時間：2023-04-06 18:35:32
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[摘要]內部控制是行政事業單位管理工作的一個重要部分，是單位工作良好秩序的保證，是單位資金合理有效使用的保障，是反腐倡廉、預防經濟犯罪的有效措施。隨著經濟環境日趨復雜和多樣化，事業單位內控制度建設已經滯后，文章按照會計法和內部控制基本規范的要求，針對目前行政事業單位內部控制薄弱環節，提出了加強事業單位財務管理的內部控制工作的措施。
[關鍵詞]事業單位；內部控制；制度；
事業單位內部控制制度作為事業單位管理本單位經濟活動的一種手段，是事業單位有效的管理體系中不可或缺的重要組成部分，是一種強調以預防為主的制度，內部控制制度的健全和有效與否，關系到一個組織的管理效率和發展潛力。但是目前，事業單位的客觀環境、工作任務、管理體制等都發生了巨大的變化，內控制度建設嚴重滯后。因此，建立健全事業單位內部控制依舊任重而道遠。
一、行政事業單位內部控制存在的主要問題
（一）內部控制的觀念薄弱內部控制觀念是內部控制環境中的一項重要內容，良好的內部控制觀念是確保內部控制制度得以健全和實施的重要保證。由于事業單位資金來源單一、去向固定，收支活動較少，經費預算有限，導致了許多行政事業單位領導缺乏對內部控制知識的基本認識，對建立健全單位內部控制的重要性、現實意義和長遠影響認識不足，抱著可有可無的放松態度。或者說是以財經制度甚至是工作經驗來代替內部控制制度，有的單位即使有內部控制制度，在內容方面仍有許多不合理的地方，內控意識淡薄，監督力度薄弱，重發展、輕管理的現象較為普遍。
（二）內部控制制度不健全現在行政事業單位內部控制制度不健全主要表現為會計崗位設置不夠全面和人員配置不夠合理，個別規模較小的單位，會計、出納、資產管理等不相容職務均由一人擔任，并且內部控制制度沒有掛蓋到單位的所有人員和多個業務環節，尤其是固定資產內部控制薄弱的現象在行政事業單位比較突出。同時部分單有章不循，將已存制度“印在紙上，掛在墻上”，目的只為應付有關部門的審計監察，失去制度了應有的嚴肅性，導致內部控制制度名存實亡。
（三）內部控制制度監督上乏力內控制度的建立與實施是一項巨大的社會工程，由于我國市場經濟發展的階段性和我國國情的特殊性，目前社會公眾對行政事業單位的監督作用微乎其微，現有的法制環境還未能充分發揮廣大人民群眾的監督力量。同時作為行政事業單位主要外部監督力量的財政、稅務、審計部門大多偏重于對單位財務資金的合法合規性進行監督，至于單位是否建立內部控制制度以及內部控制執行情況則很少進行實質性監察。外部監督的不得力，在一定程度上使得行政事業單位對內部控制制度體系建設放松了警惕，從而行政事業單位內部會計審核部門監督也往往流于形式；有些單位雖然設立了內部審計機構，但是監督乏力導致內部審計人員沒有認真履行內部審計的職責和權限，不能如實、公正地編寫審計報告，內部監督部門形同虛設。還有相當一部分單位未設內部審計機構，內部會計控制執行情況由內部會計控制執行部門自行監督檢查，自我監控影響了內部會計控制職能的發揮。
（四）內部控制相關人員缺乏應有的素質與職業道德水平內部控制制度能有效的防止貪污舞弊、侵吞資產、弄虛作假等現象的發生，但是一些法制觀念淡薄的事業單位領導者，無視內部控制制度的存在，凌駕與內部控制制度之上，使內部控制制度形同虛設；不少財務人員的業務水平和知識儲備已不能適應新形勢下經濟發展的需要。事業單位絕大部分財會人員身兼數職，疲于應對，再加上會計繼續教育和業務培訓工作大多流于形式，各種先進的管理辦法由于人員本身相關素質的缺乏重重受阻，難以推行。
二、加強行政事業單位內部控制的舉措
（一）提高對行政事業單位內部控制的理解和認識首先是單位領導要樹立內控觀念和意識。按照《會計法》（修訂）和《企業內部控制基本規范》（）的規定，單位負責人在單位內部控制體系中居主導地位，必須對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。由領導干部帶頭管理內部控制，財務支持人員實施內部控制，職工人員全面落實內部控制。財政、稅務、審計及有關主管部門要定期地對單位負責人就財政法規及內部控制制度進行培訓，使之通過學習，提高對內部控制制度建設重要性的認識，增強單位負責人的內部控制意識，系統地了解相關法規和內容，以取得他們對內部控制制度建設的肯定和支持，從而能有效調動各方面積極因素，營造良好的內部控制環境。其次內部控制制度的實施和管理是事業單位的一項綜合性管理活動，涉及財務、人事、組織、控制、監督等多部門，職工人員作為制度的全面執行者，直接左右執行效果的興衰成敗。因此，普及內部控制基本知識，培養員工良好的內部控制意識對內部控制制度建設實施至關重要。
（二）建立健全內部控制制度內控管理制度不健全是內控工作難以有效開展的根本原因，因而加快制度建設是做好內控管理工作的前提和根本。首先事業單位不應用一般會計制度財經制度替代內控制度，我國《會計法》（修訂）第十七條明確規定：“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定”。要有的放矢，找準重點，控制環節，確保內控制度建設的正確方向。其次單位在設計內部控制制度時，應以國家的法律法規和相關政策辦法為準繩，并結合本單位內部情況外部環境進行實際操作。健全內部控制制度，一般應遵循以下三條基本原則：一是合法、合理性原則，即該制度的設立不僅要符合國家法律法規，同時要結合本單位的實際情況。二是體現內部牽制的原則，即內部財務方面的管理制度形成一系列相互聯系、相互制約、相互監督的體系。三是全面有效原則，即內部控制應該涵蓋財務工作的各項經濟業務及相關崗位，并針對業務處理過程中決策、執行、監督、反饋等關鍵環節進行重點控制。（三）強化內部控制監督首先要完善內外部審計監督體系，充分發揮審計機關、社會審計機構的權威性的監督作用，定期或不定期對事業單位內部會計控制制度進行評價。財政部門是財會與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立負責，并定期對內控執行情況進行監督檢查。在執行檢查任務時，應重點加強對單位內部控制制度的符合性測試，尤其是對貨幣資金、固定資產、采購付款、銷售收款、工薪和人事等內部控制制度的符合性測試，可以有效幫助單位找到單位管理上的漏洞，建立和完善現有的制度，從而促進單位內部控制制度的執行。在執行內部審計制度時，如果審計人員的在某些項目中不具備獨立性或專業勝任能力，可以考慮將該項目外包，這不僅符合成本效益原則，而且可以有效規避因內審人員專業技術缺陷而帶來的內部審計風險。其次，要逐步建立單位內部信息公示平臺，如收入、支出個環節的財務信息應客觀及時地公示，增強信息透明度，以方便單位內部公眾對執法不力的行為進行有效監督。
（四）提高財會人員素質，強化會計基礎工作是確保單位內部財務控制體系正常運行的前提和關鍵內部控制制度設計得再合理再完善，若沒有合格稱職的人員來執行，很難充分發揮其作用。為此事業單位要從根本上打破原有的用人機制，規范招聘制度，以控制內控制度執行人員的素質，并且通過多種形式的會計繼續教育和業務培訓對財會人員政治素質、職業道德、業務能力進行提升，使財會人員的知識技能得到不斷拓展，培養一支思想覺悟高、業務過硬、嚴以律已的財務人員隊伍。同時事業單位應該加強對單位領導和員工的法律意識的教育和培訓，關注他們的思想動態，正確行使財會人員的職責權力，避免潛在風險的發生。
總之，行政事業單位內部控制體制是貫穿于整個單位生產經營活動全過程的自我調控體系，是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，在現代市場經濟飛速發展的狀況下，行政事業單位制度和體制建設完善也面臨著新的挑戰，為保證行政事業單位的更好發揮行政職能，除了要建立起比較完善的內控制度外，行政事業單位還要密切關注經濟發展和會計動態，結合自身的特點使內部控制適應時展，做到與時俱進。
參考文獻：
[1]《中華人民共和國會計法》（）
[2]財政部：《企業內部控制基本規范》（）
[3]姚繼兵.加強事業單位內部會計控制的有效方法[j].法制與經濟，（3）期
近年來隨著醫院業務的不斷拓展，其財務內部審計方面的問題也越來越受到社會各界關注。本文對影響醫院內部審計風險的因素進行了分析，并提出相關建議，希望能對未來我國醫院內部審計工作的開展帶來幫助。
關鍵詞:
醫院財務；內部審計；風險
一、影響醫院內部審計風險的因素
(一)領導對內部審計的重視程度不足
我國的大部分醫院都有內部審計機構，然而該機構的設立很大程度上是由于法律或者行政命令的強制要求，而不是基于對醫院經營管理的需要。內部審計機構設立的初衷出現了偏差，自然無法發揮其應有的作用。于此同時部分醫院領導沒有深刻理解內部審計的重要性，認為醫院作為公共事業單位，內部審計毫無意義，沒有將其作為醫院管理體系的組成部分。這些都提高了醫院內部審計的風險。
(二)醫院內部審計機構的獨立性較差
在我國醫院中，內部審計機構的工作人員與醫院其他管理部門存在較大的利益關系，這就造成內部審計機構的獨立性相對不足，在開展審計工作的過程中很容易受到外界因素的影響，也使得審計處理決定失去執行力。
(三)醫院內部審計適用性不足
隨著我國經濟的不斷發展，醫院的經營規模也在不斷地擴展，經營業務的復雜性和多樣性不斷增加，這就使得內部審計范圍逐步增大，傳統的內部審計越來越難以滿足醫院的發展需要，為內部審計工作的開展帶來了一定的難度。
(四)內部審計程序存在缺陷
在信息化程度不斷提高的今天，被審計單位的會計信息資料越來越多，各種虛假、錯誤的數據資料占其中的比例也有所增加，這就使得內部審計工作發生失誤的可能性也大幅提升。因此現有的審計程序是否科學、合理對審計工作的質量有著巨大的影響。
(五)內部審計人員的綜合素質較低
審計人員是審計工作的直接參與者，這就表明其綜合素質的高低，對審計工作的開展有著直接的影響?，F代醫院內部審計是一項專業性強，涉及面廣的工作。這就要求內部審計人員既需要具備審計、會計等專業財務知識，還必須具備極為豐富的實踐經驗。然而由于種種原因，醫院內部審計機構并未對招聘的人才進行深入培訓，造成相關工作人員在某些方面的能力存在不足，增加了審計風險發生的可能性。
(六)醫院內部審計的相關法律法規尚不健全
隨著市場經濟的不斷發展，我國的法律法規也得到了不斷地完善。然而應當注意到的是，法律法規頒布的速度還是滯后于經濟發展速度。醫院內部審計的相關法律法規不夠健全，這就造成在內部審計工作開展的過程中，一旦出現新的問題，無法找到有效的途徑解決。這時只能夠依靠審計工作人員的經驗和職業判斷。這樣的處理方式太過主觀，且不同的審計人員在經驗、專業水平等方面存在一定的差異，因此處理問題的方法必然會出現不同，這也在一定程度上造成審計風險的發生。
(七)醫院經營風險
當前許多醫院領導仍然片面的追求經營效益，忽視了對醫院管理方面的工作。這就使得雖然醫院的效益得到了巨大提升，但在內部管理方面存在嚴重問題，使得醫院的經營風險反而大幅增加。
二、醫院內部審計風險的控制
審計風險實客觀存在的，我們無法通過任何方法予以規避。但是只要采取有效的管理，就能將審計風險的發生率和影響降到最低。因此控制醫院內部審計風險，主要可以采取以下幾點措施：
(1)深化醫院內部審計機構工作人員的思想認識。
加強對內部審計工作的認識，是開展相關工作的必要前提。內部審計工作人員應當多與醫院領導進行溝通，向他們詳細講解內部審計工作的重要性，從而獲取醫院領導各方面的支持。
(2)加強對內部審計工作的宣傳。
在審計工作開始時，醫院的許多領導對內部審計工作存在誤解。被審計部門的工作人員心理存在強烈的抵觸情緒，導致正常的內部審計工作難以開展，不僅嚴重影響了審計人員的工作積極性，也對其形成了巨大的思想負擔，這就使得審計工作的質量嚴重下降。因此開展內部審計工作的宣傳教育顯得尤為必要。通過加強宣傳，被審計單位能對審計工作有全面的了解，提高審計工作的配合度，并為內部審計機構樹立良好的影響，令審計工作獲得認可。
(3)建立健全審計質量保障體系。
第一職責分離，即內部審計的工作必須由兩個或兩個以上的審計人員共同完成，這樣能夠在審計工作中形成相互約束的機制。第二審計過程中應有專門人員負責監督。審計項目的負責人應當是對審計事項進行嚴格審核，將審計報告交由審計組集體討論，并將討論內容進行準確記錄。第三嚴格檢查審計人員在審計工作中收集的有關會計信息資料是否齊全，審計程序是否合理，審計結果是否正確。一旦出現問題，應當在第一時間予以解決。
(4)完善內部審計機構的建設，加強審計人員的綜合素質。
高質量的審計工作離不開高素質的審計人員。每一位審計人員都應當具備高度的風險意識，從而盡可能的規避審計風險，提高審計工作的質量。內部審計人員應當深刻理解審計風險造成的影響，主動提高自身各方面的素質。現代審計制度，對審計人員的職業道德和業務能力提出了更高的要求，因此醫院內部審計機構應當培養一批素質高，能力強的審計人員。強化內部審計人才隊伍的建設，是促進醫院內部審計工作發展的關鍵環節，也是降低內部審計風險的可靠保證。
作者：韓文 單位：湖北省應城市人民醫院
參考文獻:
[1]周先桂.醫院財務內部審計風險分析與應對措施探討[J].現代物業(中旬刊),2014,08:71-72
在事業單位中，財務會計的內部控制這一項內容是事業單位正常運作的中心環節，不僅可以保證事業單位的資金鏈能夠安全運營，而且有利于事業單位的良好發展，實現財務會計內部控制的會計目標。此外，財務會計內部控制的實現能夠使事業單位及時了解自身的經濟管理信息以及發展狀況，從而有效地監督事業單位的資金使用情況。完善的財務會計內部控制能夠使事業單位明確自身的經營管理目標和財務控制目標，在一定程度上能夠使事業單位財務會計內部控制水平不斷提高，從而為事業單位的有序發展提供蓬勃的動力。
二、事業單位財務會計內部控制中存在的不足之處
(一)事業單位對財務會計內部控制的重視程度有待提高
事業單位的主要經濟活動包括預算、收支、采購、資產、基建、合同業務。而財務會計在上述業務中均處于重要的控制環節。從微觀角度考慮，財務會計流程中相關人員的思想觀念間接地影響著單位的發展前景。目前許多事業單位的財務人員缺乏對財務會計內部控制的認識，忽視其重要性。比如，部分事業單位在表面上設置了財務間的相互控制，比如會計每張的憑證都實現了審核，但該審核流于形式，存在部分做賬會計或者用實體人的賬號批量審核自制憑證，或者干脆請相關信息部門虛擬設置審核賬號依然由其自己批量審核自制憑證的情況，校驗功能無法有效落實，財務信息的準確性、真實性就更無法保障。所以，注重財務工作鏈條中相關人員改變思想觀念，強化各設置崗位的具體責任，重視財務會計內部控制的有效實施迫在眉睫。
(二)事業單位財務會計內部控制制度有待完善
隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》的頒布，自2014年1月1日起，我國越來越多的事業單位根據自身內部結構的特點以及未來發展狀況建立了財務會計內部控制制度，但是存在制度銜接不完善的問題。事業單位因其管理關系的特殊性，通常需要受到上級主管部門和同級財政部門的雙重管理。財務會計內部控制制度若被顧名思義在單位內部，必然會給單位管理帶來了漏洞。比如固定資產的管理。根據財政部令第36號《事業單位國有資產管理暫行辦法》第二十六條的規定，“事業單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產損失的核銷，以及單位價值或者批量價值在規定限額以上的資產處置，經主管部門審核后報同級財政部門審批；規定限額以下的資產的處置報主管部門審批，主管部門將審批結果定期報同級財政部門備案”。如果單位固定資產的報廢處理未被納入單位財務管理的內部控制管理體系。將其走到報外部門環節就不予跟蹤，很可能造成固定資產核銷不完整、核銷手續不到位，最終導致單位固定資產賬實不符，財務信息不可靠，資產管理不到位。
(三)事業單位財務會計崗位設置合理性尚待提高
由于事業單位人員編制管理的特點，多數國內事業單位在財務會計人員配置上的話語權和主動權不完整，歷史遺留導致多數小型事業單位的財務部門在短期內還是保留了僅有一名出納、一名會計的情況，一些不符合《會計法》規定的一人多崗問題被迫出現。這一現象與內部控制理念中不相容崗位相互分離這一規定背離：會計的記賬憑證由誰審核本身還是一個問題，怎么能談得上財務對其他高風險相關業務的監督。比如，在資金管理方面，自收自支的事業單位的由于人員限制，由出納一個人既負責開票，又負責收錢，那么，陰陽發票就難以避免：出納可以輕松地接觸到陰陽發票差額所指向的錢款，而不需要跟任何人溝通協調，以至于事業單位就會可能發生擅自挪用資金或者擠占資金的現象，而且這些資金的來龍去脈就會變得很難核實。因此，事業單位內的有關業務環節有什么不對勁時，要從財務信息中尋找相關負責人就會存在一定難度。財務崗位沒有合理設置，內部控制的制衡機制就存在漏洞，國有資產就存在流失漏洞。
三、事業單位財務會計內部控制的實現途徑探討
(一)給予這一項工作足夠的重視
事業單位管理人員必須重視單位內部的財務會計控制工作，同時將實施財務會計內部控制工作作為事業單位管理和運營的重要環節。事業單位的管理層要樹立正確的財務會計內部控制觀念，提高財務人員對內部控制和管理的認識，積極創造一個良好的工作環境，帶領事業單位財務人員做好處理會計信息以及資金管理的工作。此外，事業單位管理人員也要嚴格要求自己，重視財務會計內部控制工作，并且不斷學習，從而提高自身的風險意識，為財務會計核算的安全性和穩定性提供有力的保障。事業單位財務會計人員要嚴格管理財務會計資料，根據資料信息謹慎處理會計數據，通過意識的重視留有工作的痕跡，嚴格按照會計法律法規的相關要求來開展財務會計方面的內部控制工作。
(二)對財務會計內部控制的有關制度進行完善
要讓事業單位資金管理能夠安全有效地運營，事業單位必須將完善財務會計內部控制制度作為單位的首要任務。在制定和完善會計內部控制制度的過程中不僅要明確目標內容，而且要合理分工，更要重點關注業務流程延伸至外部環節的銜接流程，保障財務流程的完整性和時效性。為財務人員按照事業單位財務會計內部控制工作能夠有節奏地開展與落實奠定基礎。事業單位各部門領導和管理人員必須深入基層從實際出發，及時處理財務會計流程存在的問題，對癥下藥，保障業務流程執行的完整性和有效性，以增強事業單位在經濟管理方面的能力與水平。此外，對于事業單位的財務會計內部控制體系也應當根據實際情況不斷調整，要對單位的各個領導與工作人員在財務資金方面的相關責任進行清晰明確，重大財務事項有，則應當采用民主集中制這一辦法來處理問題，嚴格防止一支筆現象出現。事業單位更要考慮其受雙重管理的特殊性，加強與主管單位、同級財政部門的對賬機制，強化對賬工作的內部控制，細化財務管理工作。
(三)合理設置財務會計崗位，加強監督管理
一方面，事業單位在設置財務會計崗位之前，要結合單位自身的發展情況和財務會計工作的需求合理地設置和安排會計工作崗位，每位財務人員明確自己的崗位職責的基礎上，形成關鍵崗位流程牽制；另一方面，對于編制受限，人員受限的事業單位，應當在單位財務會計內部控制制度中強化監督機制，強化內部審計、監察部門對財務工作定期、不定期的監督管理工作。規范的監督體系可以完善事業單位財務會計內部控制，降低財務風險。
四、結束語
企業中設置財務管理的目的便是要通過財務管理為企業創造出更大的經濟效益，從這個角度看，通過企業財務管理的內部控制，能夠有效降低企業在經營管理過程中所產生的成本，使企業資金的利用率得到提升，進而在一定程度上提高企業的經濟效益。舉例來說，企業中財務管理內部控制能夠促進企業中從事財務工作的相關人員對企業中存貨的數量進行及時盤點，并對市場情況進行科學分析，進而制定出更符合企業發展情況與市場供求情況的采購計劃，運用這種方法，不僅可以有效降低企業存貨對資金的占有率，還能夠使企業的資金周轉更靈活，進而為企業帶來更大的經濟效益。
二、當前我國企業會計財務管理內部控制中的問題
1.企業中財務管理的內部控制意識薄弱
隨著市場經濟的飛速發展，企業之間的競爭也越發激烈，完善的會計財務管理制度能夠有效保障企業在競爭過程中的資金實力。但當前仍然有很多企業沒有意識到會計財務管理內部控制對企業未來發展的重要性，企業中尚沒有相關的財務管理規定，或已經制定了相關規定卻沒有真正得到落實。而內部控制為企業所帶來的收益是有一定周期性的，短時間內很難達到理想效果，因此，會計財務管理內部控制沒有得到當前很多企業的足夠重視。
2.企業中從事會計管理人員的素質較低
一個企業的會計財務管理系統涉及到企業內部的各個領域，其所包含的內容也比較龐雜，因此，需要企業中從事會計管理的相關人員擁有較強的專業技能與綜合素質，能夠對財務工作保持認真嚴謹的工作態度。但在實際中，很多企業中從事會計財務管理的相關人員綜合素質相對較低，其會計財務知識體系老舊，沒有做到與時俱進，對當前先進的業務知識沒有充分了解，在對企業具體財務信息進行管理的過程中，不能以國家最新的會計準則為工作依托，進而對會計工作的質量造成影響。
3.企業中會計內部管理的執行能力較差
想要科學的會計管理制度完善落實，便需要企業內部控制制度擁有強大的執行能力。但在實際的企業管理中，很多企業雖然制訂了相關的會計財務管理制度，但其執行效果并不理想，對企業會計財務管理的監督力度較弱，長此以往，必然會造成企業的內部控制出現問題。除此之外，很多企業中的會計財務內部控制的相關配套設施，如考核制度、獎懲制度等不完善，也導致企業制定的財務管理制度無法有效執行。
三、強化企業會計財務管理內部控制的相關方法
1.企業要對內部控制意識給予充分重視
企業的經營管理策略會在很大程度上直接受到會計財務管理內部控制的影響，因此，企業需要對內部控制意識給予充分的重視，制定更加完善的內部控制制度，以加強企業會計信息的完整性與準確性，從而有效提升企業的經濟效益。以此同時，企業還要遵循國家相關的法律法規，規范企業中的會計財務工作，從根本上提升企業在市場中的綜合競爭力。
2.企業要對會計財務管理制度更加完善
會計財務管理制度是內部控制制度實行的根本保障，因此，企業需要對會計財務管理制度加以完善。企業需要建立起健全的企業財務信息體系，以保證財務相關信息能夠更系統的整合與分析，另外，還要充分利用計算機設備面對財務信息進行核算與處理，在保障工作質量的同時，提升工作效率，與此同時，還要加大相關軟件的開發力度，力求能夠運用多元化手段來提升會計業務的工作效率。
3.企業要對會計核算基礎工作加強監督
企業內部的監督體系涉及到企業日常管理的很多方面，在監督企業日常工作的基礎之上，還需要進行企業行政與內審工作的監督。加強企業會計核算方面的監督工作能夠使企業所呈現出來的會計信息與負債信息更加真實，也能夠使企業中會計財務管理的內部控制效率得到有效提升，進而促進企業提高經濟效益。
4.企業要對從事財務工作人員提升素質
企業中的經營團隊能夠對企業的未來發展產生影響，相應的，高素質的企業財會隊伍也能夠對企業的未來發展有所助益，因此，在挑選從事會計財務管理工作人員的過程中，一定要對其進行嚴格的考核，對其專業技術與綜合素質做出客觀科學的考量。在分配崗位的過程中，要按照職位分離的原則進行分配，并進行定期輪崗，以發揮會計財務管理內部控制的最大功能。
四、結語
1.內部控制制度不健全
在醫院財務管理中,由于內部控制制度不健全,導致管理的質量不高。醫院財務會計內部控制制度不健全,主要是由于管理人員內部控制意識薄弱,這就使得在一些管理環節存在明顯的疏忽,加之沒有嚴格的管理及控制手段,也使醫院會計人員違規操作存在可能性。在醫院財務管理中,對醫院財務會計領導層而言,醫院財務會計領導層的決策失誤,嚴重影響了醫院財務會計的發展和業務的處理。此外,不適當的操作指導違反國家的有關法律,政策,因而更容易導致管理的混亂。
2.內部稽核制度不完善
醫院財務會計現有內部審計監督未發揮應有的作用,內部稽核往往缺乏獨立性及權威性,難以對醫院會計部門活動進行全面的監督。在醫院內部稽核管理中,稽核力量配備不足,甚至有部分是兼職,都是由于內部稽核制度不完善造成的,容易導致執行者也是控制者的現象,因而加大了監控和管理的難度。在這種情況下,稽核部門無法從整體上操控會計部門的業務刮泥和無法及時的了解操作狀況,就不能及時發現操作中存在的問題,也難以提出有針對性和建設性的意見。
3.內部電子化建設落后
醫院內部電子化建設落后也是制約醫院財務會計發展的重要因素之一。隨著信息科技的發展,計算機等高新技術在醫院業的廣泛運用推動了醫院財務會計的發展,醫院財務會計業務電子化程度不斷提升,同時也帶來了許多新的風險,原有內控制度很大程度上已不能再適應計算機支持下的醫院會計業務,醫院內部電子化建設落后,對電子數據處理系統的管理不得力,導致醫院財務會計計算機業務操作系統和信息管理系統面臨著很大的操作問題。
二、完善醫院財務會計內部控制的措施
為提高醫院財務會計控制制度的管理水平,針對上述醫院財務會計內部控制中出現的問題,完善醫院財務會計內部控制的措施,可以從健全內部控制制度、完善內部稽核制度和加強信息科技建設三個方面入手,下文將逐一進行分析。
1.健全內部控制制度
在醫院財務管理中,健全內部控制制度是完善醫院財務會計內部控制的有效措施。健全內部控制制度,要把握好兩個方面的內容,一方面在管理體系上,主要體現在管理層對醫院內部管理以及外部風險的監控,建立醫院高層管理人員的有效監控。另一方面,還應從觀念上進行轉變,進一步加強自身的內部控制意識。完善管理政策和程序,加強醫院管理人員對醫院會計內部控制的重視,從而避免了一些因個人因素而導致的錯誤。此外,將加強內部控制和獨立的外部審計結合起來,也有助于促進穩健的醫院管理。
2.完善內部稽核制度
財務稽核工作有利于防范經營風險,強化內部控制。目前醫院財務會計需要完善內部評審體系,應加強專業檢查及內部稽核,有效發揮專業檢查及內部稽核職能作用。充分發揮內部監督部門的獨立性和權威性,加大內部監督力量配備,不斷增強監管人員的業務素質,以適應不斷擴大和更新的內部監管工作的需要。同時還應制定規范內部稽核的制度,規范內部稽核的標準程序,使處理內部稽核問題時,做到有章可循,進而促進醫院財務會計的規范化管理。
3.加強信息科技建設
加強醫院內部控制的信息科技建設,是當今醫院發展的必然要求。利用信息技術,在一定程度上消除了因為個人的疏忽而導致業務的失誤,保證醫院資產的安全和完整、提高會計信息質量。加強信息系統建設,建立通暢的信息溝通交流渠道,應結合醫院的實際情況,借助現代化的計算機信息技術,建立會計實時控制系統,實現對藥品、物資、價格、有效期以及應付賬款等各項內容的實時監管,使信息技術與業務活動有效結合,保證經營業務活動的有序進行。
三、結語
1.1投資決策缺乏科學合理性企業的競爭，歸根到底還是項目的競爭
從企業可持續發展角度來看，投資決策發揮著至關重要的作用，有效的投資決策能夠降低企業財務風險，提升企業經濟效益；無效的投資決策可能給企業帶來災難性后果。當前，企業很多財務決策存在經驗主義及主觀判斷現象，對投資項目的可行性缺乏系統性研究，加之決策所依據的信息不全面、不真實等原因，導致投資決策失誤時有發生，給企業帶來巨大的財務風險。如某煤炭集團下屬的洗煤廠利用成熟的老工藝生產產品時，年盈利200萬元左右。但為了一味追求擴大市場占用率，按照大股東意志樂觀地編制可行性論證報告，投資近1億元對現有工藝、廠房及設備進行改造升級。改擴建完成后，市場需求急劇下跌，年虧損近3000萬元。再如某煤炭集團下屬的中外合資建材企業注冊資本只有1600萬元，卻斥資購買超出國產設備1200萬元的進口設備。由于企業自身規模受限，銷售范圍窄，產品的輻射范圍小，銷量低，進口設備資產折舊費用高，導致產品定價畸高，在價格競爭激烈的建材市場，產品缺乏競爭力，不得不以低于成本價進行銷售，導致企業連年虧損。
1.2企業內部控制缺失，管理者風險意識淡薄
良好的內部控制制度能保證財務信息真實、準確、全面和及時性，為企業管理者做出正確的財務決策和識別風險創造良好的條件。企業內部控制制度缺失是產生財務風險的又一重要原因。企業管理制度若不能覆蓋企業的所有部門和各操作環節，會導致內部部門之間權責不明，互相推諉，管理混亂，造成資金使用效率低下，安全性、完整性無法得到保障，容易形成財務漏洞，給企業帶來財務風險。如某集團因證券公司違規經營，導致損失千萬元，物資采購被貿易商詐騙近千萬元等等，均在不同程度上體現了內部控制制度的缺失。
2財務風險的防范
為了有效防范企業財務風險，針對風險的成因，結合實例分析，可以從以下6個方面進行風險防范措施設計。
2.1細分市場，生產適銷對路的產品
降低產品庫存在經濟全球化、快速發展的大背景下，消費者需求不同、偏好相異，且在不斷變化之中，所以企業必須及時加強市場調研，根據產品性質和產品結構，細分銷售市場，將生產與消耗緊密聯系起來，按照市場需求安排生產，避免產銷失衡，庫存積壓；同時適應市場的變化，及時調整產品結構，降低企業的財務與經營風險。如某煤炭集團一區域資源接近枯竭，產能呈逐年下降趨勢，在此嚴峻情況下，管理層敏銳判斷市場上對附加值高的煉焦煤需求旺盛，從2007年起陸續投資3.19億元新建3個、改擴建1個重介洗煤廠，原煤入洗能力達到該區域煤炭產量的88%以上，改變了以前只銷售電煤的格局，企業每年新增經濟效益5億元以上，同時也降低了對電廠的過分依賴性，增強了煤炭議價能力。
2.2加強客戶信用建設市場經濟是信用經濟
在市場經濟下，信用銷售是不可避免的，且呈逐步上升趨勢。企業為了適應市場變化，必須以信息化為工具，建立客戶信息系統數據庫，從客戶的信用記錄、經營業績、財務狀況以及所處內、外部環境等方面進行信用分析和綜合評價，及時揭示和預警客戶的信用風險，提高信息的及時性、準確性、全面性和使用價值，及時回籠應收款項，降低企業的財務風險。
2.3科學選擇投資項目
優化系統設計如果企業害怕承擔無效的投資決策所帶來的財務風險而一味地維持現狀，不冒任何風險，那么這樣的企業往往會隱藏著更大的風險。在激烈競爭的市場經濟下，不發展就是退步，不思進取的企業必然會被市場淘汰。所以企業的決策者應掌握相關應對風險的能力，提高風險的承受能力，科學選擇投資項目，從縱向和橫向延長產業鏈，使企業有限的資金投入到效益好、風險低的項目上，盡量實現收益與風險相統一。同時，打破傳統固化思維模式，引進“封頂節約”模式，從系統的規劃、研究、設計、制造、試驗、使用等過程和環節進行持續改進和優化，開展第三方設計評估、優化工作，最大限度減少冗余設計，不斷減少不增值環節和業務，實現技術上可行、經濟上最優、時間上合理，達到整體最優目標，從根本上降低財務風險。按此思路，某集團在延伸煤基產業鏈上，從集團外高薪引進煤化工高級技術管理人員，經過多次可行性論證和實地考察，新建了該集團第一個煤化工企業，投資12億元，投產第一年就達產達效，盈利2億元；還有，該集團利用先進的煤炭開采工藝和成建制的隊伍優勢，會同當地煤炭地質局，按照瞄準世界一流、國內領先的目標，共同建成了年產500萬t的中國第四代現代化礦井，投資6.8億元，1a達產，年收益近4億元。
2.4建立風險預警機制
提高企業管理層風險防范意識首先，樹立“現金為王”理念，完善集團資金池管理，建立財務預警系統，制定與企業現金流掛鉤的月度資金預申報制度，采取收縮性戰略，減少對虧損且扭虧無望單元的經營性資金補充，減少出血點，從源頭上控制資金流向；同時定期分析企業資金流狀況，評價企業長、短期資金支付能力和償債風險，及時籌措資金，降低支付風險。其次，提高企業管理層風險防范意識，增強風險的識別與應對能力。通過行業先進水平對標挖潛，設置流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等敏感性和可靠性高的財務指標來構建關鍵績效指標考核體系，分析生產經營過程中關鍵指標的變化趨勢，及時對企業的財務風險進行預控。
2.5加強企業內部控制建設財務風險防范
貫穿于企業經營活動始終，不論是在經營活動的哪個環節，只要工作失誤，總會導致財務風險的發生。企業作為一個有機整體，內部控制貫穿其中。因此，需要引進高素質的管理人才，從內部各業務單元著手，尋找風險點和風險源，加強內部控制建設，制定與之相配套的財務管理規章制度體系，理順內部關系，用制度來固化職工的行為，達到“靠制度管理、用規則約束、按流程辦事、讓數據說話、憑機制獎懲”，實現由“單一經營監督型”向“綜合管理監控型”的轉變，做到權責統一，改善企業內部的運營狀況，提高企業財務風險防范意識。
2.6引進戰略投資者，共擔風險
【關鍵詞】采購業務 內部控制 建議
一、購業加強采務內部控制的重要性
隨著中國經濟的快速發展，企業的壯大，采購業務作為企業日常運作的重要事項也受到越來越多的關注。目前我國由于采購環節出問題導致企業陷入危機的案子屢見不鮮。如：2012年4月15日，央視報道了某些企業用重金屬鉻超標的工業明膠冒充食用明膠生產藥用膠囊事件。膠囊廠采購工業明膠，制成藥用膠囊，再流入制藥廠，制成了各種膠囊藥品，并流入市場。由此可見，分析企業采購流程中存在的問題并進行解決是十分必要的。它也是企業減少生產成本提高利潤、資源利用率、維系企業健康運作的有效辦法。
二、企業采購的現存問題
（一） 采購計劃控制不嚴格，出現資料緊缺或者過剩的情況。
采購計劃，是屬于生產計劃中的一部分，也是企業年度計劃與目標的一部分。通常，銷售部門的計劃是企業年度營業計劃的起點，然后生產計劃才隨之確定。而生產計劃則包括采購預算、直接人工預算及制造費用預算。由此可見，采購預算是采購部門為配合年度的銷售預測或生產數量，對所需求的原料、物料、零件等的數量及成本做出的詳細計劃，以利整個企業目標的達成。
企業的經營始自購入物料后，經加工制成或經組合裝配成為產品，再通過銷售獲取利潤。其中如何獲取足夠數量的物料，即是采購計劃的重點所在。因此，采購計劃是為維持正常的產銷活動，在某一特定的期間內，應在任何時購入何種物料以及訂購的數量是多少的估計作業。在企業實際運作中，往往會出現實際銷售量與銷售計劃不服的情況，這就導致計劃和實際脫離，企業不能及時調整采購計劃，就會出現物料儲存過多加壓資金或資料缺乏影響生產的現象。
（二）供應商選擇、評估、招標體制不完善。
大多數生產企業都設立了采購部門，主管采購業務并負責掌握供應商及供貨信息等資料。采購部門依據采購計劃進行詢價，從而確定采購計劃及候選供應商名單并提交給上級主管部門審批，申請付款。實質上，上級主管部門、財務部門、質量檢驗僅限于對已發生的采購業務進行質量、數量、規格及價格等方面的一致性復核，而對采購前期工作如物料供應的市場調研、供應商的選擇、供貨談判及訂立合同等工作缺乏監督。
（三）企業采購業務信息不對稱，導致采購業務缺乏監督。
大多數生產企業負責采購計劃審批的上一級主管往往沒有掌握足夠的物料供求信息，只能在采購部門提供的資料上進行選擇。有的企業雖然要求對多家物料供應商的條件進行比較，但由于從市場上挑選供應商及提供相應采購信息的控制權由采購部門自身擁有，所以無法保證良好的自我監督。由此造成物料采購監督者與物料采購實施者之間的信息不對稱，很難保證物料采購人員公平、客觀地開展采購業務，從而致使材料成本失控。
三、采購業務內部控制的優化
針對以上制造企業采購業務內部控制存在的問題并進行分析后，我們可以采取以下具體措施來加強采購業務內部控制的力度。
（一）加強采購計劃控制。
滾動計劃法是根據一定時期計劃的執行情況，考慮企業內外環境條件的變化，調整和修訂出來的計劃，并相應地將計劃期順延一個時期，把近期計劃和長期計劃結合起來的一種編制計劃的方法。
這種方法可以把計劃期內各階段以及下一個時期的預先安排有機地銜接起來，而且定期調整補充，從而從方法上解決了各階段計劃的銜接和符合實際的問題。能夠較好地解決了計劃的相對穩定性和實際情況的多變性這一矛盾，使計劃更好地發揮其指導生產實際的作用。采用滾動計劃法，使企業的生產活動能夠靈活地適應市場需求，把銷密切結合起來，從而有利于實現企業預期的目標。
（二）建立完善的供應商管理體系。
供應商管理是企業供應鏈上的一個基本環節，它建立在對企業的供方以及與供應相關信息完整有效的管理與運用的基礎之上，對供應商的現狀、歷史，提供的產品或服務等進行全面的管理。
1.完善合格供貨方的評估
首次采購的供應商必須進行資質評審，提供所需要收集的資質證明，建立統一的評審標準，并由多個部門參與對供應商進行集體評審，形成統一的評審報告，經過授權人書面審批并加入合格供方清單后，方能開展采購業務活動。
定期對現有供應商的服務質量進行評估，多個部門參與對供應商集體評審，并形成統一的評審報告，經過授權人書面審批后，方能繼續開展采購業務活動。
2.供應商的選擇與招標中的控制點
明確規定招標與非招標采購的判斷標準，對于達到標準但未采用招標形式的情況，必須書面說明不能招標的原因，并經過授權人書面審批后，方能執行采購業務。
明確招標評審委員會的組成人員資質要求與組成人員的專業結構，招標評審小組人員由總經理確認。特殊情況下，需外聘評委時，外聘評委必須經過適當審批。
明確招投標采購的評標流程，評標結果經評標小組所有評委簽字確認，采控辦簽署中標通知書后，采購部門方可簽署采購合同。
（三）實現基礎信息高度共享，加強彼此監督。
企業可以要求所有的采購單據都要及時在計算機中進行維護，使得業務的可追溯性增強。并可隨時查詢任何時候與任何供應商發生的采購業務，并可以查出該筆業務進行的狀態，包括庫存接收的數量、采購退貨的數量、發票數量等；減少了業務操作中的人為因素。另外，由專人定期按照設定的指標對供應商的狀態進行分析，包括供應商供貨質量分析、數量分析等，并從中總結規律制定相應的供應商管理策略，如設定相應的配額和詢價優先級等，使各個部門的信息高度共享，加強了彼此之間的監督。
參考文獻：
對于現代企業來說，財務管理是一個不可忽視的問題，可以說是現代企業的核心問題。企業進行財務管理是為了保證企業所有的財務計劃能實現，任何有關企業財務的計劃都可以得到良好的實施。任何一家健康、運轉良好的企業，他們都會有著雄厚的資金作后備，也就是說他們的資金流是流暢的，是不會脫節的。這樣才能保證企業在有任何財務計劃時，在財務方面是不會出現問題的。企業實施財務計劃是現代企業中較為敏感的部分，其中涉及到太多的利益誘惑。所以，要保證計劃能順利有效的實現，就必須有一套制度對計劃實施的過程進行監督和調節，及時糾正計劃在實施過程中出現的偏差，同時解決遇到的問題。
企業的財務活動是由財務計劃決定的，也就是說企業的財務計劃是由相關人員根據企業的經營發展狀況制定出的，是在財務活動開展前做出的。在財務活動中，會有很多不可預知的、復雜的因素出現來影響財務活動的開展。這些影響因素有很多是在制定財務計劃時無法預見的，做得再精細的計劃也不可能天衣無縫，都會有它的疏忽之處。那么，在財務活動開展的過程中，遇到財務計劃中沒有提到的問題，如何解決就是擺在工作人員面前的一道難題。這時，應該求助和依賴的是完善的企業財務內部控制制度。因為企業財務控制是企業財務計劃積極、可靠實現的重要保證。一個企業要實現它的財務管理目標，關鍵的一個環節就在于財務內部控制。根據我國的國情以及企業的實際經營狀況，企業要想在現代經濟體制下健康蓬勃的發展，實現現代化的管理，建立適合本企業的完善的財務內部控制制度是十分必要的。因為它不僅可以加強企業的內部管理，實現企業化經營，還可以有效地抑制不良行為的出現。所以說，建立現代企業財務管理內部控制是三方面的需要，一是實現企業現代化管理的需要，二是企業化經營和加強內部管理的需要，三是規范企業員工行為的需要。
二、企業財務管理中內部控制現狀分析
我國企業財務內部控制較發達國家來說，起步較晚，實踐經驗相對來說也比較少。我國是從上世紀90年代才開始意識到企業財務內部控制對企業的作用。如今發展已經有二十多年的時間了，在政府逐步的推動過程，已經引起了國內大多數企業的重視。在現代信息技術飛速發展的環境中，很多企業選擇將信息技術引進企業，幫助實現企業管理，在財務管理方面也是如此。
目前，有很多企業實現了會計電算化系統，有的企業甚至已經實現了ERP系統。從目前統計的數據來看，在我國有超過半數以上的企業建立了屬于本企業的業績考核制度，在財務活動管理方面，工程項目、銷售、收款和成本費用等的內部控制制度已經得到較為完善的建立，而且正為企業的內部控制發揮著作用。現代企業，一般來說都會對重要的生產經營環節比較重視，而這些環節往往是與財務管理內部控制息息相關的。企業的內部控制系統的建立以及實現是需要依賴現代信息技術的，如果相關的信息系統不夠完善，再完善的內部控制系統也會感覺到有心無力，無論是內部控制的實施還是監督都會失去有效的支撐。即使在已經建立了財務內部控制系統的企業中，也只有很少的一部分企業可以對外擔保內部控制制度，但是即使是這些企業他們的內部控制大多集中在投資和籌資上，對于非經常性的財務活動的關注較少。非經常性的財務活動短期內不控制可能看不出什么問題，但是，如果是長期下來，往往會給企業造成影響?？偟膩碚f，我國目前財務內部控制情況不容樂觀，要在國內所有企業中建立完善行之有效的財務內部控制系統，還有很長的一段路要走。
三、企業財務管理中內部控制存在的問題及原因分析
由于財務內部控制進入我國企業的時間并不長，各方面的發展還欠缺經驗，還不夠完善，在實施操作的過程中，難免會出現這樣或那樣的問題。
第一，財務內部控制不受重視。我國在相當長的一段時間內，走的是計劃經濟體制的道路。即使經濟體制改革已經有二十多年了，市場經濟體制也已經建立了，但是計劃經濟體制的影響并沒有完全消失。計劃經濟體制中的行政和大鍋飯思想，現在還有很多存在于人們的思想中，仍然還有很多地方沒有實現政企分離。即使現代市場經濟體制不允許這種情況的存在，但是在一些地方，有些人為了自身的利益將這種體制變相的延續下來了。在企業內部的主管部門企業是只是改頭換面的政府官員，他們基于權利和利益的雙重考慮，并沒有完全放權給企業，而是暗中把持著對企業的行政干預。也就是說，對企業本身而言，他們并沒有真正的理財自，更別談什么企業財務內部控制了。計劃經濟體制的陋習并沒有被完全摒棄，而且在影響現在一些企業對于財務內部控制的重視程度。另外，地方保護主義也會影響企業對內部控制的重視程度。在一些地方，政府會將當地的一些企業保護的很好，避免其他相同類型企業的引進，從而在當地形成類似于壟斷的狀況。這樣的企業相當于是在溫床中生存的，缺乏必要的競爭和歷練。長期的安逸狀態會使得他們失去競爭意識，同時，也會缺乏加強財務內部控制的動力，進而導致企業的財務內部控制在他們眼里是可有可無的，完全不受重視。總的來說，企業財務內部控制不受重視的原因主要有兩點：一方面是由于殘余計劃經濟體制思想的影響，另一方面是過分的地方保護主義導致的。
第二，內部控制權責不清。現代企業一個十分重要的標志是兩權分離，即所有權和經營權相互分離，相互制約。一個企業要想在現代經濟體制下健康蓬勃的發展下去，一個十分關鍵的前提和保障是兩權的有機制約。在改革開放以前，我國實現的是計劃經濟，政企一體，國有企業基本是將所有權與經營權等同起來的，所有權就是意味著經營權，是一種完全取代的關系。但是在今天，改革開放已經取得驕人的成績，市場經濟體制也顯示出它強大的生命，證明了市場經濟是更適合中國發展的經濟體制。在今天，幾乎所有的國有企業都在呼吁將經營自下放，但是這種呼聲會使得企業走向另一個極端，那就是經營權完全取代了所有權。一旦經營權完全取代了所有權，就不可避免的會有很多不良事件發生。在經營權完全下放的情況下，企業經營者的權利則是不受控制的，是一種放任的狀態。這樣下去，會產生經營者謀取私利、獨斷專行，等后果。試問，如此惡劣的企業控制環境，企業的財務內部控制如何發揮它的效用，到時只不過是供經營者利用的一個擺設而已，完全不能發揮內部控制應有的作用。所以說，權責分明是企業內部控制的一個重要前提。無論是所有權取代經營權還是經營權取代所有權都是不符合現代企業發展的需要的，而是需要二者相互制約，相互作用。如果所有權和經營權的相互制約一旦失衡，就很難保證企業財務內部控制的有效實施。
第三，缺乏有效有力的內部控制監督。我國企業內部一個很普遍的現象是：重人情，輕規定。針對企業的財務管理，在我國是有很多機構進行監督的，比如說有包括財政、銀行、審計、稅務在內的社會監督機構。但是這些機構，是相互獨立，相互分離的，他們在監督的過程中往往是各行其是，只是管自己管的那一塊，至于其他部分，一般是置之不理的。通常是于監督部門有利的部分，很多機構都會插手管理，都會宣稱具有干涉權，而如果是對于他們無利可圖的部分，又需要監督部門出力的時候，往往沒有一個監督部門會站出來負責。這樣下來，監督機構對企業的內部控制實際上并沒有形成完善綜合的監督力，有很多監督不力的地方存在，當然這樣的監督合力對企業來說也是不具有威懾力的。在企業財務的內部控制中，一般來說他們并沒有對審計的獨立監督、公正職能予以充分的重視，內部控制的監督也根本沒有落實到位。不夠規范化、法律化和經?；膶徲嬘袝r也是形同虛設，對企業員工的震懾力遠遠不夠。即使在內部控制的過程中，查出了問題，也找到了應該問責的人，但是由于企業內部的關系網、人情網，往往也只能不了了之。這樣執法的剛性就被扭曲了，賞罰不明的內部管理可以說是內部控制的失職，有時甚至是根本輪不上財務內部控制發揮作用。
四、企業財務管理中內部控制問題應對措施
如何建立一套完善健全的財務內部控制制度并使其發揮最大的效用，是擺在企業面前最關鍵也最急迫的一個問題。下面，本文提出一些應對企業內部控制問題的有效措施。
第一，實行企業財務全面預算控制。在企業財務管理中一個重要的組成部分是全面預算。所謂全面預算就是企業為了達到年度的既定目標，需要編制有關經營、財務、資本等的年度收支的總體計劃。簡單說來說，企業的全面元素就是對年度財務有一個總體的規劃，所有的財務活動都應該根據全面預算展開，是在全面預算允許的范圍之內的。其實，從某種程度上來說，全面預算也是企業經濟業務規劃的內部控制。具體的控制方法有兩種，一是預算的編制。一般來說，每個企業都會在每年年末或者是次年的年初，對企業次年的財務預算進行編制。編制活動的展開一般先是自下而上的。首先是基層單位根據往年企業經營情況來編制財務預算表，接著是各分、子公司根據基層單位匯報上來的情況，以及公司的年度目標來編制財務預算。以此類推，上一級總是根據下一級的財務預算來編制預算，直至總公司。然后，同樣的步驟需要自上而下才做一遍，最后將兩者途徑編制的預算進行綜合、平衡，制定出一套最科學、最完善的全面預算，覆蓋整個公司。全面預算一旦制定以后，就需要對主要的指標加以分解，為了完成公司的既定目標，下級部門都會有屬于自己的任務。根據全面預算的分配，各分、子公司或是各部門都會有各自的全年目標任務，而這些目標任務綜合起來就是為了完成公司的總目標。另一種方法是預算的執行。光是制定出完善的全面預算是沒有用，還需要預算能得到很好的執行。預算的執行是以審議通過的年度財務預算指標為依據的。在預算執行的過程中，涉及到企業內部有關財務管理的任何一個細節，所有的資金流進、流出都是需要根據公司的年度預算來的。嚴格執行財務預算，一個重要的作用是防止控制預算外費用的發生。所以，在預算執行的過程中，為了能夠及時掌握一切的財務動態，需要分階段的對已經發生的預算執行進行比較分析，監督資金流動過程，這一切只是為了能完成預算目標。
第二，重視企業內部審計。企業內部控制主要是依靠企業內部的監督部門來完成的，目前具有監督職能的是經營部門，但是他們往往只是針對本部門的進行監督，至于其他部門的核算很少涉及。顯然，這樣的監督是不完善的，所以需要建立具有企業整體層次的內部審計。完善的企業內部審計包含三個方面的內容：一是保持審計的獨立性。審計部門應該是一個單獨的部門，不隸屬于企業內的任何一個部門，這樣才能保證審計部門的工作是一視同仁，公平公正的，能到達預期審計效果的。所以，人們常說獨立性是內部審計的靈魂。二是實現事前、事中、事后審計相結合。目前來說，審計的內容大都是事后審計，但是，并不是意味著事前和事中審計是可以忽略的，事實正好相反，事前預防和事中控制對企業審計來說也是很重要的。三是提高審計人員的素質。企業內部審計人員的隊伍建設關乎整個審計過程的可信度。審計人員由于其工作的特殊性，需要具備良好的業務素質和職業操守。在工作的過程中，不僅能熟練操作，完成各項工作，還能公正不阿，保證審計結果的真實性。
第三，建立適合本企業的成本核算方法。在市場經濟環境中，企業之間的競爭日益加劇。企業要保持持久的競爭力，要求企業必須細分業務成本，在成本控制上不能出現任何疏忽。在企業中，難免會存在一些不合理、不規范的成本開支，都需要建立成本核算方法對其進行核算，來改善成本管理的狀況。保證成本核算是全面的，是能完成整個企業的真實狀況的。真實的核算結果能為企業決策者提供準確的參考，不至于企業決策出現偏差，滿足管理層對業務發展計劃作出科學的營銷決策。所以說，現在的成本核算的功用與以往相比，不能同日而語，現代的成本核算具備更多的功能，來輔助完成企業的財務內部控制。當然，也對成本核算人員提出了更高的要求，他們不僅需要對市場有一個充分的了解，還需要有很強的預測能力，能根據市場目前的狀況推測出市場之后的走向。從而與企業內部的生產、經營、管理等計劃結合起來，更加有利于企業財務內部控制。
