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本文首先闡述了研究企業業績財務評價指標體系的背景；其次從理論和現實兩個層面分析了研究企業業績財務評價指標體系的重要意義；再次論述了我國的企業業績財務評價指標體系的基本情況及不足；接著提出了企業業績財務評價指標體系的改進建議；最后以X公司為例對企業業績財務評價指標體系進行實證分析。
關鍵詞：企業財務評價業績
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一、引言
業績，也稱為效績、績效、成效，反映了人們從事某一活動所取得的成績或成果。企業經營業績綜合反映的是企業在一定時期內利用其有限資源從事經營活動所取得的成果。在市場經濟的條件下，任何一個企業的經營業績會受到其利益相關者的關注，這些利益相關者有：現有的和潛在的投資者、債權人、企業管理者、部門經理、雇員、政府有關經濟管理部門以及其他社會公眾。投資者對此感興趣的原因是解決是否投資或收回投資，因為投資者(委托人)將其擁有的資產委托給經理人員(人)經營管理，關注的首要問題是其投資的風險和報酬，在風險和報酬的權衡中實現財富的最大化：但管理者在決策時，往往會從自身利益出發而犧牲股東利益;債權人要確定企業的償債能力，決定是否對企業貸款以保證貸款的安全性;企業的經理人員是要評價自己及下屬的業績，表明受托經管資產責任的履行情況，保證自身的價值增值;而政府具有雙重身份，一方面作為國有資本的所有者，關心的是國有資本的運營效率及保值增值情況;另一方面作為經濟管理部門，科學地評價企業經營成果，有助于正確引導企業經營行為，幫助企業尋找經營差距及產生原因，同時為對國有企業實施間接管理、加強宏觀調控和制定經濟政策提供參考依據。因此，如何客觀科學地評價企業的經營業績，是市場經濟生活中的一個重要問題。
評價指標是根據評價主體和評價目標的需要而設計的，以指標形式體現的，能反映評價客體特征的因素。反映企業經營業績好壞的因素有財務方面的，也有非財務方面的。據此，企業經營業績可從財務指標和非財務指標兩方面來評價。但無論是為形成和保持核心競爭力的創新、爭取客戶、提高內部生產經營水平和職員素質，最終都要落實到企業財務目標上來，即企業效益最大化。這是企業經營業績評價的宗旨。很顯然，財務評價指標直接與企業的財務目標相銜接，并且有綜合反映企業經營業績的功能。
在傳統經濟中，財務評價指標曾發揮過重要作用，而且它將繼續被廣泛使用。然而，企業經營環境的變化是企業經營業績財務評價指標發生變化的最重要原因。目前的企業經營業績財務評價指標是否可以應對當今時代的挑戰、如何對之進行改進和完善等問題，是擺在我們面前亟待研究的問題。因此，本文立足于企業經營業績評價的主題，對我國企業經營業績財務評價指標體系進行研究，具有一定的理論和現實意義。
二、我國的企業業績財務評價指標體系概述及不足
我國目前采用的企業業績評價指標體系主要由財務評價指標構成，代表我國的企業經營業績財務評價指標體系。為適應企業效績評價工作深入開展的需要，根據各方面的意見和近年評價工作中反映出來的問題，2002年財政部會同國家經貿委、中央企業工委、勞動保障部和國家計委等部門對1999年的《國有資本金效績評價操作細則》進行了修訂，重新頒布了《企業效績評價操作細則(修訂)》(簡稱《細則》)，大大地完善了企業效績財務評價指標體系，對于正確評價企業的經營業績，促進企業管理制度的創新起到了重要的推動作用。
1、企業業績評價指標的主要內容
企業效績評價指標體系是指為實現評價目的，按照系統論方法構建的由一系列反映在企業各個側面相關因素的指標集合而成的系統結構。評價指標是企業效績評價內容的載體，也是企業效績評價內容的外在表現。
根據《細則》，企業效績評價的內容包括財務效益、資產營運、償債能力和發展能力四個方面，由基本指標、修正指標、評議指標三個層次共28項指標構成，具體指標項目見表1。
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資料來源：財政部統計評價司.企業效績評價工作指南.北京：經濟科學出版社，2002
基本指標是評價企業效績的主要計量指標，是整個評價指標體系的核心。基本指標由凈資產收益率、總資產周轉率、資產負債率、資本積累率等8項計量指標構成。
修正指標是從各方面調整完善基本指標評價結果的計量因素，是整個評價指標體系的重要輔助部分。通過修正指標的分析評價，實現對基本指標評價結果的全面調整和修正，形成定量指標評價結果。修正指標由主營業務利潤率、成本費用利潤率、應收帳款周轉率、速動比率等12項計量指標構成。
評議指標是用于評價企業資產經營及管理狀況等的多方面非計量因素，是對計量指標的進一步補充，評議指標由經營者基本素質等8項非計量指標構成。
2、我國目前企業業績財務評價指標體系的不足
這一問題主要包括兩個方面：其一，企業效績財務評價指標體系項目自身存在缺陷;其二，企業效績財務評價評價指標體系的不適應性，主要指它不能很好地適應“新經濟”企業經營環境的變化要求。
（1）企業效績財務評價指標體系項目自身存在缺陷
①財務報告自身規定上的局限性
企業效績財務評價主要是利用財務報告來進行的，而財務報告作為會計的產物，存在自身規定上的局限性。以歷史成本原則報告資產的價值，而不是以現行成本或變現價值來反映，有時會嚴重歪曲資產價值的真實性，從而使收益數據的真實性受到損害：貨幣計量的原則使得財務報告無法反映不具備貨幣計量屬性未來收益和風險，特別在信息時代和金融衍生工具不斷出現的今天，反映的信息缺乏完備性：另外穩健性原則要求預計損失而不預計收益，有可能夸大費用少計資產，造成評價的失實。
②會計信息的失真會影響財務評價的準確性
會計信息失真可能產生于兩個方面：一方面由于會計準則自身的特點，在許多情況下，對同一經濟事項的帳務處理允許企業在兒種方法之間作出選擇，當這種選擇權被報告者用于滿足一定目的而做有意的規定時，會計信息可能失真：另一方面是報告者為達到特定目的，有意采取非法手段歪曲報告內容，從而造成信息失真。
③目前企業效績財務評價未考慮資本成本的因素
會計意義上的價值增值與資本市場意義上的價值增值存在著差異。由于受會計政策的影響，會計所計算確認的價值增值不是資本市場意義上的價值增值。根據公認會計準則(GAAP)的要求，不論企業研究和開發項目結果的受益對象是否是今后的產品均應將研究與開發費用(R&D)列為當期費用。這就使得凈經營利潤的計算不準確，從而導致會計意義上的價值增值與資本市場意義上的價值增值不符合。
資本市場意義上的利潤，應是指企業通過生產經營活動，所創造的凈收入高于按期初資本市場價值計算的資本成本價值的差額，而不是扣除了相關的成本費用后的凈經營收益。簡單地說，資本市場意義上的利潤，是企業的期末利潤抵減了按期初資本市場價值計算的資本成本后的價值增值，也只有這種性質的利潤才可使企業的價值得以真正的增值。
從反映投資回報率來看，在計算時所用的凈收益(NetIncome)未考慮資本成本的因素。因此，產生有些企業從財務報表和一些分析指標上看似乎是盈利，但如果將資產的市場價值因素考慮進去，這些貌似盈利的企業就發生了實質性的虧損，這是因為他們并未創造出高于期初資本市場價值的資本成本后的增值所致。
（2）目前企業效績財務評價指標體系的不適應性
①缺乏知識與智力資本方面的評價指標
缺乏知識與智力資本方面的評價指標不能不說是企業效績財務評價指標體系的一大缺陷。我們知道：農業經濟是以自然(土地)資源為基礎的經濟，工業經濟是以資本資源為基礎的經濟，“新經濟”是以知識和智力資本為基礎的經濟。在當今時代，知識和智力在企業的競爭優勢和核心競爭力的形成和保持中，以及在企業經營管理的目標實現上發揮著日益重要的作用。微軟公司的有形資產與公司的價值之間的巨大差額，不能不說是知識和智力資本發揮的作用所致，其他如NEC等高科技產業，其公司的股價均高于傳統的產業都說明了這一問題。因此，企業效績財務評價指標體系缺乏對知識與智力資本的評價指標，則是不健全的財務評價指標體系。
②缺乏與企業戰略經營目標的聯系
由于企業效績評價指缺乏與戰略經營目標的緊密聯系，可能會誤導管理者作出錯誤的決策。企業的管理者將公司目標定為凈資產收益率最大化。這一目標的確定就會使高盈利部門由于擔心投資回報率的降低而不愿意對那些有發展前途的項目(AttractiveProjects)進行投資：而那些經營狀況不佳的部門，為了提高他們的平均投資回報水平，而樂意于任何項目的投資，哪怕那些投資項目的回報低于公司的資本成本。這樣的決策顯然不利于企業競爭優勢或核心競爭力的形成，不利于實現企業戰略經營目標。
總之，目前的企業效績財務評價指標體系雖然為適應企業經營環境的變化已作了調整，但面臨當前的新形勢仍然需針對其缺陷而作相應的補充和完善。
三、企業業績財務評價指標體系的改進建議
已有的企業效績評價指標體系，因為存在一些缺陷而不能很好地適應新形勢條件下企業經營管理的要求。然而，我們不應否定財務指標對企業經營業績評價的作用，企業的財務業績始終是企業業績評價的落腳點。只要對已有的財務評價指標體系不足進行分析，就可使其得到改善和拓展，達到科學、合理地評價企業經營成果和財務狀況的目的。
而隨著社會經濟的發展，企業經營業績的內涵在不斷發展和充實，企業業績財務評價指標體系的評價內容也呈多元化發展態勢。但從企業出資人的角度來看，工商類企業經營業績財務評價指標體系的評價內容主要應有五個方面，即：盈利能力狀況、財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況和發展能力狀況。
1、盈利能力狀況
盈利能力狀況是企業生存發展的靈魂。盈利能力就是企業賺取利潤的能力。不論是企業的投資人，債權人還是企業經理人員，都日益重視和關注企業的盈利能力。利潤是投資人取得投資收益，債權人收取本息的來源，是企業經營業績和管理效能的集中表現，也是企業生存發展的重要保障和源動力。為此，企業通過投入資本和借入資本盈利能力的評價來加強內部資本的財務管理。財務資本是工業經濟時代的戰略性資本，而隨新經濟時代的到來，知識資本比財務資本更具戰略性.知識資本化后，企業應研究對知識資本的構成、培養、籌措、運營及效率評價的指標。為此，以知識和智力資產收益率為代表來評價其盈利能力狀況。
2、財務效益狀況
財務效益狀況是構成企業經營業績的核心內容。經營業績主要體現在企業的財務效益狀況，即企業的資產(資本)收益能力。所有者或投資者關心的是資本能否實現保值增值，所投資本能否帶來預期的回報(心理預期)，或者是否低于銀行存款利率的現實回報(理論預期)：而債權人關心的是借出資本的安全，但債權安全也要以企業良好的經營效益作為保障。沒有正常的利潤回報，企業將無力償還債權人的債務。對于反映企業經營業績的其他方面，如企業的成長性等也必須以企業良好的財務效益為基礎。
3、資產營運狀況
資產營運狀況是提高企業經營業績的重要途徑。資產營運狀況指企業資產的周轉情況，反映企業.片用經濟資源的利用效率。企業的經濟資源是以資本-資產-費用-收益-資本的邏輯進行循環，周而復始地保持運轉，并在周轉過程中賺取利潤的。作為企業的經營目標之一，就是要保證實有資產能夠得到有效利用，通過加快周轉速度創造更多的價值。資產利用效率可以反映出企業的生產狀況和經營者的資產管理水平，是經營業績評價不可或缺的內容。但應該注意的是，資產的周轉速度在不同行業、不同類型企業之間的差別是存在的，即使是同一企業在不同發展階段也可能會出現較大差異。因此，在評價企業資產周轉效率時，可根據不同情況，考慮生產周轉和行業差別因素。
4、償債能力狀況
償債能力狀況是企業安全性的重要體現。企業償還短期債務和長期債務的能力強弱，是企業經濟實力和財務狀況的重要體現，也是衡量企業是否穩健經營、財務風險大小的重要尺度。在市場經濟體制下，市場競爭日益激烈，每個企業都存在資不抵債或無力償還到期債務而導致破產的風險。因此，必須重視企業償債能力的評價。企業經營業績財務評價指標體系采用的主要是國際上較為通用的指標，如資產負債率、已獲利息倍數。這些指標可以從不同角度反映企業的償債能力、財務風險和安全狀況。
5、發展能力狀況
發展能力狀況是企業未來價值的源泉。無論是出資者還是債權人，都十分關注企業的發展能力或成長性。因為它不僅關系到企業的持續生存問題，也關系到出資人的未來收益和債權人長期債權的風險程度。影響企業發展能力的因素是多方面的，如營業收入的增長、資本的擴大、利潤的增加，都是企業進一步發展的基礎。對企業發展能力的評價，可以在一定程度上防止國有企業經營者的短期行為，促進國有企業穩定、健康地發展。
四、企業業績財務評價指標體系的實證分析
1、X公司簡介
X公司由北京市泰豐現代農業發展中心獨家發起，以募集方式設立的股份有限公司，公司股本總額28，000萬元，于1998年9月21日正式成立。幾年來，公司一直堅持以人為本，機制創新和科技創新相結合，產品經營和資本經營相結合的原則，充分利用資金優勢和品牌優勢，緊緊圍繞農業的大概念，優化產品結構和資產結構，有效地增強了企業核心競爭力和整體的盈利能力，使企業得以持續、穩定、健康的發展。目前，X公司經營領域涵蓋了農業產前、產中、產后的整個過程。截止到2001年12月31日，公司凈資產已達到10.51億元，資產狀況良好，結構合理。2001年，被中國食品工業協會授予“1991-2001中國農業產業化經營20大龍頭食品企業”。同年，公司又順利通過了ISO9001質量體系認證，大大提高了企業生產經營管理的水平。
2、X公司財務評價指標體系測算結果的對比分析
（1）X公司財務基礎信息
為了全面反映X公司經營業績，選擇該公司1999-2001年的財務報表來進行定量測算。該公司的企業經營業績財務評價基礎指標見下表2所示。
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（2）X公司財務評價指標的測算
分別按照目前的財政部公布的企業效績財務評價指標體系和本研究所建立的企業經營業績財務評價指標體系，該公司1999-2001年的具體財務指標測算結果分別如下表3、表4所示。
表3目前財務評價指標體系的測算結果統計表
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表4新建立的財務評價指標體系的測算結果統計表
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附注：該企業屬于中國農業產業化經營20大龍頭企業之一，農業類上市公司企業正處于成長期階段。
（3）在上述數據的基礎上，對X公司三年經營狀況和主要指標對比分析如下：
①從目前財政部公布的企業效績財務評價指標體系的測算結果統計表來看該公司在財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況和發展能力狀況四個方面的基本指標和修正指標均達到全行業平均值水平，部分指標達到優秀值水平，故該公司三年經營業績處于良好狀態。
②從新建立的財務評價指標體系的測算結果統計表來看
從財務效益狀況看。凈資產收益率和總資產報酬率達到優秀值，但主營業務利潤率達到平均值，成本費用利潤率達到良好值。通過三年指標對比，財務效益狀況良好，但有下滑的趨勢。
從資產營運狀況看。總資產周轉率和流動資產周轉率達到良好值，同時應收帳款周轉率達達到優秀值。通過三年指標對比，資產營運狀況良好，并有逐年改善的趨勢。
從償債能力狀況看。資產負債率和已獲利息倍數達到優秀值，同時速動比率達到優秀值。通過三年指標對比，償債能力狀況良好，但有逐年下滑的趨勢.
從發展能力狀況看。資本積累率達到優秀值，銷售(營業)增長率達到良好值。通過三年指標對比，發展能力狀況良好，并且逐年改善，尤其明顯體現在總資產增長率、銷售利潤增長率、成本費用降低率和主營業務鮮明率指標上。
從盈利能力狀況看。由于受實際數據取得的限制，無法對知識與智力資產收益率、凈資產創利率和負債收益率進行評價。但從知識與智力資產貢獻價值增長率在提高，可以預測企業盈利能力較好，這與成長能力狀況逐年改善的結果一致。
但從核心指標看。X公司的EVA逐年降低，尤其在2001年降為負值，可見未完成公司價值最大化的經營目標，沒有為股東創造財富。
故不能得出該公司經營業績處于良好狀態的判斷。
3、案例分析的討論
（1）案例分析的結論
通過案例分析的對比，可以得出這樣的結論：新建立的企業經營業績財務評價指標體系能更全面地反映公司經營業績的全貌。
由于目前財政部公布的企業效績財務評價指標體系主要依據會計報表來測算，但會計報表不包括一個關鍵信息：資本成本。而建立的企業經營業績財務評價指標體系中的核心指標——經濟增加值考慮了資本成本因素，更準確地反映了公司為股東創造財富的多少和公司經營業績的好壞。
（2）現實約束的討論
從案例分析中可以看出，針對我國企業經營管理要求而建立的企業經營業績財務評價指標體系可以基本滿足企業經營業績的評價。但由于受到客觀條件的限制，在實際應用中，該體系的某些指標無法測算或者精確測算。
對知識與智力收益率來說。由于目前我國企業均未對知識與智力資產核算，致使該指標無法測算其結果，進而對凈資產創利率和負債收益率無法測算其結果，這樣影響到對企業盈利能力狀況的科學評價。
對核心指標(EVA)來說。由于資本成本率是對債權資本成本率和股權資本成本率的加權而得到，其中股權資本成本率的測算較為復雜，目前仍達不到對加權平均資本成本率的精確測算。這樣對核心指標(EVA)的定量測算是不利。所以在實際應用中，對定量測算結果的使用應結合定性分析，方可客觀地進行企業經營業績評價。
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1.沒有義利并重
義利并重，最起碼的條件是以正當經營為前提，在經營活動中遵紀守法，不損害企業利益相關者的合法權益。但我們很多企業卻連這點也做不到。在《反不正當競爭法》第二章中所列舉的各項不正當競爭行為，在現實生活中是屢見不鮮。例如，第十二條規定：經營者銷售商品，不得違背購買者的意愿搭售商品或者附加其他不合理的條件。又如第十四條規定：經營者不得捏造、散布虛偽事實，損害競爭對手的商業信譽、商品聲譽。義利并重也意味著企業賺錢的同時要為利益相關者帶來好處，并以某種方式回報社會，承擔相應的社會責任。例如廣告對社會價值觀的影響。一些批評者認為廣告對社會有深刻的影響，他們認為廣告促進了物質主義的橫行，是利用人的弱點來賺錢。廣告被指責為過分強調物質擁有，如擁有某輛名貴轎車或最新的消費電器對人的重要性。
2.不誠信
誠信原則是企業經營之本，除非只想做一錘子的買賣。因為企業的生存與發展有賴于與企業利益相關者長期、可靠的合作。誠信原則要求講真話，不欺詐。例如，不做虛假廣告，不以次充好，不短斤缺兩、漫天要價，不偷稅漏稅，不做假帳，不虛報統計數字等等。誠信原則還要求一諾千金，說話算數。譬如，簽定的合同要千方百計的履行，對消費者許諾的產品和服務應不折不扣地達到等。可以說，每一項營銷倫理問題的存在都與違背誠信原則有關。例如，在市場營銷調研的幌子下進行銷售、夸大產品的功能、產品安全性、虛假廣告等都是我們經常見到的存在誠信問題的市場營銷行為。
3.不公平
公平原則要求機會平等，如消費者應該有均等的獲得產品和服務的機會，供應者應該有均等的提供資源的機會等等。任人唯親、性別歧視、種族歧視、不按供貨順序供貨、同一產品對不同的顧客實行差別待遇等都屬于違反這一原則的行為。公平原則也要求公平競爭，這是機會均等原則內在的要求。操縱價格、競爭對手信息的搜集、產品傾銷、不公平貿易、限制性供應、排外交易，這些都違反了公平競爭原則的要求。
4.沒有互利互惠
互利互惠原則的最低要求是“不損害他人利益”。例如，若是通過欺騙性廣告，竊取商業秘密等不正當手段搞垮競爭對手的，就損害了競爭者的正當權益。互利互惠原則的體現更重要的是在于，企業應該考慮與利益相關者之間利益的分享，在自己獲利的同時也要給利益相關者好處。不安全的產品、虛假的包裝、欺騙性定價、產品有計劃的淘汰、誤導性廣告等是對消費者利益的損害；競爭對手信息的搜集、操縱價格、掠奪性定價、產品傾銷等是對競爭對手利益嚴重的侵害；貨位津貼是對供應商利益的剝奪；污染環境、對社會價值觀的影響等是對社會利益嚴重的侵害。這些都違背了互利互惠的原則。
5.不尊重人
尊重人就是尊重每個人的尊嚴、權利和價值。尊重人就是要承認人的差別，承認他們的合法權益，尊重他們的愿望。尊重人就是要把其他人看作是目的，而不是實現自身目的的手段，即認真地對待他們，承認他們的合法權益，尊重他們的愿望。尊重人不僅是對企業內員工的尊重，還應擴展到對其他利益相關者的尊重。而市場營銷人員在營銷調研中，在直接市場營銷中和網絡營銷中，卻經常的侵犯他人的隱私權。例如大多數消費者調查詢問年齡、職業和收入等分類數據，盡管多數是讓被調查者選擇年齡段或收入段，而不是要求具體的數字，但是有人認為這是對個人隱私權的侵犯。再比如電話市場營銷的時間和冒犯性，消費者常常抱怨不適時的促銷電話擾亂他們的生活。
二、切勿為之而為之
1.欺騙
欺騙是指故意誤導他人，使他人陷入錯誤，并基于此種錯誤而為意思表示的行為。這種不誠實行為是違反商業倫理的最常見形式。欺騙包括對研究數據或會計數據進行歪曲或做假，做誤導性廣告，以及不真實地描述產品。它的表現還有如篡改花銷報告，剽竊其他產品的性能鑒定書，以及不真實地描述財務狀況等。欺騙的范圍從可能不產生危害或產生極小危害的小謊言到產生嚴重經濟危害或人身傷害的欺騙性陰謀。
2.賄賂
賄賂是指通過購買影響力而操縱別人。賄賂被定義為提供、給予、接受或要求有價值之物，以達到影響官員履行公共或法律職責時所做行為的目的。有價值之物可以是現金或其他資產，也可以是交易完成后的回扣。賄賂使受賄人與其所在的組織之間產生利益沖突。受賄人對其所在的組織有一種受托義務。而賄賂產生的個人利益很可能與組織利益沖突，最常見的賄賂目的是增加銷售、進入新市場、改變或規避公共政策等。雇用女郎或支付現金很容易被判定為賄賂，而送禮物的意圖有時則很難辨別。送禮可能只是在某種場合表示敬意的一種普通行為，也可能是以將來能影響商業決策為目的。關鍵問題是送禮的意圖和期望的結果。如果送禮的意圖是為了影響行為，那就是賄賂。只要禮物在事實上影響了行為，無論是否是蓄意的，禮物都起到了賄賂的作用。如果禮物沒有對未來的行為產生影響，則不構成賄賂。但是，有時候很難證明禮物沒有產生任何影響。
3.脅迫
脅迫是指用暴力或威脅控制他人，迫使某人做違背其意愿的行為。這既可以是實際的、直接的或明確的，諸如用武力強迫他人做違背其意愿的事；也可以是暗示的、合法的或推定的，諸如一方受另一方壓制，迫使其做依其本人意愿不會做的事。受脅迫的對象并不僅僅局限于某一個人，也可以是一個公司，例如強迫一個零售商經營某種特定的產品后，這個零售商才能得到其想要的產品。
4.偷竊
偷竊就是拿走不屬于自己的東西。偷竊包括在內部交易中把內部信息當作自己的來使用，以及制造假冒偽劣產品和價格欺詐，還包括使用一個公司的專有信息達到另一個公司的目的，這些信息可能是通過在未經許可的情況下使用該公司的計算機或程序而獲得的。價格串通也構成偷竊，因為串通價格比正常高，因此買方要為商品交換付出多于實際需要的錢。在簽定和履行合同的時候作假也構成偷竊。因為被侵害方在未予同意的情況下就失去了有價物
品。同樣，欺騙顧客、過度推銷以及不正當定價都是在未經財產所有人同意的情況下取得其財產，它同樣可以被視為是偷竊。
三、結語
企業營銷倫理是在企業長期營銷活動中逐漸形成的，它內受企業本身條件如企業文化、組織結構、組織制度等影響，外受宏觀環境制約，尤其還受到個人本身的道德素質高低的影響，因此，分析營銷倫理問題出現的原因以及對其治理應從這幾方面入手。本人將在其他文章中對此進行探討分析。
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關鍵詞：HACCP管理體系光照度溫度檢測防潮殺菌
1前言
中國的入世，給我國食品加工企業注入了新的活力，越來越多的食品加工企業紛紛把目光轉向出口貿易。目前我國食品的出口對象主要是美國、歐盟和日本。就我省而言，水產品的加工為主要產業，因而出口食品企業中以水產品加工企業居多，在我們所承接的水產品加工項目中，又以出口歐盟的水產品加工企業居多。
食品的出口，都必須遵守出口對象方的衛生標準，這不僅針對食品本身而言，還包括食品從原料到加工到最終成品過程中的一系列衛生保障措施。因此國家質檢總局引入當今國際上比較成熟的HACCP（危害分析和關鍵控制點）法規，制定了一系列控制措施，要求國內生產、加工、儲存出口食品的企業，必須經過各地直屬檢驗檢疫局的評審、認證，必須建立相應的HACCP管理體系。
歐盟和美國有各自的衛生要求，但在HACCP管理體系的應用上總體是一致的，只是細節上由于生活環境、方式、習慣的影響在側重點上有所不同，我們分別把它們俗稱為歐盟標準和美國標準。比如，歐盟標準要求加工臺面要有槽，加工用水經集水口通過管道流往集水溝，美國標準沒有這樣的特別要求；美國標準要求自動溫度檢測系統要具備溫度報警功能，歐盟標準則沒有這樣的特別要求。因此在水產品加工項目的設計中要注意該企業的產品是出口到什么地方，根據出口對象方的不同細化設計、突出重點。
HACCP管理體系對出口食品加工企業的電氣方面的規定不是很多，主要在光照度、設備安裝、溫度檢測和衛生消毒等幾個方面有個別明確的規定。以下將針對筆者常接觸到的水產品加工項目談一談在其電氣設計方面要注意的一些問題。
2光照度及燈具選用
HACCP管理體系是一種食品安全預防性控制體系，它對食品的加工過程及其加工環境要求非常嚴格，而良好的光照度是保證食品加工過程符合HACCP要求的一個先決環境條件。一般水產品生產加工企業的加工間照度根據《冷庫設計規范》GB50072-2001中第7.3.4條只要不低于50Lx即可，而HACCP管理體系對出口水產品加工企業要求車間內加工操作臺的照度不低于220Lx，車間其它區域不低于110Lx，檢驗工作場所工作臺面照度不低于540Lx，瓶裝液體產品的燈檢工作點照度不低于1000Lx，并且光線不能改變被加工物的本色，工作臺上方的燈具要加防護罩，防止燈管或燈泡破裂污染產品等等。
出口水產品加工車間一般都有空氣調節系統，有吊頂，凈高要求不小于3米，由于進行水產品加工時用水量大，空氣濕度高，易產生凝結水，因此我們選用燈具時最好采用防水防潮型且顯色性較高的帶防護罩的熒光燈具，吸頂安裝，以避免產生冷凝水和積塵。一般來說燈具安裝計算高度（以操作臺面為準）在3米～4米之間時為15～16W／m2，在2米～3米之間時為14～15W／m2就基本能滿足要求。對于檢驗工作臺面和瓶裝液體產品的燈檢工作點的照明屬于局部照明，燈管裝于工作臺及燈檢設備內部，可根據工藝要求視具體情況定。其它場所如煎、煮、蒸、炸場所由于層高要求較高（一般要求凈高不低于5米），可采用配照型帶護罩投光燈具，并根據加工設備布置情況確定燈具位置。
3設備安裝
水產品加工間是比較潮濕的場所，屬于衛生區，這種場所不宜設置配電箱，由于加工間燈具數量多，其開關操作通常直接采用小型斷路器操作，因此在實際設計中筆者將照明配電箱設置在比較干燥便于操作的非衛生區，如更衣室入口處外走道的側墻上，這樣在一定程度上也符合衛生要求。而對于一些必須設在加工車間內的動力設備的控制箱、動力配電箱，必須有相應的安全保護措施，安裝方式可采用落地支架安裝或根據衛生規范離墻至少2.5厘米掛墻明裝，安裝高度均在1.5米以上。控制箱、動力配電箱操作時不允許直接在箱內操作，應通過箱體面板上的具備一定防護功能的控制按鈕、組合開關或轉換開關進行操作，建議箱體和安裝在箱面的電氣設備的防護等級在IP54以上為妥。包裝間由于都是成品，相對較為干燥，配電箱可視具體環境情況在包裝間內的適當位置安裝。
加工間不宜設插座，一般預留在箱體內，待設備位置確定后再布線，少數比較固定的設備除外，如應急壁燈、滅蠅燈、臭氧發生器等，插座要加防濺蓋板，對墻面要作防水密封處理。加工間內電氣線路要集中走向，可利用全封閉金屬橋架或線槽，最好在吊頂上方敷設，如果必須明敷，應盡量避免從食品上方通過，防止冷凝水和污物對食品的污染。同時要注意，水產品加工企業一般都有冷藏庫、速凍庫，其中冷藏庫往往和包裝間相鄰，有直接開在包裝間的庫門，由于兩者間溫差較大，庫門開啟時會產生冷凝水，因此這類場所用電設備要遠離庫門安裝。冷藏庫、速凍庫極其相鄰場所的電氣設計要符合《冷庫設計規范》GB50072-2001的要求，這里就不再敘述了。
4溫度檢測
為保證食品質量，HACCP管理體系對食品加工企業食品的各個加工、儲存環節的溫度要求相當嚴格，規定加工和儲存食品的各個車間和庫房應按照產品的工藝要求控制溫度，并保持良好通風，并建議最好采用中央空調以便于溫度控制。水產品加工廠房分為衛生區和非衛生區，衛生區一般設有中央空調系統，如包裝間、加工間等等（更衣室除外）這些場所和冷藏庫、速凍庫一樣，除了就地設置溫、濕度計外，還要進行溫度的自動監測，現場安裝的溫度傳感器將溫度數據通過線纜傳輸到設于制冷機組控制室內的具備打印記錄和溫度報警功能溫度監測主機上，值班人員觀察后調整制冷系統以保證加工現場的溫度滿足工藝要求。
5衛生殺菌
HACCP管理體系對水產品加工企業衛生要求有很多方面，電氣設計時要注意人員衛生清理、工器具的清洗、車間殺菌三個環節。
包裝間、加工間入口及內部適當位置都設置有與車間內加工人員數量相適應的洗手消毒設施（包括烘手器），洗手龍頭要求為非手動開關，可以是機械式的，也可以是光電感應式的，因此我們設計時要為這些設備提供電源條件。同時歐盟標準還特別強調洗手龍頭應有熱水供應，出水為溫水，熱水除了可由鍋爐房供給外，我們還可就地設置速熱式熱水器來滿足要求。工器具消毒間的工器具清洗HACCP管理體系也要求采用熱水，而且熱水的溫度不能低于82℃，這樣的熱水除了可同樣由鍋爐房供給外，還可以采用大功率的開水器來實現。熱水器、開水器的功率設計時可根據實際工程清洗量來確定。
車間殺菌的常用方法有紫外線照射、臭氧殺菌、藥物熏蒸、空氣調節凈化等。殺菌時均在無人的情況下進行。而紫外線照射的缺點在于照射時會產生很大死角，如加工案板下部，臭氧殺菌時由于臭氧為氣體，滲透性強，擴散性好，濃度均勻，沒有死角。另外紫外線照射殺菌在環境相對濕度達到60%以上時，消毒效果急劇下降，濕度達到80%以上時反可誘使細菌復活。臭氧則相反，濕度越高，殺菌效果越好。這是由于高濕度下細胞膜膨脹變薄，其組織容易被臭氧破壞，這一特性使得臭氧殺菌特別適合高濕環境。因此一般情況下比較行之有效的方法是加工間、包裝間等大開間場所采用臭氧殺菌，更衣室等小開間場所采用紫外線照射殺菌。
臭氧被稱為綠色環保殺菌劑，可以破壞細菌生長和繁殖過程，迅速殺滅空氣中的細菌，在殺菌后還原成氧，沒有任何殘留和污染，是世界公認的高效殺菌劑。設計時我們可按設備廠方提供的參考資料作大致估算。比如北京美同達包裝公司出產的高效臭氧殺菌機可按100立方米/克臭氧考慮臭氧發生器的規格容量：MJB-3B型高效臭氧殺菌機產量：3克臭氧/小時，功率：180W，殺菌消毒規模300立平米/次；MJB-10型高效臭氧殺菌機產量：10克臭氧/小時，功率：720W，殺菌消毒規模1000立方米/次。泰興市藍天環保設備廠的開放式CFK系列臭氧發生器技術指標：
為保證殺菌效果，更衣室紫外線燈安裝時最好設在在衣架上方，其它場所紫外線燈的安裝也要有針對性。紫外線燈單獨開關控制，最好單獨回路，便于維護和操作。紫外線燈的數量可參考下表選擇：
6結束語
以上是筆者在出口水產品加工企業項目的電氣設計中的膚淺認識，還需在今后的實踐中不斷修正和完善。其它出口食品加工企業項目的電氣設計與水產品加工企業項目的電氣設計有雷同之處，關鍵在于設計前首先要了解工藝流程,并進一步了解各功能房間電氣設備的用電環境,這樣才能使我們最終的電氣設計能滿足HACCP管理體系的要求,才能為企業食品的安全生產創造有利的條件。觀點僅供參考，不妥之處還望讀者能批評指正。
參考文獻:
1．《HACCP相關法規匯編》中國進出口商品檢驗總公司質量認證中心福建分中心匯編
一、會計政策選擇的內涵及決定因素會計政策有宏觀會計政策和微觀(企業，會計政策之分，企業會計政策是企業在宏觀會計政策的范圍內，根據企業的具體情況所選擇的最能反映企業財務狀況和經營成果的會計原則、程序和方法
宏觀會計政策是指一國政府或政府授權的機構為了規范企業會計行為、提高會計信息質量，實現一定的社會經濟目標而制訂和的會計準則規范的總和，其核心是會計準則。
會計政策選擇是指企業管理當局具有在公認會計準則允許的范圍內，選擇或根據需要改變具體會計方法和程序的權利。會計政策選擇具有如下特點:其一，會計政策選擇是在公認會計準則的約束下滿足管理人員追求個人效用最大化的需求，它實質上是管理者的行為:其二，會計政策選擇的結果將會影響企業報告的財務狀況、經營業績和現金流量的數據;其三，對會計政策選擇合理性的判斷缺乏可能量化的客觀性依據。例如，國際會計準則第1號就提出了關于會計政策選擇的三個指導原則:謹慎原則、實質重于形式原則和重大性原則。這些指導原則都屬主觀的定性原則，缺乏定量性。企業會計政策選擇貫穿于企業從會計要素確認到計量、記錄、報告各環節的整個會計過程，它不單純是會計技術、方法問題，它是企業管理當局和會計人員處理、協調各利害關系的矛盾，分配經濟利益的一項重要措施。
從企業內部來看，影響企業會計政策選擇的因素有以下幾個方面:
1.企業的經營策略和目標因素。為了實現企業的經營策略和目標經營，管理當局在選擇會計政策時必須從企業所處的實際情況出發，明確企業所處的發展階段、發展前景、本身在同業競爭中的地位，以及本企業的優勢、問題。為了爭取商業信用和獲得信貸資金，資產負債率很高的企業會通過會計政策的選擇來調整資本結構的比例，如選用完全成本法計算產品的成本和自制設備的成本，對于需要遞延或攤銷的成本、費用，一般采用較長的攤銷期限，對于發出存貨的計價多采用先進先出法處理。企業管理當局還會通過會計政策的選擇來均衡各期收益，以維持企業穩中有升的財務形象。
2.管理當局的自身利益因素。管理當局對與自身利益相關的利害方面往往也比較關注，為了平穩各方利益，并從中獲取自己的收益，就有進行會計政策選擇的動機。根據信息不對稱原理和理論，經理往往擁有大量股東所沒有的信息。這樣經理就存在利用其所擁有的私人信息，行使其會計政策的選擇權，如根據獎酬計劃來選取會計信息，將會計收益由未來期間提前到本期確認，將一些費用資本化或減少預提的費用，使企業出現較高的會計收益，以提高自己的報酬。
3.會計人員的職業判斷能力和職業道德因素。一方面會計人員必需掌握有關的會計專業知識和技能，對各種影響因素作出全面的分析與權衡，積極參與籌資、投資、資金管理等各方面的預測和決策，選擇合理、合法、切實可行的會計政策。另一方面，會計人員還需要具有良好的職業道德，會計人員的工作態度會直接影響會計信息的質量。企業對于會計政策的選擇還受到外部會計環境的影響。會計環境是會計所賴以產生、存在和發展的環境，是會計所處特定發展階段的客觀條件。
會計環境作為一個錯綜復雜的、龐大的統一體，主要體現在以下幾個方面:
1.經濟環境因素。企業的經濟結構、組織形式和資金籌措手段、經濟發展水平等都對企業會計政策選擇產生一定影響。例如:高科技企業對無形資產的確認、攤銷以及研究開發費用的會計政策更為關注，上市公司應選擇那些能充分披露會計信息的會計政策。經濟發展水平較高時;企業會采取積極而合理的會計政策，避免過于穩健:反之，當經濟發展水平較了邸寸，企業則必定要考慮安全經營的需要，謹慎行事，采取各種穩健的會計政策以抵御風險。
2.政治環境和法律環境因素。企業會計政策的選擇必須考慮政府的可能反應及關注，某些巨額的盈利往往會受到政府的特別重視，政府可能會采取一些不利于企業的限制性政策。企業管理當局為避免政府利用會一計數據來限制企業行為，往往會采取遞延利潤或降低收益的會計政策。出于所得稅目的，企業往往會考慮在稅法允許的范圍內，選擇會計收益較少的會計政策。從法律環境角度來看，企業選擇的會計政策應該符合會計法、會計準則、企業會計制度、企業財務會計報告條例，并與有關經濟法規(如公司法、稅法、證券法等)相協調。
3.審計要求。在通常情況下，一個國家的會計準則中，會計政策的可選擇性大小是與審計水平相適應的。可選擇性高的準則增大了實務處理的靈活性，使審汁對象變得復雜，風險增大，從而也對審計方法、審計技術以及審計人員的素質等提出了吏高的要求。
二、合理選擇會計政策的重要性
(一)加強對企業人行為的規范L制訂有效的激勵機制。以持股或股票期權為形式的激勵方式通常能有效地激勵經理致力于提高公司的長遠績效。通過使公司經理持股擁有股票期權，使經理人員在某種程度上成為企業的所有者，以便減低人成本和平衡人與所有者的56利益，使人的收益依賴于公司的市場價值而非賬面收益，人就會注重長遠利益而非短期行為。
2、加強市場約束機制。市場約束包括產品市場約束、資本市場約束、經理人市場約束和兼并市場約束等。這些外部市場存在激烈的競爭，給人員以很大的壓力，企業若經營不善，則產品市場上的份額就會銳減，資本市場上企業股份下跌或企業舉債過多，企業籌資會發生困難，在兼并市場上還可能被其他企業接管兼并，而經理市場則更是提供了一個成本較低廉的人的約束機制。市場約束力度是以各類市場的發育程序為前提的，市場越成熟，其約束力越大。所以，我國應進一步完善產品市場，加強資本市場、兼并市場和兼并人市場的培育，以促進激勵機制效用的有效發揮。超級秘書網
(二)確定會計準則中會計政策的可選擇空間
1.公認性與合法性。企業制定會計政策的空間范圍必須界定在公認的國家會計準則與會計制度確定的可選會計方針之內。國家的法規制度框定了企業作為會計主體從事生產經營活動的行為規則，企業會計政策制定必須以合法性作為準繩。合法性與公認性有時會出現不相協調，在處理公認性與合法性的關系上應本著這樣的原則:按照會計準則與會計制度制定會計政策，公認性通常體現了合法性;無相應準則制度而需參照其他具有公認性的規范甚至自創會計政策，必須兼顧合法性。
美國歷史學家戴維·蘭德斯在《國家的窮與富》一書中斷言：“如果經濟發展給了我們什么啟示，那就是文化乃舉足輕重的因素。”同樣，企業的生存和發展離不開企業文化的哺育。有資料表明：只有大約30%的經濟合作是由于在技術、財務或戰略方面出現問題而擱淺；與之相對，大約70%的失敗是由于文化溝通方面出現的問題造成的。這說明克服“文化障礙”，進行文化溝通，在現代經濟合作中的意義，說明建設開放的、有成效的企業文化的重要性。一個成功的企業不僅要有完善的治理結構、有競爭力的核心技術、有創新精神的企業家和管理團隊，更要有積極和諧的優秀企業文化。縱觀各成功企業的背后無不有優秀的企業文化做支撐。一個沒有優秀企業文化的企業，很難自強于市場競爭中，企業文化建設是一個企業健康成長的基石。優秀的企業文化是一種力量，隨著知識經濟的發展，它對企業興衰將發揮著越來越重要的作用，甚至是關鍵性的作用。因此，在知識經濟條件下企業要增強自身的競爭力，就要力爭建立優秀而獨特的企業文化。而這種企業文化的核心便是“和諧”。
從企業自身所處的地位看，主要體現在以滿足社會和顧客的正當需求和欲望為導向的企業經營哲學。它要求把企業的生產經營活動看作是一個不斷滿足社會和顧客正當需求的過程，而不僅僅是簡單制造或銷售某種產品或服務的過程。從企業構想，到商品服務的設計、定價、促銷、分銷的規劃與實施的全過程，不僅要努力滿足社會和消費者的正當需求和欲望，并由此獲得利潤，同時還要求整個經營全過程都要與消費者和全社會的長遠利益一致。正確處理企業自身利益與消費者的正當需求和全社會整體利益之間的關系，做到統籌兼顧，全方位考慮，求得三者利益的平衡、統一。當三者利益關系發生矛盾和沖突時，企業首先考慮和保證的是社會整體利益，其次考慮和保證的是消費者的利益，最后才是企業自身的利益。也許，企業會因此暫時犧牲一些眼前的利益，但是企業也必定會因此獲得長遠和更大的利益。這種規劃與實施包括了產前與售后的一系列經營管理的全過程。它不僅僅限于生產與消費之間的流通領域，而且還滲透到生產和消費領域之中，即決定生產和銷售產品的在于三者的共同利益與全社會長遠利益的協調和統一。其具體內核體現在以下幾個方面：
一、與生態文化有機的結合，注重人與自然的和諧統一
生態文化是一種新型的管理理論，它包括生態環境、生態倫理和生態道德，是人對解決人與自然關系問題的思想觀點和心理的總和。生態文化屬于生態科學，主要研究人與自然的關系，體現的是生態精神；而企業文化則屬于管理科學，主要研究人與人的關系，體現的是人文精神，但是本質上二者都屬于一種發展觀，運用系統觀點和系統思維方法，從整體出發進行研究。在世界日益倡導“綠色”的社會里，企業要實現可持續發展，“生態化”是其必由之路，生態文化融入企業文化后不僅可擴大企業文化的外延，而且有利于企業樹立良好形象。
二、促進人與人之間的相互融和，提升企業文化品質
1.企業與顧客的關系
從價值鏈理論中我們可以得到兩個啟示：第一個就是企業的價值鏈從供應商開始，到終端用戶結束，只有每項活動都是有價值的增值活動，才能為最終用戶提供有價值的產品和服務，因而企業必須摒棄無價值的活動；第二點就是在價值鏈上，下一個活動的執行者是上一個活動的客戶，在企業內部也是如此，這樣客戶的含義就突破了一般意義上的客戶概念，從“外部客戶”（即一般意義上的客戶）擴展到“內部客戶”。
要深入理解客戶導向，還有一個關鍵的概念需要弄清楚，那就是“需求”。就最普遍的理解而言，“需求”就是客戶需要什么。但我認為這是遠遠不夠的，要滿足客戶需求，不僅需要了解客戶需要什么，也需要了解“客戶的客戶”需要什么。換言之，就是不僅要了解用戶的顯在需求，也要了解用戶的潛在需求。
2l世紀，企業競爭除了人才與科技的競爭以外，還有比較重要的一點就是，誰最先發現消費空擋，并以良好的形象占據消費之心，誰就能占居市場，不斷擴大經營效益。
創造財富的人比財富本身更具價值，人才是創新的關鍵。“如果把我們公司20個頂尖人才挖走，微軟就會變成一家無足輕重的公司。”比爾·蓋茨如是總結微軟成為世界級企業的秘訣。所以，處理好企業內部領導與員工，員工與員工之間的關系就顯得尤為重要。
2.企業內部人員之間的關系
（1)領導與員工之間的關系
企業文化作為微觀的文化范圍，構成了企業內部的心理環境，企業領導者怎樣避免企業文化建設流于形式，關鍵在于領導者按照心理學規律，采取相應措施，營造適宜內部的心理環境，使全體員工在感染熏陶中形成共識。在企業文化建設應注意遵循運用心理定勢、重視心理強化、利用從眾心理、培育認同心理、激發模仿心理和化解挫折心理等心理機制。（2)員工與員工之間的關系
企業只有具備一流的素質，才能創造出一流的產品。凡是人本企業都有它明顯的管理特征：一是在信任員工的基礎上激發員工的創造性和能動性；二是倡導員工進行有效學習，推動企業整體素質的提高；三是培養有利于員工與企業共同發展的價值觀。為此，企業應以品牌文化建設為契機，帶動企業綜合素質的提高，尤其是人的綜合素質的提升。企業品牌的培育過程必須是一個全面提高企業整體素質的過程。
培養企業整體意識與企業團隊精神是企業文化管理的實質。儒家學說中“禮之用，和為貴”的思想，以維護社會穩定和群體和諧為宗旨，強調個人利益要服從整體利益，自覺把個人融入群體之中，以求保持整體的和諧與穩定。這充分說明了以“和為貴”的價值觀在培養企業整體意識與團隊精神過程中的作用。在當代企業文化管理中，其目的無外乎是謀求內外團結的氛圍，員工之間相互了解，關系和諧共融，員工歸屬感強，愿意參加企業活動并承擔工作中的相關責任，維護企業利益和榮譽，企業具有強大的凝聚力。而要達到這個目的，必須通過以“和為貴”價值觀培育為主的各項有效措施來塑造企業團隊精神，激勵群體意識，構筑員工與企業的命運共同體，強化企業的向心力和凝聚力。
鼓勵職工全身心投入工作。企業要培養員工良好的敬業習慣：操作認真的習慣、負責任的習慣、使命感和事業心的習慣。號召員工為實現企業目標同心同德，開拓進取，為企業發展形成強大的“合力”。要培養員工樹立起“以企為家”的思想，企業的命運與自己的利益息息相連，自己努力工作就會有好的回報，進而激發他們的勞動熱情。
確立職工的主人翁地位。依靠職工群眾共同辦好企業，使職工真正成為企業的主人。從而想主人事，操主人心，干主人活，真正把自己和企業融為一體。同時鼓勵職工積極參與企業管理；重大決策廣泛征求職工的意見；廣泛開展合理化建議活動；鼓勵職工加強自我管理。使企業上下和和睦睦，相親相融。
價值觀是企業文化的核心。企業要努力培育“生死與共”的價值觀，使企業全體員工增強主人翁意識，能與企業同呼吸、同成長、同發展、共生死，做到企業精神與企業價值觀的人格化，實現“人企合一”。價值觀是關于價值的一定信念、傾向、主張和態度。價值觀是企業文化建設的靈魂，是員工心中的燈塔，是企業文化建設的依靠。任何文化建設都是以某種價值觀的傾向為核心的，企業文化建設也不例外。經營思想的革新、企業綜合素質的提高都要以某種價值觀為指導，中外企業概莫能外。
優秀的企業文化，應該以人為本，以顧客為中心，努力服務社會，同時，平等對待員工，平衡相關者的利益，提倡團隊精神，并鼓勵創新。企業文化絕對不是片面的發掘職工體力，更重要的是發掘職工的智力資源，更注重于人的因素。況且，企業文化理論的本質特征是倡導以人為中心的人本管理哲學。所以企業不能再受商業化的束縛，在企業文化建設中，要把精力投向人，大力加強“人”的建設，努力構建和諧一體的企業文化。
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調查結果顯示，大多數企業經營者認為今年以來中央采取的一系列宏觀調控政策取得了積極的成效，宏觀經濟運行基本平穩，亞洲金融危機對我國經濟的影響正在減弱，國內通貨緊縮的形勢可望得到緩解，預計未來一個時期國民經濟將逐步呈現回升的態勢，繼續保持穩定增長。但是，企業經營者同時認為，目前社會總需求不足、經濟結構不合理、企業效益不佳的狀況仍然是制約經濟發展的重要因素。企業經營者希望政府繼續采取積極的財政、貨幣政策，帶動民間投資的增長，穩定和提高城鄉居民收入，鼓勵適度消費，從而進一步擴大需求，促進經濟的全面回升。
調查結果表明，企業經營者對近年來中央采取的一系列企業改革及其配套改革的政策和措施給予了積極的評價，國有企業改制進程有所加快，但實行規范的公司制改革、建立社會保障體系和轉變政府職能等配套改革措施尚不到位，這些已成為制約企業改革和發展的重要因素。企業經營者認為，繼續深化企業改革是使國有企業擺脫困境和進一步完善宏觀經濟環境的根本出路。
為了解企業經營者對當前宏觀經濟形勢、改革成效、企業運營狀況、當前存在問題及其對未來發展前景的判斷，為政府進一步調整宏觀政策和深化企業改革提供決策參考依據，1999年8月至11月，中國企業家調查系統組織實施了“1999年中國企業經營者問卷跟蹤調查”。
本次調查是由中國企業家調查系統組織的第7次全國性企業經營者年度跟蹤調查，得到了國務院發展研究中心情報中心、國務院研究室工交貿易研究司、國家經濟貿易委員會企業改革司、國家統計局國民經濟綜合統計司、中國企業聯合會研究部、國家發展計劃委員會國民經濟綜合司、財政部財產評估司、國家經濟貿易委員會中小企業司、國家經濟貿易委員會培訓司、人事部人才流動開發司、勞動和社會保障部法制司、國家稅務總局政策法規司、中國證券監督管理委員會信息中心、國家石油和化學工業局規劃發展司、國家輕工業局企業改革司、國家機械局規劃發展司、國家國內貿易局行業規劃與法規司、國家冶金工業局規劃發展司、國家電力公司戰略研究與規劃部、國家行政學院領導科學教研部等有關部委的支持和指導。
本次調查以企業法人代表為調查對象，按照我國企業的實際構成情況進行等比例抽樣，采用郵寄問卷方式進行。本次調查共發放問卷10000份，回收問卷3629份，其中有效問卷3562份，有效回收率為35.6%。通過對部分未填寫問卷與填寫問卷企業的對比分析，未發現存在系統偏差，說明本次調查結果有效。為使調查分析更為全面和深入，本報告還充分利用了中國企業家調查系統以往的調查結果。
本次調查主要涉及工業、建筑業、交通運輸倉儲及郵電通訊業、批發零售貿易和餐飲業、房地產業和社會服務業等行業，上述行業的企業所占比重分別為：62.2%、6.5%、4.4%、10.5%、3.3%和2.9%。從企業的地區分布看，東部占55.1%，中部和西部分別占27.0%和17.9%。從企業不同規模看，大、中、小型企業分別占35.1%、47.3%和17.6%。從企業經濟類型看，國有企業和非國有企業分別占45.7%和54.3%，在非國有企業中有限責任公司占17.0%，股份有限公司占13.9%，外商及港澳臺投資企業占8.6%，集體企業占7.7%、私營企業占3.5%，股份合作企業占2.9%。從企業盈虧狀況看，盈利企業占50.4%，虧損企業占29.6%，持平企業占20.0%。
本次調查的企業經營者年齡主要分布在36~45和46~55歲之間，比重分別為31.9%和47.3%；文化程度為大專以上的占84.7%，其中具有本科及以上學歷的占44.6%；職務為企業董事長、總經理、廠長或黨委書記的占94.4%，其他職務的占5.6%。
第一部分企業經營者對宏觀經濟形勢的判斷
一、宏觀經濟運行基本平穩
大部分企業經營者認為，與去年相比，今年的經濟增長速度略有減緩，但國民經濟總體運行狀況基本平穩。調查結果顯示，對于今年GDP增長速度的判斷，選擇6~7%之間的企業經營者占48.6%，選擇7~8%之間的占31.0%，選擇7%以上的占33.6%。
對于宏觀經濟形勢的判斷，企業經營者認為“正常”和“基本正常”的比例比去年增加9.3個百分點，認為“偏冷”和“過冷”的比例比去年同期調查減少6.0個百分點，說明企業經營者對我國經濟總體走勢持比較樂觀的態度。
本次調查將企業經營者對本企業目前經營狀況的判斷分為“良好”、“一般”和“不佳”三種選擇，調查結果顯示，30.9%的企業經營者認為企業經營狀況良好，45.9%認為一般，23.2%認為不佳，認為良好的比認為不佳的多7.7個百分點。
二、企業生產呈恢復性增長
關于企業的生產狀況，從企業經營者填寫的情況看，調查結果顯示，目前停產和半停產企業的比重為19.7%，比去年減少2.5個百分點。從企業的地區分布看，停產、半停產企業比重東部地區最低，為15.3%，比去年減少4.2個百分點；中部地區為25.9%，比去年增加0.3個百分點；西部地區略好于中部地區，比重為24.1%，比去年減少2.9個百分點。從企業經濟類型看，目前企業停產半停產比重較高的主要是國有企業，其比重為25.1%，比各類非國有企業分別高出5.9~15.4個百分點，但仍比去年減少2.8個百分點。
關于企業生產（服務）量的調查結果顯示，39.1%的企業生產（服務）量比上期增加，34.1%的企業保持上期水平，26.8%的企業生產（服務）量比上期減少，認為企業生產（服務）量增加的比認為減少的多12.3個百分點。
關于企業銷售狀況的調查結果顯示，目前38.2%的企業銷售量比上期增加，31.0%的企業保持不變，30.8%的企業銷售量下降，銷售量增加的比減少的多7.4個百分點。
三、政府宏觀調控措施初見成效
針對近年來需求不足的問題，中央采取了擴張性的財政和貨幣政策及其他宏觀調控措施。在政府采取的諸多啟動市場、擴大需求的措施中，企業經營者對其有效程度判斷的順序依次是：加大政府投資力度（81.4%）、打擊走私（40.7%）、拓展對中小企業的信貸供應（33.4%）、降低存貸款利率（32.4%）、降低財政稅費率（25.7%）、大力發展教育事業（19.1%）、加速城鎮住房制度改革（18.5%）、放寬對固定資產投資規模的限制（17.3%）、提高出口退稅率（15.0%）以及開展和擴大個人消費信貸（12.6%）。
從企業經營者對當前宏觀調控措施力度的判斷中可以發現，企業經營者們認為當前的貨幣和財政政策仍有進一步擴張的余地。
從貨幣供應量看，認為該項措施力度“偏低”和“過低”的企業經營者分別占45.5%和7.4%，兩者之和比認為“過高”和“偏高”的比重高出41.0個百分點，比去年認為“偏低”和“過低”的比重高出10.2個百分點，說明企業經營者希望進一步放松銀根，擴大貨幣投放。
從存貸款利率看，認為“偏低”和“過低”的企業經營者分別占23.6%和4.2%，兩者之和比認為“偏高”和“過高”的比重高出10.2個百分點，而去年同期調查的情況則是企業經營者認為“偏高”和“過高”的比重比認為“偏低”和“過低”的高出7.6個百分點。
從人民幣匯率看，認為“偏高”和“過高”的企業經營者分別占22.8%和3.9%，兩者之和比認為“偏低”和“過低”的高出5.0個百分點，與去年的情況大體相當。
從出口退稅率看，認為“偏低”和“過低”的企業經營者分別占39.1%和2.1%，兩者之和比去年降低了8.9個百分點，說明今年出口退稅率的進一步降低得到企業經營者的認同。
從財政性稅費水平看，認為“偏高”和“過高”的企業經營者分別占62.9%和19.3%，兩者之和達82.2%，比去年提高了10.2個百分點，表明企業經營者要求進一步降低財政性稅費水平的較強意愿，同時也表明在目前形勢下，加大稅收政策手段的使用將會比貨幣手段更為有效。
從股市擴容速度看，企業經營者認識差異較大，認為“偏高”和“過高”的分別占31.3%和11.0%，認為“偏低”和“過低”的分別占29.5%和3.6%，認為“合適”的占24.6%，這說明股市擴容問題牽涉到方方面面的利益，措施的出臺既要積極又要穩妥。
四、企業外部經營環境有所改善
從亞洲金融危機對我國經濟的影響看，調查結果顯示，超過半數（55.9%）的企業經營者認為亞洲金融危機對我國經濟的影響已經或正在減弱，認為與去年相同和加重的則分別只占18.0%和21.8%。
從通貨緊縮形勢看，調查結果顯示，48.1%的企業經營者認為明年的通貨緊縮形勢將“有所緩解”，而分別僅有19.9%和12.9%的企業經營者認為會“維持現狀”和“有所加劇”。由此可見，較多的企業經營者認為，以市場物價持續下跌為表現的通貨緊縮現象，可望在明年得到緩解。
五、存在問題不容忽視
目前的宏觀經濟形勢和企業生產經營都在向好的方向發展，但仍存在一些制約企業生產經營的問題，還需引起有關方面的高度重視。
首先，社會總需求不足。調查結果顯示，86.3%的企業經營者認為總需求不足，其中，居民消費需求不足和外貿出口需求不足現象尤為突出，認為居民消費需求、外貿出口需求、固定資產投資需求及社會集團消費需求不足的分別占86.1%、86.0%、66.0%、66.8%。
企業訂貨狀況也從一個側面客觀地反映了需求不足的現象。調查結果顯示，僅6.7%的企業經營者認為本企業訂貨高于正常水平，51.0%認為訂貨處于正常水平，42.3%認為訂貨低于正常水平。
其次，企業效益尚未明顯改善。調查結果顯示，今年企業的總體效益狀況與去年相差不大，企業盈利面由去年的50.7%略減到今年的50.4%，虧損面比去年的29.7%微減了0.1個百分點。其中國有企業盈利面比去年縮小1.8個百分點，同時虧損面比去年減少1.5個百分點。
關于企業的銷售利潤率的調查結果，也顯示企業的效益不夠理想，52.7%的企業銷售利潤率在5%以下，19.8%的企業銷售利潤率在5~10%之間，17.0%的企業銷售利潤率在10~20%之間，只有10.5%的企業銷售利潤率超過20%。
第三，企業資金緊張。調查結果顯示，66.5%的企業經營者認為目前企業資金緊張，而認為資金寬裕和正常的企業經營者分別占5.0%和28.5%。比較而言，目前企業資金相對寬裕的為東部地區企業、股份有限公司和外商及港澳臺投資企業。
對企業經營者2000年投資意向的調查結果顯示，資金不足直接影響企業的投資需求。在2000年不準備投資的企業經營者（占27.3%）中，85.3%認為不投資的首要原因是資金緊張。
在分析造成社會總需求不足的原因時，綜合來看，企業經營者也將資金緊張（53.2%）列為需求不足原因的首位。
第四，市場供求結構不平衡。在對10項要素市場的供求分析中，企業經營者認為供大于求比重較大的前三項是：消費品（91.4%）、房地產（85.0%）和原材料（77.3%）；與1996年的調查相比，認為消費品和原材料供給過剩的分別增加了12.3和22.5個百分點，而認為房地產過剩的減少了6.5個百分點。認為供不應求比重較大的前四項是：技術（83.9%）、資金（81.2%）、人才（73.8%）、信息（72.3%）。由此可見，技術、人才、信息的短缺是造成當前市場結構失衡的主要原因。
六、企業經營者對參與國際競爭與未來發展充滿信心
首先，企業經營者對中國加入WTO對于經濟的影響持積極和樂觀的態度。調查結果顯示，66.5%的企業經營者認為加入WTO對我國宏觀經濟的發展利大于弊，10.0%的企業經營者認為影響不大，7.8%的企業經營者認為弊大于利。
為迎接WTO的挑戰，企業經營者對各項應對措施的選擇比重依次是：加強對國際市場的了解（66.2%）、增加技術創新投入（62.7%）、加強經營管理（61.9%）、提高國際化經營程度（45.4%），加強信息化建設（28.7%）、降低產品（服務）價格（13.5%）、轉變主營業務投資其他行業（7.3%）和多進口外國設備（3.6%）。
其次，企業經營者投資需求趨強，技術改造投資形成熱點。對企業經營者2000年投資意向的調查結果顯示，72.7%的企業經營者表示明年要進行固定資產投資。在這些欲投資的企業經營者中，其主要投資方向依次為進行技術改造（80.9%）、擴大生產規模（54.1%）、建立企業計算機網絡（40.0%）、興建科研或培訓中心（25.2%）、進口先進設備（24.9%）、修建環保設施（16.4%）和興建廠房（14.3%）。選擇進行技術改造的比重遠遠高于其他選項，可見企業經營者們已充分認識到科技創新對企業持續發展的重要作用。
第三，企業經營者對發展高新技術產業形成共識。調查結果顯示，企業經營者認為我國應優先發展的產業依次是高新技術產業、教育產業、基礎產業和農業，比重分別為78.3%、49.0%、36.7%和32.8%，說明企業經營者希望政府采取適當的產業政策，扶持這些產業的發展。
企業經營者認為我國最具發展潛力的產業依次是高新技術產業、教育產業和信息產業，比重分別為60.0%、42.2%和39.5%。
企業經營者在適當的條件下準備投資的產業依次是：高新技術、信息和教育產業，比重分別為70.9%、31.7%和28.6%（見表30）。
第四，企業經營者們對未來5年我國經濟的增長速度作出了預測。調查結果顯示，35.1%的企業經營者預測未來5年的年均增長速度在6~7%之間，33.2%認為在7%以上，比認為在6%以下的多1.5個百分點。
從企業經營者對企業經營狀況的未來預期看，調查結果顯示，37.4%的企業經營者認為今后一個時期企業經營狀況將有所好轉，44.6%認為將維持現狀，18.0%認為將有所惡化，表明企業經營者預期企業經營狀況總體將會呈現穩步回升的勢頭。
第二部分企業經營者對企業改革現狀的看法
一、企業經營者對出臺的改革措施給予積極評價
近年來，為適應市場經濟的發展，我國加快了經濟體制改革的步伐，先后出臺了一系列重大改革措施。調查結果表明，企業經營者對這些改革措施的實施效果大多給予了積極的評價，認為各項改革措施取得成效的程度（“成效顯著”“效果良好”“有些效果”）依次是：財稅體制改革（78.5%）、金融體制改革（76.4%）、科教體制改革（75.0%）、建立社會保障體系（73.6%）、建立現代企業制度（72.6%）、外貿體制改革（70.2%）、投融資體制改革（69.1%）、轉變政府職能（59.7%）和政府機構改革（48.3%）。從企業經營者對各項改革措施認同程度的差異看，繼續加大政府機構改革力度、切實轉變政府職能是企業經營者比較普遍的愿望。
二、國有企業改制愿望迫切
調查結果顯示，在樣本企業中，有57.3%的企業已經成為公司制企業，另有27.0%的企業準備近期實行改制。其中，雖然國有企業中已實行公司制的比重不高，僅為24.4%，但準備近期改制的比重高達49.9%。
從改制的進程看，本次調查的企業中，1993年十四屆三中全會以前實行公司制的占35.9%，1994年以后實行公司制的占64.1%，其中國有企業1993年以前實行改制的占41.5%，1994年以后實行改制的占58.5%，顯示出國有企業改制進程明顯加快。
三、社會保障體系亟待完善
隨著建立現代企業制度進程的加快，建立和完善社會保障體系已成為改革的關鍵環節。調查結果表明，大多數企業經營者認為目前的企業職工社會保障狀況還不能完全滿足職工需要。其中，相對較好的是職工養老保障，認為滿足的企業經營者占39.5%，認為不滿足的占31.8%，前者比后者高7.7個百分點。
調查結果顯示，滿足情況較差的是失業和再就業的社會保障，認為滿足的僅分別為11.2%和13.5%，而認為不滿足的分別高達58.6%和62.1%。
對于企業職工住房保障，有24.6%的企業經營者認為滿足，44.4%的企業經營者認為不滿足，前者比后者低19.8個百分點；對于職工醫療保障，有25.5%的企業經營者認為滿足，50.4%的企業經營者認為不滿足，前者比后者低24.9個百分點。
調查顯示，國有企業經營者對本企業職工各項社會保障的滿足程度都低于非國有企業，其對職工各項社會保障的凈滿足程度（滿足–不滿足）比非國有企業低的百分點依次為：再就業保障（16.5）、醫療保障（15.9）、失業保障（12.8）、養老保障（5.9）和住房保障（1.9）。
四、國有企業負擔比較沉重
對國有企業負擔問題的調查結果顯示，企業經營者認為目前國有企業最主要的負擔是債務負擔，其中，58.6%的企業經營者認為負擔很重，33.4%認為負擔較重。從企業資產負債率看，國有企業的資產負債率普遍較高。調查結果顯示，樣本企業的平均資產負債率為62.0%，比1996年降低5.3個百分點，而國有企業資產負債率為69.5%，還略高于1996年水平（69.1%）。
企業經營者認為國有企業負擔居第二位的是富余人員較多。調查結果顯示，51.8%的企業經營者認為負擔很重，38.3%的企業經營者認為負擔較重。
國有企業醫療及離退休養老負擔被列在第三位，44.6%的企業經營者認為負擔很重，42.7%的企業經營者認為負擔較重。
調查發現，目前國有企業的稅費負擔、企業辦社會負擔和“四亂”負擔（亂集資、亂攤派、亂罰款、亂收費）仍然較重，其中認為稅費負擔較重和很重的分別占30.7%和48.3%，認為企業辦社會負擔較重和很重的分別占28.1%和40.9%，認為“四亂”負擔較重和很重的分別占22.9%和42.3%。
五、國有企業脫困的根本出路在于深化改革
資產融資作為一種與股權和債權不同的企業融資方式，并能夠獲得廣泛的認可，主要是基于以下幾個特點：
首先以資產信用替代企業整體信用，有可能降低企業融資成本
無論是股權融資還是債權融資，其依賴的都是對企業作為一個整體經營未來現金流的要求權，對這種要求權能否兌現的評價依賴于公司整體的經營的風險，而風險本身是多樣的，各種因素相互影響以及信息的不對稱使得準確評判企業的價值是不可能的，投資者通常會通過一定的折價來規避風險，這實際上提高了企業融資的成本。通過資產融資，對資產價值的評價相對容易，且有利于降低信息不對稱造成的資產折價，所以以資產信用而不是企業整體信用來融資有可能降低融資成本。
其次開辟了新的融資渠道，實現了企業資產價值的充分利用
資產融資的價值基礎不僅僅來源于資產的重置價值而且也來源于資產創造的未來預期收益的折現值。但是長期以來，對于資產的第二類價值來源并不認可，這實際上造成了資產價值的閑置，通過對第二類資產價值的重新認識，從而有可能為企業開辟一種新的融資途徑，即使對于那些不存在實體形態的資產，如專利權、經營權都可以作為資產進行融資，從而實現了企業資產價值的充分利用。
最后資產融資實現了表外融資，有利于優化企業的財務結構
資產融資不同于原有的資產運用方式，如抵押或質押融資等的一個顯著區別就是不被體現在企業資產負債表中，資產融資只反映為原有資產結構的變化，并不影響負債和所有者權益項，這對于某些負債和股權融資受到限制的企業而言，表外融資無疑為其提供了一種新的融資渠道。
二、信托機制在資產融資中的重要作用——以衡平信托“精圖大廈爛尾樓項目”為例
資產融資的關鍵在于通過表外融資，實現了風險的隔離，如果這些資產仍然放在企業的資產負債表中，企業面臨的各種經營風險都可能或多或少影響資產價值的實現，這對于以第二類資產價值來源作為償付基礎的資產融資來說風險是不可控和不容易計量的。所以“風險隔離”技術成為了資產融資成功的首要關鍵點，要求將此類資產面臨的ヒ恍龐梅縵沾悠笠得媼俚鈉淥縵罩蟹擲氤隼礎?
構建風險隔離主要通過兩種方式：一種是構造“真實銷售”的法律結構，實現資產由原公司向特殊目的公司（SPV）的轉移，另外一種就是直接通過信托的方式實現資產的轉移，選擇何種方式主要取決于資產轉移的交易成本（稅務負擔和律師費用等）。
目前國內資產融資相關配套制度和法規并不完善，特別是構建SPV，實現真實銷售難度太大，所以利用信托成為了資產融資“風險隔離”目的的主要方式，這一點在衡平信托開發的“精圖大廈爛尾樓項目”中起到了至關重要的作用。
案例：
精圖大廈是聳立于成都市中區的一棟大型商用寫字樓，5年前由于流動資金斷流，已完成90%的大廈被迫停工，并被法院查封。衡平信托以該大廈的債權和股權為信托財產向社會募集3000萬元資金用于精圖大廈建設，希望通過完工后大廈的銷售回款，滿足信托受益人、債權人和股東利益。在資金的償付順序上，優先償付信托受益人，其次分別是原有債權人和股東。
精圖大廈盡管其作為資產體現在債權人的資產負債表中，但作為爛尾樓，其沒有封頂，不能銷售轉化為現金，并不具有第一類資產價值，價值的實現只能依賴爛尾樓封頂后變賣后實現的預期收益，但在這一過程中，由于資產已經被各個債權人設置抵押擔保權，使得第二類資產價值在實現過程中隨時面臨著債權人破產申請的風險，各個債權人可能基于自身利益而中斷這一價值實現過程，資產的第二類價值在各債權人“囚徒困境”的博弈中始終無法實現。
引入信托機制后，資產價值實現面臨的風險被信托所具有的“閉鎖效應”所隔絕，在《信托法》而不是《破產法》的適用范圍內，一種全新的權利和義務結構被創造出來。在一般的情況下，債權人之間以及債權人和股東之間在對破產財產清償順序是法定的，特別是在債權人內部的權利層次的劃分是單一的和簡單的，這主要是基于整體公平原則的考慮，但對于某些特定情況，如在本案例中，新的投資者由于對破產風險以及財產受償權益不能得到優先保障的顧忌，使得爛尾樓的第二類資產價值無法實現。而在《信托法》的適用范圍內，根據信托合同契約主體自治的原則，在法定的債權人和股東的受償次序中引入了一種凌駕于這兩個權利的優先受益權，保障新的投資人的利益。在這一構造中，不存在債權人和股東的法定權利，代之以優先受益權人和次級受益權人在信托合同中界定的確立和義務。
這種權利的引入是至關重要的，它實際上實現了一種內部信用增級的效果，即不依賴于外部信用的增強，而僅僅依賴資產本身的價值，次級受益權人用自己名下的資產價值為優先受益權人提供了超額擔保，按照預期銷售收入2.2億元來計算，對3000萬元的信托資金投入超額擔保率為6.3倍，而對于1.1億元的債權人，超額擔保率為77%，股東享有剩余資產價值，正是這種權利的重新匹配推動了整個融資行為的實現。
可見在此案例中，傳統的融資方是無法解決的,依賴資產融資方式,特別是信托的風險隔離作用以及對信托對法定權利的二次劃分機制對促進整個融資活動的順利實施起到了關鍵的作用。
三、信托機制在國內資產融資領域運用的回顧和展望
資產融資作為一種新的融資方式，特別是隨著對第二類資產價值認識的深入而獲得了迅猛的發展，對于融資渠道相對單一的中國企業而言，傳統的債務融資和股權融資的方式由于受到各種因素的限制不一定能夠滿足企業多樣化的融資需求，發展資產融資，實現對資產價值的充分利用無疑是拓展融資渠道，降低融資成本的一種新的選擇。
隨著信托業的發展，利用信托機制實現資產融資的方式被許多公司陸續采用，如下表：
從上面的案例可以看出，一些企業已經嘗試利用現有存量資產所蘊含的第二類資產價值來開辟一種不同于傳統股權和債權融資的新融資渠道。但在實際的信托運用過程中更多的是看重信托融資的渠道和較低的融資成本，而信托在資產融資中所具有的“風險隔離”作用并沒有發生效應,例如很多案例中，在信托期滿后引入了發行主體的回購承諾，這實際上破壞了表外融資的前提條件.當然這與現有資產擁有公司素質較高，風險隔離需求要求不強烈有關。但風險隔離作為資產融資的關鍵要點,隨著更多中等資質的企業采用資產融資方式,這一構造的重要性就會充分顯示出來,就像“精圖大廈”項目中那樣。
（一）資金缺口大，融資困難
西部民營企業發展中存在的一個突出問題是資金短缺，融資困難，這已成為我國西部地區企業發展的瓶頸。世界銀行一份研究報告表明：中國有81％的民營企業認為“一年內的流動資金不能滿足需要”、60％的企業“沒有中長期貸款”。國家統計局的《民營企業發展問題研究》表明，在生產經營上，融資比較困難和很困難的企業仍為68％和14％，資金不足成為企業經營困難的重要原因。
（二）融資方式單一
在我國民營企業中，融資的方式非常不對稱，95％以上都是向銀行貸款，還有5％的是采用直接融資的方式。尤其是西部地區的中小企業融資在很大程度上還是依賴于銀行貸款，然而，壟斷了信貸資金達80％的四大國有商業銀行卻將發展戰略定位于“大行業、大企業”，使中小企業在借款時，與國有大中型企業相比，不僅很難獲得優惠利率，而且還要求支付比國有大中型企業借款多得多的浮動利息。銀行對中小企業的貸款多采取抵押或擔保方式，不僅手續繁雜，而且中小企業還要付出擔保費、抵押資產評估等相關費用，融資成本偏高。
（三）非正規的融資現象嚴重
西部地區大部分中小企業融資渠道單一，融資數量不足，在無法獲得各種正規融資渠道的前提下，中小企業不得不采取拖欠貨款、私募股本、向親人借貸和內部職工集資等民間借貸行為，在西部某些中小民營企業的資本構成中，民間借貸的資金占相當大的比重，有些小型的企業基本上是采取這種方式融通資金的。據不完全統計，在我國大約有60％以上的民營企業發生過這種民間借貸行為。對于通過內部集資的企業來說，集中和聯合社會資金的目的是為了分享其資金經營所帶來的經濟效益，但如果集資活動中缺少了必要的管制，就會出現很多問題和糾紛。以非正規方式獲得資金也很困難，即使獲得了也往往資金成本過高，最終影響到民營企業的生存和發展。
二、西部民營企業融資難的原因
（一）民營企業自身的制約
民營中小企業由于其基本屬性決定了自身的素質較差，這是造成其融資難的根本原因。
1、民營企業管理制度不規范，管理水平低
西部的多數民營企業是從家族企業或者鄉鎮企業發展而來的，管理制度不規范，財務制度不健全，企業信息透明度差，導致其資信不高。許多企業缺乏足夠的經財務審計部門認可的財務報表和良好的連續經營記錄，甚至部分民營企業在貸款前才草率制作企業經營情況記錄，弄虛作假。部分民營企業的管理人員沒有接受過正規的專業教育，憑借經驗管理企業，管理水平很低，甚至在利潤最大化面前違規操作，這種做法使銀行對企業真實的組織結構、法人素質、經營狀況及運行體系等背景資料難以準確判斷和把握，增加了銀行審查、監管難度，同時也增加了銀行的信貸風險，從而銀行拒絕給其貸款。
(2)民營企業未實現規模化經營
大多數民營中小企業由于規模較小，產品技術含量較低，經營決策者素質有限，經營管理無序和粗放，許多企業仍然停留在勞動密集型和一般工業品加工領域，技術研發能力差或者根本就沒有研發組織機構，引進先進技術的能力不強，產業升級換代進展緩慢，經營存在很大的不確定性和較高的失敗率。金融危機爆發后，民營企業融資風險加大，出于風險考慮，銀行更加謹慎貸款的發放，對于經營前景不透明，預期收益低的西部民營企業來說，獲得貸款的難度進一步增加。
(3)民營企業缺乏足夠的資產可擔保抵押
根據《商業銀行法》規定，銀行發放貸款，貸款企業應提供擔保、抵押，而民營企業自有資產較少，負債能力也相應較低，加之企業與企業相互之間不愿意擔保，彼此之間拆借的能力差，由于無法提供必要的資產擔保，無法符合銀行的貸款條件，最終無法獲得銀行貸款。
（二）企業外部環境的制約
1、民營企業融資的外部環境差，引資能力弱
我國西部所處的地理位置欠佳、基礎設施建設跟不上經濟發展的步伐，經濟基礎薄弱，積累不足，對外開放程度較低，加之西部地區在思想觀念、人才素質、政府效率、市場和法制狀況等軟環境上都落后于東部地區，導致對外資缺乏吸引力，引資能力弱。民營企業發展的基礎差，發展速度緩慢，獲益能力和大型企業及東部地區同類企業相比都比較差，國家雖然有了西部大開發和東部支持西部等利好政，但大多數資本的投資都集中在基礎設施建設和國有大中型企業上，民營企業獲得的投資少得可憐。對西部不僅利用外資數量少，而且地區分布不平衡，主要集中在重慶、四川、云南、廣西、陜西五省市，利用外資最少的是青海、、新疆三省區。每年西部利用外資約占全國4％左右，增幅有限，與全國的平均水平差距很大。
2、金融機構貸款更加謹慎
隨著商業銀行股份制改革，商業銀行以追求自身利益最大化為目標，資金運用堅持安全性、流動性和收益性原則，由于西部地區的預期收益率低而投資風險相對較高，從而出現東部銀行資金流入少，西部銀行資金流出多的局面。金融危機爆發后，國有商業銀行在借貸資金時更加謹慎，不僅考慮利潤最大化，更重要的是考慮資本回收的安全性。出現了民營企業與政府及國有企業貸款不同的條件要求，對民營企業的貸款幾乎全部都是短期貸款，而且貸款數量有限，無法滿足企業日益增長的資金以及其他金融服務的需求，“惜貸”、“慎貸”已經成為金融危機時期銀行的普遍做法，作為資金來源主渠道的銀行卻并未向民營企業提供足夠的融資支持。
（三）資本市場不健全
資本市場是企業籌資、運作的場所，但是它對于民營企業來說尚無通道可以進入，主要是缺乏一個場內與場外交易市場相結合、私人權益資本與公開權益資本相結合、一般投資公司和投資者與風險投資公司和投資者相結合的規范的、適于各類中小企業融資需要的“小資本市場體系”。西部企業的競爭能力由于種種原因，往往趕不上東中部企業，從而造成資本市場融資能力低下，證券化和票據融資受阻，使得西部地區資本發展相對滯后，股權、債權直接融資占的比例較小，上市公司少，說明資本市場的利用能力還處于較低水平。
（四）社會信用體系不健全
信用缺失、擔保體系的不健全是西部地區民營企業融資困難的重要原因。在我國，社會信用體系剛剛出現，但是至今沒有一部完整的規范信用的法律，特別是規范民營企業信用的法律或法規。基層中小企業貸款擔保機構發展又緩慢，遠不能滿足眾多中小企業貸款擔保的實際需要。雖然政府部門有貸款擔保機構，但大多數管理分散，規模過小，分布極不平衡，而且缺乏科學的管理和風險補償機制，因此作用十分有限。在西部幾乎沒有擔保公司愿意涉足這個高風險的領域。即使能夠拿出好項目，民營企業也往往因自身存量資產不足而找不到合適的擔保機構，得不到信貸的支持，轉而向民間非正規渠道借貸，其面臨的風險過高。
三、解決民營企業融資難的對策
在金融危機時期，要解決民營企業融資難的問題，既要提高民營企業自身素質和經營管理水平，也要創造民營企業生存的良好外部環境，既要從制度上解決問題，更要從機制建設上解決民營企業融資難的問題，達到內外并行，合理規范，形成民營企業融資的良性循環體系。
（一）提高民營企業自身素質，增強融資能力
規范公司治理結構，健全財務管理制度，建立適應市場經濟發展的現代企業制度和經營機制。健全的財務制度是提高企業融資能力的重要條件，民營中小企業必須規范公司治理結構，完善財務制度，提供真實可靠的財務信息，為提高其融資能力提供可靠的保證。強化管理者素質，提高經營管理水平，改善資信狀況，構筑良好的銀企關系。民營企業的管理者必須加強學習，掌握現代企業管理知識，熟悉行業發展狀況，做好市場分析和預測，使有限的資金發揮最大的效益。同時要著眼于企業的長期發展，遵守誠信，建立良好的銀企關系，為融資創造條件。加強融資管理，拓寬融資渠道和領域，增加自有資金。民營企業應牢固樹立市場觀念、成本效益觀念、風險觀念和法制觀念，增強財務杠桿意識和融資責任意識，拓寬融資渠道和方式多樣化，改變完全依賴銀行融資的思維方式，努力增加自有資金和企業資產。
（二）建立健全民營企業金融服務體系
民營企業要拓寬直接融資體系。通過股份制改造，既可以快速籌集資金，又可以明晰產權，增強企業凝聚力，建立現代企業制度。發展高科技風險基金，提高企業技術等級，開發高科技產品，加大技術含量，調整民營中小企業的產業結構。建立上市門檻較低、監管制度靈活的二板市場，為高新技術民營中小企業籌集資金提供有效渠道。完善民營企業間接融資體系。一方面通過轉變觀念，拋棄國有銀行對民營企業的偏見，研究和采取切實可行的具體措施，加強國有商業銀行對民營中小企業的金融服務。另一方面，通過大力發展多種形式和成分的地方性、行業性和混合型的中小金融機構，專門服務于民營中小企業。完善民營企業信用制度。民營企業必須完善信用制度，提高信用度。建立一批為民營企業服務的具有權威性的信用等級評估機構，同時要建立和完善信用管理法律法規體系。
（三）政府要加強對民營企業的政策支持
完善和健全民營企業融資的法律保障體系。通過法律法規明確民營企業的重要地位，維護其合法權益，促進民營企業經營和融資走上規范化、法制化軌道。由于民營企業在國民經濟中的特殊地位和自身存在弱點，需要政府進行適度干預和支持，加強宏觀指導，制定發展戰略，幫助解決民營企業在發展過程中的資金、技術、信息等方面的困難。通過政府引導，建立和完善多層次的民營企業融資擔保體系，在政府支持下建立完善的信用擔保體系，發揮其在信用擔保方面應有的作用，可以大大降低銀行貸款的金融風險，消除其對民營企業貸款的后顧之憂。
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