市場定位。在審慎監(jiān)管的基礎(chǔ)上促進農(nóng)村新型金融機構(gòu)組建工作，引導(dǎo)小金融機構(gòu)增加服務(wù)網(wǎng)點，向轄內(nèi)縣域和鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)延伸機構(gòu)。（六）在規(guī)范管理、防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上促進民間借貸健康發(fā)展。有效遏制民間借貸高利貸化傾向，依法打擊非法集資、金融傳銷等違法活動。嚴(yán)格監(jiān)管，禁止金融從業(yè)人員參與民間借貸。對小型微型企業(yè)的金融支持，要按照市場原則進行，減少行政干預(yù)，防范信用風(fēng)險和道德風(fēng)險。
會議研究確定了財稅支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施：（一）加大對小型微型企業(yè)稅收扶持力度。提高小型微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點。將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長至2015年底并擴大范圍。將符合條件的國家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺納入科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍。（二）支持金融機構(gòu)加強對小型微型企業(yè)的金融服務(wù)。對金融機構(gòu)向小型微型企業(yè)貸款合同3年內(nèi)免征印花稅。將金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策延長至2013年底。將符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅的政策，延長至2015年底。（三）擴大中小企業(yè)專項資金規(guī)模，更多運用間接方式扶持小型微型企業(yè)。進一步清理取消和減免部分涉企收費。
衡量企業(yè)規(guī)模的大小有很多標(biāo)準(zhǔn)，如營業(yè)額、資產(chǎn)、雇員人數(shù)等，加拿大工業(yè)部對中小企業(yè)（Small Medium Enterprise，SME）的定義是雇員少于500人的企業(yè)，其中雇員為1到99人的為小企業(yè)，雇員為100到499人的為中型企業(yè)。①在加拿大的經(jīng)濟發(fā)展中，小企業(yè)起著舉足輕重的作用。從數(shù)量上看，加拿大小企業(yè)超過108萬個，占企業(yè)總數(shù)的98.22%；從就業(yè)上看，加拿大小企業(yè)的就業(yè)人數(shù)超過770萬，占全國總就業(yè)人口的69.7%，吸收了社會大部分勞動力。②
鑒于中小企業(yè)在加拿大經(jīng)濟社會發(fā)展中的地位和作用，加拿大聯(lián)邦和地方政府對中小企業(yè)實施一系列優(yōu)惠稅收政策來減輕其稅負(fù)，促進其成長。加拿大聯(lián)邦所得稅法1.3節(jié)規(guī)定了小企業(yè)稅收減免（Small Business Deduction，SBD），在2016年，當(dāng)一個加拿大控股的私人公司（Canadian-Controlled Private Corporations，CCPC）的應(yīng)納稅所得不超過1000萬加元時，它的第一個50萬加元（收入門檻）的經(jīng)營所得的企業(yè)所得稅稅率可以降至11%，而其年應(yīng)納稅所得超過50萬加元的部分，適用普通企業(yè)所得稅稅率即15%；當(dāng)小企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模超過1000萬加元低于1500萬加元時，其不超過50萬加元的經(jīng)營所得適用的低稅率會由11%逐漸升高；一旦小企業(yè)的規(guī)模超過1500萬加元時，就不再適用低稅率的稅收優(yōu)惠。③在省級層面，盡管各省的企業(yè)所得稅稅率和收入門檻不同，大部分省份為中小企業(yè)提供了類似的待遇。許多省份對中小企業(yè)所得稅征收的趨勢是，對已經(jīng)降低的稅率進一步削減并且不斷提高收入門檻。
除了在企業(yè)所得稅層面中小企業(yè)享有優(yōu)惠待遇之外，在個人所得稅層面，中小企業(yè)在股息稅和終生資本利得稅上也享有一系列優(yōu)惠待遇。在股息的個人所得稅方面，加拿大實施股息稅收抵免政策以補償在分配股息之前從企業(yè)的利潤中扣除的企業(yè)所得稅。根據(jù)加拿大企業(yè)所得稅法，股息在企業(yè)利潤中不能扣除，須在分配股息前繳納，因此為了避免對股息重復(fù)征稅，加拿大給予公司股東股息稅收優(yōu)惠。對于加拿大控股的小型私人公司來說，資本規(guī)模和收入門檻決定了應(yīng)稅收入對應(yīng)的稅率是普通稅率還是低稅率，這導(dǎo)致了分別針對有資格股息和無資格股息的兩種股息稅收抵免。按照普通稅率納稅的所得支付的股息是有資格股息，被給予較多的稅收優(yōu)惠；按照低稅率納稅的所得支付的股息是無資格股息，被給予較少的稅收優(yōu)惠。以2016年為例，有資格股息可申請15%的稅收抵免，無資格股息只能申請13.3%的稅收抵免。④個人所得稅會隨著企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率的升高而降低，這樣設(shè)計的原因是加拿大將股息稅收抵免作為從企業(yè)利潤中扣除的企業(yè)所得稅的彌補。如上所述，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模擴大或賺取了更多利潤時，企業(yè)所得稅稅率會猛漲，那么，股息的個人所得稅會隨之下降，而這也就意味著股息的個人所得稅會隨著企業(yè)規(guī)模的擴大而下降。各省的股息稅收抵免類似于聯(lián)邦，只是不同省份，抵免率不同。
在資本利得稅方面，為了鼓勵人們持有資產(chǎn)而不是重新投放資金進行其他類投資，加拿大出臺了資本利得稅。由于資本利得稅的征稅環(huán)節(jié)發(fā)生在股票出售時，而不是收益增加時，因而具有較好的“鎖定”效應(yīng)，但是，當(dāng)資本利得稅阻止人們轉(zhuǎn)向那些有更好的經(jīng)濟收益的投資時，其“鎖定”效應(yīng)又將有可能損害經(jīng)濟效率。因此，加拿大設(shè)置了終生資本利得免稅制度，在一定程度上幫助了投資者將收益變現(xiàn)。根據(jù)聯(lián)邦所得稅，⑤居民個人一生可以享受75萬加元的資本利得免稅額，即將符合條件的75萬加元的資本利得不計入應(yīng)稅所得。這一免稅方式適用于居民個人處置特定的加拿大控股私人公司的股份所實現(xiàn)的資本利得。⑥⑦雖然終生資本利得免稅沒有明確限制企業(yè)規(guī)模，但大多數(shù)加拿大控股的私人企業(yè)是中小企業(yè)。由于資本利得稅的納稅環(huán)節(jié)是股票出售時，所以，資本利得稅率的計算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)家的資本所得超過75萬加元時，企業(yè)家就要繳納資本利得稅。此處的75萬加元通常被稱為終生資本利得免稅的門檻。
二、加拿大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的績效性分析
就加拿大中小企?I稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)有學(xué)術(shù)性研究，大都聚焦在對加拿大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施的支持上，其主要支持性論據(jù)有兩個，一是相比較大企業(yè)，中小企業(yè)稅收遵從成本更高；二是中小企業(yè)面臨著負(fù)擔(dān)更重的融資困境。但是，也有學(xué)者認(rèn)為這兩種客觀事實都不能成為政府財政干預(yù)市場的充分必要理由。例如，瓦蘭蔻和克萊蒙斯為資產(chǎn)規(guī)模與遵從成本的相關(guān)性提供了充分的證據(jù)，指出企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模越小，遵從成本所占的比例越高。但是，他們同時也指出，從數(shù)目上來說，遵從成本對大企業(yè)和中小企業(yè)來說都相當(dāng)大。[1]因此，不僅中小企業(yè)面臨著高遵從成本問題，大企業(yè)也面臨著同樣的問題。遵從成本的問題只能通過簡化整體稅制的改革來解決，僅僅對中小企業(yè)進行稅收優(yōu)惠，不但忽略了大企業(yè)在遵從成本上的利益，而且更為重要的是不能從根本上解決中小企業(yè)的高遵從成本問題。
通常，企業(yè)融資有外源融資和內(nèi)源融資兩種渠道。當(dāng)外源融資較為困難時，企業(yè)會更多地依賴內(nèi)源融資，如利用企業(yè)主的自有資金，向親戚朋友借用資金等，因而很少進入國際和國內(nèi)資本市場。中小企業(yè)很少進入資本市場是否是金融機構(gòu)對小企業(yè)的信貸限額造成的不容易證明，但是，償還貸款的經(jīng)濟成本（和其他投入成本一樣）對中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)比大企業(yè)重得多，這是顯而易見的，不過，有學(xué)者認(rèn)為，這也不能成為政府具體干預(yù)的理由。中小企業(yè)面臨的較高遵從成本和有限的融資渠道，是長期商業(yè)經(jīng)營中形成的劣勢，并非是稅收政策所導(dǎo)致，因此，稅收措施不是這些劣勢的有效補救措施。
也有學(xué)者認(rèn)為，中小企業(yè)融資受限的最重要原因是市場信息不對稱。與大企業(yè)相比，小企業(yè)財務(wù)信息不夠標(biāo)準(zhǔn)和透明，這使得中小企業(yè)處于信息優(yōu)勢，投資者處于信息劣勢。投資者無法甄別績優(yōu)企業(yè)和績差企業(yè)，因此只能根據(jù)中小企業(yè)平均質(zhì)量狀況來投資。這顯然不利于績優(yōu)企業(yè)，可能會導(dǎo)致績優(yōu)中小企業(yè)退出資本市場，最終，出現(xiàn)資本市場上中小企業(yè)的減少甚至消失的現(xiàn)象。所以，一項好的財稅政策應(yīng)該有利于績優(yōu)企業(yè)在市場上將自己與績差企業(yè)區(qū)分開來。舉例來說，投資抵免稅收優(yōu)惠政策較企業(yè)新股融資補貼政策更能準(zhǔn)確地傳遞出企業(yè)資信信號，⑧當(dāng)投資者信任這些信號時，市場就會起作用。一方面，新股融資補貼反映了對企業(yè)股權(quán)融資的優(yōu)惠，其實質(zhì)是對股權(quán)融資的一種補貼。其實施效果是不論質(zhì)量好壞，所有企業(yè)一律享有股權(quán)融資優(yōu)惠，使得績優(yōu)企業(yè)和績差企業(yè)的界線更加模糊，因而不利于績優(yōu)企業(yè)從績差企業(yè)中獨立出來，甚至惡化了信息不對稱（績優(yōu)企業(yè)需要更少的新股融資，因為它們有強大的現(xiàn)金流）。另一方面，投資抵免制度鼓勵企業(yè)將獲得的利潤進行再投資，這使得績優(yōu)企業(yè)更容易從績差企業(yè)中獨立出來。因此，政府通過稅收干預(yù)市場的重點應(yīng)放在政策促進投資的作用上而不是補貼優(yōu)惠的作用上。
綜上，就加拿大各級政府實施的中小企業(yè)優(yōu)惠政策，加拿大理論界有三種不同聲音，一是認(rèn)為具有合理性；二是認(rèn)為政府通過稅收政策干預(yù)市場有失客觀依據(jù)；三是政府通過稅收政策干預(yù)市場具有一定必要性，但應(yīng)該采取合理而高效的措施。
本文贊同第三種觀點。根據(jù)財政稅收一般理論，政府通過稅收政策干預(yù)市場是其履行社會收入再分配職能的形式之一。根據(jù)加拿大現(xiàn)行稅收政策可知，加拿大各級政府對中小企業(yè)采取稅收優(yōu)惠措施是為了促進其成長。然而，令人遺憾的是，實踐證明該初衷并未達到。與普遍認(rèn)為的加拿大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施促進了企業(yè)成長的觀點相反，加拿大各級政府實施的中小企業(yè)稅收減免政策實際上造成了中小企業(yè)成長的“稅收屏障”，即享受稅收優(yōu)惠待遇的中小企業(yè)，為了節(jié)省與規(guī)模相聯(lián)系的稅費或利用一定數(shù)量的免稅額，當(dāng)達到相應(yīng)的規(guī)模或免稅額時就會停止發(fā)展成長。
首先，中小企業(yè)所得稅低稅率的不斷削減，使得大企業(yè)和小企業(yè)的所得稅稅率的差距進一步拉大，進而加大了中小企業(yè)規(guī)模擴大時承擔(dān)的稅負(fù)，最終，使得企業(yè)不是擴大規(guī)模，從擴大的規(guī)模經(jīng)濟中獲得的經(jīng)濟利益，而是分解成幾個更小的企業(yè)，以保持中小企業(yè)所享有的減少繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，這導(dǎo)致了經(jīng)濟運行的低效率。研究表明，加拿大生產(chǎn)率低于美國，其原因之一就是加拿大的企業(yè)更多的是小規(guī)模的企業(yè)。⑨[2]
其次，提高中小企業(yè)減稅的收入門檻，使得更多的中小企業(yè)停留在門檻內(nèi)，享受更長時間的稅收優(yōu)惠，而且，在享受稅收優(yōu)惠的中小企業(yè)中，盈利較低的、發(fā)展?jié)摿^小的企業(yè)占了更多的便宜，這與稅收優(yōu)惠的初衷――支持具有成長潛力的高利潤企業(yè)是相背離的。
最后，加拿大中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施，使得企業(yè)主為減少個人所得稅而選擇以公司的形式運行企業(yè)，從而扭曲了中小企業(yè)對法人和非法人企業(yè)組織之間的選擇。通常情況下，中小企業(yè)由于規(guī)模小，合伙、獨資企業(yè)的非法人組織形式足以滿足其管理運行的需要。但是非法人組織形式的收入完全是按個人收入征稅的，而小企業(yè)稅收減免等優(yōu)惠措施針對的都是公司所得稅，這就使得企業(yè)主紛紛選擇高效復(fù)雜的公司法人組織形式，不顧這種復(fù)雜機器額外的遵從成本和管理成本，因此加拿大大部分的中小企業(yè)采取的都是公司形式，我們在下文中將中小企業(yè)的出資人稱為“股東”。
此外，加拿大中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策僅面向封閉式公司，一旦企業(yè)成為開放式公司就會喪失很多曾有資格享受的稅收優(yōu)惠。因此，當(dāng)企業(yè)由封閉式公司發(fā)展為開放式公司時，優(yōu)惠措施就會轉(zhuǎn)化為發(fā)展的屏障。
三、加拿大中小企業(yè)稅收屏障的跨越措施
稅收優(yōu)惠不僅沒有達到促進中小企業(yè)成長的目的，而且還生成了中小企業(yè)成長的稅收屏障。要想跨越這些稅收屏障，可以采取降低企業(yè)所得稅普通稅率，制定鼓勵中小企業(yè)上市的資本利得激勵機制和建立資本利得稅延期賬戶等措施來取代中小企業(yè)稅收減免制度和終生資本利得免稅制度。
（一）降低企業(yè)所得稅普通稅率
降低企業(yè)所得稅的普通稅率“既能減少當(dāng)前大企業(yè)和小企業(yè)之間的稅收扭曲，又能廣泛改善企業(yè)投資的激勵機制。”[3]取消中小企業(yè)稅收減免，將資源更多地用于降低整體的普通稅率，能使中小企業(yè)通過高回報的利潤快速趕超大企業(yè)和行業(yè)，進而促進經(jīng)濟增長。更重要的是，對所有企業(yè)征以同樣的稅率，可以簡化稅制。
（二）建立鼓勵中小企業(yè)上市的資本利得激勵機制
加拿大中小企業(yè)的資本利得稅收政策是面向私募企業(yè)的，一旦企業(yè)的募集方式變?yōu)橄蛏鐣技鼈兙蜁ズ芏嘣匈Y格享受的稅收優(yōu)惠，包括中小企業(yè)稅收減免和終生資本利得免稅。也即當(dāng)企業(yè)要發(fā)展成為開放式公司時，中小企業(yè)的鼓勵措施會成為發(fā)展屏障。作為終生資本利得免稅的替代，當(dāng)中小企業(yè)發(fā)展為開放式公司時，可以對它們發(fā)行的股票進行50%的資本利得稅減免。購買者必須持有五年該股票。該資本利得激勵機制只限于資產(chǎn)不到5000萬加元的中小企業(yè)發(fā)行的股票。
（三）建立資本利得稅延期賬戶
建立資本利得稅延期賬戶，允許中小企業(yè)的投資者通過“資本利得稅延期賬戶”進行收益再投資，直到資產(chǎn)為了一般投資以外的目的被售出才須繳納資本利得稅。延期繳稅賬戶將會減少鼓勵中小企業(yè)上市的資本利得稅的激勵需要，因為當(dāng)企業(yè)成為開放式公司時，投資者可以通過將資產(chǎn)放置在資本利得延期賬戶里，使資本利得稅整個推遲。
注釋：①Industry Canada，Key Small Business Statistics-August 2016，paragraphs No.2，https：// ic.gc.ca/eic/site/061.nsf/eng/02803.html，2017年3月16日訪問。
②Industry Canada，Key Small Business Statistics-August 2016， https：//ic.gc.ca/eic/site/061.nsf/eng/02802.html，2017年3月16日訪問。
③Deloitte，Corporate income tax rates，2005-2016（updated to January 31，2016）。
④Tax and Economic Growth Program，University of Calgary（review of tax statutes and government websites）。
⑤各省?c聯(lián)邦規(guī)定相同。
⑥持有的資產(chǎn)至少有90%在加拿大并且超過一半的所得來源于經(jīng)營所得的加拿大控股私人公司。
⑦還包括居民個人處置符合條件的農(nóng)業(yè)、漁業(yè)財產(chǎn)實現(xiàn)的資本利得。
⑧加拿大的企業(yè)所得稅和個人所得稅中，納稅人實現(xiàn)的資本利得的二分之一是應(yīng)納稅所得，分別計入企業(yè)所得和個人所得中，按普通稅率納稅。
⑨加拿大與美國雇員人均銷售額存在20%的差額，其原因之一是加拿大大量的小規(guī)模企業(yè)。
