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關鍵詞：科技經費管理；預算；流程再造
中圖分類號：F2 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）20002402
所謂科技經費預算管理是指隨著財政科技投入的增加政府科技管理部門委托相關專業機構或組織專家對承擔單位的科技計劃項目經費使用情況進行規范及控制，提高財政資金使用的規范性、安全性和有效性。2011年四川省本級財政科技撥款13.77億元，較2009年增長93.7%；全社會R&D經費預計達到324億元（占GDP1.54%），較2009年增長51.4%。隨著財政科技投入的加大，對科技經費的管理顯得越來越重要。
1 傳統科技項目經費預算管理模式
與一般的工程項目和企業項目相比，政府科技計劃項目具有大型復雜、高風險、多目標和分散化等特殊性。各個科技計劃項目雖因戰略目標、所屬部門、涵蓋的研究領域不同而在計劃項目的管理上有所不同，但是基于項目管理理論的科技項目管理模式較為一致，一般要經歷項目申請人提交初步預算方案、領域專家與財務專家對預算的評估評審、預算責任簽約、預算執行的期中或年度檢查、經費決算審計及重要資產的備案登記等環節。而在科技項目預算管理的全過程中，每一環節的工作都需要不同的參與者來完成，而參與者主要可分為三類：項目承擔單位、專家、管理方，每一項目的順利完成都需要三方相互協作，任何一方出現問題都會使項目完成難以達到預期。
2 傳統科技項目經費管理模式存在的問題
如前所述，在科技計劃項目預算管理的全過程中，參與者是項目完成各個環節最為活躍的因素，因此，參與者的素質、協作關系，是整個項目預算管理的關鍵，而傳統的科技項目經費預算管理模式存在的問題大致可以根據項目承擔單位、專家、管理方歸為三大類。
2.1 項目承擔單位存在的問題
項目承擔單位是承擔科技計劃項目的主體，從項目承擔單位自身的角度來講在項目預算管理中存在的問題主要有：
2.1.1 項目本身目標任務不明確，無可量化及考核指標
在實際項目的預算評審過程中，我們發現一些承擔單位的項目目標任務不明確，無可量化及考核指標，導致項目預算不清晰，不能體現財政科技投入的目的和項目的必要性。
2.1.2 對政策不了解，經費預算金額不合理
在實際項目的預算評審過程中，我們發現一些項目承擔單位單個科目預算超標現象普遍存在，如：間接費用不按比例提取，差旅費、會議費超過標準預算，設備費、材料費預算與市場價格偏離等，這些都體現在項目承擔單位對財政科技專項經費管理的相關政策不熟悉，導致項目預算無法體現經濟合理性原則。
2.1.3 科技項目經費未用于科學研究
在實際項目的預算評審過程中，我們發現一些項目承擔單位在做預算時，一部分資金并未用于項目的關鍵方面，而是用于購買基礎性設備、日常辦公耗材、產品市場推廣及開發等。而在實際的項目中期檢查過程中，我們發現一些項目承擔單位科技經費使用并未按照簽訂的預算書來執行。
2.1.4 會計核算不規范
在實際的項目績效考評過程中，部分企業會計核算不規范。一是項目未單獨建賬核算，以致無法反應項目總體投資情況；二是部分企業收到財政補助資金后未按照相關要求記入“專項應付款”科目，會計處理不符合規定。
2.2 專家存在的問題
2.2.1 對預算評審缺乏了解
簡單的預算評審是通過組織專家組進行項目評審的方式實現的，這就要求參加項目評審的專家有一定的素質、能力。他們不僅僅是某一領域的專家，更要熟知預算評審的相關政策、不同類別的項目評審的要求、中期檢查及項目驗收的基本要求及程序等。
目前在實際項目的評審過程中，在專家方面也存在著一些不足，如：對預算評審的相關政策不了解；技術專家與財務專家在項目評審時對各自的分工不了解缺乏有效的配合，技術專家不了解其主要任務是對項目的目標任務，科目預算與項目的相關性、經濟合理性進行分析，而財務專家往往只能評判簡單的預算賬面平衡，不能了解具體科目經費使用的合理性及必要性。
2.2.2 專家意見非專業性
專家在形成專家意見的過程中，技術專家與財務專家對項目的評審應有各自的側重點，而往往在實際的項目預算評審中，技術專家與財務專家對項目評審的側重點容易混淆，且每位專家各自對待問題的視覺與側重點不同，往往很難形成專業的專家意見，一些非書面的說辭也出現在專家意見中，導致預算評審形成的專家意見不正式，影響了預算評估的有效性與合理性。
2.3 管理方存在的問題
2.3.1 服務不夠
科技經費預算管理是一項系統而嚴密的工程，它涉及到相關政策、規定的宣傳及輔導，項目預算的申報、對預算的評估評審、預算責任簽約、預算執行的期中或年度檢查、經費決算審計及重要資產的備案登記等，也涉及到處理與有關各方的關系的問題，但所有的方方面面歸根結底是服務問題，服務好經費管理鏈上的各方是當前開展經費預算管理工作的重中之重，服務意識不夠是當前經費預算管理工作過程中出現的問題之一。
2.3.2 缺乏專業化團隊
目前四川省經費監管中心還處于組建階段，在工作的開展過程中或多或少會出現這樣那樣的問題，缺乏專業化團隊是首要要解決的問題，部分工作人員還存在著對相關政策不了解，對預算評審不了解，對經費監管工作的服務意識不夠等問題。
3 科技項目經費預算管理流程再造
3.1 流程再造的含義
最早流程再造的概念是由美國兩位管理專家邁克爾·哈默（Michael Hammer）和詹姆士·錢比（James Champy）在1993年出版的《改造企業》（Reengineering The Corporation）一書中提到。
所謂流程，是指完成一項任務、一件事或一項活動的全過程，這項工作由一系列步驟或環節組成，相互之間有一定先后順序及邏輯關系。而流程再造是指對現有的工作流程進行全面分析改造，以適應環境的變化，提高工作效率，使產品或服務更能得到顧客的認可和滿意。
3.2 科技經費預算管理流程再造的含義
科技經費預算管理流程，筆者認為是指對支持承擔單位科技項目的專項經費的使用情況進行全過程管理的活動，這項活動具體由一系列步驟和環節組成。這一系列步驟和環節涉及相關政策、規定的宣傳及輔導，項目預算的申報、預算的評估評審、預算責任簽約、預算執行的期中或年度檢查、經費決算審計及重要資產的備案登記等。
科技經費預算管理流程再造，是指對現有的經費預算管理工作流程進行全面分析改造，以適應科技環境、科技政策的變化，提高科技項目管理的工作效率，提高科技經費的使用效率。
3.3 科技經費預算管理流程再造的具體措施
3.3.1 預算編制培訓案例化
目前我們開展的預算編制培訓會的主要內容涉及對專項經費管理辦法的說明，對課題經費開支范圍的說明，以及對預算申報書表格填寫的簡單說明。
預算編制案例化就是我們不斷總結、歸納在項目預算評審中承擔單位在預算編制中出現的常見問題以及較好的預算編報，形成實際性的例子在預算編制培訓中講給項目承擔單位的財務人員及項目負責人，使其較于傳統的理論性質的培訓更加生動、更容易理解。
案例化的內容涉及不同類別的項目財政科技經費撥付進度的說明，間接費用的計算、設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費的列支范圍、編報方法、常見編報錯誤等案例化說明；對差旅費、會議費、國際合作交流費、專家咨詢費的編報標準、編報方法、常見編報錯誤等案例化。
3.3.2 承擔單位項目預算管理精細化
承擔單位的預算管理流程精細化是按照相關要求結合項目任務特點和實際需求組織好本單位科技人員完成項目申請書、經費預算申報書等編報工作；按照項目任務書、預算書約定條件安排好項目專項經費的支出；建立健全經費管理制度，完善內部控制和監督機制；做好項目中期檢查及項目驗收的工作等方式來實現。
3.3.3 經費監管團隊專業化
科技項目經費預算管理工作是一項系統化的流程，該流程中的每一個環節，每一個步驟的實施都需要專業素質的團隊去完成。團隊中的成員必須具備基本的財務知識，還需熟知：經費管理的基本政策法規、預算評審的基本流程、從項目申報到驗收的整個流程。除了具備以上基本的專業素質外，團隊的成員還需具備：較高的適應能力、處理應急事件的能力、處理好各利益相關方的能力等。因此要加強對經費監管團隊學習和培訓，提高團隊的整體素質，大力推動思想作風建設，提倡敬業、奉獻、高效、廉潔的作風，建立起一支政治過硬、業務精熟、作風優良、廉政高效的專業化隊伍。
3.3.4 專家團隊專業化
專家在科技項目預算評審中主要起到對項目經費預算的政策相符性、目標相關性、經濟合理性和驗收可核性進行系統的評審。
雖然四川省對科技計劃項目組織經費預算評審已有一定時間，但在專家方面仍然存在著在前面提到過的對項目經費預算管理缺乏了解、評審專家意見非專業化的情形，因此有必要對專家進行培訓，培訓的內容涉及：技術專家、財務專家科技計劃項目預算評審的側重點；不同類別項目的特點及經費撥付進度；不同類別項目自籌經費配套情況；科技經費管理辦法；不同科目的支出范圍等。
評審專家不僅應該具備上述業務方面的知識，還應該具備：遵循基本的工作準則，堅持原則，遵守紀律，認真的履行職責；較高的適應能力；較高的學習能力等。只有具備專業化素質的專家團隊來操作科技計劃項目的經費預算評審，才能使項目的預算評審更加規范，承擔單位科技經費預算更加合理。
3.3.5 經費預算管理流程信息化
經費預算管理流程的信息化管理的基本思路是結合信息化的方式實現預算管理流程的精細化。如創建四川省科技經費監管服務中心網站，實現相關政策、規定的宣傳及輔導，項目預算的在線申報、預算申報在線答疑、預算編制在線培訓、專家信息數據庫的建立、項目的信息化管理等等。通過參與者的精細化管理再融入信息化的管理方式，才能使科技項目經費預算管理流程更加簡潔有效。
總之，只有對現有的科技經費管理模式進行系統的流程再造，才能優化科技計劃項目的研究路線，有效的控制財政科技經費的使用，提高財政科技經費的使用效率。
第一條為了加強*省省籌資金資助回國留學人員科研項目管理，進一步管好用好留學人員科研經費，特制定本辦法。
第二條留學人員科研經費資助對象為:國家留學基金委、*省留學人員管理委員會選派的高級訪問學者、普通訪問學者以及通過其他渠道出國進修、國際合作、攻讀學位等留學連續一年及一年以上并有留學院校、科研院所、我國駐外使領館出具的正式證明者。
第三條留學人員科研經費資助項目：國家和省重點學科、重點實驗室建設項目；附加值高、市場前景廣闊的高新技術成果轉化項目；具有國際前沿學術水平的重大基礎及應用基礎研究項目；開發前景廣闊，具有產業化發展前景的高新技術研究項目；服務于農業、醫療衛生等社會發展事業的超前課題。
第二章申請條件
第四條留學人員科研經費的申請人必須符合第二條規定，同時符合下列條件：
(一)申請者是項目的實際主持人。
(二)具有高級專業技術職稱；具有中級專業技術職稱者，必須由兩名具有高級專業技術職稱的同行專家推薦。
第五條申請項目符合第三條規定。
第六條下列人員不得作為項目負責人提出申請，但可作為項目組成人員參加研究：
(一)現在國外學習未回國的留學人員；
(二)準備再次出國留學半年以上的留學人員；
(三)以前省籌資金資助的科研項目尚未結題者；
(四)以前省籌資金資助的科研項目雖已結題，但未做出突出成績的；
(五)年齡超過55周歲者。
對確因課題需要，本人身體健康的博士生導師和享受政府特殊津貼的高級技術職稱者，年齡可適當放寬。
第三章申請和審批程序
第七條留學人員科研經費的申請，每年一次，時間為4月1日至5月31日。
第八條申請留學人員科研經費的人員，到*省留學人員管理委員會辦公室(以下簡稱省留學生辦)申領《資助回國留學人員科研經費申請表》、《資助回國留學人員項目推薦書》，認真填寫后報本單位學術組織。
申請表(推薦書)必須由項目組成人員(推薦者)親自簽名，不得冒簽或代簽。
第九條單位學術組織應對申報資助項目的科學意義、研究特色和創新點、研究方法和技術路線的可行性進行全面審查簽署意見，并經單位審核蓋章后報省教育廳、省科技廳、省經貿委等歸口主管部門。
歸口主管部門應組織同行專家對申報資助項目材料進行初審后，提出預選方案報省留學生辦。
第十條省留學生辦對申報資助的項目進行核實、匯總后，對需資助經費較大的項目，組織有關專家對申報材料進行論證、評審；對需資助的一般項目，組織有關部門對申報，材料進行評審，最后綜合各方意見，擬出預選項目，經省財政廳審核同意后，報省留學人員管理委員會批準后實施。
第十一條留學人員科研經費資助期限一般不超過三年。
第四章經費管理和使用
第十二條留學人員科研經費由省留學生辦、省財政廳負責監督，有關主管部門和項目單位共同負責管理，項目負責人具體使用。
第十三條留學人員科研經費資助項目經省留學人員管理委員會批準后，省財政廳直接將科研經費下達到有關主管部門。有關主管部門應盡快將經費轉撥項目單位，并保證專款專用。任何單位和個人不得截留、挪用。
第十四條項目負責人應在所批科研經費額度內認真制定經費使用計劃，本著節儉、實用的原則，有步驟、有計劃地開展科研工作。
第十五條留學人員科研經費只能用于購置科研所需專用設備、配件、試劑、資料、調研費用等項開支，不得用于購置交通、通訊工具、音響、錄攝設備及用于出國和參加國外舉行的學術活動。
如發現所撥科研經費使用不當，將追回已撥科研費用，并追究有關人員的責任。
第十六條各項目單位要嚴格按照科研經費批準用途，合理安排使用。年終將所有項目(包括結題和未結題)的經費決算報歸口主管部門及省留學生辦，各主管部門將所屬單位決算審核、匯總后，按規定時間向省財政廳報送年度決算報表。
第五章項目管理和實施
第十七條對資助數額較大的項目，項目負責人接到省籌留學人員科研經費資助批準通知后，需根據批準通知規定的年限和資助經費簽訂《*省省籌資金資助回國留學人員科研項目合同書》。經所在單位、主管部門審核蓋章后，按規定的時間報省留學生辦，逾期不報，視為自動放棄。省留學生辦上報省留學人員管理委員會批準辦理撤銷手續，科研經費退回省財政廳，重新安排新的科研項目。
第十八條科研經費到位后，項目單位應及時組織實施。
涉及到預定目標、研究內容有較大變動的，以及需延期實施或中止實施等情況，項目負責人需提出報告，經所在單位審核并簽署意見后，報歸口主管部門及省留學生辦審批。
第十九條項目單位必須保證項目資助期內項目負責人和項目組主要成員的穩定。
如項目負責人工作調動，項目負責人可在原所在單位繼續完成項目研究；或由原所在單位更換合適的項目負責人(留學人員)。
第二十條研究項目不能按計劃執行的，所在單位和歸口主管部門可建議予以中止、撤銷，并報省留學人員管理委員會批準后辦理中止手續，經費(余額)退回。
第二十一條項目單位每年須對本單位的留學人員科研經費項目的執行與管理情況進行綜合、統計、分析，并填寫《*省省籌資金資助回國留學人員科研項目年度進展報告》，于次年1月15日前報歸口部門和省留學生辦。
第二十二條省留學生辦根據工作需要，每年安排一定時間，對資助項目有計劃、有重點地進行檢查。
第六章項目結題與驗收
第二十三條留學人員科研經費資助項目的結題與驗收由主管部門負責。
第二十四條留學人員科研經費資助項目一經完成，均應對其進行結題驗收。
項目負責人應做出結題總結報告；所在單位科研管理部門應認真審查全套技術資料，簽署結題意見。并聘請有關專家組成結題驗收組。
結題驗收組對該項目的完成情況，進行全面驗收，并寫出結論。驗收結論應科學、嚴密、實事求是
資助經費較大的項目，應在省留學生辦參與下進行結題驗收。
第二十五條聘請的結題驗收組成員應具有相當學術水平、理論水平、政策水平和豐富實踐經驗及良好的職業道德。
第二十六條凡已結題的項目資料及取得的科研成果全部資料應立卷x／刁檔，并報IJ王口管理部門和省留學生辦。
第七章成果歸屬和推廣應用
第二十七條留學人員科研經費資助項目成果歸國家所有，項目單位有權使用和有償轉讓轉化，并可根據有關規定申請成果獎勵和專利。資助項目的有關論文、專著、成果評議鑒定資料等，均應標注“*省回國留學人員科研經費資助項目”字樣。
1 當前科技項目經費管理中存在的問題
由于科技管理體制和監督制約機制還不夠健全和完善，科技計劃項目和經費管理活動中仍存在一些問題，缺乏規范的項目監督和實時信息反饋機制，在一定的程度上制約了科技管理工作的發展。現有的科技項目經費管理上主要存在以下幾個問題：一是項目實施管理缺位，項目管理和激勵手段不足，項目實施過程管理分散，管理制度不夠完善；二是科技項目進展的信息收集渠道和時點單一，信息收集缺乏制度化，科技管理部門對科技項目實施和經費使用的情況了解不夠及時和全面；三是項目合同缺乏對項目實施過程明晰的階段性目標和具體的技術財務指標，難以提供過程管理和考核的科學依據；四是對項目經費的預算和項目實施情況的判斷以行政管理人員的簡單判斷為主，缺乏科學的程序和方法；五是科技計劃項目的結題率有待進一步的提高；六是項目預算編制不夠細化，存在弄虛作假、虛編預算、套取資金及挪用、擠占項目經費等違反財經紀律的行為的現象，個別項目資金長期滯留未用，造成科研經費的大量結余閑置，使國家投入的科研經費未能充分發揮效益。可以說，現有的項目實施過程中各個管理部門沒有有效結合起來，缺乏科學、規范的管理機制，制約了項目實施過程管理的質量和經費使用效益的提高。因此，研究探索建立科學、合理的項目及經費管理模式，改變過去科技計劃項目管理時序間斷、監控不連續的點對點管理方式，實行科技計劃項目和經費全過程系統管理的重要性和必要性越來越突出。
2 加強監督管理，促進科技項目和經費落到實處
科技項目是科技計劃的載體，政府的科技發展戰略、科技發展目標是通過一系列科技計劃的貫徹實施得以實現，項目的選擇是否科學、項目實施是否成功，項目經費是否落到實處，將直接影響科技計劃項目的目標設計和執行效果，事關國家或地區經濟建設和社會發展的速度和進程，以及社會公共財政資源的有效配置與使用效率。近年來，隨著社會進步對科技需求的日益提高，政府科技投入的規模不斷擴大，科技計劃項目由分散向集中轉移，項目的系統集成和復雜程度越來越高，研發周期不斷加長，傳統的項目管理模式已不能適應科技發展的變化。有一種說法在社會上廣為流傳，說科技項目不好拿，但好花，錢到手后就沒什么人可管了。造成了許多科技計劃項目立項后就無下文，項目實施不落實，科技經費打了水漂。現在社會上很多單位申報項目的積極性很高，可以竭盡全力去爭取項目，但是一旦項目立項了，卻在實施上不認真下功夫，而且有不少項目所拿的項目經費，有多少真正用在科研上，也是需要我們認真監管的。一個科技項目即使立項正確，只要管理不善仍有失敗的可能，科技項目實施的好壞，最終成果質量的優劣都和管理有著密切的關系，也是衡量各地方、各部門科技計劃管理工作好壞的重要標志。當前，在科技計劃項目的運行中存在重立項、輕管理，進而造成隨意處理科研經費，中斷項目的現象還時有發生。因此，加強科技計劃項目實施和經費使用情況的監督檢查，加強對各類科技計劃項目經費的管理、控制、檢查力度，提高科技計劃管理決策的科學性和規范性，對確保科技項目順利有效實施將起到積極的推動作用，進而實現科技資源的優化配置，提高科技經費的使用效果。
2.1 加強項目立項的制約和監督，維護項目立項的公正性，保證項目的質量
傳統的科技計劃管理體制造成了立項權過分集中，這也是科技管理部門不正之風甚至腐敗的源頭。加強源頭治理，確保立項公開、公正、透明，必須從項目管理的源頭――立項開始，深化科技計劃項目管理體制改革。按照“決策目標、執行責任、監督考核”的要求，即項目的評審由計劃部門去執行，管理由分管的業務科室執行，監督由紀檢監察部門去執行，明確監察部門對科技計劃申報、評審、立項、結題等關鍵環節進行監督。通過這些措施，實現項目立項的公開、公正、公平，減少人為因素的干擾，使整個科技計劃管理過程每個環節相互制約與監督，任何一個部門和個人都不可能將一個不符合立項條件的項目立項，這就有效地將管理過程的權力運行和責任緊密結合起來，從體制和機制上將權力和利益脫鉤，從源頭上保證科技項目立項的質量。
2.2完善科技計劃項目評審的監督體系
要進一步完善評審專家機制，落實專家評審評議責任制，防范評審中摻雜“人情”因素。建立統一的科技計劃項目咨詢、評審和驗收專家庫，通過專家庫隨機抽取制、定期輪換制、涉嫌回避制和專家信譽制等措施，進一步完善專家參與科技計劃管理機制，避免人情項目和專家小圈子對評審、評價活動的直接干預。要充分發揮專家在戰略、技術、經濟、經費預算等方面的咨詢作用，規范專家參與計劃項目管理、咨詢、監督的方式和程序，完善專家參與管理的機制。建立健全評價機構和評價專家的違規和失誤記錄檔案，建立科學技術評價監督委員會。
2.3 完善科技計劃項目信息公開和公示制度
要進一步加強科技公開辦事制度,在不涉及技術秘密的原則下，逐步擴大科技計劃項目管理信息公開度，提高科技計劃項目管理的透明度，加大公眾監督。按照政務公開和保密制度的規定，對科技計劃發展綱要、管理辦法和實施細則、計劃總體目標、重點領域目標、項目申報指南、招標公告、項目受理情況、項目評審評估信息、立項信息、承擔單位信息、項目執行及調整信息、結題驗收和研究成果等信息，根據實際情況逐步直至全部公開。使立項程序公開、公正、透明，確保項目申請者機會均等，評審標準一致。加大競爭性項目的招投標力度，涉及政府財政撥款投入為主的技術研究開發、技術轉讓推廣和技術咨詢服務等，目標內容明確、有明確的完成時限、能夠確定評審標準的重大科技項目，都應當遵循公平、公開、公正、擇優和信用原則實行招標。通過對重大科技項目實行招投標，推進科技創新，引入市場競爭機制，激勵民間資本投資科技事業,以此完善科技管理工作，優化科技資源配置，促進公平競爭，提高政府科技投入的效率。
2.4 加強項目過程監管和驗收
針對過去科技項目管理中存在的重投入、輕產出，重立項、輕驗收的問題，要進一步加強項目過程的監督管理，強化任務合同制。科技計劃項目管理過程中的委托行為應實行任務合同制管理，簽訂委托任務書，任務書中要明確約定任務內容、目標、權利和義務以及違約責任等，并依此確立科技計劃的管理者和任務承擔者接受監督制度的義務和責任。推行問效問責制度，對照目標各責任主體進行跟蹤考核，以績效評估為基礎，對計劃項目目標完成不力或管理不善者追究相應的責任。對能按期完成項目研究任務、實現成果轉化、創造較高經濟效益的單位，給予優先立項，并在項目經費上加大扶持力度，起到示范帶動和促進作用；對因自身原因（自籌經費不到位，項目管理混亂，更換主要項目負責人等），造成不能完成項目研究任務或不能實現成果轉化，直至項目終止失敗的單位，三年內取消其承擔新的科技計劃項目資格，甚至追回項目經費。此外，還要對在科技項目管理和組織實施科技成果轉化中，做出突出貢獻的各級主管部門和管理部門的有關人員，給予表彰獎勵。這種相互促進，相互激勵的措施，不僅可以促進科技計劃項目有效管理，更重要是促進整個科技進步的發展。
2.5 加強科技信用體系建設
在科技計劃中引入“信用管理”機制，是科技計劃管理的一個創新，也是監督機制上的一個創新，有利于從源頭上預防和遏制腐敗。建立科技計劃項目立項單位信譽檔案，實現科技計劃項目的誠信建設，對于項目申報單位弄虛作假、虛報瞞報、不按時歸還有償項目資金等失信行為，將根據情況采取通報批評、停止撥款、終止項目、取消申報資格等措施予以相應的處罰，構成犯罪的，依法追究刑事責任。加快科技計劃項目管理者、項目承擔單位、項目負責人、項目評估專家、科技中介機構的科技信用評價指標體系建設，要將這些信用記錄形成統一的信用庫，作為政府科技工作的重要決策依據。
2.6 強化科研經費全過程監督管理
要進一步強化科技經費的監督管理，建立科技項目經費全過程的監督管理機制，從預算安排、預算執行、項目結題驗收等環節開展監督檢查，確保科技項目順利開展和經費的合理使用。一要建立科技項目年度財務決算制度，確保項目資金落實到位；二要建立項目預算執行過程的中期檢查制度，確保資金流轉到哪里，跟蹤監督到哪里;三要建立項目驗收財務監督制度，防止項目資金被擠占、挪用。對于不按規定報送年度財務決算，以及財務審計和財務驗收存在問題的，要求責令整改，問題嚴重的，按規定予以暫停項目承擔單位或項目負責人若干年的項目申請資格等經濟或行政處罰。
2.7 充分發揮審計、監察部門在科技計劃項目管理中的監督制約作用
（一） 管理機制不健全。在高校中，通常是由科技部門負責科研項目申報、立項結題、驗收、成果鑒定等項目管理工作，財務部門負責財務管理和會計核算，科研項目實際執行人為項目負責人，三者獨立行使各自職能。從實際情況看，由于信息不對稱或者信息不暢通，存在管理“缺位”的問題。科技部門往往只關注項目經費到賬的數額以及提取相應的管理費。財務部門也并未參與科研項目前期中期后期的管理工作。報賬過程中， 雖然財務人員審核票據， 但對科研工作所報銷費用的必要性很難做出專業判斷。而項目負責人缺乏相應的預算知識，在客觀上由于不熟悉國家資金管理的政策，造成項目經費的支配使用隨意性大。
（二）管理制度落實不力。2005年，教育部、財政部出臺了《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》 （ 教財[ 2005] 11號）。之后又出臺了相關文件，用以規范科研經費管理。省級主管部門及各高校也相繼出臺了有關文件或管理辦法。因此，我國高校科研經費并不缺失內容完整的規章制度。那么， 為何科研經費管理問題依然沒有根治呢？ 原因就在于制度的執行力度不夠。不少高校對科研經費管理不夠重視，主要精力往往放在如何爭取立項和經費支持上。而項目負責人在主觀上認為經費是自己憑實力爭取來的，對經費有當然的支配權。這些觀念導致高校對于科研經費的管理過于宏觀、粗放、內部控制缺乏或者是多頭管理，使管理效率和效果大打折扣。
（三） 科研費用的管理和使用效益偏低。主要表現：第一，高校科研預算工作不夠嚴謹細致，往往只具有申報課題的理論意義，與科研項目實際費用需要形成“兩張皮”，預算編制嚴重偏離實際，難以發揮應有的作用。第二，由于科研項目從預算編制申請到最終的撥付需要較長的一段時間，這導致在費用撥付之前，科研項目因缺乏驅動資金而無法順利開展，在經費撥付后，又因為缺乏系統的安排而導致經費配置不合理，最終影響了整個科研項目的進度和最終效果。
（四）結題不結賬、科研經費擠占教學經費的現象比較突出。科研經費是科研項目用于科研活動的經費，科研項目的結題，與之相關的科研開支也理應結束。實際上很多高校科研項目通過了評審驗收之后，其剩余經費依然繼續使用，或挪作它用，甚至被科研人員作為“私有財產”來隨意開支。在不少高校，本來生均撥款和學費住宿費收入只能勉強地維持學校的教學和日常行政運轉。而各高校為“申碩”“申博”的需要，紛紛出臺政策，給予科研啟動費等配套獎勵，吸引人才，同時對取得的縱向和橫向經費給予1：1甚至更高的配套獎勵，致使高校教學經費和行政正常運轉經費被擠占。
（五）資產管理存在漏洞，浪費流失嚴重。由于科研經費的來源渠道眾多，尤其是橫向經費，不易為學校所控制，造成學校資產管理部門對有形資產諸如電腦儀器設備等登記不及時；對那些化整為零以耗材方式購入的固定資產亦未能發現和如實登記。一些科研人員在項目結題后購置的設備獨占使用；在科研人員工作調動和崗位變動時，物隨人走等，學校難以做到固定資產的合理配置與資源共享，造成流失和浪費。有的課題組在外設立公司，科研經費不入學校財務而直接轉入公司，以逃避學校財務的監督和漏逃學校提取的管理費，或以各種名目如協助費、材料費等將資金轉移至校外賬戶私分濫用，造成高校科研資金的直接流失。
二、高校科研經費管理問題的解決途徑
（一）規范科研經費開支范圍和標準。實施科研經費管理使用的“陽光工程”，將經費評審、經費分配和經費管理過程向公眾公開；嚴格執行科研經費支出管理的有關規定，對來源不同的科研經費分類管理；對于無經費資助的校級項目，原則上不予解決費用，可酌情考慮對其研究成果（如論文、課題版面費）予以報銷；對于縱向有支持經費的科研項目的支出，可在實驗材料費、論證費、測試費、差旅費、查詢費、會務費、印刷費、電腦耗材費、論文版面費、出版資助費、圖書資料費等基礎上列支勞務、培訓、招待等其他費用；對于有經費資助的橫向科研項目的支出范圍在原則上包括該科研項目的所有直接費用和所分攤的期間費用。
（二）加強科研項目的成本核算。應在科研人員中普及成本核算的基本知識，建立和完善全額的成本核算制度，按照權責發生制的原則，將課題項目在研發過程中發生的所有費用，劃分為直接成本和期間成本。將科研過程中消耗的直接材料、直接人工列入直接成本。對于課題項目使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等應按照財務制度的核算方法分攤計入期間成本。平時發生的辦公費、差旅費等期間費用，也應作為期間成本進行分攤。對于縱向課題經費重點規范管理費、人員費、協作研究費等支出的管理，預算項目一般情況不得調整。對于橫向課題而言，要保證課題研究從實際出發，量入為出，提高經費的使用效率，使成本更趨公平合理和透明。這樣可以使項目經費的支出更加科學透明，又能為項目的財務決算和科研工作的績效考核提供有效的數據支持。
（三）加強對科研項目資金運動的“全過程”監管。由于現行管理體制機制的原因，表面上看財務部門、科研部門、資產管理部門各負其責，分別擔任著科研經費、課題項目和資產管理職責，看似職責分明，管理科學。由于經費使用者和財務部門關注的重點不同，經常導致經費和資產管理與實際情況脫節。高校財務部門牽頭，會同科研、審計、資產管理等部門，結合資金、項目、資產的管理要求，加強對經費使用的審核，要求科研經費的轉移使用都要有清晰的路徑和合法的賬單證明，從項目合同簽定、資金到位情況、資金使用情況直到項目結題，進行全過程跟蹤監管。
（四）提高服務質量，為科研人員提供實用高效的專業服務。要提倡財務主動服務。財務部門應加強與科研部門的協作溝通，從科研項目立項開始，由專業的財務人員參與，協助做好課題申報的預算工作，確保項目經費預算支出內容要與項目申報書的內容關聯匹配，杜絕填報預算的隨意性。同時，在財務報銷工作中，盡可能做到全面周到，熱情服務，積極指導協助財務報銷人完成經費報銷的整個業務流程，提高服務水平。
關鍵詞：科研項目 網絡平臺 財務管理 獎懲制度
隨著我國社會主義經濟體制和政治體制改革進程的不斷深入，從國家到企業一直到個人意識，都深刻地理解到科學技術的重要性和發展科學技術的緊迫性。我國科技部門均對各自主管的科研項目與經費設計了一些的變通性的管理制度，存在相互沖突的條款，因此，科研項目及其經費的管理存在待解決的問題。
一、科研項目及其經費管理存在的問題
（一）科研項目管理方面
1、存在重復立項現象
我國當前科研項目管理實行的是多層次審核的制度，即多級管理制度。各個不同部門審批立項的科研項目，難以避免出現立項情況，不僅使得科研資源被嚴重浪費，更是嚴重挫傷了絕大多數依法進行科研申請人員的積極性。
2、結題驗收缺失有效的獎懲制度
針對申請內容失實、科研成果技術含量不高、科研資金使用效率低下等缺失有針對性的獎懲制度。科研項目立項后，最終沒有形成科研成果，最多退回投入資金，無從激勵形成高水準科研成果科研人員的積極性，也無法約束形不成科研成果的科研人員。
3、項目過程中信息傳遞沒有有效的程序和規范
科研項目的申請主要是科研人員自己的事情，科研進展情況、結題狀況和財務審計評價等環節缺少溝通的有效渠道和制度，科研數據與財務數據無法共享和交換，流程復雜且不規范，甚至沒有明確文件規范。
（二）科研經費管理方面
1、未設立專用的賬戶集中管理
科研經費究其性質，是一種專項資金，應實行專款專用，設立獨立賬戶進行專門會計核算和財務管理。有些高校將科研經費與其財政撥款或自有資金混合，進行一籃子的管理和核算，導致科研經費專款專用性得不到保障。
2、財務管理規定未得到良好執行
科研經費管理的相關規定均要求科研經費必須完全用于科研項目，稍欠些可操作性。科技部門和財務部門不清楚科研經費購買的材料、動物、儀器及設備等是否確實為該項目所必需，是否真實用于了項目，不清楚科研人員所參加的會議和訪問等是否與該項目有關且是必需的。
3、代價券的使用回避了相關規定
有些高校印有科研代價券，科研人員領用代價券時，直接從科研卡中劃去相應經費，然后憑券從庫房領取物資，不需要發票和銷售清單報銷，回避了報銷時的審核。
4、經費結余是“流浪兒”
有些科研項目在結題后依然有未用完的經費，對此，是應該由原投資部門收回，還是留歸科研人員繼續使用，沒有文件作出明確規定，致使結余資金處于一種無家可歸的“流浪兒”狀態。因為有資金，科研人員繼續報銷時，到底是給予報銷，抑或拒絕，成為財務人員一大頭疼的難題，容易導致科研人員與財務人員的矛盾。
5、科研管理費提成問題
有些高校科研經費管理規定中，允許按一定比例提成管理費。實行提成規定的高校，管理費一提就成了更大的問題，因為有很大部分被用成了管理部門的獎金或福利，并沒有用于為科研項目和科研人員服務之上。
二、建設科研項目全國性網絡化管理信息平臺
（一）科研項目的管理
網絡技術及其基礎設施覆蓋面能夠滿足建立全國性網絡化管理信息平臺的需求。將科研項目的有關信息置之于平臺，方便項目申請人員和審批人員檢索、比對。項目申請人員通過檢索，可以發現自己想要申請的科研項目是否已經有人申請，項目審批人員可以依據檢索結果，作出是否予以通過的形式上的判斷。
（二）科研資產的管理
鑒于科研資產流失、共享困難、利用率低和重復購置等問題及自身具有獨特、專用、稀缺、復雜、貴重等特點，科研資產管理不應局限于對其他資產的“三賬一卡”管理模式和制度，應針對科研資產的特點建立長效的、專門的管理制度。
（三）強化對科研項目預算、決算的管理
科研項目預算審核應得到有力加強，嚴格控制預算總額，加強對科研項目決算的審查力度，建立預算、決算查核和獎懲制度，最終形成有效、可行的預算和決算標準，不斷予以完善，從而制定預算、決算標準體系和規范。
三、科研經費的管理
（一）集中管理、分別核算
科研經費應采取“集中管理、分別核算”的管理方式。“集中管理”，是指經費的劃撥和收回、支出和轉賬等均通過專門設置的賬戶進行，統一管理，獨立核算，專款專用。“分別核算”，是指對每個科研項目設置獨立的登記卡，詳細、逐筆記錄到款和支取信息，科研卡建立項目編號，予以單獨核算。設立全國性科研經費專戶，省、市、高校及科研機構等同樣設立科研經費專戶，各層級只允許設立一個該科研經費專戶，所有的科研經費必須且只能通過各級專戶劃轉和回籠，專戶不得有任何形式的費用列支。“集中管理”主要表現為：立項時，根據審核通過的經費匯總數逐級下撥，直到最低層級的專戶，最后由各高校或科研機構在各科研卡上分別登記額度；科研經費到達專戶時，由財務部門通知相應科研人員攜帶科研卡至財務，由財務人員負責將經費數額記卡；實際支出時，憑借有效單據和科研卡到財務部門報賬，由財務人員負責在科研卡記錄支出金額；結題時，結余科研經費、未通過結題驗收或財務審計等需要收回的經費，通過專戶逐級匯總回籠，已經被使用而需要收回的，由科研人員補足。針對科研項目的獎金及可以留歸科研人員使用的激勵性經費結余，也應通過專戶進行匯總后統一劃轉，不得直接留用。省市級核準立項的，其科研經費也應納入上述專戶管理，由省市級核準部門及時將科研項目的相關信息上傳全國性平臺，所屬科研經費及時劃入全國性科研經費管理專戶，再統一逐級下撥到位。與企業合作的科研項目及其經費的管理也對照省市核準科研項目及經費進行管理。科研經費的劃撥應當及時，嚴厲杜絕突擊劃撥現象以及緣此產生的突擊花錢現象。
（二）科研經費主要信息的管理
科研項目經費的主要信息應進入網絡管理平臺，做到信息公開、程序透明、更新及時、資料明晰，便于科研人員的相互監督和社會階層介入督促。主要科研經費信息應逐級匯總上轉，不必細化到各具體的科研項目，且須定期如月、季、半年和一年更新一次。
（三）科研經費的財務管理
這里所述的科研經費的財務管理主要是針對科研項目管理中最低層級中的科研項目承擔單位對科研經費進行的財務管理而言的。
科研經費的財務管理，尤其是使用管理，承擔單位應在設立經費管理專戶的基礎上，實施“一研一卡”的管理方式，即每個科研項目經費單獨設置一個經費使用情況登記簿（或稱為登記卡），便于進行長期跟蹤、考核、控制和核算，嚴格經費的使用必須限于審批立項后的預算額度，不得超預算支付，承擔單位不得墊付資金。為了能夠真正做到有效控制和使用經費，應實行 “一強化一弱化”的管理方案。所謂“一強化”，是指加強對科研經費預算總額和預算執行的管理，嚴格把控預算總額審核。所謂“一弱化”，是指對已通過審核并立項科研項目的經費在具體使用過程中，財務部門應簡化報銷環節上的審核程序，財務部門對科研人員提供的報銷單據和銷售清單等不做實質性審核，只作形式性審核。原因在于：首先，財務人員不是科研人員，無法知道科研人員所購置的材料、動物、儀器及設備等是否確實屬于項目所需；其次，財務人員無法判斷所發生費用是否與項目相關，如會務費等；再次，財務人員無從控制科研人員是否將所購置的物資用于項目；再次，只要象“一強化”中所說嚴格控制預算和決算，只作形式上的報銷控制，不僅不會削弱管理，反而可以在簡化程序中使得財務和科研人員有更多時間和精力去處理其它事項；最后，科研經費涉及的日常報銷業務量相當大，整理后的票據很多，讓財務人員憑籍這些票據來判斷其用途或區分是否必需和屬于項目，工作量既大，又難以達到想要的管理目的，不符合成本效益原則。
一、農業科研所項目經費管理中存在的問題
（一）項目經費預算編制不合理
大部分農業科研所的項目預算編制都是由科研人員進行編制的，由于課程負責人沒有認識到經費預算的嚴肅性和重要性，項目經費預算編制全憑經費，缺少財務人員的參與。編制的預算缺少合理性、科學性，在實際支出過程中，與預算存在一定差距。這就導致了在實際報銷中有許多不合理的支出。
（二）配套資金不到位
有些農業科研所的科研項目需要當地政府或單位給予一定的配套資支持。農業科研所為了爭取到項目，盲目的填寫配套資金，而不是根據自身的實際情況出發，導致項目預算配套資金不能及時到位，最終無法進行科研項目驗收。
（三）科研項目經費管理不嚴格
在實際工作中，農業科研所缺少有效的科研項目經費管理辦法，而且單位領導往往重立項輕管理，忽視科研項目經費的管理，經費支出權限完全下放給課題主持人，造成課題主持人在經費使用過程中比較隨意，不按預算執行，超出開支范圍和標準。這就導致了科研項目驗收過程中，經費決算不過關，而且科研項目經費也沒得到有效的發揮。
（四）科研項目經費購置的固定資產管理不規范
農業科研所通過課題經費購買的固定資產，為國有資產，納入單位固定資產統一進行管理，但往往科研項目經費實行課題負責制，經費的使用權歸課題主持人。這就造成了固定資產的重復購置，象一些常用的試驗儀器、照像機、錄像機等，這些只需要幾個課題組共用就可以了，但一些課題只要有錢就購買，造成了資源的浪費，又無形中增加了科研研究成本。象照像機、錄像機等常用設備，往往只在單位固定資產管理部門進行登記后，就歸科研人員私人所有了，課題結題或更換課題主持人后，沒及時辦理交接手續，使得資產仍滯留在個人手中，造成資產的流失。
（五）缺少內部監管機制
農業科研所的科研項目缺少單位內部監管，不建立項目的績效考評制度。在項目執行過程中及項目結題時，不進行項目績效考評與財務考評，疏于檢查和監督，出現經費支出隨意、項目不按進度執行、突擊花錢、項目結題不結賬等現象。
（六）科研人員與財務人員缺少溝通，自身業務素不高
科研人員只注重專研科技知識，對國家、省市及單位的一些財務管理制度了解不夠，加上對財務知識的匱乏，在課題經費管理上隨心所欲。一些財務人員素質不高，責任人不強，對本單位的科研項目不了解，在工作中又不能及時與科研人員多溝通，使財務部門的監督職能沒有得到充分發揮。
二、加強農業科研所科研項目經費管理的措施
（一）注重科研項目預算編制
科學合理編制項目預算是農業科研所成功申報科研項目及項目順利驗收的關鍵。一般的科研項目經費一經批準不能調整，所以在編制項目預算時，科研人員要會同財務人員一起進行編制，編制時應充分考慮科研項目的水平，從實際出發，結合目前市場價格，對各種支出進行細化，并列出預算依據。并組織一定人員進行反復討論，最終編制出支出結構合理、可行性強的科研項目預算。
如果遇到預算申報與批復金額不一致，應要根據批復的金額，組織相關人員在申報的基礎上編制項目實施方案，并上報主管部門。
如果遇到一些橫向的小課題，經費少沒有預算，應根據協議金額，組織相關人員自行編制項目實施方案，并報單位科研管理部門。
項目立項成功后，科研人員要及時將項目預算送交財務部門一分，以便財務人員按預算進行科研項目經費支出控制。
（二）加強農業科研所科研項目預算管理
財務部門要與科研部門緊密配合，加強科研項目預算控制。財務部門可以選擇一套具有項目預算控制的財務軟件，根據項目預算的支出范圍進行分項控制，對于目前科研項目預算支出范圍分類與政府收支分類（經濟分類）不一致的情況，要設置對照表，然后再往財務軟件中輸入分項預算，這樣就有效的控制了項目預算。財務部門要定期將課題預算的執行情況反饋給課題主持人；課題主持人根據支出情況和用款進度，調整支出結構，按預算計劃執行。
（三）保證配套資金足額到位
農業科研所的科研人員在申報項目編制預算時，一定要有會計人員參與，并根據本單位的自有資金實力，合理安排配套資金，保證配套資金按時足額到位，并按進度完成科研項目預算。
（四）加強科研經費的日常管理
項目經費管理是農業科研所科研課題管理中一個重要環節，對促進科研課題的健康發展，提高經濟收益，有著非常重要的意義。科研項目經費合理使用，關系著科研項目的完成質量。所以在日常項目經費管理理中應注意以下幾個方面：
1.建立一套完善的財務內部管理制度
農業科研所應根據國家、省市的財務管理制度，結合本單位的實際情況，制定一套全面的、可行的財務內部管理制度，要涵蓋科研項目經費管理辦法、經費審批、報銷管理辦法、固定資產管理辦法等內部管理辦法。這樣就有效地規范了各科研項目的財務行為，確保了科研項目經費按預算計劃使用，順利完成科研任務。
2.規范會計基礎工作
科研項目要分戶管理。項目經費一到賬戶，要及時按項目名稱、負責人建立明細賬，不管課題大小都要按項目分設明細賬，確保各項目獨立核算。
財務人員要嚴格執行會計制度，嚴把原始憑證審批關，看原始憑證審批手續是否齊全、票據是否真實合法。特別要注意與農民間的經濟往來，由于單位性質是農業科研所，所以與農民間的經濟往來特別多，財務人員一定要認真審核與農民間的經濟往來，報銷票據一定要有合同、支付表、身份證復印件、電話，以證明支出真實性。通過嚴把審核關確保科研項目資金按預算規定用途開支，確保項目經費支出的合理性、合法性。
外撥課題經費時，一定要有合同，合同中要附有經費使用范圍，年終要有外撥經費的使用明細賬、憑證復印件。主持單位要負責考核項目的進展情況，財務部門要監督經費的使用情況。
科研項目結題時科研管理部門要及時通知財務部門，財務部門根據單位的結題管理辦法進行結賬處理，避免長時間掛賬。
（五）加強用科研項目經費購置的固定資產管理
對農業科研所用科研項目經費購置的固定資產必須統一納入單位的資產管理，按照單位的固定資產管理辦法進行登記、建卡、核算。購買前，要根據項目預算提出政府采購申請，由固定資產管理部門及領導進行審批，固定資產管理部門要充分考慮本單位的固定資產情況，避免重復購置，統一購買、驗收；報廢、毀損的固定資產，科研項目所在部門要及時提出申請進行報批；每年固定資產管理部門要組織一次徹底的固定資產清查；科研項目結束或人員調動時要及時清理和收回固定資產，防止資產流失。
（六）建立有效的內部監管機制
農業科研所應建立一個由科研、財務等人員組成的內部監管部門，定期對本單位的科研項目進行課題任務完成情況和項目經費使用情況進行監督檢查。可以通過課題主持人匯報、現場驗收、財務審計等查找問題，減少浪費，規范科研行為和財務行為。科研項目結題時要對項目實施過程和完成結果進行績效評價和財務評價，項目實施的成效與項目負責人的業績考核掛鉤，考評結果作為以后年度安排項目經費的依據。
（七）提高財務與科研人員素質，培養一專多能人才
農業科研所財務人員要多宣傳財務管理制度，讓科研人員了解有關財務規定和課題經費管理辦法，自覺遵守有關財務規定，提高科研人員合理使用項目經費的意識，為保質保量完課題任務提供保障。科研人員也要多與財務人員進行溝通，讓財務人員參與到課題研究中，了解科研項目的情況與進度，這樣才能更好便于財務人員進行科研項目經費的管理。只有通過財務人員與科研人員互相溝通、緊密配合，不斷提高自身素質，這樣才能更好地促進科研工作的全面有效發展。
參考文獻：
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關鍵詞:科研項目經費 財務管理 成本核算
中圖分類號:G475 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)05-102-02
隨著我國的教育體制和科技體制改革的不斷深入發展,各高校為了促進學科建設和人才培養,提升學校的聲譽和地位, 將科研水平的高低成為促進或制約高校綜合實力和師資隊伍建設的關鍵性因素。與此同時,國家對高等院校科研經費的投入在不斷地增加,使得科研經費的來源和渠道出現了縱向多層次、橫向多元化的新格局。而科研經費的管理是開展科研活動的基礎工作,貫穿于科研項目的確立、執行及結題驗收的全過程。近年來,由于各高校對科研經費管理不夠重視,對科研經費的管理只停留在經費管理的基礎上,用多少要多少,實報實銷,科研經費的結余現象日趨嚴重,管理制度不夠健全,控制不全面,致使在科研經費的使用、管理和監督過程中存在種種不科學、不規范的問題,造成部分科研資金使用效益不佳,以及科研資金的投入和產出失衡。因此,要科學地管理科研經費,必須加強科研項目的成本核算,建立內控制度,完善科研管理體制。科研項目成本核算的管理方式可以準確地反映科研項目的實際成本,優化目前高校科研管理的信息質量,使科研項目成本管理的事后核算成為事前、事中的全面成本管理控制。通過準確的、及時的、有效的項目成本管理可以大大提升高等院校科研項目的管理水平,以促進高校科研工作健康、快速和持續的發展。
一、我國高校對科研經費管理的現狀概述
由于目前高等院校缺乏統一、規范的科研管理制度,使得科研項目管理與科研經費管理相脫節。財務部門則認為科研經費只是一種代管經費,只進行簡單的核算管理,對科研項目的預算編制不予參與,對科研資金的取得、耗費以及科研項目的事前、事中、事后的管理更不會去過問,這樣勢必造成科研項目管理與科研財務管理不相協調。具體表現在以下方面:
(一)科研經費預算編制存在的不確定性,可操作性不強
由于科研人員或財務核算人員對科研經費的管理不夠重視,科研人員為了提高項目立項率,不顧實際,憑經驗估計,多列或少列預算,從而導致預算的失真;有些科研項目負責人在申報預算時,往往不會過問財務,科研項目的預算應如何科學地編制;而財務部門在科研項目申報階段基本上不參與,也談不上對立項的預算是否具有合理性,更談不上項目的預算是否能真實地反映項目的直接成本和間接成本,這樣失去了預算的嚴肅性和實際意義,最終導致科研經費的開支與課題申報時的預算不相符合,出現經費使用不當、超支使用等現象,為后續的經費核算和監督埋下了隱患。
(二)科研項目經費管理制度的不完善
1.由于高校在科研管理體制上實行的是“課題組負責制”,這樣使很多科研人員認為經費是自己爭取來的,使用權在于自己,想怎么花就怎么花,可以隨意支配經費,主要表現為邀請專家補貼支出過多、虛開招待費和勞務費,更有甚者將日常財務管理中不能報銷的費用也納入經費列支,挪用擠占科研經費等現象時有發生;有些科研經費的使用混淆在學校的事業費中開支,科研項目的受益與費用的負擔相脫節,導致科技經費耗用不實。
2.用科研資金購置的固定資產,由于高校財務賬只反映科研資產的金額,至于設備的型號、品名等在學校資產管理處反映,財務處無法知道設備的購置、利用是否合理,從而造成科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象;雖然財務、資產管理部門對科研儀器設備、圖書資料也進行了驗收、登記入賬,但基本上是由課題組成員自己驗收、保管、使用,在課題組成員工作調動和崗位調整時,缺乏嚴格的資產交接手續,物隨人走;而學校資產管理部門對科研資產從未進行盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續管理工作,造成國有資產的流失。
(三)科研經費結題不結賬的現象還普遍存在
目前大多數高校的科研項目,有些已經結題,但在財務賬面上仍保留著余額沒有結清,項目的結余經費長期掛賬,特別是橫向科研項目。也有高校雖然制定了財務結賬制度,但并沒有落實。從理論上講,科研結余經費應該按項目主管部門的經費管理辦法的規定處理;而事實上,經費提供者對項目經費管理的要求并不真正執行。科研項目的結余經費沉淀現象的普遍存在,將影響國家的有限科研投入的使用效果。
二、科研項目經費核算管理上存在的問題剖析
目前高校執行的是事業單位的財務制度和會計制度,盡管會計核算是借貸記賬法,但這種財務的核算方式并不能準確地核算出科研項目的成本。大多數高校對科研項目的資金管理只局限于部分費用要素的簡單歸集,對科研經費的管理還停留在經費核算管理的基礎上。科研管理部門批準立項后,同意將科研經費劃撥至學校財務部門,再由財務部門按照資金來源的不同劃分到不同的項目類別中;由于科研經費實行課題負責人制,經費到位后學校扣除管理費后,余下的經費完全由課題負責人自行支配、管理,用多少報多少,實報實銷;財務部門只是在經費核算上對每一筆業務的合法性、合理性進行財務審核,僅僅是對科研項目發生的部分直接費用進行核算,而對各項目所耗用學校的公用資源(如實驗室、圖書館、儀器設備、水電費等)既不在各科研項目中分攤,也不對學校的固定資產計提折舊。再者課題負責人同時承擔著幾個項目,且這些項目研究存在著相關性或交叉性,日常收支完全由課題負責人自行確定,容易產生課題項目之間的經費串用,混淆科研項目成本。
另外,高校的大多數課題人員承擔著教學、科研的雙重任務,其工資、津貼都在高校的教育事業費中的人員經費中統一列支。每月發放的碩士研究生補助及博士研究生補助、博士后工資也均在事業費中列支,科研經費只負擔那些比例不小的加班費、勞務費。而財務人員不會了解科研項目的各類支出比例是否按照整個項目的預算支出執行,也無法對經費使用的正確性進行事中、事后控制,這樣對科研經費管理的審計、監督,基本上是失真的。
大多數高校的科研項目在財務管理上沒有形成單獨的成本核算的管理方式。財務部門只核算科研課題組發生的部分直接費用追溯到具體的項目,而將共享的學校成本沒有以科學的方式分攤歸屬到科研項目的間接成本,其結果是從高校事業費中支出,使得高校每年的事業經費基本無結余或超支,而科研經費則結余較大,這樣并未真正反映科研項目的實際成本。因此,有必要建立一種新型的科研項目經費管理體系。
三、加強高等院校科研項目財務管理的對策和措施研究
隨著高校科研工作的迅速發展,籌措的科研經費來源的多元化,科研經費使用過程中出現的問題也越來越多。如何有效解決這些問題,才能科學、規范地管理科研經費,提高科研經費的使用效能。這已是高校財務管理工作的內容之一,這也將是今后加強高校科研項目財務管理的趨勢。因此,應實行科研項目經費的成本核算方法,完善科研經費財務管理體制,使有限的科研經費獲得最大最佳的使用效益,以達到研究科研項目的實際成本及科研管理的信息質量的目的,來提升高等院校科研項目的管理水平。
(一)完善科研項目的預算管理,提高預算編制的可操作性
目前,絕大多數高校已被納入國庫集中支付的范疇,即列入國庫集中支付的一切支出都必須嚴格依據預算才能支付。這樣,預算的編制和管理就顯得尤為重要。科研項目的預算編制應本著實事求是、勤儉節約的原則,合理地制定項目的支出預算,明確經費來源和經費開支計劃。項目預算應包括經費收入的預算和經費支出的預算以及審核、調整、執行、分析與評價幾個方面。財務部門應參與項目支出預算的編制,使得預算既適應科研工作的需要,也符合財務的各項規章制度,增加預算的可操作性。科研管理部門應與項目負責人進行良好的溝通,就科研項目的投入與產出效益進行分析與預測,避免科研預算不符合財力,以保證科研項目和資助項目的質量;同時也應增加對支出預算計劃的管理,將審批后的支出預算計劃納入合同管理中,為財務部門進行成本核算提供執行依據。財務部門則配備專職或兼職人員從立項申報開始,進行收集、歸類、整理和分析,指導項目預算編制,審查項目的預算執行情況,將有問題的信息及時反饋給項目負責人,使其能及時調整方向,保證科研資金的合理使用。項目負責人要按規定編制經費的預算,積極配合管理,開支要嚴格按預算執行,對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。各部門和項目負責人要各負其責,密切配合,通過經費管理來完善科研項目的管理工作。
(二)建立以成本為界定的科研經費成本管理的模式
1.成本的界定。現行企業會計制度規定:成本可劃分為直接成本與間接成本。直接成本是指能夠容易和準確地歸屬到成本對象的成本;間接成本是指不能容易或準確地歸屬于成本對象的成本,無法按某一特定標準直接歸屬有關對象的成本。從會計核算方式看,凡是直接成本必須根據原始憑證直接計入直接成本對象;凡是間接成本則要先計入間接成本對象,再選擇合理的分配標準分配給相關的直接成本對象。
就高校科研成本的構成也具有一定的特殊性。科研成本的會計本質是通過貨幣計量而對特定會計對象――科研項目。只有當其科研收入足以補償科研成本時,才能維持科研活動所需的人、財、物資源。如何劃分科研項目的成本呢?我國政府在《關于國家科研計劃實施課題制管理規定》文件中規定科研項目的直接費用和間接費用:“直接費用是指課題研究過程中耗用的可以直接計入課題成本的費用”,“間接費用是指依托單位為組織和支持課題研究而發生的難以直接計入課題成本的各項費用。”由此可見,科研項目的直接成本包括:人員費、設備費及其他研究經費等。間接成本包括:支付依托單位課題服務的人員費用和其他行政管理支出、現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。
2、建立科研經費成本核算的研究方法。確定科研成本的合理界定后,直接成本中的人員費應當納入科研項目的經費預算中,將科研人員以及其科研管理人員的工資、研究生的勞務費等從科研經費中列支,沖減高校事業經費的人員費用支出;對于間接成本,也應在項目預算中按性質和用途分門別類地列示支出,并對其經費來源和開支編制詳細類別說明。間接成本是指利用學校提供的共享資源消耗的費用,如使用實驗室、儀器設備、實驗耗材、水電費等,這部分費用可通過儀器設備占用工時、水電費的測算分攤等辦法進行核算,從科研經費中提出,增加高校的專用基金及沖減水電費支出;計劃管理費用是學校管理科研項目及科研經費而支出的費用,這部分費用可根據學校管理的實際情況,制定一定的提取比例計入科研項目的間接成本,增加高校的專用基金;為了能真實反映科研成本,搞好科研項目的成本核算,對在用的儀器設備等應當計提折舊或使用費。折舊率由主管部門參考本行業審定,折舊方法可以用年限折舊法、工作量法或其它的方法。這樣有助于有效地使用儀器、設備,才能合理地計算科研項目成本的真實性和完整性,確保科研經費專款專用,使有限的科研項目經費取得最大最佳效益。
(三)建立和形成一套支持科研經費成本核算的網絡信息系統
科研項目有效的財務信息共享平臺,是以科研管理部門和財務部門為主管,資產管理部門、各學院及項目負責人參與的財務信息管理系統。根據高校各自的具體情況,在課題立項后,建立科研項目經費的信息數據庫,如項目經費的撥款、預算情況、項目的用款進度、節余情況等,做到實時、動態查詢、統計,實現信息共享。這樣使項目負責人可隨時了解該項目經費的預算及經費使用情況等,有利于項目負責人合理控制項目進度;科研管理部門和財務部門也可以對科研項目進行多層次的分析和管理,實現了科研經費由事后控制轉化為事中控制。同時通過該信息平臺,各職能部門之間架起了一座溝通的橋梁,達到管理環節的相互協調、相互依托、相互滲透,有效地解決科研經費管理各環節部門銜接不夠、溝通不暢以及數據不及時準確等問題。
四、結束語
綜上所述,科研項目經費使用是否合理,科研經費管理是否科學與完善,直接影響到高校的科研水平,影響到高校科研事業的發展。以科研帶動教學,科研引導產業,科技服務社會將成為未來高校發展的趨勢。高校上下應當充分認識到管好、用好科研經費對增強高校可持續發展能力的重大意義。因此,科研經費管理需要各職能部門乃至科研人員密切配合,在經費管理過程中保證會計信息的真實性,建立內控制度,加強經費成本核算,完善科研管理體制,開展審計監督,真正做到“投而有效,放而有度,行而有序,管而有法”,進一步提高科研經費的最大最佳效益。
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[關鍵詞] 高校；科研項目；經費管理
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 008
[中圖分類號] G475 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）13- 0022- 02
0 引 言
高校是教書育人的基地，同時也承擔著大量的科研工作，科研水平的高低在很大程度上關系著一所高校的聲譽，代表著高校的教學水平。高校科研項目與經費管理密切聯系，項目經費是科研工作開展的基礎。高校科研處、高校財務處和科研項目負責人之間共同構成了高校科研項目整體。隨著我國經濟實力日益強大，國家越來越注重創新研究，尤其是對高校創新科研項目的投入越來越多。近幾年我國高等教育水平不斷提高，為滿足更多教育需求，我國的高等教育學校，尤其是本科院校不斷增多，同時相應的高校科研項目經費也大有提高。然而，隨著高校科研項目和科研經費的增多，高校科研項目經費管理中存在的問題也日漸增多。本文通過查閱相關資料和參考文獻，結合自身高校工作的相關實踐經驗，總結高校科研項目經費管理中存在的問題，并針對相應問題提出改善問題的對策。
1 目前高校科研項目經費管理存在的問題
1.1 高校科研項目經費管理機制不健全
高校科研項目經費管理機制包含了科研項目管理、科研經費管理和項目負責人三個主體，這三個主體分別存在著各自的問題，整體而言有待完善。高校科研項目管理主要負責項目的申報、立項、驗收等組織管理工作，科研處更多的是關注項目申報的情況，有沒有審批，項目經費大不大，申報的項目數量多不多，很少管理科研項目經費的使用情況和項目負責人完成項目的能力。科研經費管理一般歸高校的財務處管理，主要負責科研項目經費的收入和支出核算工作，注重管理經費的使用情況，而很少管理具體經費如何使用，用在什么地方，使用的是否合理，這樣往往會導致大量經費浪費，無法真正實現經費對科研項目的價值。項目負責人主要是負責整個項目的實施，包括項目的開始、進展和結束工作，項目負責人是項目實施的主要負責人，項目負責人往往夸大其在整個項目運作當中的作用，對于項目經費往往使用不恰當，容易出現等現象。所以，科研項目經費管理機制整體來看仍存在不完善的地方，有待于進一步完善。
1.2 科研經費來源復雜多樣，監管難度大
高校科研項目涵蓋多學科，不同學科科研項目不同，科研經費的來源也不同，一個科研項目往往包含很多領域的研究方向，這就增加了對科研經費監管的復雜難度。例如一個關于應急物流方面的科研項目，雖然看似是一個方向的科研項目，實則是包含了多領域的科研工作，因為應急物流在不同領域都有涉及，港口應急物流、鐵路公路應急物流、重大災害發生應急物流等等，都屬于應急物流的研究方向，很明顯關于港口方面的應急物流研究經費很明顯不同于重大災害方面應急物流研究，所以科研部門在監管科研經費方面的監管難度往往難度很大。
1.3 科研經費預算與實際執行不一致
科研經費支出超出預算的現象普遍，造成經費不夠使用的結果，實際問題是經費使用安排不科學導致經費產生不必要的浪費。科研經費支出項目混雜，存在很多不恰當的經費支出理由，容易產生科研經費使用不當的結果。科研經費的預算是保障科研項目順利的進行的基礎，科學、準確、恰當的科研經費預算有助于科研項目順利進行，達到科研預期效果。
1.4 科研項目經費濫用現象嚴重
科研項目經費主要由高校財務處負責，在科研項目執行過程中，由于項目經費來源的復雜多樣化，項目負責人容易丟失道德約束，濫用項目經費來滿足自己的需求。近幾年的高校中，不乏有這樣失德失信的項目負責人存在，甚至明目張膽地使用項目經費來置辦公司，打著科學研究公司的旗號，實則進行著滿足一己私欲的交易。面對這些濫用現象，相關監管負責人員必須嚴加懲戒，堅決不能讓這樣的風氣影響到高校這樣教書育人的圣地上。
2 解決高校科研項目經費管理問題的對策
2.1 完善高校科研項目經費管理體制
從三個方面具體完善科研項目經費管理體制，分別是科研項目管理、項目經費管理和項目負責人三個方面。上面問題中提到，這三個方面存在的主要問題是信息不能夠共享，各個主體之間獨立性強，缺乏合作、信息共享、互相監督的內在聯系。當科研項目管理主體完成了項目的申報、立項和驗收的整個過程，中間的每個流程都要與項目負責人和財務處密切聯系，實時保持信息共享，確保項目經費發揮應有的價值。例如，當某項科研項目完成初級階段的工作時，這時項目負責人會向項目經費管理處進行經費的申請，在申請前期項目經費的時候，財務處和項目管理處要同時對項目負責人前期項目工作成果進行驗收，雙重把關，確保項目取得了實際有效地成果，把項目經費使用落實到實際的應用。
2.2 設立專職監管部門
高校科研項目經費管理的問題的存在很普遍，從某種程度上來講無法根本杜絕，因此，尋求可行的措施，把問題最小化才是解決問題的關鍵。針對科研項目經費濫用，項目經費預算與結算不一致等問題，總結其共同點發現，根本之處是缺乏強有力的監管部門對其進行嚴厲監督。因此，高校應該設立相應的科研項目實施監管部門，專門負責監管項目經費的使用情況及項目進展性成果，這樣從某種程度上能夠解決相關問題。
2.3 建立信息化平臺，實施公開透明化網絡平臺
充分利用信息化、網絡化平臺，把科研項目經費管理透明化、公開化，相當于實施大眾監督，有效地規避了項目經費濫用現象。信息化、網絡化平臺是現代化發展的一種趨勢，同時，高校科研項目公開化、透明化，更能夠讓科研項目和科研經費發揮其應有的價值，為高校的科學研究做出貢獻。
3 結 語
科研項目經費管理關系著多個單位和多個部門，是一項多主體協作的系統工程，高校的科研項目管理部門、項目經費管理處和項目負責人三者之間需要緊密合作，發揮各自的職責，對科研項目進行有效管理。想要提高高校科研項目經費管理水平，就必須對科研項目經費管理體制進行革新，實施切實可行有效地對策，從而推動高校科研工作，提高科研成果，發展教育事業。
主要參考文獻
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